Gobierno del Estado de Mxico

Instituto Hacendario del Estado de Mxico

SERIE CURSOS PROFESIONALIZANTES EN MATERIA HACENDARIA MUNICIPAL

DERECHO FINANCIERO

Vctor Medina Gonzlez

Actualizado por:

Nombre del Autor:

Luis Demetrio Daz Reyes

Segunda Edicin, Marzo de 2008 Toluca de Lerdo, Estado de Mxico

ESQUEMA ESTRUCTURAL HACENDARIO

MBITO ACADMICO

Administrativo

Financiero

Jurdico

SABERES

OBTENER LOS RECURSOS FINANCIEROS

EJERCER EL GASTO PBLICO

MBITO SUSTANTIVO

HACERES

COORDINACIN HACENDARIA

OPERAR EL CONTROL PATRIMONIAL

GENERAR LA INFORMACIN FINANCIERA

HERRAMIENTAS

Manuales Administrativos y de Procedimientos

Contabilidad (Sistema PROGRESS)

Catastro (TRICAMUN)

Presupuesto Por Programas (Sistema de Recaudacin COBRA)

ACTITUDES

INSTITUTO HACENDARIO DEL ESTADO DE MXICO

Lic. Enrique Pea Nieto Gobernador Constitucional del Estado M. en A. Ral Murrieta Cummings Secretario de Finanzas, y Presidente del Consejo Directivo del IHAEM Mtra. Soraya Prez Mungua Vocal Ejecutivo C.P. Joaqun Iracheta Cenecorta Coordinador de Capacitacin Lic. Jorge G. Prez Cuevas Coordinador de Estudios Hacendarios Lic. Cristino Cueto Estrada Coordinador de Normas, Procedimientos y Evaluacin Lic. Reyna vila Vzquez Coordinadora de Operacin Regional Lic. Jenaro Romero Moreno Subdirector de Asistencia Tcnica Mtro. Francisco Curiel Neri Subdirector de Estudios Fiscales Lic. Miguel ngel Milln Gmez Subdirector de Profesionalizacin ngel Meza Jimnez Delegado Regional Valle de Toluca Lic. Margarita Gonzlez Rosas Delegada Regional Valle de Mxico Lic. Mauro Gonzlez Cedillo Subdirector Jurdico Consultivo Mtro. Luis Giovanni Santos Gonzlez Jefe de la Unidad de Informacin, Planeacin, Programacin y Evaluacin y Responsable del Mdulo de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica C.P. Oscar Mendoza Olascoaga Jefe de la Unidad de Administracin y Finanzas Lic. Rafael Chanona Daz Jefe de la Unidad de Informtica C.P. Juan Morquecho Macotela Contralor Interno

Segunda edicin, Marzo de 2008 Toluca de Lerdo, Estado de Mxico Serie de Cursos Profesionalizantes en Materia Hacendaria Pblica Municipal: Derecho Financiero D.R. Instituto Hacendario del Estado de Mxico (IHAEM) Edificio Jos Mara Morelos y Pavn Sede del Sistema de Coordinacin Hacendaria del Estado de Mxico y Municipios Federalismo No. 103, Santiago Tlaxomulco, Toluca de Lerdo, Mxico Telfonos: (722) 2 36 05 40 Sitio web: www.ihaem.org Correo electrnico: webmaster@ihaem.org Impreso y hecho en Mxico Marzo de 2008 Comit Editorial de la UAEM e IHAEM Autorizacin primera edicin, 2003 IHAEM/CEH/002/2008 Lic. Jorge G. Prez Cuevas Cuidado de la Edicin Lic. Francisco Curiel Neri Diseo Curricular Lic. Luis Demetrio Daz Reyes Investigacin

Ninguna parte de este documento puede ser copiada, reproducida, almacenada o transmitida de ninguna forma, ni por ningn medio total o parcial , sea este electrnico, qumico, mecnico, ptico, grabacin, fotocopia o cualquier otro, sin la previa autorizacin escrita expresa de la fuente y de los titulares del copyright.

CONTENIDO
I. PRESENTACIN II. OBJETIVO DEL CURSO 1. DERECHO FINANCIERO 1.1. Concepto 1.2. Actividad Financiera del Estado 1.3.Aspectos que integran la actividad Financiera 1.4. Fuentes de las Finanzas Pblicas Precio Pblico Emisin de Moneda Emprstito Pblico Recursos Tributarios 1.5.Ramas Especializadas del Derecho Financiero 2. DERECHO TRIBUTARIO 2.1. Concepto 2.2. Clasificacin Impuestos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos Aprovechamientos Productos 3. MARCO JURDICO HACENDARIO MEXICANO 3.1.Principios relativos a la Organizacin Poltica del Estado Mexicano Principio de Generalidad Principio de Destino Pblico de la Contribucin

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Principio de Legalidad Principio de Proporcionalidad y Equidad 3.2. Marco Constitucional y Legal en Materia Tributaria Federal - Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos - Ley de Coordinacin Fiscal 3.3. Marco Jurdico Hacendario del Estado - Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico - Ley Orgnica de la Administracin Pblica - Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios - Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Mxico - Ley de Ingresos - Ley Orgnica Municipal 3.4. Marco Jurdico Hacendario Municipal 4. LA COORDINACIN FISCAL 4.1. Origen 4.2. Adhesin del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal 4.3. Violaciones al Convenio de Coordinacin 4.4. Marco Jurdico Estatal en Materia de Coordinacin Hacendara 5. RESUMEN 6. GUA DE ESTUDIO 7. BIBLIOGRAFA

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I.

PRESENTACIN

En el ao 2003 el Gobierno del Estado de Mxico suscribe el acuerdo por el cual oper el Programa Estatal de Desarrollo Institucional Municipal en el ao 2003, con el objetivo de contribuir al desarrollo de las capacidades administrativas y de gestin, as como, a la profesionalizacin en el sector pblico mediante el desarrollo de acciones de capacitacin que coadyuvaran a la modernizacin de la administracin pblica. Con este marco de referencia el IHAEM convino con la Universidad Autnoma del Estado de Mxico (UAEMex) la elaboracin del material didctico de 30 cursos profesionalizantes en materia hacendaria pblica municipal, encaminados a fortalecer las haciendas pblicas estatales y municipales. Para el 2008, el Instituto Hacendario del Estado de Mxico lleva a cabo el diseo, estructuracin y operacin de un plan acadmico integral, que considera el desarrollo y actualizacin de cursos especializados en materia hacendaria, como el que se presenta a su consideracin; el que pretende ser un instrumento, que permita con sus aportaciones, contribuir a la comprensin autodidacta en el desarrollo profesional de la funcin hacendaria , y al eficaz ejercicio de recursos, de manera gil, eficiente y transparente, en las organizaciones. A travs de este curso, se identificarn las actividades que realiza el Estado en su funcin econmica; las diferentes clases de tributos y la forma de obtenerlos; el marco legal en materia hacendaria en los diferentes mbitos de gobierno, y el origen y sistema de la coordinacin hacendaria. Este curso aparece como una herramienta acadmica, que pretende aportar los conocimientos bsicos para desarrollar una efectiva administracin de los ingresos municipales, particularmente los que derivan de las obligaciones de naturaleza fiscal, por ello, la funcin financiera demanda de una grado de conocimiento suficiente en materia de derecho financiero, que posibilite al responsable del rea financiera, desarrollar sus funciones de manera gil y efectiva.

OBJETIVO DEL CURSO

Al finalizar el curso el participante conocer las actividades que realiza el Estado en torno al derecho financiero, considerando la funcin econmica, as como, los medios con que ste cuenta para la obtencin de recursos; e identificar las diversas clases de tributos como una forma de obtencin de recursos; del mismo modo, entender el marco legal en materia hacendara en los mbitos federal, estatal y municipal; y el origen y sistema de la coordinacin hacendara.

1. DERECHO FINANCIERO
1.1. CONCEPTO Conjunto de normas jurdicas que regulan la vida en sociedad. De este concepto habr que subrayar la expresin: jurdicas, que distingue a la materia del Derecho de otras reas, en las que la sustancia son las normas ticas de urbanidad o trato social; las primeras, es decir, las jurdicas, se imponen an contra la voluntad del destinatario, porque son coercitivas; las segundas no puede imponerse al destinatario y corresponder a ste observarla o no. De lo anterior, se puede acotar que el Derecho Financiero es un conjunto de normas jurdicas que recaen sobre el aspecto financiero, desde luego, desde su perspectiva estatal, o sea, referido nicamente al Estado y no as a los particulares, ya que el trmino financiero abarca la actividad de stos; sin embargo, el concepto de Derecho financiero nicamente comprende a la actividad financiera del Estado. 1.2. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Sealan los tericos del contractualismo, cuyo principal expositor es Juan Jacobo Rosseau, que el Estado nace cuando los integrantes de la sociedad reconocen su incapacidad para organizarse y conducirse por ellos mismos, pues mientras ms crece el nmero de sus integrantes, ms difcil es atender las necesidades que la vida social va generando. De ah que, convengan en celebrar un pacto social por virtud del cual crean al Estado, desprendindose de parte de su autonoma para asignrsela a la organizacin creada. A partir del llamado contrato social, corresponde al Estado, entidad creada, velar por la seguridad, por el progreso de los asociados, mediante la seguridad personal y pblica e imparticin de justicia. As que, el Estado necesariamente ha de contar con recursos econmicos suficientes para cumplir con sus deberes. Esos recursos son variados: dinero, bienes muebles e inmuebles, inversiones, etc. Para allegarse de recursos

econmicos, el Estado realiza una actividad, la cual ha sido denominada financiera.1 Esta actividad ha sido definida por el fiscalista mexicano Joaqun B. Ortega, en sus Apuntes de Derecho Fiscal, como la actividad que desarrolla el Estado con objeto de procurarse de los medios necesarios para los gastos pblicos destinados a la satisfaccin de necesidades pblicas y, en general, a la realizacin de sus propios fines. Aterrizando tan acertada definicin a nuestro Estado Mexicano que, conforme a la Constitucin Poltica, adems de ser republicano, representativo y democrtico, es tambin Federal, habr de advertirse que existen tres esferas de gobierno, en otros trminos, tres manifestaciones del poder, a saber: Federal, Estatal y Municipal. Al Federal corresponder allegarse de recursos para mantener al Ejrcito y as sostener la soberana para la imparticin de justicia, para la administracin de justicia y servicios pblicos de salud y educacin; en los Estados, con exclusin del Ejrcito, tambin habr de atender los sealados sectores; y, el Municipio, principalmente, los servicios de agua, drenaje, panteones, etctera. 1.3. ASPECTOS QUE INTEGRAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA a) La obtencin de ingresos pueden llegar al Estado por medio de institutos de derecho privado como la explotacin de su patrimonio propio (empresas, renta y venta de muebles e inmuebles); por medio de institutos de derecho pblico como los tributos o por institutos mixtos, como la contratacin de emprstitos, o la emisin de bonos.

b) La gestin o manejo de recursos obtenidos y la explotacin de sus bienes patrimoniales de carcter permanente. c) A travs de la realizacin de un conjunto variado de erogaciones para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios pblicos y la realizacin de otras muy diversas actividades y gestiones que al Estado moderno le corresponde.

Ortega, Joaquin B. (1946) Apuntes de Derecho Fiscal. Reimpresin ITESM: Mxico. 1946

1.4. FUENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS Existen, como ya se mencion, diversas formas mediante las cuales el Estado puede allegarse de recursos econmicos para cumplir con sus funciones y alcanzar sus fines. De acuerdo con su importancia, en el mbito federal mencionaremos los siguientes: Precio Pblico Es aqul que percibe el Estado por concepto del provecho que se obtiene en determinadas empresas de su propiedad, donde la utilidad obtenida es destinada a sufragar el gasto pblico, (Petrleos Mexicanos). Emisin de Moneda Esta es una actividad estratgica reservada a la Federacin pues, de acuerdo con la Constitucin, la emisin de billetes y la acuacin de moneda la realiza el ejecutivo por conducto del Banco de Mxico. Con esta actividad se provee al pas de moneda, propiciando que los particulares generen riqueza. Emprstito Pblico Se da cuando el Estado ve disminuida su capacidad econmica en forma significativa. Por ello, el Estado acude a terceros, con el fin, de que por medio de instrumentos de tipo crediticio, otorgados por stos, pueda estar en posibilidad de sufragar el gasto pblico; el emprstito puede venir del interior o del exterior. Recursos Tributarios Son todos los ingresos provenientes de las contribuciones. 1.5 RAMAS ESPECIALIZADAS DEL DERECHO FINANCIERO El derecho financiero comprende dos ramas especializadas: Derecho Tributario: comprende todas las actividades del Estado para la obtencin de recursos por vas de derecho pblico y sus correspondientes leyes;

Derecho Fiscal: est constituido por el conjunto de normas jurdicas que regulan la determinacin y recaudacin de los impuestos; es decir, estudia los impuestos en los diversos problemas que implica. De tal suerte que, no podemos confundir al Derecho Financiero, al Derecho Tributario y al Derecho Fiscal, los dos ltimos son ramas especializadas del primero. Tambin debemos precisar que el derecho hacendario no existe, en todo caso, lo correcto es hablar de hacienda pblica, por sta debemos entender el conjunto de bienes que una entidad pblica (federacin, estados, municipios), posee en un momento dado para la realizacin de sus atribuciones, as como las deudas que son a su cargo por el mismo motivo.

2. DERECHO TRIBUTARIO
2.1. CONCEPTO Los tributos son los ingresos que el Estado percibe por concepto de contribuciones y aprovechamientos regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo su objeto la realidad econmica sujeta a imposicin o, en su caso, el hecho generador. Segn Hctor Villegas, el Derecho Tributario, en sentido extenso, es "el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos2 Por hecho imponible se entiende las situacin jurdica o de hecho que regulan las Leyes Fiscales cuando se presentan, dando origen a la relacin jurdico tributaria; tambin podemos denominarla como Hecho generador. 2.2. CLASIFICACION DE TRIBUTOS Mediante el tributo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento del gobierno en proporcin a su respectiva capacidad econmica, esto es, en proporcin a los patrimonios o rentas de que gozan bajo la proteccin de aquel Estado. Los tributos se han clasificado de diferentes maneras, sin embargo, la clasificacin ms aceptada es la siguiente: a) Ingresos ordinarios y extraordinarios: son los que percibe el estado regularmente en cada ejercicio fiscal, los cuales deben ser suficientes para cubrir los gastos pblicos ordinarios, es decir, son los que se obtienen de fuentes impositivas que no se agotan y, por ello, constituyen un ingreso ordinario del Estado, verbigracia, el impuesto sobre la renta. En cambio, los ingresos extraordinarios los percibe el

Villegas Hctor B.. (2001) Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Ed. Astrea.

Estado en situaciones excepcionales y los utiliza para hacer frente a necesidades imprevistas como terremotos, ciclones, epidemias, etc. b) Ingresos federales, estatales y municipales: obedece a la esfera de gobierno que percibe el tributo, as la federacin percibe el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, entre otros; los municipios perciben el impuesto predial, el impuesto sobre adquisicin de inmuebles, el impuesto sobre espectculos pblicos, etc. c) Ingresos tributarios, no tributarios y de capital: los ingresos tributarios, stos se integran por toda la gama de impuestos federales que gravan las diversas fuentes generadoras de ingresos, la compraventa, el consumo y las transferencias. Los no tributarios se integran por los ingresos que el Estado recibe por conceptos de derechos, productos y aprovechamientos, en los que slo contribuye quien utiliza un servicio, o por hacer uso de bienes de patrimonio nacional o las aportaciones que revisten alguna forma diferente a la sealada, como multas, recargos, indemnizaciones, etc. Los de capital se caracterizan por implicar un cambio en la forma del activo del Estado, como consecuencia de su realizacin, con la venta en activos nacionales e ingresos por operaciones financieras. Ahora bien, el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, clasifica los ingresos de la siguiente manera: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos y aprovechamientos. Impuestos Es la prestacin en dinero o en especie que el Estado fija unilateralmente y con carcter de obligatorio a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la marcada por la ley. Es una contribucin obligatoria en dinero o especie estipulado por el marco jurdico constitucional y reglamentario, que cobra el fisco a los individuos y organizaciones para satisfacer sus gastos y cumplir con la demanda de servicios pblicos. Aportaciones de mejoras Son las establecidas en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas por ejemplo, con vas de comunicacin, luz, agua, etc.

Derechos Son contribuciones establecidas en la Ley para el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado, en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se prestan por organismos descentralizados u rganos desconcentrados, cuando en este ltimo caso, se trata de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por servicios exclusivos del Estado. Aprovechamientos Son aquellos ingresos que el Estado percibe en sus funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones, de los ingresos que deriven de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. En el mbito estatal, el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios los define como los ingresos que perciben el estado y los municipios por funciones de derecho pblico y por el uso o explotacin de bienes del dominio pblico, distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de la coordinacin hacendaria y de los que obtengan los organismos auxiliares del estado. La Ley de Ingresos seala bajo este concepto los siguientes: reintegros, uso o explotacin de bienes de dominio pblico, sanciones administrativas, indeminizaciones por daos a bienes municipales, subsidios, subvenciones, donativos, herencias, legados y cesiones. Productos Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento, enajenacin de sus bienes del dominio privado.

3. MARCO JURDICO HACENDARIO MEXICANO

3.1 PRINCIPIOS RELATIVOS A LA ORGANIZACIN POLTICA DEL ESTADO MEXICANO Los principios derivados de la organizacin poltica del Estado Mexicano, que tiene relacin con el mbito tributario, estn contenidos en los artculos 31, 36 y 74 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicano. As, en la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin se establece que es obligacin de los Mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la federacin como del Estado y Municipios en que residen, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. En esta fraccin se contienen cuatro principios de capital importancia en el sistema tributario mexicano, a saber: El de generalidad, el de destino pblico de la contribucin, el de legalidad y el de proporcionalidad y equidad. Principio de generalidad De conformidad con este principio, todo mexicano est obligado a contribuir al gasto pblico; es claro que el trmino generalidad no puede confundirse con el de universalidad, ya que la constitucin no establece tributos, stos los seala el Legislador ordinario para las personas que se encuentre en los supuestos normativos, incluyendo a los extranjeros. Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando una persona fsica o jurdica colectiva que se halla en las condiciones que marcan, segn la Ley, la aplicacin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o estructura.

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Principio de destino pblico de la contribucin Conforme a l, toda contribucin deber destinarse a necesidades colectivas. Principio de legalidad De acuerdo a este principio, no puede existir contribucin sin que est prevista en la Ley, en otros trminos, no existe obligacin de contribuir al estado sin la existencia de Ley que as lo ordene. No obstante, el sealamiento debe comprender el sujeto, objeto, base, tasa y los plazos y modalidades de pago. Principio de proporcionalidad y equidad Para cumplir con el principio de proporcionalidad, las leyes tributarias deben tomar en consideracin la capacidad econmica del sujeto pasivo de la relacin tributaria; para que se acate el principio de equidad, se debe atender a la igualdad en el sealamiento de los tributos, considerada sta como trato igual a los iguales y desigual a los desiguales. 3.2 MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA FEDERAL Bajo el principio de legalidad toda contribucin debe de estar expresa en ley. En el mbito federal, el fundamento constitucional de la tributacin est contenido en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin, la cual expresa: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes Partiendo de la disposicin constitucional, las normas secundarias, bajo las cuales se rigue el derecho Financiero son las siguientes: Ley de Ingresos de la Federacin; Cdigo Fiscal de la Federacin y Reglamento; Ley de Coordinacin Fiscal; Ley de Impuesto del Valor Agregado y Reglamento; Ley del Impuesto Sobre la Renta y Reglamento;

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Ley del Impuesto Especial sobre Produccin Reglamento; Ley de Impuestos sobre Automviles nuevos, y; Ley del Servicio de Administracin Tributaria.

Servicios

Como dichas disposiciones, dado su extenso contenido, no es posible examinarlas mxime que no constituyen el objetivo del curso. Sin embargo, es de vital importancia conocer de manera general el marco legal de las contribuciones. CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Art. 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Art. 73. El congreso tiene facultad: VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto. VIII. Para dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar emprstitos sobre el crdito de la Nacin, para aprobar esos mismos emprstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacional Asimismo, aprobar anualmente los montos de endeudamiento que debern incluirse en la ley de ingresos, que en su caso requiera el gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector pblico, conforme a las bases de la ley correspondiente. XXIX. Para establecer contribuciones XXIX-D. Para expedir leyes sobre planeacin nacional del desarrollo econmico y social, as como en materia de informacin estadstica y geogrfica de inters nacional Art. 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados. II. Coordinar y evaluar, sin perjuicio de su autonoma tcnica y de gestin, el desempeo de las funciones de la entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, en los trminos que disponga la ley IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, previo examen, discusin y, en su caso, modificacin del Proyecto

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enviado por el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo, as como revisar la Cuenta Pblica del ao anterior. Art. 79. La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones Esta entidad de fiscalizacin superior de la Federacin tendr a su cargo: I. Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos; el manejo, la custodia y la aplicacin de fondos y recursos de los Poderes de la Unin y de los entes pblicos federales, as como el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales, a travs de los informes que se rendirn en los trminos que disponga la ley. Tambin fiscalizar los recursos federales que ejerzan las entidades federativas, los municipios y los parti culares II. Entregar el informe del resultado de la revisin de la Cuenta Pblica a la Cmara de Diputados a ms tardar el 31 de marzo del ao siguiente al de su presentacin... III. Investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso, manejo, custodia y aplicacin de fondos y recursos federales, IV. Determinar los daos y perjuicios que afecten a la Hacienda Pblica Federal o al patrimonio de los entes pblicos federales y fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones pecuniarias correspondientes, Artculo 115. Los Estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre, conforme a las bases siguientes: II. Los municipios estarn investidos de personalidad jurdica y manejarn su patrimonio conforme a la ley. IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como

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de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados. c) Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo. Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley.

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Artculo 117. Los Estados no pueden, en ningn caso: III. Acuar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado. VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o emprstitos con gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio nacional. Los Estados y los Municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos sino cuando se destinen a inversiones pblicas productivas. Los ejecutivos informarn de su ejercicio al rendir la cuenta pblica. Artculo 124. Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados. Art. 134. Los recursos econmicos de que dispongan el Gobierno Federal y el Gobierno del Distrito Federal, as como sus respectivas administraciones pblicas paraestatales, se administrarn con eficiencia, eficacia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estn destinados. LEY DE COORDINACIN FISCAL. La concurrencia en la distribucin de atribuciones en materia de gasto pblico, hace necesaria la coordinacin intergubernamental. Normada a travs del captulo V de la Ley de Coordinacin Fiscal. Transferencias en materia de gasto pblico que realiza el Gobierno Federal a Entidades Federativas y Municipios y que estn condicionadas a su aplicacin en un fin especifico. Fondos de Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios, mismos que corresponden con los procesos de descentralizacin, que a su vez estn regulados en leyes sustantivas y formalizados a travs de convenios de colaboracin entre el Gobierno Federal, las Entidades Federativas y los Municipios de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 116 fraccin VII de la Constitucin. CAPITULO I De las Participaciones de los Estados, Municipios y Distrito Federal en Ingresos Federales. Arts. 1 al 9-A

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CAPITULO II Del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal. Artculo 10 al 12 CAPITULO III De la Colaboracin Administrativa entre las Entidades y la Federacin. Artculo 13 al 15-A CAPITULO IV De los organismos en materia de coordinacin. Artculo 16 al 24 CAPITULO V De los Fondos de Aportaciones Federales. Artculo 25 al 46 TRANSITORIOS. 3.3. MARCO JURDICO HACENDARIO DEL ESTADO La facultad de allegarse contribuciones por el Estado reside en el mencionado artculo 31 fraccin IV de la Constitucin, en relacin con el 124 de la misma ley; Las bases legales que competen al Estado son las siguientes: Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico. Ley Orgnica de la Administracin Publica del Estado de Mxico. Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios. Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Mxico Ley de Ingresos del Estado de Mxico Ley de Ingresos municipal Ley Orgnica Municipal CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MXICO Art. 14. El Gobernador del Estado podr someter a referndum total o parcial las reformas y adiciones a la presente Constitucin y las leyes que expida la Legislatura, excepto las de carcter tributario o fiscal Art. 19. Los recursos cuya captacin y administracin corresponda a las autoridades, se aplicarn adecuadamente en la atencin y solucin de las necesidades de los habitantes, para lo cual las leyes de ingresos y los presupuestos de egresos del Estado y de los municipios, estarn orientados

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a la asignacin prudente de tales recursos, considerando criterios de proporcionalidad y equidad en la distribucin de cargas y de los beneficios respectivos entre los habitantes. Art. 20. La ley establecer la sancin penal por la distraccin de los recursos pblicos para objetos distintos de los sealados en los presupuestos. Art. 27. Son deberes de los vecinos del Estado: II. Contribuir para los gastos pblicos del Estado y de los municipios donde residan o realicen actividades gravables, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, segn lo establecido por la Constitucin Federal. Art. 53. En la discusin de los proyectos de ley de ingresos municipales, como en toda iniciativa de ley, el Ejecutivo tendr la intervencin que le asigna la presente Constitucin. Art. 61. Son facultades y obligaciones de la Legislatura: I. Expedir leyes, decretos o acuerdos para el rgimen interior del Estado, en todos los ramos de la administracin del gobierno; XXVII. Legislar en materia municipal, considerando en todos los casos el desarrollo del Municipio, como mbito de gobierno ms inmediato a los habitantes de la Entidad, conforme lo dispuesto por el artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y dems ordenamientos aplicables; XXXI. Expedir anualmente, a ms tardar el 15 de diciembre, o hasta el 31 del mismo mes, cuando inicie el periodo constitucional el Ejecutivo Federal, la Ley de Ingresos de los Municipios, cuya iniciativa ser turnada por el Ejecutivo del Estado. XXXII. Recibir, revisar y fiscalizar las cuentas pblicas del Estado y de los Municipios, del ao anterior, mismas que incluirn, en su caso, la informacin correspondiente a los Poderes Pblicos, organismos autnomos, organismos auxiliares y dems entes pblicos que manejen recursos del Estado y Municipios. Para tal efecto, contar con un rgano Superior de Fiscalizacin, dotado de autonoma tcnica y de gestin.

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XXXIII. Revisar, por conducto del rgano Superior de Fiscalizacin del Estado de Mxico, las cuentas y actos relativos a la aplicacin de los fondos pblicos del Estado y de los Municipios, as como fondos pblicos federales en los trminos convenidos con dicho mbito que incluirn la informacin correspondiente a los Poderes Pblicos, organismos autnomos, organismos auxiliares y dems entes pblicos que manejen recursos del Estado y Municipios; XXXIV. Fiscalizar la administracin de los ingresos y egresos del Estado y de los Municipios, que incluyen a los Poderes Pblicos, organismos autnomos, organismos auxiliares y dems entes pblicos que manejen recursos del Estado y Municipios, a travs del rgano Superior de Fiscalizacin. XXXVII. Aprobar los montos y conceptos de endeudamiento anual del Estado y de los municipios, de conformidad con las bases establecidas en las leyes de la materia y dentro de las limitaciones previstas en la Constitucin Federal; XLVII. Aprobar la afectacin de los ingresos del Estado y, en su caso, el derecho a percibirlos, derivados de contribuciones, productos, aprovechamientos, accesorios u otros conceptos susceptibles de afectacin, respecto al cumplimiento de todo tipo de obligaciones que deriven de la contratacin de financiamiento o proyectos para prestacin de servicios que contraten el Estado y los municipios. Igualmente corresponder a la Legislatura, a solicitud del Gobernador, la aprobacin de la desafectacin de esos ingresos o derechos en trminos de la legislacin aplicable. Art. 77. Son facultades y obligaciones del gobernador del Estado: XIX. Enviar cada ao a la Legislatura, a ms tardar el 21 de noviembre, los proyectos de ley de ingresos y presupuesto de egresos del Gobierno del Estado, que debern regir en el ao fiscal inmediato siguiente, o hasta el 20 de diciembre, cuando inicie su periodo Constitucional el Ejecutivo Federal, y presentar la cuenta de gastos del ao inmediato anterior, a ms tardar el 15 de mayo; XX. Enviar cada ao a la Legislatura a ms tardar el 21 de noviembre o el 20 de diciembre, cuando inicie el periodo constitucional el Ejecutivo Federal, el proyecto de Ley de Ingresos de los Municipios, que

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considerar las propuestas que formulen los Ayuntamientos y que regir en el ao fiscal inmediato siguiente; XXXIII. Ser el conducto para cubrir a los Municipios las Participaciones Federales que les correspondan conforme a las bases, montos y plazos que fije la Legislatura; XXI. Cuidar la recaudacin y buena administracin de la Hacienda Pblica del Estado; Art. 122.- Los ayuntamientos de los municipios tienen las atribuciones que establecen la Constitucin Federal, esta Constitucin, y dems disposiciones legales aplicables Art. 125.- Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que la ley establezca, y en todo caso: I. Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan como base el cambio del valor de los inmuebles; Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado, para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones; II. Las participaciones federales que sern cubiertas por la Federacin a los municipios, con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente determine la Legislatura; III. Los ingresos derivados de la prestacin de los servicios pblicos a su cargo. Las leyes del Estado no podrn establecer exenciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna, respecto de las contribuciones anteriormente citadas. Slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la Federacin, del Estado y los municipios. Los bienes pblicos que sean utilizados por organismos auxiliares, fideicomisos pblicos o por particulares bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico, causarn las mencionadas contribuciones.

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Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a la Legislatura, las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, en los trminos que sealen la leyes de la materia. Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o por quien ellos autoricen, conforme a la ley. Art. 127.- La administracin de las participaciones del erario que por ley o por convenio deba cubrir el Estado a los municipios, se programar y entregar oportunamente a los ayuntamientos. Cualquier incumplimiento en la entrega de las participaciones que correspondan a los municipios, en las fechas programadas, ser responsabilidad de los servidores pblicos que originen el retraso; el Ejecutivo proveer para que se entreguen inmediatamente las participaciones retrasadas y resarcir al ayuntamiento que corresponda el dao que en su caso se cause, con cargo a los emolumentos de los responsables. En los casos de participaciones federales, las autoridades del Estado convendrn con las de la Federacin el calendario respectivo; no asistir responsabilidad a quien, por razones que no le sean imputables, origine retraso en la ejecucin de dicho calendario. Art. 129.- Los recursos econmicos del Estado, de los municipios, as como de los organismos autnomos, se administrarn con eficiencia, eficacia y honradez, para cumplir con los objetivos y programas a los que estn destinados... El rgano Superior de Fiscalizacin, la Secretara de la Contralora, las contraloras de los poderes Legislativo y Judicial; las de los organismos autnomos; y las de los ayuntamientos, vigilarn el cumplimiento de lo dispuesto en este ttulo, conforme a sus respectivas competencias.

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LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA DEL ESTADO DE MXICO Art. 19.- Para el estudio, planeacin y despacho de los asuntos, en los diversos ramos de la Administracin Pblica del Estado, auxiliarn al Titular del Ejecutivo, las siguientes dependencias: II. Secretaria de Finanzas Art. 23.- La Secretara de Finanzas, es la encargada de la planeacin, programacin, presupuestacin y evaluacin de las actividades del Poder Ejecutivo, de la administracin financiera y tributaria de la hacienda pblica del Estado y de prestar el apoyo administrativo que requieran las dependencias del Poder Ejecutivo del Estado. Art. 24.- A la Secretara de Finanzas, corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Elaborar y proponer al Ejecutivo los proyectos de Ley, Reglamentos y dems disposiciones de carcter general que se requieran para la planeacin, programacin, presupuestacin y evaluacin de la actividad econmica y financiera del Estado, as como para la actividad fiscal y tributaria estatal. II. Recaudar los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos y aprovechamientos, que correspondan al Estado; y las contribuciones federales y municipales en los trminos de los convenios suscritos. III. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales de carcter fiscal y dems de su ramo, aplicables en el Estado. IV. Ejercer las atribuciones derivadas de los convenios fiscales que celebre el Gobierno del Estado con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de Gobierno Federal, con los gobiernos municipales y con organismos auxiliares. V. Formular y presentar al Ejecutivo, los proyectos de Ley de Ingresos, del presupuesto de egresos y el programa general del gasto pblico. VI. Practicar revisiones y auditoras a los causantes.

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VII. Formular mensualmente los estados financieros de la hacienda pblica, presentando anualmente al Ejecutivo, en la primera quincena del mes de enero, un informe pormenorizado del ejercicio fiscal anterior. IX. Vigilar que se lleve al corriente el padrn fiscal de contribuyentes. X. Cuidar que los empleados que manejen fondos del Estado otorguen fianza suficiente para garantizar su manejo en los trminos que determine la Ley. XII. Dirigir la negociacin y llevar el registro y control de la deuda pblica del Estado; y vigilar y registrar la de los municipios, informando al Gobernador peridicamente, sobre el estado de las amortizaciones de capital y pago de intereses. XIII. Dictar la normatividad necesaria para el control, supervisin, vigilancia y evaluacin de las actividades de todas sus oficinas recaudadoras, locales y forneas. XIV. Efectuar los pagos conforme a los programas y presupuestos aprobados y formular mensualmente el estado de origen y aplicacin de los recursos financieros y tributarios del Estado. VIII. Fijar las polticas, normas y lineamientos generales en materia de catastro, de acuerdo con las leyes respectivas. XXI. Disear, implantar y actualizar un sistema de programacin del gasto pblico acorde con los objetivos y necesidades de la administracin pblica del Estado, asesorando y apoyando a las dependencias y organismos auxiliares en la integracin de sus programas especficos. XXIII. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno del Estado y los ingresos y egresos de sus organismos auxiliares. XXV. Establecer y llevar los sistemas de contabilidad gubernamental y de estadstica general del Gobierno del Estado. XXVI. Hacer la glosa preventiva de los ingresos y egresos del Gobierno del Estado, elaborar la cuenta pblica y mantener las relaciones con el rgano Superior de Fiscalizacin del Estado.

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XXXVII. Adquirir los bienes y servicios que requiera el funcionamiento del Poder Ejecutivo del Estado; Artculo 38 Bis.- La Secretara de la Contralora es la dependencia encargada de la vigilancia, fiscalizacin y control de los ingresos, gastos, recursos y obligaciones de la administracin pblica estatal y su sector auxiliar, as como lo relativo a la manifestacin patrimonial y responsabilidad de los servidores pblicos. A la propia Secretara, le corresponde el despacho de los siguientes asuntos: II. Fiscalizar e inspeccionar el ejercicio del gasto pblico estatal y su congruencia con el presupuesto de egresos. V. Establecer y dictar las bases generales para la realizacin de auditoras e inspecciones en las dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos de carcter estatal as como realizar las que se requieran en substitucin o apoyo de sus propios rganos de control. VI. Comprobar el cumplimiento por parte de las dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos de la administracin pblica estatal; de las obligaciones derivadas de las disposiciones en materia de planeacin, presupuestacin, ingresos, financiamiento, inversin, deuda, patrimonio y fondos y valores de la propiedad o al cuidado del gobierno estatal. VIII. Inspeccionar y vigilar directamente o a travs de los rganos de control que las dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos de la Administracin Pblica Estatal, cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistema de registro y contabilidad, contratacin y pago de personal, contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes y dems activos y recursos materiales de la Administracin Pblica Estatal. CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS Art. 7. Para cubrir el gasto pblico y dems obligaciones a su cargo, el Estado y los Municipios percibirn en cada ejercicio fiscal los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos, aprovechamientos, ingresos

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derivados de la coordinacin hacendaria, e ingresos provenientes de financiamientos, establecidos en la Ley de Ingresos. Art. 8. Ninguna contribucin podr recaudarse si no est prevista en la Ley de Ingresos correspondiente. Slo podr destinarse un ingreso a un fin especfico, cuando as lo disponga expresamente este Cdigo, la Ley de Ingresos o el Presupuesto de Egresos. Art. 9. Las contribuciones se clasifican en impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, y aportaciones y cuotas de seguridad social, las que se definen de la manera siguiente: I. Impuestos. Son los establecidos en este Cdigo que deben pagar las personas fsicas y jurdicas colectivas, que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por el mismo, y que sean distintas a las sealadas en las fracciones II y III de este artculo. II. Derechos. Son las contraprestaciones establecidas en este Cdigo, que deben pagar las personas fsicas y jurdicas colectivas, por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Entidad, as como por recibir servicios que presten el Estado, sus organismos y Municipios en funciones de derecho pblico. III. Aportaciones de Mejoras. Son las establecidas en este Cdigo, a cargo de las personas fsicas y jurdicas colectivas, que con independencia de la utilidad general, obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realizacin de obras pblicas o de acciones de beneficio social, as como las que efecten las personas a favor del Estado para la realizacin de obras de impacto vial regional, que directa o indirectamente les beneficien. Art. 10. Son productos, las contraprestaciones por los servicios que presten el Estado y los municipios en sus actividades de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento y enajenacin de sus bienes de dominio privado, que estn previstos en la Ley de Ingresos. Art. 11. Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado y los Municipios por funciones de derecho pblico y por el uso o explotacin de bienes del dominio pblico, distintos de los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras e ingresos derivados de la coordinacin

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hacendaria, y de los que obtengan los organismos auxiliares del Estado y de los Municipios. Art. 12. Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos, los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y la indemnizacin por la devolucin de cheques, y participan de la naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente a la misma. Art. 13. Son ingresos derivados del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal los que perciban el Estado y los municipios como consecuencia de la adhesin del Estado a este Sistema y se regularn adems, por lo que en su caso disponga la Ley de Coordinacin Fiscal. Son otros apoyos federales los que deriven de los convenios, acuerdos o declaratorias, que en materia administrativa al efecto se celebren o realicen. Son ingresos derivados del Sistema Estatal de Coordinacin Hacendaria los que perciban los municipios de conformidad con las disposiciones de este Cdigo, de convenios, acuerdos o declaratorias, que al efecto se celebren o realicen. LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE MXICO Art. 8. El rgano Superior tendr las siguientes atribuciones: I. Fiscalizar en todo momento los ingresos y egresos de las entidades fiscalizables a efecto de comprobar que su recaudacin, administracin y aplicacin se apegue a las disposiciones legales, administrativas, presupuestales, financieras y de planeacin aplicables; II. Fiscalizar, en todo momento, el ejercicio, la custodia y aplicacin de los recursos estatales y municipales as como los recursos federales en trminos de los convenios correspondientes; III. Revisar las cuentas pblicas de las entidades fiscalizables y entregar a la Legislatura, a travs de la Comisin, el informe de resultados; IV. Consultar por acuerdo de la Legislatura, de manera casustica y concreta, la informacin y documentacin relativa a los conceptos especficos de gasto, correspondientes a ejercicios anteriores al de la cuenta pblica en revisin, cuando el programa o proyecto contenido

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en el presupuesto aprobado, abarque para su ejecucin y pago diversos ejercicios fiscales, sin que con este motivo se entienda para todos los efectos legales, abierta nuevamente la cuenta pblica del ejercicio correspondiente a la revisin especfica sealada; V. Verificar que las entidades fiscalizables que hubieren recaudado, manejado, administrado o ejercido recursos pblicos, se hayan conducido conforme a los programas aprobados y montos autorizados; y que los egresos se hayan ejercido con cargo a las partidas correspondientes y con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables; LEY DE INGRESOS Ordenamiento legal que contiene especificaciones para la orientacin de las polticas de ingresos, estmulos fiscales, precios y tarifas del sector pblico, financiero, monetario, crediticio y deuda pblica, as como la definicin de los instrumentos de cada uno de ellos para su aplicacin. La ley tiene vigencia de un ao, lo cual le permite replantear el uso de determinado instrumento o poltica, en funcin de los resultados obtenidos durante un ejercicio fiscal. LEY ORGNICA MUNICIPAL Artculo 31.- Son atribuciones de los ayuntamientos: X. Conocer los informes contables y financieros anuales dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio presupuestal que presentar el tesorero con el visto bueno del sndico; XVIII. Administrar su hacienda en trminos de ley, y controlar a travs del presidente y sndico la aplicacin del presupuesto de egresos del municipio; XIX. Aprobar su presupuesto de egresos, en base a los ingresos presupuestados para el ejercicio que corresponda y establecer las medidas apropiadas para su correcta aplicacin. Los Ayuntamientos al aprobar su presupuesto de egresos, debern sealar la remuneracin de todo tipo que corresponda a un empleo, cargo o comisin de cualquier naturaleza, determinada conforme a principios de racionalidad, austeridad, disciplina financiera, equidad,

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legalidad, igualdad y transparencia, sujetndose a lo dispuesto por el Cdigo Financiero y dems disposiciones legales aplicables. Art. 33. Los ayuntamientos necesitan autorizacin de la Legislatura o la Diputacin permanente en su caso para: III. Contratar crditos cuando los plazos de amortizacin rebasen el trmino de la gestin municipal, en trminos de la Ley de Deuda Pblica Municipal del Estado de Mxico; Art. 51. No pueden los presidentes municipales: I. Distraer los fondos y bienes municipales de los fines a que estn destinados; II. Imponer contribucin o sancin alguna que no est sealada en la Ley de Ingresos u otras disposiciones legales; V. Cobrar personalmente o por interpsita persona, multa o arbitrio alguno, o consentir o autorizar que oficina distinta a la tesorera municipal, conserve o tenga fondos municipales; Art. 53. Los sndicos tendrn las siguientes atribuciones: III. Cuidar que la aplicacin de los gastos se haga llenando todos los requisitos legales y conforme al presupuesto respectivo; V. Asistir a las visitas de inspeccin que realice el rgano Superior de Fiscalizacin a la tesorera e informar de los resultados al ayuntamiento. Art. 93. La tesorera municipal es el rgano encargado de la recaudacin de los ingresos municipales y responsable de realizar las erogaciones que haga el ayuntamiento. Art. 95.- Son atribuciones del tesorero municipal: I. Administrar la hacienda pblica municipal, de conformidad con las disposiciones legales aplicables; II. Determinar, liquidar, recaudar, fiscalizar y administrar las contribuciones en los trminos de los ordenamientos jurdicos aplicables

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y, en su caso, aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin en trminos de las disposiciones aplicables; III. Imponer las sanciones administrativas que procedan por infracciones a las disposiciones fiscales; IV. Llevar los registros contables, financieros y administrativos de los ingresos, egresos, e inventarios; V. Proporcionar oportunamente al ayuntamiento todos los datos o informes que sean necesarios para la formulacin del Presupuesto de Egresos Municipales, vigilando que se ajuste a las disposiciones de esta Ley y otros ordenamientos aplicables; VI. Presentar anualmente al ayuntamiento un informe de la situacin contable financiera de la Tesorera Municipal; VIII. Participar en la formulacin de Convenios Fiscales y ejercer las atribuciones que le correspondan en el mbito de su competencia; IX. Proponer al ayuntamiento la cancelacin de cuentas incobrables; X. Custodiar y ejercer las garantas que se otorguen en favor de la hacienda municipal; XI. Proponer la poltica de ingresos de la tesorera municipal; XII. Intervenir en la elaboracin del programa financiero municipal; XIII. Elaborar y mantener actualizado el Padrn de Contribuyentes; XIV. Ministrar a su inmediato antecesor todos los datos oficiales que le solicitare, para contestar los pliegos de observaciones y alcances que formule y deduzca el rgano Superior de Fiscalizacin; XVI. Glosar oportunamente las cuentas del ayuntamiento; XVII. Contestar oportunamente los pliegos de observaciones y responsabilidad que haga la Contadura General de Glosa de la Legislatura, informando al ayuntamiento;

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Artculo 97.- La hacienda pblica municipal se integra por: I. Los bienes muebles e inmuebles propiedad del municipio; II. Los capitales y crditos a favor del municipio, as como los intereses y productos que generen los mismos; III. Las rentas y productos de todos los bienes municipales; IV. Las participaciones que perciban de acuerdo con las leyes federales y del Estado; V. Las contribuciones y dems ingresos determinados en la Ley de Ingresos de los Municipios, los que decrete la Legislatura y otros que por cualquier ttulo legal reciba; VI. Las donaciones, herencias y legados que reciban. Artculo 98. El gasto pblico comprende las erogaciones que por concepto de gasto corriente, inversin fsica, inversin financiera y cancelacin de pasivo realicen los municipios. Artculo 99. El presidente municipal presentar anualmente al ayuntamiento a ms tardar el 15 de noviembre, el proyecto de presupuesto de egresos, para su consideracin y aprobacin. Artculo 100.- El presupuesto de egresos deber contener las previsiones de gasto pblico que habrn de realizar los municipios. Artculo 101.- El proyecto del presupuesto de egresos se integrar bsicamente con: I. Los programas en que se sealen objetivos, metas y unidades responsables para su ejecucin, as como la valuacin estimada del programa; II. Estimacin de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal calendarizados; III. Situacin de la deuda pblica.

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Artculo 104.- La inspeccin de la hacienda pblica municipal compete al ayuntamiento por conducto del sndico, sin perjuicio del ejercicio de las funciones de control interno que en su caso realicen directamente los rganos de control y evaluacin en los trminos de esta Ley. A la Secretara de la Contralora del Gobierno del Estado le corresponde vigilar en los trminos de los convenios respectivos, que los recursos federales y estatales que ejerzan directamente los municipios, se apliquen conforme a lo estipulado en los mismos. Por ltimo, cabe sealar el Cdigo Financiero del Estado vino a sustituir a 11 ordenamientos en materia tributaria, los cuales fueron abrogados por el Cdigo, estos ordenamientos son: El Cdigo Fiscal del Estado de Mxico; la Ley de Hacienda del Estado; la Ley de Deuda Pblica del Estado; la Ley de Coordinacin Fiscal del Estado; la Ley de Aportaciones de Mejoras del Estado; la Ley de Catastro del Estado; la Ley de Planeacin del Estado; y la Ley Orgnica del Presupuesto de Egresos del Estado. 3.4 MARCO JURDICO HACENDARIO MUNICIPAL Como ya se mencion, el sistema jurdico hacendario de los municipios del Estado de Mxico, deriva del artculo 115 Constitucional y Cdigo Financiero del Estado y Municipios, esencialmente.

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4. COORDINACION FISCAL
4.1 ORIGEN La Coordinacin Fiscal surge en el sistema hacendario mexicano mediante la reforma a los artculos 73 fraccin XXIX y 117 fracciones VII y IX de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, efectuada en el ao de 1943. La reforma da inicio a una nueva poltica de distribucin de ingresos entre la federacin y los estados, ya que se dispuso que stos deberan participar en el rendimiento de impuestos especiales como eran los de energa elctrica, produccin y consumo de tabacos labrados, gasolina, cerillos y fsforos, agua miel y explotacin forestal. El sistema de coordinacin implantado se vio fortalecido en las tres convenciones fiscales celebradas con posterioridad a la reforma, baste citar que de la tercera surgi la Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (1948), que estableci una tasa federal del 1.8 % y otra de 1.2 % para los estados que aceptaran el sistema de coordinacin derogando impuestos locales al comercio e industria. Sin embargo, la incorporacin de todas las entidades que integran a la federacin mexicana fue lenta. Tan as es que el 22 de diciembre de 1978, el Congreso Federal aprob la nueva Ley de Coordinacin Fiscal que sustituy a la del 22 de septiembre de 1953. La iniciativa reconoci los esfuerzos del gobierno federal y de los estados para no superponer gravmenes sobre las contribuciones mediante acuerdos para que slo una u otra entidad gravar determinada materia, compartiendo el producto de la recaudacin y estableciendo bases de coordinacin administrativa en impuestos de inters comn. Es as, como surge el procedimiento de participacin en impuestos expresamente reconocidos en la Constitucin. Paralelamente, en diversas materias, los estados han venido acogiendo las participaciones otorgadas por leyes federales, abstenindose de gravar las mismas materias en los trminos previstos en aquellas leyes.

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4.2 ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL El sistema de Coordinacin Fiscal puede ser definido como el conjunto de componentes de orden jurdico, institucional, administrativo y acadmico, a travs de los cuales la federacin, estados y municipios establecen alcances y limitaciones en cuanto a la funcin pblica tributaria y su competencia. La adhesin al sistema se efecta mediante la celebracin de un convenio de coordinacin fiscal que celebra la entidad federativa con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante l, el Estado puede coordinarse nicamente en impuestos o en derechos, o en ambos. 4.3 VIOLACIONES AL CONVENIO DE COORDINACIN La falta de cumplimiento al convenio de coordinacin por la entidad federativa provoca que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, previa audiencia de la entidad y teniendo en cuenta el dictamen de la Comisin permanente de funcionarios fiscales, disminuya la participacin de la entidad en cantidad equivalente al monto estimado de la recaudacin que la misma obtenga. Si la violacin es en materia de derecho la consecuencia es que la coordinacin quede sin efectos. 4.4 MARCO JURDICO APLICABLE COORDINACIN HACENDARIA EN EL ESTADO EN MATERIA DE

El sistema de coordinacin hacendaria est especialmente regulado en la Ley de Coordinacin Fiscal, en el convenio de adhesin al sistema nacional de coordinacin fiscal que celebra la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Estado de Mxico; en el convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal que celebra el Gobierno Federal por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Estado de Mxico; y la declaratoria de coordinacin en materia federal de derechos de la federacin con el Estado de Mxico.

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5. RESUMEN
El estado dentro de sus funciones, tiene encomendados diversas actividades, entre las que se encuentran: las individuales, las sociales y las pblicas, por lo que requiere de recursos para llevarlAs acabo. La actividad financiera del Estado est integrada por la obtencin, el manejo y la erogacin de recursos. Las principales fuentes de las finanzas pblicas son: Precio pblico Emisin de moneda Emprstitos Tributos o contribuciones

Recursos tributarios son los ingresos con los que cuenta el Estado, provenientes de contribuciones y aprovechamientos. Los impuestos son contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas que se encuentren dentro de sus supuestos. Los aprovechamientos son recursos percibidos por el Estado en sus funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones. Los principios tributarios son: De generalidad, de destino pblico de la tributacin, de legalidad, y de proporcionalidad y equidad. El marco hacendario federal, estatal y municipal deriva fundamentalmente de los artculos 31 fraccin IV, 124 y 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El sistema de Coordinacin fiscal es el conjunto de componentes de orden jurdico, institucional, administrativo y acadmico, a travs de los cuales la federacin, estados y municipios establecen alcances y limitaciones en cuanto a la funcin pblica tributaria y su competencia.

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La adhesin al sistema se efecta mediante la celebracin de un convenio de coordinacin fiscal que celebra la entidad federativa con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante l, el Estado puede coordinarse nicamente en impuestos o en derechos, o en ambos.

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6. GUA DE ESTUDIO
1. Qu es norma jurdica? a) Regla u ordenacin del comportamiento humano dictado por la autoridad competente del caso, de acuerdo a un criterio de valor y cuyo incumplimiento trae aparejado una sancin. b) Aquella que no impone sancin alguna c) Son los valores d) Regulan la vida en sociedad 2. Qu es el derecho? a) Disposiciones que determinan la moral de una sociedad b) El arte de gobernar c) Conjunto de normas jurdicas que regulan la vida en sociedad d) Ciencia que hace que el deber se cumpla 3. Cul es la definicin de derecho financiero? a) Conjunto de normas que regulan la vida en sociedad b)Conjunto de normas jurdicas que recaen sobre el aspecto financiero c) Conjunto de normas jurdicas y principios que regulan las relaciones personales o patrimoniales entre personas privadas, tanto fsicas como jurdicas d) conjunto de normas jurdicas que regulan la potestad punitiva del estado, asociando a hechos, estrictamente determinados por la ley 4. En qu consiste la actividad financiera del Estado? a) Tener la capacidad econmica para una deuda b) Necesariamente ha de contar con recursos econmicos suficientes para cumplir con sus deberes. c) Vigilar el uso de recursos d) Generar servicios pblicos

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5. Qu aspectos integran la actividad financiera del Estado? a) Obtencin de ingresos, gestin y manejo de recursos obtenidos y realizacin de erogaciones b) Oferta y demanda c) Fijar precios d) Acuar moneda y emitir billetes 6. Cuales son las fuentes de las finanzas pblicas? a) Ingreso, egresos y transferencias b) Obtencin de ingresos, gestin y manejo de recursos obtenidos y realizacin de erogaciones c) Precio pblico, emisin de moneda, emprstito pblico y recursos tributarios d) Oferta y demanda 7. Qu son los tributos? a) Lo que el gobierno cobra b) Contribucin que hacen los afiliados a una organizacin. Apoyos que se conceden a organismos internacionales derivados de los convenios establecidos con otros pases c) Son los ingresos que el Estado percibe por concepto de contribuciones y aprovechamientos regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo su objeto la realidad econmica sujeta a imposicin o, en su caso, el hecho generador. d) Estimacin de lo que percibir el gobierno en el ejercicio fiscal correspondiente 8. Qu son los recursos tributarios? a) Son todos los ingresos provenientes de las contribuciones. b) Estimacin de lo que percibir el gobierno en el ejercicio fiscal correspondiente c) Erogacin o salida de recursos financieros, motivada por el compromiso de liquidacin de algn bien o servicio recibido o por algn otro concepto d) Esta actividad se da cuando el Estado ve disminuida su capacidad econmica en forma significativa.

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9. Cules son los ramas especializadas del derecho financiero? a) b) c) d) Derecho fiscal y derecho hacendario Derecho hacendario y derecho tributario Derecho tributario y derecho financiero Derecho fiscal y derecho tributario

10. Es clasificacin de los ingresos de acuerdo al mbito gubernamental que los percibe a) Tener la capacidad econmica para una deuda b) Necesariamente ha de contar con recursos econmicos suficientes para cumplir con sus deberes. c) Vigilar el uso de recursos d) Generar servicios pblicos 11.Cules son los principales recursos de tipo tributario? a) b) c) d) Ramo 33 Derechos, productos y aprovechamientos Transferencias y aportaciones Se integran por toda la gama de impuestos federales que gravan las diversas fuentes generadoras de ingresos, la compraventa, el consumo y las transferencias Derecho fiscal y derecho tributario

12 En dnde se encuentran regulados los recursos tributarios a nivel federal? a) Ley de Ingresos b) Cdigo Fiscal de la Federacin c) Ley de deuda pblica d) Ley de coordinacin fiscal 13. Son algunos ingresos a) Impuestos, derechos, contribucin de mejoras b) Contribucin de mejoras, cuotas, aprovechamientos c) Aprovechamientos, participaciones, deuda pblica d) Impuestos, productos, trasferencias DIF

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14. Qu son los impuestos? a) Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, por lo que no son propiamente contribuciones. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones previstas en la Ley, en materia de seguridad social c) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. d) Son contribuciones establecidas en la Ley para el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado, en sus funciones de derecho pblico 15. Qu son las aportaciones de seguridad social? a) Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, por lo que no son propiamente contribuciones. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones previstas en la Ley, en materia de seguridad social c) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. d) Son contribuciones establecidas en la Ley para el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado, en sus funciones de derecho pblico 16. Como se definen a las contribuciones de mejoras? a) Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, por lo que no son propiamente contribuciones. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma.

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c) Son las contribuciones establecidas en la Ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones previstas en la Ley, en materia de seguridad social d) Son las establecidas en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas 17.Cual es el concepto de derechos? a) Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, por lo que no son propiamente contribuciones. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. c) Son contribuciones establecidas en la Ley para el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado, en sus funciones de derecho pblico d) Son las establecidas en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas 18. Qu son los aprovechamientos? a) Son aquellos ingresos que el Estado percibe en sus funciones de derecho pblico, distintos en las contribuciones, de los ingresos que deriven de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. c) Son contribuciones establecidas en la Ley para el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado, en sus funciones de derecho pblico d) Son las establecidas en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas 19. Cul es el concepto de productos? a) Son aquellos ingresos que el Estado percibe en sus funciones de derecho pblico, distintos en las contribuciones, de los ingresos que

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deriven de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. b) Son las contribuciones establecidas en la Ley y que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. c) Son contraprestaciones por servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, por lo que no son propiamente contribuciones. d) Son las establecidas en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas 20. Cul es el artculo que seala la obligacin de los Mexicanos contribuir a los gastos pblicos? a) Art. 73 b) Art. 31 c) Art. 26 d) Art. 115 21. Artculo que indica las facultades que tiene el congreso, y entre una de ellas se encuentra el imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto. a) Art. 73 b) Art. 31 c) Art. 26 d) Art. 115 22. Son los principios del sistema tributario a) Universalidad, generalidad, simplicidad y equidad b) Generalidad, legalidad, constitucional y simplicidad c) Ilegalidad, generalidad, de destino pblico y simplicidad d) Generalidad, legalidad, de destino pblico proporcionalidad y equidad 23. Qu seala el principio de legalidad? a) Todo mexicano est obligado a contribuir al gasto pblico b) Toda contribucin deber destinarse a necesidades colectivas c) No puede existir contribucin sin que est prevista en la Ley

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d) Las leyes tributarias deben tomar en consideracin la capacidad econmica del sujeto pasivo 24. Qu indica el principio de proporcionalidad? a) Todo mexicano est obligado a contribuir al gasto pblico b) Toda contribucin deber destinarse a necesidades colectivas c) No puede existir contribucin sin que est prevista en la Ley d) Las leyes tributarias deben tomar en consideracin la capacidad econmica del sujeto pasivo 25. Qu indica el principio de generalidad? a) Todo mexicano est obligado a contribuir al gasto pblico b) Toda contribucin deber destinarse a necesidades colectivas c) No puede existir contribucin sin que est prevista en la Ley d) Las leyes tributarias deben tomar en consideracin la capacidad econmica del sujeto pasivo 26. Qu ley seala las atribuciones de la tesorera municipal? a) Ley orgnica municipal b) Ley de coordinacin fiscal c) Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos d) Ley orgnica de la administracin pblica del Estado de Mxico 27. Ley que indica la cooperacin entre mbitos de gobierno para el cobro de contribuciones? a) Cdigo financiero del Estado de Mxico y Municipios b) Ley de coordinacin fiscal c) Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos d) Cdigo Fiscal de la Federacin 28. Qu es la Coordinacin Fiscal? a) Cdigo financiero del Estado de Mxico y Municipios b) Ley de coordinacin fiscal c) Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos d) Cdigo Fiscal de la Federacin

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29. Qu es el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal? a) Instrumento que permite someter los elementos y las asignaciones presupuestarias de las categoras programticas a un proceso integral de medicin, monitoreo y evaluacin. b) Mecanismo creado para registrar en forma sistemtica todas las operaciones financieras y presupuestarias de las dependencias y entidades que conforman el sector pblico federal c) Mecanismo utilizado por el Banco de Mxico y las secretaras de Hacienda y Crdito Pblico, y de la Funcin Pblica, para unificar sus solicitudes de informacin a las dependencias y entidades del sector pblico. d) Conjunto de componentes de orden jurdico, institucional, administrativo y acadmico, a travs de los cuales la federacin, estados y municipios establecen alcances y limitaciones en cuanto a la funcin pblica tributaria y su competencia. 30. Cmo se incorpora al sistema de Coordinacin Fiscal? a) Por mandato constitucional b) A travs de decreto por la legislatura local c) Por un convenio de adhesin al sistema nacional de coordinacin fiscal d) De forma verbal

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7. BIBLIOGRAFA
IAPEM, (2003). Manual Bsico para la Administracin Pblica Municipal. Ed. IAPEM. Mxico. IHAEM, (2003). Glosario de Trminos Hacendarios. Hacendario del Estado de Mxico. Toluca, Mxico Instituto

ORTEGA, Joaquin B. (1946) Apuntes de Derecho Fiscal. Reimpresin ITESM: Mxico. 1946 VILLEGAS Hctor B.. (2001) Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Ed. Astrea. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinacin Fiscal Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico. Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Mxico. Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios. Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Mxico Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico

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