CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES

Aula 7 EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

Ol amigos! Como bom estar aqui! "Uma lenda conta que duas crianas patinavam em cima de um lago congelado. Era uma tarde nublada e fria e as crianas brincavam sem preocupao. De repente, o gelo se quebrou e uma das crianas caiu na gua. A outra criana vendo que seu amiguinho se afogava de baixo do gelo, pegou uma pedra e comeou a golpear com todas as suas foras, conseguindo quebr-lo e salvar seu amigo. Quando os bombeiros chegaram e viram o que havia acontecido, perguntaram ao menino: _ Como voc conseguiu fazer isso? impossvel que voc tenha quebrado o gelo com essa pedra e suas mos to pequenas! Nesse instante apareceu um ancio e disse: _ Eu sei como ele conseguiu. Todos perguntaram: 'Como?' O ancio respondeu: _ No havia ningum ao seu redor para dizer-lhe que ele no seria capaz." Voc capaz!!! Nesta aula trataremos de temas relacionados execuo oramentria e financeira. Ao final, destacaremos os Restos a Pagar, as Despesas de Exerccios Anteriores e o Suprimento de Fundos. As execues oramentria e financeira ocorrem concomitantemente. Esto atreladas uma outra, pois havendo oramento e no existindo o financeiro, no poder ocorrer a despesa. Por outro lado, pode haver recurso financeiro, mas no se poder gast-lo se no houver a disponibilidade oramentria. A execuo oramentria pode ser definida, em resumo, como sendo a utilizao dos crditos consignados LOA. J a execuo financeira, por sua vez, representa a utilizao de recursos financeiros, visando atender realizao dos projetos e/ou atividades atribudas s Unidades Oramentrias pelo Oramento. Na tcnica oramentria inclusive habitual se fazer a distino entre as palavras crdito e recurso. Reserva-se o termo crdito para designar o lado oramentrio e recurso para o lado financeiro. Crdito e recurso so duas faces de uma mesma moeda. O crdito oramentrio, Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 1

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES dotao ou autorizao de gasto ou sua descentralizao; e financeiro, portanto, dinheiro ou saldo de disponibilidade bancria. recurso

As execues oramentria e financeira devem estar em compasso com o desempenho da meta fsica. Entretanto, a apresentao de resultados da meta fsica pode ser inferior execuo financeira, ocasionando um descompasso, o qual pode ocorrer por problemas em licitaes, convnios ou contratos, por pendncias ambientais, ou at mesmo por deficincias no planejamento ou em virtude do contingenciamento oramentrio. O Governo Federal conta com diversos sistemas estruturadores contribuem para uma melhor gesto pblica. Os principais so: que

Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI: principal instrumento utilizado para registro, acompanhamento e controle da execuo oramentria, financeira e patrimonial do Governo Federal. A Secretaria do Tesouro Nacional - STN do Ministrio da Fazenda o rgo responsvel. Sistema Integrado de Planejamento e Oramento do Governo Federal SIOP: o resultado da iniciativa de integrao dos sistemas (SIDOR e SIGPLAN) e processos de Planejamento e Oramento Federais, que visa otimizar procedimentos, reduzir custos, integrando e oferecendo informaes para a gesto pblica. A responsabilidade da Secretaria de Oramento Federal - SOF do Ministrio do Planejamento. Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais - SIASG: um conjunto informatizado de ferramentas para operacionalizar internamente o funcionamento sistmico das atividades inerentes ao Sistema de Servios Gerais - SISG, quais sejam: gesto de materiais, edificaes pblicas, veculos oficiais, comunicaes administrativas, licitaes e contratos. A Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do Ministrio do Planejamento Oramento e Gesto responsvel pelo Sistema. Sistema Integrado de Administrao de Recursos Humanos - SIAPE: surgiu em 1989, a partir da necessidade do Governo Federal de saber o quanto era despendido com pagamento de pessoal. A Secretaria de Recursos Humanos do Ministrio do Planejamento a gestora deste sistema e rgo Central do Sistema de Pessoal Civil da Administrao Federal - SIPEC. Sistema Integrado de Administrao Patrimonial - SIAPA: consiste em uma ferramenta de apoio administrao do patrimnio imobilirio da Unio, dos seus imveis dominiais e que tem como objetivos: identificar os imveis dominiais da Unio e seus usurios; agilizar a cobrana e aprimoramento dos controles sobre os devedores omissos e fornecer dados para o encaminhamento dos processos para inscrio em dvida ativa da Unio e a competente execuo judicial; estabelecer uma padronizao nas atividades Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 2

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES operacionais executadas pelas GRPU - Gerencias Regionais de Patrimnio da Unio; integrar os procedimentos da SPU - Secretaria do Patrimnio da Unio e GRPU e dispor SPU informaes que possam apoiar os esforos de combate sonegao e moralizao no trato da coisa pblica. Trataremos do SIAFI por ser o sistema mais utilizado, de acesso s unidades gestoras espalhadas por todo o Brasil e, por isso, o mais exigido em provas e nas atividades dirias daqueles que trabalham com a execuo financeira. 1. SIAFI 1.1 Consideraes iniciais O Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI o principal instrumento utilizado para registro, acompanhamento e controle da execuo oramentria, financeira e patrimonial do Governo Federal. O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos demais Poderes a partir da percepo, pelos usurios, das vantagens oferecidas pelo Sistema. Atualmente, um sistema informatizado que processa e controla, por meio de terminais instalados em todo o territrio nacional, a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da Administrao Pblica direta federal, das autarquias, fundaes e empresas estatais dependentes. Assim, as empresas pblicas federais e as sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Oramento Fiscal e da Seguridade Social da Unio utilizam SIAFI, enquanto as empresas estatais no dependentes so excees no que se refere utilizao do sistema. O sistema pode ser utilizado pelas entidades pblicas federais, estaduais e municipais apenas para receberem, pela conta nica do Governo Federal, suas receitas, como taxas de gua, energia eltrica, telefone e outras dos rgos que utilizam o sistema. Entidades de carter privado tambm podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa utilizao depende da celebrao de convnio ou assinatura de termo de cooperao tcnica entre os interessados e a STN, que o rgo gestor do SIAFI. O SIAFI centraliza ou uniformiza o processamento da execuo oramentria, recorrendo a tcnicas de elaborao eletrnica de dados, com o envolvimento das unidades executoras e setoriais e resultando na integrao dos procedimentos concernentes, essencialmente, programao financeira, contabilidade e Administrao Oramentria. Muitas so as facilidades que o SIAFI oferece a toda Administrao Pblica que dele faz uso, mas podemos dizer, a ttulo de simplificao, que essas facilidades foram desenvolvidas para registrar as informaes pertinentes s trs tarefas bsicas da gesto pblica federal dos recursos arrecadados legalmente da sociedade: execuo oramentria, execuo financeira, e elaborao das Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 3

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES demonstraes contbeis, consolidadas na prestao de Presidente da Repblica (antigo Balano Geral da Unio). contas anual do

Pelo SIAFI que se faz o controle dos saldos e a transferncia de recursos entre as unidades gestoras (UGs). A UG uma unidade oramentria ou administrativa investida do poder de gerir recursos oramentrios e financeiros, prprios ou sob descentralizao. No caso de pagamento de despesas entre unidades gestoras, o sistema efetua instantaneamente o crdito de recursos Unidade Gestora favorecida e o dbito Unidade Gestora emitente, por meio de Ordens Bancrias - OB intra-SIAFI. As OB emitidas para outros favorecidos que no so Unidades Gestoras on-line so consolidadas diariamente at o fechamento do SIAFI num arquivo magntico que enviado ao Banco do Brasil para processamento e realizao dos crditos aos respectivos favorecidos. O SIAFI apresenta uma srie de mtodos e procedimentos para disciplinar o acesso e assegurar a manuteno da integridade dos dados e do prprio sistema. Esta proteo se d tanto contra utilizaes indevidas ou desautorizadas como eventuais danos que pudessem ser causados aos dados. Assegura-se, portanto, a confiabilidade dos dados no sistema, sua responsvel utilizao e a responsabilizao dos gestores e usurios que delas dispe. Destaca-se a conformidade, a qual um instrumento de segurana do SIAFI que permite s Unidades Gestoras a ratificao e o fechamento das operaes por elas realizadas. O registro da conformidade dos aspectos relativos gesto do patrimnio pblico deve ser feito por servidor que no tenha a funo de emitir documentos. 1.2 Objetivos Os principais objetivos do SIAFI so: a) Prover mecanismos adequados ao controle dirio da execuo oramentria, financeira e patrimonial aos rgos da Administrao Pblica. b) Fornecer meios para agilizar a programao financeira, otimizando a utilizao dos recursos do Tesouro Nacional, atravs da unificao dos recursos de caixa do Governo Federal. c) Permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais destinadas a todos os nveis da Administrao Pblica Federal. d) Padronizar mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, sem implicar rigidez ou restrio a essa atividade, uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora. e) Permitir o registro contbil dos balancetes dos estados e municpios e de suas supervisionadas. f) Permitir o controle da dvida interna e externa, bem como o das transferncias negociadas. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 4

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES g) Integrar e compatibilizar as informaes no mbito do Governo Federal. h) Permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos recursos pblicos. i) Proporcionar a transparncia dos gastos do Governo Federal. 1.3 Documentos do SIAFI Estes so os documentos do SIAFI relacionados execuo oramentria: Nota de Dotao (ND): o documento utilizado para registro das informaes oramentrias elaboradas pela Secretaria de Oramento Federal, ou seja, dos crditos previstos no Oramento Geral da Unio. Tambm se presta incluso de crditos no oramento no previstos inicialmente e ao registro do desdobramento do plano interno e do detalhamento da fonte de recursos. O plano interno um instrumento de planejamento e de acompanhamento da ao planejada, usado como forma de detalhamento do projeto/atividade, de uso exclusivo de cada ministrio/rgo. Nota de Movimentao de Crdito (NC): o documento utilizado para registrar a movimentao interna e externa de crditos e suas anulaes. Nota de Empenho (NE): o documento utilizado para registrar as operaes que envolvem despesas oramentrias realizadas pela Administrao Pblica Federal, ou seja, o comprometimento de despesa, seu reforo ou anulao, indicando o nome do credor, a especificao e o valor da despesa, bem como a deduo desse valor do saldo da dotao prpria. A formalizao do empenho ser precedida da criao de uma lista de itens, por meio da transao ATULI. Emitida a NE, torna-se o crdito empenhado e indisponvel para nova aplicao. , portanto, a forma de comprometimento de recursos oramentrios diretamente dotados no oramento ou recebidos por meio de descentralizao externa ou interna. Nota de Lanamento por Evento (NL): o documento utilizado para registrar a apropriao/liquidao de receitas e despesas, bem como outros atos e fatos administrativos, inclusive os relativos a entidades supervisionadas, associados a eventos contbeis no vinculados a documentos especficos. Estes so os documentos do SIAFI relacionados execuo financeira: Nota de Lanamento por Evento (NL): considerada relacionada tanto execuo oramentria como execuo financeira. DARF Eletrnico: DARF a sigla para Documento de Arrecadao de Receitas Federais. Por meio desse documento se registra a arrecadao de tributos e demais receitas diretamente na Conta nica do Tesouro Nacional, sem trnsito pela rede bancria, ou seja, por meio de transferncias de recursos intraSIAFI. O DARF eletrnico nada mais do que o instrumento de registro dessas informaes no SIAFI. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 5

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GPS Eletrnica: GPS a sigla para Guia da Previdncia Social. Esse documento permite registrar o recolhimento das contribuies para a Seguridade Social por meio de transferncias de recursos intra-SIAFI entre a UG recolhedora e a Conta nica do Tesouro Nacional. Ordem Bancria (OB): o documento utilizado para o pagamento de compromissos, bem como para a liberao de recursos para fins de suprimento de fundos. Ainda, destacam-se os seguintes documentos: GSE Eletrnica: GSE a sigla para Guia do Salrio-educao. A GSE o documento que registra o recolhimento do salrio-educao destinado aos seus beneficirios e o valor que lhes pago, mediante transferncias intraSIAFI de recursos entre a Unidade Gestora recolhedora e o Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao - FNDE. Nota de Programao Financeira (NPF): o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programao Financeira (PPF) e da Programao Financeira Aprovada (PFA), envolvendo a Coordenao-Geral de Programao Financeira da Secretaria do Tesouro Nacional - COFIN/STN e os rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF. Documentos do SIAFI Relacionados execuo oramentria: Nota Nota Nota Nota de de de de Dotao (ND). Movimentao de Crdito (NC). Empenho (NE). Lanamento por Evento (NL). Relacionados execuo financeira: Nota de Lanamento por Evento (NL). DARF Eletrnico. GPS Eletrnica. Ordem Bancria (OB).

Ainda, destacam-se os seguintes documentos: GSE Eletrnica. Nota de Programao Financeira (NPF). 1.4 Sistemas O SIAFI um sistema de informaes centralizado em Braslia, ligado por teleprocessamento aos rgos do Governo Federal distribudos no Pas e no exterior. Essa ligao, que feita pela rede de telecomunicaes do Servio Federal de Processamento de Dados - SERPRO e tambm pela conexo a outras inmeras redes externas, que garante o acesso ao sistema s milhares de unidades gestoras ativas no SIAFI.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Para facilitar o trabalho de todas essas unidades gestoras, o SIAFI foi concebido para se estruturar por exerccios: cada ano equivale a um sistema diferente, ou seja, a regra de formao do nome do sistema a sigla SIAFI acrescida de quatro dgitos referentes ao ano do sistema que se deseja acessar: SIAFI2009, SIAFI2010, SIAFI2011 etc. Por sua vez, cada sistema est organizado por subsistemas - atualmente so 21 - e estes, por mdulos. Dentro de cada mdulo esto agregadas inmeras transaes, que guardam entre si caractersticas em comum. Nesse nvel de transao que so efetivamente executadas as diversas operaes do SIAFI, desde entrada de dados at consultas. O subsistema considerado como um dos mais importantes o de contas a pagar e a receber - CPR. O CPR permite otimizar o processo de programao financeira dos rgos e das entidades ligadas ao sistema, proporcionando informaes em nvel analtico e gerencial do fluxo de caixa. Ele permite o cadastramento de contratos, notas fiscais, recibos e outros documentos, cuja contabilizao efetuada por eventos de sistema. Tais documentos geram compromissos de pagamento e de recebimento que compem o fluxo de caixa montado pelo SIAFI. Documentos do SIAFI, como a Nota de Empenho (NE) e a Nota de Programao Financeira (NPF), tambm do origem a compromissos para as UGs dos rgos que utilizam o CPR. 1.5 Formas de Acesso O SIAFI permite que as Unidades Gestoras - UG, na efetivao dos registros da execuo oramentria, financeira e patrimonial, obtenham acesso de forma on-line ou off-line. Cabe Secretaria do Tesouro Nacional definir qual a forma de acesso de cada UG, ouvindo o respectivo ministrio ou rgo. A alterao da forma de acesso de determinada UG ser efetuada pela STN, por solicitao do respectivo ministrio ou rgo. A forma de acesso on-line caracteriza-se pelo fato de: Todos os documentos oramentrios e financeiros das UG serem emitidos diretamente pelo sistema. A prpria UG atualizar os arquivos do sistema, digitando por meio de terminais conectados ao SIAFI, dados relativos aos atos e fatos de gesto. As disponibilidades financeiras da UG serem individualizadas em contas contbeis no SIAFI, compondo o saldo da conta nica e de outras contas de arrecadao ou devoluo de recursos. A forma de acesso off-line caracteriza-se pelo fato de: As disponibilidades financeiras da unidade serem individualizadas em conta-corrente bancria e no comporem a conta nica.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES A UG emitir seus documentos oramentrios, financeiros e contbeis previamente introduo dos respectivos dados no sistema. A UG no introduzir os dados relativos a seus documentos no sistema, o que feito por meio de outra unidade, denominada polo de digitao.

1.6 Modalidades de Uso O SIAFI permite aos rgos a sua utilizao nas modalidades total ou parcial. As principais caractersticas da utilizao do sistema na modalidade de uso total so as seguintes: Processamento de todos atos e fatos de determinado rgo pelo SIAFI, incluindo as eventuais receitas prprias. Identificao de todas as disponibilidades financeiras do rgo por meio da conta nica do Governo Federal ou das contas fisicamente existentes na rede bancria. Sujeio dos procedimentos oramentrios e financeiros do rgo ao tratamento padro do SIAFI, incluindo o uso do plano de contas do Governo Federal. O SIAFI se constituir na base de dados oramentrios, financeiros e contbeis para todos os efeitos legais. As principais caractersticas da utilizao do sistema na modalidade de uso parcial so as seguintes: Execuo financeira dos recursos previstos no Oramento Geral da Unio efetuada pelo SIAFI. No permitir tratamento de recursos prprios do rgo. No substituir a contabilidade do rgo, sendo necessrio, portanto, o envio de balancetes para incorporao de saldos. Vale mencionar que os rgos que se valem da utilizao do sistema na modalidade parcial faro uso somente dos grupos de eventos prprios para essa modalidade. obrigatria a utilizao do sistema na modalidade de uso total por parte dos rgos e das entidades do Poder Executivo que integram os Oramentos Fiscal e da Seguridade Social, ressalvadas as entidades de carter financeiro. Os rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio podero, tambm, fazer uso do sistema na modalidade total. 1.7 Registros contbeis O SIAFI promove, de forma automtica, os lanamentos contbeis correspondentes aos registros dos atos e fatos praticados pelos gestores pblicos quando do exerccio de suas atividades. Assim, possvel utilizar a contabilidade como fonte de informaes confiveis e instantneas, pois os registros so lanados no mesmo momento em que os fatos ocorrem e no necessria a existncia de um contador em cada UG para efetuar a classificao contbil de cada ato ou fato realizado. Como nem todos dominam Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 8

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a contabilidade, foi criado o evento, que um cdigo associado a cada tipo de ato ou fato que deva ser registrado contabilmente pelo sistema e ao qual se associa, por sua vez, um roteiro contbil, ou seja, uma lista das contas de dbito e crdito que devam ser afetadas, de forma a que todos os operadores do SIAFI possam efetuar lanamentos contbeis, mesmo que absolutamente nada saibam sobre contabilidade. Como regra geral, o SIAFI utiliza o lanamento de primeira frmula, na qual o registro do fato contbil envolve uma conta devedora e outra conta credora. A execuo contbil relativa aos atos e fatos de gesto financeira, oramentria e patrimonial da Unio obedece ao Plano de Contas elaborado e mantido de acordo com os padres estabelecidos, tendo como partes integrantes a relao das contas agrupadas segundo suas funes, a tabela de eventos (conjunto de todos os eventos existentes) e a indicao do mecanismo de dbito e crdito de cada conta. As contas tambm podem ser redutoras ou retificadoras, sendo identificadas pelo sinal * (asterisco), colocado antes da titulao da conta. Trata-se, portanto, de um conjunto das contas utilizveis em toda a Administrao Pblica Federal, organizadas e codificadas com o propsito de sistematizar e uniformizar o registro contbil dos atos e fatos de gesto, e permitir a qualquer momento, com preciso e clareza, a obteno dos dados relativos ao patrimnio da Unio. A tabela de eventos o instrumento utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFI para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis automticos. A Coordenao-Geral de Contabilidade da Secretaria do Tesouro Nacional o rgo responsvel pela administrao da tabela de eventos. O cdigo do evento composto de seis nmeros estruturados da seguinte forma: CDIGO DO EVENTO XX Classe do evento Y Tipo de utilizao ZZZ Cdigo sequencial

As unidades gestoras devero utilizar, para registro de suas transaes dirias, os cdigos dessa tabela de eventos. A classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza de registro: XX.Y.ZZZ 1Q.Q.QQQ 2Q.Q.QQQ Previso da receita Dotao da despesa CLASSE

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 30.0.000 40.0.000 50.0.000 51.0.000 52.0.000 53.0.000 54.0.000 55.0.000 56.0.000 60.0.000 61.0.000 70.0.000 80.0.000 Movimentao de crdito Empenho da despesa Apropriaes de retenes, liquidaes e outros Apropriaes de despesas Retenes de obrigaes Liquidaes de obrigaes Registros diversos Apropriaes de direitos Liquidaes de direitos Restos a pagar Liquidao de restos a pagar Transferncias financeiras Receita

Caso no seja encontrado nesta tabela o evento que expresse com bastante clareza a transao a ser processada, dever ser contactado o rgo de contabilidade para os esclarecimentos necessrios. Somente aos rgos de contabilidade compete realizar os registros contbeis, sem a indicao de eventos. Neste caso, o tratamento a ser dado a esses rgos ser por meio de dbito (D) e crdito (C), desde que no se trate de receitas e/ou despesas. Portanto, em carter excepcional, pode existir registro contbil sem a indicao de evento. A tabela de eventos parte integrante do plano de contas da Administrao Pblica Federal. Ela veio substituir a forma usual de apresentao de um plano de contas no que tange correspondncia entre as contas (digrafograma). No entanto, o SIAFI somente validar os documentos de entrada de dados, em termos contbeis, se eles se apresentarem com os eventos que, no todo, completem partidas dobradas (total dos dbitos igual ao total dos crditos). O mecanismo de funcionamento da tabela de eventos possibilita fazer lanamentos contbeis em mais de uma unidade gestora. No que se refere ao tipo de utilizao, tem-se: XX.Y.ZZZ 0 1 5 6 TIPO DE UTILIZAAO Evento utilizado diretamente pelo gestor Evento utilizado diretamente pelo sistema Estorno de evento do gestor Estorno interno do sistema

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Obs.: h ainda a possibilidade de eventos complementares. Os fundamentos lgicos so: Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada do SIAFI, a exceo dos eventos de classe 50, 60, 70 e 80, que podem aparecer indistintamente na NL, na OB e na GR. Os eventos 10.0.xxx so preenchidos de forma individual na NL e se destinam a registrar a proviso da receita. Os eventos 20.0.xxx so indicados na ND e objetivam registrar a dotao da despesa. Tais eventos so preenchidos de forma individual, com algumas excees de utilizao conjugada, porm com eventos da mesma classe. Os eventos 30.0.xxx so indicados de forma individual na NC e se destinam a registrar a movimentao de crditos oramentrios. Os eventos 40.0.xxx so preenchidos na NE ou PE, de forma individual, e objetivam registrar a emisso de empenhos ou pr-empenhos. Os eventos 50.0.xxx, quando preenchidos na NL, no podem se apresentar de forma individual, exceto os de classe 54. Isto porque so eventos representativos de partida contbil de dbitos (classes 51, 53 e 55) e de crditos (52 e 56). 2. CONTA NICA 2.1 O Princpio Financeiro da Unidade de Caixa (ou de Tesouraria) A Conta nica foi implantada em setembro de 1988, pouco antes da promulgao da atual Constituio Federal, que ocorreu em outubro do mesmo ano. Representou uma mudana radical no controle de caixa do Tesouro Nacional, em virtude da racionalizao na movimentao dos recursos financeiros no mbito do Governo Federal. Com ela, todas as unidades gestoras on-line do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancrios registrados e controlados pelo sistema, sem contas escriturais no Banco do Brasil. O princpio da unidade de caixa (ou de tesouraria) aquele que respalda a Conta nica do Tesouro, a qual mantida junto ao Banco Central do Brasil e sua operacionalizao ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. O objetivo seria apresentar todas as receitas e despesas numa s conta, a fim de confrontar os totais e apurar o resultado: equilbrio, dficit ou supervit. Vale ressaltar que o princpio da unidade de caixa no se confunde com o princpio oramentrio da unidade, pois este se refere dotao oramentria, enquanto aquele a recursos financeiros. O princpio da unidade de caixa est consagrado no art. 56 da Lei 4.320/1964: "Art. 56. O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais." Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 11

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O art. 164, 3, da CF/1988 determina o destino das disponibilidades: " 3 As disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei." Apesar dessa regra, algumas receitas no so recolhidas conta nica do Tesouro, a exemplo das receitas de aplicao financeiras de fundos e de convnios. Essas receitas revertem s suas respectivas contas-correntes, sendo excees ao princpio da unidade de caixa. Assim, a Conta nica destinada a acolher, em conformidade com o disposto no art. 164 da CF/1988, as disponibilidades financeiras da Unio que se encontram disposio das UGs on-line, nos limites financeiros previamente definidos. Como vimos, o referido artigo determina que as disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos estados, do Distrito Federal, dos municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei. De acordo com o STF, as disponibilidades de caixa dos Estados-membros, dos rgos ou entidades que os integram e das empresas por eles controladas devero ser depositadas em instituies financeiras oficiais, cabendo, unicamente, Unio Federal, mediante lei de carter nacional, definir as excees autorizadas pelo art. 164, 3, da Constituio da Repblica. A Lei de Responsabilidade Fiscal traz uma observao importante ao princpio da unidade de caixa, pois em seu art. 43, 1, estabelece que as disponibilidades de caixa relativas Previdncia Social devero ser separadas das demais disponibilidades do ente pblico: " 1 As disponibilidades de caixa dos regimes de previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos, ainda que vinculadas a fundos especficos a que se referem os arts. 249 e 250 da Constituio, ficaro depositadas em conta separada das demais disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condies de mercado, com observncia dos limites e condies de proteo e prudncia financeira." Para no deixar dvidas, segundo a LRF, so entes da Federao: a Unio, cada estado, o Distrito Federal e cada municpio. vedada a aplicao de tais disponibilidades em: Ttulos da dvida pblica estadual e municipal, bem como em aes e outros papis relativos s empresas controladas pelo respectivo ente da Federao. Emprstimos, de qualquer natureza, aos segurados e ao Poder Pblico, inclusive a suas empresas controladas. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 12

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2.2 Consideraes Importantes sobre a Conta nica A Conta nica movimentada pelas UGs da Administrao Pblica Federal, inclusive fundos, autarquias, fundaes, e outras entidades integrantes do SIAFI, na modalidade on-line. A movimentao de recursos da Conta nica ser efetuada por meio de Ordem Bancria - OB, Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF, Guia da Previdncia Social - GPS, Documento de Receita de Estados e/ou Municpios - DAR, Guia do Salrio-educao - GSE, Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes da Previdncia Social - GFIP, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lanamento - NL, de acordo com as respectivas finalidades. Observa-se que somente so permitidos saques para o pagamento de despesas formalmente processadas e dentro dos limites estabelecidos na programao financeira. No entanto, em casos excepcionais e para fins especficos, o Ministro da Fazenda poder autorizar o levantamento de tal restrio, possibilitando haver saques da conta nica para pagamento de despesas que no tenham sido formalmente processadas ou fora dos limites estabelecidos na programao financeira. Outra observao que as entidades da Administrao Federal indireta no podero utilizar recursos provenientes de dotaes oramentrias da Unio, inclusive transferncias, nem eventuais saldos da mesma origem apurados no encerramento de cada ano civil, em suas aplicaes no mercado financeiro. Para a verificao dessa determinao, o Banco Central do Brasil prestar Secretaria do Tesouro Nacional as informaes por ela solicitadas. O SIAFI consolidar, diariamente, as ordens bancrias emitidas, de acordo com a respectiva finalidade, gerando a "Relao de Ordens Bancrias IntraSIAFI-RT" e a "Relao de Ordens Bancrias Externas - RE". Destaca-se a ordem bancria de carto, a qual utilizada para registro de saque, efetuado pelo portador do Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF ou tambm chamado carto corporativo), em moeda corrente, observado o limite estipulado pelo ordenador de despesas; e a Ordem Bancria de Sistema OBS, utilizada para cancelamento de ordem bancria pelo agente financeiro com devoluo dos recursos correspondentes, bem como pela STN para regularizao das remessas no efetivadas. A Guia de Recolhimento de Receitas da Unio - GRU o documento padronizado para registrar os ingressos de valores na Conta nica. Devero ser recolhidas por GRU as taxas (custas judiciais, emisso de passaporte etc.), aluguis de imveis pblicos, servios administrativos e educacionais (inscrio de vestibular/concursos, expedio de certificados), receitas de multas (da Polcia Rodoviria Federal, do Cdigo Eleitoral, do Servio Militar etc.) e outras. Excetuam-se do recolhimento por meio da GRU as receitas do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, recolhidas mediante a Guia de Previdncia Social - GPS, e as receitas administradas pela Secretaria da Receita Federal do Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 13

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Brasil - RFB e pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional - PGFN, recolhidas por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF. 3. PROGRAMAO ORAMENTRIA E FINANCEIRA 3.1 Competncias A programao oramentria e financeira consiste na compatibilizao do fluxo dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos, visando o ajuste da despesa fixada s novas projees de resultados e da arrecadao. Compreende um conjunto de atividades com o objetivo de ajustar o ritmo de execuo do oramento ao fluxo provvel de recursos financeiros, assegurando a execuo dos programas anuais de trabalho, realizados por meio do SIAFI, com base nas diretrizes e regras estabelecidas pela legislao vigente. A programao financeira se realiza em trs nveis distintos: Secretaria do Tesouro Nacional - STN, o rgo central; Subsecretarias de Planejamento, Oramento e Administrao - SPOAs (ou equivalentes, os chamados rgos setoriais de programao financeira - OSPF); e as Unidades Gestoras Executoras (UGE). Compete ao Tesouro Nacional estabelecer as diretrizes para a elaborao e formulao da programao financeira mensal e anual, bem como a adoo dos procedimentos necessrios a sua execuo. Aos rgos setoriais compete a consolidao das propostas de programao financeira dos rgos vinculados (UGE) e a descentralizao dos recursos financeiros recebidos do rgo central. s Unidades Gestoras Executoras cabe a realizao da despesa pblica, ou seja: o empenho, a liquidao e o pagamento. 3.2 Cotas Trimestrais na Lei 4320/64 De acordo com os artigos 47 a 50 da Lei 4320/1964, imediatamente aps a promulgao da Lei de Oramento e com base nos limites nela fixados, o Poder Executivo aprovar um quadro de cotas trimestrais da despesa que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar. A fixao das cotas tem como objetivos assegurar s unidades oramentrias, em tempo til a soma de recursos necessrios e suficientes a melhor execuo do seu programa anual de trabalho; e manter, durante o exerccio, na medida do possvel o equilbrio entre a receita arrecadada e a despesa realizada, de modo a reduzir ao mnimo eventuais insuficincias de tesouraria. Alm dos crditos oramentrios previstos na LOA, a programao da despesa oramentria levar em conta os crditos adicionais e as operaes extraoramentrias. As cotas trimestrais podero ser alteradas durante o exerccio, observados o limite da dotao e o comportamento da execuo oramentria. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 14

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3.3 Decreto de Programao Oramentria e Financeira Logo aps a sano presidencial Lei Oramentria aprovada pelo Congresso Nacional, o Poder Executivo mediante decreto estabelece em at trinta dias a programao financeira e o cronograma de desembolso mensal por rgos, observadas as metas de resultados fiscais dispostas na Lei de Diretrizes Oramentrias. De acordo com o art. 8. da LRF: Art. 8. At trinta dias aps a publicao dos oramentos, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias e observado o disposto na alnea c do inciso I do art. 4., o Poder Executivo estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso. O mecanismo utilizado para limitao dos gastos do Governo Federal o Decreto de Programao Oramentria e Financeira, mais conhecido como "Decreto de Contingenciamento", juntamente com a Portaria Interministerial que detalha os valores autorizados para movimentao e empenho e para pagamentos no decorrer do exerccio. A base legal do Decreto decorre da Lei 4.320/1964 e da LRF, complementada pelas LDOs a cada ano. A Lei 4.320/1964 trata da necessidade de estipular cotas trimestrais para a execuo da despesa, evidenciando a preocupao com oscilaes de arrecadao que acontecem no decorrer do exerccio financeiro. A LRF traz as metas de resultado fiscal, a busca do equilbrio e a necessidade de transparncia. J a LDO completa os dispositivos legais, informando, entre outros parmetros, qual ser a base contingencivel, as despesas que no so passveis de contingenciamento, bem como o estabelecimento de demonstrativos das metas de resultado primrio e sua periodicidade. So objetivos do Decreto de Programao Oramentria e Financeira: estabelecer normas especficas de execuo oramentria e financeira para o exerccio; estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberao (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal; cumprir a Legislao Oramentria (Lei 4.320/1964 e LRF); e assegurar o equilbrio entre receitas e despesas ao longo do exerccio financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primrio. 3.4 Necessidades de Financiamento do Setor Pblico O resultado fiscal do Governo, tambm conhecido como Necessidades de Financiamento do Setor Pblico - NFSP, avalia o desempenho fiscal da Administrao Pblica em um determinado perodo de tempo, geralmente dentro de um exerccio financeiro, ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 15

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Este instrumento apura o montante de recursos que o Setor Pblico nofinanceiro necessita captar junto ao setor financeiro interno e/ou externo, alm de suas receitas fiscais, para fazer face aos seus gastos. As Necessidades de Financiamento so apuradas nos trs nveis de Governo. Em nvel Federal, as NFSP so apuradas separadamente pelos oramentos fiscal e da seguridade social e pelo oramento de investimentos. O resultado dos oramentos fiscal e da seguridade social recebe o nome de "Necessidades de Financiamento do Governo Central - NFGC", enquanto o resultado do oramento de investimentos recebe o nome de "Necessidades de Financiamento das Empresas Estatais". O monitoramento do cumprimento das metas fiscais contnuo. Ocorre durante todo o processo de elaborao e de execuo oramentria. Nesse sentido, o clculo da NFGC serve como referncia para evidenciar a trajetria dos principais itens de receita e despesa primrias. A ocorrncia de fatos supervenientes, que impliquem a alterao dos valores estimados, tem repercusso em todo processo alocativo. Isso demanda, em muitos casos, uma reviso dos limites oramentrios da programao da despesa. essencial para a elaborao do decreto de programao oramentria e financeira a definio das necessidades de financiamento do governo central. No ciclo oramentrio, o clculo NFGC serve como guia para acompanhamento dos principais agregados de receita e despesa pblicas primrias. Nesse sentido, a meta de resultado primrio, a previso das receitas contabilizadas e as estimativas das despesas primrias obrigatrias limitaro a fixao do nvel das demais despesas pblicas. 4. DESCENTRALIZAO ORAMENTRIA E FINANCEIRA 4.1 Descentralizao de crditos A Lei Oramentria Anual organizada na forma de crditos oramentrios, aos quais esto consignadas dotaes. Relembro que o crdito oramentrio constitudo pelo conjunto de categorias classificatrias e contas que especificam as aes e operaes autorizadas pela lei oramentria, enquanto a dotao o montante de recursos financeiros com que conta o crdito oramentrio. Assim, o crdito oramentrio portador de uma dotao e esta constitui o limite de recurso financeiro autorizado. Com a publicao da LOA, o seu consequente lanamento no SIAFI e o detalhamento dos crditos autorizados, inicia-se a sua movimentao entre as unidades gestoras, para que se viabilize a execuo oramentria propriamente dita, j que s aps o recebimento do crdito que as UGs estaro em condies de efetuar a realizao das despesas pblicas. Assim, publicada a LOA e observadas as demais normas de execuo oramentria e de programao financeira da Unio decretada para ao exerccio, as unidades Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 16

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES oramentrias podem movimentar os crditos que lhes tenham sido consignados, independentemente da existncia de saldo bancrio ou de recursos financeiros. As descentralizaes de crditos oramentrios ocorrem quando for efetuada movimentao de parte do oramento, mantidas as classificaes institucional, funcional, programtica e econmica, para que outras unidades administrativas possam executar a despesa oramentria. As descentralizaes de crditos oramentrios no se confundem com transferncias e transposio, pois no modificam o valor da programao ou de suas dotaes oramentrias (crditos adicionais); tampouco alteram a unidade oramentria (classificao institucional) detentora do crdito oramentrio aprovado na lei oramentria ou em crditos adicionais. Quando a descentralizao envolver unidades gestoras de um mesmo rgo tem-se a descentralizao interna, tambm chamada de proviso. Se, porventura, ocorrer entre unidades gestoras de rgos ou entidades de estrutura diferente, ter-se- uma descentralizao externa, tambm denominada de destaque. Na descentralizao, as dotaes sero empregadas obrigatria e integralmente na consecuo do objetivo previsto pelo programa de trabalho pertinente, respeitadas fielmente a classificao funcional e a estrutura programtica. Portanto, a nica diferena que a execuo da despesa oramentria ser realizada por outro rgo ou entidade. As empresas pblicas federais que no integrarem os oramentos fiscal e da seguridade social, mas que executarem as atividades de agente financeiro governamental, podero receber crditos em descentralizao, para viabilizar a consecuo de objetivos previstos na lei oramentria. Assim, a movimentao de crditos, a que chamamos habitualmente de descentralizao de crditos, consiste na transferncia, de uma unidade gestora para outra, do poder de utilizar crditos oramentrios que lhe tenham sido consignados no Oramento ou lhe venham a ser transferidos posteriormente. A descentralizao pode ser interna, se realizada entre UGs do mesmo rgo (proviso); ou externa, se efetuada entre rgos distintos (destaque). 4.2 Movimentao de recursos A movimentao de recursos financeiros oriundos do Oramento da Unio, entre as UGs que compem o Sistema de Programao Financeira, se d sob a forma de liberao de cotas, repasses e sub-repasses para o pagamento de despesas, bem como por meio de concesso de limite de saque Conta nica do Tesouro. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 17

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Os limites de saque de recursos do Tesouro Nacional restringir-se-o aos cronogramas aprovados pelo rgo central de programao financeira. A primeira fase da movimentao dos recursos a liberao de cota e tambm deve ser realizada em consonncia com o cronograma de desembolso aprovado pela Secretaria do Tesouro Nacional. Assim, cota o montante de recursos colocados disposio dos rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF pela Coordenao-Geral de Programao Financeira COFIN/STN mediante movimentao intra-SIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional. A segunda fase a liberao de repasse ou sub-repasse. Repasse a movimentao de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros rgos ou ministrios e entidades da Administrao Indireta, bem como entre estes; e sub-repasse a liberao de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdio e entre as unidades de um mesmo rgo, ministrio ou entidade. A descentralizao de recursos realizada no SIAFI por meio da Nota de Programao Financeira (NPF), que o documento utilizado para registrar e contabilizar as etapas da programao financeira. Assim, a NPF o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programao Financeira (PPF) e da Programao Financeira Aprovada (PFA), envolvendo a COFIN/STN e os OSPF. A partir da, com recursos em caixa, ou seja, com disponibilidades financeiras, as unidades podem dar incio fase de pagamento de suas despesas. Vale ressaltar que a UG que recebe crditos descentralizados por destaque, receber recursos por repasse. A UG que recebe crditos descentralizados por proviso, receber recursos por sub-repasse. Assim, a dotao oramentria est para a cota financeira; o destaque oramentrio est para o repasse financeiro; e a proviso oramentria est para o subrepasse financeiro. A abertura de crditos adicionais apresenta consequncias em duas programaes: financeira e a oramentria. No que se refere primeira, o efeito se far sentir na medida em que a alterao efetuada interfira no esquema de desembolso do exerccio. Quanto programao oramentria, a influncia dos crditos se faz sentir quando interfere na concretizao dos objetivos e metas a serem alcanados pela Administrao, e que so dispostas na forma dos diferentes programas e aes. Desta forma, ainda que em segmentos diferentes da Administrao, as duas anlises se completam no sentido de dimensionar em sua totalidade as implicaes de uma abertura de crdito adicional.

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5. LIMITAO DE EMPENHO E MOVIMENTAO FINANCEIRA o previsto de maneira explcita no caput do art. 9 da LRF, o qual dispe que, se verificado, ao final de um bimestre, que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas no anexo de metas fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos 30 dias subsequentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias. Note que tal verificao bimestral, a fim de que em vrios momentos do ano tenhamos a possibilidade de correes e monitoramento das metas. A limitao de empenho tambm ser promovida pelo ente que ultrapassar o limite para a dvida consolidada, para que obtenha o resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite. Se houver frustrao da receita estimada no oramento, dever ser estabelecida limitao de empenho e movimentao financeira, com o objetivo de atingir os resultados previstos na LDO e impedir a assuno de compromissos sem respaldo financeiro, o que acarretaria uma busca de socorro no mercado financeiro, situao que implica em encargos elevados. Em outras palavras, a limitao de empenho, usualmente usada como sinnimo de contingenciamento, consiste no bloqueio de despesas previstas na LOA. um procedimento empregado pela Administrao para assegurar o equilbrio entre a execuo das despesas e a disponibilidade efetiva de recursos. A realizao das despesas depende diretamente da arrecadao das receitas. Assim, caso no se confirmem as receitas previstas, as despesas Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 19

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES programadas podero deixar de ser executadas na mesma proporo. As despesas so bloqueadas a critrio do Governo, que as libera ou no dependendo da sua convenincia. Os contingenciamentos tm sido decretados com frequncia, e como a liberao depende da convenincia da Administrao, estimula a negociao poltica entre o Poder Executivo e os parlamentares que querem ver suas bases eleitorais atendidas na execuo oramentria e financeira. Outra possibilidade a ser pensada em caso de frustrao de receita seria o endividamento pblico. O ente faria operaes de crdito para cobrir a defasagem entre as receitas efetivamente arrecadas e a previso na LOA. No entanto, isso no mais recomendado com a LRF, j que medidas desse tipo no contribuiriam para o cumprimento das metas fiscais. Restaria apenas a conteno de despesas por meio da limitao de empenho, at que ocorra a melhora da arrecadao. Analisando o art. 9, no h a possibilidade de limitao de empenho por excesso de despesa, a no ser por dvida. O gestor pblico s tem permisso legal para proceder limitao de empenho quando a realizao da receita (e no a execuo da despesa) comprometer as metas fiscais, como o supervit primrio. Outra observao a de que, alm do Poder Executivo, h a extenso da limitao de empenho aos Poderes Legislativo e Judicirio e ao Ministrio Pblico. A LRF apresenta despesas que no podem sofrer a limitao de empenho. No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias. No caso de restabelecimento da receita prevista, ainda que parcial, a recomposio das dotaes cujos empenhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas. Consoante o art. 65 da LRF, no caso de estado de defesa e/ou de stio, decretado na forma da Constituio, ou na ocorrncia de calamidade pblica reconhecida pelo Congresso Nacional, no caso da Unio, ou pelas Assembleias Legislativas, na hiptese dos estados e municpios, enquanto perdurar a situao sero dispensados o atingimento dos resultados fiscais e a limitao de empenho prevista no art. 9 o . Cabe ressaltar que, em relao ao 3 do art. 9, foi proposta uma Ao Direta de Inconstitucionalidade (ADIn) perante o Supremo Tribunal Federal, o qual suspendeu liminarmente a eficcia deste dispositivo: " 3 No caso de os Poderes Legislativo e Judicirio e o Ministrio Pblico no promoverem a limitao no prazo estabelecido no caput, o Poder Executivo autorizado a limitar os valores financeiros segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias."

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Assim, atualmente, devido ADIn, o Poder Executivo no autorizado a limitar os Poderes Legislativo e Judicirio e o Ministrio Pblico caso estes no promovam a limitao no prazo estabelecido no caput do art. 9. H a extenso da limitao de empenho aos Poderes Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico, mas ela deve ser efetuada por ato prprio. 6. RESTOS A PAGAR Depois que feito o empenho tendo como base a dotao oramentria respectiva despesa, tem-se o incio do cumprimento do contrato, convnio ou determinao legal. O prximo passo a liquidao da despesa, a qual consiste na verificao do direito do credor com base nos ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, tendo por finalidade apurar a origem e o objeto do que se deve pagar, a importncia exata, e a quem se deve pagar para extinguir a obrigao. No entanto, se a despesa no for paga at o trmino do exerccio financeiro, dia 31 de dezembro, o crdito poder ser inscrito em "restos a pagar", com o pagamento podendo realizar-se no exerccio subsequente, caso se concluam os estgios faltantes. Consideram-se Restos a Pagar (RAP) ou resduos passivos as despesas empenhadas, mas no pagas dentro do exerccio financeiro, logo, at o dia 31 de dezembro. Consoante o art. 92 da Lei 4.320/1964, os Restos a Pagar, excludos os servios da dvida, constituem-se em modalidade de dvida pblica flutuante e so registradas por exerccio e por credor, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas. O entendimento dos estgios da despesa importante porque o art. 36 da Lei 4.320/1964 distingue as despesas em processadas e no processadas. As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados, prontos para o pagamento; as despesas no processadas so os empenhos de contratos e convnios em plena execuo; logo, ainda no existe direito lquido e certo do credor. Por exemplo, caso a Administrao Pblica assine contrato com um laboratrio para o fornecimento de vacinas contra o sarampo e, ao final do exerccio, ainda no se saiba o nmero exato de crianas que sero vacinadas, tal despesa no poder ser liquidada e ser considerada no processada, pois ficar pendente a verificao do direito lquido e certo do credor e da importncia exata a pagar. Enquanto no ocorrer a verificao do implemento da condio prevista, no haver o reconhecimento da liquidez do direito do credor, no podendo o empenho ser considerado liquidado. Assim, para pagamento no ano subsequente, a despesa ser inscrita em restos a pagar no processados. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 21

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Ressalto que a despesa pblica deve passar pelos estgios da execuo: empenho, liquidao e pagamento. Assim, o pagamento dos restos a pagar no processados, o qual passou apenas pelo estgio do empenho, tambm s poder ocorrer aps a sua regular liquidao. Os empenhos referentes a despesas j liquidadas e no pagas, assim como os empenhos no anulados, sero automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerccio pelo valor devido ou, se no conhecido, pelo valor estimado, desde que satisfaa s condies estabelecidas para empenho e liquidao da despesa, pois se referem a encargos incorridos no prprio exerccio. Isso ocorre devido ao regime de competncia das despesas, j que devem ser contabilizadas no exerccio em que foram geradas. No caso de estimativa, so possveis duas situaes: Valor real > valor inscrito em RAP: a diferena ser empenhada conta de despesas de exerccios anteriores. Valor real < valor inscrito em RAP: o saldo existente ser cancelado. O Decreto 7.468, de 28 de abril de 2011, que altera o pargrafo nico do art. 68 do Decreto 93.872/1986, dispe que os restos a pagar inscritos na condio de no processados, caso no sejam liquidados posteriormente, tero validade at 31 de dezembro do ano subsequente de sua inscrio. Na esfera federal, o Governo vem publicando decretos prorrogando o prazo de validade dos restos a pagar no processados, evitando o cancelamento ao trmino do exerccio subsequente da inscrio. Tal prorrogao tambm foi determinada pelo Decreto 7.468/2011, no que se refere aos RAP no processados de 2007, 2008 e 2009. J no que se refere aos restos a pagar processados, consoante Parecer 401/2000 da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, o cancelamento de restos a pagar processados caracteriza forma de enriquecimento ilcito, tendo em vista que o fornecedor de bens/servios cumpriu com a obrigao de fazer e a Administrao no poder deixar de cumprir com a obrigao de pagar sob pena de estar descumprindo o princpio da moralidade que rege a Administrao Pblica, previsto no art. 37 da CF/1988. Assim, os restos a pagar processados no podem ser cancelados. No entanto, segundo o art. 70 do Decreto 93.872/1986, o qual baseado na legislao civil, prescreve em cinco anos a dvida passiva relativa aos restos a pagar. Logo, as dvidas com RAP, ainda que liquidadas, no podem perdurar indefinidamente. Os Restos a Pagar com prescrio interrompida, os quais so aqueles cuja inscrio tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor, podero ser pagos conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria prpria.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Os empenhos que sorvem a conta de crditos com vigncia plurianual, que no tenham sido liquidados, s sero computados como Restos a Pagar no ltimo ano de vigncia do crdito. Ou seja, durante os outros anos s sero inscritos em restos a pagar os crditos plurianuais liquidados. Exemplo: determinado crdito adicional especial com vigncia plurianual teve no primeiro ano: Empenhados: R$ 100 mil. Liquidados: R$ 80 mil. Pagos: R$ 50 mil. Assim, apenas R$ 30 mil (liquidados e no pagos) sero inscritos em restos a pagar no primeiro ano, porque os empenhos que sorvem a conta de crditos com vigncia plurianual, que no tenham sido liquidados, s sero computados como restos a pagar no ltimo ano de vigncia do crdito. Relembrando o Decreto 93.872/1986, em seu art. 35, incisos I a IV: "Art. 35. O empenho de despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: I - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida; II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor; III - se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; IV corresponder a compromissos assumidos no exterior." O MCASP dispe que no devem ser reconhecidos como receitas oramentrias os recursos financeiros oriundos de cancelamento de despesas inscritas em Restos a Pagar, o qual consiste na baixa da obrigao constituda em exerccios anteriores, portanto, trata-se de restabelecimento de saldo de disponibilidade comprometida, originria de receitas arrecadadas em exerccios anteriores e no de uma nova receita a ser registrada. O cancelamento de Restos a Pagar no se confunde com o recebimento de recursos provenientes do ressarcimento ou da restituio de despesas pagas em exerccios anteriores que devem ser reconhecidos como receita oramentria do exerccio. Vamos elaborar um quadro sobre os empenhos inscritos em Restos a Pagar: QUADRO: INSCRIO EM RESTOS A PAGAR Os empenhos referentes a despesas j liquidadas e no pagas, assim como os empenhos no anulados, sero automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerccio pelo valor devido ou, se no conhecido, pelo valor estimado. O empenho da despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 23

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida. Vencido o prazo do item anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor. Se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas. Corresponder a compromissos assumidos no exterior. Ainda consoante o art. 15 do Decreto 93.872/1986: "Art. 15. Os restos a pagar constituiro item especfico da programao financeira, devendo o seu pagamento efetuar-se dentro do limite de saques fixado." As despesas extraoramentrias so aquelas que no constam da Lei Oramentria e decorrem da contrapartida da receita extraoramentria. Provm da obrigao de devolver o valor arrecadado transitoriamente, como os valores de depsitos e caues, de pagamentos de restos a pagar e de resgate de operaes de crdito por antecipao de receita oramentria. Se uma despesa for empenhada em um exerccio e somente for paga no exerccio seguinte, ela deve ser contabilizada como pertencente ao exerccio do empenho. Assim, os Restos a Pagar sero contabilizados como despesas extraoramentrias, j que o empenho foi efetuado dentro do oramento do exerccio anterior. Inicialmente, a despesa oramentria, fixada na LOA. Na Contabilidade Pblica, se essa despesa vier a ser inscrita em restos a pagar no fim do exerccio, ser necessrio comput-la como RAP do exerccio na receita extraoramentria do balano financeiro, para compensar sua incluso na despesa oramentria da LOA daquele ano. Na contrapartida, tambm no balano financeiro, os RAP, quando forem pagos, sero classificados como despesas extraoramentrias. Os Restos a Pagar so constitudos por recursos correspondentes a exerccios financeiros j encerrados. No entanto, integram a programao financeira do exerccio em curso. De acordo com o art. 71 da CF/1988, o Tribunal de Contas da Unio tem o dever de elaborar relatrio e emitir parecer prvio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, cabendo, exclusivamente, ao Congresso Nacional, julgar as contas prestadas e apreciar os relatrios sobre a execuo dos planos de governo, conforme o inciso IX do art. 49 da CF/1988. Os Restos a Pagar tm tido uma ateno crescente e relevante nos relatrios apresentados pelo TCU, conforme se comprova no relatrio apresentado sobre contas do Governo da Repblica, relativas aos ltimos exerccios . O TCU Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 24

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES ressalva a manuteno de volume expressivo de restos a pagar no processados, inscritos ou revalidados , o que compromete a programao financeira e o planejamento governamental nos exerccios seguintes. O TCU tem mostrado preocupao com o acompanhamento e o controle das contas referentes a restos a pagar, em virtude do expressivo volume de recursos do Governo Federal inscritos nessa rubrica nos ltimos exerccios financeiros, devido ao contingenciamento de dotaes oramentrias, promovendo sua descompresso quase ao final do exerccio. No entanto, como a descompresso ocorre no final do exerccio financeiro, grande parte das despesas ainda no ter passado pelo estgio da liquidao ao trmino do exerccio, devendo ser inscritas em restos a pagar no processados. Em resumo, h um nmero excessivo de despesas inscritas em Restos a Pagar a cada ano, principalmente em Restos a Pagar no processados. E para evitar abusos em fim de mandato, a LRF, em seu art. 42, pargrafo nico, determina: "Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio." O Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico observa que, embora a Lei de Responsabilidade Fiscal no aborde o mrito do que pode ou no ser inscrito em restos a pagar, veda contrair obrigao no ltimo ano do mandato do governante sem que exista a respectiva cobertura financeira, desta forma, eliminando as heranas fiscais. 7. DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES As Despesas de Exerccios Anteriores so dvidas resultantes de compromissos gerados em exerccios financeiros anteriores queles em que ocorrero os pagamentos. Segundo o art. 37 da Lei 4.320/1964, as Despesas de Exerccios Anteriores so as despesas relativas a exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente. Podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Vamos destrinchar o art. 37 da Lei 4.320/1964: Despesas relativas a exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria: ao final de um exerccio, determinada despesa pode no ter sido processada, porque o empenho pode ter sido considerado insubsistente e anulado. No entanto, o credor havia, dentro do prazo estabelecido, cumprido sua obrigao. Nesse caso, quando o pagamento vier a ser reclamado, a despesa poder ser empenhada novamente em Despesas de Exerccios Anteriores. Restos a Pagar com prescrio interrompida: os valores inscritos em Restos a Pagar devero ser pagos durante o exerccio financeiro subsequente, ou seja, at 31 de dezembro do ano seguinte realizao do empenho. Ainda que os saldos remanescentes sejam cancelados, o direito do credor prescreve apenas em cinco anos. Os Restos a Pagar com prescrio interrompida, os quais so aqueles cuja inscrio tenha sido cancelada, mas ainda est vigente o direito do credor, podero ser pagos conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria prpria. Compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente: algumas obrigaes de pagamento criadas em virtude de lei podem ser reconhecidas pela autoridade competente aps o fim do exerccio financeiro em que foram gerados, ainda que no tenha saldo na dotao prpria ou que a dotao no tenha sido prevista. Como exemplo, o que ocorrer se a Administrao Pblica reconhecer dvida correspondente a vrios anos de diferenas em gratificaes de servidores pblicos em atividade. As despesas decorrentes da deciso referentes aos anos anteriores devero ir conta de despesas de exerccios anteriores, classificadas como despesas correntes; as dos meses do exerccio financeiro corrente sero pagas no elemento de despesa prprio. Para o pagamento das despesas de exerccios anteriores, a despesa deve ser empenhada novamente, comprometendo, desse modo, o oramento vigente poca do efetivo pagamento. H necessidade de nova autorizao oramentria. Na classificao por natureza da despesa, h um elemento de despesa especfico denominado "despesas de exerccios anteriores". Assim, as Despesas de Exerccios Anteriores so oramentrias, pois seu pagamento ocorre custa do oramento vigente. As dvidas de exerccios anteriores, que dependam de requerimento do favorecido, prescrevem em cinco anos, contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. Ainda, segundo o 1 do art. 22 do Decreto 93.872/1986, o reconhecimento da obrigao de pagamento de despesas de exerccios anteriores cabe autoridade competente para empenhar a despesa.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Importante destacar que as despesas de exerccios anteriores no se confundem com restos a pagar, j que sequer foram empenhadas ou, se foram, tiveram seus empenhos anulados ou cancelados. 8. SUPRIMENTO DE FUNDOS O processo tradicional da realizao de despesas geralmente demorado, principalmente quando se exige prvia licitao. No entanto, o administrador pblico vivencia situaes que no podem se sujeitar ao processo normal, as quais exigem aes imediatas que demandam a utilizao de recursos pblicos. A finalidade do suprimento de fundos exatamente atender a situaes atpicas que exijam pronto pagamento em espcie, que no podem aguardar o processo normal, ou seja, exceo realizao de procedimento licitatrio. O regime de adiantamento, suprimento de fundos, aplicvel aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos: Para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento em espcie. Quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento. Para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em portaria do Ministro da Fazenda. Os valores de um suprimento de fundos entregues ao suprido podero relacionar-se a mais de uma natureza de despesa, desde que precedidos dos empenhos nas dotaes respectivas, respeitados os valores de cada natureza. A concesso de suprimento de fundos dever respeitar os estgios da execuo da despesa pblica: empenho, liquidao e pagamento. O pagamento ao suprido s ser realizado aps os estgios do empenho e liquidao. vedada a realizao de despesa sem prvio empenho. J no que se refere liquidao, tal estgio representado pelo registro de uma obrigao pelo suprimento, em contrapartida com o direito ao recebimento do bem ou servio objeto do gasto ou devoluo do valor adiantado. No se conceder suprimento de fundos: A responsvel por dois suprimentos, ou seja, permitida a concesso de at dois suprimentos com prazo de aplicao no vencido. A servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 27

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES A responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao. A servidor declarado em alcance.

Entende-se por servidor declarado em alcance aquele que no tenha prestado contas do suprimento no prazo regulamentar ou cujas contas tenham sido impugnadas, total ou parcialmente. Ainda, vedada a aquisio de material permanente por meio de suprimento de fundos. Segundo o art. 45 do Decreto 93.872/1986, excepcionalmente, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possa subordinar-se ao processo normal de aplicao. Ainda, o suprimento de fundos ser contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa realizada; as restituies, por falta de aplicao, parcial ou total, ou aplicao indevida, constituiro anulao de despesa, ou receita oramentria, se recolhidas aps o encerramento do exerccio. O servidor que receber suprimento de fundos obrigado a prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado pelo ordenador de despesa, sem prejuzo das providncias administrativas para apurao das responsabilidades. A importncia aplicada at 31 de dezembro ser comprovada at 15 de janeiro seguinte. A responsabilidade pela aplicao do suprimento de fundos, aps sua aprovao na respectiva prestao de contas, da autoridade que o concedeu. A concesso de suprimento de fundos dever ocorrer por meio do Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), conhecido como Carto Corporativo, utilizando as contas de suprimento de fundos somente em carter excepcional, em que comprovadamente no seja possvel utilizar o carto. O CPGF instrumento de pagamento, emitido em nome da unidade gestora e operacionalizado por instituio financeira autorizada, utilizado exclusivamente pelo portador nele identificado, nos casos indicados em ato prprio da autoridade competente. Ele permite o acompanhamento das despesas realizadas com os recursos do Governo, facilita a prestao de contas e oferece maior segurana s operaes. O Decreto 5.355/2005 dispe sobre a utilizao do CPGF pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional, para pagamento de despesas realizadas nos termos da legislao vigente, e d outras providncias.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Segundo o art. 2, a utilizao do CPGF para pagamento de despesas poder ocorrer na aquisio de materiais e contratao de servios enquadrados como suprimento de fundos, sem prejuzo dos demais instrumentos de pagamento previstos na legislao. No entanto, ato conjunto dos Ministros de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto e da Fazenda poder autorizar a utilizao do CPGF como forma de pagamento de outras despesas. Segundo o 6 do art. 45 do Decreto 93.872/1986, vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque, exceto no tocante s despesas: De que trata o art. 47, ou seja, decorrente de Regime Especial de Execuo estabelecido em instrues aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado, vedada a delegao de competncia. Decorrentes de situaes especficas do rgo ou entidade, nos termos do autorizado em portaria pelo Ministro de Estado competente e nunca superior a 30% do total da despesa anual do rgo ou entidade efetuada com suprimento de fundos. Decorrentes de situaes especficas da agncia reguladora, nos termos do autorizado em portaria pelo seu dirigente mximo e nunca superior a 30% do total da despesa anual da agncia efetuada com suprimento de fundos. Este o art. 47 citado acima: "Art. 47. A concesso e aplicao de suprimento de fundos, ou adiantamentos, para atender a peculiaridades dos rgos essenciais da Presidncia da Repblica, da Vice-Presidncia da Repblica, do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Sade, do Departamento de Polcia Federal do Ministrio da Justia, das reparties do Ministrio das Relaes Exteriores no exterior, bem assim de militares e de inteligncia, obedecero ao Regime Especial de Execuo estabelecido em instrues aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado, vedada a delegao de competncia. Pargrafo nico. A concesso e aplicao de suprimento de fundos de que trata o caput, com relao ao Ministrio da Sade, restringe-se a atender s especificidades decorrentes da assistncia sade indgena." A regra geral a utilizao do CPGF para o suprimento de fundos, sendo exceo a abertura de novas contas bancrias destinadas movimentao de suprimento de fundos (Decreto 6.467/2008). O CPGF uma modalidade de pagamento, ou seja, no altera em nada os procedimentos existentes para a utilizao do suprimento de fundos e sua prestao de contas. Se o ordenador de despesa impugnar as contas do suprido, este dever devolver, por meio do documento Guia de Recolhimento da Unio - GRU, os valores das despesas no elegveis, ou seja, aquelas que no foram aceitas pelo ordenador de despesa da UG, por estar em desacordo com o objeto do suprimento. Cabe ressaltar que a rotina de devoluo vale tanto para a conta bancria quanto para o carto.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Atualmente, apenas as despesas de pequeno vulto possuem limites, com percentuais baseados no art. 23 da Lei 8.666/1993:

Valores mximos para a concesso de suprimento de fundos Modalidade CPGF Conta tipo B Obras e servios de engenharia R$ 15.000,00 R$ 7.500,00 Compras e servios em geral R$ 8.000,00 R$ 4.000,00

Valores mximos por despesa realizada Modalidade CPGF Conta tipo B Obras e servios de engenharia R$ 1.500,00 R$ 375,00 Compras e servios em geral R$ 800,00 R$ 200,00

Repare que h valores diferenciados para a concesso total e por despesa realizada; por CPGF e por Conta Tipo B; para obras e servios de engenharia e para compras e servios em geral.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES DA ESAF

1) (ESAF - Analista Tributrio - Receita Federal - 2009) Assinale a opo que indica uma exceo aos objetivos do decreto de programao financeira, no mbito federal. a) Cumprir a Legislao Oramentria. b) Estabelecer normas especficas de execuo oramentria e financeira para o exerccio. c) Limitar o volume de recursos destinados a disposio das unidades oramentrias. investimentos colocados

d) Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberao (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal. e) Assegurar o equilbrio entre receitas e despesas ao longo do exerccio financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primrio.

So objetivos do Decreto de Programao Oramentria e Financeira: Estabelecer normas especficas de execuo oramentria e financeira para o exerccio; Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberao (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal; Cumprir a Legislao Oramentria (Lei 4.320/64 e LRF); e Assegurar o equilbrio entre receitas e despesas ao longo do exerccio financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primrio.

Logo, limitar o volume de recursos destinados a investimentos colocados disposio das unidades oramentrias no objetivo do decreto de programao financeira. Resposta: Letra C

2) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) A respeito da distribuio dos recursos financeiros s unidades da administrao pblica, a Lei n. 4.320/64 determina que: a) as transferncias do caixa do Tesouro para as unidades devem obedecer a cronograma financeiro aprovado pelo Presidente da Repblica, mediante decreto. b) as cotas devem obedecer a Ministrio da Fazenda. uma programao mensal aprovada pelo

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) cotas semestrais devem ser aprovadas para as despesas de custeio e quadrimestrais para as despesas de capital. d) um quadro de cotas trimestrais da despesa que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar dever ser aprovado. e) a distribuio de cotas financeiras estabelecida na lei oramentria anual. deve obedecer a periodicidade

Segundo o art. 47 da Lei 4320/1964, imediatamente aps a promulgao da Lei de Oramento e com base nos limites nela fixados, o Poder Executivo aprovar um quadro de cotas trimestrais da despesa que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar. Resposta: Letra D 3) (ESAF - Analista Tributrio - Receita Federal - 2009) A movimentao de recursos do oramento entre rgos e entre unidades de um mesmo rgo uma necessidade intrnseca execuo do oramento. Assinale a opo falsa a respeito da descentralizao de crditos e descentralizao financeira. a) A movimentao de crditos entre unidades gestoras de um mesmo rgo independe da programao financeira. b) A movimentao financeira entre o Tesouro Nacional e as setoriais financeiras dos rgos no est vinculada movimentao de crdito. c) A movimentao financeira entre rgos necessita de prvia e expressa autorizao do Tesouro Nacional, em razo de restries impostas pela Constituio Federal. d) Os sub-repasses esto relacionados descentralizao interna de crdito. e) As cotas financeiras so movimentaes Nacional e as setoriais financeiras. financeiras entre o Tesouro

a) Correta. A movimentao de crditos entre as unidades gestoras decorre da publicao da Lei Oramentria Anual - LOA, o seu consequente lanamento no SIAFI e o detalhamento dos crditos autorizados. Logo, independe da programao financeira. b) Correta. A primeira fase da movimentao dos recursos a liberao de cota e deve ser realizada em consonncia com o cronograma de desembolso aprovado pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN). Assim, cota o montante de recursos colocados disposio dos rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF pela Coordenao-Geral de Programao Financeira COFIN/STN mediante movimentao intra-SIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional. Logo, no est vinculada diretamente movimentao de crdito. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) a incorreta. A segunda fase da movimentao de recursos a liberao de repasse ou sub-repasse. Repasse a movimentao de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros rgos ou ministrios e entidades da Administrao Indireta, bem como entre esses; e sub-repasse a liberao de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdio e entre as unidades de um mesmo rgo, ministrio ou entidade. No h restries constitucionais que obrigue prvia e expressa autorizao do Tesouro Nacional. d) Correta. A questo gerou polmica e ficou confusa, porm no foi anulada. Na verdade, o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico dispe que a proviso est relacionada descentralizao interna de crditos. Os subrepasses esto relacionados descentralizao interna de recursos. O que a Banca quis dizer que a descentralizao interna de recursos ou sub-repasse decorrente de uma prvia descentralizao interna de crditos ou proviso. e) Correta. J vimos que cota o montante de recursos colocados disposio dos rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF pela CoordenaoGeral de Programao Financeira - COFIN/STN mediante movimentao intraSIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional.

Essa questo, apesar de mal formulada, no foi anulada. Vale a explicao das alternativas, mas no deve ser usada como referncia para os estudos. Resposta: Letra C

4) (ESAF - Administrador - MPOG - 2006) Assinale a opo correta sobre a Tabela de Eventos Contbeis utilizada no mbito da contabilidade federal. a) Os eventos so cdigos colocados contabilizao desse documento. nos documentos para a posterior

b) Os eventos da classe 40 destinam-se contabilizao da movimentao de crditos entre as unidades gestoras. c) Os eventos esto relacionados a cada tipo de documento e no existe evento que pode ser utilizado em mais de um documento. d) Os eventos da classe 51 destinam-se apropriao da despesa (liquidao). e) Eventos da classe 30 podem ser utilizados no documento Nota de Empenho.

a) Errada. O evento um cdigo associado a cada tipo de ato ou fato que deva ser registrado contabilmente pelo sistema e ao qual se associa, por sua vez, um roteiro contbil, ou seja, uma lista das contas de dbito e crdito que devam ser afetadas, de forma a que todos os operadores do SIAFI possam efetuar lanamentos contbeis, mesmo que absolutamente nada saibam sobre contabilidade.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) Errada. Os eventos da classe 40 so preenchidos na NE ou PE, de forma individual, e objetivam registrar a emisso de empenhos ou prempenhos. c) Errada. Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada do SIAFI, a exceo dos eventos de classe 50, 60, 70 e 80, que podem aparecer indistintamente na NL, OB e GR. d) Correta. Os eventos da classe 51 destinam-se apropriao da despesa (liquidao). So utilizados sempre que a despesa for reconhecida, esteja ou no em condies de pagamento. e) Errada. Os eventos da classe 30 so indicados de forma individual na NC e se destinam a registrar a movimentao de crditos oramentrios. Resposta: Letra D

5) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) - Sobre o tema 'Conta nica do Tesouro Nacional', assinale a opo correta. a) mantida no Banco Central do Brasil e tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. b) Sua operacionalizao efetuada, exclusivamente, por intermdio do Banco do Brasil S/A. c) movimentada pelas Unidades Gestoras da Administrao Pblica Federal integrantes do SIAFI, inclusive na modalidade "off-line". d) As Ordens Bancrias contra ela emitidas so consolidadas diariamente no mbito do SIDOR, de acordo com a respectiva finalidade. e) A movimentao de seus recursos efetuada, entre outros, por meio da Guia da Previdncia Social (GPS) e da Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes da Previdncia Social (GFIP).

a) Errada. A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio. b) Errada. A operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. c) Errada. movimentada pelas Unidades Gestoras - UG da Administrao Pblica Federal, inclusive Fundos, Autarquias, Fundaes, e outras entidades integrantes do SIAFI, na modalidade "on-line". d) Errada. O SIAFI consolidar, diariamente, as Ordens Bancrias emitidas, de acordo com a respectiva finalidade, gerando a "Relao de Ordens Bancrias Intra-SIAFI-RT" e a "Relao de Ordens Bancrias Externas - RE".

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) Correta. A movimentao de recursos da Conta nica ser efetuada por meio de Ordem Bancria - OB, Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF, Guia da Previdncia Social - GPS, Documento de Receita de Estados e/ou Municpios - DAR, Guia do Salrio Educao - GSE, Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes da Previdncia Social - GFIP, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lanamento - NL, de acordo com as respectivas finalidades. Resposta: Letra E

6) (ESAF - AFC/STN - 2008) Constitui caracterstica da Conta nica do Tesouro Nacional, exceto: a) a Guia da Previdncia Social - GPS, que um documento de movimentao da Conta nica. b) em casos excepcionalmente autorizados, a movimentao da Conta nica pode ser realizada em agente financeiro que no seja o Banco do Brasil. c) as Ordens Bancrias somente podem ser canceladas antes da remessa ao banco. d) a Ordem Bancria de Carto - utilizada para registro de saque efetuado por detentor de Carto Corporativo do Governo Federal. e) as Ordens Bancrias de Movimentao da Conta nica so classificadas em Intra-SIAFI e Externa ao SIAFI.

a) Correta. A movimentao de recursos da Conta nica ser efetuada por meio de Ordem Bancria - OB, Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF, Guia da Previdncia Social - GPS, Documento de Receita de Estados e/ou Municpios - DAR, Guia do Salrio Educao - GSE, Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes da Previdncia Social - GFIP, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lanamento - NL, de acordo com as respectivas finalidades. b) Correta. A operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. c) a incorreta. As Ordens Bancrias podem ser canceladas aps a remessa ao banco. A Ordem Bancria de Sistema - OBS utilizada para cancelamento de Ordem Bancria pelo agente financeiro com devoluo dos recursos correspondentes, bem como pela STN para regularizao das remessas no efetivadas. d) Correta. A Ordem Bancria de Carto utilizada para registro de saque, efetuado pelo portador do Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), em moeda corrente, observado o limite estipulado pelo Ordenador de Despesas. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 35

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) Correta. O SIAFI consolidar, diariamente, as Ordens Bancrias emitidas, de acordo com a respectiva finalidade, gerando a "Relao de Ordens Bancrias Intra-SIAFI-RT" e a "Relao de Ordens Bancrias Externas - RE". Resposta: Letra C

7) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior/SPU - MPOG - 2006) A Programao Financeira, conjunto de atividades cujo objetivo ajustar o ritmo de execuo do oramento ao fluxo provvel de recursos financeiros, realizada em trs nveis distintos: o primeiro, pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN), rgo central do sistema; o segundo, pelas Subsecretarias de Planejamento, Oramento e Administrao ou equivalentes, os chamados rgos Setoriais de Programao Financeira (OSPF) e, por fim, pelas Unidades Gestoras Executoras (UGE). Nesse contexto, compete ao Tesouro Nacional: a) a realizao da despesa pblica nas suas lanamento, a arrecadao e o recolhimento. trs etapas, ou seja: o

b) estabelecer as diretrizes para a elaborao e formulao da programao financeira mensal e anual, bem como a adoo dos procedimentos necessrios sua execuo. c) a consolidao das propostas de programao financeira dos rgos vinculados (UGE) e a descentralizao dos recursos financeiros recebidos do rgo central. d) a realizao da despesa pblica nas suas trs etapas, ou seja: o empenho, a liquidao e o pagamento. e) elaborar, isoladamente, o projeto de lei do oramento anual.

Compete ao Tesouro Nacional estabelecer as diretrizes para a elaborao e formulao da programao financeira mensal e anual, bem como a adoo dos procedimentos necessrios a sua execuo. Aos rgos setoriais competem a consolidao das propostas de programao financeira dos rgos vinculados (UGE) e a descentralizao dos recursos financeiros recebidos do rgo central. s Unidades Gestoras Executoras cabem a realizao da despesa pblica nas suas trs etapas, ou seja: o empenho, a liquidao e o pagamento. Resposta: Letra B

8) (ESAF - AFC/CGU - 2008) So consideradas etapas da execuo oramentria e financeira, os ingressos de recursos na conta nica do Tesouro e as descentralizaes de crditos e recursos entre as unidades integrantes do SIAFI. No que diz respeito ao assunto, julgue os itens que se seguem e marque, com V para os verdadeiros e F para os falsos, a opo que corresponde seqncia correta. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 36

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES I. A unidade gestora que recebe crditos oramentrios por descentralizao, sob a forma de destaque, receber os recursos financeiros sob a forma de repasse. II. A unidade gestora que descentralizou crditos oramentrios por meio de proviso receber os recursos financeiros sob a forma de sub-repasse. III. A descentralizao de recursos realizada no SIAFI por meio da Nota de Programao Financeira, que o documento utilizado para registrar e contabilizar as etapas da programao financeira. IV. A Guia de Recolhimento da Unio - GRU documento utilizado para efetuar todo e qualquer depsito na conta nica do Tesouro, excetuadas as receitas recolhidas mediante a Guia de Previdncia Social - GPS e por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF. V. A Secretaria do Tesouro Nacional permite que autarquias, fundaes pblicas que contarem com autorizao legislativa efetuem aplicaes financeiras dirias na conta nica. a) F,V,F,F,V b) V,V,V,V,V c) F,F,F,F,F d) V,V,V,V,F e) V,F,V,V,V I) Correto. A unidade gestora que recebe crditos oramentrios por descentralizao externa (destaque), que a efetuada entre rgos distintos, receber os recursos financeiros sob a forma de repasse, que a movimentao de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros rgos ou ministrios e entidades da Administrao Indireta, bem como entre esses. II) Errado. A unidade gestora que descentralizou crditos oramentrios (OSPF), seja por proviso ou destaque, receber os recursos financeiros sob a forma de cota, que o montante de recursos colocados disposio dos OSPF pela COFIN/STN mediante movimentao intra-SIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional. III) Correto. A descentralizao de recursos realizada no SIAFI por meio da Nota de Programao Financeira (NPF), que o documento utilizado para registrar e contabilizar as etapas da programao financeira. Assim, a NPF o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programao Financeira (PPF) e a Programao Financeira Aprovada (PFA), envolvendo a COFIN/STN e os OSPF. A partir da, com recursos em caixa, ou seja, com disponibilidades financeiras, as unidades podem dar incio fase de pagamento de suas despesas. fundos e especfica

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES IV) Correto. A Guia de Recolhimento de Receitas da Unio - GRU o documento padronizado para registrar os ingressos de valores na Conta nica. Devero ser recolhidas por GRU as taxas (custas judiciais, emisso de passaporte etc.), aluguis de imveis pblicos, servios administrativos e educacionais (inscrio de vestibular/concursos, expedio de certificados), receitas de multas (da Polcia Rodoviria Federal, do Cdigo Eleitoral, do Servio Militar etc.) e outras. Excetuam-se do recolhimento por meio da GRU as receitas do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, recolhidas mediante a Guia de Previdncia Social - GPS, e as receitas administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional - PGFN, recolhidas por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF. V) Correto. Segundo o art. 43 da Instruo Normativa n 4, de 13 de agosto de 2002, ficam institudas as seguintes modalidades de aplicao financeira na Conta nica do Tesouro Nacional, mediante registro especfico no SIAFI: aplicao financeira diria e aplicao financeira a prazo fixo, sendo esta efetuada mediante entendimentos prvios e a critrio do rgo central de programao financeira. Ainda consoante a referida Portaria, as aplicaes financeiras definidas no art. 43 podero ser efetuadas, no caso de aplicaes financeiras dirias, pelas autarquias, fundos e fundaes pblicas que contarem com autorizao legislativa especfica, no se admitindo aplicaes por parte de entidades no integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. Logo, a sequencia correta V,F,V,V,V. Resposta: Letra E

9) (ESAF - AFC/CGU - Auditoria e Fiscalizao - 2006) Na execuo oramentria e financeira, as decises e as escolhas expressas na lei oramentria assumem natureza financeira na forma de fluxos de recursos que entram e saem do Tesouro governamental. Com relao execuo da despesa no se pode dizer que: a) a lei oramentria organizada na forma de crditos oramentrios, aos quais esto consignadas dotaes. b) no mbito do oramento federal brasileiro, a partir do exerccio de 2000, o crdito oramentrio individualizado compreende o seguinte conjunto de categorias classificatrias presentes na lei oramentria: Grupo de Despesa, Identificador de Uso, Fonte de Recursos, Modalidade de Aplicao, Categoria Econmica, Subttulo, Projeto ou Atividade ou Operao Especial, Programa, Funo, Unidade Oramentria e rgo. c) aps a observncia do processo licitatrio, a despesa oramentria ser efetivada por meio do cumprimento de trs estgios: empenho, subempenho e liquidao.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES d) a norma brasileira determina que o Poder Executivo, no prazo de at 30 dias aps a publicao da lei oramentria, estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolsos. e) A realizao das despesas no mbito da administrao pblica, particularmente com a aquisio de bens e a contratao de servios e obras, depende do cumprimento das regras de licitao.

a) Correta. A LOA organizada na forma de crditos oramentrios, aos quais esto consignadas dotaes. O crdito oramentrio constitudo pelo conjunto de categorias classificatrias e contas que especificam as aes e operaes autorizadas pela lei oramentria, enquanto a dotao o montante de recursos financeiros com que conta o crdito oramentrio. b) Correta. No mbito do oramento federal brasileiro, a partir do exerccio de 2000, o crdito oramentrio individualizado compreende o seguinte conjunto de categorias classificatrias presentes na lei oramentria: grupo de despesa, identificador de uso, fonte de recursos (atualmente origem dos recursos, mas tambm existe fonte, com outra definio), modalidade de aplicao; categoria econmica, subttulo, projeto ou atividade ou operao especial, programa, funo, unidade oramentria e rgo; dotao, o montante de recursos financeiros com que conta o crdito oramentrio, ou seja, o crdito oramentrio portador de uma dotao e esta constitui o limite de recurso financeiro autorizado. c) a incorreta. Os estgios da despesa aps o procedimento licitatrio so: empenho, liquidao e pagamento. d) Correta. Segundo o art. 8 da LRF, at trinta dias aps a publicao dos oramentos, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias, o Poder Executivo estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso. e) Correta. A licitao considerada por parte da doutrina como estgio da despesa. A licitao o procedimento administrativo que tem por objetivo verificar, entre vrios fornecedores habilitados, quem oferece condies mais vantajosas para a aquisio de bem ou servio. A licitao regra para a Administrao Pblica. No entanto, a lei apresenta excees a esta regra. So as situaes onde ela inexigvel, dispensvel ou dispensada, conforme a Lei 8.666/93, estudada pelo Direito Administrativo. Resposta: Letra C

10) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Sobre o tema 'Suprimento de Fundos', inovado nos ltimos anos pelo uso do chamado 'Carto Corporativo' (Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF), assinale a opo correta.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) As despesas com suprimento de fundos so efetivadas pela abertura de conta bancria destinada sua movimentao. b) Apenas as despesas com suprimento de fundos de carter sigiloso (sob Regime Especial de Execuo), so efetivadas por meio do CPGF. c) O suprimento de fundos pode ser concedido a servidor responsvel por dois suprimentos. d) Em princpio, ainda que com algumas excees, vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque. e) Devido ao uso em larga escala do CPGF, do servidor que recebe suprimento de fundos, no mais se exige a prestao de contas de sua aplicao.

a) Errada. vedada a abertura de conta bancria destinada movimentao de suprimentos de fundos. b) Errada. A concesso e aplicao de suprimento de fundos, ou adiantamentos, para atender a peculiaridades dos rgos que obedecero ao Regime Especial de Execuo sero estabelecidas em instrues aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado, vedada a delegao de competncia. As demais despesas com suprimento de fundos sero efetivadas por meio do Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF. c) Errada. vedada a concesso de suprimento de fundos a responsvel por dois suprimentos. d) Correta. Segundo o 6 do art. 45 do Decreto 93.872/86, vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque, exceto no tocante s despesas: I - de que trata o art. 47. II - decorrentes de situaes especficas do rgo ou entidade, nos termos do autorizado em portaria pelo Ministro de Estado competente e nunca superior a 30% do total da despesa anual do rgo ou entidade efetuada com suprimento de fundos. III - decorrentes de situaes especficas da Agncia Reguladora, nos termos do autorizado em portaria pelo seu dirigente mximo e nunca superior a 30% do total da despesa anual da Agncia efetuada com suprimento de fundos. e) Errada. O servidor que receber suprimento de fundos obrigado a prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado pelo ordenador da despesa, sem prejuzo das providncias administrativas para a apurao das responsabilidades e imposio das penalidades cabveis. Resposta: Letra D

11) (ESAF - AFC/CGU - 2008) A Administrao Pblica necessita, em determinadas situaes, utilizar-se de sistemtica especial, conhecida como Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 40

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Suprimento de Fundos, para realizar despesas que, por sua natureza ou urgncia, no possam aguardar o processamento normal da execuo oramentria. No que diz respeito a esse assunto, julgue os itens que se seguem e marque, com V para os verdadeiros e F para os falsos, a opo que corresponde sequncia correta. I. O servidor que receber suprimento de fundos fica obrigado a prestar contas de sua aplicao procedendo-se, automaticamente, a tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado. II. Poder ser concedido suprimento de fundos nos casos em que a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento. III. No permitida a concesso de suprimento de fundos para servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor. IV. A autorizao para concesso de suprimento de fundos cabe ao Ministro de Estado ou autoridade equivalente. V. Na execuo da despesa por meio de suprimento de fundos, o empenho emitido aps a prestao de contas do suprido, pois nesse momento tem-se a identificao da despesa realizada. a) F, F, V, F, V b) V, V, V, F, V c) F, V, F, V, F d) V, V, V, F, F e) V, F, F, V, V

I) Correto. De acordo com o 2 do art. 45 do Decreto 93.872/86, o servidor que receber suprimento de fundos, na forma deste artigo, obrigado a prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado pelo ordenador da despesa, sem prejuzo das providncias administrativas para a apurao das responsabilidades e imposio das penalidades cabveis. II) Correto. Uma das situaes previstas para concesso de suprimento de fundos ocorre quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento. III) Correto. Uma das restries concesso de suprimento de fundos ocorre quando o servidor tenha a seu cargo e guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor. IV) Errado. Segundo o art. 45 do referido Decreto, excepcionalmente, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 41

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES V) Errado. Segundo o mesmo artigo: " poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar". vedada a realizao de despesa sem prvio empenho. Logo, a sequncia V, V, V, F, F. Resposta: Letra D

12) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) De acordo com a Lei Complementar n. 101/2000, o estabelecimento da programao financeira e do cronograma de execuo mensal de desembolso obedecer, entre outras diretrizes, : a) manuteno dos recursos legalmente vinculados finalidade especfica no mesmo exerccio em que ocorrer o ingresso. b) avaliao trimestral do cumprimento das metas de resultado primrio e nominal. c) possibilidade de limitao das despesas destinadas ao pagamento do servio da dvida. d) recomposio ilimitada das dotaes oramentrias objeto de limitao de empenho, em caso de restabelecimento da receita prevista. e) extenso da limitao de empenho aos Poderes Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico.

a) Errada. Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso. b) Errada. At o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, o Poder Executivo demonstrar e avaliar o cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre, em audincia pblica na comisso mista referida na Constituio ou a equivalente nas Casas Legislativas estaduais e municipais. c) Errada. No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias. d) Errada. No caso de restabelecimento da receita prevista, ainda que parcial, a recomposio das dotaes cujos empenhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas. e) Correta. Devido ADIN, o Poder Executivo no autorizado a limitar os Poderes Legislativo e Judicirio e o Ministrio Pblico caso estes no promovam a limitao no prazo estabelecido no caput do art. 9.. No entanto, ainda h a extenso da limitao de empenho aos Poderes Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico, desde que seja efetuada por ato prprio Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Resposta: Letra E

13) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) O documento do SIAFI utilizado para registrar o comprometimento de despesa, bem como para reforar ou anular tal compromisso, denomina-se: a) Nota de Lanamento por Evento - NL. b) Nota de Programao Financeira - PF. c) Ordem Bancria - OB. d) Nota de Empenho - NE. e) Nota de Dotao - ND.

a) Errada. A Nota de Lanamento por evento o documento utilizado para registrar a apropriao/liquidao de receitas e despesas, bem como outros atos e fatos administrativos, inclusive os relativos a entidades supervisionadas, associados a eventos contbeis no vinculados a documentos especficos. b) Errada. A Nota de Programao Financeira o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programao Financeira (PPF) e da Programao Financeira Aprovada (PFA), envolvendo a Coordenao-Geral de Programao Financeira da Secretaria do Tesouro Nacional - COFIN/STN e os rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF. c) Errada. A Ordem Bancria o documento utilizado para o pagamento de compromissos, bem como para a liberao de recursos para fins de suprimento de fundos. d) Correta. A Nota de Empenho o documento utilizado para registrar as operaes que envolvem despesas oramentrias realizadas pela Administrao Pblica federal, ou seja, o comprometimento de despesa, seu reforo ou anulao, indicando o nome do credor, a especificao e o valor da despesa, bem como a deduo desse valor do saldo da dotao prpria. e) Errada. A Nota de Dotao o documento utilizado para registro das informaes oramentrias elaboradas pela Secretaria de Oramento Federal, ou seja, dos crditos previstos no Oramento Geral da Unio. Tambm se presta incluso de crditos no Oramento no previstos inicialmente e ao registro do desdobramento do Plano Interno e do detalhamento da fonte de recursos. Resposta: Letra D

14) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) Existem ocorrncias especiais na execuo da despesa pblica, tais como os restos a pagar. No que diz respeito a esse assunto, julgue os itens que se seguem e marque a opo que corresponde sequncia correta. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 43

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES I. Compreendem somente despesas empenhadas, liquidadas ou no, e nopagas at o final do exerccio. II. O pagamento da despesa autorizao oramentria. inscrita em Restos a Pagar independe de

III. A despesa empenhada e liquidada passvel de inscrio em Restos a Pagar - Processados, enquanto as despesas empenhadas, mas no-liquidadas, somente so passveis de inscrio em Restos a Pagar - No-Processados, se forem atendidas determinadas condies. IV. O supervit financeiro do exerccio deve ser reservado preferencialmente para pagamento de Restos a Pagar. V. As dvidas de exerccios anteriores, reconhecidas na forma da legislao pelo ordenador de despesa e que no foram pagas no exerccio devero ser inscritas como Restos a Pagar. a) V, V, F, F, F b) F, F, V, F, F c) V, V, V, F, F d) V, F, F, V, V e) F, F, V, V, V

I) Verdadeiro. Os Restos a Pagar compreendem somente despesas empenhadas, liquidadas ou no, e no-pagas at o final do exerccio. II) Verdadeiro. Na Contabilidade Pblica, na estrutura do balano financeiro, os Restos a Pagar so classificados como receitas extraoramentrias, para que na contrapartida, quando forem pagos, sejam classificados como despesas extraoramentrias. Logo, por ser extraoramentrio, o pagamento da despesa inscrita em Restos a Pagar independe de autorizao oramentria. III) Verdadeiro. As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados, prontos para o pagamento; as despesas no processadas so os empenhos de contratos e convnios em plena execuo, logo no existe ainda direito lquido e certo do credor. O empenho de despesa no liquidada (no processada) ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins. No entanto, poder ser inscrito em Restos a Pagar se cumprir determinadas condies: quando vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida; vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor; se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; corresponder a compromissos assumidos no exterior. IV) Falso. No h essa reserva para pagamento de Restos a Pagar.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES V) Falso. As dvidas de exerccios anteriores, reconhecidas na forma da legislao pelo ordenador de despesa e que no foram pagas no exerccio devero ser inscritas como Despesas de Exerccios Anteriores. Logo, a sequencia correta V, V, V, F, F. Resposta: Letra C

15) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) A LRF estabelece a obrigatoriedade do Poder Executivo elaborar a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso e, quando for o caso, poder ser promovida a limitao de empenho e de movimentao financeira. No que se refere a esses procedimentos, assinale a opo correta. a) Em nenhuma hiptese sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida. b) Se verificada a necessidade de contingenciamento, cada um dos poderes, por ato prprio e nos montantes necessrios, ter at o final do bimestre seguinte para efetuar a limitao de empenho e movimentao financeira. c) No governo federal, os saldos de caixa apurados ao final do exerccio e que integraram o supervit primrio so utilizados para pagamento da dvida pblica, independentemente de sua vinculao. d) Os critrios para realizao da limitao de empenho e de movimentao financeira sero estabelecidos na Lei Oramentria Anual. e) A limitao de que trata a LRF somente acontecer se verificado que ao final do quadrimestre a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio e nominal estabelecidas na LDO.

a) Correta. No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias. b) Errada. Os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subsequentes ao trmino do bimestre, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias. c) Errada. No governo federal, os saldos de caixa apurados ao final do exerccio e que integraram o supervit primrio so utilizados para pagamento da dvida pblica, dependendo de sua vinculao. d) Errada. Os critrios para a limitao de empenho e de movimentao financeira sero estabelecidos na Lei de Diretrizes Oramentrias. e) Errada. A limitao de empenho e movimentao financeira ocorrer se verificado, ao final de um bimestre, que a realizao da receita poder no Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 45

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES comportar o cumprimento das metas de resultado estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais da LDO. Resposta: Letra A primrio ou nominal

16) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Assinale a opo que no uma caracterstica da despesa de exerccios encerrados tambm conhecida como despesa de exerccios anteriores. a) So pagas conta do oramento do exerccio. b) A autoridade competente para o seu reconhecimento competente para a emisso da nota de empenho. c) Restos a Pagar com prescrio despesas de exerccios anteriores. interrompida podem ser a mesma

pagos como

d) Obrigao de pagamento criada em virtude de lei, mas reconhecido o direito do reclamante depois de encerrado o exerccio correspondente, pode ser paga conta de exerccios anteriores. e) No necessrio respeitar a categoria econmica no reconhecimento da despesa.

a) Correta. Para o pagamento das despesas de exerccios anteriores, a despesa deve ser empenhada novamente, comprometendo, desse modo, o oramento vigente poca do efetivo pagamento. Assim, h necessidade de nova autorizao oramentria. b) Correta. Segundo o 1. do art. 22 do Decreto 93.872/1986, o reconhecimento da obrigao de pagamento de despesas de exerccios anteriores cabe autoridade competente para empenhar a despesa. c) Correta. Os Restos a Pagar com prescrio interrompida, os quais so aqueles cuja inscrio tenha sido cancelada, mas ainda est vigente o direito do credor, podero ser pagos conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria prpria. d) Correta. As despesas decorrentes da deciso referentes aos anos anteriores devero ir conta de despesas de exerccios anteriores, classificadas como despesas correntes; as dos meses do exerccio financeiro corrente sero pagas no elemento de despesa prprio. e) a incorreta. necessrio reconhecimento da despesa. Resposta: Letra E respeitar a categoria econmica no

17) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Inscreve-se em 'Restos a Pagar No-Processados' a despesa que ainda no tenha concludo a seguinte fase: Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 46

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) Dotao inicial. b) Empenho. c) Liquidao. d) Pagamento. e) Recolhimento.

As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados, prontos para o pagamento; as despesas no processadas so os empenhos de contratos e convnios em plena execuo, ainda no liquidados, logo no existe ainda direito lquido e certo do credor. Logo, inscreve-se em Restos a Pagar No-Processados a despesa que ainda no tenha concludo a fase de liquidao. Resposta: Letra C

18) (ESAF - AFC/STN - 2005) Com base no estudo da despesa pblica, aponte a nica opo falsa. a) Entendem-se, como Restos a Pagar Processados, as despesas legalmente empenhadas, cujo objeto do empenho j foi recebido, ou seja, j ocorreu a liquidao, mas no houve pagamento. b) As dvidas de exerccios anteriores, que dependem de requerimento do favorecido, prescrevem em 10 (dez anos), contados da data ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. c) O registro dos Restos a Pagar No Processados feito em 31 de dezembro de cada ano. d) O regime de adiantamento ou suprimento de fundos aplicvel aos casos de despesas expressamente definidas em lei. e) Despesas extraordinrias ou urgentes so aquelas cuja no realizao imediata pode causar prejuzo Fazenda Pblica ou interromper o curso de atendimento dos servios, a cargo do rgo responsvel.

a) Correta. As despesas processadas referem-se a empenhos executados e liquidados, prontos para o pagamento. Caso este no ocorra no mesmo exerccio do empenho, a despesa inscrita em Restos a Pagar Processados. b) a incorreta. As dvidas de exerccios anteriores, que dependam de requerimento do favorecido, prescrevem em cinco anos, contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. c) Correta. O registro dos Restos a Pagar feito em 31/12 de cada ano. d) Correta. O regime de adiantamento, suprimento de fundos, aplicvel aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 47

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade, a critrio do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade, no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. e) Correta. So despesas extraordinrias ou urgentes aquelas cuja no realizao imediata possa causar prejuzo Fazenda Pblica ou interromper o curso de atendimento dos servios a cargo do rgo responsvel. Tais despesas no integram sempre o oramento, pois so despesas de carter no continuado, eventual, inconstante, imprevisvel, como as despesas decorrentes de calamidade pblica, guerras, comoo. Resposta: Letra B

19) (ESAF - Administrador - MPOG - 2006) Assinale a opo em que o documento mencionado no utilizado pelo Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI. a) Ordem Bancria. b) Nota de Programao Financeira. c) Nota de Empenho. d) Nota de Movimentao Financeira. e) Darf Eletrnico.

a) Correta. A Ordem Bancria o documento utilizado para o pagamento de compromissos, bem como para a liberao de recursos para fins de suprimento de fundos. b) Correta. A Nota de Programao Financeira o documento que permite registrar os valores constantes da Proposta de Programao Financeira (PPF) e da Programao Financeira Aprovada (PFA), envolvendo a Coordenao-Geral de Programao Financeira da Secretaria do Tesouro Nacional - COFIN/STN e os rgos Setoriais de Programao Financeira - OSPF. c) Correta. A Nota de Empenho o documento utilizado para registrar as operaes que envolvem despesas oramentrias realizadas pela Administrao Pblica federal, ou seja, o comprometimento de despesa, seu reforo ou anulao, indicando o nome do credor, a especificao e o valor da despesa, bem como a deduo desse valor do saldo da dotao prpria. d) a incorreta. documento do SIAFI a Nota de Movimentao de Crdito, a qual utilizada para registrar a movimentao interna e externa de crditos e suas anulaes e) Correta. DARF a sigla para Documento de Arrecadao de Receitas Federais. Por meio desse documento se registra a arrecadao de tributos e demais receitas diretamente na Conta nica do Tesouro Nacional, sem trnsito pela rede bancria, ou seja, por meio de transferncias de recursos intraProf. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 48

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES SIAFI. O DARF eletrnico nada mais do que o instrumento de registro dessas informaes no SIAFI. Resposta: Letra D

20) (ESAF - AFC/STN - Contbil - Financeiro - 2005) A Tabela de Eventos da Administrao Pblica Federal o instrumento utilizado no preenchimento de telas e/ou documentos de entrada de dados do sistema SIAFI. Assinale, a seguir, a afirmao falsa em relao a esse instrumento. a) A estrutura do cdigo dos eventos composta de Classe, Tipo de Utilizao e Sequencial. b) Cada evento possui um roteiro de contabilizao que indica os lanamentos contbeis a serem realizados no registro do documento. c) Os eventos da classe 51 referem-se apropriao de despesa (liquidao de despesa). d) Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada, sem exceo. e) Alguns fatos para serem contabilizados necessitam a combinao de mais de um evento no documento.

a) Correta. O cdigo do evento composto de seis nmeros estruturados da seguinte forma: XX - Classe, Y - Tipo de utilizao e ZZZ - Cdigo sequencial. b) Correta. O evento um cdigo associado a cada tipo de ato ou fato que deva ser registrado contabilmente pelo sistema e ao qual se associa, por sua vez, um roteiro contbil, ou seja, uma lista das contas de dbito e crdito que devam ser afetadas, de forma a que todos os operadores do SIAFI possam efetuar lanamentos contbeis, mesmo que absolutamente nada saibam sobre contabilidade. c) Correta. Os eventos da classe 51 destinam-se apropriao da despesa (liquidao). So utilizados sempre que a despesa for reconhecida, esteja ou no em condies de pagamento. d) a incorreta. Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada do SIAFI, a exceo dos eventos de classe 50, 60, 70 e 80, que podem aparecer indistintamente na NL, OB e GR e) Correta. Alguns fatos para serem contabilizados necessitam a combinao de mais de um evento no documento. Por exemplo, os eventos 50.0.xxx, quando preenchidos na NL, no podem se apresentar de forma individual, exceto os de classe 54. Isto porque so eventos representativos de partida contbil de dbitos (classes 51, 53 e 55) e de crditos (52 e 56). Resposta: Letra D

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E assim terminamos a aula 7.

Na prxima aula trataremos Responsabilidade Fiscal.

de

tpicos

selecionados

da

Lei

de

Forte abrao! Srgio Mendes

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MEMENTO VII SIAFI O SIAFI um sistema informatizado que processa e controla, por meio de terminais instalados em todo o territrio nacional, a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da Administrao Pblica direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Oramento Fiscal e/ou no Oramento da Seguridade Social da Unio. O subsistema CPR permite otimizar o processo de programao financeira dos rgos e entidades ligadas ao Sistema, proporcionando informaes em nvel analtico e gerencial do fluxo de caixa. Ele permite o cadastramento de contratos, notas fiscais, recibos e outros documentos, cuja contabilizao efetuada por eventos de sistema. A tabela de eventos parte integrante do plano de contas da administrao pblica federal. Ela veio substituir a forma usual de apresentao de um plano de contas no que tange correspondncia entre as contas (digrafograma). No entanto, o SIAFI somente validar os documentos de entrada de dados, em termos contbeis, se eles se apresentarem com os eventos que, no todo, completem partidas dobradas (total dos dbitos igual ao total dos crditos). Principais objetivos do SIAFI Prover mecanismos adequados ao controle dirio da execuo oramentria, financeira e patrimonial aos rgos da administrao pblica; Fornecer meios para agilizar a programao financeira, otimizando a utilizao dos recursos do tesouro nacional, por meio da unificao dos recursos de caixa do governo federal; Permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais destinadas a todos os nveis da administrao pblica federal; Padronizar mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, sem implicar rigidez ou restrio a essa atividade, uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada UG; Permitir o registro contbil dos balancetes dos estados e municpios e de suas supervisionadas; Permitir o controle da dvida interna e externa, bem como o das transferncias negociadas; Integrar e compatibilizar as informaes no mbito do governo federal; Permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos recursos pblicos; e Proporcionar a transparncia dos gastos do governo federal. Documentos do SIAFI

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Relacionados execuo oramentria: Nota Nota Nota Nota de de de de Dotao (ND); Movimentao de Crdito (NC); empenho (NE); Lanamento por Evento (NL). Relacionados execuo financeira: Nota de Lanamento por Evento (NL); DARF Eletrnico; GPS Eletrnica; Ordem Bancria (OB).

Ainda, destacam-se os seguintes documentos: GSE Eletrnica; Nota de Programao Financeira (NPF). CONTA NICA A Conta nica do Tesouro Nacional mantida junto ao Banco Central do Brasil e sua operacionalizao ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil via SIAFI, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. As disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei. As disponibilidades de caixa relativas Previdncia Social devero ser separadas das demais disponibilidades do ente pblico. movimentada pelas UGs da Administrao Pblica Federal, inclusive Fundos, Autarquias, Fundaes, e outras entidades integrantes do SIAFI, na modalidade "online". Com a Conta nica, todas as Unidades Gestoras on-line do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancrios registrados e controlados pelo sistema, sem contas escriturais no Banco do Brasil. Pelo SIAFI que se faz o controle desses saldos e a transferncia de recursos entre as UGs. A movimentao de recursos da Conta nica ser efetuada por meio de OB, DARF, GPS, DAR, GSE, GFIP, NS ou NL, de acordo com as respectivas finalidades. PROGRAMAO ORAMENTRIA E FINANCEIRA Consiste na compatibilizao do fluxo dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos, visando o ajuste da despesa fixada s novas projees de resultados e da arrecadao. Logo aps a sano presidencial LOA aprovada pelo Congresso Nacional, o Poder Executivo mediante decreto estabelece em at trinta dias a programao financeira e o cronograma de desembolso mensal por rgos, observadas as metas de resultados fiscais dispostas na LDO. A Programao Financeira se realiza em trs nveis distintos, sendo a STN o rgo central, contando ainda com a participao das Subsecretarias de Planejamento, Oramento e Administrao (ou equivalentes, os chamados OSPF) e as Unidades Gestoras Executoras (UGE).

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Compete ao Tesouro Nacional estabelecer as diretrizes para a elaborao e formulao da programao financeira mensal e anual, bem como a adoo dos procedimentos necessrios a sua execuo. Aos rgos setoriais competem a consolidao das propostas de programao financeira dos rgos vinculados (UGE) e a descentralizao dos recursos financeiros recebidos do rgo central. s Unidades Gestoras Executoras cabe a realizao da despesa pblica, ou seja: o empenho, a liquidao e o pagamento. Limitao de empenho no corresponde a contingenciamento. Na limitao de empenho anula-se parcela da dotao oramentria, sendo que a recomposio ser proporcional s redues efetivadas. J o contingenciamento equivale a um congelamento, pois se deixa de efetuar o empenho, mas permanece a dotao. So objetivos do Decreto de Programao Oramentria e Financeira: Estabelecer normas especficas de execuo oramentria e financeira para o exerccio; Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberao (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal; Cumprir a Legislao Oramentria (Lei 4.320/1964 e LRF); e Assegurar o equilbrio entre receitas e despesas ao longo do exerccio financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primrio. LIMITAO DE EMPENHO E MOVIMENTAO FINANCEIRA Se verificado, ao final de um bimestre, que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos 30 dias subsequentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios da LDO. A limitao de empenho tambm ser promovida pelo ente que ultrapassar o limite para a dvida consolidada, para que obtenha o resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite. No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela LDO. No caso de restabelecimento da receita prevista, ainda que parcial, a recomposio das dotaes cujos empenhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas. DESCENTRALIZAO ORAMENTRIA E FINANCEIRA Descentralizao de Crditos Transferncia de uma UG para outra do poder de utilizar crditos oramentrios que lhe tenham sido consignados no Oramento ou lhe venham a ser transferidos posteriormente. Destaque: Descentralizao externa de crditos, pois efetuada entre rgos www.pontodosconcursos.com.br 53

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES distintos. Proviso: Descentralizao interna de crditos, pois realizada entre UGs do mesmo rgo. Movimentao de Recursos Cota: o montante de recursos colocados disposio dos OSPF pela COFIN/STN mediante movimentao intra-SIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional. Repasse: a movimentao "externa" de recursos realizada pelos OSPF para as unidades de outros rgos ou ministrios e entidades da Administrao Indireta, bem como entre estes. Sub-repasse: a liberao "interna" de recursos dos OSPF para as unidades sob sua jurisdio e entre as unidades de um mesmo rgo, ministrio ou entidade. RESTOS A PAGAR Consideram-se Restos a Pagar ou resduos passivos as despesas empenhadas, mas no pagas dentro do exerccio financeiro. So despesas extraoramentrias e integram a programao financeira do exerccio em curso. Os Restos a Pagar, excludos os servios da dvida, constituem-se em modalidade de dvida pblica flutuante e so registradas por exerccio e por credor, distinguindo-se: Despesas processadas: referem-se a empenhos executados e liquidados, prontos para o pagamento; Despesas no processadas: empenhos em plena execuo, logo no existe ainda direito lquido e certo do credor. Na Contabilidade Pblica, na estrutura do balano financeiro, os Restos a Pagar so classificados como receitas extraoramentrias, para que na contrapartida, quando forem pagos, sejam classificados como despesas extraoramentrias. Os valores inscritos em Restos a Pagar devero ser pagos durante o exerccio financeiro subsequente, ou seja, at 31.12 do ano seguinte realizao do empenho. Aps essa data, os saldos remanescentes sero automaticamente cancelados, pois a reinscrio de empenhos em Restos a pagar vedada. Segundo a LRF, vedado ao titular de Poder ou rgo, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio. Os empenhos referentes a despesas j liquidadas e no pagas, assim como os empenhos no anulados, sero automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerccio pelo valor devido ou, se no conhecido, pelo valor estimado. Os Restos a Pagar processados no podem ser cancelados. O empenho da despesa no liquidada ser considerado anulado em 31.12 salvo Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 54

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES quando: Vigente o prazo estabelecida; para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele

Vencido o prazo do item anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor; Se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; Corresponder a compromissos assumidos no exterior. DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES As Despesas de Exerccios Anteriores so dvidas resultantes de compromissos gerados em exerccios financeiros anteriores queles em que ocorrero os pagamentos. Podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. So despesas oramentrias, pois seu pagamento ocorre custa do Oramento vigente. So as despesas relativas a: Exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, Restos a Pagar com prescrio interrompida; Compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente. As dvidas de exerccios anteriores, que dependam de requerimento do favorecido, prescrevem em cinco anos, contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. SUPRIMENTO DE FUNDOS O regime de adiantamento, suprimento de fundos, aplicvel aos casos de despesas expressamente definidas em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que, pela excepcionalidade, a critrio do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade, no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos: para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento em espcie; quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. Os valores de um suprimento de fundos entregues ao suprido podero relacionar-se a mais de uma natureza de despesa, desde que precedidos dos empenhos nas dotaes respectivas, respeitados os valores de cada natureza. vedada a aquisio de material permanente por meio de suprimento de fundos.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES A concesso de suprimento de fundos dever ocorrer por meio do CPGF, utilizando as contas de suprimento de fundos somente em carter excepcional, em que comprovadamente no seja possvel utilizar o carto. No se conceder suprimento de fundos: a responsvel por dois suprimentos, ou seja, permitida a concesso de at dois suprimentos com prazo de aplicao no vencido; a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao; e a servidor declarado em alcance. O CPGF instrumento de pagamento, emitido em nome da unidade gestora e operacionalizado por instituio financeira autorizada, utilizado exclusivamente pelo portador nele identificado, nos casos indicados em ato prprio da autoridade competente. A utilizao do CPGF para pagamento de despesas poder ocorrer na aquisio de materiais e contratao de servios enquadrados como suprimento de fundos, sem prejuzo dos demais instrumentos de pagamento previstos na legislao. No entanto, ato conjunto dos Ministros de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto e da Fazenda poder autorizar a utilizao do CPGF como forma de pagamento de outras despesas. A concesso e aplicao de suprimento de fundos, ou adiantamentos, para atender a peculiaridades dos rgos essenciais da Presidncia da Repblica, da Vice-Presidncia da Repblica, do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Sade, do Departamento de Polcia Federal do Ministrio da Justia, das reparties do Ministrio das Relaes Exteriores no exterior, bem assim de militares e de inteligncia, obedecero ao Regime Especial de Execuo estabelecido em instrues aprovadas pelos respectivos Ministros de Estado, vedada a delegao de competncia.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA

1) (ESAF - Analista Tributrio - Receita Federal - 2009) Assinale a opo que indica uma exceo aos objetivos do decreto de programao financeira, no mbito federal. a) Cumprir a Legislao Oramentria. b) Estabelecer normas especficas de execuo oramentria e financeira para o exerccio. c) Limitar o volume de recursos destinados a disposio das unidades oramentrias. investimentos colocados

d) Estabelecer um cronograma de compromissos (empenhos) e de liberao (pagamento) dos recursos financeiros para o Governo Federal. e) Assegurar o equilbrio entre receitas e despesas ao longo do exerccio financeiro e proporcionar o cumprimento da meta de resultado primrio.

2) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) A respeito da distribuio dos recursos financeiros s unidades da administrao pblica, a Lei n. 4.320/64 determina que: a) as transferncias do caixa do Tesouro para as unidades devem obedecer a cronograma financeiro aprovado pelo Presidente da Repblica, mediante decreto. b) as cotas devem obedecer a Ministrio da Fazenda. uma programao mensal aprovada pelo

c) cotas semestrais devem ser aprovadas para as despesas de custeio e quadrimestrais para as despesas de capital. d) um quadro de cotas trimestrais da despesa que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar dever ser aprovado. e) a distribuio de cotas financeiras estabelecida na lei oramentria anual. deve obedecer a periodicidade

3) (ESAF - Analista Tributrio - Receita Federal - 2009) A movimentao de recursos do oramento entre rgos e entre unidades de um mesmo rgo uma necessidade intrnseca execuo do oramento. Assinale a opo falsa a respeito da descentralizao de crditos e descentralizao financeira. a) A movimentao de crditos entre unidades gestoras de um mesmo rgo independe da programao financeira. b) A movimentao financeira entre o Tesouro Nacional e as setoriais financeiras dos rgos no est vinculada movimentao de crdito.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) A movimentao financeira entre rgos necessita de prvia e expressa autorizao do Tesouro Nacional, em razo de restries impostas pela Constituio Federal. d) Os sub-repasses esto relacionados descentralizao interna de crdito. e) As cotas financeiras so movimentaes Nacional e as setoriais financeiras. financeiras entre o Tesouro

4) (ESAF - Administrador - MPOG - 2006) Assinale a opo correta sobre a Tabela de Eventos Contbeis utilizada no mbito da contabilidade federal. a) Os eventos so cdigos colocados contabilizao desse documento. nos documentos para a posterior

b) Os eventos da classe 40 destinam-se contabilizao da movimentao de crditos entre as unidades gestoras. c) Os eventos esto relacionados a cada tipo de documento e no existe evento que pode ser utilizado em mais de um documento. d) Os eventos da classe 51 destinam-se apropriao da despesa (liquidao). e) Eventos da classe 30 podem ser utilizados no documento Nota de Empenho.

5) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) - Sobre o tema 'Conta nica do Tesouro Nacional', assinale a opo correta. a) mantida no Banco Central do Brasil e tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. b) Sua operacionalizao efetuada, exclusivamente, por intermdio do Banco do Brasil S/A. c) movimentada pelas Unidades Gestoras da Administrao Pblica Federal integrantes do SIAFI, inclusive na modalidade "off-line". d) As Ordens Bancrias contra ela emitidas so consolidadas diariamente no mbito do SIDOR, de acordo com a respectiva finalidade. e) A movimentao de seus recursos efetuada, entre outros, por meio da Guia da Previdncia Social (GPS) e da Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes da Previdncia Social (GFIP).

6) (ESAF - AFC/STN - 2008) Constitui caracterstica da Conta nica do Tesouro Nacional, exceto: a) a Guia da Previdncia Social - GPS, que um documento de movimentao da Conta nica. b) em casos excepcionalmente autorizados, a movimentao da Conta nica pode ser realizada em agente financeiro que no seja o Banco do Brasil. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 58

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) as Ordens Bancrias somente podem ser canceladas antes da remessa ao banco. d) a Ordem Bancria de Carto - utilizada para registro de saque efetuado por detentor de Carto Corporativo do Governo Federal. e) as Ordens Bancrias de Movimentao da Conta nica so classificadas em Intra-SIAFI e Externa ao SIAFI.

7) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior/SPU - MPOG - 2006) A Programao Financeira, conjunto de atividades cujo objetivo ajustar o ritmo de execuo do oramento ao fluxo provvel de recursos financeiros, realizada em trs nveis distintos: o primeiro, pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN), rgo central do sistema; o segundo, pelas Subsecretarias de Planejamento, Oramento e Administrao ou equivalentes, os chamados rgos Setoriais de Programao Financeira (OSPF) e, por fim, pelas Unidades Gestoras Executoras (UGE). Nesse contexto, compete ao Tesouro Nacional: a) a realizao da despesa pblica nas suas lanamento, a arrecadao e o recolhimento. trs etapas, ou seja: o

b) estabelecer as diretrizes para a elaborao e formulao da programao financeira mensal e anual, bem como a adoo dos procedimentos necessrios sua execuo. c) a consolidao das propostas de programao financeira dos rgos vinculados (UGE) e a descentralizao dos recursos financeiros recebidos do rgo central. d) a realizao da despesa pblica nas suas trs etapas, ou seja: o empenho, a liquidao e o pagamento. e) elaborar, isoladamente, o projeto de lei do oramento anual.

8) (ESAF - AFC/CGU - 2008) So consideradas etapas da execuo oramentria e financeira, os ingressos de recursos na conta nica do Tesouro e as descentralizaes de crditos e recursos entre as unidades integrantes do SIAFI . No que diz respeito ao assunto, julgue os itens que se seguem e marque, com V para os verdadeiros e F para os falsos, a opo que corresponde seqncia correta. I. A unidade gestora que recebe crditos oramentrios por descentralizao, sob a forma de destaque, receber os recursos financeiros sob a forma de repasse. II. A unidade gestora que descentralizou crditos oramentrios por meio de proviso receber os recursos financeiros sob a forma de sub-repasse.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES III. A descentralizao de recursos realizada no SIAFI por meio da Nota de Programao Financeira, que o documento utilizado para registrar e contabilizar as etapas da programao financeira. IV. A Guia de Recolhimento da Unio - GRU documento utilizado para efetuar todo e qualquer depsito na conta nica do Tesouro, excetuadas as receitas recolhidas mediante a Guia de Previdncia Social - GPS e por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF. V. A Secretaria do Tesouro Nacional permite que autarquias, fundaes pblicas que contarem com autorizao legislativa efetuem aplicaes financeiras dirias na conta nica. a) F,V,F,F,V b) V,V,V,V,V c) F,F,F,F,F d) V,V,V,V,F e) V,F,V,V,V 9) (ESAF - AFC/CGU - Auditoria e Fiscalizao - 2006) Na execuo oramentria e financeira, as decises e as escolhas expressas na lei oramentria assumem natureza financeira na forma de fluxos de recursos que entram e saem do Tesouro governamental. Com relao execuo da despesa no se pode dizer que: a) a lei oramentria organizada na forma de crditos oramentrios, aos quais esto consignadas dotaes. b) no mbito do oramento federal brasileiro, a partir do exerccio de 2000, o crdito oramentrio individualizado compreende o seguinte conjunto de categorias classificatrias presentes na lei oramentria: Grupo de Despesa, Identificador de Uso, Fonte de Recursos, Modalidade de Aplicao, Categoria Econmica, Subttulo, Projeto ou Atividade ou Operao Especial, Programa, Funo, Unidade Oramentria e rgo. c) aps a observncia do processo licitatrio, a despesa oramentria ser efetivada por meio do cumprimento de trs estgios: empenho, subempenho e liquidao. d) a norma brasileira determina que o Poder Executivo, no prazo de at 30 dias aps a publicao da lei oramentria, estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolsos. e) A realizao das despesas no mbito da administrao pblica, particularmente com a aquisio de bens e a contratao de servios e obras, depende do cumprimento das regras de licitao. fundos e especfica

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 10) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Sobre o tema 'Suprimento de Fundos', inovado nos ltimos anos pelo uso do chamado 'Carto Corporativo' (Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF), assinale a opo correta. a) As despesas com suprimento de fundos so efetivadas pela abertura de conta bancria destinada sua movimentao. b) Apenas as despesas com suprimento de fundos de carter sigiloso (sob Regime Especial de Execuo), so efetivadas por meio do CPGF. c) O suprimento de fundos pode ser concedido a servidor responsvel por dois suprimentos. d) Em princpio, ainda que com algumas excees, vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque. e) Devido ao uso em larga escala do CPGF, do servidor que recebe suprimento de fundos, no mais se exige a prestao de contas de sua aplicao.

11) (ESAF - AFC/CGU - 2008) A Administrao Pblica necessita, em determinadas situaes, utilizar-se de sistemtica especial, conhecida como Suprimento de Fundos, para realizar despesas que, por sua natureza ou urgncia, no possam aguardar o processamento normal da execuo oramentria. No que diz respeito a esse assunto, julgue os itens que se seguem e marque, com V para os verdadeiros e F para os falsos, a opo que corresponde sequncia correta. I. O servidor que receber suprimento de fundos fica obrigado a prestar contas de sua aplicao procedendo-se, automaticamente, a tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado. II. Poder ser concedido suprimento de fundos nos casos em que a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento. III. No permitida a concesso de suprimento de fundos para servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor. IV. A autorizao para concesso de suprimento de fundos cabe ao Ministro de Estado ou autoridade equivalente. V. Na execuo da despesa por meio de suprimento de fundos, o empenho emitido aps a prestao de contas do suprido, pois nesse momento tem-se a identificao da despesa realizada. a) F, F, V, F, V b) V, V, V, F, V c) F, V, F, V, F d) V, V, V, F, F e) V, F, F, V, V Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 61

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12) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) De acordo com a Lei Complementar n. 101/2000, o estabelecimento da programao financeira e do cronograma de execuo mensal de desembolso obedecer, entre outras diretrizes, : a) manuteno dos recursos legalmente vinculados finalidade especfica no mesmo exerccio em que ocorrer o ingresso. b) avaliao trimestral do cumprimento das metas de resultado primrio e nominal. c) possibilidade de limitao das despesas destinadas ao pagamento do servio da dvida. d) recomposio ilimitada das dotaes oramentrias objeto de limitao de empenho, em caso de restabelecimento da receita prevista. e) extenso da limitao de empenho aos Poderes Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico.

13) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) O documento do SIAFI utilizado para registrar o comprometimento de despesa, bem como para reforar ou anular tal compromisso, denomina-se: a) Nota de Lanamento por Evento - NL. b) Nota de Programao Financeira - PF. c) Ordem Bancria - OB. d) Nota de Empenho - NE. e) Nota de Dotao - ND. 14) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) Existem ocorrncias especiais na execuo da despesa pblica, tais como os restos a pagar. No que diz respeito a esse assunto, julgue os itens que se seguem e marque a opo que corresponde sequncia correta. I. Compreendem somente despesas empenhadas, liquidadas ou no, e nopagas at o final do exerccio. II. O pagamento da despesa autorizao oramentria. inscrita em Restos a Pagar independe de

III. A despesa empenhada e liquidada passvel de inscrio em Restos a Pagar - Processados, enquanto as despesas empenhadas, mas no-liquidadas, somente so passveis de inscrio em Restos a Pagar - No-Processados, se forem atendidas determinadas condies. IV. O supervit financeiro do exerccio deve ser reservado preferencialmente para pagamento de Restos a Pagar. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 62

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES V. As dvidas de exerccios anteriores, reconhecidas na forma da legislao pelo ordenador de despesa e que no foram pagas no exerccio devero ser inscritas como Restos a Pagar. a) V, V, F, F, F b) F, F, V, F, F c) V, V, V, F, F d) V, F, F, V, V e) F, F, V, V, V

15) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) A LRF estabelece a obrigatoriedade do Poder Executivo elaborar a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso e, quando for o caso, poder ser promovida a limitao de empenho e de movimentao financeira. No que se refere a esses procedimentos, assinale a opo correta. a) Em nenhuma hiptese sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida. b) Se verificada a necessidade de contingenciamento, cada um dos poderes, por ato prprio e nos montantes necessrios, ter at o final do bimestre seguinte para efetuar a limitao de empenho e movimentao financeira. c) No governo federal, os saldos de caixa apurados ao final do exerccio e que integraram o supervit primrio so utilizados para pagamento da dvida pblica, independentemente de sua vinculao. d) Os critrios para realizao da limitao de empenho e de movimentao financeira sero estabelecidos na Lei Oramentria Anual. e) A limitao de que trata a LRF somente acontecer se verificado que ao final do quadrimestre a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio e nominal estabelecidas na LDO.

16) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Assinale a opo que no uma caracterstica da despesa de exerccios encerrados tambm conhecida como despesa de exerccios anteriores. a) So pagas conta do oramento do exerccio. b) A autoridade competente para o seu reconhecimento competente para a emisso da nota de empenho. c) Restos a Pagar com prescrio despesas de exerccios anteriores. interrompida podem ser a mesma

pagos como

d) Obrigao de pagamento criada em virtude de lei, mas reconhecido o direito do reclamante depois de encerrado o exerccio correspondente, pode ser paga conta de exerccios anteriores. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 63

CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) No necessrio respeitar a categoria econmica no reconhecimento da despesa. 17) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Inscreve-se em 'Restos a Pagar No-Processados' a despesa que ainda no tenha concludo a seguinte fase: a) Dotao inicial. b) Empenho. c) Liquidao. d) Pagamento. e) Recolhimento.

18) (ESAF - AFC/STN - 2005) Com base no estudo da despesa pblica, aponte a nica opo falsa. a) Entendem-se, como Restos a Pagar Processados, as despesas legalmente empenhadas, cujo objeto do empenho j foi recebido, ou seja, j ocorreu a liquidao, mas no houve pagamento. b) As dvidas de exerccios anteriores, que dependem de requerimento do favorecido, prescrevem em 10 (dez anos), contados da data ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito. c) O registro dos Restos a Pagar No Processados feito em 31 de dezembro de cada ano. d) O regime de adiantamento ou suprimento de fundos aplicvel aos casos de despesas expressamente definidas em lei. e) Despesas extraordinrias ou urgentes so aquelas cuja no realizao imediata pode causar prejuzo Fazenda Pblica ou interromper o curso de atendimento dos servios, a cargo do rgo responsvel.

19) (ESAF - Administrador - MPOG - 2006) Assinale a opo em que o documento mencionado no utilizado pelo Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI. a) Ordem Bancria. b) Nota de Programao Financeira. c) Nota de Empenho. d) Nota de Movimentao Financeira. e) Darf Eletrnico.

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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 20) (ESAF - AFC/STN - Contbil - Financeiro - 2005) A Tabela de Eventos da Administrao Pblica Federal o instrumento utilizado no preenchimento de telas e/ou documentos de entrada de dados do sistema SIAFI. Assinale, a seguir, a afirmao falsa em relao a esse instrumento. a) A estrutura do cdigo dos eventos composta de Classe, Tipo de Utilizao e Sequencial. b) Cada evento possui um roteiro de contabilizao que indica os lanamentos contbeis a serem realizados no registro do documento. c) Os eventos da classe 51 referem-se apropriao de despesa (liquidao de despesa). d) Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada, sem exceo. e) Alguns fatos para serem contabilizados necessitam a combinao de mais de um evento no documento.

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GABARITO 1 C 11 D 2 D 12 E 3 C 13 D 4 D 14 C 5 E 15 A 6 C 16 E 7 B 17 C 8 E 18 B 9 C 19 D 10 D 20 D

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