Anda di halaman 1dari 26

1

BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang
Proses audit internal dimulai dengan menetapkan tujuan audit, merencanakan dan
melakukan audit internal dan akhirnya mengevaluasi hasil diaudit untuk
menentukan apakah tujuan audit telah dipenuhi yakni mendukung pengendalian internal,
bahan cukup untuk mengembangkan penyelesaian dan jika ada kebutuhan untuk rekomendasi
audit-tindakan korektif berbasis.
Proses pengujian, penilaian, dan kemudian mengevaluasi bukti audit dapat menjadi
suatu tantangan untuk auditor internal. Sebagai contoh, auditor internal dapat memeriksa
sampel dari 100 item dan tidak menemukan masalah dengan 99 dari item ini. Jika yang satu
kontrol internal pengecualian masalah menyebabkan auditor internal untuk menggarisbawahi
bahwa satu pengecualian sebagai masalah pengendalian intern secara menyeluruh, atau
auditor internal harus memberikan satu satunya pengecualian "lulus" dan maju? Jarang ada
jawaban yang mudah, tetapi pengalaman auditor internal harus mampu mengevaluasi bukti
audit dan membuat keputusan yang tepat.
Dalam Bab 7 telah diuraikan langkah-langkah untuk melakukan audit internal dan
Bab 8 menggambarkan Institute of Internal Auditor (IIA) yakni standar profesional yang
diperlukan untuk melakukan audit internal, bab ini adalah tinjauan proses pengujian dan
mengevaluasi bukti audit. Ini adalah seperangkat pengetahuan (CBOK) langkah yang
diperlukan untuk melihat bukti audit dan kemudian untuk mengembangkan audit yang sesuai
kesimpulan dan rekomendasi berdasarkan bukti tersebut. Ini adalah langkah kunci dalam
proses audit internal secara keseluruhan.
Keyword:pengujian dan evaluasi audit, Common Body of Knowlwdge

1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan pemaparan pada latar belakang diatas, maka yang menjadi rumusan
masalah adalah bagaimana memperoleh bukti-bukti audit lewat pengujian dan evaluasi
sehingga bisa dikembangkan audit yang sesuai kesimpulan dan rekomendasi berdasarkan
bukti tersebut


2

BAB II
PEMBAHASAN

2.1 Mengumpulkan Bukti Audit Tepat
Auditor Internal membuat penilaian tentang isu-isu audit atau memenuhi tujuan audit
melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya
tidak melihat setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti
untuk mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas
pada laporan dan tinjauan unsur yang dipilih sebagai sampel untuk mengembangkan
kesimpulan audit atas atau populasi seluruh set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk
yang lebih kecil tidak mungkin melibatkan lebih dari jumlah yang sangat terbatas item mana
auditor dapat melakukan review 100% dari bukti audit, kontrak peralatan catatan. Pendekatan
ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan populasi besar item untuk
memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih.
Pada awal-awal audit internal, pemeriksaan 100% dari transaksi atau dokumen yang
umum digunakan untuk menilai kontrol terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur.
Sebagaimana perusahaan dan proses mereka tumbuh lebih besar dan lebih kompleks,
pendekatan pemeriksaan 100% sering tidak layak, sehingga internal auditor biasanya
memilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu, mereka membutuhkan
beberapa cara untuk meninjau massa besar komputerisasi data. Ada sebuah tantangan utama
internal audit di sini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang konsisten untuk sampel
sebagian item dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik kesimpulan audit
didasarkan pada sampel yang terbatas.
Audit internal sampling tantangannya adalah untuk mengambil contoh item yang akan
mewakili seluruh populasi. Jika ada 100.000 transaksi dan jika auditor internal melihat hanya
50 dari mereka, menemukan 10 pengecualian (20% dari sampel), dapatkah auditor
menyimpulkan bahwa 20% dari seluruh penduduk bertransaksi, atau 20.000, adalah
pengecualian? Kesimpulan audit benar hanya jika sampel 50 yang diambil merupakan
perwakilan dari seluruh penduduk. Teknik sampling Audit dapat membantu seorang auditor
internal untuk menentukan ukuran sampel yang sesuai dan mengembangkan pendapat jenis
tugas audit.
Audit sampling memiliki dua cabang utama: statistik dan nonstatistical. Statistical
sampling adalah metode matematika berbasis pemilihan item representatif yang
3

mencerminkan karakteristik dari seluruh penduduk. Menurut Sutrisno Hadi dalam Buku
Ridwan (2003:2), dalam perkembangannya untuk menyelesaikan sebuah masalah dapat
digunakan beberapa pendekatan antara lain statistik dalam arti sempit dan statistik dalam arti
luas. Dalam arti sempit (statistik deskriftif) ialah statistik yang menggambarkan tentang data
yang disajikan dakam bentuk tabel, diagram, pengukuran tendensi sentral (rata-rata hitung,
rata-rata ukur, dan rata rata harmonik), pengukuran penempatan (median,kuartil, desil dan
persentil), pengukuran penyimpangan (range, rentangan antar kuartil, rentangan semi antar
kuartil, simpangan rata-rata, simpangan baku, varians, koefisien varians dan angka baku),
angka baku indeks serta mencari kuatnya hubungan dua variabel, melakukan peramalan
dengan menggunakan regresi linear dan membuat perbandingan. Statistik dalam arti luas
adalah alat pegumpul data, pengolah data, menarik kesimpulan, membuat tindakan
berdasarkan analisi data yang dikumpulkan atau statistika yang digunakan menganalisa data
sampel dan hasilnya dimanfaatkan untuk populasi.
Dengan menggunakan hasil tes audit item statistik sampel, auditor internal kemudian
dapat menyatakan pendapat atas seluruh kelompok. Sebagai contoh, auditor dapat
mengembangkan sampel statistik item dalam inventarisasi, tes item dari sampel untuk
kuantitas fisik mereka atau nilai, dan kemudian pernyataan pendapat atas nilai atau
keakuratan dari seluruh persediaan. Nonstatis-sampling vertikal, juga disebut sampling
menghakimi, tidak didukung oleh matematika teori dan tidak memungkinkan auditor internal
untuk mengekspresikan pendapat statistik yang tepat pada seluruh penduduk. Namun
demikian, sampling nonstatistical atau menghakimi sering merupakan alat yang berguna
dalam audit.

2.2 Audit Pengkajian dan Teknik Evaluasi
Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi
atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Apakah saya harus
menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar di sini adalah sering tidak hanya
sederhana ya atau tidak tetapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau sifat
barang yang dijadikan sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat lunak
komputer untuk melakukan sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling oleh
manajemen. Sampling juga adalah istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor internal.
Terlalu sering, ketika dihadapkan dengan file kabinet diisi dengan ratusan dokumen untuk
meninjau, auditor mengeluarkan barang satu atau dua dari depan dan
melakukan prosedur audit didasarkan pada pilihan terbatas. Meskipun pemeriksaan ini dari
4

dua item mungkin sesuai untuk pengamatan audit, auditor internal harus tidak mencoba untuk
menarik kesimpulan bagi seluruh penduduk didasarkan pada sampel yang terbatas.
Untuk mengembangkan suatu kesimpulan audit atas data tersebut, auditor internal
perlu proses dimana mereka harus:
Memahami jumlah penduduk item kepedulian dan mengembangkan formulasi
sampling rencana mengenai populasi item.
Mengambil sampel dari populasi berdasarkan rencana pemilihan sampel.
Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit.
Mengembangkan kesimpulan untuk seluruh penduduk berdasarkan hasil sampel audit

Langkah-langkah ini merupakan proses sampling audit pemeriksaan kurang dari
100% item dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi untuk tujuan menggambar
beberapa bentuk kesimpulan untuk seluruh penduduk berdasarkan sampel hasil audit. Audit
sampling bisa menjadi pilihan yang sangat menarik dan efektif untuk auditor internal.
Mengapa menggunakan audit sampling? Kita sering mendengar laporan hasil statistik
teknik sampling dalam penelitian konsumen, studi pemerintah, atau kualitas kontrol
pengujian pada jalur perakitan produksi, sampling audit dapat menjadi alat yang sangat
efektif untuk auditor internal juga. Sedangkan pemeriksaan 100% bekerja untuk jumlah yang
terbatas bukti audit, audit internal hampir selalu harus meninjau sampel baik sangat besar
atau kecil dari bukti audit. Auditor internal kemudian akan menarik audit
kesimpulan berdasarkan hasil sampel itu. Dengan sampling audit formal, internal audit dapat
menarik kesimpulan di sepanjang baris "Berdasarkan hasil audit kami sampel item 98%
tertentu saldo persediaan yang benar adalah antara X dan Y. "Tipe ini laporan dan proses
yang dibahas secara lebih rinci dalam paragraf berikut.
Audit sampling formal adalah alat yang ampuh, dan dengan beberapa pendidikan dan
latihan, auditor internal dapat mulai menggunakannya dengan mudah dan efektif. Setiap kali
internal auditor perlu untuk menarik kesimpulan berdasarkan populasi beberapa item namun
tidak ingin memeriksa seluruh penduduk, sampling audit dapat memperkenalkan lebih baik
dan lebih efisien audit. Alasan yang mendorong penggunaan sampling audit dan statistik
sampling dalam meliputi khususnya:
Kesimpulan dapat diambil mengenai seluruh populasi data. Jika metode sampling
statistik digunakan, informasi dapat diproyeksikan akurat atas seluruh penduduk tanpa
melakukan pemeriksaan 100% terhadap penduduk, tidak peduli seberapa besar.
5

Hasil Sampel yang objektif dan dipertahankan. Pengendalian Intern kesalahan sering
terjadi secara acak selama items total memiliki kesalahan dan kesalahan masing-
masing kondisi harus memiliki kesempatan yang sama dalam pemilihan sampel audit.
Sebuah pengujian audit berdasarkan pilihan acak adalah objektif dan bahkan
dipertahankan di pengadilan hukum.
Kurang sampling mungkin diperlukan melalui penggunaan sampling audit.
Menggunakan teknik statistik matematika berbasis, auditor internal sering tidak perlu
meningkatkan ukuran sampel langsung secara proporsional dengan jumlah populasi
menjadi sampel.
Dengan menggunakan prosedur sampling berbasis statistik, pengujian kurang
mungkin diperlukan. Sampling statistik dapat menetapkan akurasi yang lebih besar
dari tes 100%. Ketika jumlah dari item data yang dihitung secara keseluruhan, risiko
signifikan administrasi atau kesalahan audit meningkat. Namun, sampel kecil
biasanya menerima sangat dekat pengawasan dan analisis. Sampel lebih terbatas
dikenakan hanya untuk sampling kesalahan yang dihasilkan dari proyeksi statistik.
Cakupan Audit beberapa lokasi seringkali lebih nyaman. Audit dapat dilakukan pada
berbagai lokasi dengan sampel kecil diambil di setiap situs
untuk melengkapi rencana pengambilan sampel secara keseluruhan. Selain itu, audit
komprehensif menggunakan sampling statistik dapat dimulai oleh satu auditor dan
dilanjutkan dengan yang lain. Setiap hasil sampel mereka dapat dikombinasikan untuk
menghasilkan satu set hasil audit.
Prosedur pengambilan sampel secara sederhana untuk diterapkan. .Dengan
ketersediaan laptop paket perangkat lunak berbasis komputer, sampling audit telah
telah disederhanakan.

Meskipun ada keuntungan dari sampling audit, auditor internal harus tetap
mengetahui bahwa informasi yang tepat tidak dapat diperoleh tentang item berdasarkan
populasi hanya pada sampel, apakah itu menghakimi atau statistik. Hanya dengan membuat
100% test dan mengikuti prosedur audit yang baik bahwa auditor internal dapat memperoleh
tepat informasi. Dengan nonstatistical, penilaian sampling, informasi yang diperoleh hanya
tentang barang-barang diperiksa. Dengan sampling statistik, terlepas dari jumlah
item diperiksa, informasi positif dapat diperoleh tentang semua item dalam penduduk dalam
tingkat kepercayaan statistik. Selain itu, diskusi tentang sampling statistik memberikan
6

petunjuk tentang atribut, unit moneter, dan variabel teknik sampling serta teknik lain untuk
internal.

2.3 Internal Audit Sampling Menghakimi
Nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal yang sangat tepat
dalam banyak situasi subpopulasi.Seperti namanya, pendekatan ini memerlukan penggunaan
atau penilaian yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan
keputusan statistik digunakan, dan auditor hanya memilih pendekatan rencana pengambilan
sampel yang akan memberikan besar sampel cukup untuk menguji tujuan audit, seperti
apakah pengendalian internal ditinjau beroperasi dengan benar atau jika prosedur diperiksa
sedang diikuti.
Judgemental sampling memilih sampel yang mewakili item dalam populasi data atau
transaksi untuk review audit. Sampel item ditinjau akan kurang dari 100% dari seluruh
penduduk tetapi harus cukup untuk audit internal untuk membuat kesimpulan audit
keseluruhan berdasarkan sampel yang hasil. Untuk auditor internal, metode untuk seleksi
sampel mungkin menghakimi mengambil banyak bentuk, termasuk:
1. Persentase seleksi. Pemeriksaan dari persentase tetap seperti 10% dari item atau dolar
pada populasi audit. Item sampel ini sering dipilih sembarangan, dengan auditor
internal membuka laci file, misalnya, dan memilih setiap item satu atau dua atau file
sampai sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi.
2. Ditunjuk atribut seleksi. Sebuah pilihan semua atau bagian dari item active selama
periode waktu, misalnya satu bulan dalam audit meliputi tahun
transaksi. Atau, auditor dapat memilih semua item memiliki umum karakteristik,
seperti semua akun yang berakhir dengan huruf tertentu alfabet,
sebagai bagian dari peninjauan faktur vendor.
3. Besar nilai seleksi. Sebuah pilihan untuk audit hanya barang-barang dengan besar
signifikan saldo moneter atau lainnya.
4. Lain atribut seleksi yang dipilih. Sebuah tinjauan barang sensitif saja atau item
dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam sebuah ulasan
untuk aktif atau usang persediaan, auditor dapat memilih untuk ditinjau hanya item
yang muncul menjadi berdebu atau terletak di luar lokasi-jalan di daerah persediaan
toko.
Meskipun data yang berguna dapat diperoleh dari sampel menghakimi, hasilnya bisa
menyesatkan atau tidak akurat mengenai seluruh penduduk atau account. Internal auditor
7

dapat melihat keakuratan beban keuangan bagi 10% terbesar dari beberapa
akun dengan asumsi bahwa ini adalah yang paling signifikan. Meskipun tidak ada masalah
yang signifikan yang ditemukan untuk% 10 sampel, auditor tidak akan mengetahui masalah
pengaruh signifikan atas sisa rekening yang mewakili yang lain 90%.
Ketika merencanakan tinjauan berdasarkan sampel menghakimi, auditor internal
harus membuat tiga keputusan sampling menghakimi. Auditor internal harus
mengembangkan metode seleksi dan memutuskan apa jenis item untuk memeriksa. Auditor
Internal dapat dikenakan kritik jika masalah dijumpai kemudian yang tidak termasuk dalam
pemilihan sampel. Pemeriksaan dari semua nama account dimulai dengan sewenang-wenang
A huruf pertama dan M tidak akan mengungkapkan masalah untuk sebuah account dengan
nama akun dimulai dengan S. Ukuran sampel adalah keputusan audit kedua penghakiman.

2.4 Sampling Statistik
Sebuah Pengantar Sampling statistik adalah alat ampuh yang memungkinkan untuk
penentuan waktu auditor internal. Hasil dari suatu sampel penduduk tetap
permanent.Berdasarkan aturan probabilitas, sampling statistik memerlukan penggunaan
teknik membentuk seleksi matematika dengan hasil yang dapat diproyeksikan di atas seluruh
penduduk dengan cara yang akan diterima oleh pengadilan, regulator pemerintah, dan lain-
lain. Sampling statistik juga merupakan salah satu dari mereka topik yang banyak mengambil
auditor internal dalam kursus perguruan tinggi sarjana, finishing kelas dan berharap tidak
pernah menemukan topik itu lagi.
Sampling statistik dulu proses audit internal yang kompleks membutuhkan tingkat
tinggi keterampilan matematika dan komputasi. Perangkat lunak yang tersedia alat hari ini
menghilangkan banyak dari kesulitan. Berkaitan dengan teknik pengambilan sampel,
Nasution dalam buku Ridwan: Dasar-Dasar Statistika (2003:11) bahwa, Mutu penelitian
tidak selalu ditentukan oleh besarnya sampel, akan tetapi oleh kokohnya dasar dasar teori,
oleh desain penelitiannya, serta mutu pelaksanaanya dan pengolahannya.

2.4.1 Konsep Sampling Statistik
Sebuah pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah langkah
penting untuk menggunakan sampling statistik. Beberapa konsep statistik dasar dan
terminologi penting. Beberapa konsep sampling yang cukup mudah. Kita mulai dengan
beberapa istilah penting sampling statistik. Pertama, kata penduduk mengacu pada jumlah
item yang tunduk pada audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana setiap
8

unit dalam populasi memiliki probabilitas yang sama untuk seleksi. Sampel acak 10 harus
mewakili salah satu karakteristik dari seluruh penduduk. Namun, karakteristik satu sampel
acak ditarik oleh auditor internal dapat berbeda dari sampel dari populasi yang sama diambil
oleh orang lain. Untuk menentukan seberapa jauh hasil sampel berbeda dari uji 100%, auditor
internal harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang mungkin diambil
dari populasi.
Dalam audit sampling, nilai rata-rata ekspresi digunakan untuk menggambarkan
karakteristik setiap data sampel. Sedangkan auditor internal sering bekerja dengan populasi
yang jauh lebih besar. Statistik biasa digunakan tujuan yang berbeda langkah-langkah untuk
melihat kecenderungan pusat data tersebut atau derajat yang variasi nilai IOUs tersebar di
sekitar rata-rata pusat. Yang paling umum, langkah-langkah untuk melihat data adalah,
median, modus, rentang nilai data, varians, standar deviasi, dan kemiringan data. Meskipun
pusat kecenderungan tindakan dapat dihitung hari ini dengan menekan sebuah tombol fungsi
pada kalkulator bisnis, auditor internal harus memahami makna, penggunaan, dan bagaimana
mereka dihitung.
Rata-rata adalah rata-rata sederhana dari nilai item dalam suatu populasi. Hal ini
dihitung dengan menambahkan jumlah total dalam populasi kepentingan. Median adalah nilai
tengah ketika jumlah semua item dalam populasi adalah peringkat berdasarkan ukuran.
Median dihitung dengan menghitung jumlah item individu dalam populasi dan memilih salah
satu tempat 50% lebih besar dan 50% lainnya lebih kecil. Nilai median lebih kecil dari rata-
rata karena ada lebih item nilai kecil dalam populasi. Modus adalah jumlah atau nilai yang
terjadi paling sering pada populasi. Modus umumnya bukan ukuran yang sangat bermakna
statistik. Meskipun kadang-kadang akan sangat berguna dengan populasi yang lebih besar
dengan banyak item yang sama berkumpul sekitar nilai-nilai umum, modus akan lebih
bermanfaat bila data diringkas menjadi histogram. Rentang ini adalah perbedaan antara nilai
terbesar dan terkecil di populasi. Varians adalah ukuran penyebaran distribusi, dan dihitung
sebagai rata-rata deviasi kuadrat setiap nomor dari artinya. Simbol 2, atau sigma kuadrat,
adalah ukuran dari varians atau deviasi standar. Untuk Misalnya, untuk populasi yang terdiri
dari, nomor 1, 2, dan 3, berarti adalah 2 dan varians adalah akar kuadrat dari perhitungan
standar deviasi:
Kebanyakan profesional masing-masing harus menemukan langkah-langkah yang
dibahas sejauh ini cukup mudah dipahami, bahkan mereka yang tidak memiliki latar belakang
banyak dalam statistik. Banyak konsep deviasi standar yang lebih sulit dimengerti. Standar
9

deviasi adalah ukuran variabilitas nilai-nilai bagi individu item dalam suatu populasi. The
simbol, atau sigma, sering digunakan untuk standar. Deviasi standar memberitahu auditor
berapa banyak variasi nilai-nilai yang ada sekitar titik rata atau pusat.
Deviasi standar adalah ukuran seberapa banyak item dalam suatu populasi disalurkan
sekitar titik pusat atau berarti dalam distribusi standar. Statistik teori mengatakan bahwa
68,2% dari populasi yang terdistribusi normal akan tinggal standar plus atau minus 1
penyimpangan sekitar mean, 95,4% akan berada dalam 2 standar deviasi. Penduduk tidak
akan mengikuti bentuk normal atau simetris. Jika diplot oleh usia, populasi masyarakat usia
pensiun akan sangat berbobot untuk orang tua. Distribusi dengan usia miring. Banyak usaha
lainnya yang terkait populasi mengikuti suatu distribusi miring, dengan beberapa item dengan
nilai-nilai yang sangat besar. Penting bagi auditor internal untuk memahami jika populasi
data miring baik kanan atau kiri. Ini distribusi data miring sering menyebabkan auditor untuk
memodifikasi prosedur audit pengujian dan evaluasi. Karena rumus yang agak rumit yang
tampak, deviasi standar tidak mungkin tampaknya yang penting, dan perhitungan mereka
mungkin tampak agak sulit. Berbagai alat tersedia untuk melakukan perhitungan ini, mulai
dari perangkat lunak spreadsheet untuk kalkulator genggam.

2.4.2 Mengembangkan Rencana Sampling Statistik
Sebagai langkah pertama untuk sampling audit, auditor internal harus
mengembangkan sampling rencana yang akan memungkinkan setiap item dalam suatu
populasi memiliki probabilitas yang sama seleksi. Melakukan hal ini melibatkan pendekatan
yang lebih tepat daripada yang digunakan dalam pendekatan sampling menghakimi. Rencana
tersebut harus berusaha untuk menghilangkan bias dalam pemilihan item untuk memastikan
bahwa mereka adalah wakil dari total populasi. Sampling statistik memungkinkan auditor
internal untuk menarik sampel yang representatif dari data yang akan memungkinkan suatu
kesimpulan audit atas seluruh penduduk data. Namun, auditor internal harus memahami sifat
dari data yang akan ditinjau saat mengembangkan strategi pemilihan sampel
Populasi adalah jumlah unit dari yang sampel dapat ditarik, termasuk ruang lingkup
atau sifat barang yang akan ditinjau, seperti karena semua account voucher hutang selama
satu tahun dan karakteristik khusus kepentingan audit. Populasi harus dibagi ke dalam
kelompok jika variasi utama ada antara item populasi. Sebuah populasi seperti persediaan
bahan sering hanya mencakup beberapa item nilai yang sangat tinggi dan banyak nilai-nilai
yang lebih kecil. Seperti populasi yang akan miring dan tidak mengikuti distribusi normal.
10

Audit internal harus mempertimbangkan stratifikasi sampel dengan menempatkan set kecil
barang bernilai tinggi dalam satu populasi dan keseimbangan dalam populasi yang terpisah,
kemudian menarik sampel terpisah dari masing-masing.
Setiap item dalam suatu populasi harus memiliki kesempatan yang sama untuk
terpilih dalam sampel. Setiap upaya harus dilakukan untuk menghilangkan bias dalam sampel
pembacaan ketika ada kurangnya ketersediaan barang-barang tertentu yang menarik. Auditor
internal dapat dihadapi dengan populasi item yang disimpan pada kedua fasilitas lokal dan
remote dan hanya melihat yang di fasilitas lokal. Auditor kemudian dapat menarik
kesimpulan audit berbasis hanya pada item disimpan secara lokal. Pengembangan rencana
sampling penting untuk langkah untuk setiap sampel audit. Ada empat metode umum untuk
memilih sampel audit: nomor acak, interval, bertingkat, dan cluster seleksi. Dua terakhir ini
juga sering disebut sebagai jenis sampling, tetapi mereka lebih benar diidentifikasi sebagai
pilihan opsional teknik. Auditor internal harus memiliki pemahaman CBOK umum dari
teknik yang paling tepat untuk digunakan dalam suatu situasi audit tertentu.

2.4.2.1 NOMOR ACAK SAMPEL AUDIT
Produk SELEKSI disini dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi
memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori,
auditor internal akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau
angka untuk mengidentifikasi mereka), campuran mereka secara menyeluruh, dan
menggambar individu item untuk sampel dari wadah. Karena ini umumnya tidak layak,
auditor harus mencari cara lain untuk menarik sampel acak. Dalam terakhir, auditor sering
digunakan waktu proses memakan dan agak rumit. Hari ini, Namun, auditor internal dapat
menggunakan salah satu dari sejumlah besar alat-alat komputer pilih nomor sampel acak.
Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan akhir untuk semua item dalam populasi,
menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor acak berdasarkan bahwa ukuran
sampel. Ini adalah proses yang nyaman dengan, misalnya, jumlah populasi 1.000 faktur mana
mudah untuk mengidentifikasi masing-masing dengan nomor.
Dengan populasi lebih besar atau lebih kompleks, setiap item dalam populasi yang
akan sampel harus diberikan sebuah nomor identifikasi yang unik, seperti voucher nomor
pada dokumen kertas, bagian nomor untuk persediaan, atau beberapa berurutan nomor.
auditor internal umumnya harus tidak menggunakan ukuran sampel minimum dalam audit
internal mereka. Internal auditor konservatif dapat memilih sampel yang sangat besar
berdasarkan hasil yang lebih baik, dengan manajemen yang lebih tepat untuk menerima hasil
11

sampel yang besar. Cara lainnya, ukuran sampel yang kecil mungkin cukup untuk sampai
pada kesimpulan yang memadai berdasarkan terbatas jumlah pekerjaan. Ini audit internal
ukuran sampel keputusan dibuat ketat berdasarkan penilaian audit dan tujuan audit tanpa
memperhatikan aturan formal sampling statistik. Karena mereka bersifat formal dan sering
sangat matematis, aturan teori sampling berada di luar cakupan buku ini dan dapat lebih baik
ditemukan dalam audit sampling teks.

2.4.2.2 SELEKSI INTERVAL AUDIT
Teknik ini terutama berguna untuk pengambilan sampel unit moneter di mana auditor
internal mengembangkan sampel dengan memilih setiap item dalam populasi seperti dari
sebuah daftar inventaris. Untuk jenis sampling, harus ada cukup homogen populasi, dalam
hal jenis barang, dan tidak ada bias dalam susunan populasi yang akan menghasilkan sampel
yang secara statistik tidak representatif. Interval seleksi harus berkaitan dengan ukuran
sampel dan total populasi. Ukuran sampel yang direncanakan dibagi ke dalam ukuran
populasi kemudian menetapkan interval. Dengan demikian, populasi 5.000 dan sampel yang
diperlukan dari 200 akan menghasilkan syarat interval 5000/200 atau setiap item dua puluh
lima. Auditor internal kemudian akan memeriksa setiap item puluh lima dalam seri populasi
dengan mulai titik dalam kelompok interval pertama kali didirikan atas dasar nomor acak.
Dalam hal populasi yang sebenarnya ternyata lebih besar dari yang diperkirakan, sebuah
solusi yang praktis adalah untuk meningkatkan sampel dengan memperpanjang interval
seleksi atas dasar yang sama. Jika populasi yang sebenarnya kurang dari yang diperkirakan,
maka akan diperlukan untuk menyelesaikan sampel melalui seleksi interval baru berdasarkan
jumlah item pendek sehubungan dengan ukuran total populasi. Masalah ini dapat dihindari
dengan selalu memiliki pengaman marjin melalui estimasi sampel lebih besar dari yang
dibutuhkan.
Pilihan interval dimana setiap item yang dipilih n mungkin yang cara paling mudah
untuk mengambil sampel dari suatu populasi, namun sifat metode memperkenalkan
kemungkinan bias dalam pemilihan sampel. Sebagai contoh, dalam sampel transaksi sehari-
hari dengan pilihan interval setiap 30 hari, jika mulai acak nomor menunjuk ke awal bulan,
kesalahan kepatuhan yang biasanya yang terjadi kemudian di bulan mungkin tidak terdeteksi.
Auditor internal dapat pilih hari 5 bulan 1, kemudian bergerak maju pada interval antara 30
hari 6 mungkin bulan 2 dan seterusnya. Berdasarkan memulai ini, item dari 15 hari untuk
sekitar 30 tidak akan pernah dipilih. Karena bias ini, auditor internal harus berhati-hati
sebelum menggunakan teknik ini.
12

2.4.2.3 SRATIFIED AUDIT SELEKSI PEMILIHAN SAMPEL
Dalam audit seleksi bertingkat pemilihan sampel, populasi dibagi menjadi dua atau
lebih sub kelompok, dengan masing masing subkelompok ditangani secara mandiri sebagai
populasi terpisah. Stratified seleksi adalah ekstensi teknik pemilihan secara acak karena bisa
diterapkan pada kecil strata penduduk. Dalam beberapa kasus, 100% dari item dalam salah
satu strata dapat diperiksa sementara yang lain akan dikenakan seleksi acak. Pembenaran
untuk stratifikasi mungkin bahwa salah satu lapisan secara signifikan berbeda karakteristik,
dan audit internal mungkin ingin mengevaluasi subkelompok bahwa pada yang lebih individu
dan secara tepat. Melalui mengurangi variabilitas, stratifikasi dapat menurunkan deviasi
standar dan membantu mengurangi ukuran sampel. Penduduk yang memiliki beberapa item
nilai yang sangat tinggi, seperti persediaan, piutang piutang, dan faktur, adalah jenis yang
paling umum yang memerlukan stratifikasi. Karena barang-barang bernilai tinggi memiliki
makna yang jauh lebih besar, audit internal juga mungkin ingin tunduk mereka untuk standar
yang lebih tinggi untuk dicermati. Prinsip sampling stratified telah lama diakui, dan audit
sampling stratifikasi sering memberikan yang berarti untuk mengukur statistik bermanfaat
ditambah kemungkinan ukuran sampel yang lebih kecil. Setelah teknik seleksi stratifikasi
telah mengadopsi dan subkelompok dikenakan standar yang berbeda dari pengawasan audit,
hasil evaluasi masing-masing dapat digunakan secara terpisah, berdasarkan sampling
populasi yang terpisah, atau dapat dibawa bersama untuk mendukung konsolidasi relatif
terhadap jumlah penduduk kesimpulan.

2.4.2.4 KLASTER SELEKSI PEMILIHAN SAMPEL AUDIT
Menggunakan pendekatan sampling disebut seleksi cluster, sampel ditarik dengan
sistematis memilih sub kelompok atau cluster dari total populasi. Cluster seleksi ini berguna
ketika item disimpan dalam rak atau di laci, dan secara fisik lebih mudah untuk memilih sub
kelompok berdasarkan area fisik rak atau laci file individu. Alasannya adalah bahwa item di
bagian-bagian tertentu dari daerah rak atau di laci yang ditunjuk secara substansial serupa di
alam dan bahwa sampel sehingga dipilih akan representatif. Namun, variabilitas dalam
sampel individu sering kurang dari variabilitas di antara sampel. Oleh karena itu, untuk
mengimbangi ini variabilitas yang lebih kecil, adalah kebiasaan untuk menggunakan sampel
yang lebih besar dengan pendekatan pemilihan cluster. Sebuah variasi dari pemilihan cluster
pendekatan, yang disebut multistage sampling, melibatkan sampling cluster individu
bukannya memperlakukan populasi sampel sebagai satu kesatuan atau keseluruhan.

13

Pendekatan Audit Sampling Auditor internal dapat mengambil beberapa pendekatan
sampling audit tergantung pada tujuan audit, apakah itu akan didasarkan pada tes kepatuhan,
laporan keuangan kontrol, atau kondisi khusus. Tiga pendekatan yang paling umum adalah
Atribut sampling. Atribut sampling mengukur tingkat atau tingkat terjadinya dari
berbagai kondisi atau atribut-dengan kata lain, untuk menilai pengendalian internal.
Untuk contoh, auditor internal mungkin ingin menguji untuk atribut apakah faktur
dokumen telah menerima tanda tangan persetujuan yang tepat. Faktur akan baik
secara benar disetujui atau tidak-ya-atau-tidak kondisi kualitatif. Biasanya, atribut
diukur adalah frekuensi dari kesalahan atau jenis lain kekurangan. Sejauh adanya
kekurangan tertentu, seperti dokumen benar disetujui, menentukan keseriusan situasi
dan bagaimana audit internal akan melaporkan nya temuan dan rekomendasi. Atribut
atau karakteristik dapat diterapkan untuk item fisik, catatan keuangan, prosedur
internal, dan kegiatan operasional. Atribut sampling sering tindakan sesuai dengan
prosedur, kebijakan ditunjuk, atau didirikan standar, dan itu adalah tes untuk kontrol
internal. Kontrol ditentukan untuk dapat bekerja atau tidak bekerja. "Urutkan kerja"
bukan kesimpulan yang tepat. Auditor tes kondisi di item yang dipilih dan kemudian
internal menilai apakah populasi secara keseluruhan sesuai dengan atribut kontrol.
Variabel (termasuk sampling unit moneter). Variabel sampling berkaitan dengan
ukuran dari populasi tertentu, seperti rekening saldo atau pengujian sampel masing-
masing item. Di sini fokus auditor adalah pada "bagaimana banyak "sebagai lawan
dari-ya atau tidak fokus-atribut sampling. Tujuan variabel sampling untuk proyek
perkiraan jumlah total untuk beberapa account atau penyesuaian ke rekening
berdasarkan sampel statistik auditor. Ilustrasi akan menjadi sampel untuk
memperkirakan nilai total suatu persediaan berdasarkan sampel hasil. Variabel
sampling berkaitan dengan nilai absolut yang bertentangan dengan jumlah atau luas
dari suatu jenis tertentu kesalahan. Dua variabel penting pendekatan sampling dan
stratified sampling sekarang sampling unit sangat umum moneter. Variabel prosedur
sampling terkait erat dengan atribut sampling tapi termasuk konsep tambahan dan
perhitungan. Karena sifat lebih rumit variabel sampling, langkah-demi-langkah
analisis diberikan untuk variabel tunggal-tahap sampling. Contoh ini didasarkan pada
disederhanakan manual perkiraan deviasi standar saat komputer dukungan alat-alat
atau informasi lain pada deviasi standar tidak tersedia.
14

Penemuan sampling. Sampling penemuan, mirip dengan nonstatistical judgemental
sampling dibahas sebelumnya. Discovery sampling digunakan ketika auditor internal
yang ingin menarik sampel dari volume data yang besar tanpa statistik proses yang
terkait dengan variabel dan atribut sampling. Berikutnya bagian membahas metode-
metode sampling dalam beberapa detail, tetapi presentasi kami tetapi tidak
melengkapi auditor internal dengan informasi yang cukup untuk menjadi ahli dalam
konsep sampling statistik. Pelatihan tambahan yang sesuai, pengalaman, dan buku
khusus dan perangkat lunak komputer yang diperlukan. Dari perspektif CBOK,auditor
internal harus memiliki pemahaman umum dari sampling pendekatan dan yang sesuai
dengan situasi. Membantu lebih terampil mungkin diperlukan untuk melakukan audit
internal sampling statistik berbasis.

2.4.3 PROSEDUR SAMPLING ATRIBUT
Atribut sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi
beberapa karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor
internal mungkin tertarik dalam tarif terjadinya beberapa error moneter atau pengecualian
kepatuhan yang mungkin ada dalam populasi akun voucher pembayaran hutang. Auditor di
sini akan pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang
signifikan, bukan total nilai moneter semua kesalahan. Jenis tes ini sangat tepat untuk
penilaian tingkat kontrol internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat penting
pendekatan untuk Sarbanes-Oxley 404 Bagian tes internal kontrol. Dalam tes atribut-
sampling, audit internal harus memperkirakan diharapkan tingkat kesalahan dalam populasi
sampel, berdasarkan manajemen lain harapan, pengujian audit lainnya, atau asumsi hanya
audit internal. Seiring dengan memperkirakan tingkat kesalahan yang diharapkan, audit
internal harus memutuskan batas presisi diterima dan tingkat kepercayaan yang diinginkan
untuk sampel. Kunci untuk sampling atribut bermakna adalah dengan mengambil sampel
yang sesuai dan benar mengembangkan kesimpulan audit berdasarkan sampel hasil. Atribut
sampling, sekali biasa digunakan oleh auditor internal dan eksternal, sekarang jarang
digunakan karena pengetahuan komputasi dan statistik persyaratan. Namun, atribut sampling
tetap merupakan alat yang efektif untuk melaporkan kepada manajemen mengenai status dari
beberapa prosedur kontrol. Auditor internal yang ingin mendapatkan pemahaman yang lebih
besar didorong untuk mencari sebuah buku rinci pada subjek. Atribut sampling sering
digunakan oleh lembaga regulasi pemerintah, dan hasilnya dapat diterima di pengadilan
hukum. Meskipun proses mengambil lebih banyak pekerjaan dari prosedur nonstatistical
15

telah dibahas, ketika benar dilakukan, sampling atribut akan memungkinkan auditor untuk
menyatakan pendapat atas kehadiran beberapa kondisi dengan tingkat tinggi otoritas statistik.

2.4.4 MELAKUKAN ATRIBUT SAMPLING TEST
Atribut sampling ini berguna bila auditor internal menghadapi sejumlah cukup besar
barang yang akan diperiksa dan ingin menguji apakah kontrol tertentu bekerja atau tidak
bekerja. Seorang auditor internal harus pertama menentukan apa yang akan dievaluasi atau
sifat tertentu dari tes kepatuhan terhadap dilakukan, sifat unit sampling, dan karakteristik
populasi. Atribut adalah sampling-ya tidak jenis pengujian audit di mana item atau atribut
sampel harus baik benar atau salah, tidak ada tindakan dari hampir benar atau cukup dekat.
Auditor harus terlebih dahulu membuat beberapa perkiraan awal, berdasarkan observasi dan
audit lainnya, dari apa yang diharapkan dari hasil sampel dan kemudian menarik aktual
sampel audit berdasarkan harapan mereka. Misalnya, jika tingkat kesalahan cukup tinggi
dalam populasi yang diharapkan, sampel auditor harus cukup untuk konfirmasi
ataumenyanggah mereka harapan. Auditor internal perlu memperkirakan maksimum lumayan
tingkat kesalahan, tingkat kepercayaan yang diinginkan sampel, kesalahan estimasi populasi
tingkat, dan kemudian ukuran sampel awal. Kunci ini atribut parameter sampling adalah :
A. Maksimum tingkat kesalahan dapat diterima
B. Diinginkan populasi Estimasi tingkat kesalahan dan kepercayaan.
C. Initial size sampel
D. Memilih sampel untuk melakukan prosedur audit
E. Mengevaluasi hasil uji sampling atribut

A. Maksimum Error Rate Statistik Ini adalah tingkat kesalahan auditor internal akan
memungkinkan sementara masih menerima kontrol internal secara keseluruhan.
Idenya adalah bahwa khas populasi mungkin memiliki beberapa kesalahan.
B. Tingkat Keyakinan Dan Tingkat kepercayaan yang diinginkan adalah ukuran dari
auditor's keyakinan pada hasil sampel. Artinya, auditor internal umumnya akan ingin
memiliki 95% atau 98% kepastian bahwa hasil sampel mewakili populasi yang
sebenarnya. Auditor internal tidak pernah akan 100% yakin bahwa kondisi ada
kecuali auditor mempelajari dasarnya 100% dari item dalam populasi. Jika populasi
100 item berisi satu kesalahan, auditor mungkin melihat sampel dari 10 item dan tidak
menemukan kesalahan. Auditor mungkin terlihat pada 20, 30, 50, atau bahkan 90 item
dan masih tidak menemukan lebih dari satu kesalahan. Satu-satunya cara untuk
16

menjadi 100% yakin bahwa populasi berisi tingkat kesalahan 1% adalah dengan
melihat pada 100% dari item. Namun, auditor internal biasanya harus melihat contoh
jauh lebih kecil dan masih dapat untuk menyatakan bahwa ia adalah 95% atau 98%
yakin bahwa tingkat kesalahan tidak lebih dari 1%. Kepercayaan diasumsikan tingkat
nilai, biasanya 95% atau 98%, bersama dengan perkiraan ukuran populasi, akan
menentukan ukuran sampel yang dibutuhkan untuk menguji diperkirakan populasi. .
Manajemen biasanya tidak mau menerima internal temuan audit yang menyatakan
mereka adalah "75% yakin" bahwa beberapa kondisi adalah benar.
C. Perkiraan Populasi Error Rate Pada atribut sampling. Sebuah perkiraan auditor
internal tingkat kesalahan dalam populasi dan kemudian mengambil sampel statistik
untuk mengkonfirmasi atau membantah asumsi-asumsi. Dalam rangka untuk
menghitung ukuran sampel, internal auditor juga perlu untuk memperkirakan tingkat
yang diharapkan terjadinya kesalahan dalam populasi. Perkiraan ini, bersama dengan
tingkat kepercayaan dan ditoleransi maksimum tingkat kesalahan, menentukan ukuran
sampel. Jika tingkat kesalahan populasi diharapkan sangat besar-lebih besar dari 50%-
ukuran sampel yang diperlukan akan menjadi sangat besar. Umumnya, semakin besar
perbedaan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima dan tingkat
estimasi kesalahan populasi, semakin kecil ukuran sampel yang diperlukan.

D. Contoh Ukuran Awal Tiga faktor terakhir. Bersama dengan beberapa koreksi lain
faktor, menentukan ukuran sampel yang diperlukan. Sedangkan formula perhitungan
dapat ditemukan dalam buku statistik, auditor internal biasanya menggunakan
perangkat lunak audit agar mengembangkan rencana sampling atribut. Sebuah
pencarian Web untuk atribut sampling perangkat lunak akan memberikan berbagai
pilihan. Mengakses seperti perangkat lunak sampel statistik paket, auditor internal
perlu menyediakan hanya kesalahan (1) toleransi maksimum rate, (2) tingkat
kepercayaan, (3) perkiraan populasi tingkat kesalahan, dan (4) perkiraan ukuran
sampel. Perangkat lunak kemudian menyediakan ukuran sampel yang diperlukan
untuk atribut uji.
E. Memilih Sampel Lakukan Prosedur Audit. Setelah membuat beberapa sampel audit
asumsi dan menentukan ukuran sampel, langkah berikutnya adalah untuk menarik
item yang sebenarnya untuk diperiksa. Prosedur pengambilan sampel acak dijelaskan
sebelumnya dapat digunakan untuk memilih item untuk meninjau. Beberapa atribut
juga dapat diuji dengan menggunakan set yang sama sampel item. Poin yang perlu
17

diingat adalah bahwa auditor internal akan melakukan terpisah ya-atau-tidak jenis tes
untuk setiap atribut individual pada masing-masing item dalam sampel. Dokumentasi
Workpaper harus menjelaskan semua item yang dipilih sebagai bagian dari atribut uji.
Setiap item sampel harus dievaluasi dengan hati-hati dan konsisten terhadap didirikan
atribut. Penilaian cukup dekat tidak boleh digunakan. Jika beberapa pengukuran
atribut terlalu ketat untuk barang-barang tertentu, audit internal harus
mempertimbangkan mengkaji ulang seluruh sampel ditetapkan. Auditor internal dapat
mencari beberapa kekurangan yang ditemukan selama tindakan penemuan hukum.
Manajemen senior telah meminta audit internal untuk mengkaji pengendalian internal
departemen penggajian.

2.4.5 ATRIBUT SAMPLING KEUNTUNGAN DAN BATASAN
Ketika ada kebutuhan untuk meninjau sejumlah besar item, prosedur atribut sampling
dapat memberikan statistik yang akurat penilaian dari fitur kontrol atau atribut. Meskipun
statistik teori membutuhkan ukuran sampel relatif besar, audit internal dapat meninjau
kendali atau kondisi dalam sampel yang data dan kemudian dapat menyatakan bahwa mereka
yakin, dalam nilai atau persentase keyakinan telah dipaparkan sebelumnya, bahwa jumlah
kesalahan dalam jumlah penduduk tidak akan melebihi nilai yang ditunjuk atau yang
mengontrol bekerja. Atribut sampling tidak berguna untuk menentukan nilai estimasi yang
benar account, seperti nilai buku inventaris, tetapi merupakan alat yang sangat berguna untuk
meninjau prosedur kontrol dalam berbagai bidang operasional. Untuk beberapa internal
auditor, teknik ini memiliki beberapa hambatan untuk penggunaannya, termasuk:
Atribut perhitungan sampling kompleks. Bab ini telah memperkenalkan
beberapa atribut sangat dasar konsep sampling. Review aktual dan analisis
hasil sampel bisa sangat kompleks dan mungkin memerlukan penggunaan
audit khusus sampling perangkat lunak. Auditor internal perlu memiliki
pemahaman yang baik tentang proses atau bisa dalam bahaya menafsirkan
hasil salah.
Definisi yang tepat atribut mungkin sulit Pada sebelumnya manusia catatan
sumber daya Contohnya, audit internal sampel dan dievaluasi kontrol pada
lima atribut yang dipilih dari satu set 30 atribut yang sebenarnya. Pemilihan
atribut untuk diuji didasarkan pada pertimbangan baik auditor atau permintaan
18

manajemen. Namun, auditor mungkin telah kehilangan satu atau atribut lain
yang penting ketika menganalisis data.
Atribut hasil sampel dapat dikenakan salah tafsir. Tepat disajikan, hasil dari
suatu sampel atribut harus dinyatakan sangat tepat, seperti "Kami 95% yakin
bahwa persentase item kesalahan dalam account adalah antara 2% dan 7,3%
"Meskipun presisi ini., orang mungkin mendengar hasil ini dan menafsirkan
mereka tidak benar, seperti "Apakah ini berarti ada lebih dari kesalahan 7%
Tingkat dalam akun "Itu tidak apa yang dikomunikasikan?, tetapi banyak
pendengar lebih memilih jawaban lebih mudah.
Imperfect data memerlukan koreksi. Teori dasar yang mengelilingi atribut
sampel mengasumsikan bahwa populasi data mengikuti distribusi normal,
tanpa komplikasi yang tidak biasa lainnya. Sementara distribusi data yang
tidak standar dapat diperbaiki melalui penyesuaian dalam pemilihan sampel
ukuran dan evaluasi, distribusi tidak normal mempersulit proses.
Moneter Sampling Unit Atribut sampling mengukur tingkat beberapa kondisi, dan
variabel sampling memperkirakan nilai account. Variabel sampling bisa dibagi lagi menjadi
metode stratified sampling lebih tradisional, disebutkan secara singkat dalam bab ini,dan apa
yang sering disebut sampling unit moneter. sampling unit Moneter teknik untuk menentukan
apakah account keuangan disajikan secara wajar, dan ini adalah baik metode untuk
memperkirakan jumlah dari overstatements akun.

A. Memilih Sampel Unit Moneter. Auditor internal dapat memilih sampel menggunakan
spreadsheet Paket perangkat lunak atau bahkan melalui perhitungan manual
menggunakan kalkulator. The tujuannya adalah hanya untuk menentukan interval
moneter berdasarkan sampel dihitung ukuran. Dua hal kunci dan keterbatasan unit
moneter sampling harus disebutkan di sini. Pertama, unit moneter sampling hanya
berguna untuk pengujian untuk kehadiran berlebihan. Dalam pengambilan sampel,
unit ekstrim moneter tidak akan pilih account yang telah salah dicatat pada nilai nol.
Jika auditor telah memilih dolar dalam suatu populasi yang bersahaja, metode
pemilihan mungkin tidak akan pernah menemukan orang- dolar. Kedua, metode
seleksi yang dijelaskan tidak menangani jumlah kredit benar. Prosedur Pemilihan
sampel tidak akan bekerja dengan benar jika account termasuk sejumlah besar item
kredit. Solusi terbaik di sini adalah untuk menarik keluar semua saldo kredit dicatat
19

dan memperlakukan mereka sebagai populasi yang terpisah untuk dievaluasi. Jika
hanya ada sejumlah kecil, mereka mungkin akan diabaikan. Meskipun keterbatasan
ini, sampling unit moneter adalah cara yang efektif untuk mengevaluasi
keseimbangan tercatat dalam besar akun moneter.

B. Melakukan Uji Sampling Unit Moneter. Jumlah dolar yang akan diperiksa dalam
suatu populasi menentukan auditor ukuran sampel. Serupa dengan atribut sampling,
unit moneter sampling uji memerlukan bahwa empat hal yang diketahui tentang
account yang akan sampel:

Persentase maksimum nilai populasi dicatat bahwa audotir akan toleransi
untuk kesalahan. Ini adalah batas presisi yang sama yang telah di bahas
sebelumnya untuk atribut sampling.
Tingkat kepercayaan yang diharapkan.
Tingkat kesalahan yang diharapkan untuk sampling kesalahan.
Nilai tercatat total rekening yang akan dievaluasi.
Tingkat keyakinan diperkirakan mengikuti aturan umum yang sama untuk atribut.
Sebuah auditor internal tidak bisa mengatakan bahwa dia adalah 100% yakin kecuali
sampel ukuran 100%. Terlalu rendah dari tingkat keyakinan, misalnya 80%, akan
menyebabkan manajemen keprihatinan.
C. Mengevaluasi Hasil Unit Contoh Moneter. Sampling unit Moneter adalah pendekatan
populer untuk mengevaluasi account saldo untuk menentukan apakah mereka telah
dibesar-besarkan. Karena setiap dolar di setiap item dalam account akan dikenakan
pemilihan sampel, item berlebihan mungkin ditemukan selama proses pengambilan
sampel. Evaluasi unit moneter sampling hasil untuk memperkirakan kesalahan total
dalam account adalah proses yang lebih kompleks. Ide dasarnya adalah dokumen nilai
tercatat dan jumlah yang telah diaudit untuk setiap item yang dipilih dan kemudian
untuk menghitung persentase kesalahan untuk masing-masing.
D. Unit Moneter Sampling Keuntungan dan Keterbatasan. Keuntungan yang paling
penting dari sampling unit moneter adalah bahwa ia berfokus pada lebih besar nilai
satuan item dalam populasi. Kelemahan metode ini adalah bahwa nilai nol atau
negatif menimbulkan masalah karena tidak ada kesempatan item tersebut akan
sampel. Masalah lain adalah bahwa buku sebesar Nilai harus diketahui untuk
20

membuat perhitungan interval. Metode ini tidak dapat menyediakan estimasi nilai
populasi yang tidak diketahui. Akhirnya, karena unit moneter sampling adalah sebuah
konsep yang relatif baru bagi auditor internal, ada pelatihan yang lebih sedikit tersedia
daripada metode tradisional seperti program-program atribut sampling. Meskipun
keprihatinan dan keterbatasan, sampling unit moneter seringkali yang terbaik metode
untuk kesalahan audit di beberapa nilai buku yang tercatat. Hal ini juga dapat berguna
sebagai metode seleksi untuk pengendalian internal atribut uji ketika semua item
dalam populasi memiliki nilai moneter dicatat. Pendekatan ini sering unggul untuk
pemilihan nomor acak yang telah dibahas sebelumnya dan akan menghasilkan yang
sangat sesuai pilihan.

2.4.6 Variabel dan Variabel Stratified Sampling
Variabel dan variabel stratified sampling metode sampling audit dimana Tujuan
auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung total beberapa akun dalam
rangka untuk menilai apakah jumlah yang disajikan secara wajar. Dalam contoh variabel,
auditor memilih item individual dalam suatu populasi dan perkiraan populasi total
berdasarkan apakah item yang dipilih sudah cukup dihargai. Sebuah variasi sampling variabel
murni ini disebut stratified sampling; sini Populasi dibagi menjadi tingkat nilai item
diperpanjang pada populasi. Mirip untuk diskusi tentang sampling atribut, item di sini dalam
setiap strata dipilih, sering dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata.
Lapisan tertinggi nilai mungkin memiliki inspeksi 100% sedangkan seleksi untuk strata yang
lebih rendah-nilai mungkin didasarkan pada pilihan acak. Variabel pengambilan sampel,
terutama ketika menggunakan stratifikasi, dapat memerlukan beberapa menakutkan
perhitungan matematis. Ini melihat menggunakan auditor terbatas hingga sistem komputer
dan perangkat lunak menjadi tersedia untuk menyederhanakan pilihan sampel dan
menghitung proyeksi hasil. stratified sampling memungkinkan auditor internal untuk tempat
yang lebih besar penekanan pada item yang lebih besar di populasi ketika mereka
dimasukkan sebagai strata terpisah. auditor internal tidak akan dipaksa untuk memeriksa
semua item, menyediakan utama keuntungan dari meningkatkan efisiensi pengujian. Ketika
variabilitas populasi atau deviasi standar tinggi, ukuran sampel dapat dikurangi untuk tingkat
yang diinginkan presisi dan reliabilitas dengan menggunakan stratified random sampling.
Jika jumlah yang cukup dari strata yang dipilih, kesalahan sampling sering dapat dikurangi
secara substansial. Dengan penggunaan perangkat lunak sampling statistik modern, ini
menjadi sangat layak internal
21

Pendekatan audit. Keuntungan lain adalah penekanan yang dapat diberikan ke daerah
sensitif yang membutuhkan perhatian audit potensial. Bayesian Sampling Suatu teknik yang
jarang digunakan atau bahkan disebutkan dalam audit sampling literatur tetapi yang
tampaknya memiliki janji potensi besar sampling Bayesian. Prosedur ini dinamai ahli
matematika Inggris Thomas Bayes dan didasarkan pada revisi
probabilitas ukuran sampel dan sejenisnya, menggunakan apa yang disebut probabilitas
subyektif diperoleh dari hasil tes sebelumnya. Sangat sederhana menaruh, sampling Bayesian
memungkinkan auditor untuk menyesuaikan asumsi sampel dan faktor probabilitas
berdasarkan hasil audit sebelumnya. Dengan kata lain, meskipun ukuran populasi adalah
sama dan risiko auditor tidak berubah, sampel dapat dimodifikasi berdasarkan hasil pekerjaan
audit masa lalu. Sementara auditor cenderung untuk melakukan hal ini sebagai hal yang
biasa, sampling Bayesian memungkinkan auditor untuk secara resmi mengubah rencana
pengambilan sampel berdasarkan hasil dikumpulkan dalam tes audit masa lalu. Bagian ini
hanya sebentar menyoroti konsep audit sampling ini. Internal auditor mungkin tidak akan
menghadapi Bayesian sampling dalam publikasi audit internal atau oleh kontak dengan
auditor eksternal mereka. Namun, rinci review Komite of Sponsoring Organization (COSO)
pengendalian internal, seperti dijelaskan dalam Bab 3, bisa membuat pendekatan sampling
Bayesian berpotensi menarik. Internal auditor mungkin menghadapi sampling Bayesian di
masa depan.

2.4.7 Efisien dan Efektif Gunakan Pembuatan Audit Sampling
Pemahaman tentang sampling audit merupakan bagian, kunci penting dari auditor
internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari audit semua.
Auditor internal mungkin atau tidak mungkin memutuskan untuk menguji transaksi saat
melakukan audit. Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara keseluruhan
dan prosedur audit lainnya, bahwa tes transaksi adalah tidak perlu atau bahwa jumlah yang
terlibat tidak cukup materi untuk menjamin pengujian. Namun, auditor internal sering
dihadapi dengan situasi yang akan membutuhkan sampling transaksi. Sistem kontrol yang
terbaik tidak dapat menghilangkan kesalahan akibat dari kerusakan sistem, dan ulasan secara
keseluruhan atau tes dari beberapa transaksi mungkin tidak cukup untuk mengungkapkan
apakah kontrol internal beroperasi secara efektif.
Sementara prosedur mungkin tampak memadai, auditor internal pada umumnya harus
test transaksi aktual untuk menentukan apakah prosedur tersebut telah diikuti dalam praktek.
22

auditor internal harus mempertimbangkan salah satu metode untuk sampai pada kesimpulan
audit:
Mengisolasi kesalahan. Melalui penelaahan terhadap jenis kesalahan dan
menyebabkan mereka, sebuah auditor internal mungkin dapat mengisolasi
jumlah total kesalahan. Misalnya, satu vendor dapat mengirimkan faktur salah,
dan peninjauan kembali dari semua faktur vendor dapat menentukan kesalahan
tersebut spesifik. Sebagai contoh lain, seorang sistem otomatis tertentu
mungkin tampaknya menyebabkan kesalahan, dan khusus penelaahan atas
sistem yang mungkin diperlukan. Kedua jenis analisis dapat menentukan
jumlah kekurangan dan juga sebagai penyebab dasar. kesalahan signifikan,
hanya mungkin diperlukan untuk melaporkan hasil tes untuk operasi personil.
Sifat kesalahan mungkin sedemikian rupa sehingga adalah tanggung jawab
manajer operasional untuk memperkuat prosedur dan menentukan besarnya
kesalahan. Sebagai bagian dari kajian ini, auditor internal harus berusaha
untuk menentukan penyebab kondisi dan membuat rekomendasi spesifik untuk
tindakan korektif. Kecuali auditor internal memproyeksikan hasil statistik
sampel, manajemen disediakan hanya dengan kesalahan atau jumlah yang
berkaitan dengan item yang diperiksa tetapi tidak melihat estimasi signifikansi
mereka selama seluruh populasi.
100% Performing audit.Meskipun auditor internal tidak diharapkan untuk
melakukan pemeriksaan detail dari semua transaksi, kadang-kadang mungkin
ada perlu untuk mengikuti ujian diperpanjang pada saat ditemukan kesalahan
signifikan. Contohnya adalah dimana pemulihan tertentu karena dari vendor
tapi mana yang spesifik vendor dan jumlah yang harus diidentifikasi untuk file
klaim. Jika tidak melakukan pemeriksaan 100%, rencana pengambilan sampel
auditor harus didasarkan pada keyakinan yang sangat tinggi tingkat, mungkin
lebih besar dari 99%, dan risiko rendah mungkin 1%. Hasil akan menjadi
sampel yang sangat besar tapi dengan penerimaan yang sangat tinggi hasil
sampel. Ukuran sampel besar atau pemeriksaan 100% mungkin tidak
dibenarkan dari segi biaya yang terlibat, dan rencana sampling yang lebih
konvensional statistik mungkin cukup.
Memproyeksikan hasil sampel. Jika pemilihan item untuk pengujian dibuat
secara acak, hasilnya dapat dievaluasi secara statistik. Jumlah dan jumlah
23

dolar kesalahan dapat diproyeksikan untuk menentukan berbagai kesalahan
dalam seluruh bidang pada tingkat kepercayaan yang diberikan. Proyeksi
dapat digunakan untuk membuat penyesuaian atau sebagai dasar untuk
keputusan seperti yang dikemukakan di sebelumnya paragraf.

Teknik untuk memudahkan penggunaan audit sampling untuk banyak prosedur audit
internal:

Kombinasikan langkah audit. Penghematan waktu audit dapat dicapai jika
berbagai audit langkah-langkah yang dilakukan sebagai bagian dari sampel
statistik yang sama. Hal ini dapat dilakukan dengan tes banyak atribut atau
karakteristik mungkin dalam sampel. Sebagai contoh, dalam review dari
pembelian, tujuan audit primer mungkin untuk menentukan apakah ada
dukungan dokumenter memadai. Selain itu, auditor internal dapat memutuskan
untuk memasukkan uji sampling statistik untuk menentukan apakah bahan
kelebihan yang diperoleh.
Gunakan sampel awal. Auditor Internal dapat mencurahkan upaya untuk
mengembangkan rencana sampling berdasarkan perkiraan tingkat
kepercayaan, presisi, dan diharapkan tingkat kesalahan atau deviasi standar,
namun, dalam banyak kasus ada informasi yang memadai dalam audit
pertama untuk mengembangkan rencana sampling. Dengan mengambil
contoh awal antara 50 sampai 100 item, auditor internal dalam yang lebih baik
posisi untuk membuat keputusan tentang sejauh mana sampling yang
diinginkan. Di awal Sampel kemudian dapat dimasukkan sebagai bagian dari
sampel akhir, dan hasil sampel awal dapat mengakibatkan auditor internal
untuk menyimpulkan bahwa tidak ada lagi pengujian diperlukan.
Melakukan audit interim. Ketika rencana sampling dipersiapkan
sebelumnya-seperti sebagai untuk tahun barang yang akan diuji dapat
diperiksa secara bulanan atau lain sementara dasar tanpa menunggu sampai
akhir tahun. Jadi staf auditor dapat digunakan bila tersedia untuk melakukan
audit sampling pada dasar interim. Misalnya, jika rencana sampel panggilan
untuk pemeriksaan setiap voucher 100, ini dapat dipilih untuk diperiksa
sebagai transaksi diproses.
Memperbesar ukuran. Pertimbangan dasar dalam sampling audit adalah
bahwa ukuran sampel tidak harus bervariasi sangat dengan peningkatan
ukuran lapangan. Jadi, tabungan dapat diperoleh dengan sampling untuk
waktu yang cukup lama, atau dari bidang terdiri dari lebih dari satu
departemen atau divisi. Dalam beberapa kasus, internal auditor dapat
memutuskan untuk menguji account tertentu untuk jangka waktu dua tahun,
dengan pemilihan barang selama tahun pertama secara sementara sebagai
bagian dari dua tahun uji.
24

Gunakan campuran atribut dan variabel sampling. Jika auditor internal
tidak tidak mengetahui terlebih dahulu apakah variabel sampling diperlukan,
dan karena variabel sampling lebih kompleks untuk diterapkan, auditor dapat
memilih sampel acak untuk atribut, mengevaluasi hasil, dan kemudian
memutuskan, atas dasar kesalahan dolar, apakah variabel sampling mungkin
diperlukan. Jika variabel tampaknya diperlukan, Sampel kemudian dapat
diproyeksikan atau dimasukkan ke dalam sampel diperpanjang. Hal yang
penting adalah bahwa setelah sampel diambil secara acak, dapat dievaluasi
dengan menggunakan metode sampling yang berbeda.
Menerapkan metode audit sampling sederhana. Beberapa auditor percaya
bahwa mereka harus menggunakan metode sampling yang kompleks dan
menghabiskan banyak upaya dan belajar di tiba di metode untuk digunakan.
Dalam kebanyakan kasus, sampel estimasi sederhana akan memberikan hasil
yang memadai, tanpa perlu untuk teknik yang sulit untuk memahami,
menerapkan, dan menjelaskan. Auditor internal tidak boleh mengabaikan
penilaian dalam pengujian audit, dan barang-barang sensitif harus diperiksa di
samping untuk pilihan acak item. Ini dapat diperiksa secara 100% atau
sampel sebagai bagian dari strata yang terpisah.
Mencapai keseimbangan yang efektif biaya audit dan manfaat Auditor
internal harus menilai biaya pemeriksaan setiap unit sampling ketika membuat
keputusan pada memperluas sampel, dengan pertimbangan diberikan kepada
biaya pekerjaan tambahan dibandingkan dengan manfaat dari meningkatnya
kepercayaan memperoleh atau presisi dalam hasil akhir.





















25

BAB III
KESIMPULAN


Sampling Audit adalah alat yang ampuh yang terlalu sering diabaikan oleh banyak
internal auditor karena banyak dilihat sebagai terlalu sulit atau terlalu teoritis . Dengan
adanya proses sampling audit, audit internal akan terbantu tugasnya dalam pelaksanaan
prosedur audit seperti penyelidikan, observasi, vouching perhitungan,, konfirmasi, dan
analisis. Seperti dasar untuk memperluas penggunaan sampling audit, audit internal harus
meninjau daerah di mana tes dilakukan dalam tinjauan sebelum dan menganalisa tujuan
tersebut tes, periode yang dicakup, penggunaan efektif sampling menghakimi atau audit,
jumlah item baik di lapangan dan sampel, hasil tes ini, dan kelayakan menggunakan
sampling audit ini prosedur dalam audit berikutnya. IT sampling perangkat lunak telah
merubah semua itu. Ini menyederhanakan perhitungan yang diperlukan, menghilangkan
kebutuhan untuk referensi untuk formula atau tabel, dan memungkinkan auditor internal
untuk mendapatkan lebih tepat dan hasil tidak bias. Sedangkan auditor internal dapat, tentu
saja, gunakan memakan waktu manual prosedur perhitungan untuk menentukan ukuran
sampel dan untuk mengevaluasi hasil dalam situasi langka, komputer laptop hari ini berisi
alat untuk membuat sampling proses yang lebih mudah.
. Hari ini, auditor internal yang efektif modern harus belajar dasar-dasar sampling
audit dan menggunakannya bila sesuai. Sebuah pemahaman yang baik tentang audit sampling
harus menjadi bagian dari CBOK auditor internal.












26

DAFTAR PUSTAKA

Moeller, Robert R. 2009. Brinks M0dern Internal Auditing: A Common Body of
Knowledge. Seventh Edition, John Wiley & Sons, Inc.

Ridwan. 2003. Dasar-dasar Statistika, Bandung Alfabeta.