Auditoria de Estados Financieros Con Indice

Seminario de Integracin Profesional
Auditora del Estado de Resultados

Grupo No. 6
CAPITULO I
AUDITORA DEL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultado es tambin uno de los estados principales de la Contabilidad.
Es el estado mediante el cual se presenta el volumen total de todos los Ingresos y
Gastos incurridos por la entidad durante el periodo que abarca el mismo con el
objetivo de poder conocer si la entidad ha obtenido ganancia o prdida por la gestin
realizada. Nos encontramos pues ante un estado contable dinmico.
!ara su elaboracin las cuentas que en l intervienen se van clasi"icando de "orma
tal que se va observando de "orma escalonada y lgica como se va determinando los
di"erentes resultados o bene"icios hasta llegar a la utilidad del periodo como
e#presin m#ima del resultado obtenido por la gestin y e#plotacin del ciclo de
produccin o servicio de la empresa. $e igual "orma se proceder en al caso de que
el resultado sea !rdida.

En si el estado de resultado es el mtodo contable de determinacin de l ganancia o
prdida como una adecuada ordenacin de su proceso "ormativo.
!ara ello el punto de partida de este estado son las ventas o ingresos como "orma
en que se materializa el "ruto "inal del producto o servicio razn de ser de la empresa.
Como es lgico para la obtencin de este producto o servicio la empresa ha tenido
que incurrir en determinados gastos que en la terminolog%a contable recibe el nombre
de costo de venta.
&i al importe de las ventas se le deduce su costo se obtiene el primer resultado
medible para la empresa que es la utilidad o prdida bruta en ventas.

1
Grupo No. 6
Este indicador es de gran importancia para la empresa pues el mismo nos permite
realizar un primer juicio acerca de que si en el momento de "ijar el precio de venta del
producto o servicio' este responde a los parmetros' y objetivo trazados por la
empresa.
&in embargo los gastos que con"orman el costo de venta no son los (nicos en que
incurre la empresa' sta tambin tiene que asumir otro conjunto de gastos que no
"orman parte del costo pero que tambin estn vinculados al proceso de venta. Estos
gastos se les clasi"ican como gastos de distribucin y ventas que al deducirlo de la
utilidad o prdida bruta en ventas se obtiene la utilidad o prdida neta en ventas.
1.1 DEFINICIN
El estado de resultados es el resumen de los Ingresos y gastos que realiza cualquier
entidad' abarca un per%odo espec%"ico' este estado "inanciero es tambin conocido
como estado de ingresos y gastos o como estado de prdidas y ganancias )este
nombre "ue muy utilizado anteriormente' pero en la actualidad ha dejado de
utilizarse*.
1.2 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
1.2.1 Productos o ingresos
En una empresa comercial los ingresos estn comprendidos por los importes de
ventas' mientras que en una empresa de servicios el total de ingresos obtenidos por
servicios prestados durante un per%odo determinado menos devoluciones' rebajas o
boni"icaciones' descuentos sobre compras y en algunos casos las cuentas malas'
ms los ingresos procedentes de otras "uentes normales.
+recuentemente se muestra el importe bruto' indicndose en cada caso las
principales clases de deducciones. ,uchas empresas muestran (nicamente en su
estado de resultados las ventas netas- pero las comparaciones de las devoluciones'
rebajas y descuentos con partidas equivalentes de a.os anteriores y con otras
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Grupo No. 6
empresas' situados comparativamente' pueden o"recer in"ormes valiosos para los
lectores de los estados "inancieros.
1.2.2 Costo de ent!s
&e considera costo de ventas a toda aquella erogacin o estimacin necesaria para
producir o trans"ormar los bienes' art%culos o mercanc%as que son vendidos durante
un per%odo contable determinado.
$ependiendo el tipo de negocio los elementos que integran el costo de ventas
pueden variar' ya que en una empresa comercial )compra venta de mercanc%as*' el
costo de ventas es el valor total de los art%culos comprados que son destinados para
la venta posterior.
,ientras que en una empresa manu"acturera el costo de ventas es la sumatoria de
todos los costos que intervienen en la produccin de las mercanc%as y en una
empresa de transportes el costo de ventas y distribucin lo con"orman las
erogaciones que intervienen directamente en el traslado de los bienes as% como las
erogaciones para que los veh%culos realicen los traslados respectivos.
1.2." #!stos de distri$uci%n & ent!s
&on cualquier tipo de gasto' en que se incurren en la venta o durante el proceso de
distribucin' dentro de estos gastos se pueden encontrar los siguientes ejemplos/
&ueldos de los vendedores
Comisiones sobre ventas
Gastos de viaje y distribucin
&ueldos del departamento de ventas
Gastos generales de las o"icinas de ventas
,uestras
,aterial de empaque
Gastos de embarque
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Grupo No. 6
!ublicidad.
1.2.' #!stos de !d(inistr!ci%n
0os gastos que se incluyen en esta clasi"icacin son los incurridos en la direccin
general de la empresa en su conjunto. 0as cuentas que se agrupan en esta
clasi"icacin var%an de acuerdo a la naturaleza del negocio' aunque por regla general'
incluyen sueldos y salarios de "uncionarios superiores' la renta del edi"icio y otros
gastos generales de o"icina. 0as cuentas ms comunes que se incluyen en esta
agrupacin son los siguientes/
&ueldos de "uncionarios y ejecutivos
&ueldos de empleados de o"icinas generales
Gastos de viaje
Gastos generales y de auditoria
,antenimiento del edi"icio de o"icinas
$epreciacin de muebles y otros enseres
1mortizacin Gastos de 2rganizacin
!apeler%a y (tiles de o"icina
1gua' luz y tel"ono
Impuestos distintos al de la renta
&eguros sobre vida de "uncionarios y empleados
&uscripciones y cuotas
Cuentas incobrables
1unque e#iste una inmensa gama de cuentas que pueden ser incluidas en esta
categor%a' las que se describieron anteriormente son las ms comunes.
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Grupo No. 6
1.2.) Productos *in!ncieros
En este rubro se incluyen los productos o ganancias por venta de activos "ijos'
descuentos sobre compras' dividendos percibidos e intereses bancarios percibidos.
1.2.+ #!stos *in!ncieros
&on los gastos que inciden en el "inanciamiento de una empresa' que son di"erentes
a los que se aplican directamente a las operaciones o por b(squeda de recursos
ajenos. &e pueden mencionar los ejemplos siguientes/
Intereses sobre prstamos
Intereses sobre descuento de documentos
Comisiones por sobregiros
Gastos y comisiones bancarios
!rdidas no cubiertas por el seguro )deducible*
!rdida en negociacin de activos "ijos.
En ocasiones algunos de estos gastos se clasi"ican dentro de los gastos de ventas'
esto depender del tipo de operaciones de la empresa.
1." CARACTERSTICAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Este estado "inanciero se caracteriza por mostrar claramente si la empresa esta
obteniendo las ganancias que los propietario o accionistas desean o por el contario
la situacin de la empresa debe mejorar inmediatamente' si bien es cierto para
conocer la situacin "inanciera de una empresa los estados "inancieros se deben ver
en conjunto' al observar un estado de resultados que presenta una utilidad admisible'
esto da con"ianza a los lectores del mismo' que la empresa va por el camino
deseado por los accionistas.
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Grupo No. 6
1.' O,-ETI.OS DE LA AUDITORA DE ESTADO DE RESULTADOS
3eri"icar que todas las ventas registradas sern reales' y que no se incluyan ventas
"icticias por mercanc%as no despachadas o servicios no prestados-
3eri"icar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estn debidamente
registradas-
4ue estn separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso-
Cerciorarse que todas las ventas correspondan un costo-
3eri"icar que las devoluciones' rebajas y descuentos sean genuinos.
1.) CONTROL INTERNO
0a sub5divisin de labores entre los Empleados de Embarque' recepcin' "acturacin'
cobro' "acturacin y contabilizacin-
$ebe elaborarse un presupuesto de ventas para establecer el objetivo de la
produccin o importacin de las mercanc%as-
0a "acturacin y el registro deben ser lo ms inmediato posible a las salidas de
almacn por concepto de 3entas-
!ersonas independientes a la "acturacin deben revisar/ 6nidades contra remisiones'
valores contra listados de precios' operaciones aritmticas' etc.-
$ebe e#istir autorizacin especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos
y rebajas. Esta persona debe ser designada por la direccin-
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Grupo No. 6
In"ormacin anal%tica tipo estad%stico para uso de la gerencia clasi"icando las ventas
tanto en unidades como en valores-
!rocedimiento para el control' contabilizacin y presentacin en los estados
"inancieros por conceptos distintos a las ventas normales.
1.+. /ARCO LE#AL
1.+.1 Le& de0 I(1uesto So$re 0! Rent! Decreto N2(ero 2+342
Capitulo III 7enta de +uente Guatemalteca
1rticulo. 8 !rincipios generales
&e considera renta de "uente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por
capitales' bienes' servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados
en el pa%s' o que tengan su origen en actividades de cualquier %ndole desarrolladas
en Guatemala' incluyendo ganancias cambiarias' cualquiera que sea la nacionalidad'
domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar
de celebracin de los contratos.
Capitulo 3II $e la depreciacin y 1mortizacin
1rticulo. 9: ;ase del clculo
El valor sobre el cual se calcula la depreciacin es el de costo de adquisicin o de
produccin o de revaluacin de los bienes y' en su caso' el de las mejoras
incorporadas con carcter permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos
con motivo de la compra' instalacin y montaje de los bienes y otros similares' hasta
ponerlos en condicin de ser usados.
1rticulo 9<. !orcentajes de depreciacin. &e "ijan los siguientes porcentajes anuales
m#imos de depreciacin.
Edi"icios' construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras.
=>-
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Grupo No. 6
Instalaciones no adheridas a los inmuebles- mobiliario y equipo de o"icina- buques
tanques' barcos y material "erroviario' mar%timo' "luvial o lacustre. ?@>
0os semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo' maquinaria'
veh%culos en general' gr(as' aviones' remolques' semirremolques' contenedoras y
material rodante de todo tipo' e#cluyendo el "erroviario. ?@>
Equipo de computacin' incluyendo los programas. AA.AA>
Berramientas' porcelana' cristaler%a' manteler%a' y similares- reproductores de raza'
machos hembras. En el (ltimo caso' la depreciacin se calcula sobre el valor de
costo de tales animales menos su valor como ganado com(n. ?=>
!ara los bienes no indicados en los incisos anteriores. 9@>
1rt%culo AC 7enta imponible en el rgimen optativo previsto en el art%culo :? de la ley/
$ebern determinar su renta imponible' deduciendo de su renta bruta' solo los
costos y gastos necesarios para producir y conservar la "uente productora de las
rentas gravadas las cuales son los siguientes
Inciso q/ 0as deudas incobrables' siempre que se originen en operaciones del giro
habitual del negocio y que se justi"ique tal cali"icacin.
1rticulo :?. 7gimen 2ptativo del pago del Impuesto
0as personas jur%dicas y las individuales' domiciliadas en Guatemala' as% como los
otros patrimonios de esta ley' que desarrollan actividades mercantiles' con inclusin
de las agropecuarias' y las personas individuales o jur%dicas enumeradas en el
art%culo 88 D1E' podrn optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible
determinada con"orme a los art%culos AC y A< de esta ley' y a las ganancias de
capital' el tipo impositivo del treinta y uno por ciento )A9>*. En este rgimen' el
impuesto se determinar y pagar por trimestres vencidos' sin perjuicio de la
liquidacin de"initiva del per%odo anual.
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Grupo No. 6
1.5 NOR/A INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. 266 3 O,-ETI.O 7
PRINCIPIOS #ENERALES 8UE #O,IERNAN UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El propsito de esta Norma Internacional sobre 1uditor%a )NI1* es establecer normas
y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una
auditor%a de estados "inancieros. Fambin describe la responsabilidad de la
administracin por la preparacin y presentacin de los mismos.
1.5.1 O$9etio de un! !uditor:!
El objetivo de una auditor%a de estados "inancieros es hacer posible al auditor
e#presar una opinin sobre si los estados "inancieros estn preparados' respecto de
todo lo importante' de acuerdo con un marco de re"erencia para in"ormes "inancieros
identi"icado.
1.5.2 Princi1ios gener!0es de un! !uditor:!
El auditor deber cumplir con el GCdigo de Htica para los Contadores !ro"esionalesG
emitido por la +ederacin Internacional de Contadores. 0os principios ticos que
gobiernan las responsabilidades pro"esionales del auditor son/
Independencia-
Integridad-
2bjetividad-
Competencia pro"esional y debido cuidado-
Con"idencialidad-
Conducta pro"esional- y
Normas tcnicas.
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Grupo No. 6
1.; NOR/A INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. "66 PLANEACIN DE UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
0a planeacin implica desarrollar una estrategia general y un en"oque detallado para
la naturaleza' oportunidad y alcance esperados de la auditor%a. El auditor deber
planear el trabajo de auditor%a de modo que la auditor%a sea desempe.ada en una
manera e"ectiva.
0a planeacin adecuada del trabajo de auditor%a ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditor%a' que los problemas
potenciales son identi"icados y que el trabajo es completado en "orma e#pedita. 0a
planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los au#iliares y
para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y e#pertos.
1.4 NOR/A INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. 566 EL DICTA/EN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE SO,RE UN -UE#O CO/PLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS DE PROPSITO #ENERAL
El propsito de esta Norma Internacional de 1uditoria )NI1* es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre el dictamen del auditor independiente'
emitido corno resultado de una auditor%a de un juego completo de estados
"inancieros de propsito general declarando si stos e#presan un punto de vista
verdadero y razonable y si estn presentados razonablemente' respecto de todo lo
importante de acuerdo con el marco de re"erencia de in"ormacin "inanciera
aplicable.
El dictamen del auditor deber contener una clara e#presin de la opinin del
auditor sobre los estados "inancieros.
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Grupo No. 6
CAPITULO II
CASO PR<CTICO
2.1. ENUNCIADO CASO PR<CTICO
0a "irma de auditores independientes Grupo No. I y 1sociados' &. C..' ha sido
contratada para realizar una auditor%a al Estado de 7esultados de la empresa
D&on los Jltimos' &. 1.E' por el per%odo comprendido del @9 de enero al A9 de
diciembre de ?@9A.
El Consejo de 1dministracin solicit a la "irma de auditor%a que se realice auditor%a
(nicamente del Estado de 7esultados debido a que tiene la intencin de realizar un
anlisis de las cuentas que integran dicho estado "inanciero' porque de acuerdo a su
conocimiento pueden e#istir errores signi"icativos en los montos que con"orman los
valores de dichas cuentas.
0a empresa D&on los Jltimos' &. 1.E "ue constituida bajo las leyes de la 7ep(blica de
Guatemala' el 9 de julio de 9<<I' su principal actividad comercial es el transporte de
peridicos matutinos en todo el pa%s.
0as depreciaciones de los 1ctivos +ijos se realizan bajo el mtodo de l%nea recta
utilizando los porcentajes m#imos que permite la ley del Impuesto &obre la 7enta'
que son similares a las tasas basadas en la vida (tiles estimadas de los 1ctivos.
0os 1ctivos "ijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin. 7egistran
los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes/
Indemnizaciones <.:?>' 1guinaldo C.AA>' ;ono 98 C.AA>' 3acaciones 8.9:>
!ara realizar el trabajo de auditor%a la compa.%a proporcion el Estado de
7esultados siguiente/
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Grupo No. 6
In*or(!ci%n !dicion!0
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&on los Jltimos' &.1.
E&F1$2 $E 7E&60F1$2&
$E0 9 $E ENE72 10 A9 $E $ICIE,;7E $E ?@9A
CI+71& EK!7E&1$2& EN 46EFL10E&
3enta de servicios ='@8A'I@@.@@
)5* Costos de servicios A'AI8'I99.@@
,argen bruto 9'I:C'<C<.@@
)5* Gastos de operacin 59'9AI'<@<.?I
)5* Gastos de $istribucin ?CA'@:I.C<
sueldos y salarios 9II'CI@.@@
prestaciones laborales venta =@'<:=.:A
cuotas patronales ?9'989.9I
;oni"icacin I'@@@.@@
combustibles distribucin ?@'@A@.@@
Imp. $ist. !etrleo )I$!* ='9:@.@@
1tenciones al !ersonal 8'=@@.@@
Gastos de 3iaje C'8@@.@@
)5* Gastos de 1dministracin C=A'CA?.A:
&ueldos y &alarios 8C?'A@@.@@
!restaciones 0aborales 98:'A8?.=I
Cuotas !atronales I9'9@:.89
;oni"icacin A@'@@@.@@
$epre. ,ob. y Equipo 1dmn. 9@'8?@.@@
!apeler%a y Mtiles 1dmn. 9A'C@@.@@
1gua' 0uz y Fel"ono 98'8I?.8@
&eguros y +ianzas ='?@@.@@
1lquiler Inmueble :?'@@@.@@
,antenimiento Equipo 9@'C@@.@@
1tenciones al !ersonal I'8@@.@@
Ganancia en 2peracin =8?'@:<.:8
)N* !roductos +inancieros <'=?@.@@
==9=<<.:8
)5* Gastos +inancieros AC'?@@.@@
Intereses !rstamo +iduciario AC'?@@.@@
Ganancia 1ntes del I&7 =9A'A<<.:8
)5* I&7 9=I'?@?.:?
)5* 7eserva legal 9:'C=<.C=
Ganancia del ejercicio AA<'AA:.9:
Grupo No. 6
0a orden de servicio n(mero 9?5@?< de "echa ?I de diciembre ?@9? por valor de
4. ='@@@.@@ por renta de un veh%culo para trasladar cajas de cartn se registr el ?
de enero ?@9A.
No registraron intereses generados por la cuenta de depsitos monetarios del banco
de la industria del mes de diciembre de ?@9A' por un valor de 4. 8=@.@@.
No se registraron seguros vencidos al cierre del ejercicio por un monto de 4.?'
@@@.@@ correspondientes a la pliza de seguros de veh%culos que tiene vigencia del 9
de noviembre del ?@9A al A9 de octubre del ?@98.
&e pag en concepto de boni"icaciones 4' A'=@@.@@ al personal de transportes y
4. 8'=@@.@@ al personal administrativo en el mes de enero de ?@98' que
corresponden pago por buen desempe.o del per%odo del 9 de enero al A9 de
diciembre ?@9A.
No se registr la "actura ?@AI de la empresa $istribuidores de Combustibles' &. 1.
del ?: de diciembre por 4. ?9'=?@.@@ por compra de diesel.
No se registr la "actura 9?=I de la empresa 7epuestos El Figre' &. 1. del ?C de
diciembre por 4. 9'?@@.@@ por compra de una bomba de agua.
No se oper en la contabilidad la reparacin de un veh%culo propiedad de la empresa
realizada por el taller El Es"uerzo el ?C de diciembre ?@99 por un valor de 4.
9'@=@.@@ la cual "ue pagada en enero del ?@9?.
0a administracin tiene registrados valores por 4. ?@'?C=.@@ por concepto de gastos
de viaje en liquidaciones de viticos de todo el periodo' sin documentacin de
soporte.
Con la in"ormacin proporcionada' la "irma de auditores independientes
Grupo No. I y 1sociados' &. C. Elaborar la auditor%a del rea del estado de
resultados' a continuacin se presentan los papeles de trabajo requeridos para la
evaluacin del mismo.
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Grupo No. 6
2.2. RESOLUCIN CASO PR<CTICO
PROPUESTA DE SER.ICIOS
Guatemala' @= de enero de ?@98
Se=ores
Consejo de 1ccionistas
&on los Jltimos' &.1.
Distinguidos Se=ores>
Nos permitimos poner a su consideracin la propuesta de servicios pro"esionales para realizar la
auditor%a del Estado de 7esultados durante el per%odo de +ebrero51bril del a.o ?@9A.
0a auditor%a se realizar de acuerdo con Normas Internacionales de 1uditor%a que sean aplicables y
otras tcnicas espec%"icas. 0a auditor%a se realizar en "orma diligente y con el mayor cuidado posible'
poniendo a disposicin los Contadores !(blicos y 1uditores mejor capacitados' en las actividades a
auditar. Nuestra "irma y sus socios han participado prestando servicios similares a otras empresas.
$e acuerdo con nuestra e#periencia en trabajos similares' nuestros honorarios sern de treinta y cinco
mil quetzales e#actos )4. A='@@@.@@*' valor que incluye I31' que se "acturarn el =@> al inicio de la
auditoria y =@> contra entrega del in"orme en "orma de"initiva' ms desembolsos directos por gastos
que incurran por su cuenta. Esperamos que el contenido de esta carta merezca su aprobacin y de
ser as%' le rogamos devolvernos la copia adjunta "irmada de con"ormidad' para indicar su compresin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditor%a.
0es agradecemos la con"ianza al incluir nuestra propuesta de servicios y quedamos a sus rdenes
para cualquier aclaracin al contenido de la presente.
1tentamente'
+irma Liliana Ratzan.
0ic. 0iliana 7atzOn
Colegiado No. ?@9=
&ocio Encargado
14
Grupo No. 6
CARTA CO/PRO/ISO
Guatemala' @= de enero de ?@98
Se=ores
Consejo de 1ccionistas
&on los Jltimos'&.1.
Distinguidos Se=ores>
Ban solicitado ustedes que auditemos las cuentas del Estado de 7esultados' durante el per%odo de
+ebrero 5 1bril del a.o ?@9A.
!or medio de esta carta tenemos el gusto de con"irmarles nuestra aceptacin y nuestro entendimiento
de este trabajo. Conduciremos nuestra auditor%a de acuerdo con Normas Internacionales de 1uditor%a.
$ichas Normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planeemos y desempe.emos la
auditor%a para determinar el grado de seguridad establecido en el Estado de 7esultados' durante el
a.o ?@9A.
Nuestro dictamen de auditor%a detallar las situaciones encontradas' que a nuestro criterio
consideramos convenientes' durante el per%odo a evaluar. Esperamos la total cooperacin de su
personal y con"iamos en que pondrn a nuestra disposicin cualquier registro' documentacin y otra
in"ormacin que se les solicite en cone#in con nuestra auditor%a.
0a "acturacin por los servicios prestados se har con"orme a lo acordado en la carta propuesta.
+avor de "irmar y devolver la copia ane#a de esta carta para indicar su con"ormidad y entendimiento
de los arreglos para nuestra auditor%a de inventarios.
1tentamente
+irma Liliana Ratzan.
0ic. 0iliana 7atzan
Colegiado No. ?@9=
&ocio Encargad
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Grupo No. 6
I. Descri1ci%n de0 tr!$!9o de !uditor:!
0a "irma de auditores Grupo No. I P 1sociados' ha sido contratada por la empresa
&on los Jltimos' &.1. con el objeto de emitir un dictamen que contenga una opinin
con respecto a la razonabilidad de las ci"ras representadas en el Estado de
7esultados al A9 de diciembre de ?@99.
II. In*or(!ci%n gener!0 de0 c0iente
0a empresa D&on los Jltimos' &. 1.E "ue constituida bajo las leyes de la 7ep(blica de
Guatemala' el 9 de julio de 9<<I' su principal actividad comercial es el transporte de
peridicos matutinos en todo el pa%s.
III. Loc!0i?!ci%n de 0! e(1res!
0a empresa se encuentra ubicada en la Ita. 1ve. I5?@ zona <' en donde distribuyen
los productos a travs de sus repartidores.
16

P.T /
&on los Jltimos'S.A @ecAo 1or> 1!
/E/ORANDO DE PLANEACIN FecA!> @<Q@AQ?@9?
Reis!do 1or> ,G
FecA!> 9@Q@8Q?@9?
Grupo No. 6
I.. Person!0 c0!e de0 c0iente
Person!0 de !0t! 9er!rBu:!
No($re Funci%nCPuesto
$avid Garc%a Gerente General
Ruan !ablo &olrzano Gerente 1dministrativo
Carlos Estrada
Gerente +inanciero
Person!0 de0 de1!rt!(ento cont!$0e3*in!nciero
No($re Funci%nCPuesto
Ruan Ros ,azariegos
Contador General
Carlos Enr%quez
Re"e de ventas
,ar%a Ros de Guerra
Encargada de !lanillas
Edna Rimnez
1u#iliar de otras actividades
.. /!rco de re*erenci! de in*or(!ci%n *in!ncier!
0a empresa registra y reporta sus transacciones con base a las Normas
Internacionales de In"ormacin +inanciera. Este marco le ha servido a la empresa en
la seleccin y aplicacin de pol%ticas contables para la presentacin de sus estados
"inancieros' as% como en el reconocimiento de sus ingresos.
17
Grupo No. 6
.I. Unid!d (onet!ri! us!d! 1!r! 0! 1resent!ci%n de est!dos *in!ncieros
0a empresa mantiene sus registros contables y prepara sus estados "inancieros en
quetzales' moneda de la republica de Guatemala. 0a adquisicin y venta de divisas
se e"ect(a en el sistema bancario nacional' mediante libre negociacin' seg(n
$ecreto <85?@@ vigente a partir de @95@=5?@@9.
El ;anco de Guatemala' entidad autorizada por la Runta ,onetaria para ejecutar las
pol%ticas monetarias' calcula y publica diariamente el tipo de cambio de re"erencia del
quetzal con respecto al dlar de los Estados 6nidos de 1mrica' a ser utilizado en la
liquidacin de las obligaciones tributarias u otras que supongan pagos del Estado o
al Estado y sus entidades' as% como para la resolucin de con"lictos en el mbito
administrativo y jurisdiccional.
.II. Entendi(iento de0 Negocio Entorno
El entendimiento de la empresa requiri la investigacin de asuntos que pudieran
a"ectar la naturaleza' oportunidad y e#tensin de las pruebas y las mismas
consistieron en indagaciones con el personal del cliente' as% como la utilizacin de
tcnicas de evaluacin de los controles clave implementados por la administracin
para garantizar la con"iabilidad de la in"ormacin proporcionada por dicha estructura.
Como resultado se resalta la siguiente in"ormacin obtenida en el Estado de
7esultados/ 0as depreciaciones de los 1ctivos +ijos se realizan bajo el mtodo de
l%nea recta utilizando los porcentajes m#imos que permite la ley del Impuesto &obre
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Grupo No. 6
la 7enta' que son similares a las tasas basadas en la vida (tiles estimadas de los
1ctivos.
Indemnizaciones <.:?>' 1guinaldo C.AA>' ;ono 98 C.AA>' 3acaciones 8.9:>.
.III. Nie0 de I(1ort!nci! Re0!ti!
Con el objeto de evaluar si los e"ectos de las representaciones errneas en el rubro
de inventarios al A9 de diciembre de ?@9A de la empresa &on los Mltimos' &.1. son
de importancia relativa las ventas y el costo de ventas.
ID. Nie0 de (!teri!0id!d
&e considera material para realizar ajustes el => sobre la ganancia despus del
impuesto sobre la renta.
D. Person!0 de !uditor:! !sign!do
El personal de auditor%a posee amplia e#periencia y pericia debida en empresas con
giro comercial similar al de la empresa &on los Jltimos' &.1. 0os delegados
encargados de la supervisin y revisin de la calidad del trabajo de auditor%a lo que
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Grupo No. 6
los habilita para asesorar en el trabajo de campo al personal con menos e#periencia.
DI. FecA!s C0!e
0as "echas propuestas para la ejecucin de la auditoria son las mismas mostradas en
la carta compromiso que se emiti al inicio del trabajo para evitar un mal entendido y
las mismas quedaron de la siguiente manera.
DII. Contro0 & esti(!do de tie(1o 1!r! e0 1erson!0 de !uditori!
20
Actiid!d FecA!
!laneacin del trabajo @=Q@?Q?@98
Ejecucin de la auditor%a $el @<Q@?Q?@98 al A@Q@?Q?@98
!reparacin de los in"ormes respectivos @9Q@AQ?@98 al @=Q@AQ?@98
$iscusin del in"orme "inal y dems in"ormes 9?Q@AQ?@98
Nombre Funcin Aosde
experiencia
Inciales
Licda. a!dra
"at#a!
ocio "ri!cipal 19 "
Licda. Rut$
"%re#
Gere!te de
Auditoria
8 R"
&a!esa
'raca(o!tes
E!car)ada de
Auditoria
4 &'

Grupo No. 6
NDICE
@ecAo 1or> 1!
21
PRESUPUESTO DE ORAS To!al de
"oras
presupues!ad
as
#os!o
To!al
Ac!i$idades de
Audi!oria
Inicial
es
Socio
%eren!
e
Super$is
or
Encar&a
do
Asis!en!
e
a' Ac!i$idades
Pre$ias
*o!+ersacio!es
preli(i!ares co! la
)ere!cia
,&- R"
. ,/
1 1 1 3
0!da)acio!es co! el
perso!al del clie!te
,/ .
'&
1 1 2
*o(pre!si1! del
e!tor!o del !e)ocio
'& .
RA
8 8 16
"reparaci1! de
pro)ra(as de
auditora
,/ .
'&
4 4 8
"reparaci1! de la
estrate)ia de
auditora
A"-R"-
,/-'&
1 1 4 4 10
b' E(ecucin de la
audi!ora
Aplicaci1! de todos
los procedi(ie!tos
de auditora
A"-
'&- RA
3 5 7 15
c' Terminacin de
la audi!ora
"reparaci1! de la
*arta de Gere!cia
,/ 4 4
"reparaci1! del
0!2or(e /i!al
'& 4 4
Re+isi1! del 0!2or(e
/i!al
A"- R" 3 3 6
3iscusi1! del 0!2or(e
/i!al
A"-
R"- ,/
3 3 2 8
4otal de 5oras
5o(6re
8 8 19 26 15 76
*osto por 5ora
5o(6re e! 7.
915.00 395.00 175.00 110.00 75.00
*osto de Auditora 7-320.0
0
3-160.0
0
3-325.00 2-860.00 1-125.00 17-790.0
0
Gastos de i(presi1! 6-310.00
0&A 2-892.00
#os!o de la
audi!ora
)*+,,)-.
.
Grupo No. 6
AUDITORIA DE ESTADOS DE RESULTADOS FecA!> @<Q@AQ?@98

&on los Jltimos'S.A
Reis!do 1or> ,G
FecA!> 9@Q@8Q?@98
REF. CONCEPTO
E7 Cedula Centralizadora de E7
K59 9 !rograma de 1uditoria de E7
K59 ? !rograma de 1uditoria de E7
K5? 9 Cuestionario de Control Interno
K5? ? $e"iciencias de Control Interno
1Q7 9 1justes y 7eclasi"icaciones
1Q7 ? 1justes y 7eclasi"icaciones
K5A $ivulgaciones de E7
K58 &umaria de 3entas de &ervicios
K58 9 1nal%tica 3enta de servicios
K5= &umaria de Costo de &ervicios
K5= 9 1nal%tica de !lanillas
K5= 959 !rocedimiento realizado en !lanillas
K5= ? 1nal%tica Compra de combustible
K5= A 1nal%tica $epreciacin de veh%culos
K5= 8 1nal%tica Global de &eguros
K5= = 1nal%tica Global 1lquiler predio
K5= I 1nal%tica 1ceites y lubricantes
K5= : 1nal%tica 7epuestos y 1ccesorios
K5= C 1nal%tica de +letes y 1carreos
K5= < 1nal%tica de 7eparaciones
K5= 9@ 1nal%tica Gastos de 3iaje
K5= 9@59 Gastos de 3iaje
K5I &umaria !roductos +inancieros
K5I 9 1nal%tica de Intereses ;ancarios
REF. CONCEPTO
D35 &umaria Gastos de $istribucin
K5: 9 1nal%tica de !rueba de Nomina y !lanillas
K5: ? 1nal%tica !rueba Global Combustibles $istribucin
22
Grupo No. 6
K5C &umaria de Gastos de 1dministracin
K5C 9 1nal%tica !rueba global !lanillas y nominas
K5C ? 1nal%tica !rueba global ,obiliario y Equipo
K5C A 1nal%tica de !apeler%a y Mtiles de 2"icina
K5C 8 1nal%tica de 1gua' 0uz y Fel"ono
K5C = 1nal%tica de gastos de mantenimiento
K5< &umaria de Gastos +inancieros
K5< 9 1nal%tica prueba global Intereses Gasto
K5< 959 1nal%tica Con"irmacin de ;ancos
K59@ &umaria I&7
K59@ 9 1nal%tica Calculo del I&7
K599 &umaria de 7eserva 0egal
K599 9 Cdula de Clculo de 7eserva 0egal
23
Grupo No. 6
24
&on los Jltimos' S.A.
!.F. ER
CEdu0! Centr!0i?!dor! Becho !or/ 1!
Est!do de Resu0t!dos +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re 261' 7evisado !or/ ,G.
Ci*r!s EF1res!d!s en 8uet?!0es +echa/ 9@Q@8Q?@98

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e".
$ebe Baber
3enta de &ervicios =@8AI@@.@@ =@@@.@@ =@8CI@@.@@ D3"

)5* Costo de &ervicios 5AAI8I99.@@ ?C::@.@@ ?@?C=.@@ 5AA:A@<I.@@ D3'
,argen ;ruto 9I:C<C<.@@ 9I:==@8.@@

)5* Gastos de 2peracin
Gastos de $istribucin 5?CA@:I.C< 5?CA@:I.C< D3+
Gastos de 1dministracin 5C=ACA?.A: =@@@.@@ 5C=CCA?.A: D35

Ganancia en 2peracin =8?@:<.:8 =AA=<8.:8

)N* !roductos
+inancieros <=?@.@@ 8=@.@@ <<:@.@@ D3)
)5* Gastos +inancieros 5AC?@@.@@ 5AC?@@.@@ D3;
Ganancia antes de I&7 =9AA<<.:8 =@=AI8.:8
)5* I&7 9=I'?@?.:? ?'IA@.A= 9=A'=:?.A: D34

)5* 7eserva 0egal 9:'C=<.C= ?:@.?A 9:'=C<.I? D316

Ganancia del Ejercicio AA<'AA:.9: AI'I:@.=C
?=':A=.@
@ AA8'?@?.:=
S S S S
Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro del estado
de resultados es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales de 1uditor%a
5NI1&5.

1uditor
S T &umado 3ertical
T &umado Borizontal
Grupo No. 6
&on los Jltimos' S.A. P.T
D31 1
Auditori! De Est!do De Resu0t!do @ecAo 1or> 1!
P0!ne!ci%n FecA!> @<Q@AQ?@98
A0 "1 De Dicie($re De0 2611 Reis!do 1or> ,G
FecA!> 9@Q@8Q?@98

No. Descri1ci%n
@ecAo
Por>
Re*.
Tie(1o
P0!ne!d
o
Tie(1o
Re!0
O$9etios
9 3eri"icar la e#istencia "%sica
?
Comprobar que los inventarios sean propiedad de la
empresa.

A
Comprobar que los gravmenes que e#istan sobre los
mismos se muestren a travs de las Notas a los E+.

8 3eri"icar que se encuentran en buenas condiciones.
= Comprobar la correcta valuacin.
I
3eri"icar la correcta presentacin y revelacin en los
E7.

:
$eterminar si se cumplen con pol%ticas' procedimientos
aplicados.

Procedi(ientos o$0ig!torios>
9 7ealizar corte de "ormas ) +acturas*' veri"icando las 1! K58 ,arzo 99Q@AQ?@98
+acturas en diciembre del a.o anterior y en enero del
a.o posterior )e#istencia' integridad y valuacin*.
?
7evisar las rdenes de transporte elaboradas por la
administracin durante los meses de enero' marzo'
abril' mayo' julio' noviembre y diciembre' veri"icar que
todas "ueron "acturadas.
1! K5= ,arzo
99Q@AQ?@98
99Q@AQ?@98
A
7ealizar una prueba global de nminas planillas
tomando el 9@@> de las planillas de enero' marzo'
abril' mayo' julio' noviembre y diciembre.
1! K5I ,arzo
99Q@AQ?@98
K5:
99Q@AQ?@98
8
7evisar las "acturas por compras de combustibles a
mayoristas del 9 de enero al A9 de diciembre
)e#istencia' integridad' valuacin y propiedad*
71 ,arzo
99Q@AQ?@98
25
Grupo No. 6
&on los Jltimos' S.A. P.T D31 2
Auditori! De Est!do De Resu0t!do @ecAo 1or> 1!
P0!ne!ci%n FecA!> @<Q@AQ?@98
A0 "1 De Dicie($re De0 261" Reis!do 1or> ,G
FecA!> 9@Q@8Q?@98

=
7evisar el contrato de arrendamiento del predio y
o"icinas )e#istencia' integridad y valuacin*.
K5C
I
7evisar el 9@@> de los vales por combustible
entregados a los empleados y veri"icar que tengan
evidencia de haber sido recibidos
K5<
:
7evisar el gasto de los viajes de los meses de enero'
marzo' abril mayo' julio' noviembre y diciembre. K59@
C
7evisar los gastos de agua' luz y tel"ono
K599
<
7evisar los gastos de aceite y lubricantes como los
repuestos y accesorios asimismo los gastos de
reparaciones de veh%culos
K599 9
1uditor
26
Grupo No. 6
27
&on los Jltimos'S.A !.F. D32 1
Est!do de Resu0t!dos Becho !or/ 1!
Cuestion!rio de Contro0 Interno +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de dicie($re de 261" 7evisado !or/ ,G.
+echa/ 9@Q@8Q?@98
No. PRE#UNTA
RESPUESTAS
CO/ENTARIO SI NO NCA
1
U&lo personal autorizado realiza las
compras de combustibles' lubricantes y
repuestosV
F
&emanalmente el asistente
administrativo cotiza con los
proveedores previa autorizacin
de la gerencia
2
U&lo personal autorizado realiza las
compras de papeler%a' repuestos u otras
erogaciones que necesita la empresaV
F
,ensualmente se realizA un
cuadro de los consumos y en
base a estos se solicitan los
productos' dicho listado es
evaluado y autorizado por el je"e
administrativo
"
UE#isten procedimientos establecidos para
el clculo de salarios y boni"icaciones a
pagar de todo el personal de la entidadV
F
El departamento de recursos
humanos se encarga de realizar
la planilla para el pago de los
sueldos de empleados con la
autorizacin de pago que se
requiera.
'
UE#iste control sobre todos los servicios
prestados para que sean "acturadosV
F
&e tiene un correlativo de la
salida de veh%culos donde se
describe su Wilometraje inicial y
"inal hora' consumo de
combustible' al ingreso se "actura
el servicio
)
UE#iste control sobre los pagos realizados
por renta de edi"icio' seguros' "ianzas y
otros gastos necesariosV
F
El asistente administrativo tiene a
su cargo veri"icar que las "acturas
cumplan con los valores en los
contratos' plizas y el je"e
administrativo autoriza el pago
+
UE#iste control sobre los pagos realizados
a "leteros e#ternos que prestan el servicioV
F
Cada "letero tiene un valor
asignado por la ruta que cubre la
cual se asigno al momento de
contratarlo

+irma/ +irma/

1uditado/ ,argarita !rez 1uditor/

1nglica !az
!uesto/ Encargada el rea
Grupo No. 6
&on los Jltimos'S.A. P.T D32 2
Est!do De Resu0t!dos @ecAo 1or> 1!
De*icienci!s De Contro0 Interno FecA!> @<Q@AQ?@98
A0 "1 De Dicie($re De0 261" Reis!do 1or> ,G
FecA!> 9@Q@8Q?@98

No. Descri1ci%n Re*erenci!

9 +alta de segregacin de "unciones

?
No e#iste un adecuado control en rea de
compras' al realizarse estas.

28
Grupo No. 6
Descri1ci%n De$e @!$er Re*.
1
Clientes ='I@@.@@
a/ 3entas ='@@@.@@ D3'31
I31 $bito I@@.@@
7egistro de una venta al crdito de "echa ?IQ9?Q?@99 ='I@@.@@ ='I@@.@@

2
1tencin al personal transporte A'=@@.@@ D3)31
1tencin al personal administracin 8'=@@.@@ D3+31
a/ &ueldos y salarios por pagar C'@@@.@@
7egistro pago pendiente de personal en diciembre
operada por contabilidad en enero de ?@9? C'@@@.@@ C'@@@.@@

"
Combustibles 9<'<:@.@@ D3)32
Impuesto )I$!* 9'==@.@@ D3)32
I31 Crdito ?'A<I.8@
a/ Cuentas por !agar ?A'<9I.8@
7egistro pago pendiente de gasolina con "echa
?:Q9?Q?@99 operada por contabilidad en enero de ?@9? ?A'<9I.8@ ?A'<9I.8@

'
7epuestos y 1ccesorios 9'?@@.@@ D3)35
I31 Crdito 988.@@
a/ Cuentas por !agar 9'A88.@@
7egistro pago pendiente de repuestos con "echa
?CQ9?Q?@99 operada por contabilidad en enero de ?@9? 9'A88.@@ 9'A88.@@

29
&on los Jltimos'S.A. !.F. ACR 1
A9ustes & Rec0!si*ic!ciones +echa/ @<Q@AQ?@9A
A0 "1 de dicie($re de 261" 7evisado !or/ G.C.
Ci*r!s EF1res!d!s en 8uet?!0es +echa/ 9@Q@8Q?@9A
Grupo No. 6
3escripci1! 3e6e 5a6er Re2ere!cias
)
7eparaciones 9'@=@.@@ D3)34
I31 Crdito 9?I.@@
a/ Cuentas por !agar 9'9:I.@@
7egistro de reparaciones pendientes de pago. 9'9:I.@@ 9'9:I.@@

+
&eguros y "ianzas transportes costo de servicios 9'=@@.@@ D3)3'
&eguros y "ianzas transportes gastos admn. =@@.@@ D3)3'
a/ &eguros y +ianzas 1nticipadas ?'@@@.@@
7egistro correcto de los seguros y "ianzas ?'@@@.@@ ?'@@@.@@

5
Cuentas por Cuentas a Empleados ?@'?C=.@@
a/ Gastos de 3iaje ?@'?C=.@@ D3)31631
7egistro del viaje de los empleados sin
documentacin de respaldo ?@'?C=.@@ ?@'?C=.@@

;
Caja y ;ancos 8=@.@@
a/ Intereses ;ancarios 8=@.@@ D3)31
Intereses cobrados no registrados 8=@.@@ 8=@.@@

&on los Jltimos'S.A. P.T D3"
Est!dos de Resu0t!dos @ecAo 1or> 1!
Diu0g!ciones FecA!> @<Q@AQ?@98
AL "1 de Dicie($re de 261" Reis!do 1or> ,G
30
&on los Jltimos'S.A. !.F. ACR 2
A9ustes & Rec0!si*ic!ciones +echa/ @<Q@AQ?@9?
A0 "1 de dicie($re de 2611 7evisado !or/ G.C.
Ci*r!s EF1res!d!s en 8uet?!0es +echa/ 9@Q@8Q?@9?
Grupo No. 6
FecA!> 9@Q@8Q?@98

No. Descri1ci%n Re*erenci!

1 0as notas de devolucin se realizan el mismo d%a del

ingreso de la mercader%a a bodega' luego de ser
revisada.

2 &egregacin de otros ingresos.

1uditor
&on los Jltimos' S.A.
!.F. D3'
Su(!ri! .ent! de sericios +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re 261"
7evisado
!or/ ,!
31
Grupo No. 6

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo 7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e"erencias
$ebe Baber
3entas brutas =@8AI@@.@@ =@@@.@@ =@8CI@@.@@ D3'31
S S S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro
de venta de servicios es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales
de 1uditor%a 5NI1&5.

1uditor

ST &umado vertical
T &umado Borizontal
32
ER
Grupo No. 6
&on los Jltimos'S.A. !.F. K5859
An!0:tic! .ent! de sericios +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re 261" 7evisado !or/ ,G.

,es
Fotal 2rdenes
de Fransporte Fotal +acturado $i"erencia 7e".

Enero 89@A@@.@@ 89@A@@.@@ @.@@
+ebrero 89CI@@.@@ 89CI@@.@@ @.@@
,arzo 8?=8@@.@@ 8?=8@@.@@ @.@@
1bril 8?9@@@.@@ 8?9@@@.@@ @.@@
,ayo 8?8=@@.@@ 8?8=@@.@@ @.@@
Runio 89:=@@.@@ 89:=@@.@@ @.@@
Rulio 8?I8@@.@@ 8?I8@@.@@ @.@@
1gosto 898I@@.@@ 898I@@.@@ @.@@
&eptiembre 89A:@@.@@ 89A:@@.@@ @.@@
2ctubre 89C<@@.@@ 89C<@@.@@ @.@@
Noviembre 8??I@@.@@ 8??I@@.@@ @.@@
$iciembre 8A=9@@.@@ 8A@9@@.@@ =@@@.@@ K5<
Fotales ='@8C'I@@.@@ ='@8A'I@@.@@ =@@@.@@
S S S
!rocedimientos/
En esta prueba global de ventas se revis el 9@@> de las rdenes de transporte y "acturas de
los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y diciembre.
33
/01
Grupo No. 6
&e veri"ic el e#pediente de las ordenes de transporte y se compar con el correlativo de las
"acturas ' se observo lo siguiente/
Correlatividad de las "acturas
4ue los valores coincidan con lo registrado en la contabilidad
4ue cumpla con los requisitos "iscales
4ue los pagos se hayan recibido en el mes siguiente de la emisin

2bservaciones/
0a orden de transportes n(mero 9?5@?I de "echa ?IQ9?Q?@99 por 4='@@@.@@ se registr en la
contabilidad el = de enero de ?@9? se propone el ajuste correspondiente
Enero de ?@9?. se propone el ajuste correspondiente

1uditor
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
Cotejado con documento de respaldo
&on los Jltimos'S.A. !.F. D3)
Su(!ri! Costo de sericios +echa/ @<Q@AQ?@98
7evisado
!or/ ,G

$escripcin
&aldos
seg(n
Contabilidad
1justes yQo 7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e"erencias
$ebe Baber
&ueldos y &alarios I:?=@@.@@ I:?=@@.@@ K5=59
!restaciones 0aborales ?@=88C.:= ?@=88C.:= K5=59
Cuotas !atronales C=?@=.:= C=?@=.:= K5=59
;oni"icacin $to. :C5C< CA<@@.@@ CA<@@.@@ K5=59
1tenciones al !ersonal AAI'C?@.@@ A'=@@.@@ A8@'A?@.@@ K5=59
Combustibles CC:ACI.@@ 9<<:@.@@ <@:A=I.@@ K5=5?
Imp. $istrib. !etrleo
)I$!* IC<@@.@@ 9==@.@@ :@8=@.@@ K5=5?
1ceites y 0ubricantes 8=:A=.@@ 8=:A=.@@ K5=5I
34
Grupo No. 6
7epuestos y accesorios :A<=@.@@ 9?@@.@@ :=9=@.@@ K5=5:
$epreciacin 3eh%culos ?=?'88=.@@ ?=?'88=.@@ K5=5A
7enta de 3eh%culos ?A'<9@.@@ ?A'<9@.@@
+letes y 1carreos <8'I?@.@@ <8'I?@.@@ D3)3;
7eparaciones :C'8I@.@@ 9'@=@.@@ :<'=9@.@@ D3)34
0uz' agua y tel"ono A<'A:?.@@ A<'A:?.@@
&eguros y +ianzas 99C'9?@.@@ 9'=@@.@@ 99<'I?@.@@ D3)3'
1lquiler Inmueble 988'@@@.@@ 988'@@@.@@ D3)3)
Gastos de 3iaje 9=9'?=C.=@ ?@'?C=.@@ 9A@'<:A.=@ D3)31631
Impuestos ?'=C@.@@ ?'=C@.@@
A'AI8'I99.@@ ?C'::@.@@ ?@'?C=.@@ A'A:A'@<I.@@
S S S S
Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del costo
de servicios es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales de
1uditor%a 5NI1&5.

1uditor
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
&on los Jltimos' S.A. !.F. D3)31
Costo de Sericio Becho !or/ 1!
An!0:tic! P0!ni00!s +echa/ @<Q@AQ?@98
7evisado
!or/ ,G

,es &ueldos y Calculo Fotal Cuotas ;ono 1tencin al
salarios
!restacion
es !atronales !ersonal

Enero =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ I<@@.@@ ?:C@@.@@
+ebrero =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
,arzo =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
1bril =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
,ayo =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
Runio =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
Rulio =I'@@@.@@ 9:'9@C.@@ :@<=.?@ :@@@.@@ ?:C@@.@@
1gosto =I'9@@.@@ 9:'9AC.== :9@:.C: :@@@.@@ ?:C@@.@@
&eptiembre =I'9@@.@@ 9:'9AC.== :9@:.C: :@@@.@@ ?CI@=.@@
2ctubre =I'9@@.@@ 9:'9AC.== :9@:.C: :@@@.@@ ?CI@=.@@
35
ER
Grupo No. 6
Noviembre =I'9@@.@@ 9:'9AC.== :9@:.C: :@@@.@@ ?CI@=.@@
$iciembre =I'9@@.@@ 9:'9AC.== :9@:.C: :@@@.@@ ?CI@=.@@
Fotales I:?'=@@.@@ ?@='88C.:= C=?@=.:=
CA<@@.@
@ AAIC?@.@@
1juste 5A'=@@.@@ D34
Fotal
1uditoria I:?'=@@.@@ ?@='88C.:= C=?@=.:=
CA<@@.@
@ A8@ A?@ @@
S S S S S
!rocedimientos/
En esta prueba global de planillas se revis el 9@@> de planillas de los meses de
enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y diciembre. &e realizaron los clculos de
las prestaciones laborales.

2bservaciones/
1l revisar los eventos de enero se determin que se realiz un pago al personal de transportes de
4A' =@@.@@ correspondientes a diciembre de ?@9@' se propone el ajuste.

1uditor
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
36
D3)
Grupo No. 6
&on los Jltimos' !.F. D3)3131
Procedi(iento re!0i?!do en P0!ni00!s +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re 261" 7evisado !or/ ,G

!rocedimiento realizado a las planillas/

&e veri"ic que todas las planillas cuenten con los empleados' por departamento
&e veri"icaron los clculos aritmticos
&e revisaron las trans"erencias bancarias de los meses e#aminados
&e revisaron las planillas del IG&&
&e veri"ic que las boni"icaciones hayan sido autorizador el je"e inmediato
&e veri"ic que los pagos por ;oni"icacin decreto A:5?@@9 sean de 4. ?=@.@@
&e veri"ico que ninguno de los empleados tengan salario menor al m%nimo vigente
Fiene documento de soporte cada descuento aplicado

!rocedimientos realizados a los e#pedientes/

&e solicitaron los e#pedientes de = empleados y se e#amin los siguiente/

&I N2
9 Fiene solicitud de empleo =
? Fiene contrato de trabajo =
A Fiene carta de contratacin =
8 Carta de con"irmacin de plaza =
= Copia cdula de vecindad =
I 1ntecedentes penales =
: 1ntecedentes policiacos =
C Cartas de recomendacin =
< Constancias de estudios =
9@ Constancias de empleos anteriores =

0os puntos anteriores son los m%nimos que debe tener cada e#pediente laboral' de
acuerdo a las
!ol%ticas de la
administracin.

1uditor
37
Grupo No. 6
&on los Jltimos'&.1.
Est!do de Resu0t!dos Costo de Sericio !.F. D3)32
An!0:tic! Co(1r! de co($usti$0e Becho !or/ 1!
A0 "1 de Dicie($re 261" +echa/ @<Q@AQ?@98
Ci*r!s EF1res!d!s en 8uet?!0es
7evisado
!or/ ,G
+echa/ 9@Q@8Q?@98

Combustibles Impuesto distribucin petrleo
,es
Compras a
,ayoristas
Compras en
gasolineras
Fotal
Compras
Compras a
mayoristas
Compras en
gasolineras Fotal compras

Enero I8'<==.@@ 9'@@8.@@ I='<=<.@@ =@8=.@@ :C.@@ =9?A.@@
+ebrero I<'=<=.@@ 9'9@=.@@ :@':@@.@@ =8@=.@@ CI.@@ =8<9.@@
,arzo :='IA:.@@ 9'?C<.@@ :I'<?I.@@ =CIA.@@ 9@@.@@ =<IA.@@
1bril :?'CAI.@@ 9'9@=.@@ :A'<89.@@ =II8.@@ CI.@@ =:=@.@@
,ayo :I'==?.@@ 9'A@I.@@ ::'C=C.@@ =<8C.@@ 9@9.@@ I@8<.@@
Runio :9'88I.@@ 9'9??.@@ :?'=IC.@@ ===8.@@ C:.@@ =I89.@@
Rulio :I'==?.@@ 9'A@I.@@ ::'C=C.@@ =<8C.@@ 9@9.@@ I@8<.@@
1gosto I<'=CC.@@ 9'@==.@@ :@'I8A.@@ =89?.@@ C?.@@ =8<8.@@
&eptiembre IC'II:.@@ 9'@AC.@@ I<':@=.@@ =AAA.@@ C9.@@ =898.@@
2ctubre :?'AC8.@@ 9'9??.@@ :A'=@I.@@ =I9I.@@ C:.@@ =:@A.@@
Noviembre :='9IA.@@ 9'?C<.@@ :I'8=?.@@ =CA:.@@ 9@@.@@ =<A:.@@
$iciembre :<'C@@.@@ 9'8:@.@@ C9'?:@.@@ I?@@.@@ CI.@@ I?CI.@@
&aldo seg(n
contabilidad C:A'9:=.@@ 98'?99.@@ CC:'ACI.@@ I:C?=.@@ 9@:=.@@ IC<@@.@@
+acturas no
registradas 9<'<:@.@@ 9<'<:@.@@ 9'==@.@@ 9'==@.@@
Fotal C<A'98=.@@ 98'?99.@@ <@:'A=I.@@ I<A:=.@@ 9@:=.@@ :@'8=@.@@
S S S S S

!rocedimientos/
&e reviso el 9@@> de las "acturas por compras de combustibles durante el total del per%odo.
En las "acturas se veri"ic que cumplan con los requisitos "iscales' que se hayan registrado adecuadamente el
Impuesto de $istribucin de !etrleo' que haya sido registrado correctamente en la contabilidad.
&e observ que la "actura n(mero ?@AI de $istribuidores de Combustible &.1. de "echa ?: de diciembre ?@@<
"ue registrada en la contabilidad el mes de enero de ?@99. &e propone el ajuste correspondiente.

1uditor
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
38
D3) D3)
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)3"
Est!do de Resu0t!dos Costo de Sericio Becho !or/ 1!
An!0:tic! De1reci!ci%n de eA:cu0os +echa/ @<Q@AQ?@98
7evisado
!or/ ,G

&aldo 3eh%culos al A9 de
diciembre ?@9@ 9?=@@@@.@@ ?@> ?=@@@@.@@
JKL Adiciones de0 1er:odo
Compra de veh%culo
A9Q@AQ?@9@ 9?@@@@.@@ ?@> 9C@@@.@@
Compra de veh%culo
A9Q9@Q?@9@ 9?@@@@.@@ ?@> 8@@@.@@ ??'@@@.@@

J3L ,!9!s de0 1er:odo
3enta de veh%culo A@Q@8Q?@9@ 9@@@@@.@@ ?@> III:.@@
!rdida total por choque
A9Q@CQ?@9@ <III@.@@ ?@> 9?CCC.@@ 9<'===.@@
Fotal clculo de depreciaciones ?=?'88=.@@
S
!rocedimientos/
&e obtuvo el total del rubro de veh%culos se calcul el porcentaje del ?@> y se le sumaron
las depreciaciones por adiciones al periodo como la resta de las bajas ocurridas en el
periodo.
&e realizo un inventario "%sico de los veh%culos de la empresa
0a empresa utiliza la pol%tica de iniciar a depreciar el mes siguiente de la compra y no deja
valor residual al "inal de la depreciacin

1uditor
G &umado 3ertical
Clculo veri"icado
Cotejado con documento original
39
D3)
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)3'
An!0:tic! #0o$!0 de Seguros +echa/ @<Q@AQ?@98
7evisado
!or/ ,G

Costo de Sericios
&eguros de veh%culos del @9 de enero al A9
de diciembre
de ?@9@ el 9@@> se registra como costo de
ventas 99@9?@.@@ 9@@> 99@'9?@.@@
&eguro del predio tiene vigencia del
9Q99Q?@@< al
A9Q9@Q?@9@ y la otra pliza del 9Q@AQ?@9@ al
A9Q@?Q?@99
El :=> se registra como costo de ventas 9?@@@.@@ :=> <'@@@.@@

&aldo seg(n contabilidad 99C'9?@.@@
&aldo seg(n auditor%a
5
99<'I?@.@@
$i"erencia para ajustar 9'=@@.@@
#!stos de Ad(inistr!ci%n
&eguro del predio tiene vigencia del
9Q99Q?@@< al
A9Q9@Q?@9@ y la otra pliza del 9Q99Q?@9@ al
A9Q9@Q?@99
el ?=>se registra como gasto de
administracin 9?'@@@.@@ ?=> A'@@@.@@

El seguro de ,ob. X Equip. Fiene vigencia
con el a.o
calendario el 9@@> se registra como gasto de
admn. ? :@@ @@ 9@@> ? :@@ @@

&aldo seg(n contabilidad ='?@@.@@
saldo seg(n auditoria =':@@.@@
$i"erencia para ajustar =@@.@@
!rocedimientos
&e revisaron las plizas de seguros por el a.o ?@99' se determinaron di"erencias por la
cual se proponen ajustes para los mismos.

En las plizas de seguros se revis que sean propiedad de la empresa' su vigencia' los
montos asegurado sean iguales
a los registrados en la contabilidad

40
D3)
D3+
Grupo No. 6
41
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)3)
Costos de Sericio Becho !or/ 1!
An!0:tic! #0o$!0 A0Bui0er 1redio +echa/ @<Q@AQ?@98

Grupo No. 6
Clculo veri"icado
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)3+
Costos de Sericios Becho !or/ 1!
An!0:tic! Aceites & 0u$ric!ntes +echa/ @<Q@AQ?@98

42
&e veri"ic el contrato de arrendamiento del inmueble donde esta ubicada la empresa
y se
obtuvieron los datos siguientes/

&e determina una renta mensual de 49C'@@@.@@' de los cuales 49?'@@@.@@
corresponden al
costo de servicios y 4I' @@@.@@ se registran como gastos de administracin.

1lquiler
mensual ,eses
Fotal
alquiler
1lquiler precio )costo de servicio* 9?@@@.@@ 9? 988@@@.@@ D3)
1lquiler inmueble )gastos de
admn.* I'@@@.@@ 9? :?@@@.@@ D3+

1l revisar el contrato de arrendamiento se observo que esta vigente' ya que "ue
suscrito en
el a.o ?@@<' y se renov para el a.o ?@99' con cruce de cartas como lo permite
dicho contrato.

1uditor
Grupo No. 6
,eses Gastos del mes

Enero A':I<.@@
+ebrero AC9=.@@
,arzo A':<I.@@
1bril AC99.@@
,ayo ACA9.@@
Runio A':<C.@@
Rulio A'C@A.@@
1gosto A'C@<.@@
&eptiembre AC88.@@
2ctubre A':<8.@@
Noviembre A'C?A.@@
$iciembre A'C8?.@@
Fotales 8=':A=.@@
8
!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos que amparan los gastos de aceite y lubricantes
de los meses de enero' marzo' abril' mayo' junio' noviembre y diciembre de ?@99.

1uditor
G &umado 3ertical
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)35
An!0:tic! Re1uestos & Accesorios +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses
Gastos del
mes

43
D3)
Grupo No. 6
Enero :'9C?.@@
+ebrero =<?I.@@
,arzo I'@<I.@@
1bril I@C<.@@
,ayo I9?A.@@
Runio ='<99.@@
Rulio I'9<?.@@
1gosto ='<I9.@@
&eptiembre =C<I.@@
2ctubre I'9@?.@@
Noviembre I'?8<.@@
$iciembre I'??A.@@
Fotal seg(n conta :A'<=@.@@

1juste por "actura no
registrada 9'?@@.@@
Fotal seg(n auditoria :='9=@.@@
8
!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de
repuestos
y accesorios de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y de
diciembre
?@99. 1l realizar la revisin se observ la "actura 9?=I de 7epuestos el Figre'
&. 1. por
4.9?@@.@@ de "echa ?C de diciembre ?@99 que se registr en enero del ?@9?.
&e propone el ajuste correspondiente
&e revis a las "acturas de soporte' los requisitos "iscales' que los valores sean
los registrados en al contabilidad' que las "acturas tengan "irma de recibido por
el je"e del taller.

1uditor
T Cotejado con documento 2riginal
44
D3)
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3)3;
An!0:tic! F0etes & Ac!rreos +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses Gastos del mes 7e".

Enero :'C@@.@@
+ebrero :'C@@.@@
,arzo :'C@@.@@
1bril :<=@.@@
,ayo C9@@.@@
Runio :'C@@.@@
Rulio C'9@@.@@
1gosto :'C@@.@@
&eptiembre :'C@@.@@
2ctubre :'C@@.@@
Noviembre :'C@@.@@
$iciembre C'@:@.@@
Fotales <8'I?@.@@
8
!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de "letes y
acarreos de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y diciembre de
?@9@. No hubo di"erencias.

1uditor

M Cotejado con el documento original
Son Los H0ti(osI S.A.. !.F. D3)34
45
D3)
Grupo No. 6
An!0:tic! de Re1!r!ciones +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses
Gastos del
mes

Enero I'IAC.@@
+ebrero I'9<<.@@
,arzo I'===.@@
1bril IC@<.@@
,ayo I<=I.@@
Runio I'C@9.@@
Rulio I'=?<.@@
1gosto I'?<<.@@
&eptiembre I'98C.@@
2ctubre I'898.@@
Noviembre I':8<.@@
$iciembre I'99A.@@
&aldo seg(n contabilidad :C'?9@.@@
Gasto no registrado 9'@=@.@@
&aldo seg(n auditor%a :<'?I@.@@
8

!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de reparaciones
de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y diciembre de ?@9@.
&e observ que no se dejo provisionado un gasto por reparacin de "echa ?CQ9?Q?@9@'
pagada en enero ?@99. se propone el ajuste correspondiente
1uditor

T Cotejado con documento original
46
D3)
Grupo No. 6
An!0:tic! #!stos de .i!9e +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses
Costos de
servicios
Gastos de
distribucin

Enero 9@':@@.@@ :@@.@@
+ebrero 9@'ACA.@@ :@@.@@
,arzo 99'?99.@@ :@@.@@
1bril 9@@9=.@@ :@@.@@
,ayo 99A?A.@@ :@@.@@
Runio 9@'<@<.@@ :@@.@@
Rulio 99'?A?.@@ :@@.@@
1gosto 99'98?.@@ :@@.@@
&eptiembre 9@'<@?.@@ :@@.@@
2ctubre 99'8A@.=@ :@@.@@
Noviembre 9@'CI@.@@ :@@.@@
$iciembre 9@'CII.@@ :@@.@@
Fotales
D3)3
1631 9A@'<:A.=@ C8@@.@@ D35
8 8

!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de viajes de
todos los meses del a.o ?@9@' para ello se solicit el e#pediente de las liquidaciones
mensuales de los viticos y gasto de viaje que utiliz la admn. !ara operar la
contabilidad' se detectaron varias liquidaciones que no tienen documentacin de soporte
ver K5859@59

1uditor

T Cotejado con documento original
47
Grupo No. 6
An!0:tic! #!stos de .i!9e +echa/ @<Q@AQ?@98
,eses Costos de servicios $i"erencia
&aldo de
1uditor%a

Enero 9?'=9@.@@ 9'C9@.@@ 9@':@@.@@
+ebrero 9?'@<A.@@ 9':9@.@@ 9@'ACA.@@
,arzo 9?'<?:.@@ 9':9I.@@ 99'?99.@@
1bril 99I:I.@@ 9II9.@@ 9@@9=.@@
,ayo 9?<?:.@@ 9I@8.@@ 99A?A.@@
Runio 9?'=9@.@@ 9'I@9.@@ 9@'<@<.@@
Rulio 9?'<?:.@@ 9'I<=.@@ 99'?A?.@@
1gosto 9?'<?:.@@ 9':C=.@@ 99'98?.@@
&eptiembre 9?'=9@.@@ 9'I@C.@@ 9@'<@?.@@
2ctubre 9A'?A9.=@ 9'C@9.@@ 99'8A@.=@
Noviembre 9?'=9@.@@ 9'I=@.@@ 9@'CI@.@@
$iciembre 9?'=9@.@@ 9'I88.@@ 9@'CII.@@
Fotales 9=9'?=C.=@ ?@'?C=.@@ 9A@'<:A.=@
8 8 8
!rocedimientos/
1l revisar las liquidaciones de viticos o gastos de viaje se observo que e#isten
1lgunos que no tienen documentacin de soporte.
+echa
0iquidacin de ?@9@Q@9Q@= de R. Bernndez 98Q@9Q?@9@ 9'C9@.@@
0iquidacin de ?@9@Q@?Q@A de ,. !rez 9?Q@?Q?@9@ 9':9@.@@
0iquidacin de ?@9@Q@AQ@I de R. Bernndez 9IQ@AQ?@9@ 9':9I.@@
0iquidacin de ?@9@Q@8Q@8 de ,. !rez 99Q@8Q?@9@ 9'II9.@@
0iquidacin de ?@9@Q@=Q@: de ,. !rez 9CQ@=Q?@9@ 9'I@8.@@
0iquidacin de ?@9@Q@IQ@? de ,. !rez @8Q@IQ?@9@ 9'I@9.@@
0iquidacin de ?@9@Q@:Q@9 de ,. !rez @?Q@:Q?@9@ 9'I<=.@@
0iquidacin de ?@9@Q@CQ@I de R. Bernndez 9<Q@CQ?@9@ 9':C=.@@
0iquidacin de ?@9@Q@<Q@8 de ,. !rez 9AQ@<Q?@9@ 9'I@C.@@
0iquidacin de ?@9@Q9@Q@C de R. Bernndez ?9Q9@Q?@9@ 9'C@9.@@
0iquidacin de ?@9@Q99Q@< de ,. !rez ?IQ99Q?@9@ 9'I=@.@@
0iquidacin de ?@9@Q9?Q@9 de R. Bernndez @9Q9?Q?@9@ 9'I88.@@
Fotal ?@'?C=.@@
8
1uditor
M Cotejado con documento original
48
Grupo No. 6
49
$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e"erencias
$ebe Baber
Intereses bancarios <=?@.@@ 8=@.@@ <<:@.@@ K5I59
Fotal <=?@.@@ 8=@.@@ <<:@.@@
S S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro
de !roductos "inancieros es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas
Internacionales de 1uditor%a 5NI1&5.

1uditor

E7
Grupo No. 6
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
Clculo veri"icado
50
Grupo No. 6
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
51
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D35
Su(!ri! #!stos de Distri$uci%n +echa/ @<Q@AQ?@98

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e".
$ebe Baber
&ueldos y &alarios 9IICI@.@@ 9IICI@.@@ D3531
!restaciones 0aborales =@'<:=.:A =@'<:=.:A D3531
Cuotas !atronales ?9989.9I ?9989.9I D3531
;oni"icacin I@@@.@@ I@@@.@@ D3531
Combustibles $istribucin ?@'@A@.@@ ?@'@A@.@@ D3532
Imp. $istrib. !etrleo )I$!* ='9:@.@@ ='9:@.@@ D3532
1tenciones al !ersonal 8'=@@.@@ 8'=@@.@@ D3531
Gastos de 3iaje C'8@@.@@ C'8@@.@@ D35316

Fotales ?CA'@:I.C< @.@@ @.@@ ?CA'@:I.C<

S S S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro de Gastos
de $istribucin es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales de 1uditor%a
5NI1&5.

1uditor

ER
Grupo No. 6
#!stos de Distri$uci%n Becho !or/ 1!
An!0:tic! Prue$! g0o$!0 P0!ni00!s & no(in!s +echa/ @<Q@AQ?@98

,es &ueldos y Calculo Fotal Cuotas ;ono 1tencin al
salarios !restaciones !atronales !ersonal

Enero 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
+ebrero 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
,arzo 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
1bril 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
,ayo 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
Runio 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
Rulio 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
1gosto 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
&eptiembre 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
2ctubre 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
Noviembre 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
$iciembre 9A'<@=.@@ 8'?8:.<C 9:I9.:I =@@.@@ A:=.@@
Fotal 9II'CI@.@@ =@'<:=.:I ?9989.9? I@@@.@@ 8=@@.@@
S S S S S

!rocedimientos/
En esta prueba global de nminas se revis el 9@@> de los meses de enero' abril' noviembre y diciembre.
&e realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la admn.
as%/
Indemnizacin <.:?>' 1guinaldo C.AA>' ;ono 98 y 3acaciones 8.9:> )total A@.==>*
!rocedimientos de control interno e"ectuados en el !F K5A5959

1uditor

Clculo veri"icado
52
D35
Grupo No. 6
#!stos de Distri$uci%n Becho !or/ 1!
An!0:tic! Prue$! #0o$!0 Co($usti$0es Distri$uci%n +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses
Combustibl
e

I$!

Enero 9'II:.I@ 8A?.8@
+ebrero 9'I:?.A@ 8?:.:@
,arzo 9'II:.I@ 8A?.8@
1bril 9II:.I@ 8A?.8@
,ayo 9I:?.A@ 8?:.:@
Runio 9'II?.<@ 8A:.9@
Rulio 9'II:.I@ 8A?.8@
1gosto 9'I:?.A@ 8?:.:@
&eptiembre 9'I:?.A@ 8?:.:@
2ctubre 9'II:.I@ 8A?.8@
Noviembre 9'I:?.A@ 8?:.:@
$iciembre 9'II:.I@ 8A?.8@
Fotales ?@'@A@.@@ =9:@.@@
8 8

!rocedimientos/
&e revisaron las copias de los vales de combustible entregado a los empleados de
distribucin' se observ que las copias contaban con "irma de recibido por parte de los
empleados.

1uditor

53
D35
Grupo No. 6
G &umado 3ertical
sumado Borizontal
54
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3;
Su(!ri! #!stos de Ad(inistr!ci%n +echa/ @<Q@AQ?@98

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo 7eclasi"icaciones &aldo seg(n
1uditor%a
7e"erencias
$ebe Baber
&ueldos y &alarios 8C?A@@.@@ 8C?A@@.@@ D3;31
!restaciones 0aborales 98:'A8?.=I 98:'A8?.=I D3;31
Cuotas !atronales I99@:.89 I99@:.89 D3;31
;oni"icacin A@@@@.@@ A@@@@.@@ D3;31
$epreciacin ,ob. X Equipo 9@'8?@.@@ 9@'8?@.@@ D3;32
!apeler%a y Mtiles 1dmn. 9A'C@@.@@ 9A'C@@.@@ D3;3"
1gua' 0uz y Fel"ono 98'8I?.8@ 98'8I?.8@ D3;3'
&eguros y +ianzas ='?@@.@@ =@@.@@ =':@@.@@ D3'3'
1lquiler Inmueble :?'@@@.@@ :?'@@@.@@ D3'3)
,antenimiento Equipo 9@'C@@.@@ 9@'C@@.@@ D3'3)
1tencin al !ersonal I'8@@.@@ 8'=@@.@@ 9@'<@@.@@ D3;31

Fotales C=A'CA?.A: ='@@@.@@ @.@@ C=C'CA?.A:
8 8 8 8
Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro de Gastos
de $istribucin es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales de 1uditor%a
5NI1&5.

1uditor
ER
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A.. !.F. D3;31
#!stos de Ad(inistr!ci%n Becho !or/ 1!
An!0:tic! Prue$! g0o$!0 P0!ni00!s & no(in!s +echa/ @<Q@AQ?@98

,es &ueldos y Calculo
Fotal
Cuotas ;ono 1tencin al
salarios !restaciones !atronales !ersonal

Enero 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
+ebrero 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
,arzo 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
1bril 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
,ayo 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
Runio 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
Rulio 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ <@@.@@
1gosto 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
&eptiembre 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
2ctubre 8@'@@@.@@ 9?'??@.@@ =@IC.@@ ?=@@.@@ =@@.@@
Noviembre 89'9=@.@@ 9?'=:9.?C =?9A.:9 ?=@@.@@ =@@.@@
$iciembre 89'9=@.@@ 9?'=:9.?C =?9A.:9 ?=@@.@@ =@@.@@
&aldo sQconta 8C?'A@@.@@ 98:'A8?.=I I99@:.8? A@@@@.@@ I8@@.@@
1juste 8=@@.@@
Fotal auditoria 8C?'A@@.@@ 98:'A8?.=I I99@:.89 A@@@@.@@ 9@<@@.@@ D3;
S S S S S
!rocedimientos/
En esta prueba global de nminas se revis el 9@@> de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre
y diciembre. &e realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la
admn. as%/
Indemnizacin <.:?>' 1guinaldo C.AA>' ;ono 98 y 3acaciones 8.9:> )total A@.==>*
!rocedimientos de control interno e"ectuados en el !F K5A5959

2bservaciones
1l revisar los eventos subsecuentes de enero se determin que se realiz un pago al personal de administracin
por 48'=@@.@@ correspondiente al mes de diciembre de ?@99. se propuso el ajuste correspondiente

1uditor
55
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3;32
An!0:tic! 1rue$! g0o$!0 de0 /o$i0i!rio & EBui1o +echa/ @<Q@AQ?@98

$escripcin ,onto > $epreciacin Fotal 7e".

&aldo ,obiliario y Equipo al A9 de
diciembre de ?@@< =@'@@@.@@ ?@> 9@'@@@.@@

JKL Adiciones de 1er:odo

Compra escritorio para Gerencia
A@Q@8Q99 A'@@@.@@ ?@> 8@@.@@
Compra de silla con rodos A@Q99Q99 9'?@@.@@ ?@> ?@.@@ 8?@.@@

J3L ,!9!s de0 Per:odo @.@@ ?@> @.@@ @.@@
No hubo bajas en el periodo
total clculo de depreciaciones 9@'8?@.@@ D3;
S

!rocedimientos/
&e obtuvo el total del rubro de mobiliario y equipo de o"icina se realiz inventario del mismo' se clculo el
porcentaje del ?@> y se le sumaron las depreciaciones por adiciones del per%odo' no hubo di"erencia alguna.

1uditor

Clculo veri"icado
56
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A.. !.F. D3;3"
An!0:tic! de P!1e0er:! & Nti0es de O*icin! +echa/ @<Q@AQ?@98

,eses Gastos del ,es

Enero 9'9@@.@@
+ebrero 9'98@.@@
,arzo 9'?@@.@@
1bril 9'9I@.@@
,ayo 9'?C@.@@
Runio 9'9I@.@@
Rulio 9'@8@.@@
1gosto 9'9=@.@@
&eptiembre 9'9I@.@@
2ctubre 9'9?@.@@
Noviembre 9'9?@.@@
$iciembre 9'9:@.@@
Fotal 9A'C@@.@@
S
!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan las compras de
papeler%a y (tiles de o"icina de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio
noviembre y de diciembre ?@99' las compras de este no son enviadas directamente al
gasto t aunque estn en poder de la au#iliar de la "acturacin y cobros no se lleva
inventarios por lo inmaterial de los montos.

1uditor

57
D3;
Grupo No. 6

Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3;3'
An!0:tic! de !gu!I 0u? & te0E*ono +echa/ @<Q@AQ?@98
,eses
Gastos del
mes

Enero 9'A@=.@@
+ebrero 9'9C@.@@
,arzo 9'?@9.@@
1bril 9'?@@.I@
,ayo 9'?99.@@
Runio 9'9<=.@@
Rulio 9'?9=.@@
1gosto 9'?98.C@
&eptiembre 9'?@:.@@
2ctubre 9'9<C.@@
Noviembre 9'?@I.@@
$iciembre 9'9?<.@@
Fotal 98'8I?.8@
S

58
D3;
Grupo No. 6
!rocedimientos/

&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de agua'
luz y
tel"ono de los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y de
diciembre ?@9@.
&e observ que (nicamente la e#tensin del Gerente General tiene acceso a
realizar llamadas
internacionales. No se detectaron di"erencias.

1uditor

59
Grupo No. 6
Son Los H0ti(osI S.A. !.F. D3;3)
An!0:tic! de g!stos de (!nteni(iento +echa/ @<Q@AQ?@98
,eses Gastos del mes

Enero C<=.@@
+ebrero C<@.@@
,arzo <@=.@@
1bril <@=.@@
,ayo <@@.@@
Runio C<=.@@
Rulio <@=.@@
1gosto C<@.@@
&eptiembre <@=.@@
2ctubre <@=.@@
Noviembre C<=.@@
$iciembre <9@.@@
Fotal 9@C@@.@@
S

!rocedimientos/
&e revis el 9@@> de los documentos de soporte que amparan los gastos de mantenimiento de
los meses de enero' marzo' abril' mayo' julio' noviembre y diciembre de
?@9@. No se determino ninguna di"erencia.

1uditor
60
D3;
Grupo No. 6
Su(!ri! #!stos Fin!ncieros +echa/ @<Q@AQ?@98
$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e".
$ebe Baber

Intereses !rstamo +iduciario AC'?@@.@@ AC'?@@.@@ D3431
S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del rubro de gastos
"inancieros es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas Internacionales de 1uditoria 5NI1Y&5.
7evelaciones Importantes/
0os saldos se encuentran libres de gravmenes.

1uditor

G &umado 3ertical
61
ER
Grupo No. 6
#!stos Fin!ncieros Becho !or/ 1!
An!0:tic! 1rue$! g0o$!0 Intereses #!sto +echa/ @<Q@AQ?@98

$escripcin
,2NF2 $E0
!7E&F1,2
>
1N610
F2F10
INFE7E&E&
7e".

Clculo de Intereses sobre prstamo
"iduciario
de la empresa con el ;anco de la Industria'
&.1. A?@'@@@.@@ 99.<8> AC'?@@.@@ D343131
S S

!rocedimientos/
&e obtuvo la escritura celebrada por la compa.%a y el ;anco de la Industria' &.1. por un monto de
4A?@'@@@.@@
Con una tasa de inters del 99.<8 > anual' vigencia del 9 de enero al A9 de diciembre de ?@99

1uditor

62
D34
Grupo No. 6
#!stos Fin!ncieros Becho !or/ 1!
An!0:tic! Con*ir(!ci%n de ,!ncos +echa/ @<Q@AQ?@98
63
Grupo No. 6
Su(!ri! ISR +echa/ @<Q@AQ?@98
7evisado
!or/ ,G.

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e".
$ebe Baber

Impuesto &obre la 7enta
)I&7* 9=I'?@?.:? ?'IA@.A= 9=A'=:?.A: D31631
9=I'?@?.:? ?'IA@.A= 9=A'=:?.A:
S S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el saldo del
rubro de Impuesto sobre la renta es razonablemente correcto de con"ormidad con las Normas
Internacionales de 1uditor%a5NI1Y&5.
&e recomienda ajuste por 4. ?'IA@.A=' las ci"ras mostradas son razonables.

1uditor

G &umado 3ertical
sumado Borizontal
64
ER
Grupo No. 6
Est!do de Resu0t!dos ISR Becho !or/ 1!
An!0:tic! C!0cu0o de0 ISR +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re de 261" 7evisado !or/ ,G.

Clculo I&7 sQcontabilidad
Ganancia del !er%odo =9A'A<<.:8
)5* Intereses )Impuesto de"initivo* <'=?@.@@
Ganancia a"ecta al I&7 =@A'C:<.:8
I&7 seg(n contabilidad 9=I'?@?.:?

Clculo I&7 sQauditor%a
Ganancia del !er%odo =@='AI8.:8
)5* Intereses )Impuesto de"initivo* <'<:@.@@
Ganancia a"ecta al I&7 8<='A<8.:8
I&7 seg(n auditor%a )9=A'=:?.A:*
$i"erencia para ajusta el I&7 ?'IA@.A= D34
S

1uditor

Clculo veri"icado
65
Grupo No. 6
Su(!ri! Reser! Leg!0 +echa/ @<Q@AQ?@98

$escripcin
&aldos seg(n
Contabilidad
1justes yQo
7eclasi"icaciones
&aldo seg(n
1uditor%a
7e"erencias
$ebe Baber

7eserva 0egal 9:'C=<.C= ?:@.?A 9:'=C<.I?
9:'C=<.C= ?:@.?A 9:'=C<.I? ER
S S S

Conclusin/
En base a las tcnicas y procedimientos de auditor%a aplicados' concluimos que el
saldo del rubro de 7eserva es razonablemente correcto de con"ormidad con las
Normas Internacionales de 1uditor%a 5NI1Y&5.
&e recomienda ajuste por 4. ?:@.?A' las ci"ras mostradas son razonables.

1uditor

G &umado 3ertical
sumado Borizontal
66
Grupo No. 6
Reser! Leg!0 Becho !or/ 1!
CEdu0! de CO0cu0o de Reser! Leg!0 +echa/ @<Q@AQ?@98
A0 "1 de Dicie($re de 261" 7evisado !or/ ,G

Clculo I&7 sQcontabilidad al
A9Q9?Q?@9@ 9:'C=<.C=
Ganancia del Ejercicio =@='AI8.:8
)5* I&7 9=A'=:?.A:
&ub5Fotal A=9':<?.A:
=> sobre 4. A=9:<?.A: )9:'=C<.I?*
$i"erencia de la reserva para
ajustarse ?:@.?A D311

1uditor

Clculo veri"icado
67
Grupo No. 6
INFOR/E DE AUDITORIA
DICTA/EN DEL CONTADOR PN,LICO 7 AUDITOR
+uimos contratados para auditar el estado de resultados de la empresa 0a (ltima
oportunidad &.1.' comprendido al A9 de diciembre de ?@9A' y un resumen de las
pol%ticas contables importantes y otras notas aclaratorias
Responsabilidad de la administracin
0a administracin de la empresa &on 0os Jltimos. es responsable de la preparacin
y presentacin razonable del estado de resultados de acuerdo con las Normas
Internacionales de In"ormacin +inanciera' y del control interno necesario para
permitir la preparacin de estados "inancieros que estn libres de representacin
errnea material' ya sea por "raude o error.
Est relacin es responsabilidad de la administracin de la empresa Son Los H0ti(osI
S.A.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es e#presar una opinin sobre el estado de resultados' con
base en nuestra auditor%a.
Condujimos nuestra auditor%a de acuerdo a Normas Internacionales de 1uditor%a.
Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditor%a para obtener
seguridad razonable sobre si el estado de resultados est libre de representacin
errnea de importancia relativa.
Nuestra auditor%a incluy e#aminar sobre una base de pruebas' evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en el estado de resultados. 6na auditor%a
tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
68
Grupo No. 6
signi"icativas hechas por la administracin' as% como evaluar la presentacin general
del estado de resultados. Creemos que nuestra auditor%a proporciona una base
razonable para nuestra opinin.
O1ini%n
En nuestra opinin el estado de resultados de la empresa 0a (ltima 2portunidad
&.1. al A9 de diciembre de ?@99' se presenta razonablemente' en todos los aspectos
importantes de acuerdo con Normas Internacionales de In"ormacin "inanciera.
+irma LilianaRatz n
0ic.0iliana 7atzan
Colegiado No. ?@98
&ocio Encargado
Guatemala '9@ de abril de ?@98
IZ. 1v. I5?@ zona' 9 Edi"icio Galer%a Forre 9' 2"icina 9@@9 Guatemala
69
Grupo No. 6
No Ace1t!n A9ustes
DICTA/EN DEL CONTADOR PN,LICO 7 AUDITOR
+uimos contratados para auditar el estado de resultados de la empresa 0a (ltima
oportunidad &.1.' comprendido al A9 de diciembre de ?@99' y un resumen de las
pol%ticas contables importantes y otras notas aclaratorias
Responsabilidad de la administracin
0a administracin de la empresa 0a (ltima 2portunidad' &.1. es responsable de la
preparacin y presentacin razonable del estado de resultados de acuerdo con las
Normas Internacionales de In"ormacin +inanciera' y del control interno necesario
para permitir la preparacin de estados "inancieros que estn libres de
representacin errnea material' ya sea por "raude o error.
Est relacin es responsabilidad de la administracin de la empresa
Comercializadora de 7opa' &.1.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es e#presar una opinin sobre el estado de resultados' con
base en nuestra auditor%a.
Condujimos nuestra auditor%a de acuerdo a Normas Internacionales de 1uditor%a.
Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditor%a para obtener
seguridad razonable sobre si el estado de resultados est libre de representacin
errnea de importancia relativa.
70
Grupo No. 6
Nuestra auditor%a incluy e#aminar sobre una base de pruebas' evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en el estado de resultados. 6na auditor%a
tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
signi"icativas hechas por la administracin' as% como evaluar la presentacin general
del estado de resultados. Creemos que nuestra auditor%a proporciona una base
razonable para nuestra opinin.
O1ini%n
En nuestra opinin el estado de resultados de la empresa 0a (ltima 2portunidad
&.1. al A9 de diciembre de ?@99' se presenta razonablemente' en todos los aspectos
importantes de acuerdo con Normas Internacionales de In"ormacin "inanciera.
POrr!*o de Pn*!sis
4ueremos llamar la atencin en cuanto a los registros contables de los gastos ya
que no se hace registro de algunas operaciones de gastos en el momento oportuno.
+irma Liliana Ratz n
0ic. 0iliana 7atzOn
Colegiado No. ?@98
&ocio Encargado
Guatemala '9@ de abril de ?@98
IZ. 1v. I5?@' zona 9 Edi"icio Galer%a Forre 9' 2"icina 9@@9 Guatemala
71
Grupo No. 6
INTE#RACION DE ESTADO DE RESULTADOS
72
DESCRIPCIN /ONTO
3enta de &ervicios =@8AI@@.@@
)5* Costo de &ervicios 5AAI8I99.@@
)5* Gastos de 2peracin 599AI<@<.?I
)N* !roductos +inancieros <=?@.@@
)5* Gastos +inancieros 5AC?@@.@@
Ganancia antes de I&7 =9AA<<.:8
)5* I&7 9=I'?@?.:?
)5* 7eserva 0egal 9:'C=<.C=
#!n!nci! de0 E9ercicio ""4I""5.15
Grupo No. 6
NOTAS A LA CUENTA
Son Los H0ti(osI S.A.
Not!s !0 Est!do de Resu0t!do
A0 "1 de dicie($re de 2I61"
Not! 1
@istori! & O1er!ciones
73
Grupo No. 6
0a compa.%a "ue organizada bajo las leyes de la 7ep(blica de Guatemala como una
sociedad annima el 9 de Rulio del a.o 9<<I' por un periodo inde"inido. &iendo su
principal actividad comercial' el transporte de peridicos matutinos en todo el pa%s. .
Not! 2
Po0:tic!s cont!$0es
0os Estados +inancieros )Estado de 7esultado* han sido preparados en todos sus
aspectos importantes de acuerdo Normas Internacionales de Contabilidad vigentes.
0as depreciaciones de los 1ctivos +ijos se realizan bajo el mtodo de l%nea recta
utilizando los porcentajes m#imos que permite la ley del Impuesto &obre la 7enta'
que son similares a las tasas basadas en la vida (tiles estimadas de los 1ctivos.
Not! "
Unid!d (onet!ri! de registro & ti1o de c!($io
0a moneda de Guatemala es el 4uetzal' representada por el s%mbolo 4. en El Estado
de 7esultado y cada uno de sus componentes.
Con "echa I de noviembre de ?@@A la Runta ,onetaria decret la "lotacin del
4uetzal y dej que su valor e#terno se determine en el mercado libre. El ;anco de
Guatemala' entidad autorizada por la Runta ,onetaria para ejecutar sus pol%ticas
74
Grupo No. 6
monetarias' publica peridicamente el tipo de cambio promedio para ser usado como
re"erencia para el sistema bancario.
Not! '
Contingenci!s
Ciertas condiciones contingentes pueden e#istir en la "echa que los estados
"inancieros son emitidos' dichas condiciones pueden resultar en una prdida para la
Compa.%a aunque las mismas (nicamente sern resueltas en el "uturo cuando uno o
ms hechos sucedan o puedan ocurrir. Fales contingencias son cali"icadas por la
1dministracin de acuerdo con su probabilidad de ocurrencia con el concurso de sus
asesores legales. &i la evaluacin de la contingencia indica que es probable que una
prdida material ocurra y el monto del pasivo puede ser estimado entonces es
registrado en los estados "inancieros.
Not! )
Eentos su$secuentes
El 9: de abril de ?@9@ por motivos de un corto circuito' se registro un incendio en las
bodegas de la empresa. 7egistrando la siguiente prdida/ 4. 9A='@@@.@@
CONCLUSIONES
0a 1uditoria "ue realizada de acuerdo con las normas de auditor%a
generalmente aceptadas. Estas normas requieren que una auditoria sea
dise.ada y realizada para obtener una certeza razonable de si los Estados
+inancieros no contienen e#posiciones errneas o ine#actas de carcter
signi"icativo.
75
Grupo No. 6
Es de suma importancia el desarrollo y aplicacin de un 1uditoria a los
Estados +inancieros no solo al Estado de 7esultados sino a los Estados
+inancieros en su conjunto ya que de esta manera se podr proporcionar
un alto nivel de seguridad de que los Estados +inancieros cumplan con los
principios de contabilidad generalmente aceptados' u otra base apropiada
de contabilidad.
&e evalu la estructura de control interno a "in de determinar debilidades de
control y se elaboraron cuestionarios para que el cliente pueda hacer uso
de las mismas y establezcan sus debilidades y "ortalezas.
RECO/ENDACIONES
!or el bajo nivel de aplicacin de controles' se debe re"orzar y di"undir las
procedimientos de cada rea para evitar errores' como campa.as de
76
Grupo No. 6
conocimientos di"undidos al personal' y as% alcanzar los objetivos
propuestos de la empresa y realizar los procesos e#itosamente'
disminuyendo los errores en los controles.
$eber%an presentarse regularmente in"ormes sobre la identi"icacin de
riesgos' la probabilidad de que ocurran' su probable magnitud y las
medidas previstas.
,I,LIO#RAFIA
Norma Internacional de 1uditoria :@@)NI1 :@@*
,antilla' &amuel. GEstructura conceptual de la auditoria/ de la revisin al
aseguramientoG. &egunda Edicin. ?@@?
Norma Internacional de 1uditoria A@@)NIC A@@*
Norma Internacional de 1uditoria C@=)NI1 C@=*
77
Grupo No. 6
Consejo de la +ederacin Internacional de Contadores I+1C' Normas
Internacionales de 1uditor%a.
Congreso de la 7ep(blica de Guatemala' 0ey del Impuesto &obre 0a 7enta'
$ecreto ?I5<? y sus re"ormas.
78

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