Irapu Beltro
I) DIREITO FINANCEIRO CONSIDERAES PRELIMINARES Origem na prpria noo de Estado funo de organizao poltica assegurar bem comum NECESSIDADES !"ANAS Indi#iduais $ satisfao prpria Coleti#as $ precisa de ati#idades coordenadas para obteno do ob%eti#o comum &'blicas $ Estado ingressa como prestador( institui regime %urdica especial processo ser#io p'blico ES)ADO CO"O *+ANDE CONS!"IDO+ DE +I,!E-A &ara organizar e manter a imensa rede de ser#ios )rabal.o das pessoas Consumo e titularidade de #/rias coisas 0entre elas im#eis1 energia1 etc23 Antes4 colaborao gratuita( Agentes .onorficos nas fun5es
Atual4 pagamento de din.eiro 67 despesa p'blica +eceita &'blica II) ATI IDADE FINANCEIRA Despesa &'blica 0oramento como meio de e8ecuo das duas3 processo de repartio de custo( redistribuio da renda nacional car/ter coati#o 0atra#9s de institutos polticos e %urdicos3 PRINC!PIOS ,!E A CA+AC)E+I-A" Ati#idade pecuni/ria :ustia ;inanceira Distributi#ismos 0redistribuio renda3 Capacidade contributi#a Custo < =enefcio 0ser#ios3 Economicidade Oramento < controle de contas 0art2 >? C;3 Segurana :urdica @egalidade Anterioridade < Anualidade Car/ter Instrumental EAO@!BCO NA CIDNCIA DAS ;INANBAS ;inanas Neutras E arrecadao 6 gasto ;inanas ;uncionais influir sobre con%untura econFmica 0e8trafiscalidade3
A!)ONO"IA DI+EI)O ;INANCEI+O - ramo do direito p'blico - C; GG1 art2 HI1 I 0normas gerais3 e IG1 II 0normas concretas3
J
&rincpios &rprios Captulo prprio na Constituio e @eis OrgKnicas DI+2 +ECEI)AS &L=@ICAS Direito )ribut/rio Direito &atrimonial &'blico Direito Cr9dito &'blico Direito D#ida &'blica DI+2 DES&ESAS &L=@ICAS Dir2 &resta5es ;inanceiras DI+2 O+BA"EN)M+IO
DI+EI)O ;INANCEI+O
III) FONTES DO DIREITO FINANCEIRO istoricamente1 a doutrina %urdica utiliza a noo de fontes como sendo o Ncon%unto de normas1 preceitos e princpios Oue comp5em o ordenamento %urdicoP2 ClassificamQse em "ateriais 0ou reais3 ;ormais atos Oue e8primem os fatos financeiros direito #igente<positi#o
=3 &+I"M+IAS =2J @EIS CO"&@E"EN)A+ES - Art2 JIS( JST e JSU C; - @+; 0@2 C2 nV J?J3 6 completa a C; Ouanto a responsabilidade da gesto =2H @EIS O+DINM+IAS - Art2 IG1 I1 II1 EIII - Instituio de tributos - Oramento anual W Ouesto das "EDIDAS &+OAISX+IAS 0abertura de cr9ditos $ Art2 JS> YTV c<c SH1 I d C;3 67 S);1 ADI I?IG e I?IU1 %2 em H??G e controle abstrato =2T )+A)ADOS E CONAENBZES IN)E+NACIONAIS - e82 "ercosul 0estabelece tarifas3 - rele#Kncia do DEC+E)O @E*IS@A)IAO no Direito ;inanceiro - posio do Art2 UG do C)N =2I +ESO@!BZES SENADO - IC"S 0art2 J[[1 YHV1 IA e A C;3 - Art2 [H1 A C; 6 autorizar opera5es e8ternas de natureza financeira - Art2 [H1 AIII C; 6 garantia da !nio nas opera5es de cr9dito - Art2 [H1 IE C; 6 limites globais \ d#ida mobili/ria =2[ @EIS DE@E*ADAS - campo restrito 6 Art2 SG Y JV1 III C;
H
C3 SEC!NDM+IAS C2J $ Decretos e +egulamentos( e824 decreto de programao financeiraQorament/ria C2H $ Atos complementares 0utilizao do Art2 J?? C)N3 I ) RECEITA P"BLICA corrente CLASSIFICA#O DAS RECEITAS $ Art2 JJ @ei ITH?<SI capital outra classificao4 receitas origin/rias e deri#adas importante para caracterizao dos tributos 0art2 U] @ei I2TH?<SI3 e para distino de ta8a e preo p'blico 0S'mula [I[ S); e1 mais recentemente Informati#o S); [IT1 de H??U3 ARRECADA#O - tribut/rias por meio de lanamento 0art2 JIH C)N3 - obteno 0arts2 [J<[> @ei ITH?<SI3 - :udicial inscrio em d#ida ati#a e e8ecuo fiscal 0art2 HV @ei SGT?<G?3 0tanto para as receitas tribut/rias como para as no tribut/rias $ classificao ainda no art2 TU da @ei n] I2TH?<SI3 +eOuisito essencial da responsabilidade fiscal instituio( pre#iso( todos os tributos 0Art2 JJ @+;3 arrecadao &rincpio da Indisponibilidade do =em &'blico PRE IS#O DAS RECEITAS 0art2 JH @+;3 Q demonstrati#o e#oluo dos T 'ltimos anos 0conceito presente no Art2 HH @ei ITH?<SI3 R Q pro%eo para os dois anos seguintes considerando4 Altera5es na legislao Aariao ndice de preos Crescimento econFmico Outros fatores rele#antes Sistem/tica legal Oue #isa e#itar Oue as receitas se%am superestimadas2 Desdobramento em "etas =imestrais 0art2 JT @+;31 com4 medidas de combate e#aso e sonegao a5es a%uizadas em d#ida ati#a 0Ouantidade e #alores3 e#oluo cr9ditos em cobrana administrati#a
REN"NCIA DAS RECEITAS Aplicao nos fa#ores fiscais 0Art2 JIYJV @+;3 )ais fa#ores e8igem lei especfica para sua concesso 0art2 J[?YSV C;3 condi5es restriti#as 0art2 JI @+;3 estimati#a de impacto orament/rioQfinanceiro
T
demonstrao Oue a ren'ncia fora estimada ( 0ou3 medidas de compensao 0aumento da receita tribut/ria3 ) DESPESA P"BLICA corrente
CLASSIFICA#O DAS RECEITAS $ Art2 JH @ei ITH?<SI 0importante desdobrar3 &rocedimentos para a realizao das despesas $ etapas formais a3 empen.o 0art2 [G @ei ITH?<SI3 b3 liOuidao 0art2 ST @ei ITH?<SI3 c3 ordenao 0art2 SI @ei ITH?<SI3 d3 pagamento 0art2 S[ @ei ITH?<SI3 ImportKncia legal das etapas 67 arts2 S? e SH @ei ITH?<SI
capital
Situao e8cepcional de pagamento de #erbas p'blicas S$%te&a 'e pre(at)r$o para pagamento de condena5es %udiciais 0art2 J?? C;1 com redao da E2 C2 SH3 natureza da atuao )ribunal 0cabimento de seO^estro( crime de responsabilidade3 d#idas alimentares d#idas alimentares com prioridade para idoso e portador de doena reOuisio de peOueno #alor $ +&A possibilidades consagradas4 o cesso do cr9dito o compensao de d#idas o aOuisio de bens im#eis *ERA#O DA DESPESA A5es go#ernamentais de#em acompan.ar 0Art2 JS @+;34 a3 estimati#a de impacto orament/rioQfinanceiro b3 declarao do ordenador de despesa Oue ./4 - adeOuao com @OA $ Art2 JSYJV1I @+; - compatibilidade com o &&A e @DO $ Art2 JSYJV1II @+; tudo isto 9 pr9#ia condio 0art2 JSYIV3 para4 a3 empen.o e licitao b3 desapropriao de im#eis urbanos 0art2 JGHYTV C;3 OBRI*AT+RIAS DE CAR,TER CONTIN-ADO 0Art2 J> @+;3 Conceito4 Q perodo superior a H anos - deri#a de lei1 "& ou ato administrati#o normati#o - corrente Criao ou aumento 0art2 J>YJV @+;3 - origem dos recursos para custeio - estimati#a de impacto orament/rioQfinanceiro - no afetar as "etas ;iscais da @DO 0art2 J>YHV @+;3 - compensao aumento permanente de receitas tribut/rias 0art2 J>YHV c<c YTV da @+;3 - pr9#ia condio de realizao 0art2 J>Y[V @+;3
I
Inobser#Kncia 0art2J[3 W irregular 6 ato praticado em afronta a norma %urdica W lesi#o 6 produz dano patrimFnio p'blico 0potencial incid_ncia de improbidade administrati#a $ @ei GIHU<UH3 W No autorizada 6 falta de pre#iso tudo isto associado aos conceitos de =OA AD"INIS)+ABCO e do =O" AD"INIS)+ADO+ DESPESA COM PESSOAL CONCEI)O *E+A@ 0art2 JG @+;3 abrange o art2 JT da @ei ITH?<SI 2 regime de compet_ncia 0art2 JGYHV @+;3 2 contratos de terceirizao 0art2 JGYJV @+;3 diretrizes e ob%eti#os 0Art2 JS[YJV C;3 CON)+O@E DA DES&ESA DE &ESSOA@ Art2 JSU C;1 redao pela Emenda JU<UG` @imites fi8ados por lei complementar4 @ei aCamatab 0@2 C2 GH<U[ $ sem san5es3 @ei Complementar US<UU @+; 0art2 JU3 percentual sobre a receita corrente lOuida 0conceito definido no art2 HV1 IA @+;3 @I"I)ES *@O=AIS !nio 6 [?c Estados 6 S?c "unicpios 6 S?c E8ce5es 0Art2 JUYJV e incisos3 I e II $ estmulo diminuio dos Ouadros Con#ocao e8traordin/ria do Congresso Nacional 0art2 [>1YSV1 II C;3 Deciso %udicial anterior )ransfer_ncia de recursos da !; para pessoal do D;1 A&1 ++ 0e824 &oder :udici/rio1 "inist9rio &'blico e Defensoria &'blica3 Inati#os 6 fundos pre#idenci/rios 0#2 art2 >J @ei ITH?<SI3 S!=@I"I)ES 0repartio dos limites globais $ art2 H? @+;3 a3 !nio @imite total [?c receita corrente lOuida @egislati#o 0com )C!3 :udici/rio E8ecuti#o "inist9rio &'blico H1[c Sc I?1Uc ?1Sc
b3 Estados
[
@egislati#o 0com )CE3 se ti#er )C" Q YIV :udici/rio E8ecuti#o "inist9rio &'blico
c3 "unicpios @imite total S?c receita corrente lOuida @egislati#o 0com )C"3 E8ecuti#o Sc
[Ic
Aspectos importantes a serem considerados4 i3 repartio proporcional entre os rgos $ m9dia T e8erccios anteriores @+; ii3 definio dos rgos 0art2 JGYHV @+;3 iii3 entrega recursos ao &oder @egislati#o1 &oder :udici/rio e "inist9rio &'blico 6 dia H? de cada m_s 0art2 H?Y[V c<c art2 JSG C;3 i#3 "unicpios 6 Emenda H[<??1 acrescentou o art2HUQA C; CONSE,!DNCIAS J3 N!@IDADE A=SO@!)A DO A)O ,!E A!"EN)A A DES&ESA 0art2 HJ @+;3 se4 a3 inobser#ar as e8ig_ncias do art2 JS @+; 0Ouanto estimati#a de impacto e declarao do ordenador3( b3 inobser#ar as e8ig_ncias do art2 J> @+; Ouanto a despesa continuada sem demonstrao de recursos( c3 #inculao ou eOuiparao de remunera5es $ art2 T>1 EIII C; d3 concesso de #antagem ou aumento e admisso ou contratao sem dotao na @OA e pre#iso na @DO 0art2 JSUYJV C;3 e3 limites legais para despesa de inati#os As proibi5es so estendidas para os 'ltimos JG? dias do mandato do go#ernante e administrador Art2 HJY 'nico @+; Na mesma esteira art2 IH @+; 0tratamento dos restos a pagar3 H3 ;ISCA@I-ABCO DO C!"&+I"EN)O DOS @I"I)ES 0art2 HH @+;3 cada Ouadrimestre1 sal#o para peOuenos municpios na forma do art2 ST @+; controle atra#9s dos +elatrios de *esto ;iscal 0art2 [I<[[ @+;3 barreira U[c do teto 0art2 HH Y 'nico @+;31 com seguintes impedimentos conceder aumento criar cargo ou emprego alterar estrutura carreira pro#er cargos ou contratar pessoal contratar .oras e8tras T3 +ECOND!BCO AOS @I"I)ES 0art2 JSUYTV C;3 eliminao em H Ouadrimestres 0art2 HT @+;31 sal#o calamidade 0art2 S[ @+;3 ou bai8o crescimento 0art2 SS @+;3(
S
reduo do #alor ou e8tino de cargos 0art2 HTYJV @+;3 possibilidade de reduo da %ornada 0art2 HTYHV @+;3 $ %u%pe.%o ef$(/($a STF e8onerao de ser#idores no est/#eis ingresso sem concurso antes de [<J?<GT art2 TT da Emenda JU<GG c<c art2 JU ADC) (a%o .o frut0fero1 perda do cargo para ser#idor est/#el 0art2 JSUYIV C;3 normas em lei federal 0art2 JSUY>V e HI> C;31 estabelecendo crit9rios e garantias indenizao 0art2 JSUY[V C;3 e8tino de cargos 0art2 JSUYSV C;31 #edada criao em I anos @ei UG?J<UU 6 e8onerao ser#idor est/#el precedida de ato normati#o moti#ado
I3 SANBZES enOuanto perdurar o e8cesso 6 art2 HHYYTV e IV @+; No receber transfer_ncias #olunt/rias 0definidos no art2 H[ @+;3 No obter garantias de outros entes No contratar opera5es de cr9dito [3 ADA&)ABCO 0art2 >? @+;3 em at9 dois anos aps a lei1 com [?c a2a2 adotando as medidas do art2 HH e HT @+;1 entre outras S3 A!"EN)O 0art2 >J @+;3 possibilidade de J?c a2a2 DESPESA COM SE*-RIDADE SOCIAL &r9#io recurso para concesso benefcio 0arts2 JU[Y[V C; e HI @+;3 "esmo tratamento das despesas de car/ter continuado 0#2 art2 J> @+;3 C; GG1 estabeleceu !ni#ersalidade de coberturas e outros 0art2 JUI Y 'nico C;3 Custeio 0d3 67 Emenda nV H?<UG Art2 HIU C; criao de fundo para os ser#idores art2 SU @+; Art2 I? C; car/ter contributi#o e eOuilbrio financeiro e atuarial
Obs4 art2 H[? C; criao de fundo para +*&S art2 SG @+; TRANSFER1NCIA DE REC-RSOS P"BLICOS PARA O SETOR PRI ADO +eOuisitos 0art2 HS @+;3 autorizada lei especfica condi5es @DO pre#ista na @OA ou cr9ditos adicionais Destinat/rios pessoas fsicas ou %urdicas Abrang_ncia toda a Administrao &'blica 0inclusi#e Indireta $ Art2 HSYJV @+;3 compreende recursos 0art2 HSYHV @+;( #2 tb2 Art2 JHYTV1 II @ei ITH?<SI3 regula a concesso de cr9dito para pessoa no controlada 0art2 H> @+;3
>
#edao de aporte \s Institui5es ;inanceiras 0art2 HG @+;3 e fun5es do =anco Central do =rasil $ =ACEN 0art2 JSI C;3
I) ORAMENTO origem desde s9culo EII $ e#oluo no &arlamento Ingl_s Inglaterra 0GHH3 $ limitao do gasto p'blico E#oluo - fi8ao de limites na arrecadao e despesas - &lanificao do Estado < car/ter instrumental &lane%amento - inerente a ati#idade administrati#a 0Art2 SV1 I Decreto @ei H??<S>3 - programas de *o#erno 67 de#em iniciar a partir da Ouantificao &lane%amento Orament/rio W &lano &lurianual W @ei de Diretrizes Orament/rias W @ei Orament/ria Anual
IN)E*+ABCO A+"eNICA
&lane%amento *lobal 0econFmico e social $ Art2 JS[YIV C;3 AS LEIS ORAMENT,RIAS &@ANO &@!+IAN!A@ 0&&A3 #isa estabelecer programas e metas de longo prazo diretrizes e ob%eti#os 0Art2 JS[YJV C;3 @ei formal E no material mera programao ou orientao4 de#e ser respeitada pelo E8ecuti#o nos oramentos anuais no #incula o legislador na elaborao
disciplina os in#estimentos de longo prazo 0Art2 JS[YJV C;3 @EI DE DI+E)+I-ES O+BA"EN)M+IAS 0@DO3 introduzida pela C; GG( tem por ob%eti#os4 - metas e prioridades da Administrao &'blica - orienta a elaborao da @OA - alterao da legislao tribut/ria - poltica de aplicao das ag_ncias de fomentos Art2 JS[ YHV C; @ei formal E no material mera programao ou sinalizao de car/ter anual para feitura da @OA4
G
no cria direitos sub%eti#os para terceiros no #incula o legislador na elaborao plano pr9#io 0fundado em considera5es econFmicas3 para elaborao proposta orament/ria dos poderes
Art2 IV @+; 0@ei Compl2 J?J<??3 eOuilbrio receita < despesa @imitao empen.o 0#ide Art2 S? @ei ITH?<SI3 Controle custos e a#aliao dos resultados Condi5es para transfer_ncia de recursos 0#2 Arts2 JH e HJ da @ei ITH?<SI3 Cria Ane8os4 a3 "etas ;iscais 0Art2 IV YYJV e HV @+;3 b3 +iscos ;iscais 0Art2 IV YTV @+;3 @EI O+BA"EN)M+IA AN!A@ 0@OA3 Documento Oue e8pressa a #ida financeira de um pas2 NPoder Legislativo autoriza ao Poder Executivo, por perodo certo, as despesas de funcionamento dos servios e arrecadao das receitasP 0Aliomar =aleeiro3 AS&EC)OS a3 %urdica $ natureza do ato( b3 poltica $ re#ela #ontade do Estado < satisfao e Ouais necessidades 0W3 &lano de *o#erno Escudo de Defesa dos Administrados<contribuintes c3 econFmico $ efeitos poltico e fiscal na con%untura econFmica0W3 d3 t9cnico $ regras pr/ticas para a realizao dos fins Apresentao gr/fica e cont/bil &+INCf&IOS Al9m da incid_ncia dos &rincpios *erais de @egalidade e &ublicidade 0Art2 IG e seguintes @+;31 o oramento e o Direito ;inanceiro possuem princpios prprios4 A3 AN!A@IDADE C;1 art2 IG1 II( JS[Y [V e JSS =3 !NIDADE $ documento e te8to 'nico Art2 JS[Y[V C; A incid_ncia dos dois princpios e#ita a e8ist_ncia de oramentos cclicos 0aOueles adaptados \s flutua5es da con%untura1 a%ustandoQse os d9ficits na depresso aos saldos no boom ou fase alta dos negcios3 C3 !NIAE+SA@IDADE De#e conter todas as despesas Art2 JS[Y[V e incisos C; D3 EEC@!SIADIDADE &roibio das caudas orament/rias $ Art2 JS[ YGV C; E3 ES&ECIA@IDADE < ES&ECI;ICABCO Art2 JS>1 AII C; ( Art2 [V1 IV @+;
U
Discriminao dos cr9ditos de forma precisa, clara e detalhada2 Art2 J[ da @ei I2TH?<SI ;3 NCO A;E)ABCO DAS +ECEI)AS Ordenamentos constitucionais passados 67 todos os tributos E#oluo para constar e8ce5es4 - C; GG1 s impostos - C; GG $ educao 0e8ceo3 - Emenda Const2 HU<?? Q sa'de +edao Art2 JS>1 IA C; *3 E,!I@f=+IO O+BA"EN)M+IO @ei anual 67 eOualizao receita < despesa C; no consagra e8pressamente D9ficits sist_micos dos Estados e "unicpios Art2 IV1 I1 NaP @+; NAT-RE2A DO ORAMENTO ;ormal 6 lei *eralmente no Direito1 classificamQse os atos em4 ato regra 6 normas de car/ter geral e impessoal 0e82 regulamento3 ato sub%eti#o 6 praticados pelo su%eito de direito nas suas rela5es 0e82 contrato3 Entre os dois1 surge ato Ouer medeie( tem por fim tornar aplic/#el a determinados indi#duos atoQregra s se torna aplic/#el1 em certos casos1 \s situa5es indi#iduais depois Oue se produz este ato mediador 6 A)O CONDIBCO PROCESSO LE*ISLATI O Art2 JS[YUV Q mat9ria de lei complementar na lacuna1 Art2 T[YHV ADC) &@ANO &@!+IAN!A@ 0&&A3 @EI DE DI+E)+I-ES O+BA"EN)M+IAS 0@DO3 @EI O+BA"EN)M+IA AN!A@ 0@OA3 ADC) s para a !nio na parte da lei orament/ria Aeto do Art2 [VY>V @+; 0Oue estabelecia entrega at9 J[<?G3 Q Iniciati#a Sempre do C.efe do E8ecuti#o 0art2 JS[ C;3 &ro%eto de acordo com o Art2 HH da @ei I2TH?<SI ;alta de en#io $ Art2 TH da @ei I2TH?<SI Q Discusso < #otao nos legislati#os $ Art2 JSS C; O papel da comisso mista 0e permanente3 de deputados e senadores Q Art2 JSS YJV C; As regras para a apresentao de emendas parlamentares Q Art2 JSS YYH e TV C; Q Sano 6 Ouesto dos duod9cimos
J?
Art2 SV @+; #etado Q possibilidade de apro#ao de oramento com sobras de recursos utilizao com autorizao legislati#a 0art2 JSS YG] C;3 Q possibilidade de mensagem do &residente para alertar sobre mudanas antes da #otao nas Comiss5es2 ORAMENTO E S-A E3EC-#O ;!NDA"EN)OS DA )+ANS&A+DNCIA &ublicao da @OA &oder E8ecuti#o1 em T? dias 0art2 GV @+;34 - estabelecer programao financeira - cronograma e8ecuo mensal AE+I;ICABCO a3 =imestral 0art2 UV @+;3 Se realizao da receita no comportar cumprimento das "etas do Ane8o "etas &oder E8ecuti#o 0em T? dias3 limitar empen.o e mo#imentao financeira 0e8ceo $ caso de calamidade p'blica $ Art2 S[ @+;3 +estabelecimento receitas 67 recomposio dos empen.os limitados 0de forma proporcional $ Art2 UVYJV @+;3 Impossibilidade de limitao despesas ad#indas de obrigao legal e constitucional
b3 "aio<Setembro<;e#ereiro &oder E8ecuti#o $ demonstrar e a#aliar metas fiscais de cada Ouadrimestre II) FISCALI2A#O E CONTROLE +ealizao do &oder @egislati#o art2 IU1 IE e E c<c art2 >?<>[ C; &apel do )ribunal de Contas 0)C34 compet_ncias art2 >J C;
JJ