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Normas Internacionales de Informacin Financiera

Agenda
1. Perspectivas, antecedentes y objetivos de las IFRS en el Mundo: !Una Realidad en un Mundo Globalizado! 2. Qu comprende las IFRS? 3. Las IFRS en Colombia 4. Desafos potenciales de la transicin 5. Top 10 Temas de Conversin

Perspectivas antecedentes y objetivos de las IFRS en el Mundo !Una Realidad en un Mundo Globalizado!

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Qu son las IFRS?


Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (International Financial Reporting Standards o IFRS por sus siglas en ingls) son un conjunto de normas contables, basadas en principios, emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board o IASB) con sede en Londres. Las IFRS se enfocan en la transparencia a travs de revelaciones y la utilizacin cada vez mayor de mediciones a valor razonable de activos y pasivos. El objetivo es contar con un grupo nico de estndares de informacin financiera de alta calidad, comprensibles, aceptados y aplicados globalmente.

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Qu beneficios provee las IFRS?


Provee informacin de mejor calidad. La informacin es comparable y ms fcil de entender, localmente y alrededor del mundo. Genera ms confianza a inversionistas actuales y potenciales. Reduce incertidumbres que impactan el costo de capital. Reduce costos de conversin a otros estndares, cuando es requerida por los usuarios de los estados financieros.

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Uso de IFRS en el Mundo


Las IFRS son usadas en 123 pases por compaas inscritas en bolsa. Las IFRS son usadas en 98 pases por compaas no inscritas en bolsa. En 2012, aproximadamente el 40% de las compaas usan IFRS, el 30% US GAAP y el 30% local GAAP. Se espera en 2015 que el 60% usen IFRS, el 28% US GAAP y el 12% local GAAP.

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Qu comprende las IFRS?

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Un Prlog0 Un Marco Conceptual 41 IASs (NICs) emitidas, 28 vigentes. 13 IFRSs (NIIFs), todas vigentes 32 SICs (Comit de Interpretaciones de Normas
Internacionales)

Las NIIF se refieren a la nueva serie numerada de Normas que emite el IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, 2001). Las NIC- IAS, serie emitida por su predecesor IASC - International Accounting Standards Committee (Comit de Normas Internacionales de Contabilidad, 1973).

8 vigentes

20 IFRICs (CINIIFs) (Comit de Interpretaciones de IFRS for SMEs (NIIF para PYMES)

Normas Internacionales de Informacin Financiera), 16 vigentes

Normas Internacionales para entidades del sector pblico (IPSAS) El texto aprobado de cada documento de discusin, proyecto de norma o NIIF es el publicado por el IASB en ingls.

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Cul es la estructura de cada estndar?


Parte A Introduccin Objetivos Alcance Definiciones Reconocimiento, medicin y presentacin Revelaciones Transicin y fecha de vigencia Parte B Aprobacin por el Consejo Fundamento de las conclusiones Opiniones en contrario Ejemplos ilustrativos Tabla de concordancias

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Las IFRS en Colombia

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Qu Compaas estn afectadas y cundo?


Algunas compaas en Colombia vienen reportando bajo NIIF por requerimientos de multinacionales, para propsitos de consolidacin. En julio de 2009 se emiti la Ley 1314 con el objetivo de buscar la convergencia a normas internacionales. El CTCP es el organismo de normalizacin tcnica en materia de normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, quien recomend la convergencia a NIIF. El CTCP public en junio de 2011 el Direccionamiento Estratgico y el documento final se emiti el 16 de julio de 2012. El MCIT emiti el Decreto 4946, del 30 de diciembre de 2011, modificado por el Decreto 403 del 21 de febrero de 2012 y por el Decreto 1618 del 31 julio de 2012, sobre aplicacin voluntaria e integral de las NIIF. El MCIT emiti el Decreto 2784, del 28 de diciembre de 2012, decreta el mbito de aplicacin para los que conforman el Grupo 1. La Superintendencias a travs de Circular Externa indican el proceso de implementacin de las NIIF y Plan de implementacin de los del Grupo 1. El 28 de agosto de 2013 el MCIT modifica el Decreto 2784 para las entidades del Grupo 1.
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Direccionamiento Estratgico del CTCP


Normas de Informacin Financiera - NIF Grupo 1: Emisores de
valores, entidades de inters pblico y empresas de tamao grande que cumplan ciertos requisitos

Normas de Aseguramiento de la Informacin - NAI

Otras Normas de Informacin Financiera - ONI

NIIF Plenas NIIF para PYMES

Grupo 2: Empresas de
tamao grande , mediano y pequeo diferentes de G1 y microempresas con ingresos >s a 6.000 SMLMV

Estndares internacionales de aseguramiento (ISAs, ISREs, ISAEs, ISRSs, Control de Calidad y Guas del IAASB)

Grupo 3:
Microempresas diferentes del G1 y G2 y PN o PJ que cumplan los criterios del art 499 ET.

Contabilidad simplificada, EFs y revelaciones abreviados, aseguramiento moderado

Sistema documental contable, registro electrnico de libros, depsito electrnico de informacin, reporte de informacin XBRL y dems aspectos relacionados

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Cronograma de adopcin de las NIIF en Colombia

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Cronograma de adopcin de las NIIF en Colombia

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Cronologa de la adopcin Grupo 1 / Grupo 3 Fecha de cierre del balance general de apertura de IFRS
Hoy
Perodo de comparacin de IFRS Ao terminado el 31 de diciembre de 2014 Perodo de adopcin de las IFRS Ao terminado el 31 de diciembre de 2015 Uso de las normas IFRS vigentes en la fecha de reporte

2014

2015

2015

abril 2013

31 de diciembre de 2014

Balance de apertura bajo IFRS (1 de enero de 2014) = Fecha de

31 de diciembre de 2015 Primer informe anual de IFRS (+ comparativos) = Fecha de reporte

transicin
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Desafos potenciales de la transicin

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Complejidad de las IFRS

+
Impacto Financiero

EFs separados, Consolidacin, Asociadas y NC (IAS 27/28/31, IFRS 10/11/12) Deterioro de activos (IAS 36) Provisiones y contingencias (IAS 37) Segmentos de operacin (IFRS 8)

Combinaciones de negocios (IFRS 3)

Instrumentos Financieros (IAS 39/ IAS 32/ IFRS 7/ IFRS 9)

Valores Razonables (IFRS 13)

Reconocimiento de ingresos (IAS 18IFRIC 13-IAS 11) IFRS 2 (Pagos basados en acciones)

Activos NC para la venta y operaciones discontinuadas (IFRS 5)

Beneficios a empleados (IAS 19)

Impuestos diferidos (IAS 12)

Cambios en moneda extranjera (IAS 21)

Inventarios (IAS 2) Marco Conceptual y Polticas Contables (MC-IAS 8)

PPE, Intangibles, propiedades de inversin (IAS 16/38/ 40) Arrendamientos (IAS 17)

Adopcin por primera vez (IFRS 1)

Presentacin de estados financieros (IAS 1/7/10/33/34)

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Complejidad de implementacin

+
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Y sobre el aseguramiento? De acuerdo con la NIC 1, la mxima autoridad que autoriza la publicacin de los estados financieros certifica el cumplimiento de las IFRS, bajo una declaracin explcita y sin reservas. Estos estados financieros son sometidos posteriormente a procesos de auditora con base en estndares internacionales de aseguramiento y a revisin por los reguladores y dems usuarios.

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Top 10 Temas de Conversin

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


1 - Manejo del proyecto NIIF involucra un objetivo de cambio El tiempo de implementacin es corto Los recursos disponibles son limitados El proyecto involucra riesgos internos y externos El alcance del proyecto debe estar definido Se requiere un fuerte soporte de la Gerencia - Direccin

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


2 Disponibilidad de la informacin y requerimientos de sistemas Necesidades de proveer informacin en cumplimiento de las NIIF (Estados Financieros, Revelaciones e Informacin gerencial) Duplicidad de reportes en un periodo Antes de implementar en Colombia NIIF Reportes estatutarios, impuestos, regulacin, entidades financieras Despus de implementar en Colombia NIIF Toda la informacin bajo una misma base (NIIF)

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


3 Transferencia del conocimiento y comunicacin Todos los participantes involucrados en el proyecto deben recibir en forma oportuna el adecuado entrenamiento Departamento de contabilidad, administradores de reportes Directivos La comunicacin con los usuarios de la informacin es clave (Internos y Externos) Cronogramas y contenido de las comunicaciones externas Transparencia

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


4 Administracin de reportes y presupuesto Los indicadores de anlisis de la informacin sern impactados, es necesario adaptarlos para analizar los resultados de NIIF Impacto sobre el comportamiento de los indicadores por cambios en las reglas contables Las volatilidades necesitan ser explicadas Alineamiento de la informacin financiera y gerencial La preparacin de presupuestos se dificultar por los cambios Los sistemas requieren ser adaptados a los nuevas necesidades de informacin

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


5 Adopcin inicial (NIIF 1) Regla bsica Aplicacin plena retrospectiva, pero teniendo en cuenta la posibilidad de 20 exenciones opcionales y 7 excepciones obligatorias La gerencia necesita tomar decisiones con un impacto significativo en el patrimonio inicial y las utilidades futuras El grado de revelaciones es alto Requerimientos de informacin para reconstruccin (Ejemplo: adquisiciones de negocios a terceros) como alternativa.

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


6 Instrumentos Financieros (NIC 32/39) e IFRS 7 y 9 Afecta a todas las industrias (no solo bancos) Cambios fundamentales en los modelos de contabilidad de instrumentos financieros Impactos clave en los negocios - Incremento en la volatilidad de los resultados originados en la mezcla de modelos de valuacin (costo y valor justo) Impacto en el diseo de productos seguros (derivativos, vehculos de capital) - Las estrategias de cobertura necesitan ser reconsideradas.

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


7 Grupos Econmicos (NIC 24/27/28/IFRS 3, SIC 12 (IFRS 10 y 11)) Las excepciones para consolidacin son limitadas Las reglas para las Entidades de Propsito Especial (EPP) son ms exigentes (mayor nmero de entidades a ser consolidadas) Se requiere la homologacin de las polticas contables entre las entidades a ser consolidadas Todas las operaciones entre compaas deben ser eliminadas

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


8 Reporte por segmentos (NIIF 8) Se requiere la revelacin de informacin de balance y resultados por segmento Los segmentos reportables estn basados en los riesgos y recompensas, no en la forma como la administracin observa y controla su negocio Incremento de la transparencia del desempeo de las unidades de negocio haca el exterior Se requiere adaptacin de los sistemas para reunir la informacin de los segmentos Interaccin con la administracin de reportes

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


9 Deterioro de activos (NIC 36, NIC 39) Todos los activos deberan ser revisados por deterioro en cada fecha de reporte (incluyendo el balance inicial) Se necesita definir las unidades generadoras de efectivo para evaluar el deterioro de ciertos activos (ej. goodwill interactuando con los segmentos de reporte) Los activos evaluados se miden a su valor - Monto recuperable La determinacin de los valores recuperables exige el uso de complejas tcnicas de valuacin

SE REQUIERE EL INVOLUCRAMIENTO DE EXPERTOS EN VALUACIN

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


10.Otros temas: Se incorpora el trmino de moneda funcional NIC 21 Operaciones por fuera de balance deben ser reconocidas. Se incorpora el concepto de fair value NIIF 13 Se incorpora el concepto de impairment NIC 36 La clasificacin de los leasing depende de la esencia del contrato ms que de la forma del mismo NIC 17 Dificultad para la activacin de gastos, el concepto de diferidos desaparece NIC 38

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TOP 10 Temas de conversin a NIIF


10.Otros temas: El reconocimiento de pasivos laborales se realiza a partir del momento en el cual el empleado es contratado NIC 19 Ajustes de periodos anteriores no son procedentes NIC 8 Determinacin del impuesto diferido se realiza utilizando el mtodo del pasivo, pero con base en el balance general NIC 12 Las valorizaciones de activos (Modelo de Revaluacin) pueden formar parte del costo del activo y estn sujetas a depreciacin NIC 16 Determinacin de la vida til real de los activos NIC 16 Los inventarios de repuestos que son susceptibles de ser capitalizados, se presentan como activos fijos y se deprecian NIC 16 y NIC 2.

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Key considerations

Qu impacto tendrn las NIIF en su Operacin? Cmo lo implementa?


Cambios en los nmeros
Cambios en las personas Nuevo lenguaje financiero Cambios organizativos de comportamiento y mtodologa interna (TAX, Financiero) y externa (Superintendencia) Transferencia de conocimiento tanto a nivel ejecutivo como operativo Identificar las principales diferencias con los PCGA actuales. Modificar las polticas contables y formular los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF

Cambios en los procesos

Cambios en los sistemas

Modificacin de los procesos de reporte para lograr trabajar de la nueva manera. Ejemplos: Creacin de nuevos procesos y nuevos controles internos.

Cambios en el propio negocio

Medidas de desempeo Administracin contable Remuneraciones Presupuestos Impacto de los indicadores financieros del negocio

Disponibilidad de la informacin y requerimientos de sistemas Nuevos componentes de registros histricos y clculos Reestructuracin de la administracin de los sistemas de informacin Soluciones de multimonedas / multilibros

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Slide 31

La red de Firmas PwC suministra servicios de aseguramiento, impuestos y consultora enfocados a las industrias, para mejorar el valor hacia los clientes. Ms de 169,000 profesionales en 158 pases que componen nuestra red comparten su pensamiento, experiencias y soluciones para desarrollar perspectivas frescas y proveer una asesora prctica. Para mayor informacin ver www.pwc.com. 2013 PricewaterhouseCoopers. PwC se refiere a las Firmas colombianas que hacen parte de la red global de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Todos los derechos reservados.

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