Universidad Autnoma de Yucatn

Facultad de Contadura y
Administracin
Informacin para la Planeacin y Control
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD
Unidad IV
Planificacin de la
produccin
4 hrs
Unidad IV
Planificacin de la produccin
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD
Presupuesto de produccin
La elaboracin de este presupuesto debe ser responsabilidad de la
gerencia de produccin en coordinacin con el comit presupuestal, ya que
este conoce a detalle su infraestructura (niveles de produccin, inventario,
instalaciones, inversin, etc), es decir desarrolla su plan de las unidades que
debe producir por producto y perodo.
Unidad IV
Planificacin de la produccin
El presupuesto de produccin, representa todos los costos asociados con
la fabricacin de los productos que la empresa vende. Este presupuesto
de produccin, no es ms que un proceso de costeo por medio del cual se
determinan el valor de los materiales, de la mano de obra directa y todos los
dems costos indirectos que absorben todos y cada uno de los productos que
se tienen proyectados producir.
Presupuesto de produccin
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviem Diciem TOTAL
Unidades de Venta 1,335 2,041 1,798 879 778 769 765 835 647 1,382 1,384 1,255 13,869
Precio de Vta. Unitario 25 25 25 25 25 29 29 29 29 29 29 29
Venta Total 33,387 51,031 44,956 21,976 19,451 22,306 22,183 24,206 18,752 40,077 40,138 36,400 374,863
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviem Diciem TOTAL
Venta en pesos 33,387 51,031 44,956 21,976 19,451 22,306 22,183 24,206 18,752 40,077 40,138 36,400 374,863
Precio de Vta. Unitario 25 25 25 25 25 29 29 29 29 29 29 29
Venta Total 1,335 2,041 1,798 879 778 769 765 835 647 1,382 1,384 1,255 13,869
Ca Cementera del Sureste SA de CV
Presupuesto de Ventas
del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 20X8
Producto: Cemento
Presupuesto de produccin
El punto de partida, es el volumen esperado de ventas.
Se debe tomar en cuenta el inventario necesario para que el departamento de
produccin, est en condiciones de fabricar y surtir a los departamentos de
venta. En trminos de presupuestacin se puede presentar como:
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Ventas presupuestadas en unidades
+ Inventario final deseado
= Unidades por producir
- Inventario inicial
= Unidades a producir presupuestadas
Presupuesto de produccin
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Ca Cementera del Sureste SA de CV
Presupuesto de Unidades a Producir
Ejercicio 20X8
Producto: Cemento
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Plan de Vtas. En Unidades 1,335 2,041 1,798 879 778 769
+Inventario Final Unidades 2940 2238 1268 1163 1152 1182
-Inventario Inicial 2023 2940 2238 1268 1163 1152
Unidades a Producir 774 767 800
Calcula las unidades a producir de Enero a Marzo
Cul es la poltica de inventario de este ejemplo?
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Presupuesto de produccin
Como el presupuesto de produccin se elabora antes de que concluya el
ejercicio de operacin, es necesario estimar el inventario inicial para el
perodo presupuesto con base a la tendencia observada a la fecha.
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Otro punto importante, es conocer el comportamiento de la produccin en
los perodos que conforman el ejercicio presupuestal, esto es bsico porque
permite:
1. Cumplir las metas de venta por su perodo
2. Cuidar los niveles de inventario por perodo
3. Producir de manera eficiente
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Presupuesto de produccin
Lo anterior no es tan sencillo porque las empresas no siempre mantienen
niveles estables de venta por su perodo, afectando en consecuencia el
nivel de produccin, ya que:
Unidad IV
Planificacin de la produccin
1. Si se mantiene un nivel estable de produccin, los inventarios pueden
funcionar en forma inversa a las ventas, con el peligro de sobre sub
inventarios.
2. Un nivel variable, en funcin de la demanda de ventas, pueden llevar a
situaciones anormales de mano de obra sobre sub utilizada,
infraestructura ociosa o faltante.

Lo anterior no es tan sencillo porque las empresas no siempre mantienen
niveles estables de venta por su perodo, afectando en consecuencia el
nivel de produccin, ya que:
Una solucin cuando hay ventas de temporada es desarrollar aprovechando
el efecto sinrgico de la organizacin otros productos
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Presupuesto de produccin
Poltica del Nivel de inventario
Unidad IV
Planificacin de la produccin
El nivel de inventario se determina en funcin de:

Tiempo que tarda tesorera en emitir el anticipo (en caso de ser al contado)
Tiempo que tarda la administracin en autorizar la orden de compra
Tiempo de surtido del proveedor
Tiempo de traslado entrega en nuestro almacn
EI inventario de Seguridad

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Poltica del Nivel de inventario
Calcula el nivel mnimo en piezas
Calcula el nivel mximo de inventario en piezas
La poltica es que el mximo de inventario es 4 meses
Calcula el ahorro en caso de reducir al 50% los das abajo sealados con
una tasa de inters del 20% anual
Unidad IV
Planificacin de la produccin
El nivel de inventario se determina en funcin de:

Tiempo que tarda tesorera en emitir el anticipo (en caso de ser al contado) 7
das
Tiempo que tarda la administracin en autorizar la orden de compra 7 das
Tiempo de surtido del proveedor 15 das
Tiempo de traslado entrega en nuestro almacn 15 das
EI inventario de Seguridad 15 das

Venta mensual promedio 400 piezas
Costo por pieza 500 pesos
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Unidad IV
Planificacin de la produccin
El nivel de inventario
se determina en
funcin de:

Tiempo que tarda
tesorera en emitir el
anticipo (en caso de
ser al contado) 7 das
Tiempo que tarda la
administracin en
autorizar la orden de
compra 7 das
Tiempo de surtido
del proveedor 15 das
Tiempo de traslado
entrega en nuestro
almacn 15 das
EI inventario de
Seguridad 15 das

Venta mensual
promedio 400 piezas
Costo por pieza 500
pesos
Total en das: 59 das
Mnimo 787 piezas
Mximo 1600 piezas
Promedio: 1,194
Costo promedio del inventario: $596,750
Poltica del Nivel de inventario
Calcula el nivel mnimo en piezas
Calcula el nivel mximo de inventario en piezas
La poltica es que el mximo de inventario es 4 meses
Calcula el ahorro en caso de reducir al 50% los das abajo sealados con una tasa de inters del 20% anual y
bajando de 4 a 3 meses el mximo
Cambio de poltica
Total en das: 29.5 das
Mnimo 394 piezas
Mximo 1200 piezas
Promedio: 797
Costo promedio del inventario: $398,500
Des Inversin en INV y liquidacin de pasivos $198,250
Ahorro: $39,650
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Just in Time
Unidad IV
Planificacin de la produccin
El mtodo justo a tiempo (traduccin del
ingls Just in Time) es un sistema de
organizacin de la produccin para las
fbricas, de origen japons.

Tambin conocido como mtodo Toyota o
JIT, permite aumentar la productividad.

Permite reducir el costo de la gestin y por
prdidas en almacenes debido a stocks
innecesarios. De esta forma, no se produce
bajo suposiciones, sino sobre pedidos
reales.

Una definicin del objetivo del Justo a
Tiempo sera producir los elementos que
se necesitan, en las cantidades que se
necesitan, en el momento en que se
necesitan.
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Almacn en Consignacin
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Una consignacin es el traspaso de la
posesin de mercancas de su dueo,
llamado consignador, a otra persona,
denominada consignatario, que se
convierte en un agente de aqul a los fines
de vender las mercancas.

La consignacin es una entrega en
depsito, y las relaciones que se
establecen entre el consignador y el
consignatario corresponden a las que en
derecho mercantil se estudian como
depsito y agencia.
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Presupuesto de Unidades a Producir
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Ca Cementera del Sureste SA de CV
Presupuesto de Unidades a Producir
Ejercicio 20X8
Producto: Cemento
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviem Diciem TOTAL
Plan de Vtas. En Unidades 1,335 2,041 1,798 879 778 769 765 835 647 1,382 1,384 1,255 13,869
+Inventario Final Unidades 2940 2238 1268 1163 1152 1182 1158 1338 2074 2012 1867 2160 2160
-Inventario Inicial 2023 2940 2238 1268 1163 1152 1182 1158 1338 2074 2012 1867 2023
Unidades a Producir 2,253 1,339 829 774 767 800 741 1,014 1,383 1,320 1,240 1,548 14,005
Ca Cementera del Sureste SA de CV
Presupuesto de Unidades a Producir
Ejercicio 20X8
Producto: Bloques
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviem Diciem TOTAL
Plan de Vtas. En Unidades 3,533 5,748 7,254 6,789 6,359 7,638 7,432 4,574 5,472 6,027 6,796 7,205 74,828
+Inventario Final Unidades 9375 10649 9969 10179 11354 9719 7310 8486 9426 10399 9036 6639 6639
-Inventario Inicial 6381 9375 10649 9969 10179 11354 9719 7310 8486 9426 10399 9036 6381
Unidades a Producir 6,527 7,022 6,574 6,999 7,535 6,003 5,023 5,750 6,412 7,001 5,434 4,808 75,086
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Presupuesto de produccin
Cuando se elabora un solo tipo de artculo, el control o su registro contable se
simplifica; el costo unitario se determina, fcilmente, en funcin de que se van
acumulando los importes de los elementos del costo y, su monto, se divide
entre las unidades terminadas y las que todava se encuentran en proceso
para lo cual se convierten en equivalentes.
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Costos $10,000
Piezas 500
= Costo por pieza $20
450 piezas terminadas
$9,000
Inventario Terminado
50 piezas terminadas
$1,000
Inventario en Proceso
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Presupuesto de produccin
Las empresas, por lo general, producen varios artculos, por lo que la
determinacin de su costo unitario es ms compleja, pues es necesario dividir
el monto de los elementos del costo entre la produccin mltiple.
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Costos $10,000
Piezas:
100 modelo a
200 modelo b
500 modelo c
30 modelo d

= Costo por pieza $????
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Clculo del Presupuesto de Materia Prima
Unidad IV
Planificacin de la produccin
Concepto
Consumo
x unidad
producida
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviem Diciem TOTAL
Plan Unid a Producir 2,253 1,339 829 774 767 800 741 1,014 1,383 1,320 1,240 1,548 14,005
Materia Prima A 2 4,506 2,677 1,657 1,547 1,534 1,600 1,481 2,029 2,766 2,639 2,479 3,095 28,010
Materia Prima B 1.2 2,703 1,606 994 928 920 960 889 1,217 1,660 1,584 1,488 1,857 16,806
Ca Cementera del Sureste SA de CV
Presupuesto de Requerimiento de Materia Prima
Ejercicio 20X8
Producto:Cemento