Afo Afrfb 2011.2 - Aula 09

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Aula 9 CRDITO PBLICO E ENDIVIDAMENTO
Ol amigos! Como bom estar aqui! Certa vez li um texto que dizia mais ou menos o seguinte: "Com frequncia dedico-me a superar desafios por meio de um exerccio prvio: imaginar a coisa resolvida e ento fazer o caminho de volta at o agora. Viajo ao futuro e vivencio a situao desejada, saboreio a conquista; da, passo a passo, percorro o caminho de volta at a presente condio. E ento recomeo minha jornada em direo ao futuro, um dia aps o outro". E como nos disse o inventor e empresrio criador da linha de montagem: "Os obstculos so aquelas coisas terrveis que voc v quando desvia os olhos do seu objetivo." (Henry Ford). Nesta aula estudaremos os temas crdito pblico e endividamento. Ao final teremos nosso primeiro simulado de reviso.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 1. EMPRSTIMOS O crdito pblico uma das formas que o Estado dispe para obter ingressos financeiros visando cobrir as despesas de sua responsabilidade. No entanto, os recursos devero ser devolvidos, acrescidos de juros e encargos correspondentes. Assim, ao captar os recursos, gerada uma obrigao correspondente ao endividamento. Os emprstimos do estado podem ser compulsrios ou voluntrios. 1.1. Emprstimos Compulsrios De acordo com a Constituio Federal de 1988, a competncia para instituir emprstimos compulsrios da Unio, cabendo sua instituio e disciplina dependente de lei complementar. Consiste na tomada compulsria de uma certa importncia do particular, a ttulo de emprstimo, com promessa de resgate em certo prazo, e em determinadas condies prefixadas em lei, para atender situaes excepcionais ali estabelecidas. Os recursos arrecadados tero sua aplicao vinculada despesa que fundamentou sua instituio. De acordo com o STF, a restituio do emprstimo compulsrio dever ser feita em moeda corrente. Segundo o art. 148 da CF/1988, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. No caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional. Neste caso deve ser observado o princpio tributrio da anterioridade, o qual veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Os emprstimos compulsrios so considerados de natureza tributria por grande parte da doutrina e pela jurisprudncia. No entanto, apenas para efeito das classificaes oramentrias, os emprstimos compulsrios pertencem categoria econmica receitas de capital e sua origem so operaes de crdito. So considerados crditos pblicos imprprios, j que no h o carter voluntrio de emprestar os recursos. No h a manifestao livre da vontade do investidor. 1.2. Emprstimos Voluntrios Os emprstimos voluntrios so contrados pelo estado de forma contratual, pela livre manifestao da vontade do investidor. Desta forma, so considerados crditos prprios.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 2. DVIDA PUBLICA 2.1. Definies A dvida pblica a decorrncia natural dos emprstimos. So consideradas fundamentais para o equilbrio entre receitas e despesas, em virtude de seu potencial para causar danos s contas pblicas. O assunto to importante que o art. 34 da CF/1988 dispe que a Unio no intervir nos estados nem no Distrito Federal, exceto, entre outros motivos, para reorganizar as finanas da unidade da Federao que suspender o pagamento da dvida fundada por mais de dois anos consecutivos, salvo motivo de fora maior; ou deixar de entregar aos municpios receitas tributrias fixadas na Constituio, dentro dos prazos estabelecidos em lei. De acordo com o art. 92 da Lei 4.320/1964, a Os restos a pagar, excludos os servios Os servios da dvida a pagar (parcelas fundada). Os depsitos. Os dbitos de tesouraria (operaes receita). dvida flutuante compreende: da dvida. de amortizao e juros da dvida
de crdito
por antecipao de
Consoante o art. 98, a dvida fundada compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 meses, contrados para atender o desequilbrio oramentrio ou financeiro de obras e servios pblicos. O Decreto 93.872/1986 mais abrangente. Segundo o art. 115, a dvida pblica abrange a dvida flutuante e a dvida fundada ou consolidada. A dvida flutuante compreende os compromissos exigveis, cujo pagamento independe de autorizao oramentria, assim entendidos: Os restos a pagar, excludos os servios da dvida. Os servios da dvida. Os depsitos, inclusive consignaes em folha. As operaes de crdito por antecipao de receita. O papel-moeda ou moeda fiduciria. J a dvida fundada ou consolidada compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 meses contrados mediante emisso de ttulos ou celebrao de contratos para atender a desequilbrio oramentrio, ou a financiamento de obras e servios pblicos, e que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate. A Lei de Responsabilidade Fiscal estabeleceu regras mais rgidas para o endividamento pblico, at mesmo redefinindo conceitos da Lei 4.320/1964 e do Decreto 93.872/1986. A LRF adota no art. 29 as definies relacionadas ao crdito pblico e ao endividamento.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a 12 meses. Tambm ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a 12 meses cujas receitas tenham constado do oramento. Ainda, para fins de aplicao dos limites ao endividamento, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada. Veremos os precatrios ainda nesta aula. A dvida pblica mobiliria aquela representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, dos estados e dos municpios. uma especificao da dvida consolidada geral para que ocorra um maior controle. Considera-se operao de crdito o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equiparam-se operao de crdito a assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos arts. 15 e 16 da LRF, relacionados gerao de despesa. A concesso de garantia corresponde a compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. O refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino de cada exerccio financeiro, o montante do final do exerccio anterior, somado ao das operaes de crdito autorizadas no oramento para este efeito e efetivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria. Nas restries s despesas de pessoal, se no alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no poder contratar, entre outros, operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. A Resoluo do Senado Federal 43/2001 acrescenta que a dvida consolidada lquida a dvida pblica consolidada deduzidas as disponibilidades de caixa, as aplicaes financeiras e os demais haveres financeiros.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 2.2. Competncias Sobre o montante da dvida pblica brasileira, a CF/1988 atribuiu competncias ao Congresso Nacional e separadamente ao Senado Federal. Cabe ao Congresso Nacional, com a sano do Presidente da Repblica, dispor sobre matria financeira, cambial e monetria, instituies financeiras e suas operaes; bem como sobre moeda, seus limites de emisso, e montante da dvida mobiliria federal. Compete privativamente ao Senado Federal: Autorizar operaes externas de natureza financeira, de interesse da Unio, dos estados, do Distrito Federal, dos Territrios e dos municpios. Fixar, por proposta do Presidente da Repblica, limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. Dispor sobre limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal. Dispor sobre limites e condies para a concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno. Estabelecer limites globais e condies para o montante da dvida mobiliria dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. 2.3. Limites ao Endividamento Os limites para a dvida pblica, operaes de crdito e concesso de garantia sero fixados em percentual da receita corrente lquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo, para cada um deles, limites mximos. Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre. Exceo se d para os municpios com populao inferior a 50 mil habitantes, que podem usufruir de regras especiais de aplicao das determinaes constantes na LRF, entre as quais se inclui a apurao semestral dos limites da dvida consolidada. A mesma exceo ocorre na apurao das despesas com pessoal. Sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio, enviada 90 dias aps a publicao da LRF: Limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios e de limites e condies relativos s operaes de crdito externo e interno da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal. Concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno e montante da dvida mobiliria dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 5
Os limites para o montante da dvida mobiliria federal sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio, enviado tambm 90 dias aps a publicao da LRF. As propostas tambm podero ser apresentadas em termos de dvida lquida, evidenciando a forma e a metodologia de sua apurao. Sempre que alterados os fundamentos das propostas enviadas ao Senado Federal ou ao Congresso Nacional, em razo de instabilidade econmica ou alteraes nas polticas monetria ou cambial, o Presidente da Repblica poder encaminhar solicitao de reviso dos limites. As propostas enviadas e suas alteraes contero: Demonstrao de que os limites e condies guardam coerncia com as normas estabelecidas na LRF e com os objetivos da poltica fiscal. Estimativas do impacto da aplicao dos limites a cada uma das trs esferas de governo. Razes de eventual proposio de limites diferenciados por esfera de governo. Metodologia de apurao dos resultados primrio e nominal. Vale ressaltar que a LRF traz diversas regras sobre a dvida pblica, porm, diferentemente das despesas com pessoal, no determina quais so os limites do endividamento, pois tais definies cabem ao Senado Federal. As Resolues do Senado 40/2001, 43/2001 e 48/2007 dispem sobre os limites dos entes em relao Receita Corrente Lquida: LIMITES EM RELAAO A RCL Objeto Dvida consolidada Contratao de operaes de crdito Concesso de garantias Pagamento dos servios da dvida Contratao de operaes por ARO 2.4. Reconduo da Dvida aos Limites Consoante o art. 31 da LRF, se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no primeiro. Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido se submeter s seguintes sanes: I - estar proibido de realizar operao de crdito interna ou externa, inclusive Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 6 Unio No h 60% 60% No h No h Estados/DF 200% 16% 22% 11,5% 7% Municpios 120%
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES por antecipao de receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria. II - obter resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite, promovendo, entre outras medidas, limitao de empenho. Vencido o prazo para retorno da dvida ao limite, e enquanto perdurar o excesso, o ente ficar tambm impedido de receber transferncias voluntrias da Unio ou do estado. Ressalto que, para fins da aplicao das sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da LRF, excetuam-se aquelas relativas a aes de educao, sade e assistncia social. As normas sero observadas nos casos de descumprimento dos limites da dvida mobiliria e das operaes de crdito internas e externas. 2.5. Excees aos Prazos para Reconduo da Dvida aos Limites Estas so as excees aos prazos do art. 31 da LRF para reconduo da dvida aos limites: Aplicao imediata: as restries so aplicadas imediatamente se o montante da dvida exceder o limite no primeiro quadrimestre do ltimo ano do mandato do Chefe do Poder Executivo. Suspenso: na ocorrncia de calamidade pblica reconhecida pelo Congresso Nacional, no caso da Unio, ou pelas Assembleias Legislativas, na hiptese dos estados e municpios; e em caso de estado de defesa ou de stio decretado na forma da constituio, enquanto perdurar a situao, sero suspensas a contagem dos prazos e as disposies estabelecidas no artigo. Duplicao: j em caso de crescimento real baixo ou negativo do Produto Interno Bruto (PIB) nacional, regional ou estadual por perodo igual ou superior a quatro trimestres, os prazos do artigo sero duplicados. Entende-se por baixo crescimento a taxa de variao real acumulada do PIB inferior a 1%, no perodo correspondente aos quatro ltimos trimestres. Ampliao: ainda, na hiptese de se verificarem mudanas drsticas na conduo das polticas monetria e cambial, reconhecidas pelo Senado Federal, o prazo poder ser ampliado em at quatro quadrimestres. 3. OPERAES DE CRDITO 3.1. Regras Gerais para as Operaes de Crdito 0 Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e das condies relativos realizao de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive das empresas por eles controladas, direta ou indiretamente. O ente interessado formalizar seu pleito fundamentando-o em parecer de seus rgos tcnicos e jurdicos, demonstrando a relao custo-benefcio, o interesse econmico e social da operao e o atendimento das seguintes condies: 1 - existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei oramentria, em crditos adicionais ou lei especfica. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 7
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES II - incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da operao, exceto no caso de operaes por antecipao de receita. III - observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal. IV - autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de crdito externo. V - atendimento da regra de ouro (inciso III do art. 167 da CF/1988). VI - observncia das demais restries estabelecidas na LRF. Vale ressaltar que os contratos de operao de crdito externo no contero clusula que importe na compensao automtica de dbitos e crditos. A instituio financeira que contratar operao de crdito com ente da Federao, exceto quando relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir comprovao de que a operao atenda s condies e limites estabelecidos. A operao realizada com infrao do disposto na LRF ser considerada nula, procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do principal, vedados o pagamento de juros e demais encargos financeiros. Se a devoluo no for efetuada no exerccio de ingresso dos recursos, ser consignada reserva especfica na lei oramentria para o exerccio seguinte. Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou constituda a reserva, aplicam-se as sanes previstas nos incisos do 3 do art. 23 (as mesmas para despesas com pessoal). Tambm se constituir reserva, no montante equivalente ao excesso, se no atendido o disposto na LRF sobre a regra de ouro. Relembro que a CF/1988 veda a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. 3.2. Das Operaes Oramentria de Crdito por Antecipao de Receita
Um tipo destacado de operao de crdito o que ocorre por antecipao de receita oramentria (ARO). Em geral, o primeiro contato com o termo acontece quando se estuda o princpio oramentrio da exclusividade, previsto na CF/1988, pois ele determina que a lei oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas. Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por ARO. De acordo com o art. 7 da Lei 4.320/1964: "Art. 7 A Lei de Oramento poder conter autorizao ao Executivo para: II - Realizar em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 8
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES por antecipao da receita, para atender a insuficincias de caixa." De acordo apenas com a Lei 4.320/1964, a LOA poder conter autorizao ao Executivo para realizar em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito por antecipao da receita, para atender a insuficincias de caixa. No entanto, esse dispositivo foi parcialmente prejudicado e deve ter sua leitura combinada com a LRF, por ser esta mais restritiva. Segundo o art. 38 da LRF, a operao de crdito por antecipao de receita destina-se a atender insuficincia de caixa durante o exerccio financeiro e cumprir as exigncias para as operaes de crdito (tpico anterior) e as seguintes: I - realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio do exerccio. II - dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, at o dia 10 de dezembro de cada ano. III - no ser autorizada se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros da operao, obrigatoriamente prefixada ou indexada taxa bsica financeira, ou que vier a esta substituir. IV - estar proibida enquanto existir operao anterior da mesma natureza no integralmente resgatada, bem como no ltimo ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. As operaes de crdito por antecipao de receita oramentria compem a dvida flutuante; logo, no compem a dvida fundada do ente, tampouco entram nos limites ao endividamento pblico. As operaes de crdito por ARO tambm no sero computadas para efeito do que dispe a regra de ouro, desde que liquidadas com juros e outros encargos incidentes, at o dia 10 de dezembro de cada ano. As AROs realizadas por estados ou municpios sero efetuadas mediante abertura de crdito junto instituio financeira vencedora em processo competitivo eletrnico promovido pelo Banco Central do Brasil, o qual manter um sistema de acompanhamento e controle do saldo do crdito aberto e, no caso de inobservncia dos limites, aplicar as sanes cabveis instituio credora. 4. VEDAES Vamos falar das vedaes previstas na LRF. Segundo o art. 34 da LRF, o Banco Central do Brasil no emitir ttulos da dvida pblica a partir de dois anos aps a publicao da LRF, o que significa que tal determinao j est produzindo efeitos h vrios anos. O art. 35 da LRF veda a realizao de operaes de crdito entre entes da Federao, sob qualquer forma, seja diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 9
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES anteriormente. Essa vedao no impede estados e municpios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao de suas disponibilidades. No entanto, excetuam-se da vedao citada as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da Administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e que no se destinem a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Ou seja, so permitidas para refinanciar dvidas contradas junto instituio concedente. De acordo com Nascimento e Debus (2002), ao discorrerem sobre a vedao realizao de operaes de crdito entre entes da Federao prevista na LRF, "tende a encerrar-se um longo captulo em que a Unio seguidamente refinanciou dvidas de Estados e Municpios, assumiu dvidas de Estados recm-criados, bem como de rgos que foram extintos, sendo esse procedimento responsvel, em boa parte, pelo crescimento vertiginoso do estoque da dvida do Governo Central. Para lembrar, somente em 1996/97 a Unio refinanciou, com juros subsidiados, dvidas de Estados no montante de R$ 103,0 bilhes e, nas vsperas da sano da LRF, a Prefeitura do municpio de So Paulo teve a sua dvida renegociada em mais de R$ 10,0 bilhes, com prazo de 30 anos." Segundo o art. 36, proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo. Essa vedao no probe instituio financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de recursos prprios. Tambm segundo Nascimento e Debus, "dessa forma, esto vedadas as operaes envolvendo os bancos estaduais e os respectivos governos, onde proliferaram, durante muito tempo, prticas escusas, que a norma busca abolir definitivamente". Ainda, de acordo com o art. 37, I a IV, da LRF: "Art. 37. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados: I - captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da Constituio; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislao; III - assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes; IV - assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios." Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 10
Note que o art. 37 equipara diversos mecanismos a operaes de crdito e tambm os probe, a fim de evitar que sejam utilizados para burlar as vedaes. O inciso I veda antecipaes de receitas antes da ocorrncia do fato gerador do tributo ou contribuio. Ainda, faz referncia ao 7o do art. 150 da CF/1988, o qual dispe que a lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. O inciso II veda antecipaes de receitas das empresas estatais, excetuando, na forma da legislao, os lucros e dividendos. J os incisos III e IV vedam a assuno de compromissos de quaisquer formas com fornecedores, excetuando as empresas estatais dependentes; e de obrigao sem autorizao oramentria, ainda que para pagamento posterior. 5. BANCO CENTRAL DO BRASIL 5.1. BACEN e suas Operaes na LRF O Banco Central do Brasil (BACEN), criado pela Lei 4.595, de 31 de dezembro de 1964, uma autarquia federal, vinculada ao Ministrio da Fazenda, que tem por misso assegurar a estabilidade do poder de compra da moeda e um sistema financeiro slido e eficiente. No se confunde com o Banco do Brasil S.A. (BB), que uma instituio financeira constituda na forma de sociedade de economia mista. Quanto s operaes com o Banco Central do Brasil, a LRF dispe que nas suas relaes com ente da Federao, o BACEN est sujeito s vedaes do art. 35 (estudamos no tpico sobre vedaes) e s seguintes: Emisso de ttulos da dvida pblica. Compra de ttulo da dvida, na data de sua colocao no mercado. S poder comprar diretamente ttulos emitidos pela Unio para refinanciar a dvida mobiliria federal que estiver vencendo na sua carteira. Ainda, tal operao dever ser realizada taxa mdia e condies alcanadas no dia, em leilo pblico. Permuta, ainda que temporria, por intermdio de instituio financeira ou no, de ttulo da dvida de ente da Federao por ttulo da dvida pblica federal, bem como a operao de compra e venda, a termo, daquele ttulo, cujo efeito final seja semelhante permuta. No se aplica ao estoque de Letras do Banco Central do Brasil, Srie Especial, existente na carteira das instituies financeiras, que pode ser refinanciado mediante novas operaes de venda a termo. Concesso de garantia. vedado ao Tesouro Nacional adquirir ttulos da dvida pblica federal existentes na carteira do Banco Central do Brasil, ainda que com clusula de Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 11
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES reverso, salvo para reduzir a dvida mobiliria. O Tribunal de Contas da Unio acompanhar o cumprimento de tal vedao e da determinao que o BACEN s poder comprar diretamente ttulos emitidos pela Unio para refinanciar a dvida mobiliria federal que estiver vencendo na sua carteira, bem como que a operao dever ser realizada taxa mdia e condies alcanadas no dia, em leilo pblico. 5.2. Outras Consideraes sobre o BACEN A competncia da Unio para emitir moeda ser exercida exclusivamente pelo banco central. vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira. No entanto, o BACEN poder comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. Integraro as despesas da Unio, e sero includas na LOA, as despesas do Banco Central do Brasil relativas a pessoal e encargos sociais, custeio administrativo, inclusive os destinados a benefcios e assistncia aos servidores, e a investimentos. O resultado do Banco Central do Brasil, apurado aps a constituio ou reverso de reservas, constitui receita do Tesouro Nacional, e ser transferido at o dcimo dia til subsequente aprovao dos balanos semestrais. O resultado negativo constituir obrigao do Tesouro para com o Banco Central do Brasil e ser consignado em dotao especfica no oramento. Assim, o Tesouro Nacional beneficirio dos resultados positivos do BACEN, apurados aps a constituio ou a reverso de reservas, bem como devedor de eventuais resultados negativos da mesma instituio. O impacto e o custo fiscal das operaes realizadas pelo Banco Central do Brasil sero demonstrados trimestralmente, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias da Unio. Os balanos trimestrais do BACEN contero notas explicativas sobre os custos da remunerao das disponibilidades do Tesouro Nacional e da manuteno das reservas cambiais e a rentabilidade de sua carteira de ttulos, destacando os de emisso da Unio. 6. GARANTIA E CONTRAGARANTIA Consoante o art. 40 da LRF, os entes podero conceder garantia em operaes de crdito internas ou externas, observados o disposto neste artigo, as normas do art. 32 (so as normas sobre operaes de crdito previstas na LRF) e, no caso da Unio, tambm os limites e as condies estabelecidos pelo Senado Federal.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES O 1 do art. 40 determina que a garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado 0 seguinte: No ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente. A contragarantia exigida pela Unio a estado ou municpio, ou pelos estados aos municpios, poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o respectivo valor na liquidao da dvida vencida. No caso de operao de crdito junto a organismo financeiro internacional, ou a instituio federal de crdito e fomento para o repasse de recursos externos, a Unio s prestar garantia a ente que atenda, alm do disposto no 1, as exigncias legais para o recebimento de transferncias voluntrias ( foi estudado no tpico 4.3 Transferncias Voluntrias no Cap. XI). Ainda, nula a garantia concedida acima dos limites fixados pelo Senado Federal. Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de garantia prestada, a Unio e os estados podero condicionar as transferncias constitucionais ao ressarcimento daquele pagamento. O ente da Federao cuja dvida tiver sido honrada pela Unio ou por estado, em decorrncia de garantia prestada em operao de crdito, ter suspenso o acesso a novos crditos ou financiamentos at a total liquidao da mencionada dvida. vedado s entidades da Administrao indireta, inclusive suas empresas controladas e subsidirias, conceder garantia, ainda que com recursos de fundos. Tal vedao no se aplica concesso de garantia por: 1 - empresa controlada a subsidiria ou controlada sua, nem prestao de contragarantia nas mesmas condies; II - instituio financeira a empresa nacional, nos termos da lei. Excetua-se das regras dispostas na LRF a garantia prestada por instituies financeiras estatais, que se submetero s normas aplicveis s instituies financeiras privadas, de acordo com a legislao pertinente; bem como a prestada pela Unio, na forma de lei federal, a empresas de natureza financeira por ela controladas, direta e indiretamente, quanto s operaes de seguro de crdito exportao. 7. PRECATRIOS Os precatrios so pagamentos devidos pelas Fazendas Pblicas Federal, estaduais, Distrital e municipais, em virtude de sentena judicial. Decorrem de situaes em que a Administrao no reconhece uma dvida na esfera administrativa e o credor ingressa com uma ao no Poder Judicirio. Em caso de vitria do credor, haver um procedimento diferenciado para o pagamento, Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 13
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES j que os bens pblicos so impenhorveis. A Emenda Constitucional 62, de 9 de dezembro de 2009, alterou o dispositivo constitucional dos precatrios. O atual art. 100 da CF/1988 determina que os pagamentos far-se-o exclusivamente na ordem cronolgica de apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a designao de casos ou de pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos adicionais abertos para este fim. So preferncias ordem cronolgica: O 2 dispe que os dbitos de natureza alimentcia cujos titulares tenham 60 anos de idade ou mais na data de expedio do precatrio, ou sejam portadores de doena grave, definidos na forma da lei, sero pagos com preferncia sobre todos os demais dbitos, at o valor equivalente ao triplo do fixado em lei para os fins do disposto no 3 (obrigaes definidas em lei como de pequeno valor), admitido o fracionamento para essa finalidade, sendo que o restante ser pago na ordem cronolgica de apresentao do precatrio. Os dbitos de natureza alimentcia sero pagos com preferncia sobre todos os demais dbitos, excetuados os citados acima. Podero ser fixados, por leis prprias, valores distintos s entidades de direito pblico, segundo as diferentes capacidades econmicas, sendo o mnimo igual ao valor do maior benefcio do regime geral de previdncia social. Exceo: o 3 dispe que a expedio de precatrios no se aplica aos pagamentos de obrigaes definidas em leis como de pequeno valor que as Fazendas referidas devam fazer em virtude de sentena judicial transitada em julgado. Os dbitos de natureza alimentcia compreendem aqueles decorrentes de salrios, vencimentos, proventos, penses e suas complementaes, benefcios previdencirios e indenizaes por morte ou por invalidez, fundadas em responsabilidade civil, em virtude de sentena judicial transitada em julgado. vedada a expedio de precatrios complementares ou suplementares de valor pago, bem como o fracionamento, repartio ou quebra do valor da execuo para fins de enquadramento de parcela do total em obrigaes definidas em leis como de pequeno valor. O credor poder ceder, total ou parcialmente, seus crditos em precatrios a terceiros, independentemente da concordncia do devedor, no se aplicando ao cessionrio o disposto nos j citados 2 (preferncia para maiores de 60 anos ou com doenas graves) e 3 (obrigaes definidas em lei como de pequeno valor). No entanto, a cesso de precatrios somente produzir efeitos aps comunicao, por meio de petio protocolizada, ao tribunal de origem e entidade devedora. Relembro que os passivos contingentes podem ser definidos como dvidas cuja existncia dependa de fatores imprevisveis, como os processos judiciais em curso e dvidas em processo de reconhecimento. Assim, os precatrios no se enquadram no conceito de Risco Fiscal por se tratarem de passivos "efetivos" e Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 14
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES no de passivos contingentes, pois, conforme estabelecido pelo art. 100, 5 da Constituio Federal, obrigatria a incluso, no oramento das entidades de direito pblico, de verba necessria ao pagamento de seus dbitos, oriundos de sentenas transitadas em julgado, constantes de precatrios judicirios apresentados at 1 de julho, fazendo-se o pagamento at o final do exerccio seguinte, quando tero seus valores atualizados monetariamente. As dotaes oramentrias e os crditos abertos sero consignados diretamente ao Poder Judicirio, cabendo ao Presidente do Tribunal que proferir a deciso exequenda determinar o pagamento integral e autorizar, a requerimento do credor e exclusivamente para os casos de preterimento de seu direito de precedncia ou de no alocao oramentria do valor necessrio satisfao do seu dbito, o sequestro da quantia respectiva. O Presidente do Tribunal competente que, por ato comissivo ou omissivo, retardar ou tentar frustrar a liquidao regular de precatrios, incorrer em crime de responsabilidade e responder, tambm, perante o Conselho Nacional de Justia. No momento da expedio dos precatrios, independentemente de regulamentao, deles dever ser abatido, a ttulo de compensao, valor correspondente aos dbitos lquidos e certos, inscritos ou no em dvida ativa e constitudos contra o credor original pela Fazenda Pblica devedora, includas parcelas vincendas de parcelamentos, ressalvados aqueles cuja execuo esteja suspensa em virtude de contestao administrativa ou judicial. Antes da expedio dos precatrios, o Tribunal solicitar Fazenda Pblica devedora, para resposta em at 30 dias, sob pena de perda do direito de abatimento, informao sobre os dbitos que preencham as condies estabelecidas. A CF/1988 faculta ao credor, conforme estabelecido em lei da entidade federativa devedora, a entrega de crditos em precatrios para compra de imveis pblicos do respectivo ente federado. A atualizao de valores de requisitrios, aps sua expedio, at o efetivo pagamento, independentemente de sua natureza, ser feita pelo ndice oficial de remunerao bsica da caderneta de poupana, e, para fins de compensao da mora, incidiro juros simples no mesmo percentual de juros incidentes sobre a caderneta de poupana, ficando excluda a incidncia de juros compensatrios. O art. 100 ainda dispe que lei complementar (da Unio) poder estabelecer regime especial para pagamento de crdito de precatrios de estados, Distrito Federal e municpios, dispondo sobre vinculaes receita corrente lquida e forma e prazo de liquidao. Ainda, a Unio poder assumir, a seu critrio exclusivo e na forma de lei, dbitos oriundos de precatrios, de estados, do Distrito Federal e de municpios, refinanciando-os diretamente. O art. 10 da LRF determina que a execuo oramentria e financeira 15
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES identifique os beneficirios de pagamento de sentenas judiciais, por meio de sistema de contabilidade e Administrao Financeira, para fins de observncia da ordem cronolgica determinada no art. 100 da CF/1988. Relembro que, de acordo com o art. 30 da LRF, para fins de aplicao dos limites ao endividamento, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES DA ESAF 1) (ESAF - Fiscal de Rendas - Secretaria Municipal de Fazenda do RJ - 2010) Sobre os emprstimos compulsrios, incorreto afirmar que: a) o produto de sua arrecadao s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. b) sua instituio s pode ser feita por meio de lei complementar. c) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente, no se aplica o princpio da anterioridade. d) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. e) uma das hipteses que autorizam sua instituio a de calamidade pblica.
a) Correta. Os recursos arrecadados tero sua aplicao vinculada despesa que fundamentou sua instituio. b) Correta. Segundo o art. 148 da CF/1988, a Unio, complementar, poder instituir emprstimos compulsrios. mediante lei
c) a incorreta. No caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, deve ser observado o princpio tributrio da anterioridade, o qual veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. d) e) Corretas. O emprstimo compulsrio pode ser institudo para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. Resposta: Letra C 2) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) No se equipara a operaes de crdito a(o): a) captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da Constituio. b) recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto. c) assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes. d) assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 17
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao.
Segundo a LRF: Art. 37. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados: I - captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7o do art. 150 da Constituio; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislao; III - assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes; IV - assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios.
Logo, no se equipara s operaes de crdito o recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao. Resposta: Letra E
3) (ESAF - AFC/STN - 2005) Com relao Lei Complementar n 101, Lei de responsabilidade Fiscal (LRF), assinale a opo incorreta. a) O planejamento um alicerce da LRF. b) A LRF estabeleceu limites mximos, por Poder, para as despesas de pessoal, em percentual da Receita Corrente Lquida. c) Apesar de proibir o financiamento dos Municpios e dos Estados junto ao Banco Central, a LRF autoriza os emprstimos da Unio e dos Estados aos Municpios. d) A LRF tambm probe ou cobe diversos abusos na administrao financeira e patrimonial, particularmente no que se refere antecipao de receitas oramentrias (AROS), concesso de garantias e inscrio em restos a pagar. e) A LRF permite o acompanhamento das metas na execuo financeira, obrigando a publicao das metas de arrecadao bimestrais e da programao financeira mensal para o exerccio. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 18
a) Correta. A LRF apoia-se sobre quatro pilares, dos quais depende o alcance de seus objetivos: o planejamento, a transparncia, o controle e a responsabilidade. b) Correta. A LRF estabeleceu limites mximos, por Poder e tambm por ente, para as despesas de pessoal, em percentual da Receita Corrente Lquida. c) a incorreta. Consoante o art. 35 da LRF, vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Em resumo, vedada a realizao de operao de crdito entre entes da Federao. Como exceo, essa vedao no impede Estados e Municpios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao de suas disponibilidades. A LRF no menciona nenhuma exceo para os emprstimos da Unio e dos Estados aos Municpios, portanto, so vedados. d) Correta. A LRF estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, a qual pressupe ao planejada e transparente, em que se previnam riscos e corrijam desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e obedincia a limites e condies no que tange renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar. e) Correta. O Poder Executivo estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso. Em at trinta dias aps a publicao dos oramentos, as receitas previstas sero desdobradas, pelo Poder Executivo, em metas bimestrais de arrecadao, com a especificao, em separado, quando cabvel, das medidas de combate evaso e sonegao, da quantidade e valores de aes ajuizadas para cobrana da dvida ativa, bem como da evoluo do montante dos crditos tributrios passveis de cobrana administrativa. Resposta: Letra C
4) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2010) Sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal, correto afirmar: a) se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo de cada ente da Federao, ultrapassar os percentuais intralimites definidos no art. 20 da Lei de Responsabilidade Fiscal, o Poder Executivo do ente respectivo, enquanto o excedente no for eliminado, no poder obter garantias diretas, indiretas e aval de outros entes, receber transferncias voluntrias, bem como contratar
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES operaes de crditos, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. b) o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por Estado, Municpio, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem, no deve ser excludo do somatrio dos gastos com pessoal para efeito de apurao dos limites previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal. c) vedada ao Banco Central do Brasil a emisso de ttulos da dvida pblica a partir da vigncia da Lei Complementar n. 101, de 2000 (LRF). d) vedada a realizao de operao de crdito entre instituio financeira estatal e outro ente da federao para refinanciar dvidas contradas junto instituio concedente. e) se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite no final de dois quadrimestres, dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro.
a) Errada. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo de cada ente da Federao, ultrapassar os percentuais intralimites definidos no art. 20 da Lei de Responsabilidade Fiscal, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro. Apenas se no alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no poder receber transferncias voluntrias, ressalvadas as destinadas sade, educao e assistncia social; obter garantia, direta ou indireta, de outro ente; contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. b) Correta. No h previso na LRF de que o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por Estado, Municpio, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem, seja excludo do somatrio dos gastos com pessoal para efeito de apurao dos limites. c) Errada. Segundo o art. 34 da LRF, vedada ao Banco Central do Brasil a emisso de ttulos da dvida pblica a partir de dois anos aps a publicao da Lei. d) Errada. Consoante o art. 35 da LRF, vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. No entanto, excetuam-se da vedao citada as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 20
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES indiretamente, despesas correntes; e que no se destinem a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Ou seja, so permitidas para refinanciar dvidas contradas junto instituio concedente. e) Errada. Consoante o art. 31 da LRF, se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no primeiro. Resposta: Letra B
5) (ESAF - Assistente Tcnico - Administrativo - Ministrio da Fazenda - 2009) A Unio mediante Lei Complementar poder instituir emprstimos compulsrios: a) mediante lei ordinria ou medida provisria, no caso de guerra externa ou sua iminncia. b) no caso de relevante interesse pblico, de carter urgente e de relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou. c) nas duas hipteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicao dos recursos despesa que fundamentou a instituio do emprstimo compulsrio. d) para atender a despesas extraordinrias, pblica, de guerra externa ou sua iminncia. decorrentes de calamidade
e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Segundo o art. 148 da CF/1988, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: para atender a despesas extraordinrias, decorrentes calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; de
no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional. Neste caso deve ser observado o princpio tributrio da anterioridade, o qual veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
Resposta: Letra D
6) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) A Constituio da Repblica dedica um captulo s finanas pblicas. Sobre o tema, correto afirmar que: a) no s o Banco Central do Brasil que tem a atribuio de exercer a competncia constitucional de emitir moeda. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 21
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) o Banco Central pode conceder emprstimos a instituies financeiras, inclusive a rgos do governo, que no seja instituio financeira, exceto ao Tesouro Nacional. c) o sistema oramentrio trazido na Constituio da Repblica instituiu a possibilidade de um sistema integrado de planejamento/oramento-programa, de sorte que o oramento fiscal, os oramentos de investimento das empresas e o oramento da Seguridade Social passam a constituir etapas do planejamento de desenvolvimento econmico e social. d) a lei oramentria anual no poder conter a autorizao para abertura de crditos suplementares e a contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei. e) a Constituio no permite a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, ainda que haja prvia autorizao legislativa.
a) Errada. A competncia da Unio exclusivamente pelo banco central.
para
emitir
moeda
ser
exercida
b) Errada. A CF/1988 veda ao BACEN conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira. c) Correta. A CF/1988 buscou resgatar a prtica do planejamento como instrumento de alocao dos recursos pblicos. O Plano Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias (instrumentos criados pela Constituio de 1988), em conjunto com a lei oramentria anual, possibilitaram a efetivao de um sistema integrado de planejamento/oramento-programa cerca de 10 anos depois. d) Errada. Segundo o princpio da exclusividade, a lei oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas. No entanto, em carter de exceo, poder conter a autorizao para abertura de crditos suplementares e a contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei. e) Errada. O princpio da proibio do estorno veda a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa. Logo, permitido com prvia autorizao legislativa Resposta: Letra C
7) (ESAF - Auditor - TCE/GO - 2007) A obrigao financeira estatal assumida em virtude de operao de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, classifica-se como: a) refinanciamento de dvida. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 22
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) despesa obrigatria de carter continuado. c) dvida pblica mobiliria. d) dvida pblica fundada. e) dvida consolidada lquida.
a) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde a emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. b) Errada. Considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. c) Errada. A dvida pblica mobiliria a dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Correta. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. e) Errada. A dvida consolidada lquida a dvida pblica consolidada deduzidas as disponibilidades de caixa, as aplicaes financeiras e os demais haveres financeiros. Resposta: Letra D
8) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) A Lei Complementar n. 101/2000, entre os conceitos e definies acerca da dvida e do endividamento pblico, adota o seguinte: a) a dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total sem duplicidade das obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo no superior a doze meses. b) a dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos e contratos assumidos pela Unio, inclusive os do Banco Central, pelos Estados, Distrito Federal e Municpios. c) a concesso de garantia corresponde aos ativos vinculados por ente da Federao ou entidade a ele vinculada ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por outro ente da Federao. d) considera-se operao de crdito, a aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, e o arrendamento mercantil, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 23
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) o refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos por ente da Federao para pagamento do principal acrescido dos respectivos juros e atualizao monetria dessa dvida.
a) Errada. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Errada. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio (no trata de contratos), inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. c) Errada. A concesso de garantia corresponde a compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada (no trata de ativos vinculados por ente da Federao). d) Correta. Considera-se operao de crdito o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equipara-se a operao de crdito a assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos arts. 15 e 16 da LRF, relacionados gerao de despesa. e) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. Resposta: Letra D
9) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) Indique a definio que foi adotada pela Lei Complementar n. 101/2000. a) Dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, excludas as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Operao de crdito: compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 24
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, excetuadas as que envolvam o uso de derivativos financeiros. c) Dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Concesso de garantia: compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida apenas por entidade vinculada a ente da Federao. e) Refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para pagamento do principal, excluda atualizao monetria.
a) Errada. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Errada. Considera-se operao de crdito o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equipara-se a operao de crdito a assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos arts. 15 e 16 da LRF, relacionados gerao de despesa. c) Correta. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Errada. A concesso de garantia corresponde a compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. e) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde a emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. Resposta: Letra C
10) (ESAF - AFCE - TCU - 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal adotou regras referentes Dvida Pblica Fundada. Entre as opes abaixo, identifique qual a opo correta com relao Dvida Pblica Consolidada e a LRF. a) Integra a dvida imobiliria. Prof. Srgio Mendes pblica fundada o refinanciamento da dvida pblica 25
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) Integram a dvida pblica consolidada os depsitos e os servios da dvida a pagar. c) Integra a dvida pblica consolidada da Unio a dvida relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil. d) Integram a dvida pblica fundada as dvidas de curto prazo, como os restos a pagar processados. e) Integra a dvida fundada o resultado de operaes de carter financeiro que se refletem no Patrimnio Financeiro.
A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. Resposta: Letra C
11) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) Os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios estabelecido em: a) decreto legislativo. b) lei ordinria. c) lei complementar. d) lei delegada. e) resoluo do senado.
Subordina-se s normas estabelecidas em Resoluo do Senado a dvida pblica consolidada e a dvida pblica mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Resposta: Letra E
12) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Acerca das diretrizes para o estabelecimento dos limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar: a) os limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito sero fixados em proporo da receita corrente lquida para cada uma das esferas de
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES governo, e sero aplicados igualmente integrantes da respectiva esfera. a todos os entes da Federao
b) o refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino do exerccio financeiro, o montante ao final do exerccio anterior, acrescido das operaes de crdito autorizadas no oramento e realizadas para esse fim, acrescido de atualizao monetria. c) os limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico Federal, sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. d) os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios sero fixados pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. e) os limites para o montante da dvida mobiliria federal, estadual e municipal sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio.
a) Correta. Os limites para a dvida pblica, operaes de crdito e concesso de garantia sero fixados em percentual da receita corrente lquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo, para cada um deles, limites mximos. b) Correta. O refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino de cada exerccio financeiro, o montante do final do exerccio anterior, somado ao das operaes de crdito autorizadas no oramento para este efeito e efetivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria. c) d) Corretas. A proposta de limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios e de limites e condies relativos as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal; e concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno e montante da dvida mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre. Tambm para fins de aplicao dos limites, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada. e) a incorreta. Os limites para o montante da dvida mobiliria federal (no trata da estadual e municipal) sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio. Resposta: Letra E
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 13) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) A Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n.101/2000) probe a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Indique as duas nicas excees a essa vedao. a) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. c) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. d) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e contradas junto prpria instituio concedente. a refinanciar dvidas no
e) Operaes entre instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente.
As excees proibio de realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente so as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Resposta: Letra C
14) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) A Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF instituiu mecanismos mais rigorosos para a Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 28
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES administrao das finanas nas trs esferas de governo e funciona como um cdigo de conduta para os administradores pblicos, que devem obedecer s normas e limites estabelecidos na lei. Com base na Lei de Responsabilidade Fiscal, assinale a opo incorreta. a) A LRF estabelece limites para gastos com pessoal, sendo que na Unio esse limite chega a 50% do total das Receitas Correntes. b) So princpios Responsabilizao. gerais da LRF o Planejamento, a Transparncia e a
c) Esto sujeitos s disposies da LRF todos os entes da federao inclusive suas empresas estatais dependentes na forma definida na Lei. d) So exemplos de instrumentos de transparncia da gesto fiscal, segundo a LRF: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal. e) A LRF probe a realizao de operao de crdito entre entes da Federao, inclusive por intermdio de fundo, ainda que sob a forma de novao de dvida contrada anteriormente.
a) a incorreta. A despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida (e no de todas as receitas correntes) a seguir discriminados: Unio: 50%; Estados: 60%; e Municpios: 60%. b) Correta. So considerados princpios gerais da LRF o Planejamento, a Transparncia e a Responsabilizao. A LRF estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, a qual pressupe ao planejada e transparente, em que se previnam riscos e corrijam desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas. c) Correta. As disposies da LRF obrigam a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. Nas referncias Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, esto compreendidos o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangidos os Tribunais de Contas, o Poder Judicirio e o Ministrio Pblico; bem como as respectivas administraes diretas, fundos, autarquias, fundaes e empresas estatais dependentes. Ainda, a Estados entende-se considerado o Distrito Federal; e a Tribunais de Contas esto includos: Tribunal de Contas da Unio, Tribunal de Contas do Estado e, quando houver, Tribunal de Contas dos Municpios e Tribunal de Contas do Municpio. d) Correta. So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses simplificadas desses documentos. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) Correta. vedada a realizao de operao de crdito entre um ente Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento postergao de dvida contrada anteriormente. Resposta: Letra A da ou da ou
15) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) vedada a realizao de operao de crdito: a) entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) entre um ente da Federao e outro. c) por antecipao de receitas oramentrias. d) mediante aquisio por instituio financeira controlada de ttulos da dvida pblica da Unio para aplicao de recursos prprios. e) na forma de assuno de obrigao com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios, independentemente de autorizao oramentria. para
a) Errada. Excetuam-se da vedao a realizao de operaes de crdito entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Logo, permitida para refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) Correta. Consoante o art. 35, vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. c) Errada. Apesar de serem subordinadas a diversas regras, no so vedadas as operaes de crdito por antecipao de receitas oramentrias. d) Errada. Segundo o art. 36 da LRF, proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo. Essa vedao no probe instituio financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de recursos prprios. e) Errada. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados a assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 30
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES pagamento a posteriori de oramentria permitida. Resposta: Letra B bens e servios. Logo, com autorizao
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 1 SIMULADO DE REVISO - ESAF 1) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) De acordo com as regras constitucionais que disciplinam as finanas pblicas, assinale a opo incorreta. a) O Banco Central pode comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional. b) A transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, depende de autorizao legislativa especfica. c) vedado ao Banco Central conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira, ainda que a ttulo de antecipao de receitas. d) As disponibilidades de caixa dos Estados-Membros, dos rgos ou entidades que os integram e das empresas por eles controladas devero ser depositadas em instituies financeiras oficiais, cabendo, unicamente, Unio Federal, mediante lei de carter nacional, definir as excees autorizadas pelo art. 164, 3 da Constituio da Repblica. e) Podem ser realizadas operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital se autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
a) c) Corretas. A regra geral que a CF/1988 veda ao BACEN conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira. b) a incorreta. A CF/1988 veda a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. d) Correta. De acordo com o STF, as disponibilidades de caixa dos Estadosmembros, dos rgos ou entidades que os integram e das empresas por eles controladas devero ser depositadas em instituies financeiras oficiais, cabendo, unicamente, Unio Federal, mediante lei de carter nacional, definir as excees autorizadas pelo art. 164, 3, da Constituio da Repblica. e) Correta. De acordo com a regra de ouro, vedada a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas (ou seja, so permitidas) as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 32
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Resposta: Letra B
2) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Assinale a opo correta acerca de crdito e dvida pblicos. a) O Banco Central do Brasil no pode conceder emprstimos ao Tesouro Nacional (TN), sendo-lhe vedado, portanto, comprar ttulos de emisso do TN. b) A dvida pblica consolidada caracteriza-se, legalmente, por ser composta de obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo superior a doze meses, nela no se incluindo as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. c) As operaes de crdito por antecipao de receita oramentria podem exceder o montante das despesas de capital, desde que liquidadas at o dia dez de dezembro de cada ano. d) Uma instituio financeira estatal pode conceder emprstimo a outro ente da Federao, desde que se destine a financiar suas despesas correntes ou refinanciar dvidas contradas junto a outras instituies financeiras. e) A operao de crdito realizada com infrao do disposto na Lei Complementar n.101, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), considerada nula, devendo-se proceder a seu cancelamento, mediante a devoluo do principal acrescido de juros e demais encargos financeiros.
a) Errada. A CF/1988 veda ao BACEN conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira. Porm, faculta ao Banco Central comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. b) Errada. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Tambm ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. c) Correta. As operaes de crdito por antecipao de receita oramentria no sero computadas para efeito do que dispe a regra de ouro, desde que liquidadas com juros e outros encargos incidentes, at o dia 10 de dezembro de cada ano. d) Errada. Excetuam-se da vedao a operao de crdito, ou seja, so permitidas as realizadas entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 33
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES refinanciar dvidas concedente. no contradas junto prpria instituio
e) Errada. A operao realizada com infrao do disposto na LRF ser considerada nula, procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do principal, vedados o pagamento de juros e demais encargos financeiros. Resposta: Letra C
3) (ESAF - Analista de Planejamento Responsabilidade Fiscal, na seo que Operaes de Crdito determina que, do limite, a apurao do montante da de cada: a) ms. b) semestre. c) trimestre. d) quadrimestre. e) ano.
e Oramento - MPOG - 2008) A Lei de trata dos limites da Dvida Pblica e das para fins de verificao do atendimento dvida consolidada ser efetuada ao final
Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre. Resposta: Letra D
4) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Assinale a opo que indica uma exceo ao conceito de Dvida Flutuante de que trata o art. 92 da Lei n. 4.320/64. a) Os dbitos de tesouraria. b) Os depsitos. c) Os restos a pagar, excludos os servios da dvida. d) Os servios da dvida a pagar. e) A dvida mobiliria de curto prazo.
De acordo com o art. 92 da Lei 4.320/1964, a dvida flutuante compreende: os restos a pagar, excludos os servios da dvida; os servios da dvida a pagar (parcelas de amortizao e juros da dvida fundada); os depsitos; www.pontodosconcursos.com.br 34
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES os dbitos receita). de tesouraria (operaes de crdito por antecipao de
Logo, de acordo com a Lei 4320/1964, a dvida mobiliria de curto prazo no se enquadra no conceito de dvida flutuante. Resposta: Letra E
5) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Acerca de receitas pblicas, assinale a opo incorreta. a) Algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia ou contra garantia Unio, mas no ao pagamento de dbitos para com esta. b) Tanto a taxa quanto o preo pblico tm pagamento compulsrio, mas s a primeira pode ser cobrada pela mera disposio de um servio pblico. c) A estimativa do impacto oramentrio-financeiro e o atendimento lei de diretrizes oramentrias so condies necessrias mas no suficientes renncia de receita. d) A receita originria caracteriza-se fundamentalmente pelo fato percepo no ter o carter coercitivo prprio da atividade do Estado. e) Concesses de iseno em carter no geral conceito legal de renncia de receita. esto de sua no
compreendidas
a) a incorreta. O princpio da no-afetao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos. Porm admite excees constitucionais:
Excees ao princpio da no-vinculao: Repartio constitucional dos impostos; Destinao de recursos para a Sade; Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta (Art. 167, 4, CF/88).
Logo, algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia, contragarantia Unio e ao pagamento de dbitos para com esta.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) Correta. Alternativa confusa, que exigia muita ateno. Segundo o MTO: "o preo pblico decorre da utilizao de servios pblicos facultativos". Ele no pode ser cobrado pela mera disposio do servio pblico, necessria a utilizao do servio. Ainda, a interpretao que pode ser feita que o servio facultativo, mas em caso de utilizao, o pagamento torna-se compulsrio. J as taxas, que so tributos, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Logo, o pagamento da taxa compulsrio e ela pode ser cobrada pela mera disposio do servio pblico.
c) Correta. Segundo o art. 14 da LRF, a concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: Demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12 (estudamos em previses da Receita) e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO. Estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Neste caso, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas citadas.
O disposto acima no se aplica s alteraes das alquotas dos impostos de importao (II), exportao (IE), IPI e IOF e ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana.
d) Correta. As receitas originrias so aquelas que provm do prprio patrimnio do Estado. So os rendimentos que os governos auferem, utilizando os seus prprios recursos patrimoniais ou empresariais, no entendidos como tributos. As receitas originrias correspondem s rendas, como os foros, laudmios, aluguis, dividendos, participaes (se patrimoniais) e em tarifas (se empresariais). Diferem das receitas derivadas, as quais so aquelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva.
e) Correta. A renncia de receita compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 36
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Resposta: Letra A
6) (ESAF - AFC/STN - 2005 - Adaptada) De acordo com as Finanas Pblicas, no que concerne s classificaes oramentrias, no se pode afirmar que: a) a classificao funcional do oramento representa o maior nvel de agrupamento das aes do governo em grandes reas de sua atuao, para fins de planejamento, programao e oramentao. b) a classificao institucional do oramento apresenta a distribuio dos recursos pblicos pelos rgos responsveis por sua gerncia e aplicao. c) a classificao funcional-programtica atual divide os programas temticos e programas de gesto, manuteno e servios ao estado. em
d) a classificao econmica das despesas objetiva informar, sob o ponto de vista macroeconmico, o efeito do gasto do setor pblico na economia. e) o programa representa, do ponto de vista administrativo-programtico, o maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor pblico executar. A alternativa C foi adaptada porque houve alterao na diviso dos programas. a) Correta. A atual classificao funcional foi instituda pela Portaria 42/99 e composta de um rol de funes e subfunes prefixadas, que servem como agregador dos gastos pblicos por rea de ao governamental nas trs esferas de Governo, sendo fundamental para fins de planejamento, programao e oramentao. b) Correta. A classificao institucional reflete a estrutura organizacional de alocao dos crditos oramentrios. Apresenta a distribuio dos recursos pblicos pelos rgos responsveis por sua gerncia e aplicao e est estruturada em dois nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unidade oramentria. c) Correta. O Programa Temtico retrata no Plano Plurianual a agenda de governo organizada pelos Temas das Polticas Pblicas e orienta a ao governamental. Sua abrangncia deve ser a necessria para representar os desafios e organizar a gesto, o monitoramento, a avaliao, as transversalidades, as multissetorialidades e a territorialidade. O Programa Temtico se desdobra em Objetivos e Iniciativas. Os Programas de Gesto, Manuteno e Servios ao Estado so instrumentos do Plano que classificam um conjunto de aes destinadas ao apoio, gesto e manuteno da atuao governamental, bem como as aes no tratadas nos Programas Temticos por meio de suas Iniciativas. d) Correta. O 1 Nvel - Categoria Econmica da classificao por natureza da despesa obedece ao critrio econmico. A despesa classificada em duas categorias econmicas, correntes e de capital, informando, sob o ponto de vista macroeconmico, o efeito do gasto do setor pblico na economia. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 37
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) a incorreta. A funo pode ser traduzida como o maior nvel de agregao das diversas reas de atuao do setor pblico. Resposta: Letra E 7) (ESAF - AFC/CGU - 2008) Considere os seguintes dados de receitas e despesas constantes da proposta oramentria de um determinado ente da federao (valores em mil): Receitas: Previso de Arrecadao Receitas de Servios 2.000 Receitas de Alienao de Bens 3.400 Receitas de Juros 2.300 Receitas Tributrias 15.300 Receitas de Operaes de Crdito - Contratual 15.500 Receitas de Contribuies 12.500 Receitas de Operaes de Crdito - Refinanciamento da Dvida 20.000 Receitas de Dvida Ativa 2.000 Despesas: Dotao Despesa de Pessoal 21.000 Despesa de Inverso Financeira 13.000 Despesa de Juros 2.500 Despesa de Investimentos 7.500 Despesa de Amortizao 20.000 Outras Despesas Correntes 9.000
Com base nos dados apresentados, marque a opo correta. a) A proposta respeita o princpio oramentrio do equilbrio, mas apresenta um dficit no oramento corrente. b) O ente ainda poder incorporar na proposta oramentria novas operaes de crdito com a finalidade de realizar despesas correntes, at o montante de 5.000, sem desrespeitar a regra de ouro estabelecida na Constituio Federal. c) O supervit do oramento de capital foi de 1.600. d) A aprovao de crdito suplementar no montante de 10.000 para pagamento de juros referente ao refinanciamento da dvida, tendo como fonte de recursos receitas de operaes de crdito, precisar de aprovao do legislativo por maioria simples.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) O ente poder destinar a totalidade ou parte da Receita de Alienao de Bens para pagamento de juros da dvida.
a) Errada. As receitas e despesas correntes so: Receitas Correntes: 34.100 Receitas de Servios 2.000 Receitas de Juros 2.300 Receitas Tributrias 15.300 Receitas de Contribuies 12.500 Receitas de Dvida Ativa 2.000 Despesas Correntes: 32.500 Despesa de Pessoal 21.000 Despesa de Juros 2.500 Outras Despesas Correntes 9.000 Logo, a proposta apresenta um supervit no oramento corrente (receitas correntes - despesas correntes = 34.100 - 32.500 = 1.600).
b) Correta. A regra de ouro afirma que vedada a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
Receitas de Operaes de Crdito = 35.500 Receitas de Operaes de Crdito - Contratual 15.500 Receitas de Operaes de Crdito - Refinanciamento da Dvida 20.000 Despesas de Capital = 40.500 Despesa de Inverso Financeira 13.000 Despesa de Investimentos 7.500 Despesa de Amortizao 20.000
Regra de ouro = Despesas de Capital - Receitas de Operaes de Crdito = 40.500 - 35.500 = 5.000 Logo, ainda poder haver novas operaes de crdito com a finalidade de realizar despesas correntes, at o montante de 5.000, sem desrespeitar a regra de ouro.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) Errada. As receitas e despesas de capital so: Receitas de Capital: 38.900 Receitas de Alienao de Bens 3.400 Receitas de Operaes de Crdito - Contratual 15.500 Receitas de Operaes de Crdito - Refinanciamento da Dvida 20.000 Despesas de Capital: 40.500 (calculada na alternativa anterior) Logo, a proposta apresenta um dficit no oramento de capital (receitas de capital - despesas de capital = 38.900 - 40.500 = - 1.600).
d) Errada. A regra de ouro afirma que vedada a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Logo, o gestor pblico ainda encontra espao para custear seus gastos correntes utilizando receitas de operaes de crdito, desde que o total no ultrapasse as despesas de capital ou sejam autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais, com finalidade especfica e aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Logo, como o valor de 10 mil extrapola os 5 mil (calculados na alternativa B) que temos ainda de limite para a regra de ouro, uma hipottica aprovao de crdito suplementar no montante de 10.000 para pagamento de juros referente ao refinanciamento da dvida, tendo como fonte de recursos receitas de operaes de crdito, precisar de aprovao do legislativo por maioria absoluta.
e) Errada. A LRF tambm traz restries para a aplicao de receitas provenientes de converso em espcie de bens e direitos, tendo em vista o disposto em seu art. 44, o qual veda o uso de recursos de alienao de bens e direitos em despesas correntes, exceto se aplicada aos regimes de previdncia, mediante autorizao legal. Logo, o ente no poder destinar a totalidade ou parte da Receita de Alienao de Bens para pagamento de juros da dvida. Resposta: Letra B
8) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - ENAP/MPOG - 2006) A receita pblica, quanto sua natureza, dividida em Oramentria e Extraoramentria. Assinale abaixo a nica receita que classificada como Receita Oramentria. a) Depsitos de terceiros. b) Receita de operaes de crdito. c) Salrios no-reclamados. d) Operaes de crdito por antecipao de receita. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 40
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) Caues em dinheiro.
No conceito de receita oramentria, esto compreendidas as entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. So extraoramentrias, portanto excludas do conceito de receitas oramentrias, as operaes de crdito por antecipao de receita, as emisses de papel-moeda, os salrios no-reclamados, as caues em dinheiro e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros, como os depsitos de terceiros. Resposta: Letra B
9) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) A sistemtica de eventos contbeis utilizada pelos sistemas informatizados modernos uma forma de automatizar a escriturao contbil. Assinale a opo falsa em relao Tabela de Eventos utilizada no mbito federal. a) Os eventos esto estruturados em classes segundo o grupo de atos e fatos contbeis. b) Os eventos da classe 51 destinam-se ao registro da liquidao da despesa. c) Eventos da classe 54 apresentam roteiro de contabilizao com partidas completas no necessitando ser combinados com eventos de outra classe. d) Eventos de classes diferentes podem ser combinados em um documento para possibilitar a contabilizao da operao realizada. mesmo
e) A liquidao de Restos a Pagar No-Processados efetuada com eventos da classe 70.
a) Correta. A tabela de eventos o instrumento utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFI para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis automticos. b) Correta. Os eventos da classe 51 destinam-se apropriao da despesa (liquidao). So utilizados sempre que a despesa for reconhecida, esteja ou no em condies de pagamento. c) d) Corretas. Alguns fatos para serem contabilizados necessitam a combinao de mais de um evento no documento. Por exemplo, os eventos 50.0.xxx, quando preenchidos na NL, no podem se apresentar de forma individual. Isto porque so eventos representativos de partida contbil de dbitos (classes 51, 53 e 55) e de crditos (52 e 56). As excees so os
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES eventos da classe 54, que podem se apresentar individualmente, necessitando ser combinados com eventos de outra classe no
e) a incorreta. Os eventos da classe 70 so utilizados para transferncias financeiras. A liquidao de Restos a Pagar efetuada com eventos da classe 61. Resposta: Letra E
10) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - SPU/MPOG - 2006) Classifica-se como despesa de capital: a) o pagamento de juros e encargos da dvida pblica. b) o pagamento de salrios a ativos. c) o pagamento de salrios a inativos. d) a amortizao da dvida pblica. e) o recolhimento de encargos sociais.
Cuidado: Muito cobrado em provas! Consoante a natureza da despesa, o grupo "amortizao da dvida" dever ser classificado na categoria econmica de despesas de capital. No entanto, o grupo "juros e encargos da dvida" dever ser classificado na categoria econmica de despesas correntes. So despesas correntes pertencentes ao Grupo 1 - Pessoal e Encargos Sociais o pagamento de salrios a ativos e inativos e os encargos sociais. Resposta: Letra D
11) (ESAF - AFC/STN - Econmico - Financeiro - 2005) Confrontando-se as diferenas entre o oramento tradicional e o oramento-programa, no se pode afirmar que: a) o oramento tradicional o processo de elaborao do oramento em que enfatizado o objeto de gasto. b) o oramento-programa o responsvel por apresentar os propsitos, objetivos e metas para as quais a administrao ter de prover os fundos necessrios. c) a integrao planejamento-oramento oramento-programa. uma caracterstica bsica do
d) o oramento tradicional compatibiliza as programaes anuais com os planos. e) o oramento-programa parte da previso de recursos para que sejam definidos as atividades e os projetos que sero executados.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) Correta. No oramento tradicional enfatizado o objeto de gasto. J no oramento-programa a nfase no objetivo do gasto. b) Correta. A organizao das aes do Governo sob a forma de programas visa proporcionar maior racionalidade e eficincia na administrao pblica. So apresentados os propsitos, objetivos e metas para as quais a administrao ter de prover os fundos necessrios, de forma a ampliar a visibilidade dos resultados e benefcios gerados para a sociedade e elevar a transparncia na aplicao dos recursos pblicos. c) Correta. Para que se considere um processo como oramento-programa fundamental que exista a integrao entre planejamento e oramento. d) a incorreta. O oramento-programa compatibiliza as programaes anuais com os planos. No oramento tradicional h dissociao entre planejamento e oramento. e) Correta. No oramento-programa, a previso de recursos que sero arrecadados antecede a definio dos projetos e das atividades que sero executados. Resposta: Letra D
12) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - ENAP/MPOG - 2006) No que tange a oramento-programa e suas caractersticas, assinale a nica opo errada. a) O oramento-programa corresponde a uma sistemtica que procura ordenar a aplicao dos recursos financeiros, visando objetivos definidos, dentro de uma programao e um planejamento coordenados. b) O oramento-programa destaca as metas, os objetivos e as intenes do governo, consolidando um conjunto de programas a ser realizado durante determinado perodo. c) O oramento-programa um instrumento de planejamento mensal de que dispe a administrao pblica, com o objetivo de planejar e executar os seus planos de desenvolvimento socioeconmico. d) A avaliao de resultados oramento-programa. uma das principais caractersticas do
e) No oramento-programa, os custos so claramente definidos.
a) Correta. O oramento-programa um instrumento de planejamento da ao do governo que estabelece objetivos e metas a serem implementados, visando objetivos definidos, dentro de uma programao e um planejamento coordenados. b) Correta. A organizao das aes do Governo visa proporcionar maior racionalidade e eficincia ampliar a visibilidade dos resultados e benefcios bem como elevar a transparncia na aplicao dos Prof. Srgio Mendes sob a forma de programas na administrao pblica e gerados para a sociedade, recursos pblicos. 43
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) a incorreta. O oramento-programa o adotado no Brasil, que possui leis oramentrias anuais. d) Correta. A avaliao possvel porque os resultados podem ser mensurados por indicadores institudos no plano. e) Correta. No oramento-programa h a previso relacionados, inclusive os que extrapolam o exerccio. Resposta: Letra C de todos os custos
13) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) Assinale a opo que, segundo a Constituio Federal, indica uma exceo s atribuies do Tribunal de Contas da Unio. a) Sustar, se no atendido, a execuo de ato impugnado. b) Fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe direta ou indiretamente. c) Apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica. d) Representar ao Poder competente sobre irregularidades e abusos. e) Fiscalizar a aplicao de recursos transferidos a qualquer ttulo aos Estados, Distrito Federal e Municpios. a) Correta. atribuio constitucional do TCU sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso Cmara dos Deputados e ao Senado Federal. b) Correta. atribuio constitucional do TCU fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo. c) Correta. atribuio constitucional do TCU apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento. d) Correta. atribuio constitucional do TCU representar competente sobre irregularidades ou abusos apurados. ao Poder
e) a incorreta. atribuio constitucional do TCU fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio. Resposta: Letra E
14) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Considerando os dispositivos da Lei Complementar n. 101/2000, o anexo de metas fiscais conter a (o): Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 44
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) demonstrativo da margem de expanso das despesas discricionrias de carter continuado. b) demonstrao das metas anuais fixadas para os trs exerccios seguintes. c) evoluo do patrimnio lquido do ente nos trs ltimos exerccios destacando a aplicao dos recursos oriundos das operaes de crdito. d) avaliao financeira e atuarial dos fundos de previdncia das empresas estatais. e) avaliao do cumprimento pelo ente das metas fiscais do ano corrente e dos dois ltimos anteriores.
a) Errada. O anexo de metas fiscais conter o demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. b) Correta. Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias o Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. c) Errada. Conter evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos. d) Errada. Conter a avaliao da situao financeira e atuarial dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao Trabalhador; e dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial. e) Errada. No anexo de metas fiscais sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. Resposta: Letra B
15) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2010) Considerando que o Plano Plurianual - PPA, a Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e a Lei Oramentria Anual - LOA so os principais instrumentos de planejamento do setor pblico definidos pela Constituio Federal, correto afirmar: a) a integrao do PPA com a LOA se d por intermdio do programa, enquanto a LDO define as metas e prioridades da Administrao Federal. b) os principais elementos de estruturao do PPA so a funo e a subfuno de governo. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) as propostas de alterao dos projetos de lei relativos ao PPA, a LDO e a LOA podem ser encaminhadas pelo Presidente da Repblica e apreciadas pelo Congresso a qualquer tempo. d) os recursos que ficarem sem despesa correspondente em razo de veto ou rejeio do projeto de lei oramentria devero ser transferidos ao exerccio seguinte. e) em razo da soberania do Congresso Nacional, a sua competncia para alterar o projeto de lei oramentria no sofre limitaes.
a) Correta. A organizao das aes do Governo est sob a forma de programas, os quais so elementos centrais do PPA, integrando o Plano Plurianual aos oramentos anuais, execuo e ao controle. A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. b) Errada. Os principais elementos de estruturao do PPA so os programas. c) Errada. O Presidente da Repblica poder enviar mensagem ao Congresso Nacional para propor modificao nos projetos de lei relativos ao PPA, a LDO e a LOA enquanto no iniciada a votao, na Comisso mista, da parte cuja alterao proposta. d) Errada. Os recursos que, em decorrncia de veto, emenda ou rejeio do projeto de lei oramentria anual, ficarem sem despesas correspondentes podero ser utilizados, conforme o caso, mediante crditos especiais ou suplementares, com prvia e especfica autorizao legislativa. e) Errada. So diversas limitaes. As emendas ao projeto de lei do oramento anual ou aos projetos que o modifiquem somente podem ser aprovadas caso: I - sejam compatveis com o PPA e com a LDO; II - indiquem os recursos necessrios, admitidos apenas os provenientes de anulao de despesa, excludas as que incidam sobre: a) dotaes para pessoal e seus encargos; b) servio da dvida; c) transferncias tributrias constitucionais para Estados, Municpios e Distrito Federal; ou III - sejam relacionadas: a) com a correo de erros ou omisses; ou b) com os dispositivos do texto do projeto de lei (so chamadas de emendas de redao, pois visam melhorar o texto, tornando-lhe mais claro e preciso). Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 46
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Resposta: Letra A
E assim terminamos a aula 9.
Na prxima aula Governamental.
trataremos
dos
temas
atinentes
ao
Planejamento
Forte abrao!
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MEMENTO IX EMPRSTIMOS COMPULSRIOS Segundo a CF/1988, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o princpio tributrio da anterioridade, o qual veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Os recursos arrecadados tero sua aplicao vinculada despesa que fundamentou sua instituio. Nas classificaes oramentrias os emprstimos compulsrios pertencem econmica receitas de capital e sua origem so operaes de crdito. DVIDA PBLICA A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Tambm ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. Ainda, para fins de aplicao dos limites ao endividamento, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. Cabe ao Congresso Nacional, com a sano do Presidente da Repblica, dispor sobre matria financeira, cambial e monetria, instituies financeiras e suas operaes; bem como sobre moeda, seus limites de emisso, e montante da dvida mobiliria federal. Compete privativamente ao Senado Federal: Autorizar operaes externas de natureza financeira, de interesse da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territrios e dos Municpios; Fixar, por proposta do Presidente da Repblica, limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; Dispor sobre limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br categoria
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Unio, Estados, do DF e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal; Dispor sobre limites e condies para a concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno; Estabelecer limites globais e condies para o montante da dvida mobiliria dos Estados, DF e Municpios. Reconduo da dvida aos limites: Se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, dever ser reconduzida at o trmino dos 3 subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no 1.. Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido se submeter s seguintes sanes: Estar proibido de realizar operao de crdito interna ou externa, inclusive por antecipao de receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria. Obter resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite, promovendo, entre outras medidas, limitao de empenho. OPERAES DE CRDITO E VEDAES A LRF define operao de crdito como o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Essa vedao no impede Estados e Municpios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao de suas disponibilidades. Excetuam-se da vedao citada as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo. Essa vedao no probe instituio financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES aplicao de recursos prprios. O ente interessado formalizar seu pleito fundamentando-o em parecer de seus rgos tcnicos e jurdicos, demonstrando a relao custo-benefcio, o interesse econmico e social da operao e o atendimento das seguintes condies: Existncia de prvia e expressa autorizao para contratao, na LOA, em crditos adicionais ou lei especfica; Incluso na LOA ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da operao, exceto no caso de ARO; Observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal; Autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de crdito externo; Atendimento da regra de ouro (inciso III do art. 167 da CF/1988); Observncia das demais restries estabelecidas na LRF. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados: I - captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7. do art. 150 da CF/1988; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislao; III - assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes; IV - assuno de obrigao, sem autorizao pagamento a posteriori de bens e servios. ARO Apenas poder ser realizada a partir do dcimo dia do incio do exerccio e dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, at o dia dez de dezembro de cada ano. No ser autorizada se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros da operao, obrigatoriamente prefixada ou indexada taxa bsica financeira, ou que vier a esta substituir. proibida enquanto existir operao anterior da mesma natureza no integralmente resgatada e no ltimo ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. oramentria, com fornecedores para
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES BACEN Atribuies do BACEN segundo a CF/1988 A competncia da Unio para emitir moeda ser exercida exclusivamente pelo BACEN. A CF veda ao BACEN conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira. Porm, faculta ao BACEN comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. BACEN nas relaes com entes da federao: Vedao: emitir ttulos da dvida pblica. Vedao: compra de ttulo da dvida, na data de sua colocao no mercado. Exceo: s poder comprar diretamente ttulos emitidos pela Unio para refinanciar a dvida mobiliria federal que estiver vencendo na sua carteira. Ainda, tal operao dever ser realizada taxa mdia e condies alcanadas no dia, em leilo pblico. Vedao: permuta, ainda que temporria, por intermdio de instituio financeira ou no, de ttulo da dvida de ente da Federao por ttulo da dvida pblica federal, bem como a operao de compra e venda, a termo, daquele ttulo, cujo efeito final seja semelhante permuta. Exceo: no se aplica ao estoque de Letras do BACEN, Srie Especial, existente na carteira das instituies financeiras, que pode ser refinanciado mediante novas operaes de venda a termo. Vedao: concesso de garantia. Vedao ao Tesouro Nacional: adquirir ttulos da dvida pblica federal existentes na carteira do BACEN, ainda que com clusula de reverso. Exceo: poder adquirir para reduzir a dvida mobiliria. CONCESSO DE GARANTIA Corresponde ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. A garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte: No ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente; A contragarantia Prof. exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES Municpios, poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o respectivo valor na liquidao da dvida vencida. vedado s entidades da administrao indireta, inclusive suas empresas controladas e subsidirias, conceder garantia, ainda que com recursos de fundos. Tal vedao no se aplica concesso de garantia por: Empresa controlada a subsidiria ou controlada sua, nem prestao de contragarantia nas mesmas condies. Instituio financeira a empresa nacional, nos termos da lei. Excetua-se das regras dispostas na LRF a garantia prestada por instituies financeiras estatais, que se submetero s normas aplicveis s instituies financeiras privadas, de acordo com a legislao pertinente; bem como a prestada pela Unio, na forma de lei federal, a empresas de natureza financeira por ela controladas, direta e indiretamente, quanto s operaes de seguro de crdito exportao. PRECATRIOS Os pagamentos devidos pelas Fazendas Pblicas Federal, Estaduais, Distrital e Municipais, em virtude de sentena judiciria, far-se-o exclusivamente na ordem cronolgica de apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a designao de casos ou de pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos adicionais abertos para este fim. Preferncias ordem cronolgica: Os dbitos de natureza alimentcia cujos titulares tenham 60 anos ou mais na data de expedio do precatrio, ou sejam portadores de doena grave, definidos na forma da lei, sero pagos com preferncia sobre todos os demais dbitos, at o valor equivalente ao triplo do fixado em lei para os fins do disposto no 3., admitido o fracionamento para essa finalidade, sendo o restante pago na ordem cronolgica de apresentao do precatrio. Os dbitos de natureza alimentcia que sero pagos com preferncia sobre todos os demais dbitos, excetuados os citados acima. Podero ser fixados, por leis prprias, valores distintos s entidades de direito pblico, segundo as capacidades econmicas, sendo o mnimo igual ao valor do maior benefcio do RGPS. Exceo: O 3. dispe que o regime de precatrios no se aplica aos pagamentos de obrigaes definidas em leis como de pequeno valor que as Fazendas devam fazer em virtude de sentena judicial transitada em julgado. Dotaes: obrigatria a incluso, no oramento das entidades de direito pblico, de verba necessria ao pagamento de seus dbitos, oriundos de sentenas transitadas em julgado, constantes de
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES precatrios judicirios apresentados at 1. de julho, fazendo-se o pagamento at o final do exerccio seguinte, quando tero seus valores atualizados monetariamente. As dotaes oramentrias e os crditos abertos sero consignados diretamente ao Poder Judicirio, cabendo ao Presidente do Tribunal que proferir a deciso exequenda determinar o pagamento integral e autorizar, a requerimento do credor e exclusivamente para os casos de preterimento de seu direito de precedncia ou de no alocao oramentria do valor necessrio satisfao do seu dbito, o sequestro da quantia respectiva.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA
1) (ESAF - Fiscal de Rendas - Secretaria Municipal de Fazenda do RJ - 2010) Sobre os emprstimos compulsrios, incorreto afirmar que: a) o produto de sua arrecadao s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. b) sua instituio s pode ser feita por meio de lei complementar. c) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente, no se aplica o princpio da anterioridade. d) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. e) uma das hipteses que autorizam sua instituio a de calamidade pblica. 2) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) No se equipara a operaes de crdito a(o): a) captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da Constituio. b) recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto. c) assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes. d) assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. e) recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao. 3) (ESAF - AFC/STN - 2005) Com relao Lei Complementar n 101, Lei de responsabilidade Fiscal (LRF), assinale a opo incorreta. a) O planejamento um alicerce da LRF. b) A LRF estabeleceu limites mximos, por Poder, para as despesas de pessoal, em percentual da Receita Corrente Lquida. c) Apesar de proibir o financiamento dos Municpios e dos Estados junto ao Banco Central, a LRF autoriza os emprstimos da Unio e dos Estados aos Municpios. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 54
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES d) A LRF tambm probe ou cobe diversos abusos na administrao financeira e patrimonial, particularmente no que se refere antecipao de receitas oramentrias (AROS), concesso de garantias e inscrio em restos a pagar. e) A LRF permite o acompanhamento das metas na execuo financeira, obrigando a publicao das metas de arrecadao bimestrais e da programao financeira mensal para o exerccio. 4) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2010) Sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal, correto afirmar: a) se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo de cada ente da Federao, ultrapassar os percentuais intralimites definidos no art. 20 da Lei de Responsabilidade Fiscal, o Poder Executivo do ente respectivo, enquanto o excedente no for eliminado, no poder obter garantias diretas, indiretas e aval de outros entes, receber transferncias voluntrias, bem como contratar operaes de crditos, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. b) o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por Estado, Municpio, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem, no deve ser excludo do somatrio dos gastos com pessoal para efeito de apurao dos limites previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal. c) vedada ao Banco Central do Brasil a emisso de ttulos da dvida pblica a partir da vigncia da Lei Complementar n. 101, de 2000 (LRF). d) vedada a realizao de operao de crdito entre instituio financeira estatal e outro ente da federao para refinanciar dvidas contradas junto instituio concedente. e) se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite no final de dois quadrimestres, dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro.
5) (ESAF - Assistente Tcnico - Administrativo - Ministrio da Fazenda - 2009) A Unio mediante Lei Complementar poder instituir emprstimos compulsrios: a) mediante lei ordinria ou medida provisria, no caso de guerra externa ou sua iminncia. b) no caso de relevante interesse pblico, de carter urgente e de relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES c) nas duas hipteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicao dos recursos despesa que fundamentou a instituio do emprstimo compulsrio. d) para atender a despesas extraordinrias, pblica, de guerra externa ou sua iminncia. decorrentes de calamidade
e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
6) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) A Constituio da Repblica dedica um captulo s finanas pblicas. Sobre o tema, correto afirmar que: a) no s o Banco Central do Brasil que tem a atribuio de exercer a competncia constitucional de emitir moeda. b) o Banco Central pode conceder emprstimos a instituies financeiras, inclusive a rgos do governo, que no seja instituio financeira, exceto ao Tesouro Nacional. c) o sistema oramentrio trazido na Constituio da Repblica instituiu a possibilidade de um sistema integrado de planejamento/oramento-programa, de sorte que o oramento fiscal, os oramentos de investimento das empresas e o oramento da Seguridade Social passam a constituir etapas do planejamento de desenvolvimento econmico e social. d) a lei oramentria anual no poder conter a autorizao para abertura de crditos suplementares e a contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei. e) a Constituio no permite a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, ainda que haja prvia autorizao legislativa.
7) (ESAF - Auditor - TCE/GO - 2007) A obrigao financeira estatal assumida em virtude de operao de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, classifica-se como: a) refinanciamento de dvida. b) despesa obrigatria de carter continuado. c) dvida pblica mobiliria. d) dvida pblica fundada. e) dvida consolidada lquida.
8) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) A Lei Complementar n. 101/2000, entre os conceitos e definies acerca da dvida e do endividamento pblico, adota o seguinte: Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 56
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) a dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total sem duplicidade das obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo no superior a doze meses. b) a dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos e contratos assumidos pela Unio, inclusive os do Banco Central, pelos Estados, Distrito Federal e Municpios. c) a concesso de garantia corresponde aos ativos vinculados por ente da Federao ou entidade a ele vinculada ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por outro ente da Federao. d) considera-se operao de crdito, a aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, e o arrendamento mercantil, inclusive com o uso de derivativos financeiros. e) o refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos por ente da Federao para pagamento do principal acrescido dos respectivos juros e atualizao monetria dessa dvida.
9) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) Indique a definio que foi adotada pela Lei Complementar n. 101/2000. a) Dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, excludas as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Operao de crdito: compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, excetuadas as que envolvam o uso de derivativos financeiros. c) Dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Concesso de garantia: compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida apenas por entidade vinculada a ente da Federao. e) Refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para pagamento do principal, excluda atualizao monetria.
10) (ESAF - AFCE - TCU - 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal adotou regras referentes Dvida Pblica Fundada. Entre as opes abaixo, identifique qual a opo correta com relao Dvida Pblica Consolidada e a LRF. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 57
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) Integra a dvida imobiliria. pblica fundada o refinanciamento da dvida pblica
b) Integram a dvida pblica consolidada os depsitos e os servios da dvida a pagar. c) Integra a dvida pblica consolidada da Unio a dvida relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil. d) Integram a dvida pblica fundada as dvidas de curto prazo, como os restos a pagar processados. e) Integra a dvida fundada o resultado de operaes de carter financeiro que se refletem no Patrimnio Financeiro.
11) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) Os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios estabelecido em: a) decreto legislativo. b) lei ordinria. c) lei complementar. d) lei delegada. e) resoluo do senado.
12) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Acerca das diretrizes para o estabelecimento dos limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar: a) os limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito sero fixados em proporo da receita corrente lquida para cada uma das esferas de governo, e sero aplicados igualmente a todos os entes da Federao integrantes da respectiva esfera. b) o refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino do exerccio financeiro, o montante ao final do exerccio anterior, acrescido das operaes de crdito autorizadas no oramento e realizadas para esse fim, acrescido de atualizao monetria. c) os limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico Federal, sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. d) os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios sero fixados pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES e) os limites para o montante da dvida mobiliria federal, estadual e municipal sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio.
13) (ESAF - Analista Jurdico - SEFAZ/CE - 2007) A Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n.101/2000) probe a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Indique as duas nicas excees a essa vedao. a) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. c) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. d) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e contradas junto prpria instituio concedente. a refinanciar dvidas no
e) Operaes entre instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente.
14) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) A Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF instituiu mecanismos mais rigorosos para a administrao das finanas nas trs esferas de governo e funciona como um cdigo de conduta para os administradores pblicos, que devem obedecer s normas e limites estabelecidos na lei. Com base na Lei de Responsabilidade Fiscal, assinale a opo incorreta. a) A LRF estabelece limites para gastos com pessoal, sendo que na Unio esse limite chega a 50% do total das Receitas Correntes.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES b) So princpios Responsabilizao. gerais da LRF o Planejamento, a Transparncia e a
c) Esto sujeitos s disposies da LRF todos os entes da federao inclusive suas empresas estatais dependentes na forma definida na Lei. d) So exemplos de instrumentos de transparncia da gesto fiscal, segundo a LRF: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal. e) A LRF probe a realizao de operao de crdito entre entes da Federao, inclusive por intermdio de fundo, ainda que sob a forma de novao de dvida contrada anteriormente.
15) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) vedada a realizao de operao de crdito: a) entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) entre um ente da Federao e outro. c) por antecipao de receitas oramentrias. d) mediante aquisio por instituio financeira controlada de ttulos da dvida pblica da Unio para aplicao de recursos prprios. e) na forma de assuno de obrigao com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios, independentemente de autorizao oramentria. para
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GABARITO AULA 9 1 C 6 C 11 E 2 E 7 D 12 E 3 C 8 D 13 C 4 B 9 C 14 A 5 D 10 C 15 B
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES LISTA DE QUESTES COMENTADAS NO 1 SIMULADO
1) (ESAF - Procurador - TCE/GO - 2007) De acordo com as regras constitucionais que disciplinam as finanas pblicas, assinale a opo incorreta. a) O Banco Central pode comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional. b) A transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, depende de autorizao legislativa especfica. c) vedado ao Banco Central conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira, ainda que a ttulo de antecipao de receitas. d) As disponibilidades de caixa dos Estados-Membros, dos rgos ou entidades que os integram e das empresas por eles controladas devero ser depositadas em instituies financeiras oficiais, cabendo, unicamente, Unio Federal, mediante lei de carter nacional, definir as excees autorizadas pelo art. 164, 3 da Constituio da Repblica. e) Podem ser realizadas operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital se autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
2) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Assinale a opo correta acerca de crdito e dvida pblicos. a) O Banco Central do Brasil no pode conceder emprstimos ao Tesouro Nacional (TN), sendo-lhe vedado, portanto, comprar ttulos de emisso do TN. b) A dvida pblica consolidada caracteriza-se, legalmente, por ser composta de obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo superior a doze meses, nela no se incluindo as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. c) As operaes de crdito por antecipao de receita oramentria podem exceder o montante das despesas de capital, desde que liquidadas at o dia dez de dezembro de cada ano. d) Uma instituio financeira estatal pode conceder emprstimo a outro ente da Federao, desde que se destine a financiar suas despesas correntes ou refinanciar dvidas contradas junto a outras instituies financeiras. e) A operao de crdito realizada com infrao do disposto na Lei Complementar n.101, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal),
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES considerada nula, devendo-se proceder a seu cancelamento, mediante a devoluo do principal acrescido de juros e demais encargos financeiros.
3) (ESAF - Analista de Planejamento Responsabilidade Fiscal, na seo que Operaes de Crdito determina que, do limite, a apurao do montante da de cada: a) ms. b) semestre. c) trimestre. d) quadrimestre. e) ano.
e Oramento - MPOG - 2008) A Lei de trata dos limites da Dvida Pblica e das para fins de verificao do atendimento dvida consolidada ser efetuada ao final
4) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Assinale a opo que indica uma exceo ao conceito de Dvida Flutuante de que trata o art. 92 da Lei n. 4.320/64. a) Os dbitos de tesouraria. b) Os depsitos. c) Os restos a pagar, excludos os servios da dvida. d) Os servios da dvida a pagar. e) A dvida mobiliria de curto prazo.
5) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Acerca de receitas pblicas, assinale a opo incorreta. a) Algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia ou contra garantia Unio, mas no ao pagamento de dbitos para com esta. b) Tanto a taxa quanto o preo pblico tm pagamento compulsrio, mas s a primeira pode ser cobrada pela mera disposio de um servio pblico. c) A estimativa do impacto oramentrio-financeiro e o atendimento lei de diretrizes oramentrias so condies necessrias mas no suficientes renncia de receita. d) A receita originria caracteriza-se fundamentalmente pelo fato de sua percepo no ter o carter coercitivo prprio da atividade do Estado. e) Concesses de iseno em carter no geral esto compreendidas no conceito legal de renncia de receita.
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CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES 6) (ESAF - AFC/STN - 2005 - Adaptada) De acordo com as Finanas Pblicas, no que concerne s classificaes oramentrias, no se pode afirmar que: a) a classificao funcional do oramento representa o maior nvel de agrupamento das aes do governo em grandes reas de sua atuao, para fins de planejamento, programao e oramentao. b) a classificao institucional do oramento apresenta a distribuio dos recursos pblicos pelos rgos responsveis por sua gerncia e aplicao. c) a classificao funcional-programtica atual divide os programas temticos e programas de gesto, manuteno e servios ao estado. em
d) a classificao econmica das despesas objetiva informar, sob o ponto de vista macroeconmico, o efeito do gasto do setor pblico na economia. e) o programa representa, do ponto de vista administrativo-programtico, o maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor pblico executar.
7) (ESAF - AFC/CGU - 2008) Considere os seguintes dados de receitas e despesas constantes da proposta oramentria de um determinado ente da federao (valores em mil): Receitas: Previso de Arrecadao Receitas de Servios 2.000 Receitas de Alienao de Bens 3.400 Receitas de Juros 2.300 Receitas Tributrias 15.300 Receitas de Operaes de Crdito - Contratual 15.500 Receitas de Contribuies 12.500 Receitas de Operaes de Crdito - Refinanciamento da Dvida 20.000 Receitas de Dvida Ativa 2.000 Despesas: Dotao Despesa de Pessoal 21.000 Despesa de Inverso Financeira 13.000 Despesa de Juros 2.500 Despesa de Investimentos 7.500 Despesa de Amortizao 20.000 Outras Despesas Correntes 9.000
Com base nos dados apresentados, marque a opo correta. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 64
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) A proposta respeita o princpio oramentrio do equilbrio, mas apresenta um dficit no oramento corrente. b) O ente ainda poder incorporar na proposta oramentria novas operaes de crdito com a finalidade de realizar despesas correntes, at o montante de 5.000, sem desrespeitar a regra de ouro estabelecida na Constituio Federal. c) O supervit do oramento de capital foi de 1.600. d) A aprovao de crdito suplementar no montante de 10.000 para pagamento de juros referente ao refinanciamento da dvida, tendo como fonte de recursos receitas de operaes de crdito, precisar de aprovao do legislativo por maioria simples. e) O ente poder destinar a totalidade ou parte da Receita de Alienao de Bens para pagamento de juros da dvida.
8) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - ENAP/MPOG - 2006) A receita pblica, quanto sua natureza, dividida em Oramentria e Extraoramentria. Assinale abaixo a nica receita que classificada como Receita Oramentria. a) Depsitos de terceiros. b) Receita de operaes de crdito. c) Salrios no-reclamados. d) Operaes de crdito por antecipao de receita. e) Caues em dinheiro.
9) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) A sistemtica de eventos contbeis utilizada pelos sistemas informatizados modernos uma forma de automatizar a escriturao contbil. Assinale a opo falsa em relao Tabela de Eventos utilizada no mbito federal. a) Os eventos esto estruturados em classes segundo o grupo de atos e fatos contbeis. b) Os eventos da classe 51 destinam-se ao registro da liquidao da despesa. c) Eventos da classe 54 apresentam roteiro de contabilizao com partidas completas no necessitando ser combinados com eventos de outra classe. d) Eventos de classes diferentes podem ser combinados em um documento para possibilitar a contabilizao da operao realizada. mesmo
e) A liquidao de Restos a Pagar No-Processados efetuada com eventos da classe 70.
10) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - SPU/MPOG - 2006) Classifica-se como despesa de capital: Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 65
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) o pagamento de juros e encargos da dvida pblica. b) o pagamento de salrios a ativos. c) o pagamento de salrios a inativos. d) a amortizao da dvida pblica. e) o recolhimento de encargos sociais.
11) (ESAF - AFC/STN - Econmico - Financeiro - 2005) Confrontando-se as diferenas entre o oramento tradicional e o oramento-programa, no se pode afirmar que: a) o oramento tradicional o processo de elaborao do oramento em que enfatizado o objeto de gasto. b) o oramento-programa o responsvel por apresentar os propsitos, objetivos e metas para as quais a administrao ter de prover os fundos necessrios. c) a integrao planejamento-oramento oramento-programa. uma caracterstica bsica do
d) o oramento tradicional compatibiliza as programaes anuais com os planos. e) o oramento-programa parte da previso de recursos para que sejam definidos as atividades e os projetos que sero executados. 12) (ESAF - Tcnico de Nvel Superior - ENAP/MPOG - 2006) No que tange a oramento-programa e suas caractersticas, assinale a nica opo errada. a) O oramento-programa corresponde a uma sistemtica que procura ordenar a aplicao dos recursos financeiros, visando objetivos definidos, dentro de uma programao e um planejamento coordenados. b) O oramento-programa destaca as metas, os objetivos e as intenes do governo, consolidando um conjunto de programas a ser realizado durante determinado perodo. c) O oramento-programa um instrumento de planejamento mensal de que dispe a administrao pblica, com o objetivo de planejar e executar os seus planos de desenvolvimento socioeconmico. d) A avaliao de resultados oramento-programa. uma das principais caractersticas do
e) No oramento-programa, os custos so claramente definidos.
13) (ESAF - Analista - Administrao e Finanas - SUSEP - 2010) Assinale a opo que, segundo a Constituio Federal, indica uma exceo s atribuies do Tribunal de Contas da Unio. Prof. Srgio Mendes www.pontodosconcursos.com.br 66
CURSO ON-LINE - RECEITA FEDERAL AFO - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: SRGIO MENDES a) Sustar, se no atendido, a execuo de ato impugnado. b) Fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe direta ou indiretamente. c) Apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica. d) Representar ao Poder competente sobre irregularidades e abusos. e) Fiscalizar a aplicao de recursos transferidos a qualquer ttulo aos Estados, Distrito Federal e Municpios. 14) (ESAF - Analista Contbil-Financeiro - SEFAZ/CE - 2007) Considerando os dispositivos da Lei Complementar n. 101/2000, o anexo de metas fiscais conter a (o): a) demonstrativo da margem de expanso das despesas discricionrias de carter continuado. b) demonstrao das metas anuais fixadas para os trs exerccios seguintes. c) evoluo do patrimnio lquido do ente nos trs ltimos exerccios destacando a aplicao dos recursos oriundos das operaes de crdito. d) avaliao financeira e atuarial dos fundos de previdncia das empresas estatais. e) avaliao do cumprimento pelo ente das metas fiscais do ano corrente e dos dois ltimos anteriores.
15) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2010) Considerando que o Plano Plurianual - PPA, a Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e a Lei Oramentria Anual - LOA so os principais instrumentos de planejamento do setor pblico definidos pela Constituio Federal, correto afirmar: a) a integrao do PPA com a LOA se d por intermdio do programa, enquanto a LDO define as metas e prioridades da Administrao Federal. b) os principais elementos de estruturao do PPA so a funo e a subfuno de governo. c) as propostas de alterao dos projetos de lei relativos ao PPA, a LDO e a LOA podem ser encaminhadas pelo Presidente da Repblica e apreciadas pelo Congresso a qualquer tempo. d) os recursos que ficarem sem despesa correspondente em razo de veto ou rejeio do projeto de lei oramentria devero ser transferidos ao exerccio seguinte. e) em razo da soberania do Congresso Nacional, a sua competncia para alterar o projeto de lei oramentria no sofre limitaes.
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GABARITO 1 SIMULADO 1 B 6 E 11 D 2 C 7 B 12 C 3 D 8 B 13 E 4 E 9 E 14 B 5 A 10 D 15 A
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Aula 9 CRDITO PBLICO E ENDIVIDAMENTO

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e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.

a) Errada. A competncia da Unio exclusivamente pelo banco central.

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e) A liquidao de Restos a Pagar No-Processados efetuada com eventos da classe 70.

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e) No oramento-programa, os custos so claramente definidos.

E assim terminamos a aula 9.

Na prxima aula Governamental.

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