Foro temtico: Declaracin de renta persona natural

Cmo se clasifican los obligados a declarar renta persona natural? Hay una nueva clasificacin de personas naturales. Esta clasificacin se hace a partir de la Ley 1607 de 2012, Articulo 10, que modifica el Artculo 329 del Estatuto Tributario y dice que las personas naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias: Empleador Trabajador por cuenta propia. Es importante que adicionalmente tenga en cuenta estos otros factores que obligan a declarar renta:

Consumos mediante tarjetas de crdito superiores a $72.937.000. Total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras superiores a $117.221.000

Haber sido responsable en el ao gravable, del rgimen comn.

A quin se considera asalariado para declarar renta? Se le denomina asalariado a toda persona natural, cuyos ingresos representados en un 80% o ms, proviene de una relacin laboral reglamentaria, (contrato de trabajo) Asalariados:
o o

Que sus Ingresos totales hayan sido superiores a $106.098.000 Que el Patrimonio bruto al ltimo da del ao superior a $117.221.000

A quin se considera trabajador independiente para declarar renta? Trabajadores por cuenta propia o independiente:

o o

Que hayan recibido Ingresos totales superiores a $ 85.962.000 Que el Patrimonio bruto al ltimo da del ao superior a $117.221.000

En el evento en que persona obtenga ingresos laborales y como independiente, primar la figura que tenga ms ingresos, en este caso, la que represente ms del 80% del total de ingresos. Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y 593, estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos no se encuentren facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms no se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales no se practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean superiores a 1.400 UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable exceda de 4.500 UVT. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. Podemos inferir que el trabajador independiente es aquella persona natural que no est vinculada mediante contrato de trabajo, y que su remuneracin consiste bsicamente en honorarios, comisiones y servicios.

A quin se considera contribuyente de menor ingreso para declarar renta? Las personas naturales o contribuyentes de menores ingresos son quienes en el ao obtuvieron ingresos inferiores a 1.400 Uvt. Uno de los grupos de personas naturales que no estn obligados a declarar renta y complementarios, son los que en el ao han obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt y que el patrimonio bruto en el ltimo da del periodo gravable no exceda de 4.500 Uvt. Por lo general, los contribuyentes de menores ingresos son comerciantes y microempresarios, o personas que combinan un salario con actividades independientes, debido a que para ser clasificado como asalariado, los que tienen un tope mayor, los ingresos por salarios deben ser por lo menos del 80% del total de ingresos, y si no se cumple esta proporcin, se debe clasificar como de menores ingresos.

En el grupo de contribuyentes de menores ingresos se clasifican por ejemplo los tenderos, sector que resulta muy afectado por los cruces de informacin que hacen las grandes distribuidoras de productos de tienda. El tendero para poder obtener rentabilidad, debe eliminar el mayor nmero de intermediarios posibles, lo que conlleva a que deban adquirir sus productos a grandes distribuidores, todos obligados a reportar informacin en medios magnticos, por lo que necesariamente sern reportados a la Dian.

Cules son los topes de ingresos laborales ao 2009 sobre los cuales debe declarar un asalariado? Recordemos que respecto al impuesto de renta las personas naturales se clasifican en tres grupos. 1. Contribuyentes de menores ingresos (Artculo 592 del estatuto tributario) 2. Asalariados (Artculo 593 del estatuto tributario) 3. Trabajadores independientes (Artculo 594-1 del estatuto tributario) Para conocer qu personas naturales pertenecen a uno u otro grupo, consultar los siguientes documentos: 1. Contribuyentes de menores ingresos 2. Definicin de asalariados para efectos tributarios 3. Trabajador independiente desde el punto de vista tributario Nota: Importante que la persona se clasifique correctamente, puesto que una incorrecta clasificacin puede derivar en el incumplimiento de su obligacin de declarar. Empecemos con los contribuyentes de menores ingresos. Estos contribuyentes deben declarar renta por el ao gravable 2009 si est en una o varias de las siguientes situaciones: 1. Sus ingresos brutos en el 2009 fueron iguales o superiores a 1.400 Uvt [$33.268.000] 2. Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 fue superior a 4.500 Uvt [$106.934.000] 3. Es responsable del impuesto a las ventas rgimen comn 4. Consumos con tarjeta de crdito superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 5. Total de compras y consumo superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 6. Valor total de las consignaciones, depsitos e inversiones financieras superaron 4.500 Uvt [$106.934.000]

Continuamos ahora con los asalariados. Una persona natural asalariada est obligada a declarar por el 2009 si cumple una o varias de las siguientes situaciones: 1. Sus ingresos laborales no alcanzan el 80% del total de sus ingresos 2. Sus ingresos excedieron en el 2009 3.300 Uvt [$78.418.000] 3. Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 fue superior a 4.500 Uvt [$106.934.000] 4. Es responsable del impuesto a las ventas rgimen comn 5. Consumos con tarjeta de crdito superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 6. Total de compras y consumo superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 7. Valor total de las consignaciones, depsitos e inversiones financieras superaron 4.500 Uvt [$106.934.000]

Cules son los topes del patrimonio ao 2009 sobre los cuales debe declarar un trabajador independiente? Las personas que se clasifique en este grupo deben declarar renta por el 2009 si cumple una o varias de las siguientes situaciones: 1. Sus ingresos no fueron facturados estando obligado a ello 2. Menos del 80% de sus ingresos se originaron en comisiones, honorarios y servicios 3. Sus ingresos excedieron en el 2009 3.300 Uvt [$78.418.000] 4. Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 fue superior a 4.500 Uvt [$106.934.000] 5. Es responsable del impuesto a las ventas rgimen comn 6. Consumos con tarjeta de crdito superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 7. Total de compras y consumo superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 8. Valor total de las consignaciones, depsitos e inversiones financieras superaron 4.500 Uvt [$106.934.000] Hay que tener presente que si una persona natural no est obligada a declarar como independiente, es posible que s lo est como asalariada, o incluso como contribuyente de menores ingresos, o viceversa. De all la importancia de clasificarse correctamente en uno de los tres grupos. Para determinar los topes para el 2009, se utiliza el valor del Uvt vigente para el ao gravable 2009 que era de $23.763. Es importante tambin consultar los artculos del estatuto tributario arriba sealados, y tener en cuenta que estos artculos sealan los requisitos que debe cumplir una

persona natural para no estar obligada a declarar, luego, si incumple uno o varios de ellos, debe declarar renta. Cules son los topes de compras con tarjeta de crdito, compras y consumos del ao 2009 para contribuyente de menor ingreso? Estos contribuyentes deben declarar renta por el ao gravable 2009 si est en una o varias de las siguientes situaciones: 1. Sus ingresos brutos en el 2009 fueron iguales o superiores a 1.400 Uvt [$33.268.000] 2. Su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 fue superior a 4.500 Uvt [$106.934.000] 3. Es responsable del impuesto a las ventas rgimen comn 4. Consumos con tarjeta de crdito superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 5. Total de compras y consumo superaron en el 2009 2.800 Uvt [$66.536.000] 6. Valor total de las consignaciones, depsitos e inversiones financieras superaron 4.500 Uvt [$106.934.000]