MODULO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

OBJETIVOS
Costos
Inversiones Proyecciones
Producto o servicio Personal

Maquinaria y Equipos Materias Primas Adecuaciones Capital de trabajo

Ventas e ingresos Gastos generales Capacidad de produccin

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD-COSTOS PRESUPUESTO

DIVISIN DE LAS EMPRESAS

QU REGISTRO EN LA CONTABILIDAD?

CLASIFICACIN PARTIDAS CONTABLES

MATERIA: COSTOS Y PRESUPUESTOS 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 4 41 42 47 activo Disponible inversiones deudores inventarios propiedad,planta y equipo intangibles diferidos otros activos valorizaciones ingresos operacionales no operacionales ajustes por inflacin 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 5 51 52 53 54 59 8 81 82 83 84 85 86 pasivo obligaciones financieras proveedores cuentas por pagar impuestos,gravamenes y tasas obligaciones laborales pasivos estimados y provisiones diferidos otros pasivos bonos y papeles comerciales gastos operacionales de administracion operacionales de ventas no operacionales impuesto de renta y complementarios ganancias y perdidas cuentas de orden deudoras derechos contingentes deudoras fiscales deudoras de control derechos contingentes por el contra(CR) deudoras fiscales por el contrario (CR) deudoras de control por el contra (CR) 3 31 32 33 34 35 patrimonio capital social superavir de capital reservas revalorizacin del patrimonio dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interes social resultados del ejercicio resultados de ejercicios anteriores costo de ventas costo de ventas y de prestacin de servicios compras

36 37 6 61 62

7 71 72 73 74

costos de produccin o de operacin materia prima mano de obra directa costos indirectos contratos de servicios

9 91 92 93 94 95 96

cuentas de orden acreedoras responsabilidades contingentes acreedoras fiscales acreedoras de control respons. contingentes P.C (DB) acreedoras fiscales P.C. (DB) acreedoras de control P.C. (DB)

Cualidades
(Detallados y

Indicadores
(Toma de decisiones, control)

justificados)

Proyecciones Financieras

Planeacin
(Rentabilidad,
establecer precios, programar futuro)

VENTAS
Ventas para el primer ao: Es necesario especificar la cantidad a vender mes a mes durante el primer ao; teniendo en cuenta las temporadas de mayor o menor venta de cada producto. Proyeccin de ventas:

A partir de la informacin anterior y teniendo en cuenta las variaciones de los mercados y la capacidad de produccin, se proyectan los incrementos de ventas por producto.

CONDICIONES DE VENTA

Precios
Basados en costos Basados en el mercado Regulados Planes de servicio Por consumo

Forma de Pago
Contado

Gastos Asociados
Transportes

Crdito 30 das Crdito 60 o ms mayorista Por cuotas

Bancarios

Financiacin Comisin o intermediacin

GASTOS
Administrativos
Salarios Administrativos Arrendamientos Servicios pblicos Impuestos Gastos legales Otros Participacin en eventos y capacitaciones Publicidad y propaganda

Ventas
Salarios de ventas

Financieros
Intereses bancarios Gastos de transferencias Recepcin de pagos Impuestos 4 x 1000

Gastos de viajes

Gastos por giro cheques Consignacin por referencia

COSTOS DE VENTAS
Es necesario calcular el costo de ventas que se incluir en el Estado de Prdidas y Ganancias de la empresa. Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente manera:

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Prdidas y Ganancias: Da a conocer la manera como se obtienen las ganancias o prdidas del negocio Flujo de Caja: Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondos para futuras inversiones, compras, entre otros. Patrimonio: Resumen detallado de la utilidad del negocio. Se deben tener en cuenta todos los ingresos por gastos y otras fuentes, y todos los egresos derivados de los costos, gastos, pagos de intereses, depreciaciones, impuestos entre otros.

 Flujo de Caja: Permite mostrar cmo funciona la caja de la empresa y sus activos.
Es la sumatoria de: Ingresos por rentas del perodo vigente y perodos anteriores. Ventas de activos del perodo vigente y/o perodos anteriores recibidas en efectivo. Ventas de activos de perodos anteriores recibidas durante el perodo vigente. Crditos tomados y recibidos en el perodo. Aporte de capital. Recuperacin de cartera del perodo anterior. A esta sumatoria le restamos lo siguiente: * Gastos de perodo y perodos anteriores pagados en efectivo. * Costos del perodo. * Compras de activos del perodo o perodos anteriores pagadas en efectivo * Amortizacin de los crditos realizadas en este perodo * Pago de dividendos. Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener el valor de caja final

INDICADORES
Razn corriente Prueba acida KTO KTNO DE LIQUIDEZ DE OPERACION Rotacin de Cartera Rotacin de Inventarios Rotacin de proveedores Das de proveedores Ciclo operativo

Bruta Operativa Antes de Impuestos Neta Activos Activos operacionales Neta

DE RENTABILIDAD

ENDEUDAMIEN TO

Nivel de endeudamiento Concentracin del Endeudamiento a CP Concentracin del Endeudamiento a LP Cubrimiento de intereses

INDICADORES

VA = Valor Futuro (1+r) n

Los valores obtenidos de los flujos de caja del proyecto sern indispensables para el clculo de indicadores financieros como la Tasa Interna de Retorno (TIR), el Valor Presente Neto (VPN).

Balance General
Activo
Corriente No corriente Fijos Otros activos

Pasivo
Cte CP No Cte LP

Patrimonio
Capital Util. Ejerc. Reservas Utilidades Retenidas

PRESUPUESTOS
La definicin clara de los procesos de produccin mediante la herramienta de flujogramas, le permitir al empresario definir los presupuestos y costos de su operacin. Establecimiento de sistema de costos. Capacidad instalada de la empresa. Presupuesto de personal. Presupuestos de materias primas. Presupuesto de maquinaria y equipo. Presupuestos de gastos generales. Presupuestos de ventas,

PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros los productos o servicios que la empresa desarrollar; de cada uno de estos es necesario conocer los procesos de produccin y establecer los costos relacionados con los mismos.
Recordemos un poco la informacin requerida: Mano de obra directa Materia prima Costos indirectos de fabricacin

COSTOS DE PRODUCCIN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamente para elaborar un producto prestar un servicio. El anlisis de costos se presenta como conclusin del estudio tcnico y consiste en la determinacin y distribucin de los costos de la inversin fsica y de los costos los de operacin del proyecto en trminos totales y unitarios.

PERSONAL DEL PROYECTO

Al definir el personal del proyecto debemos recordar aspectos fundamentales como:

rea de desempeo: Mercadeo, administrativo y produccin. Prestaciones sociales. Tipo de contratacin Alternativas de flexibilidad (outsourcing o maquila)

COMPOSICIN DEL COSTO

MATERIALES

Son aquellos productos naturales, semielaborados o elaborados que, luego de su transformacin, se convertirn en bienes aptos para el uso y/o consumo.

Ejem: Papel, cuero, fruta, madera entre otros.

MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo fsico intelectual que realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en bienes o artculos terminados; utilizando sus habilidades, experiencia y conocimientos, con la ayuda de mquinas y herramientas dispuestas para tal efecto.
Ejem: Diseador, soldador, ayudante, entre otros. cosedor,

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Son los productos naturales, semielaborados, o elaborados complementarios como: servicios pblicos, espacio fsico, servicios profesionales y/o tcnicos; entre otros indispensables para la obtencin del producto final.

DIFERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GASTOS

LOS COSTOS: LOS GASTOS: Son los desembolsos y deducciones Son los desembolsos y deducciones causados por causados por el proceso de la administracin de la empresa. fabricacin o por la prestacin del - sueldos y salarios del personal servicio. administrativo (gerente, secretaria, - mano de obra mensajero, aseadora) - sueldos y salarios del personal - vendedores de planta - arrendamiento de oficina - materias primas - papelera - materiales de consumo o - correo y telfono insumos - gastos de publicidad - mercancas - transporte - fletes - mantenimiento del vehiculo - arrendamiento del local de - depreciacin de muebles y enseres de planta oficina - servicios pblicos - capacitacin - depreciacin de maquinas y equipos - daos y reclamos - otros NOTA: los costos son siempre de produccin y los gastos de administracin y/o ventas.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

LOS COSTOS VARIABLES Se llaman variables porque su valor aumenta y disminuye cada vez que la produccin aumenta o disminuye. - materias primas - insumos - mano de obra al destajo - comisiones sobre las ventas - empaques - fletes - otros LOS COSTOS FIJOS Se llaman fijos porque su valor no depende del volumen de produccin. - sueldos y salarios fijos y sus respectivas prestaciones - alquiler del local de planta - mantenimiento de maquinas y equipos de produccin - otros

QU SON LOS INSUMOS?

Son los materiales que se utilizan en el proceso de fabricacin y no quedan incorporados en el producto.

Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.

FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS EMPRESA FUTURO S.A.S. Nombre del producto Referencia Precio de venta Jean Dama F-2054 $ 25.000 Unidad de costeo Unidades vendidas en el mes UNIDAD

1500

Materias Primas

Unidad de Compra

1 Tela Jean Metro 2 cierres unidad 3 Hilo Metro 4 5 6 7 8 9 10 Costo Total Materias Primas: mano de obra al destajo Otros Variables: empaque comisiones por ventas Total Otros Variables: COSTO VARIABLE TOTAL

Costo por Unidad 6.500 800 30

Unidades Utilizadas 1,2 1 20

Costo Total 7.800 800 600 0 0 0 0 0 0 0 9.200 4.500 1.000 1.500 7.000 16.200

COSTOS VARIABLES DE LA INDUSTRIA

CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO lamina de tela harina madera hierro cuero encaje azcar bisagras varillas badana tela de resorte huevos pintura capuchinas forro hilos sal tornillos chapas argollas botones aceite clavos manijas grupones ganchos levadura herrajes pintura tapas marquillas almidn otros bisagras tacones empaques maz platinas suelas otros mantequilla tornillos betn leche otros tinta queso recuo otros hilo otros corte, soldadura y guarnecida al destajo

MANO DE OBRA

MATERIAS PRIMAS

corte, confeccin al destajo

salario por salario por salario por arroba obra obra COMISIONES SOBRE LAS VENTAS

COSTOS VARIABLES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS

FOTOCOPIADORA
MATERIALES Y REPUESTOS

LABORATORIO LAVANDERIA Y TALLER DE DE FOTOGRAFIA TINTORERIA MECANICA Papel Reveladores Detergentes Tintes Repuestos

SERVICIOS PROFESIONALES

Papel Tinta

Por lo general no hay

MANO DE OBRAS

No hay, generalmente es fija

No hay, generalmente es fija

Salarios por kilo o prenda

No hay, Salarios por genaralmente es obra fijo

LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS

Costo de la mercanca Comisiones sobre las ventas

DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO

IMPORTANCIA

Ayudan a designar cualquier representacin grfica de un procedimiento o parte de este, el flujograma de conocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo indica representa el flujo de informacin de un procedimiento.
En la actualidad los flujogramas son considerados en la mayora de las empresas o departamentos de sistemas como uno de los principales instrumentos en la realizacin de cualquier mtodo y sistema. (Gmez Cejas,
Guillermo)

Permiten la visualizacin de las actividades innecesarias y verifican si la distribucin del trabajo est equilibrada, o sea, bien distribuida. (Chiavenato,
Idalberto)

 Para el diseador es una herramienta importante que le ayuda en la definicin formulacin, anlisis y solucin del problema. Al analista le permite comprender el sistema de informacin de acuerdo con las operaciones de procedimientos incluidas. Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fin tanto de mejorarla como de incrementar la existencia de sistemas de informacin para la administracin.

(Gmez Rondn, Francisco).

CUALIDADES
Sinttica: La representacin que se haga de un sistema o un proceso deber quedar resumido, de preferencia en una sola hoja; los diagramas extensos dificultan su comprensin y asimilacin, por tanto dejan de ser prcticos. Simbolizada: La aplicacin de la simbologa adecuada a los diagramas de sistemas y procedimientos evita a los analistas anotaciones excesivas, repetitivas y confusas en su interpretacin. De forma visible a un sistema o un proceso: Los diagramas nos permiten observar todos los pasos de un sistema o proceso sin necesidad de leer notas extensas. Un diagrama es comparable, en cierta forma, con una fotografa area que contiene los rasgos principales de una regin y que a su vez permite observar estos rasgos o detalles principales.

Flujograma de La Trucha

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN POR PRODUCTO

Los presupuestos de produccin estn determinados por dos variables: 1. Capacidad de produccin de la empresa, determinada esta por la capacidad de maquinaria y el personal involucrado en la produccin. 2. Necesidades del mercado. Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta las tendencias del mercado o el crecimiento proyectado de la empresa, se puede establecer un porcentaje de crecimiento por producto o definir un porcentaje nico para todos los productos.

PRESUPUESTOS DE PRECIOS DE VENTA

Los presupuestos de precios son el clculo de los mismos; los cuales se pueden establecer mediante dos variables: 1. Precio basado en un margen de utilidad basado en los costos del mismo. 2. Precio establecido basado en el estudio del comportamiento de los precios en el mercado.

PRESUPUESTOS DE INGRESOS

Los presupuestos de ingresos son el clculo de las cantidades a vender, multiplicadas por el su precio.

Esto hace relacin a los cuadros anteriormente vistos.

PRESUPUESTOS COSTOS DE PRODUCCIN

Los costos de produccin son la sumatoria de los componentes del costo, recordmoslo: ( M.O.D. , Materia prima y Costos indirectos de fabricacin).

PRESUPUESTOS COSTOS DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE OBRA POR COMPONENTE

NOTA: En este cuadro se evidencia la distribucin de los costos de mano de obra y los gastos de
personal del rea de mercadeo y administrativa, los cuales nos servirn de insumo para los Estados de Prdidas y Ganancias.

Para el clculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener en cuenta la causacin mensual y la distribucin o participacin que se tenga de estos en los costos de la empresa y el rea que los genera o los asume.