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EL SISTEMA DE DETRACCIONES COMO MECANISMO DE COLABORACIN

TRIBUTARIA
Abg. Roco del Milagro Sun Castro.
SUMRIO: I. INTRODUCCIN. II. !" SIST!MA TRI#UTARIO. $.%. D!&INICIN
D! SIST!MA TRI#UTARIO. $.$. "OS TRI#UTOS III. "A 'OT!STAD
TRI#UTARIA ( SUS ")MIT!S. *.%. "IMIT!S D! "A 'OT!STAD TRI#UTARIA.
+I. "A !+ASIN TRI#UTARIA. ,.%. D!&INICIN D! !+ASIN TRI#UTARIA.
,.$. CARACT!R)STICAS D! "A !+ASIN TRI#UTARIA. ,.*. CAUSAS D! "A
!+ASIN TRI#UTARIA. ,.,. CONS!CU!NCIAS D! "A !+ASIN TRI#UTARIA.
,.-. D!#!R D! CONTRI#UIR. +. CONC"USION!S. +I. #I#"IO.RA&IA.
Resumen:
El sistema de detracciones se ha creado con el fin de combatir la evasin
tributaria y la informalidad existente en la sociedad, razn por la cual se encuentra en
constante revisin y confrontacin con la realidad jurdica.
Es as que la regulacin del sistema de detracciones, presenta algunas
limitaciones, tal como no haber contemplado explcitamente en la onstitucin !oltica del
!er" el deber de colaborar que tenemos los ciudadanos con el Estado y el de luchar
contra la evasin tributaria para el bienestar de la sociedad en general. #in embargo el
Estado adem$s debe dictar reglas claras que sean viables para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y no se conviertan en normas abusivas que slo haga que las
empresas formales cumplan con estas obligaciones y se siga agrandando la brecha de
informalidad en nuestro pas.
Este problema ha sido abordado en el presente trabajo de investigacin
denominado El #istema %e %etracciones omo &ecanismos %e olaboracin
'ributaria(, el cual ha sido estudiado y analizado desde las distintas ubicaciones de la
sociedad. )simismo, cabe precisar que por su vinculacin con el %erecho 'ributario, lo he
centrado en el deber de colaboracin que tenemos los ciudadanos con el gasto p"blico.
!or tanto, el estudio de este problema lo consideramos de sumo valor y actualidad,
y sus resultados deben conducir a un necesario replanteamiento legal que permita una
regulacin acorde con lo que estableced la *egislacin omparada.
PALABRAS CLAVE: %erecho 'ributario, onstitucin, %etracciones.
Abstract
'he system of detracciones has been created +ith the purpose of to fight the tributary
evasion and the existing unmannerliness in the society, reason for +hich it is in constant
revision and confrontation +ith the legal reality.
,t is so the regulation of the system of detracciones, presents-displays some limitations, as
not to have explicitly contemplated in the !olitical onstitution of !eru to have to
collaborate that +e have the citizens +ith the #tate and the one to fight generally against
the tributary evasion for the +ell.being of the society. /evertheless the #tate in addition
must dictate clear rules that they are viable for the fulfillment of the tributary obligations
and they do not become abusive norms that only cause that the formal companies fulfill
these obligations and is continued enlarging the breach of unmannerliness in our country.
'his problem has been boarded in the present +or0 of denominated investigation the
#ystem %e %etracciones *i0e &echanisms %e 'ributary olaboracin(, +hich has been
studied and analyzed from the different locations from the society. )lso, it is possible to
need that by its entailment +ith the 'ributary 1ight , have centered, it in having of
collaboration that +e have the citizens +ith the public cost.
'herefore, the study of this problem +e considered of extreme value and the present time,
and their results must lead to a necessary legal reframing that it allo+s a regulation in
agreement +ith +hich you establish the ompared *egislation.
KEYWORDS: 'ributary *a+, onstitution.
I. - INTRODUCCION
2
El presente trabajo, materia de desarrollo e interpretacin en esta oportunidad, ha
sido elaborado despu2s de una minuciosa labor de investigacin, la cual tiene por
finalidad determinar las causas y las posibles soluciones a la figura legal antes
mencionada.
)dem$s, la presente ,nvestigacin busc que las personas tomen conciencia que
una de las formas m$s viables para combatir la evasin tributaria en nuestro pas es que
existan adecuados mecanismos de control tributario para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, debido a que en nuestra sociedad no se ha desarrollado el
sentido de cooperacin de los individuos con el estado. )simismo se busc solucionar
uno de los vacos legales con que cuenta nuestro onstitucin !eruana, especficamente
en lo referente al ,nstituto de %eber de ontribuir, a fin de que nuestra *egislacin
'ributaria se actualice y recoja aquellas tendencias que nos ofrece la *egislacin
omparada.
)gradezco anticipadamente por compartir conmigo este trabajo de investigacin
tan importante e interesante para el %erecho 'ributario.
II.- EL SISTEMA TRIBUTARIO.
2..- DE!INICI"N DE SISTEMA TRIBUTARIO
El #istema 'ributario es un conjunto ordenado, racional y coherente de principios,
normas legales e instituciones que establecen los tributos de un pas que est$n
destinados a proveer los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus
funciones.
2.2.- LOS TRIBUTOS
'enemos los siguientes3
Para e# $%b&ern% Centra#:
a4 ,mpuesto a la 1enta
b4 ,mpuesto 5eneral a las 6entas
c4 ,mpuesto #electivo al consumo
d4 %erechos arancelarios
3
e4 'asas por la prestacin de servicios p"blicos, entre las cuales se
consideran los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos, y
f4 /uevo 12gimen 7nico #implificado
Para #%s $%b&ern%s L%ca#es:
*os establecidos de acuerdo a la ley de tributacin &unicipal y pago por
explotacin de los asinos de 8uego.
Para %tr%s '&nes:
a4 ontribuciones de #eguridad #ocial, de ser el caso
b4 ontribucin al 9ondo /acional de 6ivienda : 9;/)6,
c4 ontribucin al #ervicio /acional de )diestramiento '2cnico ,ndustrial.#E/)',.
d4 ontribucin al #ervicio /acional de capacitacin para la industria de la
onstruccin.#E/,;.
III.- LA POTESTAD TRIBUTARIA ( SUS L)MITES.
Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente los
tributos. *a creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia.
,mplica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede
compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios
para atender las necesidades p"blicas.
*..- LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
A. PRINCIPIO DE LE$ALIDAD
Este principio cuyo antecedente se encuentra en el %erecho 1omano, proviene del
principio /ullum tributum sine lege( <no hay tributo sin *ey4, que expresa la sumisin de
la actividad tributaria a la ley y especialmente a la onstitucin.
En materia tributaria, el principio de legalidad supone que el ejercicio de la potestad
tributaria por parte del !oder *egislativo o del !oder Ejecutivo debe estar sometida a la
constitucin y no slo a las leyes.

B. PRINCIPIO DE RESERVA DE LE(:
4
El !rincipio de reserva de ley implica una determinacin constitucional que impone la
regulacin, slo por ley, de ciertas materias, es decir, significa que el $mbito de creacin,
modificacin, derogacin o exoneracin :entre otros. de tributos quede reservada para
ser actuada mediante una ley.
C. PRINCIPIO DE I$UALDAD
!ara este principio todos los contribuyentes deben recibir un trato similar frente al mismo
hecho imponible. /o se trata por tanto de que todos los habitantes contribuyan con una
cuota igual sino que esta igualdad debe tomar en consideracin las diferencias que
caracterizan la capacidad contributiva de cada persona.
El principio de igualdad, establece que los tributos se aplican a todas las personas que
tienen igual posicin frente al %erecho y frente al tributo de que se trate.
D. PRINCIPIO DE NO CON!ISCATORIEDAD:
8orge %ans ;rdo=ez se=ala que este principio protege la propiedad tanto en sentido
subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda afectar gravemente la esfera
patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo, garantizado el sistema
econmico y social plasmado en la constitucin, como la economa de mercado <)rt. >?4,
la libertad de empresa <)rt. >@4, el pluralismo econmico <)rt. AB4, y la inviolabilidad del
derecho de propiedad <)rt. CB4
E. PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DEREC+OS !UNDAMENTALES
El )rtculo CD de la onstitucin reitera lo dispuesto por su )rtculo E, es decir, el deber
de todo ciudadano o institucin de respetar de manera irrestricta los derechos
fundamentales de la persona.
En virtud de este mandato, los poderes p"blicos quedan sujetos eficazmente y no slo
declarativamente, por la onstitucin, a respetar y proteger los derechos fundamentales.
eficacia vertical.F es decir, a reconocer la identidad y eficacia jurdica propia, a partir de la
sola onstitucin, de tales derechos.
!. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
5
*a capacidad contributiva constituye una categora distinta a la capacidad econmica a
cuya determinacin solamente se llega luego que la manifestacin de riqueza observada
por el legislador, siempre de manera objetiva, es evaluada, sopesada y contrapuesta a
los diversos fines estatales para considerarla como hecho imponible.
$. PRINCIPIO DE $ENERALIDAD
El principio de generalidad tributaria significa que los tributos han de exigirse a todos los
que manifiestan la capacidad econmica tipificada en los hechos imponibles de dichos
tributos y que naturalmente est2n situados en el $mbito territorial al que se extienda el
poder tributario el ente p"blico impositor.
+. EL PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
*a solidaridad implica la creacin de un nexo 2tico y com"n que vincula a quienes
integran una sociedad poltica. Expresa una orientacin normativa dirigida a la exaltacin
de los sentimientos que impulsan a los hombres a prestarse ayuda mutua, haci2ndoles
sentir que la sociedad no es algo externo sino consustancial.
VI.- LA EVASI"N TRIBUTARIA
,..- DE!INICI"N DE EVASI"N TRIBUTARIA
Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributariaF como por ejemplo, en los
casos de doble facturacin. *a evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del
retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad
de enga=o o fraude al Estado.
,.2.- CARACTER)STICAS DE LA EVASI"N TRIBUTARIA
Ga4 onocimiento de que la accin efectuada est$ dirigida a reducir o hacer nula la
materia imponible.
Eb4 onocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es decir, que el evasor tiene
conciencia de realizar algo ilcito.
6
Hc4 Iay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la conducta evasiva se
logra evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino tambi2n cuando hay
una disminucin en el monto debido.
Dd4 *a evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas cuyas leyes tributarias
se trasgreden, y
>e4 *a evasin comprende a todas las conductas contrarias a derecho que tengan como
resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de
que sea por modificacin o simplemente por omisin.
A
,.*.- CAUSAS DE LA EVASI"N TRIBUTARIA
G)4 )usencia de conciencia tributaria3
J4 *a estructura del sistema tributario3
4 #ituaciones de excepcin3
%4 Enmara=amiento y falta de informacin3
E4 9alta de riesgo.
,.,.- CONSECUENCIAS DE LA EVASI"N TRIBUTARIA
G)4 ,njusticia3
EJ4 Efectos psicolgicos3
H4 &edidas antit2cnicas3
D%4 Efectos econmicos3
>
,.-.- DEBER DE CONTRIBUIR
,.-..- DE!INICION DEL DEBER DE CONTRIBUIR
El deber de contribuir incluye no slo el deber de pagar tributos sino tambi2n el deber de
colaboracin que haga posible que los ciudadanos colaboren con la fiscalizacin
tributaria, brindando informacin tributaria sobre terceros lo que tendr$ como
consecuencia una mayor recaudacin tributaria.
,.-.2. EL DEBER DE CONTRIBUIR ( EL CONSTITUCIONALISMO PERUANO
7
En todo Estado #ocial y %emocr$tico, en el cual el sistema tributario cumple una funcin
esencial, todos los ciudadanos contribuyen al sostenimiento de los gastos p"blicos,
entendi2ndose por esto3 el deber de contribuir(.
)ctualmente en la onstitucin !oltica del !er" <G@@H4, no est$ explicito el deber de
contribuirF sin embargo, podemos observar que en las doce <GE4 "ltimas onstituciones
!olticas que ha tenido el !er", solo apareci 2ste principio en cuatro de ellas3 )rt.GEK de
la onstitucin de G?EA, )rt.AGK de la onstitucin de G?AC, )rt.GEL de la onstitucin de
G@EB y )rt.CCK de la onstitucin de G@C@.
,.-.*. EL DEBER DE CONTRIBUIR ( LA .URISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL:
El 'ribunal onstitucional considera que el derecho fundamental de propiedad vinculado
a la materia tributaria no tiene un car$cter absoluto sino que debe ser ponderado con el
deber de contribuir.
,.-.,. EL DEBER DE CONTRIBUIR ( EL PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
TRIBUTARIO:
En el Estado #ocial y %emocr$tico de %erecho, el fundamento de la imposicin no se
limita "nicamente a una cuestin de !oder Estatal, sino que incorpora a su razn de ser
el deber de todo ciudadano al sostenimiento de los gastos p"blicos, deber que si bien
originalmente fuera entendido respecto al cumplimiento de obligaciones sustanciales y
formales relacionadas con el pago, tambi2n podra extenderse a la exigencia de cuotas
de colaboracin de terceros con la )dministracin 'ributaria.
,.-.-. L)MITE DE LA APLICACI"N DEL DEBER DE CONTRIBUIR ( LA
.USTI!ICACI"N DE INTERVENCI"N CON TERCEROS
El deber de contribuir es un principio constitucional implcito en nuestro ordenamiento
jurdico, y adem$s tiene sus cimientos en el deber de solidaridad, que tiene como fin la
colaboracin de todo ciudadano con el estado, en su !oltica 'ributaria, que lo desarrolla
a trav2s de la #M/)', mediante los mecanismos de3 fiscalizacin tributaria, recaudacin
8
fiscal y la lucha contra el fraude de ley y la evasin fiscalF implicando la colaboracin o
cooperacin de terceros en proporcionar informacin.
V.- CONCLUSIN
omo conclusin 5eneral tenemos la siguiente3
El #istema de detracciones se ve afectada por ,ncumplimientos, empirismos
normativos y empirismos aplicativos, que est$n relacionados causalmente por el
hecho de que los responsables no aplican las disposiciones de la onstitucin
!oltica del !er" de G@@H, el digo ivil y el %ecreto legislativo /ro. @DBF o porque
no se han considerado algunos conceptos b$sicos <principios, doctrina4 que orientan
al derecho tributarioF o por no haberse tenido en cuenta a la legislacin comparada
de Espa=a y de ,talia sobre el deber de colaboracin tributaria, entre otras.(
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