Debido a que fuimos contratados el 01/01/200x, pudimos verificar que el valor real de las existencias a 01/01/200x ascenda a 31.850 . Posteriormente, tambin hemos verificado que el valor de las existencias reales en el inventario de la empresa a 31/12/200x es de 42.500 .
Se pide: Proponer los ajustes y/o reclasificaciones que estimes convenientes, justificndose cada uno de ellos.
SUPUESTO 2.Suponga que se est auditando los saldos de existencias de LA LUGAREA, S.A. al 31 de diciembre de 2008, habiendo recibido del contable de la empresa el siguiente anlisis del saldo de la cuenta de mercaderas:
Artculo A-8 B-6 C-7 D-8 E-7 F-1 Cantidad 300 600 120 1.200 360 3.000 Precio Unitario 15,00 4,00 50,00 8,50 40,00 2,00 Total Existencias Importe 4.500,00 2.400,00 6.000,00 10.200,00 14.400,00 600,00 38.100,00
Adems, se conoce la siguiente informacin: a) El saldo a 31/12/08 de la cuenta 300-Mercaderas asciende a 38.100,00 . b) La valoracin de los inventarios se practica en base al mtodo FIFO. No se practic ningn deterioro de valor de las existencias, pues los precios de venta superan en cada uno de los casos a los respectivos costos. c) Las ltimas facturas recibidas de proveedores hasta el momento de practicarse el examen brindan la siguiente informacin:
Artculo A-8 B-6 Cantidad 420 600 2.400 540 720 300 180 300 900 1.260 240 300 360 420 4.800 2.000 Precio Unitario 15,00 15,00 3,50 4,00 4,50 75,00 50,00 4,00 10,00 12,50 41,00 40,50 40,00 39,00 2,00 2,75 Recepcin Contabilizacin 13/12/08 23/02/09 03/12/08 29/12/08 11/02/09 01/12/08 31/12/08 24/10/08 29/12/08 30/01/09 23/09/08 14/10/08 16/12/08 13/01/09 07/12/08 23/01/09
C-7 D-8
E-7
F-1
d) Los precios de venta segn la lista vigente durante los meses de enero y febrero de 2009 son: Artculo A-8 B-6 C-7 D-8 E-7 F-1 Precio Unitario 22,50 6,00 50,00 21,00 60,00 3,00
e) Se sabe que los gastos de comercializacin ascienden normalmente al 10% sobre el precio de venta.
Se pide: Determinar la razonabilidad de los saldos del rea de existencias, y proponer los ajustes y/o reclasificaciones que se estimen oportunos.
SUPUESTO 3.La sociedad ABACO, S.L., la cual se dedica a la compraventa de productos alimenticios, presenta nicamente en el apartado de EXISTENCIAS a 31/12/08 un saldo en la cuenta 3000010-Licores, que asciende a 330.000 . Se sabe que las compras y ventas realizadas en el ejercicio son las siguientes: Compra el 20/07/08 la cantidad de 2000 cajas a 100 /caja. Compra el 15/09/08 la cantidad de 1500 cajas a 110 /caja. Compra el 19/10/08 la cantidad de 1800 cajas a 105 /caja. Venta el 25/11/08 la cantidad de 2500 cajas a 120 /caja. Venta el 30/11/08 la cantidad de 1200 cajas a 135 /caja. Compra el 15/12/08 la cantidad de 1500 cajas a 120 /caja. Venta el 20/12/08 la cantidad de 3000 cajas a 120 /caja. Compra el 21/12/08 la cantidad de 2500 cajas a 130 /caja.
Adems se sabe que la empresa para valorar las existencias aplica el mtodo FIFO, al igual que el precio de venta para los meses de enero y febrero del ejercicio 2009 se fij en 120 /caja, y los gastos de comercializacin ascienden al 5% del precio de venta. Se pide: Realizar los ajustes y/o reclasificaciones que se estimen oportunos a 31/12/08.
SUPUESTO 4.La empresa CARNES ROJAS, S.L. presenta en el Balance de Situacin los siguientes importes: 2008 47.940 47.940
De los datos suministrados en la Memoria correspondiente al ejercicio 2008, se sabe que la empresa no tiene contabilizado ningn deterioro de existencias, y que el mtodo de valoracin utilizado por la compaa es el FIFO, adems se indica que la empresa trabaja nicamente con dos productos, los cuales tienen los siguientes valores: Producto A 24.000 (2.400 u.). Producto B 23.940 (3.420 u.). Los auditores verifican en las listas de precios de venta correspondientes al primer trimestre del ejercicio 2009 que el producto A figura a 14 /u., y el B a 10 /u. Tambin se ha comprobado que los gastos medios de comercializacin de los productos ascienden al 20% del precio de venta. Se ha solicitado la relacin de las ltimas facturas de compras realizadas por la empresa, resultando la siguiente informacin: Producto A:
Fra. 30/11/08: 2.000 u. a 10,00 /u. Fra. 10/12/08: 1.200 u. a 11,00 /u. Fra. 20/12/08: 2.000 u. a 11,50 /u. Fra. 10/01/09: 3.000 u. a 10,00 /u. 20.000 . 13.200 . 23.000 . 30.000 .
Producto B:
Fra. 04/12/08: 5.200 u. a Fra. 16/12/08: 1.800 u. a Fra. 28/12/08: 1.500 u. a Fra. 08/01/09: 2.700 u. a Fra. 15/01/09: 2.400 u. a 8,50 /u. 7,50 /u. 7,00 /u. 7,00 /u. 6,50 /u. 44.200 . 13.500 . 10.500 . 18.900 . 15.600 .
Adems, mediante el correspondiente recuento fsico, los auditores han podido comprobar que ha 31/12/08 el nmero de unidades del producto A eran 2.500 u., y del B 3.400 u. Se pide: Proponer ajustes y/o reclasificaciones a 31/12/08.
SUPUESTO 5.Suponga que se encuentra auditando el rea de existencias de la empresa MQ-CANARIAS, S.L. siendo su actividad la compra-venta de Maquinaria. Al ser un sector que requiere alta especializacin nicamente trabajan con 3 tipos de productos, estando todos ellos en un almacn localizado en las afueras de La Laguna. Se sabe que los productos tienen alta rotacin y cada producto es adquirido a un proveedor diferente, siendo todos ellos de pennsula, y el tiempo que suele transcurrir, para todos y cada uno de ellos, desde que se hace el pedido hasta que la mercanca llega al almacn suele ser de aproximadamente 30 das, comprometindose las compaas vendedoras a poner a disposicin del comprador (MQ-CANARIAS, S.L.) la mercanca a los 5 das desde recibir el pedido, siendo normalmente por cuenta del comprador el transporte, seguros y fletes. Exponer con detenimiento: Procedimientos de auditora que se deberan llevara acabo para obtener evidencia sobre la razonabilidad del nmero de unidades que figuran en el inventario de cada uno de los 3 productos. Sabiendo que la empresa aplica el criterio FIFO, detallar que procedimientos utilizaras para tener evidencia sobre la razonabilidad del coste unitario aplicado por la empresa para cada uno de sus productos.
SUPUESTO 6.La entidad CAPRICHOS EXCLUSIVOS, S.L. tiene la exclusiva para comercializar dos productos A y B. 2.1. Valoracin de existencias PRODUCTO A: De la ficha de almacn del producto A se desprenden los siguientes movimientos durante del ejercicio 2009: Existencias iniciales Unidades 125 Compras Unidades 100 200 500 300 Ventas Unidades 80 210 400 100 150
Fecha 01/01/09
Precio 118
La sociedad emplea para valorar las existencias de este artculo el mtodo FIFO y ha realizado al cierre del ejercicio (31/12/09) los siguientes asientos en los que recoge su valoracin de existencias: Cuenta 610-Variacin de mercaderas 300-Mercaderas A 300-Mercaderas A 610-Variacin de mercaderas Debe 14.750,00 Haber 14.750,00 36.195,00 36.195,00
El recuento fsico de existencias llevado a cabo en presencia del auditor arroj la cantidad de 280 artculos en almacn. De estas ltimas, una partida de 20 unidades se encuentra totalmente deteriorada, por lo que su valor de mercado es nulo, mientras que el resto de las existencias finales se estima que tienen un valor de realizacin en estos momentos (cierre del ejercicio) de 100,00 la unidad.
Con los datos anteriores se pide: Confeccionar la ficha de almacn segn el mtodo FIFO. Comprobar la valoracin efectuada por la empresa con la obtenida de esta ficha y con las circunstancias descritas anteriormente. Analizar la necesidad de reconocer un deterioro de valor de las mercaderas. Proponer los ajustes contables que se consideren oportunos a la vista de los datos y de los registros contables realizados por la sociedad.
2.2. Corte de operaciones PRODUCTO B: Los documentos acreditativos de las ltimas adquisiciones de productos B son los siguientes: Albaranes (la fecha de entrada en almacn de las mercancas coincide con la de los respectivos albaranes): Fecha 10/12/09 13/12/09 20/12/09 27/12/09 31/12/09 Facturas: N factura 1234 6548 1250 Albaranes Fecha Proveedor Importe (sin IVA) 84.000 266.500 141.750 IVA (16%) 13.440 42.640 22.680 Fecha de contabilizacin 17/12/09 31/12/09 07/01/10 N albarn 234 786 240 247 793 Proveedor AAA BBB AAA AAA BBB Unidades 300 210 150 200 350 Precio unitario 410 400 410 410 405
Adems se conoce que las existencias iniciales ascendieron a 260 unidades a 390 /u. Por su parte, las existencias finales segn la ficha de inventario permanente ascendieron a 200 unidades valoradas en 405 /u. No obstante, las existencias puestas de manifiesto mediante un recuento fsico ascendieron a 250 unidades valoradas en 405 /u., dato que fue tenido en cuenta a la hora de contabilizar la variacin de las existencias. Posteriormente se supo que 50 unidades que se encontraban en los almacenes de la empresa en la fecha del inventario fsico no eran de su propiedad, sino que haban sido vendidas y facturadas, encontrndose a la espera de ser retiradas por el cliente. La sociedad haba registrado al final del ejercicio anterior un deterioro de valor de esta clase de mercaderas por importe de 5.000 . Al finalizar el presente ejercicio las mercaderas propiedad de la empresa en almacn no sufran ningn tipo de depreciacin, no habindose registrado a esta fecha ningn asiento contable en relacin con estas circunstancias.
Con los datos anteriores se pide: Analizar si la sociedad aplica adecuadamente el principio de devengo mediante un corte de operaciones. Analizar la variacin de las existencias presuntamente contabilizadas por la sociedad. Establecer las operaciones a registrar en relacin con el deterioro de valor de las mercaderas. Proponer los ajustes contables que se consideren oportunos a la vista de los datos y de los registros contables realizados por la sociedad.