BIENES PERSONALES

Texto actual Ley 26.317

Exenciones
Art. 21.! Estarn exentos del impuesto:
..
ARTCULO 1.- n!orp"rese !omo in!iso i#$ del
art%!ulo &1$ de la le' &(.)**$ T%tulo +$ de mpuesto
so,re los -ienes .ersonales$ texto ordenado en
1))/ ' sus modi0i!a!iones$ el si1uiente:
i" Los #ienes $ra%a&os cuyo %alor en
con'unto( &eter)ina&o &e acuer&o con las
nor)as &e esta ley( sea i$ual o in*erior a +esos
trescientos cinco )il ,-3./....".
0uan&o el %alor &e los #ienes su+ere la
)enciona&a su)a 1ue&ar2 su'eto al $ra%a)en la
totali&a& &e los #ienes $ra%a&os &el su'eto
+asi%o al tri#uto.
3aluaci4n &e los #ienes situa&os en el +a5s
Art. 22.! Los ,ienes situados en el pa%s se 2aluarn
!on0orme a:
a# nmue,les:
1. nmue,les ad3uiridos: al !osto de ad3uisi!i"n o
2alora la 0e!4a de in1reso al patrimonio$ se le
apli!ar el %ndi!e de a!tuali5a!i"n men!ionado en el
art%!ulo &/ re0erido a la 0e!4a de ad3uisi!i"n o de
in1reso al patrimonio$ 3ue indi3ue la ta,la ela,orada
por la 6ire!!i"n 7eneral lmpositi2a para el mes de
di!iem,re de !ada a8o.
&. nmue,les !onstruidos: al 2alor del terreno$
determinado de a!uerdo !on lo dispuesto en el
apartado anterior$ se le adi!ionar el !osto de
!onstru!!i"n$ al 3ue se le apli!ar el %ndi!e de
a!tuali5a!i"n men!ionado en el art%!ulo &/ re0erido a
la 0e!4a de 0inali5a!i"n de la !onstru!!i"n$ 3ue
indi3ue la ta,la ela,orada por la 6ire!!i"n 7eneral
mpositi2a para el mes de di!iem,re de !ada a8o.
El !osto de !onstru!!i"n se determinar
a!tuali5ando mediante el !itado %ndi!e$ !ada una de
las sumas in2ertidas desde la 0e!4a de !ada
in2ersi"n 4asta la 0e!4a de 0inali5a!i"n de la
!onstru!!i"n.
(. O,ras en !onstru!!i"n: al 2alor del terreno
determinado de a!uerdo !on lo dispuesto en el
apartado 1. se le adi!ionar el importe 3ue resulte
de a!tuali5ar !ada una de las sumas in2ertidas$
mediante el %ndi!e !itado en los puntos anteriores$
desde la 0e!4a de !ada in2ersi"n 4asta el (1 de
di!iem,re de !ada a8o.
9. :e;oras: su 2alor se determinar de a!uerdo !on
lo dispuesto en los apartados &. ' (. para las o,ras
!onstruidas o en !onstru!!i"n$ se1<n !orresponda.
Cuando se trate de inmue,les !on edi0i!ios$
!onstru!!iones o me;oras$ al 2alor atri,ui,le a los
mismos$ determinado de a!uerdo !on los apartados
1.$ &. ' 9. se le detraer el importe 3ue resulte de
apli!ar a di!4o 2alor el dos por !iento =& ># anual en
666.no%e&a&es*iscales.co).ar 1
!on!epto de amorti5a!i"n. A los e0e!tos de la
apli!a!i"n de lo dispuesto pre!edentemente$ en el
!aso de inmue,les ad3uiridos$ la propor!i"n del
2alor a!tuali5ado atri,ui,le al edi0i!io$
!onstru!!iones o me;oras$ se esta,le!er teniendo
en !uenta la rela!i"n existente entre el 2alor de
di!4os !on!eptos ' el de la tierra se1<n el a2al<o
0is!al 2i1ente a la 0e!4a de ad3uisi!i"n. En su
de0e!to$ el !ontri,u'ente de,er ;ustipre!iar la parte
del 2alor de !osto atri,ui,le a !ada uno de los
!on!eptos men!ionados.
El 2alor a !omputar para !ada uno de los inmue,les$
determinado de a!uerdo !on las disposi!iones de
este in!iso$ no podr ser in0erior al de la ,ase
imponi,le ?2i1ente al (1 de di!iem,re del a8o por el
3ue se li3uida el presente 1ra2amen? 0i;ada a los
e0e!tos del pa1o de los impuestos inmo,iliarios o
tri,utos similares. Este 2alor se tomar asimismo en
los !asos en 3ue no resulte posi,le determinar el
!osto de ad3uisi!i"n o el 2alor a la 0e!4a de in1reso
al patrimonio. El 2alor esta,le!ido para los
inmue,les se1<n las normas !ontenidas en los
apartados 1. a 9. del primer prra0o de este in!iso$
de,er <ni!amente in!luir el atri,ui,le a a3uellos
edi0i!ios$ !onstru!!iones o me;oras 3ue 4a'an sido
tomados en !onsidera!i"n para determinar la
aludida ,ase imponi,le. A3uellos no tomados en
!uenta para di!4a determina!i"n$ de,ern
!omputarse al 2alor esta,le!ido se1<n los
men!ionados apartados.
6e tratarse de inmue,les destinados a !asa-
4a,ita!i"n del !ontri,u'ente$ o del !ausante en el
!aso de su!esiones indi2isas$ del 2alor determinado
de !on0ormidad a las disposi!iones de este in!iso
podr dedu!irse el importe adeudado al (1 de
di!iem,re de !ada a8o en !on!epto de !r@ditos 3ue
4u,ieran sido otor1ados para la !ompra o
!onstru!!i"n de di!4os inmue,les o para la
reali5a!i"n de me;oras en los mismos.
En los supuestos de !esi"n 1ratuita de la nuda
propiedad !on reser2a del usu0ru!to$ el !edente
de,er !omputar$ !uando !orresponda a los 0ines de
este impuesto$ el 2alor total del inmue,le$
determinado de a!uerdo !on las normas de este
in!iso. En los !asos de !esi"n de la nuda propiedad
de un inmue,le por !ontrato oneroso !on reser2a de
usu0ru!to se !onsiderarn titulares por mitades a los
nudos propietarios ' a los usu0ru!tuarios.
ARTCULO &.- Austit<'ase el prra0o ter!ero del
punto 9 en el in!iso a# del art%!ulo && de la le'
&(.)**$ T%tulo +$ por el si1uiente:
El 2alor a !omputar para !ada uno de los inmue,les$
determinado de a!uerdo !on las disposi!iones de
este in!iso$ no podr ser in0erior al de la ,ase
imponi,le 7 2i1ente al (1 de di!iem,re del a8o por
el 3ue se li3uida el presente 1ra2amen ! 0i;ada a
los e0e!tos del pa1o de los impuestos
inmo,iliarios o tri,utos similares o al %alor *iscal
&eter)ina&o a la *ec8a cita&a. Este 2alor se
tomar asimismo en los !asos en 3ue no resulte
posi,le determinar el !oste de ad3uisi!i"n o el
2alor a la 0e!4a de in1reso al patrimonio. El 2alor
esta,le!ido para los inmue,les se1<n las normas
!ontenidas en los apartados 1. a 9. del primer
prra0o de este in!iso$ de,er <ni!amente in!luir
el atri,ui,le a a3uellos edi0i!ios$ !onstru!!iones o
me;oras 3ue 4a'an sido tomados en
!onsidera!i"n para determinar la aludida ,ase
imponi,le. A3uellos no tomados en !uenta para
di!4a determina!i"n$ de,ern !omputarse al 2alor
esta,le!ido se1<n los men!ionados apartados.
95ni)o exento
Art. 2: ! Bo estarn al!an5ados por el impuesto los
su;etos indi!ados en el in!iso a# del art%!ulo 1/
!u'os ,ienes$ 2aluados de !on0ormidad a lo
dispuesto en los art%!ulos && ' &($ resulten i1uales o
in0eriores a CEBTO 6OA :L TREACEBTOA
.EAOA =C 1D&.(DD.-#.
ARTCULO (.- ;er4$uese el art5culo 2: &el T5tulo
3I &e la ley 23.<66.
Al5cuotas ARTCULO E.- Austit<'ase el primer prra0o del
art%!ulo &E del T%tulo + de la le' &(.)** por el
si1uiente:
666.no%e&a&es*iscales.co).ar &
Art. 2/ ! El 1ra2amen a in1resar por los
!ontri,u'entes a 3ue se alude en el art%!ulo anterior$
sur1ir de la apli!a!i"n$ so,re el 2alor total de los
,ienes su;etos al impuesto$ ex!luidas las a!!iones '
parti!ipa!iones en el !apital de !ual3uier tipo de
so!iedades re1idas por la Le' 1).EED$ !on
ex!ep!i"n de las empresas ' explota!iones
unipersonales$ !u'o monto ex!eda del esta,le!ido
en el art%!ulo &9$ de la al%!uota 3ue para !ada !aso
se 0i;a a !ontinua!i"n:
3alor total &e los #ienes Al5cuota So#re
Exce&ente
su'etos al i)+uesto
Fasta&DD.DDD D$ED>
:s de&DD.DDD D$/E>
Los su;etos de este impuesto podrn !omputar
!omo pa1o a !uenta las sumas e0e!ti2amente
pa1adas en el exterior por 1ra2menes similares al
presente 3ue !onsideren !omo ,ase imponi,le el
patrimonio o los ,ienes en 0orma 1lo,al. Este !r@dito
s"lo podr !omputarse 4asta el in!remento de la
o,li1a!i"n 0is!al ori1inado por la in!orpora!i"n de los
,ienes situados !on !ar!ter permanente en el
exterior.
El 1ra2amen a in1resar por los !ontri,u'entes
in&ica&os en el inciso a" &el art5culo 17$ sur1ir
de la apli!a!i"n$ so,re el 2alor total de los ,ienes
1ra2ados por el impuesto$ ex!luidas las a!!iones '
parti!ipa!iones en el !apital de !ual3uier tipo de
so!iedades re1idas por la le' 1).EED ,t.o. 1<=: y
sus )o&i*icaciones"$ !on ex!ep!i"n de las
empresas ' explota!iones unipersonales$ de la
al%!uota 3ue para !ada !aso se 0i;a a
!ontinua!i"n:
3alor total &e los Al5cuota a+lica#le
#ienes $ra%a&os
>asta - 3...... .?
92s &e - 3...... a - 7/..... .(/.?
92s &e - 7/..... a - 2........ .(7/?
92s &e - 2........ a - /........ 1(..?
92s &e - /........ 1(2/?
Art...,2/.1"! El 1ra2amen !orrespondiente a las
a!!iones o parti!ipa!iones en el !apital de las
so!iedades re1idas por la Le' 1).EED$ !u'os
titulares sean personas 0%si!as 'Go su!esiones
indi2isas domi!iliadas en el pa%s o en el exterior$ 'Go
so!iedades 'Go !ual3uier otro tipo de persona de
existen!ia ideal$ domi!iliada en el exterior$ ser
li3uidado o in1resado por las so!iedades re1idas por
la Le' 1).EED ' la al%!uota a apli!ar ser del D$ED>
so,re el 2alor determinado de a!uerdo !on lo
esta,le!ido por el in!iso 4# del art%!ulo &&$ no siendo
de apli!a!i"n en este !aso el m%nimo exento
dispuesto por el art%!ulo &9. El impuesto as%
in1resado tendr el !ar!ter de pa1o <ni!o '
de0initi2o.
A los e0e!tos pre2istos en el prra0o anterior$ se
presume de dere!4o - sin admitir prue,a en
!ontrario - 3ue las a!!iones 'Go parti!ipa!iones en el
!apital de las so!iedades re1idas por la Le' 1).EED$
!u'os titulares sean so!iedades$ !ual3uier otro tipo
de persona de existen!ia ideal$ empresas$
esta,le!imientos esta,les$ patrimonios de a0e!ta!i"n
o explota!iones$ domi!iliados$ radi!ados o u,i!ados
en el exterior$ pertene!en de manera indire!ta a
personas 0%si!as domi!iliadas en el exterior o a
su!esiones indi2isas all% radi!adas.
Las so!iedades responsa,les del in1reso del
1ra2amen tendrn dere!4o a reinte1rarse el importe
a,onado$ in!luso reteniendo 'Go e;e!utando
dire!tamente los ,ienes 3ue dieron ori1en al pa1o.
ARTCULO 9.- Aupr%mase en el primer prra0o del
art%!ulo sin n<mero in!orporado a !ontinua!i"n del
art%!ulo &E de la le' &(.)**$ T%tulo +$ la expresi"n
H...no siendo de apli!a!i"n en este !aso el m%nimo
exento dispuesto por el art%!ulo &9...I.
666.no%e&a&es*iscales.co).ar (
Bienes situa&os en el +a5s +ertenecientes
a su'etos ra&ica&os en el exterior
Art. 26.! Los !ontri,u'entes del impuesto a la
1anan!ia m%nima presunta$ las su!esiones indi2isas
radi!adas en el pa%s ' toda otra persona de
existen!ia 2isi,le o ideal domi!iliada en el pa%s 3ue
ten1a el !ondominio$ posesi"n$ uso$ 1o!e$
disposi!i"n$ dep"sito$ tenen!ia$ !ustodia$
administra!i"n o 1uarda de ,ienes su;etos al
impuesto 3ue pertene5!an a los su;etos
men!ionados en el in!iso ,# del art%!ulo 1/$ de,ern
in1resar !on !ar!ter de pa1o <ni!o ' de0initi2o por
los respe!ti2os ,ienes al (1 de di!iem,re de !ada
a8o$ el AETEBTA J CBCO CEBTEA:OA .OR
CEBTO = D$/E ># del 2alor de di!4os ,ienes$
determinado !on arre1lo a las normas de la presente
le'.
Cuando se trate de inmue,les u,i!ados en el pa%s$
inexplotados o destinados a lo!a!i"n$ re!reo o
2eraneo$ !u'a titularidad dire!ta !orresponda a
so!iedades$ empresas$ esta,le!imientos esta,les$
patrimonios de a0e!ta!i"n o explota!iones
domi!iliados o$ en su !aso$ radi!ados o u,i!ados en
el exterior$ se presumir$ sin admitir prue,a en
!ontrario$ 3ue los mismos pertene!en a personas
0%si!as o su!esiones indi2isas domi!iliadas o$ en su
!aso radi!adas en el pa%s$ sin per;ui!io de lo !ual
de,er apli!arse en estos !asos el r@1imen de
in1reso del impuesto pre2isto en el prra0o anterior.
Lo dispuesto en el primer prra0o no ser de
apli!a!i"n para los ,ienes 3ue se detallan a
!ontinua!i"n:
a# Los t%tulos$ ,onos ' dems t%tulos 2alores
emitidos por la Ba!i"n$ las pro2in!ias o
muni!ipalidades.
,# Las o,li1a!iones ne1o!ia,les pre2istas en la Le'
B &(.E/*.
!# Las a!!iones ' parti!ipa!iones en el !apital de
!ual3uier tipo de so!iedad$ in!luidas las empresas '
explota!iones unipersonales.
d# Las !uotas partes de 0ondos !omunes de
in2ersi"n.
e# Las !uotas so!iales de !ooperati2as.
Cuando la titularidad dire!ta de los ,ienes indi!ados
en el prra0o anterior ex!epto los !omprendidos en
su in!iso a# ' las a!!iones ' parti!ipa!iones en el
!apital de las so!iedades re1idas por la le' 1).EED$
texto ordenado en 1)K9 ' sus modi0i!a!iones$
!orresponda a so!iedades$ !ual3uier otro tipo de
persona de existen!ia ideal$ empresas$
esta,le!imientos esta,les$ patrimonios de a0e!ta!i"n
o explota!iones$ domi!iliados o$ en su !aso$
radi!ados o u,i!ados en el exterior$ en pa%ses 3ue
no apli3uen re1%menes de nominati2idad de los
ARTCULO * .- Austit<'ase$ en el primer prra0o del
art%!ulo &* de la le' &(.)**$ T%tulo +$ la expresi"n
HAETEBTA J CBCO CEBTLA:OA .OR CEBTO
=D$/E>#I$ +or la ex+resi4n @ANO 0ON
3EINTI0IN0O 0ENTBSI9OS POR 0IENTO
,1(2/?"C.
666.no%e&a&es*iscales.co).ar 9
t%tulos 2alores pri2ados$ se presumir$ sin admitir
prue,a en !ontrario 3ue los mismos pertene!en a
personas 0%si!as o a su!esiones indi2isas
domi!iliadas$ o en su !aso$ radi!adas en el pa%s$ sin
per;ui!io de lo !ual de,er apli!arse en estos !asos
el r@1imen de in1reso pre2isto en el primer prra0o
de este art%!ulo?.
La presun!i"n esta,le!ida en el prra0o anterior no
ser de apli!a!i"n !uando los titulares dire!tos a
3ue se re0iere el mismo sean !ompa8%as de
se1uros$ 0ondos a,iertos de in2ersi"n$ 0ondos de
pensi"n o entidades ,an!arias o 0inan!ieras !u'as
!asas matri!es est@n !onstituidas o radi!adas en
pa%ses en los 3ue sus ,an!os !entrales u
or1anismos e3ui2alentes 4a'an adoptado los
estndares interna!ionales de super2isi"n ,an!aria
esta,le!idos por el Comit@ de -an!os de -asilea.
Bo !orresponder e0e!tuar el in1reso esta,le!ido en
este art%!ulo !uando su importe resulte i1ual o
in0erior a dos!ientos !in!uenta pesos =C &ED#.
Los responsa,les o,li1ados al in1reso del 1ra2amen
tendrn dere!4o a reinte1rarse el importe a,onado$
in!luso reteniendo 'Go e;e!utando dire!tamente los
,ienes 3ue dieron ori1en al pa1o.
La re1lamenta!i"n esta,le!er los me!anismos
mediante los !uales se e2itar la do,le imposi!i"n
en el pa%s en los !asos en 3ue so!iedades del
exterior sean titulares de ,ienes !omprendidos en
este art%!ulo siendo sus a!!ionistas residentes en el
pa%s u otros supuestos de do,le imposi!i"n 3ue
pudieran presentarse.
La al%!uota esta,le!ida en el primer prra0o se
in!rementar en un !iento por !iento =1DD ># para
a3uellos ,ienes 3ue en!uadren en las presun!iones
pre2istas en este art%!ulo.
Bo re1irn las disposi!iones esta,le!idas en este
art%!ulo !uando resulten de apli!a!i"n las !ontenidas
en el sexto prra0o del in!iso 4# del art%!ulo & de la
Le' de mpuesto a la 7anan!ia :%nima .resunta.
ARTCULO / .- Las &is+osiciones &e la +resente
ley ser2n &e a+licaci4n +ara el +er5o&o *iscal
2..7 y si$uientes.
666.no%e&a&es*iscales.co).ar E