CONTABILIDAD DE CLNICAS

Clnicas:
Son empresas que conducen sus actividades para beneficio y conveniencia de la
asociacin. Las poseen y administran hombres de negocios, grupos de estos o mdicos
en ejercicio; en cualquier caso la gerencia activa de la empresa esta en estrecha
colaboracin con un grupo de mdicos.
La peculiaridad de la separacin de la propiedad y la administracin se hace necesaria
por virtud de la naturaleza de los servicios profesionales que realiza la clnica y por las
leyes de sanidad e!istentes que rigen las actividades del mismo, adem"s por el cdigo
de comercio.
Tipos de Clnicas:
Las #lnicas $enerales% Son aquellas que est"n organizadas para procurar la
hospitalizacin de los pacientes con cualquier clase de trastorno o enfermedad.
#lnicas &specializadas% Son las que admiten solamente casos de tipo particular de
enfermedad.
Organizacin de Las Clnicas:
La organizacin es un aspecto del elemento de planificacin de la direccin que
concierne a la especificacin y determinacin de las responsabilidades de e!plotacin y
de funciones, as como a la organizacin de una empresa constituye el armazn sobre el
que se llevan a la pr"ctica las responsabilidades directivas, la coordinacin de las
actividades u operaciones.
La Organizacin de Las Clnicas bsicaen!e reposa en !res direcciones:
'.( )nidades *dministrativas
+ #ontabilidad
+ ,acturacin
+ #obranzas
+ #ajas
-.( )nidades de Servicios a pacientes%
+ &mergencia
+ .ospitalizacin
+ /iagnostico /epartamento de 0ayos 1
+ Laboratorio de *n"lisis #lnico
+ *tencin &nfermera
+ *dmisin
+ &gresos
2.( )nidades de Servicios 3nternos
+ /epsito
+ 4antenimiento
+ 5tros 6Lavandera, cocina, entre otros7.
"#INCI"ALES O"E#ACIONES
8restar servicio de atencin medico( quir9rgico a travs de los servicios de &mergencia
y .ospitalizacin.
&l servicio de emergencia se encarga de recibir a aquellos pacientes que ingresen en
circunstancias inesperadas y transitorias; se dice que son transitorias ya que estos
pacientes despus de realizado el diagnostico medico y aplicado el tratamiento
correspondiente, se decide de acuerdo a la gravedad del caso si el paciente debe ingresar
al servicio de hospitalizacin o no aunque no es la 9nica va de ingreso por
hospitalizacin.
Organizacin del Depar!aen!o de Con!abilidad $ Con!rol In!erno Con!able
5rganizacin del /epartamento de #ontabilidad 6#lnicas7
)n buen servicio de contabilidad requiere la jerarquizacion necesaria para que se
realicen las deferentes tareas en el departamento respectivo. Se puede decir, en trminos
generales que las :erarquas que se distinguen son las siguientes #ontralor 6solo en
.ospitales p9blicos7 #ontador, *uditor, *u!iliares de #ontabilidad, #ajeros y
&mpleado de #obro.
Con!ralor%
0ealiza los informes necesarios y supervisa el establecimiento de polticas contables o
procedimientos de control.
Con!ador%
Las funciones del contador son las de responsabilizarse de la ejecucin integral del
trabajo de contabilidad y vigilar el asiento de las cantidades de las diversas cuentas en
los au!iliares de contabilidad que se establezcan. La elaboracin de los &stados y
;alances parciales o peridicos que se requieran, la responsabilizacin de los informes
o estados de caja o estados ntegros departamentales, las labores relacionadas con el
registro contable de todo el movimiento financiero de la institucin la contabilizacin
de la documentacin original o noticias de movimiento financieros que se le turne para
la movilizacin de las plizas, verificacin de la cancelacin de cuentas de control, la
supervisin de los trabajos de la contabilizacin y registro contable que realice el
personal a sus ordenes, etc.
A&di!or%
Son funciones del auditor% encargarse de todos los trabajos de auditoria y visitas de
inspeccin que se se<alen de acuerdo con los programas. La presentacin de informes
sobre las auditorias realizadas. Supervisar todas aquellas mediadas de control interno
que se juzguen adecuada para garantizar el empleo conveniente de los bienes.
*u!iliar de #ontabilidad% &s el responsable de la ejecucin integral de los trabajos de
contabilidad, realizados en uno o mas au!iliares de cuentas de control, encarg"ndose de
formular y registrar las diversas cuentas, sean manualmente o por procedimientos
mecanizados.
'ac!&rador:
&s el responsable de la elaboracin de los recibos y documentos de cobros necesarios, la
conciliacin global o parcial de los datos, que se le suministren para su elaboracin y
manejo, preparar las facturas, documentos contables y correspondencia a su jefe
inmediato superior, la revisin de facturas y documentos que se presenten para su pago
a la institucin.
#ajero% 0ecibir el dinero en la seccin de caja, conociendo los cargos que por los
diferentes servicios realiza la clnica o el hospital en sus diferentes facetas, realizar el
pago de las facturas que se presenten en la seccin de caa por los proveedores o
acreedores. La recepcin de documentos para pago o cobro y la tramitacin de este
material, requiriendo las autorizaciones respectivas.
#ontrol 3nterno #ontable m"s adecuado para las #lnicas.
0egistrar diariamente las transacciones principalmente las cuentas por cobro y
cuentas por payar, al igual que tener quincenalmente el class flo=.
5rganizar de una manera sistem"tica el flujo de documentos en el departamento.
4antener interrelacin con la administracin de la organizacin.
#onciliar saldos semanales para tener una buena planificacin fiscal. 8lan de
cuentas estructurado a las necesidades de la empresa.
#ontrol sobre las cuentas de los seguros porque al momento en que el seguro
paga a la clnica, no especifica que factura esta cancelando y cual fue el monto
que se reconoci en ese momento.
#ontrol de los inventarios de material medico( quir9rgico y de medicinas. &sto
para evitar la merma de los mismos, pues en todas estas instituciones siempre
suele escaparse del control de la persona encargada del almacn.
&stados ,inancieros utilizados por la #lnicas.
ESTADOS 'INANCIE#OS:
&n toda clnica es primordial tener una idea de la operacin en lo que se refiere al
manejo de cantidades y bienes que pueden e!presarse numricamente en dinero, cifras
que tendr"n por objeto presentar a los socios de dicha institucin al panorama financiero
de la misma.
&n las #lnicas como en cualquier otra empresa se realizan los estados financieros
e!igidos por la ,ederacin del #olegio de #ontadores 89blicos son%
+ ;alance $eneral
+ &stado de 0esultado
+ &stado de ,lujo de efectivo
+ 4ovimiento del 8atrimonio
>odos estos &stados ,inancieros se realizan a costo histrico y se representan
ajust"ndolos por e!posicin a la inflacin a peticin de los accionistas de la empresa,
los mismos deben ser presentados a la :unta /irectiva anualmente dentro de los 2 meses
siguientes a la fecha de cierre del ejercicio econmico.
In(ores Especiales%
La $erencia de las #lnicas adem"s de conocer los resultados de los &stados
,inancieros desea conocer los resultados de un periodo dado por los departamentos y de
la clnica en conjunto, para ello se realizan informes estadsticos que muestran lo
siguiente%
+ &l costo por da de paciente de los componentes totales de cada departamento.
+ &l costo por da de paciente de los gastos generales de la #lnica.
+ &l #osto por da de paciente de los gastos de administracin y oficina.
+ &l costo de los alimentos por comisa.
Tened&ra de Libros
*dem"s de los libros e!igidos por la ley las clnicas llenan los siguientes libros
au!iliares%
+ *u!iliar de cuentas por cobrar
+ *u!iliar de cuentas por pagar
+ *u!iliar de #aja chica
+ *u!iliar de compras
+ *u!iliar de compras
+ *u!iliar de plizas.
Los libros 4ayores comprueben lo siguiente%
4ayor $eneral% #ontiene todas las cuentas de control, cuentas del balance,
activo, pasivo y capital, cuentas detalladas de ingresos y gastos. &stas 9ltimas se
agrupan por departamento.
4ayor de #uentas de &nfermos% #ontiene los registros detallados de las
transacciones con los pacientes.
4ayor de *ctivo ,ijo% #omprenden las cuentas detalladas de cada partida de
equipo o grupos de clases especiales de suministros.
4ayor de *creedores% &s un archivo de plizas o comprobantes o de cuentas
detalladas de las transacciones con los acreedores 6donde no se emplee el
sistema de plizas7.
3nventarios% Son registros detallados de almacenes, que controlan las e!istencias
por grupos, de acuerdo con su situacin.
0egistro de ?omina% /ividido en dos secciones, una contiene el registro del
tiempo y el resumen de nomina 6de donde se hace la distribucin a los
departamentos7 y la otra comprende el registro continuo de cada empleado, con
la acumulacin de las retribuciones devengadas, deducciones del seguro social y
otras informaciones de relevancia.
*dem"s de las anteriores, pueden necesitarse otros registros, para facilitar la estadstica
medica a distintas clnicas. &n trminos generales las polticas contables que se manejan
en las clnicas son iguales o parecidas a otras empresas, la diferencia radica en algunas
cuentas que se utilizan para el registro de las transacciones.
CONTABILIDAD DE LA CLINICA ")E#TO O#DA*%
La clnica 8uerto 5rdaz elabora sus estados financieros en base a las @en( ?if,
que en su boletn nos dice; en el p"rrafo 'A del ;oletn de *plicacin ;a @en ?if B
4arco de *dopcin de las ?ormas 3nternacionales de 3nformacin ,inanciera, las
peque<as y medianas entidades deben aplicar los procedimientos y criterios establecidos
en la seccin 2A de ?33, para 8C4&S por lo que deber" ajustar los saldos iniciales de
transicin, utilizando como contrapartida las ganancias acumuladas, para conocer y
medir cada elemento del pasivo y activo del estado de situacin financiera.
&s importante acotar que muchas entidades de asistencia social se pueden regir en estos
nuevos tiempos pos las ?3# S8 que regulan la actuacin contable de los entes
asistenciales del sector p9blico. &sta nos dice%
NICS" + , "#ESENTACI-N DE ESTADOS 'INANCIE#OS
&sta ?orma 3nternacional de #ontabilidad del Sector 89blico, ha sido b"sicamente
elaborada a partir de la ?orma 3nternacional de #ontabilidad NIC 1 Presentacin de
Estados Financieros publicada por el #omit de ?ormas 3nternacionales de #ontabilidad
63*S# por sus siglas en ingls7.
Objetivo
&l objetivo de la presente norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades. 8ara alcanzar dicho objetivo, la ?orma
establece, en primer lugar, consideraciones generales para la presentacin de los estados
financieros y ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mnimos sobre el contenido de los estados financieros cuya preparacin se
hace sobre la base contable de acumulacin 6o devengo7.
NICS" . / ESTADOS DE 'L)0O DE E'ECTI1O
La presente ?orma 3nternacional de #ontabilidad del Sector 89blico, ha sido
b"sicamente elaborada a partir de la ?orma 3nternacional de #ontabilidad NIC 7 Estado
de Flujo de Efectivo publicada por el #omit de ?ormas 3nternacionales de #ontabilidad
63*S#7.
Objetivo
&l estado de flujo de efectivo identifica las fuentes de entrada de efectivo, las partidas 6o
rubros7 en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y el
saldo de efectivo a la fecha de presentacin de la informacin. La informacin sobre los
flujos de efectivo de las entidades del sector p9blico es 9til porque sirve a los usuarios
de los estados financieros, tanto a efectos de rendicin de cuentas, como para la toma de
decisiones. &ste tipo de informacin permite a los usuarios determinar la forma en que
la entidad que informa ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus
actividades y la forma en que ha usado dicho efectivo. *l tomar y evaluar decisiones
sobre la asignacin de recursos, respecto por ejemplo, al sostenimiento de las
actividades de la entidad, es necesario que los usuarios adquieran la debida comprensin
acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo y el grado de certidumbre
relativa de su aparicin.
Obligaciones Trib&!arias de las Clnicas Obligaciones Trib&!arias de las Clnicas
#omo se ha mencionado las clnicas son empresas de capital privado las cuales al
generar utilidades deben declarar y pagar el 3mpuesto sobre la 0enta de acuerdo a lo
establecido en los artculos D y EB de la Ley 3.S.L.0.. 3gualmente debe cumplir con la
declaracin y pago del impuesto a los *ctivos &mpresariales seg9n los artculos ',A y
'F de la .L.3.*.&. y los artculos ' y 'B del 0.L.3.*.&.
5tra obligacin tributaria que deben cumplir las clnicas es el cobro, declaracin y pago
del 3mpuesto al @alor *gregado 3.@.*., el cual fue impuesto el pasado -G de *gosto de
-BB- a travs de la $aceta 5ficial &!traordinaria ?o. A.GBB en la cual se establece la
imposicin del impuesto del EH a todos los servicios mdicos, asistenciales, de ciruga,
de hospitalizacin y odontolgicos que sean prestados por entes privados, adem"s de los
servicios de laboratorio, rayos 1, resonancias magnticas y otros servicios prestados por
las clnicas.
Ip&es!o Al 1alor Agregado 2I1A3 4 S& Ipac!o En La 5edicina "ri6ada
La medicina privada ser" gravada a partir del B' de enero de -BB2%
La reforma a la Ley del 3mpuesto al @alor *gregado 63@*7, publicada en la $aceta
&!traordinaria ?I AGB' de fecha 2B de agosto de -BB-, en su artculo G2, estableci la
gravabilidad de los servicios de la medicina privada, a partir del B' de enero de -BB2.
La medicina prestada por entes p9blicos e instituciones sin fines de lucro no estar"n
gravadas% &stos mismos servicios, seg9n lo establece el artculo 'J de La Ley, estar"n
e!entos siempre que sean prestados por &ntes 89blicos e 3nstituciones sin ,ines de
Lucro, siempre que cumplan con las condiciones que establece la Ley.
*rtculo 'J% &st"n e!entas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios%
a. Los servicios mdico(asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin,
prestados por &ntes 89blicos e 3nstituciones sin ,ines de Lucro, siempre que no repartan
ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber"
comprobar ante la *dministracin >ributaria tal condicin.
C&pliien!o de deberes (orales: C&pliien!o de deberes (orales:
Los prestadores de servicios mdico(asistenciales deben cumplir con todos los deberes
formales establecidos por la Ley del 3mpuesto al @alor *gregado 63@*7 y sus
0eglamentos, entre ellos est"n los siguientes%
3nscribirse en el 0egistro de informacin ,iscal 603,7 y obtener el ?9mero de
3dentificacin >ributaria 6?3>7.
&!hibir en un lugar visible del #onsultorio o #lnica, el comprobante numerado,
fechado y sellado por la *dministracin respectiva, de haber presentado la
declaracin de rentas del a<o inmediato anterior al ejercicio en curso, seg9n lo
establece el artculo JE de la Ley del 3mpuesto sobre la 0enta.
&!hibir en un lugar visible del #onsultorio o #lnica, el certificado de
inscripcin en el 0egistro de 3nformacin ,iscal 603,7, seg9n lo establece el
artculo 'G2 del 0eglamento de la Ley del 3mpuesto sobre la 0enta.
3mprimir las facturas en imprentas autorizadas cumpliendo con las formalidades
establecidas en el artculo AD de la Ley.
Llevar el Libro de @entas, donde se registrar"n, por orden cronolgico y
numrico, y sin atrasos 6en caso de atrasos superiores a un mes, ser" sancionado
con una multa de -A )3, artculo 'B- del #5>7 las facturas de ventas emitidas,
seg9n lo establece el artculo DG del 0eglamento de la Ley del 3mpuesto al @alor
*gregado.
Llevar el Libro de #ompras, donde se registrar"n, por orden cronolgico y sin
atrasos 6en caso de atrasos superiores a un mes, ser" sancionado con una multa
de -A )>, artculo 'B- del #5>7 las facturas de compras recibidas, seg9n lo
establece el artculo DA del 0eglamento de la Ley del 3mpuesto al @alor
*gregado.
Llevar los libros e!igidos por el #digo de #omercio% Libro /iario, Libro
3nventarios y ;alances y Libro 4ayor.
Las Clnicas $ las c&en!as por cobrar%
*ctualmente para el funcionamiento de las clnicas se ha hecho necesaria la prestacin
del servicio de crditos, radicando aqu la importancia de las #uentas por #obrar las
cuales son mecanismos para controlar los crditos que son otorgados a favor de la
empresa proveniente de los servicios prestados.
/esde el punto de vista financiero y con respecto a las clnicas, las #uentas por cobrar
no son m"s que crditos que se otorgan a los pacientes para que en un tiempo razonable
paguen el costo de los servicios y atenciones despus de haberlos recibido. Las #uentas
por #obrar son activas y por lo tanto mientras m"s se logra reducirlas frente a una
misma utilidad, mayor ser" la rentabilidad sobre el patrimonio.
>rat"ndose de las clnicas, el volumen de las #uentas por #obrar tiende a ser
muy alto por el tipo de servicio que prestan, ya que la mayora de los clientes tienen
plizas que son administradas por las #ompa<as de Seguros.
CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008- 2009
EXPRESADO EN BOLIVARES CONSTANTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
31 de d!e"#$e RECURSOS
2009 2008 O$%e& A'(!)!*&
ACTIVOS
A!+,-. N- C-$$e&+e.
P$-'ed)de., '()&+) / e01'-. - &e+- 22.303.011 23.310.224 1.003.215
T-+)( A!+,-. N- C-$$e&+e. 22.303.011 23.310.224 1.003.215
A!+,-. C-$$e&+e.
E6e!+,- 22.023 332.404 288.582
C1e&+). '-$ !-#$)$ 34.822.332 30.312.331 24.312.183
I&,e&+)$-. 8.531.332 10.333.439 1.922.384
G).+-. ')%)d-. '-$ )&+!')d- 1.082.139 2.132.219 1.030.050
I&,e$.-&e. e& )!!-&e. 2.223.402 2.223.402
C)$%-. d6e$d-. / -+$-. )!+,-. 114.390 114.390
T-+)( )!+,-. !-$$e&+e. 59.923.152 25.095.110 3.253.131 24.312.183
TOTAL ACTIVOS 92.230.143 41.205.334
PASIVO Y PATRIMONIO
P).,- !$!1()&+e7
P)%)$e. #)&!)$-. 3.244.448 2.243.328 1.002.230
C1e&+). '-$ ')%)$ 28.433.292 28.245.125 20.239.125
I"'1e.+-. .-#$e () $e&+) '-$ ')%)$ 1.383.584 1.418.130 132.223
Re+e&!-&e. / )'-$+e. '-$ ')%)$ 411 242.311 243.800
C1e&+). '-$ ')%)$ )( 'e$.-&)( 93.952 54.231 28.411
D,e&d-. '-$ ')%)$ 1.028.213 2.219.139 1.390.425
T-+)( P).,- C$!1()&+e 32.423.823 33.030.323 21.290.284 1.495.959
C1e&+). '-$ ')%)$ ) ()$%- '()8-
C-&+&%e&!) '-$ ')%)$ 53.009 188.188 123.149
T-+)( P).,- 32.488.832 33.218.413
P)+$"-&-
C)'+)( .-!)( )!+1)(8)d- 9e01,)(e&+e
)( !)'+)( .-!)( &-"&)( de B. 20.500: 13.232.034 13.232.034
S1'e$;,+ )!1"1()d- 20.918.845 18.048.582 2.820.192
Re.e$,) Le%)( 1.323.202 1.328.231 215.433
Re.e$,) ')$) !-&+&%e&!) 1.323.202 1.328.231 215.433
T-+)( P)+$"-&- 39.251.321 35.184.523 3.243.598
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 92.230.143 41.205.335
29.232.332 29.232.332
CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACI<N =INANCIERA
9BASE E=ECTIVO:
Re!1$.-. =&)&!e$-. P$-,e&e&+e. de7
U+(d)d Ne+) de( Pe$-d- 3.243.598
R1#$-. 01e )6e!+)& )( "-,"e&+- de( e6e!+,-7
E6e!+,- 288.582
C1e&+). P-$ C-#$)$ -24.312.183
D."&1!*& I&,e&+)$- 1.922.384
D."&1!*& G).+-. P$e')%)d-. 1.030.050
A1"e&+- P)%)$e. B)&!)$-. 1.002.230
A1"e&+- C1e&+). P-$ P)%)$ 20.239.125
A1"e&+- C1e&+). P-$ P)%)$ Pe$.-&)( 28.411
P$-'ed)d P()&+) / E01'- 1.003.215
TOTAL 1.920.149
Re!1$.-. =&)&!e$-. )'(!)d-. )7
I.S.L.R '-$ P)%)$ 132.223
Re+e&!-&e. / A'-$+e. '-$ ')%)$ 243.800
D,de&d-. P-$ P)%)$ 1.390.425
C-&+&%e&!) P-$ P)%)$ 123.149
Total Recursos Aplicaos e! el Perioo 1.920.149
57!odo E(ec!i6o
&l &stado de #ambios en la Situacin ,inanciera bajo el mtodo en base al efectivo
permite determinar la capacidad del ente en cuanto a la obtencin de efectivo para
cubrir el pago de sus deudas en sus respectivos vencimientos.
* continuacin se presenta un resumen de las principales cuentas que sufrieron
variaciones entre el a<o -BBE y -BBJ%
/isminucin en el rubro de efectivo%
&l efectivo disminuy en ;s. FEE.GEF, lo cual significa que debe considerarse como un
recurso financiero proveniente; es decir, los FEE.GEF bolvares fueron una fuente de
recursos financieros durante el periodo -BBJ para la #lnica 8uerto 5rdaz.
*umento de las #uentas por #obrar%
Se puede observar un aumento de las #uentas por #obrar por ;s. -D.2'-.'E2, esto
representa una disminucin de los recursos financieros de la entidad, debido a que las
ventas a crdito disminuyen los ingresos netos en efectivo.
/isminucin en 3nventarios%
Los 3nventarios disminuyeron en ;s. '.J-F.2ED, esto quiere decir que deben aumentar
los recursos que afectan el movimiento del efectivo, debido a que si los inventarios
aumentan tambin lo har"n los egresos 6costos7 y en consecuencia, el aumento se restar"
en el grupo de recursos provenientes; por el contrario, si disminuyen se sumar"n a este
grupo.
/isminucin de $astos 8agados por *nticipado%
Se puede observar una disminucin de los gastos prepagados por ;s. '.BAB.BGB, esta
disminucin debe considerarse como recursos prevenientes, ya que esta variacin
representa disponibilidad de recursos para la clnica.
*umento de 8agars ;ancarios%
&sta cuenta aument en ;s. '.BB-.F2B, lo cual indica un recurso financiero proveniente
de ese grupo del pasivo circulante; debido a que a travs de estos pagars la empresa
obtuvo recursos para operar.
*umentos de #uentas por 8agar y #uentas por 8agar 8ersonal%
&stos rubros aumentaron en ;s. -B.FAJ.'FG y ;s. -E.D'' respectivamente, un aumento
del pasivo representa un origen de recursos financieros proveniente de ese grupo del
pasivo circulante, y como stos no han ocasionado desembolsos en efectivo, se deben
sumar.
/isminucin de la 8ropiedad, 8lanta y &quipo%
La disminucin en 8ropiedad, 8lanta y &quipo fue de ;s. '.BBA.-'G, esta variacin se
debe a la depreciacin de los activos que forman parte de este rubro. /ebido a que la
depreciacin no genera desembolsos por parte de la empresa, se debe considerar como
una fuente de origen de los recursos financieros para la clnica.
/isminucin de 3mpuesto Sobre La 0enta por 8agar y 0etenciones por 8agar
&stas cuentas disminuyeron en ;s. '2-.FF2 y ;s. -D2.EBB respectivamente, lo cual se
considera como una aplicacin de recursos financieros para cubrir dichas obligaciones.
/isminucin de /ividendos por 8agar y #ontingencia por 8agar.
Los /ividendos por 8agar disminuyeron en ;s. '.2JB.D-G y la #ontingencia por 8agar
disminuy en ;s. '-2.'DJ, esto significa una aplicacin de recursos, debido a que una
disminucin de los pasivos genera desembolsos por parte de la entidad.
ndices 'inancieros
ndice de Li8&idez:
Kndice de Liquidez L
8or cada ;olvar de deuda a corto plazo, se posee ;s. ',-E para pagar con los activos
corrientes.
CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A
ESTADOS DE RESULTADOS
A>OS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ? 2008
EXPRESADO EN BOLIVARES CONSTANTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
31 de d!e"#$e
2009 2008
I&%$e.-. de
O'e$)!-&e. 39.892.023 33.143.929
C-.+-. / %).+-.
C-.+-. de (-.
Se$,!-. -25.844.199 -20.558.825
G).+-. %e&e$)(e. / de )d"&.+$)!*& -3.081.325 -5.154.835
T-+)( C-.+-. ?
G).+-. -31.938.323 -25.835.582
Be&e6!- Ne+- e& -'e$)!-&e. 4.933.280 8.334.254
Be&e6!-9C-.+-: I&+e%$)( de =&)&!)"e&+-
I&%$e.-.
=&)&!e$-. 21.390 12.124
Pe$dd) - G)&)&!) "-&e+)$) de( e@e$!!- -359.289 224.431
G).+-. 6&)&!e$-. -491.811 -948.023
Pe$dd) C1e&+). I&!-#$)#(e. -1.884.833 -418.123
Be&e6!- )&+e. de "'1e.+- .-#$e () $e&+) 5.024.523 4.519.122
I"'1e.+- .-#$e () $e&+) de( e@e$!!- -1.383.584 -1.418.130
&!plicacin/ebe9aber:;<;<;;Bene(icio
Ne!o del e=ercicio 4.4"1.9#$ #.900.992
(((((((((((( ! (((((((((((((&fectivo en ;anco113ngresos por habitacin113ngresos
Servicio diettico114onitor cardaco114edicinas11Suministros md(
quir9rgicos11Muirfano11$ases y equipos11&lectrocoaulador114onitor
cardaco11.onora. mdicos por pagar11
Cancelacin de 9onorarios a los 57dicos
)na vez que la #L3?3#* 8)&0>5 50/*N. ha recibido el pago de los clientes,
procede, previa deduccin de un importe por concepto de 3ngresos #lnicas(mdicos, as
como de las retenciones de 3mpuesto Sobre la 0enta, a efectuar la debida cancelacin a
los mdicos. &l asiento contable es como sigue%
'ec>a E;plicacin Debe 9aber
1!O!O!! (((((((((((( ! (((((((((((((
.onorarios mdicos por pagar 11
0etencin de 3SL0 11
3ngresos #lnica(mdico 11
&fectivo en ;anco 11
Asien!o para #egis!ro de Copras de S&inis!ros $<o Ser6icios
*9n cuando la #L3?3#* 8)&0>5 50/*N. no cobra el 3mpuesto al @alor *gregado a
sus pacientes, sin embargo, la misma est" obligada a cancelarlo al efectuar compras de
suministros y servicios. #omo no puede trasladar dicho impuesto a sus clientes, el
mismo es imputado al costo del bien o servicio. ?o obstante, el importe por concepto de
3@* se registra en una cuenta separada y al final del ejercicio econmico se ajusta para
incluirla en el costo del servicio prestado. &l asiento es como sigue%
'ec>a E;plicacin Debe 9aber
1!O!O!! (((((((((((( ! (((((((((((((
4aterial medico P quir9rgico 11
4edicinas 11
3@* #rditos ,iscales 11
&fectivo en ;anco 11

U&,e$.d)d N)!-&)( EA'e$"e&+)( de G1)/)&)
V!e$$e!+-$)d- A!)dB"!-
P$-/e!+- de Ad"&.+$)!*& / C-&+)d1$C)
C-&+)#(d)d I&+e%$)( T)((e$ II
Se!!*& 01
P$-6e.-$)7 I&+e%$)&+e.7
T$+8 G1+B$$e8 C)$$1/- C)$()
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M-&+e$- E()d)
M-((e%). ?1$)")
Le*& N)/e(+D
R-"e$- Le-&e(
C1d)d G1)/)&), =e#$e$- de 2011
ndices de #en!abilidad
+3 5argen Ne!o ?
"or cada Bol6ar de 6en!as se ob!iene &na ganancia ne!a de @A++ Bs%
Asien!o para #egis!rar los ingresos por (ac!&ras
En es!e asien!o se carga el !o!al de la (ac!&ra 8&e >a sido cancelada por
par!ic&laresA epresas de seg&ros o copaBas a(iliadas% Es de
des!acar 8&e en la (ac!&ra se cancelan dos 2.3 concep!os:
C Ipor!es correspondien!es a los ingresos de la Clnica%
C Ipor!es de los >onorarios 7dicos% En relacin a es!os Dl!iosA es de
seBalar 8&e los 7dicos especialis!as no son epleados de la Clnica%
"or !al o!i6oA el e(ec!i6o 8&e recibe la clnica por es!e concep!o es
abonado a &na c&en!a por pagarA la c&al es eliinada &na 6ez 8&e se
e(ec!De el pago al correspondien!e especialis!a%
,echa
2.251.938
39.892.023
E 0,11