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Obligaciones Fiscales para el Ingeniero

Qu son los impuestos? Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al Estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes. La ley fundamental de nuestro pas es la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en ella se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes. Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o disposicin puede contrariarla. Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de los mexicanos de contribuir con el gasto pblico del pas, es decir, de pagar impuestos. En nuestro pas existen diversas contribuciones, adems de los impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las aportaciones de seguridad social. Todas estn debidamente reguladas por una ley especial. Por qu pagar impuestos? Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas. El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin. Ejercicio 1. Vale la pena conocer las leyes tributarias? Necesidad e importancia de conocer las leyes tributarias relacionadas con la profesin de Ingeniero Civil. Objetivo: El alumno identificar las responsabilidades fiscales y sociales que se adquieren al emprender proyectos de desarrollo tecnolgico dedicados al impulso de sectores econmicos del pas, como la agricultura. Contexto del ejercicio: En el IV Congreso Tecnolgico Nacional, se lleva a cabo un taller llamado Los ingenieros y sus contribuciones tributarias, en el cual participan profesionistas de diversas Ingenieras. La moderadora del taller, otorga la palabra al Ingeniero Agrnomo Francisco Garza, quien comparte una experiencia laboral. Estarn todos los recin egresados concientes de su responsabilidad social? Tienen claro cul es su participacin en el logro del bien comn? Qu son y en qu consisten las contribuciones tributarias? CONTRIBUCIN: Es la aportacin en dinero o en especie que realizan las personas cuando perciben ingresos o ganancias por la actividad que realizan y est destinada a satisfacer el gasto pblico. CONTRIBUYENTE: Es aquella persona fsica o moral obligada al pago de contribuciones por llevar a cabo operaciones gravadas o marcadas por las leyes. DECLARACIN: Manifestacin escrita que se presenta a las autoridades fiscales para la liquidacin y pago de impuestos. IMPUESTO: Es la obligacin ciudadana de contribuir a los gastos pblicos, conforme a principios de legalidad y proporcionalidad, cuyas reglas y ordenamientos para cumplir con la obligacin se encuentran en las disposiciones legales fiscales. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR): Impuesto que deben pagar las personas por los ingresos que perciban.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Impuesto que deben pagar las personas por enajenar (vender) bienes, prestar servicios independientes, otorgar el uso o goce temporal de bienes o importar bienes y servicios.

Continuacin: Francisco desarroll y fabric aspersores para el campo, pero no present las declaraciones correspondientes ya que crea que todo lo fabricado para el fomento de esta actividad no generaba contribuciones fiscales. Por qu es incorrecto no declarar las ganancias de los aspersores? Qu obligaciones tiene una persona que trabaja por su cuenta? Los profesionistas independientes deben pagar impuesto por la actividad que realizan. En este caso, al comercializar los aspersores se debe presentar contribuciones fiscales por las ganancias generadas. Las obligaciones que posee un profesionista independiente son: o Pago de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado. o Las declaraciones deben presentarse mensualmente a ms tardar el da 17 del mes siguiente por el que se efecta el pago. o Asimismo, debe presentarse declaracin anual a ms tardar en el mes de abril del ao siguiente al que se efecta el pago. o El clculo y presentacin de las declaraciones corre a cargo de los propios profesionistas independientes. o En la declaracin anual puede suceder lo siguiente: 1. Que se origine un saldo a cargo del profesionista, debiendo pagar al fisco la cantidad respectiva. 2. Que se origine un saldo a favor del profesionista, teniendo el derecho a recuperar ese saldo a favor. 3. Que no se origine ningn tipo de saldo. El valor de la honestidad se debe aplicar en todo momento, no importando el hecho de que la persona no conozca los procedimientos fiscales que inciden en la prctica de su profesin, ya que es su responsabilidad conocer dichas leyes para entonces cumplir con el compromiso profesional y social de presentar las contribuciones fiscales adecuadamente. 1. Consideras que existen actividades profesionales, como las relacionadas con el desarrollo del campo, que no deban cumplir con obligaciones fiscales? Por qu? Las actividades que se realizan para el impulso de un sector econmico y social del pas como: el campo, la salud o la medicina, cuando existe una ganancia o un ingreso a un particular, genera el pago del impuesto sobre la renta. Hay actividades que estn exentas del pago de algn impuesto, tal es el caso del ejercicio de la medicina, ya que los honorarios que recibe un doctor por las consultas que otorga en consultorios particulares, slo gravan el impuesto sobre la renta y no el impuesto al valor agregado, porque se considera que dichas actividades benefician de manera directa a la poblacin. En este caso, los ingresos que se perciban por la realizacin y comercializacin de productos para el desarrollo de actividades agrcolas estn gravadas por el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. Es una actividad profesional, como las hay de otro tipo, que requieren cumplir de manera responsable y honesta con lo que establece la ley. 2. La falta de conocimiento respecto a las leyes tributarias y las normas que rigen las actividades profesionales, justifica un incumplimiento de la responsabilidad ciudadana, como en el caso de Francisco? No, ya que todos los profesionistas tienen la obligacin cumplir con sus obligaciones fiscales y de investigar que normas y legislacin est vigente en la aplicacin de su profesin. Por el contrario, dado que es obligacin de los ciudadanos contribuir al sostenimiento de los

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gastos pblicos de manera proporcional y equitativa de acuerdo a las leyes vigentes, es responsabilidad conocerlas.

Ejercicio 2. De uno en uno. objetivo: El alumno identificar los compromisos tributarios que se adquieren en la contratacin de personal y las implicaciones de su incumplimiento, asimismo, desde la base de sus valores, analizar si es justificable la omisin del pago de impuestos, derivado de una administracin del personal no transparente. El taller contina y es el turno de la Ingeniera Civil Ana, quien tambin quera compartir una experiencia relacionada con el tema. Ella es especialista en estructuras de acero para la construccin y firm un contrato para construir la base de un edificio. Cules son las obligaciones que tiene un patrn con respecto a sus empleados? El patrn est obligado a pagarle un salario por los servicios que le preste su trabajador, as como a entregarle otras prestaciones como prima vacacional, tiempos extras, etc., y pagar cuotas de seguridad social como las cuotas al IMSS y al INFONAVIT, las cuales benefician directamente a los trabajadores. Los asalariados deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que perciben de sus patrones por concepto de salarios (artculos 106 y 110 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). Una vez calculado el impuesto, el patrn deber retener del salario del trabajador la cantidad correspondiente al impuesto y entregarle despus el salario respectivo con la disminucin efectuada (artculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). El patrn deber entregar al fisco las cantidades que haya retenido a sus trabajadores por concepto de impuesto sobre la renta a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que se haya efectuado la retencin, esto es, el patrn es quien debe efectuar pagos mensuales a cuenta de sus trabajadores (artculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagos provisionales). La Ingeniera Ana coment la forma en la que contrat a los trabajadores que le ayudaron en la obra y el modo en el que les pagaba. Qu sanciones podra tener la Ingeniera Ana por no presentar las declaraciones correspondientes? El Cdigo Fiscal de la Federacin, prev q ue las personas que omitan declarar contribuciones sern sujetas a las siguientes sanciones: 1. Multas por no presentar declaraciones. 2. Multas por no pagar contribuciones, consistentes en un porcentaje de los impuestos omitidos, que pueden ir desde el 40 hasta el 100%. 3. En caso de que un contribuyente incurra en defraudacin fiscal, adems de las sanciones econmicas puede ser sujeto de una pena privativa de libertad por evasin fiscal, que puede ir de tres meses a nueve aos de prisin. 1. Es correcto que la Ingeniera Ana evite pagar a sus empleados los salarios sin la respectiva retencin de impuestos y ms an, no realizar la declaracin correspondiente al Servicio de Administracin Tributaria (SAT)? Bajo qu circunstancias puede justificarse esta accin? No es correcto, ya que todos los ciudadanos, tenemos diversas obligaciones con el Estado, como cumplir el servicio militar, las de votar en elecciones pblicas, etc.; as, una de las principales obligaciones de los ciudadanos para lograr el bien comn, es la de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos sin importar la profesin o el nivel de ingresos. Y bajo ninguna circunstancia es justificable esta accin, debido a que el cumplimiento de las obligaciones fiscales no es dependiente de factores.

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El hecho de que la Ingeniera Ana maneje el pago de sus trabajadores de esta manera, demuestra su falta de compromiso con el pas, adems de que fomenta una prctica nociva para la propia persona y para la sociedad, apoyando el hecho de que no se declaren y registren cantidades que implican el cumplimiento de obligaciones en materia fiscal. 2. El que los empleados de Ana reciban sueldos sin reportarlos al Servicio de Administracin Tributaria (SAT), tiene consecuencias en la comunidad? Si las tiene, en qu consisten? Si hay consecuencias malas, ya que disminuyen los recursos necesarios para establecer las condiciones y acciones que permitan la creacin de bienes y servicios orientados al bien de la comunidad. Ejercicio 3. Una difcil decisin. Importancia de registros claros de las operaciones financieras de una empresa. Objetivo: El alumno identificar la importancia de los comprobantes fiscales para la deduccin de gastos e inversiones en el desarrollo de la actividad profesional y en la declaracin de impuestos al Servicio de Administracin Tributaria. El Ingeniero Industrial Rodrigo Barrera pidi la palabra para compartir su situacin laboral. l maneja la logstica de un almacn que resguarda para su distribucin grandes cantidades de papel. Para ello, utiliza montacargas, slo que uno de stos ya no funciona y es urgente comprar otro. Las personas que en una empresa estn a cargo de los actos administrativos y de los procesos de normatividad interna tienen el compromiso de actuar con responsabilidad y honestidad ante sus funciones. El Ingeniero Rodrigo tiene dos opciones para comprar un montacargas que necesita el almacn, ambas son de precios muy similares y funcionan con energa elctrica. Qu consecuencias puede tener la empresa al adquirir un bien sin factura? Si la empresa adquiere el montacargas sin la factura correspondiente, no obtiene garanta sobre el producto, ya que en caso de algn desperfecto no tendra manera de comprobar la compra ni de hacer efectiva la garanta con el proveedor, a pesar de que ste ofrezca un ao de mantenimiento. Asimismo, la empresa del Ingeniero Rodrigo no tendra manera de comprobar el dinero empleado en el montacargas, lo cual le ocasionara problemas al momento de realizar los clculos sobre ingresos y egresos de la compaa. Al permitir que el proveedor no expida factura por el montacargas se fomenta que no se paguen impuestos por cuestiones que as lo demandan, afectando a la sociedad, ya que como se ha mencionado la principal obligacin de los ciudadanos es la de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos, en razn de que el Estado establezca las condiciones necesarias para lograr el bien comn de sus ciudadanos, lo cual no puede llevarlo a cabo sin los recursos necesarios, los cuales provienen en gran parte de quienes forman parte de la sociedad. Ejercicio 4. Cualquier medida con tal de cumplir. Relacin entre la calidad del ejercicio de la profesin y el cumplimiento de responsabilidades tributarias. Objetivo: El alumno identificar la responsabilidad de contribuir con el pas, el estado y el municipio como lo establece la Constitucin Poltica de Mxico en el artculo 31 fraccin IV, a travs de pago de impuestos Federales, Estatales o Municipales, asimismo, valorar entre el cumplimiento de las responsabilidades tributarias y la afectacin de la calidad de los servicios y actividades que realizan los profesionistas y las empresas. Ahora, es el turno del Ingeniero en Desarrollo de Alimentos, Samuel Gonzlez, quien es Gerente de Produccin de una planta que se dedica a envasar bebidas energticas en la zona

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occidente del pas. Comenta que el ltimo ao ha sido particularmente difcil, debido a un mercado cada vez ms competitivo, aunado a esto, la compaa debe presentar al gobierno estatal las contribuciones fiscales. Es correcta la propuesta que se le hizo al Ingeniero? Qu valores estn en juego s se llevase a cabo dicha propuesta? Los ingenieros han sido un pilar clave en el desarrollo de nuestro pas, es por ello que se hace indispensable la formacin de este profesional en un marco de ejercicio de valores al interior de su prctica. Es importante hacerle saber al alumno que como persona contrae responsabilidades con la sociedad y con sus representantes a travs del respeto y cumplimiento de su profesin y de las normas que rigen las contribuciones fiscales en el marco de una vivencia de valores, tales como responsabilidad, compromiso, honestidad, etc. Samuel plantea a los participantes las medidas que la empresa tomar para estar en condiciones de competir en el mercado y adems cumplir con sus responsabilidades tributarias a nivel federal y estatal, las cuales consisten en disminuir la calidad de una parte de las materias primas, adquirindolas a costos ms bajos sin informar a los consumidores del cambio. Qu consecuencias pueden haber para la empresa si se lleva a cabo el plan? Se cumplen con el principio de reciprocidad social? Las consecuencias para la empresa radican en el aseguramiento de su producto como favorito en el mercado, ya que al no ofrecer el mismo nivel de calidad los consumidores pueden preferir alguna otra marca que satisfaga sus necesidades en cuanto a calidad. Lo anterior representara prdidas considerables para la empresa en un mercado ya altamente competitivo. El principio de reciprocidad social seala una aportacin por parte de los miembros de una sociedad a favor de sta, ya sea en trminos de conocimientos, actitudes, ejercicio profesional, contribuciones fiscales, etc. As cuando se aporta, se est en condiciones de demandar y exigir a la misma sociedad o al Estado, sin embargo, en este caso, no se cumplira con el principio debido a que no se est respondiendo al pblico consumidor de la manera que stos merecen por pagar un producto. 1. Consideras que el Ingeniero Samuel es responsable con sus obligaciones ciudadanas slo porque realiza sus declaraciones al Servicio de Administracin Tributaria?, No tendr tambin la responsabilidad ciudadana de contribuir con el desarrollo econmico del Estado donde se localiza la empresa en la que trabaja? Los valores, como el compromiso y la responsabilidad no se presentan de manera parcial, es decir, la persona debe cumplir enteramente con sus compromisos y responsabilidades, ya sean ciudadanas, profesionales o personales totalmente. En otras palabras, no se puede ser responsable en un aspecto y en otro no, por lo que para poder afirmar que Samuel es responsable y comprometido debe cumplir con todas sus obligaciones. El incumplimiento de las obligaciones fiscales de carcter estatal se considera infracciones en trminos de la legislacin tributaria del Estado.

2. Qu consideras que es ms importante, mantener la calidad de los productos que ofreces o cumplir con los impuestos estatales? Si tuvieras que elegir una de las dos opciones, cul escogeras? Las dos son igualmente importantes, ya que es compromiso y responsabilidad de un profesionista mostrar en todo momento un correcto ejercicio profesional, sin importar las condiciones laborales por las que se atreviese. Es indispensable estar concientes de la importancia de ser recprocos con la sociedad, tanto con el ejercicio de nuestra profesin como en el pago correcto de nuestras contribuciones.

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3. Crees que exista una estrategia que permita a Samuel cumplir con su responsabilidad ciudadana a nivel Federal y Estatal? Cul es? Para que Samuel pueda cumplir con su responsabilidad de contribuir a los gastos pblicos de su pas, estado o municipio, segn lo establece el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica Mexicana, la estrategia especfica y correcta que debe aplicar es la que obedezca a la misin y visin de la empresa, a sus polticas de produccin, a los estndares de calidad de la misma y la que permita el pago de las contribuciones federales y estatales de manera responsable y transparente. Ejercicio 5. No es deshonesto, o s? Falta de los valores en el ejercicio de la profesin y sus repercusiones en la sociedad. Objetivo: El alumno ubicar los efectos que tiene en la sociedad, la falta de tica profesional de las empresas y sus trabajadores y cmo repercute esto en el pas. El ltimo en compartir su experiencia es Miguel Saucedo, quien trabaja para la zona centro del pas y es Ingeniero en Sistemas Computacionales. Miguel se dedica al desarrollo de sistemas de cmputo y de software. Siendo el Ingeniero Miguel un trabajador independiente, qu tipo de obligaciones tiene? Los profesionistas independientes deben pagar impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado. Impuesto Sobre la Renta El impuesto sobre la renta es el impuesto que deben pagar las personas por los ingresos que perciban, y en general se calcula de la siguiente manera. 1. Sumar ingresos acumulables: Se suman todos los ingresos que son objeto del impuesto sobre la renta, los cuales se conocen como ingresos acumulables. 2. Restar deducciones autorizadas: Se resta de los ingresos acumulables las denominadas deducciones autorizadas, que de manera general son aquellos gastos o que se efectuaron para poder obtener los ingresos. Por ejemplo, luz, telfono, gasolina, materiales, etc. Al acto de restar las deducciones autorizadas a los ingresos acumulables se le denomina deducir. 3. Obtener la base del impuesto: Una vez que se restaron las deducciones autorizadas a los ingresos acumulables, el resultado se le denominar base del impuesto. 4. Aplicar la tasa del impuesto: Ya obtenida la base del impuesto se le aplicar la tarifa y la tabla correspondiente al periodo de pago que se aplica, se sugiere revisarla informacin del siguiente sitio: www.sat.gob.mx/sitio_internet/6_391.html.

Impuesto al Valor Agregado El impuesto al valor agregado es el impuesto que deben pagar las personas por enajenar o vender bienes, prestar servicios independientes, otorgar el uso o goce temporal de bienes o importar bienes y servicios. Las declaraciones deben presentarse mensualmente a ms tardar el da 17 del mes siguiente por el que se efecta el pago. Asimismo, debe presentarse declaracin anual a ms tardar en el mes de abril del ao siguiente al que se efecta el pago. El clculo y presentacin de las declaraciones corre a cargo de los propios profesionistas independientes. En la declaracin anual puede suceder lo siguiente: 1. Que se origine un saldo a cargo del profesionista, debiendo pagar al fisco la cantidad respectiva. 2. Que se origine un saldo a favor del profesionista, teniendo el derecho a recuperar ese saldo a favor. 3. Que no se origine ningn tipo de saldo.

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 El Ingeniero Miguel tambin desarrolla videojuegos, los cuales vende en el mercado informal, y dado que dicha transaccin no est sujeta a control fiscal, no acumula los ingresos que percibe por la venta de los videojuegos, haciendo as mayores sus ganancias. Es incorrecto lo que Miguel hace?, Qu sanciones podra tener? El no expedir facturas por los productos vendidos constituye una infracc in que se castiga mediante multas, as como el cobro de los impuestos omitidos. La autoridad puede imponer sanciones a quien no expida comprobantes o a quien lo haga incumpliendo las disposiciones fiscales con multas o, en caso de reincidencia, podr adems, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das. El Cdigo Fiscal de la Federacin, prev que las personas que omitan declarar contribuciones sern sujetas a las siguientes sanciones: 1. Multas por no presentar declaraciones. 2. Multas por no pagar contribuciones, consistentes en un porcentaje de los impuestos omitidos, que pueden ir desde el 40 hasta el 100% 3. En caso de que un contribuyente incurra en defraudacin fiscal, adems de las sanciones econmicas puede ser sujeto de una pena privativa de libertad por evasin fiscal, que puede ir de tres meses a nueve aos de prisin.

1. Consideras vlida la justificacin de Miguel para actuar de diferente manera en sus dos prcticas profesionales? Por qu? No es vlida, ya que como se ha mencionado no se cumple correctamente con el principio de reciprocidad social, y se demuestra una actitud carente de valores al no cumplir con el compromiso y la responsabilidad ciudadana de presentar declaraciones fiscales de manera honesta y conforme a ley. 2. Crees que se pueda ser totalmente responsable, medio responsable o poco responsable? Justifica tu respuesta. La responsabilidad, al igual que el resto de los valores simplemente se cumple o no se cumple, no existen factores o circunstancias justificables que determinen niveles en ellos. 3. Cmo afecta a la economa del pas, la forma en que procede Miguel en su actividad comercial de los videojuegos? Al realizar contribuciones de forma parcial, el Ingeniero Miguel est disminuyendo los recursos que se obtienen para la generacin de bienes y servicios, lo cual afecta a la sociedad ya que la principal obligacin de los ciudadanos es la de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos, en razn de que el fin del Estado es el establecer las condiciones necesarias para lograr el bien comn de sus ciudadanos, lo cual no puede llevarlo a cabo sin recursos, los cuales provienen en gran parte de quienes forman parte de la sociedad.

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