Codigo Fiscal de La Federacion

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
ltima Reforma DOF 09-12-2013
Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de dicie!bre de "#
$E%$O &IGEN$E
'l(i!a refor!a )ublicada DOF *"+,+,*3
Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 03-01-2014
No(a de vigencia- La adicin del artculo 1-!" #raccin $" pu%licada por Decreto DOF 0&-12-2013" entrar en
'i(or el 30 de )unio de 2014 * el 1 de enero de 201+" de con#or,idad con lo -ue esta%lece la #raccin .$$ del /rtculo
0e(undo 1ransitorio de dic2o Decreto3
/l ,ar(en un sello con el 4scudo 5acional" -ue dice6 4stados 7nidos Me8icanos3- 9residencia de la
Rep:%lica3
.OSE LOPE/ POR$ILLO" 9residente Constitucional de los 4stados 7nidos Me8icanos" a sus
2a%itantes sa%ed6
;ue el <3 Con(reso de la 7nin se 2a ser'ido diri(ir,e el si(uiente
DECRE$O-
4l Con(reso de los 4stados 7nidos Me8icanos" Decreta6
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
$I$0LO PRI1ERO
Di2)o2icione2 Generale2
CAPI$0LO I
Ar(3culo o3- Las personas #sicas * las ,orales" estn o%li(adas a contri%uir para los (astos p:%licos
con#or,e a las le*es #iscales respecti'as3 Las disposiciones de este Cdi(o se aplicarn en su de#ecto *
sin per)uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte3 0lo ,ediante
le* podr destinarse una contri%ucin a un (asto p:%lico espec#ico3
La Federacin -ueda o%li(ada a pa(ar contri%uciones :nica,ente cuando las le*es lo se>alen
e8presa,ente3
Los estados e8tran)eros" en casos de reciprocidad" no estn o%li(ados a pa(ar i,puestos3 5o -uedan
co,prendidas en esta e8encin las entidades o a(encias pertenecientes a dic2os estados3
Las personas -ue de con#or,idad con las le*es #iscales no est=n o%li(adas a pa(ar contri%uciones"
:nica,ente tendrn las otras o%li(aciones -ue esta%lezcan en #or,a e8presa las propias le*es3
Ar(3culo ,o3- Las contri%uciones se clasi#ican en i,puestos" aportaciones de se(uridad social"
contri%uciones de ,e)oras * derec2os" las -ue se de#inen de la si(uiente ,anera6
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I4 $,puestos son las contri%uciones esta%lecidas en le* -ue de%en pa(ar las personas #sicas *
,orales -ue se encuentran en la situacin )urdica o de 2ec2o pre'ista por la ,is,a * -ue sean
distintas de las se>aladas en las #racciones $$" $$$ * $. de este /rtculo3
II4 /portaciones de se(uridad social son las contri%uciones esta%lecidas en le* a car(o de personas
-ue son sustituidas por el 4stado en el cu,pli,iento de o%li(aciones #i)adas por la le* en ,ateria
de se(uridad social o a las personas -ue se %ene#icien en #or,a especial por ser'icios de
se(uridad social proporcionados por el ,is,o 4stado3
III4 Contri%uciones de ,e)oras son las esta%lecidas en Le* a car(o de las personas #sicas * ,orales
-ue se %ene#icien de ,anera directa por o%ras p:%licas3
I&4 Derec2os son las contri%uciones esta%lecidas en Le* por el uso o apro'ec2a,iento de los %ienes
del do,inio p:%lico de la 5acin" as co,o por reci%ir ser'icios -ue presta el 4stado en sus
#unciones de derec2o p:%lico" e8cepto cuando se presten por or(anis,os descentralizados u
or(anos desconcentrados cuando en este :lti,o caso" se trate de contraprestaciones -ue no se
encuentren pre'istas en la Le* Federal de Derec2os3 1a,%i=n son derec2os las contri%uciones a
car(o de los or(anis,os p:%licos descentralizados por prestar ser'icios e8clusi'os del 4stado3
Cuando sean or(anis,os descentralizados los -ue proporcionen la se(uridad social a -ue 2ace
,encin la #raccin $$" las contri%uciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de
se(uridad social3
Los recar(os" las sanciones" los (astos de e)ecucin * la inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o
prra#o del /rtculo 21 de este Cdi(o son accesorios de las contri%uciones * participan de la naturaleza
de =stas3 0ie,pre -ue en este Cdi(o se 2a(a re#erencia :nica,ente a contri%uciones no se entendern
incluidos los accesorios" con e8cepcin de lo dispuesto en el /rtculo 1o3
Ar(3culo 3o3- 0on apro'ec2a,ientos los in(resos -ue perci%e el 4stado por #unciones de derec2o
p:%lico distintos de las contri%uciones" de los in(resos deri'ados de #inancia,ientos * de los -ue
o%ten(an los or(anis,os descentralizados * las e,presas de participacin estatal3
Los recar(os" las sanciones" los (astos de e)ecucin * la inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o
prra#o del /rtculo 21 de este Cdi(o" -ue se apli-uen en relacin con apro'ec2a,ientos" son
accesorios de =stos * participan de su naturaleza3
Los apro'ec2a,ientos por concepto de ,ultas i,puestas por in#racciones a las disposiciones le(ales
o re(la,entarias -ue no sean de carcter #iscal" podrn ser destinados a cu%rir los (astos de operacin e
in'ersin de las dependencias encar(adas de aplicar o 'i(ilar el cu,pli,iento de las disposiciones cu*a
in#raccin dio lu(ar a la i,posicin de la ,ulta" cuando dic2o destino espec#ico as lo esta%lezcan las
disposiciones )urdicas aplica%les3
0on productos las contraprestaciones por los ser'icios -ue preste el 4stado en sus #unciones de
derec2o pri'ado" as co,o por el uso" apro'ec2a,iento o ena)enacin de %ienes del do,inio pri'ado3
Ar(3culo 5o3- 0on cr=ditos #iscales los -ue ten(a derec2o a perci%ir el 4stado o sus or(anis,os
descentralizados -ue pro'en(an de contri%uciones" de sus accesorios o de apro'ec2a,ientos"
inclu*endo los -ue deri'en de responsa%ilidades -ue el 4stado ten(a derec2o a e8i(ir de sus #uncionarios
o e,pleados o de los particulares" as co,o a-uellos a los -ue las le*es les den ese carcter * el 4stado
ten(a derec2o a perci%ir por cuenta a)ena3
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La recaudacin pro'eniente de todos los in(resos de la Federacin" aun cuando se destinen a un #in
espec#ico" se 2ar por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o por las o#icinas -ue dic2a
0ecretara autorice3
9ara e#ectos del prra#o anterior" las autoridades -ue re,itan cr=ditos #iscales al 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria para su co%ro" de%ern cu,plir con los re-uisitos -ue ,ediante re(las de
carcter (eneral esta%lezca dic2o r(ano3
Ar(3culo 5o4+A3- Los i,puestos * sus accesorios e8i(i%les por los 4stados e8tran)eros cu*a
recaudacin * co%ro sea solicitado a M=8ico" de con#or,idad con los tratados internacionales so%re
asistencia ,utua en el co%ro de los -ue M=8ico sea parte" les sern aplica%les las disposiciones de este
Cdi(o re#erentes a la noti#icacin * e)ecucin de los cr=ditos #iscales3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o las o#icinas -ue =sta autorice recaudarn" de
con#or,idad con los tratados internacionales antes se>alados" los i,puestos * sus accesorios e8i(i%les
por los 4stados e8tran)eros3
Ar(3culo 6o3- Las disposiciones #iscales -ue esta%lezcan car(as a los particulares * las -ue se>alan
e8cepciones a las ,is,as" as co,o las -ue #i)an las in#racciones * sanciones" son de aplicacin estricta3
0e considera -ue esta%lecen car(as a los particulares las nor,as -ue se re#ieren al su)eto" o%)eto" %ase"
tasa o tari#a3
Las otras disposiciones #iscales se interpretarn aplicando cual-uier ,=todo de interpretacin )urdica3
/ #alta de nor,a #iscal e8presa" se aplicarn supletoria,ente las disposiciones del derec2o #ederal co,:n
cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derec2o #iscal3
Ar(3culo 7o3- Las contri%uciones se causan con#or,e se realizan las situaciones )urdicas o de 2ec2o"
pre'istas en las le*es #iscales 'i(entes durante el lapso en -ue ocurran3
Dic2as contri%uciones se deter,inarn con#or,e a las disposiciones 'i(entes en el ,o,ento de su
causacin" pero les sern aplica%les las nor,as so%re procedi,iento -ue se e8pidan con posterioridad3
Corresponde a los contri%u*entes la deter,inacin de las contri%uciones a su car(o" sal'o disposicin
e8presa en contrario3 0i las autoridades #iscales de%en 2acer la deter,inacin" los contri%u*entes les
proporcionarn la in#or,acin necesaria dentro de los 1+ das si(uientes a la #ec2a de su causacin3
Las contri%uciones se pa(an en la #ec2a o dentro del plazo se>alado en las disposiciones respecti'as3
/ #alta de disposicin e8presa el pa(o de%er 2acerse ,ediante declaracin -ue se presentar ante las
o#icinas autorizadas" dentro del plazo -ue a continuacin se indica6
I4 0i la contri%ucin se calcula por perodos esta%lecidos en Le* * en los casos de retencin o de
recaudacin de contri%uciones" los contri%u*entes" retenedores o las personas a -uienes las
le*es i,pon(an la o%li(acin de recaudarlas" las enterarn a ,s tardar el da 1 del ,es de
calendario in,ediato posterior al de ter,inacin del perodo de la retencin o de la recaudacin"
respecti'a,ente3
II4 4n cual-uier otro caso" dentro de los + das si(uientes al ,o,ento de la causacin3
III4 ?0e dero(a@3
4n el caso de contri%uciones -ue se de%en pa(ar ,ediante retencin" a:n cuando -uien de%a
e#ectuarla no reten(a o no 2a(a pa(o de la contraprestacin relati'a" el retenedor estar o%li(ado a
enterar una cantidad e-ui'alente a la -ue de%i 2a%er retenido3
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Cuando los retenedores de%an 2acer un pa(o en %ienes" sola,ente 2arn la entre(a del %ien de -ue
se trate si -uien de%e reci%irlo pro'ee los #ondos necesarios para e#ectuar la retencin en ,oneda
nacional3
;uien 2a(a pa(o de cr=ditos #iscales de%er o%tener de la o#icina recaudadora" la #or,a o#icial" el
reci%o o#icial o la #or,a 'alorada" e8pedidos * controlados e8clusi'a,ente por la 0ecretara de <acienda
* Cr=dito 9:%lico o la docu,entacin -ue en las disposiciones respecti'as se esta%lezca en la -ue conste
la i,presin ori(inal de la ,-uina re(istradora3 1ratndose de los pa(os e#ectuados en las o#icinas de
las instituciones de cr=dito" se de%er o%tener la i,presin de la ,-uina re(istradora" el sello" la
constancia o el acuse de reci%o electrnico con sello di(ital3
Cuando las disposiciones #iscales esta%lezcan opciones a los contri%u*entes para el cu,pli,iento de
sus o%li(aciones #iscales o para deter,inar las contri%uciones a su car(o" la ele(ida por el contri%u*ente
no podr 'ariarla respecto al ,is,o e)ercicio3
Ar(3culo 8o3- Las le*es #iscales" sus re(la,entos * las disposiciones ad,inistrati'as de carcter
(eneral" entrarn en 'i(or en toda la Rep:%lica el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de
la Federacin" sal'o -ue en ellas se esta%lezca una #ec2a posterior3
Ar(3culo #o3- 9ara los e#ectos #iscales se entender por M=8ico" pas * territorio nacional" lo -ue
con#or,e a la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos inte(ra el territorio nacional * la
zona econ,ica e8clusi'a situada #uera del ,ar territorial3
Ar(3culo "o3- 0e consideran residentes en territorio nacional6
I4 / las si(uientes personas #sicas6
a9 Las -ue 2a*an esta%lecido su casa 2a%itacin en M=8ico3 Cuando las personas #sicas de
-ue se trate ta,%i=n ten(an casa 2a%itacin en otro pas" se considerarn residentes en
M=8ico" si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses 'itales3 9ara estos
e#ectos" se considerar -ue el centro de intereses 'itales est en territorio nacional cuando"
entre otros casos" se u%i-uen en cual-uiera de los si(uientes supuestos6
4 Cuando ,s del +0A de los in(resos totales -ue o%ten(a la persona #sica en el a>o de
calendario ten(an #uente de ri-ueza en M=8ico3
,4 Cuando en el pas ten(an el centro principal de sus acti'idades pro#esionales3
b9 Las de nacionalidad ,e8icana -ue sean #uncionarios del 4stado o tra%a)adores del ,is,o"
aun cuando su centro de intereses 'itales se encuentre en el e8tran)ero3
5o perdern la condicin de residentes en M=8ico" las personas #sicas de nacionalidad ,e8icana
-ue acrediten su nue'a residencia #iscal en un pas o territorio en donde sus in(resos se
encuentren su)etos a un r=(i,en #iscal pre#erente en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la
Renta3 Lo dispuesto en este prra#o se aplicar en el e)ercicio #iscal en el -ue se presente el
a'iso a -ue se re#iere el :lti,o prra#o de este artculo * durante los tres e)ercicios #iscales
si(uientes3
5o se aplicar lo pre'isto en el prra#o anterior" cuando el pas en el -ue se acredite la nue'a
residencia #iscal" ten(a cele%rado un acuerdo a,plio de interca,%io de in#or,acin tri%utaria con
M=8ico3
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II4 Las personas ,orales -ue 2a*an esta%lecido en M=8ico la ad,inistracin principal del ne(ocio o
su sede de direccin e#ecti'a3
0al'o prue%a en contrario" se presu,e -ue las personas #sicas de nacionalidad ,e8icana" son
residentes en territorio nacional3
Las personas #sicas o ,orales -ue de)en de ser residentes en M=8ico de con#or,idad con este
Cdi(o" de%ern presentar un a'iso ante las autoridades #iscales" a ,s tardar dentro de los 1+ das
in,ediatos anteriores a a-u=l en el -ue suceda el ca,%io de residencia #iscal3
Ar(3culo *3- 0e considera do,icilio #iscal6
I4 1ratndose de personas #sicas6
a9 Cuando realizan acti'idades e,presariales" el local en -ue se encuentre el principal asiento
de sus ne(ocios3
b9 Cuando no realicen las acti'idades se>aladas en el inciso anterior" el local -ue utilicen para
el dese,pe>o de sus acti'idades3
c9 Bnica,ente en los casos en -ue la persona #sica" -ue realice acti'idades se>aladas en los
incisos anteriores no cuente con un local" su casa 2a%itacin3 9ara estos e#ectos" las
autoridades #iscales 2arn del conoci,iento del contri%u*ente en su casa 2a%itacin" -ue
cuenta con un plazo de cinco das para acreditar -ue su do,icilio corresponde a uno de los
supuestos pre'istos en los incisos a@ o %@ de esta #raccin3
0ie,pre -ue los contri%u*entes no 2a*an ,ani#estado al(uno de los do,icilios citados en los
incisos anteriores o no 2a*an sido localizados en los ,is,os" se considerar co,o do,icilio el
-ue 2a*an ,ani#estado a las entidades #inancieras o a las sociedades cooperati'as de a2orro *
pr=sta,o" cuando sean usuarios de los ser'icios -ue presten =stas3
II4 4n el caso de personas ,orales6
a9 Cuando sean residentes en el pas" el local en donde se encuentre la ad,inistracin
principal del ne(ocio3
b9 0i se trata de esta%leci,ientos de personas ,orales residentes en el e8tran)ero" dic2o
esta%leci,ientoC en el caso de 'arios esta%leci,ientos" el local en donde se encuentre la
ad,inistracin principal del ne(ocio en el pas" o en su de#ecto el -ue desi(nen3
Cuando los contri%u*entes no 2a*an desi(nado un do,icilio #iscal estando o%li(ados a ello" o 2u%ieran
desi(nado co,o do,icilio #iscal un lu(ar distinto al -ue les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en
este ,is,o precepto o cuando 2a*an ,ani#estado un do,icilio #icticio" las autoridades #iscales podrn
practicar dili(encias en cual-uier lu(ar en el -ue realicen sus acti'idades o en el lu(ar -ue con#or,e a
este artculo se considere su do,icilio" indistinta,ente3
Ar(3culo 3- Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se calcularn por e)ercicios
#iscales" =stos coincidirn con el a>o de calendario3 Cuando las personas ,orales inicien sus acti'idades
con posterioridad al 1 de enero" en dic2o a>o el e)ercicio #iscal ser irre(ular" de%iendo iniciarse el da en
-ue co,iencen acti'idades * ter,inarse el 31 de dicie,%re del a>o de -ue se trate3
I4 ?0e dero(a@3
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II4 ?0e dero(a@3
4n los casos en -ue una sociedad entre en li-uidacin" sea #usionada o se escinda" sie,pre -ue la
sociedad escindente desaparezca" el e)ercicio #iscal ter,inar anticipada,ente en la #ec2a en -ue entre
en li-uidacin" sea #usionada o se escinda" respecti'a,ente3 4n el pri,er caso" se considerar -ue 2a%r
un e)ercicio por todo el tie,po en -ue la sociedad est= en li-uidacin3
Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se calculen por ,es" se entender -ue
corresponde al ,es de calendario3
Ar(3culo ,4 4n los plazos #i)ados en das no se contarn los s%ados" los do,in(os ni el 1o3 de
eneroC el pri,er lunes de #e%rero en con,e,oracin del + de #e%reroC el tercer lunes de ,arzo en
con,e,oracin del 21 de ,arzoC el 1o3 * + de ,a*oC el 1D de septie,%reC el tercer lunes de no'ie,%re
en con,e,oracin del 20 de no'ie,%reC el 1o3 de dicie,%re de cada D a>os" cuando corresponda a la
trans,isin del 9oder 4)ecuti'o * el 2+ de dicie,%re3
1a,poco se contarn en dic2os plazos" los das en -ue ten(an 'acaciones (enerales las autoridades
#iscales #ederales" e8cepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones * pa(o de
contri%uciones" e8clusi'a,ente" en cu*os casos esos das se consideran 2%iles3 5o son 'acaciones
(enerales las -ue se otor(uen en #or,a escalonada3
4n los plazos esta%lecidos por perodos * a-u=llos en -ue se se>ale una #ec2a deter,inada para su
e8tincin se co,putarn todos los das3
Cuando los plazos se #i)en por ,es o por a>o" sin especi#icar -ue sean de calendario" se entender
-ue en el pri,er caso el plazo conclu*e el ,is,o da del ,es de calendario posterior a a-u=l en -ue se
inici * en el se(undo" el t=r,ino 'encer el ,is,o da del si(uiente a>o de calendario a a-u=l en -ue se
inici3 4n los plazos -ue se #i)en por ,es o por a>o cuando no e8ista el ,is,o da en el ,es de
calendario correspondiente" el t=r,ino ser el pri,er da 2%il del si(uiente ,es de calendario3
5o o%stante lo dispuesto en los prra#os anteriores" si el :lti,o da del plazo o en la #ec2a
deter,inada" las o#icinas ante las -ue se 'a*a a 2acer el tr,ite per,anecen cerradas durante el 2orario
nor,al de la%ores o se trate de un da in2%il" se prorro(ar el plazo 2asta el si(uiente da 2%il3 Lo
dispuesto en este /rtculo es aplica%le" inclusi'e cuando se autorice a las instituciones de cr=dito para
reci%ir declaraciones3 1a,%i=n se prorro(ar el plazo 2asta el si(uiente da 2%il" cuando sea 'iernes el
:lti,o da del plazo en -ue se de%a presentar la declaracin respecti'a" ante las instituciones de cr=dito
autorizadas3
Las autoridades #iscales podrn 2a%ilitar los das in2%iles3 4sta circunstancia de%er co,unicarse a
los particulares * no alterar el clculo de plazos3
Ar(3culo 33- La prctica de dili(encias por las autoridades #iscales de%er e#ectuarse en das * 2oras
2%iles" -ue son las co,prendidas entre las 630 * las 1E600 2oras3 7na dili(encia de noti#icacin iniciada
en 2oras 2%iles podr concluirse en 2ora in2%il sin a#ectar su 'alidez3 1ratndose de la 'eri#icacin de
%ienes * de ,ercancas en transporte" se considerarn 2%iles todos los das del a>o * las 24 2oras del
da3
Las autoridades #iscales para la prctica de 'isitas do,iciliarias" del procedi,iento ad,inistrati'o de
e)ecucin" de noti#icaciones * de e,%ar(os precautorios" podrn 2a%ilitar los das * 2oras in2%iles"
cuando la persona con -uien se 'a a practicar la dili(encia realice las acti'idades por las -ue de%a pa(ar
contri%uciones en das u 2oras in2%iles3 1a,%i=n se podr continuar en das u 2oras in2%iles una
dili(encia iniciada en das * 2oras 2%iles" cuando la continuacin ten(a por o%)eto el ase(ura,iento de
conta%ilidad o de %ienes del particular3
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Ar(3culo 53- 0e entiende por ena)enacin de %ienes6
I4 1oda trans,isin de propiedad" aun en la -ue el ena)enante se reser'e el do,inio del %ien
ena)enado
II4 Las ad)udicaciones" aun cuando se realicen a #a'or del acreedor3
III4 La aportacin a una sociedad o asociacin3
I&4 La -ue se realiza ,ediante el arrenda,iento #inanciero3
&4 La -ue se realiza a tra'=s del #ideico,iso" en los si(uientes casos6
a9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente desi(ne o se o%li(a a desi(nar #ideico,isario di'erso
de =l * sie,pre -ue no ten(a derec2o a read-uirir del #iduciario los %ienes3
b9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente pierda el derec2o a read-uirir los %ienes del #iduciario"
si se 2u%iera reser'ado tal derec2o3
Cuando el #ideico,itente reci%a certi#icados de participacin por los %ienes -ue a#ecte en
#ideico,iso" se considerarn ena)enados esos %ienes al ,o,ento en -ue el #ideico,itente
reci%a los certi#icados" sal'o -ue se trate de acciones3
&I4 La cesin de los derec2os -ue se ten(an so%re los %ienes a#ectos al #ideico,iso" en cual-uiera
de los si(uientes ,o,entos6
a9 4n el acto en el -ue el #ideico,isario desi(nado ceda sus derec2os o d= instrucciones al
#iduciario para -ue trans,ita la propiedad de los %ienes a un tercero3 4n estos casos se
considerar -ue el #ideico,isario ad-uiere los %ienes en el acto de su desi(nacin * -ue los
ena)ena en el ,o,ento de ceder sus derec2os o de dar dic2as instrucciones3
b9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente ceda sus derec2os si entre =stos se inclu*e el de -ue
los %ienes se trans,itan a su #a'or3
Cuando se e,itan certi#icados de participacin por los %ienes a#ectos al #ideico,iso * se
colo-uen entre el (ran p:%lico in'ersionista" no se considerarn ena)enados dic2os %ienes al
ena)enarse esos certi#icados" sal'o -ue estos les den a sus tenedores derec2os de
apro'ec2a,iento directo de esos %ienes" o se trate de acciones3 La ena)enacin de los
certi#icados de participacin se considerar co,o una ena)enacin de ttulos de cr=dito -ue
no representan la propiedad de %ienes * tendrn las consecuencias #iscales -ue esta%lecen
las Le*es #iscales para la ena)enacin de tales ttulos3
&II4 La trans,isin de do,inio de un %ien tan(i%le o del derec2o para ad-uirirlo -ue se e#ect:e a
tra'=s de ena)enacin de ttulos de cr=dito" o de la cesin de derec2os -ue los representen3
Lo dispuesto en esta #raccin no es aplica%le a las acciones o partes sociales3
&III4 La trans,isin de derec2os de cr=dito relacionados a pro'eedura de %ienes" de ser'icios o de
a,%os a tra'=s de un contrato de #actora)e #inanciero en el ,o,ento de la cele%racin de dic2o
contrato" e8cepto cuando se trans,itan a tra'=s de #actora)e con ,andato de co%ranza o con
co%ranza dele(ada as co,o en el caso de trans,isin de derec2os de cr=dito a car(o de
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personas #sicas" en los -ue se considerar -ue e8iste ena)enacin 2asta el ,o,ento en -ue se
co%re los cr=ditos correspondientes3
I%4 La -ue se realice ,ediante #usin o escisin de sociedades" e8cepto en los supuestos a -ue se
re#iere el artculo 14-F de este Cdi(o3
0e entiende -ue se e#ect:an ena)enaciones a plazo con pa(o di#erido o en parcialidades" cuando se
e#ect:en con clientes -ue sean p:%lico en (eneral" se di#iera ,s del 3+A del precio para despu=s del
se8to ,es * el plazo pactado e8ceda de doce ,eses3 0e consideran operaciones e#ectuadas con el
p:%lico en (eneral cuando por las ,is,as se e8pidan los co,pro%antes #iscales si,pli#icados a -ue se
re#iere este Cdi(o3
0e considera -ue la ena)enacin se e#ect:a en territorio nacional" entre otros casos" si el %ien se
encuentra en dic2o territorio al e#ectuarse el en'o al ad-uirente * cuando no 2a%iendo en'o" en el pas
se realiza la entre(a ,aterial del %ien por el ena)enante3
Cuando de con#or,idad con este /rtculo se entienda -ue 2a* ena)enacin" el ad-uirente se
considerar propietario de los %ienes para e#ectos #iscales3
Ar(3culo 5+A3- 0e entiende -ue no 2a* ena)enacin en las operaciones de pr=sta,os de ttulos o de
'alores por la entre(a de los %ienes prestados al prestatario * por la restitucin de los ,is,os al
presta,ista" sie,pre -ue e#ecti'a,ente se restitu*an los %ienes a ,s tardar al 'enci,iento de la
operacin * las ,is,as se realicen de con#or,idad con las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pida el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4n el caso de incu,pli,iento de cuales-uiera de los re-uisitos
esta%lecidos en este artculo" la ena)enacin se entender realizada en el ,o,ento en el -ue se
e#ectuaron las operaciones de pr=sta,o de ttulos o 'alores" se(:n se trate3
Ar(3culo 5+:3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 14" #raccin $G" de este Cdi(o" se
considerar -ue no 2a* ena)enacin en los si(uientes casos6
I4 4n el caso de #usin" sie,pre -ue se cu,pla con los si(uientes re-uisitos6
a9 0e presente el a'iso de #usin a -ue se re#iere el Re(la,ento de este Cdi(o3
b9 ;ue con posterioridad a la #usin" la sociedad #usionante contin:e realizando las acti'idades
-ue realiza%an =sta * las sociedades #usionadas antes de la #usin" durante un perodo
,ni,o de un a>o in,ediato posterior a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la #usin3 4ste
re-uisito no ser e8i(i%le cuando se re:nan los si(uientes supuestos6
4 Cuando los in(resos de la acti'idad preponderante de la #usionada correspondientes al
e)ercicio in,ediato anterior a la #usin" deri'en del arrenda,iento de %ienes -ue se
utilicen en la ,is,a acti'idad de la #usionante3
,4 Cuando en el e)ercicio in,ediato anterior a la #usin" la #usionada 2a*a perci%ido ,s
del +0A de sus in(resos de la #usionante" o esta :lti,a 2a*a perci%ido ,s del +0A de
sus in(resos de la #usionada3
5o ser e8i(i%le el re-uisito a -ue se re#iere este inciso" cuando la sociedad -ue su%sista se
li-uide antes de un a>o posterior a la #ec2a en -ue surte e#ectos la #usin3
c9 ;ue la sociedad -ue su%sista o la -ue sur)a con ,oti'o de la #usin" presente las
declaraciones de i,puestos del e)ercicio * las in#or,ati'as -ue en los t=r,inos esta%lecidos
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por las le*es #iscales les correspondan a la sociedad o sociedades #usionadas"
correspondientes al e)ercicio -ue ter,in por #usin3
II4 4n escisin" sie,pre -ue se cu,plan los re-uisitos si(uientes6
a9 Los accionistas propietarios de por lo ,enos el +1A de las acciones con derec2o a 'oto de
la sociedad escindente * de las escindidas" sean los ,is,os durante un perodo de tres
a>os contados a partir del a>o in,ediato anterior a la #ec2a en la -ue se realice la escisin3
9ara los e#ectos del prra#o anterior" no se co,putarn las acciones -ue se consideran
colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista de con#or,idad con las re(las -ue al e#ecto
e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * sie,pre -ue dic2as acciones 2a*an sido
e#ecti'a,ente o#recidas * colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista3 1a,poco se
consideran colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista las acciones -ue 2u%iesen sido
reco,pradas por el e,isor3
1ratndose de sociedades -ue no sean por acciones se considerar el 'alor de las partes
sociales en 'ez de las acciones con derec2o a 'oto" en cu*o caso" el +1A de las partes
sociales de%er representar" al ,enos" el +1A de los 'otos -ue correspondan al total de las
aportaciones3
Durante el perodo a -ue se re#iere este inciso" los accionistas de por lo ,enos el +1A de
las acciones con derec2o a 'oto o los socios de por lo ,enos el +1A de las partes sociales
antes se>aladas" se(:n corresponda" de la sociedad escindente" de%ern ,antener la
,is,a proporcin en el capital de las escindidas -ue tenan en la escindente antes de la
escisin" as co,o en el de la sociedad escindente" cuando =sta su%sista3
b9 ;ue cuando desaparezca una sociedad con ,oti'o de escisin" la sociedad escindente
desi(ne a la sociedad -ue asu,a la o%li(acin de presentar las declaraciones de i,puestos
del e)ercicio e in#or,ati'as -ue en los t=r,inos esta%lecidos por las le*es #iscales le
correspondan a la escindente3 La desi(nacin se 2ar en la asa,%lea e8traordinaria en la
-ue se 2a*a acordado la escisin3
Cuando dentro de los cinco a>os posteriores a la realizacin de una #usin o de una escisin de
sociedades" se pretenda realizar una #usin" se de%er solicitar autorizacin a las autoridades #iscales
con anterioridad a dic2a #usin3 4n este caso para co,pro%ar el cu,pli,iento de los re-uisitos
esta%lecidos en este artculo" los contri%u*entes estarn a lo dispuesto en las re(las (enerales -ue al
e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
9ara los e#ectos de este artculo" no se incu,ple con el re-uisito de per,anencia accionaria pre'isto
en el ,is,o" cuando la trans,isin de propiedad de las acciones sea por causa de ,uerte" li-uidacin"
ad)udicacin )udicial o donacin" sie,pre -ue en este :lti,o caso se cu,plan los re-uisitos esta%lecidos
en la #raccin GG$$$ del artculo &3 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
5o ser aplica%le lo dispuesto en este artculo cuando en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la
Renta se le otor(ue a la escisin el trata,iento de reduccin de capital3
4n los casos en los -ue la #usin o la escisin de sociedades #or,en parte de una reestructuracin
corporati'a" se de%er cu,plir" ade,s" con los re-uisitos esta%lecidos para las reestructuras en la Le*
del $,puesto so%re la Renta3
4n los casos de #usin o escisin de sociedades" cuando la sociedad escindente desaparezca" la
sociedad -ue su%sista" la -ue sur)a con ,oti'o de la #usin o la escindida -ue se desi(ne" de%er" sin
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per)uicio de lo esta%lecido en este artculo" enterar los i,puestos correspondientes o" en su caso" tendr
derec2o a solicitar la de'olucin o a co,pensar los saldos a #a'or de la sociedad -ue desaparezca"
sie,pre -ue se cu,plan los re-uisitos -ue se esta%lezcan en las disposiciones #iscales3
4n las declaraciones del e)ercicio correspondientes a la sociedad #usionada o a la sociedad
escindente -ue desaparezcan" se de%ern considerar todos los in(resos acu,ula%les * las deducciones
autorizadasC el i,porte total de los actos o acti'idades (ra'ados * e8entos * de los acredita,ientosC el
'alor de todos sus acti'os o deudas" se(:n corresponda" -ue la ,is,a tu'o desde el inicio del e)ercicio *
2asta el da de su desaparicin3 4n este caso" se considerar co,o #ec2a de ter,inacin del e)ercicio
a-u=lla -ue corresponda a la #usin o a la escisin3
Lo dispuesto en este artculo" slo se aplicar tratndose de #usin o escisin de sociedades
residentes en el territorio nacional * sie,pre -ue la sociedad o sociedades -ue sur)an con ,oti'o de
dic2a #usin o escisin sean ta,%i=n residentes en el territorio nacional3
Ar(3culo 63- 9ara e#ectos #iscales" arrenda,iento #inanciero es el contrato por el cual una persona se
o%li(a a otor(ar a otra el uso o (oce te,poral de %ienes tan(i%les a plazo #orzoso" o%li(ndose esta
:lti,a li-uidar" en pa(os parciales co,o contraprestacin" una cantidad en dinero deter,inada o
deter,ina%le -ue cu%ra el 'alor de ad-uisicin de los %ienes" las car(as #inancieras * los de,s
accesorios * a adoptar al 'enci,iento del contrato al(una de las opciones ter,inales -ue esta%lece la
Le* de la ,ateria3
4n las operaciones de arrenda,iento #inanciero" el contrato respecti'o de%er cele%rarse por escrito *
consi(nar e8presa,ente el 'alor del %ien o%)eto de la operacin * la tasa de inter=s pactada o la
,ecnica para deter,inarla3
Ar(3culo 6+A3- 0e entiende por escisin de sociedades" la trans,isin de la totalidad o parte de los
acti'os" pasi'os * capital de una sociedad residente en el pas" a la cual se le deno,inar escindente" a
otra u otras sociedades residentes en el pas -ue se crean e8presa,ente para ello" deno,inadas
escindidas3 La escisin a -ue se re#iere este /rtculo podr realizarse en los si(uientes t=r,inos6
a94+ Cuando la escindente trans,ite una parte de su acti'o" pasi'o * capital a una o 'arias escindidas"
sin -ue se e8tin(aC o
b94+ Cuando la sociedad escindente trans,ite la totalidad de su acti'o" pasi'o * capital" a dos o ,s
sociedades escindidas" e8tin(ui=ndose la pri,era3 4n este caso" la sociedad escindida -ue se
desi(ne en los t=r,inos del artculo 14-F de este Cdi(o" de%er conser'ar la docu,entacin a
-ue se re#iere el artculo 2E del ,is,o3
Ar(3culo 6+:3- 0e consideran re(alas" entre otros" los pa(os de cual-uier clase por el uso o (oce
te,poral de patentes" certi#icados de in'encin o ,e)ora" ,arcas de #%rica" no,%res co,erciales"
derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icas" incluidas las pelculas cine,ato(r#icas *
(ra%aciones para radio o tele'isin" as co,o de di%u)os o ,odelos" planos" #r,ulas" o procedi,ientos *
e-uipos industriales" co,erciales o cient#icos" as co,o las cantidades pa(adas por trans#erencia de
tecnolo(a o in#or,aciones relati'as a e8periencias industriales" co,erciales o cient#icas" u otro derec2o
o propiedad si,ilar3
9ara los e#ectos del prra#o anterior" el uso o (oce te,poral de derec2os de autor so%re o%ras
cient#icas inclu*e la de los pro(ra,as o con)untos de instrucciones para co,putadoras re-ueridos para
los procesos operacionales de las ,is,as o para lle'ar a ca%o tareas de aplicacin" con independencia
del ,edio por el -ue se trans,itan3
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1a,%i=n se consideran re(alas los pa(os e#ectuados por el derec2o a reci%ir para retrans,itir
i,(enes 'isuales" sonidos o a,%os" o %ien los pa(os e#ectuados por el derec2o a per,itir el acceso al
p:%lico a dic2as i,(enes o sonidos" cuando en a,%os casos se trans,itan por 'a sat=lite" ca%le" #i%ra
ptica u otros ,edios si,ilares3
Los pa(os por concepto de asistencia t=cnica no se considerarn co,o re(alas3 0e entender por
asistencia t=cnica la prestacin de ser'icios personales independientes por los -ue el prestador se o%li(a
a proporcionar conoci,ientos no patenta%les" -ue no i,pli-uen la trans,isin de in#or,acin con#idencial
relati'a a e8periencias industriales" co,erciales o cient#icas" o%li(ndose con el prestatario a inter'enir
en la aplicacin de dic2os conoci,ientos3
Ar(3culo 6+C4 9ara los e#ectos de este Cdi(o" se entender co,o entidad #inanciera a las
instituciones de cr=dito" instituciones de se(uros -ue o#recen se(uros de 'ida" ad,inistradoras de #ondos
para el retiro" uniones de cr=dito" casas de %olsa" sociedades #inancieras populares" sociedades de
in'ersin en renta 'aria%le" sociedades de in'ersin en instru,entos de deuda" sociedades operadoras
de sociedades de in'ersin * sociedades -ue presten ser'icios de distri%ucin de acciones de sociedades
de in'ersin3
9ara ser consideradas co,o entidades #inancieras" las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o
autorizadas para operar en los t=r,inos de la Le* para Re(ular las /cti'idades de las 0ociedades
Cooperati'as de /2orro * 9r=sta,o de%ern cu,plir con todas las o%li(aciones aplica%les a las
entidades #inancieras se>aladas en el prra#o anterior3
Ar(3culo 73- 0e entender por acti'idades e,presariales las si(uientes6
I4 Las co,erciales -ue son las -ue de con#or,idad con las le*es #ederales tienen ese carcter * no
estn co,prendidas en las #racciones si(uientes3
II4 Las industriales entendidas co,o la e8traccin" conser'acin o trans#or,acin de ,aterias
pri,as" aca%ado de productos * la ela%oracin de satis#actores3
III4 Las a(rcolas -ue co,prenden las acti'idades de sie,%ra" culti'o" cosec2a * la pri,era
ena)enacin de los productos o%tenidos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3
I&4 Las (anaderas -ue son las consistentes en la cra * en(orda de (anado" a'es de corral *
ani,ales" as co,o la pri,era ena)enacin de sus productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de
trans#or,acin industrial3
&4 Las de pesca -ue inclu*en la cra" culti'o" #o,ento * cuidado de la reproduccin de toda clase de
especies ,arinas * de a(ua dulce" incluida la acuacultura" as co,o la captura * e8traccin de las
,is,as * la pri,era ena)enacin de esos productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin
industrial3
&I4 Las sil'colas -ue son las de culti'o de los %os-ues o ,ontes" as co,o la cra" conser'acin"
restauracin" #o,ento * apro'ec2a,iento de la 'e(etacin de los ,is,os * la pri,era
ena)enacin de sus productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3
0e considera e,presa la persona #sica o ,oral -ue realice las acti'idades a -ue se re#iere este
artculo" *a sea directa,ente" a tra'=s de #ideico,iso o por conducto de tercerosC por esta%leci,iento se
entender cual-uier lu(ar de ne(ocios en -ue se desarrollen" parcial o total,ente" las citadas acti'idades
e,presariales3
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Ar(3culo 7+A3- 9ara los e#ectos de las disposiciones #iscales" se entiende por operaciones #inancieras
deri'adas las si(uientes6
I4 /-u=llas en las -ue una de las partes ad-uiere el derec2o o la o%li(acin de ad-uirir o ena)enar a
#uturo ,ercancas" acciones" ttulos" 'alores" di'isas u otros %ienes #un(i%les -ue cotizan en
,ercados reconocidos" a un precio esta%lecido al cele%rarlas" o a reci%ir o a pa(ar la di#erencia
entre dic2o precio * el -ue ten(an esos %ienes al ,o,ento del 'enci,iento de la operacin
deri'ada" o %ien el derec2o o la o%li(acin a cele%rar una de estas operaciones3
II4 /-u=llas re#eridas a un indicador o a una canasta de indicadores" de ndices" precios" tasas de
inter=s" tipo de ca,%io de una ,oneda" u otro indicador -ue sea deter,inado en ,ercados
reconocidos" en las -ue se li-uiden di#erencias entre su 'alor con'enido al inicio de la operacin *
el 'alor -ue ten(an en #ec2as deter,inadas3
III4 /-u=llas en las -ue se ena)enen los derec2os u o%li(aciones asociados a las operaciones
,encionadas en las #racciones anteriores" sie,pre -ue cu,plan con los de,s re-uisitos le(ales
aplica%les3
0e consideran operaciones #inancieras deri'adas de deuda" a-u=llas -ue est=n re#eridas a tasas de
inter=s" ttulos de deuda o al Hndice 5acional de 9recios al Consu,idorC asi,is,o" se entiende por
operaciones #inancieras deri'adas de capital" a-u=llas -ue est=n re#eridas a otros ttulos" ,ercancas"
di'isas o canastas o ndices accionarios3 Las operaciones #inancieras deri'adas -ue no se encuadren
dentro de los supuestos a -ue se re#iere este prra#o" se considerarn de capital o de deuda atendiendo a
la naturaleza del su%*acente3
Ar(3culo 7+:3- 0e considera co,o parte del inter=s el a)uste -ue a tra'=s de la deno,inacin en
unidades de in'ersin" ,ediante la aplicacin de ndices o #actores" o de cual-uier otra #or,a" se 2a(a de
los cr=ditos" deudas" operaciones as co,o del i,porte de los pa(os de los contratos de arrenda,iento
#inanciero3
Ar(3culo 7+C3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 1D-/ de este Cdi(o" se consideran
co,o ,ercados reconocidos6
I4+ La Folsa Me8icana de .alores * el Mercado Me8icano de Deri'ados3
II4+ Las %olsas de 'alores * los siste,as e-ui'alentes de cotizacin de ttulos" contratos o %ienes"
-ue cuenten al ,enos con cinco a>os de operacin * de 2a%er sido autorizados para #uncionar
con tal carcter de con#or,idad con las le*es del pas en -ue se encuentren" donde los precios
-ue se deter,inen sean del conoci,iento p:%lico * no puedan ser ,anipulados por las partes
contratantes de la operacin #inanciera deri'ada3
III4 4n el caso de ndices de precios" =stos de%ern ser pu%licados por el $nstituto 5acional de
4stadstica * Ieo(ra#a" por la autoridad ,onetaria e-ui'alente o por la institucin co,petente
para calcularlos" para -ue se considere al su%*acente co,o deter,inado en un ,ercado
reconocido3 1ratndose de operaciones #inancieras deri'adas re#eridas a tasas de inter=s" al tipo
de ca,%io de una ,oneda o a otro indicador" se entender -ue los instru,entos su%*acentes se
ne(ocian o deter,inan en un ,ercado reconocido cuando la in#or,acin respecto de dic2os
indicadores sea del conoci,iento p:%lico * pu%licada en un ,edio i,preso" cu*a #uente sea una
institucin reconocida en el ,ercado de -ue se trate3
Ar(3culo 83- Cuando se perci%a el in(reso en %ienes o ser'icios" se considerar el 'alor de =stos en
,oneda nacional en la #ec2a de la percepcin se(:n las cotizaciones o 'alores en el ,ercado" o en
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de#ecto de a,%os el de a'al:o3 Lo dispuesto en este prra#o no es aplica%le tratndose de ,oneda
e8tran)era3
Cuando con ,oti'o de la prestacin de un ser'icio se proporcionen %ienes o se otor(ue su uso o (oce
te,poral al prestatario" se considerar co,o in(reso por el ser'icio o co,o 'alor de =ste" el i,porte total
de la contraprestacin a car(o del prestatario" sie,pre -ue sean %ienes -ue nor,al,ente se
proporcionen o se conceda su uso o (oce con el ser'icio de -ue se trate3
4n los casos en los -ue se pa(ue la contraprestacin ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos"
=stas se considerarn e#ecti'a,ente co%radas en el ,o,ento en -ue se e#ect:e dic2a trans#erencia" aun
cuando -uien reci%a el depsito no ,ani#ieste su con#or,idad3
Ar(3culo 8+A3- 4l ,onto de las contri%uciones" apro'ec2a,ientos" as co,o de las de'oluciones a
car(o del #isco #ederal" se actualizar por el transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios
en el pas" para lo cual se aplicar el #actor de actualizacin a las cantidades -ue se de%an actualizar3
Dic2o #actor se o%tendr di'idiendo el $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor del ,es anterior al ,s
reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al ,es anterior al ,s anti(uo de dic2o
periodo3 Las contri%uciones" los apro'ec2a,ientos" as co,o las de'oluciones a car(o del #isco #ederal"
no se actualizarn por #racciones de ,es3
4n los casos en -ue el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor del ,es anterior al ,s reciente del
periodo" no 2a*a sido pu%licado por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" la actualizacin de
-ue se trate se realizar aplicando el :lti,o ndice ,ensual pu%licado3
Los 'alores de %ienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este /rtculo"
cuando las le*es #iscales as lo esta%lezcan3 Las disposiciones se>alarn en cada caso el perodo de -ue
se trate3
Las cantidades actualizadas conser'an la naturaleza )urdica -ue tenan antes de la actualizacin3 4l
,onto de =sta" deter,inado en los pa(os pro'isionales" de#initi'os * del e)ercicio" no ser deduci%le ni
acredita%le3
Cuando el resultado de la operacin a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo sea ,enor a 1"
el #actor de actualizacin -ue se aplicar al ,onto de las contri%uciones" apro'ec2a,ientos *
de'oluciones a car(o del #isco #ederal" as co,o a los 'alores de %ienes u operaciones de -ue se traten"
ser 13
Las cantidades en ,oneda nacional -ue se esta%lezcan en este Cdi(o" se actualizarn cuando el
incre,ento porcentual acu,ulado del Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor desde el ,es en -ue se
actualizaron por :lti,a 'ez" e8ceda del 10A3 Dic2a actualizacin entrar en 'i(or a partir del 1 de enero
del si(uiente e)ercicio a a-u=l en el -ue se 2a*a dado dic2o incre,ento3 9ara la actualizacin
,encionada se considerar el perodo co,prendido desde el :lti,o ,es -ue se utiliz en el clculo de la
:lti,a actualizacin * 2asta el :lti,o ,es del e)ercicio en el -ue se e8ceda el porcenta)e citado3 9ara
estos e#ectos" el #actor de actualizacin se o%tendr di'idiendo el Hndice 5acional de 9recios al
Consu,idor del ,es in,ediato anterior al ,s reciente del perodo entre el Hndice 5acional de 9recios al
Consu,idor correspondiente al :lti,o ,es -ue se utiliz en el clculo de la :lti,a actualizacin3
1ratndose de cantidades -ue se esta%lezcan en este Cdi(o -ue no 2a*an estado su)etas a una
actualizacin en los t=r,inos del prra#o anterior" para lle'ar a ca%o su actualizacin" cuando as proceda
en los t=r,inos de dic2o prra#o" se utilizar el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor correspondiente
al ,es de no'ie,%re del e)ercicio in,ediato anterior a a-u=l en el -ue 2a*an entrado en 'i(or3
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9ara deter,inar el ,onto de las cantidades a -ue se re#ieren los prra#os se8to * s=pti,o de este
artculo" se considerarn" inclusi'e" las #racciones de pesoC no o%stante lo anterior" dic2o ,onto se
a)ustar para -ue las cantidades de 0301 a +300 pesos en e8ceso de una decena" se a)usten a la decena
in,ediata anterior * de +301 a &3&& pesos en e8ceso de una decena" se a)usten a la decena in,ediata
superior3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria realizar las operaciones arit,=ticas pre'istas en este artculo
* pu%licar el #actor de actualizacin as co,o las cantidades actualizadas en el Diario O#icial de la
Federacin3
Cuando de con#or,idad con las disposiciones #iscales se de%an realizar operaciones arit,=ticas" con
el #in de deter,inar #actores o proporciones" las ,is,as de%ern calcularse 2asta el diez,il=si,o3
Ar(3culo 8+:3- 9ara los e#ectos de las disposiciones #iscales" se entender por asociacin en
participacin al con)unto de personas -ue realicen acti'idades e,presariales con ,oti'o de la cele%racin
de un con'enio * sie,pre -ue las ,is,as" por disposicin le(al o del propio con'enio" participen de las
utilidades o de las p=rdidas" deri'adas de dic2a acti'idad3 La asociacin en participacin tendr
personalidad )urdica para los e#ectos del derec2o #iscal cuando en el pas realice acti'idades
e,presariales" cuando el con'enio se cele%re con#or,e a las le*es ,e8icanas o cuando se d= al(uno de
los supuestos esta%lecidos en el artculo &o3 de este Cdi(o3 4n los supuestos ,encionados se
considerar a la asociacin en participacin residente en M=8ico3
La asociacin en participacin estar o%li(ada a cu,plir con las ,is,as o%li(aciones #iscales" en los
,is,os t=r,inos * %a)o las ,is,as disposiciones" esta%lecidas para las personas ,orales en las le*es
#iscales3 9ara tales e#ectos" cuando dic2as le*es 2a(an re#erencia a persona ,oral" se entender incluida
a la asociacin en participacin considerada en los t=r,inos de este precepto3
9ara los e#ectos #iscales" * en los ,edios de de#ensa -ue se interpon(an en contra de las
consecuencias #iscales deri'adas de las acti'idades e,presariales realizadas a tra'=s de la asociacin
en participacin" el asociante representar a dic2a asociacin3
La asociacin en participacin se identi#icar con una deno,inacin o razn social" se(uida de la
le*enda /3 en 93 o en su de#ecto" con el no,%re del asociante" se(uido de las si(las antes citadas3
/si,is,o" tendrn" en territorio nacional" el do,icilio del asociante3
CAP;$0LO II
DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS
Ar(3culo 8+C3- 1ratndose de contri%uciones ad,inistradas por or(anis,os #iscales autno,os" las
disposiciones de este Cdi(o en ,ateria de ,edios electrnicos slo sern aplica%les cuando as lo
esta%lezca la le* de la ,ateria3
Ar(3culo 8+D3- Cuando las disposiciones #iscales o%li(uen a presentar docu,entos" =stos de%ern
ser di(itales * contener una #ir,a electrnica a'anzada del autor" sal'o los casos -ue esta%lezcan una
re(la di#erente3 Las autoridades #iscales" ,ediante re(las de carcter (eneral" podrn autorizar el uso de
otras #ir,as electrnicas3
9ara los e#ectos ,encionados en el prra#o anterior" se de%er contar con un certi#icado -ue con#ir,e
el 'nculo entre un #ir,ante * los datos de creacin de una #ir,a electrnica a'anzada" e8pedido por el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria cuando se trate de personas ,orales * de los sellos di(itales
pre'istos en el artculo 2& de este Cdi(o" * por un prestador de ser'icios de certi#icacin autorizado por
el Fanco de M=8ico cuando se trate de personas #sicas3 4l Fanco de M=8ico pu%licar en el Diario O#icial
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de la Federacin la deno,inacin de los prestadores de los ser'icios ,encionados -ue autorice *" en su
caso" la re'ocacin correspondiente3
4n los docu,entos di(itales" una #ir,a electrnica a'anzada a,parada por un certi#icado 'i(ente
sustituir a la #ir,a aut(ra#a del #ir,ante" (arantizar la inte(ridad del docu,ento * producir los ,is,os
e#ectos -ue las le*es otor(an a los docu,entos con #ir,a aut(ra#a" teniendo el ,is,o 'alor pro%atorio3
0e entiende por docu,ento di(ital todo ,ensa)e de datos -ue contiene in#or,acin o escritura
(enerada" en'iada" reci%ida o arc2i'ada por ,edios electrnicos" pticos o de cual-uier otra tecnolo(a3
Los datos de creacin de #ir,as electrnicas a'anzadas podrn ser tra,itados por los contri%u*entes
ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o cual-uier prestador de ser'icios de certi#icacin autorizado
por el Fanco de M=8ico3
Cuando los datos de creacin de #ir,as electrnicas a'anzadas se tra,iten ante un prestador de
ser'icios de certi#icacin di'erso al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" se re-uerir -ue el interesado
pre'ia,ente co,parezca personal,ente ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para acreditar su
identidad3 4n nin(:n caso los prestadores de ser'icios de certi#icacin autorizados por el Fanco de
M=8ico podrn e,itir un certi#icado sin -ue pre'ia,ente cuenten con la co,unicacin del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria de 2a%er acreditado al interesado" de con#or,idad con las re(las de carcter
(eneral -ue al e#ecto e8pida3 / su 'ez" el prestador de ser'icios de%er in#or,ar al 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria el cdi(o de identi#icacin :nico del certi#icado asi(nado al interesado3
La co,parecencia de las personas #sicas a -ue se re#iere el prra#o anterior" no podr e#ectuarse
,ediante apoderado o representante le(al" sal'o en los casos esta%lecidos a tra'=s de re(las de carcter
(eneral3 Bnica,ente para los e#ectos de tra,itar la #ir,a electrnica a'anzada de las personas ,orales
de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&-/ de este Cdi(o" se re-uerir el poder pre'isto en
dic2o artculo3
La co,parecencia pre'ia a -ue se re#iere este artculo ta,%i=n de%er realizarse cuando el 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria proporcione a los interesados los certi#icados" cuando act:e co,o prestador
de ser'icios de certi#icacin3
Los datos de identidad -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o%ten(a con ,oti'o de la
co,parecencia" #or,arn parte del siste,a inte(rado de re(istro de po%lacin" de con#or,idad con lo
pre'isto en la Le* Ieneral de 9o%lacin * su Re(la,ento" por lo tanto dic2os datos no -uedarn
co,prendidos dentro de lo dispuesto por los artculos D& de este Cdi(o * 1E de la Le* Federal de
1ransparencia * /cceso a la $n#or,acin 9:%lica Iu%erna,ental3
9ara los e#ectos #iscales" los certi#icados tendrn una 'i(encia ,8i,a de cuatro a>os" contados a
partir de la #ec2a en -ue se 2a*an e8pedido3 /ntes de -ue conclu*a el periodo de 'i(encia de un
certi#icado" su titular podr solicitar uno nue'o3 4n el supuesto ,encionado el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria podr" ,ediante re(las de carcter (eneral" rele'ar a los titulares del certi#icado de la
co,parecencia personal ante dic2o r(ano para acreditar su identidad *" en el caso de las personas
,orales" la representacin le(al correspondiente" cuando los contri%u*entes cu,plan con los re-uisitos
-ue se esta%lezcan en las propias re(las3 0i dic2o r(ano no e,ite las re(las de carcter (eneral" se
estar a lo dispuesto en los prra#os se8to * s=pti,o de este artculo3
9ara los e#ectos de este Captulo" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria aceptar los certi#icados de
#ir,a electrnica a'anzada -ue e,ita la 0ecretara de la Funcin 9:%lica" de con#or,idad con las
#acultades -ue le con#ieran las le*es para los ser'idores p:%licos" as co,o los e,itidos por los
prestadores de ser'icios de certi#icacin -ue est=n autorizados para ello en los t=r,inos del derec2o
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#ederal co,:n" sie,pre -ue en a,%os casos" las personas #sicas titulares de los certi#icados
,encionados 2a*an cu,plido con lo pre'isto en los prra#os se8to * s=pti,o de este artculo3
Ar(3culo 8+E3- Cuando los contri%u*entes re,itan un docu,ento di(ital a las autoridades #iscales"
reci%irn el acuse de reci%o -ue conten(a el sello di(ital3 4l sello di(ital es el ,ensa)e electrnico -ue
acredita -ue un docu,ento di(ital #ue reci%ido por la autoridad correspondiente * estar su)eto a la ,is,a
re(ulacin aplica%le al uso de una #ir,a electrnica a'anzada3 4n este caso" el sello di(ital identi#icar a
la dependencia -ue reci%i el docu,ento * se presu,ir" sal'o prue%a en contrario" -ue el docu,ento
di(ital #ue reci%ido en la 2ora * #ec2a -ue se consi(nen en el acuse de reci%o ,encionado3 4l 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer los ,edios para -ue los contri%u*entes puedan 'eri#icar la
autenticidad de los acuses de reci%o con sello di(ital3
Ar(3culo 8+F3- 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr proporcionar los si(uientes ser'icios de
certi#icacin de #ir,as electrnicas a'anzadas6
I4 .eri#icar la identidad de los usuarios * su 'inculacin con los ,edios de identi#icacin electrnica3
II4 Co,pro%ar la inte(ridad de los docu,entos di(itales e8pedidos por las autoridades #iscales3
III4 Lle'ar los re(istros de los ele,entos de identi#icacin * de 'inculacin con los ,edios de
identi#icacin electrnicos de los #ir,antes *" en su caso" de la representacin le(al de los
#ir,antes * de a-uella in#or,acin con la -ue 2a*a 'eri#icado el cu,pli,iento de #ia%ilidad de las
#ir,as electrnicas a'anzadas * e,itir el certi#icado3
I&4 9oner a disposicin de los #ir,antes los dispositi'os de (eneracin de los datos de creacin * de
'eri#icacin de #ir,as electrnicas a'anzadas o sellos di(itales3
&4 $n#or,ar" antes de la e,isin de un certi#icado a la persona -ue solicite sus ser'icios" de las
condiciones precisas para la utilizacin del certi#icado * de sus li,itaciones de uso3
&I4 /utorizar a las personas -ue cu,plan con los re-uisitos -ue se esta%lezcan en re(las de carcter
(eneral" para -ue proporcionen los si(uientes ser'icios6
a9 9roporcionar in#or,acin so%re los certi#icados e,itidos por el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria" -ue per,itan a terceros conocer6
9 ;ue el certi#icado #ue e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
,9 0i se cuenta con un docu,ento suscrito por el #ir,ante no,%rado en el certi#icado en el
-ue se 2a(a constar -ue dic2o #ir,ante tena %a)o su control el dispositi'o * los datos
de creacin de la #ir,a electrnica a'anzada en el ,o,ento en -ue se e8pidi el
certi#icado * -ue su uso -ueda %a)o su e8clusi'a responsa%ilidad3
39 0i los datos de creacin de la #ir,a eran 'lidos en la #ec2a en -ue se e8pidi el
certi#icado3
59 4l ,=todo utilizado para identi#icar al #ir,ante3
69 Cual-uier li,itacin en los #ines o el 'alor respecto de los cuales puedan utilizarse los
datos de creacin de la #ir,a o el certi#icado3
79 Cual-uier li,itacin en cuanto al ,%ito o el alcance de la responsa%ilidad del 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria3
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89 0i se o#rece un ser'icio de ter,inacin de 'i(encia de los certi#icados3
b9 9roporcionar los ser'icios de acceso al re(istro de certi#icados3 / dic2o re(istro podr
accederse por ,edios electrnicos3
Las #acultades ,encionadas podrn ser e)ercidas directa,ente en cual-uier tie,po por el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pudiendo 2acerlo en #or,a separada o con)unta con las
personas autorizadas en los t=r,inos de esta #raccin3
Ar(3culo 8+G3- Los certi#icados -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para ser
considerados 'lidos de%ern contener los datos si(uientes6
I4 La ,encin de -ue se e8piden co,o tales3 1ratndose de certi#icados de sellos di(itales" se
de%ern especi#icar las li,itantes -ue ten(an para su uso3
II4 4l cdi(o de identi#icacin :nico del certi#icado3
III4 La ,encin de -ue #ue e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * una direccin
electrnica3
I&4 5o,%re del titular del certi#icado * su cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes3
&4 9erodo de 'i(encia del certi#icado" especi#icando el da de inicio de su 'i(encia * la #ec2a de su
ter,inacin3
&I4 La ,encin de la tecnolo(a e,pleada en la creacin de la #ir,a electrnica a'anzada contenida
en el certi#icado3
&II4 La cla'e p:%lica del titular del certi#icado3
Cuando se trate de certi#icados e,itidos por prestadores de ser'icios de certi#icacin autorizados por
el Fanco de M=8ico" -ue a,paren datos de creacin de #ir,as electrnicas -ue se utilicen para los
e#ectos #iscales" dic2os certi#icados de%ern reunir los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones
anteriores" con e8cepcin del se>alado en la #raccin $$$3 4n sustitucin del re-uisito contenido en dic2a
#raccin" el certi#icado de%er contener la identi#icacin del prestador de ser'icios de certi#icacin * su
direccin electrnica" as co,o los re-uisitos -ue para su control esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral3
Ar(3culo 8+<3- Los certi#icados -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -uedarn sin
e#ectos cuando6
I4 Lo solicite el #ir,ante3
II4 Lo ordene una resolucin )udicial o ad,inistrati'a3
III4 Fallezca la persona #sica titular del certi#icado3 4n este caso la re'ocacin de%er solicitarse por
un tercero le(al,ente autorizado" -uien de%er aco,pa>ar el acta de de#uncin correspondiente3
I&4 0e disuel'an" li-uiden o e8tin(an las sociedades" asociaciones * de,s personas ,orales3 4n
este caso" sern los li-uidadores -uienes presenten la solicitud correspondiente3
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&4 La sociedad escindente o la sociedad #usionada desaparezca con ,oti'o de la escisin o #usin"
respecti'a,ente3 4n el pri,er caso" la cancelacin la podr solicitar cual-uiera de las sociedades
escindidasC en el se(undo" la sociedad -ue su%sista3
&I4 1ranscurra el plazo de 'i(encia del certi#icado3
&II4 0e pierda o inutilice por da>os" el ,edio electrnico en el -ue se conten(an los certi#icados3
&III4 0e co,prue%e -ue al ,o,ento de su e8pedicin" el certi#icado no cu,pli los re-uisitos le(ales"
situacin -ue no a#ectar los derec2os de terceros de %uena #e3
I%4 Cuando se pon(a en ries(o la con#idencialidad de los datos de creacin de #ir,a electrnica
a'anzada del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
%4 Las autoridades #iscales6
a9 Detecten -ue los contri%u*entes" en un ,is,o e)ercicio #iscal * estando o%li(ados a ello"
o,itan la presentacin de tres o ,s declaraciones peridicas consecuti'as o seis no
consecuti'as" pre'io re-ueri,iento de la autoridad para su cu,pli,iento3
b9 Durante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin no localicen al contri%u*ente o =ste
desaparezca3
c9 4n el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" detecten -ue el contri%u*ente no puede
ser localizadoC =ste desaparezca durante el procedi,iento" o %ien se ten(a conoci,iento de
-ue los co,pro%antes #iscales e,itidos se utilizaron para a,parar operaciones ine8istentes"
si,uladas o ilcitas3
d9 /un sin e)ercer sus #acultades de co,pro%acin" detecten la e8istencia de una o ,s
in#racciones pre'istas en los artculos &" E1 * E3 de este ordena,iento" * la conducta sea
realizada por el contri%u*ente titular del certi#icado3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr cancelar sus propios certi#icados de sellos o #ir,as
di(itales" cuando se den 2iptesis anlo(as a las pre'istas en las #racciones .$$ * $G de este artculo3
Cuando el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria re'o-ue un certi#icado e8pedido por =l" se anotar en
el ,is,o la #ec2a * 2ora de su re'ocacin3
9ara los terceros de %uena #e" la re'ocacin de un certi#icado -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria" surtir e#ectos a partir de la #ec2a * 2ora -ue se d= a conocer la re'ocacin en la p(ina
electrnica respecti'a del citado r(ano3
Las solicitudes de re'ocacin a -ue se re#iere este artculo de%ern presentarse de con#or,idad con
las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
Los contri%u*entes a -uienes se les 2a*a de)ado sin e#ectos el certi#icado de sello di(ital podrn lle'ar
a ca%o el procedi,iento -ue" ,ediante re(las de carcter (eneral" deter,ine el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria para su%sanar las irre(ularidades detectadas" en el cual podrn aportar las
prue%as -ue a su derec2o con'en(a" a #in de o%tener un nue'o certi#icado3 La autoridad #iscal de%er
e,itir la resolucin so%re dic2o procedi,iento en un plazo ,8i,o de tres das" contado a partir del da
si(uiente a a-uel en -ue se reci%a la solicitud correspondiente3
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Ar(3culo 8+I3- La inte(ridad * autora de un docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada o sello
di(ital ser 'eri#ica%le ,ediante el ,=todo de re,isin al docu,ento ori(inal con la cla'e p:%lica del
autor3
Ar(3culo 8+.3- 4l titular de un certi#icado e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" tendr
las si(uientes o%li(aciones6
I4 /ctuar con dili(encia * esta%lecer los ,edios razona%les para e'itar la utilizacin no autorizada
de los datos de creacin de la #ir,a3
II4 Cuando se e,plee el certi#icado en relacin con una #ir,a electrnica a'anzada" actuar con
dili(encia razona%le para cerciorarse de -ue todas las declaraciones -ue 2a*a 2ec2o en relacin
con el certi#icado" con su 'i(encia" o -ue 2a*an sido consi(nados en el ,is,o" son e8actas3
III4 0olicitar la re'ocacin del certi#icado ante cual-uier circunstancia -ue pueda poner en ries(o la
pri'acidad de sus datos de creacin de #ir,a3
4l titular del certi#icado ser responsa%le de las consecuencias )urdicas -ue deri'en por no cu,plir
oportuna,ente con las o%li(aciones pre'istas en el presente artculo3
Ar(3culo 8+=4 Las personas #sicas * ,orales inscritas en el re(istro #ederal de contri%u*entes
tendrn asi(nado un %uzn tri%utario" consistente en un siste,a de co,unicacin electrnico u%icado en
la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s del cual6
I4 La autoridad #iscal realizar la noti#icacin de cual-uier acto o resolucin ad,inistrati'a -ue
e,ita" en docu,entos di(itales" inclu*endo cual-uiera -ue pueda ser recurrido3
II4 Los contri%u*entes presentarn pro,ociones" solicitudes" a'isos" o darn cu,pli,iento a
re-ueri,ientos de la autoridad" a tra'=s de docu,entos di(itales" * podrn realizar consultas
so%re su situacin #iscal3
Las personas #sicas * ,orales -ue ten(an asi(nado un %uzn tri%utario de%ern consultarlo dentro de
los tres das si(uientes a a-u=l en -ue reci%an un a'iso electrnico en'iado por el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria ,ediante los ,ecanis,os de co,unicacin -ue el contri%u*ente eli)a de entre
los -ue se den a conocer ,ediante re(las de carcter (eneral3 La autoridad en'iar por :nica ocasin"
,ediante el ,ecanis,o ele(ido" un a'iso de con#ir,acin -ue ser'ir para corro%orar la autenticidad *
correcto #unciona,iento de =ste3
$I$0LO SEG0NDO
De lo2 Derec>o2 ? Obligacione2 de lo2 Con(ribu?en(e2
CAPI$0LO 0NICO
Ar(3culo #3- 1oda pro,ocin diri(ida a las autoridades #iscales" de%er presentarse ,ediante
docu,ento di(ital -ue conten(a #ir,a electrnica a'anzada3 Los contri%u*entes -ue e8clusi'a,ente se
dedi-uen a las acti'idades a(rcolas" (anaderas" pes-ueras o sil'colas -ue no -ueden co,prendidos en
el tercer prra#o del artculo 31 de este Cdi(o" podrn no utilizar #ir,a electrnica a'anzada3 4l 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr deter,inar las pro,ociones -ue
se presentarn ,ediante docu,ento i,preso3
Las pro,ociones de%ern en'iarse a tra'=s del %uzn tri%utario * de%ern tener por lo ,enos los
si(uientes re-uisitos6
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I4 4l no,%re" la deno,inacin o razn social" * el do,icilio #iscal ,ani#estado al re(istro #ederal de
contri%u*entes" para el e#ecto de #i)ar la co,petencia de la autoridad" * la cla'e -ue le
correspondi en dic2o re(istro3
II4 0e>alar la autoridad a la -ue se diri(e * el propsito de la pro,ocin3
III4 La direccin de correo electrnico para reci%ir noti#icaciones3
Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$ de este artculo" las
autoridades #iscales re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo de 10 das cu,pla con el re-uisito
o,itido3 4n caso de no su%sanarse la o,isin en dic2o plazo" la pro,ocin se tendr por no presentada"
as co,o cuando se o,ita se>alar la direccin de correo electrnico3
Los contri%u*entes a -ue se re#iere el tercer prra#o del artculo 31 de este Cdi(o no estarn
o%li(ados a utilizar los docu,entos di(itales pre'istos en este artculo3 4n estos casos" las pro,ociones
de%ern presentarse en docu,ento i,preso * estar #ir,adas por el interesado o por -uien est=
le(al,ente autorizado para ello" a ,enos -ue el pro,o'ente no sepa o no pueda #ir,ar" caso en el -ue
i,pri,ir su 2uella dactilar3 Las pro,ociones de%ern presentarse en las #or,as -ue al e#ecto aprue%e el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Cuando no e8istan #or,as apro%adas" la pro,ocin de%er reunir
los re-uisitos -ue esta%lece este artculo" con e8cepcin del #or,ato * direccin de correo electrnicos3
/de,s de%ern se>alar el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones *" en su caso" el no,%re de la
persona autorizada para reci%irlas3
Cuando el pro,o'ente -ue cuente con un certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada" aco,pa>e
docu,entos distintos a escrituras o poderes notariales" * =stos no sean di(italizados" la pro,ocin
de%er presentarla en #or,a i,presa" cu,pliendo los re-uisitos a -ue se re#iere el prra#o anterior"
de%iendo incluir su direccin de correo electrnico3 Las escrituras o poderes notariales de%ern
presentarse en #or,a di(italizada" cuando se aco,pa>en a un docu,ento di(ital3
Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#ieren los prra#os cuarto * -uinto de este artculo" las
autoridades #iscales re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo de 10 das cu,pla con el re-uisito
o,itido3 4n caso de no su%sanarse la o,isin en dic2o plazo" la pro,ocin se tendr por no presentada"
si la o,isin consiste en no 2a%er usado la #or,a o#icial apro%ada" las autoridades #iscales de%ern
especi#icar en el re-ueri,iento la #or,a respecti'a3
Lo dispuesto en este artculo no es aplica%le a las declaraciones" solicitudes de inscripcin o a'isos al
re(istro #ederal de contri%u*entes a -ue se re#iere el artculo 31 de este Cdi(o3
Octa'o prra#o ?0e dero(a@3
Ar(3culo #+A4 Las pro,ociones -ue se presenten ante las autoridades #iscales en las -ue se
#or,ulen consultas o solicitudes de autorizacin o r=(i,en en los t=r,inos de los artculos 34" 34-/ * 3D
Fis de este Cdi(o" para las -ue no 2a*a #or,a o#icial" de%ern cu,plir" en adicin a los re-uisitos
esta%lecidos en el artculo 1E de este Cdi(o" con lo si(uiente6
I4+ 0e>alar los n:,eros tele#nicos" en su caso" del contri%u*ente * el de los autorizados en los
t=r,inos del artculo 1& de este Cdi(o3
II4+ 0e>alar los no,%res" direcciones * el re(istro #ederal de contri%u*entes o n:,ero de
identi#icacin #iscal tratndose de residentes en el e8tran)ero" de todas las personas in'olucradas
en la solicitud o consulta planteada3
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III4+ Descri%ir las acti'idades a las -ue se dedica el interesado3
I&4+ $ndicar el ,onto de la operacin u operaciones o%)eto de la pro,ocin3
&4+ 0e>alar todos los 2ec2os * circunstancias relacionados con la pro,ocin" as co,o aco,pa>ar
los docu,entos e in#or,acin -ue soporten tales 2ec2os o circunstancias3
&I4+ Descri%ir las razones de ne(ocio -ue ,oti'an la operacin planteada3
&II4 $ndicar si los 2ec2os o circunstancias so%re los -ue 'ersa la pro,ocin 2an sido pre'ia,ente
planteados ante la ,is,a autoridad u otra distinta" o 2an sido ,ateria de ,edios de de#ensa ante
autoridades ad,inistrati'as o )urisdiccionales *" en su caso" el sentido de la resolucin3
&III4 $ndicar si el contri%u*ente se encuentra su)eto al e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin por
parte de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o por las 4ntidades Federati'as coordinadas
en in(resos #ederales" se>alando los periodos * las contri%uciones" o%)eto de la re'isin3
/si,is,o" de%er ,encionar si se encuentra dentro del plazo para -ue las autoridades #iscales
e,itan la resolucin a -ue se re#iere el artculo +0 de este Cdi(o3
0i el pro,o'ente no se encuentra en los supuestos a -ue se re#ieren las #racciones $$" .$$ * .$$$ de
este artculo" de%er ,ani#estarlo as e8presa,ente3
Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#iere este artculo" se estar a lo dispuesto en el
artculo 1E" :lti,o prra#o de este Cdi(o3
Ar(3culo #+:3- La proteccin * de#ensa de los derec2os e intereses de los contri%u*entes en ,ateria
#iscal * ad,inistrati'a" estar a car(o de la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente"
correspondi=ndole la asesora" representacin * de#ensa de los contri%u*entes -ue soliciten su
inter'encin" en todo tipo de asuntos e,itidos por autoridades ad,inistrati'as * or(anis,os #ederales
descentralizados" as co,o" deter,inaciones de autoridades #iscales * de or(anis,os #iscales autno,os
de orden #ederal3
La 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente se esta%lece co,o or(anis,o autno,o" con
independencia t=cnica * operati'a3 La prestacin de sus ser'icios ser (ratuita * sus #unciones" alcance *
or(anizacin se contienen en la Le* Or(nica respecti'a3
Ar(3culo "4 4n nin(:n tr,ite ad,inistrati'o se ad,itir la (estin de ne(ocios3 La representacin de
las personas #sicas o ,orales ante las autoridades #iscales se 2ar ,ediante escritura p:%lica o
,ediante carta poder #ir,ada ante dos testi(os * rati#icadas las #ir,as del otor(ante * testi(os ante las
autoridades #iscales" notario o #edatario p:%lico" aco,pa>ando copia de la identi#icacin del contri%u*ente
o representante le(al" pre'io cote)o con su ori(inal3
4l otor(ante de la representacin podr solicitar a las autoridades #iscales la inscripcin de dic2a
representacin en el re(istro de representantes le(ales de las autoridades #iscales * =stas e8pedirn la
constancia de inscripcin correspondiente3 Con dic2a constancia" se podr acreditar la representacin en
los tr,ites -ue se realicen ante dic2as autoridades3 9ara estos e#ectos" el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utara podr si,pli#icar los re-uisitos para acreditar la representacin de las personas #sicas o
,orales en el re(istro de representantes le(ales" ,ediante re(las de carcter (eneral3
La solicitud de inscripcin se 2ar ,ediante escrito li%re de%ida,ente #ir,ado por -uien otor(a el
poder * por el aceptante del ,is,o" aco,pa>ando el docu,ento en el -ue conste la representacin
correspondiente" as co,o los de,s docu,entos -ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4s responsa%ilidad del contri%u*ente -ue 2u%iese otor(ado la
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representacin * la 2u%iese inscrito" el solicitar la cancelacin de la ,is,a en el re(istro citado en los
casos en -ue se re'o-ue el poder correspondiente3 9ara estos e#ectos" se de%er dar a'iso a las
autoridades #iscales dentro de los + das si(uientes a a-u=l en -ue se presente tal circunstanciaC de no
2acerlo" los actos -ue realice la persona a la -ue se le re'oc la citada representacin surtirn plenos
e#ectos )urdicos3
Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas -ue a su no,%re
reci%an noti#icaciones3 La persona as autorizada podr o#recer * rendir prue%as * presentar pro,ociones
relacionadas con estos propsitos3
;uien pro,ue'a a no,%re de otro de%er acreditar -ue la representacin le #u= otor(ada a ,s tardar
en la #ec2a en -ue se presenta la pro,ocin3
9ara los e#ectos de este artculo" las escrituras p:%licas -ue se conten(an en docu,entos di(itales en
los t=r,inos de lo dispuesto por el artculo 1E34-Fis del Cdi(o Ci'il Federal" de%ern contener #ir,a
electrnica a'anzada del #edatario p:%lico3
Cuando las pro,ociones de%an ser presentadas en docu,entos di(itales por los representantes o los
autorizados" el docu,ento di(ital correspondiente de%er contener #ir,a electrnica a'anzada de dic2as
personas3
Ar(3culo "+A3- Las personas ,orales para presentar docu,entos di(itales podrn optar por utilizar su
#ir,a electrnica a'anzada o %ien 2acerlo con la #ir,a electrnica a'anzada de su representante le(al3 4n
el pri,er caso" el titular del certi#icado ser la persona ,oral3 La tra,itacin de los datos de creacin de
#ir,a electrnica a'anzada de una persona ,oral" slo la podr e#ectuar un representante de dic2a
persona" a -uien le 2a*a sido otor(ado ante #edatario p:%lico" un poder (eneral para actos de do,inio o
de ad,inistracinC en este caso" el representante de%er contar pre'ia,ente con un certi#icado 'i(ente
de #ir,a electrnica a'anzada3 Dic2o tr,ite se de%er realizar de con#or,idad con lo dispuesto en el
artculo 1-D de este Cdi(o3
Las personas ,orales -ue opten por presentar docu,entos di(itales con su propia #ir,a electrnica
a'anzada" de%ern utilizar los datos de creacin de su #ir,a electrnica a'anzada en todos sus tr,ites
ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 1ratndose de consultas o del e)ercicio de los ,edios de
de#ensa" ser optati'o la utilizacin de la #ir,a electrnica a'anzada a -ue se re#iere el prra#o anteriorC
cuando no se utilice =sta" la pro,ocin correspondiente de%er contener la #ir,a electrnica a'anzada
del representante de la persona ,oral3
0e presu,ir sin -ue se ad,ita prue%a en contrario" -ue los docu,entos di(itales -ue conten(an
#ir,a electrnica a'anzada de las personas ,orales" #ueron presentados por el ad,inistrador :nico" el
presidente del conse)o de ad,inistracin o la persona o personas" cual-uiera -ue sea el no,%re con el
-ue se les desi(ne" -ue ten(an con#erida la direccin (eneral" la (erencia (eneral o la ad,inistracin de
la persona ,oral de -ue se trate" en el ,o,ento en el -ue se presentaron los docu,entos di(itales3
Ar(3culo ,*3- Las contri%uciones * sus accesorios se causarn * pa(arn en ,oneda nacional3 Los
pa(os -ue de%an e#ectuarse en el e8tran)ero se podrn realizar en la ,oneda del pas de -ue se trate3
4n los casos en -ue las le*es #iscales as lo esta%lezcan" a #in de deter,inar las contri%uciones * sus
accesorios se aplicar el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor" el cual ser calculado por el $nstituto
5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a * se pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin dentro de los
pri,eros diez das del ,es si(uiente al -ue corresponda3
9ara deter,inar las contri%uciones * sus accesorios se considerar el tipo de ca,%io a -ue se 2a*a
ad-uirido la ,oneda e8tran)era de -ue se trate * no 2a%iendo ad-uisicin" se estar al tipo de ca,%io -ue
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el Fanco de M=8ico pu%li-ue en el Diario O#icial de la Federacin el da anterior a a-u=l en -ue se causen
las contri%uciones3 Los das en -ue el Fanco de M=8ico no pu%li-ue dic2o tipo de ca,%io se aplicar el
:lti,o tipo de ca,%io pu%licado con anterioridad al da en -ue se causen las contri%uciones3
Cuando las disposiciones #iscales per,itan el acredita,iento de i,puestos o de cantidades
e-ui'alentes a =stos" pa(ados en ,oneda e8tran)era" se considerar el tipo de ca,%io -ue corresponda
con#or,e a lo se>alado en el prra#o anterior" re#erido a la #ec2a en -ue se caus el i,puesto -ue se
traslada o en su de#ecto cuando se pa(ue3
9ara deter,inar las contri%uciones al co,ercio e8terior" as co,o para pa(ar a-u=llas -ue de%an
e#ectuarse en el e8tran)ero" se considerar el tipo de ca,%io -ue pu%li-ue el Fanco de M=8ico en
t=r,inos del tercer prra#o del presente artculo3
La e-ui'alencia del peso ,e8icano con ,onedas e8tran)eras distintas al dlar de los 4stado 7nidos
de /,=rica -ue re(ir para e#ectos #iscales" se calcular ,ultiplicando el tipo de ca,%io a -ue se re#iere
el prra#o tercero del presente artculo" por el e-ui'alente en dlares de la ,oneda de -ue se trate" de
acuerdo con la ta%la -ue ,ensual,ente pu%li-ue el Fanco M=8ico durante la pri,era se,ana del ,es
in,ediato si(uiente a a-u=l al -ue corresponda3
0e aceptar co,o ,edio de pa(o de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos" los c2e-ues del ,is,o
%anco en -ue se e#ect:e el pa(o" la trans#erencia electrnica de #ondos a #a'or de la 1esorera de la
Federacin" as co,o las tar)etas de cr=dito * d=%ito" de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral
-ue e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Los contri%u*entes personas #sicas -ue realicen
acti'idades e,presariales * -ue en el e)ercicio in,ediato anterior 2u%iesen o%tenido in(resos in#eriores a
@A86*A***4**" as co,o las personas #sicas -ue no realicen acti'idades e,presariales * -ue 2u%iesen
o%tenido en dic2o e)ercicio in(resos in#eriores a @3**A***4**" e#ectuarn el pa(o de sus contri%uciones
en e#ecti'o" trans#erencia electrnica de #ondos a #a'or de la 1esorera de la Federacin" tar)etas de
cr=dito * d=%ito o c2e-ues personales del ,is,o %anco" sie,pre -ue en este :lti,o caso" se cu,plan las
condiciones -ue al e#ecto esta%lezca el Re(la,ento de este Cdi(o3 0e entiende por trans#erencia
electrnica de #ondos" el pa(o de las contri%uciones -ue por instruccin de los contri%u*entes" a tra'=s de
la a#ectacin de #ondos de su cuenta %ancaria a #a'or de la 1esorera de la Federacin" se realiza por las
instituciones de cr=dito" en #or,a electrnica3
Los pa(os -ue se 2a(an se aplicarn a los cr=ditos ,s anti(uos sie,pre -ue se trate de la ,is,a
contri%ucin * antes del adeudo principal" a los accesorios en el si(uiente orden6
I4 Iastos de e)ecucin3
II4 Recar(os3
III4 Multas3
I&4 La inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del artculo 21 de este Cdi(o3
Cuando el contri%u*ente interpon(a al(:n ,edio de de#ensa le(al i,pu(nando al(uno de los
conceptos se>alados en el prra#o anterior" el orden se>alado en el ,is,o no ser aplica%le respecto del
concepto i,pu(nado * (arantizado3
9ara deter,inar las contri%uciones se considerarn" inclusi'e" las #racciones del peso3 5o o%stante lo
anterior" para e#ectuar su pa(o" el ,onto se a)ustar para -ue las -ue conten(an cantidades -ue inclu*an
de 1 2asta +0 centa'os se a)usten a la unidad in,ediata anterior * las -ue conten(an cantidades de +1 a
&& centa'os" se a)usten a la unidad in,ediata superior3
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Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se pa(uen ,ediante declaracin" la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr ordenar" por ,edio de disposiciones de carcter (eneral
* con el o%)eto de #acilitar el cu,pli,iento de la o%li(acin" as co,o para alle(arse de la in#or,acin
necesaria en ,ateria de estadstica de in(resos" -ue se proporcione en declaracin distinta de a-u=lla
con la cual se e#ect:e el pa(o3
Los ,edios de pa(o se>alados en el s=pti,o prra#o de este artculo" ta,%i=n sern aplica%les a los
productos * apro'ec2a,ientos3
9ara el caso de las tar)etas de cr=dito * d=%ito" este ,edio de pa(o podr tener asociado el pa(o de
co,isiones a car(o del #isco #ederal3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pre'ia opinin de la 1esorera de la Federacin" ,ediante
re(las de carcter (eneral" podr autorizar otros ,edios de pa(o3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e#ectuar la retencin del i,puesto al 'alor a(re(ado -ue
le sea trasladado con ,oti'o de la prestacin de los ser'icios de recaudacin -ue presten las entidades
#inancieras u otros au8iliares de 1esorera de la Federacin" el cual #or,ar parte de los (astos de
recaudacin3
Ar(3culo ,*+:i24 4l Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor a -ue se re#iere el se(undo prra#o del
artculo 20 de este Cdi(o" -ue calcula el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" se su)eta a lo
si(uiente6
I4 0e cotizarn cuando ,enos los precios en 30 ciudades" las cuales estarn u%icadas en por lo
,enos 20 entidades #ederati'as3 Las ciudades seleccionadas de%ern en todo caso tener una
po%lacin de 20"000 o ,s 2a%itantes" * sie,pre 2a%rn de incluirse las 10 zonas conur%adas o
ciudades ,s po%ladas de la Rep:%lica3
II4 De%ern cotizarse los precios correspondientes a cuando ,enos 1000 productos * ser'icios
espec#icos a(rupados en 2+0 conceptos de consu,o" los cuales a%arcarn al ,enos 3+ ra,as
de los sectores a(rcola" (anadero" industrial * de ser'icios" con#or,e al catlo(o de acti'idades
econ,icas ela%orado por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a3
III4 1ratndose de ali,entos las cotizaciones de precios se 2arn co,o ,ni,o tres 'eces durante
cada ,es3 4l resto de las cotizaciones se o%tendrn una o ,s 'eces ,ensuales3
I&4 Las cotizaciones de precios con las -ue se calcule el $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor
de cada ,es" de%ern corresponder al perodo de -ue se trate3
&4 4l $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor de cada ,es se calcular utilizando la #r,ula de
Laspe*res3 0e aplicarn ponderadores para cada ru%ro del consu,o #a,iliar considerando los
conceptos si(uientes6
/li,entos" %e%idas * ta%acoC ropa" calzado * accesoriosC 'i'iendaC ,ue%les" aparatos * enseres
do,=sticosC salud * cuidado personalC transporteC educacin * esparci,ientoC otros ser'icios3
4l $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin las
entidades #ederati'as" zonas conur%adas" ciudades" artculos" ser'icios" conceptos de consu,o * ra,as
a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$ de este artculo" as co,o las cotizaciones utilizadas para calcular el
Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor3
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Ar(3culo ,*+$er4 4l Fanco de M=8ico pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin el 'alor" en
,oneda nacional" de la unidad de in'ersin" para cada da del ,es3 / ,s tardar el da 10 de cada ,es
el Fanco de M=8ico de%er pu%licar el 'alor de la unidad de in'ersin correspondiente a los das 11 a 2+
de dic2o ,es * a ,s tardar el da 2+ de cada ,es pu%licar el 'alor correspondiente a los das 2D de
ese ,es al 10 del ,es in,ediato si(uiente3
4l 'alor de la unidad de in'ersin se calcular con#or,e a la si(uiente #r,ula6
Donde6
d J Da del -ue se desea conocer el 'alor de la 0DI3
! J Mes del a>o a -ue corresponda d3
0DI
dA!
J 7nidad de $n'ersin correspondiente al da d del ,es !.
0DI
d+A!
J 7nidad de $n'ersin correspondiente al da in,ediato anterior al da d del ,es !.
K J Operador de ,ultiplicacin3
J Raz en=si,a3
13 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 11 al 2+ del ,es ! se utiliza6
n J 1+
INPC
B
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es in,ediato
anterior al ,es !3
INPC
B+
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es in,ediato
anterior al ,es !3
23 9ara o%tener el 'alor de la 7D$ para los das del 2D de cada ,es al 10 del ,es in,ediato si(uiente"
se utiliza la si(uiente #or,ulacin6
2313 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 2D al :lti,o da del ,es ! se utiliza6
n J 5:,ero de das naturales contados desde el 2D del ,es ! * 2asta el da 10 del ,es
si(uiente3
INPC
B
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es !3
INPC
B+
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es in,ediato
anterior al ,es !3
2323 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 1 al 10 del ,es ! se utiliza6
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n J 5:,ero de das naturales contados desde el 2D del ,es in,ediato anterior al ,es ! *
2asta el da 10 del ,es !3
INPC
B
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es in,ediato
anterior al ,es !3
INPC
B+
J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es antepasado al
,es !3
Ar(3culo ,4 Cuando no se cu%ran las contri%uciones o los apro'ec2a,ientos en la #ec2a o dentro del
plazo #i)ado por las disposiciones #iscales" su ,onto se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el
pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" ade,s de%ern pa(arse recar(os por concepto de
inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3 Dic2os recar(os se calcularn aplicando al
,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos actualizados por el periodo a -ue se re#iere este
prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses
transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa
de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue resulte de incre,entar en +0A a la -ue
,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal e#ecto" la tasa se considerar 2asta la
cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata superior cuando el d(ito de la ,il=si,a
sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se ,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a
resultado3
Los recar(os se causarn 2asta por cinco a>os" sal'o en los casos a -ue se re#iere el artculo D de
este Cdi(o" supuestos en los cuales los recar(os se causarn 2asta en tanto no se e8tin(an las
#acultades de las autoridades #iscales para deter,inar las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos *
sus accesorios" * se calcularn so%re el total del cr=dito #iscal" e8clu*endo los propios recar(os" la
inde,nizacin a -ue se re#iere el prra#o s=pti,o de este artculo" los (astos de e)ecucin * las ,ultas
por in#raccin a disposiciones #iscales3
4n los casos de (aranta de o%li(aciones #iscales a car(o de terceros" los recar(os se causarn so%re
el ,onto de lo re-uerido * 2asta el l,ite de lo (arantizado" cuando no se pa(ue dentro del plazo le(al3
Cuando el pa(o 2u%iera sido ,enor al -ue corresponda" los recar(os se co,putarn so%re la
di#erencia3
Los recar(os se causarn por cada ,es o #raccin -ue transcurra a partir del da en -ue de%i
2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e3
Cuando los recar(os deter,inados por el contri%u*e%nte ?sic@ sean in#eriores a los -ue calcule la
o#icina recaudadora" =sta de%er aceptar el pa(o * proceder a e8i(ir el re,anente3
4l c2e-ue reci%ido por las autoridades #iscales -ue sea presentado en tie,po * no sea pa(ado" dar
lu(ar al co%ro del ,onto del c2e-ue * a una inde,nizacin -ue ser sie,pre del 20A del 'alor de =ste" *
se e8i(ir independiente,ente de los de,s conceptos a -ue se re#iere este artculo3 9ara tal e#ecto" la
autoridad re-uerir al li%rador del c2e-ue para -ue" dentro de un plazo de tres das" e#ect:e el pa(o )unto
con la ,encionada inde,nizacin del 20A" o %ien" acredite #e2aciente,ente" con las prue%as
docu,entales procedentes" -ue se realiz el pa(o o -ue dic2o pa(o no se realiz por causas
e8clusi'a,ente i,puta%les a la institucin de cr=dito3 1ranscurrido el plazo se>alado sin -ue se o%ten(a
el pa(o o se de,uestre cual-uiera de los e8tre,os antes se>alados" la autoridad #iscal re-uerir *
co%rar el ,onto del c2e-ue" la inde,nizacin ,encionada * los de,s accesorios -ue correspondan"
,ediante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" sin per)uicio de la responsa%ilidad -ue en su caso
procediere3
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0i se o%tiene autorizacin para pa(ar a plazos" *a sea en #or,a di#erida o en parcialidades" se
causarn ade,s los recar(os -ue esta%lece el artculo DD de este Cdi(o" por la parte di#erida3
4n el caso de apro'ec2a,ientos" los recar(os se calcularn de con#or,idad con lo dispuesto en este
artculo so%re el total del cr=dito #iscal" e8clu*endo los propios recar(os" los (astos de e)ecucin * la
inde,nizacin a -ue se re#iere este artculo3 5o causarn recar(os las ,ultas no #iscales3
Las autoridades #iscales podrn condonar total o parcial,ente los recar(os deri'ados de un a)uste a
los precios o ,ontos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas" sie,pre -ue dic2a
condonacin deri'e de un acuerdo de autoridad co,petente so%re las %ases de reciprocidad" con las
autoridades de un pas con el -ue se ten(a cele%rado un tratado para e'itar la do%le tri%utacin" * dic2as
autoridades 2a*an de'uelto el i,puesto correspondiente sin el pa(o de cantidades a ttulo de intereses3
4n nin(:n caso las autoridades #iscales podrn li%erar a los contri%u*entes de la actualizacin de las
contri%uciones o condonar total o parcial,ente los recar(os correspondientes3
Ar(3culo ,,3- Las autoridades #iscales de'ol'ern las cantidades pa(adas inde%ida,ente * las -ue
procedan con#or,e a las le*es #iscales3 4n el caso de contri%uciones -ue se 2u%ieran retenido" la
de'olucin se e#ectuar a los contri%u*entes a -uienes se les 2u%iera retenido la contri%ucin de -ue se
trate3 1ratndose de los i,puestos indirectos" la de'olucin por pa(o de lo inde%ido se e#ectuar a las
personas -ue 2u%ieran pa(ado el i,puesto trasladado a -uien lo caus" sie,pre -ue no lo 2a*an
acreditadoC por lo tanto" -uien traslad el i,puesto" *a sea en #or,a e8presa * por separado o incluido en
el precio" no tendr derec2o a solicitar su de'olucin3 1ratndose de los i,puestos indirectos pa(ados en
la i,portacin" proceder la de'olucin al contri%u*ente sie,pre * cuando la cantidad pa(ada no se
2u%iere acreditado3
Lo dispuesto en el prra#o anterior" se aplicar sin per)uicio del acredita,iento de los i,puestos
indirectos a -ue ten(an derec2o los contri%u*entes" de con#or,idad con lo dispuesto en las le*es -ue los
esta%lezcan3
Cuando la contri%ucin se calcule por e)ercicios" :nica,ente se podr solicitar la de'olucin del saldo
a #a'or cuando se 2a*a presentado la declaracin del e)ercicio" sal'o -ue se trate del cu,pli,iento de
una resolucin o sentencia #ir,es" de autoridad co,petente" en cu*o caso" podr solicitarse la de'olucin
independiente,ente de la presentacin de la declaracin3
0i el pa(o de lo inde%ido se 2u%iera e#ectuado en cu,pli,iento de acto de autoridad" el derec2o a la
de'olucin en los t=r,inos de este artculo" nace cuando dic2o acto se anule3 Lo dispuesto en este
prra#o no es aplica%le a la deter,inacin de di#erencias por errores arit,=ticos" las -ue darn lu(ar a la
de'olucin sie,pre -ue no 2a*a prescrito la o%li(acin en los t=r,inos del pen:lti,o prra#o de este
artculo3
Cuando en una solicitud de de'olucin e8istan errores en los datos contenidos en la ,is,a" la
autoridad re-uerir al contri%u*ente para -ue ,ediante escrito * en un plazo de 10 das aclare dic2os
datos" aperci%i=ndolo -ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" se le tendr por desistido de la solicitud
de de'olucin correspondiente3 4n este supuesto no ser necesario presentar una nue'a solicitud cuando
los datos errneos slo se 2a*an consi(nado en la solicitud o en los ane8os3 Dic2o re-ueri,iento
suspender el plazo pre'isto para e#ectuar la de'olucin" durante el perodo -ue transcurra entre el da
2%il si(uiente en -ue surta e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento * la #ec2a en -ue se atienda el
re-ueri,iento3
Cuando se solicite la de'olucin" =sta de%er e#ectuarse dentro del plazo de cuarenta das si(uientes
a la #ec2a en -ue se present la solicitud ante la autoridad #iscal co,petente con todos los datos"
inclu*endo para el caso de depsito en cuenta" los datos de la institucin inte(rante del siste,a #inanciero
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* el n:,ero de cuenta para trans#erencias electrnicas del contri%u*ente en dic2a institucin #inanciera
de%ida,ente inte(rado de con#or,idad con las disposiciones del Fanco de M=8ico" as co,o los de,s
in#or,es * docu,entos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o3 Las autoridades #iscales" para 'eri#icar
la procedencia de la de'olucin" podrn re-uerir al contri%u*ente" en un plazo no ,a*or de 'einte das
posteriores a la presentacin de la solicitud de de'olucin" los datos" in#or,es o docu,entos adicionales
-ue considere necesarios * -ue est=n relacionados con la ,is,a3 9ara tal e#ecto" las autoridades #iscales
re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo ,8i,o de 'einte das cu,pla con lo solicitado"
aperci%ido -ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" se le tendr por desistido de la solicitud de
de'olucin correspondiente3 Las autoridades #iscales slo podrn e#ectuar un nue'o re-ueri,iento"
dentro de los diez das si(uientes a la #ec2a en la -ue se 2a*a cu,plido el pri,er re-ueri,iento" cuando
se re#iera a datos" in#or,es o docu,entos -ue 2a*an sido aportados por el contri%u*ente al atender dic2o
re-ueri,iento3 9ara el cu,pli,iento del se(undo re-ueri,iento" el contri%u*ente contar con un plazo de
diez das" contado a partir del da si(uiente al -ue surta e#ectos la noti#icacin de dic2o re-ueri,iento" * le
ser aplica%le el aperci%i,iento a -ue se re#iere este prra#o3 Cuando la autoridad re-uiera al
contri%u*ente los datos" in#or,es o docu,entos" antes se>alados" el perodo transcurrido entre la #ec2a
en -ue se 2u%iera noti#icado el re-ueri,iento de los ,is,os * la #ec2a en -ue =stos sean proporcionados
en su totalidad por el contri%u*ente" no se co,putar en la deter,inacin de los plazos para la
de'olucin antes ,encionados3
Cuando en la solicitud de de'olucin :nica,ente e8istan errores arit,=ticos en la deter,inacin de la
cantidad solicitada" las autoridades #iscales de'ol'ern las cantidades -ue correspondan" sin -ue sea
necesario presentar una declaracin co,ple,entaria3 Las autoridades #iscales podrn de'ol'er una
cantidad ,enor a la solicitada por los contri%u*entes con ,oti'o de la re'isin e#ectuada a la
docu,entacin aportada3 4n este caso" la solicitud se considerar ne(ada por la parte -ue no sea
de'uelta" sal'o -ue se trate de errores arit,=ticos o de #or,a3 4n el caso de -ue las autoridades #iscales
de'uel'an la solicitud de de'olucin a los contri%u*entes" se considerar -ue =sta #ue ne(ada en su
totalidad3 9ara tales e#ectos" las autoridades #iscales de%ern #undar * ,oti'ar las causas -ue sustentan
la ne(ati'a parcial o total de la de'olucin respecti'a3
5o se considerar -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin"
cuando soliciten los datos" in#or,es" * docu,entos" a -ue se re#iere el se8to prra#o anterior" pudiendo
e)ercerlas en cual-uier ,o,ento3
Cuando con ,oti'o de la solicitud de de'olucin la autoridad inicie #acultades de co,pro%acin con el
o%)eto de co,pro%ar la procedencia de la ,is,a" los plazos a -ue 2ace re#erencia el prra#o se8to del
presente artculo se suspendern 2asta -ue se e,ita la resolucin en la -ue se resuel'a la procedencia o
no de la solicitud de de'olucin3 4l citado e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin concluir dentro de
un plazo ,8i,o de no'enta das contados a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes
el inicio de dic2as #acultades3 4n el caso en el -ue la autoridad" para 'eri#icar la procedencia de la
de'olucin" de%a re-uerir in#or,acin a terceros relacionados con el contri%u*ente" as co,o en el de los
contri%u*entes a -ue se re#iere el apartado F del artculo 4D-/ de este Cdi(o" el plazo para concluir el
e)ercicio de #acultades de co,pro%acin ser de ciento oc2enta das contados a partir de la #ec2a en la
-ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de dic2as #acultades3 4stos plazos se suspendern en los
,is,os supuestos esta%lecidos en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3
4l e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin para 'eri#icar la procedencia de la de'olucin" ser
independiente del e)ercicio de otras #acultades -ue e)erza la autoridad con el #in de co,pro%ar el
cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales del contri%u*ente3 La autoridad #iscal podr e)ercer las
#acultades de co,pro%acin con el o%)eto de 'eri#icar la procedencia de cada solicitud de de'olucin
presentada por el contri%u*ente" a:n cuando se encuentre re#erida a las ,is,as contri%uciones"
apro'ec2a,ientos * periodos3
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0i concluida la re'isin e#ectuada en el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin para 'eri#icar la
procedencia de la de'olucin" se autoriza =sta" la autoridad e#ectuar la de'olucin correspondiente
dentro de los 10 das si(uientes a a-u=l en el -ue se noti#i-ue la resolucin respecti'a3 Cuando la
de'olucin se e#ect:e #uera del plazo ,encionado se pa(arn intereses -ue se calcularn con#or,e a lo
dispuesto en el artculo 22-/ de este Cdi(o3
4l #isco #ederal de%er pa(ar la de'olucin -ue proceda actualizada con#or,e a lo pre'isto en el
artculo 1-/ de este Cdi(o" desde el ,es en -ue se realiz el pa(o de lo inde%ido o se present la
declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or * 2asta a-u=l en el -ue la de'olucin est= a disposicin del
contri%u*ente3 9ara el caso de depsito en cuenta" se entender -ue la de'olucin est a disposicin del
contri%u*ente a partir de la #ec2a en -ue la autoridad e#ect:e el depsito en la institucin #inanciera
se>alada en la solicitud de de'olucin3
Cuando en el acto ad,inistrati'o -ue autorice la de'olucin se deter,inen correcta,ente la
actualizacin * los intereses -ue en su caso procedan" calculados a la #ec2a en la -ue se e,ita dic2o
acto so%re la cantidad -ue le(al,ente proceda" se entender -ue dic2a de'olucin est de%ida,ente
e#ectuada sie,pre -ue entre la #ec2a de e,isin de la autorizacin * la #ec2a en la -ue la de'olucin est=
a disposicin del contri%u*ente no 2a*a trascurrido ,s de un ,es3 4n el supuesto de -ue durante el ,es
citado se d= a conocer un nue'o ndice nacional de precios al consu,idor" el contri%u*ente tendr
derec2o a solicitar la de'olucin de la actualizacin correspondiente -ue se deter,inar aplicando a la
cantidad total cu*a de'olucin se autoriz" el #actor -ue se o%ten(a con#or,e a lo pre'isto en el artculo
1-/ de este Cdi(o" restando la unidad a dic2o #actor3 4l #actor se calcular considerando el periodo
co,prendido desde el ,es en -ue se e,iti la autorizacin * el ,es en -ue se puso a disposicin del
contri%u*ente la de'olucin3
4l ,onto de la de'olucin de la actualizacin a -ue se re#iere el prra#o anterior" de%er ponerse" en
su caso" a disposicin del contri%u*ente dentro de un plazo de cuarenta das si(uientes a la #ec2a en la
-ue se presente la solicitud de de'olucin correspondienteC cuando la entre(a se e#ect:e #uera del plazo
,encionado" las autoridades #iscales pa(arn intereses -ue se calcularn con#or,e a lo dispuesto en el
artculo 22-/ de este Cdi(o3 Dic2os intereses se calcularn so%re el ,onto de la de'olucin actualizado
por el periodo co,prendido entre el ,es en -ue se puso a disposicin del contri%u*ente la de'olucin
correspondiente * el ,es en -ue se pon(a a disposicin del contri%u*ente la de'olucin de la
actualizacin3
Cuando las autoridades #iscales procedan a la de'olucin sin e)ercer las #acultades de co,pro%acin
a -ue se 2ace re#erencia en el prra#o no'eno del presente artculo" la orden de de'olucin no i,plicar
resolucin #a'ora%le al contri%u*ente" -uedando a sal'o las #acultades de co,pro%acin de la autoridad3
0i la de'olucin se 2u%iera e#ectuado * no procediera" se causarn recar(os en los t=r,inos del artculo
21 de este Cdi(o" so%re las cantidades actualizadas" tanto por las de'ueltas inde%ida,ente co,o por
las de los posi%les intereses pa(ados por las autoridades #iscales" a partir de la #ec2a de la de'olucin3
La o%li(acin de de'ol'er prescri%e en los ,is,os t=r,inos * condiciones -ue el cr=dito #iscal3 9ara
estos e#ectos" la solicitud de de'olucin -ue presente el particular" se considera co,o (estin de co%ro
-ue interru,pe la prescripcin" e8cepto cuando el particular se desista de la solicitud3
La de'olucin podr 2acerse de o#icio o a peticin del interesado3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante disposiciones de carcter (eneral" podr esta%lecer
los casos en los -ue no o%stante -ue se ordene el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin a -ue
2ace re#erencia el prra#o no'eno del presente artculo" re(irn los plazos esta%lecidos por el prra#o
se8to del ,is,o" para e#ectuar la de'olucin3
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Los re-ueri,ientos a -ue se re#iere este artculo se #or,ularn por la autoridad #iscal en docu,ento
di(ital -ue se noti#icar al contri%u*ente a tra'=s del %uzn tri%utario" el cual de%er atenderse por los
contri%u*entes ,ediante este ,edio de co,unicacin3
Ar(3culo ,,+A4 Cuando los contri%u*entes presenten una solicitud de de'olucin de un saldo a #a'or o
de un pa(o de lo inde%ido" * la de'olucin se e#ect:e #uera del plazo esta%lecido en el artculo anterior"
las autoridades #iscales pa(arn intereses -ue se calcularn a partir del da si(uiente al del 'enci,iento
de dic2o plazo con#or,e a la tasa pre'ista en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o -ue se aplicar
so%re la de'olucin actualizada3
Cuando el contri%u*ente presente una solicitud de de'olucin -ue sea ne(ada * posterior,ente sea
concedida por la autoridad en cu,pli,iento de una resolucin dictada en un recurso ad,inistrati'o o de
una sentencia e,itida por un r(ano )urisdiccional" el clculo de los intereses se e#ectuar a partir de6
I4 1ratndose de saldos a #a'or o cuando el pa(o de lo inde%ido se 2u%iese deter,inado por el propio
contri%u*ente" a partir de -ue se ne( la autorizacin o de -ue 'enci el plazo de cuarenta o 'einticinco
das" se(:n sea el caso" para e#ectuar la de'olucin" lo -ue ocurra pri,ero3
II4 Cuando el pa(o de lo inde%ido se 2u%iese deter,inado por la autoridad" a partir de -ue se pa(
dic2o cr=dito3
Cuando no se 2a*a presentado una solicitud de de'olucin de pa(o de lo inde%ido * la de'olucin se
e#ect:e en cu,pli,iento a una resolucin e,itida en un recurso ad,inistrati'o o a una sentencia e,itida
por un r(ano )urisdiccional" el clculo de los intereses se e#ectuar a partir de -ue se interpuso el
recurso ad,inistrati'o o" en su caso" la de,anda del )uicio respecti'o" por los pa(os e#ectuados con
anterioridad a dic2os supuestos3 9or los pa(os posteriores" a partir de -ue se e#ectu el pa(o3
Cuando el #isco #ederal de%a pa(ar intereses a los contri%u*entes so%re las cantidades actualizadas
-ue les de%a de'ol'er" pa(ar dic2os intereses con)unta,ente con la cantidad principal o%)eto de la
de'olucin actualizada3 4n el caso de -ue las autoridades #iscales no pa(uen los intereses a -ue se
re#iere este artculo" o los pa(uen en cantidad ,enor" se considerar ne(ado el derec2o al pa(o de los
,is,os" en su totalidad o por la parte no pa(ada" se(:n corresponda3
4n nin(:n caso los intereses a car(o del #isco #ederal e8cedern de los -ue se causen en los :lti,os
cinco a>os3
La de'olucin se aplicar pri,ero a intereses *" posterior,ente" a las cantidades pa(adas
inde%ida,ente3
Ar(3culo ,,+:4 Las autoridades #iscales e#ectuarn la de'olucin ,ediante depsito en la cuenta del
contri%u*ente -ue la solicita" para lo cual" =ste de%er proporcionar en la solicitud de de'olucin o en la
declaracin correspondiente el n:,ero de su cuenta en los t=r,inos se>alados en el prra#o se8to del
artculo 22 de este Cdi(o3 9ara estos e#ectos" los estados de cuenta -ue e8pidan las instituciones
#inancieras sern considerados co,o co,pro%ante del pa(o de la de'olucin respecti'a3 4n los casos en
los -ue el da -ue 'enza el plazo a -ue se re#iere el precepto citado no sea posi%le e#ectuar el depsito
por causas i,puta%les a la institucin #inanciera desi(nada por el contri%u*ente" dic2o plazo se
suspender 2asta en tanto pueda e#ectuarse el depsito3 1a,%i=n se suspender el plazo ,encionado
cuando no sea posi%le e#ectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contri%u*ente por ser =sta
ine8istente o 2a%erse cancelado o cuando el n:,ero de la cuenta proporcionado por el contri%u*ente sea
errneo" 2asta en tanto el contri%u*ente proporcione un n:,ero de cuenta 'lido3
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Ar(3culo ,,+C4 Los contri%u*entes -ue ten(an cantidades a su #a'or cu*o ,onto sea i(ual o superior a
@,A#7*4**" de%ern presentar su solicitud de de'olucin en #or,ato electrnico con #ir,a electrnica
a'anzada3
Ar(3culo ,34 Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin podrn optar por co,pensar
las cantidades -ue ten(an a su #a'or contra las -ue est=n o%li(ados a pa(ar por adeudo propio o por
retencin a terceros" sie,pre -ue a,%as deri'en de i,puestos #ederales distintos de los -ue se causen
con ,oti'o de la i,portacin" los ad,inistre la ,is,a autoridad * no ten(an destino espec#ico"
inclu*endo sus accesorios3 /l e#ecto" %astar -ue e#ect:en la co,pensacin de dic2as cantidades
actualizadas" con#or,e a lo pre'isto en el artculo 1-/ de este Cdi(o" desde el ,es en -ue se realiz el
pa(o de lo inde%ido o se present la declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or" 2asta a-uel en -ue la
co,pensacin se realice3 Los contri%u*entes presentarn el a'iso de co,pensacin" dentro de los cinco
das si(uientes a a-u=l en el -ue la ,is,a se 2a*a e#ectuado" aco,pa>ado de la docu,entacin -ue al
e#ecto se solicite en la #or,a o#icial -ue para estos e#ectos se pu%li-ue3
Los contri%u*entes -ue 2a*an e)ercido la opcin a -ue se re#iere el pri,er prra#o del presente
artculo" -ue tu'ieran re,anente una 'ez e#ectuada la co,pensacin" podrn solicitar su de'olucin3
0i la co,pensacin se 2u%iera e#ectuado * no procediera" se causarn recar(os en los t=r,inos del
artculo 21 de este Cdi(o so%re las cantidades co,pensadas inde%ida,ente" actualizadas por el perodo
transcurrido desde el ,es en -ue se e#ectu la co,pensacin inde%ida 2asta a-u=l en -ue se 2a(a el
pa(o del ,onto de la co,pensacin inde%ida,ente e#ectuada3
5o se podrn co,pensar las cantidades cu*a de'olucin se 2a*a solicitado o cuando 2a*a prescrito la
o%li(acin para de'ol'erlas" ni las cantidades -ue 2u%iesen sido trasladadas de con#or,idad con las
le*es #iscales" e8presa,ente * por separado o incluidas en el precio" cuando -uien pretenda 2acer la
co,pensacin no ten(a derec2o a o%tener su de'olucin en t=r,inos del artculo 22 de este Cdi(o3
Las autoridades #iscales podrn co,pensar de o#icio las cantidades -ue los contri%u*entes ten(an
derec2o a reci%ir de las autoridades #iscales por cual-uier concepto" en los t=r,inos de lo dispuesto en el
artculo 22 de este Cdi(o" aun en el caso de -ue la de'olucin 2u%iera sido o no solicitada" contra las
cantidades -ue los contri%u*entes est=n o%li(ados a pa(ar por adeudos propios o por retencin a
terceros cuando =stos 2a*an -uedado #ir,es por cual-uier causa3 La co,pensacin ta,%i=n se podr
aplicar contra cr=ditos #iscales cu*o pa(o se 2a*a autorizado a plazosC en este :lti,o caso" la
co,pensacin de%er realizarse so%re el saldo insoluto al ,o,ento de e#ectuarse dic2a co,pensacin3
Las autoridades #iscales noti#icarn personal,ente al contri%u*ente la resolucin -ue deter,ine la
co,pensacin3
Ar(3culo ,53- 0e podrn co,pensar los cr=ditos * deudas entre la Federacin por una parte * los
4stados" Distrito Federal" Municipios" or(anis,os descentralizados o e,presas de participacin estatal
,a*oritarias" e8cepto sociedades nacionales de cr=dito" por la otra3
Ar(3culo ,63- Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin peridica podrn acreditar el
i,porte de los est,ulos #iscales a -ue ten(an derec2o" contra las cantidades -ue estn o%li(ados a
pa(ar" sie,pre -ue presenten a'iso ante las autoridades co,petentes en ,ateria de est,ulos #iscales *"
en su caso" cu,plan con los de,s re-uisitos #or,ales -ue se esta%lezcan en las disposiciones -ue
otor(uen los est,ulos" inclusi'e el de presentar certi#icados de pro,ocin #iscal o de de'olucin de
i,puestos3 4n los de,s casos sie,pre se re-uerir la presentacin de los certi#icados de pro,ocin
#iscal o de de'olucin de i,puestos" ade,s del cu,pli,iento de los otros re-uisitos -ue esta%lezcan los
decretos en -ue se otor(uen los est,ulos3
Los contri%u*entes podrn acreditar el i,porte de los est,ulos a -ue ten(an derec2o" a ,s tardar
en un plazo de cinco a>os contados a partir del :lti,o da en -ue 'enza el plazo para presentar la
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declaracin del e)ercicio en -ue naci el derec2o a o%tener el est,uloC si el contri%u*ente no tiene
o%li(acin de presentar declaracin del e)ercicio" el plazo contar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue
nazca el derec2o a o%tener el est,ulo3
4n los casos en -ue las disposiciones -ue otor(uen los est,ulos esta%lezcan la o%li(acin de cu,plir
con re-uisitos #or,ales adicionales al a'iso a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este /rtculo" se
entender -ue nace el derec2o para o%tener el est,ulo" a partir del da en -ue se o%ten(a la
autorizacin o el docu,ento respecti'o3
Blti,o prra#o ?0e dero(a@
Ar(3culo ,6+A4 Cuando las personas por actos u o,isiones propios reci%an inde%ida,ente su%sidios"
de%ern reinte(rar la cantidad inde%ida,ente reci%ida" actualizada con#or,e a lo dispuesto en el artculo
1-/ de este Cdi(o3 /de,s" de%ern pa(ar recar(os en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o"
so%re las cantidades actualizadas" inde%ida,ente reci%idas" -ue se calcularn a partir de la #ec2a en la
-ue 2a*an reci%ido el su%sidio * 2asta la #ec2a en la -ue se de'uel'a al #isco #ederal la cantidad
inde%ida,ente reci%ida3
Cuando una persona entre(ue inde%ida,ente un su%sidio" cu*o ,onto 2a*a sido acreditado por dic2a
persona contra el pa(o de contri%uciones #ederales" dic2o acredita,iento ser i,procedente3
Cuando sin tener derec2o a ello se acredite contra el pa(o de contri%uciones #ederales un est,ulo
#iscal o un su%sidio" o se 2a(a en cantidad ,a*or a la -ue se ten(a derec2o" las autoridades #iscales
e8i(irn el pa(o de las contri%uciones o,itidas actualizadas * de los accesorios -ue correspondan3
Los est,ulos #iscales o su%sidios slo se podrn acreditar 2asta el ,onto de los pa(os de i,puestos
-ue e#ecti'a,ente se de%an pa(ar3 0i el est,ulo o su%sidio es ,a*or -ue el i,porte de la contri%ucin a
pa(ar" slo se acreditar el est,ulo o su%sidio 2asta el i,porte del pa(o3
Cuando por una contri%ucin pa(ada ,ediante el acredita,iento de un est,ulo #iscal o un su%sidio"
se presente una declaracin co,ple,entaria reduciendo el i,porte de la contri%ucin a car(o del
contri%u*ente" slo proceder la de'olucin de cantidades a #a'or cuando =stas deri'en de un pa(o
e#ecti'a,ente realizado3
Ar(3culo ,73- 0on responsa%les solidarios con los contri%u*entes6
I4 Los retenedores * las personas a -uienes las le*es i,pon(an la o%li(acin de recaudar
contri%uciones a car(o de los contri%u*entes" 2asta por el ,onto de dic2as contri%uciones3
II4 Las personas -ue est=n o%li(adas a e#ectuar pa(os pro'isionales por cuenta del
contri%u*ente" 2asta por el ,onto de estos pa(os3
III4 Los li-uidadores * sndicos por las contri%uciones -ue de%ieron pa(ar a car(o de la sociedad
en li-uidacin o -uie%ra" as co,o de a-uellas -ue se causaron durante su (estin3
5o ser aplica%le lo dispuesto en el prra#o anterior" cuando la sociedad en li-uidacin cu,pla
con las o%li(aciones de presentar los a'isos * de proporcionar los in#or,es a -ue se re#iere
este Cdi(o * su Re(la,ento3
La persona o personas cual-uiera -ue sea el no,%re con -ue se les desi(ne" -ue ten(an
con#erida la direccin (eneral" la (erencia (eneral" o la ad,inistracin :nica de las personas
,orales" sern responsa%les solidarios por las contri%uciones causadas o no retenidas por
dic2as personas ,orales durante su (estin" as co,o por las -ue de%ieron pa(arse o
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enterarse durante la ,is,a" en la parte del inter=s #iscal -ue no alcance a ser (arantizada con
los %ienes de la persona ,oral -ue diri(en" cuando dic2a persona ,oral incurra en cual-uiera
de los si(uientes supuestos6
a9 5o solicite su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes3
b9 Ca,%ie su do,icilio sin presentar el a'iso correspondiente en los t=r,inos del
Re(la,ento de este Cdi(o" sie,pre -ue dic2o ca,%io se e#ect:e despu=s de -ue se
le 2u%iera noti#icado el inicio del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin pre'istas
en este Cdi(o * antes de -ue se 2a*a noti#icado la resolucin -ue se dicte con
,oti'o de dic2o e)ercicio" o cuando el ca,%io se realice despu=s de -ue se le 2u%iera
noti#icado un cr=dito #iscal * antes de -ue =ste se 2a*a cu%ierto o 2u%iera -uedado sin
e#ectos3
c9 5o lle'e conta%ilidad" la oculte o la destru*a3
d9 Desocupe el local donde ten(a su do,icilio #iscal" sin presentar el a'iso de ca,%io de
do,icilio en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3
I&4 Los ad-uirentes de ne(ociaciones" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado
en relacin con las acti'idades realizadas en la ne(ociacin" cuando perteneca a otra
persona" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda del 'alor de la ,is,a3
&4 Los representantes" sea cual #uere el no,%re con -ue se les desi(ne" de personas no
residentes en el pas" con cu*a inter'encin =stas e#ect:en acti'idades por las -ue de%an
pa(arse contri%uciones" 2asta por el ,onto de dic2as contri%uciones3
&I4 ;uienes e)erzan la patria potestad o la tutela" por las contri%uciones a car(o de su
representado3
&II4 Los le(atarios * los donatarios a ttulo particular respecto de las o%li(aciones #iscales -ue se
2u%ieran causado en relacin con los %ienes le(ados o donados" 2asta por el ,onto de =stos3
&III4 ;uienes ,ani#iesten su 'oluntad de asu,ir responsa%ilidad solidaria3
I%4 Los terceros -ue para (arantizar el inter=s #iscal constitu*an depsito" prenda o 2ipoteca o
per,itan el secuestro de %ienes" 2asta por el 'alor de los dados en (aranta" sin -ue en
nin(:n caso su responsa%ilidad e8ceda del ,onto del inter=s (arantizado3
%4 Los socios o accionistas" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin
con las acti'idades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad" en la parte del inter=s
#iscal -ue no alcance a ser (arantizada con los %ienes de la ,is,a" e8clusi'a,ente en los
casos en -ue dic2a sociedad incurra en cual-uiera de los supuestos a -ue se re#ieren los
incisos a@" %@" c@ * d@ de la #raccin $$$ de este artculo" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda de la
participacin -ue tena en el capital social de la sociedad durante el perodo o a la #ec2a de
-ue se trate3
La responsa%ilidad solidaria a -ue se re#iere el prra#o anterior se calcular ,ultiplicando el
porcenta)e de participacin -ue 2a*a tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al
,o,ento de la causacin" por la contri%ucin o,itida" en la parte -ue no se lo(re cu%rir con
los %ienes de la e,presa3
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La responsa%ilidad a -ue se re#iere esta #raccin :nica,ente ser aplica%le a los socios o
accionistas -ue ten(an o 2a*an tenido el control e#ecti'o de la sociedad" respecto de las
contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las acti'idades realizadas por la
sociedad cuando tenan tal calidad3
0e entender por control e#ecti'o la capacidad de una persona o (rupo de personas" de lle'ar
a ca%o cual-uiera de los actos si(uientes6
a9 $,poner decisiones en las asa,%leas (enerales de accionistas" de socios u r(anos
e-ui'alentes" o no,%rar o destituir a la ,a*ora de los conse)eros" ad,inistradores o
sus e-ui'alentes" de una persona ,oral3
b9 Mantener la titularidad de derec2os -ue per,itan e)ercer el 'oto respecto de ,s del
cincuenta por ciento del capital social de una persona ,oral3
c9 Diri(ir la ad,inistracin" la estrate(ia o las principales polticas de una persona ,oral"
*a sea a tra'=s de la propiedad de 'alores" por contrato o de cual-uier otra #or,a3
%I4 Las sociedades -ue" de%iendo inscri%ir en el re(istro o li%ro de acciones o partes sociales a
sus socios o accionistas" inscri%an a personas #sicas o ,orales -ue no co,prue%en 2a%er
retenido * enterado" en el caso de -ue as proceda" el i,puesto so%re la renta causado por el
ena)enante de tales acciones o partes sociales" o 2a%er reci%ido copia del dicta,en respecti'o
*" en su caso" copia de la declaracin en la -ue conste el pa(o del i,puesto correspondiente3
%II4 Las sociedades escindidas" por las contri%uciones causadas en relacin con la trans,isin de
los acti'os" pasi'os * de capital trans,itidos por la escindente" as co,o por las
contri%uciones causadas por esta :lti,a con anterioridad a la escisin" sin -ue la
responsa%ilidad e8ceda del 'alor del capital de cada una de ellas al ,o,ento de la escisin3
%III4 Las e,presas residentes en M=8ico o los residentes en el e8tran)ero -ue ten(an un
esta%leci,iento per,anente en el pas" por el i,puesto -ue se cause por el otor(a,iento del
uso o (oce te,poral de %ienes * por ,antener in'entarios en territorio nacional para ser
trans#or,ados o -ue *a 2u%ieran sido trans#or,ados en los t=r,inos del /rtculo 1o3 de la Le*
del $,puesto al /cti'o" 2asta por el ,onto de dic2a contri%ucin3
%I&4 Las personas a -uienes residentes en el e8tran)ero les presten ser'icios personales
su%ordinados o independientes" cuando =stos sean pa(ados por residentes en el e8tran)ero
2asta el ,onto del i,puesto causado3
%&4 La sociedad -ue ad,inistre o los propietarios de los in,ue%les a#ectos al ser'icio turstico de
tie,po co,partido prestado por residentes en el e8tran)ero" cuando sean partes relacionadas
en los t=r,inos de los artculos &0 * 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" 2asta por el
,onto de las contri%uciones -ue se o,itan3
%&I4 ?0e dero(a@3
%&II4 Los asociantes" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las
acti'idades realizadas ,ediante la asociacin en participacin" cuando tenan tal calidad" en la
parte del inter=s #iscal -ue no alcance a ser (arantizada por los %ienes de la ,is,a" sie,pre
-ue la asociacin en participacin incurra en cual-uiera de los supuestos a -ue se re#ieren los
incisos a@" %@" c@ * d@ de la #raccin $$$ de este artculo" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda de la
aportacin 2ec2a a la asociacin en participacin durante el perodo o la #ec2a de -ue se
trate3
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Secretara General
%&III4 Los al%aceas o representantes de la sucesin" por las contri%uciones -ue se causaron o se
de%ieron pa(ar durante el perodo de su encar(o3
La responsa%ilidad solidaria co,prender los accesorios" con e8cepcin de las ,ultas3 Lo dispuesto
en este prra#o no i,pide -ue los responsa%les solidarios puedan ser sancionados por los actos u
o,isiones propios3
Ar(3culo ,7+A4 Los contri%u*entes o%li(ados al pa(o del i,puesto so%re la renta en los t=r,inos del
1tulo $." Captulo $$" 0ecciones $ * $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sern responsa%les por las
contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con sus acti'idades e,presariales 2asta por un
,onto -ue no e8ceda del 'alor de los acti'os a#ectos a dic2a acti'idad" * sie,pre -ue cu,plan con todas
las o%li(aciones a -ue se re#ieren los artculos 110 112" se(:n sea el caso" del ordena,iento antes
citado3
Ar(3culo ,84 Las personas ,orales" as co,o las personas #sicas -ue de%an presentar declaraciones
peridicas o -ue est=n o%li(adas a e8pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet por los actos o
acti'idades -ue realicen o por los in(resos -ue perci%an" o -ue 2a*an a%ierto una cuenta a su no,%re en
las entidades del siste,a #inanciero o en las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" en las -ue
reci%an depsitos o realicen operaciones suscepti%les de ser su)etas de contri%uciones" de%ern solicitar
su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" proporcionar la in#or,acin relacionada con su
identidad" su do,icilio *" en (eneral" so%re su situacin #iscal" ,ediante los a'isos -ue se esta%lecen en
el Re(la,ento de este Cdi(o3 /si,is,o" las personas a -ue se re#iere este prra#o estarn o%li(adas a
,ani#estar al re(istro #ederal de contri%u*entes su do,icilio #iscalC en caso de ca,%io de do,icilio #iscal
de%ern presentar el a'iso correspondiente dentro de los diez das si(uientes al da en el -ue ten(a lu(ar
dic2o ca,%io" sal'o -ue al contri%u*ente se le 2a*an iniciado #acultades de co,pro%acin * no se le 2a*a
noti#icado la resolucin a -ue se re#iere el artculo +0 de este Cdi(o" en cu*o caso de%er presentar el
a'iso pre'io a dic2o ca,%io con cinco das de anticipacin3 La autoridad #iscal podr considerar co,o
do,icilio #iscal del contri%u*ente a-u=l en el -ue se 'eri#i-ue al(uno de los supuestos esta%lecidos en el
artculo 10 de este Cdi(o" cuando el ,ani#estado en las solicitudes * a'isos a -ue se re#iere este artculo
no corresponda a al(uno de los supuestos de dic2o precepto3 Las personas ,orales * las personas
#sicas -ue de%an presentar declaraciones peridicas o -ue est=n o%li(adas a e8pedir co,pro%antes
#iscales por los actos o acti'idades -ue realicen o por los in(resos -ue perci%an" de%ern solicitar su
certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada3 4n caso de -ue el contri%u*ente presente el a'iso de ca,%io
de do,icilio * no sea localizado en este :lti,o" el a'iso no tendr e#ectos le(ales3 4l 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer ,ecanis,os
si,pli#icados de inscripcin al re(istro #ederal de contri%u*entes" atendiendo a las caractersticas del
r=(i,en de tri%utacin del contri%u*ente3
/si,is,o" de%ern solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes * su certi#icado de
#ir,a electrnica a'anzada" as co,o presentar los a'isos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o" los
socios * accionistas de las personas ,orales a -ue se re#iere el prra#o anterior" sal'o los ,ie,%ros de
las personas ,orales con #ines no lucrati'os a -ue se re#iere el 1tulo $$$ de la Le* del $,puesto so%re la
Renta" as co,o las personas -ue 2u%iesen ad-uirido sus acciones a tra'=s de ,ercados reconocidos o
de a,plia %ursatilidad * dic2as acciones se consideren colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista"
sie,pre -ue" en este :lti,o supuesto" el socio o accionista no 2u%iere solicitado su re(istro en el li%ro de
socios * accionistas3
Las personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an inscri%irse con#or,e al prra#o anterior"
anotarn en el li%ro de socios * accionistas la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de cada socio *
accionista *" en cada acta de asa,%lea" la cla'e de los socios o accionistas -ue concurran a la ,is,a3
9ara ello" la persona ,oral se cerciorar de -ue el re(istro proporcionado por el socio o accionista
concuerde con el -ue aparece en la c=dula respecti'a3
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5o estarn o%li(ados a solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes los socios o
accionistas residentes en el e8tran)ero de personas ,orales residentes en M=8ico" as co,o los
asociados residentes en el e8tran)ero de asociaciones en participacin" sie,pre -ue la persona ,oral o el
asociante" residentes en M=8ico" presente ante las autoridades #iscales dentro de los tres pri,eros ,eses
si(uientes al cierre de cada e)ercicio" una relacin de los socios" accionistas o asociados" residentes en el
e8tran)ero" en la -ue se indi-ue su do,icilio" residencia #iscal * n:,ero de identi#icacin #iscal3
Las personas -ue 2a(an los pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ del 1tulo $. de la Le* de $,puesto
so%re la Renta" de%ern solicitar la inscripcin de los contri%u*entes a los -ue 2a(an dic2os pa(os" para
tal e#ecto =stos de%ern proporcionarles los datos necesarios3
Las personas #sicas * las ,orales" residentes en el e8tran)ero sin esta%leci,iento per,anente en el
pas" -ue no se u%i-uen en los supuestos pre'istos en el presente artculo" podrn solicitar su inscripcin
en el re(istro #ederal de contri%u*entes" proporcionando su n:,ero de identi#icacin #iscal" cuando ten(an
o%li(acin de contar con =ste en el pas en -ue residan" as co,o la in#or,acin a -ue se re#iere el pri,er
prra#o de este artculo" en los t=r,inos * para los #ines -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" sin -ue dic2a inscripcin les otor(ue la posi%ilidad de
solicitar la de'olucin de contri%uciones3
Los #edatarios p:%licos e8i(irn a los otor(antes de las escrituras p:%licas en -ue se 2a(a constar
actas constituti'as" de #usin" escisin o de li-uidacin de personas ,orales" -ue co,prue%en dentro del
,es si(uiente a la #ir,a -ue 2an presentado solicitud de inscripcin" o a'iso de li-uidacin o de
cancelacin" se(:n sea el caso" en el re(istro #ederal de contri%u*entes" de la persona ,oral de -ue se
trate" de%iendo asentar en su protocolo la #ec2a de su presentacinC en caso contrario" el #edatario de%er
in#or,ar de dic2a o,isin al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria dentro del ,es si(uiente a la
autorizacin de la escritura3
/si,is,o" los #edatarios p:%licos de%ern asentar en las escrituras p:%licas en -ue 2a(an constar
actas constituti'as * de,s actas de asa,%lea de personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an
solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la cla'e correspondiente a cada socio o
accionista o" en su caso" 'eri#icar -ue dic2a cla'e aparezca en los docu,entos se>alados3 9ara ello" se
cerciorarn de -ue dic2a cla'e concuerde con la c=dula respecti'a3
Cuando de con#or,idad con las disposiciones #iscales los notarios" corredores" )ueces * de,s
#edatarios de%an presentar la in#or,acin relati'a a las operaciones consi(nadas en escrituras p:%licas
cele%radas ante ellos" respecto de las operaciones realizadas en el ,es in,ediato anterior" dic2a
in#or,acin de%er ser presentada a ,s tardar el da 1 del ,es si(uiente ante el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita dic2o
r(ano3
La declaracin in#or,ati'a a -ue se re#iere el prra#o anterior de%er contener" al ,enos" la
in#or,acin necesaria para identi#icar a los contratantes" a las sociedades -ue se constitu*an" el n:,ero
de escritura p:%lica -ue le corresponda a cada operacin * la #ec2a de #ir,a de la citada escritura" el
'alor de a'al:o de cada %ien ena)enado" el ,onto de la contraprestacin pactada * de los i,puestos -ue
en los t=r,inos de las disposiciones #iscales correspondieron a las operaciones ,ani#estadas3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria realizar la inscripcin o actualizacin del re(istro #ederal de
contri%u*entes %asndose en los datos -ue las personas le proporcionen de con#or,idad con este
artculo o en los -ue o%ten(a por cual-uier otro ,edioC ta,%i=n podr re-uerir aclaraciones a los
contri%u*entes" as co,o corre(ir los datos con %ase en e'idencias -ue reca%e" inclu*endo a-u=llas
proporcionadas por tercerosC asi,is,o" asi(nar la cla'e -ue corresponda a cada persona -ue inscri%a"
-uien de%er citarla en todo docu,ento -ue presente ante las autoridades #iscales * )urisdiccionales"
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cuando en este :lti,o caso se trate de asuntos en -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico sea parte3 Las personas inscritas de%ern conser'ar en su
do,icilio #iscal la docu,entacin co,pro%atoria de 2a%er cu,plido con las o%li(aciones -ue esta%lecen
este artculo * el Re(la,ento de este Cdi(o3
La cla'e a -ue se re#iere el prra#o -ue antecede se proporcionar a los contri%u*entes a tra'=s de la
c=dula de identi#icacin #iscal o la constancia de re(istro #iscal" las cuales de%ern contener las
caractersticas -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3
1ratndose de esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" lu(ares en donde se
al,acenen ,ercancas * en (eneral cual-uier local o esta%leci,iento -ue se utilice para el dese,pe>o
de sus acti'idades" los contri%u*entes de%ern presentar a'iso de apertura o cierre de dic2os lu(ares en
la #or,a -ue al e#ecto aprue%e el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * conser'ar en los lu(ares citados
el a'iso de apertura" de%iendo e82i%irlo a las autoridades #iscales cuando =stas lo soliciten3
La solicitud o los a'isos a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo -ue se presenten en #or,a
e8te,pornea" surtirn sus e#ectos a partir de la #ec2a en -ue sean presentados3 Las autoridades #iscales
podrn 'eri#icar la e8istencia * localizacin del do,icilio #iscal ,ani#estado por el contri%u*ente en el
a'iso de ca,%io de do,icilio *" en el caso de -ue el lu(ar se>alado no se considere do,icilio #iscal en los
t=r,inos del artculo 10 de este Cdi(o o los contri%u*entes no sean localizados en dic2o do,icilio" el
a'iso de ca,%io de do,icilio no surtir sus e#ectos3 1al situacin ser noti#icada a los contri%u*entes a
tra'=s del %uzn tri%utario3
Las personas #sicas -ue no se encuentren en los supuestos del prra#o pri,ero de este artculo"
podrn solicitar su inscripcin al re(istro #ederal de contri%u*entes" cu,pliendo los re-uisitos esta%lecidos
,ediante re(las de carcter (eneral -ue para tal e#ecto pu%li-ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
Ar(3culo ,#4 Las personas -ue de acuerdo con las disposiciones #iscales est=n o%li(adas a lle'ar
conta%ilidad" estarn a lo si(uiente6
I4 La conta%ilidad" para e#ectos #iscales" se inte(ra por los li%ros" siste,as * re(istros conta%les"
papeles de tra%a)o" estados de cuenta" cuentas especiales" li%ros * re(istros sociales" control
de in'entarios * ,=todo de 'aluacin" discos * cintas o cual-uier otro ,edio procesa%le de
al,acena,iento de datos" los e-uipos o siste,as electrnicos de re(istro #iscal * sus
respecti'os re(istros" ade,s de la docu,entacin co,pro%atoria de los asientos
respecti'os" as co,o toda la docu,entacin e in#or,acin relacionada con el cu,pli,iento
de las disposiciones #iscales" la -ue acredite sus in(resos * deducciones" * la -ue o%li(uen
otras le*esC en el Re(la,ento de este Cdi(o se esta%lecer la docu,entacin e in#or,acin
con la -ue se de%er dar cu,pli,iento a esta #raccin" * los ele,entos adicionales -ue
inte(ran la conta%ilidad3
1ratndose de personas -ue ena)enen (asolina" diesel" (as natural para co,%ustin
auto,otriz o (as licuado de petrleo para co,%ustin auto,otriz" en esta%leci,ientos a%iertos
al p:%lico en (eneral" de%ern contar con los e-uipos * pro(ra,as in#or,ticos para lle'ar los
controles 'olu,=tricos3 0e entiende por controles 'olu,=tricos" los re(istros de 'olu,en -ue
se utilizan para deter,inar la e8istencia" ad-uisicin * 'enta de co,%usti%le" ,is,os -ue
#or,arn parte de la conta%ilidad del contri%u*ente3
Los e-uipos * pro(ra,as in#or,ticos para lle'ar los controles 'olu,=tricos sern a-uellos
-ue autorice para tal e#ecto el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" los cuales de%ern
,antenerse en operacin en todo ,o,ento3
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II4 Los re(istros o asientos conta%les a -ue se re#iere la #raccin anterior de%ern cu,plir con los
re-uisitos -ue esta%lezca el Re(la,ento de este Cdi(o * las disposiciones de carcter
(eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
III4 Los re(istros o asientos -ue inte(ran la conta%ilidad se lle'arn en ,edios electrnicos
con#or,e lo esta%lezcan el Re(la,ento de este Cdi(o * las disposiciones de carcter
(eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 La docu,entacin co,pro%atoria
de dic2os re(istros o asientos de%er estar disponi%le en el do,icilio #iscal del contri%u*ente3
I&4 $n(resarn de #or,a ,ensual su in#or,acin conta%le a tra'=s de la p(ina de $nternet del
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" de con#or,idad con re(las de carcter (eneral -ue se
e,itan para tal e#ecto3
Ar(3culo ,"4 Cuando las le*es #iscales esta%lezcan la o%li(acin de e8pedir co,pro%antes #iscales por
los actos o acti'idades -ue realicen" por los in(resos -ue se perci%an o por las retenciones de
contri%uciones -ue e#ect:en" los contri%u*entes de%ern e,itirlos ,ediante docu,entos di(itales a tra'=s
de la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Las personas -ue ad-uieran %ienes"
dis#ruten de su uso o (oce te,poral" reci%an ser'icios o a-u=llas a las -ue les 2u%ieren retenido
contri%uciones de%ern solicitar el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet respecti'o3
Los contri%u*entes a -ue se re#iere el prra#o anterior de%ern cu,plir con las o%li(aciones si(uientes6
I4 Contar con un certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada 'i(ente3
II4 1ra,itar ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria el certi#icado para el uso de los sellos
di(itales3
Los contri%u*entes podrn optar por el uso de uno o ,s certi#icados de sellos di(itales -ue
se utilizarn e8clusi'a,ente para la e8pedicin de los co,pro%antes #iscales ,ediante
docu,entos di(itales3 4l sello di(ital per,itir acreditar la autora de los co,pro%antes
#iscales di(itales por $nternet -ue e8pidan las personas #sicas * ,orales" el cual -ueda su)eto
a la re(ulacin aplica%le al uso de la #ir,a electrnica a'anzada3
Los contri%u*entes podrn tra,itar la o%tencin de un certi#icado de sello di(ital para ser
utilizado por todos sus esta%leci,ientos o locales" o %ien" tra,itar la o%tencin de un
certi#icado de sello di(ital por cada uno de sus esta%leci,ientos3 4l 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria esta%lecer ,ediante re(las de carcter (eneral los re-uisitos de control e
identi#icacin a -ue se su)etar el uso del sello di(ital de los contri%u*entes3
La tra,itacin de un certi#icado de sello di(ital slo podr e#ectuarse ,ediante #or,ato
electrnico -ue cuente con la #ir,a electrnica a'anzada de la persona solicitante3
III4 Cu,plir los re-uisitos esta%lecidos en el artculo 2&-/ de este Cdi(o3
I&4 Re,itir al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" antes de su e8pedicin" el co,pro%ante #iscal
di(ital por $nternet respecti'o a tra'=s de los ,ecanis,os di(itales -ue para tal e#ecto
deter,ine dic2o r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral" con el o%)eto de
-ue =ste proceda a6
a9 .alidar el cu,pli,iento de los re-uisitos esta%lecidos en el artculo 2&-/ de este Cdi(o3
b9 /si(nar el #olio del co,pro%ante #iscal di(ital3
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c9 $ncorporar el sello di(ital del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr autorizar a pro'eedores de certi#icacin de
co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet para -ue e#ect:en la 'alidacin" asi(nacin de
#olio e incorporacin del sello a -ue se re#iere esta #raccin3
Los pro'eedores de certi#icacin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet a -ue se
re#iere el prra#o anterior de%ern estar pre'ia,ente autorizados por el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria * cu,plir con los re-uisitos -ue al e#ecto esta%lezca dic2o r(ano
desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr re'ocar las autorizaciones e,itidas a los
pro'eedores a -ue se re#iere esta #raccin" cuando incu,plan con al(una de las o%li(aciones
esta%lecidas en este artculo" en la autorizacin respecti'a o en las re(las de carcter (eneral
-ue les sean aplica%les3
9ara los e#ectos del se(undo prra#o de esta #raccin" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria
podr proporcionar la in#or,acin necesaria a los pro'eedores autorizados de certi#icacin de
co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet3
&4 7na 'ez -ue al co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet se le incorpore el sello di(ital del
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o" en su caso" del pro'eedor de certi#icacin de
co,pro%antes #iscales di(itales" de%ern entre(ar o poner a disposicin de sus clientes" a
tra'=s de los ,edios electrnicos -ue dispon(a el citado r(ano desconcentrado ,ediante
re(las de carcter (eneral" el arc2i'o electrnico del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet *"
cuando les sea solicitada por el cliente" su representacin i,presa" la cual :nica,ente
presu,e la e8istencia de dic2o co,pro%ante #iscal3
&I4 Cu,plir con las especi#icaciones -ue en ,ateria de in#or,tica deter,ine el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3
Los contri%u*entes podrn co,pro%ar la autenticidad de los co,pro%antes #iscales di(itales
por $nternet -ue reci%an consultando en la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria si el n:,ero de #olio -ue a,para el co,pro%ante #iscal di(ital #ue autorizado al
e,isor * si al ,o,ento de la e,isin del co,pro%ante #iscal di(ital" el certi#icado -ue a,pare
el sello di(ital se encontra%a 'i(ente * re(istrado en dic2o r(ano desconcentrado3
4n el caso de las de'oluciones" descuentos * %oni#icaciones a -ue se re#iere el artculo 2+ de
la Le* del $,puesto so%re la Renta" se de%ern e8pedir co,pro%antes #iscales di(itales por
$nternet3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr
esta%lecer #acilidades ad,inistrati'as para -ue los contri%u*entes e,itan sus co,pro%antes
#iscales di(itales por ,edios propios" a tra'=s de pro'eedores de ser'icios o con los ,edios
electrnicos -ue en dic2as re(las deter,ine3 De i(ual #or,a" a tra'=s de las citadas re(las
podr esta%lecer las caractersticas de los co,pro%antes -ue ser'irn para a,parar el
transporte de ,ercancas3
Ar(3culo ,"+A4 Los co,pro%antes #iscales di(itales a -ue se re#iere el artculo 2& de este Cdi(o"
de%ern contener los si(uientes re-uisitos6
I4 La cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de -uien los e8pida * el r=(i,en #iscal en -ue
tri%uten con#or,e a la Le* del $,puesto so%re la Renta3 1ratndose de contri%u*entes -ue
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ten(an ,s de un local o esta%leci,iento" se de%er se>alar el do,icilio del local o
esta%leci,iento en el -ue se e8pidan los co,pro%antes #iscales3
II4 4l n:,ero de #olio * el sello di(ital del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" re#eridos en la
#raccin $." incisos %@ * c@ del artculo 2& de este Cdi(o" as co,o el sello di(ital del
contri%u*ente -ue lo e8pide3
III4 4l lu(ar * #ec2a de e8pedicin3
I&4 La cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de la persona a #a'or de -uien se e8pida3
Cuando no se cuente con la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes a -ue se re#iere esta
#raccin" se se>alar la cla'e (en=rica -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria
,ediante re(las de carcter (eneral3 1ratndose de co,pro%antes #iscales -ue se utilicen
para solicitar la de'olucin del i,puesto al 'alor a(re(ado a turistas e8tran)eros o -ue
a,paren 'entas e#ectuadas a pasa)eros internacionales -ue sal(an del pas 'a a=rea"
terrestre o ,arti,a" as co,o 'entas en esta%leci,ientos autorizados para la e8posicin *
'entas de ,ercancas e8tran)eras o nacionales a pasa)eros -ue arri%en al pas en puertos
a=reos internacionales" con)unta,ente con la cla'e (en=rica -ue para tales e#ectos
esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral"
de%ern contener los datos de identi#icacin del turista o pasa)ero * del ,edio de transporte
en -ue =ste sal(a o arri%e al pas" se(:n sea el caso" ade,s de cu,plir con los re-uisitos
-ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3
&4 La cantidad" unidad de ,edida * clase de los %ienes o ,ercancas o descripcin del ser'icio o
del uso o (oce -ue a,paren3
Los co,pro%antes -ue se e8pidan en los supuestos -ue a continuacin se indican" de%ern
cu,plir adicional,ente con lo -ue en cada caso se espec#ica6
a9 Los -ue se e8pidan a las personas #sicas -ue cu,plan sus o%li(aciones #iscales por
conducto del coordinado" las cuales 2a*an optado por pa(ar el i,puesto indi'idual,ente
de con#or,idad con lo esta%lecido por el artculo 3" -uinto prra#o de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" de%ern identi#icar el 'e2culo -ue les corresponda3
b9 Los -ue a,paren donati'os deduci%les en t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la
Renta" de%ern se>alar e8presa,ente tal situacin * contener el n:,ero * #ec2a del
o#icio constancia de la autorizacin para reci%ir dic2os donati'os o" en su caso" del o#icio
de reno'acin correspondiente3 Cuando a,paren %ienes -ue 2a*an sido deducidos
pre'ia,ente" para los e#ectos del i,puesto so%re la renta" se indicar -ue el donati'o no
es deduci%le3
c9 Los -ue se e8pidan por la o%tencin de in(resos por arrenda,iento * en (eneral por
otor(ar el uso o (oce te,poral de %ienes in,ue%les" de%ern contener el n:,ero de
cuenta predial del in,ue%le de -ue se trate o" en su caso" los datos de identi#icacin del
certi#icado de participacin in,o%iliaria no a,ortiza%le3
d9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes su)etos al i,puesto especial so%re produccin *
ser'icios -ue ena)enen ta%acos la%rados de con#or,idad con lo esta%lecido por el
artculo 1&" #raccin $$" :lti,o prra#o de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin *
0er'icios" de%ern especi#icar el peso total de ta%aco contenido en los ta%acos la%rados
ena)enados o" en su caso" la cantidad de ci(arros ena)enados3
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e9 Los -ue e8pidan los #a%ricantes" ensa,%ladores" co,ercializadores e i,portadores de
auto,'iles en #or,a de#initi'a" cu*o destino sea per,anecer en territorio nacional para
su circulacin o co,ercializacin" de%ern contener el n:,ero de identi#icacin 'e2icular
* la cla'e 'e2icular -ue corresponda al auto,'il3
4l 'alor del 'e2culo ena)enado de%er estar e8presado en el co,pro%ante
correspondiente en ,oneda nacional3
9ara e#ectos de esta #raccin se entiende por auto,'il la de#inicin contenida en el
artculo + de la Le* Federal del $,puesto so%re /uto,'iles 5ue'os3
Cuando los %ienes o las ,ercancas no puedan ser identi#icados indi'idual,ente" se 2ar
el se>ala,iento e8preso de tal situacin3
&I4 4l 'alor unitario consi(nado en n:,ero3
Los co,pro%antes -ue se e8pidan en los supuestos -ue a continuacin se indican" de%ern
cu,plir adicional,ente con lo -ue en cada caso se especi#ica6
a9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes -ue ena)enen lentes pticos (raduados" de%ern
separar el ,onto -ue corresponda por dic2o concepto3
b9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes -ue presten el ser'icio de transportacin escolar"
de%ern separar el ,onto -ue corresponda por dic2o concepto3
c9 Los relacionados con las operaciones -ue dieron lu(ar a la e,isin de los docu,entos
pendientes de co%ro de con#or,idad con lo esta%lecido por el artculo 1o3-C" #raccin $$$
de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado" de%ern consi(nar la cantidad e#ecti'a,ente
pa(ada por el deudor cuando los ad-uirentes 2a*an otor(ado descuentos" re%a)as o
%oni#icaciones3
&II4 4l i,porte total consi(nado en n:,ero o letra" con#or,e a lo si(uiente6
a9 Cuando la contraprestacin se pa(ue en una sola e82i%icin" en el ,o,ento en -ue se
e8pida el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet correspondiente a la operacin de -ue se
trate" se se>alar e8presa,ente dic2a situacin" ade,s se indicar el i,porte total de la
operacin *" cuando as proceda" el ,onto de los i,puestos trasladados des(losados
con cada una de las tasas del i,puesto correspondiente *" en su caso" el ,onto de los
i,puestos retenidos3
Los contri%u*entes -ue realicen las operaciones a -ue se re#ieren los artculos 2o3-/ de
la Le* del $,puesto al .alor /(re(adoC 1&" #raccin $$ de la Le* del $,puesto 4special
so%re 9roduccin * 0er'icios" * 11" tercer prra#o de la Le* Federal del $,puesto so%re
/uto,'iles 5ue'os" no trasladarn el i,puesto en #or,a e8presa * por separado" sal'o
tratndose de la ena)enacin de los %ienes a -ue se re#iere el artculo 2o3" #raccin $"
incisos /@" F@" I@" $@ * L@ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios"
cuando el ad-uirente sea" a su 'ez" contri%u*ente de este i,puesto por dic2os %ienes *
as lo solicite3
1ratndose de contri%u*entes -ue presten ser'icios personales" cada pa(o -ue perci%an
por la prestacin de ser'icios se considerar co,o una sola e82i%icin * no co,o una
parcialidad3
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b9 Cuando la contraprestacin no se pa(ue en una sola e82i%icin se e,itir un
co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet por el 'alor total de la operacin en el ,o,ento en
-ue =sta se realice * se e8pedir un co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet por cada uno
de los pa(os -ue se reci%an posterior,ente" en los t=r,inos -ue esta%lezca el 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" los cuales de%ern
se>alar el #olio del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet e,itido por el total de la
operacin" se>alando ade,s" el 'alor total de la operacin" * el ,onto de los i,puestos
retenidos" as co,o de los i,puestos trasladados" des(losando cada una de las tasas del
i,puesto correspondiente" con las e8cepciones precisadas en el inciso anterior3
c9 0e>alar la #or,a en -ue se realiz el pa(o" *a sea en e#ecti'o" trans#erencias
electrnicas de #ondos" c2e-ues no,inati'os o tar)etas de d=%ito" de cr=dito" de ser'icio
o las deno,inadas ,onederos electrnicos -ue autorice el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria3
&III4 1ratndose de ,ercancas de i,portacin6
a9 4l n:,ero * #ec2a del docu,ento aduanero" tratndose de 'entas de pri,era ,ano3
b9 4n i,portaciones e#ectuadas a #a'or de un tercero" el n:,ero * #ec2a del docu,ento
aduanero" los conceptos * ,ontos pa(ados por el contri%u*ente directa,ente al
pro'eedor e8tran)ero * los i,portes de las contri%uciones pa(adas con ,oti'o de la
i,portacin3
I%4 Los contenidos en las disposiciones #iscales" -ue sean re-ueridos * d= a conocer el 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral3
Los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se (eneren para e#ectos de a,parar la
retencin de contri%uciones de%ern contener los re-uisitos -ue deter,ine el 0er'icio de
Las cantidades -ue est=n a,paradas en los co,pro%antes #iscales -ue no re:nan al(:n
re-uisito de los esta%lecidos en esta disposicin o en el artculo 2& de este Cdi(o" se(:n sea
el caso" o cuando los datos contenidos en los ,is,os se plas,en en #or,a distinta a lo
se>alado por las disposiciones #iscales" no podrn deducirse o acreditarse #iscal,ente3
Ar(3culo ,"+:4 ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,"+C4 ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,"+D4 ?0e dero(a@3
Ar(3culo 3*4 Las personas o%li(adas a lle'ar conta%ilidad de%ern conser'arla a disposicin de las
autoridades #iscales de con#or,idad con la #raccin $$$ del artculo 2E de este Cdi(o3
Las personas -ue no est=n o%li(adas a lle'ar conta%ilidad de%ern conser'ar en su do,icilio a
disposicin de las autoridades" toda docu,entacin relacionada con el cu,pli,iento de las disposiciones
#iscales3
La docu,entacin a -ue se re#iere el prra#o anterior de este artculo * la conta%ilidad" de%ern
conser'arse durante un plazo de cinco a>os" contado a partir de la #ec2a en la -ue se presentaron o
de%ieron 2a%erse presentado las declaraciones con ellas relacionadas3 1ratndose de la conta%ilidad *
de la docu,entacin correspondiente a actos cu*os e#ectos #iscales se prolon(uen en el tie,po" el plazo
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de re#erencia co,enzar a co,putarse a partir del da en el -ue se presente la declaracin #iscal del
:lti,o e)ercicio en -ue se 2a*an producido dic2os e#ectos3 Cuando se trate de la docu,entacin
correspondiente a a-uellos conceptos respecto de los cuales se 2u%iera pro,o'ido al(:n recurso o )uicio"
el plazo para conser'arla se co,putar a partir de la #ec2a en la -ue -uede #ir,e la resolucin -ue les
pon(a #in3 1ratndose de las actas constituti'as de las personas ,orales" de los contratos de asociacin
en participacin" de las actas en las -ue se 2a(a constar el au,ento o la dis,inucin del capital social" la
#usin o la escisin de sociedades" de las constancias -ue e,itan o reci%an las personas ,orales en los
t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta al distri%uir di'idendos o utilidades" de la in#or,acin
necesaria para deter,inar los a)ustes a -ue se re#ieren los artculos 22 * 23 de la le* citada" as co,o de
las declaraciones de pa(os pro'isionales * del e)ercicio" de las contri%uciones #ederales" dic2a
docu,entacin de%er conser'arse por todo el tie,po en el -ue su%sista la sociedad o contrato de -ue
se trate3
Los docu,entos con #ir,a electrnica a'anzada o sello di(ital" de%ern conser'arse de con#or,idad
con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
4n el caso de -ue la autoridad #iscal est= e)erciendo #acultades de co,pro%acin respecto de
e)ercicios #iscales en los -ue se dis,inu*an p=rdidas #iscales de e)ercicios anteriores" o se reci%an
cantidades por concepto de pr=sta,o" otor(ado o reci%ido" independiente,ente del tipo de contrato
utilizado" los contri%u*entes de%ern proporcionar la docu,entacin -ue acredite el ori(en * procedencia
de la p=rdida #iscal o la docu,entacin co,pro%atoria del pr=sta,o" independiente,ente del e)ercicio en
el -ue se 2a*a ori(inado la p=rdida o el pr=sta,o3 Lo anterior aplicar ta,%i=n en el caso de contratacin
de deudas con acreedores" o %ien para la recuperacin de cr=ditos de deudores3 4l particular no estar
o%li(ado a proporcionar la docu,entacin antes solicitada cuando con anterioridad al e)ercicio de las
#acultades de co,pro%acin" la autoridad #iscal 2a*a e)ercido dic2as #acultades en el e)ercicio en el -ue
se (eneraron las p=rdidas #iscales de las -ue se solicita su co,pro%acin" sal'o -ue se trate de 2ec2os
no re'isados3
0e8to prra#o ?0e dero(a@3
0=pti,o prra#o ?0e dero(a@3
La in#or,acin proporcionada por el contri%u*ente solo podr ser utilizada por las autoridades #iscales
en el supuesto de -ue la deter,inacin de las perdidas #iscales no coincida con los 2ec2os ,ani#estados
en las declaraciones presentadas para tales e#ectos
Cuando al inicio de una 'isita do,iciliaria los contri%u*entes 2u%ieran o,itido asentar re(istros en su
conta%ilidad dentro de los plazos esta%lecidos en las disposiciones #iscales" dic2os re(istros slo podrn
e#ectuarse despu=s de -ue la o,isin correspondiente 2a*a sido asentada en acta parcialC esta
o%li(acin su%siste inclusi'e cuando las autoridades 2u%ieran desi(nado un depositario distinto del
contri%u*ente" sie,pre -ue la conta%ilidad per,anezca en al(uno de sus esta%leci,ientos3 4l
contri%u*ente de%er se(uir lle'ando su conta%ilidad independiente,ente de lo dispuesto en este prra#o3
Los contri%u*entes con esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a
p:%lica" de%ern tener a disposicin de las autoridades #iscales en dic2os lu(ares *" en su caso" en el
lu(ar en donde al,acenen las ,ercancas" su c=dula de identi#icacin #iscal e8pedida por el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria o la solicitud de inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes o copia
certi#icada de cuales-uiera de dic2os docu,entos" as co,o los co,pro%antes -ue a,paren la le(al
posesin o propiedad de las ,ercancas -ue ten(an en esos lu(ares3
5o o%stante lo dispuesto en el prra#o anterior" los contri%u*entes -ue en los lu(ares se>alados en el
citado prra#o ten(an su c=dula de identi#icacin #iscal o la solicitud de inscripcin en el re(istro #ederal de
contri%u*entes o copia certi#icada de cuales-uiera de dic2os docu,entos" * el a'iso de apertura a -ue se
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re#iere el artculo 2" antepen:lti,o prra#o de este Cdi(o" no estarn o%li(ados a tener a disposicin de
las autoridades #iscales en esos lu(ares" los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de
las ,ercancas" en cu*o caso de%ern conser'ar dic2os co,pro%antes a disposicin de las autoridades
en su do,icilio #iscal de acuerdo con las disposiciones de este Cdi(o3
Ar(3culo 3*+A4 Los contri%u*entes -ue lle'en su conta%ilidad o parte de ella utilizando re(istros
electrnicos" de%ern proporcionar a las autoridades #iscales" cuando as se lo soliciten" en los ,edios
procesa%les -ue utilicen" la in#or,acin so%re sus clientes * pro'eedores" as co,o a-uella relacionada
con su conta%ilidad -ue ten(an en dic2os ,edios3
Los contri%u*entes -ue :nica,ente realicen operaciones con el p:%lico en (eneral" slo tendrn la
o%li(acin de proporcionar la in#or,acin so%re sus pro'eedores * la relacionada con su conta%ilidad3
Las personas -ue presten los ser'icios -ue ,ediante re(las de carcter (eneral deter,ine el 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria" estarn o%li(adas a proporcionar al citado r(ano desconcentrado la
in#or,acin a -ue se re#iere este artculo" relacionndola con la cla'e del re(istro #ederal de
contri%u*entes3 Los prestadores de ser'icios solicitarn de sus usuarios los datos -ue re-uieran para
#or,ar la cla'e antes citada" o la ,is,a cuando *a cuente con ella3
Los or(anis,os descentralizados -ue presten ser'icios de se(uridad social de%ern proporcionar a
las autoridades #iscales" cuando as se lo soliciten" la in#or,acin so%re sus contri%u*entes"
identi#icndolos con la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes -ue les corresponda3
Los usuarios de los ser'icios ,encionados" as co,o los cuenta2a%ientes de las instituciones de
cr=dito" de%ern de proporcionar a los prestadores de ser'icios o a las instituciones ,encionadas los
datos -ue les re-uieran para cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere este artculo3
Ar(3culo 34 Las personas de%ern presentar las solicitudes en ,ateria de re(istro #ederal de
contri%u*entes" declaraciones" a'isos o in#or,es" en docu,entos di(itales con #ir,a electrnica a'anzada
a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * con la in#or,acin -ue se>ale el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" en'indolos a las autoridades
correspondientes o a las o#icinas autorizadas" se(:n sea el caso" de%iendo cu,plir los re-uisitos -ue se
esta%lezcan en dic2as re(las para tal e#ecto *" en su caso" pa(ar ,ediante trans#erencia electrnica de
#ondos3 Cuando las disposiciones #iscales esta%lezcan -ue se aco,pa>e un docu,ento distinto a
escrituras o poderes notariales" * =ste no sea di(italizado" la solicitud o el a'iso se podr presentar en
,edios i,presos3
Los contri%u*entes podrn cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere el prra#o anterior" en las o#icinas
de asistencia al contri%u*ente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" proporcionando la in#or,acin
necesaria a #in de -ue sea en'iada por ,edios electrnicos a las direcciones electrnicas
correspondientes *" en su caso" ordenando la trans#erencia electrnica de #ondos3
1ercer prra#o ?0e dero(a@
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr autorizar a las
or(anizaciones -ue a(rupen a los contri%u*entes -ue en las ,is,as re(las se se>alen" para -ue a
no,%re de =stos presenten las declaraciones" a'isos" solicitudes * de,s docu,entos -ue e8i)an las
disposiciones #iscales3
;uinto prra#o ?0e dero(a@
4n los casos en -ue las #or,as para la presentacin de las declaraciones * e8pedicin de
constancias" -ue pre'en(an las disposiciones #iscales" no 2u%ieran sido apro%adas * pu%licadas en el
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Diario O#icial de la Federacin por las autoridades #iscales a ,s tardar un ,es antes de la #ec2a en -ue
el contri%u*ente est= o%li(ado a utilizarlas" los o%li(ados a presentarlas de%ern utilizar las :lti,as #or,as
pu%licadas por la citada dependencia *" si no e8istiera #or,a pu%licada" las #or,ularn en escrito -ue
conten(a su no,%re" deno,inacin o razn social" do,icilio * cla'e del Re(istro Federal de
Contri%u*entes" as co,o el e)ercicio * los datos relati'os a la o%li(acin -ue pretendan cu,plirC en el
caso de -ue se trate de la o%li(acin de pa(o" se de%er se>alar ade,s el ,onto del ,is,o3
Los #or,atos electrnicos a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" se darn a conocer en la
p(ina electrnica del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" los cuales estarn ape(ados a las
disposiciones #iscales aplica%les" * su uso ser o%li(atorio sie,pre -ue la di#usin en la p(ina
,encionada se lle'e a ca%o al ,enos con un ,es de anticipacin a la #ec2a en -ue el contri%u*ente est=
o%li(ado a utilizarlos3
Los contri%u*entes -ue ten(an o%li(acin de presentar declaraciones peridicas de con#or,idad con
las Le*es #iscales respecti'as" continuarn 2aci=ndolo en tanto no presenten los a'isos -ue
correspondan para los e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes3 1ratndose de las declaraciones de
pa(o pro'isional o ,ensual" los contri%u*entes de%ern presentar dic2as declaraciones sie,pre -ue
2a*a cantidad a pa(ar" saldo a #a'or o cuando no resulte cantidad a pa(ar con ,oti'o de la aplicacin de
cr=ditos" co,pensaciones o est,ulos3 Cuando no e8ista i,puesto a pa(ar ni saldo a #a'or por al(una de
las o%li(aciones -ue de%an cu,plir" en declaraciones nor,ales o co,ple,entarias" los contri%u*entes
de%ern in#or,ar a las autoridades #iscales las razones por las cuales no se realiza el pa(o3
Los representantes" sea cual #uere el no,%re con -ue se les desi(ne" de personas no residentes en el
pas" con cu*a inter'encin =stas e#ect:en acti'idades por las -ue de%an pa(arse contri%uciones" estn
o%li(ados a #or,ular * presentar a no,%re de sus representadas" las declaraciones" a'isos * de,s
docu,entos -ue se>alen las disposiciones #iscales" en los t=r,inos del prra#o pri,ero de este artculo3
Los contri%u*entes a -ue se re#iere el tercer prra#o de este artculo" podrn en'iar las solicitudes"
declaraciones" a'isos" in#or,es" constancias o docu,entos" -ue e8i)an las disposiciones #iscales" por
,edio del ser'icio postal en pieza certi#icada en los casos en -ue el propio 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria lo autorice" con#or,e a las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pidaC en este :lti,o caso se tendr
co,o #ec2a de presentacin la del da en el -ue se 2a(a la entre(a a las o#icinas de correos3
4n las o#icinas a -ue se re#iere este artculo" se reci%irn las declaraciones" a'isos" solicitudes *
de,s docu,entos tal * co,o se e82i%an" sin 2acer o%ser'aciones ni o%)eciones3 Bnica,ente se podr
rec2azar la presentacin cuando de%an presentarse a tra'=s de ,edios electrnicos o cuando no
conten(an el no,%re" deno,inacin o razn social del contri%u*ente" su cla'e de re(istro #ederal de
contri%u*entes" su do,icilio #iscal o no conten(an #ir,a del contri%u*ente o de su representante le(al o en
los #or,atos no se cite la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes del contri%u*ente o de su
representante le(al o presenten tac2aduras o en,endaduras o tratndose de declaraciones" =stas
conten(an errores arit,=ticos3 4n este :lti,o caso" las o#icinas podrn co%rar las contri%uciones -ue
resulten de corre(ir los errores arit,=ticos * sus accesorios3
Cuando por di#erentes contri%uciones se de%a presentar una ,is,a declaracin o a'iso * se o,ita
2acerlo por al(una de ellas" se tendr por no presentada la declaracin o a'iso por la contri%ucin
o,itida3
Las personas o%li(adas a presentar solicitud de inscripcin o a'isos en los t=r,inos de las
disposiciones #iscales" podrn presentar su solicitud o a'isos co,ple,entarios" co,pletando o
sustitu*endo los datos de la solicitud o a'iso ori(inal" sie,pre -ue los ,is,os se presenten dentro de los
plazos pre'istos en las disposiciones #iscales3
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Cuando las disposiciones #iscales no se>alen plazo para la presentacin de declaraciones" se tendr
por esta%lecido el de -uince das si(uientes a la realizacin del 2ec2o de -ue se trate3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr #acilitar la
recepcin de pa(os de i,puestos ,ediante la autorizacin de instrucciones anticipadas de pa(os3
/ peticin del contri%u*ente" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria e,itir una constancia en la -ue
se se>alen las declaraciones presentadas por el citado contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate * la
#ec2a de presentacin de las ,is,as3 Dic2a constancia :nica,ente tendr carcter in#or,ati'o * en ella
no se pre)uz(ar so%re el correcto cu,pli,iento de las o%li(aciones a su car(o3 9ara ello" el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria contar con un plazo de 20 das contados a partir de -ue sea en'iada la
solicitud correspondiente en docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada" a la direccin electrnica
-ue se>ale el citado 0er'icio ,ediante re(las de carcter (eneral * sie,pre -ue se 2u%ieran pa(ado los
derec2os -ue al e#ecto se esta%lezcan en la le* de la ,ateria3
Ar(3culo 3+A4 Los contri%u*entes de%ern presentar la in#or,acin de las operaciones -ue se
se>alen en la #or,a o#icial -ue al e#ecto aprue%en las autoridades #iscales" dentro de los treinta das
si(uientes a a-u=l en el -ue se cele%raron3
Cuando los contri%u*entes presenten la in#or,acin de #or,a inco,pleta o con errores" tendrn un
plazo de treinta das contado a partir de la noti#icacin de la autoridad" para co,ple,entar o corre(ir la
in#or,acin presentada3
0e considerar incu,plida la o%li(acin #iscal se>alada en el presente artculo" cuando los
contri%u*entes" una 'ez transcurrido el plazo se>alado en el prra#o -ue antecede" no 2a*an presentado
la in#or,acin conducente o =sta se presente con errores3
Ar(3culo 3,3- Las declaraciones -ue presenten los contri%u*entes sern de#initi'as * slo se podrn
,odi#icar por el propio contri%u*ente 2asta en tres ocasiones" sie,pre -ue no se 2a*a iniciado el e)ercicio
de las #acultades de co,pro%acin3
5o o%stante lo dispuesto en el prra#o anterior" el contri%u*ente podr ,odi#icar en ,s de tres
ocasiones las declaraciones correspondientes" a:n cuando se 2a*an iniciado las #acultades de
co,pro%acin" en los si(uientes casos6
I4 Cuando slo incre,enten sus in(resos o el 'alor de sus actos o acti'idades3
II4 Cuando slo dis,inu*an sus deducciones o p=rdidas o reduzcan las cantidades acredita%les o
co,pensadas o los pa(os pro'isionales o de contri%uciones a cuenta3
III4 ?0e dero(a@3
I&4 Cuando la presentacin de la declaracin -ue ,odi#ica a la ori(inal se esta%lezca co,o
o%li(acin por disposicin e8presa de Le*3
Lo dispuesto en este precepto no li,ita las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales3
La ,odi#icacin de las declaraciones a -ue se re#iere este artculo se e#ectuar ,ediante la
presentacin de declaracin -ue sustitu*a a la anterior" de%iendo contener todos los datos -ue re-uiera la
declaracin aun cuando slo se ,odi#i-ue al(uno de ellos3
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$niciado el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin" :nica,ente se podr presentar declaracin
co,ple,entaria en las #or,as especiales a -ue se re#ieren los artculos 4D" 4E * D" se(:n proceda"
de%iendo pa(arse las ,ultas -ue esta%lece el citado artculo D3
0e presentar declaracin co,ple,entaria con#or,e a lo pre'isto por el se8to prra#o del artculo 144
de este Cdi(o" caso en el cual se pa(ar la ,ulta -ue corresponda" calculada so%re la parte consentida
de la resolucin * dis,inuida en los t=r,inos del s=pti,o prra#o del artculo D de este ordena,iento3
0i en la declaracin co,ple,entaria se deter,ina -ue el pa(o e#ectuado #ue ,enor al -ue
corresponda" los recar(os se co,putarn so%re la di#erencia" en los t=r,inos del artculo 21 de este
Cdi(o" a partir de la #ec2a en -ue se de%i 2acer el pa(o3
9ara los e#ectos de este artculo" una 'ez -ue las autoridades #iscales 2a*an iniciado el e)ercicio de
sus #acultades de co,pro%acin no tendrn e#ectos las declaraciones co,ple,entarias de e)ercicios
anteriores -ue presenten los contri%u*entes re'isados cuando =stas ten(an al(una repercusin en el
e)ercicio -ue se est= re'isando3
Ar(3culo 3,+A4 Las personas #sicas con acti'idades e,presariales * las personas ,orales" -ue en el
e)ercicio in,ediato anterior 2a*an o%tenido in(resos acu,ula%les superiores a @**A***A***4**" -ue el
'alor de su acti'o deter,inado en los t=r,inos de las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" sea superior a @8"A***A***4** o -ue por lo ,enos trescientos de
sus tra%a)adores les 2a*an prestado ser'icios en cada uno de los ,eses del e)ercicio in,ediato anterior"
podrn optar por dicta,inar" en los t=r,inos del artculo +2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" sus
estados #inancieros por contador p:%lico autorizado3 5o podrn e)ercer la opcin a -ue se re#iere este
artculo las entidades paraestatales de la /d,inistracin 9:%lica Federal3
Los contri%u*entes -ue opten por 2acer dicta,inar sus estados #inancieros a -ue se re#iere el prra#o
anterior" lo ,ani#estarn al presentar la declaracin del e)ercicio del i,puesto so%re la renta -ue
corresponda al e)ercicio por el -ue se e)erza la opcin3 4sta opcin de%er e)ercerse dentro del plazo -ue
las disposiciones le(ales esta%lezcan para la presentacin de la declaracin del e)ercicio del i,puesto
so%re la renta3 5o se dar e#ecto le(al al(uno al e)ercicio de la opcin #uera del plazo ,encionado3
Los contri%u*entes -ue 2a*an optado por presentar el dicta,en de los estados #inancieros #or,ulado
por contador p:%lico re(istrado de%ern presentarlo dentro de los plazos autorizados" inclu*endo la
in#or,acin * docu,entacin" de acuerdo con lo dispuesto por el Re(la,ento de este Cdi(o * las re(las
de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a ,s tardar el 1+ de )ulio
del a>o in,ediato posterior a la ter,inacin del e)ercicio de -ue se trate3
4n el caso de -ue en el dicta,en se deter,inen di#erencias de i,puestos a pa(ar" =stas de%ern
enterarse ,ediante declaracin co,ple,entaria en las o#icinas autorizadas dentro de los diez das
posteriores a la presentacin del dicta,en3
Los contri%u*entes -ue e)erzan la opcin a -ue se re#iere este artculo" tendrn por cu,plida la
o%li(acin de presentar la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin #iscal a -ue se re#iere el artculo 32-
< de este Cdi(o3
Ar(3culo 3,+:4 Las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o tendrn las
o%li(aciones si(uientes6
I4 /notar en los es-ueletos para e8pedicin de c2e-ues el no,%re" deno,inacin o razn social *
cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes del pri,er titular de la cuenta" cuando =ste sea
persona ,oral o en el caso de personas #sicas" cuando la cuenta se utilice para el desarrollo de
su acti'idad e,presarial3
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II4 /%onar el i,porte de los c2e-ues -ue conten(an la e8presin para a%ono en cuenta a la cuenta
-ue se lle'e o a%ra en #a'or del %ene#iciario3
III4 Reci%ir * procesar pa(os * declaraciones por cuenta de las autoridades #iscales" en los t=r,inos
-ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3
Dic2a dependencia * las instituciones de cr=dito cele%rarn con'enios en los -ue se pacten las
caractersticas -ue de%an reunir los ser'icios -ue presten dic2as instituciones" as co,o las
re,uneraciones -ue por los ,is,os les correspondan3
9ara tal e#ecto" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * las instituciones de cr=dito
deter,inarn de co,:n acuerdo la retri%ucin" considerando el costo pro,edio 'aria%le de
operacin por la prestacin de estos ser'icios en -ue incurran dic2as instituciones en su
con)unto" aplica%le para cada ,odalidad de los ser'icios de recepcin * procesa,iento de pa(os
* declaraciones" atendiendo a criterios de e#iciencia3
Las instituciones de cr=dito no podrn realizar co%ros a los contri%u*entes por los ser'icios -ue
les proporcionen por la presentacin de las declaraciones en los t=r,inos esta%lecidos en el
artculo 31 de este Cdi(o3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e#ectuar la retencin del i,puesto al 'alor
a(re(ado -ue le sea trasladado con ,oti'o de la prestacin de los ser'icios a -ue se re#iere esta
#raccin" el cual #or,ar parte de los (astos de recaudacin3
I&4 9roporcionar directa,ente o por conducto de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la
Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro o de la Co,isin 5acional de 0e(uros *
Fianzas" se(:n corresponda" la in#or,acin de las cuentas" los depsitos" ser'icios" #ideico,isos"
cr=ditos o pr=sta,os otor(ados a personas #sicas * ,orales" o cual-uier tipo de operaciones" en
los t=r,inos -ue soliciten las autoridades #iscales a tra'=s del ,is,o conducto3
9ara e#ectos del prra#o anterior" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr solicitar
directa,ente a las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o la
in#or,acin ,encionada en dic2o prra#o" cuando la peticin -ue #or,ule deri'e del e)ercicio de
las #acultades a -ue se re#ieren los artculos 22 * 42 de este Cdi(o" del co%ro de cr=ditos
#iscales #ir,es o del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 1al solicitud" se considera una
e8cepcin al procedi,iento esta%lecido en el artculo 11 de la Le* de $nstituciones de Cr=dito3
&4 O%tener el no,%re" deno,inacin o razn socialC nacionalidadC residenciaC #ec2a * lu(ar de
naci,ientoC do,icilioC cla'e en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la -ue la sustitu*a o su
n:,ero de identi#icacin #iscal" tratndose de residentes en el e8tran)ero *" en su caso" cla'e
:nica de re(istro de po%lacin de sus cuenta2a%ientes3 Cuando las #or,as apro%adas re-uieran
dic2a in#or,acin" las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o
de%ern proporcionarla3
9ara los e#ectos de esta #raccin" las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro
* pr=sta,o estarn a lo dispuesto en las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria3
&I4 $n#or,ar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico las declaraciones * pa(os reci%idos en los
t=r,inos -ue se esta%lezcan en las re(las de carcter (eneral * en los con'enios a -ue se re#iere
la #raccin $$$ de este artculo3 Cuando no se proporcionen los ser'icios a -ue se re#iere la
#raccin citada o la in#or,acin no se presente de con#or,idad con lo esta%lecido en las re(las *
con'enios ,encionados" no se pa(arn los (astos de recaudacin pre'istos en dic2a #raccin3
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&II4 48pedir los estados de cuenta cu,pliendo con lo pre'isto en t=r,inos de las disposiciones
aplica%les3
&III4 Cuando participen co,o #iduciarias en #ideico,isos en los -ue se (eneren in(resos" de%ern
presentar ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" por cada uno de dic2os #ideico,isos" lo
si(uiente6
A4 / ,s tardar el 1+ de #e%rero de cada a>o" la in#or,acin si(uiente6
4 5o,%re" do,icilio" * pas de residencia para e#ectos #iscales de los #ideico,itentes * los
#ideico,isarios *" en su caso" re(istro #ederal de contri%u*entes de ellos3
,4 1ipo de #ideico,iso3
34 5:,ero del re(istro #ederal de contri%u*entes -ue identi#i-ue el #ideico,iso" en su caso3
54 Respecto del a>o in,ediato anterior" la in#or,acin si(uiente6
a9 Monto de las aportaciones e#ectuadas por los #ideico,itentes al #ideico,iso en el
a>o3
b9 Monto de los in(resos perci%idos por el #ideico,iso en el a>o3
c9 Monto de los in(resos a -ue se re#iere el inciso anterior correspondientes a cada
uno de los #ideico,isarios" o en su de#ecto" a los #ideico,itentes" sal'o -ue se trate
de #ideico,isos e,isores de certi#icados de participacin colocados entre el (ran
p:%lico in'ersionista3
:4 / ,s tardar el 1+ de #e%rero de cada a>o" la in#or,acin relati'a a las utilidades o p=rdidas
del e)ercicio in,ediato anterior" tratndose de los #ideico,isos a -ue se re#iere el artculo 13
de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
Las o%li(aciones pre'istas en esta #raccin" ta,%i=n sern aplica%les a las ase(uradoras * a
las casas de %olsa -ue participen co,o #iduciarias en los contratos de #ideico,iso3
Las autoridades #iscales pro'eern las ,edidas necesarias para (arantizar la
con#idencialidad de la in#or,acin -ue se de%a presentar en los t=r,inos de esta #raccin3
Dic2a in#or,acin sola,ente de%er presentarse encriptada * con las ,edidas de se(uridad
-ue pre'ia,ente acuerden las entidades #inancieras * el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de re(las de carcter (eneral" podr
dis,inuir la in#or,acin -ue de%en presentar los su)etos o%li(ados en los t=r,inos de esta
#raccin" as co,o li%erar de su presentacin a deter,inados tipos de #ideico,isos3
I%4 .eri#icar con el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -ue sus cuenta2a%ientes se encuentren
inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes" a tra'=s del procedi,iento -ue para tal e#ecto
esta%lezca dic2o r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral3
%4 $ncluir en las declaraciones * a'isos -ue presenten a la autoridad #iscal" la in#or,acin a -ue se
re#iere la #raccin . de este artculo" cuando as lo re-uieran" as co,o las cla'es del re(istro
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#ederal de contri%u*entes de sus cuenta2a%ientes" 'alidadas o proporcionadas por el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" en sus estados de cuenta3
Ar(3culo 3,+C4+ Las e,presas de #actora)e" * las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple" estarn
o%li(adas" en todos los casos" a noti#icar al deudor la trans,isin de derec2os de cr=dito operado en
'irtud de un contrato de #actora)e #inanciero" e8cepto en el caso de #actora)e con ,andato de co%ranza o
#actora)e con co%ranza dele(ada3
4starn o%li(ados a reci%ir la noti#icacin a -ue se re#iere el prra#o anterior" los deudores de los
derec2os trans,itidos a e,presas de #actora)e #inanciero" * a sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3
La noti#icacin de%er realizarse dentro de un plazo -ue no e8ceder de diez das a partir de la #ec2a
en -ue oper la trans,isin correspondiente3 La noti#icacin se realizar por cual-uiera de los ,edios
pre'istos en el caso de e,presas de #actora)e #inanciero" por el artculo 4+-! de la Le* Ieneral de
Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" * en el caso de sociedades #inancieras de o%)eto
,:ltiple" por el artculo 42 de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito3
Ar(3culo 3,+D4 La /d,inistracin 9:%lica Federal" Centralizada * 9araestatal" as co,o la
9rocuradura Ieneral de la Rep:%lica" en nin(:n caso contratarn ad-uisiciones" arrenda,ientos"
ser'icios u o%ra p:%lica con los particulares -ue6
I4 1en(an a su car(o cr=ditos #iscales #ir,es3
II4 1en(an a su car(o cr=ditos #iscales deter,inados" #ir,es o no" -ue no se encuentren pa(ados o
(arantizados en al(una de las #or,as per,itidas por este Cdi(o3
III4 5o se encuentren inscritos en el Re(istro Federal de Contri%u*entes3
I&4 <a%iendo 'encido el plazo para presentar al(una declaracin" pro'isional o no" * con
independencia de -ue en la ,is,a resulte o no cantidad a pa(ar" =sta no 2a*a sido presentada3
Lo dispuesto en esta #raccin ta,%i=n aplicar a la #alta de cu,pli,iento de lo dispuesto en el
artculo 31-/ de este Cdi(o3
La pro2i%icin esta%lecida en este artculo no ser aplica%le a los particulares -ue se encuentren en
los supuestos de las #racciones $ * $$ de este artculo" sie,pre -ue cele%ren con'enio con las autoridades
#iscales en los t=r,inos -ue este Cdi(o esta%lece para cu%rir a plazos" *a sea co,o pa(o di#erido o en
parcialidades" los adeudos #iscales -ue ten(an a su car(o con los recursos -ue o%ten(an por
ena)enacin" arrenda,iento" ser'icios u o%ra p:%lica -ue se pretendan contratar * -ue no se u%i-uen en
al(:n otro de los supuestos contenidos en este artculo3
9ara estos e#ectos" en el con'enio se esta%lecer -ue las dependencias antes citadas reten(an una
parte de la contraprestacin para ser enterada al #isco #ederal para el pa(o de los adeudos
correspondientes3
$(ual o%li(acin tendrn las entidades #ederati'as cuando realicen dic2as contrataciones con car(o
total o parcial a #ondos #ederales3
Los particulares tendrn derec2o al otor(a,iento de su%sidios o est,ulos pre'istos en los
ordena,ientos aplica%les" sie,pre -ue no se u%i-uen en los supuestos pre'istos en las #racciones del
presente artculo" sal'o -ue tratndose de la #raccin $$$" no ten(an o%li(acin de inscri%irse en el Re(istro
Federal de Contri%u*entes3
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Las entidades * dependencias -ue ten(an a su car(o la aplicacin de su%sidios o est,ulos de%ern
a%stenerse de aplicarlos a las personas -ue se u%i-uen en los supuestos pre'istos en las #racciones del
presente articulo" sal'o -ue tratndose de la #raccin $$$" no ten(an o%li(acin de inscri%irse en el Re(istro
Los particulares -ue ten(an derec2o al otor(a,iento de su%sidio o est,ulos * -ue se u%i-uen en los
supuestos de las #racciones $ * $$ de este artculo" no se consideran co,prendidos en dic2os supuestos
cuando cele%ren con'enio con las autoridades #iscales en los t=r,inos -ue este Cdi(o esta%lece para
cu%rir a plazos" *a sea co,o pa(o di#erido o en parcialidades" los adeudos #iscales -ue ten(an a su
car(o3 Cuando se u%i-uen en los supuestos de las #racciones $$$ * $." los particulares contarn con un
plazo de -uince das para corre(ir su situacin #iscal" a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue la autoridad
les noti#i-ue la irre(ularidad detectada3
Los pro'eedores a -uienes se ad)udi-ue el contrato" para poder su%contratar" de%ern solicitar *
entre(ar a la contratante la constancia de cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales del su%contratante"
-ue se o%tiene a tra'=s de la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
Ar(3culo 3,+E4 Las personas ,orales -ue e,itan tar)etas de cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las
deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de%ern
e8pedir los estados de cuenta en t=r,inos de las disposiciones aplica%les3
4n a-uellos casos en los -ue las autoridades #iscales 2a*an iniciado el e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin respecto de un contri%u*ente" =stas podrn optar por solicitar directa,ente a las entidades
#inancieras" las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o * las personas ,orales -ue e,itan
tar)etas de cr=dito" de d=%ito o de ser'icio o ,onederos electrnicos" la in#or,acin contenida en el
estado de cuenta" sie,pre -ue dic2as autoridades cuenten con la deno,inacin de la institucin o
persona ,oral * especi#i-ue el n:,ero de cuenta * el no,%re del cuenta2a%iente o usuario" para el
e#ecto de 'eri#icar la in#or,acin contenida en los ,is,os" de con#or,idad con las disposiciones
aplica%les3
4l en'o de la in#or,acin se>alada en el prra#o anterior ser a tra'=s de los ,edios -ue esta%lezca
el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante disposiciones de carcter (eneral3
Ar(3culo 3,+F3- Los contri%u*entes -ue de con#or,idad con las disposiciones #iscales puedan destruir
,ercancas -ue 2a*an perdido su 'alor por deterioro u otras causas" para poder e)ercer ese derec2o"
tratndose de %ienes %sicos para la su%sistencia 2u,ana en ,ateria de ali,entacin o salud" cu*o
costo de ad-uisicin o produccin lo 2u%ieran deducido para los e#ectos del i,puesto so%re la renta"
estn o%li(ados en #or,a pre'ia a la destruccin" a o#recerlas en donacin a las instituciones autorizadas
para reci%ir donati'os deduci%les con#or,e a la Le* del $,puesto so%re la Renta * -ue est=n dedicadas a
la atencin de re-ueri,ientos %sicos de su%sistencia en ,ateria de ali,entacin o salud de personas"
sectores" co,unidades o re(iones" de escasos recursos3
9ara e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior" se de%ern cu,plir los re-uisitos esta%lecidos en
el Re(la,ento de este Cdi(o3
Ar(3culo 3,+G4 La Federacin" las 4ntidades Federati'as" el Distrito Federal" * sus Or(anis,os
Descentralizados" as co,o los Municipios" tendrn la o%li(acin de presentar ante las autoridades
#iscales" a tra'=s de los ,edios * #or,atos electrnicos -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin" la
in#or,acin relati'a a6
I4 Las personas a las -ue en el ,es in,ediato anterior les 2u%ieren e#ectuado retenciones de
i,puesto so%re la renta" as co,o de los residentes en el e8tran)ero a los -ue les 2a*an e#ectuado pa(os
de acuerdo con lo pre'isto en el 1tulo . de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
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II4 Los pro'eedores a los -ue les 2u%iere e#ectuado pa(os" des(losando el 'alor de los actos o
acti'idades por tasa a la cual trasladaron o les #ue trasladado el i,puesto al 'alor a(re(ado * el i,puesto
especial so%re produccin * ser'icios" inclu*endo acti'idades por las -ue el contri%u*ente no est
o%li(ado al pa(o3
La in#or,acin a -ue se re#iere el prra#o anterior se de%er presentar a ,s tardar el da 1 del ,es
posterior al -ue corresponda dic2a in#or,acin3
Ar(3culo 3,+<4 / ,s tardar el 30 de )unio del a>o in,ediato posterior a la ter,inacin del e)ercicio de
-ue se trate" los contri%u*entes -ue a continuacin se se>alan" de%ern presentar ante las autoridades
#iscales" la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin #iscal -ue ,ediante re(las de carcter (eneral
esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de los ,edios * #or,atos -ue se se>alen en
dic2as re(las3
I4 ;uienes tri%uten en t=r,inos del 1tulo $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" -ue en el
:lti,o e)ercicio #iscal in,ediato anterior declarado 2a*an consi(nado en sus declaraciones
nor,ales in(resos acu,ula%les para e#ectos del i,puesto so%re la renta i(uales o superiores
a un ,onto e-ui'alente a @755A6""A**64**" as co,o a-u=llos -ue al cierre del e)ercicio #iscal
in,ediato anterior ten(an acciones colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista" en %olsa de
'alores * -ue no se encuentren en cual-uier otro supuesto se>alado en este artculo3
4l ,onto de la cantidad esta%lecida en el prra#o anterior se actualizar en el ,es de enero
de cada a>o" con el #actor de actualizacin correspondiente al periodo co,prendido desde el
,es de dicie,%re del pen:lti,o a>o al ,es de dicie,%re del :lti,o a>o in,ediato anterior a
a-u=l por el cual se e#ect:e el clculo" de con#or,idad con el procedi,iento a -ue se re#iere el
II4 Las sociedades ,ercantiles -ue pertenezcan al r=(i,en #iscal opcional para (rupos de
sociedades en los t=r,inos del Captulo .$" 1tulo $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
III4 Las entidades paraestatales de la ad,inistracin p:%lica #ederal3
I&4 Las personas ,orales residentes en el e8tran)ero -ue ten(an esta%leci,iento per,anente en
el pas" :nica,ente por las acti'idades -ue desarrollen en dic2os esta%leci,ientos3
&4 Cual-uier persona ,oral residente en M=8ico" respecto de las operaciones lle'adas a ca%o
con residentes en el e8tran)ero3
$I$0LO $ERCERO
De la2 Facul(ade2 de la2 Au(oridade2 Fi2cale2
CAPI$0LO I
Ar(3culo 333- Las autoridades #iscales para el ,e)or cu,pli,iento de sus #acultades" estarn a lo
si(uiente6
I4+ 9roporcionarn asistencia (ratuita a los contri%u*entes * para ello procurarn6
a94+ 48plicar las disposiciones #iscales utilizando en lo posi%le un len(ua)e llano ale)ado de
tecnicis,os * en los casos en -ue sean de naturaleza co,ple)a" ela%orar * distri%uir #olletos
a los contri%u*entes3
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b9 Mantener o#icinas en di'ersos lu(ares del territorio nacional -ue se ocuparn de orientar *
au8iliar a los contri%u*entes en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales" incluso las -ue
se realicen a tra'=s de ,edios electrnicos" poniendo a su disposicin el e-uipo para ello3
c9 4la%orar los #or,ularios de declaracin de ,anera -ue puedan ser llenados #cil,ente por
los contri%u*entes * distri%uirlos o di#undirlos con oportunidad" as co,o in#or,ar de las
#ec2as * de los lu(ares de presentacin de los -ue se consideren de ,a*or i,portancia3
d9 0e>alar en #or,a precisa en los re-ueri,ientos ,ediante los cuales se e8i)a a los
contri%u*entes la presentacin de declaraciones" a'isos * de,s docu,entos a -ue est=n
o%li(ados" cual es el docu,ento cu*a presentacin se e8i(e3
e94+ Di#undir entre los contri%u*entes los derec2os * ,edios de de#ensa -ue se pueden 2acer
'aler contra las resoluciones de las autoridades #iscales3
f94+ 4#ectuar en distintas partes del pas reuniones de in#or,acin con los contri%u*entes"
especial,ente cuando se ,odi#i-uen las disposiciones #iscales * durante los principales
periodos de presentacin de declaraciones3
g9 9u%licar anual,ente las resoluciones dictadas por las autoridades #iscales -ue esta%lezcan
disposiciones de carcter (eneral a(rupndolas de ,anera -ue #aciliten su conoci,iento por
parte de los contri%u*entesC se podrn pu%licar aislada,ente a-uellas disposiciones cu*os
e#ectos se li,itan a periodos in#eriores a un a>o3 Las resoluciones -ue se e,itan con#or,e a
este inciso * -ue se re#ieran a su)eto" o%)eto" %ase" tasa o tari#a" no (enerarn o%li(aciones o
car(as adicionales a las esta%lecidas en las propias le*es #iscales3
>9 Dar a conocer en #or,a peridica" ,ediante pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin"
los criterios no 'inculati'os de las disposiciones #iscales * aduaneras3
Los ser'icios de asistencia al contri%u*ente a -ue se re#iere esta #raccin" ta,%i=n de%ern
di#undirse a tra'=s de la p(ina electrnica -ue al e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria3 4n dic2a p(ina ta,%i=n se darn a conocer la totalidad de los tr,ites #iscales *
aduaneros3
II4 4sta%lecern 9ro(ra,as de 9re'encin * Resolucin de 9ro%le,as del Contri%u*ente" a #in de
-ue los contri%u*entes desi(nen sndicos -ue los representen ante las autoridades #iscales" los
cuales podrn solicitar opiniones o reco,endaciones a las autoridades #iscales" respecto de los
asuntos -ue les sean planteados por los contri%u*entes3
Los sndicos de%ern reunir los si(uientes re-uisitos6
a9 0er licenciado en derec2o" contador p:%lico o carrera a#n3
b9 Contar con reconocida e8periencia * sol'encia ,oral" as co,o con el tie,po necesario para
participar con las autoridades #iscales en las acciones -ue contri%u*an a pre'enir * resol'er
los pro%le,as de sus representados3
c9 9restar sus ser'icios en #or,a (ratuita3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr e8pedir las re(las de carcter (eneral -ue
precisen las #unciones de los sndicos" la ,anera de desarrollarlas" as co,o los de,s aspectos
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* criterios -ue considere pertinentes para la de%ida aplicacin * cu,pli,iento de lo dispuesto en
esta #raccin3
III4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en este artculo" la autoridad #iscal" para el ,e)or e)ercicio de sus
#acultades * las de asistencia al contri%u*ente" podr (enerar la cla'e de Re(istro Federal de
Contri%u*entes con %ase en la in#or,acin de la Cla'e Bnica de Re(istro de 9o%lacin a #in de
#acilitar la inscripcin a dic2o Re(istroC podr realizar recorridos" in'itaciones * censos para
in#or,ar * asesorar a los contri%u*entes acerca del e8acto cu,pli,iento de sus o%li(aciones
#iscales * aduaneras * pro,o'er su incorporacin 'oluntaria o actualizacin de sus datos en el
re(istro #ederal de contri%u*entes3
5o se considera -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin" cuando deri'ado de lo se>alado en el prra#o -ue antecede" soliciten a los
particulares los datos" in#or,es * docu,entos necesarios para corre(ir o actualizar el Re(istro
/si,is,o" las autoridades #iscales darn a conocer a los contri%u*entes" a tra'=s de los ,edios de
di#usin -ue se se>alen en re(las de carcter (eneral" los criterios de carcter interno -ue e,itan para el
de%ido cu,pli,iento de las disposiciones #iscales" sal'o a-u=llos -ue" a )uicio de la propia autoridad"
ten(an el carcter de con#idenciales" sin -ue por ello nazcan o%li(aciones para los particulares *
:nica,ente deri'arn derec2os de los ,is,os cuando se pu%li-uen en el Diario O#icial de la Federacin3
Cuando las Le*es" Re(la,entos * de,s disposiciones le(ales 2a(an re#erencia u otor(uen
atri%uciones a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o a cual-uiera de sus 7nidades
/d,inistrati'as" se entendern 2ec2as al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" cuando se trate de
atri%uciones 'inculadas con la ,ateria o%)eto de la Le* del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" su
Re(la,ento interior o cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3
Ar(3culo 33+A3- Los particulares podrn acudir ante las autoridades #iscales dentro de un plazo de seis
das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos la noti#icacin de las resoluciones a -ue se re#ieren
los artculos 41" #racciones $ * $$$" E" & * E1" #racciones $" $$ * .$ de este Cdi(o" as co,o en los casos
en -ue la autoridad #iscal deter,ine ,ediante re(las de carcter (eneral" a e#ecto de 2acer las
aclaraciones -ue consideren pertinentes" de%iendo la autoridad" resol'er en un plazo de seis das
contados a partir de -ue -uede de%ida,ente inte(rado el e8pediente ,ediante el procedi,iento pre'isto
en las citadas re(las3
Lo pre'isto en este artculo no constitu*e instancia" ni interru,pe ni suspende los plazos para -ue los
particulares puedan interponer los ,edios de de#ensa3 Las resoluciones -ue se e,itan por la autoridad
#iscal no podrn ser i,pu(nadas por los particulares3
Ar(3culo 354 Las autoridades #iscales slo estarn o%li(adas a contestar las consultas -ue so%re
situaciones reales * concretas les 2a(an los interesados indi'idual,ente3
La autoridad -uedar o%li(ada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de
-ue se trate" sie,pre -ue se cu,pla con lo si(uiente6
I4 ;ue la consulta co,prenda los antecedentes * circunstancias necesarias para -ue la autoridad
se pueda pronunciar al respecto3
II4 ;ue los antecedentes * circunstancias -ue ori(inen la consulta no se 2u%ieren ,odi#icado
posterior,ente a su presentacin ante la autoridad3
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III4 ;ue la consulta se #or,ule antes de -ue la autoridad e)erza sus #acultades de co,pro%acin
respecto de las situaciones reales * concretas a -ue se re#iere la consulta3
La autoridad no -uedar 'inculada por la respuesta otor(ada a las consultas realizadas por los
contri%u*entes cuando los t=r,inos de la consulta no coincidan con la realidad de los 2ec2os o datos
consultados o se ,odi#i-ue la le(islacin aplica%le3
Las respuestas recadas a las consultas a -ue se re#iere este artculo no sern o%li(atorias para los
particulares" por lo cual =stos podrn i,pu(nar" a tra'=s de los ,edios de de#ensa esta%lecidos en las
disposiciones aplica%les" las resoluciones de#initi'as en las cuales la autoridad apli-ue los criterios
contenidos en dic2as respuestas3
Las autoridades #iscales de%ern contestar las consultas -ue #or,ulen los particulares en un plazo de
tres ,eses contados a partir de la #ec2a de presentacin de la solicitud respecti'a3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria pu%licar ,ensual,ente un e8tracto de las principales
resoluciones #a'ora%les a los contri%u*entes a -ue se re#iere este artculo" de%iendo cu,plir con lo
dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o3
Ar(3culo 35+A4 Las autoridades #iscales podrn resol'er las consultas -ue #or,ulen los interesados
relati'as a la ,etodolo(a utilizada en la deter,inacin de los precios o ,ontos de las
contraprestaciones" en operaciones con partes relacionadas" en los t=r,inos del artculo 1& de la Le*
del $,puesto so%re la Renta" sie,pre -ue el contri%u*ente presente la in#or,acin" datos *
docu,entacin" necesarios para la e,isin de la resolucin correspondiente3 4stas resoluciones podrn
deri'ar de un acuerdo con las autoridades co,petentes de un pas con el -ue se ten(a un tratado para
e'itar la do%le tri%utacin3
Las resoluciones -ue en su caso se e,itan en los t=r,inos de este artculo" podrn surtir sus e#ectos
en el e)ercicio en -ue se soliciten" en el e)ercicio in,ediato anterior * 2asta por los tres e)ercicios #iscales
si(uientes a a-u=l en -ue se soliciten3 La 'i(encia podr ser ,a*or cuando deri'en de un procedi,iento
a,istoso" en los t=r,inos de un tratado internacional de -ue M=8ico sea parte3
La 'alidez de las resoluciones podr condicionarse al cu,pli,iento de re-uisitos -ue de,uestren -ue
las operaciones o%)eto de la resolucin" se realizan a precios o ,ontos de contraprestaciones -ue
2u%ieran utilizado partes independientes en operaciones co,para%les3
Ar(3culo 363- Los #uncionarios #iscales #acultados de%ida,ente podrn dar a conocer a las di'ersas
dependencias el criterio -ue de%ern se(uir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones #iscales" sin
-ue por ello nazcan o%li(aciones para los particulares * :nica,ente deri'arn derec2os de los ,is,os
cuando se pu%li-uen en el Diario O#icial de la Federacin3
Ar(3culo 373- Las resoluciones ad,inistrati'as de carcter indi'idual #a'ora%les a un particular slo
podrn ser ,odi#icadas por el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a ,ediante )uicio iniciado
por las autoridades #iscales3
Cuando la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,odi#i-ue las resoluciones ad,inistrati'as de
carcter (eneral" estas ,odi#icaciones no co,prendern los e#ectos producidos con anterioridad a la
nue'a resolucin3
Las autoridades #iscales podrn" discrecional,ente" re'isar las resoluciones ad,inistrati'as de
carcter indi'idual no #a'ora%les a un particular e,itidas por sus su%ordinados )err-uica,ente *" en el
supuesto de -ue se de,uestre #e2aciente,ente -ue las ,is,as se 2u%ieran e,itido en contra'encin a
las disposiciones #iscales" podrn" por una sola 'ez" ,odi#icarlas o re'ocarlas en %ene#icio del
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contri%u*ente" sie,pre * cuando los contri%u*entes no 2u%ieren interpuesto ,edios de de#ensa *
2u%ieren transcurrido los plazos para presentarlos" * sin -ue 2a*a prescrito el cr=dito #iscal3
Lo se>alado en el prra#o anterior" no constituir instancia * las resoluciones -ue dicte la 0ecretara
de <acienda * Cr=dito 9:%lico al respecto no podrn ser i,pu(nadas por los contri%u*entes3
Ar(3culo 37 :i23- Las resoluciones ad,inistrati'as de carcter indi'idual o diri(idas a a(rupaciones"
dictadas en ,ateria de i,puestos -ue otor(uen una autorizacin o -ue" siendo #a'ora%les a particulares"
deter,inen un r=(i,en #iscal" surtirn sus e#ectos en el e)ercicio #iscal del contri%u*ente en el -ue se
otor(uen o en el e)ercicio in,ediato anterior" cuando se 2u%iera solicitado la resolucin" * =sta se otor(ue
en los tres ,eses si(uientes al cierre del ,is,o3
/l concluir el e)ercicio para el -ue se 2u%iere e,itido una resolucin de las -ue se>ala el prra#o
anterior" los interesados podrn so,eter las circunstancias del caso a la autoridad #iscal co,petente para
-ue dicte la resolucin -ue proceda3
4ste precepto no ser aplica%le a las autorizaciones relati'as a prrro(as para el pa(o en
parcialidades" aceptacin de (arantas del inter=s #iscal" las -ue o%li(a la le* para la deduccin en
in'ersiones en acti'o #i)o" * a las -ue se re#iere el artculo +& de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
Ar(3culo 383- Las instancias o peticiones -ue se #or,ulen a las autoridades #iscales de%ern ser
resueltas en un plazo de tres ,esesC transcurrido dic2o plazo sin -ue se noti#i-ue la resolucin" el
interesado podr considerar -ue la autoridad resol'i ne(ati'a,ente e interponer los ,edios de de#ensa
en cual-uier tie,po posterior a dic2o plazo" ,ientras no se dicte la resolucin" o %ien" esperar a -ue =sta
se dicte3
4l plazo para resol'er las consultas a -ue 2ace re#erencia el artculo 34-/ ser de oc2o ,eses3
Cuando se re-uiera al pro,o'ente -ue cu,pla los re-uisitos o,itidos o proporcione los ele,entos
necesarios para resol'er" el t=r,ino co,enzar a correr desde -ue el re-ueri,iento 2a*a sido cu,plido3
Ar(3culo 3#3- Los actos ad,inistrati'os -ue se de%an noti#icar de%ern tener" por lo ,enos" los
I4 Constar por escrito en docu,ento i,preso o di(ital3
1ratndose de actos ad,inistrati'os -ue consten en docu,entos di(itales * de%an ser noti#icados
personal,ente o por ,edio del %uzn tri%utario" de%ern trans,itirse codi#icados a los
destinatarios3
II4 0e>alar la autoridad -ue lo e,ite3
III4 0e>alar lu(ar * #ec2a de e,isin3
I&4 4star #undado" ,oti'ado * e8presar la resolucin" o%)eto o propsito de -ue se trate3
&4 Ostentar la #ir,a del #uncionario co,petente *" en su caso" el no,%re o no,%res de las personas
a las -ue 'a*a diri(ido3 Cuando se i(nore el no,%re de la persona a la -ue 'a diri(ido" se
se>alarn los datos su#icientes -ue per,itan su identi#icacin3 4n el caso de resoluciones
ad,inistrati'as -ue consten en docu,entos di(itales" de%ern contener la #ir,a electrnica
a'anzada del #uncionario co,petente" la -ue tendr el ,is,o 'alor -ue la #ir,a aut(ra#a3
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9ara la e,isin * re(ulacin de la #ir,a electrnica a'anzada de los #uncionarios pertenecientes al
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" sern aplica%les las disposiciones pre'istas en el Captulo
0e(undo" del 1tulo $ deno,inado MDe los Medios 4lectrnicosM de este ordena,iento3
4n caso de resoluciones ad,inistrati'as -ue consten en docu,entos i,presos" el #uncionario
co,petente podr e8presar su 'oluntad para e,itir la resolucin plas,ando en el docu,ento i,preso un
sello e8presado en caracteres" (enerado ,ediante el uso de su #ir,a electrnica a'anzada * a,parada
por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin3
9ara dic2os e#ectos" la i,presin de caracteres consistente en el sello resultado del acto de #ir,ar con
la #ir,a electrnica a'anzada a,parada por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin" -ue se
encuentre contenida en el docu,ento i,preso" producir los ,is,os e#ectos -ue las Le*es otor(an a los
docu,entos con #ir,a aut(ra#a" teniendo el ,is,o 'alor pro%atorio3
/si,is,o" la inte(ridad * autora del docu,ento i,preso -ue conten(a la i,presin del sello resultado
de la #ir,a electrnica a'anzada * a,parada por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin" ser
'eri#ica%le ,ediante el ,=todo de re,isin al docu,ento ori(inal con la cla'e p:%lica del autor3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer los ,edios a tra'=s de los cuales se podr
co,pro%ar la inte(ridad * autora del docu,ento se>alado en el prra#o anterior3
0i se trata de resoluciones ad,inistrati'as -ue deter,inen la responsa%ilidad solidaria se se>alar"
ade,s" la causa le(al de la responsa%ilidad3
Ar(3culo 3"3- 4l 4)ecuti'o Federal ,ediante resoluciones de carcter (eneral podr6
I4 Condonar o e8i,ir" total o parcial,ente" el pa(o de contri%uciones * sus accesorios" autorizar su
pa(o a plazo" di#erido o en parcialidades" cuando se 2a*a a#ectado o trate de i,pedir -ue se
a#ecte la situacin de al(:n lu(ar o re(in del pas" una ra,a de acti'idad" la produccin o 'enta
de productos" o la realizacin de una acti'idad" as co,o en casos de catstro#es su#ridas por
#en,enos ,eteorol(icos" pla(as o epide,ias3
0in -ue las #acultades otor(adas en esta #raccin puedan entenderse re#eridas a los casos en
-ue la a#ectacin o posi%le a#ectacin a una deter,inada ra,a de la industria o%edezca a lo
dispuesto en una Le* 1ri%utaria Federal o 1ratado $nternacional3
II4 Dictar las ,edidas relacionadas con la ad,inistracin" control" #or,a de pa(o * procedi,ientos
se>alados en las le*es #iscales" sin 'ariar las disposiciones relacionadas con el su)eto" el o%)eto"
la %ase" la cuota" la tasa o la tari#a de los (ra',enes" las in#racciones o las sanciones de las
,is,as" a #in de #acilitar el cu,pli,iento de las o%li(aciones de los contri%u*entes3
III4 Conceder su%sidios o est,ulos #iscales3
Las resoluciones -ue con#or,e a este /rtculo dicte el 4)ecuti'o Federal" de%ern se>alar las
contri%uciones a -ue se re#ieren" sal'o -ue se trate de est,ulos #iscales" as co,o" el ,onto o
proporcin de los %ene#icios" plazos -ue se concedan * los re-uisitos -ue de%an cu,plirse por los
%ene#iciados3
Ar(3culo 5*4 Las autoridades #iscales podrn e,plear las ,edidas de apre,io -ue se indican a
continuacin" cuando los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos"
i,pidan de cual-uier #or,a o por cual-uier ,edio el inicio o desarrollo de sus #acultades" o%ser'ando
estricta,ente el si(uiente orden6
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I4 0olicitar el au8ilio de la #uerza p:%lica3
9ara los e#ectos de esta #raccin" los cuerpos de se(uridad o policiales de%ern prestar en
#or,a e8pedita el apo*o -ue solicite la autoridad #iscal3
4l apo*o a -ue se re#iere el prra#o anterior consistir en e#ectuar las acciones necesarias
para -ue las autoridades #iscales in(resen al do,icilio #iscal" esta%leci,ientos" sucursales"
o#icinas" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" lu(ares en donde se al,acenen ,ercancas * en
(eneral cual-uier local o esta%leci,iento -ue utilicen para el dese,pe>o de sus acti'idades
los contri%u*entes" as co,o para %rindar la se(uridad necesaria al personal actuante" * se
solicitar en t=r,inos de los ordena,ientos -ue re(ulan la se(uridad p:%lica de la
Federacin" de las entidades #ederati'as o de los ,unicipios o" en su caso" de con#or,idad
con los acuerdos de cola%oracin ad,inistrati'a -ue ten(an cele%rados con la Federacin3
II4 $,poner la ,ulta -ue corresponda en los t=r,inos de este Cdi(o3
III4 9racticar el ase(ura,iento precautorio de los %ienes o de la ne(ociacin del contri%u*ente o
responsa%le solidario" respecto de los actos" solicitudes de in#or,acin o re-ueri,ientos de
docu,entacin diri(idos a =stos" con#or,e a lo esta%lecido en el artculo 40-/ de este Cdi(o3
I&4 0olicitar a la autoridad co,petente se proceda por deso%ediencia o resistencia" por parte del
contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos" a un ,andato le(ti,o de
autoridad co,petente3
Las autoridades #iscales no aplicarn la ,edida de apre,io pre'ista en la #raccin $" cuando los
contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" no atiendan las solicitudes de
in#or,acin o los re-ueri,ientos de docu,entacin -ue les realicen las autoridades #iscales" o al
atenderlos no proporcionen lo solicitadoC cuando se nie(uen a proporcionar la conta%ilidad con la cual
acrediten el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales a -ue est=n o%li(ados" o cuando destru*an o
alteren la ,is,a3
5o se aplicarn ,edidas de apre,io cuando los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros
relacionados con ellos" ,ani#iesten por escrito a la autoridad" -ue se encuentran i,pedidos de atender
co,pleta o parcial,ente la solicitud realizada por causa de #uerza ,a*or o caso #ortuito" * lo acrediten
e82i%iendo las prue%as correspondientes3
Ar(3culo 5*+A4 4l ase(ura,iento precautorio de los %ienes o de la ne(ociacin de los contri%u*entes o
los responsa%les solidarios" a -ue se re#iere la #raccin $$$ del artculo 40 de este Cdi(o" as co,o el
le'anta,iento del ,is,o" en su caso" se realizar con#or,e a lo si(uiente6
I4 0e practicar una 'ez a(otadas las ,edidas de apre,io a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$
del artculo 40 de este ordena,iento" sal'o en los casos si(uientes6
a9 Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las #acultadas de las autoridades #iscales
deri'ado de -ue los contri%u*entes" los responsa%les solidarios" no sean localiza%les en
su do,icilio #iscalC desocupen o a%andonen el ,is,o sin presentar el a'iso
correspondienteC 2a*an desaparecido" o se i(nore su do,icilio3
b9 Cuando las autoridades #iscales practi-uen 'isitas a contri%u*entes con locales" puestos
#i)os o se,i#i)os en la 'a p:%lica * =stos no puedan de,ostrar -ue se encuentran
inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes o" en su caso" no e82i%an los
co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de las ,ercancas -ue
ena)enen en dic2os lu(ares3
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c9 Cuando una 'ez iniciadas las #acultades de co,pro%acin" e8ista ries(o in,inente de
-ue los contri%u*entes o los responsa%les solidarios oculten" ena)enen o dilapiden sus
%ienes3
II4 La autoridad practicar el ase(ura,iento precautorio 2asta por el ,onto de la deter,inacin
pro'isional de adeudos #iscales presuntos -ue ella ,is,a realice" :nica,ente para estos
e#ectos3 9ara lo anterior" se podr utilizar cual-uiera de los procedi,ientos esta%lecidos en los
artculos +D * + de este Cdi(o3
La autoridad #iscal -ue practi-ue el ase(ura,iento precautorio le'antar acta circunstanciada
en la -ue precise las razones por las cuales realiza dic2o ase(ura,iento" ,is,a -ue se
noti#icar al contri%u*ente en ese acto3
III4 4l ase(ura,iento precautorio se su)etar al orden si(uiente6
a9 Fienes in,ue%les" en este caso" el contri%u*ente o su representante le(al de%er
,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en
real" ase(ura,iento o e,%ar(o anteriorC se encuentran en copropiedad" o pertenecen a
sociedad con*u(al al(una3 Cuando la dili(encia se entienda con un tercero" se de%er
re-uerir a =ste para -ue" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#ieste si tiene conoci,iento
de -ue el %ien -ue pretende ase(urarse es propiedad del contri%u*ente *" en su caso"
proporcione la docu,entacin con la -ue cuente para acreditar su dic2o3
b9 Cuentas por co%rar" acciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios *" en
(eneral" cr=ditos de in,ediato * #cil co%ro a car(o de entidades o dependencias de la
Federacin" estados * ,unicipios * de instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3
c9 Derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icasC patentes de in'encin *
re(istros de ,odelos de utilidad" dise>os industriales" ,arcas * a'isos co,erciales3
d9 O%ras artsticas" colecciones cient#icas" )o*as" ,edallas" ar,as" anti(Nedades" as co,o
instru,entos de artes * o#icios" indistinta,ente3
e9 Dinero * ,etales preciosos3
f9 Depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a se(uros de 'ida
-ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o se(uro" o
cual-uier otro depsito" co,ponente" producto o instru,ento de a2orro o in'ersin en
,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier tipo de cuenta o contrato -ue
ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades #inancieras o sociedades
cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una persona ten(a en su
cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las aportaciones -ue se
2a*an realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la Le* de la ,ateria * las aportaciones
'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al
a>o" tal co,o esta%lece la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3
g9 Los %ienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3
>9 La ne(ociacin del contri%u*ente3
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Los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" de%ern
acreditar la propiedad de los %ienes so%re los -ue se practi-ue el ase(ura,iento
precautorio3
Cuando los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos no
cuenten o" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#iesten no contar con al(uno de los %ienes
a ase(urar con#or,e al orden esta%lecido" se asentar en el acta circunstanciada re#erida
en el se(undo prra#o de la #raccin $$ de este artculo3
4n el supuesto de -ue el 'alor del %ien a ase(urar con#or,e al orden esta%lecido e8ceda
del ,onto de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos e#ectuada por la
autoridad" se podr practicar el ase(ura,iento so%re el si(uiente %ien en el orden de
prelacin3
Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las #acultades de las autoridades #iscales deri'ado
de -ue los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos no
sean localiza%les en su do,icilio #iscal" desocupen o a%andonen el ,is,o sin presentar el
a'iso correspondiente" 2a*an desaparecido o se i(nore su do,icilio" el ase(ura,iento se
practicar so%re los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de esta #raccin3
1ratndose de las 'isitas a contri%u*entes con locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a
p:%lica a -ue se re#iere el inciso %@ de la #raccin $ de este artculo" el ase(ura,iento se
practicar so%re las ,ercancas -ue se ena)enen en dic2os lu(ares" sin -ue sea necesario
esta%lecer un ,onto de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos3
I&4 4l ase(ura,iento de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo"
se realizar con#or,e a lo si(uiente6
La solicitud de ase(ura,iento precautorio se #or,ular ,ediante o#icio diri(ido a la Co,isin
5acional Fancaria * de .alores" a la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o a la Co,isin
5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien" a la entidad #inanciera o
sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda3
Cuando la solicitud de ase(ura,iento se realice a tra'=s de las co,isiones se>aladas en el
prra#o anterior" =stas contarn con un plazo de tres das para ordenar a la entidad #inanciera
o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" -ue practi-ue el
ase(ura,iento precautorio3
La entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" contar
con un plazo de tres das contado a partir de la recepcin de la solicitud respecti'a" *a sea a
tra'=s de la co,isin de -ue se trate" o %ien" de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para
practicar el ase(ura,iento precautorio3
7na 'ez practicado el ase(ura,iento precautorio" la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a
de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" de%er in#or,ar a la autoridad #iscal -ue orden la
,edida a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue lo 2a*a realizado" las cantidades
ase(uradas en una o ,s cuentas o contratos del contri%u*ente" responsa%le solidario o
tercero relacionado con ellos3
4n nin(:n caso proceder el ase(ura,iento precautorio de los depsitos %ancarios" otros
depsitos o se(uros del contri%u*ente por un ,onto ,a*or al de la deter,inacin pro'isional
de adeudos #iscales presuntos -ue la autoridad #iscal realice para e#ectos del ase(ura,iento"
*a sea -ue se practi-ue so%re una sola cuenta o contrato o ,s de uno3 Lo anterior" sie,pre
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* cuando pre'io al ase(ura,iento" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas o
contratos * los saldos -ue e8istan en los ,is,os3
&4 La autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con
ellos" a ,s tardar el tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se 2a*a practicado el ase(ura,iento"
se>alando la conducta -ue lo ori(in *" en su caso" el ,onto so%re el cual procedi el ,is,o3
La noti#icacin se 2ar personal,ente o a tra'=s del %uzn tri%utario al contri%u*ente"
responsa%le solidario o tercero relacionado3
&I4 Los %ienes ase(urados precautoria,ente podrn" desde el ,o,ento en -ue se noti#i-ue el
ase(ura,iento precautorio * 2asta -ue el ,is,o se le'ante" de)arse en posesin del
contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos" sie,pre -ue para estos
e#ectos act:e co,o depositario en los t=r,inos esta%lecidos en el artculo 1+3 de este Cdi(o"
sal'o lo indicado en su se(undo prra#o3
4l contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos -ue act:e co,o
depositario" de%er rendir cuentas ,ensuales a la autoridad #iscal co,petente respecto de los
%ienes -ue se encuentren %a)o su custodia3
Lo esta%lecido en esta #raccin no ser aplica%le tratndose del ase(ura,iento -ue se
practi-ue so%re los %ienes a -ue se re#ieren los incisos e@ * #@ de la #raccin $$$ de este artculo"
as co,o so%re las ,ercancas -ue se ena)enen en los locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la
'a p:%lica" cuando el contri%u*ente 'isitado no de,uestre estar inscrito en el re(istro #ederal
de contri%u*entes" o %ien" no e82i%a los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o
propiedad de dic2as ,ercancas3
&II4 Cuando el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin no se conclu*a dentro de los plazos -ue
esta%lece este Cdi(oC se acredite #e2aciente,ente -ue 2a cesado la conducta -ue dio ori(en
al ase(ura,iento precautorio" o %ien e8ista orden de suspensin e,itida por autoridad
co,petente -ue el contri%u*ente 2a*a o%tenido" la autoridad de%er ordenar -ue se le'ante la
,edida a ,s tardar el tercer da si(uiente a -ue ello suceda3
4n el caso de -ue se 2a*an ase(urado los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$
de este artculo" el le'anta,iento del ase(ura,iento se realizar con#or,e a lo si(uiente6
La solicitud para el le'anta,iento del ase(ura,iento precautorio se #or,ular ,ediante o#icio
diri(ido a la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" a la Co,isin 5acional de 0e(uros *
Fianzas o a la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o
%ien" a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda"
dentro del plazo de tres das si(uientes a a-u=l en -ue se actualice al(uno de los supuestos a
-ue se re#iere el pri,er prra#o de esta #raccin3
Cuando la solicitud de le'anta,iento del ase(ura,iento se realice a tra'=s de las co,isiones
se>aladas en el prra#o anterior" estas contarn con un plazo de tres das a partir de -ue surta
e#ectos la noti#icacin a las ,is,as" para ordenar a la entidad #inanciera o sociedad
cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" -ue le'ante el ase(ura,iento precautorio3
La entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" contar
con un plazo de tres das a partir de la recepcin de la solicitud respecti'a" *a sea a tra'=s de
la co,isin -ue corresponda" o %ien de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para le'antar el
ase(ura,iento precautorio3
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7na 'ez le'antado el ase(ura,iento precautorio" la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a
de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate de%er in#or,ar del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la
autoridad #iscal -ue orden el le'anta,iento" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en
-ue lo 2a*a realizado3
Cuando la autoridad constate -ue el ase(ura,iento precautorio se practic por una cantidad
,a*or a la de%ida" :nica,ente ordenar su le'anta,iento 2asta por el ,onto e8cedente"
o%ser'ando para ello lo dispuesto en los prra#os -ue anteceden3
1ratndose de los supuestos esta%lecidos en el inciso %@ de la #raccin $ de este artculo" el
ase(ura,iento precautorio -uedar sin e#ectos cuando se acredite la inscripcin al re(istro
#ederal de contri%u*entes o se acredite la le(al posesin o propiedad de la ,ercanca" se(:n
sea el caso3
9ara la prctica del ase(ura,iento precautorio se o%ser'arn las disposiciones contenidas en la
0eccin $$ del Captulo $$$ del 1tulo . de este Cdi(o" en a-uello -ue no se opon(a a lo pre'isto en este
artculo3
Ar(3culo 54 Cuando las personas o%li(adas a presentar declaraciones" a'isos * de,s docu,entos
no lo 2a(an dentro de los plazos se>alados en las disposiciones #iscales" las autoridades #iscales e8i(irn
la presentacin del docu,ento respecti'o ante las o#icinas correspondientes" procediendo de la si(uiente
#or,a6
I4 $,poner la ,ulta -ue corresponda en los t=r,inos de este Cdi(o * re-uerir 2asta en tres
ocasiones la presentacin del docu,ento o,itido otor(ando al contri%u*ente un plazo de -uince
das para el cu,pli,iento de cada re-ueri,iento3 0i no se atienden los re-ueri,ientos se
i,pondrn las ,ultas correspondientes" -ue tratndose de declaraciones" ser una ,ulta por
cada o%li(acin o,itida3 La autoridad despu=s del tercer re-ueri,iento respecto de la ,is,a
o%li(acin" podr aplicar lo dispuesto en la si(uiente #raccin3
II4 1ratndose de la o,isin en la presentacin de una declaracin peridica para el pa(o de
contri%uciones" una 'ez realizadas las acciones pre'istas en la #raccin anterior" podrn 2acer
e#ecti'a al contri%u*ente o al responsa%le solidario -ue 2a*a incurrido en la o,isin" una cantidad
i(ual al ,onto ,a*or -ue 2u%iera deter,inado a su car(o en cual-uiera de las seis :lti,as
declaraciones de la contri%ucin de -ue se trate3 4sta cantidad a pa(ar no li%era a los o%li(ados
de presentar la declaracin o,itida3
Cuando la o,isin sea de una declaracin de las -ue se conozca de ,anera #e2aciente la
cantidad a la -ue le es aplica%le la tasa o cuota respecti'a" la autoridad #iscal podr 2acer
e#ecti'a al contri%u*ente" una cantidad i(ual a la contri%ucin -ue a =ste corresponda deter,inar"
sin -ue el pa(o lo li%ere de presentar la declaracin o,itida3
0i la declaracin se presenta despu=s de 2a%erse noti#icado al contri%u*ente la cantidad
deter,inada por la autoridad con#or,e a esta #raccin" dic2a cantidad se dis,inuir del i,porte
-ue se ten(a -ue pa(ar con la declaracin -ue se presente" de%iendo cu%rirse" en su caso" la
di#erencia -ue resulte entre la cantidad deter,inada por la autoridad * el i,porte a pa(ar en la
declaracin3 4n caso de -ue en la declaracin resulte una cantidad ,enor a la deter,inada por la
autoridad #iscal" la di#erencia pa(ada por el contri%u*ente :nica,ente podr ser co,pensada en
declaraciones su%secuentes3
La deter,inacin del cr=dito #iscal -ue realice la autoridad con ,oti'o del incu,pli,iento en la
presentacin de declaraciones en los t=r,inos del presente artculo" podr 2acerse e#ecti'a a
tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin a partir del tercer da si(uiente a a-u=l en el
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-ue sea noti#icado el adeudo respecti'o" en este caso el recurso de re'ocacin slo proceder
contra el propio procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin * en el ,is,o podrn 2acerse 'aler
a(ra'ios contra la resolucin deter,inante del cr=dito #iscal3
4n caso del incu,pli,iento a tres o ,s re-ueri,ientos respecto de la ,is,a o%li(acin" se pondrn
los 2ec2os en conoci,iento de la autoridad co,petente" para -ue se proceda por deso%ediencia a
,andato le(ti,o de autoridad co,petente3
Ar(3culo 5+A3- Las autoridades #iscales podrn solicitar a los contri%u*entes" responsa%les solidarios
o terceros" datos" in#or,es o docu,entos adicionales" -ue consideren necesarios para aclarar la
in#or,acin asentada en las declaraciones de pa(o pro'isional o de#initi'o" del e)ercicio *
co,ple,entarias" as co,o en los a'isos de co,pensacin correspondientes" sie,pre -ue se soliciten en
un plazo no ,a*or de tres ,eses si(uientes a la presentacin de las citadas declaraciones * a'isos3 Las
personas antes ,encionadas de%ern proporcionar la in#or,acin solicitada dentro de los -uince das
si(uientes a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la noti#icacin de la solicitud correspondiente3
cuando :nica,ente soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este artculo" pudiendo
Ar(3culo 5+:4 Las autoridades #iscales podrn lle'ar a ca%o 'eri#icaciones para constatar los datos
proporcionados al re(istro #ederal de contri%u*entes" relacionados con la identidad" do,icilio * de,s
datos -ue se 2a*an ,ani#estado para los e#ectos de dic2o re(istro" sin -ue por ello se considere -ue las
autoridades #iscales inician sus #acultades de co,pro%acin3
Ar(3culo 5,3- Las autoridades #iscales a #in de co,pro%ar -ue los contri%u*entes" los responsa%les
solidarios o los terceros con ellos relacionados 2an cu,plido con las disposiciones #iscales *" en su caso"
deter,inar las contri%uciones o,itidas o los cr=ditos #iscales" as co,o para co,pro%ar la co,isin de
delitos #iscales * para proporcionar in#or,acin a otras autoridades #iscales" estarn #acultadas para6
I4+ Recti#icar los errores arit,=ticos" o,isiones u otros -ue aparezcan en las declaraciones"
solicitudes o a'isos" para lo cual las autoridades #iscales podrn re-uerir al contri%u*ente la
presentacin de la docu,entacin -ue proceda" para la recti#icacin del error u o,isin de -ue
se trate3
II4 Re-uerir a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros con ellos relacionados" para
-ue e82i%an en su do,icilio" esta%leci,ientos" en las o#icinas de las propias autoridades o
dentro del %uzn tri%utario" dependiendo de la #or,a en -ue se e#ectu el re-ueri,iento" la
conta%ilidad" as co,o -ue proporcionen los datos" otros docu,entos o in#or,es -ue se les
re-uieran a e#ecto de lle'ar a ca%o su re'isin3
III4+ 9racticar 'isitas a los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con
ellos * re'isar su conta%ilidad" %ienes * ,ercancas3
I&4 Re'isar los dict,enes #or,ulados por contadores p:%licos so%re los estados #inancieros de los
contri%u*entes * so%re las operaciones de ena)enacin de acciones -ue realicen" as co,o
cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin para e#ectos #iscales #or,ulado por contador
p:%lico * su relacin con el cu,pli,iento de disposiciones #iscales3
&4 9racticar 'isitas do,iciliarias a los contri%u*entes" a #in de 'eri#icar el cu,pli,iento de las
o%li(aciones #iscales en ,ateria de e8pedicin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet *
de presentacin de solicitudes o a'isos en ,ateria del re(istro #ederal de contri%u*entesC el
cu,pli,iento de o%li(aciones en ,ateria aduanera deri'adas de autorizaciones o concesiones o
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de cual-uier padrn o re(istro esta%lecidos en las disposiciones relati'as a dic2a ,ateriaC
'eri#icar -ue la operacin de las ,-uinas" siste,as * re(istros electrnicos" -ue est=n
o%li(ados a lle'ar los contri%u*entes" se realice con#or,e lo esta%lecen las disposiciones
#iscalesC as co,o para solicitar la e82i%icin de la docu,entacin o los co,pro%antes -ue
a,paren la le(al propiedad" posesin" estancia" tenencia o i,portacin de las ,ercancas" *
'eri#icar -ue los en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas cuenten con el
,ar%ete o precinto correspondiente o" en su caso" -ue los en'ases -ue contenan dic2as
%e%idas 2a*an sido destruidos * 'eri#icar -ue las ca)etillas de ci(arros para su 'enta en M=8ico
conten(an i,preso el cdi(o de se(uridad o" en su caso" -ue =ste sea aut=ntico" de
con#or,idad con el procedi,iento pre'isto en el artculo 4& de este Cdi(o3
Las autoridades #iscales podrn solicitar a los contri%u*entes la in#or,acin necesaria para su
inscripcin * actualizacin de sus datos en el citado re(istro e inscri%ir a -uienes de con#or,idad
con las disposiciones #iscales de%an estarlo * no cu,plan con este re-uisito3
&I4+ 9racticar u ordenar se practi-ue a'al:o o 'eri#icacin #sica de toda clase de %ienes" incluso
durante su transporte3
&II4+ Reca%ar de los #uncionarios * e,pleados p:%licos * de los #edatarios" los in#or,es * datos -ue
posean con ,oti'o de sus #unciones3
&III4+ /lle(arse las prue%as necesarias para #or,ular la denuncia" -uerella o declaratoria al ,inisterio
p:%lico para -ue e)ercite la accin penal por la posi%le co,isin de delitos #iscales3 Las
actuaciones -ue practi-uen las autoridades #iscales tendrn el ,is,o 'alor pro%atorio -ue la
Le* relati'a concede a las actas de la polica )udicialC * la 0ecretara de <acienda * Cr=dito
9:%lico" a tra'=s de los a%o(ados 2acendarios -ue desi(ne" ser coad*u'ante del ,inisterio
p:%lico #ederal" en los t=r,inos del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales3
I%4 9racticar re'isiones electrnicas a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros con
ellos relacionados" %asndose en el anlisis de la in#or,acin * docu,entacin -ue o%re en
poder de la autoridad" so%re uno o ,s ru%ros o conceptos espec#icos de una o 'arias
contri%uciones3
Las autoridades #iscales podrn e)ercer estas #acultades con)unta" indistinta o sucesi'a,ente"
entendi=ndose -ue se inician con el pri,er acto -ue se noti#i-ue al contri%u*ente3
4n el caso de -ue la autoridad #iscal est= e)erciendo las #acultades de co,pro%acin pre'istas en las
#racciones $$" $$$" $. * $G de este artculo * en el e)ercicio re'isado se dis,inu*an p=rdidas #iscales o se
co,pensen saldos a #a'or" se podr re-uerir al contri%u*ente dentro del ,is,o acto de co,pro%acin la
docu,entacin co,pro%atoria con la -ue acredite de ,anera #e2aciente el ori(en * procedencia *a sea
de la p=rdida #iscal o del saldo a #a'or" independiente,ente del e)ercicio en -ue se 2a*a ori(inado la
,is,a" sin -ue dic2o re-ueri,iento se considere co,o un nue'o acto de co,pro%acin3
La re'isin -ue de las p=rdidas #iscales e#ect:en las autoridades #iscales slo tendr e#ectos para la
deter,inacin del resultado del e)ercicio su)eto a re'isin3
Las autoridades #iscales -ue est=n e)erciendo al(una de las #acultades pre'istas en este artculo"
in#or,arn al contri%u*ente" a su representante le(al *" tratndose de personas ,orales" ta,%i=n a sus
r(anos de direccin" de los 2ec2os u o,isiones -ue se 'a*an conociendo en el desarrollo del
procedi,iento3 Lo anterior" de con#or,idad con los re-uisitos * el procedi,iento -ue el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3
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Ar(3culo 5,+A3- Las autoridades #iscales podrn solicitar de los contri%u*entes" responsa%les
solidarios o terceros" datos" in#or,es o docu,entos" para planear * pro(ra,ar actos de #iscalizacin" sin
-ue se cu,pla con lo dispuesto por las #racciones $. a $G del artculo 4E de este Cdi(o3
cuando :nica,ente soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este artculo" pudiendo
Ar(3culo 534+ 4n la orden de 'isita" ade,s de los re-uisitos a -ue se re#iere el artculo 3E de este
Cdi(o" se de%er indicar6
I4+ 4l lu(ar o lu(ares donde de%e e#ectuarse la 'isita3 4l au,ento de lu(ares a 'isitar de%er
noti#icarse al 'isitado3
II4+ 4l no,%re de la persona o personas -ue de%an e#ectuar la 'isita las cuales podrn ser
sustitudas" au,entadas o reducidas en su n:,ero" en cual-uier tie,po por la autoridad
co,petente3 La sustitucin o au,ento de las personas -ue de%an e#ectuar la 'isita se noti#icar
al 'isitado3
Las personas desi(nadas para e#ectuar la 'isita la podrn 2acer con)unta o separada,ente3
III4 1ratndose de las 'isitas do,iciliarias a -ue se re#iere el artculo 44 de este Cdi(o" las rdenes
de 'isita de%ern contener i,preso el no,%re del 'isitado e8cepto cuando se trate de rdenes de
'eri#icacin en ,ateria de co,ercio e8terior * se i(nore el no,%re del ,is,o3 4n estos
supuestos" de%ern se>alarse los datos -ue per,itan su identi#icacin" los cuales podrn ser
o%tenidos" al ,o,ento de e#ectuarse la 'isita do,iciliaria" por el personal actuante en la 'isita de
-ue se trate3
Ar(3culo 553- 4n los casos de 'isita en el do,icilio #iscal" las autoridades #iscales" los 'isitados"
responsa%les solidarios * los terceros estarn a lo si(uiente6
I4 La 'isita se realizar en el lu(ar o lu(ares se>alados en la orden de 'isita3
II4 0i al presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la dili(encia" no estu'iere el
'isitado o su representante" de)arn citatorio con la persona -ue se encuentre en dic2o lu(ar para
-ue el ,encionado 'isitado o su representante los esperen a la 2ora deter,inada del da
si(uiente para reci%ir la orden de 'isitaC si no lo 2icieren" la 'isita se iniciar con -uien se
encuentre en el lu(ar 'isitado3
0i el contri%u*ente presenta a'iso de ca,%io de do,icilio despu=s de reci%ido el citatorio" la 'isita
podr lle'arse a ca%o en el nue'o do,icilio ,ani#estado por el contri%u*ente * en el anterior"
cuando el 'isitado conser'e el local de =ste" sin -ue para ello se re-uiera nue'a orden o
a,pliacin de la orden de 'isita" 2aciendo constar tales 2ec2os en el acta -ue le'anten" sal'o
-ue en el do,icilio anterior se 'eri#i-ue al(uno de los supuestos esta%lecidos en el artculo 10 de
este Cdi(o" caso en el cual la 'isita se continuar en el do,icilio anterior3
Cuando e8ista peli(ro de -ue el 'isitado se ausente o pueda realizar ,anio%ras para i,pedir el
inicio o desarrollo de la dili(encia" los 'isitadores podrn proceder al ase(ura,iento de la
conta%ilidad3
4n los casos en -ue al presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la
dili(encia" descu%ran %ienes o ,ercancas cu*a i,portacin" tenencia" produccin" e8plotacin"
captura o transporte de%a ser ,ani#estada a las autoridades #iscales o autorizada por ellas" sin
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-ue se 2u%iera cu,plido con la o%li(acin respecti'a" los 'isitadores procedern al
ase(ura,iento de dic2os %ienes o ,ercancas3
III4 /l iniciarse la 'isita en el do,icilio #iscal los 'isitadores -ue en ella inter'en(an se de%ern
identi#icar ante la persona con -uien se entienda la dili(encia" re-uiri=ndola para -ue desi(ne dos
testi(os" si =stos no son desi(nados o los desi(nados no aceptan ser'ir co,o tales" los
'isitadores los desi(narn" 2aciendo constar esta situacin en el acta -ue le'anten" sin -ue esta
circunstancia in'alide los resultados de la 'isita3
Los testi(os pueden ser sustituidos en cual-uier tie,po por no co,parecer al lu(ar donde se est=
lle'ando a ca%o la 'isita" por ausentarse de =l antes de -ue conclu*a la dili(encia o por
,ani#estar su 'oluntad de de)ar de ser testi(o" en tales circunstancias la persona con la -ue se
entienda la 'isita de%er desi(nar de in,ediato otros * ante su ne(ati'a o i,pedi,ento de los
desi(nados" los 'isitadores podrn desi(nar a -uienes de%an sustituirlos3 La sustitucin de los
testi(os no in'alida los resultados de la 'isita3
I&4 Las autoridades #iscales podrn solicitar el au8ilio de otras autoridades #iscales -ue sean
co,petentes" para -ue contin:en una 'isita iniciada por a-u=llas noti#icando al 'isitado la
sustitucin de autoridad * de 'isitadores3 9odrn ta,%i=n solicitarles practi-uen otras 'isitas para
co,pro%ar 2ec2os relacionados con la -ue est=n practicando3
Ar(3culo 564 Los 'isitados" sus representantes o la persona con -uien se entienda la 'isita en el
do,icilio #iscal" estn o%li(ados a per,itir a los 'isitadores desi(nados por las autoridades #iscales el
acceso al lu(ar o lu(ares o%)eto de la ,is,a" as co,o ,antener a su disposicin la conta%ilidad * de,s
papeles -ue acrediten el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales de los -ue los 'isitadores podrn
sacar copias para -ue pre'io cote)o con sus ori(inales se certi#i-uen por =stos * sean ane8ados a las
actas #inales o parciales -ue le'anten con ,oti'o de la 'isita3 1a,%i=n de%ern per,itir la 'eri#icacin de
%ienes * ,ercancas" as co,o de los docu,entos" estados de cuentas %ancarias" discos" cintas o
cual-uier otro ,edio procesa%le de al,acena,iento de datos -ue ten(a el contri%u*ente en los lu(ares
'isitados3
Cuando los 'isitados lle'en su conta%ilidad o parte de ella con el siste,a de re(istro electrnico" o
,icro#il,en o (ra%en en discos pticos o en cual-uier otro ,edio -ue autorice el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" de%ern poner a disposicin de los
'isitadores el e-uipo de c,puto * sus operadores" para -ue los au8ilien en el desarrollo de la 'isita" as
co,o entre(ar a la autoridad los arc2i'os electrnicos en donde conste dic2a conta%ilidad3
4n el caso de -ue los 'isitadores o%ten(an copias certi#icadas de la conta%ilidad de%ern le'antar acta
parcial al respecto" la cual de%er reunir los re-uisitos -ue esta%lece el artculo 4D de este Cdi(o" con la
-ue podr ter,inar la 'isita do,iciliaria en el do,icilio o esta%leci,ientos del 'isitado" pudi=ndose
continuar el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin en el do,icilio del 'isitado o en las o#icinas de
las autoridades #iscales" donde se le'antar el acta #inal" con las #or,alidades a -ue se re#iere el citado
artculo3
Lo dispuesto en el prra#o anterior no es aplica%le cuando los 'isitadores o%ten(an copias de slo
parte de la conta%ilidad3 4n este caso" se le'antar el acta parcial se>alando los docu,entos de los -ue
se o%tu'ieron copias" pudi=ndose continuar la 'isita en el do,icilio o esta%leci,ientos del 'isitado3 4n
nin(:n caso las autoridades #iscales podrn reco(er la conta%ilidad del 'isitado3
Ar(3culo 573- La 'isita en el do,icilio #iscal se desarrollar con#or,e a las si(uientes re(las6
I4 De toda 'isita en el do,icilio #iscal se le'antar acta en la -ue se 2ar constar en #or,a
circunstanciada los 2ec2os u o,isiones -ue se 2u%ieren conocido por los 'isitadores3 Los
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2ec2os u o,isiones consi(nados por los 'isitadores en las actas 2acen prue%a de la e8istencia
de tales 2ec2os o de las o,isiones encontradas" para e#ectos de cual-uiera de las
contri%uciones a car(o del 'isitado en el periodo re'isado3
II4 0i la 'isita se realiza si,ultnea,ente en dos o ,s lu(ares" en cada uno de ellos se de%ern
le'antar actas parciales" ,is,as -ue se a(re(arn al acta #inal -ue de la 'isita se 2a(a" la cual
puede ser le'antada en cual-uiera de dic2os lu(ares3 4n los casos a -ue se re#iere esta
#raccin" se re-uerir la presencia de dos testi(os en cada esta%leci,iento 'isitado en donde se
le'ante acta parcial cu,pliendo al respecto con lo pre'isto en la #raccin $$ del /rtculo 44 de
este Cdi(o3
III4+ Durante el desarrollo de la 'isita los 'isitadores a #in de ase(urar la conta%ilidad"
correspondencia o %ienes -ue no est=n re(istrados en la conta%ilidad" podrn" indistinta,ente"
sellar o colocar ,arcas en dic2os docu,entos" %ienes o en ,ue%les" arc2i'eros u o#icinas
donde se encuentren" as co,o de)arlos en calidad de depsito al 'isitado o a la persona con
-uien se entienda la dili(encia" pre'io in'entario -ue al e#ecto #or,ulen" sie,pre -ue dic2o
ase(ura,iento no i,pida la realizacin de las acti'idades del 'isitado3 9ara e#ectos de esta
#raccin" se considera -ue no se i,pide la realizacin de acti'idades cuando se ase(ure
conta%ilidad o correspondencia no relacionada con las acti'idades del ,es en curso * los dos
anteriores3 4n el caso de -ue al(:n docu,ento -ue se encuentre en los ,ue%les" arc2i'eros u
o#icinas -ue se sellen" sea necesario al 'isitado para realizar sus acti'idades" se le per,itir
e8traerlo ante la presencia de los 'isitadores" -uienes podrn sacar copia del ,is,o3
I&4+ Con las ,is,as #or,alidades a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" se podrn le'antar
actas parciales o co,ple,entarias en las -ue se 2a(an constar 2ec2os" o,isiones o
circunstancias de carcter concreto" de los -ue se ten(a conoci,iento en el desarrollo de una
'isita3 7na 'ez le'antada el acta #inal" no se podrn le'antar actas co,ple,entarias sin -ue
e8ista una nue'a orden de 'isita3
Cuando en el desarrollo de una 'isita las autoridades #iscales conozcan 2ec2os u o,isiones -ue
puedan entra>ar incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" los consi(narn en #or,a
circunstanciada en actas parciales3 1a,%i=n se consi(narn en dic2as actas los 2ec2os u
o,isiones -ue se conozcan de terceros3 4n la :lti,a acta parcial -ue al e#ecto se le'ante se
2ar ,encin e8presa de tal circunstancia * entre =sta * el acta #inal" de%ern transcurrir"
cuando ,enos 'einte das" durante los cuales el contri%u*ente podr presentar los docu,entos"
li%ros o re(istros -ue des'irt:en los 2ec2os u o,isiones" as co,o optar por corre(ir su
situacin #iscal3 Cuando se trate de ,s de un e)ercicio re'isado o #raccin de =ste" se a,pliar
el plazo por -uince das ,s" sie,pre -ue el contri%u*ente presente a'iso dentro del plazo
inicial de 'einte das3
0e tendrn por consentidos los 2ec2os consi(nados en las actas a -ue se re#iere el prra#o
anterior" si antes del cierre del acta #inal el contri%u*ente no presenta los docu,entos" li%ros o
re(istros de re#erencia o no se>ale el lu(ar en -ue se encuentren" sie,pre -ue =ste sea el
do,icilio #iscal o el lu(ar autorizado para lle'ar su conta%ilidad o no prue%a -ue =stos se
encuentran en poder de una autoridad3
1ratndose de 'isitas relacionadas con el e)ercicio de las #acultades a -ue se re#ieren los
artculos 1& * 1E0 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%ern transcurrir cuando ,enos
dos ,eses entre la #ec2a de la :lti,a acta parcial * el acta #inal3 4ste plazo podr a,pliarse por
una sola 'ez por un plazo de un ,es a solicitud del contri%u*ente3
Dentro de un plazo no ,a*or de -uince das 2%iles contados a partir de la #ec2a de la :lti,a
acta parcial" e8clusi'a,ente en los casos a -ue se re#iere el prra#o anterior" el contri%u*ente
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podr desi(nar un ,8i,o de dos representantes" con el #in de tener acceso a la in#or,acin
con#idencial proporcionada u o%tenida de terceros independientes respecto de operaciones
co,para%les -ue a#ecte la posicin co,petiti'a de dic2os terceros3 La desi(nacin de
representantes de%er 2acerse por escrito * presentarse ante la autoridad #iscal co,petente3 0e
tendr por consentida la in#or,acin con#idencial proporcionada u o%tenida de terceros
independientes" si el contri%u*ente o,ite desi(nar" dentro del plazo con#erido" a los citados
representantes3 Los contri%u*entes personas #sicas podrn tener acceso directo a la
in#or,acin con#idencial a -ue se re#iere este prra#o3
9resentada en tie,po * #or,a la desi(nacin de representantes por el contri%u*ente a -ue se
re#iere esta #raccin" los representantes autorizados tendrn acceso a la in#or,acin
con#idencial proporcionada por terceros desde ese ,o,ento * 2asta los cuarenta * cinco das
2%iles posteriores a la #ec2a de noti#icacin de la resolucin en la -ue se deter,ine la situacin
#iscal del contri%u*ente -ue los desi(n3 Los representantes autorizados podrn ser sustituidos
por :nica 'ez por el contri%u*ente" de%iendo =ste 2acer del conoci,iento de la autoridad #iscal
la re'ocacin * sustitucin respecti'as" en la ,is,a #ec2a en -ue se 2a(a la re'ocacin *
sustitucin3 La autoridad #iscal de%er le'antar acta circunstanciada en la -ue 2a(a constar la
naturaleza * caractersticas de la in#or,acin * docu,entacin consultadas por =l o por sus
representantes desi(nados" por cada ocasin en -ue esto ocurra3 4l contri%u*ente o sus
representantes no podrn sustraer o #otocopiar in#or,acin al(una" de%i=ndose li,itar a la to,a
de notas * apuntes3
4l contri%u*ente * los representantes desi(nados en los t=r,inos de esta #raccin sern
responsa%les 2asta por un plazo de cinco a>os contados a partir de la #ec2a en -ue se tu'o
acceso a la in#or,acin con#idencial o a partir de la #ec2a de presentacin del escrito de
desi(nacin" respecti'a,ente" de la di'ul(acin" uso personal o inde%ido" para cual-uier
propsito" de la in#or,acin con#idencial a la -ue tu'ieron acceso" por cual-uier ,edio" con
,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin e)ercidas por las autoridades #iscales3 4l
contri%u*ente ser responsa%le solidario por los per)uicios -ue (enere la di'ul(acin" uso
personal o inde%ido de la in#or,acin" -ue 2a(an los representantes a los -ue se re#iere este
prra#o3
La re'ocacin de la desi(nacin de representante autorizado para acceder a in#or,acin
con#idencial proporcionada por terceros no li%era al representante ni al contri%u*ente de la
responsa%ilidad solidaria en -ue puedan incurrir por la di'ul(acin" uso personal o inde%ido" -ue
2a(an de dic2a in#or,acin con#idencial3
&4+ Cuando resulte i,posi%le continuar o concluir el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin en
los esta%leci,ientos del 'isitado" las actas en las -ue se 2a(a constar el desarrollo de una 'isita
en el do,icilio #iscal podrn le'antarse en las o#icinas de las autoridades #iscales3 4n este caso
se de%er noti#icar pre'ia,ente esta circunstancia a la persona con -uien se entiende la
dili(encia" e8cepto en el supuesto de -ue el 'isitado 2u%iere desaparecido del do,icilio #iscal
durante el desarrollo de la 'isita3
&I4+ 0i en el cierre del acta #inal de la 'isita no estu'iere presente el 'isitado o su representante" se
le de)ar citatorio para -ue est= presente a una 2ora deter,inada del da si(uiente" si no se
presentare" el acta #inal se le'antar ante -uien estu'iere presente en el lu(ar 'isitadoC en ese
,o,ento cual-uiera de los 'isitadores -ue 2a*a inter'enido en la 'isita" el 'isitado o la persona
con -uien se entiende la dili(encia * los testi(os #ir,arn el acta de la -ue se de)ar copia al
'isitado3 0i el 'isitado" la persona con -uien se entendi la dili(encia o los testi(os no
co,parecen a #ir,ar el acta" se nie(an a #ir,arla" o el 'isitado o la persona con -uien se
entendi la dili(encia se nie(an a aceptar copia del acta" dic2a circunstancia se asentar en la
propia acta sin -ue esto a#ecte la 'alidez * 'alor pro%atorio de la ,is,a3
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&II4+ Las actas parciales se entender -ue #or,an parte inte(rante del acta #inal de la 'isita aun-ue
no se se>ale as e8presa,ente3
&III4 Cuando de la re'isin de las actas de 'isita * de,s docu,entacin 'inculada a =stas" se
o%ser'e -ue el procedi,iento no se a)ust a las nor,as aplica%les" -ue pudieran a#ectar la
le(alidad de la deter,inacin del cr=dito #iscal" la autoridad podr de o#icio" por una sola 'ez"
reponer el procedi,iento" a partir de la 'iolacin #or,al co,etida3
Lo se>alado en la #raccin anterior" ser sin per)uicio de la responsa%ilidad en -ue pueda incurrir
el ser'idor p:%lico -ue ,oti' la 'iolacin3
0e(undo prra#o ?0e dero(a@3
Ar(3culo 57+A4 Las autoridades #iscales de%ern concluir la 'isita -ue se desarrolle en el do,icilio
#iscal de los contri%u*entes o la re'isin de la conta%ilidad de los ,is,os -ue se e#ect:e en las o#icinas
de las propias autoridades" dentro de un plazo ,8i,o de doce ,eses contado a partir de -ue se
noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de las #acultades de co,pro%acin" sal'o tratndose de6
A4 Contri%u*entes -ue inte(ran el siste,a #inanciero" as co,o de a-u=llos -ue opten por aplicar
el r=(i,en pre'isto en el 1tulo $$" Captulo .$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 4n estos
casos" el plazo ser de diecioc2o ,eses contado a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a
los contri%u*entes el inicio de las #acultades de co,pro%acin3
:4 Contri%u*entes respecto de los cuales la autoridad #iscal o aduanera solicite in#or,acin a
autoridades #iscales o aduaneras de otro pas o est= e)erciendo sus #acultades para 'eri#icar el
cu,pli,iento de las o%li(aciones esta%lecidas en los artculos D" #raccin $G" 1& * 1E0 de la
Le* del $,puesto so%re la Renta o cuando la autoridad aduanera est= lle'ando a ca%o la
'eri#icacin de ori(en a e8portadores o productores de otros pases de con#or,idad con los
tratados internacionales cele%rados por M=8ico3 4n estos casos" el plazo ser de dos a>os
contados a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de las
#acultades de co,pro%acin3
0e(undo prra#o ?0e dero(a@
Los plazos para concluir las 'isitas do,iciliarias o las re'isiones de (a%inete a -ue se re#iere el pri,er
prra#o de este artculo" se suspendern en los casos de6
I4 <uel(a" a partir de -ue se suspenda te,poral,ente el tra%a)o * 2asta -ue ter,ine la 2uel(a3
II4 Falleci,iento del contri%u*ente" 2asta en tanto se desi(ne al representante le(al de la sucesin3
III4 Cuando el contri%u*ente desocupe su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io
correspondiente o cuando no se le localice en el -ue 2a*a se>alado" 2asta -ue se le localice3
I&4 Cuando el contri%u*ente no atienda el re-ueri,iento de datos" in#or,es o docu,entos solicitados
por las autoridades #iscales para 'eri#icar el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales" durante el
periodo -ue transcurra entre el da del 'enci,iento del plazo otor(ado en el re-ueri,iento * 2asta
el da en -ue conteste o atienda el re-ueri,iento" sin -ue la suspensin pueda e8ceder de seis
,eses3 4n el caso de dos o ,s solicitudes de in#or,acin" se su,arn los distintos periodos de
suspensin * en nin(:n caso el periodo de suspensin podr e8ceder de un a>o3
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&4 1ratndose de la #raccin .$$$ del artculo anterior" el plazo se suspender a partir de -ue la
autoridad in#or,e al contri%u*ente la reposicin del procedi,iento3
Dic2a suspensin no podr e8ceder de un plazo de dos ,eses contados a partir de -ue la
autoridad noti#i-ue al contri%u*ente la reposicin del procedi,iento3
&I4 Cuando la autoridad se 'ea i,pedida para continuar el e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin por caso #ortuito o #uerza ,a*or" 2asta -ue la causa desaparezca" lo cual se
de%er pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin * en la p(ina de $nternet del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria3
0i durante el plazo para concluir la 'isita do,iciliaria o la re'isin de la conta%ilidad del contri%u*ente
en las o#icinas de las propias autoridades" los contri%u*entes interponen al(:n ,edio de de#ensa en el
pas o en el e8tran)ero contra los actos o acti'idades -ue deri'en del e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin" dic2os plazos se suspendern desde la #ec2a en -ue se interpon(an los citados ,edios
de de#ensa 2asta -ue se dicte resolucin de#initi'a de los ,is,os3
Cuando las autoridades no le'anten el acta #inal de 'isita o no noti#i-uen el o#icio de o%ser'aciones" o
en su caso" el de conclusin de la re'isin dentro de los plazos ,encionados" =sta se entender
concluida en esa #ec2a" -uedando sin e#ectos la orden * las actuaciones -ue de ella se deri'aron durante
dic2a 'isita o re'isin3
Ar(3culo 584 Las autoridades #iscales de%ern concluir anticipada,ente las 'isitas en los do,icilios
#iscales -ue 2a*an ordenado" cuando el 'isitado opte por dicta,inar sus estados #inancieros por contador
p:%lico autorizado3 Lo dispuesto en este prra#o no ser aplica%le cuando a )uicio de las autoridades
#iscales la in#or,acin proporcionada en los t=r,inos del artculo +2-/ de este Cdi(o por el contador
p:%lico -ue 2a*a dicta,inado" no sea su#iciente para conocer la situacin #iscal del contri%u*ente" cuando
no presente dentro de los plazos -ue esta%lece el artculo +3-/" la in#or,acin o docu,entacin
solicitada" cuando en el dicta,en e8ista a%stencin de opinin" opinin ne(ati'a o sal'edades" -ue
ten(an i,plicaciones #iscales" ni cuando el dicta,en se presente #uera de los plazos pre'istos en este
Cdi(o3
4n el caso de conclusin anticipada a -ue se re#iere el prra#o anterior se de%er le'antar acta en la
-ue se se>ale la razn de tal 2ec2o3
Ar(3culo 5#3- Cuando las autoridades #iscales soliciten de los contri%u*entes" responsa%les solidarios
o terceros" in#or,es" datos o docu,entos o pidan la presentacin de la conta%ilidad o parte de ella" para
el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" #uera de una 'isita do,iciliaria" se estar a lo si(uiente6
I4 La solicitud se noti#icar al contri%u*ente de con#or,idad con lo esta%lecido en el artculo 134
del presente ordena,iento3
II4 4n la solicitud se indicar el lu(ar * el plazo en el cual se de%e proporcionar los in#or,es o
docu,entos3
III4 Los in#or,es" li%ros o docu,entos re-ueridos de%ern ser proporcionados por la persona a
-uien se diri(i la solicitud o por su representante3
I&4 Co,o consecuencia de la re'isin de los in#or,es" datos" docu,entos o conta%ilidad re-ueridos
a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" las autoridades #iscales #or,ularn
o#icio de o%ser'aciones" en el cual 2arn constar en #or,a circunstanciada los 2ec2os u
o,isiones -ue se 2u%iesen conocido * entra>en incu,pli,iento de las disposiciones #iscales del
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contri%u*ente o responsa%le solidario" -uien podr ser noti#icado de con#or,idad con lo
esta%lecido en el artculo 134 de este Cdi(o3
&4+ Cuando no 2u%iera o%ser'aciones" la autoridad #iscalizadora co,unicar al contri%u*ente o
responsa%le solidario" ,ediante o#icio" la conclusin de la re'isin de (a%inete de los
docu,entos presentados3
&I4+ 4l o#icio de o%ser'aciones a -ue se re#iere la #raccin $. de este artculo se noti#icar
cu,pliendo con lo se>alado en la #raccin $ de este artculo * en el lu(ar especi#icado en esta
:lti,a #raccin citada3 4l contri%u*ente o el responsa%le solidario" contar con un plazo de
'einte das" contados a partir del da si(uiente al en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de
o%ser'aciones" para presentar los docu,entos" li%ros o re(istros -ue des'irt:en los 2ec2os u
o,isiones asentados en el ,is,o" as co,o para optar por corre(ir su situacin #iscal3 Cuando
se trate de ,s de un e)ercicio re'isado o cuando la re'isin a%ar-ue ade,s de uno o 'arios
e)ercicios re'isados" #racciones de otro e)ercicio" se a,pliar el plazo por -uince das ,s"
sie,pre -ue el contri%u*ente presente a'iso dentro del plazo inicial de 'einte das3
0e tendrn por consentidos los 2ec2os u o,isiones consi(nados en el o#icio de o%ser'aciones"
si en el plazo pro%atorio el contri%u*ente no presenta docu,entacin co,pro%atoria -ue los
des'irt:e3
4l plazo -ue se se>ala en el pri,ero * se(undo prra#os de esta #raccin es independiente del
-ue se esta%lece en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3
&II4 1ratndose de la re'isin a -ue se re#iere la #raccin $. de este artculo" cuando =sta se
relacione con el e)ercicio de las #acultades a -ue se re#ieren los artculos 1& * 1E0 de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" el plazo a -ue se re#iere la #raccin anterior" ser de dos ,eses"
pudiendo a,pliarse por una sola 'ez por un plazo de un ,es a solicitud del contri%u*ente3
&III4+ Dentro del plazo para des'irtuar los 2ec2os u o,isiones asentados en el o#icio de
o%ser'aciones" a -ue se re#ieren las #racciones .$ * .$$" el contri%u*ente podr optar por corre(ir
su situacin #iscal en las distintas contri%uciones o%)eto de la re'isin" ,ediante la presentacin
de la #or,a de correccin de su situacin #iscal" de la -ue proporcionar copia a la autoridad
re'isora3
I%4+ Cuando el contri%u*ente no corri)a total,ente su situacin #iscal con#or,e al o#icio de
o%ser'aciones o no des'irt:e los 2ec2os u o,isiones consi(nados en dic2o docu,ento" se
e,itir la resolucin -ue deter,ine las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos" la cual se
noti#icar al contri%u*ente cu,pliendo con lo se>alado en la #raccin $ de este artculo * en el
lu(ar especi#icado en dic2a #raccin3
9ara los e#ectos del pri,er prra#o de este artculo" se considera co,o parte de la docu,entacin o
in#or,acin -ue pueden solicitar las autoridades #iscales" la relati'a a las cuentas %ancarias del
contri%u*ente3
Ar(3culo 5"3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto por la #raccin . del artculo 42 de este Cdi(o" las
'isitas do,iciliarias se realizarn con#or,e a lo si(uiente6
I4 0e lle'ar a ca%o en el do,icilio #iscal" esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os *
se,i#i)os en la 'a p:%lica" de los contri%u*entes" sie,pre -ue se encuentren a%iertos al p:%lico
en (eneral" donde se realicen ena)enaciones" presten ser'icios o contraten el uso o (oce
te,poral de %ienes" as co,o en los lu(ares donde se al,acenen las ,ercancas o en donde se
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realicen las acti'idades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cual-uier padrn
o re(istro en ,ateria aduanera3
II4+ /l presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la dili(encia" entre(arn la
orden de 'eri#icacin al 'isitado" a su representante le(al" al encar(ado o a -uien se encuentre al
#rente del lu(ar 'isitado" indistinta,ente" * con dic2a persona se entender la 'isita de
inspeccin3
III4+ Los 'isitadores se de%ern identi#icar ante la persona con -uien se entienda la dili(encia"
re-uiri=ndola para -ue desi(ne dos testi(osC si =stos no son desi(nados o los desi(nados no
aceptan ser'ir co,o tales" los 'isitadores los desi(narn" 2aciendo constar esta situacin en el
acta -ue le'anten" sin -ue esta circunstancia in'alide los resultados de la inspeccin3
I&4+ 4n toda 'isita do,iciliaria se le'antar acta en la -ue se 2arn constar en #or,a circunstanciada
los 2ec2os u o,isiones conocidos por los 'isitadores" en los t=r,inos de este Cdi(o * su
Re(la,ento o" en su caso" las irre(ularidades detectadas durante la inspeccin3
&4+ 0i al cierre del acta de 'isita do,iciliaria el 'isitado o la persona con -uien se entendi la
dili(encia o los testi(os se nie(an a #ir,ar el acta" o el 'isitado o la persona con -uien se
entendi la dili(encia se nie(a a aceptar copia del acta" dic2a circunstancia se asentar en la
propia acta" sin -ue esto a#ecte la 'alidez * 'alor pro%atorio de la ,is,aC dndose por concluida
la 'isita do,iciliaria3
&I4 0i con ,oti'o de la 'isita do,iciliaria a -ue se re#iere este artculo" las autoridades conocieron
incu,pli,ientos a las disposiciones #iscales" se proceder a la #or,ulacin de la resolucin
correspondiente3 9re'ia,ente se de%er conceder al contri%u*ente un plazo de tres das 2%iles
para des'irtuar la co,isin de la in#raccin presentando las prue%as * #or,ulando los ale(atos
correspondientes3 0i se o%ser'a -ue el 'isitado no se encuentra inscrito en el re(istro #ederal de
contri%u*entes" la autoridad re-uerir los datos necesarios para su inscripcin" sin per)uicio de las
sanciones * de,s consecuencias le(ales deri'adas de dic2a o,isin3
La resolucin a -ue se re#iere el prra#o anterior de%er e,itirse en un plazo -ue no e8ceder de
seis ,eses contados a partir del 'enci,iento del plazo se>alado en el prra#o -ue antecede3
Ar(3culo 6*4 Las autoridades #iscales -ue al practicar 'isitas a los contri%u*entes o al e)ercer las
#acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el artculo 4E de este Cdi(o" conozcan de 2ec2os u
o,isiones -ue entra>en incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" deter,inarn las contri%uciones
o,itidas ,ediante resolucin -ue se noti#icar personal,ente al contri%u*ente o por ,edio del %uzn
tri%utario" dentro de un plazo ,8i,o de seis ,eses contado a partir de la #ec2a en -ue se le'ante el acta
#inal de la 'isita o" tratndose de la re'isin de la conta%ilidad de los contri%u*entes -ue se e#ect:e en las
o#icinas de las autoridades #iscales" a partir de la #ec2a en -ue conclu*an los plazos a -ue se re#ieren las
#racciones .$ * .$$ del artculo 4E de este Cdi(o3
4l plazo para e,itir la resolucin a -ue se re#iere este artculo se suspender en los casos pre'istos
en las #racciones $" $$ * $$$ del artculo 4D-/ de este Cdi(o3
0i durante el plazo para e,itir la resolucin de -ue se trate" los contri%u*entes interponen al(:n ,edio
de de#ensa en el pas o en el e8tran)ero" contra el acta #inal de 'isita o del o#icio de o%ser'aciones de -ue
se trate" dic2o plazo se suspender desde la #ec2a en -ue se interpon(an los citados ,edios de de#ensa
* 2asta -ue se dicte resolucin de#initi'a de los ,is,os3
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Cuando las autoridades no e,itan la resolucin correspondiente dentro del plazo ,encionado"
-uedar sin e#ectos la orden * las actuaciones -ue se deri'aron durante la 'isita o re'isin de -ue se
trate3
4n dic2a resolucin de%ern se>alarse los plazos en -ue la ,is,a puede ser i,pu(nada en el
recurso ad,inistrati'o * en el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 Cuando en la resolucin se o,ita el
se>ala,iento de re#erencia" el contri%u*ente contar con el do%le del plazo -ue esta%lecen las
disposiciones le(ales para interponer el recurso ad,inistrati'o o el )uicio contencioso ad,inistrati'o3
Ar(3culo 63- Las autoridades #iscales -ue al e)ercer las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere
el artculo 4E de este Cdi(o" conozcan de 2ec2os u o,isiones -ue entra>en incu,pli,iento de las
disposiciones #iscales" deter,inarn las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos ,ediante
resolucin3
Cuando las autoridades #iscales conozcan de terceros" 2ec2os u o,isiones -ue puedan entra>ar
incu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales de un contri%u*ente o responsa%le solidario su)eto a las
#acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el /rtculo 4E" le darn a conocer a =ste el resultado de
a-uella actuacin ,ediante o#icio de o%ser'aciones" para -ue pueda presentar docu,entacin a #in de
des'irtuar los 2ec2os consi(nados en el ,is,o" dentro de los plazos a -ue se re#iere la #raccin .$ del
citado artculo 4E3
Ar(3culo 6,4+ 0e presu,irn ciertos" sal'o prue%a en contrario" los 2ec2os a#ir,ados6 en los
dict,enes #or,ulados por contadores p:%licos so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes o las
operaciones de ena)enacin de acciones -ue realiceC en cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin
#iscal #or,ulado por contador p:%lico o relacin con el cu,pli,iento de las disposiciones #iscalesC o %ien
en las aclaraciones -ue dic2os contadores #or,ulen respecto de sus dict,enes" sie,pre -ue se re:nan
los si(uientes re-uisitos6
I4 ;ue el contador p:%lico -ue dicta,ine o%ten(a su inscripcin ante las autoridades #iscales
para estos e#ectos" en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3 4ste re(istro lo podrn
o%tener :nica,ente6
a9 Las personas de nacionalidad ,e8icana -ue ten(an ttulo de contador p:%lico re(istrado
ante la 0ecretara de 4ducacin 9:%lica * -ue sean ,ie,%ros de un cole(io pro#esional
reconocido por la ,is,a 0ecretara" cuando ,enos en los tres a>os pre'ios a la
presentacin de la solicitud de re(istro correspondiente3
Las personas a -ue se re#iere el prra#o anterior" adicional,ente de%ern contar con
certi#icacin e8pedida por los cole(ios pro#esionales o asociaciones de contadores
p:%licos" re(istrados * autorizados por la 0ecretara de 4ducacin 9:%lica * slo sern
'lidas las certi#icaciones -ue le sean e8pedidas a los contadores p:%licos por los
or(anis,os certi#icadores -ue o%ten(an el Reconoci,iento de $doneidad -ue otor(ue la
0ecretara de 4ducacin 9:%licaC ade,s" de%ern contar con e8periencia ,ni,a de
tres a>os participando en la ela%oracin de dict,enes #iscales3
b9 Las personas e8tran)eras con derec2o a dicta,inar con#or,e a los tratados
internacionales de -ue M=8ico sea parte3
c9 Las personas -ue est=n al corriente en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales en
los t=r,inos del artculo 32-D de este Cdi(o" para lo cual de%ern e82i%ir docu,ento
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'i(ente e8pedido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en el -ue se e,ita la
opinin del cu,pli,iento de o%li(aciones #iscales3
4l re(istro otor(ado a los contadores p:%licos -ue #or,ulen dict,enes para e#ectos #iscales"
ser dado de %a)a del padrn de contadores p:%licos re(istrados -ue lle'an las autoridades
#iscales" en a-u=llos casos en los -ue dic2os contadores no #or,ulen dicta,en so%re los
estados #inancieros de los contri%u*entes o las operaciones de ena)enacin de acciones -ue
realice o cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin #iscal" en un periodo de cinco a>os3
4l periodo de cinco a>os a -ue se re#iere el prra#o anterior" se co,putar a partir del da
si(uiente a a-u=l en -ue se present el :lti,o dicta,en -ue 2a*a #or,ulado el contador
p:%lico3
4n estos casos se dar in,ediata,ente a'iso por escrito al contador p:%lico" al cole(io
pro#esional *" en su caso" a la Federacin de Cole(ios 9ro#esionales a -ue pertenezca el
contador p:%lico en cuestin3 4l contador p:%lico podr solicitar -ue -uede sin e#ectos la %a)a
del padrn antes citado" sie,pre -ue lo solicite por escrito en un plazo de 30 das 2%iles
posteriores a la #ec2a en -ue reci%a el a'iso a -ue se re#iere el presente prra#o3
II4 ;ue el dicta,en" se #or,ule de acuerdo con las disposiciones del Re(la,ento de este Cdi(o
* las nor,as de auditora -ue re(ulan la capacidad" independencia e i,parcialidad
pro#esionales del contador p:%lico" el tra%a)o -ue dese,pe>a * la in#or,acin -ue rinda co,o
resultado de los ,is,os3
III4 ;ue el contador p:%lico e,ita" con)unta,ente con su dicta,en" un in#or,e so%re la re'isin
de la situacin #iscal del contri%u*ente" en el -ue consi(ne" %a)o protesta de decir 'erdad" los
datos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o3
/dicional,ente" en dic2o in#or,e el contador p:%lico de%er se>alar si el contri%u*ente
incorpor en el dicta,en la in#or,acin relacionada con la aplicacin de al(unos de los
criterios di'ersos a los -ue en su caso 2u%iera dado a conocer la autoridad #iscal con#or,e al
inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3
I&4 ;ue el dicta,en se presente a tra'=s de los ,edios electrnicos de con#or,idad con las
re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
&4 ;ue el contador p:%lico est=" en el ,es de presentacin del dicta,en" al corriente en el
cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales en los t=r,inos del artculo 32-D de este Cdi(o"
para lo cual de%ern e82i%ir a los particulares el docu,ento 'i(ente e8pedido por el 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria" en el -ue se e,ita la opinin del cu,pli,iento de o%li(aciones
#iscales3
Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dict,enes" no o%li(an a las autoridades
#iscales3 La re'isin de los dict,enes * de,s docu,entos relati'os a los ,is,os se podr
e#ectuar en #or,a pre'ia o si,ultnea al e)ercicio de las otras #acultades de co,pro%acin
respecto de los contri%u*entes o responsa%les solidarios3
Cuando el contador p:%lico re(istrado no d= cu,pli,iento a las disposiciones re#eridas en
este artculo" en el Re(la,ento de este Cdi(o o en re(las de carcter (eneral -ue e,ita el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o no apli-ue las nor,as o procedi,ientos de auditora" la
autoridad #iscal" pre'ia audiencia" e82ortar o a,onestar al contador p:%lico re(istrado o
suspender 2asta por tres a>os los e#ectos de su re(istro" con#or,e a lo esta%lecido en este
Cdi(o * su Re(la,ento3 0i 2u%iera reincidencia o el contador 2u%iere participado en la
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co,isin de un delito de carcter #iscal o no e82i%a" a re-ueri,iento de autoridad" los papeles
de tra%a)o -ue ela%or con ,oti'o de la auditora practicada a los estados #inancieros del
contri%u*ente para e#ectos #iscales" se proceder a la cancelacin de#initi'a de dic2o re(istro3
4n estos casos se dar in,ediata,ente a'iso por escrito al cole(io pro#esional *" en su caso"
a la Federacin de Cole(ios 9ro#esionales a -ue pertenezca el contador p:%lico en cuestinC
para lle'ar a ca%o las #acultades a -ue se re#iere este prra#o" el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria de%er o%ser'ar el si(uiente procedi,iento6
a9 Deter,inada la irre(ularidad" =sta ser noti#icada al contador p:%lico re(istrado en un
plazo -ue no e8ceder de seis ,eses contados a partir de la ter,inacin de la re'isin
del dicta,en" a e#ecto de -ue en un plazo de -uince das si(uientes a -ue surta e#ectos
dic2a noti#icacin ,ani#ieste por escrito lo -ue a su derec2o con'en(a" * o#rezca * e82i%a
las prue%as -ue considere pertinentes3
b9 /(otado el periodo pro%atorio a -ue se re#iere la #raccin anterior" con 'ista en los
ele,entos -ue o%ren en el e8pediente" la autoridad #iscal e,itir la resolucin -ue
proceda3
c9 La resolucin del procedi,iento se noti#icar en un plazo -ue no e8ceder de doce
,eses" contado a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se a(ote el plazo se>alado en la
#raccin $ -ue antecede3
Las sociedades o asociaciones ci'iles con#or,adas por los despac2os de contadores p:%licos
re(istrados" cu*os inte(rantes o%ten(an autorizacin para #or,ular los dict,enes a -ue se
re#iere el pri,er prra#o de este artculo" de%ern re(istrarse ante la autoridad #iscal
co,petente" en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3
Cuando la #or,ulacin de un dicta,en se e#ect:e sin -ue se cu,plan los re-uisitos de
independencia por parte del contador p:%lico o por la persona ,oral de la -ue sea socio o
inte(rante" se proceder a la cancelacin del re(istro del contador p:%lico" pre'ia audiencia"
con#or,e al procedi,iento esta%lecido en el Re(la,ento de este Cdi(o3
Ar(3culo 6,+A4+ Cuando las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin
re'isen el dicta,en * de,s in#or,acin a -ue se re#iere este artculo * el Re(la,ento de este Cdi(o"
estarn a lo si(uiente6
I4 9ri,era,ente se re-uerir al contador p:%lico -ue 2a*a #or,ulado el dicta,en lo si(uiente6
a9 Cual-uier in#or,acin -ue con#or,e a este Cdi(o * a su Re(la,ento de%iera estar
incluida en los estados #inancieros dicta,inados para e#ectos #iscales3
b9 La e82i%icin de los papeles de tra%a)o ela%orados con ,oti'o de la auditora practicada"
los cuales" en todo caso" se entiende -ue son propiedad del contador p:%lico3
c9 La in#or,acin -ue se considere pertinente para cerciorarse del cu,pli,iento de las
o%li(aciones #iscales del contri%u*ente3
La re'isin a -ue se re#iere esta #raccin se lle'ar a ca%o con el contador p:%lico -ue 2a*a
#or,ulado el dicta,en3 4sta re'isin no de%er e8ceder de un plazo de seis ,eses contados
a partir de -ue se noti#i-ue al contador p:%lico la solicitud de in#or,acin3
Cuando la autoridad" dentro del plazo ,encionado" no re-uiera directa,ente al contri%u*ente
la in#or,acin a -ue se re#iere el inciso c@ de esta #raccin o no e)erza directa,ente con el
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contri%u*ente las #acultades a -ue se re#iere la #raccin $$ del presente artculo" no podr
'ol'er a re'isar el ,is,o dicta,en" sal'o cuando se re'isen 2ec2os di#erentes de los *a
re'isados3
II4 <a%i=ndose re-uerido al contador p:%lico -ue 2a*a #or,ulado el dicta,en la in#or,acin * los
docu,entos a -ue se re#iere la #raccin anterior" despu=s de 2a%erlos reci%ido o si =stos no
#ueran su#icientes a )uicio de las autoridades #iscales para conocer la situacin #iscal del
contri%u*ente" o si =stos no se presentan dentro de los plazos -ue esta%lece el artculo +3-/
de este Cdi(o" o dic2a in#or,acin * docu,entos son inco,pletos" las citadas autoridades
podrn" a su )uicio" e)ercer directa,ente con el contri%u*ente sus #acultades de co,pro%acin3
III4 Las autoridades #iscales podrn" en cual-uier tie,po" solicitar a los terceros relacionados con
el contri%u*ente o responsa%les solidarios" la in#or,acin * docu,entacin para 'eri#icar si
son ciertos los datos consi(nados en el dicta,en * en los de,s docu,entos" en cu*o caso"
la solicitud respecti'a se 2ar por escrito" noti#icando copia de la ,is,a al contri%u*ente3
La 'isita do,iciliaria o el re-ueri,iento de in#or,acin -ue se realice a un contri%u*ente -ue
dicta,ine sus estados #inancieros en los t=r,inos de este Cdi(o" cu*o :nico propsito sea el
o%tener in#or,acin relacionada con un tercero" no se considerar re'isin de dicta,en3
4l plazo a -ue se re#iere el se(undo prra#o de la #raccin $ de este artculo es independiente
del -ue se esta%lece en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3
Las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere este artculo" se podrn e)ercer sin per)uicio
de lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo 42 de este Cdi(o3
9ara el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales" no se de%er
o%ser'ar el orden esta%lecido en este artculo" cuando6
a9 4n el dicta,en e8ista a%stencin de opinin" opinin ne(ati'a o sal'edades -ue ten(an
i,plicaciones #iscales3
b9 4n el caso de -ue se deter,inen di#erencias de i,puestos a pa(ar * =stos no se enteren
de con#or,idad con lo dispuesto en el pen:lti,o prra#o del artculo 32-/ de este Cdi(o3
c9 4l dicta,en no surta e#ectos #iscales3
d9 4l contador p:%lico -ue #or,ule el dicta,en no est= autorizado o su re(istro est=
suspendido o cancelado3
e9 4l contador p:%lico -ue #or,ule el dicta,en desocupe el local donde ten(a su do,icilio
#iscal" sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio en los t=r,inos del Re(la,ento de
este Cdi(o3
f9 4l o%)eto de los actos de co,pro%acin 'erse so%re contri%uciones o apro'ec2a,ientos
en ,ateria de co,ercio e8teriorC clasi#icacin arancelariaC cu,pli,iento de re(ulaciones
o restricciones no arancelariasC la le(al i,portacin" estancia * tenencia de ,ercancas
de procedencia e8tran)era en territorio nacional3
g9 4l o%)eto de los actos de co,pro%acin" sea so%re los e#ectos de la desincorporacin de
sociedades o cuando la sociedad inte(radora de)e de deter,inar su resultado #iscal
inte(rado3
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>9 1ratndose de la re'isin de los conceptos ,odi#icados por el contri%u*ente" -ue ori(ine
la presentacin de declaraciones co,ple,entarias posteriores a la e,isin de dicta,en
del e)ercicio al -ue correspondan las ,odi#icaciones3
i9 0e 2a*a de)ado sin e#ectos al contri%u*ente o%)eto de la re'isin" el certi#icado de sello
di(ital para e,itir co,pro%antes #iscales di(itales por internet3
C9 1ratndose de las re'isiones electrnicas a -ue se re#iere la #raccin $G del artculo 42
del presente Cdi(o3
D9 Cuando 2a%iendo e)ercido la opcin a -ue se re#iere el artculo 32-/ de este Cdi(o" el
dicta,en de los estados #inancieros se 2a*a presentado en #or,a e8te,pornea3
1ratndose de la re'isin de pa(os pro'isionales o ,ensuales" slo se aplicar el orden esta%lecido
en este artculo" respecto de a-uellos co,prendidos en los periodos por los cuales *a se 2u%iera
presentado el dicta,en3
Ar(3culo 633- 4n el caso de -ue con ,oti'o de sus #acultades de co,pro%acin" las autoridades
#iscales soliciten =stos" in#or,es o docu,entos del contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero" se
estar a lo si(uiente6
0e tendrn los si(uientes plazos para su presentacin6
a9 Los li%ros * re(istros -ue #or,en parte de su conta%ilidad" solicitados en el curso de una 'isita"
de%ern presentarse de in,ediato" as co,o los dia(ra,as * el dise>o del siste,a de re(istro
electrnico" en su caso3
b9 0eis das contados a partir del da si(uiente a a-uel en -ue surta e#ectos la noti#icacin de la
solicitud respecti'a" cuando los docu,entos sean de los -ue de%a tener en su poder el
contri%u*ente * se los soliciten durante el desarrollo de una 'isita3
c9 ;uince das contados a partir del da si(uiente a a-uel en -ue surta e#ectos la noti#icacin de la
solicitud respecti'a" en los de,s casos3
Los plazos a -ue se re#iere este inciso" se podrn a,pliar por las autoridades #iscales por diez
das ,s" cuando se trate de in#or,es cu*o contenido sea di#cil de proporcionar o de di#cil
o%tencin3
II4+ ?0e dero(a@3
Ar(3culo 63+A4+ Cuando las autoridades #iscales re'isen el dicta,en * de,s in#or,acin a -ue se
re#iere el artculo +2 de este Cdi(o" * soliciten al contador p:%lico re(istrado -ue lo 2u%iera #or,ulado
in#or,acin o docu,entacin" la ,is,a se de%er presentar en los si(uientes plazos6
I4 0eis das" tratndose de papeles de tra%a)o ela%orados con ,oti'o del dicta,en realizado3
Cuando el contador p:%lico re(istrado ten(a su do,icilio #uera de la localidad en -ue se u%ica
la autoridad solicitante" el plazo ser de -uince das3
II4 ;uince das" tratndose de otra docu,entacin o in#or,acin relacionada con el dicta,en"
-ue est= en poder del contri%u*ente3
Ar(3culo 63+:4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 42" #raccin $G de este Cdi(o" las
re'isiones electrnicas se realizarn con#or,e a lo si(uiente6
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I4 Con %ase en la in#or,acin * docu,entacin -ue o%re en su poder" las autoridades #iscales
darn a conocer los 2ec2os -ue deri'en en la o,isin de contri%uciones * apro'ec2a,ientos
o en la co,isin de otras irre(ularidades" a tra'=s de una resolucin pro'isional -ue" en su
caso" conten(a la preli-uidacin respecti'a3
II4 4n la resolucin pro'isional se le re-uerir al contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero"
para -ue en un plazo de -uince das si(uientes a la noti#icacin de la citada resolucin"
,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a * proporcione la in#or,acin * docu,entacin"
tendiente a des'irtuar las irre(ularidades o acreditar el pa(o de las contri%uciones o
apro'ec2a,ientos consi(nados en la resolucin pro'isional3
4n caso de -ue el contri%u*ente acepte la preli-uidacin por los 2ec2os -ue se 2icieron de su
conoci,iento" podr optar por corre(ir su situacin #iscal dentro del plazo se>alado en el
prra#o -ue antecede" ,ediante el pa(o total de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos
o,itidos" )unto con sus accesorios" en cu*o caso" (ozar del %ene#icio de pa(ar una ,ulta
e-ui'alente al 20A de las contri%uciones o,itidas3
III4 7na 'ez reci%idas * analizadas las prue%as aportadas por el contri%u*ente" si la autoridad
#iscal identi#ica ele,entos adicionales -ue de%an ser 'eri#icados" podr actuar indistinta,ente
con#or,e a cual-uiera de los si(uientes procedi,ientos6
a9 4#ectuar un se(undo re-ueri,iento al contri%u*ente" dentro del plazo de los diez das
si(uientes a a-u=l en -ue la autoridad #iscal reci%a las prue%as" el cual de%er ser
atendido por el contri%u*ente dentro del plazo de diez das si(uientes contados a partir
de la noti#icacin del se(undo re-ueri,iento" ,is,o -ue suspender el plazo se>alado
en la #raccin $." pri,er prra#o de este artculo3
b9 0olicitar in#or,acin * docu,entacin de un tercero" en cu*o caso" desde el da en -ue
se #or,ule la solicitud * 2asta a-uel en -ue el tercero conteste" se suspender el plazo
pre'isto en la #raccin $. de este artculo" situacin -ue de%er noti#icrsele al
contri%u*ente dentro de los diez das si(uientes a la solicitud de la in#or,acin3 Dic2a
suspensin no podr e8ceder de seis ,eses" e8cepto en ,ateria de co,ercio e8terior"
supuesto en el cual el plazo no podr e8ceder de dos a>os3
7na 'ez o%tenida la in#or,acin solicitada" la autoridad #iscal contar con un plazo ,8i,o de
cuarenta das para la e,isin * noti#icacin de la resolucin" sal'o tratndose de prue%as
periciales" caso en el cual el plazo se co,putar a partir de su desa2o(o3
I&4 4n caso de -ue el contri%u*ente e82i%a prue%as" la autoridad contar con un plazo ,8i,o de
cuarenta das contados a partir de su desa2o(o para la e,isin * noti#icacin de la resolucin
con %ase en la in#or,acin -ue se cuente en el e8pediente3
4n caso de -ue el contri%u*ente no aporte prue%as" ni ,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a para
des'irtuar los 2ec2os u o,isiones dentro del plazo esta%lecido en la #raccin $$ de este artculo" la
resolucin pro'isional se 'ol'er de#initi'a * las cantidades deter,inadas se 2arn e#ecti'as ,ediante el
procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3
Concluidos los plazos otor(ados a los contri%u*entes para 2acer 'aler lo -ue a su derec2o con'en(a
respecto de los 2ec2os u o,isiones dados a conocer durante el desarrollo de las #acultades de
co,pro%acin a -ue se re#iere la #raccin $G del artculo 42 de este Cdi(o" se tendr por perdido el
derec2o para realizarlo3
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Los actos * resoluciones ad,inistrati'os" as co,o las pro,ociones de los contri%u*entes a -ue se
re#iere este artculo" se noti#icarn * presentarn en docu,entos di(itales a tra'=s del %uzn tri%utario3
Ar(3culo 63+C4 Con relacin a las #acultades de co,pro%acin pre'istas en el artculo 42" #racciones $$"
$$$ * $G de este Cdi(o" las autoridades #iscales podrn re'isar uno o ,s ru%ros o conceptos espec#icos"
correspondientes a una o ,s contri%uciones o apro'ec2a,ientos" -ue no se 2a*an re'isado
anterior,ente" sin ,s li,itacin -ue lo -ue dispone el artculo D de este Cdi(o3
Cuando se co,prue%en 2ec2os di#erentes la autoridad #iscal podr 'ol'er a re'isar los ,is,os ru%ros
o conceptos espec#icos de una contri%ucin o apro'ec2a,iento por el ,is,o periodo * en su caso"
deter,inar contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos -ue deri'en de dic2os 2ec2os3
La co,pro%acin de 2ec2os di#erentes de%er estar sustentada en in#or,acin" datos o docu,entos
de tercerosC en los datos aportados por los particulares en las declaraciones co,ple,entarias -ue se
presenten" o en la docu,entacin aportada por los contri%u*entes en los ,edios de de#ensa -ue
pro,ue'an * -ue no 2u%iera sido e82i%ida ante las autoridades #iscales durante el e)ercicio de las
#acultades de co,pro%acin pre'istas en las disposiciones #iscales" a ,enos -ue en este :lti,o supuesto
la autoridad no 2a*a o%)etado de #also el docu,ento en el ,edio de de#ensa correspondiente pudiendo
2a%erlo 2ec2o o %ien" cuando 2a%i=ndolo o%)etado" el incidente respecti'o 2a*a sido declarado
i,procedente3
Ar(3culo 653- 9ara deter,inar contri%uciones o,itidas" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico
tendr por ciertos los 2ec2os u o,isiones conocidos por las autoridades #iscales e8tran)eras" sal'o
prue%a en contrario3
Ar(3culo 663- Las autoridades #iscales podrn deter,inar presunti'a,ente la utilidad #iscal de los
contri%u*entes" o el re,anente distri%ui%le de las personas -ue tri%utan con#or,e al 1tulo $$$ de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" sus in(resos * el 'alor de los actos" acti'idades o acti'os" por los -ue de%an
pa(ar contri%uciones" cuando6
I4 0e opon(an u o%staculicen la iniciacin o desarrollo de las #acultades de co,pro%acin de las
autoridades #iscalesC u o,itan presentar la declaracin del e)ercicio de cual-uier contri%ucin
2asta el ,o,ento en -ue se inicie el e)ercicio de dic2as #acultades * sie,pre -ue 2a*a
transcurrido ,s de un ,es desde el da en -ue 'enci el plazo para la presentacin de la
declaracin de -ue se trate3 Los dispuesto en esta #raccin no es aplica%le a aportaciones de
se(uridad social3
II4 5o presenten los li%ros * re(istros de conta%ilidad" la docu,entacin co,pro%atoria de ,s del
3A de al(uno de los conceptos de las declaraciones" o no proporcionen los in#or,es relati'os al
cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3
III4 0e d= al(una de las si(uientes irre(ularidades6
a9 O,isin del re(istro de operaciones" in(resos o co,pras" as co,o alteracin del costo" por
,s de 3A so%re los declarados en el e)ercicio3
b9 Re(istro de co,pras" (astos o ser'icios no realizados o no reci%idos3
c9 O,isin o alteracin en el re(istro de e8istencias -ue de%an #i(urar en los in'entarios" o
re(istren dic2as e8istencias a precios distintos de los de costo" sie,pre -ue en a,%os
casos" el i,porte e8ceda del 3A del costo de los in'entarios3
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I&4 5o cu,plan con las o%li(aciones so%re 'aluacin de in'entarios o no lle'en el procedi,iento de
control de los ,is,os" -ue esta%lezcan las disposiciones #iscales3
&4 5o se ten(an en operacin las ,-uinas re(istradoras de co,pro%acin #iscal o %ien" los e-uipos
* siste,as electrnicos de re(istro #iscal -ue 2u%ieran autorizado las autoridades #iscales" los
destru*an" alteren o i,pidan darles el propsito para el -ue #ueron instalados3
&I4 0e ad'iertan otras irre(ularidades en su conta%ilidad -ue i,posi%iliten el conoci,iento de sus
operaciones3
La deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere este /rtculo" proceder independiente,ente de las
sanciones a -ue 2a*a lu(ar3
Ar(3culo 673- 9ara los e#ectos de la deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere el artculo anterior" las
autoridades #iscales calcularn los in(resos %rutos de los contri%u*entes" el 'alor de los actos" acti'idades
o acti'os so%re los -ue proceda el pa(o de contri%uciones" para el e)ercicio de -ue se trate"
indistinta,ente con cual-uiera de los si(uientes procedi,ientos6
I4 7tilizando los datos de la conta%ilidad del contri%u*ente3
II4 1o,ando co,o %ase los datos contenidos en las declaraciones del e)ercicio correspondiente a
cual-uier contri%ucin" sea del ,is,o e)ercicio o de cual-uier otro" con las ,odi#icaciones -ue"
en su caso" 2u%ieran tenido con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin3
III4 / partir de la in#or,acin -ue proporcionen terceros a solicitud de las autoridades #iscales"
cuando ten(an relacin de ne(ocios con el contri%u*ente3
I&4 Con otra in#or,acin o%tenida por las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin3
&4 7tilizando ,edios indirectos de la in'esti(acin econ,ica o de cual-uier otra clase3
Ar(3culo 683- Las autoridades #iscales podrn deter,inar presunti'a,ente las contri%uciones -ue se
de%ieron 2a%er retenido" cuando aparezca o,isin en la retencin * entero" por ,s del 3A so%re las
retenciones enteradas3
9ara e#ectos de la deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere este /rtculo" las autoridades #iscales
podrn utilizar indistinta,ente cual-uiera de los procedi,ientos pre'istos en las #racciones $ a . inclusi'e
del /rtculo +D de este Cdi(o3
0i las retenciones no enteradas corresponden a pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ 1tulo $. de la Le*
del $,puesto so%re la Renta * el retenedor tiene ,s de 'einte tra%a)adores a su ser'icio" se presu,ir
-ue las contri%uciones -ue de%en enterarse son las si(uientes6
I4 Las -ue resulten de aplicar la tari#a -ue corresponda so%re el l,ite ,8i,o del (rupo en -ue"
para e#ectos de pa(o de cotizaciones al $nstituto Me8icano del 0e(uro 0ocial" se encuentre cada
tra%a)ador al ser'icio del retenedor" ele'ado al perodo -ue se re'isa3
II4 4n el caso de -ue el retenedor no 2u%iera e#ectuado pa(o de cotizaciones por sus tra%a)adores al
$nstituto Me8icano del 0e(uro 0ocial" se considerar -ue las retenciones no enteradas son las
-ue resulten de aplicar la tari#a -ue corresponda so%re una cantidad e-ui'alente a cuatro 'eces
el salario ,ni,o (eneral de la zona econ,ica del retenedor ele'ado al perodo -ue se re'isa"
por cada tra%a)ador a su ser'icio3
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Lo dispuesto en este /rtculo ser aplica%le ta,%i=n para deter,inar presunti'a,ente la %ase de otras
contri%uciones" cuando est= constituida por los pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ del 1tulo $. de la Le*
del $,puesto so%re la Renta3
1ratndose de las aportaciones no enteradas al $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los
1ra%a)adores" pre'istas en el /rtculo 13D de la Le* Federal del 1ra%a)o" se considerar -ue las o,itidas
son las -ue resulten de aplicar la tasa del +A a la cantidad e-ui'alente a cuatro 'eces el salario ,ni,o
(eneral diario de la zona econ,ica del patrn" ele'ado al perodo -ue se re'isa" por cada tra%a)ador a
su ser'icio3
Ar(3culo 6#4 Las autoridades #iscales" para deter,inar presunti'a,ente la utilidad #iscal de los
contri%u*entes a -ue se re#iere la Le* del $,puesto so%re la Renta" podrn aplicar a los in(resos %rutos
declarados o deter,inados presunti'a,ente" el coe#iciente de 20A o el -ue corresponda tratndose de
al(una de las acti'idades -ue a continuacin se indican6
I4 0e aplicar DA a los si(uientes (iros6
Co,erciales6 Iasolina" petrleo * otros co,%usti%les de ori(en ,ineral3
II4 0e aplicar 12A en los si(uientes casos6
$ndustriales6 0o,%reros de pal,a * pa)a3
Co,erciales6 /%arrotes con 'enta de (ranos" se,illas * c2iles secos" az:car" carnes en
estado naturalC cereales * (ranos en (eneralC lec2es naturales" ,asa para tortillas de ,az"
panC %illetes de lotera * teatros3
/(rcolas6 Cereales * (ranos en (eneral3
Ianaderas6 9roduccin de lec2es naturales3
III4 0e aplicar 1+A a los (iros si(uientes6
Co,erciales6 /%arrotes con 'enta de 'inos * licores de produccin nacionalC salc2ic2onera"
ca#= para consu,o nacionalC dulces" con#ites" %o,%ones * c2ocolatesC le(u,%res" nie'es *
2elados" (alletas * pastas ali,enticias" cer'eza * re#rescos e,%otellados" 2ielo" )a%ones *
deter(entes" li%ros" papeles * artculos de escritorio" con#ecciones" telas * artculos de
al(odn" artculos para deportesC pieles * cueros" productos o%tenidos del ,ar" la(os * ros"
su%stancias * productos -u,icos o #ar,ac=uticos" 'elas * 'eladorasC ce,ento" cal * arena"
e8plosi'osC #erreteras * tlapalerasC #ierro * acero" pinturas * %arnices" 'idrio * otros ,ateriales
para construccin" llantas * c,aras" auto,'iles" ca,iones" piezas de repuesto * otros
artculos del ra,o" con e8cepcin de accesorios3
/(rcolas6 Ca#= para consu,o nacional * le(u,%res3
9esca6 9roductos o%tenidos del ,ar" la(os" la(unas * ros3
I&4 0e aplicar 22A a los si(uientes ru%ros6
$ndustriales6 Masa para tortillas de ,az * pan de precio popular3
Co,erciales6 4spectculos en arenas" cines * ca,pos deporti'os3
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&4 0e aplicar 23A a los si(uientes (iros6
$ndustriales6 /z:car" lec2es naturalesC aceites 'e(etalesC ca#= para consu,o nacionalC
,a-uila en ,olienda de ni8ta,al" ,olienda de tri(o * arrozC (alletas * pastas ali,enticiasC
)a%ones * deter(entesC con#ecciones" telas * artculos de al(odnC artculos para deportesC
pieles * cuerosC calzado de todas clasesC e8plosi'os" ar,as * ,unicionesC #ierro * aceroC
construccin de in,ue%lesC pintura * %arnices" 'idrio * otros ,ateriales para construccinC
,ue%les de ,adera corrienteC e8traccin de (o,as * resinasC 'elas * 'eladorasC i,prentaC
lito(ra#a * encuadernacin3
&I4 0e aplicar 2+A a los si(uientes ru%ros6
$ndustriales6 48plotacin * re#inacin de sal" e8traccin de ,aderas #inas" ,etales * plantas
,inero-,etal:r(icas3
Co,erciales6 Restaurantes * a(encias #unerarias3
&II4 0e aplicar 2A a los si(uientes (iros6
$ndustriales6 Dulces" %o,%ones" con#ites * c2ocolates" cer'eza" alco2ol" per#u,es" esencias"
cos,=ticos * otros productos de tocadorC instru,entos ,usicales" discos * artculos del ra,oC
)o*era * relo)eraC papel * artculos de papelC arte#actos de polietileno" de 2ule natural o
sint=ticoC llantas * c,arasC auto,'iles" ca,iones" piezas de repuesto * otros artculos del
ra,o3
&III4 0e aplicar 3&A a los si(uientes (iros6
$ndustriales6 Fracciona,iento * #%ricas de ce,ento3
Co,erciales6 Co,isionistas * otor(a,iento del uso o (oce te,poral de in,ue%les3
I%4 0e aplicar +0A en el caso de prestacin de ser'icios personales independientes3
9ara o%tener el resultado #iscal" se restar a la utilidad #iscal deter,inada con#or,e a lo dispuesto en
este artculo" las p=rdidas #iscales pendientes de dis,inuir de e)ercicios anteriores3
Ar(3culo 6#+A4 Las autoridades #iscales podrn ,odi#icar la utilidad o la p=rdida #iscal a -ue se re#iere
la Le* del $,puesto so%re la Renta" ,ediante la deter,inacin presunti'a del precio en -ue los
contri%u*entes ad-uieran o ena)enen %ienes" as co,o el ,onto de la contraprestacin en el caso de
operaciones distintas de ena)enacin" cuando6
I4 Las operaciones de -ue se trate se pacten a ,enos del precio de ,ercado o el costo de
ad-uisicin sea ,a*or -ue dic2o precio3
II4 La ena)enacin de los %ienes se realice al costo o a ,enos del costo" sal'o -ue el
contri%u*ente co,prue%e -ue la ena)enacin se 2izo al precio de ,ercado en la #ec2a de la
operacin" o -ue los %ienes su#rieron de,=rito o e8istieron circunstancias -ue deter,inaron la
necesidad de e#ectuar la ena)enacin en estas condiciones3
III4 0e trate de operaciones de i,portacin o e8portacin" o en (eneral se trate de pa(os al
e8tran)ero3
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9ara los e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior" las autoridades #iscales podrn
considerar lo si(uiente6
a9 Los precios corrientes en el ,ercado interior o e8terior" * en de#ecto de =stos" el de
a'al:o -ue practi-uen u ordenen practicar las autoridades #iscalesC
b9 4l costo de los %ienes o ser'icios" di'idido entre el resultado de restar a la unidad el por
ciento de utilidad %ruta3 0e entender co,o por ciento de utilidad %ruta" *a sea la
deter,inada de acuerdo con el artculo D0 de este Cdi(o o" con#or,e a lo esta%lecido
en el artculo +E del ,is,o3 9ara los e#ectos de lo pre'isto por este inciso" el costo se
deter,inar se(:n los principios de conta%ilidad (eneral,ente aceptadosC
c9 4l precio en -ue un contri%u*ente ena)ene %ienes ad-uiridos de otra persona"
,ultiplicado por el resultado de dis,inuir a la unidad el coe#iciente -ue para deter,inar la
utilidad #iscal de dic2o contri%u*ente le correspondera con#or,e al artculo +E de este
Cdi(o3
Ar(3culo 6"4 9ara la co,pro%acin de los in(resos" del 'alor de los actos" acti'idades o acti'os por los
-ue se de%an pa(ar contri%uciones" as co,o de la actualizacin de las 2iptesis para la aplicacin de las
tasas esta%lecidas en las disposiciones #iscales" las autoridades #iscales presu,irn" sal'o prue%a en
contrario6
I4 ;ue la in#or,acin contenida en la conta%ilidad" docu,entacin co,pro%atoria *
correspondencia -ue se encuentren en poder del contri%u*ente" corresponde a operaciones
cele%radas por =l" a:n cuando aparezcan sin su no,%re o a no,%re de otra persona" sie,pre
-ue se lo(re de,ostrar -ue al ,enos una de las operaciones o acti'idades contenidas en tales
ele,entos" #ue realizada por el contri%u*ente3
II4 ;ue la in#or,acin contenida en los siste,as de conta%ilidad" a no,%re del contri%u*ente"
localizados en poder de personas a su ser'icio" o de accionistas o propietarios de la e,presa"
corresponde a operaciones del contri%u*ente3
III4 ;ue los depsitos en la cuenta %ancaria del contri%u*ente -ue no correspondan a re(istros de su
conta%ilidad -ue est= o%li(ado a lle'ar" son in(resos * 'alor de actos o acti'idades por los -ue se
de%en pa(ar contri%uciones3
9ara los e#ectos de esta #raccin" se considera -ue el contri%u*ente no re(istr en su conta%ilidad
los depsitos en su cuenta %ancaria cuando" estando o%li(ado a lle'arla" no la presente a la
autoridad cuando =sta e)erza sus #acultades de co,pro%acin3
1a,%i=n se presu,ir -ue los depsitos -ue se e#ect:en en un e)ercicio #iscal" cu*a su,a sea
superior a @A,#6A78*4** en las cuentas %ancarias de una persona -ue no est inscrita en el
Re(istro Federal de Contri%u*entes o -ue no est o%li(ada a lle'ar conta%ilidad" son in(resos *
'alor de actos o acti'idades por los -ue se de%en pa(ar contri%uciones3
5o se aplicar lo dispuesto en el prra#o anterior cuando" antes de -ue la autoridad inicie el
e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" el contri%u*ente in#or,e al 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria de los depsitos realizados" cu%riendo todos los re-uisitos -ue dic2o
r(ano desconcentrado esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3
I&4 ;ue son in(resos * 'alor de actos o acti'idades de la e,presa por los -ue se de%en pa(ar
contri%uciones" los depsitos 2ec2os en cuenta de c2e-ues personal de los (erentes"
ad,inistradores o terceros" cuando e#ect:en pa(os de deudas de la e,presa con c2e-ues de
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dic2a cuenta o depositen en la ,is,a" cantidades -ue correspondan a la e,presa * =sta no los
re(istre en conta%ilidad3
&4 ;ue las di#erencias entre los acti'os re(istrados en conta%ilidad * las e8istencias reales
corresponden a in(resos * 'alor de actos o acti'idades del :lti,o e)ercicio -ue se re'isa por los
-ue se de%an pa(ar contri%uciones3
&I4 ;ue los c2e-ues li%rados contra las cuentas del contri%u*ente a pro'eedores o prestadores de
ser'icios al ,is,o" -ue no correspondan a operaciones re(istradas en su conta%ilidad son pa(os
por ,ercancas ad-uiridas o por ser'icios por los -ue el contri%u*ente o%tu'o in(resos3
&II4 ?0e dero(a@3
&III4 ;ue los in'entarios de ,aterias pri,as" productos se,iter,inados * ter,inados" los acti'os #i)os"
(astos * car(os di#eridos -ue o%ren en poder del contri%u*ente" as co,o los terrenos donde
desarrolle su acti'idad son de su propiedad3 Los %ienes a -ue se re#iere este prra#o se 'aluarn
a sus precios de ,ercado * en su de#ecto al de a'al:o3
I%4 ;ue los %ienes -ue el contri%u*ente declare 2a%er e8portado #ueron ena)enados en territorio
nacional * no #ueron e8portados" cuando =ste no e82i%a" a re-ueri,iento de las autoridades
#iscales" la docu,entacin o la in#or,acin -ue acredite cual-uiera de los supuestos si(uientes6
a9 La e8istencia ,aterial de la operacin de ad-uisicin del %ien de -ue se trate o" en su caso"
de la ,ateria pri,a * de la capacidad instalada para #a%ricar o trans#or,ar el %ien -ue el
contri%u*ente declare 2a%er e8portado3
b9 Los ,edios de los -ue el contri%u*ente se 'ali para al,acenar el %ien -ue declare 2a%er
e8portado o la )usti#icacin de las causas por las -ue tal al,acena)e no #ue necesario3
c9 Los ,edios de los -ue el contri%u*ente se 'ali para transportar el %ien a territorio e8tran)ero3
4n caso de -ue el contri%u*ente no lo 2a*a transportado" de%er de,ostrar las condiciones
de la entre(a ,aterial del ,is,o * la identidad de la persona a -uien se lo 2a*a entre(ado3
La presuncin a -ue se re#iere esta #raccin operar a:n cuando el contri%u*ente cuente con el
pedi,ento de e8portacin -ue docu,ente el despac2o del %ien3
Ar(3culo 7*3- Cuando el contri%u*ente o,ita re(istrar ad-uisiciones en su conta%ilidad * =stas #ueran
deter,inadas por las autoridades #iscales" se presu,ir -ue los %ienes ad-uiridos * no re(istrados"
#ueron ena)enados * -ue el i,porte de la ena)enacin #ue el -ue resulta de las si(uientes operaciones6
I4 4l i,porte deter,inado de ad-uisicin" inclu*endo el precio pactado * las contri%uciones" intereses"
nor,ales o ,oratorios" penas con'encionales * cual-uier otro concepto -ue se 2u%iera pa(ado con
,oti'o de la ad-uisicin" se ,ultiplica por el por ciento de utilidad %ruta con -ue opera el contri%u*ente3
II4 La cantidad resultante se su,ar al i,porte deter,inado de ad-uisicin * la su,a ser el 'alor de
la ena)enacin3
4l porciento de utilidad %ruta se o%tendr de los datos contenidos en la conta%ilidad del contri%u*ente
en el e)ercicio de -ue se trate * se deter,inar di'idiendo dic2a utilidad %ruta entre el costo -ue
deter,ine o se le deter,ine al contri%u*ente3 9ara los e#ectos de lo pre'isto por esta #raccin" el costo se
deter,inar se(:n los principios de conta%ilidad (eneral,ente aceptados3 4n el caso de -ue el costo no
se pueda deter,inar se entender -ue la utilidad %ruta es de +0A3
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La presuncin esta%lecida en este /rtculo no se aplicar cuando el contri%u*ente de,uestre -ue la
#alta de re(istro de las ad-uisiciones #ue ,oti'ada por caso #ortuito o #uerza ,a*or3
$(ual procedi,iento se se(uir para deter,inar el 'alor por ena)enacin de %ienes #altantes en
in'entarios3 4n este caso" si no pudiera deter,inarse el ,onto de la ad-uisicin se considerar el -ue
corresponda a %ienes de la ,is,a especie ad-uiridos por el contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate
* en su de#ecto" el de ,ercado o el de a'al:o3
Ar(3culo 73- 0ie,pre -ue los contri%u*entes se colo-uen en al(una de las causales de deter,inacin
presunti'a a -ue se re#iere el /rtculo ++ de este Cdi(o * no puedan co,pro%ar por el perodo o%)eto de
re'isin sus in(resos as co,o el 'alor de los actos o acti'idades por los -ue de%an pa(ar contri%uciones"
se presu,ir -ue son i(uales al resultado de al(una de las si(uientes operaciones6
I4 0i con %ase en la conta%ilidad * docu,entacin del contri%u*ente o in#or,acin de terceros pudieran
reconstruirse las operaciones correspondientes cuando ,enos a treinta das lo ,s cercano posi%le al
cierre del e)ercicio" el in(reso o el 'alor de los actos o acti'idades" se deter,inar con %ase en el
pro,edio diario del perodo reconstruido" el -ue se ,ultiplicar por el n:,ero de das -ue correspondan
al perodo o%)eto de la re'isin3
II4 0i la conta%ilidad del contri%u*ente no per,ite reconstruir las operaciones del perodo de treinta
das a -ue se re#iere la #raccin anterior" las autoridades #iscales to,arn co,o %ase la totalidad de
in(resos o del 'alor de los actos o acti'idades -ue o%ser'en durante siete das inclu*endo los in2%iles"
cuando ,enos" * el pro,edio diario resultante se ,ultiplicar por el n:,ero de das -ue co,prende el
perodo o%)eto de re'isin3
/l in(reso o 'alor de los actos o acti'idades esti,ados presunti'a,ente por al(uno de los
procedi,ientos anteriores" se le aplicar la tasa o tari#a -ue corresponda3 1ratndose de i,puesto so%re
la renta" se deter,inar pre'ia,ente la utilidad #iscal ,ediante la aplicacin al in(reso %ruto esti,ado del
coe#iciente -ue para deter,inar dic2a utilidad se>ala la Le* del $,puesto so%re la Renta3
Ar(3culo 7,3- 9ara co,pro%ar los in(resos" as co,o el 'alor de los actos o acti'idades de los
contri%u*entes" las autoridades #iscales presu,irn" sal'o prue%a en contrario" -ue la in#or,acin o
docu,entos de terceros relacionados con el contri%u*ente" corresponden a operaciones realizadas por
=ste" cuando6
I4 0e re#ieran al contri%u*ente desi(nado por su no,%re" deno,inacin o razn social3
II4 0e>alen co,o lu(ar para la entre(a o reci%o de %ienes o prestacin de ser'icios" relacionados
con las acti'idades del contri%u*ente" cual-uiera de sus esta%leci,ientos" a:n cuando e8prese el
no,%re" deno,inacin o razn social de un tercero" real o #icticio3
III4 0e>alen el no,%re o do,icilio de un tercero" real o #icticio" si se co,prue%a -ue el contri%u*ente
entre(a o reci%e %ienes o ser'icios a ese no,%re o en ese do,icilio3
I&4 0e re#ieran a co%ros o pa(os e#ectuados por el contri%u*ente o por su cuenta" por persona
interpsita o #icticia3
Ar(3culo 734 Los 2ec2os -ue se conozcan con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin
pre'istas en este Cdi(o o en las le*es #iscales" o %ien -ue consten en los e8pedientes" docu,entos o
%ases de datos -ue lle'en" ten(an acceso o en su poder las autoridades #iscales" as co,o a-u=llos
proporcionados por otras autoridades" podrn ser'ir para ,oti'ar las resoluciones de la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico * de cual-uier otra autoridad u or(anis,o descentralizado co,petente en
,ateria de contri%uciones #ederales3
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Cuando otras autoridades proporcionen e8pedientes o docu,entos a las autoridades #iscales
con#or,e a lo dispuesto en el prra#o anterior" estas :lti,as de%ern conceder a los contri%u*entes un
plazo de -uince das" contado a partir de la #ec2a en la -ue les den a conocer tales e8pedientes o
docu,entos" para ,ani#estar por escrito lo -ue a su derec2o con'en(a" lo cual #or,ar parte del
e8pediente ad,inistrati'o correspondiente3
Las ,encionadas autoridades estarn a lo dispuesto en el pri,er prra#o de este artculo" sin per)uicio
de su o%li(acin de ,antener la con#idencialidad de la in#or,acin proporcionada por terceros
independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a" a -ue se re#iere el artculo D& de este Cdi(o3
Las copias" i,presiones o reproducciones -ue deri'en del ,icro#il," disco ptico" ,edios ,a(n=ticos"
di(itales" electrnicos o ,a(neto pticos de docu,entos -ue ten(an en su poder las autoridades" tienen
el ,is,o 'alor pro%atorio -ue tendran los ori(inales" sie,pre -ue dic2as copias" i,presiones o
reproducciones sean certi#icadas por #uncionario co,petente para ello" sin necesidad de cote)o con los
ori(inales3
1a,%i=n podrn ser'ir para ,oti'ar las resoluciones de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico *
cual-uier otra autoridad u or(anis,o descentralizado co,petente en ,ateria de contri%uciones #ederales"
las actuaciones le'antadas a peticin de las autoridades #iscales" por las o#icinas consulares3
Las autoridades #iscales presu,irn co,o cierta la in#or,acin contenida en los co,pro%antes
#iscales di(itales por $nternet * en las %ases de datos -ue lle'en o ten(an en su poder o a las -ue ten(an
acceso3
Ar(3culo 753- ?0e dero(a@3
Ar(3culo 764 Las contri%uciones o,itidas -ue las autoridades #iscales deter,inen co,o consecuencia
del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" as co,o los de,s cr=ditos #iscales" de%ern pa(arse
o (arantizarse" )unto con sus accesorios" dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido
e#ectos para su noti#icacin" e8cepto tratndose de cr=ditos #iscales deter,inados en t=r,inos del artculo
41" #raccin $$ de este Cdi(o en cu*o caso el pa(o de%er de realizarse antes de -ue transcurra el plazo
se>alado en dic2a #raccin3
Ar(3culo 774 Las autoridades #iscales" a peticin de los contri%u*entes" podrn autorizar el pa(o a
plazos" *a sea en parcialidades o di#erido" de las contri%uciones o,itidas * de sus accesorios sin -ue
dic2o plazo e8ceda de doce ,eses para pa(o di#erido * de treinta * seis ,eses para pa(o en
parcialidades" sie,pre * cuando los contri%u*entes6
I4 9resenten el #or,ato -ue se esta%lezca para tales e#ectos" por el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria3
La ,odalidad del pa(o a plazos ele(ida por el contri%u*ente en el #or,ato de la solicitud de
autorizacin de pa(o a plazos podr ,odi#icarse para el cr=dito de -ue se trate por una sola
ocasin" sie,pre * cuando el plazo en su con)unto no e8ceda del plazo ,8i,o esta%lecido
en el presente artculo3
II4 9a(uen el 20A del ,onto total del cr=dito #iscal al ,o,ento de la solicitud de autorizacin del
pa(o a plazos3 4l ,onto total del adeudo se inte(rar por la su,a de los si(uientes
conceptos6
a9 4l ,onto de las contri%uciones o,itidas actualizado desde el ,es en -ue se de%ieron
pa(ar * 2asta a-u=l en -ue se solicite la autorizacin3
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b9 Las ,ultas -ue correspondan actualizadas desde el ,es en -ue se de%ieron pa(ar *
2asta a-u=l en -ue se solicite la autorizacin3
c9 Los accesorios distintos de las ,ultas -ue ten(a a su car(o el contri%u*ente a la
#ec2a en -ue solicite la autorizacin3
La actualizacin -ue corresponda al periodo ,encionado se e#ectuar con#or,e a lo pre'isto por el
Las autoridades #iscales" a peticin de los contri%u*entes -ue corri)an su situacin #iscal durante
cual-uier etapa dentro del e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * 2asta antes de -ue se e,ita la
resolucin -ue deter,ine el cr=dito #iscal" podrn autorizar el pa(o a plazos de las contri%uciones
o,itidas * de sus accesorios" *a sea en #or,a di#erida o en parcialidades" en condiciones distintas a las
pre'istas en el pri,er prra#o de este artculo" cuando el 40A del ,onto del adeudo a corre(ir in#or,ado
por la autoridad durante el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin represente ,s de la utilidad #iscal
del :lti,o e)ercicio #iscal en -ue 2a*a tenido utilidad #iscal" para lo cual se de%er se(uir el si(uiente
procedi,iento6
I4 4l contri%u*ente presentar la solicitud" as co,o un pro*ecto de pa(os esta%leciendo #ec2as
* ,ontos concretos3
II4 La autoridad" una 'ez reci%ida la solicitud * el pro*ecto de pa(os proceder a e#ectuar la
'aloracin * e,itir una resolucin de aceptacin o ne(acin de la propuesta de pa(os" se(:n
corresponda" dentro del plazo de -uince das contados a partir del da si(uiente a a-uel en
-ue se reci%i la solicitud3
III4 7na 'ez -ue surta e#ectos la noti#icacin de la resolucin" en caso de -ue se 2a*a autorizado
la propuesta" el contri%u*ente tendr la o%li(acin de e#ectuar los pa(os en los ,ontos * las
#ec2as en -ue se le 2a*a autorizado3 4n caso de incu,pli,iento con al(uno de dic2os pa(os"
la autoridad proceder a re-uerir el pa(o del re,anente a tra'=s del procedi,iento
ad,inistrati'o de e)ecucin3
4n el caso de -ue en la resolucin a -ue se re#iere la #raccin anterior se 2a*a ne(ado la autorizacin
del pro*ecto de pa(o presentado por el contri%u*ente" la autoridad #iscal proceder a concluir el e)ercicio
de #acultades de co,pro%acin * e,itir la resolucin deter,inati'a de cr=dito #iscal -ue corresponda3
Ar(3culo 77+A4 9ara los e#ectos de la autorizacin a -ue se re#iere el artculo anterior se estar a lo
si(uiente6
I4 1ratndose de la autorizacin del pa(o a plazos en parcialidades" el saldo -ue se utilizar para el
clculo de las parcialidades ser el resultado de dis,inuir el pa(o correspondiente al 20A se>alado en la
#raccin $$ del artculo anterior" del ,onto total del adeudo a -ue 2ace re#erencia dic2a #raccin3
4l ,onto de cada una de las parcialidades de%er ser i(ual" * pa(adas en #or,a ,ensual * sucesi'a"
para lo cual se to,ar co,o %ase el saldo del prra#o anterior" el plazo ele(ido por el contri%u*ente en su
solicitud de autorizacin de pa(o a plazos * la tasa ,ensual de recar(os por prrro(a -ue inclu*e
actualizacin de acuerdo a la Le* de $n(resos de la Federacin 'i(ente en la #ec2a de la solicitud de
autorizacin de pa(o a plazos en parcialidades3
Cuando no se pa(uen oportuna,ente los ,ontos de los pa(os en parcialidades autorizados" el
contri%u*ente estar o%li(ado a pa(ar recar(os por los pa(os e8te,porneos so%re el ,onto total de las
parcialidades no cu%iertas actualizadas" de con#or,idad con los artculos 1-/ * 21 de este Cdi(o" por el
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n:,ero de ,eses o #raccin de ,es desde la #ec2a en -ue se de%i realizar el pa(o * 2asta -ue =ste se
e#ect:e3
II4 1ratndose de la autorizacin del pa(o a plazos de #or,a di#erida" el ,onto -ue se di#erir ser el
resultado de restar el pa(o correspondiente al 20A se>alado en la #raccin $$ del artculo anterior" del
,onto total del adeudo a -ue 2ace re#erencia dic2a #raccin3
4l ,onto a li-uidar por el contri%u*ente" se calcular adicionando al ,onto re#erido en el prra#o
anterior" la cantidad -ue resulte de ,ultiplicar la tasa de recar(os por prrro(a -ue inclu*e actualizacin
de acuerdo a la Le* de $n(resos de la Federacin" 'i(ente en la #ec2a de la solicitud de autorizacin de
pa(o a plazos de #or,a di#erida" por el n:,ero de ,eses" o #raccin de ,es transcurridos desde la #ec2a
de la solicitud de pa(o a plazos de #or,a di#erida * 2asta la #ec2a se>alada por el contri%u*ente para
li-uidar su adeudo * por el ,onto -ue se di#erir3
4l ,onto para li-uidar el adeudo a -ue se 2ace re#erencia en el prra#o anterior" de%er cu%rirse en
una sola e82i%icin a ,s tardar en la #ec2a de pa(o especi#icada por el contri%u*ente en su solicitud de
autorizacin de pa(o a plazos3
III4 7na 'ez reci%ida la solicitud de autorizacin de pa(o a plazos" *a sea en parcialidades o di#erido"
de las contri%uciones o,itidas * de sus accesorios" la autoridad e8i(ir la (aranta del inter=s #iscal en
relacin al E0A del ,onto total del adeudo al -ue se 2ace re#erencia en la #raccin $$ del artculo DD de
este Cdi(o" ,s la cantidad -ue resulte de aplicar la tasa de recar(os por prrro(a * por el plazo
solicitado de acuerdo a lo dispuesto en las #racciones $ * $$ de este artculo3
La autoridad podr dispensar la (aranta del inter=s #iscal en los casos -ue se>ale el 0er'icio de
I&4 0e re'ocar la autorizacin para pa(ar a plazos en parcialidades o en #or,a di#erida" cuando6
a9 5o se otor(ue" desaparezca o resulte insu#iciente la (aranta del inter=s #iscal" en los casos -ue no
se 2u%iere dispensado" sin -ue el contri%u*ente d= nue'a (aranta o a,ple la -ue resulte insu#iciente3
b9 4l contri%u*ente se encuentre so,etido a un procedi,iento de concurso ,ercantil o sea declarado
en -uie%ra3
c9 1ratndose del pa(o en parcialidades el contri%u*ente no cu,pla en tie,po * ,onto con tres
parcialidades o" en su caso" con la :lti,a3
d9 1ratndose del pa(o di#erido" se 'enza el plazo para realizar el pa(o * =ste no se e#ect:e3
4n los supuestos se>alados en los incisos anteriores las autoridades #iscales re-uerirn * 2arn
e8i(i%le el saldo ,ediante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3
4l saldo no cu%ierto en el pa(o a plazos se actualizar * causar recar(os" de con#or,idad con lo
esta%lecido en los artculos 1-/ * 21 de este Cdi(o" desde la #ec2a en -ue se 2a*a e#ectuado el :lti,o
pa(o con#or,e a la autorizacin respecti'a3
&4 Los pa(os e#ectuados durante la 'i(encia de la autorizacin se de%ern aplicar al periodo ,s
anti(uo" en el si(uiente orden6
a9 Recar(os por prrro(a3
b9 Recar(os por ,ora3
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c9 /ccesorios en el si(uiente orden6
4 Multas3
,4 Iastos e8traordinarios3
34 Iastos de e)ecucin3
54 Recar(os3
64 $nde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del artculo 21 de este Cdi(o3
d9 Monto de las contri%uciones o,itidas" a las -ue 2ace re#erencia el inciso a@ de la #raccin $$ del
artculo DD de este Cdi(o3
&I4 5o proceder la autorizacin a -ue se re#iere este artculo tratndose de6
a9 Contri%uciones -ue de%ieron pa(arse en el a>o de calendario en curso o las -ue de%ieron pa(arse
en los seis ,eses anteriores al ,es en el -ue se solicite la autorizacin" e8cepto en los casos de
aportaciones de se(uridad social3
b9 Contri%uciones * apro'ec2a,ientos -ue se causen con ,oti'o de la i,portacin * e8portacin de
%ienes o ser'icios3
c9 Contri%uciones retenidas" trasladadas o recaudadas3
La autoridad #iscal podr deter,inar * co%rar el saldo de las di#erencias -ue resulten por la
presentacin de declaraciones" en las cuales" sin tener derec2o al pa(o a plazos" los contri%u*entes
2a(an uso en #or,a inde%ida de dic2o pa(o a plazos" entendi=ndose co,o uso inde%ido cuando se
solicite cu%rir las contri%uciones * apro'ec2a,ientos -ue de%ieron pa(arse por ,oti'o de la i,portacin *
e8portacin de %ienes * ser'icios" contri%uciones -ue de%ieron pa(arse en el a>o de calendario en curso
o las -ue de%ieron pa(arse en los seis ,eses anteriores" al ,es en el -ue se solicite la autorizacin"
cuando se trate de contri%uciones retenidas" trasladadas o recaudadasC cuando procediendo el pa(o a
plazos" no se presente la solicitud de autorizacin correspondiente en los plazos esta%lecidos en las
re(las de carcter (eneral -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" * cuando dic2a
solicitud no se presente con todos los re-uisitos a -ue se re#iere el artculo DD de este Cdi(o3
Durante el periodo -ue el contri%u*ente se encuentre pa(ando a plazos en los t=r,inos de las
#racciones $ * $$ del presente artculo" las cantidades deter,inadas" no sern o%)eto de actualizacin"
de%ido a -ue la tasa de recar(os por prrro(a la inclu*e" sal'o -ue el contri%u*ente se u%i-ue en al(una
causal de re'ocacin" o cuando de)e de pa(ar en tie,po * ,onto al(una de las parcialidades" supuestos
en los cuales se causar =sta de con#or,idad con lo pre'isto por el artculo 1-/ de este Cdi(o" desde
la #ec2a en -ue de%i e#ectuar el :lti,o pa(o * 2asta -ue =ste se realice3
Ar(3culo 783- Las #acultades de las autoridades #iscales para deter,inar las contri%uciones o
apro'ec2a,ientos o,itidos * sus accesorios" as co,o para i,poner sanciones por in#racciones a las
disposiciones #iscales" se e8tin(uen en el plazo de cinco a>os contados a partir del da si(uiente a a-u=l
en -ue6
I4 0e present la declaracin del e)ercicio" cuando se ten(a o%li(acin de 2acerlo3 1ratndose de
contri%uciones con clculo ,ensual de#initi'o" el plazo se co,putar a partir de la #ec2a en -ue
de%i 2a%erse presentado la in#or,acin -ue so%re estos i,puestos se solicite en la declaracin
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del e)ercicio del i,puesto so%re la renta3 4n estos casos las #acultades se e8tin(uirn por a>os de
calendario co,pletos" inclu*endo a-uellas #acultades relacionadas con la e8i(i%ilidad de
o%li(aciones distintas de la de presentar la declaracin del e)ercicio3 5o o%stante lo anterior"
cuando se presenten declaraciones co,ple,entarias el plazo e,pezar a co,putarse a partir
del da si(uiente a a-u=l en -ue se presentan" por lo -ue 2ace a los conceptos ,odi#icados en
relacin a la :lti,a declaracin de esa ,is,a contri%ucin en el e)ercicio3
II4 0e present o de%i 2a%erse presentado declaracin o a'iso -ue corresponda a una contri%ucin
-ue no se calcule por e)ercicios o a partir de -ue se causaron las contri%uciones cuando no e8ista
la o%li(acin de pa(arlas ,ediante declaracin3
III4 0e 2u%iere co,etido la in#raccin a las disposiciones #iscalesC pero si la in#raccin #uese de
carcter continuo o continuado" el t=r,ino correr a partir del da si(uiente al en -ue 2u%iese
cesado la consu,acin o se 2u%iese realizado la :lti,a conducta o 2ec2o" respecti'a,ente3
I&4 0e le'ante el acta de incu,pli,iento de la o%li(acin (arantizada" en un plazo -ue no e8ceder
de cuatro ,eses" contados a partir del da si(uiente al de la e8i(i%ilidad de las #ianzas a #a'or de
la Federacin constituidas para (arantizar el inter=s #iscal" la cual ser noti#icada a la a#ianzadora3
4l plazo a -ue se re#iere este artculo ser de diez a>os" cuando el contri%u*ente no 2a*a presentado
su solicitud en el Re(istro Federal de Contri%u*entes" no lle'e conta%ilidad o no la conser'e durante el
plazo -ue esta%lece este Cdi(o" as co,o por los e)ercicios en -ue no presente al(una declaracin del
e)ercicio" estando o%li(ado a presentarlas" o no se presente en la declaracin del i,puesto so%re la renta
la in#or,acin -ue respecto del i,puesto al 'alor a(re(ado o del i,puesto especial so%re produccin *
ser'icios se solicite en dic2a declaracinC en este :lti,o caso" el plazo de diez a>os se co,putar a partir
del da si(uiente a a-u=l en el -ue se de%i 2a%er presentado la declaracin se>alada3 4n los casos en
los -ue posterior,ente el contri%u*ente en #or,a espontnea presente la declaracin o,itida * cuando
=sta no sea re-uerida" el plazo ser de cinco a>os" sin -ue en nin(:n caso este plazo de cinco a>os"
su,ado al tie,po transcurrido entre la #ec2a en la -ue de%i presentarse la declaracin o,itida * la #ec2a
en la -ue se present espontnea,ente" e8ceda de diez a>os3 9ara los e#ectos de este artculo las
declaraciones del e)ercicio no co,prenden las de pa(os pro'isionales3
4n los casos de responsa%ilidad solidaria a -ue se re#iere el artculo 2D" #racciones $$$" G * G.$$ de este
Cdi(o" el plazo ser de cinco a>os a partir de -ue la (aranta del inter=s #iscal resulte insu#iciente3
4l plazo se>alado en este artculo no est su)eto a interrupcin * slo se suspender cuando se
e)erzan las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales a -ue se re#ieren las #racciones $$" $$$"
$. * $G del artculo 42 de este Cdi(oC cuando se interpon(a al(:n recurso ad,inistrati'o o )uicioC o
cuando las autoridades #iscales no puedan iniciar el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin en 'irtud
de -ue el contri%u*ente 2u%iera desocupado su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io
correspondiente o cuando 2u%iere se>alado de ,anera incorrecta su do,icilio #iscal3 4n estos dos
:lti,os casos" se reiniciar el c,puto del plazo de caducidad a partir de la #ec2a en la -ue se localice al
contri%u*ente3 /si,is,o" el plazo a -ue 2ace re#erencia este artculo se suspender en los casos de
2uel(a" a partir de -ue se suspenda te,poral,ente el tra%a)o * 2asta -ue ter,ine la 2uel(a * en el de
#alleci,iento del contri%u*ente" 2asta en tanto se desi(ne al representante le(al de la sucesin3
$(ual,ente se suspender el plazo a -ue se re#iere este artculo" respecto de la sociedad -ue teniendo el
carcter de inte(radora" calcule el resultado #iscal inte(rado en los t=r,inos de lo dispuesto por la Le* del
$,puesto so%re la Renta" cuando las autoridades #iscales e)erzan sus #acultades de co,pro%acin
respecto de al(una de las sociedades -ue ten(an el carcter de inte(rada de dic2a sociedad inte(radora3
4l plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin
antes ,encionadas inicia con la noti#icacin de su e)ercicio * conclu*e cuando se noti#i-ue la resolucin
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de#initi'a por parte de la autoridad #iscal o cuando conclu*a el plazo -ue esta%lece el artculo +0 de este
Cdi(o para e,itirla3 De no e,itirse la resolucin" se entender -ue no 2u%o suspensin3
4n todo caso" el plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de
co,pro%acin" adicionado con el plazo por el -ue no se suspende dic2a caducidad" no podr e8ceder de
diez a>os3 1ratndose de 'isitas do,iciliarias" de re'isin de la conta%ilidad en las o#icinas de las propias
autoridades o de la re'isin de dict,enes" el plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del
e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin" adicionado con el plazo por el -ue no se suspende dic2a
caducidad" no podr e8ceder de seis a>os con seis ,eses o de siete a>os" se(:n corresponda3
Las #acultades de las autoridades #iscales para in'esti(ar 2ec2os constituti'os de delitos en ,ateria
#iscal" no se e8tin(uirn con#or,e a este /rtculo3
Los contri%u*entes" transcurridos los plazos a -ue se re#iere este /rtculo" podrn solicitar se declare
-ue se 2an e8tin(uido las #acultades de las autoridades #iscales3
Ar(3culo 7#3- Los actos * resoluciones de las autoridades #iscales se presu,irn le(ales3 0in
e,%ar(o" dic2as autoridades de%ern pro%ar los 2ec2os -ue ,oti'en los actos o resoluciones cuando el
a#ectado los nie(ue lisa * llana,ente" a ,enos" -ue la ne(ati'a i,pli-ue la a#ir,acin de otro 2ec2o3
Ar(3culo 7"4 4l personal o#icial -ue inter'en(a en los di'ersos tr,ites relati'os a la aplicacin de las
disposiciones tri%utarias estar o%li(ado a (uardar a%soluta reser'a en lo concerniente a las
declaraciones * datos su,inistrados por los contri%u*entes o por terceros con ellos relacionados" as
co,o los o%tenidos en el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin3 Dic2a reser'a no co,prender los
casos -ue se>alen las le*es #iscales * a-uellos en -ue de%an su,inistrarse datos a los #uncionarios
encar(ados de la ad,inistracin * de la de#ensa de los intereses #iscales #ederales" a las autoridades
)udiciales en procesos del orden penal o a los 1ri%unales co,petentes -ue conozcan de pensiones
ali,enticias o en el supuesto pre'isto en el artculo D3 de este Cdi(o3 Dic2a reser'a ta,poco
co,prender la in#or,acin relati'a a los cr=ditos #iscales #ir,es de los contri%u*entes" -ue las
autoridades #iscales proporcionen a las sociedades de in#or,acin crediticia -ue o%ten(an autorizacin
de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico de con#or,idad con la Le* para Re(ular las 0ociedades
de $n#or,acin Crediticia" ni la -ue se proporcione para e#ectos de la noti#icacin por terceros a -ue se
re#iere el :lti,o prra#o del artculo 134 de este Cdi(o" ni la -ue se proporcione a un contri%u*ente para
'eri#icar la in#or,acin contenida en los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se pretenda
deducir o acreditar" e8pedidos a su no,%re en los t=r,inos de este ordena,iento3
La reser'a a -ue se re#iere el prra#o anterior no ser aplica%le tratndose de las in'esti(aciones
so%re conductas pre'istas en el artculo 400 Fis del Cdi(o 9enal Federal" -ue realice la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico ni cuando" para los e#ectos del artculo 2D de la Le* del $,puesto 4special
so%re 9roduccin * 0er'icios" la autoridad re-uiera interca,%iar in#or,acin con la Co,isin Federal
para la 9roteccin contra Ries(os 0anitarios de la 0ecretara de 0alud3 1a,poco ser aplica%le dic2a
reser'a respecto a los re-ueri,ientos -ue realice la Co,isin Federal de Co,petencia 4con,ica o el
$nstituto Federal de 1eleco,unicaciones para e#ecto de calcular el ,onto de las sanciones relati'as a
in(resos acu,ula%les en t=r,inos del i,puesto so%re la renta" a -ue se re#iere el artculo 120 de la Le*
Federal de Co,petencia 4con,ica" cuando el a(ente econ,ico no 2a*a proporcionado in#or,acin
so%re sus in(resos a dic2os r(anos" o %ien" =stos consideren -ue se present en #or,a inco,pleta o
ine8acta3
1a,poco ser aplica%le dic2a reser'a a la 7nidad de Fiscalizacin de los Recursos de los 9artidos
9olticos" r(ano t=cnico del Conse)o Ieneral del $nstituto Federal 4lectoral" en los t=r,inos esta%lecidos
por los prra#os 3 * 4 del artculo & del Cdi(o Federal de $nstituciones * 9rocedi,ientos 4lectorales" ni
a las 0alas del 1ri%unal 4lectoral del 9oder Ludicial de la Federacin en los asuntos contenciosos
directa,ente relacionados con la #iscalizacin de las #inanzas de los partidos polticos3 La in#or,acin
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-ue de%a su,inistrarse en los t=r,inos de este prra#o" slo de%er utilizarse para los #ines -ue dieron
ori(en a la solicitud de in#or,acin3
Cuando las autoridades #iscales e)erzan las #acultades a -ue se re#iere el artculo 1& de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" la in#or,acin relati'a a la identidad de los terceros independientes en
operaciones co,para%les * la in#or,acin de los co,para%les utilizados para ,oti'ar la resolucin" slo
podr ser re'elada a los tri%unales ante los -ue" en su caso" se i,pu(ne el acto de autoridad" sin
per)uicio de lo esta%lecido en los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3
0olo por acuerdo e8preso del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico se podrn pu%licar los
si(uientes datos por (rupos de contri%u*entes6 no,%re" do,icilio" acti'idad" in(reso total" utilidad #iscal o
'alor de sus actos o acti'idades * contri%uciones acredita%les o pa(adas3
Mediante tratado internacional en 'i(or del -ue M=8ico sea parte -ue conten(a disposiciones de
interca,%io recproco de in#or,acin" se podr su,inistrar la in#or,acin a las autoridades #iscales
e8tran)eras3 Dic2a in#or,acin :nica,ente podr utilizarse para #ines distintos a los #iscales cuando as lo
esta%lezca el propio tratado * las autoridades #iscales lo autoricen3
1a,%i=n se podr proporcionar a la 0ecretara del 1ra%a)o * 9re'isin 0ocial" pre'ia solicitud e8presa"
in#or,acin respecto de la participacin de los tra%a)adores en las utilidades de las e,presas contenida
en la %ase de datos * siste,as institucionales del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en los t=r,inos *
condiciones -ue para tal e#ecto esta%lezca el citado r(ano desconcentrado3
De i(ual #or,a se podr proporcionar al $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a in#or,acin de
los contri%u*entes para el e)ercicio de sus atri%uciones3
La in#or,acin co,unicada al $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" le sern aplica%les las
disposiciones -ue so%re con#idencialidad de la in#or,acin deter,ine el $nstituto 5acional de 4stadstica
* Ieo(ra#a" en t=r,inos de la Le* del 0iste,a 5acional de $n#or,acin 4stadstica * Ieo(r#ica * de la
Le* Federal de 1ransparencia * /cceso a la $n#or,acin 9:%lica Iu%erna,ental3
0lo podr ser o%)eto de di#usin p:%lica la in#or,acin estadstica -ue el $nstituto 5acional de
4stadstica * Ieo(ra#a o%ten(a con los datos a -ue se re#iere el presente artculo3
La reser'a a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo no resulta aplica%le respecto del no,%re"
deno,inacin o razn social * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de a-u=llos -ue se encuentren
en los si(uientes supuestos6
I4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales #ir,es3
II4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales deter,inados" -ue siendo e8i(i%les" no se encuentren
pa(ados o (arantizados en al(una de las #or,as per,itidas por este Cdi(o3
III4 ;ue estando inscritos ante el re(istro #ederal de contri%u*entes" se encuentren co,o no
localizados3
I&4 ;ue 2a*a recado so%re ellos sentencia condenatoria e)ecutoria respecto a la co,isin de un
delito #iscal3
&4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido a#ectados en los t=r,inos de lo
dispuesto por el artculo 14D-/ de este Cdi(o3
&I4 ;ue se les 2u%iere condonado al(:n cr=dito #iscal3
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4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria pu%licar en su p(ina de $nternet el no,%re" deno,inacin o
razn social * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de a-u=llos -ue se u%i-uen en al(uno de los
supuestos a los -ue se re#iere el prra#o anterior3 Los contri%u*entes -ue estu'ieran incon#or,es con la
pu%licacin de sus datos" podrn lle'ar a ca%o el procedi,iento de aclaracin -ue el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria deter,ine ,ediante re(las de carcter (eneral" en el cual podrn aportar las
prue%as -ue a su derec2o con'en(a3 La autoridad #iscal de%er resol'er el procedi,iento en un plazo de
tres das" contados a partir del da si(uiente al -ue se reci%a la solicitud correspondiente *" en caso de
aclararse dic2a situacin" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria proceder a eli,inar la in#or,acin
pu%licada -ue corresponda3
Ar(3culo 7"+A3- Las autoridades #iscales asistirn en el co%ro * recaudacin de los i,puestos * sus
accesorios e8i(i%les por los 4stados e8tran)eros en t=r,inos de sus respecti'as le(islaciones" cuando las
autoridades #iscales e8tran)eras as lo soliciten" en los t=r,inos de los tratados internacionales de los -ue
M=8ico sea parte" sie,pre -ue e8ista reciprocidad3 9ara estos e#ectos" los plazos de prescripcin de los
cr=ditos #iscales e8tran)eros * de caducidad" as co,o la actualizacin" los recar(os * las sanciones" se
re(irn por las le*es #iscales del 4stado e8tran)ero solicitante3
4n el caso en -ue el i,puesto * sus accesorios a -ue se re#iere este artculo sean pa(ados en
,oneda nacional" ser aplica%le el tipo de ca,%io 'i(ente al ,o,ento en -ue se e#ect:a el pa(o3
Ar(3culo 7"+:4 Cuando la autoridad #iscal detecte -ue un contri%u*ente 2a estado e,itiendo
co,pro%antes sin contar con los acti'os" personal" in#raestructura o capacidad ,aterial" directa o
indirecta,ente" para prestar los ser'icios o producir" co,ercializar o entre(ar los %ienes -ue a,paran
tales co,pro%antes" o %ien" -ue dic2os contri%u*entes se encuentren no localizados" se presu,ir la
ine8istencia de las operaciones a,paradas en tales co,pro%antes3
4n este supuesto" proceder a noti#icar a los contri%u*entes -ue se encuentren en dic2a situacin a
tra'=s de su %uzn tri%utario" de la p(ina de internet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" as co,o
,ediante pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin" con el o%)eto de -ue a-uellos contri%u*entes
puedan ,ani#estar ante la autoridad #iscal lo -ue a su derec2o con'en(a * aportar la docu,entacin e
in#or,acin -ue consideren pertinentes para des'irtuar los 2ec2os -ue lle'aron a la autoridad a
noti#icarlos3 9ara ello" los contri%u*entes interesados contarn con un plazo de -uince das contados a
partir de la :lti,a de las noti#icaciones -ue se 2a*an e#ectuado3
1ranscurrido dic2o plazo" la autoridad" en un plazo -ue no e8ceder de cinco das" 'alorar las
prue%as * de#ensas -ue se 2a*an 2ec2o 'alerC noti#icar su resolucin a los contri%u*entes respecti'os a
tra'=s del %uzn tri%utario * pu%licar un listado en el Diario O#icial de la Federacin * en la p(ina de
internet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" :nica,ente de los contri%u*entes -ue no 2a*an
des'irtuado los 2ec2os -ue se les i,putan *" por tanto" se encuentran de#initi'a,ente en la situacin a
-ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo3 4n nin(:n caso se pu%licar este listado antes de los
treinta das posteriores a la noti#icacin de la resolucin3
Los e#ectos de la pu%licacin de este listado sern considerar" con e#ectos (enerales" -ue las
operaciones contenidas en los co,pro%antes #iscales e8pedidos por el contri%u*ente en cuestin no
producen ni produ)eron e#ecto #iscal al(uno3
Las personas #sicas o ,orales -ue 2a*an dado cual-uier e#ecto #iscal a los co,pro%antes #iscales
e8pedidos por un contri%u*ente incluido en el listado a -ue se re#iere el prra#o tercero de este artculo"
contarn con treinta das si(uientes al de la citada pu%licacin para acreditar ante la propia autoridad" -ue
e#ecti'a,ente ad-uirieron los %ienes o reci%ieron los ser'icios -ue a,paran los citados co,pro%antes
#iscales" o %ien procedern en el ,is,o plazo a corre(ir su situacin #iscal" ,ediante la declaracin o
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declaraciones co,ple,entarias -ue correspondan" ,is,as -ue de%ern presentar en t=r,inos de este
Cdi(o3
4n caso de -ue la autoridad #iscal" en uso de sus #acultades de co,pro%acin" detecte -ue una
persona #sica o ,oral no acredit la e#ecti'a prestacin del ser'icio o ad-uisicin de los %ienes" o no
corri(i su situacin #iscal" en los t=r,inos -ue pre'= el prra#o anterior" deter,inar el o los cr=ditos
#iscales -ue correspondan3 /si,is,o" las operaciones a,paradas en los co,pro%antes #iscales antes
se>alados se considerarn co,o actos o contratos si,ulados para e#ecto de los delitos pre'istos en este
Cdi(o3
CAP;$0LO II
De lo2 Acuerdo2 Conclu2ivo2
Ar(3culo 7"+C4 Cuando los contri%u*entes sean o%)eto del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin
a -ue se re#iere el artculo 42" #racciones $$" $$$ o $G de este Cdi(o * no est=n de acuerdo con los 2ec2os
u o,isiones asentados en la :lti,a acta parcial" en el acta #inal" en el o#icio de o%ser'aciones o en la
resolucin pro'isional" -ue puedan entra>ar incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" podrn optar
por solicitar la adopcin de un acuerdo conclusi'o3 Dic2o acuerdo podr 'ersar so%re uno o 'arios de los
2ec2os u o,isiones consi(nados * ser de#initi'o en cuanto al 2ec2o u o,isin so%re el -ue 'erse3
0in per)uicio de lo dispuesto en el prra#o anterior" los contri%u*entes podrn solicitar la adopcin del
acuerdo conclusi'o en cual-uier ,o,ento" a partir de -ue d= inicio el e)ercicio de #acultades de
co,pro%acin * 2asta antes de -ue se les noti#i-ue la resolucin -ue deter,ine el ,onto de las
contri%uciones o,itidas" sie,pre -ue la autoridad re'isora *a 2a*a 2ec2o una cali#icacin de 2ec2os u
o,isiones3
Ar(3culo 7"+D4 4l contri%u*ente -ue opte por el acuerdo conclusi'o lo tra,itar a tra'=s de la
9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente3 4n el escrito inicial de%er se>alar los 2ec2os u o,isiones
-ue se le atri%u*en con los cuales no est= de acuerdo" e8presando la cali#icacin -ue" en su opinin"
de%e darse a los ,is,os" * podr ad)untar la docu,entacin -ue considere necesaria3
Reci%ida la solicitud" la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente re-uerir a la autoridad re'isora
para -ue" en un plazo de 'einte das" contado a partir del re-ueri,iento" ,ani#ieste si acepta o no los
t=r,inos en -ue se plantea el acuerdo conclusi'oC los #unda,entos * ,oti'os por los cuales no se
acepta" o %ien" e8prese los t=r,inos en -ue procedera la adopcin de dic2o acuerdo3
4n caso de -ue la autoridad re'isora no atienda el re-ueri,iento a -ue se re#iere el prra#o anterior
proceder la i,posicin de la ,ulta pre'ista en el artculo 2E" #raccin $" nu,eral 1" de la Le* Or(nica de
la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente3
Ar(3culo 7"+E4 La 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente" una 'ez -ue acuse reci%o de la
respuesta de la autoridad #iscal" contar con un plazo de 'einte das para concluir el procedi,iento a -ue
se re#iere este Captulo" lo -ue se noti#icar a las partes3 De concluirse el procedi,iento con la
suscripcin del /cuerdo" =ste de%er #ir,arse por el contri%u*ente * la autoridad re'isora" as co,o por la
re#erida 9rocuradura3
9ara ,e)or pro'eer a la adopcin del acuerdo conclusi'o" la 9rocuradura de la De#ensa del
Contri%u*ente podr con'ocar a ,esas de tra%a)o" pro,o'iendo en todo ,o,ento la e,isin
consensuada del acuerdo entre autoridad * contri%u*ente3
Ar(3culo 7"+F4 4l procedi,iento de acuerdo conclusi'o suspende los plazos a -ue se re#ieren los
artculos 4D-/" pri,er prra#o * +0" pri,er prra#o" de este Cdi(o" a partir de -ue el contri%u*ente
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presente ante la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente la solicitud de acuerdo conclusi'o * 2asta
-ue se noti#i-ue a la autoridad re'isora la conclusin del procedi,iento pre'isto en este Captulo3
Ar(3culo 7"+G4 4l contri%u*ente -ue 2a*a suscrito un acuerdo conclusi'o tendr derec2o" por :nica
ocasin" a la condonacin del 100A de las ,ultasC en la se(unda * posteriores suscripciones aplicar la
condonacin de sanciones en los t=r,inos * %a)o los supuestos -ue esta%lece el artculo 1 de la Le*
Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3 Las autoridades #iscales de%ern to,ar en cuenta los
alcances del acuerdo conclusi'o para" en su caso" e,itir la resolucin -ue corresponda3 La condonacin
pre'ista en este artculo no dar derec2o a de'olucin o co,pensacin al(una3
Ar(3culo 7"+<4 4n contra de los acuerdos conclusi'os alcanzados * suscritos por el contri%u*ente * la
autoridad no proceder ,edio de de#ensa al(unoC cuando los 2ec2os u o,isiones ,ateria del acuerdo
sir'an de #unda,ento a las resoluciones de la autoridad" los ,is,os sern incontro'erti%les3 Los
acuerdos de re#erencia slo surtirn e#ectos entre las partes * en nin(:n caso (enerarn precedentes3
Las autoridades #iscales no podrn desconocer los 2ec2os u o,isiones so%re los -ue 'ers el acuerdo
conclusi'o" ni proceder el )uicio a -ue se re#iere el artculo 3D" pri,er prra#o de este Cdi(o" sal'o -ue
se co,prue%e -ue se trate de 2ec2os #alsos3
$I$0LO C0AR$O
De la2 Infraccione2 ? Deli(o2 Fi2cale2
CAPI$0LO I
De la2 infraccione2
Ar(3culo 8*3- La aplicacin de las ,ultas" por in#racciones a las disposiciones #iscales" se 2ar
independiente,ente de -ue se e8i)a el pa(o de las contri%uciones respecti'as * sus de,s accesorios"
as co,o de las penas -ue i,pon(an las autoridades )udiciales cuando se incurra en responsa%ilidad
penal3
Cuando las ,ultas no se pa(uen en la #ec2a esta%lecida en las disposiciones #iscales" el ,onto de las
,is,as se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" en
los t=r,inos del /rtculo 1-/ de este Cdi(o3
9ara e#ectuar el pa(o de las cantidades -ue resulten en los t=r,inos de este artculo" las ,is,as se
a)ustarn de con#or,idad con el d=ci,o prra#o del artculo 20 de este Cdi(o3
Las ,ultas -ue este Captulo esta%lece en por cientos o en cantidades deter,inadas entre una
,ni,a * otra ,8i,a" -ue se de%an aplicar a los contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $."
Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" se considerarn reducidas en un +0A" sal'o
-ue en el precepto en -ue se esta%lezcan se se>ale e8presa,ente una ,ulta ,enor para estos
contri%u*entes3
Cuando la ,ulta aplica%le a una ,is,a conducta in#raccionada" sea ,odi#icada posterior,ente
,ediante re#or,a al precepto le(al -ue la conten(a" las autoridades #iscales aplicarn la ,ulta -ue
resulte ,enor entre la e8istente en el ,o,ento en -ue se co,eti la in#raccin * la ,ulta 'i(ente en el
,o,ento de su i,posicin3
4l ,onto de las ,ultas * cantidades en ,oneda nacional esta%lecidas en la Le* /duanera se
actualizarn con#or,e a las disposiciones esta%lecidas en el artculo 1-/ de este Cdi(o" relati'as a la
actualizacin de cantidades en ,oneda nacional -ue se esta%lecen en este ordena,iento3
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Ar(3culo 8*+A3- Cuando con ,oti'o del e)ercicio de #acultades de co,pro%acin" las autoridades
#iscales 2u%ieren deter,inado la o,isin total o parcial del pa(o de contri%uciones" sin -ue =stas inclu*an
las retenidas" recaudadas o trasladadas" el in#ractor podr solicitar los %ene#icios -ue este artculo otor(a"
sie,pre -ue declare %a)o protesta de decir 'erdad -ue cu,ple todos los si(uientes re-uisitos6
I4 <a%er presentado los a'isos" declaraciones * de,s in#or,acin -ue esta%lecen las
disposiciones #iscales" correspondientes a sus tres :lti,os e)ercicios #iscales3
II4 ;ue no se deter,inaron di#erencias a su car(o en el pa(o de i,puestos * accesorios superiores
al 10A" respecto de las -ue 2u%iera declarado o -ue se 2u%ieran declarado p=rdidas #iscales
,a*ores en un 10A a las real,ente su#ridas" en caso de -ue las autoridades 2u%ieran e)ercido
#acultades de co,pro%acin respecto de cual-uiera de los tres :lti,os e)ercicios #iscales3
III4 ?0e dero(a@3
I&4 <a%er cu,plido los re-ueri,ientos -ue" en su caso" le 2u%ieren 2ec2o las autoridades #iscales en
los tres :lti,os e)ercicios #iscales3
&4 5o 2a%er incurrido en al(una de las a(ra'antes a -ue se re#iere el artculo + de este Cdi(o al
,o,ento en -ue las autoridades #iscales i,pon(an la ,ulta3
&I4 5o estar su)eto al e)ercicio de una o 'arias acciones penales" por delitos pre'istos en la
le(islacin #iscal o no 2a%er sido condenado por delitos #iscales3
&II4 5o 2a%er solicitado en los :lti,os tres a>os el pa(o a plazos de contri%uciones retenidas"
recaudadas o trasladadas3
Las autoridades #iscales para 'eri#icar lo anterior podrn re-uerir al in#ractor" en un plazo no ,a*or de
'einte das posteriores a la #ec2a en -ue 2u%iera presentado la solicitud a -ue se re#iere este artculo" los
datos" in#or,es o docu,entos -ue considere necesarios3 9ara tal e#ecto" se re-uerir al in#ractor a #in de
-ue en un plazo ,8i,o de -uince das cu,pla con lo solicitado por las autoridades #iscales" aperci%ido
-ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" no ser procedente la reduccin a -ue se re#iere este artculo3
cuando soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este prra#o" pudiendo e)ercerlas en
cual-uier ,o,ento3
Las autoridades #iscales" una 'ez -ue se cercioren -ue el in#ractor cu,ple con los re-uisitos a -ue se
re#iere este artculo" reducirn el ,onto de las ,ultas por in#raccin a las disposiciones #iscales en 100A
* aplicarn la tasa de recar(os por prrro(a deter,inada con#or,e a la Le* de $n(resos de la Federacin
por el plazo -ue corresponda3
La reduccin de la ,ulta * la aplicacin de la tasa de recar(os a -ue se re#iere este artculo" se
condicionar a -ue el adeudo sea pa(ado ante las o#icinas autorizadas" dentro de los 1+ das si(uientes a
a-u=l en -ue se le 2a*a noti#icado la resolucin respecti'a3
0lo proceder la reduccin a -ue se re#iere este artculo" respecto de ,ultas #ir,es o -ue sean
consentidas por el in#ractor * sie,pre -ue un acto ad,inistrati'o cone8o no sea ,ateria de i,pu(nacin"
as co,o respecto de ,ultas deter,inadas por el propio contri%u*ente3 0e tendr por consentida la
in#raccin o" en su caso" la resolucin -ue deter,ine las contri%uciones" cuando el contri%u*ente solicite
la reduccin de ,ultas a -ue se re#iere este artculo o la aplicacin de la tasa de recar(os por prrro(a3
Lo pre'isto en este artculo no constitu*e instancia * las resoluciones -ue se e,itan por la autoridad
#iscal no podrn ser i,pu(nadas por los particulares3
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Ar(3culo 8* :i23- ?Dero(ado@3
Ar(3culo 83- 0on responsa%les en la co,isin de las in#racciones pre'istas en este Cdi(o las
personas -ue realicen los supuestos -ue en este Captulo se consideran co,o tales as co,o las -ue
o,itan el cu,pli,iento de o%li(aciones pre'istas por las disposiciones #iscales" inclu*endo a a-uellas -ue
lo 2a(an #uera de los plazos esta%lecidos3
Cuando sean 'arios los responsa%les" cada uno de%er pa(ar el total de la ,ulta -ue se i,pon(a3
Ar(3culo 8,3- Los #uncionarios * e,pleados p:%licos -ue" en e)ercicio de sus #unciones conozcan de
2ec2os u o,isiones -ue entra>en o puedan entra>ar in#raccin a las disposiciones #iscales" lo
co,unicarn a la autoridad #iscal co,petente para no incurrir en responsa%ilidad" dentro de los -uince
das si(uientes a la #ec2a en -ue ten(an conoci,iento de tales 2ec2os u o,isiones3
1ratndose de #uncionarios * e,pleados #iscales" la co,unicacin a -ue se re#iere el prra#o anterior
la 2arn en los plazos * #or,a esta%lecidos en los procedi,ientos a -ue est=n su)etas sus actuaciones3
0e li%era de la o%li(acin esta%lecida en este /rtculo a los si(uientes #uncionarios * e,pleados
p:%licos6
I4 /-uellos -ue de con#or,idad con otras le*es ten(an o%li(aciones de (uardar reser'a acerca de
los datos o in#or,acin -ue conozcan con ,oti'o de sus #unciones3
II4 Los -ue participen en las tareas de asistencia al contri%u*ente pre'istas por las disposiciones
#iscales3
Ar(3culo 833- 5o se i,pondrn ,ultas cuando se cu,plan en #or,a espontnea las o%li(aciones
#iscales #uera de los plazos se>alados por las disposiciones #iscales o cuando se 2a*a incurrido en
in#raccin a causa de #uerza ,a*or o de caso #ortuito3 0e considerar -ue el cu,pli,iento no es
espontneo en el caso de -ue6
I4 La o,isin sea descu%ierta por las autoridades #iscales3
II4 La o,isin 2a*a sido corre(ida por el contri%u*ente despu=s de -ue las autoridades #iscales
2u%ieren noti#icado una orden de 'isita do,iciliaria" o 2a*a ,ediado re-ueri,iento o cual-uier
otra (estin noti#icada por las ,is,as" tendientes a la co,pro%acin del cu,pli,iento de
III4 La o,isin 2a*a sido su%sanada por el contri%u*ente con posterioridad a los diez das si(uientes
a la presentacin del dicta,en de los estados #inancieros de dic2o contri%u*ente #or,ulado por
contador p:%lico ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" respecto de a-uellas
contri%uciones o,itidas -ue 2u%ieren sido o%ser'adas en el dicta,en3
0ie,pre -ue se o,ita el pa(o de una contri%ucin cu*a deter,inacin corresponda a los #uncionarios
o e,pleados p:%licos o a los notarios o corredores titulados" los accesorios sern" a car(o
e8clusi'a,ente de ellos" * los contri%u*entes slo -uedarn o%li(ados a pa(ar las contri%uciones
o,itidas3 0i la in#raccin se co,etiere por ine8actitud o #alsedad de los datos proporcionados por los
contri%u*entes a -uien deter,in las contri%uciones" los accesorios sern a car(o de los contri%u*entes3
Ar(3culo 854 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr condonar 2asta el 100A las ,ultas
por in#raccin a las disposiciones #iscales * aduaneras" inclusi'e las deter,inadas por el propio
contri%u*ente" para lo cual el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer" ,ediante re(las de
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carcter (eneral" los re-uisitos * supuestos por los cuales proceder la condonacin" as co,o la #or,a *
plazos para el pa(o de la parte no condonada3
La solicitud de condonacin de ,ultas en los t=r,inos de este /rtculo" no constituir instancia * las
resoluciones -ue dicte la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico al respecto no podrn ser i,pu(nadas
por los ,edios de de#ensa -ue esta%lece este Cdi(o3
La solicitud dar lu(ar a la suspensin del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" si as se pide *
se (arantiza el inter=s #iscal3
0lo proceder la condonacin de ,ultas -ue 2a*an -uedado #ir,es * sie,pre -ue un acto
ad,inistrati'o cone8o no sea ,ateria de i,pu(nacin3
Ar(3culo 863- Dentro de los l,ites #i)ados por este Cdi(o" las autoridades #iscales al i,poner ,ultas
por la co,isin de las in#racciones se>aladas en las le*es #iscales" inclu*endo las relacionadas con las
contri%uciones al co,ercio e8terior" de%ern #undar * ,oti'ar su resolucin * tener en cuenta lo si(uiente6
I4 0e considerar co,o a(ra'ante el 2ec2o de -ue el in#ractor sea reincidente3 0e da la reincidencia
cuando6
a9 1ratndose de in#racciones -ue ten(an co,o consecuencia la o,isin en el pa(o de
contri%uciones" inclu*endo las retenidas o recaudadas" la se(unda o posteriores 'eces -ue
se sancione al in#ractor por la co,isin de una in#raccin -ue ten(a esa consecuencia3
b9 1ratndose de in#racciones -ue no i,pli-uen o,isin en el pa(o de contri%uciones" la
se(unda o posteriores 'eces -ue se sancione al in#ractor por la co,isin de una in#raccin
esta%lecida en el ,is,o artculo * #raccin de este Cdi(o3
9ara deter,inar la reincidencia" se considerarn :nica,ente las in#racciones co,etidas dentro
de los :lti,os cinco a>os3
II4 1a,%i=n ser a(ra'ante en la co,isin de una in#raccin" cuando se d= cual-uiera de los
si(uientes supuestos6
a9 ;ue se 2a(a uso de docu,entos #alsos o en los -ue 2a(an constar operaciones
ine8istentes3
b9 ;ue se utilicen" sin derec2o a ello" docu,entos e8pedidos a no,%re de un tercero para
deducir su i,porte al calcular las contri%uciones o para acreditar cantidades trasladadas por
concepto de contri%uciones3
c9 ;ue se lle'en dos o ,s siste,as de conta%ilidad con distinto contenido3
d9 0e lle'en dos o ,s li%ros sociales si,ilares con distinto contenido3
e9 ;ue se destru*a" ordene o per,ita la destruccin total o parcial de la conta%ilidad3
f9 ;ue se ,icro#il,en o (ra%en en discos pticos o en cual-uier otro ,edio -ue autorice la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral"
docu,entacin o in#or,acin para e#ectos #iscales sin cu,plir con los re-uisitos -ue
esta%lecen las disposiciones relati'as3 4l a(ra'ante proceder sin per)uicio de -ue los
docu,entos ,icro#il,ados o (ra%ados en discos pticos o en cual-uier otro ,edio de los
autorizados" en contra'encin de las disposiciones #iscales" carezcan de 'alor pro%atorio3
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g9 Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por
terceros independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a" a -ue se re#ieren los artculos
4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3
III4 0e considera ta,%i=n a(ra'ante" la o,isin en el entero de contri%uciones -ue se 2a*an retenido
o recaudado de los contri%u*entes3
I&4 $(ual,ente es a(ra'ante" el -ue la co,isin de la in#raccin sea en #or,a continuada3
&4 Cuando por un acto o una o,isin se in#rin)an di'ersas disposiciones #iscales de carcter #or,al
a las -ue correspondan 'arias ,ultas" slo se aplicar la -ue corresponda a la in#raccin cu*a
,ulta sea ,a*or3
/si,is,o" cuando por un acto o una o,isin se in#rin)an di'ersas disposiciones #iscales -ue
esta%lezcan o%li(aciones #or,ales * se o,ita total o parcial,ente el pa(o de contri%uciones" a
las -ue correspondan 'arias ,ultas" slo se aplicar la -ue corresponda a la in#raccin cu*a
,ulta sea ,a*or3
1ratndose de la presentacin de declaraciones o a'isos cuando por di#erentes contri%uciones se
de%a presentar una ,is,a #or,a o#icial * se o,ita 2acerlo por al(una de ellas" se aplicar una
,ulta por cada contri%ucin no declarada u o%li(acin no cu,plida3
&I4 4n el caso de -ue la ,ulta se pa(ue dentro de los 4+ das si(uientes a la #ec2a en -ue surta
e#ectos la noti#icacin al in#ractor de la resolucin por la cual se le i,pon(a la sancin" la ,ulta se
reducir en un 20A de su ,onto" sin necesidad de -ue la autoridad -ue la i,puso dicte nue'a
resolucin3 Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le tratndose de la ,ateria aduanera" ni
cuando se presente el supuesto de dis,inucin de la ,ulta pre'isto en el s=pti,o prra#o del
artculo D de este ordena,iento" as co,o el supuesto pre'isto en el artculo E" de este Cdi(o3
Ar(3culo 874 Cuando la co,isin de una o 'arias in#racciones ori(ine la o,isin total o parcial en el
pa(o de contri%uciones inclu*endo las retenidas o recaudadas" e8cepto tratndose de contri%uciones al
co,ercio e8terior" * sea descu%ierta por las autoridades #iscales ,ediante el e)ercicio de sus #acultades"
se aplicar una ,ulta del ++A al +A de las contri%uciones o,itidas3
Cuando el in#ractor pa(ue las contri%uciones o,itidas )unto con sus accesorios despu=s de -ue se
inicie el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales * 2asta antes de -ue se le
noti#i-ue el acta #inal de la 'isita do,iciliaria o el o#icio de o%ser'aciones a -ue se re#iere la #raccin .$ del
artculo 4E de este Cdi(o" se(:n sea el caso" se aplicar la ,ulta esta%lecida en el artculo 1" pri,er
prra#o de la Le* Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3
0i el in#ractor pa(a las contri%uciones o,itidas )unto con sus accesorios" despu=s de -ue se noti#i-ue
el acta #inal de la 'isita do,iciliaria o el o#icio de o%ser'aciones" se(:n sea el caso" pero antes de la
noti#icacin de la resolucin -ue deter,ine el ,onto de las contri%uciones o,itidas" pa(ar la ,ulta
esta%lecida en el artculo 1" se(undo prra#o de la Le* Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3
0i las autoridades #iscales deter,inan contri%uciones o,itidas ,a*ores -ue las consideradas por el
contri%u*ente para calcular la ,ulta en los t=r,inos del se(undo * tercer prra#os de este artculo"
aplicarn el porcenta)e -ue corresponda en los t=r,inos del pri,er prra#o de este artculo so%re el
re,anente no pa(ado de las contri%uciones3
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4l pa(o de las ,ultas en los t=r,inos del se(undo * tercer prra#os de este artculo" se podr e#ectuar
en #or,a total o parcial por el in#ractor sin necesidad de -ue las autoridades dicten resolucin al respecto"
utilizando para ello las #or,as especiales -ue aprue%e la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3
1a,%i=n se aplicarn las ,ultas a -ue se re#iere este precepto" cuando las in#racciones consistan en
de'oluciones" acredita,ientos o co,pensaciones" inde%idos o en cantidad ,a*or de la -ue corresponda3
4n estos casos las ,ultas se calcularn so%re el ,onto del %ene#icio inde%ido3 Lo anterior" sin per)uicio
de lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo 0 de este Cdi(o3
0i el in#ractor pa(a las contri%uciones o,itidas o de'uel'e el %ene#icio inde%ido con sus accesorios
dentro de los 4+ das si(uientes a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la noti#icacin de la resolucin
respecti'a" la ,ulta se reducir en un 20A del ,onto de las contri%uciones o,itidas3 9ara aplicar la
reduccin contenida en este prra#o" no se re-uerir ,odi#icar la resolucin -ue i,puso la ,ulta3
Cuando se declaren p=rdidas #iscales ,a*ores a las real,ente su#ridas" la ,ulta ser del 30A al 40A
de la di#erencia -ue resulte entre la p=rdida declarada * la -ue real,ente corresponda" sie,pre -ue el
contri%u*ente la 2u%iere dis,inuido total o parcial,ente de su utilidad #iscal3 4n caso de -ue a:n no se
2u%iere tenido oportunidad de dis,inuirla" no se i,pondr ,ulta al(una3 4n el supuesto de -ue la
di#erencia ,encionada no se 2u%iere dis,inuido 2a%iendo tenido la oportunidad de 2acerlo" no se
i,pondr la ,ulta a -ue se re#iere este prra#o" 2asta por el ,onto de la di#erencia -ue no se dis,inu*3
Lo dispuesto para los dos :lti,os supuestos se condicionar a la presentacin de la declaracin
co,ple,entaria -ue corri)a la p=rdida declarada3
Cuando se 2u%ieran dis,inuido p=rdidas #iscales i,procedentes * co,o consecuencia de ello se
o,itan contri%uciones" la sancin aplica%le se inte(rar por la ,ulta del 30A al 40A so%re la p=rdida
declarada" as co,o por la ,ulta -ue corresponda a la o,isin en el pa(o de contri%uciones3
1ratndose de la o,isin en el pa(o de contri%uciones de%ido al incu,pli,iento de las o%li(aciones
pre'istas en los artculos &0" octa'o prra#o * 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" las ,ultas sern
un +0A ,enores de lo pre'isto en los prra#os pri,ero" se(undo * tercero de este artculo3 4n el caso de
p=rdidas" cuando se incu,pla con lo pre'isto en los citados artculos" la ,ulta ser del 1+A al 20A de la
di#erencia -ue resulte cuando las p=rdidas #iscales declaradas sean ,a*ores a las real,ente su#ridas3 Lo
pre'isto en este prra#o ser aplica%le" sie,pre -ue se 2a*a cu,plido con las o%li(aciones pre'istas en
los artculos D" #raccin $G * 110" #raccin G$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
Cuando la in#raccin consista en no re(istrar o re(istrar incorrecta,ente las deudas para los e#ectos
del clculo del a)uste anual por in#lacin acu,ula%le a -ue 2ace re#erencia el artculo 44 de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" la ,ulta ser de 032+A a 1300A del ,onto de las deudas no re(istradas3
Ar(3culo 884 4n los casos a -ue se re#iere el artculo D de este Cdi(o" las ,ultas se au,entarn
con#or,e a las si(uientes re(las6
I4 De un 20A a un 30A del ,onto de las contri%uciones o,itidas o del %ene#icio inde%ido" cada 'ez
-ue el in#ractor 2a*a reincidido o cuando se trate del a(ra'ante se>alado en la #raccin $. del
artculo + de este Cdi(o3
II4 De un D0A a un &0A del ,onto de las contri%uciones o,itidas o del %ene#icio inde%ido" cuando
en la co,isin de la in#raccin se d= al(una de los a(ra'antes se>alados en la #raccin $$ del
artculo + de este Cdi(o3
III4 De un +0A a un +A del i,porte de las contri%uciones retenidas o recaudadas * no enteradas"
cuando se incurra en la a(ra'ante a -ue se re#iere la #raccin $$$ del artculo + de este Cdi(o3
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1ratndose de los casos co,prendidos en los prra#os pri,ero" se(undo * tercero del artculo
anterior" el au,ento de ,ultas" a -ue se re#iere este artculo" se deter,inar por la autoridad #iscal
correspondiente" aun despu=s de -ue el in#ractor 2u%iera pa(ado las ,ultas en los t=r,inos del artculo
precedente3
Ar(3culo 8#3- 1ratndose de la o,isin de contri%uciones por error arit,=tico en las declaraciones" se
i,pondr una ,ulta del 20A al 2+A de las contri%uciones o,itidas3 4n caso de -ue dic2as
contri%uciones se pa(uen )unto con sus accesorios" dentro de los 1+ das 2%iles si(uientes a la #ec2a en
-ue surta sus e#ectos la noti#icacin de la di#erencia respecti'a" la ,ulta se reducir a la ,itad" sin -ue
para ello se re-uiera resolucin ad,inistrati'a3
Ar(3culo 8"3- 0on in#racciones relacionadas con el re(istro #ederal de contri%u*entes las si(uientes6
I4 5o solicitar la inscripcin cuando se est o%li(ado a ello o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o
cuando la solicitud se presente de ,anera espontnea3
0e e8clu*e de responsa%ilidad por la co,isin de esta in#raccin a las personas cu*a solicitud de
inscripcin de%e ser le(al,ente e#ectuada por otra" inclusi'e cuando dic2as personas -uede
su%sidiaria,ente o%li(adas a solicitar su inscripcin3
II4 5o presentar solicitud de inscripcin a no,%re de un tercero cuando le(al,ente se est= o%li(ado
a ello o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando la solicitud se presente espontnea,ente3
III4 5o presentar los a'isos al re(istro o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando la presentacin
sea espontnea3
I&4 5o citar la cla'e del re(istro o utilizar al(una no asi(nada por la autoridad #iscal" en las
declaraciones" a'isos" solicitudes" pro,ociones * de,s docu,entos -ue se presenten ante las
autoridades #iscales * )urisdiccionales" cuando se est= o%li(ado con#or,e a la Le*3
&4 /utorizar actas constituti'as" de #usin" escisin o li-uidacin de personas ,orales" sin cu,plir lo
dispuesto por el artculo 2 de este Cdi(o3
&I4 0e>alar co,o do,icilio #iscal para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes" un lu(ar distinto
del -ue corresponda con#or,e al /rtculo 103
&II4 5o asentar o asentar incorrecta,ente en las actas de asa,%lea o li%ros de socios o accionistas"
el re(istro #ederal de contri%u*entes de cada socio o accionista" a -ue se re#iere el tercer prra#o
del artculo 2 de este Cdi(o3
&III4 5o asentar o asentar incorrecta,ente en las escrituras p:%licas en -ue 2a(an constar actas
constituti'as * de,s actas de asa,%lea de personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an
solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la cla'e correspondiente a cada
socio o accionista" con#or,e al octa'o prra#o del artculo 2 de este Cdi(o" cuando los socios o
accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti'a3
I%4 5o 'eri#icar -ue la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes aparezca en los docu,entos a -ue
2ace re#erencia la #raccin anterior" cuando los socios o accionistas no concurran a la
constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti'a3
Ar(3culo #*3- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con el Re(istro Federal de Contri%u*entes
a -ue se re#iere el artculo &" se i,pondrn las si(uientes ,ultas6
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I4 De @,A85*4** a @#A,3*4**" a las co,prendidas en las #racciones $" $$ * .$3
II4 De @3A5,*4** a @7A#3*4**" a la co,prendida en la #raccin $$$3 1ratndose de contri%u*entes -ue
tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la
,ulta ser de @A5*4** a @,A,#*4**3
III4 9ara la se>alada en la #raccin $.6
a9 1ratndose de declaraciones" se i,pondr una ,ulta entre el 2A de las contri%uciones
declaradas * @6A#3*4**3 4n nin(:n caso la ,ulta -ue resulte de aplicar el porcenta)e a -ue
se re#iere este inciso ser ,enor de @,A33*4** ni ,a*or de @6A#3*4**3
b9 De @8*4** a @A73*4**" en los de,s docu,entos3
I&4 De @3A8,*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin .3
&4 De @,A8,*4** a @#A,**4**" a la co,prendida en la #raccin .$$3
&I4 De @3A76*4** a @,8A3**4**" a las co,prendidas en las #racciones .$$$ * $G3
Ar(3culo #4 0on in#racciones relacionadas con la o%li(acin de pa(o de las contri%uciones" as co,o
de presentacin de declaraciones" solicitudes" docu,entacin" a'isos" in#or,acin o e8pedicin de
constancias6
I4 5o presentar las declaraciones" las solicitudes" los a'isos o las constancias -ue e8i)an las
disposiciones #iscales" o no 2acerlo a tra'=s de los ,edios electrnicos -ue se>ale la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o presentarlos a re-ueri,iento de las autoridades
#iscales3 5o cu,plir los re-ueri,ientos de las autoridades #iscales para presentar al(uno de
los docu,entos o ,edios electrnicos a -ue se re#iere esta #raccin" o cu,plirlos #uera de los
plazos se>alados en los ,is,os3
II4+ 9resentar las declaraciones" las solicitudes" los a'isos" o e8pedir constancias" inco,pletos"
con errores o en #or,a distinta a lo se>alado por las disposiciones #iscales" o %ien cuando se
presenten con dic2as irre(ularidades" las declaraciones o los a'isos en ,edios electrnicos3
Lo anterior no ser aplica%le tratndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin al
Re(istro Federal de Contri%u*entes3
III4 5o pa(ar las contri%uciones dentro del plazo -ue esta%lecen las disposiciones #iscales"
cuando se trate de contri%uciones -ue no sean deter,ina%les por los contri%u*entes" sal'o
cuando el pa(o se e#ect:e espontnea,ente3
I&4 5o e#ectuar en los t=r,inos de las disposiciones #iscales los pa(os pro'isionales de una
contri%ucin3
&4 5o proporcionar la in#or,acin de las personas a las -ue les 2u%iera entre(ado cantidades en
e#ecti'o por concepto de su%sidio para el e,pleo de con#or,idad con las disposiciones
le(ales -ue lo re(ulan" o presentarla #uera del plazo esta%lecido para ello3
&I4 5o presentar a'iso de ca,%io de do,icilio o presentarlo #uera de los plazos -ue se>ale el
Re(la,ento de este Cdi(o" sal'o cuando la presentacin se e#ect:e en #or,a espontnea3
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&II4 5o presentar la in#or,acin ,ani#estando las razones por las cuales no se deter,ina
i,puesto a pa(ar o saldo a #a'or" por al(una de las o%li(aciones -ue los contri%u*entes de%an
cu,plir de con#or,idad con lo dispuesto por el artculo 31" se8to prra#o de este Cdi(o3
&III4+ 5o presentar la in#or,acin a -ue se re#ieren los artculos 1 de la Le* del $,puesto so%re
1enencia o 7so de .e2culos o 1&" #racciones .$$$" $G * G$$" de la Le* del $,puesto 4special
so%re 9roduccin * 0er'icios" dentro del plazo pre'isto en dic2os preceptos" o no presentarla
con#or,e lo esta%lecen los ,is,os3
I%4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 20" d=ci,o pri,er prra#o de este
Cdi(o" en los plazos -ue esta%lecen las disposiciones #iscales3
%4 5o cu,plir" en la #or,a * t=r,inos se>alados" con lo esta%lecido en la #raccin $. del artculo
2& de este Cdi(o3
%I4 5o incluir a todas las sociedades inte(radas en la solicitud de autorizacin para deter,inar el
resultado #iscal inte(rado -ue presente la sociedad inte(radora en t=r,inos del artculo D3"
#raccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o no incorporar a todas las sociedades
inte(radas en los t=r,inos del :lti,o prra#o del artculo DD de dic2a Le*3
%II4 5o presentar los a'isos de incorporacin o desincorporacin al r=(i,en opcional para (rupos
de sociedades en t=r,inos de los artculos DD" cuarto prra#o * DE" -uinto prra#o" de la Le*
del $,puesto so%re la Renta o presentarlos en #or,a e8te,pornea3
%III4 ?0e dero(a@3
%I&4 5o proporcionar la in#or,acin de las operaciones e#ectuadas en el a>o de calendario
anterior" a tra'=s de #ideico,isos por los -ue se realicen acti'idades e,presariales" de
con#or,idad con el artculo D" #raccin G$$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" se(:n sea
el caso3
%&4 ?0e dero(a@3
%&I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere la #raccin . del artculo 32 de la Le* del
$,puesto al .alor /(re(ado a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos
esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla inco,pleta o con errores3
%&II4 5o presentar la declaracin in#or,ati'a de las operaciones e#ectuadas con partes
relacionadas residentes en el e8tran)ero durante el a>o de calendario in,ediato anterior" de
con#or,idad con los artculos D" #raccin G * 110" #raccin G de la Le* del $,puesto so%re la
Renta" o presentarla inco,pleta o con errores3
%&III4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 1&" #racciones $$" tercer prra#o" G$$$
* G. de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3
%I%4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 1&" #racciones G * G.$ de la Le* del
$,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3
%%4+ 5o presentar el a'iso a -ue se re#iere el :lti,o prra#o del artculo &o3 de este Cdi(o3
%%I4+ 5o re(istrarse de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&" #racciones G$ * G$. de la Le*
del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3
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%%II4 5o proporcionar la in#or,acin relati'a del inter=s real pa(ado por el contri%u*ente en el
e)ercicio de -ue se trate por cr=ditos 2ipotecarios" en los t=r,inos de la #raccin $. del artculo
1+1 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
%%III4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el pen:lti,o prra#o de la #raccin .$$$ del
artculo 2& de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado o presentarla inco,pleta o con errores3
%%I&4 5o proporcionar la constancia a -ue se re#iere la #raccin $$ del artculo ++ de la Le* del
$,puesto so%re la Renta3
%%&4 5o dar cu,pli,iento a lo dispuesto en el artculo 2E" #raccin $ de este Cdi(o" o -ue los
controles 'olu,=tricos presenten al(una de las inconsistencias en su #unciona,iento *
,edicin -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de#ina ,ediante re(las de carcter
(eneral3
%%&I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere la #raccin .$$$ del artculo 32 de la Le* del
$,puesto al .alor /(re(ado a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos
esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla inco,pleta o con errores3
%%&II4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-I de este Cdi(o" a tra'=s de
los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla
inco,pleta o con errores3
%%&III4 5o cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere la #raccin $. del artculo &E de la Le* del
%%I%4 5o proporcionar la in#or,acin se>alada en el artculo 30-/ de este Cdi(o o presentarla
inco,pleta o con errores3
%%%4 5o proporcionar o proporcionar de #or,a e8te,pornea la docu,entacin co,pro%atoria -ue
a,pare -ue las acciones o%)eto de la autorizacin a -ue se re#iere el artculo 1D1 de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" no 2an salido del (rupo de sociedades o no presentar o presentar
en #or,a e8te,pornea la in#or,acin o el a'iso a -ue se re#ieren los artculos 2D2" #raccin
$. * 2D& del Re(la,ento de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
%%%I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#ieren los artculos D" #raccin G." E2" #raccin .$$"
110" #raccin .$$" 11E" #raccin . * 12E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o presentarla
en #or,a e8te,pornea3
%%%II4 ?0e dero(a@3
%%%III4 ?0e dero(a@
%%%I&4 5o proporcionar los datos" in#or,es o docu,entos solicitados por las autoridades #iscales
con#or,e a lo pre'isto en el pri,er prra#o del artculo 42-/ de este Cdi(o3
%%%&4 ?0e dero(a@3
%%%&I4 5o cu,plir con las o%li(aciones esta%lecidas en el artculo E2" #raccin $$$ * pen:lti,o prra#o"
inciso a@" de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
%%%&II4 5o cu,plir con las o%li(aciones esta%lecidas en el artculo E2" #raccin $$$ * pen:lti,o prra#o"
inciso %@" de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
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%%%&III4 $ncu,plir con la restriccin pre'ista en el artculo E2" #raccin $$ de la Le* del $,puesto so%re
la Renta3
%%%I%4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo E2" #raccin . de la Le* del
Ar(3culo #,4 / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con la o%li(acin de presentar
declaraciones" solicitudes" docu,entacin" a'isos o in#or,acin * con la e8pedicin de co,pro%antes
#iscales di(itales por $nternet o de constancias" a -ue se re#iere el artculo E1 de este Cdi(o" se
i,pondrn las si(uientes ,ultas6
I4 9ara la se>alada en la #raccin $6
a9 De @A**4** a @3A8,*4**" tratndose de declaraciones" por cada una de las
o%li(aciones no declaradas3 0i dentro de los seis ,eses si(uientes a la #ec2a en -ue
se present la declaracin por la cual se i,puso la ,ulta" el contri%u*ente presenta
declaracin co,ple,entaria de a-u=lla" declarando contri%uciones adicionales" por
dic2a declaracin ta,%i=n se aplicar la ,ulta a -ue se re#iere este inciso3
b9 De @A**4** a @,8A55*4**" por cada o%li(acin a -ue est= a#ecto" al presentar una
declaracin" solicitud" a'iso o constancia" #uera del plazo se>alado en el re-ueri,iento
o por su incu,pli,iento3
c9 De @*A63*4** a @,A*5*4**" por no presentar el a'iso a -ue se re#iere el pri,er
prra#o del artculo 23 de este Cdi(o3
d9 De @A,5*4** a @,,A6**4**" por no presentar las declaraciones en los ,edios
electrnicos estando o%li(ado a ello" presentarlas #uera del plazo o no cu,plir con los
re-ueri,ientos de las autoridades #iscales para presentarlas o cu,plirlos #uera de los
plazos se>alados en los ,is,os3
e9 De @A3*4** a @3A7**4**" en los de,s docu,entos3
II4 Respecto de la se>alada en la #raccin $$6
a9 De @#,*4** a @,A85*4**" por no poner el no,%re o do,icilio o ponerlos
e-ui'ocada,ente" por cada uno3
b9 De @3*4** a @8*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente en la
relacin de clientes * pro'eedores contenidas en las #or,as o#iciales3
c9 De @6*4** a @,8*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente3
0ie,pre -ue se o,ita la presentacin de ane8os" se calcular la ,ulta en los t=r,inos
de este inciso por cada dato -ue conten(a el ane8o no presentado3
d9 De @66*4** a @A38*4**" por no se>alar la cla'e -ue corresponda a su acti'idad
preponderante con#or,e al catlo(o de acti'idades -ue pu%li-ue la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral" o se>alarlo
e-ui'ocada,ente3
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e9 De @3A37*4** a @A,5*4**" por presentar ,edios electrnicos -ue conten(an
declaraciones inco,pletas" con errores o en #or,a distinta a lo se>alado por las
f9 De @A***4** a @,A"#*4**" por no presentar #ir,adas las declaraciones por el
contri%u*ente o por el representante le(al de%ida,ente acreditado3
g9 De @6**4** a @A36*4**" en los de,s casos3
III4 De @A**4** a @,8A55*4**" tratndose de la se>alada en la #raccin $$$" por cada
re-ueri,iento3
I&4 De @3A8,*4** a @,8A55*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o tratndose de
contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la Renta" est=n o%li(ados a
e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales" supuestos en los -ue la ,ulta ser
de @A38*4** a @#A,3*4**3
&4 9ara la se>alada en la #raccin ." la ,ulta ser de @"A53*4** a @#A#7*4**3
&I4 9ara la se>alada en la #raccin .$ la ,ulta ser de @,A85*4** a @#A,3*4**3
&II4 De @7#*4** a @7A",*4**" para la esta%lecida en la #raccin .$$3
&III4 9ara la se>alada en la #raccin .$$$" la ,ulta ser de @6,A*7*4** a @67A#*4**3
I%4 De @#A,3*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin $G3
%4 De @#A"5*4** a @7A86*4**" para la esta%lecida en la #raccin G3
%I4 De @*5A6#*4** a @3"A56*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$" por cada sociedad
inte(rada no incluida en la solicitud de autorizacin para deter,inar el resultado #iscal
inte(rado o no incorporada al r=(i,en opcional para (rupos de sociedades3
%II4 De @36A78*4** a @65A"**4**" para la esta%lecida en la #raccin G$$" por cada a'iso de
incorporacin o desincorporacin no presentado o presentado e8te,pornea,ente" aun
cuando el a'iso se presente en #or,a espontnea3
%III4 De @#A,3*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$$$3
%I&4 De @#A,3*4** a @"A,**4**" para la esta%lecida en la #raccin G$.3
%&4 De @7#A7,*4** a @38A,3*4**" para la esta%lecida en la #raccin G.3
%&I4 De @"A",*4** a @"A#5*4**" a la esta%lecida en la #raccin G.$3 4n caso de reincidencia la
,ulta au,entar al 100A por cada nue'o incu,pli,iento3
%&II4 De @7A***4** a @,,A**4**" para la esta%lecida en la #raccin G.$$3
%&III4 De @8A8#*4** a @,A"7*4**" para la esta%lecida en la #raccin G.$$$3
%I%4 De @,A"7*4** a @,6A"3*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$G3
%%4 De @5A6*4** a @#A3*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG3
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Secretara General
%%I4 De @""A,7*4** a @"#A65*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG$3
%%II4 De @5A6*4** a @#A3*4**" por cada in#or,e no proporcionado a los contri%u*entes" para la
esta%lecida en la #raccin GG$$3
%%III4 De @A"*4** a @,A#3*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG$$$3
%%I&4 De @5A6*4** a @#A3*4**" por cada constancia no proporcionada" para la esta%lecida en la
#raccin GG$.3
%%&4 De @,8A7#*4** a @5#A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG.3 4n el caso de
reincidencia" la sancin consistir en la clausura del esta%leci,iento del contri%u*ente" por un
plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en
consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3
%%&I4 De @"A53*4** a @#A#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$3 4n caso de reincidencia la
,ulta au,entar al 100A por cada nue'o incu,pli,iento3
%%&II4 De @"A53*4** a @#A#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$$3
%%&III4 De @68*4** a @#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$$$3
%%I%4 De @3#A,**4** a @"A***4**" a la esta%lecida en la #raccin GG$G3 4n caso de reincidencia la
,ulta ser de @87A5**4** a @3#,A***4**" por cada re-ueri,iento -ue se #or,ule3
%%%4 De @,5A""*4** a @88A"6*4**" a la esta%lecida en la #raccin GGG3
%%%I4 De @,5A""*4** a @88A"6*4**" a la esta%lecida en la #raccin GGG$3
%%%II4 ?0e dero(a@3
%%%III4 ?0e dero(a@
%%%I&4 De @7A#8*4** a @,#A*4** por cada solicitud no atendida" para la se>alada en la #raccin
GGG$.3
%%%&4 ?0e dero(a@3
%%%&I4 De @#*A***4** a @**A***4** a la esta%lecida en las #racciones GGG.$" GGG.$$" GGG.$$$ *
GGG$G *" en su caso" la cancelacin de la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les3
Ar(3culo #34 0on in#racciones relacionadas con la o%li(acin de lle'ar conta%ilidad" sie,pre -ue sean
descu%iertas en el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin o de las #acultades pre'istas en el artculo
22 de este Cdi(o" las si(uientes6
I4 5o lle'ar conta%ilidad3
II4 5o lle'ar al(:n li%ro o re(istro especial a -ue o%li(uen las le*es #iscalesC no cu,plir con las
o%li(aciones so%re 'aluacin de in'entarios o no lle'ar el procedi,iento de control de los
,is,os" -ue esta%lezcan las disposiciones #iscales3
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Secretara General
III4 Lle'ar la conta%ilidad en #or,a distinta a co,o las disposiciones de este Cdi(o o de otras le*es
se>alanC lle'arla en lu(ares distintos a los se>alados en dic2as disposiciones3
I&4 5o 2acer los asientos correspondientes a las operaciones e#ectuadasC 2acerlos inco,pletos"
ine8actos o #uera de los plazos respecti'os3
&4 ?0e dero(a@3
&I4 5o conser'ar la conta%ilidad a disposicin de las autoridades por el plazo -ue esta%lezcan las
&II4 5o e8pedir" no entre(ar o no poner a disposicin de los clientes los co,pro%antes #iscales
di(itales por $nternet de sus acti'idades cuando las disposiciones #iscales lo esta%lezcan" o
e8pedirlos sin -ue cu,plan los re-uisitos se>alados en este Cdi(o" en su Re(la,ento o en las
re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" as co,o
no atender el re-ueri,iento pre'isto en el -uinto prra#o del artculo 2& de este Cdi(o" para
proporcionar el arc2i'o electrnico del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet3
&III4 ?0e dero(a@3
I%4 48pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet asentando la cla'e del re(istro #ederal de
contri%u*entes de persona distinta a la -ue ad-uiere el %ien o el ser'icio o a la -ue contrate el
uso o (oce te,poral de %ienes3
%4 5o dicta,inar sus estados #inancieros cuando de con#or,idad con lo pre'isto en el artculo 32-/
de este Cdi(o" 2u%iera optado por 2acerlo o no presentar dic2o dicta,en dentro del t=r,ino
pre'isto por las le*es #iscales3
%I4 48pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se>alen corresponder a donati'os
deduci%les sin contar con la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les a -ue se re#ieren los
artculos &" E2" E3 * E4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta * 31 * 114 del Re(la,ento de
dic2a Le*" se(:n sea el caso3
%II4 5o e8pedir o aco,pa>ar la docu,entacin -ue a,pare ,ercancas en transporte en territorio
nacional3
%III4 5o tener en operacin o no re(istrar el 'alor de los actos o acti'idades con el p:%lico en (eneral
en las ,-uinas re(istradoras de co,pro%acin #iscal" o en los e-uipos * siste,as electrnicos
de re(istro #iscal autorizados por las autoridades #iscales" cuando se est= o%li(ado a ello en los
t=r,inos de las disposiciones #iscales3
%I&4 ?0e dero(a@
%&4 5o identi#icar en conta%ilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el
e8tran)ero" en los t=r,inos de lo dispuesto por el artculo D" #raccin $G de la Le* del $,puesto
so%re la Renta3
%&I4 ?0e dero(a@3
%&II4 5o presentar o presentar de ,anera inco,pleta la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin
#iscal a -ue se re#iere el artculo 32-< de este Cdi(o3
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Secretara General
%&III4 5o de,ostrar la e8istencia de las operaciones a,paradas por los co,pro%antes #iscales
e,itidos por sus pro'eedores" relacionadas con el $,puesto al .alor /(re(ado3
Ar(3culo #53- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con la o%li(acin de lle'ar conta%ilidad a
-ue se re#iere el /rtculo E3" se i,pondrn las si(uientes sanciones6
I4 De @A,**4** a @A"7*4**" a la co,prendida en la #raccin $3
II4 De @,7*4** a @6A"#*4**" a las esta%lecidas en las #racciones $$ * $$$3
III4 De @,7*4** a @5A8"*4**" a la se>alada en la #raccin $.3
I&4 9ara el supuesto de la #raccin .$$" las si(uientes" se(:n corresponda6
a9 De @,A*8*4** a @7"A***4**3 4n caso de reincidencia" las autoridades #iscales podrn"
adicional,ente" clausurar pre'enti'a,ente el esta%leci,iento del contri%u*ente por un
plazo de tres a -uince dasC para deter,inar dic2o plazo" se to,ar en consideracin lo
pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3
b9 De @A,*4** a @,A5*4** tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $."
Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 4n caso de reincidencia"
adicional,ente las autoridades #iscales podrn aplicar la clausura pre'enti'a a -ue se
re#iere el inciso anterior3
c9 De @,A*8*4** a @7"A***4** tratndose de contri%u*entes -ue cuenten con la
autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les a -ue se re#ieren los artculos &" E2" E3 *
E4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta * 31 * 114 del Re(la,ento de dic2a Le*" se(:n
corresponda3 4n caso de reincidencia" ade,s se re'ocar la autorizacin para reci%ir
donati'os deduci%les3
&4 De @83*4** a @"A67*4**" a la se>alada en la #raccin .$3
&I4 De @3A68*4** a @88A7**4**" a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la pri,era
in#raccin3 1ratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin
$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la ,ulta ser de @A37*4** a @,A8*4** por la pri,era
in#raccin3 4n el caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del
esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las
autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3
&II4 ?0e dero(a@3
&III4 De @6A5"*4** a @,8A55*4**" a la co,prendida en la #raccin G$$$3
I%4 De @*A"#*4** a @*"A8"*4** a la co,prendida en la #raccin G3
%4 De tres a cinco 'eces el ,onto o 'alor se>alado en el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet -ue
a,pare el donati'o" a la co,prendida en la #raccin G$3
%I4 De @63*4** a @*A5,*4**" a la co,prendida en la #raccin G$$3
%II4 ?0e dero(a@
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%III4 De @A3#*4** a @5A6*4**" a la se>alada en la #raccin G." por cada operacin no identi#icada
en conta%ilidad3
%I&4 ?0e dero(a@3
%&4 De @*A"#*4** a @*"A8"*4** a la co,prendida en la #raccin G.$$3
%&I4 De @,A*8*4** a @7"A***4**" a la se>alada en la #raccin G.$$$3
Ar(3culo #5+A4 0on in#racciones en las -ue pueden incurrir las entidades #inancieras o sociedades
cooperati'as de a2orro * pr=sta,o en relacin a las o%li(aciones a -ue se re#ieren los artculos 32-F" 32-
4" 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o" las si(uientes6
I4 5o anotar en los es-ueletos para e8pedicin de c2e-ues el no,%re" deno,inacin o razn social
* la cla'e -ue corresponda al pri,er titular de la cuenta3
II4 9a(ar en e#ecti'o o a%onar en cuenta distinta a la del %ene#iciario un c2e-ue -ue ten(a inserta la
e8presin para a%ono en cuenta3
III4 9rocesar incorrecta,ente las declaraciones de pa(o de contri%uciones -ue reci%an3
I&4 5o proporcionar o proporcionar en #or,a parcial la in#or,acin relati'a a depsitos" ser'icios"
#ideico,isos o cual-uier tipo de operaciones" solicitada directa,ente a las entidades #inancieras *
sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o por las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus
#acultades de co,pro%acin o a tra'=s de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la
Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro o de la Co,isin 5acional de 0e(uros *
Fianzas3
&4 /sentar incorrecta,ente o no asentar en los contratos respecti'os el no,%re" deno,inacin o
razn social" do,icilio * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes o la -ue la sustitu*a" del
cuenta2a%iente3
&I4 5o trans#erir a la 1esorera de la Federacin el i,porte de la (aranta * sus rendi,ientos" dentro
del plazo a -ue se re#iere el artculo 141-/" #raccin $$ de este Cdi(o3
&II4 5o e8pedir los estados de cuenta o no proporcionar la in#or,acin con#or,e a lo pre'isto en el
artculo 32-F de este Cdi(o3
&III4 5o practicar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros
depsitos o se(uros del contri%u*ente" en los plazos a -ue se re#ieren los artculos 40-/" 14+"
1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o3
I%4 5e(ar la in#or,acin al contri%u*ente acerca de la autoridad #iscal -ue orden el ase(ura,iento"
e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del
contri%u*ente3
%4 4)ecutar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin so%re los depsitos %ancarios" otros
depsitos o se(uros del contri%u*ente por una cantidad ,a*or a la ordenada por la autoridad
#iscal3
%I4 5o in#or,ar a la autoridad #iscal so%re la prctica o le'anta,iento del ase(ura,iento" e,%ar(o o
in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente" con#or,e
a lo pre'isto en los artculos 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o3
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Secretara General
%II4 5o le'antar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros
depsitos o se(uros del contri%u*ente con#or,e a lo pre'isto en los artculos 40-/" 14+" 1+1 *
1+D-Fis de este Cdi(o3
%III4 5o 'alidar con el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -ue sus cuenta2a%ientes se encuentren
inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes * -ue su cla'e sea la correcta" con#or,e a lo
pre'isto en la #raccin $G del artculo 32-F de este Cdi(o3
%I&4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este Cdi(o3
Ar(3culo #5+:4 / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con las entidades #inancieras o
sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o a -ue se re#iere el artculo E4-/ de este Cdi(o" se le
I4 De @,7*4** a @A"7*4**" a la co,prendida en la #raccin $3
II4 9or el 20A del 'alor del c2e-ue a la esta%lecida en la #raccin $$3
III4 De @3*4** a @7*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente" a la se>alada en la
#raccin $$$3
I&4 De @3"8A*8*4** a @8"5A5*4**" a la esta%lecida en la #raccin $.3
&4 De @6A,*4** a @8#A*#*4**" a la esta%lecida en la #raccin .3
&I4 De @"A#5*4** a @6"A66*4**" a la esta%lecida en la #raccin .$3
&II4 De @8*4** a @5*4**" por cada estado de cuenta no e,itido en t=r,inos del artculo 32-F de este
Cdi(o" * de @,8"A6*84** a @66"A*54**" por no proporcionar la in#or,acin" a las se>aladas en
la #raccin .$$3
&III4 De @,63A*3*4** a @,#A6*4**" a las esta%lecidas en las #racciones .$$$" $G * G3
I%4 De @,63A*3*4** a @,#A6*4**" a las esta%lecidas en la #raccin G$3
%4 De @6*A***4** a @7*A***4**" a la esta%lecida en la #raccin G$.3
%I4 De @,,6A***4** a @6**A***4**" a la esta%lecida en la #raccin G$$3
%II4 De @5A76*4** a @7"A76*4**" a la esta%lecida en la #raccin G$$$3
Ar(3culo #5+C3- 0on in#racciones de los usuarios de los ser'icios" as co,o de los cuenta2a%ientes de
las instituciones de cr=dito a -ue se re#iere el :lti,o prra#o del /rtculo 30-/ de este Cdi(o" la o,isin
total o parcial de la o%li(acin de proporcionar la in#or,acin relati'a a su no,%re" deno,inacin o razn
social" do,icilio" cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes o los datos -ue se re-uieran para #or,ar
dic2a cla'e o la -ue la sustitu*a" -ue les soliciten los prestadores de ser'icios * las instituciones de
cr=dito" as co,o proporcionar datos incorrectos o #alsos3
Ar(3culo #5+D4 / -uien co,eta las in#racciones a -ue se re#iere el artculo E4-C de este Cdi(o" se
i,pondr una ,ulta de @35*4** por cada o,isin" sal'o a los usuarios del siste,a #inanciero" para los
cuales ser de @A**4** por cada una de las ,is,as3
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Secretara General
Ar(3culo #5+E4+ 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las e,presas de #actora)e #inanciero
* las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple en relacin a las o%li(aciones a -ue se re#ieren el pri,ero
* se(undo prra#os del /rtculo 32-C de este Cdi(o" el no e#ectuar la noti#icacin de la trans,isin de
cr=ditos operada en 'irtud de un contrato de #actora)e #inanciero" o el ne(arse a reci%ir dic2a noti#icacin3
Ar(3culo #5+F4 De @6A,*4** a @6,A*7*4**" a -uien co,eta la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-
43
Ar(3culo #5+G4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las casas de %olsa" el no
proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo +E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" respecto
de contri%u*entes -ue ena)enen acciones con su inter,ediacin3
Ar(3culo #5+<4 / la casa de %olsa -ue co,eta la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-I de este
Cdi(o se le i,pondr una ,ulta de @5A7*4** a @#A33*4** por cada in#or,e no proporcionado3
Ar(3culo #5+I4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las personas -ue e,itan tar)etas de
cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" en relacin con las o%li(aciones a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este
Cdi(o" el no e8pedir los estados de cuenta cu,pliendo con lo pre'isto en las disposiciones aplica%les3
Ar(3culo #5+.4 / las personas ,orales -ue co,etan la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-$ de
este Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @8*4** a @5*4** por cada estado de cuenta no e,itido en
t=r,inos del artculo 32-4 de este Cdi(o3
Ar(3culo #5+=4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las personas ,orales a -ue se re#iere
el artculo E4-$ de este Cdi(o" el no proporcionar al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria la in#or,acin
contenida en los estados de cuenta" a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este Cdi(o3
Ar(3culo #5+L4 / las personas ,orales a -ue se re#iere el artculo E4-$ de este Cdi(o" -ue co,etan la
in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-! de este Cdi(o se les i,pondr una ,ulta de @,8"A6*84** a
@66"A*54**" por no proporcionar la in#or,acin del estado de cuenta -ue se 2a*a re-uerido3
Ar(3culo #63- 0on in#racciones relacionadas con el e)ercicio de la #acultad de co,pro%acin las
si(uientes6
I4 Oponerse a -ue se practi-ue la 'isita en el do,icilio #iscal3 5o su,inistrar los datos e in#or,es
-ue le(al,ente e8i)an las autoridades #iscalesC no proporcionar la conta%ilidad o parte de ella" el
contenido de las ca)as de 'alores * en (eneral" los ele,entos -ue se re-uieran para co,pro%ar
el cu,pli,iento de o%li(aciones propias o de terceros" o no aportar la docu,entacin re-uerida
por la autoridad con#or,e a lo se>alado en el artculo +3-F de este Cdi(o3
II4 5o conser'ar la conta%ilidad o parte de ella" as co,o la correspondencia -ue los 'isitadores les
de)en en depsito3
III4 5o su,inistrar los datos e in#or,es so%re clientes * pro'eedores -ue le(al,ente e8i)an las
autoridades #iscales o no los relacionen con la cla'e -ue les corresponda" cuando as lo soliciten
dic2as autoridades3
I&4+ Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros
independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. *
4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3
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Secretara General
&4 Declarar #alsa,ente -ue cu,plen los re-uisitos -ue se se>alan en el artculo 0-/ de este
Cdi(o3
Ar(3culo #73- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con el e)ercicio de las #acultades de
co,pro%acin a -ue se re#iere el /rtculo E+" se i,pondrn las si(uientes ,ultasC
I4 De @3A8,*4** a @5A8*4**" a la co,prendida en la #raccin $3
II4 De @A,**4** a @5"A66*4**" a la esta%lecida en la #raccin $$3
III4 De @,A7**4** a @76A*#*4**" a la esta%lecida en la #raccin $$$3
I&4 De @*5A#"*4** a @3"A#6*4**" a la co,prendida en la #raccin $.3
&4 De @6A"6*4** a @"A",*4**" sin per)uicio de las de,s sanciones -ue procedan" a la esta%lecida
en la #raccin .3
Ar(3culo #7+A3 0on in#racciones relacionadas con ,ar%etes" precintos o en'ases -ue contienen
%e%idas alco2licas" en los t=r,inos de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" las
si(uientes6
I4 5o ad2erir ,ar%etes o precintos a los en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas"
o %ien" -ue los ,ar%etes o precintos sean #alsos o se encuentren alterados3
II4+ <acer cual-uier uso di#erente de los ,ar%etes o precintos al de ad2erirlos a los en'ases o
recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas3
III4 9oseer" por cual-uier ttulo" %e%idas alco2licas" cu*os en'ases o recipientes carezcan del
,ar%ete o precinto correspondiente" o %ien" -ue =stos sean #alsos o se encuentran alteradosC as
co,o no cerciorarse de -ue los citados en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas cuentan
con el ,ar%ete o precinto correspondiente al ,o,ento de ad-uirirlas" sal'o en los casos en -ue
de con#or,idad con las disposiciones #iscales no se ten(a o%li(acin de ad2erirlos" a,%as en
t=r,inos de lo dispuesto en el artculo 1&" #raccin . de la Le* del $,puesto 4special so%re
9roduccin * 0er'icios3
I&4 5o destruir los en'ases 'acos -ue contenan %e%idas alco2licas cuando se est= o%li(ado a ello3
&4 5o acreditar -ue los ,ar%etes o precintos #ueron ad-uiridos le(al,ente3
Ar(3culo #7+:3- / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-/ de este Cdi(o" se
I4 De @6*4** a @**4**" a la co,prendida en la #raccin $" por cada ,ar%ete o precinto no ad2erido"
o %ien" por cada ,ar%ete o precinto #also o alterado3
II4 De @3*4** a @**4**" a la co,prendida en la #raccin $$" por cada ,ar%ete o precinto usado
inde%ida,ente3
III4 De @,*4** a @6*4**" a la co,prendida en la #raccin $$$" por cada en'ase o recipiente -ue
carezca de ,ar%ete o precinto" se(:n se trate" o %ien por cada ,ar%ete o precinto #also o
alterado3
I&4 De @3*4** a @"*4**" a la co,prendida en la #raccin $." por cada en'ase 'aco no destruido3
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Secretara General
&4 De @5**4** a @7**4**" por cada ,ar%ete o precinto -ue 2a*a sido ad-uirido ile(al,ente3
4n caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura del esta%leci,iento del contri%u*ente o
poseedor de los %ienes a -ue se re#iere el artculo ED-/" por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar
dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este
Cdi(o3
Ar(3culo #7+C4 ?0e dero(a@
Ar(3culo #7+D4 ?0e dero(a@
Ar(3culo #7+E3- 0on in#racciones de los #a%ricantes" productores o en'asadores de %e%idas
alco2licas #er,entadas" cer'eza" %e%idas re#rescantes * de ta%acos la%rados" se(:n corresponda" no
lle'ar el control #sico a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin G de la Le* del $,puesto 4special so%re
9roduccin * 0er'icios o lle'arlo en #or,a distinta a lo -ue esta%lece dic2a #raccin3
/si,is,o" son in#racciones de los productores o en'asadores de %e%idas alco2licas" no lle'ar los
controles #sico o 'olu,=trico a -ue se re#ieren las #racciones G * G.$ del artculo 1& de la Le* del
$,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios o lle'arlos en #or,a distinta a lo -ue esta%lecen dic2as
#racciones3
Ar(3culo #7+F4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-4 de este Cdi(o" se
les i,pondr una ,ulta de @3#A#"*4** a @"*A86*4**3 4n caso de reincidencia" la sancin consistir en la
clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar
dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este
Cdi(o3
Ar(3culo #7+G4 0on in#racciones de los productores" #a%ricantes e i,portadores de ci(arros * otros
ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" no
i,pri,ir el cdi(o de se(uridad en cada una de las ca)etillas de ci(arros para su 'enta en M=8ico en
t=r,inos de lo dispuesto por el artculo 1& #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin
* 0er'icios3
/si,is,o son in#racciones de los productores" #a%ricantes e i,portadores de ci(arros * otros ta%acos
la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" as co,o de los
pro'eedores autorizados de ser'icios de i,presin de cdi(os de se(uridad a -ue se re#ieren los
artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios6
I4 5o proporcionar o no poner a disposicin de las autoridades #iscales la in#or,acin"
docu,entacin o dispositi'os -ue per,itan constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones
pre'istas en los citados artculos3
II4 5o per,itir a las autoridades #iscales la realizacin de las 'eri#icaciones en los
esta%leci,ientos o do,icilios de los ,is,os" o %ien en cual-uier lu(ar en donde se
encuentren los ,ecanis,os o siste,as de i,presin del re#erido cdi(o de se(uridad" a
e#ecto de constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los citados artculos3
Ar(3culo #7+<4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" pri,er prra#o" se
les i,pondr una ,ulta de @*4** a @,*4** por cada ca)etilla de ci(arros -ue no conten(a i,preso el
cdi(o de se(uridad a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re
9roduccin * 0er'icios3
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Secretara General
/ -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" se(undo prra#o" #raccin $ de este
Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @,*A***4** a @3**A***4** cada 'ez -ue no proporcionen o no
pon(an a disposicin de las autoridades #iscales la in#or,acin" docu,entacin o dispositi'os" -ue
per,itan constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/
de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" respecti'a,ente3
/ -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" se(undo prra#o" #raccin $$ de este
Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @,*A***4** a @3**A***4**" por cada 'ez -ue no per,itan la
realizacin de las 'eri#icaciones en los esta%leci,ientos o do,icilios de los productores" #a%ricantes e
i,portadores de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados
2ec2os entera,ente a ,ano" as co,o de los pro'eedores autorizados de ser'icios de i,presin de
cdi(os de se(uridad" o %ien en cual-uier lu(ar en donde se encuentren los ,ecanis,os o siste,as de
i,presin del re#erido cdi(o de se(uridad" a e#ecto de constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones
pre'istas en los artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin *
0er'icios3
4n caso de reincidencia" las autoridades #iscales podrn" adicional,ente" clausurar el esta%leci,iento
del in#ractor por un plazo de 1+ das" para ello" la autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente dentro de un
plazo de 'einte das contados a partir de la reincidencia" para -ue dentro de los diez das si(uientes
,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a" *a -ue en caso de no 2acerlo o no des'irtuarse los 2ec2os u
o,isiones -ue se le atri%u*en" se proceder a la clausura3
Ar(3culo #7+I4 Co,eten in#raccin -uienes al,acenen" 'endan" ena)enen o distri%u*an en M=8ico
ca)etillas de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os
entera,ente a ,ano" -ue no conten(an i,preso el cdi(o de se(uridad pre'isto en el artculo 1&"
#raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" o el -ue conten(an sea
apcri#o" acorde con lo pre'isto en el artculo 1&-/ de la citada Le*3
Ar(3culo #7+.4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-$ de este Cdi(o se les
i,pondr una ,ulta de @*4** a @,*4** por cada ca)etilla de ci(arros -ue no conten(a i,preso el cdi(o
de se(uridad a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re
9roduccin * 0er'icios" o el -ue conten(an sea apcri#o3
Las ca)etillas de ci(arros a -ue se re#iere el prra#o anterior sern ase(uradas * pasarn a propiedad
del #isco #ederal para su destruccin3
Ar(3culo #83- 0on in#racciones a las disposiciones #iscales" en -ue pueden incurrir los #uncionarios o
e,pleados p:%licos en el e)ercicio de sus #unciones6
I4 5o e8i(ir el pa(o total de las contri%uciones * sus accesorios" recaudar" per,itir u ordenar -ue se
reci%a el pa(o en #or,a di'ersa a la pre'ista en las disposiciones #iscales3
II4 /sentar #alsa,ente -ue se 2a dado cu,pli,iento a las disposiciones #iscales o -ue se
practicaron 'isitas en el do,icilio #iscal o incluir en las actas relati'as datos #alsos3
III4 48i(ir una prestacin -ue no est= pre'ista en las disposiciones #iscales" aun cuando se apli-ue a
la realizacin de las #unciones p:%licas3
I&4 Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros
independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. *
4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3
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&4 Re'elar a terceros" en contra'encin a lo dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o" la
in#or,acin -ue las instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero 2a*an proporcionado a las
autoridades #iscales3
Ar(3culo ##4 0e sancionar con una ,ulta de @*5A#"*4** a @3"A#6*4**" a -uien co,eta las
in#racciones a las disposiciones #iscales a -ue se re#iere el artculo E3
Ar(3culo #"4 0on in#racciones cu*a responsa%ilidad recae so%re terceros" las si(uientes6
I4 /sesorar" aconse)ar o prestar ser'icios para o,itir total o parcial,ente el pa(o de al(una
contri%ucin en contra'encin a las disposiciones #iscales3
II4 Cola%orar en la alteracin o la inscripcin de cuentas" asientos o datos #alsos en la conta%ilidad o
en los docu,entos -ue se e8pidan3
III4 0er c,plice en cual-uier #or,a no pre'ista" en la co,isin de in#racciones #iscales3
5o se incurrir en la in#raccin a -ue se re#iere la #raccin pri,era de este artculo" cuando se
,ani#ieste en la opinin -ue se otor(ue por escrito -ue el criterio contenido en ella es di'erso a los
criterios dados a conocer por las autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del
artculo 33 de este Cdi(o o %ien ,ani#iesten ta,%i=n por escrito al contri%u*ente -ue su asesora puede
ser contraria a la interpretacin de las autoridades #iscales3
Ar(3culo "*4 0e sancionar con una ,ulta de @55A7*4** a @8*A*4**" a -uien co,eta las
in#racciones a las disposiciones #iscales a -ue se re#iere el artculo E& de este Cdi(o3
4n los supuestos se>alados en la #raccin $ del artculo citado" se considerar co,o a(ra'ante -ue la
asesora" el conse)o o la prestacin de ser'icios sea di'ersa a los criterios dados a conocer por las
autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3 4n este
caso" la ,ulta se au,entar de un 10A a un 20A del ,onto de la contri%ucin o,itida" sin -ue dic2o
au,ento e8ceda del do%le de los 2onorarios co%rados por la asesora" el conse)o o la prestacin de
ser'icios3
5o se incurrir en la a(ra'ante a -ue se re#iere el prra#o anterior" cuando se ,ani#ieste en la opinin
-ue se otor(ue por escrito -ue el criterio contenido en ella es di'erso a los criterios dados a conocer por
las autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3
Ar(3culo "4 La in#raccin en cual-uier #or,a a las disposiciones #iscales" di'ersa a las pre'istas en
este Captulo" se sancionar con ,ulta de @,7*4** a @,A6*4**3
Ar(3culo "+A4 0on in#racciones relacionadas con el dicta,en de estados #inancieros -ue de%en
ela%orar los contadores p:%licos de con#or,idad con el artculo +2 de este Cdi(o" el -ue el contador
p:%lico -ue dicta,ina no o%ser'e la o,isin de contri%uciones recaudadas" retenidas" trasladadas o
propias del contri%u*ente" en el in#or,e so%re la situacin #iscal del ,is,o" por el periodo -ue cu%ren los
estados #inancieros dicta,inados" cuando dic2as o,isiones se 'inculen al incu,pli,iento de las nor,as
de auditora -ue re(ulan la capacidad" independencia e i,parcialidad pro#esionales del contador p:%lico"
el tra%a)o -ue dese,pe>a * la in#or,acin -ue rinda co,o resultado de los ,is,os" * sie,pre -ue la
o,isin de contri%uciones sea deter,inada por las autoridades #iscales en e)ercicio de sus #acultades de
co,pro%acin ,ediante resolucin -ue 2a*a -uedado #ir,e3
5o se incurrir en la in#raccin a -ue se re#iere el prra#o anterior" cuando la o,isin deter,inada no
supere el 10A de las contri%uciones recaudadas" retenidas o trasladadas" o el 1+A" tratndose de las
contri%uciones propias del contri%u*ente3
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Secretara General
Ar(3culo "+:4 /l contador p:%lico -ue co,eta las in#racciones a -ue se re#iere el artculo &1-/ de
este Cdi(o" se le aplicar la suspensin del re(istro a -ue se re#iere el artculo +2" #raccin $ de este
Cdi(o por un periodo de tres a>os3
Ar(3culo "+C4 ?0e dero(a@
Ar(3culo "+D4 ?0e dero(a@
CAPI$0LO II
De lo2 deli(o2 fi2cale2
Ar(3culo ",3- 9ara proceder penal,ente por los delitos #iscales pre'istos en este Captulo" ser
necesario -ue pre'ia,ente la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico6
I4 For,ule -uerella" tratndose de los pre'istos en los artculos 10+" 10E" 10&" 110" 111" 112 * 114"
independiente,ente del estado en -ue se encuentre el procedi,iento ad,inistrati'o -ue en su
caso se ten(a iniciado3
II4 Declare -ue el Fisco Federal 2a su#rido o pudo su#rir per)uicio en los esta%lecidos en los artculos
102 * 11+3
III4 For,ule la declaratoria correspondiente" en los casos de contra%ando de ,ercancas por las -ue
no de%an pa(arse i,puestos * re-uieran per,iso de autoridad co,petente" o de ,ercancas de
tr#ico pro2i%ido3
4n los de,s casos no pre'istos en las #racciones anteriores %astar la denuncia de los 2ec2os ante
el Ministerio 9:%lico Federal3
Los procesos por los delitos #iscales a -ue se re#ieren las tres #racciones de este artculo se
so%resern a peticin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" cuando los procesados pa(uen las
contri%uciones ori(inadas por los 2ec2os i,putados" las sanciones * los recar(os respecti'os" o %ien
estos cr=ditos #iscales -ueden (arantizados a satis#accin de la propia 0ecretara3 La peticin anterior se
2ar discrecional,ente" antes de -ue el Ministerio 9:%lico Federal #or,ule conclusiones * surtir e#ectos
respecto de las personas a -ue la ,is,a se re#iera3
4n los delitos #iscales en -ue sea necesaria -uerella o declaratoria de per)uicio * el da>o o el per)uicio
sea cuanti#ica%le" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico 2ar la cuanti#icacin correspondiente en la
propia declaratoria o -uerella3 La citada cuanti#icacin slo surtir e#ectos en el procedi,iento penal3 9ara
conceder la li%ertad pro'isional" e8cepto tratndose de los delitos (ra'es pre'istos en este Cdi(o" para
e#ectos de lo pre'isto en el artculo 1&4 del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales" el ,onto de la
caucin -ue #i)e la autoridad )udicial co,prender" en su caso" la su,a de la cuanti#icacin antes
,encionada * las contri%uciones adeudadas" inclu*endo actualizacin * recar(os -ue 2u%iera
deter,inado la autoridad #iscal a la #ec2a en -ue se pro,ue'a la li%ertad pro'isional3 La caucin -ue se
otor(ue en los t=r,inos de este prra#o" no sustitu*e a la (aranta del inter=s #iscal3
4n caso de -ue el inculpado 2u%iera pa(ado o (arantizado el inter=s #iscal a entera satis#accin de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" la autoridad )udicial" a solicitud del inculpado" podr reducir
2asta en un +0A el ,onto de la caucin" sie,pre -ue e8istan ,oti'os o razones -ue )usti#i-uen dic2a
reduccin3
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Secretara General
0e consideran ,ercancas los productos" artculos * cuales-uier otros %ienes" aun cuando las le*es
los consideren inaliena%les o irreducti%les a propiedad particular3
9ara #i)ar la pena de prisin -ue corresponda a los delitos #iscales con#or,e a los l,ites ,ni,o *
,8i,o del ,onto de las cantidades -ue constitu*an el per)uicio" cuando =ste pueda ser deter,inado"
ser con#or,e al -ue est= esta%lecido en el ,o,ento de e#ectuar la conducta delictuosa3
Ar(3culo "33- Cuando una autoridad #iscal ten(a conoci,iento de la pro%a%le e8istencia de un delito
de los pre'istos en este Cdi(o * sea perse(ui%le de o#icio" de in,ediato lo 2ar del conoci,iento del
Ministerio 9:%lico Federal para los e#ectos le(ales -ue procedan" aportndole las actuaciones * prue%as
-ue se 2u%iere alle(ado3
Ar(3culo "54 ?0e dero(a@3
Ar(3culo "63- 0on responsa%les de los delitos #iscales" -uienes6
I4 Concierten la realizacin del delito3
II4 Realicen la conducta o el 2ec2o descritos en la Le*3
III4 Co,etan con)unta,ente el delito3
I&4 0e sir'an de otra persona co,o instru,ento para e)ecutarlo3
&4 $nduzcan dolosa,ente a otro a co,eterlo3
&I4 /*uden dolosa,ente a otro para su co,isin3
&II4 /u8ilien a otro despu=s de su e)ecucin" cu,pliendo una pro,esa anterior3
&III4 1en(an la calidad de (arante deri'ada de una disposicin )urdica" de un contrato o de los
estatutos sociales" en los delitos de o,isin con resultado ,aterial por tener la o%li(acin de
e'itar el resultado tpico3
I%4 Deri'ado de un contrato o con'enio -ue i,pli-ue desarrollo de la acti'idad independiente"
propon(an" esta%lezcan o lle'en a ca%o por s o por interpsita persona" actos" operaciones o
prcticas" de cu*a e)ecucin directa,ente deri'e la co,isin de un delito #iscal3
Ar(3culo "73- 4s responsa%le de encu%ri,iento en los delitos #iscales -uien" sin pre'io acuerdo * sin
2a%er participado en =l" despu=s de la e)ecucin del delito6
I4 Con ni,o de lucro ad-uiera" reci%a" traslade u oculte el o%)eto del delito a sa%iendas de -ue
pro'ena de =ste" o si de acuerdo con las circunstancias de%a presu,ir su ile(ti,a procedencia"
o a*ude a otro a los ,is,os #ines3
II4 /*ude en cual-uier #or,a al inculpado a eludir las in'esti(aciones de la autoridad o a sustraerse
de la accin de =sta" u oculte" altere" destru*a o 2a(a desaparecer las 2uellas" prue%as o
instru,entos del delito o ase(ure para el inculpado el o%)eto o pro'ec2o del ,is,o3
4l encu%ri,iento a -ue se re#iere este /rtculo se sancionar con prisin de tres ,eses a seis a>os3
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Ar(3culo "83- 0i un #uncionario o e,pleado p:%lico co,ete o en cual-uier #or,a participa en la
co,isin de un delito #iscal" la pena aplica%le por el delito -ue resulte se au,entar de tres a seis a>os
de prisin3
Ar(3culo "#3- La tentati'a de los delitos pre'istos en este Cdi(o es puni%le" cuando la resolucin de
co,eter un 2ec2o delicti'o se traduce en un principio de su e)ecucin o en la realizacin total de los actos
-ue de%ieran producirlo" si la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se de%e a causas
a)enas a la 'oluntad del a(ente3
La tentati'a se sancionar con prisin de 2asta las dos terceras partes de la -ue corresponda por el
delito de -ue se trate" si =ste se 2u%iese consu,ado3
0i el autor desistiere de la e)ecucin o i,pidiere la consu,acin del delito" no se i,pondr sancin
al(una" a no ser -ue los actos e)ecutados constitu*an por s ,is,os delito3
Ar(3culo ""3- 4n el caso de delito continuado" la pena podr au,entarse 2asta por una ,itad ,s de
la -ue resulte aplica%le3
9ara los e#ectos de este Cdi(o" el delito es continuado cuando se e)ecuta con pluralidad de
conductas o 2ec2os" con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin le(al" incluso de
di'ersa (ra'edad3
Ar(3culo **4 4l derec2o a #or,ular la -uerella" la declaratoria * la declaratoria de per)uicio de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico preclu*e *" por lo tanto" se e8tin(ue la accin penal" en cinco
a>os" -ue se co,putarn a partir de la co,isin del delito3 4ste plazo ser continuo * en nin(:n caso se
interru,pir3
La accin penal en los delitos #iscales prescri%ir en un plazo i(ual al t=r,ino ,edio arit,=tico de la
pena pri'ati'a de la li%ertad -ue se>ala este Cdi(o para el delito de -ue se trate" pero en nin(:n caso
ser ,enor de cinco a>os3
Con e8cepcin de lo dispuesto por los artculos 10+ * 10" pri,er prra#o" del Cdi(o 9enal Federal"
la accin penal en los delitos #iscales prescri%ir con#or,e a las re(las aplica%les pre'istas por dic2o
Cdi(o3
Ar(3culo *3- 5o procede la su%stitucin * con,utacin de sanciones o cual-uier otro %ene#icio a los
sentenciados por delitos #iscales" cuando se trate de los delitos pre'istos en los artculos 102 * 10+
#racciones $ a la $. cuando les correspondan las sanciones pre'istas en las #racciones $$ * $$$ se(undo
prra#o del artculo 104C 10E * 10& cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la #raccin $$$
del artculo 10E" todos de este Cdi(o3 4n los de,s casos" ade,s de los re-uisitos se>alados en el
Cdi(o 9enal aplica%le en ,ateria #ederal" ser necesario co,pro%ar -ue los adeudos #iscales estn
cu%iertos o (arantizados a satis#accin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3
Ar(3culo *,3- Co,ete el delito de contra%ando -uien introduzca al pas o e8trai(a de =l ,ercancas6
I4 O,itiendo el pa(o total o parcial de las contri%uciones o cuotas co,pensatorias -ue de%an
cu%rirse3
II4 0in per,iso de autoridad co,petente" cuando sea necesario este re-uisito3
III4 De i,portacin o e8portacin pro2i%ida3
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Secretara General
1a,%i=n co,ete delito de contra%ando -uien interne ,ercancas e8tran)eras procedentes de las
zonas li%res al resto del pas en cual-uiera de los casos anteriores" as co,o -uien las e8trai(a de los
recintos #iscales o #iscalizados sin -ue le 2a*an sido entre(ados le(al,ente por las autoridades o por las
personas autorizadas para ello3
5o se #or,ular la declaratoria a -ue se re#iere el artculo &2" #raccin $$" si el ,onto de la o,isin no
e8cede de @3#A3"*4** o del diez por ciento de los i,puestos causados" el -ue resulte ,a*or3 1a,poco
se #or,ular la citada declaratoria si el ,onto de la o,isin no e8cede del cincuenta * cinco por ciento de
los i,puestos -ue de%an cu%rirse cuando la ,is,a se de%a a ine8acta clasi#icacin arancelaria por
di#erencia de criterio en la interpretacin de las tari#as contenidas en las le*es de los i,puestos (enerales
de i,portacin o e8portacin" sie,pre -ue la descripcin" naturaleza * de,s caractersticas necesarias
para la clasi#icacin de las ,ercancas 2a*an sido correcta,ente ,ani#estadas a la autoridad3
5o se #or,ular declaratoria de per)uicio" a -ue se re#iere la #raccin $$ del artculo &2 de este Cdi(o"
si -uien encontrndose en los supuestos pre'istos en las #racciones G$" G$$" G$$$" G." G.$$ * G.$$$ del
artculo 103 de este Cdi(o" cu,ple con sus o%li(aciones #iscales * de co,ercio e8terior *" en su caso"
entera espontnea,ente" con sus recar(os * actualizacin" el ,onto de la contri%ucin o cuotas
co,pensatorias o,itidas o del %ene#icio inde%ido antes de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el
per)uicio" o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a"
tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales * de co,ercio e8terior3
Ar(3culo *33- 0e presu,e co,etido el delito de contra%ando cuando6
I4 0e descu%ran ,ercancas e8tran)eras sin la docu,entacin aduanera -ue acredite -ue las
,ercancas se so,etieron a los tr,ites pre'istos en la Le* /duanera para su introduccin al
territorio nacional o para su internacin de la #ran)a o re(in #ronteriza al resto del pas3
II4 0e encuentren 'e2culos e8tran)eros #uera de una zona de 'einte Oil,etros en cual-uier
direccin contados en lnea recta a partir de los l,ites e8tre,os de la zona ur%ana de las
po%laciones #ronterizas" sin la docu,entacin a -ue se re#iere la #raccin anterior3
III4 5o se )usti#i-uen los #altantes o so%rantes de ,ercancas -ue resulten al e#ectuarse la descar(a
de los ,edios de transporte" respecto de las consi(naciones en los ,ani#iestos o (uas de
car(a3
I&4 0e descar(uen su%repticia,ente ,ercancas e8tran)eras de los ,edios de transporte" aun
cuando sean de ranc2o" a%asteci,iento o uso econ,ico3
&4 0e encuentren ,ercancas e8tran)eras en tr#ico de altura a %ordo de e,%arcaciones en a(uas
territoriales sin estar docu,entadas3
&I4 0e descu%ran ,ercancas e8tran)eras a %ordo de una e,%arcacin en tr#ico ,i8to" sin
docu,entacin al(una3
&II4 0e encuentren ,ercancas e8tran)eras en una e,%arcacin destinada e8clusi'a,ente al tr#ico
de ca%ota)e" -ue no lle(ue a su destino o -ue 2a*a tocado puerto e8tran)ero antes de su arri%o3
&III4 5o se )usti#i-ue el #altante de ,ercancas nacionales e,%arcadas para tr#ico de ca%ota)e3
I%4 7na aerona'e con ,ercancas e8tran)eras aterrice en lu(ar no autorizado para el tr#ico
internacional3
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Secretara General
%4 Las ,ercancas e8tran)eras se introduzcan a territorio nacional por lu(ar no autorizado para la
entrada a territorio nacional o la salida del ,is,o3
%I4 Las ,ercancas e8tran)eras su)etas a transito internacional se des'en de las rutas #iscales o
sean transportadas en ,edios distintos a los autorizados tratndose de transito interno o no
arri%en a la aduana de destino o de salida treinta das despu=s del plazo ,8i,o esta%lecido
para ello3
%II4 0e pretenda realizar la e8portacin" el retorno de ,ercancas" el desisti,iento de r=(i,en o la
conclusin de las operaciones de transito" en el caso de -ue se presente el pedi,ento sin las
,ercancas correspondientes en la aduana de salida" sie,pre -ue la consu,acin de tales
conductas 2u%iere causado un per)uicio al Fisco Federal3
%III4 Las ,ercancas de co,ercio e8terior destinadas al r=(i,en aduanero de depsito #iscal no
arri%en al al,ac=n (eneral de depsito -ue 2u%iera e8pedido la carta de cupo para al,acenar
dic2a ,ercanca o a los locales autorizados3
%I&4 Los pilotos o,itan presentar las aerona'es en el lu(ar desi(nado por las autoridades aduaneras
para reci%ir la 'isita de inspeccin de la autoridad aduanera" o las personas -ue presten los
ser'icios de ,anteni,iento * custodia de aerona'es -ue realicen el transporte internacional no
re(ular o,itan re-uerir la docu,entacin -ue co,prue%e -ue la aerona'e reci%i la 'isita de
inspeccin o no la conser'en por el plazo de cinco a>os3
%&4 0e realicen i,portaciones te,porales de con#or,idad con el artculo 10E de la Le* /duanera sin
contar con pro(ra,as de ,a-uila o de e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a"
de ,ercancas -ue no se encuentren a,paradas en los pro(ra,as autorizadosC se i,porten
co,o insu,os ,ercancas -ue por sus caractersticas de producto ter,inado *a no sean
suscepti%les de ser so,etidas a procesos de ela%oracin" trans#or,acin o reparacin sie,pre
-ue la consu,acin de tales conductas 2u%iere causado un per)uicio al Fisco FederalC se
contin:e i,portando te,poral,ente la ,ercanca pre'ista en un pro(ra,a de ,a-uila o de
e8portacin cuando este *a no se encuentra 'i(ente o cuando se contin:e i,portando
te,poral,ente la ,ercanca pre'ista en un pro(ra,a de ,a-uila o de e8portacin de una
e,presa -ue 2a*a ca,%iado de deno,inacin o razn social" se 2a*a #usionado o escindido *
se 2a*a o,itido presentar los a'isos correspondientes en el re(istro #ederal de contri%u*entes *
en la 0ecretara de 4cono,a3
%&I4 0e reci%a ,ercanca i,portada te,poral,ente de ,a-uiladoras o e,presas con pro(ra,as de
e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a por e,presas -ue no cuenten con
dic2os pro(ra,as o teni=ndolos la ,ercanca no se encuentre a,parada en dic2os pro(ra,as o
se trans#iera ,ercanca i,portada te,poral,ente respecto de la cual *a 2u%iere 'encido su
plazo de i,portacin te,poral3
%&II4 5o se acredite durante el plazo a -ue se re#iere el artculo 10E" #raccin $ de la Le* /duanera
-ue las ,ercancas i,portadas te,poral,ente por ,a-uiladoras o e,presas con pro(ra,as de
e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a" #ueron retornadas al e8tran)ero" #ueron
trans#eridas" se destinaron a otro r=(i,en aduanero o -ue se encuentran en el do,icilio en el
cual se lle'ar a ca%o el proceso para su ela%oracin" trans#or,acin o reparacin ,ani#estado
en su pro(ra,a3
%&III4 0e o,ita realizar el retorno de la ,ercanca i,portada te,poral,ente al a,paro del artculo
10D de la Le* /duanera3
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%I%4 Declare en el pedi,ento co,o 'alor de la ,ercanca un ,onto in#erior en un 0 por ciento o
,s al 'alor de transaccin de ,ercancas -ue 2u%iere sido rec2azado * deter,inado con#or,e
a los artculos 2" 3 * E-/ de la Le* /duanera" sal'o -ue se 2a*a otor(ado la (aranta a -ue
se re#iere el artculo ED-/" #raccin $ de la Le* citada" en su caso3
5o se presu,ir -ue e8iste delito de contra%ando" si el 'alor de la ,ercanca declarada en el
pedi,ento" pro'iene de la in#or,acin contenida en los docu,entos su,inistrados por el
contri%u*enteC sie,pre * cuando el a(ente o apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido
estricta,ente con todas las o%li(aciones -ue les i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de
co,ercio e8terior3
%%4 Declare ine8acta,ente la descripcin o clasi#icacin arancelaria de las ,ercancas" cuando con
ello se o,ita el pa(o de contri%uciones * cuotas co,pensatorias" sal'o cuando el a(ente o
apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido estricta,ente con todas las o%li(aciones -ue les
i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de co,ercio e8terior3
9ara los e#ectos de las #racciones G. * G.$ de este artculo" no ser responsa%le el a(ente o
apoderado aduanal" si la co,isin del delito se ori(in por la o,isin del i,portador de presentar al
a(ente o apoderado aduanal la constancia de -ue cu,pli con la o%li(acin de presentar al Re(istro
Federal de Contri%u*entes los a'isos correspondientes a una #usin" escisin o ca,%io de deno,inacin
social -ue 2u%iera realizado" as co,o cuando la co,isin del delito se ori(ine respecto de ,ercancas
cu*o plazo de i,portacin te,poral 2u%iera 'encido3
Ar(3culo *53- 4l delito de contra%ando se sancionar con pena de prisin6
I4 De tres ,eses a cinco a>os" si el ,onto de las contri%uciones o de las cuotas co,pensatorias
o,itidas" es de 2asta @"#,A33*4**" respecti'a,ente o" en su caso" la su,a de a,%as es de
2asta de @A583A5#*4**3
II4 De tres a nue'e a>os" si el ,onto de las contri%uciones o de las cuotas co,pensatorias o,itidas"
e8cede de @"#,A33*4**" respecti'a,ente o" en su caso" la su,a de a,%as e8cede de
@A583A5#*4**3
III4 De tres a nue'e a>os" cuando se trate de ,ercancas cu*o tr#ico 2a*a sido pro2i%ido por el
4)ecuti'o Federal en uso de las #acultades se>aladas en el se(undo prra#o del artculo 131 de la
Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos3
4n los de,s casos de ,ercancas de tr#ico pro2i%ido" la sancin ser de tres a nue'e a>os de
prisin3
I&4 De tres a seis a>os" cuando no sea posi%le deter,inar el ,onto de las contri%uciones o cuotas
co,pensatorias o,itidas con ,oti'o del contra%ando o se trate de ,ercancas -ue re-uiriendo
de per,iso de autoridad co,petente no cuenten con =l o cuando se trate de los supuestos
pre'istos en los artculos 103" #racciones $G" G$." G$G * GG * 10+" #racciones ." G$$" G$$$" G." G.$
* G.$$ de este Cdi(o3
9ara deter,inar el 'alor de las ,ercancas * el ,onto de las contri%uciones o cuotas co,pensatorias
o,itidas" slo se to,arn en cuenta los da>os ocasionados antes del contra%ando3
Ar(3culo *63- 0er sancionado con las ,is,as penas del contra%ando" -uien6
I4 4na)ene" co,ercie" ad-uiera o ten(a en su poder por cual-uier ttulo ,ercanca e8tran)era -ue no
sea para su uso personal" sin la docu,entacin -ue co,prue%e su le(al estancia en el pas" o sin
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el per,iso pre'io de la autoridad #ederal co,petente" o sin ,ar%etes o precintos tratndose de
en'ases o recipientes" se(:n corresponda" -ue conten(an %e%idas alco2licas o su i,portacin
est= pro2i%ida3
II4 ?0e dero(a@3
III4 ?0e dero(a@3
I&4 1en(a ,ercancas e8tran)eras de tr#ico pro2i%ido3
&4 4n su carcter de #uncionario o e,pleado p:%lico de la Federacin" de los 4stados" del Distrito
Federal o de Municipios" autorice la internacin de al(:n 'e2culo" proporcione docu,entos o
placas para su circulacin" otor(ue ,atrcula o a%andera,iento" cuando la i,portacin del propio
'e2culo se 2a*a e#ectuado sin el per,iso pre'io de la autoridad #ederal co,petente o de
cual-uier ,anera a*ude o #o,ente la introduccin al pas o e8traccin de =l de ,ercancas de
co,ercio e8terior en cual-uiera de los supuestos pre'istos en el artculo 102" #racciones $ a $$$ de
este Cdi(o * a -uien o,ita o i,pida realizar el reconoci,iento de las ,ercancas3 Lo anterior
ser aplica%le en lo conducente a los dicta,inadores aduaneros pre'istos en la Le* /duanera3
&I4 $,porte 'e2culos en #ran-uicia destinados a per,anecer de#initi'a,ente en #ran)a o re(in
#ronteriza del pas o internen te,poral,ente dic2os 'e2culos al resto del pas" sin tener su
residencia en dic2a #ran)a o re(in o sin cu,plir los re-uisitos -ue se esta%lezcan en los Decretos
-ue autoricen las i,portaciones re#eridas" o i,porten te,poral,ente 'e2culos sin tener al(una
de las calidades ,i(ratorias se>aladas en el inciso a@ de la #raccin $. del artculo 10D de la Le*
/duanera o #aciliten su uso a terceros no autorizados3
&II4 4na)ene" co,ercie" ad-uiera o ten(a en su poder por cual-uier ttulo sin autorizacin le(al
'e2culos i,portados en #ran-uicia" i,portados a la #ran)a #ronteriza sin ser residente o estar
esta%lecido en ellas" o i,portados o internados te,poral,ente3
&III4 O,ita lle'ar a ca%o el retorno al e8tran)ero de los 'e2culos i,portados te,poral,ente o el
retorno a la #ran)a o re(in #ronteriza en las internaciones te,porales de 'e2culosC trans#or,e las
,ercancas -ue de%ieron conser'ar en el ,is,o estado para #ines distintos a los autorizados en
los pro(ra,as de ,a-uila o e8portacin -ue se le 2u%iera otor(adoC o destine las ,ercancas
o%)eto de los pro(ra,as de ,a-uila o e8portacin a un #in distinto al r=(i,en %a)o el cual se lle'
a ca%o su i,portacin3
I%4 Retire de la aduana" al,ac=n (eneral de depsito o recinto #iscal o #iscalizado" en'ases o
recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas -ue no ten(an ad2eridos los ,ar%etes o" en su
caso" los precintos a -ue o%li(an las disposiciones le(ales3
%4 0iendo el e8portador o productor de ,ercancas certi#i-ue #alsa,ente su ori(en" con el o%)eto de
-ue se i,porten %a)o trato arancelario pre#erencial a territorio de un pas con el -ue M=8ico ten(a
suscrito un tratado o acuerdo internacional" sie,pre -ue el tratado o acuerdo respecti'o" pre'ea
la aplicacin de sanciones * e8ista reciprocidad3 5o se considerar -ue se co,ete el delito
esta%lecido por esta #raccin" cuando el e8portador o productor noti#i-ue por escrito a la autoridad
aduanera * a las personas a las -ue les 2u%iere entre(ado la certi#icacin" de -ue se present un
certi#icado de ori(en #also" de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados * acuerdos de los -ue
M=8ico sea parte3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico #or,ular la -uerella correspondiente" sie,pre -ue
la autoridad co,petente del pas al -ue se 2a*an i,portado las ,ercancas" proporcione los
ele,entos necesarios para de,ostrar -ue se 2a co,etido el delito pre'isto en esta #raccin3
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%I4 $ntroduzca ,ercancas a otro pas desde el territorio nacional o,itiendo el pa(o total o parcial de
los i,puestos al co,ercio e8terior -ue en ese pas correspondan3
%II4 0e>ale en el pedi,ento no,%re" deno,inacin o razn social o la cla'e del Re(istro Federal de
Contri%u*entes de al(una persona -ue no 2u%iere solicitado la operacin de co,ercio e8terior o
cuando estos datos sean #alsosC cuando el do,icilio #iscal se>alado no corresponda al
i,portador" sal'o los casos en -ue sea procedente su recti#icacinC se se>ale un do,icilio en el
e8tran)ero donde no se pueda localizar al pro'eedor o cuando la in#or,acin trans,itida relati'a
al 'alor * de,s datos relacionados con la co,ercializacin de ,ercancas deri'en de una
#actura #alsa3
5o ser responsa%le el a(ente o apoderado aduanal" si la ine8actitud o #alsedad de los datos *
docu,entos pro'ienen o son su,inistrados por un contri%u*ente * sie,pre * cuando el a(ente o
apoderado aduanal no 2u%iera podido conocer dic2a ine8actitud o #alsedad al realizar el
reconoci,iento pre'io de las ,ercancas3
%III4 9resente ante las autoridades aduaneras docu,entacin #alsa o alterada3
5o ser responsa%le el a(ente o apoderado aduanal si la ine8actitud o #alsedad de los datos * la
in#or,acin de los docu,entos pro'ienen o son su,inistrados por un contri%u*ente" sie,pre *
cuando el a(ente o apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido estricta,ente con todas las
o%li(aciones -ue les i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de co,ercio e8terior3
%I&4 Con el propsito de o%tener un %ene#icio inde%ido o en per)uicio del #isco #ederal" trans,ita al
siste,a electrnico pre'isto en el artculo 3D de la Le* /duanera in#or,acin distinta a la
declaracin en el pedi,ento o #actura" o pretenda acreditar la le(al estancia de ,ercancas de
co,ercio e8terior con docu,entos -ue conten(an in#or,acin distinta a la trans,itida al siste,a
o per,ita -ue se despac2e ,ercanca a,parada con docu,entos -ue conten(an in#or,acin
distinta a la trans,itida al siste,a3
%&4 .iole los ,edios de se(uridad utilizados por las personas autorizadas para al,acenar o
transportar ,ercancas de co,ercio e8terior o tolere su 'iolacin3
%&I4 9er,ita -ue un tercero" cual-uiera -ue sea su carcter" act:e al a,paro de su patente de a(ente
aduanalC inter'en(a en al(:n despac2o aduanero sin autorizacin de -uien le(ti,a,ente pueda
otor(arla o trans#iera o endose docu,entos a su consi(nacin sin autorizacin escrita de su
,andante" sal'o en el caso de corresponsalas entre a(entes aduanales3
%&II4 Falsi#i-ue el contenido de al(:n (a#ete de identi#icacin utilizado en los recintos #iscales3
La persona -ue no declare en la aduana a la entrada al pas o a la salida del ,is,o" -ue lle'a consi(o
cantidades en e#ecti'o" en c2e-ues nacionales o e8tran)eros" rdenes de pa(o o cual-uier otro
docu,ento por co%rar o una co,%inacin de ellos" superiores al e-ui'alente en la ,oneda o ,onedas de
-ue se trate a treinta ,il dlares de los 4stados 7nidos de /,=rica se le sancionar con pena de prisin
de tres ,eses a seis a>os3 4n caso de -ue se dicte sentencia condenatoria por autoridad co,petente
respecto de la co,isin del delito a -ue se re#iere este prra#o" el e8cedente de la cantidad antes
,encionada pasar a ser propiedad del #isco #ederal" e8cepto -ue la persona de -ue se trate de,uestre
el ori(en lcito de dic2os recursos3
Ar(3culo *73- 9ara los e#ectos del /rtculo anterior6
I4 0on ,ercancas de uso personal6
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a9 /li,entos * %e%idas para su consu,o" ropa * otros o%)etos personales" e8cepto )o*as3
b9 Cos,=ticos" productos sanitarios * de aseo" lociones" per#u,es" ,edica,entos * aparatos
,=dicos o de prtesis -ue utilice3
c9 /rtculos do,=sticos para su casa 2a%itacin" sie,pre -ue no sean dos o ,s de la ,is,a
especie3
II4 La estancia le(al en el pas de las ,ercancas e8tran)eras se co,prue%a" con6
a9 La docu,entacin aduanal e8i(ida por la Le*3
b9 5ota de 'enta e8pedida por la autoridad #iscal #ederal3
c9 Factura e8tendida por persona inscrita en el re(istro #ederal de contri%u*entes3
d9 La carta de porte en -ue consten los datos del re,itente" del destinatario * de los e#ectos
-ue a,pare" si se trata de porteadores le(al,ente autorizados para e#ectuar el ser'icio
p:%lico de transporte" #uera de la zona de inspeccin * 'i(ilancia per,anente3
Ar(3culo *83- 4l delito de contra%ando ser cali#icado cuando se co,eta6
I4 Con 'iolencia #sica o ,oral en las personas3
II4 De noc2e o por lu(ar no autorizado para la entrada o salida del pas de ,ercancas3
III4 Ostentndose el autor co,o #uncionario o e,pleado p:%lico3
I&4 7sando docu,entos #alsos3
&4 9or tres o ,s personas3
Las cali#icati'as a -ue se re#ieren las #racciones $$$" $. * . de este artculo" ta,%i=n sern aplica%les al
delito pre'isto en el artculo 10+ de este Cdi(o3
Cuando los delitos a -ue se re#iere este artculo sean cali#icados" la sancin correspondiente se
au,entar de tres ,eses a tres a>os de prisin3 0i la cali#icati'a constitu*e otro delito" se aplicarn las
re(las de la acu,ulacin3
Ar(3culo *#3- Co,ete el delito de de#raudacin #iscal -uien con uso de en(a>os o apro'ec2a,iento
de errores" o,ita total o parcial,ente el pa(o de al(una contri%ucin u o%ten(a un %ene#icio inde%ido con
per)uicio del #isco #ederal3
La o,isin total o parcial de al(una contri%ucin a -ue se re#iere el prra#o anterior co,prende"
indistinta,ente" los pa(os pro'isionales o de#initi'os o el i,puesto del e)ercicio en los t=r,inos de las
4l delito de de#raudacin #iscal * el delito pre'isto en el artculo 400 Fis del Cdi(o 9enal Federal" se
podrn perse(uir si,ultnea,ente3 0e presu,e co,etido el delito de de#raudacin #iscal cuando e8istan
in(resos o recursos -ue pro'en(an de operaciones con recursos de procedencia ilcita3
4l delito de de#raudacin #iscal se sancionar con las penas si(uientes6
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Secretara General
I4 Con prisin de tres ,eses a dos a>os" cuando el ,onto de lo de#raudado no e8ceda de
@A37"A"3*4**3
II4 Con prisin de dos a>os a cinco a>os cuando el ,onto de lo de#raudado e8ceda de
@A37"A"3*4** pero no de @,A*65A#"*4**3
III4 Con prisin de tres a>os a nue'e a>os cuando el ,onto de lo de#raudado #uere ,a*or de
@,A*65A#"*4**3
Cuando no se pueda deter,inar la cuanta de lo -ue se de#raud" la pena ser de tres ,eses a seis
a>os de prisin3
0i el ,onto de lo de#raudado es restituido de ,anera in,ediata en una sola e82i%icin" la pena
aplica%le podr atenuarse 2asta en un cincuenta por ciento3
4l delito de de#raudacin #iscal * los pre'istos en el artculo 10& de este Cdi(o" sern cali#icados
cuando se ori(inen por6
a94+ 7sar docu,entos #alsos3
b94+ O,itir reiterada,ente la e8pedicin de co,pro%antes por las acti'idades -ue se realicen"
sie,pre -ue las disposiciones #iscales esta%lezcan la o%li(acin de e8pedirlos3 0e entiende -ue
e8iste una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco a>os el contri%u*ente 2a*a
sido sancionado por esa conducta la se(unda o posteriores 'eces3
c94+ Mani#estar datos #alsos para o%tener de la autoridad #iscal la de'olucin de contri%uciones -ue no
le correspondan3
d94+ 5o lle'ar los siste,as o re(istros conta%les a -ue se est= o%li(ado con#or,e a las disposiciones
#iscales o asentar datos #alsos en dic2os siste,as o re(istros3
e9 O,itir contri%uciones retenidas" recaudadas o trasladadas3
f9 Mani#estar datos #alsos para realizar la co,pensacin de contri%uciones -ue no le correspondan3
g9 7tilizar datos #alsos para acreditar o dis,inuir contri%uciones3
>9 Declarar p=rdidas #iscales ine8istentes3
Cuando los delitos sean cali#icados" la pena -ue corresponda se au,entar en una ,itad3
5o se #or,ular -uerella si -uien 2u%iere o,itido el pa(o total o parcial de al(una contri%ucin u
o%tenido el %ene#icio inde%ido con#or,e a este artculo" lo entera espontnea,ente con sus recar(os *
actualizacin antes de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el per)uicio" o ,edie re-ueri,iento"
orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del
cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3
9ara los #ines de este artculo * del si(uiente" se to,ar en cuenta el ,onto de las contri%uciones
de#raudadas en un ,is,o e)ercicio #iscal" aun cuando se trate de contri%uciones di#erentes * de di'ersas
acciones u o,isiones3 Lo anterior no ser aplica%le tratndose de pa(os pro'isionales3
Ar(3culo *"3- 0er sancionado con las ,is,as penas del delito de de#raudacin #iscal" -uien6
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I4 Consi(ne en las declaraciones -ue presente para los e#ectos #iscales" deducciones #alsas o
in(resos acu,ula%les ,enores a los real,ente o%tenidos o 'alor de actos o acti'idades ,enores
a los real,ente o%tenidos o realizados o deter,inados con#or,e a las le*es3 4n la ,is,a #or,a
ser sancionada a-uella persona #sica -ue perci%a in(resos acu,ula%les" cuando realice en un
e)ercicio #iscal ero(aciones superiores a los in(resos declarados en el propio e)ercicio * no
co,prue%e a la autoridad #iscal el ori(en de la discrepancia en los plazos * con#or,e al
procedi,iento esta%lecido en la Le* del $,puesto so%re la Renta3
II4 O,ita enterar a las autoridades #iscales" dentro del plazo -ue la le* esta%lezca" las cantidades
-ue por concepto de contri%uciones 2u%iere retenido o recaudado3
III4 0e %ene#icie sin derec2o de un su%sidio o est,ulo #iscal3
I&4 0i,ule uno o ,s actos o contratos o%teniendo un %ene#icio inde%ido con per)uicio del #isco
#ederal3
&4 0ea responsa%le por o,itir presentar por ,s de doce ,eses las declaraciones -ue ten(an
carcter de de#initi'as" as co,o las de un e)ercicio #iscal -ue e8i)an las le*es #iscales" de)ando de
pa(ar la contri%ucin correspondiente3
&I4 ?0e dero(a@
&II4 ?0e dero(a@
&III4 Darle e#ectos #iscales a los co,pro%antes di(itales cuando no re:nan los re-uisitos de los
artculos 2& * 2&-/ de este Cdi(o3
5o se #or,ular -uerella" si -uien encontrndose en los supuestos anteriores" entera
espontnea,ente" con sus recar(os" el ,onto de la contri%ucin o,itida o del %ene#icio inde%ido antes
de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el per)uicio" o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o
cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las
Ar(3culo *3- 0e i,pondr sancin de tres ,eses a tres a>os de prisin" a -uien6
I4 O,ita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el re(istro #ederal de contri%u*entes por ,s
de un a>o contado a partir de la #ec2a en -ue de%i 2acerlo" a ,enos -ue se trate de personas
cu*a solicitud de inscripcin de%a ser presentada por otro a:n en el caso en -ue =ste no lo 2a(a3
II4 Rinda con #alsedad al citado re(istro" los datos" in#or,es o a'isos a -ue se encuentra o%li(ado3
III4 7se intencional,ente ,s de una cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes3
I&4 Modi#i-ue" destru*a o pro'o-ue la p=rdida de la in#or,acin -ue conten(a el %uzn tri%utario con
el o%)eto de o%tener inde%ida,ente un %ene#icio propio o para terceras personas en per)uicio del
#isco #ederal" o %ien in(rese de ,anera no autorizada a dic2o %uzn" a #in de o%tener in#or,acin
de terceros3
&4 Desocupe o desaparezca del lu(ar donde ten(a su do,icilio #iscal" sin presentar el a'iso de
ca,%io de do,icilio al re(istro #ederal de contri%u*entes" despu=s de la noti#icacin de la orden
de 'isita do,iciliaria o del re-ueri,iento de la conta%ilidad" docu,entacin o in#or,acin" de
con#or,idad con la #raccin $$ del artculo 42 de este Cdi(o" o %ien despu=s de -ue se le 2u%iera
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noti#icado un cr=dito #iscal * antes de -ue =ste se 2a*a (arantizado" pa(ado o -uedado sin
e#ectos" o -ue 2u%ieran realizado acti'idades por las -ue de%an pa(ar contri%uciones" 2a*a
transcurrido ,s de un a>o contado a partir de la #ec2a en -ue le(al,ente ten(a la o%li(acin de
presentar dic2o a'iso" o cuando las autoridades #iscales ten(an conoci,iento de -ue #ue
desocupado el do,icilio deri'ado del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin3
9ara los e#ectos de esta #raccin" se entiende -ue el contri%u*ente desaparece del local en donde
tiene su do,icilio #iscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecuti'as a dic2o
do,icilio dentro de un periodo de doce ,eses * no pueda practicar la dili(encia en t=r,inos de
este Cdi(o3
5o se #or,ular -uerella si" -uien encontrndose en los supuestos anteriores" su%sana la o,isin o
in#or,a del 2ec2o a la autoridad #iscal antes de -ue =sta lo descu%ra o ,edie re-ueri,iento" orden de
'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de
las disposiciones #iscales" o si el contri%u*ente conser'a otros esta%leci,ientos en los lu(ares -ue ten(a
,ani#estados al re(istro #ederal de contri%u*entes en el caso de la #raccin .3
Ar(3culo 3- 0e i,pondr sancin de tres ,eses a tres a>os de prisin" a -uien6
I4 ?0e dero(a@3
II4 Re(istre sus operaciones conta%les" #iscales o sociales en dos o ,s li%ros o en dos o ,s
siste,as de conta%ilidad con di#erentes contenidos3
III4 Oculte" altere o destru*a" total o parcial,ente los siste,as * re(istros conta%les" as co,o la
docu,entacin relati'a a los asientos respecti'os" -ue con#or,e a las le*es #iscales est=
o%li(ado a lle'ar3
I&4 Deter,ine p=rdidas con #alsedad3
&4 0ea responsa%le de o,itir la presentacin por ,s de tres ,eses" de la declaracin in#or,ati'a a
-ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 1E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o
presentarla en #or,a inco,pleta3
&I4+ 9or s" o por interpsita persona" di'ul(ue" 2a(a uso personal o inde%ido" a tra'=s de cual-uier
,edio o #or,a" de la in#or,acin con#idencial -ue a#ecte la posicin co,petiti'a proporcionada
por terceros a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3
&II4 5o cuente con los controles 'olu,=tricos de (asolina" diesel" (as natural para co,%ustin
auto,otriz o (as licuado de petrleo para co,%ustin auto,otriz" se(:n sea el caso" a -ue 2ace
re#erencia la #raccin $ del artculo 2E de este Cdi(oC los altere" los destru*a o %ien" ena)ene
co,%usti%les -ue no #ueron ad-uiridos le(al,ente3
5o se #or,ular -uerella" si -uien encontrndose en los supuestos anteriores su%sana la o,isin o el
ilcito antes de -ue la autoridad #iscal lo descu%ra o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra
(estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones
#iscales3
Ar(3culo ,4+ 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al depositario o inter'entor
desi(nado por las autoridades #iscales -ue" con per)uicio del #isco #ederal" dispon(a para s o para otro
del %ien depositado" de sus productos o de las (arantas -ue de cual-uier cr=dito #iscal se 2u%ieren
constituido" si el 'alor de lo dispuesto no e8cede de @,,A63*4**C cuando e8ceda" la sancin ser de tres
a nue'e a>os de prisin3
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$(ual sancin" de acuerdo al 'alor de dic2os %ienes" se aplicar al depositario -ue los oculte o no los
pon(a a disposicin de la autoridad co,petente3
Ar(3culo 34 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al -ue6
I4 /ltere o destru*a los aparatos de control" sellos o ,arcas o#iciales colocados con #ines #iscales o
i,pida -ue se lo(re el propsito para el -ue #ueron colocados3
II4 /ltere o destru*a las ,-uinas re(istradoras de operacin de ca)a en las o#icinas recaudadoras"
o al -ue ten(a en su poder ,ar%etes o precintos sin 2a%erlos ad-uirido le(al,ente o los ena)ene"
sin estar autorizado para ello3
III4 48pida" ad-uiera o ena)ene co,pro%antes #iscales -ue a,paren operaciones ine8istentes" #alsas
o actos )urdicos si,ulados3
Ar(3culo 53- 0e i,pondr sancin de uno a seis a>os de prisin" a los ser'idores p:%licos -ue
ordenen o practi-uen 'isitas do,iciliarias o e,%ar(os sin ,anda,iento escrito de autoridad #iscal
co,petente3 Las ,is,as penas se i,pondrn a los ser'idores p:%licos -ue realicen la 'eri#icacin #sica
de ,ercancas en transporte en lu(ar distinto a los recintos #iscales3
Ar(3culo 5+A3- 0e sancionar con prisin de uno a cinco a>os al ser'idor p:%lico -ue a,enazare de
cual-uier ,odo a un contri%u*ente o a sus representantes o dependientes" con #or,ular por s o por
,edio de la dependencia de su adscripcin" una denuncia" -uerella o declaratoria al ,inisterio p:%lico
para -ue se e)ercite accin penal por la posi%le co,isin de delitos #iscales3
0e au,entar la sancin 2asta por una ,itad ,s de la -ue resulte aplica%le" al ser'idor p:%lico -ue
pro,ue'a o (estione una -uerella o denuncia notoria,ente i,procedente3
Ar(3culo 5+:3- 0e i,pondr sancin de uno a seis a>os de prisin" al ser'idor p:%lico -ue re'ele a
terceros" en contra'encin a lo dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o" la in#or,acin -ue las
instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero 2a*an proporcionado a las autoridades #iscales3
Ar(3culo 64+ 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al -ue se apodere de
,ercancas -ue se encuentren en recinto #iscal o #iscalizado" si el 'alor de lo ro%ado no e8cede de
@6,A6*4**C cuando e8ceda" la sancin ser de tres a nue'e a>os de prisin3
La ,is,a pena se i,pondr a -uien dolosa,ente destru*a o deteriore dic2as ,ercancas3
Ar(3culo 6 :i23- 0e i,pondr sancin de seis a diez a>os de prisin al co,ercializador o
transportista" de (asolina o diesel -ue ten(a en su poder dic2os co,%usti%les" cuando =stos no
conten(an los trazadores o las de,s especi#icaciones -ue 9etrleos Me8icanos o sus or(anis,os
su%sidiarios utilicen para la identi#icacin de los productos ,encionados3
1ratndose de (asolina o diesel -ue est=n su)etos a especi#icaciones de identi#icacin para su
co,ercializacin e8clusi'a en zonas (eo(r#icas li,itadas" ta,%i=n se aplicar la pena ,encionada al
co,ercializador o transportista" -ue ten(a en su poder los co,%usti%les ,encionados" #uera de las zonas
(eo(r#icas li,itadas3
$I$0LO E0IN$O
De Lo2 Procedi!ien(o2 Ad!ini2(ra(ivo2
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CAPI$0LO I
Del recur2o ad!ini2(ra(ivo
Seccin Pri!era
Del Recur2o de Revocacin
Ar(3culo 73- Contra los actos ad,inistrati'os dictados en ,ateria #iscal #ederal" se podr interponer
el recurso de re'ocacin3
Ar(3culo 83- 4l recurso de re'ocacin proceder contra6
I4+ Las resoluciones de#initi'as dictadas por autoridades #iscales #ederales -ue6
a9 Deter,inen contri%uciones" accesorios o apro'ec2a,ientos3
b9 5ie(uen la de'olucin de cantidades -ue procedan con#or,e a la Le*3
c9 Dicten las autoridades aduaneras3
d9 Cual-uier resolucin de carcter de#initi'o -ue cause a(ra'io al particular en ,ateria #iscal"
sal'o a-u=llas a -ue se re#ieren los artculos 33-/" 3D * 4 de este Cdi(o3
II4+ Los actos de autoridades #iscales #ederales -ue6
a9 48i)an el pa(o de cr=ditos #iscales" cuando se ale(ue -ue =stos se 2an e8tin(uido o -ue su
,onto real es in#erior al e8i(ido" sie,pre -ue el co%ro en e8ceso sea i,puta%le a la
autoridad e)ecutora o se re#iera a recar(os" (astos de e)ecucin o a la inde,nizacin a -ue
se re#iere el artculo 21 de este Cdi(o3
b9 0e dicten en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" cuando se ale(ue -ue =ste no se
2a a)ustado a la Le*" o deter,inen el 'alor de los %ienes e,%ar(ados3
c9 /#ecten el inter=s )urdico de terceros" en los casos a -ue se re#iere el artculo 12E de este
Cdi(o3
d9 ?0e dero(a@3
Ar(3culo #3- ?0e dero(a@
Ar(3culo "3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*3- La interposicin del recurso de re'ocacin ser optati'a para el interesado antes de
acudir al 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3
Cuando un recurso se interpon(a ante autoridad #iscal inco,petente" =sta lo turnar a la -ue sea
co,petente3
Ar(3culo ,4 4l recurso de%er presentarse a tra'=s del %uzn tri%utario" dentro de los treinta das
si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos su noti#icacin" e8cepto lo dispuesto en el artculo 12 de
este Cdi(o" en -ue el escrito del recurso de%er presentarse dentro del plazo -ue en el ,is,o se
se>ala3
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4l escrito de interposicin del recurso ta,%i=n podr en'iarse a la autoridad co,petente en razn del
do,icilio o a la -ue e,iti o e)ecut el acto" a tra'=s de los ,edios -ue autorice el 0er'icio de
1ercer prra#o ?0e dero(a@3
0i el particular a#ectado por un acto o resolucin ad,inistrati'a #allece durante el plazo a -ue se
re#iere este artculo" se suspender 2asta un a>o" si antes no se 2u%iere aceptado el car(o de
representante de la sucesin3 1a,%i=n se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el
particular solicita a las autoridades #iscales iniciar el procedi,iento de resolucin de contro'ersias
contenido en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin inclu*endo" en su caso" el procedi,iento ar%itral3
4n estos casos" cesar la suspensin cuando se noti#i-ue la resolucin -ue da por ter,inado dic2o
procedi,iento inclusi'e" en el caso de -ue se d= por ter,inado a peticin del interesado3
4n los casos de incapacidad o declaracin de ausencia" decretadas por autoridad )udicial" cuando el
particular se encuentre a#ectado por un acto o resolucin ad,inistrati'a" se suspender el plazo para
interponer el recurso de re'ocacin 2asta por un a>o3 La suspensin cesar cuando se acredite -ue se
2a aceptado el car(o de tutor del incapaz o representante le(al del ausente" siendo en per)uicio del
particular si durante el plazo antes ,encionado no se pro'ee so%re su representacin3
Ar(3culo ,,3- 4l escrito de interposicin del recurso de%er satis#acer los re-uisitos del artculo 1E de
este Cdi(o * se>alar ade,s6
I4 La resolucin o el acto -ue se i,pu(na3
II4 Los a(ra'ios -ue le cause la resolucin o el acto i,pu(nado3
III4 Las prue%as * los 2ec2os contro'ertidos de -ue se trate3
Cuando no se e8presen los a(ra'ios" no se se>ale la resolucin o el acto -ue se i,pu(na" los 2ec2os
contro'ertidos o no se o#rezcan las prue%as a -ue se re#ieren las #racciones $" $$ * $$$" la autoridad #iscal
re-uerir al pro,o'ente para -ue dentro del plazo de cinco das cu,pla con dic2os re-uisitos3 0i dentro
de dic2o plazo no se e8presan los a(ra'ios -ue le cause la resolucin o acto i,pu(nado" la autoridad
#iscal desec2ar el recursoC si no se se>ala el acto -ue se i,pu(na se tendr por no presentado el
recursoC si el re-ueri,iento -ue se incu,ple se re#iere al se>ala,iento de los 2ec2os contro'ertidos o al
o#reci,iento de prue%as" el pro,o'ente perder el derec2o a se>alar los citados 2ec2os o se tendrn por
no o#recidas las prue%as" respecti'a,ente3
Cuando no se (estione en no,%re propio" la representacin de las personas #sicas * ,orales" de%er
acreditarse en t=r,inos del artculo 1& de este Cdi(o3
Ar(3culo ,33- 4l pro,o'ente de%er aco,pa>ar al escrito en -ue se interpon(a el recurso6
I4 Los docu,entos -ue acrediten su personalidad cuando act:e a no,%re de otro o de personas
,orales" o en los -ue conste -ue =sta *a 2u%iera sido reconocida por la autoridad #iscal -ue
e,iti el acto o resolucin i,pu(nada o -ue se cu,ple con los re-uisitos a -ue se re#iere el
pri,er prra#o del artculo 1& de este Cdi(o3
II4 4l docu,ento en -ue conste el acto i,pu(nado3
III4 Constancia de noti#icacin del acto i,pu(nado" e8cepto cuando el pro,o'ente declare %a)o
protesta de decir 'erdad -ue no reci%i constancia o cuando la noti#icacin se 2a*a practicado
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por correo certi#icado con acuse de reci%o o se trate de ne(ati'a #icta3 0i la noti#icacin #ue por
edictos" de%er se>alar la #ec2a de la :lti,a pu%licacin * el r(ano en -ue =sta se 2izo3
I&4 Las prue%as docu,entales -ue o#rezca * el dicta,en pericial" en su caso3
Los docu,entos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" podrn presentarse en #otocopia si,ple"
sie,pre -ue o%ren en poder del recurrente los ori(inales3 4n caso de -ue presentndolos en esta #or,a
la autoridad ten(a indicios de -ue no e8isten o son #alsos" podr e8i(ir al contri%u*ente la presentacin
del ori(inal o copia certi#icada3
Cuando las prue%as docu,entales no o%ren en poder del recurrente" si =ste no 2u%iere podido
o%tenerlas a pesar de tratarse de docu,entos -ue le(al,ente se encuentren a su disposicin" de%er
se>alar el arc2i'o o lu(ar en -ue se encuentren para -ue la autoridad #iscal re-uiera su re,isin cuando
=sta sea le(al,ente posi%le3 9ara este e#ecto de%er identi#icar con toda precisin los docu,entos *"
tratndose de los -ue pueda tener a su disposicin %astar con -ue aco,pa>e la copia sellada de la
solicitud de los ,is,os3 0e entiende -ue el recurrente tiene a su disposicin los docu,entos" cuando
le(al,ente pueda o%tener copia autorizada de los ori(inales o de las constancias de =stos3
La autoridad #iscal" a peticin del recurrente" reca%ar las prue%as -ue o%ren en el e8pediente en -ue
se 2a*a ori(inado el acto i,pu(nado" sie,pre -ue el interesado no 2u%iere tenido oportunidad de
o%tenerlas3
Cuando no se aco,pa>e al(uno de los docu,entos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" la
autoridad #iscal re-uerir al pro,o'ente para -ue los presente dentro del t=r,ino de cinco das3 0i el
pro,o'ente no los presentare dentro de dic2o t=r,ino * se trata de los docu,entos a -ue se re#ieren las
#racciones $ a $$$" se tendr por no interpuesto el recursoC si se trata de las prue%as a -ue se re#iere la
#raccin $." las ,is,as se tendrn por no o#recidas3
0in per)uicio de lo dispuesto en el prra#o anterior" en el escrito en -ue se interpon(a el recurso o
dentro de los -uince das posteriores" el recurrente podr anunciar -ue e82i%ir prue%as adicionales" en
t=r,inos de lo pre'isto en el tercer prra#o del artculo 130 de este Cdi(o3
Ar(3culo ,53- 4s i,procedente el recurso cuando se 2a(a 'aler contra actos ad,inistrati'os6
I4 ;ue no a#ecten el inter=s )urdico del recurrente3
II4 ;ue sean resoluciones dictadas en recurso ad,inistrati'o o en cu,pli,iento de sentencias3
III4 ;ue 2a*an sido i,pu(nados ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3
I&4 ;ue se 2a*an consentido" entendi=ndose por consenti,iento el de a-uellos contra los -ue no se
pro,o'i el recurso en el plazo se>alado al e#ecto3
&4 ;ue sean cone8os a otro -ue 2a*a sido i,pu(nado por ,edio de al(:n recurso o ,edio de
de#ensa di#erente3
&I4 ?0e dero(a@3
&II4 0i son re'ocados los actos por la autoridad3
&III4 ;ue 2a*an sido dictados por la autoridad ad,inistrati'a en un procedi,iento de resolucin de
contro'ersias pre'isto en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin" si dic2o procedi,iento se
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inici con posterioridad a la resolucin -ue resuel'e un recurso de re'ocacin o despu=s de la
conclusin de un )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3
I%4 ;ue sean resoluciones dictadas por autoridades e8tran)eras -ue deter,inen i,puestos * sus
accesorios cu*o co%ro * recaudacin 2a*an sido solicitados a las autoridades #iscales ,e8icanas"
de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados internacionales so%re asistencia ,utua en el
co%ro de los -ue M=8ico sea parte3
Ar(3culo ,5+A3- 9rocede el so%resei,iento en los casos si(uientes6
I4+ Cuando el pro,o'ente se desista e8presa,ente de su recurso3
II4+ Cuando durante el procedi,iento en -ue se su%stancie el recurso ad,inistrati'o so%re'en(a
al(una de las causas de i,procedencia a -ue se re#iere el artculo 124 de este Cdi(o3
III4+ Cuando de las constancias -ue o%ran en el e8pediente ad,inistrati'o -uede de,ostrado -ue no
e8iste el acto o resolucin i,pu(nada3
I&4+ Cuando 2a*an cesado los e#ectos del acto o resolucin i,pu(nada3
Ar(3culo ,63- 4l interesado podr optar por i,pu(nar un acto a tra'=s del recurso de re'ocacin o
pro,o'er" directa,ente contra dic2o acto" )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal *
/d,inistrati'a3 De%er intentar la ,is,a 'a ele(ida si pretende i,pu(nar un acto ad,inistrati'o -ue sea
antecedente o consecuente de otroC en el caso de resoluciones dictadas en cu,pli,iento de las e,itidas
en recursos ad,inistrati'os" el contri%u*ente podr i,pu(nar dic2o acto" por una sola 'ez" a tra'=s de la
,is,a 'a3
0i la resolucin dictada en el recurso de re'ocacin se co,%ate ante el 1ri%unal Federal de Lusticia
Fiscal * /d,inistrati'a" la i,pu(nacin del acto cone8o de%er 2acerse 'aler ante la sala re(ional del
1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a -ue conozca del )uicio respecti'o3
Los procedi,ientos de resolucin de contro'ersias pre'istos en los tratados para e'itar la do%le
tri%utacin de los -ue M=8ico es parte" son optati'os * podrn ser solicitados por el interesado con
anterioridad o posterioridad a la resolucin de los ,edios de de#ensa pre'istos por este Cdi(o3 Los
procedi,ientos de resolucin de contro'ersias son i,procedentes contra las resoluciones -ue ponen #in
al recurso de re'ocacin o al )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3
Ar(3culo ,73- 4l recurso de re'ocacin no proceder contra actos -ue ten(an por o%)eto 2acer
e#ecti'as #ianzas otor(adas en (aranta de o%li(aciones #iscales a car(o de terceros3
Ar(3culo ,84 Cuando el recurso de re'ocacin se interpon(a por-ue el procedi,iento ad,inistrati'o
de e)ecucin no se a)ust a la Le*" las 'iolaciones co,etidas antes del re,ate" slo podrn 2acerse 'aler
ante la autoridad recaudadora 2asta el ,o,ento de la pu%licacin de la con'ocatoria de re,ate" * dentro
de los diez das si(uientes a la #ec2a de pu%licacin de la citada con'ocatoria" sal'o -ue se trate de actos
de e)ecucin so%re %ienes le(al,ente ine,%ar(a%les o de actos de i,posi%le reparacin ,aterial" casos
en -ue el plazo para interponer el recurso se co,putar a partir del da 2%il si(uiente al en -ue surta
e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento de pa(o o del da 2%il si(uiente al de la dili(encia de e,%ar(o3
0e(undo prra#o ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,#3- 4l tercero -ue a#ir,e ser propietario de los %ienes o ne(ociaciones" o titular de los
derec2os e,%ar(ados" podr 2acer 'aler el recurso de re'ocacin en cual-uier tie,po antes de -ue se
#in-ue el re,ate" se ena)enen #uera de re,ate o se ad)udi-uen los %ienes a #a'or del #isco #ederal3 4l
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tercero -ue a#ir,e tener derec2o a -ue los cr=ditos a su #a'or se cu%ran pre#erente,ente a los #iscales
#ederales" lo 2ar 'aler en cual-uier tie,po antes de -ue se 2a*a aplicado el i,porte del re,ate a cu%rir
el cr=dito #iscal3
Seccin Segunda
De la I!)ugnacin de la2 No(ificacione2
Ar(3culo ,"4 ?0e dero(a@3
Seccin $ercera
Del $rF!i(e ? Re2olucin de lo2 Recur2o2
Ar(3culo 3*3- 4n el recurso de re'ocacin se ad,itir toda clase de prue%as" e8cepto la testi,onial *
la de con#esin de las autoridades ,ediante a%solucin de posiciones3 5o se considerar co,prendida
en esta pro2i%icin la peticin de in#or,es a las autoridades #iscales" respecto de 2ec2os -ue consten en
sus e8pedientes o de docu,entos a(re(ados a ellos3
Las prue%as super'enientes podrn presentarse sie,pre -ue no se 2a*a dictado la resolucin del
recurso3
Cuando el recurrente anuncie -ue e82i%ir las prue%as en los t=r,inos de lo pre'isto por el :lti,o
prra#o del artculo 123 de este Cdi(o" tendr un plazo de -uince das para presentarlas" contado a
partir del da si(uiente al de dic2o anuncio3
La autoridad -ue conozca del recurso" para un ,e)or conoci,iento de los 2ec2os contro'ertidos"
podr acordar la e82i%icin de cual-uier docu,ento -ue ten(a relacin con los ,is,os" as co,o ordenar
la prctica de cual-uier dili(encia3
<arn prue%a plena la con#esin e8presa del recurrente" las presunciones le(ales -ue no ad,itan
prue%a en contrario" as co,o los 2ec2os le(al,ente a#ir,ados por autoridad en docu,entos p:%licos"
inclu*endo los di(italesC pero" si en los docu,entos p:%licos citados se contienen declaraciones de
'erdad o ,ani#estaciones de 2ec2os de particulares" los docu,entos slo prue%an plena,ente -ue" ante
la autoridad -ue los e8pidi" se 2icieron tales declaraciones o ,ani#estaciones" pero no prue%an la 'erdad
de lo declarado o ,ani#estado3
Cuando se trate de docu,entos di(itales con #ir,a electrnica distinta a una #ir,a electrnica
a'anzada o sello di(ital" para su 'aloracin" se estar a lo dispuesto por el artculo 210-/ del Cdi(o
Federal de 9rocedi,ientos Ci'iles3
Las de,s prue%as -uedarn a la prudente apreciacin de la autoridad3
0i por el enlace de las prue%as rendidas * de las presunciones #or,adas" las autoridades ad-uieren
con'iccin distinta acerca de los 2ec2os ,ateria del recurso" podrn 'alorar las prue%as sin su)etarse a lo
dispuesto en este artculo" de%iendo en ese caso #undar razonada,ente esta parte de su resolucin3
9ara el tr,ite" desa2o(o * 'aloracin de las prue%as o#recidas * ad,itidas" sern aplica%les las
disposiciones le(ales -ue ri)an para el )uicio contencioso ad,inistrati'o #ederal" a tra'=s del cual se
puedan i,pu(nar las resoluciones -ue pon(an #in al recurso de re'ocacin" en tanto no se opon(an a lo
dispuesto en este Captulo3
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Ar(3culo 33- La autoridad de%er dictar resolucin * noti#icarla en un t=r,ino -ue no e8ceder de
tres ,eses contados a partir de la #ec2a de interposicin del recurso3 4l silencio de la autoridad si(ni#icar
-ue se 2a con#ir,ado el acto i,pu(nado3
4l recurrente podr decidir esperar la resolucin e8presa o i,pu(nar en cual-uier tie,po la presunta
con#ir,acin del acto i,pu(nado3
1ercer prra#o ?0e dero(a@3
Ar(3culo 3,4 La resolucin del recurso se #undar en derec2o * e8a,inar todos * cada uno de los
a(ra'ios 2ec2os 'aler por el recurrente" teniendo la #acultad de in'ocar 2ec2os notoriosC pero cuando se
trate de a(ra'ios -ue se re#ieran al #ondo de la cuestin contro'ertida" a ,enos -ue uno de ellos resulte
#undado" de%er e8a,inarlos todos antes de entrar al anlisis de los -ue se planteen so%re 'iolacin de
re-uisitos #or,ales o 'icios del procedi,iento3
La autoridad podr corre(ir los errores -ue ad'ierta en la cita de los preceptos -ue se consideren
'iolados * e8a,inar en su con)unto los a(ra'ios" as co,o los de,s razona,ientos del recurrente" a #in
de resol'er la cuestin e#ecti'a,ente planteada" pero sin ca,%iar los 2ec2os e8puestos en el recurso3
$(ual,ente podr re'ocar los actos ad,inistrati'os cuando ad'ierta una ile(alidad ,ani#iesta * los
a(ra'ios sean insu#icientes" pero de%er #undar cuidadosa,ente los ,oti'os por los -ue consider ile(al
el acto * precisar el alcance de su resolucin3
5o se podrn re'ocar o ,odi#icar los actos ad,inistrati'os en la parte no i,pu(nada por el recurrente3
La resolucin e8presar con claridad los actos -ue se ,odi#i-uen *" si la ,odi#icacin es parcial" se
indicar el ,onto del cr=dito #iscal correspondiente3 /si,is,o" en dic2a resolucin de%ern se>alarse los
plazos en -ue la ,is,a puede ser i,pu(nada en el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 Cuando en la
resolucin se o,ita el se>ala,iento de re#erencia" el contri%u*ente contar con el do%le del plazo -ue
esta%lecen las disposiciones le(ales para interponer el )uicio contencioso ad,inistrati'o3
Ar(3culo 333- La resolucin -ue pon(a #in al recurso podr6
I4 Desec2arlo por i,procedente" tenerlo por no interpuesto o so%reseerlo" en su caso3
II4 Con#ir,ar el acto i,pu(nado3
III4 Mandar reponer el procedi,iento ad,inistrati'o o -ue se e,ita una nue'a resolucin3
I&4 De)ar sin e#ectos el acto i,pu(nado3
&4 Modi#icar el acto i,pu(nado o dictar uno nue'o -ue lo sustitu*a" cuando el recurso interpuesto
sea total o parcial,ente resuelto a #a'or del recurrente3
Cuando se de)e sin e#ectos el acto i,pu(nado por la inco,petencia de la autoridad -ue e,iti el acto"
la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa * llana3
Ar(3culo 33+A4 Las autoridades #iscales -ue 2a*an e,itido los actos o resoluciones recurridas" *
cuales-uiera otra autoridad relacionada" estn o%li(adas a cu,plir las resoluciones dictadas en el recurso
de re'ocacin" con#or,e a lo si(uiente6
I4 Cuando se de)e sin e#ectos el acto o la resolucin recurrida por un 'icio de #or,a" =stos se pueden
reponer su%sanando el 'icio -ue produ)o su re'ocacin3 0i se re'oca por 'icios del procedi,iento" =ste se
puede reanudar reponiendo el acto 'iciado * a partir del ,is,o3
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a9 0i tiene su causa en un 'icio de #or,a de la resolucin i,pu(nada" =sta se puede reponer
su%sanando el 'icio -ue produ)o su re'ocacinC en el caso de re'ocacin por 'icios de procedi,iento"
=ste se puede reanudar reponiendo el acto 'iciado * a partir del ,is,o3
4n a,%os casos" la autoridad -ue de%a cu,plir la resolucin #ir,e cuenta con un plazo de cuatro
,eses para reponer el procedi,iento * dictar una nue'a resolucin de#initi'a" aun cuando 2a*an
transcurrido los plazos se>alados en los artculos 4D-/ * D de este Cdi(o3
4n el caso pre'isto en el prra#o anterior" cuando sea necesario realizar un acto de autoridad en el
e8tran)ero o solicitar in#or,acin a terceros para corro%orar datos relacionados con las operaciones
e#ectuadas con los contri%u*entes" en el plazo de tres ,eses no se contar el tie,po transcurrido entre la
peticin de la in#or,acin o de la realizacin del acto correspondiente * a-u=l en el -ue se proporcione
dic2a in#or,acin o se realice el acto3 $(ual,ente" cuando en la reposicin del procedi,iento se presente
al(uno de los supuestos de suspensin a -ue se re#iere el artculo 4D-/ de este Cdi(o" ta,poco se
contar dentro del plazo de tres ,eses el periodo por el -ue se suspende el plazo para concluir las 'isitas
do,iciliarias o las re'isiones de (a%inete" pre'isto en dic2o precepto" se(:n corresponda" sin -ue dic2o
plazo pueda e8ceder de + a>os contados a partir de -ue se 2a*a e,itido la resolucin3
0i la autoridad tiene #acultades discrecionales para iniciar el procedi,iento o para dictar un nue'o acto
o resolucin en relacin con dic2o procedi,iento" podr a%stenerse de reponerlo" sie,pre -ue no a#ecte
al particular -ue o%tu'o la re'ocacin del acto o resolucin i,pu(nada3
Los e#ectos -ue esta%lece esta #raccin se producirn sin -ue sea necesario -ue la resolucin del
recurso lo esta%lezca" aun cuando la ,is,a re'o-ue el acto o resolucin i,pu(nada sin se>alar e#ectos3
b9 Cuando la resolucin i,pu(nada est= 'iciada en cuanto al #ondo" la autoridad no podr dictar una
nue'a resolucin so%re los ,is,os 2ec2os" sal'o -ue la resolucin le se>ale e#ectos -ue le per,itan
'ol'er a dictar el acto3 4n nin(:n caso el nue'o acto ad,inistrati'o puede per)udicar ,s al actor -ue la
resolucin i,pu(nada ni puede dictarse despu=s de 2a%er transcurrido cuatro ,eses" aplicando en lo
conducente lo esta%lecido en el se(undo prra#o si(uiente al inciso a@ -ue antecede3
9ara los e#ectos de este inciso" no se entender -ue el per)uicio se incre,enta cuando se trate de
recursos en contra de resoluciones -ue deter,inen o%li(aciones de pa(o -ue se au,enten con
actualizacin por el si,ple transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios en el pas o con
al(una tasa de inter=s o recar(os3
Cuando se interpon(a un ,edio de i,pu(nacin" se suspender el e#ecto de la resolucin 2asta -ue
se dicte la sentencia -ue pon(a #in a la contro'ersia3
Los plazos para cu,pli,iento de la resolucin -ue esta%lece este artculo" e,pezarn a correr a partir
del da 2%il si(uiente a a-u=l en el -ue 2a*a -uedado #ir,e la resolucin para el o%li(ado a cu,plirla3
II4 Cuando se de)e sin e#ectos el acto o la resolucin recurrida por 'icios de #ondo" la autoridad no
podr dictar un nue'o acto o resolucin so%re los ,is,os 2ec2os" sal'o -ue la resolucin le se>ale
e#ectos -ue le per,itan 'ol'er a dictar el acto o una nue'a resolucin3 4n nin(:n caso el nue'o acto o
resolucin ad,inistrati'a puede per)udicar ,s al actor -ue el acto o la resolucin recurrida3
9ara los e#ectos de esta #raccin" no se entender -ue el per)uicio se incre,enta cuando se trate de
recursos en contra de resoluciones -ue deter,inen o%li(aciones de pa(o -ue se au,enten con
actualizacin por el si,ple transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios en el pas o con
al(una tasa de inter=s o recar(os3
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Cuando se interpon(a un ,edio de i,pu(nacin" se suspender el e#ecto de la resolucin recada al
recurso 2asta -ue se dicte la sentencia -ue pon(a #in a la contro'ersia3 /si,is,o" se suspender el plazo
para dar cu,pli,iento a la resolucin cuando el contri%u*ente desocupe su do,icilio #iscal sin 2a%er
presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando no se le localice en el -ue 2a*a se>alado" 2asta
-ue se le localice3
Los plazos para cu,pli,iento de la resolucin -ue esta%lece este artculo e,pezarn a correr a partir
de -ue 2a*an transcurrido los -uince das para i,pu(narla" sal'o -ue el contri%u*ente de,uestre 2a%er
interpuesto ,edio de de#ensa3
CAPI$0LO II
De la2 no(ificacione2 ? la garan(3a del in(erG2 fi2cal
Ar(3culo 353- Las noti#icaciones de los actos ad,inistrati'os se 2arn6
I4 9ersonal,ente o por correo certi#icado o ,ensa)e de datos con acuse de reci%o en el %uzn
tri%utario" cuando se trate de citatorios" re-ueri,ientos" solicitudes de in#or,es o docu,entos *
de actos ad,inistrati'os -ue puedan ser recurridos3
La noti#icacin electrnica de docu,entos di(itales se realizar en el %uzn tri%utario con#or,e
las re(las de carcter (eneral -ue para tales e#ectos esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria3 La #acultad ,encionada podr ta,%i=n ser e)ercida por los or(anis,os #iscales
autno,os3
4l acuse de reci%o consistir en el docu,ento di(ital con #ir,a electrnica -ue trans,ita el
destinatario al a%rir el docu,ento di(ital -ue le 2u%iera sido en'iado3
Las noti#icaciones electrnicas" se tendrn por realizadas cuando se (enere el acuse de reci%o
electrnico en el -ue conste la #ec2a * 2ora en -ue el contri%u*ente se autentic para a%rir el
docu,ento a noti#icar3
9re'io a la realizacin de la noti#icacin electrnica" al contri%u*ente le ser en'iado un a'iso
,ediante el ,ecanis,o ele(ido por el contri%u*ente en t=r,inos del :lti,o prra#o del artculo
1-! de este Cdi(o3
Los contri%u*entes contarn con tres das para a%rir los docu,entos di(itales pendientes de
noti#icar3 Dic2o plazo se contar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue le sea en'iado el a'iso
al -ue se re#iere el prra#o anterior3
4n caso de -ue el contri%u*ente no a%ra el docu,ento di(ital en el plazo se>alado" la noti#icacin
electrnica se tendr por realizada al cuarto da" contado a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue
le #ue en'iado el re#erido a'iso3
La cla'e de se(uridad ser personal" intrans#eri%le * de uso con#idencial" por lo -ue el
contri%u*ente ser responsa%le del uso -ue d= a la ,is,a para a%rir el docu,ento di(ital -ue le
2u%iera sido en'iado3
4l acuse de reci%o ta,%i=n podr consistir en el docu,ento di(ital con #ir,a electrnica
a'anzada -ue (enere el destinatario de docu,ento re,itido al autenticarse en el ,edio por el
cual le 2a*a sido en'iado el citado docu,ento3
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Las noti#icaciones electrnicas estarn disponi%les en el portal de $nternet esta%lecido al e#ecto
por las autoridades #iscales * podrn i,pri,irse para el interesado" dic2a i,presin contendr un
sello di(ital -ue lo autenti#i-ue3
Las noti#icaciones en el %uzn tri%utario sern e,itidas ane8ando el sello di(ital correspondiente"
con#or,e a lo se>alado en los artculos 1-D * 3E" #raccin . de este Cdi(o3
II4 9or correo ordinario o por tele(ra,a" cuando se trate de actos distintos de los se>alados en la
#raccin anterior3
III4 9or estrados" cuando la persona a -uien de%a noti#icarse no sea localiza%le en el do,icilio -ue
2a*a se>alado para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes" se i(nore su do,icilio o el de
su representante" desaparezca" se opon(a a la dili(encia de noti#icacin o se colo-ue en el
supuesto pre'isto en la #raccin . del artculo 110 de este Cdi(o * en los de,s casos -ue
se>alen las Le*es #iscales * este Cdi(o3
I&4 9or edictos" en el caso de -ue la persona a -uien de%a noti#icarse 2u%iera #allecido * no se
conozca al representante de la sucesin3
&4 9or instructi'o" sola,ente en los casos * con las #or,alidades a -ue se re#iere el se(undo prra#o
del /rtculo 13" de este Cdi(o3
Cuando se trate de noti#icaciones o actos -ue de%an surtir e#ectos en el e8tran)ero" se podrn e#ectuar
por las autoridades #iscales a tra'=s de los ,edios se>alados en las #racciones $" $$ o $. de este artculo o
por ,ensa)era con acuse de reci%o" trans,isin #acsi,ilar con acuse de reci%o por la ,is,a 'a" o por
los ,edios esta%lecidos de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales
suscritos por M=8ico3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr 2a%ilitar a terceros para -ue realicen las noti#icaciones
pre'istas en la #raccin $ de este artculo" cu,pliendo con las #or,alidades pre'istas en este Cdi(o *
con#or,e a las re(las (enerales -ue para tal e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
Ar(3culo 364 Las noti#icaciones surtirn sus e#ectos al da 2%il si(uiente en -ue #ueron 2ec2as * al
practicarlas de%er proporcionarse al interesado copia del acto ad,inistrati'o -ue se noti#i-ue3 Cuando la
noti#icacin la 2a(an directa,ente las autoridades #iscales o por terceros 2a%ilitados" de%er se>alarse la
#ec2a en -ue =sta se e#ect:e" reca%ando el no,%re * la #ir,a de la persona con -uien se entienda la
dili(encia3 0i =sta se nie(a a una u otra cosa" se 2ar constar en el acta de noti#icacin3
La ,ani#estacin -ue 2a(a el interesado o su representante le(al de conocer el acto ad,inistrati'o"
surtir e#ectos de noti#icacin en #or,a desde la #ec2a en -ue se ,ani#ieste 2a%er tenido tal
conoci,iento" si =sta es anterior a a-uella en -ue de%iera surtir e#ectos la noti#icacin de acuerdo con el
prra#o anterior3
Ar(3culo 373- Las noti#icaciones se podrn 2acer en las o#icinas de las autoridades #iscales" si las
personas a -uienes de%e noti#icarse se presentan en las ,is,as3
Las noti#icaciones ta,%i=n se podrn e#ectuar en el :lti,o do,icilio -ue el interesado 2a*a se>alado
para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes o en el do,icilio #iscal -ue le corresponda de acuerdo
con lo pre'isto en el artculo 10 de este Cdi(o3 /si,is,o" podrn realizarse en el do,icilio -ue 2u%iere
desi(nado para reci%ir noti#icaciones al iniciar al(una instancia o en el curso de un procedi,iento
ad,inistrati'o" tratndose de las actuaciones relacionadas con el tr,ite o la resolucin de los ,is,os3
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1oda noti#icacin personal" realizada con -uien de%a entenderse ser le(al,ente 'lida a:n cuando
no se e#ect:e en el do,icilio respecti'o o en las o#icinas de las autoridades #iscales3
4n los casos de sociedades en li-uidacin" cuando se 2u%ieran no,%rado 'arios li-uidadores" las
noti#icaciones o dili(encias -ue de%an e#ectuarse con las ,is,as podrn practicarse 'lida,ente con
cual-uiera de ellos3
Ar(3culo 384 Cuando la noti#icacin se e#ect:e personal,ente * el noti#icador no encuentre a -uien
de%a noti#icar" le de)ar citatorio en el do,icilio" sea para -ue espere a una 2ora #i)a del da 2%il posterior
-ue se se>ale en el ,is,o o para -ue acuda a noti#icarse a las o#icinas de las autoridades #iscales dentro
del plazo de seis das contado a partir de a-u=l en -ue #ue de)ado el citatorio" o %ien" la autoridad
co,unicar el citatorio de re#erencia a tra'=s del %uzn tri%utario3
4l citatorio a -ue se re#iere este artculo ser sie,pre para la espera antes se>alada *" si la persona
citada o su representante le(al no esperaren" se practicar la dili(encia con -uien se encuentre en el
do,icilio o en su de#ecto con un 'ecino3 4n caso de -ue estos :lti,os se ne(asen a reci%ir la noti#icacin"
=sta se 2ar por ,edio del %uzn tri%utario3
4n caso de -ue el re-ueri,iento de pa(o a -ue 2ace re#erencia el artculo 1+1 de este Cdi(o" no
pueda realizarse personal,ente" por-ue la persona a -uien de%a noti#icarse no sea localizada en el
do,icilio #iscal" se i(nore su do,icilio o el de su representante" desaparezca" se opon(a a la dili(encia de
noti#icacin o se colo-ue en el supuesto pre'isto en la #raccin . del artculo 110 de este Cdi(o" la
noti#icacin del re-ueri,iento de pa(o * la dili(encia de e,%ar(o se realizarn a tra'=s del %uzn
tri%utario3
0i las noti#icaciones se re#ieren a re-ueri,ientos para el cu,pli,iento de o%li(aciones no satis#ec2as
dentro de los plazos le(ales" se causarn a car(o de -uien incurri en el incu,pli,iento los 2onorarios
-ue esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o3
Ar(3culo 3#3- Cuando se de)e sin e#ectos una noti#icacin practicada ile(al,ente" se i,pondr al
noti#icador una ,ulta de diez 'eces el salario ,ni,o (eneral diario del rea (eo(r#ica correspondiente
al Distrito Federal3
Ar(3culo 3"4 Las noti#icaciones por estrados se 2arn #i)ando durante -uince das el docu,ento -ue
se pretenda noti#icar en un sitio a%ierto al p:%lico de las o#icinas de la autoridad -ue e#ect:e la
noti#icacin * pu%licando ade,s el docu,ento citado" durante el ,is,o plazo" en la p(ina electrnica
-ue al e#ecto esta%lezcan las autoridades #iscalesC dic2o plazo se contar a partir del da si(uiente a
a-u=l en -ue el docu,ento #ue #i)ado o pu%licado se(:n correspondaC la autoridad de)ar constancia de
ello en el e8pediente respecti'o3 4n estos casos" se tendr co,o #ec2a de noti#icacin la del d=ci,o se8to
da contado a partir del da si(uiente a a-u=l en el -ue se 2u%iera #i)ado o pu%licado el docu,ento3
Ar(3culo 5*4 Las noti#icaciones por edictos se 2arn ,ediante pu%licaciones en cual-uiera de los
si(uientes ,edios6
I4 Durante tres das en el Diario O#icial de la Federacin3
II4 9or un da en un diario de ,a*or circulacin3
III4 Durante -uince das en la p(ina electrnica -ue al e#ecto esta%lezcan las autoridades #iscales"
,ediante re(las de carcter (eneral3
Las pu%licaciones a -ue se re#iere este artculo contendrn un e8tracto de los actos -ue se noti#ican3
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0e tendr co,o #ec2a de noti#icacin la de la :lti,a pu%licacin3
Ar(3culo 53 Los contri%u*entes podrn (arantizar el inter=s #iscal" cuando se actualice al(uno de los
supuestos pre'istos en los artculos 4 * 142 de este Cdi(o" en al(una de las #or,as si(uientes6
I4 Depsito en dinero" carta de cr=dito u otras #or,as de (aranta #inanciera e-ui'alentes -ue
esta%lezca la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral -ue
se e#ect:en en las cuentas de (aranta del inter=s #iscal a -ue se re#iere el artculo 141-/ de este
Cdi(o3
II4 9renda o 2ipoteca3
III4 Fianza otor(ada por institucin autorizada" la -ue no (ozar de los %ene#icios de orden *
e8cusin3
9ara los e#ectos #iscales" en el caso de -ue la pliza de #ianza se e82i%a en docu,ento di(ital"
de%er contener la #ir,a electrnica a'anzada o el sello di(ital de la a#ianzadora3
I&4 O%li(acin solidaria asu,ida por tercero -ue co,prue%e su idoneidad * sol'encia3
&4 4,%ar(o en la 'a ad,inistrati'a3
&I4+ 1tulos 'alor o cartera de cr=ditos del propio contri%u*ente" en caso de -ue se de,uestre la
i,posi%ilidad de (arantizar la totalidad del cr=dito ,ediante cual-uiera de las #racciones
anteriores" los cuales se aceptarn al 'alor -ue discrecional,ente #i)e la 0ecretara de <acienda
* Cr=dito 9:%lico3
La (aranta de%er co,prender" ade,s de las contri%uciones adeudadas actualizadas" los
accesorios causados" as co,o de los -ue se causen en los doce ,eses si(uientes a su otor(a,iento3 /l
ter,inar este perodo * en tanto no se cu%ra el cr=dito" de%er actualizarse su i,porte cada a>o *
a,pliarse la (aranta para -ue cu%ra el cr=dito actualizado * el i,porte de los recar(os" incluso los
correspondientes a los doce ,eses si(uientes3
4l Re(la,ento de este Cdi(o esta%lecer los re-uisitos -ue de%ern reunir las (arantas3 La
autoridad #iscal 'i(ilar -ue sean su#icientes tanto en el ,o,ento de su aceptacin co,o con
posterioridad *" si no lo #ueren" e8i(ir su a,pliacin3 4n los casos en -ue los contri%u*entes" a
re-ueri,iento de la autoridad #iscal" no lle'en a ca%o la a,pliacin o sustitucin de (aranta su#iciente"
=sta proceder al secuestro o e,%ar(o de otros %ienes para (arantizar el inter=s #iscal3
4n nin(:n caso las autoridades #iscales podrn dispensar el otor(a,iento de la (aranta3
La (aranta de%er constituirse dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en -ue surta e#ectos la
noti#icacin e#ectuada por la autoridad #iscal correspondiente de la resolucin so%re la cual se de%a
(arantizar el inter=s #iscal" sal'o en los casos en -ue se indi-ue un plazo di#erente en otros preceptos de
este Cdi(o3
Con#or,e al artculo 13+ de la Le* de /,paro" tratndose de los )uicios de a,paro -ue se pidan
contra el co%ro de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos" por los causantes o%li(ados directa,ente a su
pa(o" el inter=s #iscal se de%er ase(urar ,ediante el depsito de las cantidades -ue correspondan ante
la 1esorera de la Federacin o la 4ntidad Federati'a o Municipio -ue corresponda3
4n los casos en -ue de acuerdo con la Le* Federal de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o o"
en su caso" la Le* de /,paro" se solicite ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a o
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ante el r(ano )urisdiccional co,petente la suspensin contra actos relati'os a deter,inacin" li-uidacin"
e)ecucin o co%ro de contri%uciones" apro'ec2a,ientos * otros cr=ditos de naturaleza #iscal" el inter=s
#iscal se de%er (arantizar ante la autoridad e8actora por cual-uiera de los ,edios pre'istos en este
Cdi(o3
9ara los e#ectos del prra#o anterior" el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a no e8i(ir
el depsito cuando se trate del co%ro de su,as -ue" a )uicio del Ma(istrado o 0ala -ue de%a conocer de
la suspensin" e8cedan la posi%ilidad del solicitante de la ,is,a" cuando pre'ia,ente se 2a*a constituido
(aranta ante la autoridad e8actora" o cuando se trate de personas distintas de los causantes o%li(ados
directa,ente al pa(oC en este :lti,o caso" se ase(urar el inter=s #iscal en los t=r,inos indicados en los
pri,eros dos prra#os de este artculo3
Ar(3culo 5+A3- La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr autorizar a las instituciones de
cr=dito o casas de %olsa para operar cuentas de (aranta del inter=s #iscal3 Las instituciones o casas
autorizadas tendrn las si(uientes o%li(aciones6
I4 9resentar declaracin se,estral en -ue ,ani#iesten el no,%re * re(istro #ederal de contri%u*entes
de los usuarios de las cuentas de (aranta del inter=s #iscal" as co,o las cantidades trans#eridas a las
cuentas de los contri%u*entes o de la 1esorera de la Federacin3 La declaracin a -ue se re#iere esta
#raccin de%er presentarse durante los ,eses de )ulio del a>o de calendario de -ue se trate * de enero
del si(uiente a>o" por el se,estre in,ediato anterior3
II4 1rans#erir el i,porte de (aranta" ,s sus rendi,ientos" a la cuenta de la 1esorera de la
Federacin" al da si(uiente a a-u=l en -ue reci%a el a'iso -ue se esta%lezca en las disposiciones #iscales
o aduaneras3
4n caso de incu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en la #raccin $$ de este artculo" la institucin
de cr=dito o casa de %olsa autorizada de%er cu%rir co,o resarci,iento del da>o" un ,onto e-ui'alente a
la cantidad -ue resulte de actualizar el i,porte de los ttulos depositados ,s los rendi,ientos
(enerados" en los t=r,inos del artculo 1-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" adicionado con los
recar(os -ue se pa(aran en los t=r,inos del artculo 21 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" co,putados
a partir de la #ec2a en -ue de%i 2acerse la trans#erencia correspondiente * 2asta -ue la ,is,a se
e#ect:e3 Lo anterior" sin per)uicio de las sanciones -ue resulten aplica%les3
Ar(3culo 5,3- 9rocede (arantizar el inter=s #iscal" cuando6
I4 0e solicite la suspensin del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" inclusi'e si dic2a
suspensin se solicita ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a en los t=r,inos
de la Le* Federal de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o3
II4 0e solicite prrro(a para el pa(o de los cr=ditos #iscales o para -ue los ,is,os sean cu%iertos en
parcialidades" si dic2as #acilidades se conceden indi'idual,ente3
III4 0e solicite la aplicacin del producto en los t=r,inos del /rtculo 1+& de este Cdi(o3
I&4 4n los de,s casos -ue se>alen este ordena,iento * las le*es #iscales3
5o se otor(ar (aranta respecto de (astos de e)ecucin" sal'o -ue el inter=s #iscal est= constituido
:nica,ente por =stos3
Ar(3culo 533- Las (arantas constituidas para ase(urar el inter=s #iscal a -ue se re#ieren las
#racciones $$" $. * . del /rtculo 141 de este Cdi(o" se 2arn e#ecti'as a tra'=s del procedi,iento
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Secretara General
0i la (aranta consiste en depsito de dinero en al(una entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de
a2orro * pr=sta,o" una 'ez -ue el cr=dito #iscal -uede #ir,e se ordenar su aplicacin por la autoridad
#iscal3
1ratndose de #ianza a #a'or de la Federacin" otor(ada para (arantizar o%li(aciones #iscales a car(o
de terceros" al 2acerse e8i(i%le" se aplicar el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin con las
si(uientes ,odalidades6
a9 La autoridad e)ecutora re-uerir de pa(o a la a#ianzadora" aco,pa>ando copia de los
docu,entos -ue )usti#i-uen el cr=dito (arantizado * su e8i(i%ilidad3 9ara ello la a#ianzadora
desi(nar" en cada una de las re(iones co,petencia de las 0alas Re(ionales del 1ri%unal
Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a" un apoderado para reci%ir re-ueri,ientos de pa(o
* el do,icilio para dic2o e#ecto" de%iendo in#or,ar de los ca,%ios -ue se produzcan dentro de
los -uince das de anticipacin a la #ec2a en -ue se pretenda surtan sus e#ectos3 La citada
in#or,acin se incorporar en la pliza de #ianza respecti'a * los ca,%ios se proporcionarn a
la autoridad e)ecutora3
b9 0i no se pa(a dentro de los -uince das si(uientes a la #ec2a en -ue surta e#ectos la
noti#icacin del re-ueri,iento" la propia e)ecutora ordenar a la institucin de cr=dito o casa de
%olsa -ue ,anten(a en depsito los ttulos o 'alores en los -ue la a#ianzadora ten(a in'ertida
sus reser'as t=cnicas" -ue proceda a su 'enta a precio de ,ercado" 2asta por el ,onto
necesario para cu%rir el principal * accesorios" los -ue entre(ar en pa(o a la autoridad
e)ecutora3 La 'enta se realizar en o #uera de %olsa" de acuerdo con la naturaleza de los
ttulos o 'alores3
9ara estos e#ectos las instituciones de cr=dito * casas de %olsa" -ue ,anten(an ttulos o
'alores en depsito por parte de las a#ianzadoras" de%ern in#or,ar dic2a situacin a la
autoridad #iscal3 4n los casos en -ue las instituciones de cr=dito o las casas de %olsa o,itan
cu,plir con la o%li(acin anterior" resultar i,procedente la aceptacin de las plizas de
#ianza para (arantizar cr=ditos #iscales3
Cuando de)en de actuar co,o depositarios de las instituciones de #ianzas de%ern noti#icarlo a
dic2as autoridades e indicar la casa de %olsa e institucin de cr=dito a la -ue e#ectuaron la
trans#erencia de los ttulos o 'alores3
c9 La autoridad e)ecutora" in#or,ar a la a#ianzadora so%re la orden diri(ida a las instituciones de
cr=dito o las casas de %olsa" la cual podr oponerse a la 'enta :nica,ente e82i%iendo el
co,pro%ante de pa(o del i,porte esta%lecido en la pliza3
9ara los e#ectos del prra#o anterior" si la a#ianzadora e82i%e el co,pro%ante de pa(o del i,porte
esta%lecido en la pliza ,s sus accesorios" dentro del plazo esta%lecido en el inciso %@ de este artculo"
la autoridad #iscal ordenar a la institucin de cr=dito o a la casa de %olsa" suspender la 'enta de los
ttulos o 'alores3
Las cantidades (arantizadas de%ern pa(arse actualizadas por el periodo co,prendido entre la #ec2a
en -ue se de%i e#ectuar el pa(o * la #ec2a en -ue se pa(uen dic2as cantidades3 /si,is,o" causarn
recar(os por concepto de inde,nizacin al #isco #ederal por #alta de pa(o oportuno" ,is,os -ue se
calcularn so%re las cantidades (arantizadas actualizadas por el periodo ,encionado con anterioridad"
aplicando la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses
transcurridos en el periodo de actualizacin citado3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses del
periodo ,encionado ser la -ue resulte de incre,entar en un +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente
el Con(reso de la 7nin" * se causarn por cada ,es o #raccin -ue transcurra a partir de -ue de%i
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2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e3 Los recar(os ,encionados se causaran 2asta por
cinco a>os3
Ar(3culo 554 5o se e)ecutarn los actos ad,inistrati'os cuando se (arantice el inter=s #iscal"
satis#aciendo los re-uisitos le(ales3 1a,poco se e)ecutar el acto -ue deter,ine un cr=dito #iscal 2asta
-ue 'enza el plazo de treinta das si(uientes a la #ec2a en -ue surta e#ectos su noti#icacin" o de -uince
das" tratndose de la deter,inacin de cuotas o%rero-patronales o de capitales constituti'os al se(uro
social * los cr=ditos #iscales deter,inados por el $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los
1ra%a)adores3 0i a ,s tardar al 'enci,iento de los citados plazos se acredita la i,pu(nacin -ue se
2u%iere intentado * se (arantiza el inter=s #iscal satis#aciendo los re-uisitos le(ales" se suspender el
procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3
Cuando el contri%u*ente 2u%iere interpuesto en tie,po * #or,a el recurso de re'ocacin pre'isto en
este Cdi(o" los recursos de incon#or,idad pre'istos en los artculos 2&4 de la Le* del 0e(uro 0ocial *
+2 de la Le* del $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los 1ra%a)adores o" en su caso" el
procedi,iento de resolucin de contro'ersias pre'isto en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin de los
-ue M=8ico es parte" no estar o%li(ado a e82i%ir la (aranta correspondiente" sino en su caso" 2asta -ue
sea resuelto cual-uiera de los ,edios de de#ensa se>alados en el presente artculo3
9ara e#ectos del prra#o anterior" el contri%u*ente contar con un plazo de diez das si(uientes a a-u=l
en -ue 2a*a surtido e#ectos la noti#icacin de la resolucin -ue recai(a al recurso de re'ocacinC a los
recursos de incon#or,idad" o al procedi,iento de resolucin de contro'ersias pre'isto en al(uno de los
tratados para e'itar la do%le tri%utacin de los -ue M=8ico sea parte" para pa(ar o (arantizar los cr=ditos
#iscales en t=r,inos de lo dispuesto en este Cdi(o3
Cuando en el ,edio de de#ensa se i,pu(nen :nica,ente al(unos de los cr=ditos deter,inados por el
acto ad,inistrati'o" cu*a e)ecucin #ue suspendida" se pa(arn los cr=ditos #iscales no i,pu(nados con
los recar(os correspondientes3
Cuando se (arantice el inter=s #iscal el contri%u*ente tendr o%li(acin de co,unicar por escrito la
(aranta" a la autoridad -ue le 2a*a noti#icado el cr=dito #iscal3
0i se contro'ierten slo deter,inados conceptos de la resolucin ad,inistrati'a -ue deter,in el
cr=dito #iscal" el particular pa(ar la parte consentida del cr=dito * los recar(os correspondientes"
,ediante declaracin co,ple,entaria * (arantizar la parte contro'ertida * sus recar(os3
4n el supuesto del prra#o anterior" si el particular no presenta declaracin co,ple,entaria" la
autoridad e8i(ir la cantidad -ue corresponda a la parte consentida" sin necesidad de e,itir otra
resolucin3 0i se con#ir,a en #or,a de#initi'a la 'alidez de la resolucin i,pu(nada" la autoridad
proceder a e8i(ir la di#erencia no cu%ierta" con los recar(os causados3
5o se e8i(ir (aranta adicional si en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin *a se 2u%ieran
e,%ar(ado %ienes su#icientes para (arantizar el inter=s #iscal o cuando el contri%u*ente declare %a)o
protesta de decir 'erdad -ue son los :nicos -ue posee3 4n el caso de -ue la autoridad co,prue%e por
cual-uier ,edio -ue esta declaracin es #alsa podr e8i(ir (aranta adicional" sin per)uicio de las
sanciones -ue correspondan3 4n todo caso" se o%ser'ar lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo
141 de este Cdi(o3
1a,%i=n se suspender la e)ecucin del acto -ue deter,ine un cr=dito #iscal cuando los tri%unales
co,petentes noti#i-uen a las autoridades #iscales sentencia de concurso ,ercantil dictada en t=r,inos de
la le* de la ,ateria * sie,pre -ue se 2u%iese noti#icado pre'ia,ente a dic2as autoridades la presentacin
de la de,anda correspondiente3
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4l i,puesto se>alado en el prra#o anterior podr incluirse dentro de la condonacin a -ue se re#iere
el artculo 14D-F del presente ordena,iento3
Las autoridades #iscales continuarn con el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin a #in de o%tener
el pa(o del cr=dito #iscal" cuando en el procedi,iento )udicial de concurso ,ercantil se 2u%iere cele%rado
con'enio esta%leciendo el pa(o de los cr=ditos #iscales * =stos no sean pa(ados dentro de los cinco das
si(uientes a la cele%racin de dic2o con'enio o cuando no se d= cu,pli,iento al pa(o con la prelacin
esta%lecida en este Cdi(o3 /si,is,o" las autoridades #iscales podrn continuar con dic2o procedi,iento
cuando se inicie la etapa de -uie%ra en el procedi,iento de concurso ,ercantil en los t=r,inos de la le*
correspondiente3
CAPI$0LO III
Del )rocedi!ien(o ad!ini2(ra(ivo de eCecucin
Seccin Pri!era
Di2)o2icione2 Generale2
Ar(3culo 564 Las autoridades #iscales e8i(irn el pa(o de los cr=ditos #iscales -ue no 2u%ieren sido
cu%iertos o (arantizados dentro de los plazos se>alados por la Le*" ,ediante procedi,iento
0e podr practicar e,%ar(o precautorio" so%re los %ienes o la ne(ociacin del contri%u*ente con#or,e
a lo si(uiente6
I4 9roceder el e,%ar(o precautorio cuando el contri%u*ente6
a9 <a*a desocupado el do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io de
do,icilio" despu=s de 2a%erse e,itido la deter,inacin respecti'a3
b9 0e opon(a a la prctica de la noti#icacin de la deter,inacin de los cr=ditos #iscales
correspondientes3
c9 1en(a cr=ditos #iscales -ue de%ieran estar (arantizados * no lo est=n o la (aranta
resulte insu#iciente" e8cepto cuando 2a*a declarado" %a)o protesta de decir 'erdad" -ue
son los :nicos %ienes -ue posee3
II4 La autoridad tra%ar el e,%ar(o precautorio 2asta por un ,onto e-ui'alente a las dos
terceras partes de la contri%ucin o contri%uciones deter,inadas inclu*endo sus accesorios3
0i el pa(o se 2iciere dentro de los plazos le(ales" el contri%u*ente no estar o%li(ado a cu%rir
los (astos -ue ori(ine la dili(encia de pa(o * e,%ar(o * se le'antar dic2o e,%ar(o3
La autoridad -ue practi-ue el e,%ar(o precautorio le'antar acta circunstanciada en la -ue
precise las razones por las cuales realiza el e,%ar(o" ,is,a -ue se noti#icar al
contri%u*ente en ese acto3
III4 4l e,%ar(o precautorio se su)etar al orden si(uiente6
a9 Fienes in,ue%les3 4n este caso" el contri%u*ente o la persona con -uien se entienda la
dili(encia" de%er ,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan
cual-uier (ra'a,en real" e,%ar(o anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen
a sociedad con*u(al al(una3
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b9 /cciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios *" en (eneral" cr=ditos de
in,ediato * #cil co%ro a car(o de entidades o dependencias de la Federacin" estados *
,unicipios * de instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3
c9 Derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icasC patentes de in'encin *
re(istros de ,odelos de utilidad" dise>os industriales" ,arcas * a'isos co,erciales3
d9 O%ras artsticas" colecciones cient#icas" )o*as" ,edallas" ar,as" anti(Nedades" as co,o
instru,entos de arte * o#icios" indistinta,ente3
e9 Dinero * ,etales preciosos3
f9 Depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a se(uros de 'ida
-ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o se(uro" o
cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier tipo
de cuenta o contrato -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades
#inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una
persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las
aportaciones -ue se 2a*an realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la le* de la
,ateria * las aportaciones 'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20
salarios ,ni,os ele'ados al a>o" tal co,o esta%lece la Le* de los 0iste,as de /2orro
para el Retiro3
g9 Los %ienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3
>9 La ne(ociacin del contri%u*ente3
Los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" de%ern acreditar el 'alor del %ien o
los %ienes so%re los -ue se practi-ue el e,%ar(o precautorio3
4n caso de -ue los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros no cuenten con al(uno
de los %ienes a ase(urar o" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#iesten no contar con ellos
con#or,e al orden esta%lecido en esta #raccin o" en su caso" no acrediten el 'alor de los
,is,os" ello se asentar en el acta circunstanciada re#erida en el se(undo prra#o de la
#raccin $$ de este artculo3
I&4 La autoridad #iscal ordenar ,ediante o#icio diri(ido a la unidad ad,inistrati'a co,petente de
la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o
de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien a la
entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o a la -ue corresponda la
cuenta" -ue procedan a in,o'ilizar * conser'ar los %ienes se>alados en el inciso #@ de la
#raccin $$$ de este artculo" a ,s tardar al tercer da si(uiente a la recepcin de la solicitud de
e,%ar(o precautorio correspondiente #or,ulada por la autoridad #iscal3 9ara e#ectos de lo
anterior" la in,o'ilizacin de%er realizarse dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue
les #ue noti#icado el o#icio de la autoridad #iscal3
Las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue
2a*an e)ecutado la in,o'ilizacin en una o ,s cuentas del contri%u*ente" de%ern in#or,ar
del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la autoridad #iscal -ue la orden a ,s tardar al tercer da
si(uiente a la #ec2a en -ue se 2a*a e)ecutado" se>alando los n:,eros de las cuentas" as
co,o el i,porte total -ue #ue in,o'ilizado3
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4n los casos en -ue el contri%u*ente" la entidad #inanciera" sociedades de a2orro * pr=sta,o
o de in'ersiones * 'alores" 2a(an del conoci,iento de la autoridad #iscal -ue la in,o'ilizacin
se realiz en una o ,s cuentas del contri%u*ente por un i,porte ,a*or al se>alado en el
se(undo prra#o de este artculo" =sta de%er ordenar dentro de los tres das si(uientes a
a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento de la in,o'ilizacin en e8ceso" -ue se li%ere la
cantidad correspondiente3 Dic2as entidades o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o
o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos in,o'ilizados en e8ceso" a ,s tardar
a los tres das si(uientes a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la autoridad
#iscal3
4n nin(:n caso proceder e,%ar(ar precautoria,ente los depsitos %ancarios" otros
depsitos o se(uros del contri%u*ente" por un ,onto ,a*or al del cr=dito #iscal actualizado"
)unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se tra%e so%re una sola cuenta o en
,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con
in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3
/l acreditarse -ue 2a cesado la conducta -ue dio ori(en al e,%ar(o precautorio" o %ien"
cuando e8ista orden de suspensin -ue el contri%u*ente 2a*a o%tenido e,itida por autoridad
co,petente" la autoridad de%er ordenar -ue se le'ante la ,edida dentro del plazo de tres
das3
La autoridad #iscal de%er ordenar a las entidades #inancieras" sociedades de a2orro *
pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" la desin,o'ilizacin de los %ienes se>alados en el inciso
#@ de la #raccin $$$ de este artculo" dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue se
acredite -ue ces la conducta -ue dio ori(en al e,%ar(o precautorio o %ien" -ue e8iste orden
de suspensin e,itida por autoridad co,petente3
Las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o contarn con un
plazo de tres das a partir de la recepcin de la instruccin respecti'a" *a sea a tra'=s de la
Co,isin de -ue se trate" o %ien" de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para la li%eracin
de los %ienes e,%ar(ados3
&4 / ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue 2u%iera tenido lu(ar el e,%ar(o
precautorio" la autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente la conducta -ue ori(in la ,edida *"
en su caso" el ,onto so%re el cual procede3 La noti#icacin se 2ar personal,ente o a tra'=s
del %uzn tri%utario3
&I4 Con e8cepcin de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" los
%ienes e,%ar(ados precautoria,ente podrn" desde el ,o,ento en -ue se noti#i-ue el
,is,o * 2asta -ue se le'ante" de)arse en posesin del contri%u*ente" sie,pre -ue para estos
e#ectos act:e co,o depositario en los t=r,inos esta%lecidos en el artculo 1+3" del presente
Cdi(o" sal'o lo indicado en su se(undo prra#o3
4l contri%u*ente -ue act:e co,o depositario" de%er rendir cuentas ,ensuales a la autoridad
#iscal co,petente respecto de los %ienes -ue se encuentren %a)o su custodia3
0al'o tratndose de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" la
autoridad #iscal de%er ordenar el le'anta,iento del e,%ar(o precautorio a ,s tardar al
tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se acredite -ue ces la conducta -ue dio ori(en al
e,%ar(o precautorio" o %ien" -ue e8iste orden de suspensin e,itida por autoridad
co,petente3
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La autoridad re-uerir al o%li(ado para -ue dentro del t=r,ino de diez das des'irt:e el ,onto
por el -ue se realiz el e,%ar(o3 4l e,%ar(o -uedar sin e#ecto cuando el contri%u*ente
cu,pla con el re-ueri,iento3
7na 'ez practicado el e,%ar(o precautorio" el contri%u*ente a#ectado podr o#recer a la
autoridad e8actora al(una de las (arantas -ue esta%lece el artculo 141 de este Cdi(o" a #in
de -ue el cr=dito #iscal * sus accesorios -ueden (arantizados * se ordene el le'anta,iento del
e,%ar(o tra%ado so%re los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente3
4l e,%ar(o precautorio se con'ertir en de#initi'o al ,o,ento de la e8i(i%ilidad de dic2o
cr=dito #iscal * se aplicar el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" su)etndose a las
disposiciones -ue este Cdi(o esta%lece3
0on aplica%les al e,%ar(o precautorio a -ue se re#iere este artculo" las disposiciones
esta%lecidas para el e,%ar(o * para la inter'encin en el procedi,iento ad,inistrati'o de
e)ecucin -ue" con#or,e a su naturaleza" le sean aplica%les * no contra'en(an a lo dispuesto
en este artculo3
Ar(3culo 56+A4 ?0e dero(a@3
Ar(3culo 574 4l cr=dito #iscal se e8tin(ue por prescripcin en el t=r,ino de cinco a>os3
4l t=r,ino de la prescripcin se inicia a partir de la #ec2a en -ue el pa(o pudo ser le(al,ente e8i(ido *
se podr oponer co,o e8cepcin en los recursos ad,inistrati'os o a tra'=s del )uicio contencioso
ad,inistrati'o3 4l t=r,ino para -ue se consu,a la prescripcin se interru,pe con cada (estin de co%ro
-ue el acreedor noti#i-ue o 2a(a sa%er al deudor o por el reconoci,iento e8preso o tcito de =ste
respecto de la e8istencia del cr=dito3 0e considera (estin de co%ro cual-uier actuacin de la autoridad
dentro del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" sie,pre -ue se 2a(a del conoci,iento del deudor3
Cuando se suspenda el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin en los t=r,inos del artculo 144 de
este Cdi(o" ta,%i=n se suspender el plazo de la prescripcin3
/si,is,o" se suspender el plazo a -ue se re#iere este artculo cuando el contri%u*ente 2u%iera
desocupado su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando
2u%iere se>alado de ,anera incorrecta su do,icilio #iscal3
4l plazo para -ue se con#i(ure la prescripcin" en nin(:n caso" inclu*endo cuando este se 2a*a
interru,pido" podr e8ceder de diez a>os contados a partir de -ue el cr=dito #iscal pudo ser le(al,ente
e8i(ido3 4n dic2o plazo no se co,putarn los periodos en los -ue se encontra%a suspendido por las
causas pre'istas en este artculo3
La declaratoria de prescripcin de los cr=ditos #iscales podr realizarse de o#icio por la autoridad
recaudadora o a peticin del contri%u*ente3
Ar(3culo 57+A3- La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr cancelar cr=ditos #iscales en las
cuentas p:%licas" por incostea%ilidad en el co%ro o por insol'encia del deudor o de los responsa%les
solidarios3
0e consideran cr=ditos de co%ro incostea%le" a-u=llos cu*o i,porte sea in#erior o i(ual al e-ui'alente
en ,oneda nacional a 200 unidades de in'ersin" a-u=llos cu*o i,porte sea in#erior o i(ual al e-ui'alente
en ,oneda nacional a 20"000 unidades de in'ersin * cu*o costo de recuperacin re%ase el +A del
i,porte del cr=dito" as co,o a-u=llos cu*o costo de recuperacin sea i(ual o ,a*or a su i,porte3
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Secretara General
0e consideran insol'entes los deudores o los responsa%les solidarios cuando no ten(an %ienes
e,%ar(a%les para cu%rir el cr=dito o =stos *a se 2u%ieran realizado" cuando no se puedan localizar o
cuando 2u%ieran #allecido sin de)ar %ienes -ue puedan ser o%)eto del procedi,iento ad,inistrati'o de
e)ecucin3
Cuando el deudor ten(a dos o ,s cr=ditos a su car(o" todos ellos se su,arn para deter,inar si se
cu,plen los re-uisitos se>alados3 Los i,portes a -ue se re#iere el se(undo prra#o de este artculo" se
deter,inarn de con#or,idad con las disposiciones aplica%les3
;uinto prra#o ?0e dero(a@3
La cancelacin de los cr=ditos a -ue se re#iere este artculo no li%era de su pa(o3
Ar(3culo 57+:3- 1ratndose de contri%u*entes -ue se encuentren su)etos a un procedi,iento de
concurso ,ercantil" las autoridades #iscales podrn condonar parcial,ente los cr=ditos #iscales relati'os a
contri%uciones -ue de%ieron pa(arse con anterioridad a la #ec2a en -ue se inicie el procedi,iento de
concurso ,ercantil" sie,pre -ue el co,erciante 2a*a cele%rado con'enio con sus acreedores en los
t=r,inos de la Le* respecti'a * de acuerdo con lo si(uiente6
I4 Cuando el ,onto de los cr=ditos #iscales represente ,enos del D0A del total de los cr=ditos
reconocidos en el procedi,iento concursal" la condonacin no e8ceder del %ene#icio ,ni,o de
entre los otor(ados por los acreedores -ue" no siendo partes relacionadas" representen en
con)unto cuando ,enos el +0A del ,onto reconocido a los acreedores no #iscales3
II4 Cuando el ,onto de los cr=ditos #iscales represente ,s del D0A del total de los cr=ditos
reconocidos en el procedi,iento concursal" la condonacin" deter,inada en los t=r,inos del
inciso anterior" no e8ceder del ,onto -ue corresponda a los accesorios de las contri%uciones
adeudadas3
La autorizacin de condonacin de%er su)etarse a los re-uisitos * linea,ientos -ue esta%lezca el
re(la,ento de este Cdi(o3
Ar(3culo 57+C4 1ratndose de cr=ditos #iscales a car(o de cual-uier entidad paraestatal de la
/d,inistracin -ue se encuentre en proceso de e8tincin o li-uidacin" as co,o a car(o de cual-uier
sociedad" asociacin o #ideico,iso en el -ue" sin tener el carcter de entidad paraestatal" el Io%ierno
Federal o una o ,s entidades de la /d,inistracin 9:%lica paraestatal" con)unta o separada,ente"
aporten la totalidad del patri,onio o sean propietarias de la totalidad de los ttulos representati'os del
capital social" -ue se encuentre en proceso de li-uidacin o e8tincin" operar de pleno derec2o la
e8tincin de dic2os cr=ditos" sin necesidad de autorizacin al(una" sie,pre * cuando se cu,plan los
I4 ;ue e8ista dicta,en de auditor e8terno en el -ue se ,ani#ieste -ue la entidad no sea titular de
acti'o al(uno con el -ue sea posi%le e)ecutar el co%ro total o parcial de los cr=ditos" e8clu*endo
a-uellos -ue se encuentren a#ectos ,ediante (aranta real al pa(o de o%li(aciones -ue se
encuentren #ir,es * -ue sean pre#erentes a las #iscales #ederales en t=r,inos de lo dispuesto por
este Cdi(o3
II4 4l 0er'icio de /d,inistracin * 4na)enacin de Fienes de%er in#or,ar a las autoridades #iscales
de la actualizacin de la 2iptesis pre'ista en la #raccin anterior3
Cu,plido lo anterior los cr=ditos #iscales -uedarn cancelados de las cuentas p:%licas3
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Ar(3culo 57+D4 Los cr=ditos #iscales -ue se encuentren re(istrados en la su%cuenta especial de
cr=ditos inco%ra%les a -ue se re#iere el artculo 1&1 de este Cdi(o" se e8tin(uirn" transcurridos cinco
a>os contados a partir de -ue se 2a*a realizado dic2o re(istro" cuando e8ista i,posi%ilidad prctica de
co%ro3
9ara estos e#ectos" se considera -ue e8iste i,posi%ilidad prctica de co%ro" entre otras" cuando los
deudores no ten(an %ienes e,%ar(a%les" el deudor 2u%iera #allecido o desaparecido sin de)ar %ienes a su
no,%re o cuando por sentencia #ir,e 2u%iera sido declarado en -uie%ra por #alta de acti'o3
Ar(3culo 583- Las contro'ersias -ue sur)an entre el #isco #ederal * los #iscos locales relati'as al
derec2o de pre#erencia para reci%ir el pa(o de los cr=ditos #iscales" se resol'ern por los tri%unales
)udiciales de la Federacin" to,ando en cuenta las (arantas constituidas * con#or,e a las si(uientes
re(las6
I4 La pre#erencia corresponder al #isco -ue ten(a a su #a'or cr=ditos por i,puestos so%re la
propiedad raz" tratndose de los #rutos de los %ienes in,ue%les o del producto de la 'enta de
=stos3
II4 4n los de,s casos" la pre#erencia corresponder al #isco -ue ten(a el carcter de pri,er
e,%ar(ante3
Ar(3culo 5#3- Cuando en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin concurran contra un ,is,o
deudor" el #isco #ederal con los #iscos locales #un(iendo co,o autoridad #ederal de con#or,idad con los
con'enios de coordinacin #iscal * con los or(anis,os descentralizados -ue sean co,petentes para
co%rar coacti'a,ente contri%uciones de carcter #ederal" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico
iniciar o continuar" se(:n sea el caso" el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin por todos los
cr=ditos #iscales #ederales o,itidos3
4l producto o%tenido en los t=r,inos de este /rtculo" se aplicar a cu%rir los cr=ditos #iscales en el
orden si(uiente6
I4 Los (astos de e)ecucin3
II4 Los accesorios de las aportaciones de se(uridad social3
III4 Las aportaciones de se(uridad social3
I&4 Los accesorios de las de,s contri%uciones * otros cr=ditos #iscales3
&4 Las de,s contri%uciones * otros cr=ditos #iscales3
Ar(3culo 5"3- 4l #isco #ederal tendr pre#erencia para reci%ir el pa(o de cr=ditos pro'enientes de
in(resos -ue la Federacin de%i perci%ir" con e8cepcin de adeudos (arantizados con prenda o
2ipoteca" de ali,entos" de salarios o sueldos de'en(ados en el :lti,o a>o o de inde,nizaciones a los
tra%a)adores de acuerdo con la Le* Federal del 1ra%a)o3
9ara -ue sea aplica%le la e8cepcin a -ue se re#iere el prra#o anterior" ser re-uisito indispensa%le
-ue con anterioridad a la #ec2a en -ue surta e#ectos la noti#icacin del cr=dito #iscal" las (arantas se
2a*an inscrito en el re(istro p:%lico -ue corresponda *" respecto de los adeudos por ali,entos" -ue se
2a*a presentado la de,anda ante las autoridades co,petentes3
La 'i(encia * e8i(i%ilidad del cr=dito cu*a pre#erencia se in'o-ue de%er co,pro%arse en #or,a
#e2aciente al 2acerse 'aler el recurso ad,inistrati'o3
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4n nin(:n caso el #isco #ederal entrar en los )uicios uni'ersales3 Cuando se inicie )uicio de -uie%ra"
suspensin de pa(os o de concurso" el )uez -ue conozca del asunto de%er dar a'iso a las autoridades
#iscales para -ue" en su caso" 2a(an e8i(i%les los cr=ditos #iscales a su #a'or a tra'=s del procedi,iento
Ar(3culo 6*3- Cuando sea necesario e,plear el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin para 2acer
e#ecti'o un cr=dito #iscal" las personas #sicas * las ,orales estarn o%li(adas a pa(ar el 2A del cr=dito
#iscal por concepto de (astos de e)ecucin" por cada una de las dili(encias -ue a continuacin se indican6
I4 9or el re-ueri,iento se>alado en el pri,er prra#o del /rtculo 1+1 de este Cdi(o3
II4 9or la de e,%ar(o" inclu*endo los se>alados en los /rtculos 41" #raccin $$ * 141" #raccin . de
este Cdi(o3
III4 9or la de re,ate" ena)enacin #uera de re,ate o ad)udicacin al #isco #ederal3
Cuando en los casos de las #racciones anteriores" el 2A del cr=dito sea in#erior a @35*4**" se co%rar
esta cantidad en 'ez del 2A del cr=dito3
4n nin(:n caso los (astos de e)ecucin" por cada una de las dili(encias a -ue se re#iere este artculo"
e8clu*endo las ero(aciones e8traordinarias * las contri%uciones -ue se pa(uen por la Federacin para
li%erar de cual-uier (ra'a,en %ienes -ue sean o%)eto de re,ate" podrn e8ceder de @6,A"6*4**3
/si,is,o" se pa(arn por concepto de (astos de e)ecucin" los e8traordinarios en -ue se incurra con
,oti'o del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" inclu*endo los -ue en su caso deri'en de los
e,%ar(os se>alados en los artculos 41" #raccin $$ * 141" #raccin ." de este Cdi(o" -ue co,prendern
los de transporte de los %ienes e,%ar(ados" de a'al:os" de i,presin * pu%licacin de con'ocatorias *
edictos" de in'esti(aciones" de inscripciones" de cancelaciones o de solicitudes de in#or,acin" en el
re(istro p:%lico -ue corresponda" los ero(ados por la o%tencin del certi#icado de li%eracin de
(ra',enes" los 2onorarios de los depositarios * de los peritos" sal'o cuando dic2os depositarios
renuncien e8presa,ente al co%ro de tales 2onorarios" los de'en(ados por concepto de escrituracin * las
contri%uciones -ue ori(ine la trans,isin de do,inio de los %ienes in,ue%les ena)enados o ad)udicados a
#a'or de la Federacin en los t=r,inos de lo pre'isto por el artculo 1&1 de este Cdi(o" * las
contri%uciones -ue se pa(uen por la Federacin para li%erar de cual-uier (ra'a,en a los %ienes -ue
sean o%)eto de re,ate3
Los (astos de e)ecucin se deter,inarn por la autoridad e)ecutora" de%iendo pa(arse )unto con los
de,s cr=ditos #iscales" sal'o -ue se interpon(a el recurso de re'ocacin3
Los in(resos recaudados por concepto de (astos de e)ecucin" se destinarn al esta%leci,iento de un
#ondo re'ol'ente para (astos de co%ranza" para pro(ra,as de #o,ento con el p:%lico en (eneral del
cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales" para #inanciar los pro(ra,as de #or,acin de #uncionarios
#iscales" sal'o -ue por Le* est=n destinados a otros #ines3 4l destino de estos in(resos ser con
independencia del presupuesto -ue ten(an asi(nado las autoridades #iscales #ederales3
Cuando las autoridades #iscales ordenen la prctica de un a'al:o" * =ste resulte superior en ,s de
un 10A del 'alor declarado por el contri%u*ente" =ste de%er cu%rir el costo de dic2o a'al:o3
Seccin Segunda
Del E!bargo
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Ar(3culo 64 Las autoridades #iscales" para 2acer e#ecti'o un cr=dito #iscal e8i(i%le * el i,porte de
sus accesorios le(ales" re-uerirn de pa(o al deudor *" en caso de -ue =ste no prue%e en el acto 2a%erlo
e#ectuado" procedern de in,ediato co,o si(ue6
I4 / e,%ar(ar %ienes su#icientes para" en su caso" re,atarlos" ena)enarlos #uera de su%asta o
ad)udicarlos en #a'or del #isco" o a e,%ar(ar los depsitos o se(uros a -ue se re#iere el
artculo 1++" #raccin $ del presente Cdi(o" a #in de -ue se realicen las trans#erencias de
#ondos para satis#acer el cr=dito #iscal * sus accesorios le(ales3
4n nin(:n caso proceder el e,%ar(o de los depsitos o se(uros" por un ,onto ,a*or al del
cr=dito #iscal actualizado" )unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se tra%e
so%re una sola cuenta o en ,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al e,%ar(o" la
autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3
2a*an e)ecutado el e,%ar(o de los depsitos o se(uros a -ue se re#iere el artculo 1++"
#raccin $" de este Cdi(o en una o ,s cuentas del contri%u*ente" de%ern in#or,arlo a la
autoridad #iscal -ue orden la ,edida a ,s tardar al tercer da si(uiente a la #ec2a en la -ue
se 2a*a e)ecutado" se>alando el n:,ero de las cuentas as co,o el i,porte total -ue #ue
e,%ar(ado3 La autoridad #iscal a su 'ez de%er noti#icar al contri%u*ente de dic2o e,%ar(o a
,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue le 2u%ieren co,unicado =ste3
4n los casos en -ue la autoridad #iscal ten(a conoci,iento de -ue el e,%ar(o se realiz por
un i,porte ,a*or al se>alado en el se(undo prra#o de este artculo" ordenar a ,s tardar al
tercer da si(uiente a a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento del e,%ar(o en e8ceso" a las
entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue
correspondan" li%erar la cantidad correspondiente3 Las entidades o sociedades de a2orro *
pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos e,%ar(ados en e8ceso" a
,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la
autoridad #iscal3
II4 / e,%ar(ar ne(ociaciones con todo lo -ue de 2ec2o * por derec2o les corresponda" a #in de
o%tener" ,ediante la inter'encin de ellas" los in(resos necesarios -ue per,itan satis#acer el
cr=dito #iscal * los accesorios le(ales3
4l e,%ar(o de %ienes races" de derec2os reales o de ne(ociaciones de cual-uier (=nero se
inscri%ir en el re(istro p:%lico -ue corresponda en atencin a la naturaleza de los %ienes o
derec2os de -ue se trate3
Cuando los %ienes races" derec2os reales o ne(ociaciones -ueden co,prendidos en la
)urisdiccin de dos o ,s o#icinas del re(istro p:%lico -ue corresponda en todas ellas se
inscri%ir el e,%ar(o3
0i la e8i(i%ilidad se ori(ina por cese de la prrro(a o de la autorizacin para pa(ar en
parcialidades o por error arit,=tico en las declaraciones" el deudor podr e#ectuar el pa(o
dentro de los seis das si(uientes a la #ec2a en -ue surta sus e#ectos la noti#icacin del
re-ueri,iento3
5o se practicar e,%ar(o respecto de a-uellos cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido i,pu(nados
en sede ad,inistrati'a o )urisdiccional * se encuentren (arantizados en t=r,inos de lo
esta%lecido en las disposiciones le(ales aplica%les3
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Ar(3culo 6,4 4l e)ecutor desi(nado por el )e#e de la o#icina e8actora se constituir en el lu(ar donde
se encuentren los %ienes propiedad del deudor * de%er identi#icarse ante la persona con -uien se
practicar la dili(encia de re-ueri,iento de pa(o * de e,%ar(o de %ienes" con inter'encin de la
ne(ociacin en su caso" cu,pliendo las #or,alidades -ue se se>alan para las noti#icaciones en este
Cdi(o3 De esta dili(encia se le'antar acta circunstanciada de la -ue se entre(ar copia a la persona
con -uien se entienda la ,is,a" * se noti#icar al propietario de los %ienes e,%ar(ados a tra'=s del
%uzn tri%utario3
0i la noti#icacin del cr=dito #iscal adeudado o del re-ueri,iento" en su caso" se 2izo a tra'=s del
%uzn tri%utario" la dili(encia se entender con la autoridad ,unicipal o local de la circunscripcin de los
%ienes" sal'o -ue en el ,o,ento de iniciarse la dili(encia co,pareciere el deudor" en cu*o caso se
entender con =l3
4n el caso de actos de inspeccin * 'i(ilancia" se proceder al ase(ura,iento de los %ienes cu*a
i,portacin de%i ser ,ani#estada a las autoridades #iscales o autorizada por =stas" sie,pre -ue -uien
practi-ue la inspeccin est= #acultado para ello en la orden respecti'a3
Ar(3culo 633- Los %ienes o ne(ociaciones e,%ar(ados se podrn de)ar %a)o la (uarda del o de los
depositarios -ue se 2icieren necesarios3 Los )e#es de las o#icinas e)ecutoras" %a)o su responsa%ilidad"
no,%rarn * re,o'ern li%re,ente a los depositarios" -uienes dese,pe>arn su car(o con#or,e a las
disposiciones le(ales3 Cuando se e#ect:e la re,ocin del depositario" =ste de%er poner a disposicin de
la autoridad e)ecutora los %ienes -ue #ueron o%)eto de la depositara" pudiendo =sta realizar la sustraccin
de los %ienes para depositarlos en al,acenes %a)o su res(uardo o entre(arlos al nue'o depositario3
4n los e,%ar(os de %ienes races o de ne(ociaciones" los depositarios tendrn el carcter de
ad,inistradores o de inter'entores con car(o a la ca)a" se(:n el caso" con las #acultades * o%li(aciones
se>aladas en los /rtculos 1D+" 1DD * 1D de este Cdi(o3
La responsa%ilidad de los depositarios cesar con la entre(a de los %ienes e,%ar(ados a satis#accin
de las autoridades #iscales3
4l e)ecutor podr colocar sellos o ,arcas o#iciales con los -ue se identi#i-uen los %ienes e,%ar(ados"
lo cual se 2ar constar en el acta a -ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 1+2 de este Cdi(o3
4l depositario ser desi(nado por el e)ecutor cuando no lo 2u%iere 2ec2o el )e#e de la o#icina e8actora"
pudiendo recaer el no,%ra,iento en el e)ecutado3
Ar(3culo 653- 4l e,%ar(o podr a,pliarse en cual-uier ,o,ento del procedi,iento ad,inistrati'o de
e)ecucin" cuando la o#icina e)ecutora esti,e -ue los %ienes e,%ar(ados son insu#icientes para cu%rir los
cr=ditos #iscales3
Ar(3culo 663- La persona con -uien se entienda la dili(encia de e,%ar(o" tendr derec2o a se>alar
los %ienes en -ue =ste se de%a tra%ar" sie,pre -ue los ,is,os sean de #cil realizacin o 'enta"
su)etndose al orden si(uiente6
I4 Dinero" ,etales preciosos" depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a
se(uros de 'ida -ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o
se(uro" o cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier
tipo de cuenta -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades #inancieras o
sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una persona ten(a en su
cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las aportaciones -ue se 2a*an
realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la Le* de la ,ateria * las aportaciones 'oluntarias *
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co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al a>o" tal co,o esta%lece
la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3
4n el caso de -ue se e,%ar(uen depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del
contri%u*ente a -ue se re#iere el prra#o anterior" el ,onto del e,%ar(o slo podr ser 2asta por
el i,porte del cr=dito #iscal actualizado * sus accesorios le(ales -ue correspondan 2asta la #ec2a
en -ue se practi-ue" *a sea en una o ,s cuentas3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al
e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en
las ,is,as3
II4 /cciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios * en (eneral cr=ditos de in,ediato * #cil
co%ro a car(o de entidades o dependencias de la Federacin" 4stados * Municipios * de
instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3
III4 Fienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3
I&4 Fienes in,ue%les3 4n este caso" el deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia
de%er ,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en
real" e,%ar(o anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3
La persona con -uien se entienda la dili(encia de e,%ar(o podr desi(nar dos testi(os *" si no lo
2iciere o al ter,inar la dili(encia los testi(os desi(nados se ne(aren a #ir,ar" as lo 2ar constar el
e)ecutor en el acta" sin -ue tales circunstancias a#ecten la le(alidad del e,%ar(o3
Ar(3culo 673- 4l e)ecutor podr se>alar %ienes sin su)etarse al orden esta%lecido en el /rtculo
anterior" cuando el deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia6
I4 5o se>ale %ienes su#icientes a )uicio del e)ecutor o no 2a*a se(uido dic2o orden al 2acer el
se>ala,iento3
II4 Cuando teniendo el deudor otros %ienes suscepti%les de e,%ar(o" se>ale6
a9 Fienes u%icados #uera de la circunscripcin de la o#icina e)ecutora3
b9 Fienes -ue *a reporten cual-uier (ra'a,en real o al(:n e,%ar(o anterior3
c9 Fienes de #cil desco,posicin o deterioro o ,aterias in#la,a%les3
4l e)ecutor de%er se>alar" in'aria%le,ente" %ienes -ue sean de #cil realizacin o 'enta3 4n el caso
de %ienes in,ue%les" el e)ecutor solicitar al deudor o a la persona con -uien se entienda la dili(encia
-ue ,ani#ieste %a)o protesta de decir 'erdad si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en real" e,%ar(o
anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3 9ara estos e#ectos" el
deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia de%er acreditar #e2aciente,ente dic2os 2ec2os
dentro de los 1+ das si(uientes a a-u=l en -ue se inici la dili(encia correspondiente" 2aci=ndose
constar esta situacin en el acta -ue se le'ante o %ien" su ne(ati'a3
Ar(3culo 67+:i24 La autoridad #iscal proceder a la in,o'ilizacin de depsitos %ancarios" se(uros o
cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realice en cual-uier tipo de cuenta -ue
ten(a a su no,%re el contri%u*ente en las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro *
pr=sta,o" o de in'ersiones * 'alores" a e8cepcin de los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta
indi'idual de a2orro para el retiro" incluidas las aportaciones 'oluntarias -ue se 2a*an realizado 2asta por
el ,onto de las aportaciones e#ectuadas con#or,e a la Le* de la ,ateria" de acuerdo con lo si(uiente6
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I4 Cuando los cr=ditos #iscales se encuentren #ir,es3
II4 1ratndose de cr=ditos #iscales -ue se encuentren i,pu(nados * no est=n de%ida,ente
(arantizados" proceder la in,o'ilizacin en los si(uientes supuestos6
a9 Cuando el contri%u*ente no se encuentre localizado en su do,icilio o desocupe el local
donde ten(a su do,icilio #iscal sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio al re(istro
#ederal de contri%u*entes3
b9 Cuando no est= de%ida,ente ase(urado el inter=s #iscal por resultar insu#iciente la
(aranta o#recida3
c9 Cuando la (aranta o#recida sea insu#iciente * el contri%u*ente no 2a*a e#ectuado la
a,pliacin re-uerida por la autoridad3
d9 Cuando se 2u%iera realizado el e,%ar(o de %ienes cu*o 'alor sea insu#iciente para
satis#acer el inter=s #iscal o se desconozca el 'alor de =stos3
0lo proceder la in,o'ilizacin 2asta por el i,porte del cr=dito #iscal * sus accesorios o" en
su caso" 2asta por el i,porte en -ue la (aranta -ue 2a*a o#recido el contri%u*ente no alcance
a cu%rir los ,is,os a la #ec2a en -ue se lle'e a ca%o la in,o'ilizacin3 Lo anterior" sie,pre *
cuando" pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los
saldos -ue e8istan en las ,is,as3
La autoridad #iscal ordenar ,ediante o#icio diri(ido a la unidad ad,inistrati'a co,petente de
la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o
de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien a la
entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o a la -ue corresponda la
cuenta" a e#ecto de -ue =stas :lti,as realicen la in,o'ilizacin * conser'en los #ondos
depositados3 9ara e#ectos de lo anterior" la in,o'ilizacin de%ern realizarla a ,s tardar al
tercer da si(uiente a a-uel en -ue les #ue noti#icado el o#icio de la autoridad #iscal3
2a*an e)ecutado la in,o'ilizacin de los depsitos o se(uros en una o ,s cuentas del
contri%u*ente" de%ern in#or,ar del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la autoridad #iscal -ue la
orden" a ,s tardar al tercer da si(uiente a la #ec2a en -ue se e)ecut" se>alando el n:,ero
de las cuentas" as co,o el i,porte total -ue #ue in,o'ilizado3 La autoridad #iscal noti#icar al
contri%u*ente so%re dic2a in,o'ilizacin" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue le
2u%ieren co,unicado =sta3
4n los casos en -ue el contri%u*ente" la entidad #inanciera" sociedades de a2orro * pr=sta,o
o de in'ersiones * 'alores" 2a(a del conoci,iento de la autoridad #iscal -ue la in,o'ilizacin
se realiz en una o ,s cuentas del contri%u*ente por un i,porte ,a*or al se>alado en el
se(undo prra#o de este artculo" =sta de%er ordenar a ,s tardar dentro de los tres das
si(uientes a a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento de la in,o'ilizacin en e8ceso" -ue se
li%ere la cantidad correspondiente3 Dic2as entidades o sociedades cooperati'as de a2orro *
pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos in,o'ilizados en e8ceso" a
,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la
autoridad #iscal3
4n caso de -ue en las cuentas a -ue se re#iere el pri,er prra#o del presente artculo" no
e8istan recursos su#icientes para (arantizar el cr=dito #iscal * sus accesorios" la entidad
#inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" de%er e#ectuar
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una %:s-ueda en su %ase de datos" a e#ecto de deter,inar si el contri%u*ente tiene otras
cuentas con recursos su#icientes para tal e#ecto3 De ser el caso" la entidad o sociedad
proceder a in,o'ilizar a ,s tardar dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue se les
ordene la in,o'ilizacin * conser'ar los recursos depositados 2asta por el ,onto del cr=dito
#iscal3 4n caso de -ue se actualice este supuesto" la entidad o sociedad correspondiente
de%er noti#icarlo a la autoridad #iscal" dentro del plazo de tres das contados a partir de la
#ec2a de in,o'ilizacin" a #in de -ue dic2a autoridad realice la noti#icacin -ue proceda
con#or,e al prra#o anterior3
La entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de%er in#or,ar a la
autoridad #iscal a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" el incre,ento de los
depsitos por los intereses -ue se (eneren" en el ,is,o perodo * #recuencia con -ue lo 2a(a
al cuenta2a%iente3
Los #ondos de la cuenta del contri%u*ente :nica,ente podrn trans#erirse cuando el cr=dito
#iscal relacionado" inclu*endo sus accesorios -uede #ir,e" * 2asta por el i,porte -ue resulte
su#iciente para cu%rirlo a la #ec2a en -ue se realice la trans#erencia3
4n los casos en -ue el cr=dito #iscal inclu*endo sus accesorios" a:n no -uede #ir,e" el
contri%u*ente titular de las cuentas in,o'ilizadas podr" de acuerdo con el artculo 141 de
este Cdi(o" o#recer una (aranta -ue co,prenda el i,porte del cr=dito #iscal" inclu*endo sus
accesorios a la #ec2a de o#reci,iento3 La autoridad de%er resol'er * noti#icar al contri%u*ente
so%re la ad,isin o rec2azo de la (aranta o#recida" o el re-ueri,iento de re-uisitos
adicionales" dentro de un plazo ,8i,o de cinco das si(uientes a la presentacin de la
(aranta3 La autoridad tendr la o%li(acin de co,unicar a la entidad #inanciera o la sociedad
cooperati'a de a2orro * pr=sta,o el sentido de la resolucin" en'indole copia de la ,is,a"
dentro del plazo de cinco das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a noti#icado dic2a resolucin al
contri%u*ente" si no lo 2ace durante el plazo se>alado" la entidad o sociedad de -ue se trate
le'antar la in,o'ilizacin de la cuenta3
4n nin(:n caso proceder la in,o'ilizacin de los depsitos o se(uros" por un ,onto ,a*or al
del cr=dito #iscal actualizado" )unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se
tra%e so%re una sola cuenta o en ,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al
e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en
las ,is,as3
Ar(3culo 67+$er4 4n los casos en -ue el cr=dito #iscal se encuentre #ir,e" la autoridad #iscal
proceder co,o si(ue6
I4 0i la autoridad #iscal tiene in,o'ilizadas cuentas en entidades #inancieras o sociedades
cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" o de in'ersiones * 'alores" * el contri%u*ente no o#reci
una #or,a de (aranta del inter=s #iscal su#iciente antes de -ue el cr=dito #iscal -uedara #ir,e"
la autoridad #iscal ordenar a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a la trans#erencia de
los recursos 2asta por el ,onto del cr=dito #iscal" o 2asta por el i,porte en -ue la (aranta -ue
2a*a o#recido el contri%u*ente no alcance a cu%rir el ,is,o3 La entidad #inanciera o la
sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de%ern in#or,ar a la autoridad #iscal" dentro de
los tres das posteriores a la orden de trans#erencia" el ,onto trans#erido * aco,pa>ar el
co,pro%ante -ue acredite el traspaso de los #ondos a la cuenta de la 1esorera de la
Federacin o de la autoridad #iscal -ue corresponda3
II4 0i el inter=s #iscal se encuentra (arantizado en al(una #or,a distinta a las esta%lecidas en las
#racciones $ * $$$" del artculo 141 de este Cdi(o" la autoridad #iscal proceder a re-uerir al
contri%u*ente para -ue e#ect:e el pa(o del cr=dito #iscal en el plazo de cinco das si(uientes a
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la noti#icacin del re-ueri,iento3 4n caso de no e#ectuarlo" la autoridad #iscal podr"
indistinta,ente" 2acer e#ecti'a la (aranta o#recida" o proceder en los t=r,inos de la #raccin
anterior" a la trans#erencia de los recursos respecti'os3 4n este caso" una 'ez -ue la entidad
#inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o" in#or,e a la autoridad #iscal 2a%er
trans#erido los recursos su#icientes para cu%rir el cr=dito #iscal" la autoridad #iscal de%er
proceder en un plazo ,8i,o de tres das" a li%erar la (aranta otor(ada por el contri%u*ente3
III4 0i el inter=s #iscal se encuentra (arantizado en al(una de las #or,as esta%lecidas en las
#racciones $ * $$$" del artculo 141 de este Cdi(o" la autoridad #iscal proceder a 2acer e#ecti'a
la (aranta3
I&4 0i el inter=s #iscal no se encuentra (arantizado" la autoridad #iscal podr proceder a la
trans#erencia de recursos en los t=r,inos de la #raccin $ de este artculo3
4n los casos indicados en este artculo" las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o
o de in'ersiones * 'alores de%ern in#or,ar a la autoridad #iscal -ue orden la trans#erencia el ,onto
trans#erido" a ,s tardar al tercer da si(uiente de la #ec2a en -ue =sta se realiz3 La autoridad #iscal
de%er noti#icar al contri%u*ente la trans#erencia de los recursos" con#or,e a las disposiciones aplica%les"
a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se 2izo de su conoci,iento la re#erida trans#erencia3
0i al trans#erirse el i,porte el contri%u*ente considera -ue =ste es superior al cr=dito #iscal" de%er
de,ostrar tal 2ec2o ante la autoridad #iscal con prue%a docu,ental su#iciente" para -ue dic2a autoridad
proceda al reinte(ro de la cantidad trans#erida en e8ceso en un plazo no ,a*or de 'einte das a partir de
-ue se noti#i-ue al contri%u*ente la trans#erencia de los recursos3 0i a )uicio de la autoridad #iscal las
prue%as no son su#icientes" se lo noti#icar dentro del plazo antes se>alado" 2aci=ndole sa%er -ue puede
2acer 'aler el recurso de re'ocacin correspondiente" o %ien" presentar )uicio contencioso ad,inistrati'o3
4l #isco #ederal ser pre#erente para reci%ir la trans#erencia de #ondos de las cuentas in,o'ilizadas de
los contri%u*entes para el pa(o de cr=ditos pro'enientes de in(resos -ue la Federacin de%i perci%ir" en
los ,is,os t=r,inos esta%lecidos en el artculo 14& de este Cdi(o3
4n los casos en -ue el #isco #ederal * los #iscos locales #un(iendo co,o autoridad #ederal"
concurrente,ente ordenen en contra de un ,is,o deudor la in,o'ilizacin de #ondos o se(uros con
%ase en lo pre'isto en el artculo anterior" la trans#erencia de #ondos se su)etar al orden -ue esta%lece el
artculo 14E de este Cdi(o3
Ar(3culo 683- ;uedan e8ceptuados de e,%ar(o6
I4 4l lec2o cotidiano * los 'estidos del deudor * de sus #a,iliares3
II4 Los ,ue%les de uso indispensa%le del deudor * de sus #a,iliares" no siendo de lu)o a )uicio del
e)ecutor3 4n nin(:n caso se considerarn co,o de lu)o los %ienes a -ue se re#ieren las de,s
#racciones de este artculo" cuando se utilicen por las personas -ue" en su caso" las propias
#racciones esta%lecen3
III4 Los li%ros" instru,entos" :tiles * ,o%iliario indispensa%le para el e)ercicio de la pro#esin" arte *
o#icio a -ue se dedi-ue el deudor3
I&4 La ,a-uinaria" enseres * se,o'ientes de las ne(ociaciones" en cuanto #ueren necesarios para
su acti'idad ordinaria a )uicio del e)ecutor" pero podrn ser o%)eto de e,%ar(o con la ne(ociacin
en su totalidad si a ella estn destinados3
&4 Las ar,as" 'e2culos * ca%allos -ue los ,ilitares en ser'icio de%an usar con#or,e a las le*es3
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&I4 Los (ranos" ,ientras =stos no 2a*an sido cosec2ados" pero no los derec2os so%re las sie,%ras3
&II4 4l derec2o de usu#ructo" pero no los #rutos de =ste3
&III4 Los derec2os de uso o de 2a%itacin3
I%4 4l patri,onio de #a,ilia en los t=r,inos -ue esta%lezcan las le*es" desde su inscripcin en el
Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad3
%4 Los sueldos * salarios3
%I4 Las pensiones de cual-uier tipo3
%II4 Los e)idos3
%III4 Los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro" incluidas
las aportaciones 'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os
ele'ados al a>o" con#or,e a lo esta%lecido en la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3
Ar(3culo 6#3- 0i al desi(narse %ienes para el e,%ar(o" se opusiere un tercero #undndose en el
do,inio de ellos" no se practicar el e,%ar(o si se de,uestra en el ,is,o acto la propiedad con prue%a
docu,ental su#iciente a )uicio del e)ecutor3 La resolucin dictada tendr el carcter de pro'isional *
de%er ser so,etida a rati#icacin" en todos los casos por la o#icina e)ecutora" a la -ue de%ern alle(arse
los docu,entos e82i%idos en el ,o,ento de la oposicin3 0i a )uicio de la e)ecutora las prue%as no son
su#icientes" ordenar al e)ecutor -ue contin:e con la dili(encia *" de e,%ar(arse los %ienes" noti#icar al
interesado -ue puede 2acer 'aler el recurso de re'ocacin en los t=r,inos de este Cdi(o3
Ar(3culo 6"3- Cuando los %ienes se>alados para la tra%a estu'ieren *a e,%ar(ados por otras
autoridades no #iscales o su)etos a c=dula 2ipotecaria" se practicar no o%stante la dili(encia3 Dic2os
%ienes se entre(arn al depositario desi(nado por la o#icina e)ecutora o por el e)ecutor * se dar a'iso a
la autoridad correspondiente para -ue =l o los interesados puedan de,ostrar su derec2o de prelacin en
el co%ro3
0i los %ienes se>alados para la e)ecucin 2u%ieran sido *a e,%ar(ados por parte de autoridades
#iscales locales" se practicar la dili(encia" entre(ndose los %ienes al depositario -ue desi(ne la
autoridad #ederal * se dar a'iso a la autoridad local3 4n caso de incon#or,idad" la contro'ersia resultante
ser resuelta por los tri%unales )udiciales de la Federacin3 4n tanto se resuel'e el procedi,iento
respecti'o no se 2ar aplicacin del producto" sal'o -ue se (arantice el inter=s #iscal a satis#accin de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3
Ar(3culo 7*4 4l e,%ar(o de cr=ditos ser noti#icado directa,ente por la autoridad #iscal a los
deudores del e,%ar(ado" * se le re-uerir con el o%)eto de -ue no e#ect:en el pa(o de las cantidades
respecti'as a =ste sino a la autoridad #iscal" aperci%idos de do%le pa(o en caso de deso%ediencia3
0i en cu,pli,iento de lo dispuesto en el pri,er prra#o de este artculo" se pa(a un cr=dito cu*a
cancelacin de%a anotarse en el re(istro p:%lico -ue corresponda" la o#icina e)ecutora re-uerir al titular
de los cr=ditos e,%ar(ados para -ue" dentro de los cinco das si(uientes al en -ue surta e#ectos la
noti#icacin" #ir,e la escritura de pa(o * cancelacin o el docu,ento en -ue de%a constar el #ini-uito3
4n caso de a%stencin del titular de los cr=ditos e,%ar(ados transcurrido el plazo indicado el )e#e de
la o#icina e)ecutora #ir,ar la escritura o docu,entos relati'os en re%elda de a-u=l * lo 2ar del
conoci,iento del re(istro p:%lico -ue corresponda" para los e#ectos procedentes3
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4l incu,pli,iento en -ue incurra el deudor del e,%ar(ado a lo indicado en el pri,er prra#o de este
artculo" dentro del plazo -ue para tal e#ecto le 2a(a del conoci,iento la autoridad #iscal" 2ar e8i(i%le el
,onto respecti'o a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3
Ar(3culo 73- 4l dinero" ,etales preciosos" al2a)as * 'alores ,o%iliarios e,%ar(ados" se entre(arn
por el depositario a la o#icina e)ecutora" pre'io in'entario" dentro de un plazo -ue no e8ceder de
'einticuatro 2oras3 1ratndose de los de,s %ienes" el plazo ser de cinco das contados a partir de
a-u=l en -ue #ue 2ec2o el re-ueri,iento para tal e#ecto3
Las su,as de dinero o%)eto del e,%ar(o" as co,o la cantidad -ue se>ale el propio e)ecutado" la cual
nunca podr ser ,enor del 2+A del i,porte de los #rutos * productos de los %ienes e,%ar(ados" se
aplicarn a cu%rir el cr=dito #iscal al reci%irse en la ca)a de la o#icina e)ecutora3
Ar(3culo 7,3- 0i el deudor o cual-uiera otra persona i,pidiera ,aterial,ente al e)ecutor el acceso al
do,icilio de a-u=l o al lu(ar en -ue se encuentren los %ienes" sie,pre -ue el caso lo re-uiera el e)ecutor
solicitar el au8ilio de la polica o de otra #uerza p:%lica para lle'ar adelante el procedi,iento de
e)ecucin3
Ar(3culo 733- 0i durante el e,%ar(o" la persona con -uien se entienda la dili(encia no a%riere las
puertas de las construcciones" edi#icios o casas se>alados para la tra%a o en los -ue se presu,a -ue
e8isten %ienes ,ue%les e,%ar(a%les" el e)ecutor pre'io acuerdo #undado del )e#e de la o#icina e)ecutora"
2ar -ue ante dos testi(os sean rotas las cerraduras -ue #uere necesario" para -ue el depositario to,e
posesin del in,ue%le o para -ue si(a adelante la dili(encia3
4n i(ual #or,a proceder el e)ecutor cuando la persona con -uien se entienda la dili(encia no a%riere
los ,ue%les en los -ue a-u=l supon(a se (uardan dinero" al2a)as" o%)etos de arte u otros %ienes
e,%ar(a%les3 0i no #uere #acti%le ro,per o #orzar las cerraduras el ,is,o e)ecutor tra%ar e,%ar(o en
los ,ue%les cerrados * en su contenido" * los sellar * en'iar en depsito a la o#icina e8actora" donde
sern a%iertos en el t=r,ino de tres das por el deudor o por su representante le(al *" en caso contrario
por un e8perto desi(nado por la propia o#icina" en los t=r,inos del re(la,ento de este Cdi(o3
0i no #uere #acti%le ro,per o #orzar las cerraduras de ca)as u otros o%)etos unidos a un in,ue%le o de
di#cil transportacin" el e)ecutor tra%ar e,%ar(o so%re ellos * su contenido * los sellarC para su apertura
se se(uir el procedi,iento esta%lecido en el prra#o anterior3
Seccin $ercera
De la In(ervencin
Ar(3culo 753- Cuando las autoridades #iscales e,%ar(uen ne(ociaciones" el depositario desi(nado
tendr el carcter de inter'entor con car(o a la ca)a o de ad,inistrador3
4n la inter'encin de ne(ociaciones ser aplica%le" en lo conducente" las secciones de este Captulo3
Ar(3culo 764 4l inter'entor con car(o a la ca)a despu=s de separar las cantidades -ue correspondan
por concepto de salarios * de,s cr=ditos pre#erentes a -ue se re#iere este Cdi(o" as co,o los costos *
(astos indispensa%les para la operacin de la ne(ociacin en los t=r,inos del Re(la,ento de este
Cdi(o" de%er retirar de la ne(ociacin inter'enida 2asta el 10A de los in(resos perci%idos en e#ecti'o"
,ediante trans#erencia electrnica o depsitos a tra'=s de instituciones del siste,a #inanciero" *
enterarlos en la ca)a de la o#icina e)ecutora diaria,ente o a ,edida -ue se e#ect:e la recaudacin3
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Los ,o'i,ientos de las cuentas %ancarias * de in'ersiones de la ne(ociacin inter'enida" por
conceptos distintos a los se>alados en el prra#o anterior" -ue i,pli-uen retiros" traspasos"
trans#erencias" pa(os o ree,%olsos" de%ern ser apro%ados pre'ia,ente por el inter'entor" -uien
ade,s lle'ar un control de dic2os ,o'i,ientos3
Cuando el inter'entor ten(a conoci,iento de irre(ularidades en el ,ane)o de la ne(ociacin o de
operaciones -ue pon(an en peli(ro los intereses del #isco #ederal" dictar las ,edidas pro'isionales
ur(entes -ue esti,e necesarias para prote(er dic2os intereses * dar cuenta a la o#icina e)ecutora" la -ue
podr rati#icarlas o ,odi#icarlas3
0i las ,edidas a -ue se re#iere el prra#o anterior no #ueren acatadas" la o#icina e)ecutora ordenar
-ue cese la inter'encin con car(o a la ca)a * se con'ierta en ad,inistracin" o %ien se proceder a
ena)enar la ne(ociacin" con#or,e a este Cdi(o * las de,s disposiciones le(ales aplica%les o" en su
caso" proceder a solicitar ante la autoridad co,petente el inicio del concurso ,ercantil3
Ar(3culo 773- 4l inter'entor ad,inistrador tendr todas las #acultades -ue nor,al,ente correspondan
a la ad,inistracin de la sociedad * plenos poderes con las #acultades -ue re-uieran clusula especial
con#or,e a la le*" para e)ercer actos de do,inio * de ad,inistracin" para pleitos * co%ranzas" otor(ar o
suscri%ir ttulos de cr=dito" presentar denuncias * -uerellas * desistir de estas :lti,as" pre'io acuerdo de
la o#icina e)ecutora" as co,o para otor(ar los poderes (enerales o especiales -ue )uz(ue con'eniente"
re'ocar los otor(ados por la sociedad inter'enida * los -ue =l ,is,o 2u%iere con#erido3
4l inter'entor ad,inistrador no -uedar supeditado a su actuacin al conse)o de ad,inistracin"
asa,%lea de accionistas" socios o partcipes3
1ratndose de ne(ociaciones -ue no constitu*an una sociedad" el inter'entor ad,inistrador tendr
todas las #acultades de due>o para la conser'acin * %uena ,arc2a del ne(ocio3
Ar(3culo 783- 4l inter'entor ad,inistrador tendr las si(uientes o%li(aciones6
I4 Rendir cuentas ,ensuales co,pro%adas a la o#icina e)ecutora3
II4 Recaudar el 10A de las 'entas o in(resos diarios en la ne(ociacin inter'enida" despu=s de
separar las cantidades -ue correspondan por concepto de salarios * de,s cr=ditos pre#erentes
a -ue se re#iere este Cdi(o" * enterar su i,porte al #isco #ederal en la ,edida -ue se e#ect:e la
recaudacin3
4l inter'entor ad,inistrador no podr ena)enar los %ienes del acti'o #i)o3 Cuando se den los supuestos
de ena)enacin de la ne(ociacin inter'enida a -ue se re#iere el /rtculo 12 de este Cdi(o" se
proceder al re,ate de con#or,idad con las disposiciones contenidas en la si(uiente seccin de este
Captulo3
Ar(3culo 7#3- 4l no,%ra,iento de inter'entor ad,inistrador de%er anotarse en el re(istro p:%lico
-ue corresponda al do,icilio de la ne(ociacin inter'enida3
Ar(3culo 7"3- 0in per)uicio de lo dispuesto por el /rtculo 1DD de este Cdi(o" la asa,%lea *
ad,inistracin de la sociedad podrn continuar reuni=ndose re(ular,ente para conocer de los asuntos
-ue les co,peten * de los in#or,es -ue #or,ule el inter'entor ad,inistrador so%re el #unciona,iento * las
operaciones de la ne(ociacin" as co,o para opinar so%re los asuntos -ue les so,eta a su
consideracin3 4l inter'entor podr con'ocar a asa,%lea de accionistas" socios o partcipes * citar a la
ad,inistracin de la sociedad con los propsitos -ue considere necesarios o con'enientes3
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Ar(3culo 8*3- 4n caso de -ue la ne(ociacin -ue pretenda inter'enir *a lo estu'iera por ,andato de
otra autoridad" se no,%rar no o%stante el nue'o inter'entor" -ue ta,%i=n lo ser para las otras
inter'enciones ,ientras su%sista la e#ectuada por las autoridades #iscales3 La desi(nacin o ca,%io de
inter'entor se pondr en conoci,iento de las autoridades -ue ordenaron las anteriores o posteriores
inter'enciones3
Ar(3culo 83- La inter'encin se le'antar cuando el cr=dito #iscal se 2u%iera satis#ec2o o cuando de
con#or,idad con este Cdi(o se 2a*a ena)enado la ne(ociacin3 4n estos casos la o#icina e)ecutora
co,unicar el 2ec2o al re(istro p:%lico -ue corresponda para -ue se cancele la inscripcin respecti'a3
Ar(3culo 8,4 Las autoridades #iscales podrn proceder a la ena)enacin de la ne(ociacin inter'enida
o a la ena)enacin de los %ienes o derec2os -ue co,ponen la ,is,a de #or,a separada" cuando lo
recaudado en tres ,eses no alcance a cu%rir por lo ,enos el 24A del cr=dito #iscal" sal'o -ue se trate de
ne(ociaciones -ue o%ten(an sus in(resos en un deter,inado perodo del a>o" en cu*o caso el porciento
ser el -ue corresponda al n:,ero de ,eses transcurridos a razn del EA ,ensual * sie,pre -ue lo
recaudado no alcance para cu%rir el porciento del cr=dito -ue resulte3
Seccin Cuar(a
Del Re!a(e
Ar(3culo 833- La ena)enacin de %ienes e,%ar(ados" proceder6
I4 / partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se 2u%iese #i)ado la %ase en los t=r,inos del /rtculo 1+
de este Cdi(o3
II4 4n los casos de e,%ar(o precautorio a -ue se re#iere el /rtculo 14+ de este Cdi(o" cuando los
cr=ditos se 2a(an e8i(i%les * no se pa(uen al ,o,ento del re-ueri,iento3
III4 Cuando el e,%ar(ado no propon(a co,prador dentro del plazo a -ue se re#iere la #raccin $ del
/rtculo 1&2 de este Cdi(o3
I&4 /l -uedar #ir,e la resolucin con#ir,atoria del acto i,pu(nado" recado en los ,edios de de#ensa
-ue se 2u%ieren 2ec2o 'aler3
Ar(3culo 853- 0al'o los casos -ue este Cdi(o autoriza" toda ena)enacin se 2ar en su%asta p:%lica
-ue se lle'ar a ca%o a tra'=s de ,edios electrnicos3
La autoridad podr ordenar -ue los %ienes e,%ar(ados se 'endan en lotes o piezas sueltas3
Ar(3culo 864 La %ase para ena)enacin de los %ienes in,ue%les e,%ar(ados ser el de a'al:o * para
ne(ociaciones" el a'al:o pericial" a,%os con#or,e a las re(las -ue esta%lezca el re(la,ento de este
Cdi(o" en los de,s casos" la autoridad practicar a'al:o pericial3 4n todos los casos" la autoridad
noti#icar personal,ente o por ,edio del %uzn tri%utario el a'al:o practicado3
4l e,%ar(ado o terceros acreedores -ue no est=n con#or,es con la 'aluacin 2ec2a" podrn 2acer
'aler el recurso de re'ocacin a -ue se re#iere la #raccin $$" inciso %@ del artculo 11" en relacin con el
12 de este Cdi(o" de%iendo desi(nar en el ,is,o co,o perito de su parte a cual-uiera de los
'aluadores se>alados en el Re(la,ento de este Cdi(o o al(una e,presa o institucin dedicada a la
co,pra'enta * su%asta de %ienes3
Cuando el e,%ar(ado o terceros acreedores no interpon(an el recurso dentro del plazo esta%lecido
en el artculo 12 de este Cdi(o" o 2aci=ndolo no desi(nen 'aluador" o 2a%i=ndose no,%rado perito por
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dic2as personas" no se presente el dicta,en dentro de los plazos a -ue se re#iere el prra#o -uinto de
este artculo" se tendr por aceptado el a'al:o 2ec2o por la autoridad3
Cuando del dicta,en rendido por el perito del e,%ar(ado o terceros acreedores resulte un 'alor
superior a un 10A al deter,inado con#or,e al pri,er prra#o de este artculo" la autoridad e8actora
desi(nar dentro del t=r,ino de seis das" un perito tercero 'aluador -ue ser cual-uiera de los
se>alados en el Re(la,ento de este Cdi(o o al(una e,presa o institucin dedicada a la co,pra'enta *
su%asta de %ienes3 4l a'al:o -ue se #i)e ser la %ase para la ena)enacin de los %ienes3
4n todos los casos a -ue se re#ieren los prra#os -ue anteceden" los peritos de%ern rendir su
dicta,en en un plazo de cinco das si se trata de %ienes ,ue%les" diez das si son in,ue%les * -uince
das cuando sean ne(ociaciones" a partir de la #ec2a de su aceptacin3
Ar(3culo 874 4l re,ate de%er ser con'ocado al da si(uiente de 2a%erse e#ectuado la noti#icacin
del a'al:o" para -ue ten(a 'eri#icati'o dentro de los 'einte das si(uientes3 La con'ocatoria se 2ar
cuando ,enos diez das antes del inicio del perodo se>alado para el re,ate * la ,is,a se ,antendr en
los lu(ares o ,edios en -ue se 2a*a #i)ado o dado a conocer 2asta la conclusin del re,ate3
La con'ocatoria se pu%licar en la p(ina electrnica de las autoridades #iscales" en la cual se darn a
conocer los %ienes o%)eto del re,ate" el 'alor -ue ser'ir de %ase para su ena)enacin" as co,o los
re-uisitos -ue de%ern cu,plir los postores para concurrir al ,is,o3
Ar(3culo 884 Los acreedores -ue aparezcan del certi#icado de (ra',enes correspondiente a los
:lti,os diez a>os" el cual de%er o%tenerse oportuna,ente" sern noti#icados personal,ente o por ,edio
del %uzn tri%utario del perodo de re,ate se>alado en la con'ocatoria *" en caso de no ser #acti%le
2acerlo por al(una de las causas a -ue se re#iere la #raccin $. del artculo 134 de este Cdi(o" se
tendrn co,o noti#icados de la #ec2a en -ue se e#ectuar el re,ate" en a-u=lla en -ue la con'ocatoria se
2a*a #i)ado en sitio 'isi%le en la o#icina e)ecutora" sie,pre -ue en dic2a con'ocatoria se e8prese el
no,%re de los acreedores3
Los acreedores a -ue alude el prra#o anterior podrn 2acer las o%ser'aciones -ue esti,en del caso"
pudiendo en'iarlas en docu,ento di(ital -ue conten(a #ir,a electrnica a'anzada a la direccin
electrnica -ue e8presa,ente se se>ale en la con'ocatoria" de%iendo se>alar su direccin de correo
electrnico3 Dic2as o%ser'aciones sern resueltas por la autoridad e)ecutora * la resolucin se 2ar del
conoci,iento del acreedor3
Ar(3culo 8#3- Mientras no se #in-ue el re,ate" el e,%ar(ado puede proponer co,prador -ue o#rezca
de contado la cantidad su#iciente para cu%rir el cr=dito #iscal3
Ar(3culo 8"3- 4s postura le(al la -ue cu%ra las dos terceras partes del 'alor se>alado co,o %ase
para el re,ate3
Ar(3culo #*3- 4n toda postura de%er o#recerse de contado" cuando ,enos la parte su#iciente para
cu%rir el inter=s #iscalC si =ste es superado por la %ase #i)ada para el re,ate" se proceder en los t=r,inos
del /rtculo 1&D de este Cdi(o3
0i el i,porte de la postura es ,enor al inter=s #iscal" se re,atar de contado los %ienes e,%ar(ados3
La autoridad e8actora podr ena)enar a plazos los %ienes e,%ar(ados en los casos * condiciones -ue
esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o3 4n este supuesto -uedar li%erado de la o%li(acin de pa(o el
e,%ar(ado3
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Ar(3culo #3- Las posturas de%ern en'iarse en docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada" a
la direccin electrnica -ue se se>ale en la con'ocatoria para el re,ate3 4l 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria ,andar los ,ensa)es -ue con#ir,en la recepcin de las posturas3 Dic2os ,ensa)es tendrn
las caractersticas -ue a tra'=s de re(las de carcter (eneral e,ita el citado r(ano3 9ara inter'enir en
una su%asta ser necesario -ue el postor" antes de en'iar su postura" realice una trans#erencia
electrnica de #ondos e-ui'alente cuando ,enos al diez por ciento del 'alor #i)ado a los %ienes en la
con'ocatoria3 4sta trans#erencia de%er 2acerse de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue
para tal e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * su i,porte se considerar co,o depsito
para los e#ectos del si(uiente prra#o * de los artculos 1E4" 1E+ * 1ED de este Cdi(o3
4l i,porte de los depsitos -ue se constitu*en de acuerdo con lo -ue esta%lece el presente artculo"
ser'ir de (aranta para el cu,pli,iento de las o%li(aciones -ue contrai(an los postores por las
ad)udicaciones -ue se les 2a(an de los %ienes re,atados3 Despu=s de #incado el re,ate se de'ol'ern a
los postores los #ondos trans#eridos electrnica,ente" e8cepto los -ue correspondan al ad,itido" cu*o
'alor continuar co,o (aranta del cu,pli,iento de su o%li(acin *" en su caso" co,o parte del precio de
'enta3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer
#acilidades ad,inistrati'as para -ue en sustitucin de la #ir,a electrnica a'anzada" se e,pleen otros
,edios de identi#icacin electrnica3
Ar(3culo #,3- 4l docu,ento di(ital en -ue se 2a(a la postura" de%er contener los si(uientes datos6
I4 Cuando se trate de personas #sicas" el no,%re" la nacionalidad * el do,icilio del postor *" en su
caso" la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entesC tratndose de sociedades" el no,%re o razn
social" la #ec2a de constitucin" la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes en su caso * el
do,icilio social3
II4 La cantidad -ue se o#rezca3
III4 4l n:,ero de cuenta %ancaria * no,%re de la institucin de cr=dito en la -ue se reinte(rarn" en
su caso" las cantidades -ue se 2u%ieran dado en depsito3
I&4 La direccin de correo electrnico * el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones3
&4 4l ,onto * n:,ero de la trans#erencia electrnica de #ondos -ue 2a*a realizado3
0i las posturas no cu,plen los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores * los -ue se
se>alen en la con'ocatoria" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria no las cali#icar co,o posturas
le(ales" situacin -ue se 2ar del conoci,iento del interesado3
Ar(3culo #33- 4n la p(ina electrnica de su%astas del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" se
especi#icar el perodo correspondiente a cada re,ate" el re(istro de los postores * las posturas -ue se
reci%an" as co,o la #ec2a * 2ora de su recepcin3
Cada su%asta tendr una duracin de cinco das -ue e,pezar a partir de las 12600 2oras del pri,er
da * concluir a las 12600 2oras del -uinto da3 4n dic2o periodo los postores presentarn sus posturas *
podrn ,e)orar las propuestas3 9ara los e#ectos de este prra#o se entender -ue las 12600 2oras
corresponden a la Pona Centro3
0i dentro de los 'einte ,inutos pre'ios al 'enci,iento del plazo de re,ate se reci%e una postura -ue
,e)ore las anteriores" el re,ate no se cerrar con#or,e al t=r,ino ,encionado en el prra#o precedente"
en este caso * a partir de las 12600 2oras del da de -ue se trate" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria
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conceder plazos sucesi'os de + ,inutos cada uno" 2asta -ue la :lti,a postura no sea ,e)orada3 7na
'ez transcurrido el :lti,o plazo sin -ue se reci%a una ,e)or postura se tendr por concluido el re,ate3
4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria #incar el re,ate a #a'or de -uien 2a*a 2ec2o la ,e)or
postura3 Cuando e8istan 'arios postores -ue 2a*an o#recido una su,a i(ual * dic2a su,a sea la postura
,s alta" se aceptar la pri,era postura -ue se 2a*a reci%ido3
7na 'ez #incado el re,ate se co,unicar el resultado del ,is,o a tra'=s de ,edios electrnicos a los
postores -ue 2u%ieren participado en =l" re,itiendo el acta -ue al e#ecto se le'ante3
Ar(3culo #54 Cuando el postor en cu*o #a'or se 2u%iera #incado un re,ate no cu,pla con las
o%li(aciones contradas * las -ue este Cdi(o se>ala" perder el i,porte del depsito -ue 2u%iere
constituido * la autoridad e)ecutora lo aplicar de in,ediato en #a'or del #isco #ederal3
La autoridad podr ad)udicar el %ien al postor -ue 2a*a presentado la se(unda postura de co,pra
,s alta * as sucesi'a,ente" sie,pre -ue dic2a postura sea ,a*or o i(ual al precio %ase de
ena)enacin #i)ado3 /l se(undo o si(uientes postores les sern aplica%les los ,is,os plazos para el
cu,pli,iento de las o%li(aciones del postor (anador3
4n caso de incu,pli,iento de los postores" se iniciar nue'a,ente la al,oneda en la #or,a * plazos
-ue se>alan los artculos respecti'os3
Ar(3culo #63- Fincado el re,ate de %ienes ,ue%les se aplicar el depsito constituido3 Dentro de los
tres das si(uientes a la #ec2a del re,ate" el postor de%er enterar ,ediante trans#erencia electrnica de
#ondos e#ectuada con#or,e a las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" el saldo de la cantidad o#recida de contado en su postura o la -ue resulte de las
,e)oras3
1an pronto co,o el postor cu,pla con el re-uisito a -ue se re#iere el prra#o anterior" se citar al
contri%u*ente para -ue" dentro de un plazo de tres das" entre(ue los co,pro%antes #iscales di(itales por
$nternet de la ena)enacin" los cuales de%ern e8pedirse cu,pliendo" en lo conducente" con los re-uisitos
a -ue se re#iere este Cdi(o" aperci%ido de -ue si no lo 2ace" la autoridad e)ecutora e,itir el docu,ento
correspondiente en su re%elda3
9osterior,ente" la autoridad de%er entre(ar al ad-uirente" con)unta,ente con estos docu,entos" los
%ienes -ue le 2u%iere ad)udicado3
7na 'ez ad)udicados los %ienes al ad-uirente" =ste de%er retirarlos en el ,o,ento en -ue la
autoridad los pon(a a su disposicin" en caso de no 2acerlo se causarn derec2os por el al,acena)e a
partir del da si(uiente3
Ar(3culo #73- Fincado el re,ate de %ienes in,ue%les o ne(ociaciones se aplicar el depsito
constituido3 Dentro de los diez das si(uientes a la #ec2a del re,ate" el postor enterar ,ediante
trans#erencia electrnica de #ondos con#or,e a las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e8pida el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" el saldo de la cantidad o#recida de contado en su postura o la -ue
resulte de las ,e)oras3
<ec2o el pa(o a -ue se re#iere el prra#o anterior * desi(nado en su caso el notario por el postor" se
citar al e)ecutado para -ue" dentro del plazo de diez das" otor(ue * #ir,e la escritura de 'enta
correspondiente" aperci%ido de -ue" si no lo 2ace" el )e#e de la o#icina e)ecutora lo 2ar en su re%elda3
4l e)ecutado" a:n en el caso de re%elda" responde por la e'iccin * los 'icios ocultos3
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Ar(3culo #83- Los %ienes pasarn a ser propiedad del ad-uirente li%res de (ra',enes * a #in de -ue
=stos se cancelen" tratndose de in,ue%les" la autoridad e)ecutora lo co,unicar al re(istro p:%lico -ue
corresponda" en un plazo -ue no e8ceder de -uince das3
Ar(3culo ##3- 7na 'ez -ue se 2u%iera otor(ado * #ir,ado la escritura en -ue conste la ad)udicacin
de un in,ue%le" la autoridad e)ecutora dispondr -ue se entre(ue al ad-uirente" (irando las rdenes
necesarias" aun las de desocupacin si estu'iere 2a%itado por el e)ecutado o por terceros -ue no
pudieren acreditar le(al,ente el uso3
Ar(3culo ##+:i23- 4n el caso en -ue los %ienes re,atados no puedan ser entre(ados al postor a cu*o
#a'or se 2u%iera #incado el re,ate en la #ec2a en -ue =ste lo solicite" por e8istir i,pedi,ento )urdico
de%ida,ente #undado para ello" a-u=l podr" en un plazo de seis ,eses contado a partir de la #ec2a en
-ue solicite la entre(a de los %ienes" solicitar a la autoridad #iscal la entre(a del ,onto pa(ado por la
ad-uisicin de dic2os %ienes3 La autoridad entre(ar la cantidad respecti'a en un plazo de dos ,eses
contado a partir de la #ec2a en -ue se e#ect:e la solicitud3 0i dentro de este :lti,o plazo cesa la causa
por la cual la autoridad #iscal se 'io i,posi%ilitada para e#ectuar la entre(a de los %ienes re,atados" se
proceder a la entre(a de los ,is,os en lu(ar de entre(ar al postor las cantidades pa(adas por esos
%ienes3
1ranscurrido el plazo de seis ,eses a -ue se re#iere el prra#o anterior" sin -ue el postor solicite a la
autoridad #iscal la entre(a del ,onto pa(ado por la ad-uisicin de dic2os %ienes" el i,porte de la postura
causar a%andono a #a'or del #isco #ederal dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue
conclu*a el plazo antes citado * se estar a lo dispuesto en el artculo 1&D-/ de este Cdi(o3
4n el caso en -ue la autoridad #iscal entre(ue las cantidades pa(adas por la ad-uisicin de los %ienes
re,atados" se de)ar sin e#ectos el re,ate e#ectuado3 0i con posterioridad a la entre(a de las cantidades
se>aladas anterior,ente cesa la causa por la cual la autoridad #iscal se 'io i,posi%ilitada )urdica,ente
para e#ectuar la entre(a de los %ienes re,atados" =sta de%er iniciar nue'a,ente el procedi,iento
esta%lecido en esta 0eccin para ena)enar los ,is,os" dentro de los -uince das si(uientes a a-u=l en
-ue 2a*a cesado el i,pedi,ento o se cuente con resolucin #ir,e -ue per,ita 2acerlo3
Ar(3culo #"3- ;ueda estricta,ente pro2i%ido ad-uirir los %ienes o%)eto de un re,ate" por s o por
,edio de interpsita persona" a los )e#es * de,s personas de las o#icinas e)ecutoras" as co,o a todos
a-uellos -ue 2u%ieren inter'enido por parte del #isco #ederal en el procedi,iento ad,inistrati'o3 4l re,ate
e#ectuado con in#raccin a este precepto ser nulo * los in#ractores sern sancionados con#or,e a este
Cdi(o3
Ar(3culo "*4 4l #isco #ederal tendr pre#erencia para ad)udicarse los %ienes o#recidos en re,ate" en
los si(uientes casos6
I4 / #alta de postores3
II4 / #alta de pu)as3
III4 4n caso de posturas o pu)as i(uales3
I&4 ?0e dero(a@3
Blti,o prra#o ?0e dero(a@
Ar(3culo "4 Cuando no 2u%iera postores o no se 2u%ieran presentado posturas le(ales" la autoridad
se ad)udicar el %ien3 4n este caso el 'alor de la ad)udicacin ser el D0A del 'alor de a'al:o3
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Los %ienes -ue se ad)udi-uen a #a'or del #isco #ederal" podrn ser donados para o%ras o ser'icios
p:%licos" o a instituciones asistenciales o de %ene#icencia autorizadas para reci%ir donati'os deduci%les
del i,puesto so%re la renta3
La ad)udicacin se tendr por #or,alizada una 'ez -ue la autoridad e)ecutora #ir,e el acta de
ad)udicacin correspondiente3
Cuando la traslacin de %ienes se de%a inscri%ir en el Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad" el acta de
ad)udicacin de%ida,ente #ir,ada por la autoridad e)ecutora tendr el carcter de escritura p:%lica * ser
el docu,ento p:%lico -ue se considerar co,o testi,onio de escritura para los e#ectos de inscripcin en
dic2o Re(istro3
;uinto prra#o ?0e dero(a@3
0=pti,o prra#o ?0e dero(a@3
De los in(resos o%tenidos por re,ates de los %ienes" dis,inuidos con los (astos de ad,inistracin *
,anteni,iento" se destinar el +A a un #ondo de ad,inistracin * ,anteni,iento de dic2os %ienes" -ue
se constituir en la 1esorera de la Federacin" de con#or,idad con las re(las (enerales -ue al e#ecto
e,ita la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 7na 'ez -ue se 2a*an re,atado los %ienes" la
autoridad #iscal de%er reinte(rar los recursos -ue 2a*a o%tenido de dic2o #ondo *" de e8istir re,anente"
se entre(ar el +A de los in(resos o%tenidos para su capitalizacin3
Los %ienes ad)udicados por las autoridades #iscales de con#or,idad con lo dispuesto en este artculo"
sern considerados" para todos los e#ectos le(ales" co,o %ienes no su)etos al r=(i,en del do,inio
p:%lico de la nacin" 2asta en tanto sean destinados o donados para o%ras o ser'icios p:%licos en los
t=r,inos de este artculo3
9ara los e#ectos del artculo 2+ de la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin" las
ad)udicaciones tendrn la naturaleza de dacin en pa(o3
Ar(3culo ",3- Los %ienes e,%ar(ados podrn ena)enarse #uera de re,ate" cuando6
I4 4l e,%ar(ado propon(a co,prador antes del da en -ue se #in-ue el re,ate" se ena)enen o
ad)udi-uen los %ienes a #a'or del #isco" sie,pre -ue el precio en -ue se 'endan cu%ra el 'alor
-ue se 2a*a se>alado a los %ienes e,%ar(ados3
II4 0e trate de %ienes de #cil desco,posicin o deterioro" o de ,ateriales in#la,a%les" sie,pre -ue
en la localidad no se pueden (uardar o depositar en lu(ares apropiados para su conser'acin3
III4 ?0e dero(a@
Ar(3culo "34 ?0e dero(a@
Ar(3culo "53- 4l producto o%tenido del re,ate" ena)enacin o ad)udicacin de los %ienes al #isco" se
aplicar a cu%rir el cr=dito #iscal en el orden -ue esta%lece el /rtculo 20 de este Cdi(o3
Ar(3culo "63- 4n tanto no se 2u%ieran re,atado" ena)enado o ad)udicado los %ienes" el e,%ar(ado
podr pa(ar el cr=dito total o parcial,ente * recuperarlos in,ediata,ente en la proporcin del pa(o"
to,ndose en cuenta el precio del a'al:o3
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7na 'ez realizado el pa(o por el e,%ar(ado o cuando o%ten(a resolucin o sentencia #a'ora%le
deri'ada de la interposicin de al(:n ,edio de de#ensa antes de -ue se 2u%ieran re,atado" ena)enado o
ad)udicado los %ienes -ue o%li(uen a las autoridades a entre(ar los ,is,os" =ste de%er retirar los
%ienes ,oti'o del e,%ar(o en el ,o,ento en -ue la autoridad los pon(a a su disposicin * en caso de
no 2acerlo se causarn derec2os por el al,acena)e a partir del da si(uiente3
Ar(3culo "74 4n el caso de -ue e8istan e8cedentes en la ad)udicacin a -ue se re#iere el artculo 1&1
de este Cdi(o" despu=s de 2a%erse cu%ierto el cr=dito #iscal * sus accesorios en los t=r,inos del artculo
1&4 de este Cdi(o" se entre(arn al deudor o al tercero -ue =ste desi(ne por escrito" 2asta -ue se lle'e
a ca%o la ena)enacin del %ien de -ue se trate" sal'o -ue ,edie orden de autoridad co,petente3 4n el
caso de -ue la ena)enacin no se 'eri#i-ue dentro de los 24 ,eses si(uientes a a-u=l en el -ue se #ir,
el acta de ad)udicacin correspondiente" los e8cedentes de los %ienes" descontadas las ero(aciones o
(astos -ue se 2u%ieren tenido -ue realizar por pasi'os o car(as ad-uiridas con anterioridad a la
ad)udicacin" se entre(arn al deudor o al tercero -ue =ste desi(ne por escrito 2asta el :lti,o ,es del
plazo antes citado3 La entre(a a -ue se re#iere este artculo se realizar en los t=r,inos -ue esta%lezca el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3
Cuando se lle'e a ca%o el re,ate" el i,porte o%tenido co,o producto de =ste se aplicar en los
t=r,inos de lo dispuesto en el artculo 1&4 de este Cdi(o" as co,o a recuperar los (astos de
ad,inistracin * ,anteni,iento3 4l re,anente del producto ,encionado ser el e8cedente -ue se
entre(ar al contri%u*ente o e,%ar(ado" sal'o -ue ,edie orden de autoridad co,petente" o -ue el propio
deudor o e,%ar(ado acepte por escrito -ue se 2a(a la entre(a total o parcial del saldo a un tercero3
Ar(3culo "7+A4 Causarn a%andono en #a'or del #isco #ederal los %ienes" en los si(uientes casos6
I4 Cuando 2a%iendo sido ena)enados o ad)udicados los %ienes al ad-uirente no se retiren del
lu(ar en -ue se encuentren" dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue se
pon(an a su disposicin3
II4 Cuando el e,%ar(ado e#ect:e el pa(o del cr=dito #iscal u o%ten(a resolucin o sentencia
#a'ora%le -ue ordene la de'olucin de los %ienes e,%ar(ados deri'ada de la interposicin de
al(:n ,edio de de#ensa antes de -ue se 2u%ieran re,atado" ena)enado o ad)udicado los
%ienes * no los retire del lu(ar en -ue se encuentren dentro de dos ,eses contados a partir
de la #ec2a en -ue se pon(an a disposicin del interesado3
III4 0e trate de %ienes ,ue%les -ue no 2u%ieren sido re,atados despu=s de transcurridos
diecioc2o ,eses de practicado el e,%ar(o * respecto de los cuales no se 2u%iere interpuesto
nin(:n ,edio de de#ensa3
I&4 0e trate de %ienes -ue por cual-uier circunstancia se encuentren en depsito o en poder de la
autoridad * los propietarios de los ,is,os no los retiren dentro de dos ,eses contados a
partir de la #ec2a en -ue se pon(an a su disposicin3
0e entender -ue los %ienes se encuentran a disposicin del interesado" a partir del da si(uiente a
a-u=l en -ue se le noti#i-ue la resolucin correspondiente3
Cuando los %ienes 2u%ieran causado a%andono" las autoridades #iscales noti#icarn personal,ente"
por ,edio del %uzn tri%utario o por correo certi#icado con acuse de reci%o a los propietarios de los
,is,os" -ue 2a transcurrido el plazo de a%andono * -ue co,o consecuencia pasan a propiedad del #isco
#ederal3 4n los casos en -ue no se 2u%iera se>alado do,icilio o el se>alado no corresponda a la persona"
la noti#icacin se e#ectuar a tra'=s del %uzn tri%utario3
166 de 254

Secretara General
Los %ienes -ue pasen a propiedad del #isco #ederal con#or,e a este artculo" se trans#erirn al 0er'icio
de /d,inistracin * 4na)enacin de Fienes en t=r,inos de la Le* Federal para la /d,inistracin *
4na)enacin de Fienes del 0ector 9:%lico3
Ar(3culo "7+:3- Los plazos de a%andono a -ue se re#iere el artculo 1&D-/ de este Cdi(o se
interru,pirn6
I4 9or la interposicin del recurso ad,inistrati'o o la presentacin de la de,anda en el )uicio -ue
proceda3
4l recurso o la de,anda slo interru,pirn los plazos de -ue se trata" cuando la resolucin
de#initi'a -ue recai(a no con#ir,e" en todo o en parte" la -ue se i,pu(n3
II4 9or consulta entre autoridades" si de dic2a consulta depende la entre(a de los %ienes a los
interesados3
$I$0LO SE%$O
Del .uicio Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo
?0e dero(a@3
CAPI$0LO I
Di2)o2icione2 generale2
?0e dero(a@3
Ar(3culo "83- ?0e dero(a@3
Ar(3culo "#3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ""3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,**3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO II
De la i!)rocedencia ? del 2obre2ei!ien(o
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*,3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO III
De lo2 i!)edi!en(o2 ? eHcu2a2
?0e dero(a@3
167 de 254

Secretara General
CAPI$0LO I&
De la de!anda
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*#3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*#+:i23- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*"3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,*" :i23- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO &
De la con(e2(acin
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,,3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO &I
De lo2 inciden(e2
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,#3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,"3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,,*3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,,,3- ?0e dero(a@3
168 de 254

Secretara General
Ar(3culo ,,#3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,,# :i23- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,,"3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO &II
De la2 )rueba2
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3*3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3,3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO &III
Del cierre de la in2(ruccin
?0e dero(a@3
CAPI$0LO I%
De la 2en(encia
?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3#3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3"3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3"+A3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3"+:3- ?0e dero(a@3
Ar(3culo ,3"+C3- ?0e dero(a@3
169 de 254

Secretara General
CAPI$0LO %
De lo2 recur2o2
?0e dero(a@3
Seccin Pri!era
De la Recla!acin
?0e dero(a@3
Seccin Segunda
De La A)elacin
?0e dero(a@3
Seccin $ercera
De la Revi2in
?0e dero(a@3
CAPI$0LO %I
De la2 no(ificacione2 ? del c!)u(o de lo2 (Gr!ino2
?0e dero(a@3
170 de 254

Secretara General
Ar(3culo ,6#+A3- ?0e dero(a@3
CAPI$0LO %II
De la Curi2)rudencia
?0e dero(a@3
$RANSI$ORIOS
Ar(3culo Pri!ero4+ 4ste Cdi(o entrar en 'i(or en toda la Rep:%lica el da 1o3 de enero de 1&E3"
e8cepcin 2ec2a del 1tulo .$" del 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o" -ue iniciar su 'i(encia el
1o3 de a%ril de 1&E33
Ar(3culo Segundo3- / partir de la entrada en 'i(or de este Cdi(o se dero(a el Cdi(o Fiscal de la
Federacin de #ec2a 30 de dicie,%re de 1&DD3
4l Re(la,ento del Re(istro Federal de Contri%u*entes de #ec2a 13 de )unio de 1&E0" el Re(la,ento
del /rtculo E+ del Cdi(o Fiscal de la Federacin de #ec2a & de a%ril de 1&E0" el Re(la,ento para el
Co%ro * /plicacin de los Iastos de 4)ecucin * 9a(o de <onorarios por 5oti#icacin de Cr=ditos de
#ec2a 2& de dicie,%re de 1&3" continuarn aplicndose en lo -ue no se opon(an al presente Cdi(o
2asta en tanto se e8pida su Re(la,ento3
Ar(3culo $ercero3- ;uedan si e#ectos las disposiciones ad,inistrati'as resoluciones" consultas"
interpretaciones" autorizaciones o per,isos de carcter (eneral o -ue se 2u%ieran otor(ado a ttulo
particular" -ue contra'en(an o se opon(an a lo preceptuado en este Cdi(o3
Ar(3culo Cuar(o3- Cuando con anterioridad a la #ec2a de entrada en 'i(or de este Cdi(o se 2u%ieran
causado recar(os" so%re contri%uciones #ederales no pa(adas -ue 2u%ieran alcanzado el 100A del
i,porte de dic2as contri%uciones" a partir del 1 de enero de 1&E3" se reanudar la causacin de recar(os
so%re las ,is,as con#or,e a este Cdi(o a:n cuando e8cedan del porciento ,encionado3
Ar(3culo Euin(o3- 0i con anterioridad al 1 de septie,%re de 1&E2" se 2u%ieran solicitado de'oluciones
cu,pli=ndose los re-uisitos -ue para estos e#ectos esta%lecen las disposiciones #iscales * no se 2u%ieran
o%tenido al pri,ero de enero de 1&E3" a partir de esta #ec2a dic2as cantidades e,pezarn a causar
intereses con#or,e al /rtculo 22 del presente Cdi(o3
Cuando la solicitud de de'olucin se 2u%iera presentado dentro de los 4 ,eses anteriores a la entrada
en 'i(or de este Cdi(o" las cantidades a de'ol'er e,pezarn a causar intereses" en su caso" a partir de
171 de 254

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la #ec2a en -ue se cu,plan los 4 ,eses contados a partir de la #ec2a de presentacin de la solicitud
de%ida,ente re-uisitada3
Ar(3culo SeH(o3- Los delitos * las in#racciones co,etidos durante la 'i(encia del Cdi(o -ue se
a%ro(a" se sancionarn en los t=r,inos preceptuados por el ,is,o" a ,enos -ue el interesado ,ani#ieste
su 'oluntad de aco(erse al presente Cdi(o por esti,arlo ,s #a'ora%le3
Ar(3culo SG)(i!o3- La interposicin de los recursos ad,inistrati'os o del )uicio contencioso
ad,inistrati'o a -ue se re#iere este Cdi(o" en contra de los actos -ue 2u%ieren sido noti#icados con
anterioridad al 1 de enero o 1 de a%ril de 1&E3" se(:n el caso" podrn 2acerse 'aler durante el plazo de
cuarenta * cinco das contados a partir de la #ec2a en -ue surti e#ectos la noti#icacin" cuando no
2u%iese 'encido el plazo para su interposicin3
Ar(3culo Oc(avo3- Los recursos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes de la entrada en
'i(or de este Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern de acuerdo con lo dispuesto por el presente Cdi(o3
Ar(3culo Noveno3- 4n los casos en -ue se 2a*a interpuesto al(:n ,edio de de#ensa pre'isto en este
Cdi(o * no se 2u%iera (arantizado el inter=s #iscal o 2a%i=ndose e#ectuado de%a a,pliarse la (aranta"
=sta de%er otor(arse o a,pliarse en un plazo de -uince das contados a partir de la #ec2a de entrada en
'i(or de =ste Cdi(o" e8cepto cuando se trate de instituciones nacionales de cr=dito3
Ar(3culo DGci!o4+ Los )uicios contenciosos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes de la
entrada en 'i(or de este Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern de con#or,idad con sus disposiciones3
Ar(3culo DGci!o Pri!ero3- 9ara los e#ectos de la aplicacin de =ste Cdi(o" respecto de los
con'enios de cola%oracin ad,inistrati'a cele%rados por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico con
los 4stados * el /cuerdo a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * al Departa,ento del Distrito
Federal para su coordinacin en i,puestos #ederales" 'i(entesC as co,o el Re(la,ento $nterior de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * de,s ordena,ientos a los -ue les sea aplica%les" *a sea
cuando sus clusulas o disposiciones 2a(an re#erencia a ,aterias re(uladas en =l" o %ien" cuando las
,is,as de%an aplicarse o interpretarse en #uncin de las disposiciones del propio Cdi(o" de%ern
se(uirse aplicando o interpretando en la ,is,a #or,a * t=r,inos co,o se 'ena 2aciendo en relacin con
el Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta el 30 de septie,%re de 1&E2" a:n cuando en este Cdi(o
se utilice ter,inolo(a di#erente para re(ular las ,is,as ,aterias" sal'o -ue al(una disposicin
esta%lezca lo contrario o re(ule de ,anera di#erente al(una ,ateria3
M=8ico" D3F3 a 30 de dicie,%re de 1&E13- :la2 C>u!acero SFnc>eI" 0393- 1arco An(onio Aguilar
Cor(G2" D393- Lui2 Len A)on(e" 0303- Silvio Lago2 1ar(3neI" D303 R:%ricas3
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Secretara General
AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR1A
DECRE$O )or el Bue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Bue )odrFn deno!inar2e en
0nidade2 de Inver2in ? refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de
la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de a%ril de 1&&+
AR$IC0LO PRI1ERO4+ Las o%li(aciones de pa(o de su,as en ,oneda nacional con'enidas en las
operaciones #inancieras -ue cele%ren los correspondientes inter,ediarios" las contenidas en ttulos de
cr=dito" sal'o en c2e-ues *" en (eneral" las pactadas en contratos ,ercantiles o en otros actos de
co,ercio" podrn deno,inarse en una unidad de cuenta" lla,ada 7nidad de $n'ersin" cu*o 'alor en
pesos para cada da pu%licar peridica,ente el Fanco de M=8ico en el Diario Oficial de la Federacin4
Las o%li(aciones deno,inadas en unidades in'ersin se considerarn de ,onto deter,inado3
AR$IC0LO SEG0NDO4+ Las o%li(aciones deno,inadas en unidades de in'ersin se sol'entarn
entre(ando su e-ui'alente en ,oneda nacional3 /l e#ecto" de%er ,ultiplicarse el ,onto de la o%li(acin"
e8presado en las citadas unidades de in'ersin" por el 'alor de dic2a unidad correspondientes al da en
-ue se e#ect:e el pa(o3
AR$IC0LO $ERCERO4+ Las 'ariaciones del 'alor de la 7nidad de $n'ersin de%ern corresponder a
las del Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor" de con#or,idad con el procedi,iento esta%lecido en el
artculo 20-1er del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
4l Fanco de M=8ico calcular el 'alor de las unidades de in'ersin de acuerdo con el citado
procedi,iento3 Dic2o procedi,iento de%er a)ustarse a lo dispuesto por el artculo 20-1er del Cdi(o
Fiscal de la Federacin3
AR$IC0LO C0AR$O4+ 0e adiciona el artculo 1D-F al Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar
co,o si(ue6
3333333333
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario Oficial
de la Federacin4
SEG0NDO4+ / las o%li(aciones contradas con#or,e a las nor,as pre'istas en el artculo pri,ero del
presente Decreto no les son aplica%les las disposiciones -ue se opon(an a dic2as nor,as3
M=8ico" D3F3" 2& de ,arzo de 1&&+3- Dip3 SaJl GonIFleI <errera" 9residente3- 0en3 .uan de Dio2
Ca2(ro LoIanoA 9residente3- Dip3 Kolanda Eugenia GonIFleI <ernFndeI" 0ecretaria3- 0en3 .e2J2
OroIco Alfaro" 0ecretario3- R:%ricasM3
4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los
4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das
del ,es de ,arzo de ,il no'ecientos no'enta * cinco3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
0ecretario de Io%ernacin" E2(eban 1oc(eIu!a :arragFn3- R:%rica3
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Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e eH)iden nueva2 le?e2 fi2cale2 ? 2e !odifican o(ra24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1+ de dicie,%re de 1&&+
Ar(3culo Pri!ero4 Se eH)ide la 2iguien(e-
Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria
3333333333
$ r a n 2 i ( o r i o 2
Pri!ero4 La presente Le* entrar en 'i(or el 1o3 de )ulio de 1&&3
Segundo4 / partir de la entrada en 'i(or de esta Le*" -uedan derogado2 lo2 ar(3culo2 33A fraccin
IIIA ? 8* bi2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin * 201 de la Le* /duanera3 La 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%lico esta%lecer ,ecanis,os para -ue las percepciones de los tra%a)adores no su#ran
,enosca%o3
$ercero4 Las re#erencias -ue se 2acen * atri%uciones -ue se otor(an en otras le*es" re(la,entos *
de,s disposiciones a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o a cual-uiera de sus unidades
ad,inistrati'as" se entendern 2ec2as al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria cuando se trate de
atri%uciones 'inculadas con la ,ateria o%)eto de la presente Le*" su re(la,ento interior o cual-uier otra
disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3
Cuar(o4 Los asuntos -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de la presente Le* se encuentren en tr,ite
ante al(una de las unidades ad,inistrati'as de la 0u%secretara de $n(resos de la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" o los
recursos ad,inistrati'os interpuestos en contra de actos o resoluciones de tales unidades
ad,inistrati'as" se se(uirn tra,itando ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o sern resueltos por
el ,is,o" cuando se encuentren 'inculados con la ,ateria o%)eto de la presente Le*" su re(la,ento
interior * cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3
Euin(o4 Los )uicios en los -ue sea parte la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico por actos de las
unidades ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio
de /d,inistracin 1ri%utaria" -ue a la entrada en 'i(or de la presente Le* se encuentren en tr,ite ante
los tri%unales del #uero #ederal" o cual-uier otra instancia )urisdiccional" los continuar tra,itando el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria a tra'=s de sus unidades ad,inistrati'as co,petentes 2asta su total
conclusin" para lo cual e)ercitarn las acciones" e8cepciones * de#ensas -ue correspondan a las
autoridades se>aladas en los )uicios" ante dic2os tri%unales3
Los a,paros contra actos de las unidades ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos de
la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria" cu*a interposicin les sea noti#icado con el carcter de autoridades responsa%les o de terceros
per)udicados con anterioridad a la entrada en 'i(or de esta Le*" continuarn siendo lle'ados en su
tra,itacin 2asta su total conclusin por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
SeH(o4 4l 4)ecuti'o Federal realizar las (estiones conducentes para -ue a la #ec2a de entrada en
'i(or de la presente Le*" el $nstituto 5acional de Capacitacin Fiscal" or(anis,o descentralizado de la
/d,inistracin 9:%lica Federal" -uede desincorporado de la /d,inistracin 9:%lica Federal 9araestatal *
su patri,onio * atri%uciones pasen a una unidad ad,inistrati'a del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
174 de 254

Secretara General
SG)(i!o4 4l 4)ecuti'o Federal" por conducto de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico"
dispondr lo conducente a #in de -ue" a partir de la entrada en 'i(or de la presente Le*" se lle'e a ca%o la
reasi(nacin de los recursos 2u,anos * de -ue los %ienes ,ue%les e in,ue%les" ,ateriales *
#inancieros" as co,o los arc2i'os * e8pedientes con los -ue actual,ente cuentan las unidades
ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico"
pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" para el e)ercicio de las atri%uciones
'inculadas con la ,ateria o%)eto de esta Le*" su re(la,ento interior * cual-uier otra disposicin )urdica
-ue e,ane de ellos3 9ara tales e#ectos se de%ern #or,alizar las actas de entre(a-recepcin
correspondientes" en t=r,inos de las disposiciones )urdicas aplica%les3
Oc(avo4 Los derec2os de los tra%a)adores sern respetados * en nin(:n caso sern a#ectados por la
reor(anizacin -ue i,plica el presente ordena,iento3
Ar(3culo2 Segundo ? $ercero4 3333333333
Cdigo Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo Cuar(o4 0e realizan las ,odi#icaciones si(uientes al Cdi(o Fiscal de la Federacin6
I4 0e refor!an6
a4 Los artculos6
Do" antepen:lti,o * pen:lti,o prra#osC
11" se(undo prra#oC
14-/" #racciones $ * $$C
1+-/" inciso %@C
1D-/C
1&" pri,er prra#oC
20" s=pti,o * pen:lti,o prra#osC
21" s=pti,o prra#oC
22" pri,ero" se(undo" tercero * cuarto prra#osC
23" pri,er prra#o * actual cuarto prra#osC
2D" #raccin G$C
2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
31" pen:lti,o prra#oC
32-/" #racciones $$$ * $. * el actual :lti,o prra#oC
3" pri,er prra#oC
41" pri,er prra#o * #racciones $" pri,er prra#o * $$$C
42" pri,er prra#o * las #racciones $" $. * actual .$$C
4+" se(undo" tercero" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
4D" #racciones $$$" . * .C
4D-/C
4E" #racciones $" * actuales . * .$C
+1" se(undo prra#oC
+2" pri,ero * actual :lti,o prra#os" as co,o la #raccin $" pri,er
prra#oC
++" #raccin .C
DD"
4" pri,er prra#oC
E1" pri,er prra#oC
175 de 254

Secretara General
E2" #raccin $" incisos a@" %@ * actual c@C
E3" #raccin GC
&2" cuarto * -uinto prra#osC
102" :lti,o prra#oC
10&" #racciones $ * .C
112" pri,er prra#oC
11+" pri,er prra#oC
11DC
11C
120" pri,er prra#oC
121" pri,ero * se(undo prra#osC
122C
123" #raccin $C
12DC
12" pri,er prra#oC
12EC
12&" pri,er prra#oC
130" pri,er prra#oC
131" pri,er prra#oC
133" #raccin $ * :lti,o prra#oC
134" #raccin $$$C
144" prra#os se(undo * actual se8toC
14+" se(undo prra#oC
1+0" tercero * -uinto prra#osC
1+2" pri,er prra#oC
1+EC
1+" se(undo * :lti,o prra#osC
1E+" se(undo prra#oC
1&" pri,er prra#oC
202" #raccin GC
20DC
20E" #racciones $ * .$C
20&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
210" pri,ero * actual :lti,o prra#osC
212" pri,er prra#oC
213" #raccin $.C
21" #raccin $.C
21E" antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
223" tercer prra#oC
224C
22D" pri,er prra#oC
22E %is" se(undo prra#oC
22&C
230" pri,er prra#oC
233" pri,er prra#oC
23" se(undo * cuarto prra#osC
23&" antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
23& %is * pasa a ser 23&-/C
23& ter * pasa a ser 23&-FC
240C
176 de 254

Secretara General
241C
242C
243C
24E" pri,ero" tercero * actual antepen:lti,o prra#osC
2+&C
2D0" *
2D13
b4 Las deno,inaciones si(uientes6
Del Captulo $ del 1tulo .C
De la 0eccin $" del Captulo $" del 1tulo ." co,prendiendo los artculos 11D a
12EC
De la 0eccin $$" del Captulo $C del 1tulo ." co,prendiendo el artculo 12&" *
De la 0eccin $$$" del Captulo $" del 1tulo ." co,prendiendo los artculos 130
a 133C
Desapareciendo las deno,inaciones de las actuales 0ecciones $. * ." del Captulo
$" del 1tulo .3
II4 0e adicionan-
a4 Los artculos6
14-/" con dos prra#os #inalesC
1D-CC
1-/" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercer
prra#os" a ser tercero * cuarto prra#os" respecti'a,enteC
23" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero"
cuarto * -uinto prra#os a ser tercero" cuarto" -uinto * se8to
respecti'a,enteC
32-/" con cuatro prra#os #inalesC
33" con un :lti,o prra#oC
33-/C
3D" con dos prra#os #inalesC
40" con dos prra#os #inalesC
42" con una #raccin ." pasando las actuales #racciones ." .$ * .$$ a ser
.$" .$$ * .$$$" respecti'a,enteC
4E" con las #racciones . * .$$" pasando las actuales . * .$ a ser .$ * .$$$"
respecti'a,enteC
4&C
+2" con un :lti,o prra#oC
D" con una #raccin $.C
+" #raccin ." con un se(undo prra#oC
E1" con una #raccin .C
E2" #raccin $ con un inciso c@" pasando el actual c@ a ser inciso d@ * con
una #raccin .C
E3" con una #raccin G$$$C
E4" con una #raccin .$$$C
10&" con un prra#o #inalC
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123" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero *
cuarto" a ser tercero" cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC
141" con la #raccin .$C
144" con un cuarto prra#o" pasando los actuales cuarto" -uinto" se8to *
s=pti,o" a ser -uinto" se8to" s=pti,o * octa'o prra#os"
respecti'a,enteC
14+" con un tercer * cuarto prra#os" pasando los actuales tercero" cuarto"
-uinto * se8to prra#os a ser -uinto" se8to" s=pti,o * octa'o
prra#os" respecti'a,enteC
1E+" con un pen:lti,o prra#oC
1&" con un :lti,o prra#oC
20E" con un :lti,o prra#oC
20&" con una #raccin .$ * con un antepen:lti,o prra#oC
210" con una #raccin $. * con dos prra#os #inalesC
214" con una #raccin $. * un :lti,o prra#oC
232" con un se(undo prra#oC
23E" con un :lti,o prra#oC
23&-CC
24+C
24DC
24C
24&" con un se(undo prra#oC
2+3" con un :lti,o prra#oC
2+DC
2D2" *
2D33
b4 /l Captulo G del 1tulo .$" la 0eccin $$ deno,inada RDe la /pelacinS -ue
co,prende los artculos 24+ a 24" pasando la actual 0eccin $$ a ser la 0eccin
$$$" -ue co,prende los artculos 24E a 2+03
III4 0e derogan los artculos6
11EC
213" :lti,o prra#oC
22E-%is" -uinto prra#o" *
24E" pen:lti,o prra#o3
Las ,odi#icaciones anteriores -uedan de la si(uiente ,anera6
3333333333
Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo Euin(o4 En relacin con la2 !odificacione2 a Bue 2e refiere el Ar(3culo Cuar(o Bue
an(ecedeA 2e e2(arF a lo 2iguien(e-
I4 9ara los e#ectos del artculo 14-/" #raccin $$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" no ser
necesario -ue los accionistas propietarios de por lo ,enos el +1A de las acciones con
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derec2o a 'oto de la sociedad #usionante o de la -ue 2u%iera sur(ido con ,oti'o de una
#usin cele%rada durante el a>o de 1&&+" conser'en dic2a tenencia accionaria durante un
a>o contado a partir de la #ec2a en -ue se 2u%iera presentado el a'iso pre'isto en la
#raccin $$ del citado artculo 14-/" 'i(ente al 31 de dicie,%re de 1&&+" para -ue se
considere -ue en los t=r,inos de dic2o precepto le(al no 2u%o ena)enacin de los %ienes
de la #usionada o de las acciones de los accionistas de la ,is,a" con ,oti'o de la #usin
realizada3
II4 4n tanto se e8pidan las disposiciones re(la,entarias correspondientes" los contri%u*entes
-ue ten(an derec2o a solicitar la de'olucin de cantidades pa(adas inde%ida,ente"
podrn solicitarlas sie,pre * cuando se se>alen todos los datos" in#or,es * docu,entos
-ue se>ale la #or,a o#icial respecti'a3
III4 Lo dispuesto en el artculo 33-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or el 1o3
de ,arzo de 1&&D3
I&4 Lo dispuesto en el artculo 3D" pen:lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin
:nica,ente se aplicar para resoluciones e,itidas a partir del 1o3 de enero de 1&&D3
&4 La re#or,a a lo dispuesto en el pri,er prra#o del artculo 3 del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" entrar en 'i(or a partir del 1o3 de enero de 1&&D" por lo -ue las instancias o
peticiones -ue se 2a*an #or,ulado antes de la citada #ec2a de%ern resol'erse de
con#or,idad al ordena,iento 'i(ente en 1&&+3
&I4 / partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" los recursos ad,inistrati'os -ue se
interpon(an" aun cuando la noti#icacin del acto i,pu(nado se 2a*a realizado antes del
1o3 de enero de 1&&D" se tra,itarn * resol'ern de con#or,idad con lo dispuesto por las
re#or,as contenidas en este decreto3
4l recurso ad,inistrati'o -ue se 2a*a interpuesto 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&+" * se
encuentre en tr,ite se su%stanciar de con#or,idad con las disposiciones del Cdi(o
Fiscal de la Federacin 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&+3
&II4 Las cantidades -ue se contienen en el inciso c@ de la #raccin $ * en la #raccin . del
artculo E2 * la #raccin .$$$ del artculo E4" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se
entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&D de%i=ndose e#ectuar las posteriores
actualizaciones en el ,es de )ulio de dic2o a>o3
&III4 Los )uicios contenciosos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes del 1o3 de
enero de 1&&D" se instruirn de con#or,idad con las disposiciones del Cdi(o Fiscal de la
Federacin 'i(entes 2asta dic2a #ec2a3 0i a la #ec2a en -ue entren en 'i(or las presentes
re#or,as 2u%iere transcurrido el t=r,ino de un a>o pre'isto en el artculo 224 de este
Cdi(o" se proceder en los t=r,inos del se(undo prra#o del ,is,o3 0i a:n no 2a
concluido dic2o plazo" se esperar a -ue se co,plete3
Los recursos -ue esta%lece el 1tulo .$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin * la o%)ecin a
-ue se re#iere el artculo 22E-Fis del ,is,o Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern en los
t=r,inos de las disposiciones aplica%les a la #ec2a de su interposicin3 1ratndose de la
-ue)a" =sta se re(ir por las disposiciones aplica%les a la #ec2a en -ue la sentencia 2a*a
-uedado #ir,e3
I%4 Los contri%u*entes autorizados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente decreto
por las autoridades #iscales para pa(ar sus cr=ditos #iscales en parcialidades con#or,e al
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artculo DD del Cdi(o" podrn aco(erse al ,ecanis,o de clculo de las parcialidades
pre'isto en dic2o artculo 'i(ente a partir de 1&&D por las parcialidades -ue ten(an -ue
pa(ar a partir de enero de dic2o a>o" sie,pre -ue presenten ante las ,encionadas
autoridades la in#or,acin necesaria para realizar el des(lose de los cr=ditos #iscales a su
car(o" de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue pu%li-ue la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico3 Las parcialidades de enero" #e%rero * ,arzo de 1&&D se
pa(arn con#or,e a la autorizacin e,itida con anterioridad a la entrada en 'i(or del
presente decreto3 La di#erencia entre dic2as parcialidades * las -ue se 2u%ieren pa(ado
durante los ,eses se>alados con#or,e al artculo DD 'i(ente a partir de 1&&D" se restar
del saldo insoluto al 31 de dicie,%re de 1&&+3 5o proceder la de'olucin de la di#erencia
,encionada3
Ar(3culo2 SeH(o a &igG2i!o4 333333333
$ r a n 2 i ( o r i o 2
Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 1&&D3
Segundo4 De con#or,idad con la disposicin del Fanco de M=8ico pu%licada en el Diario Oficial de
la Federacin el da D de enero de 1&&4" todas las su,as en ,oneda nacional -ue en las le*es #iscales
se encuentren e8presadas en Mnue'os pesosM * su a%re'iatura M5M" a partir del 1o3 de enero de 1&&D
de%ern entenderse co,o MpesosM * su s,%olo MTM3
M=8ico" D3F3" a de dicie,%re de 1&&+3- Dip3 O2car Can(n /e(ina" 9residente3- 0en3 Gu2(avo
CarvaCal 1oreno" 9residente3- Dip3 E!ilio SolrIano Sol32" 0ecretario3- 0en3 .orge G4 L)eI $iCerina"
0ecretario3- R:%ricasM3
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los trece das del ,es
de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * cinco3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
0ecretario de Io%ernacin" E!ilio C>ua?ffe( C>e!or3- R:%rica3
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DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2o2 ar(3culo2 del Cdigo
Penal )ara el Di2(ri(o Federal en 1a(eria de Fuero Co!Jn ? )ara (oda la Re)Jblica en
1a(eria de Fuero FederalA del Cdigo Fi2cal de la FederacinA del Cdigo de
Procedi!ien(o2 Penale2 )ara el Di2(ri(o Federal ? del Cdigo Federal de Procedi!ien(o2
Penale24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 13 de ,a*o de 1&&D
AR$;C0LO C0AR$O4+ 0e dero(a el artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario Oficial
de la Federacin3
SEG0NDO4+ 4l artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin" 'i(ente 2asta la entrada en 'i(or
del presente decreto" se(uir aplicndose por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia3 /si,is,o" dic2o
precepto se(uir aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos *
sancionados por el ,encionado artculo3
9ara proceder penal,ente en los casos a -ue se re#iere el artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" en los t=r,inos del prra#o anterior" se se(uir re-uiriendo la -uerella de la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico3
9ara e#ectos de la aplicacin de las penas respecti'as" re(ir lo dispuesto en el artculo +D del Cdi(o
9enal citado" sin -ue ello i,pli-ue la e8tincin de los tipos penales3
$ERCERO4+ 9ara los supuestos" su)etos * e#ectos del artculo anterior" los delitos pre'istos en el
artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se se(uirn cali#icando co,o (ra'es" en los t=r,inos
del artculo 1&4 del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales" para todos los e#ectos le(ales
procedentes3
M=8ico" D3F3" a 2& de a%ril de 1&&D3- 0en3 1iguel Ale!Fn &ela2co" 9residente3- Dip3 1ar3a Claudia
E2Bueda Llane2" 9residente3- 0en3 RaJl .uFreI &alencia" 0ecretario3- Dip3 Sergio &FIBueI Oliva2"
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los nue'e das del
,es de ,a*o del a>o de ,il no'ecientos no'enta * seis3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
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LEK Bue e2(ablece ? !odifica diver2a2 Le?e2 Fi2cale24
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 30 de dicie,%re de 1&&D
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Ar(3culo Pri!ero4+ 0e REFOR1AN los artculos &o3" #raccin $$ * pen:lti,o prra#oC 1-/" pri,er
prra#oC 22" pri,er * tercer prra#os * actuales se8to * no'eno prra#osC 2" tercer prra#oC 2E" :lti,o
prra#oC 2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 32" antepen:lti,o * pen:lti,o prra#osC 32-/" actual tercer
prra#oC 4D-/" se(undo prra#oC 4E" #racciones ." .$ * .$$$C +2" #raccin $$C DD" #raccin $C 3" #raccin $$$C
+" #raccin ." se(undo prra#oC D" actual :lti,o prra#oC EC &" #raccin .C E0C E1" #raccin .$$$C E2"
#racciones $" incisos a@" %@ * d@" $$" $$$" $." .$ * .$$C E3" #raccin $GC E4" #racciones .$" .$$$ * $GC E4-F" #raccin
$$$C ED" #raccin $C ED-/C ED-FC EEC &0C &2" #raccin $C 10+" #raccin $G * :lti,o prra#oC 10EC 114C 121" tercer
prra#oC 144" se(undo prra#oC 20" cuarto prra#oC 23&-/ * 24E" se ADICIONAN los artculos 1+-FC 22"
con un cuarto prra#o" pasando los actuales cuarto a no'eno prra#os a ser -uinto a d=ci,o prra#osC 32-
/" con un se(undo prra#o pasando los actuales se(undo a se8to prra#os a ser tercero a s=pti,o
prra#osC 34-/C 3" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo prra#o a ser tercer prra#oC 4D-/"
con un tercer prra#o" pasando el actual tercer prra#o a ser cuarto prra#oC 4E" con una #raccin $GC D"
con un :lti,o prra#o" pasando el actual :lti,o prra#o a ser pen:lti,o prra#oC E1" con las #racciones $G"
G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$" G.$$$ * G$GC E2" con las #racciones $G" G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$"
G.$$$ * G$GC E3" con la #raccin G$.C E4" con la #raccin G$$C ED-CC ED-DC ED-4C ED-FC 111" con una #raccin
.C 114-/C 124" con una #raccin .$$$C 12+" con un :lti,o prra#oC 202" con una #raccin G. * 23E" con un
:lti,o prra#o" * se DEROGAN los artculos " #raccin $$" inciso a@C E3" #raccin ." E4" #raccin $. * la
0eccin 0e(unda del Captulo G del 1tulo .$" deno,inada RDe la /pelacinS" -ue co,prende los
artculos 24+" 24D * 24C * 24&" se(undo prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o
si(ue6
333333333
Ar(3culo Segundo4+ 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero -ue
antecede" se estar a lo si(uiente6
I4+ Las adiciones a los artculos E1" #racciones G.$$" G.$$$ * G$GC E2" #racciones G.$$" G.$$$ * G$GC ED-4 *
ED-F * las re#or,as a los artculos ED-/C ED-F * 10+" #raccin $G del Cdi(o Fiscal de la Federacin
entrarn en 'i(or el 1o3 de ,arzo de 1&&3
II4+ La re#or,a al artculo DD" #raccin $ del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en 'i(or a partir del
1o3 de a%ril de 1&&3
III4+ Lo dispuesto en los prra#os octa'o * no'eno de la #raccin $ del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" se aplicar :nica,ente a los adeudos #iscales -ue se 2a*an (enerado con posterioridad al
31 de ,a*o de 1&&D" * sie,pre -ue no 2a*an sido o sean o%)eto de al(:n %ene#icio ,ediante resolucin
ad,inistrati'a de carcter (eneral o ,ediante Decreto 9residencial3
I&4+ La 0ala 0uperior del 1ri%unal Fiscal de la Federacin continuar el tr,ite 2asta su resolucin de
los recursos de apelacin -ue las autoridades 2u%ieran interpuesto" con#or,e a los artculos 24+" 24D *
24 del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&D3
&4+ Cuando antes de la entrada en 'i(or de las ,odi#icaciones esta%lecidas en esta Le*" se 2u%ieren
iniciado los plazos para la interposicin de al(:n ,edio de de#ensa" =ste se tra,itar con#or,e a las
disposiciones 'i(entes a la #ec2a de la e,isin de la sentencia o resolucin -ue se 'a*a a co,%atir3
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&I4+ 9roceder el recurso de re'isin ante el 1ri%unal Cole(iado de Circuito co,petente por territorio"
en los )uicios -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de esta Le*" se encuentren pendientes de resolucin" por
2a%er e)ercido su #acultad de atraccin la 0ala 0uperior3
&II4+ Las ,isiones diplo,ticas * consulares" as co,o los a(entes diplo,ticos * consulares de
carrera" (ozarn de los %ene#icios #iscales" e8enciones * des(ra'aciones de con#or,idad con los tratados
internacionales de los -ue M=8ico sea parte o en la ,edida en -ue e8ista reciprocidad3 La 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico e,itir re(las de carcter (eneral -ue re(ulen los ,ontos" plazos *
condiciones de aplicacin de dic2os %ene#icios" e8enciones * des(ra'aciones" as co,o las de'oluciones
de i,puestos a -ue 2a*a lu(ar3
&III4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en los artculos 0" se(undo prra#o * &2" :lti,o prra#o del
Cdi(o Fiscal de la Federacin" las cantidades -ue se contienen en los artculos E0C E2" #racciones $"
incisos a@" %@ * d@" $$" $$$" $." .$" .$$" $G" G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$" G.$$$ * G$GC E4" #racciones .$"
.$$$" $G * G$$C E4-F" #raccin $$$C ED" #raccin $C ED-FC ED-DC ED-FC EEC &0 * 10E del citado ordena,iento" se
entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&" de%i=ndose e#ectuar las posteriores actualizaciones en
t=r,inos de los citados artculos 0 * &2" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
$ran2i(orio
0NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or a partir del 1o3 de enero de 1&&3
M=8ico" D3F3" + de dicie,%re de 1&&D3- Dip3 Sara E2(>er 1uIa Si!nA 9residente3- 0en3 Laura
Pavn .ara!illoA 9residenta3- Dip3 .o2G Lui2 1ar(3neI AlvareIA 0ecretario3- 0en3 Angel &en(ura &alle"
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los diecioc2o das del
,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * seis3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
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LEK Bue !odifica al Cdigo Fi2cal de la Federacin ? a la2 le?e2 del I!)ue2(o 2obre la
Ren(aA I!)ue2(o al &alor AgregadoA I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2A
I!)ue2(o 2obre $enencia o 02o de &e>3culo2A Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2
Nuevo2 ? Federal de Derec>o24
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2& de dicie,%re de 1&&
Ar(3culo Pri!ero4+ 0e R4FORM/5 los artculos Do3" pen:lti,o prra#oC 1D-/C 1D-CC 20" s=pti,o
prra#oC 21" pri,er * se(undo prra#osC 22" pri,ero" tercero" cuarto * se8to prra#osC 2E" :lti,o prra#oC
2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 30" tercer prra#oC 31" actual tercer prra#oC 32" pri,er * antepen:lti,o
prra#osC 32-/" antepen:lti,o prra#oC 4D" #racciones $ * $." se(undo prra#oC 4D-/" pri,er * se(undo
prra#osC 4" #raccin $C 4E" #raccin .$" pri,er prra#oC +2" #raccin $" inciso a@ * el pen:lti,o prra#o del
artculoC ++" pri,er prra#o * la #raccin .C +E" #raccin $$$C DD" #raccin $$" se(undo prra#oC D" cuarto *
se8to prra#osC 0" :lti,o prra#oC +" #raccin ." se(undo prra#oC D" pri,er prra#oC E0" #racciones $$ *
$$$C E1" #racciones $" $$" ." .$$" .$$$" G.$$$ * G$GC E2" #racciones $" inciso d@" $$" inciso e@" G * G.$C E3" #raccin
G$$$C E4" #raccin .$C EEC 102" :lti,o prra#oC 10E" -uinto prra#o" inciso d@C 10&" #racciones $. * .C 110"
#racciones $$ * $$$C 114C 133" #raccin $$$ * el :lti,o prra#oC 141" pen:lti,o prra#oC 14+C 1+" tercer prra#oC
1D" pri,er * :lti,o prra#osC 210" pen:lti,o prra#oC 211" :lti,o prra#oC 214" pen:lti,o * :lti,o prra#os
* 23&" se(undo prra#oC se /D$C$O5/5 los artculos 2" con un tercer prra#o" pasando los actuales
tercero a se8to a ser cuarto a s=pti,o prra#os" respecti'a,enteC 2&-/" con una #raccin .$$$ * un
pen:lti,o prra#oC 31" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercero a ser tercero *
cuarto prra#os" respecti'a,ente * con un -uinto prra#o" pasando los actuales cuarto a no'eno a ser
se8to a d=ci,o pri,ero prra#os" respecti'a,enteC 33" con un :lti,o prra#oC 34" con un se(undo * tercer
prra#osC 41-/C 42-/C 4D" #raccin $." con cuatro prra#os #inalesC 4E" #raccin .$$" con un se(undo prra#oC
D3" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo a ser tercer prra#oC D&" con un se(undo prra#o"
pasando los actuales se(undo * tercero a ser tercer * cuarto prra#os" respecti'a,enteC +" #raccin $$"
con un inciso (@C E1" con una #raccin GGC E2" #racciones $" con un inciso e@" $$" con un inciso #@ * GGC E+"
con una #raccin $.C ED" con una #raccin $.C ED-/" con una #raccin $$$C ED-F" con una #raccin $$$C E" con
una #raccin $.C 10+" con una #raccin GC 111" con una #raccin .$C 124-/C 134" con un :lti,o prra#o *
20&" con un :lti,o prra#o * se D4ROI/5 los artculos 110" #raccin $. * 111" #raccin $" del Cdi(o
Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
3333333333
Ar(3culo Segundo4+ 9ara los e#ectos del artculo anterior" se estar a lo si(uiente6
I4+ Las re#or,as * adiciones a los artculos 20" s=pti,o prra#oC 31" se(undo prra#oC E1" #racciones $
* $$ * E2" #racciones $" incisos d@ * e@" $$" incisos e@ * #@" entrarn en 'i(or el 1o3 de ,arzo de 1&&E"
de%i=ndose actualizar las cantidades contenidas en estos :lti,os artculos el 1o3 de )ulio de 1&&E
de con#or,idad con el artculo 0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
II4+ Las cantidades -ue se contienen en los artculos E0" #racciones $$ * $$$C E2" #racciones G" G.$ * GGC
E4" #raccin .$C ED" #raccin $.C ED-F" #raccin $$$ * EE del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se
entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&E" de%i=ndose e#ectuar las posteriores
actualizaciones en el ,es de )ulio de dic2o a>o3
III4+ La cantidad contenida en el artculo 102 :lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se
entiende actualizada por el a>o de 1&&E3
184 de 254

Secretara General
I&4+ 0e de)a sin e#ectos la #raccin .$$ del /rtculo 0e(undo 1ransitorio de la Le* -ue 4sta%lece *
Modi#ica Di'ersas Le*es Fiscales" pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de
dicie,%re de 1&&D3
&4+ Las ,isiones diplo,ticas * consulares" as co,o los a(entes diplo,ticos * consulares de
carrera" de%ida,ente acreditados ante el (o%ierno ,e8icano" (ozarn de los %ene#icios #iscales *
e8enciones de con#or,idad con los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte o en la
,edida en -ue e8ista reciprocidad3 5o -uedan co,prendidos en el supuesto -ue se>ala esta
#raccin los cnsules (enerales 2onorarios * los cnsules * 'icecnsules 2onorarios3 La
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e,itir re(las de carcter (eneral -ue re(ulen los
,ontos" plazos * condiciones de aplicacin de dic2os %ene#icios * e8enciones" as co,o las
de'oluciones de i,puestos a -ue 2a*a lu(ar3
&I4+ Las personas ,orales -ue 2u%ieren de)ado de ser residentes en territorio nacional para e#ectos
#iscales con ,oti'o de la re#or,a a la #raccin $$ del artculo &o3 del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" 'i(ente a partir del 1o3 de enero de 1&&" * -ue tu'ieren p=rdidas pendientes de
dis,inuir" in'ersiones pendientes de deducir o in(resos pendientes de acu,ular" continuarn
aplicando dic2as p=rdidas * deducciones * acu,ulando dic2os in(resos durante los e)ercicios de
1&& * 1&&E" para lo cual de%ern presentar la in#or,acin -ue la 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%lico esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3
Las personas ,orales a -ue se re#iere esta #raccin" de%ern calcular el i,puesto so%re la renta
-ue les corresponda durante los e)ercicios de 1&& * 1&&E" con#or,e a lo dispuesto en la Le* del
$,puesto so%re la Renta por los in(resos o%tenidos durante dic2os e)ercicios3
Las personas ,orales -ue tri%uten de con#or,idad con lo esta%lecido en esta #raccin se
considerarn residentes en territorio nacional para e#ectos #iscales3
0i al #inal del e)ercicio #iscal de 1&&E" dic2as personas ,orales a:n tu'ieran p=rdidas pendientes
de dis,inuir" in'ersiones pendientes de deducir o in(resos pendientes de acu,ular" de%ern
acu,ular estos :lti,os a partir del e)ercicio de 1&&&" pudiendo" dis,inuir las p=rdidas o deducir
las in'ersiones" sie,pre -ue constitu*an esta%leci,iento per,anente o %ase #i)a en los t=r,inos
de la Le* del $,puesto so%re la Renta a partir de dic2a #ec2a3
Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le a a-uellas personas ,orales -ue constitu*eron
esta%leci,iento per,anente o %ase #i)a a partir del 1o3 de enero de 1&&" -uienes tri%utarn de
con#or,idad con lo dispuesto en la Le* del $,puesto so%re la Renta3
&II4+ Los contri%u*entes a -ue se re#iere el artculo 31" se(undo prra#o del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" cuando presenten su declaracin del e)ercicio #iscal de 1&& despu=s del ,es de
#e%rero de 1&&E" de%ern 2acerlo en ,edios electrnicos" de con#or,idad con dic2o precepto3
&III4+9ara e#ectos de lo dispuesto en el pen:lti,o prra#o del artculo 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" los co,pro%antes i,presos en los esta%leci,ientos autorizados por la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico con -ue cuenten los contri%u*entes al 1o3 de enero de 1&&E" podrn
ser utilizados 2asta el 30 de )unio de dic2o a>o3 1ranscurrido dic2o plazo sin 2a%er sido
utilizados" los ,is,os de%ern de cancelarse de con#or,idad con el Re(la,ento del citado
ordena,iento3
I%4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 4D-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" el plazo
para la conclusin de las 'isitas o re'isiones a -ue dic2o artculo se re#iere iniciadas con
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anterioridad al 1o3 de enero de 1&&E" se co,putar de con#or,idad con las disposiciones #iscales
'i(entes en la #ec2a en -ue 2u%ieran sido iniciadas3
%4+ Las disposiciones de los artculos 30" tercer prra#o * D" se8to prra#o del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" relati'as al plazo para la conser'acin de docu,entacin * la conta%ilidad" as co,o
para la e8tincin de las #acultades de las autoridades #iscales" 'i(entes a partir del 1o3 de enero
de 1&&E" no sern aplica%les a los e)ercicios -ue se iniciaron antes de dic2a #ec2a3
0in e,%ar(o" tratndose de contri%u*entes respecto de los cuales las autoridades #iscales no
2a*an iniciado el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin antes del 1o3 de enero de 1&&E"
podrn estar a lo dispuesto en los artculos 30" tercer prra#o * D" se8to prra#o" del Cdi(o
Fiscal de la Federacin" 'i(entes a partir del 1o3 de enero de 1&&E" respecto del plazo para la
conser'acin de docu,entacin * la conta%ilidad" as co,o para la e8tincin de las #acultades de
las autoridades #iscales3
%I4+ / partir del 1o3 de enero de 1&&E las de'oluciones no e#ectuadas" as co,o las contri%uciones *
apro'ec2a,ientos o,itidos" slo darn lu(ar al pa(o de intereses o al co%ro de recar(os por un
periodo ,8i,o de cinco a>os" sal'o -ue con anterioridad a dic2a #ec2a se 2u%ieren (enerado
intereses o recar(os por un periodo ,a*or" en cu*o caso se pa(arn o co%rarn los intereses o
recar(os (enerados 2asta el 31 de dicie,%re de 1&& por un periodo ,a*or3
%II4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 2& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los
contri%u*entes -ue al 1o3 de enero de 1&&E cuenten con ,-uinas re(istradoras de
co,pro%acin #iscal o las ad-uieran a partir de dic2a #ec2a" podrn continuar utilizndolas *
e8pedir la copia de los re(istros de auditora" con el carcter de co,pro%antes si,pli#icados"
sie,pre -ue cu,plan con los re-uisitos -ue esta%lece el artculo 3 del Re(la,ento del citado
ordena,iento3
$ran2i(orio
'NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or el da 1o3 de enero de 1&&E3
M=8ico" D3F3" a 13 de dicie,%re de 1&&3- Dip3 .uan CruI 1ar(3neI" 9residente3- 0en3 <eladio
Ra!3reI L)eI" 9residente3- Dip3 .o2G An(onio LlvareI <ernFndeI" 0ecretario3- 0en3 Gilber(o
Gu(iGrreI EuiroI" 0ecretario3- R:%ricas3
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del
,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * siete3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
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DECRE$O )or el Bue 2e !odifican diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2& de ,a*o de 1&&E
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Ar(3culo Pri!ero4+ 0e DEROGA la Fraccin GG" del artculo E1 * la Fraccin GG" del artculo E2 del
Cdi(o Fiscal de la Federacin3
$RANSI$ORIO
0NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de
la Federacin3
M=8ico" D3F3" a 30 de a%ril de 1&&E3- Dip3 David Ricardo Cervan(e2 Peredo" 9residente3- 0en3
Dioni2io PGreI .Fco!e" 9residente3- Dip3 $ere2a NJMeI Ca2a2" 0ecretaria3- 0en3 &3c(or <4 I2la2
<ernFndeI" 0ecretario3- R:%ricasN3
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintisiete das del
,es de ,a*o de ,il no'ecientos no'enta * oc2o3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
0ecretario de Io%ernacin" Franci2co Laba2(ida Oc>oa3- R:%rica3
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DECRE$O )or el Bue 2e !odifican diver2a2 le?e2 fi2cale2 ? o(ro2 ordena!ien(o2
federale24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 1&&E
Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos &o3" #raccin $$C 1D" :lti,o prra#oC 22" actual cuarto
prra#o * el :lti,o prra#o del artculoC 2&-F" tercer prra#oC 31" pri,ero" cuarto * actual octa'o prra#osC
32" cuarto prra#oC 32-/" #racciones $" se(undo prra#o" inciso %@" $$$" pri,er prra#o" as co,o los prra#os
tercero * -uinto del artculoC 42" #raccin .C 4D" #raccin $." se(undo * s=pti,o prra#osC 4C 4&" pri,er
prra#o * #racciones $" $$" $." . * .$C ++" pri,er prra#oC +D" pri,er prra#oC +&" #racciones $$$" $." . * .$$C D2"
pri,er prra#oC DD" #racciones $" actual d=ci,o prra#o" $$" pri,er prra#o * $$$" incisos a@ * c@ *
antepen:lti,o prra#o del artculoC 0" actual :lti,o prra#oC +" #racciones $" inciso %@ * ." se(undo
prra#oC D" pen:lti,o prra#oC &" #raccin $.C E1" #racciones .$$" G$$" G.$ * G$GC E2" #racciones $$" inciso #@
* G.$C E3" #raccin .$$C E4" #raccin .$C E4-F" #raccin $.C ED-/" pri,er prra#o * #raccin $$$C ED-F"
#racciones $" $$ * $$$C ED-4C &2" cuarto prra#oC 101C 103" pri,er prra#oC 104" #racciones $" $$ * $.C 10+" :lti,o
prra#oC 10E" -uinto prra#o en su enca%ezado * se8to prra#oC 110" #raccin .C 111" #raccin .C 113C 141"
#raccin $C 144" pen:lti,o prra#oC 1+0" tercer * cuarto prra#osC 1E+" :lti,o prra#o * 1&+" :lti,o prra#oC
se ADICIONAN los artculos 1o3" con un tercer prra#o" pasando los actuales tercero * cuarto a ser cuarto
* -uinto prra#os" respecti'a,ente" 1-FC 1E-/C 22" con un cuarto" -uinto * se8to prra#os" recorri=ndose
los actuales prra#os cuarto * si(uientes en su ordenC 2D" con las #racciones G." G.$ * G.$$C 2" con un
se(undo" un tercer" un cuarto" un octa'o * un d=ci,o prra#os" pasando los actuales se(undo" tercero *
cuarto a ser -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" el actual -uinto a ser no'eno prra#o" * los actuales se8to *
s=pti,o a ser d=ci,o pri,ero * d=ci,o se(undo prra#os" respecti'a,enteC 2&-F" con un cuarto prra#o"
pasando el actual cuarto" a ser -uinto prra#oC 30" con un :lti,o prra#oC 32-DC 4D" con un :lti,o prra#oC
DD" #racciones $" con un d=ci,o * un d=ci,o pri,er prra#os" pasando los actuales d=ci,o * d=ci,o
pri,er a ser d=ci,o se(undo * d=ci,o tercero prra#os" respecti'a,ente * $$$" con un :lti,o prra#oC 0"
con un :lti,o prra#oC 0-/C +" #raccin $" con un :lti,o prra#oC &" con las #racciones .$$" .$$$ * $GC E0"
con las #racciones . * .$C E1" con las #racciones GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E2" #raccin $$" con un inciso (@ *
con las #racciones GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E4" con una #raccin $.C E4-/" con una #raccin .$C E4-F" con una
#raccin .$C E+" con una #raccin .C ED" con una #raccin .C ED-F" con un :lti,o prra#oC &1-/C &1-FC 10+"
con las #racciones G$$ * G$$$C 10E" -uinto prra#o" con un inciso e@C 141" con un :lti,o prra#oC 141-/C 14+"
con una #raccin .C 14D-/C 1&D" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo a ser tercer prra#oC
1&D-/ * 1&D-FC * se DEROGAN los artculos 31" -uinto prra#oC +EC 0" se(undo prra#oC E1" #racciones
G$ * G.$$C E2" #racciones G$ * G.$$" * 14D" :lti,o prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar
co,o si(ue6
3333333333
Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de este
Decreto" se estar a lo si(uiente6
I4 Las cantidades -ue se contienen en los artculos 0" actual :lti,o prra#o" E2" #racciones $$"
incisos #@ * (@" G.$" GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E4" #racciones $. * .$C E4-F" #racciones $. * .$C ED"
#raccin .C ED-F * 1+0" tercer prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden
actualizadas al ,es de enero de 1&&&" de%i=ndose actualizar en el ,es de )ulio del citado a>o de
con#or,idad con el artculo 1-F de este Cdi(o3
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II4 Las cantidades -ue se contienen en el artculo 104" #racciones $ * $$ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&&" de con#or,idad con el artculo
&2" :lti,o prra#o del citado ordena,iento3
III4 La re#or,a a la #raccin $" actual d=ci,o prra#o * las adiciones de los prra#os d=ci,o * d=ci,o
pri,ero a dic2a #raccin" del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el
1o3 de )ulio de 1&&&3
9ara e#ectos de la re#or,a al antepen:lti,o prra#o del artculo DD de Cdi(o Fiscal de la
Federacin" durante los ,eses de enero" #e%rero" ,arzo * a%ril de 1&&& las autoridades #iscales
podrn autorizar el pa(o en parcialidades respecto de contri%uciones -ue de%ieron enterarse o
pa(arse con anterioridad al 1o3 de enero del ,is,o a>o" de con#or,idad con los de,s t=r,inos
del citado artculo DD del Cdi(o 'i(ente al 31 de dicie,%re de 1&&E3S
I&4 Las adiciones de los prra#os se(undo" tercero * octa'o al artculo 2" de las #racciones .$$" .$$$ *
$G del artculo & * . * .$ del artculo E0" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el
1o3 de )ulio de 1&&&3
$ran2i(orio2
PRI1ERO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 1&&&3
SEG0NDO4 4l /rtculo Cuarto de este Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero del a>o 20003
M=8ico" D3F3" a 30 de dicie,%re de 1&&E3- Dip3 .uan 1arco2 Gu(iGrreI GonIFleI" 9residente3- 0en3
1ario &arga2 Aguiar" 9residente3- Dip3 .o2G Erne2(o 1anriBue &illarreal" 0ecretario3- 0en3 Fernando
Palo!ino $o)e(e" 0ecretario3- R:%ricasN3
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das
del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * oc2o3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l
0ecretario de Io%ernacin" Franci2co Laba2(ida Oc>oa3- R:%rica3
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LEK Bue Refor!aA Adiciona ? Deroga Diver2a2 Di2)o2icione2 Fi2cale24
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 1&&&
Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos 14-/" #raccin $" inciso a@" se(undo prra#oC 20 Fis"
#raccin $$C 2" actual se8to * pen:lti,o prra#osC 30" actual :lti,o prra#oC 33" #raccin $$C 34-/" pri,er *
se(undo prra#osC 41-/" pri,er prra#oC 42" #raccin .C 4D-/" actual tercer prra#oC 4&" pri,er prra#o *
#racciones $" $$" $. * .$C D" cuarto * -uinto prra#osC D" :lti,o prra#oC &" #raccin .$$$C E1" #racciones
.$$$" G$." G.$$$" G$G * GG$C ED-/" #raccin $$$C ED-4C &1-/" pri,er prra#oC 10+" #racciones $ * $$C 113" #raccin
$$ * 1+1" pri,er prra#oC se ADICIONAN los artculos 4o3-/C 21" con un pen:lti,o prra#oC 2" con un
-uinto prra#o" pasando los actuales -uinto a d=ci,o se(undo prra#os a ser se8to a d=ci,o tercer
prra#os" respecti'a,enteC 30" con un :lti,o prra#oC 4D-/" con un tercer prra#o" pasando los actuales
tercer * cuarto prra#os a ser cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC D&-/C E1" con las #racciones G$ *
G.$$C E2" con las #racciones G$ * G.$$C 124" con la #raccin $GC 144" con un antepen:lti,o * un pen:lti,o
prra#osC 14D" con un pen:lti,o prra#oC 14D-FC 1&D-/" con la #raccin $. * 202" con la #raccin G.$C * se
DEROGAN los artculos 2D" #raccin G.$C E1" #raccin GG$$ * E2" #raccin GG$$ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" para -uedar co,o si(ue6
3333333333
Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de esta
Le*" se estar a lo si(uiente6
I4 Las cantidades -ue se contienen en el artculo E2" #racciones G$ * G.$$ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero del a>o 2000" de%i=ndose actualizar en el
,es de )ulio del citado a>o de con#or,idad con el artculo 1-F del citado ordena,iento3
II4 9ara e#ectos del artculo 2" pen:lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los
contri%u*entes -ue a la entrada en 'i(or de la presente Le* cuenten con esta%leci,ientos"
sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" para la realizacin de acti'idades e,presariales" o
con lu(ares en donde al,acenen ,ercancas" de%ern presentar el a'iso de apertura de dic2os
lu(ares" a ,s tardar el 31 de ,arzo del a>o 20003
$RANSI$ORIO
'nico4 La presente Le* entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20003
M=8ico" D3F3" a 1+ de dicie,%re de 1&&&3- Dip3 Franci2co .o2G Paoli :olio" 9residente3- 0en3
Dioni2io PGreI .Fco!e" .icepresidente en #unciones3- Dip3 Franci2co .4 Lo?o Ra!o2" 0ecretario3-
0en3 RaJl .uFreI &alencia" 0ecretario3- R:%ricasN4
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintinue'e das
del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * nue'e3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3-
4l 0ecretario de Io%ernacin" Didoro Carra2co Al(a!irano3- R:%rica3
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DECRE$O )or el Bue 2e refor!an diver2a2 di2)o2icione2 fi2cale24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2000
Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos 12" pri,er prra#oC 14-/" #raccin $$C 22" s=pti,o *
octa'o prra#oC 2D" #raccin $$$" tercer prra#o e inciso %@C 2&" tercer prra#oC 31" se(undo * tercer prra#osC
D&" pri,er prra#oC D" cuarto prra#oC " #racciones $" incisos a@" %@ * c@ * $$" inciso %@C E1" #racciones $$"
.$$$ * G$GC 10+" :lti,o prra#oC la deno,inacin del 1tulo .$C 20E" #raccin $" pen:lti,o * :lti,o prra#osC
20&" pri,er prra#o * #racciones $" $$$ * $.C 22" :lti,o prra#oC 23" pri,er prra#oC 23&-F" pri,er prra#o *
:lti,o prra#o de la #raccin $$$C 2+3" :lti,o prra#oC 2+&" pri,er prra#oC 2D1" * 2D2" se(undo prra#oC se
ADICIONAN los artculos 14-/" con un pen:lti,o * un :lti,o prra#osC 1E-/" con la #raccin .$$$C 2&-CC
32-F" con las #racciones .$ * .$$C 32-4C +0C E4-/" con las #racciones .$$ * .$$$C E4-F" con las #racciones .$$
* .$$$C E4-IC E4-<C 1EE-FisC 20E" con la #raccin .$$$C 20E-FisC 23" con un :lti,o prra#oC 23&" con la
#raccin $.C 23&-F" #raccin $ con un inciso c@ * con una #raccin .$$C 2+E-/" * 2D0" con un se(undo
prra#o" pasando el actual se(undo prra#o a ser tercer prra#oC * se DEROGAN los artculos E1" #raccin
GG" * E2" #raccin GG" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue
333333333
I4 Las personas #sicas -ue 2a*an o%tenido la C=dula de $denti#icacin Fiscal -ue conten(a su
Cla'e Bnica de Re(istro de 9o%lacin * -ue co,o consecuencia de ello se les 2u%iese asi(nado
una Cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes distinta" podrn continuar usando durante 2001
los co,pro%antes i,presos antes del 1o3 de enero de 2001 -ue no conten(an su nue'a cla'e de
Re(istro Federal de Contri%u*entes" sin -ue dic2a circunstancia i,pli-ue la co,isin de
in#racciones o de delitos de carcter #iscal3 Las personas #sicas -ue soliciten la i,presin de
nue'os co,pro%antes a partir del 1o3 de enero de 2001" de%ern i,pri,ir en los ,is,os la cla'e
del Re(istro Federal de Contri%u*entes" ade,s de los otros re-uisitos -ue e8i)an las
II4 La re#or,a en ,ateria de a'isos a -ue se re#ieren los artculos 31" se(undo prra#o * E1" #raccin
$$" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el 1o3 de a(osto de 20013
III4 Lo dispuesto en el artculo +0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" :nica,ente ser aplica%le
respecto de 'isitas do,iciliarias * de re'isiones de la conta%ilidad de los contri%u*entes -ue se
e#ect:en en las o#icinas de las autoridades #iscales" -ue se inicien a partir del 1o3 de enero de
20013
I&4 Las cantidades -ue se contienen en los artculos E4-F" #racciones .$$ * .$$$" * E4-<" del Cdi(o
Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas a enero de 2001" de%i=ndose actualizar en
)ulio del citado a>o de con#or,idad con el artculo 1-F de dic2o Cdi(o3
&4 Las ,odi#icaciones al artculo 20& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" no sern aplica%les a las
de,andas presentadas antes del 1o3 de enero de 2001" en cu*o caso" se aplicarn los citados
artculos 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 20003
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Secretara General
&I4 Las adiciones de los artculos 2&-CC 32-F" #racciones .$ * .$$C 32-4C E4-/" #racciones .$$ * .$$$C E4-
F" #racciones .$$ * .$$$C E4-I * E4-<" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or a partir
del 1o3 de ,arzo de 20013
&II4 Las autoridades #iscales" con ,oti'o del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" respecto
de contri%uciones -ue se pa(an ,ediante declaracin peridica #or,ulada por los contri%u*entes"
procedern co,o si(ue para deter,inar contri%uciones o,itidas3
a9 Cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de -ue se trate inicie de acuerdo a lo
si(uiente6
4 1ratndose de contri%u*entes distintos a a-uellos -ue dicta,inen sus estados
#inancieros para e#ectos #iscales" cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin
inicie6
i4 4ntre a%ril de 2001 * ,arzo de 2002" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
contri%uciones o,itidas en el e)ercicio correspondiente al a>o 20003
ii4 4ntre a%ril de 2002 * ,arzo de 2003" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los
a>os 2000 * 20013
iii4 4ntre a%ril de 2003 * ,arzo de 2004" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
a>os 2000" 2001 * 20023
iv4 4ntre a%ril de 2004 * ,arzo de 200+" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
a>os 2000" 2001" 2002 * 20033
,4 1ratndose de contri%u*entes -ue dicta,inen sus estados #inancieros para e#ectos
#iscales" cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin inicie6
i4 4ntre septie,%re de 2001 * a(osto de 2002" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
contri%uciones o,itidas en el e)ercicio correspondiente al a>o 20003
ii4 4ntre septie,%re de 2002 * a(osto de 2003" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
a>os 2000 * 20013
iii4 4ntre septie,%re de 2003 * a(osto de 2004" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
a>os 2000" 2001 * 20023
iv4 4ntre septie,%re de 2004 * a(osto de 200+" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las
a>os 2000" 2001" 2002 * 20033
4n todos los casos" las autoridades #iscales podrn deter,inar los pa(os pro'isionales de las
contri%uciones correspondientes al periodo transcurrido entre la #ec2a de ter,inacin del
:lti,o e)ercicio anterior a la #ec2a de inicio de las #acultades de co,pro%acin * la #ec2a en
-ue las ,is,as se inicien3
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b9 Lo dispuesto en el inciso anterior" no li,ita las #acultades de deter,inacin de contri%uciones
de las autoridades #iscales respecto de los e)ercicios anteriores a 2000" en los si(uientes
casos6
4 1ratndose de la re'isin de dict,enes #or,ulados por contador p:%lico re(istrado
so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes" cuando la ,is,a se inicie antes de
septie,%re de 20013
,4 4n los de,s casos" sie,pre -ue las #acultades de co,pro%acin se inicien antes de
a%ril de 20013
c9 /l co,pro%arse -ue durante cuales-uiera de los e)ercicios a -ue se re#iere el inciso a@ de
esta #raccin" se o,iti la presentacin de la declaracin del e)ercicio de al(una contri%ucin"
o -ue el contri%u*ente incurri en al(una irre(ularidad" se podrn deter,inar" en el ,is,o
acto o con posterioridad" contri%uciones o,itidas correspondientes a e)ercicios anteriores" sin
,s li,itacin -ue lo dispuesto por el artculo D del Cdi(o Fiscal de la Federacin"
inclusi'e las -ue no se pudieron deter,inar con anterioridad" por la aplicacin de esta
#raccin3
Las irre(ularidades a -ue se re#iere este inciso" son las si(uientes6
4 O,isin en el pa(o de participacin de utilidades a los tra%a)adores3
,4 4#ectuar co,pensacin o acredita,iento i,procedentes contra contri%uciones a su
car(o" u o%tener en #or,a ta,%i=n i,procedente la de'olucin de contri%uciones" por
,s del 3A so%re el total de las declaradas3
34 O,isin en el pa(o de contri%uciones por ,s del 3A so%re el total de las declaradas
por adeudo propio3
54 O,isin en el entero de la contri%ucin de -ue se trate por ,s del 3A so%re el total
retenido o -ue de%i retenerse3
64 Cuando se d= al(uno de los supuestos a -ue se re#iere el artculo ++ del Cdi(o Fiscal
de la Federacin3
74 5o solicitar la inscripcin en el Re(istro Federal de Contri%u*entes cuando se est=
o%li(ado a ello o no presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio #iscal o 2acerlo
e8te,pornea,ente" sal'o cuando se presenten en #or,a espontnea3 0e considerar
-ue se incurri en la irre(ularidad se>alada en este su%inciso" aun cuando los supuestos
,encionados en el ,is,o 2u%iesen ocurrido en e)ercicios o periodos distintos a los -ue
se re#iere el inciso a@ de esta #raccin3
84 9roporcionar en #or,a e-ui'ocada u o,itir" la in#or,acin correspondiente al 'alor de
los actos o acti'idades realizados en cada entidad #ederati'a cuando ten(an
esta%leci,ientos en dos o ,s entidades" sie,pre -ue la o,isin o alteracin e8ceda
en ,s del 3A de las cantidades -ue de%ieron proporcionarse de acuerdo con los actos
o acti'idades realizados3
#4 Consi(nar in#or,acin o datos #alsos en los estados de resultados reales del e)ercicio
-ue se presenten para solicitar reduccin de los pa(os pro'isionales" o en los in#or,es
acerca del ,o'i,iento de e#ecti'o en ca)a * %ancos" cuando se solicita el pa(o a plazos
*a sea di#erido o en parcialidades3
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"4 5o presentar el dicta,en de estados #inancieros o presentarlo #uera de los plazos -ue
pre'= el Re(la,ento del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
*4 5o corre(ir dentro de los 1+ das si(uientes a la presentacin del dicta,en de los
estados #inancieros #or,ulado por contador p:%lico" ante la 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%lico" las contri%uciones o,itidas -ue 2u%ieran sido o%ser'adas en el
dicta,en3
0ie,pre se podr 'ol'er a deter,inar contri%uciones o,itidas correspondientes al ,is,o
e)ercicio" cuando se co,prue%en 2ec2os di#erentes3
0i se incurre en al(una de las irre(ularidades se>aladas en este inciso" se podr incluso
deter,inar contri%uciones o,itidas distintas a a-u=llas en -ue se co,eti la irre(ularidad"
aun cuando correspondan a e)ercicios anteriores3
Cuando las autoridades #iscales -ue e)erzan sus #acultades de co,pro%acin sean
co,petentes para re'isar a los contri%u*entes e8clusi'a,ente respecto de deter,inadas
contri%uciones" se considerarn co,etidas las irre(ularidades a -ue se re#ieren los
su%incisos 2" 3 * 4 de este inciso" aun cuando los porcientos se>alados en dic2os su%incisos
se re#ieran sola,ente a las contri%uciones en relacin con las cuales ten(a co,petencia la
autoridad #iscal de -ue se trate3
d9 1a,%i=n se podrn deter,inar contri%uciones o,itidas por los e)ercicios anteriores" cuando
dentro del lapso co,prendido desde el se(undo da anterior a a-u=l en -ue se inicie el
e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * 2asta la #ec2a en -ue" en su caso" se noti#i-ue la
resolucin deter,inante del cr=dito" se presenten declaraciones co,ple,entarias o las
#or,as de correccin de la situacin #iscal a -ue se re#iere el antepen:lti,o prra#o del
artculo 32 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" respecto del e)ercicio #iscal por el -ue se
iniciaron las #acultades de co,pro%acin" * sie,pre -ue con dic2as declaraciones o #or,as
se corri)a al(una de las irre(ularidades a -ue se re#iere el inciso anterior3
e9 Las declaraciones co,ple,entarias o las #or,as de correccin de la situacin #iscal a -ue se
re#iere el antepen:lti,o prra#o del artculo 32 del Cdi(o Fiscal de la Federacin"
correspondientes a periodos anteriores a los se>alados en el inciso a@ de esta #raccin"
podrn ser ,oti'o de deter,inacin de contri%uciones en cual-uier tie,po por lo -ue 2ace a
los conceptos -ue 2u%ieren ,odi#icado3
f9 Las contri%uciones retenidas o -ue de%ieron retenerse podrn ser deter,inadas en cual-uier
tie,po" aun cuando en el :lti,o e)ercicio su)eto a #iscalizacin no se deter,inen
contri%uciones o no se encuentren las irre(ularidades a -ue se 2ace re#erencia en el inciso c@
de esta #raccin3
g9 0i en los periodos a -ue se re#iere el inciso a@ de esta #raccin" el contri%u*ente 2u%iere
incurrido en las irre(ularidades a -ue se 2ace re#erencia en el inciso c@ de la ,is,a" se
podrn 2acer las ,odi#icaciones a -ue 2a*a lu(ar por los e)ercicios anteriores" aun cuando
las ,is,as no den lu(ar al pa(o de contri%uciones3
5o o%stante lo dispuesto en el inciso a@ de esta #raccin" las autoridades #iscales sie,pre podrn
deter,inar contri%uciones por un periodo ,enor del -ue se se>ala en dic2o inciso3
5o se #or,ular -uerella ni se i,pondrn ,ultas por o,isin en el pa(o de contri%uciones"
cuando =stas no puedan deter,inarse en 'irtud de lo dispuesto en esta #raccin3
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Lo esta%lecido en esta #raccin no li,ita el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las
autoridades #iscales3
4n los casos en -ue el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin se 2u%ieren iniciado entre el
1o3 de a%ril del a>o 2001 * el 31 de ,arzo del a>o 200+" para la deter,inacin de las
contri%uciones o,itidas" las autoridades estarn a lo dispuesto en esta #raccin" aun cuando la
deter,inacin se noti#i-ue al contri%u*ente con posterioridad a la :lti,a #ec2a se>alada3
Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le cuando las autoridades #iscales inicien el e)ercicio
de sus #acultades de co,pro%acin despu=s del 31 de ,arzo de 200+3
&III4 Lo dispuesto en la #raccin anterior no es aplica%le a la deter,inacin de contri%uciones
realizadas por las autoridades #iscales" en los si(uientes casos6
a9 Cuando la ,is,a deri'e de la re'isin de la cuenta p:%lica #ederal e#ectuada por la
Contadura Ma*or de <acienda3
b9 Cuando se deter,inen cuales-uiera de las si(uientes contri%uciones6
4 /portaciones de se(uridad social3
,4 Las -ue se causen por la i,portacin de %ienes3
34 $,puesto so%re tenencia o uso de 'e2culos e i,puesto so%re auto,'iles nue'os3
c9 Cuando la deter,inacin se deri'e de6
4 La o,isin de in(resos pro'enientes del e8tran)ero o del rec2azo de deducciones de
(astos o in'ersiones e#ectuadas en el e8tran)ero3
,4 La creacin o incre,ento de reser'as de pasi'os" cuando los pa(os correspondientes
se e#ect:en en e)ercicios posteriores a a-u=l en -ue se 2izo la deduccin3
d9 4n los e)ercicios en -ue se incurri en p=rdidas para los e#ectos del i,puesto so%re la renta"
cuando dic2as p=rdidas se dis,inu*an total o parcial,ente" en el e)ercicio respecto del cual
se e)ercen las #acultades de co,pro%acinC as co,o en los e)ercicios en los -ue se 2u%iera
deter,inado el i,puesto al acti'o cu*a de'olucin se 2u%iera o%tenido en el e)ercicio
respecto del cual se e)ercen dic2as #acultades3
e9 1ratndose de las personas ,orales -ue co,ponen el siste,a #inanciero en los t=r,inos del
artculo o3-F de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
f9 Las -ue resulten co,o consecuencia de aplicar lo se>alado en las #racciones $." ." .$ * .$$
del artculo 120 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3
g9 9or el e)ercicio de li-uidacin3
>9 9or el e)ercicio por el -ue se 2u%iera presentado el a'iso para dicta,inar para e#ectos
#iscales los estados #inancieros * el dicta,en no se presente oportuna,ente3
i9 Respecto de los e)ercicios en -ue la autoridad e,ita la deter,inacin de contri%uciones
o,itidas * sus accesorios por la reposicin del procedi,iento de 'eri#icacin" re'isin o
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deter,inacin" por 2a%erlo ordenado as la autoridad al resol'er un recurso ad,inistrati'o o
un r(ano )urisdiccional en resolucin #ir,e" as co,o cuando" respecto de dic2os e)ercicios"
la citada resolucin 2a*a de)ado a sal'o los derec2os de la autoridad #iscal para e)ercer sus
#acultades de co,pro%acin o deter,inacin3
C9 1ratndose de contri%u*entes -ue consolidan su resultado #iscal en los t=r,inos de la Le* del
$,puesto so%re la Renta" inclu*endo a-uellas sociedades -ue en los t=r,inos de dic2a le*
consolidaron su resultado #iscal con anterioridad al 1o3 de enero de 20013
D9 Respecto de las o%ser'aciones -ue 2u%ieran sido 2ec2as por el contador p:%lico autorizado"
en los dict,enes de los estados #inancieros -ue 2u%iera #or,ulado para e#ectos #iscales" en
los e)ercicios anteriores al 20003
l9 1ratndose de contri%u*entes -ue cele%ren operaciones con partes relacionadas residentes
en el e8tran)ero3
I%4 9ara los e#ectos de las #racciones .$$ * .$$$ de este artculo las personas #sicas -ue o%tu'ieron
in(resos por recursos ,antenidos en el e8tran)ero con anterioridad al 1o3 de enero de 2001"
podrn considerar correcta,ente pa(ado el i,puesto so%re la renta correspondiente a dic2os
in(resos relati'os al e)ercicio #iscal de 2000" sie,pre -ue los recursos retornen total o
parcial,ente a territorio nacional a tra'=s de operaciones e#ectuadas entre instituciones -ue
co,ponen el siste,a #inanciero del pas * del e8tran)ero3
9ara los e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior se aplicar la tasa del 1A" al ,onto total de
los recursos" sin deduccin al(una" incluidos sus intereses" a:n cuando dic2os recursos no sean
retornados en su totalidad3
4l i,puesto -ue se pa(ue con#or,e a esta #raccin se considerar aplica%le :nica,ente respecto
de los si(uientes incisos6
a9 Los intereses * (anancia ca,%iaria (enerados por depsitos o in'ersiones e#ectuadas en
instituciones #inancieras del e8tran)ero3
b9 Los (enerados por la ena)enacin de acciones o 'alores -ue se colocan entre el (ran p:%lico
in'ersionista a tra'=s de %olsa autorizada o ,ercados de a,plia %ursatilidad" o %ien" por la
ena)enacin de acciones o 'alores e,itidos por las personas ,orales o los #ideico,isos -ue
cu,plan con los re-uisitos a -ue se re#iere el inciso si(uiente de esta #raccin3
c9 Los rendi,ientos -ue" en su calidad de accionistas o %ene#iciarios" perci%ieron las personas
#sicas de personas ,orales o #ideico,isos" sie,pre -ue se cu,pla con lo si(uiente6
4 La persona ,oral de -ue se trate" sea residente en el e8tran)ero" sin esta%leci,iento
per,anente o %ase #i)a en el pas" o el #ideico,iso se 2u%iese constituido con#or,e a las
le*es de un pas e8tran)eroC *
,4 La persona ,oral o el #ideico,iso o%tu'ieron e8clusi'a,ente" en los :lti,os cinco a>os
in,ediatos anteriores al 1o3 de enero de 20016
i9 $n(resos a -ue se re#ieren los incisos a@ * %@ de la presente #raccin de #uente de
ri-ueza u%icada en el e8tran)eroC
ii9 $n(resos -ue se perci%an a tra'=s de instituciones de cr=dito pro'enientes de
in'ersiones * 'alores a car(o del Io%ierno Federal inscritos en el Re(istro 5acional
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de .alores e $nter,ediarios" as co,o intereses a -ue se re#iere el :lti,o prra#o de
la #raccin $ del artculo 1+4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sie,pre -ue" en
este :lti,o caso" las acciones del e,isor de los ttulos de cr=dito sean de las -ue se
colocan entre el (ran p:%lico in'ersionista a tra'=s de %olsa autorizada o ,ercados
de a,plia %ursatilidad3
Las personas #sicas no podrn aco(erse a las disposiciones de la presente #raccin por los
in(resos ,encionados en la ,is,a (enerados en el desarrollo de acti'idades e,presariales3
4l i,puesto -ue resulte con#or,e a esta #raccin se pa(ar en los t=r,inos -ue al e#ecto se>ale
la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral3
0e tendr por pa(ado en #or,a de#initi'a el i,puesto so%re la renta correspondiente a los
in(resos a -ue se re#iere esta #raccin sie,pre -ue el pa(o de dic2o i,puesto se realice con
anterioridad a -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico inicie la co,pro%acin del
cu,pli,iento de las disposiciones #iscales en los t=r,inos de la le(islacin aplica%le3 /si,is,o"
se tendrn por e8tin(uidas las o%li(aciones #iscales #or,ales relacionadas con dic2os in(resos3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico no aplicar lo dispuesto por el artculo + de la Le*
del $,puesto so%re la Renta respecto de los in(resos a -ue se re#ieren los incisos a@" %@ * c@ de
esta #raccin" sie,pre -ue el pa(o del i,puesto se e#ect:e en los t=r,inos de esta ,is,a
#raccin3
%4 0e condonan parcial,ente los cr=ditos #iscales no pa(ados" en el por ciento -ue resulte aplica%le
en los t=r,inos del si(uiente prra#o" so%re la parte del cr=dito -ue se pa(ue entre el 1o3 de
enero * el 30 de a%ril de 2001" en los si(uientes casos6
4 Cr=ditos #iscales por i,puestos #ederales" incluidos sus accesorios" -ue 2a*an sido
deter,inados por las autoridades #iscales antes del 1o3 de enero de 2001" aun cuando los
,is,os est=n siendo pa(ados a plazo en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la
Federacin3
,4 Cr=ditos #iscales por i,puestos #ederales" incluidos sus accesorios" deter,inados por los
contri%u*entes respecto de los cuales se 2u%iese o%tenido autorizacin para pa(ar a plazo
con anterioridad a dic2a #ec2a" en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la
Federacin3
4l por ciento a -ue se re#iere el prra#o anterior se aplicar dependiendo del e)ercicio en -ue
de%ieron pa(arse los i,puestos #ederales" de -ue se trate" de con#or,idad con la si(uiente ta%la6
ECercicio Por cien(o
1&&D 123+0
1&& 123+0
1&&E 123+0
1&&& 10300
Los contri%u*entes podrn anticipar el pa(o de las parcialidades -ue les 2u%iesen sido
autorizadas en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin" en cu*o caso" el
%ene#icio se e8tender a todos los pa(os anticipados -ue se realicen entre el 1o3 de enero * el 30
de a%ril de 20013
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Cuando el cr=dito -ue se pa(a en parcialidades corresponda a ,s de un a>o de calendario" el
por ciento de reduccin aplica%le ser el -ue resulte del pro,edio arit,=tico de los por cientos
esta%lecidos en la ta%la a -ue se re#iere el se(undo prra#o de esta #raccin" para los a>os de
calendario -ue correspondan3
4l %ene#icio a -ue se re#iere esta #raccin no ser aplica%le a6
a9 Los cr=ditos por los -ue se 2u%ieran o%tenido los %ene#icios esta%lecidos en el Decreto de
/po*o a los Deudores del Fisco Federal * en el Decreto de /po*o /dicional a los Deudores
del Fisco FederalC
b9 Los contri%u*entes -ue est=n en al(uno de los supuestos a -ue se re#iere la #raccin .$$$"
incisos e@ * )@ de este artculoC *
c9 Los cr=ditos por los -ue se 2u%iera o%tenido la condonacin total o parcial de recar(os en los
t=r,inos de las Le*es de $n(resos de la Federacin para los e)ercicios #iscales de 1&&E" 1&&&
o 20003
La condonacin pre'ista en esta #raccin no ser aplica%le a los cr=ditos #iscales deri'ados del
i,puesto so%re tenencia o uso de 'e2culos" del i,puesto so%re auto,'iles nue'os ni a los del
i,puesto (eneral de i,portacin3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" ,ediante disposiciones de carcter (eneral" podr
esta%lecer las re(las -ue #aciliten la aplicacin de lo dispuesto en esta #raccin3
Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 de la Le? OrgFnica del $ribunal Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo DGci!o Pri!ero4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo D=ci,o de
este Decreto" se estar a lo si(uiente6
I4 La re#or,a al artculo 2E de la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or
el 1o3 de #e%rero de 20013
II4 9ara los e#ectos del artculo 31 de la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal de la Federacin" las
de,andas presentadas antes del 1o3 de enero de 2001" sern co,petencia de la 0ala Re(ional
-ue corresponda" de con#or,idad con el citado artculo 31" 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de
20003
III4 0e re#or,a la deno,inacin del 1ri%unal Fiscal de la Federacin por la de 1ri%unal Federal de
Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 4n consecuencia" se re#or,a la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal
de la Federacin tanto en su ttulo co,o en sus disposiciones" as co,o en todas a-uellas
contenidas en el Cdi(o Fiscal de la Federacin * en las de,s le*es #iscales * ad,inistrati'as
#ederales" en las -ue se cite al 1ri%unal Fiscal de la Federacin" para sustituir ese no,%re por el
de 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3
$ran2i(orio2
Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20013
Segundo4 Las ,enciones 2ec2as en el presente Decreto a las 0ecretaras cu*as deno,inaciones se
,odi#icaron por e#ectos del Decreto pu%licado en el Diario Oficial de la Federacin el )ue'es 30 de
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Secretara General
no'ie,%re de 2000" ,ediante el cual se re#or, la Le* Or(nica de la /d,inistracin 9:%lica Federal" se
entendern con#or,e a la deno,inacin -ue para cada una se esta%leci en este :lti,o3
M=8ico" D3F3" a 2E de dicie,%re de 20003- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 Ricardo
Franci2co Garc3a Cervan(e2" 9residente3- 0en3 Kolanda GonIFleI <ernFndeI" 0ecretario3- Dip3
1anuel 1edell3n 1ilFn" 0ecretario3- R:%ricasN3
residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintinue'e das
del ,es de dicie,%re de dos ,il3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
San(iago Creel 1iranda3- R:%rica3
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&IGESI1A Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara
,*** ? aneHo2 6A 8 ? 54
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 12 de #e%rero de 2002
Segundo4 0e ,odi#ican los si(uientes /ne8os de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000" en 'i(or6
+

14
$ran2i(orio2
0nico4 La presente Resolucin entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario
Oficial de la Federacin3
/tenta,ente
0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3
M=8ico" D3F3" a 2+ de enero de 20023- 4n ausencia del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico * del
0u%secretario del Ra,o" * con #unda,ento en el artculo 10+ del Re(la,ento $nterior de esta 0ecretara"
el 0u%secretario de $n(resos" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,***
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de
,**,4
No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" 0" E0" E2" E4" E4-F" E4-D" E4-F" E4-<" ED" ED-F" ED-D" ED-F" EE" &0"
&1" 102" 104 * 1+0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 2+ de enero de 20023- 4n ausencia del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico * del
0u%secretario del Ra,o" * con #unda,ento en el artculo 10+ del Re(la,ento $nterior de esta 0ecretara"
el 0u%secretario de $n(resos" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3
200 de 254

Secretara General
SEG0NDA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, ?
aneHo2 3A 5A 6A "A * ? 4
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el + de )ulio de 2002
$ercero4 0e ,odi#ican los /ne8os 3" +" E" &" 1+ * 1E de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en
'i(or6
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 21 de )unio de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn
Aguirre Pangburn3- R:%rica3
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de
,**,4
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 21 de )unio de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn
201 de 254

Secretara General
ANE%OS 6A 8A " ? de la Euin(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin
1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,4
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el & de a(osto de 2002
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de
,**,4
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 1 de a(osto de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn
202 de 254

Secretara General
ANE%OS 5A 6A 8A #A A 6 ? # de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,A )ublicada el 3* de dicie!bre de ,**,4
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 20 de enero de 2003
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**34
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 1E de dicie,%re de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria"
RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3
203 de 254

Secretara General
E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u2
aneHo2 A 6A 8A "A 6 ? "4
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 21 de no'ie,%re de 2003
Cuar(o4 0e ,odi#ican los /ne8os +" & * 1& de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" ,is,os -ue
#ueron prorro(ados de con#or,idad con el 0e(undo 1ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2003" pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de ,arzo de 20033
$ran2i(orio2
Segundo a Euin(o4 3333333333
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 23 de septie,%re de 20033- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G
1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de ,**34
No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C 0C E0" #racciones $ a .$" E2" #racciones $ a GG$$$C
E4" #racciones $ a G$$C E4 F" #racciones $ * $$$ a .$$$C E4-DC E4-FC E4-<C ED" #racciones $ a .C ED F" #racciones $ a $$$C ED-
DC ED-FC EEC &0C &1C 102C 104" #racciones $ * $$C * 1+03
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 23 de septie,%re de 20033- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G
1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3
204 de 254

Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del
Cdigo Fi2cal de la Federacin4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el + de enero de 2004
Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN la deno,inacin de M1tulo $" Captulo BnicoM" pasando a ser
M1tulo $" Captulo 9ri,eroMC los artculos 1o3C Do3" s=pti,o prra#oC &o3" #raccin $" incisos a@ * %@ * :lti,o
prra#oC 10" #raccin $" inciso %@ * :lti,o prra#o del artculoC 14" #raccin $C 14-/C 1+-/" inciso %@C 1D" :lti,o
prra#oC 1D-/C 1-FC 1EC 1&" pri,er prra#oC 20" s=pti,o prra#oC 22C 23C 24C 2D" #racciones G$ * G.C 2D-/C
2" pri,ero" se(undo" s=pti,o * actuales d=ci,o pri,ero" d=ci,o se(undo * d=ci,o tercer prra#osC 2E"
:lti,o prra#oC 2& se8to prra#oC 2&-/" tercer prra#oC 2&-F" :lti,o prra#oC 2&-CC 30" actuales tercero"
cuarto * se8to prra#osC 31C 32" pri,er prra#oC 32-/" se(undo" cuarto" -uinto * s=pti,o prra#osC 32-F"
#racciones $. * .$$C 32-DC 32-4C 33" #raccin $" incisos %@" c@ * (@C 34" :lti,o prra#oC 34-/" pri,er prra#oC
3EC 41-/" pri,er prra#oC 42" #raccin ." pri,er prra#oC 44" #raccin $$" se(undo prra#oC 4D" #raccin $."
cuarto prra#o * :lti,o prra#o del artculoC 4D-/" pri,ero * se(undo prra#osC 4" pri,er prra#oC 4E"
#racciones .$" pri,ero * :lti,o prra#os" .$$" pri,er prra#o * $GC 4&" #raccin .$C +1" pri,er prra#oC +2"
#raccin $" inciso a@ * tercer prra#o del artculoC +3" incisos %@ * c@ * :lti,o prra#oC ++" pri,er prra#o *
#raccin .C +D" pri,er prra#oC D2" pri,er prra#oC DD" antepen:lti,o * :lti,o prra#os del artculoC D"
pri,er prra#o" #racciones $ * $." se(undo * cuarto prra#os del artculoC D&" actual se(undo prra#oC 0"
tercer * cuarto prra#osC 3" #raccin $$$C +" #racciones ." pri,er prra#o * .$C D" #racciones $" $$ * cuarto"
-uinto * se8to prra#os del artculoC &" #raccin .$$$C E0" #raccin $$C E1" #racciones .$$" $G" G$" G$$" G$$$" G$."
G." G.$$" G.$$$" G$G * GG$C E2" #raccin .$$C E3" #racciones G$ * G$$$C E4" #racciones $. * .$C E4-/" #raccin
.$$C E4-F" #raccin .$$C E4-<C ED-/" pri,er prra#o * #raccin $$$C ED-4" :lti,o prra#oC &2" :lti,o prra#oC &C
100C 102" :lti,o prra#oC 103" pri,er prra#o * #raccin $C 104" #racciones $$$ * $.C 10+" #racciones $" . a
.$$$" G$$" G$$$ * el :lti,o prra#oC 10" :lti,o prra#oC 10E" actual -uinto prra#o" inciso %@C 10&" #raccin $C
111" #raccin .C 124" #raccin $$C 12+" pri,er prra#oC 130C 132" :lti,o prra#oC 133" :lti,o prra#oC 134"
#raccin $" pri,er prra#oC 13&C 140C 141" :lti,o prra#oC 1+0" cuarto * se8to prra#osC 1+3" pri,er prra#oC
1++" pri,er prra#o * #raccin $.C 1+" #raccin $$C 1D0" se(undo prra#oC 14C 1DC 1C 1E1C 1E2C 1E3C
1E+" pri,er prra#oC 1ED" pri,er prra#oC 1&1" pri,ero * tercer prra#osC 1&2" #raccin $$$C 1&D" pri,er
prra#oC se ADICIONAN los artculos 11" con un :lti,o prra#oC 14" con una #raccin $GC 14-FC 1" con un
:lti,o prra#oC 1-/" con tres prra#os #inalesC el 1tulo $" con un Captulo 0e(undo" deno,inado MDe los
Medios 4lectrnicosM co,prendiendo los artculos 1-C" 1-D" 1-4" 1-F" 1-I" 1-<" 1-$ * 1-LC 1E-FC
1&" con un se(undo" tercero" pen:lti,o * :lti,o prra#os" pasando los actuales se(undo * tercero a ser
cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC 1&-/C 20" con un :lti,o prra#oC 22-/C 22-FC 2" con un d=ci,o
* d=ci,o pri,er prra#osC 2E" con las #racciones $. * .C 2& con los prra#os octa'o a d=ci,o cuartoC 2&-/"
con la #raccin $G * con un :lti,o prra#oC 2&-F" con un pen:lti,o prra#oC 30" con un cuarto prra#o"
pasando los actuales cuarto a s=pti,o prra#os a ser -uinto a octa'o prra#os" respecti'a,enteC 32" con
un se(undo prra#o" pasando las #racciones $ a $. a #or,ar parte de dic2o prra#o * pasando los actuales
se(undo a se8to prra#os a ser tercero a s=pti,o prra#os respecti'a,enteC 32-/" con un octa'o" no'eno
* d=ci,o prra#osC 32-F" #raccin $$$" con un :lti,o prra#oC 32-FC 33" #raccin $" con un :lti,o prra#oC 34"
con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercer prra#os a ser tercero * cuarto prra#os"
respecti'a,enteC 3&" #raccin $ con un se(undo prra#oC 43" con una #raccin $$$C 4E" con un :lti,o prra#oC
+0" con un pen:lti,o * :lti,o prra#osC +2" con una #raccin $. * con un :lti,o prra#o al artculoC +2-/C
+3-/C D&" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero * cuarto prra#os a ser tercero"
cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC +" #raccin ." con un se(undo prra#o" pasando el actual
se(undo prra#o a ser tercer prra#oC D" con un :lti,o prra#oC E1" con las #racciones GG" GG$$" GG$. *
GG.C E2" con las #racciones GG" GG$$" GG$. * GG.C E3" con una #raccin G.C E4" con una #raccin G$$$C E4-
I" con un :lti,o prra#oC ED-/" con una #raccin $.C ED-F" con una #raccin $.C E" con una #raccin .C
103" con las #racciones G a G.$$$ * con un :lti,o prra#oC 10+" con las #racciones G$. a G.$$C 10E" con un
-uinto prra#o" pasando el actual -uinto a ser se8to prra#oC 10&" con las #racciones .$ * .$$C 111" con una
#raccin .$$C 114-/" con un se(undo prra#oC 114-FC 11+-FisC 133-/C 134" #raccin $" con un se(undo
prra#oC 141" #raccin $$$" con un se(undo prra#o * con un :lti,o prra#o a dic2o artculoC 14D" con un
cuarto prra#o" pasando el actual cuarto prra#o a ser -uinto prra#oC 1+D" con un :lti,o prra#oC 1+D-FisC
205 de 254

Secretara General
1&1" con un cuarto" -uinto" se8to" s=pti,o" octa'o" no'eno * d=ci,o prra#osC * se DEROGAN los
artculos 2" cuarto prra#oC 2&" actual s=pti,o prra#oC 32-/" actual se8to prra#oC 32-F" #raccin .$C +0"
se(undo prra#oC +&" #raccin .$$C E1" #raccin .C E2" #raccin .C E4-/" #raccin .$$$C E4-F" #raccin .$$$C
10+" #racciones $$ * $$$C del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
3333333333
I4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20043
II4 Lo dispuesto en el artculo 1E del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or 2asta -ue el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lezca las pro,ociones -ue se de%ern presentar por ,edios
electrnicos * en docu,ento i,preso3
III4 / partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto las cantidades a -ue se re#ieren los artculos
32-/" #raccin $C E0" #racciones $" $$$ a .$C E2" #racciones $ a $." .$" .$$$ a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a
$$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $" $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $$$C ED-DC
ED-FC EEC &0C &1C 1+0" se(undo * tercer prra#os" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ,is,as -ue se
encuentran actualizadas de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1-F de dic2o ordena,iento
'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" * dadas a conocer en el /ne8o + de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003" pu%licado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de
no'ie,%re de 2003" son las cantidades -ue estarn 'i(entes a partir de la entrada en 'i(or del presente
Decreto3
I&4 4n las solicitudes de de'olucin presentadas con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente
Decreto" en las -ue el contri%u*ente no 2u%iese ,ani#estado su n:,ero de cuenta %ancaria para
trans#erencias electrnicas del contri%u*ente en la institucin #inanciera de -ue se trate de%ida,ente
inte(rado de con#or,idad con las disposiciones del Fanco de M=8ico *" por ende" las autoridades #iscales
no puedan realizar la de'olucin de -ue se trate ,ediante a%ono en cuenta del contri%u*ente" dic2a
de'olucin podr e#ectuarse ,ediante c2e-ue no,inati'o3 Cuando el ,onto de la de'olucin no e8ceda
de T10"000300 las autoridades #iscales podrn realizarla en e#ecti'o3 4n estos casos" se considerar -ue
la de'olucin est a disposicin del contri%u*ente cuando se le noti#i-ue la autorizacin de la de'olucin
respecti'a3
&4 Lo dispuesto en el pri,er prra#o del artculo 23 del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en 'i(or
el 1o3 de )ulio de 20043
/ partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto * 2asta el 30 de )unio de 2004" se estar a lo
si(uiente6
Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin podrn optar por co,pensar las
cantidades -ue ten(an a su #a'or contra las -ue est=n o%li(ados a pa(ar por adeudo propio o por
retencin a terceros" sie,pre -ue a,%as deri'en de una ,is,a contri%ucin" inclu*endo sus accesorios3
/l e#ecto" %astar -ue e#ect:en la co,pensacin de dic2as cantidades actualizadas" con#or,e a lo
pre'isto en el artculo 1-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" desde el ,es en -ue se realiz el pa(o de
lo inde%ido o se present la declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or" 2asta a-uel en -ue la
co,pensacin se realice" * presenten el a'iso de co,pensacin correspondiente" dentro de los cinco
das si(uientes a a-u=l en el -ue la ,is,a se 2a*a e#ectuado" aco,pa>ado de la docu,entacin -ue al
e#ecto se solicite en la #or,a o#icial correspondiente3
206 de 254

Secretara General
Lo dispuesto en el prra#o anterior no proceder respecto de las contri%uciones -ue se de%an pa(ar
con ,oti'o de la i,portacin3
0e entender -ue es una ,is,a contri%ucin si se trata del ,is,o i,puesto" aportacin de se(uridad
social" contri%ucin de ,e)oras o derec2o3
&I4 4l asociante de las asociaciones en participacin" -ue 2asta antes de la entrada en 'i(or del
presente Decreto 2a*an o%tenido el re(istro correspondiente ante el Re(istro Federal de Contri%u*entes
en los t=r,inos del cuarto prra#o del artculo 2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta antes
de la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%ern solicitar al citado re(istro" en un plazo de 2 ,eses"
contados a partir de la entrada en 'i(or del citado Decreto" la ,odi#icacin de dic2o re(istro" de
con#or,idad con las disposiciones aplica%les3
&II4 9ara los e#ectos del artculo 2E" #raccin . del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los contri%u*entes
contarn con un plazo de seis ,eses contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto para
incorporar los e-uipos de control 'olu,=trico a -ue se re#iere el precepto citado3
&III4 9ara los e#ectos del artculo 2& de la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin" el plazo a
-ue se re#iere dic2o artculo ser de 24 ,eses contados a partir de -ue se considere #or,alizada la
aceptacin en pa(o de con#or,idad con dic2o ordena,iento3 Las disposiciones a -ue se re#iere el
artculo 1&1 del Cdi(o Fiscal de la Federacin relati'as a los #ondos de ad,inistracin" ,anteni,iento *
ena)enacin * de contin(encia para recla,aciones" sern aplica%les a la dacin en pa(o a -ue 2ace
,encin la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin3
I%4 Lo dispuesto en el :lti,o prra#o del artculo 32-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en
'i(or el 1o3 de enero de 200+3
%4 Las dependencias * entidades a -ue 2ace re#erencia el artculo 32-D del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" ta,%i=n podrn contratar ad-uisiciones" arrenda,ientos" ser'icios u o%ra p:%lica con los
contri%u*entes -ue antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto 2u%iesen cele%rado con las
autoridades #iscales con'enio para cu%rir a plazos" *a sea con pa(o di#erido o en parcialidades" los
adeudos #iscales -ue ten(an a su car(o" sie,pre -ue dic2os contri%u*entes est=n al corriente en el
cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales3
%I4 9ara los e#ectos de lo dispuesto por los apartados / * F del artculo 4D-/ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" los plazos con -ue cuenta la autoridad #iscal" incluidas las prrro(as correspondientes" para
concluir las 'isitas -ue se desarrollen en el do,icilio #iscal de los contri%u*entes o las re'isiones de la
conta%ilidad de los ,is,os -ue se e#ect:en en las o#icinas de las propias autoridades" iniciadas con
anterioridad al 1o3 de enero de 2004" co,enzarn a contar a partir de la entrada en 'i(or del presente
Decreto3
%II4 9ara los e#ectos de lo dispuesto por el artculo +0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" el plazo con
-ue cuenta la autoridad #iscal para e,itir la resolucin -ue corresponda respecto de las 'isitas
do,iciliarias concluidas con anterioridad al 1o3 de enero de 2004 * so%re las cuales la autoridad #iscal"
con#or,e al precepto citado 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" no conta%a
con un plazo deter,inado para e,itirla" co,enzar a contar a partir de la entrada en 'i(or del presente
Decreto3
%III4 9ara los e#ectos del se(undo prra#o del inciso a@ de la #raccin $ del artculo +2 del Cdi(o Fiscal
de la Federacin" los contadores p:%licos re(istrados ante las autoridades #iscales" as co,o a-uellos
-ue soliciten su re(istro" contarn con un plazo de 2 a>os contados a partir de la entrada en 'i(or del
presente Decreto para o%tener * presentar" ante las autoridades #iscales" la certi#icacin e8pedida por la
207 de 254

Secretara General
a(rupacin pro#esional autorizada para ello a -ue se re#iere el citado artculoC de no 2acerlo" se les tendr
por cancelado el re(istro correspondiente3
%I&4 Las personas #sicas * ,orales" -ue ten(an cr=ditos #iscales por i,puestos trasladados" retenidos
o recaudados" (enerados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto" podrn solicitar
autorizacin para pa(ar a plazos dic2as contri%uciones" sie,pre * cuando6
a9 Iaranticen el inter=s #iscal ,ediante %illete de depsito" prenda o 2ipoteca" o%li(acin solidaria
asu,ida por tercero -ue co,prue%e su idoneidad * sol'encia o ,ediante e,%ar(o en la 'a
ad,inistrati'a de in,ue%les li%res de (ra',enes o de a#ectaciones a(rarias * ur%ansticas3
b9 4#ect:en el pa(o de una cantidad e-ui'alente al 20A de la totalidad del adeudo -ue corresponda a
la pri,era parcialidad" considerando las contri%uciones o,itidas actualizadas" los recar(os (enerados"
2asta la #ec2a de pa(o *" en su caso" las sanciones -ue se le 2u%ieren deter,inado3
La autorizacin a -ue se re#iere esta #raccin" en nin(:n caso e8ceder de 24 parcialidades3
%&4 9ara los e#ectos del artculo D del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los plazos contenidos en dic2o
precepto" respecto de los i,puestos con clculo ,ensual de#initi'o correspondientes a a>os anteriores a
la entrada en 'i(or del presente Decreto" se co,putarn a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se
present o de%i 2a%erse presentado la :lti,a declaracin ,ensual del a>o de calendario in,ediato
anterior a la entrada en 'i(or del presente Decreto3
4n los casos a -ue se re#iere el prra#o anterior" las #acultades se e8tin(uirn por a>os de calendario
co,pletos" inclu*endo a-uellas #acultades relacionadas con la e8i(i%ilidad de o%li(aciones distintas de la
de presentar la declaracin del e)ercicio3 5o o%stante lo anterior" cuando se presenten declaraciones
co,ple,entarias el plazo e,pezar a co,putarse a partir del da si(uiente a a-u=l en el -ue se
presenten" por lo -ue 2ace a los conceptos ,odi#icados en relacin a la :lti,a declaracin de esa ,is,a
contri%ucin en el e)ercicio3
%&I4 Lo dispuesto en el se(undo prra#o de la #raccin $$$ del artculo 141 del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" entrar en 'i(or el 1o3 de ,a*o de 200+3
%&II4 Durante el a>o de 2004" las autoridades #iscales podrn e#ectuar los re,ates pre'istos en la
0eccin $. del Captulo $$$ del 1tulo . del Cdi(o Fiscal de la Federacin" de con#or,idad con las
disposiciones 'i(entes 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto3
%&III4 Los in(resos -ue se o%ten(an desde la entrada en 'i(or del presente Decreto * 2asta el 31 de
dicie,%re de 2004" por la ena)enacin de %ienes -ue 2a*an sido ad)udicados al #isco #ederal por concepto
de dacin en pa(o" se destinarn pri,ordial,ente para la constitucin de los #ondos de ad,inistracin"
,anteni,iento * ena)enacin * de contin(encia para recla,aciones" a -ue 2ace re#erencia el artculo 1&1
del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
%I%4 Los %ienes -ue 2a*an sido aceptados en pa(o o ad)udicados" con anterioridad a la entrada en
'i(or del presente Decreto" -ue a:n est=n %a)o custodia de las autoridades #iscales" podrn ser
ena)enados #uera de re,ate co,o si nunca 2u%iesen sido aceptados en pa(o o ad)udicados" donados o
destruidos" directa,ente por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o por las terceras personas -ue
dic2o 0er'icio desi(ne de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&1 del Cdi(o Fiscal de la
Federacin3 Lo anterior" en nin(:n ,o,ento a#ectar los derec2os de los contri%u*entes3
%%4 Lo dispuesto en la #raccin $ del artculo 10& del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta
antes de la entrada en 'i(or de este Decreto" se(uir aplicndose por los 2ec2os" actos u o,isiones * en
(eneral por todas a-uellas conductas co,etidas durante su 'i(encia" asi,is,o" dic2o precepto se(uir
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aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos * sancionados por tal
disposicin le(al3
%%I4 Durante el e)ercicio de 2004 el uso de la #ir,a electrnica a'anzada ser optati'o para los
contri%u*entes3 4n tanto los contri%u*entes o%tienen el certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada" en el
e)ercicio #iscal de 2004 de%ern continuar utilizando ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria las
#ir,as electrnicas -ue ante el ,is,o 0er'icio 2an 'enido utilizando" o las -ue (eneren con#or,e a las
re(las de carcter (eneral -ue dic2o r(ano e,ita para la presentacin de declaraciones * dict,enes"
se(:n sea el caso3
%%II4 0e #aculta al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para esta%lecer con el Fanco de M=8ico los
siste,as de coordinacin necesarios para el apro'ec2a,iento de la in#raestructura de cla'e p:%lica
re(ulada por dic2a institucin" para el control de los certi#icados a -ue se re#iere el se(undo prra#o del
artculo 1-D del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
9ara los e#ectos ,encionados en el prra#o anterior" se entiende -ue el 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria se encuentra autorizado para actuar co,o a(encia re(istradora * certi#icadora3
%%III4 9ara los e#ectos de la actualizacin de las cantidades -ue se esta%lecen en el Cdi(o Fiscal de
la Federacin" pre'ista en el pen:lti,o prra#o del artculo 1-/ del ordena,iento citado" se considera
-ue la actualizacin de las cantidades a -ue se re#iere dic2o prra#o se 2a realizado por :lti,a 'ez en el
,es de )ulio de 2003" sal'o las cantidades a -ue se re#iere el Captulo $$ del 1tulo $. de dic2o
ordena,iento" ,is,as -ue de%ern ser actualizadas en el ,es de enero de 2004" a partir de la :lti,a
actualizacin -ue 2a*an su#rido3
M=8ico" D3F3" a 2E de dicie,%re de 20033- Dip3 .uan de Dio2 Ca2(ro LoIano" 9residente3- 0en3
EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 A!al3n Kabur El3a2" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2
Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das
del ,es de dicie,%re de dos ,il tres3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
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NO&ENA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u
AneHo 64
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el & de #e%rero de 2004
Segundo4 0e ,odi#ica el /ne8o + de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" ,is,o -ue #ue
prorro(ado de con#or,idad con el 0e(undo 1ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003"
pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de ,arzo de 20033
$ran2i(orio
0nico4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 22 de enero de 20043- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
/ubir3a 1aBueo3- R:%rica3
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 corre2)ondien(e2 al Ca)3(ulo II del $3(ulo I& del CdigoA confor!e
al Ar(3culo SegundoA fraccin %%III de la2 di2)o2icione2 (ran2i(oria2 del ODecre(o )or el
Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
FederacinPA )ublicado el 6 de enero de ,**5 en el Diario Oficial de la Federacin4
No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$C 112" prra#o pri,ero * 11+
prra#o pri,ero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 22 de enero de 20043- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
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DECRE$O )or el Bue 2e adiciona una fraccin III al ar(3culo 33 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin4
Ar(3culo 'nico4+ 0e adiciona una #raccin $$$ al /rtculo 33 del Cdi(o Fiscal de la Federacin para
-uedar co,o si(ue6
3333333333
$RANSI$ORIO
'nico4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero del 200+3
M=8ico" D3F3" a 14 de dicie,%re de 20043- Dip3 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera" 9residente3- 0en3
Diego FernFndeI de Cevallo2 Ra!o2" 9residente3- Dip3 1arco2 1orale2 $orre2" 0ecretario3- 0en3
Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricasN3
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta das del
,es de dicie,%re de dos ,il cuatro3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
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DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal
de la FederacinA de la Le? de &3a2 Generale2 de Co!unicacinA de la Le? de Ca!ino2A
Puen(e2 ? Au(o(ran2)or(e Federal ? de la Le? de la Polic3a Federal Preven(iva4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2+ de octu%re de 200+
Ar(3culo Pri!ero4 0e adiciona un tercer prra#o al artculo 3o3 recorri=ndose en su orden actual el
prra#o tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
3333333333
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
SEG0NDO4 La or(anizacin de la 0ecretara de 0e(uridad 9:%lica" para e)ercer las atri%uciones -ue
le con#iere este Decreto" durar un ,8i,o de 1E0 das contados a partir de la entrada en 'i(or del
presente Decreto" lapso en el -ue no e)ercer las atri%uciones con#eridas por este Decreto" las cuales
correspondern a las autoridades ad,inistrati'as -ue 2an 'enido realizndolas con #unda,ento en
disposiciones de la Le* Or(nica de la /d,inistracin 9:%lica Federal * de,s ordena,ientos
re#or,ados por este Decreto3
$ERCERO4 4l 4)ecuti'o Federal" dentro de los 1E0 das si(uientes" a partir de la entrada en 'i(or del
presente Decreto" e8pedir las re#or,as * adiciones correspondientes a los Re(la,entos $nteriores *
de,s disposiciones re(la,entariasC as co,o" ta%uladores de ,ultas por tipo de in#raccin en lo
espec#ico a e#ecto de (arantizar certeza )urdica * e'itar discrecionalidad en su aplicacin3
C0AR$O4 Los Concesionarios * 9er,isionarios de los ser'icios de autotransporte de pasa)eros" de
turis,o" de car(a" de transporte pri'ado * de los ser'icios au8iliares de arrastre * arrastre * sal'a,ento a
-ue se re#iere la Le* de Ca,inos" 9uentes * /utotransporte Federal contarn con un plazo de 1E0 das" a
partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" para re(ularizar cual-uier o,isin o irre(ularidad
respecto del cu,pli,iento de la nor,ati'idad respecti'a" e8cepto en lo -ue se re#iere a ,ateriales *
residuos peli(rosos" pesos" di,ensiones" capacidad" se(uros * licencias relacionadas con el
/utotransporte Federal3
E0IN$O4 Las disposiciones re(la,entarias en 'i(or se continuarn aplicando" ,ientras se e8piden los
nue'os re(la,entos3
SE%$O4 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico en coordinacin con las dependencias
co,petentes * de con#or,idad con el pro(ra,a esta%lecido" instru,entar lo necesario para el
otor(a,iento de est,ulos #iscales para la sustitucin de unidades del autotransporte #ederal en ,al
estado3
SQP$I1O4 Los procedi,ientos * recursos ad,inistrati'os iniciados antes de la entrada en 'i(or de las
presentes re#or,as" se se(uirn 2asta su conclusin de#initi'a por * ante la autoridad -ue se presentaron
de acuerdo con los ordena,ientos 'i(entes al ,o,ento -ue iniciaron3
OC$A&O4 0e dero(an todas a-uellas disposiciones -ue contra'en(an el presente Decreto3
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M=8ico" D3F3" a E de septie,%re de 200+3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3
<eliodoro D3aI E2cFrraga" 9residente3- 0en3 1icaela Aguilar GonIFleI" 0ecretario3- Dip3 1arco2
1orale2 $orre2" 0ecretario3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'einte das del
,es de octu%re de dos ,il cinco3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3
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DECRE$O )or el Bue 2e eH)ide la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o
Ad!ini2(ra(ivo4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de dicie,%re de 200+
$RANSI$ORIOS
Pri!ero4+ La presente Le* entrar en 'i(or en toda la Rep:%lica el da 1o3 de enero del 200D3
Segundo4+ / partir de la entrada en 'i(or de esta Le* se dero(an el 1tulo .$ del Cdi(o Fiscal de la
Federacin * los artculos -ue co,prenden del 1& al 2D3 del citado ordena,iento le(al" por lo -ue las
le*es -ue re,itan a esos preceptos se entendern re#eridos a los correspondientes de esta Le* Federal
de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o3
$ercero4+ ;uedan sin e#ectos las disposiciones le(ales" -ue contra'en(an o se opon(an a lo
preceptuado en esta Le*3
Cuar(o4+ Los )uicios -ue se encuentren en tr,ite ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal *
/d,inistrati'a" al ,o,ento de entrar en 'i(or la presente Le*" se tra,itarn 2asta su total resolucin
con#or,e a las disposiciones le(ales 'i(entes en el ,o,ento de presentacin de la de,anda3
M=8ico" D3F3" a 4 de octu%re de 200+3- Dip3 <eliodoro D3aI E2cFrraga" 9residente3- 0en3 EnriBue
.acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 Pa(ricia GarduMo 1orale2" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintioc2o das
del ,es de no'ie,%re de dos ,il cinco3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3
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ANE%OS A 6A 8A "A 5 ? 8 de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**6A )ublicada el 3 de !arIo de ,**74
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el D de a%ril de 200D
No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #racciones $ * $$$ a .$C E2" #racciones $ a .$" .$$$
a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a $$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $ * $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-
F" #racciones $ a $$$C ED-DC ED-FC EEC &0C &1C * 1+0" prra#os se(undo * tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 1 de ,arzo de 200D3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
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ANE%OS ,A 5 ? 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7A )ublicada el ,# de abril de
,**74
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 12 de ,a*o de 200D
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7
No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #racciones $ * $$$ a .$C E2" #racciones $ a .$" .$$$
a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a $$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $ * $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-
F" #racciones $ a $$$C ED-DC ED-FC EEC &0C &1C * 1+0" prra#os se(undo * tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 21 de a%ril de 200D3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
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DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionanA derogan ? e2(ablecen diver2a2
di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinA de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA
de la Le? del I!)ue2(o al &alor Agregado ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre
Produccin ? Servicio24
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2E de )unio de 200D
AR$;C0LO PRI1ERO4 0e R4FORM/5" los artculos &o3" #raccin $$C 10" #raccin $" incisos %@ * c@ * el
:lti,o prra#o del artculoC 12" pri,er prra#oC 14-F" :lti,o prra#oC 1-F" tercer prra#oC 1E-/" pri,er
prra#o * #racciones .$$ * .$$$C 1&" pri,er * se(undo prra#osC 22" cuarto" se8to" s=pti,o" no'eno * d=ci,o
prra#osC 22-/" pri,er prra#oC 22-F pri,er * se(undo prra#osC 23" pri,er * :lti,o prra#osC 2" pri,er"
s=pti,o" no'eno" d=ci,o pri,ero" d=ci,o se(undo" d=ci,o tercero * d=ci,o cuarto prra#osC 2E" #raccin
$$$C 2&" s=pti,o * octa'o prra#os del artculo" #raccin $" cuarto prra#oC 2&-/" #raccin .$ * se(undo
prra#o del artculoC 2&-C" pri,er prra#o" #racciones $$ * $." * tercer prra#o del artculoC 30" :lti,o prra#oC
31" pri,ero" cuarto" octa'o * d=ci,o pri,ero prra#osC 32" pen:lti,o prra#oC 32-/" se8to prra#oC 32-F"
#racciones $$$" se(undo * tercer prra#os" * $.C 32-DC 34" pri,er prra#oC 42" #racciones ." se(undo prra#oC
43" #raccin $$$C 4D" #raccin $." cuarto prra#oC 4D-/" pri,ero" tercero * cuarto prra#osC 4E" #racciones $ *
.$$C 4&" #raccin .$C +0" se(undo prra#oC +2" #raccin $" inciso a@" se(undo prra#oC +2-/" #racciones $"
pri,ero * se(undo prra#os" $$" * el actual se(undo prra#o del artculoC D3" :lti,o prra#oC DDC D" -uinto *
se8to prra#osC +" #raccin .$C D" pri,ero" se(undo" tercero * se8to prra#osC C E1" #racciones .$$ *
G.$C ED-/" #racciones $ * $$$C 103" #racciones G$" G$$" G. * G.$C 104" #raccin $.C 10+" #raccin .$$$C 10"
se(undo prra#oC 110" #raccin .C 111" #raccin .C 12" pri,er prra#oC 12&" #racciones $$" se(undo prra#o
* $." se(undo prra#oC 133-/" pri,er prra#o * #raccin $" inciso a@C 134" #racciones $" $$$ * $.C 13+" pri,er
prra#oC 13D" se(undo prra#oC 13&C 140C 141" #raccin $C 142" #raccin $C 14+C 14D" :lti,o prra#oC 1+0"
cuarto prra#oC 1D" #raccin $$C 1E2" #raccin $.C 1E3" se(undo prra#oC 1E4C 1&0" pri,er prra#oC 1&1C 1&D
* 1&D-/" pen:lti,o prra#o" se /D$C$O5/5 los artculos 4o3 con un :lti,o prra#oC &o3" #raccin $" con un
pen:lti,o * :lti,o prra#osC 14" #racciones ." inciso %@ con un se(undo prra#o * .$" inciso %@ con un
se(undo prra#oC 1-/" con un :lti,o prra#oC 1E-/" con un pen:lti,o prra#oC 22" con un -uinto" d=ci,o *
d=ci,o pri,er prra#os" pasando los actuales -uinto a octa'o prra#os a ser se8to a no'eno prra#os *"
del no'eno al d=ci,opri,er prra#os a ser deci,ose(undo a deci,ocuarto prra#osC 22-F" con una
#raccin $.C 22-CC 23" con un se(undo prra#oC 2+-/C 2" con un :lti,o prra#oC 2&" #raccin $" con un
:lti,o prra#oC 32-F" #racciones" $$$ con un :lti,o prra#o" .$ * .$$$C 32-IC 33" #raccin $ con un inciso 2@C 34
con un cuarto * -uinto prra#os" pasando el actual cuarto a ser se8to prra#oC 3E" con una #raccin $$$"
pasando las actuales $$$ * $. a ser $. * ." * un se(undo" tercer" cuarto" -uinto * se8to prra#osC 41-FC 4D-
/" #raccin $. al tercer prra#oC +2" #racciones $" inciso %@ con un tercero * cuarto prra#os" $$$ con un
se(undo prra#o * un :lti,o prra#o del artculoC +2-/" #raccin $" con un tercer prra#o *" un
antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#os al artculoC D3 con un :lti,o prra#oC DD-/C D" con un
se(undo" tercero" s=pti,o * no'eno prra#os" pasando los actuales se(undo a cuarto prra#os a ser
cuarto a se8to" el actual -uinto prra#o a ser octa'o" * los actuales se8to * s=pti,o prra#os a ser d=ci,o
* deci,opri,eroC E1" #racciones ." GG.$" GG.$$" GG.$$$" GG$G" GGG * GGG$C E2" #racciones ." GG.$"
GG.$$" GG.$$$" GG$G" GGG * GGG$C E3 #raccin G.$C E4 #raccin G$.C &1-CC &1-DC 102" con :lti,o prra#oC
103" #racciones G$G * GG" 10+" #raccin G$$$ con un se(undo prra#oC 10" #raccin .C 10E" incisos #@" * (@C
133-/" #raccin $$C 134" #raccin $ con un tercer" cuarto" -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" * un tercer
prra#o al artculoC 141" con un pen:lti,o * :lti,o prra#os al artculoC 143 con un :lti,o prra#oC 14+-/C
14D-CC 14D-D" * se D4ROI/5 los artculos 2+" :lti,o prra#oC 2&" cuarto * -uinto prra#os" pasando los
actuales se8to a d=ci,o tercer prra#os a ser cuarto a d=ci,o pri,ero prra#osC 2&-/" :lti,o prra#oC 31"
tercer * -uinto prra#os" pasando el actual cuarto a ser tercer prra#o * los actuales se8to a d=ci,o se8to
prra#os a ser cuarto a d=ci,o cuarto prra#osC 4D-/" se(undo prra#oC +2" :lti,o prra#oC +2-/" #raccin $"
:lti,o prra#o" #raccin $." * el :lti,o prra#o del artculoC ED-CC ED-DC &4C 10&" #racciones .$ * .$$C 1&0"
:lti,o prra#oC 1&2" #raccin $$$ * 1&3 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente
,anera6
217 de 254

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3333333333
DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
AR$;C0LO SEG0NDO4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin" se
aplicarn las si(uientes disposiciones6
I4 Los e,%ar(os precautorios -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente decreto" 2a*an sido
tra%ados por la autoridad #iscal" por al(:n ,oti'o pre'isto por el artculo 14+-/ -ue se adiciona" se
considerarn" sin necesidad de resolucin ad,inistrati'a -ue as lo declare" co,o ase(ura,iento so%re
los %ienes de -ue se trate" * se su)etarn a lo dispuesto en el citado artculo 14+-/ del Cdi(oC los de,s
conser'arn su naturaleza de e,%ar(o precautorio * -uedarn su)etos a lo pre'isto en el artculo 14+ del
propio Cdi(o3
II4 Las ,odi#icaciones contenidas en este Decreto sern aplica%les a los procesos -ue actual,ente se
'entilen * en los -ue no 2a*a aun #or,ulado conclusiones el Ministerio 9:%lico de la Federacin" cuando
se encuentren en los supuestos antes pre'istos3
III4 Cuando con ,oti'o de la entrada en 'i(or del presente Decreto" se de%a presentar el a'iso de
ca,%io de do,icilio" las personas #sicas slo estarn o%li(adas a presentarlo" 2asta -ue se realice
cual-uiera de los si(uientes supuestos6
a9 0e presente la declaracin del i,puesto so%re la renta -ue corresponda al e)ercicio de 200D3
b9 Lo solicite el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
c9 0e presente un a'iso al re(istro #ederal de contri%u*entes por cual-uier otro ,oti'o3
I&4 La in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-F" #raccin .$$$ -ue se adiciona" de%er presentarse
en el ,es de #e%rero de 200" respecto de los contratos de #ideico,iso 'i(entes en el e)ercicio #iscal de
200D3
&4 9ara los e#ectos de la retri%ucin -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico de%er pa(ar a
las instituciones de cr=dito" tratndose de los ser'icios de recepcin * procesa,iento de pa(os de las
contri%uciones de co,ercio e8terior * de otras contri%uciones -ue de%an pa(arse con)unta,ente con
a-uellas" -ue se realicen en los ,dulos %ancarios u%icados en las aduanas del pas o en las sucursales
%ancarias 2a%ilitadas para tales e#ectos" 2asta -ue se adopte respecto de dic2os pa(os el trata,iento
-ue se esta%lece en el se(undo prra#o de la #raccin $$$ del artculo 32-F del Cdi(o" continuarn
aplicndose las disposiciones 'i(entes 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto3
&I4 Lo dispuesto en los artculos 4D" #raccin $." 4D-/" 4E" #raccin .$$ * +2-/ del Cdi(o" se aplicar al
e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin -ue se inicien a partir de la entrada en 'i(or del presente
Decreto3
&II4 Durante el a>o de 200D" las autoridades #iscales podrn continuar e#ectuando los re,ates
iniciados 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto pre'istos en la 0eccin $. del Captulo
$$$ del 1tulo . del Cdi(o" de con#or,idad con las disposiciones 'i(entes al 31 de dicie,%re de 2003"
2asta su conclusin3
&III4 4l #ondo a -ue se re#iere el artculo 1&1 del Cdi(o" de%ern constituirse dentro de los seis ,eses
si(uientes a la entrada en 'i(or del presente Decreto3
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Secretara General
I%4 Durante el 200D" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria otor(ar #acilidades ad,inistrati'as para
-ue los contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e a la 0eccin $$$" Captulo $$ del 1tulo $. de la Le* de
$,puesto so%re la Renta presenten sus declaraciones" solicitudes" a'isos o in#or,es en docu,entos no
di(itales3
%4 1ratndose de la traslacin de %ienes -ue se de%a inscri%ir en el Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad"
el acta de ad)udicacin -ue se 2u%iere le'antado con anterioridad a enero de 2004" de%ida,ente #ir,ada
por la autoridad e)ecutora" tendr el carcter de escritura p:%lica * ser el docu,ento p:%lico -ue se
considere co,o testi,onio de escritura para los e#ectos de inscripcin en dic2o Re(istro3
%I4 Lo dispuesto en el :lti,o prra#o del artculo 10 del Cdi(o no ser aplica%le a las noti#icaciones
-ue de%an realizarse en el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones pre'isto en el artculo 1E" #raccin $.
del propio Cdi(o3
%II4 9or lo -ue respecta a los artculos 103" #racciones G$" G$$" G. * G.$" 10+ #raccin .$$$" 10&
#racciones .$ * .$$ del Cdi(o 'i(entes 2asta la entrada en 'i(or del presente Decreto" se(uirn
aplicndose con su sancin por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia3 /s ,is,o las #racciones de
dic2o precepto se(uirn aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos
en las ,is,as * sancionados en los artculos 104 * 10E respecti'a,ente de dic2o ordena,iento le(al3
9ara proceder penal,ente en los casos a -ue se re#ieren las #racciones .$ * .$$ del artculo 10& antes
se>alado por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia" se se(uir re-uiriendo la -uerella de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3
9ara e#ectos de la aplicacin de las penas respecti'as" re(ir lo dispuesto por el artculo +D del Cdi(o
9enal Federal" sin -ue ello i,pli-ue la e8tincin de los tipos penales -ue por 'irtud de esta re#or,a se
incorporan co,o las #racciones G$G * GG del artculo 103 del Cdi(o co,o presunciones del delito de
contra%ando3
9or lo -ue respecta a las presunciones del delito de contra%ando -ue se adicionan en las #racciones
G$G * GG del artculo 103 del Cdi(o 'i(entes a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" se les
aplicar las sanciones esta%lecidas en el artculo 104 de dic2o ordena,iento le(al3
9ara proceder penal,ente en los supuestos a -ue se re#ieren las #racciones G$G * GG adicionadas al
artculo 103 antes se>alado" respecto de los 2ec2os realizados a partir de la entrada en 'i(or del
presente Decreto" se estar a lo dispuesto en el artculo &2 del Cdi(o3
9ara proceder penal,ente respecto de los supuestos a -ue se re#iere el cuarto prra#o del artculo
102 antes se>alado" por los 2ec2os realizados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente
Decreto" se estar a lo dispuesto en el artculo &2 del Cdi(o3
%III4 Lo dispuesto en el artculo 10" #raccin $" inciso c@" entrar en 'i(or a partir del 1o3 de octu%re del
200D3
$RANSI$ORIO
'NICO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
M=8ico" D3F3" a 2 de a%ril de 200D3- Dip3 1arcela GonIFleI Sala2 P4" 9residenta3- 0en3 EnriBue
.acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 1arco2 1orale2 $orre2" 0ecretario3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2
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Secretara General
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del
,es de )unio de dos ,il seis3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2
1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3
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Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA derogan ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
General de $3(ulo2 ? O)eracione2 de CrGdi(oA Le? General de OrganiIacione2 ?
Ac(ividade2 AuHiliare2 del CrGdi(oA Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(oA Le? General de
In2(i(ucione2 ? Sociedade2 1u(uali2(a2 de Seguro2A Le? Federal de In2(i(ucione2 de
FianIa2A Le? )ara Regular la2 Agru)acione2 Financiera2A Le? de A>orro ? CrGdi(o
Po)ularA Le? de Inver2in EH(ranCeraA Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA Le? del I!)ue2(o
al &alor Agregado ? del Cdigo Fi2cal de la Federacin4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1E de )ulio de 200D
AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4+ 0e R4FORM/5 los artculos 32-C * E4-4 del Cdi(o Fiscal de la
3333333333
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 4ntrarn en 'i(or el da si(uiente de la pu%licacin de este Decreto en el Diario O#icial de
la Federacin6
I4 4l artculo 9ri,ero del presente DecretoC
II4 Las re#or,as a los artculos 4C * &+ Fis" as co,o a la identi#icacin del Captulo Bnico del 1tulo
;uinto * las adiciones al 1tulo ;uinto con el Captulo $$" -ue inclu*e los artculos E-F a E-U" * al
artculo E& de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" contenidas en el
artculo 0e(undo de este DecretoC
III4 Las re#or,as a los artculos 4D * E&" as co,o la adicin al artculo 3 Fis de la Le* de $nstituciones
de Cr=dito" contenidas en el artculo 1ercero de este Decreto" *
I&4 Los artculos 5o'eno" D=ci,o * D=ci,o 9ri,ero del 9resente Decreto3
/ partir de la entrada en 'i(or a -ue se re#iere este artculo" las operaciones de arrenda,iento
#inanciero * #actora)e #inanciero no se considerarn reser'adas para las arrendadoras #inancieras *
e,presas de #actora)e #inanciero" por lo -ue cual-uier persona podr cele%rarlas en su carcter de
arrendador o #actorante" respecti'a,ente" sin contar con la autorizacin de la 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%lico re#erida en el artculo + de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del
Cr=dito3
Las sociedades #inancieras de o%)eto li,itado podrn se(uir actuando con el carcter de #iduciarias en
los #ideico,isos a los -ue se re#iere el artculo 3&+ de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito
2asta -ue -ueden sin e#ectos las autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%lico" en t=r,inos de la #raccin $. del artculo 103 de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" sal'o
-ue adopten la ,odalidad de sociedad #inanciera de o%)eto ,:ltiple" en cu*o caso podrn continuar en el
dese,pe>o de su enco,ienda #iduciaria3
SEG0NDO4+ Las personas -ue" a partir de la #ec2a de entrada en 'i(or de las disposiciones a -ue se
re#iere el artculo pri,ero transitorio de este Decreto" realicen operaciones de arrenda,iento #inanciero *
#actora)e #inanciero" en su carcter de arrendador o #actorante" respecti'a,ente" sin contar con la
autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico re#erida en el artculo + de la Le* Ieneral de
Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" se su)etarn a las disposiciones aplica%les a dic2as
operaciones de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito3 / dic2as personas no les ser
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Secretara General
aplica%le el r=(i,en -ue la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito pre'=
para las arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e3
4n los contratos de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero -ue cele%ren las personas a -ue se
re#iere este artculo" ellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con la autorizacin de la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico pre'ista en el artculo + de la Le* Ieneral de Or(anizaciones *
/cti'idades /u8iliares del Cr=dito * -ue" e8cepto tratndose de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple
re(uladas" no estn su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores3 $(ual
,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios"
utilicen las personas se>aladas3
$ERCERO4+ 4ntrarn en 'i(or a los siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario
O#icial de la Federacin" las re#or,as a los artculos +" E" 40" 4+ Fis 3" 4" 4E" 4E-/" 4E-F" E" &D" &" &E *
&&" as co,o la dero(acin a los artculos 3 * 4E * del Captulo $$ del 1tulo 0e(undo" -ue inclu*e los
artculos 24 a 3E" del Captulo $$ Fis del 1tulo 0e(undo" -ue inclu*e los artculos 4+-/ a 4+-1" de la Le*
Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito contenidas en el artculo 0e(undo de este
Decreto3
/ partir de la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el prra#o
anterior" las autorizaciones -ue 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para la
constitucin * operacin de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero -uedarn sin
e#ecto por ,inisterio de le*" por lo -ue las sociedades -ue ten(an dic2o carcter de)arn de ser
or(anizaciones au8iliares del cr=dito3
Las sociedades se>aladas en el prra#o anterior no estarn o%li(adas a disol'erse * li-uidarse por el
2ec2o de -ue" con#or,e a lo dispuesto por el prra#o anterior" -ueden sin e#ecto las autorizaciones
respecti'as" aun-ue" para -ue puedan continuar operando" de%ern6
I4 Re#or,ar sus estatutos sociales a e#ecto de eli,inar cual-uier re#erencia e8presa o de la cual se
pueda in#erir -ue son or(anizaciones au8iliares del cr=dito * -ue se encuentran autorizadas por la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para constituirse * #uncionar con tal carcter3
II4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a ,s tardar en la #ec2a en -ue entren
en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>alada en el pri,er prra#o de este artculo" el
instru,ento p:%lico en el -ue conste la re#or,a estatutaria re#erida en la #raccin anterior" con los
datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio3
Las sociedades -ue no cu,plan con lo dispuesto por la #raccin $$ anterior entrarn" por ,inisterio de
le*" en estado de disolucin * li-uidacin" sin necesidad de acuerdo de asa,%lea (eneral de accionistas3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" con independencia de -ue se cu,pla o no con los
re-uisitos se>alados en las #racciones anteriores" pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin -ue las
autorizaciones a -ue se re#iere este artculo 2an -uedado sin e#ecto3
La entrada en 'i(or de las re#or,as * dero(acin a -ue este artculo transitorio se re#iere no a#ectar
la e8istencia * 'alidez de los contratos -ue" con anterioridad a la ,is,a" 2a*an suscrito a-uellas
sociedades -ue tenan el carcter de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" ni ser
causa de rati#icacin o con'alidacin de esos contratos3 0in per)uicio de lo anterior" a partir de la entrada
en 'i(or se>alada en este artculo" los contratos de arrenda,iento * #actora)e #inanciero a -ue se re#iere
este prra#o se re(irn por las disposiciones correlati'as de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de
Cr=dito3
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Secretara General
4n los contratos de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero -ue las sociedades cele%ren con
posterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e a lo dispuesto por este artculo" -ueden sin e#ecto las
respecti'as autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a-uellas
de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito
9:%lico * -ue" e8cepto tratndose de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple re(uladas" no estn
su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores3 $(ual ,encin de%er se>alarse
en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades
se>aladas3
C0AR$O4+ La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico solo dar tr,ite a las solicitudes de
autorizacin -ue" para la constitucin * operacin de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e
#inanciero" en t=r,inos de lo dispuesto por la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del
Cr=dito" 2a*an sido presentadas antes de la #ec2a en -ue se pu%li-ue en el Diario O#icial de la
Federacin el presente Decreto3 Las autorizaciones -ue" en su caso se otor(uen solo estarn 'i(entes
2asta la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de
la Federacin * -uedarn su)etas a lo dispuesto por el artculo -ue antecede3
E0IN$O4+ 4ntrarn en 'i(or a los siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial
de la Federacin" las re#or,as" adiciones * dero(aciones a los artculos 4+-/" 4+-F" 4+-D" 4+-$" 4+-!" 4+-
5" 4&" E+ F$0" 103" 10E" 11+ * 11D de la Le* de $nstituciones de Cr=dito contenidas en el artculo 1ercero
de este Decreto3
/ partir de la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el prra#o
anterior" las autorizaciones -ue 2a*an sido otor(adas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" en
t=r,inos del artculo 103" #raccin $." de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" a las sociedades #inancieras
de o%)eto li,itado" -uedarn sin e#ecto por ,inisterio de le*" sin -ue por ello est=n o%li(adas a disol'erse
* li-uidarse" aun-ue" para -ue puedan continuar operando" de%ern6
I4 Re#or,ar sus estatutos sociales" a a#ecto de eli,inar cual-uier re#erencia e8presa o de la cual se
pueda in#erir -ue son sociedades #inancieras de o%)eto li,itado * -ue se encuentran autorizadas
por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para ello3
II4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a ,s tardar en la #ec2a en -ue entren
en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el pri,er prra#o de este artculo" el
instru,ento p:%lico en el -ue conste la re#or,a estatutaria re#erida en la #raccin anterior" con los
datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio3
Las sociedades -ue no cu,plan con lo dispuesto por la #raccin $$ anterior entrarn" por ,inisterio de
le*" en estado de disolucin * li-uidacin" sin necesidad de acuerdo de asa,%lea (eneral de accionistas3
La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" con independencia de -ue se cu,pla o no con los
re-uisitos se>alados en las #racciones anteriores" pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin -ue las
autorizaciones a -ue se re#iere este artculo 2an -uedado sin e#ecto3
La entrada en 'i(or de las re#or,as" adiciones * dero(aciones a los artculos de la Le* de
$nstituciones de Cr=dito se>alados en este artculo transitorio no a#ectar la e8istencia * 'alidez de los
contratos -ue" con anterioridad a la ,is,a" 2a*an suscrito las sociedades -ue tenan el carcter de
sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" ni ser causa de rati#icacin o con'alidacin de esos contratos3
4n los contratos de cr=dito -ue las sociedades cele%ren con posterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e
a lo dispuesto por este artculo" -ueden sin e#ecto las respecti'as autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a-uellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con
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Secretara General
autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier
tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades se>aladas3
SE%$O4+ La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico solo dar tr,ite a las solicitudes -ue" para
o%tener la autorizacin se>alada en el artculo 103" #raccin $." de la Le* de $nstituciones Cr=dito * en
t=r,inos de lo dispuesto por la ,is,a le*" 2a*an sido presentadas antes de la #ec2a en -ue se pu%li-ue
en el Diario O#icial de la Federacin el presente Decreto3 Las autorizaciones -ue" en su caso se otor(uen
solo estarn 'i(entes 2asta la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto
en el Diario O#icial de la Federacin * -uedarn su)etas a lo dispuesto por el artculo -ue antecede3
SQP$I1O4+ Las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras
de o%)eto li,itado -ue" antes de la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente
Decreto en el Diario O#icial de la Federacin" pretendan cele%rar operaciones de arrenda,iento
#inanciero" #actora)e #inanciero * otor(a,iento de cr=dito sin su)etarse al r=(i,en de la Le* Ieneral de
Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito * de la Le* de $nstituciones de Cr=dito -ue" se(:n
sea el caso" les sean aplica%les" de%ern6
I4 /cordar en asa,%lea de accionistas -ue las operaciones de arrenda,iento #inanciero" #actora)e
#inanciero * cr=dito -ue realicen dic2as sociedades con el carcter de arrendador" #actorante o
acreditante se su)etarn al r=(i,en de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito *" en
su caso" al de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple pre'isto en la Ieneral de Or(anizaciones
* /cti'idades /u8iliares del Cr=ditoC
II4 Re#or,ar sus estatutos sociales" a e#ecto de eli,inar" se(:n corresponda" cual-uier re#erencia
e8presa o de la cual se pueda in#erir -ue son or(anizaciones au8iliares del cr=dito o sociedades
#inancieras de o%)eto li,itadoC -ue se encuentran autorizadas por la 0ecretara de <acienda *
Cr=dito 9:%licoC -ue" e8cepto -ue se u%i-uen en el supuesto del pen:lti,o prra#o del artculo
E-F de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" estn su)etas a la
super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores * -ue su or(anizacin"
#unciona,iento * operacin se ri(en por dic2a Le* o por la Le* de $nstituciones de Cr=dito" *
III4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico el instru,ento p:%lico en el -ue conste
la cele%racin de la asa,%lea de accionistas se>alada en la #raccin $ * la re#or,a estatutaria
re#erida en la #raccin $$ anterior" con los datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico
de Co,ercio3
La autorizacin -ue 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" se(:n corresponda"
para la constitucin" operacin" or(anizacin * #unciona,iento de la arrendadora #inanciera" e,presa de
#actora)e #inanciero o sociedad #inanciera de o%)eto li,itado de -ue se trate" -uedar sin e#ecto a partir del
da si(uiente a la #ec2a en -ue se inscri%a en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio la re#or,a estatutaria
se>alada en la #raccin $$ de este artculo" sin -ue" por ello" la sociedad de%a entrar en estado de
disolucin * li-uidacin3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico pu%licar en el Diario O#icial de la
Federacin -ue la autorizacin 2a -uedado sin e#ecto3
Los contratos -ue 2a*an suscrito las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero o
sociedades #inancieras de o%)eto li,itado con anterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e a lo dispuesto por
este artculo" -ueden sin e#ectos las autorizaciones re#eridas" no -uedarn a#ectados en su e8istencia o
'alidez ni de%ern ser rati#icados o con'alidados por esa causa3
4n los contratos de arrenda,iento #inanciero" #actora)e #inanciero * cr=dito -ue las sociedades a -ue
se re#iere este artculo cele%ren con posterioridad a la #ec2a en -ue la autorizacin de la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico 2a*a -uedado sin e#ecto" a-uellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no
cuentan autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * -ue" e8cepto tratndose de
224 de 254

Secretara General
sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple re(uladas" no estn su)etas a la super'isin de la Co,isin
5acional Fancaria * de .alores3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue"
con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades se>aladas en el pri,er prra#o de este
artculo3
OC$A&O4+ 4n tanto las autorizaciones otor(adas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico no
-ueden sin e#ecto o sean re'ocadas" las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e * sociedades
#inancieras de o%)eto li,itado se(uirn" se(:n corresponda" su)etas al r=(i,en de la Le* Ieneral de
Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" de la Le* de $nstituciones de Cr=dito * de,s
disposiciones -ue con#or,e a las ,is,as les resulten aplica%les" as co,o a las de,s -ue e,itan la
citada 0ecretara para preser'ar la li-uidez" sol'encia * esta%ilidad de las entidades se>aladas3
NO&ENO4+ Los artculos Cuarto * ;uinto de este Decreto entrarn en 'i(or el da si(uiente al de su
pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3
DQCI1O4+ 4l artculo 0e8to de este Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el
Diario O#icial de la Federacin3
Las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto
li,itado cu*as acciones con derec2o a 'oto -ue representen" cuando ,enos" el cincuenta * uno por
ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de (rupos #inancieros con
anterioridad a la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario
O#icial de la Federacin" sern consideradas co,o inte(rantes de dic2os (rupos #inancieros en tanto
contin:e 'i(ente la autorizacin -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico les 2a*a otor(ado a
dic2as entidades para constituirse" operar" or(anizarse * #uncionar" se(:n sea el caso" con tal carcter3
4n este supuesto" se(uir siendo aplica%le en lo conducente la Le* para Re(ular las /(rupaciones
Financieras3
4n caso -ue" con#or,e a lo dispuesto por el presente Decreto" las arrendadoras #inancieras" e,presas
de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado re#eridas en el prra#o anterior adopten
la ,odalidad de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple * las acciones con derec2o a 'oto
representati'as de" cuando ,enos" el cincuenta * uno por ciento de su capital social per,anezca %a)o la
propiedad de la sociedad controladora de -ue se trate" dic2as sociedades sern consideradas co,o
inte(rantes del (rupo #inanciero respecti'o en t=r,inos del artculo de la Le* para Re(ular las
/(rupaciones Financieras" re#or,ado por este Decreto" sie,pre * cuando se inscri%an en el Re(istro
9:%lico de Co,ercio las re#or,as correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora"
se ,odi#i-ue el con'enio de responsa%ilidades a -ue se re#iere el artculo 2E de la ,is,a Le* * la
0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico aprue%e la ,odi#icacin a la autorizacin otor(ada al (rupo
#inanciero de -ue se trate para constituirse * #uncionar con tal carcter3 Las responsa%ilidades de la
controladora su%sistirn en tanto no -ueden total,ente cu,plidas todas las o%li(aciones contradas por
las sociedades -ue de)an de tener el carcter de arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e
#inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" antes de la inscripcin se>alada3
DQCI1O PRI1ERO4+ Los artculos 0=pti,o * Octa'o del presente Decreto entrarn en 'i(or el da
si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3
DQCI1O SEG0NDO4+ Las instituciones de cr=dito * casas de %olsa -ue sean propietarias de acciones
representati'as del capital social de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" cu*a
autorizacin 2a*a -uedado sin e#ecto por 'irtud de este Decreto" podrn conser'ar dic2as acciones
sie,pre -ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3
Las instituciones de cr=dito -ue sean propietarias de acciones representati'as del capital social de
sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" cu*a autorizacin 2a*a -uedado sin e#ecto por 'irtud de este
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Secretara General
Decreto" podrn conser'ar dic2as acciones sie,pre -ue esas sociedades adopten el carcter de
sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3
DQCI1O $ERCERO4+ Los procesos de conciliacin * ar%itra)e se(uidos con#or,e Le* de 9roteccin *
De#ensa al 7suario de 0er'icios Financieros" -ue a la #ec2a de pu%licacin del 9resente Decreto se
encuentren pendientes de resol'er" se(uirn ri(i=ndose por dic2a Le*" 2asta su conclusin3
DQCI1O C0AR$O4+ 9or lo -ue se re#iere a las sociedades de a2orro * pr=sta,o" se estar al r=(i,en
transitorio -ue para las ,is,as se pre'= en el Decreto por el -ue se re#or,an" adicionan * dero(an
di'ersas disposiciones de la Le* de /2orro * Cr=dito 9opular pu%licado en el Diario O#icial de la
Federacin el 2 de enero de 2003" as co,o en el Decreto por el -ue se re#or,an * adicionan di'ersas
disposiciones de la Le* de /2orro * Cr=dito 9opular pu%licadas en el ,is,o Diario el 2 de ,a*o de
200+3
DQCI1O E0IN$O4+ Las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple se reputan inter,ediarios
#inancieros rurales para los e#ectos de la Le* Or(nica de la Financiera Rural3
DECI1O SE%$O4+ 9osterior a la #ec2a en -ue entre en 'i(or el presente Decreto" la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico podr autorizar o%)etos sociales a,plios -ue inclu*an todas la operaciones de
cr=dito del artculo 4D de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" de arrenda,iento * de #actora)e #inanciero a
las 0ociedades Financieras de O%)eto Li,itado -ue as lo soliciten * ,antener la re(ulacin de la propia
0ecretara * de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" as co,o la deno,inacin correspondiente3
9ara estos e#ectos" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr otor(ar la autorizacin para la
trans#or,acin a 0ociedad Financiera de O%)eto Li,itado a las e,presas de arrenda,iento * #actora)e
#inanciero -ue los soliciten" las cuales continuarn re(uladas3
La re(ulacin * la autorizacin otor(ada de acuerdo a los prra#os anteriores -uedar sin e#ecto por
,inisterio de Le* a los tres a>os si(uientes a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente Decreto * las
sociedades -ue 2a*an o%tenido dic2a autorizacin a partir de esta #ec2a" -uedarn su)etas a lo dispuesto
a los artculos tercero * -uinto transitorio de este Decreto3
M=8ico" D3F3" a 2 de a%ril de 200D3- Dip3 1arcela GonIFleI Sala2 P4" 9residenta3- 0en3 EnriBue
.acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 1a4 Sara Roc>a 1edina" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los doce das del ,es
de )ulio de dos ,il seis3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2 1ar3a
Aba2cal CarranIa3- R:%rica3
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Secretara General
Cdigo Fi2cal de la FederacinR de la2 le?e2 de lo2 I!)ue2(o2 2obre la Ren(aA al Ac(ivo ?
E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2R de la Le? Federal del I!)ue2(o 2obre
Au(o!vile2 Nuevo2 ? de la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2 de dicie,%re de 200D
AR$;C0LO PRI1ERO4 0e REFOR1AN los artculos 2" pri,ero * se(undo prra#osC 34C 4D" :lti,o
prra#oC +2-/" actual pen:lti,o prra#o" * D" pri,er prra#oC 134" #raccin $" se(undo prra#o * 14D-C"
#raccin $$ * se ADICIONAN los artculos 30" con un -uinto" s=pti,o * octa'o prra#os" pasando el actual
-uinto prra#o a ser se8to prra#o" * los actuales se8to" s=pti,o * octa'o prra#os a ser no'eno" d=ci,o *
d=ci,o pri,er prra#osC 32-D" con un -uinto" se8to * s=pti,o prra#osC 42" con un tercero * cuarto
prra#osC 4D" con una #raccin .$$$C 4D-/" con una #raccin ." * +2-/" con un :lti,o prra#o" del Cdi(o
Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente ,anera6
3333333333
Di2)o2icin $ran2i(oria del Cdigo Fi2cal de la Federacin
AR$;C0LO SEG0NDO4 4n el supuesto de -ue los particulares soliciten * ,ani#iesten su con#or,idad
ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" =ste :lti,o estar #acultado para re'ocar las respuestas
#a'ora%les recadas a las consultas e,itidas con#or,e al artculo 34 del Cdi(o Fiscal de la Federacin
'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente decreto * -ue 2a*an sido noti#icadas antes de la
citada #ec2a3
La re'ocacin realizada en t=r,inos de este artculo no tendr e#ectos retroacti'os3
$ran2i(orio2
Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 2003
Segundo4 Los contri%u*entes -ue 2a*an causado el i,puesto especial so%re produccin * ser'icios
de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 2o3" #raccin $" incisos I@ * <@ de la Le* del $,puesto
4special so%re 9roduccin * 0er'icios" 'i(ente antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto"
de%ern cu,plir con las o%li(aciones correspondientes a dic2o i,puesto en las #or,as * plazos
esta%lecidos en las disposiciones 'i(entes antes de la entrada en 'i(or de este Decreto3
M=8ico" D3F3" a 21 de dicie,%re de 200D3- 0en3 Franci2co Arro?o &ie?ra" .icepresidente3- Dip3
.orge /er!eMo Infan(e" 9residente3- 0en3 RenFn Cleo!inio /oreda Novelo" 0ecretario3- Dip3 An(onio
%avier Lo)eI Ada!e" 0ecretario3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del
,es de dicie,%re de dos ,il seis3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de
Io%ernacin" Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa3- R:%rica3
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DECI1A Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara
,**7 ? 2u aneHo 64
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 30 de enero de 200
$ran2i(orio2
O#icial de la Federacin3
Segundo4 La dero(acin de la re(la 23&31E3 * la re#or,a de la re(la 3313E3" entrarn en 'i(or el 30 de
a%ril de 2003
$ercero4 La ,odi#icacin a las re(las 231E313 * 231E323" entrar en 'i(or a partir del 1 de a%ril de 2003
Cuar(o4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en las re(las 2343E3" 2343243 * 332&3D3 de la presente
Resolucin" se prorro(a al 2E de #e%rero de 200" el plazo para -ue los contri%u*entes presenten" el a'iso
%a)o protesta de decir 'erdad" donde declaren -ue re:nen los re-uisitos #iscales para continuar
autorizados con#or,e a los -ue esta%lecen las citadas re(las3 4l a'iso se presentar ,ediante los ,edios
-ue pre'= la re(la correspondiente3
Euin(o4 9ara e#ectos de lo dispuesto en la re(la 2343243 de la presente Resolucin" se prorro(a al 2E
de #e%rero de 200" el plazo para -ue los contri%u*entes presenten" el n:,ero de #olio * de serie" en su
caso" de todos los co,pro%antes #iscales e8pedidos en los D ,eses anteriores3 4l a'iso se presentar
,ediante los ,edios -ue pre'= dic2a re(la3
SeH(o4 4n relacin con la dero(acin de la re(la 33432+3" los contri%u*entes -ue 2u%ieran cele%rado
Con'enio #ir,ado por la autoridad co,petente de la 9ROF49/ estarn a lo dispuesto por dic2a re(la
'i(ente 2asta la entrada en 'i(or de la presente Resolucin3
SG)(i!o4 9ara los e#ectos de la re(la 2333131+3 pu%licada en la Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200D" el 2E de a(osto de 200D" el dispositi'o ,a(n=tico a -ue se
re#iere la citada re(la" se presentar en octu%re de 2003
/tenta,ente3
M=8ico" D3F3" a 1+ de enero de 2003- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC 0" prra#o cuartoC E0" #raccin $$C E2"
#racciones .$$" GG" GG$$" GG$. * GG.C E4" #racciones $." .$ * G$$$C E4-F" #raccin .$$C E4-<C ED-F" #raccin $.C 102"
prra#o terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$ prra#o pri,eroC 112" prra#o pri,eroC * 11+" prra#o
pri,ero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 1+ de enero de 2003- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a
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DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA del Cdigo Fi2cal de la FederacinA de la Le? del I!)ue2(o
E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2 ? de la Le? del I!)ue2(o al &alor AgregadoA ? 2e
e2(ablece el Sub2idio )ara el E!)leo4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de octu%re de 200
AR$;C0LO C0AR$O4 0e REFOR1AN los artculos 1&" pri,er prra#oC 22" el actual d=ci,o se(undo
prra#oC 22-CC 2D" #raccin G.$$C 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4D" :lti,o prra#oC +0" :lti,o prra#oC +2-/"
-uinto prra#oC D3" pri,er prra#o * actuales se(undo * tercer prra#osC D" tercer prra#oC D&" pri,er *
se(undo prra#osC E1" #raccin .C E&C &0C 13& * 1D+" actual pri,er * tercer prra#osC se ADICIONAN
los artculos 1E" octa'o prra#oC 22" no'eno" d=ci,o" d=ci,o pri,er * d=ci,o octa'o prra#os" pasando
los actuales no'eno a d=ci,o cuarto prra#os a ser d=ci,o se(undo a d=ci,o s=pti,o prra#os"
respecti'a,enteC 2D" #raccin $$$" tercer prra#o" inciso d@C 4D-/" se(undo prra#o" #raccin .$C 4&" #raccin
.$" se(undo prra#oC +&" #raccin $$$" se(undo" tercer * cuarto prra#osC D3" se(undo prra#o" pasando los
actuales se(undo" tercero * cuarto prra#os a ser tercero" cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC D&"
se8to prra#oC 10E" tercer prra#o" pasando los actuales tercer a no'eno prra#os a ser cuarto a d=ci,o
prra#os" respecti'a,enteC 121" tercer prra#o" pasando los actuales tercer * cuarto prra#os a ser cuarto
* -uinto prra#os" respecti'a,enteC 144" no'eno * d=ci,o prra#os" pasando los actuales no'eno *
d=ci,o a ser d=ci,o pri,ero * d=ci,o se(undo prra#os" * 1D+" se(undo prra#o" pasando los actuales
se(undo * tercer prra#os a ser tercer * cuarto prra#os" respecti'a,ente" * se DEROGAN los artculos
&1-C * &1-D" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente ,anera6
3333333333
AR$;C0LO E0IN$O4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el artculo tercero de este
Decreto se estar a lo si(uiente6
I4 4l 4)ecuti'o Federal ,ediante resoluciones de carcter (eneral" dentro de los no'enta das
si(uientes a la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%er dictar ,edidas relacionadas con la
ad,inistracin" el control" la #or,a de pa(o * los procedi,ientos se>alados en las disposiciones
#iscales" a #in de #acilitar el cu,pli,iento de las o%li(aciones de los contri%u*entes personas
#sicas con acti'idades e,presariales * pro#esionales * personas ,orales" cu*os in(resos no
2u%iesen e8cedido de T4V000"000300 en el e)ercicio #iscal de 2003
II4 9ara los e#ectos del artculo 1-/" se8to prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se
considerar -ue las cantidades esta%lecidas en el artculo &0 del ,is,o Cdi(o se actualizaron
por :lti,a 'ez en el ,es de )ulio de 2003
III4 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" dentro de los no'enta das si(uientes a la entrada en
'i(or del presente Decreto" de%er e8pedir re(las de carcter (eneral relacionadas con las
entidades autorizadas para reci%ir donati'os deduci%les en los t=r,inos de la Le* del $,puesto
so%re la Renta" en las -ue se esta%lezcan re(las de in#or,acin -ue de%ern de cu,plir dic2as
entidades3
$RANSI$ORIO
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Secretara General
'nico4 4l presente Decreto entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 200E" sal'o la re#or,a al
artculo 10&" #raccin GG.$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la cual entrar en 'i(or al da si(uiente
de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin3
M=8ico" D3F3" a 14 de septie,%re de 2003- Dip3 Ru(> /avale(a Salgado" 9residenta3- 0en3 San(iago
Creel 1iranda" 9residente3- Dip3 An(onio %avier Lo)eI Ada!e" 0ecretario3- 0en3 Claudia Sof3a
Coric>i Garc3a" 0ecretaria3- R:%ricas3P
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintioc2o das
del ,es de septie,%re de dos ,il siete3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario
de Io%ernacin" Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa3- R:%rica3
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Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 al Cdigo Fi2cal de
la Federacin ? a la Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(o4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de )ulio de 200E
Ar(3culo Pri!ero4 0e adiciona un prra#o tercero" pasando los actuales tercer a se8to prra#os a ser
cuarto a s=pti,o prra#os del artculo D& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
WWW3
$RANSI$ORIO
'NICO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
M=8ico" D3F3" a 20 de )unio de 200E3- Dip3 Ru(> /avale(a Salgado" 9residenta3- 0en3 San(iago Creel
1iranda" 9residente3- Dip3 .acin(o Go!eI Pa2illa2" 0ecretario3- 0en3 Claudia Sof3a Coric>i Garc3a"
0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a treinta de )unio de
dos ,il oc2o3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" .uan
Ca!ilo 1ouriMo $erraIo3- R:%rica3
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Secretara General
ANE%OS A 6A 8A #A "A * ? de la Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin
1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#A )ublicada el 3* de enero de ,**"4
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de #e%rero de 200&
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC 22-F" prra#o se(undoC 32-/" pri,er
prra#o de la #raccin $C 0" prra#o cuartoC E0" #racciones $ a .$C E2" #racciones $ a GGG$C E4" #racciones $ a G$.C E4-F"
#racciones $ * $$$ a .$$C E4-DC E4-FC E4-<C ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $.C ED-FC EEC &1C 102" prra#o
terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$ del prra#o cuartoC 112" prra#o pri,eroC 11+" prra#o pri,eroC
* 1+0" prra#os se(undo * tercero3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 23 de enero de 200&3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo
Gu(iGrreI Or(iI 1ena3- R:%rica3
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Secretara General
E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#4
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de ,arzo de 200&
$ERCERO4 0e ,odi#ican los /ne8os 1" " 11 * 1+ de la de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200E3
0e aclara el contenido del /ne8o + de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200E"
pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de #e%rero de 200&" para -uedar de la
si(uiente ,anera6
9ri,era 0eccin" p(ina 20" ren(lones 3E al 413
Ar(3culo #,4 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333
Dice-
I&4 De @,A,5**4** a @,5A5#*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o
tratndose de contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la
Renta" est=n o%li(ados a e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales"
supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,,*4** a @8A35*4**3
Debe decir-
I&4 De @,A,5*4** a @,5A5#*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o
tratndose de contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la
Renta" est=n o%li(ados a e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales"
supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,,*4** a @8A35*4**3
9ri,era 0eccin p(ina 21" ren(lones 41 al 43
Ar(3culo #54 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333
Dice-
&I4 De @,4*8*4** a @7"A***4** a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la
pri,era in#raccin" sal'o tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo
$." Captulo $$" 0eccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" cu*os in(resos en el
e)ercicio in,ediato anterior no 2a*an e8cedido de @,A7*A3*4**A supuestos en los
-ue la ,ulta ser de @A,*4** a @,A5*4** por la pri,era in#raccin3 4n el caso de
reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del
contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las
autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este
Cdi(o3
Debe decir-
&I4 De @,A*8*4** a @7"A***4** a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la
pri,era in#raccin" sal'o tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo
$." Captulo $$" 0eccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" cu*os in(resos en el
e)ercicio in,ediato anterior no 2a*an e8cedido de @,A7*A3*4**A supuestos en los
-ue la ,ulta ser de @A,*4** a @,A5*4** por la pri,era in#raccin3 4n el caso de
reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del
contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las
233 de 254

Secretara General
autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este
Cdi(o3
3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
Segundo ? $ercero4 WWW3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 20 de ,arzo de 200&3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo
234 de 254

Secretara General
de la Federacin ? de la Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el D de ,a*o de 200&
AR$;C0LO PRI1ERO4 0e refor!a el artculo 132" pri,er prra#o * se adicionan los artculos 123"
:lti,o prra#oC 130" tercer * cuarto prra#os" pasando los actuales tercer a s=pti,o prra#os" a ser -uinto
a no'eno prra#os" respecti'a,enteC 131" :lti,o prra#o * 144" tercer prra#o" pasando los actuales tercer
a d=ci,o se(undo prra#os" a ser cuarto a d=ci,o tercer prra#os" respecti'a,ente" del Cdi(o Fiscal de
la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
WWW3
$RANSI$ORIO
'NICO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
M=8ico" D3 F3" a 31 de ,arzo de 200&3- 0en3 Gu2(avo E4 1adero 1uMoI" 9residente3- Dip3 CG2ar
<oracio Duar(e .FBueI" 9residente3- 0en3 Gabino Cue 1on(eagudo" 0ecretario3- Dip3 Ro2a Elia
Ro!ero GuI!Fn" 0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a 'eintisiete de a%ril de
dos ,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3
Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3
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Secretara General
de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 4 de )unio de 200&
AR$;C0LO PRI1ERO4 0e re#or,an los artculos 32" cuarto prra#o" * +&" pri,er prra#o en su
enca%ezado" * se adiciona el artculo +&" #raccin $G" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar
co,o si(ue6
WWW3
$RANSI$ORIO
'NICO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial
de la Federacin3
M=8ico" D3F3" a 30 de a%ril de 200&3- Dip3 CG2ar <oracio Duar(e .FBueI" 9residente3- 0en3 Gu2(avo
EnriBue 1adero 1uMoI" 9residente3- Dip3 1aria Eugenia .i!eneI &alenIuela" 0ecretaria3- 0en3
Claudia Sof3a Coric>i Garc3a" 0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a tres de )unio de dos
,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3 Fernando
Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3
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Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la2
Le?e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA del I!)ue2(o a lo2 De)2i(o2 en Efec(ivo ? del
I!)ue2(o al &alor AgregadoA del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? del Decre(o )or el Bue
2e e2(ablecen la2 obligacione2 Bue )odrFn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2inR ?
refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le?
del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA )ublicado el de abril de ""64
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el de dicie,%re de 200&
AR$;C0LO NO&ENO4 0e REFOR1AN los artculos 1-/" cuarto" se8to * actual s=pti,o prra#osC 22"
se8to prra#oC 2&C 2&-/" #racciones $$" .$$$ * $G" * se(undo * tercer prra#osC 2&-C" enca%ezado del pri,er
prra#o" se(undo * s=pti,o prra#osC 32-/" #raccin $" pri,er prra#o" * $$C 32-F" enca%ezado * #racciones
$. * .$$C 32-4C 40" enca%ezado del pri,er prra#o * #raccin $$$C 41C 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4&"
#raccin $C D3" pri,er prra#oC D+C D&" pri,er prra#oC 0" cuarto prra#oC E0" #raccin $$C E1" enca%ezado *
#raccin GC E2" enca%ezado * #raccin GC E4" #racciones $. * .$C E4-/" enca%ezado * #raccin .$$C E4-F"
enca%ezado * #raccin .$$C E4-IC E4-<C 113" enca%ezado * #raccin $$$C 143 se(undo prra#oC 14+" s=pti,o
prra#oC 1+1" cuarto prra#oC 1++" #raccin $" * 1+D-FisC se ADICIONAN los artculos 1+-CC 1-/ con un
s=pti,o * no'eno prra#os" pasando los actuales s=pti,o * octa'o prra#os a ser octa'o * d=ci,o
prra#osC 20-1erC 2&-C con un tercer prra#o" pasando los actuales tercer * cuarto prra#os" a ser cuarto *
-uinto prra#osC 32" con un octa'o prra#oC 40" con una #raccin $." * con un tercer prra#o" pasando el
actual tercer prra#o a ser cuarto prra#oC D3" con un se8to prra#oC E1" con las #racciones GGG$$" GGG$$$"
GGG$. * GGG.C E2" con las #racciones GGG$$" GGG$$$" GGG$. * GGG.C E4-/" con las #racciones .$$$" $G * GC
E4-F" con las #racciones .$$$" $G * GC E4-$C E4-LC E4-!C E4-LC 10&" pri,er prra#o con las #racciones .$" .$$ *
.$$$C 14+-/" con un tercer prra#o" pasando el actual tercer prra#o a ser cuarto prra#o" * con un -uinto *
se8to prra#os" * 1+D-1er" * se DEROGA el artculo 2&-C" actual -uinto prra#o" del Cdi(o Fiscal de la
WWW3
DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
AR$;C0LO DQCI1O4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 5o'eno de este
I4 Las re#or,as a los artculos 22" se8to prra#oC 2&C 2&-/" #racciones $$" .$$$ * $G" * se(undo * tercer
prra#osC 2&-C" enca%ezado del pri,er prra#o" se(undo * s=pti,o prra#osC 32-F" #raccin .$$C
32-4C E1" #raccin GC E2" #raccin GC E4-I" * 113" enca%ezado * #raccin $$$C las adiciones de los
artculos 2&-C" tercer prra#o pasando los actuales tercero * cuarto prra#os a ser cuarto * -uinto
prra#osC D3" con un se8to prra#oC E1" con las #racciones GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E2" con las
#racciones GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E4-/" con la #raccin GC E4-F" con la #raccin GC E4-$C E4-LC E4-
!C E4-L" * 10&" pri,er prra#o" con las #racciones .$" .$$ * .$$$" * la dero(acin del artculo 2&-C"
actual -uinto prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or a partir del 1 de enero
de 20113
II4 Los contri%u*entes -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de la re#or,a al artculo 2& del Cdi(o
Fiscal de la Federacin" ten(an co,pro%antes i,presos en esta%leci,ientos autorizados por el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" podrn continuar utilizndolos 2asta -ue se a(ote su
'i(encia" por lo -ue =stos podrn ser utilizados por el ad-uirente de los %ienes o ser'icios -ue
a,paren" en la deduccin o acredita,iento" a -ue ten(an derec2o con#or,e a las disposiciones
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Secretara General
#iscales3 1ranscurrido dic2o plazo" sin -ue sean utilizados" los ,is,os de%ern cancelarse de
con#or,idad con lo dispuesto por el Re(la,ento del propio Cdi(o3
III4 9ara los e#ectos de la #raccin $ de este /rtculo" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria"
,ediante re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer #acilidades ad,inistrati'as en ,ateria de
co,pro%acin #iscal a e#ecto de -ue los contri%u*entes se encuentren en posi%ilidad de
co,pro%ar las operaciones -ue realicen en t=r,inos de las disposiciones #iscales cu,pliendo con
los artculos 2& * 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
I&4 9ara los #ines de lo esta%lecido en el artculo 20-1er del Cdi(o Fiscal de la Federacin" a la
entrada en 'i(or de la #raccin $$$ del artculo +& de la Le* del 0iste,a 5acional de $n#or,acin
4stadstica * Ieo(r#ica" el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a de%er proporcionar al
Fanco de M=8ico" los ni'eles del ndice nacional de precios al consu,idor de la pri,era -uincena
del ,es el da 1 de ese ,is,o ,es * la se(unda -uincena del ,es el da 2 del ,es in,ediato
si(uiente3
9ara los e#ectos del artculo D& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" las autoridades #iscales de%ern
proporcionar a la C,ara de Diputados la in#or,acin -ue les solicite por acti'idad econ,ica" sin el
no,%re o dato al(uno -ue per,ita la identi#icacin indi'idual del contri%u*ente3 Lo anterior" en tanto se
esta%lezcan las instancias de la propia C,ara de Diputados -ue (aranticen la con#idencialidad de la
in#or,acin de los contri%u*entes3
DECRE$O POR EL E0E SE ES$A:LECEN LAS O:LIGACIONES E0E PODRLN DENO1INARSE
EN 0NIDADES DE IN&ERSIN K REFOR1A K ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN K DE LA LEK DEL I1P0ES$O SO:RE LA REN$A
AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4 0e re#or,a el /R1HC7LO 14RC4RO del RDecreto por el -ue se
esta%lecen las o%li(aciones -ue podrn deno,inarse en 7nidades de $n'ersin * re#or,a * adiciona
di'ersas disposiciones del Cdi(o Fiscal de la Federacin * de la Le* del $,puesto so%re la RentaS"
pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1 de a%ril de 1&&+" para -uedar co,o si(ue6
WWW
$ran2i(orio
'nico3- 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 20103
M=8ico" D3F3" a + de no'ie,%re de 200&3- Dip3 Franci2co .avier Ra!ireI AcuMa" 9residente3- 0en3
Carlo2 Navarre(e RuiI" 9residente3- Dip3 .ai!e Ar(uro &aIBueI Aguilar" 0ecretario3- 0en3 AdriFn
Rivera PGreI" 0ecretario3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a cuatro de dicie,%re
de dos ,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3
Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3
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Secretara General
$ERCERA Re2olucin de !odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**" ?
2u2 aneHo2 6A #A 6 ? "4
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2E de dicie,%re de 200&
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or el 1 de enero de 20103
Segundo4 Los contri%u*entes -ue de con#or,idad con el contenido de las re(las 231031&3" 'i(ente en
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 * 23&3E3" 'i(ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002" 2003" 2004 * 200+" -ue 2u%ieran e#ectuado el pa(o" pro'isional" de#initi'o o del e)ercicio" del $0R"
$M9/C" $./" $490" $.F00 o i,puesto sustituti'o del cr=dito al salario" inclu*endo retenciones" ,ediante
trans#erencia electrnica de #ondos" sin 2a%er presentado a tra'=s de trans,isin electrnica de datos o
,ediante #or,as o#iciales" la declaracin correspondiente a dic2a trans#erencia" podrn asi(nar el pa(o
realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda3
I4 9ara tal e#ecto" los contri%u*entes a -ue se re#iere el prra#o anterior de%ern cu,plir con lo
si(uiente6
a9 ;ue las o%li(aciones #iscales a las cuales se asi(nar el pa(o realizado ,ediante
trans#erencia electrnica de #ondos" correspondan al ,is,o periodo por el -ue se 2izo
ori(inal,ente dic2a trans#erencia3
b9 ;ue la cantidad a pa(ar * el n:,ero de #olio a 1E posiciones de la operacin realizada -ue
se asiente en el recuadro de la #or,a o#icial a -ue se re#iere la #raccin $$ del presente
artculo" sea i(ual a la cantidad pa(ada ,ediante el siste,a de trans#erencia electrnica de
#ondos * al #olio asi(nado3
c9 ;ue el pa(o total realizado ,ediante la trans#erencia electrnica de #ondos" se asi(ne por
:nica 'ez a las o%li(aciones #iscales -ue correspondan a tra'=s de la #or,a o#icial respecti'a"
en los t=r,inos del presente artculo" de%i=ndose presentar una #or,a o#icial por cada
trans#erencia a asi(nar3
d9 ;ue la trans#erencia electrnica de #ondos se 2a*a realizado antes del 2& de a(osto de 200+3
Los saldos a #a'or -ue" en su caso" se declaren en las #or,as o#iciales a -ue se re#iere el
presente artculo" se tendrn por ,ani#estados en la #ec2a en -ue las ,is,as sean presentadas
de con#or,idad con las #racciones anteriores3 /si,is,o" para e#ectos del cu,pli,iento de
o%li(aciones #iscales" se considerar co,o #ec2a de presentacin de la declaracin" a-uella en
-ue sea reci%ida la #or,a o#icial -ue conten(a la declaracin correspondiente" presentada para
e#ectos de la asi(nacin del pa(o de con#or,idad con la presente re(la3
II4 4l pa(o e#ectuado ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos" se de%er asi(nar ,ediante la
presentacin de las #or,as o#iciales si(uientes6
a9 1ratndose de pa(os pro'isionales * de#initi'os de los i,puestos citados" se utilizarn las
#or,as o#iciales 1-4" 1-D" 1-D1 * 1" contenidas en el /ne8o 1" de%iendo anotar el n:,ero de
#olio de la citada trans#erencia en el espacio desi(nado para ello en la #or,a o#icial3
b9 1ratndose de declaraciones del e)ercicio anteriores a 2002 de los citados i,puestos" se
utilizarn las #or,as o#iciales 2" 2-/" 3" 4" 13 * 13-/" contenidas en el /ne8o 1" anotando el
n:,ero de #olio de la trans#erencia en el espacio desi(nado para ello en la #or,a o#icial3
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Secretara General
La asi(nacin de trans#erencias electrnicas de #ondos -ue se e#ect:e de con#or,idad con el
procedi,iento anterior" -ue 2u%ieran sido pa(adas dentro de los plazos esta%lecidos en las
disposiciones #iscales" no dar lu(ar a la actualizacin de contri%uciones ni a la causacin de
recar(os por las o%li(aciones #iscales -ue se de)aron de asi(nar ,ediante la declaracin
correspondiente3 1ratndose de la asi(nacin de trans#erencias electrnicas de #ondos" -ue
correspondan a declaraciones co,ple,entarias" e8te,porneas o de correccin #iscal"
:nica,ente proceder su asi(nacin cuando la trans#erencia e#ectuada conten(a la
actualizacin" recar(os *" en su caso" la ,ulta por correccin" correspondientes a la #ec2a en -ue
se realiz la trans#erencia electrnica de #ondos" sin -ue en este caso d= lu(ar a actualizacin de
contri%uciones ni a la causacin de recar(os por dic2a asi(nacin3
III4 La #or,a o#icial en la cual se 2ace la asi(nacin de pa(os a -ue se re#iere la #raccin anterior" se
de%er presentar ante la /L0C -ue corresponda al do,icilio #iscal del contri%u*ente3
Lo dispuesto en este artculo" ta,%i=n ser aplica%le a los contri%u*entes -ue estando o%li(ados a
realizar pa(os pro'isionales o de#initi'os de )ulio de 2002 al 2& de a(osto de 200+" #ec2a de pu%licacin
de la Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200+" pu%licada en el
DOF el 2& de a(osto de 200+ * de los e)ercicios de 2002" 2003 * 2004 del $0R" $M9/C" $./" $490" $.F00
o i,puesto sustituti'o de cr=dito al salario" inclu*endo retenciones" se(:n corresponda de con#or,idad
con lo dispuesto en los Captulos 23143 a 231&3" lo 2u%ieran e#ectuado ,ediante trans#erencia electrnica
de #ondos en los t=r,inos de la re(la 23&3E3" 'i(ente 2asta el 2& de a(osto de 200+" sin 2a%er presentado"
a tra'=s de trans,isin electrnica de datos o ,ediante #or,as o#iciales" la declaracin correspondiente a
dic2a trans#erencia3
Los contri%u*entes a -ue se re#iere este /rtculo" podrn asi(nar 2asta el 31 de dicie,%re de 2010" el
pa(o realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda ,ediante el procedi,iento
,encionado3
$ercero4 Los contri%u*entes -ue de )ulio de 2002 al 2& de a(osto de 200+" #ec2a de pu%licacin de la
Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200+" 2u%ieran e#ectuado
inde%ida,ente el pa(o de al(una de sus o%li(aciones #iscales correspondientes a dic2o periodo o a los
e)ercicios de 2002" 2003 o 2004" ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos de con#or,idad con la
re(la 23&3E3" 'i(ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" 2003" 2004 * 2asta el 2& de a(osto de
200+ * -ue 2u%ieran presentado declaracin co,ple,entaria a tra'=s de los desarrollos electrnicos a
-ue se re#ieren los Captulos 23143 a 231&3" podrn asi(nar el pa(o realizado ,ediante dic2a
trans#erencia" sie,pre -ue lo realicen de con#or,idad con lo dispuesto en el /rtculo 1ransitorio
anterior,ente se>alado3
Los contri%u*entes a -ue se re#iere este /rtculo" podrn asi(nar 2asta el 31 de dicie,%re de 2010" el
pa(o realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda ,ediante el procedi,iento
,encionado3
/tenta,ente3
M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 200&3- 4n ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en el artculo E del
Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" #ir,a .e2J2 RoCa2 IbaMeI" /d,inistrador
Ieneral Lurdico3- R:%rica3
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**"
240 de 254

Secretara General
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $" prra#o pri,eroC E0" #raccin $$C
E2" #raccin GGG$.C E4" #racciones $. * .$C E4-F" #racciones .$$" .$$$ * $GC E4-<C * &0" prra#o pri,ero3
/tenta,ente3
M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 200&3- 4n ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin
1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en el artculo E del
Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" #ir,a .e2J2 RoCa2 IbaMeI" /d,inistrador
Ieneral Lurdico3- R:%rica3
241 de 254

Secretara General
ANE%OS 6A 8A #A *A 6A 8 ? " de la $ercera Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**A )ublicada el ,# de dicie!bre de ,**4
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2010
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 22-CC 2&" prra#o -uintoC +&" #raccin $$$" prra#o terceroC E2"
#racciones G" GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E4-F" #raccin GC E4-L * E+4-L3
/tenta,ente3
M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 20103- 4n suplencia por ausencia del Le#e del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en los
artculos 2" apartado F" #raccin . * E" pri,er prra#o del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 22 de octu%re de 200" en
'i(or a partir del 23 de dicie,%re del ,is,o a>o" re#or,ado ,ediante Decreto pu%licado en el ,is,o
r(ano in#or,ati'o el 2& de a%ril de 2010" #ir,a el /d,inistrador Ieneral Lurdico" .e2J2 RoCa2 IbFMeI3-
R:%rica3
242 de 254

Secretara General
DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
Federal de Co!)e(encia Econ!icaA del Cdigo Penal Federal ? del Cdigo Fi2cal de la
Federacin4
9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de ,a*o de 2011
AR$;C0LO $ERCERO4 0e REFOR1A el artculo D& prra#o se(undo del Cdi(o Fiscal de la
WWW3
AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS
AR$;C0LO PRI1ERO4 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el
Diario O#icial de la Federacin" sal'o lo dispuesto en los artculos tercero" cuarto * se8to transitorios
si(uientes3
AR$;C0LO SEG0NDO4 4n un plazo no ,a*or a seis ,eses a partir de la entrada en 'i(or del
presente decreto" el 9leno pu%licar los criterios t=cnicos a -ue 2ace re#erencia el artculo 24" #raccin
G.$$$ %is" incisos a@ a )@ de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica3
AR$;C0LO $ERCERO4 4l artculo 2E" prra#os pri,ero * se(undo" de la Le* Federal de Co,petencia
4con,ica entrar en 'i(or una 'ez -ue conclu*a el periodo actual del 9residente de la Co,isin3
AR$;C0LO C0AR$O4 Las in'esti(aciones" 'isitas de 'eri#icacin" procedi,ientos * cual-uier otro
asunto -ue se encuentren en tr,ite a la entrada en 'i(or del presente Decreto" se sustanciarn
con#or,e a las disposiciones 'i(entes al ,o,ento de su inicio3
Las in#racciones * delitos co,etidos con anterioridad a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente
Decreto" se sancionarn con#or,e a la Le* 'i(ente al ,o,ento de su realizacin3
AR$;C0LO E0IN$O4 Los recursos necesarios para la i,ple,entacin del presente Decreto" sern
con car(o al presupuesto autorizado de la Co,isin Federal de Co,petencia3
AR$;C0LO SE%$O4 La re#or,a al artculo 3& de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica entrar
en 'i(or una 'ez -ue los )uz(ados especializados en ,ateria de co,petencia econ,ica -ueden
esta%lecidos por el 9oder Ludicial de la Federacin * se e8pidan las re(las procesales aplica%les al )uicio
ordinario ad,inistrati'o en las disposiciones le(ales correspondientes" en un plazo -ue no e8ceda de 1E0
das naturales a la entrada en 'i(or de este Decreto3
AR$;C0LO SQP$I1O4 0e dero(an las disposiciones -ue se opon(an al presente Decreto3
M=8ico" D3F3" a 2E de a%ril de 20113- Dip3 .orge Carlo2 Ra!ireI 1arin" 9residente3- 0en3 1anlio
Fabio :el(rone2 Rivera" 9residente3- Dip3 1aria de .e2u2 Aguirre 1aldonado" 0ecretaria3- 0en3
1ar(>a Le(icia So2a Govea" 0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a nue'e de ,a*o de
dos ,il once3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" .o2G
Franci2co :laDe 1ora3- R:%rica3
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Secretara General
Ar(3culo 'nico4 0e re#or,an los artculos 14" se(undo prra#oC 1D-C" #raccin $$$C 1-/" se(undo
prra#oC 1-D" d=ci,o prra#oC 20" se(undo prra#oC 20-Fis" pri,er prra#o" #raccin $$ * se(undo prra#oC
21" pri,er prra#oC 22-FC 2" pri,er prra#oC 2E" cuarto prra#oC 2&C 2&-/C 2&-FC 2&-CC 32-F" #raccin .$$C
32-4" pri,er prra#oC 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4" pri,er prra#oC +2" tercer prra#oC D3" se8to
prra#oC D&" pri,er prra#oC 0" tercer prra#oC E1" #racciones $G" GGG$$ * GGG.C E2" #raccin GGG.C E3"
#racciones .$$" $G * G$C E4" #racciones $. * GC E4-F" #raccin .$$C E4-$C E4-LC E4-LC 100C 10&" #racciones . *
.$$" * 1E+" se(undo prra#oC se adicionan los artculos 20" con un d=ci,o se(undo prra#o" pasando el
actual d=ci,o se(undo a ser d=ci,o tercer prra#oC 2E" con un -uinto prra#oC 2&-D" * 0" con un se8to
prra#o" * se dero(an los artculos E1" #raccin GGG$$$C E2" #raccin GGG$$$C E3" #raccin G$.C E4" #raccin
G$$C 10&" #raccin .$" * 113" #raccin $$$" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6
WWW3
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 20123
SEG0NDO4+ La re#or,a al d=ci,o prra#o del artculo 1-D del Cdi(o Fiscal de la Federacin ser
aplica%le a los certi#icados de #ir,a electrnica a'anzada -ue se e8pidan a partir de la entrada en 'i(or
del presente Decreto3
Lo dispuesto en el prra#o anterior se aplicar sin per)uicio de -ue los certi#icados a -ue dic2o prra#o
se re#iere -ueden sin e#ectos de con#or,idad con los supuestos esta%lecidos en el artculo 1-< del
$ERCERO4+ / partir del 1 de enero de 2012" las disposiciones -ue esta%lece el Cdi(o Fiscal de la
Federacin en ,ateria de co,pro%antes #iscales pre'alecern so%re a-u=llas -ue en ,ateria de
co,pro%antes #iscales se esta%lecen en las le*es #iscales #ederales" sin -ue los aspectos di'ersos a los
re-uisitos de los co,pro%antes #iscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto3
/dicional,ente se estar a lo si(uiente6
I4+ Las re#erencias -ue en la Le* del $,puesto so%re la Renta se 2acen a los t=r,inos co,pro%ante"
co,pro%antes" co,pro%ante de pa(o" docu,entacin" docu,entacin co,pro%atoria" docu,entacin
-ue re:na los re-uisitos de las disposiciones #iscales" reci%os o reci%os por 2onorarios" contenidas en los
artculos 1E" #racciones $" inciso a@ * $$C 20" #raccin $GC 31" #racciones $$$" pri,er prra#o" .$" .$$" pri,er
prra#o" $G" se(undo prra#o" G$G" pri,er * se(undo prra#os * GG$$$ inciso %@" nu,eral 4" se(undo
prra#oC 32" #racciones ." se(undo" tercero * -uinto prra#os * GG.$$" se(undo prra#oC 3D" -uinto prra#oC
E1" se8to prra#oC E2" #raccin $$$C E3" s=pti,o prra#oC E4" #racciones $ * $$" * su se(undo * tercer prra#osC
ED" #raccin $$C 101" #racciones $$ * .C 102" pri,er prra#oC 10D" se8to prra#oC 10&" #racciones G$$$ * GG.$$$"
pri,er prra#oC 121" #raccin $.C 12+" #racciones $" se(undo prra#o * .$$$C 133" #raccin $$$C 13&" #racciones
$$$ * $." se(undo prra#oC 140" tercer prra#oC 14+" #raccin $$$" * su se(undo prra#oC 12" #racciones $."
pri,er prra#o" $G" G" se(undo prra#o * G.C 1D" tercer prra#oC 1E3" cuarto prra#o" * 1ED" cuarto
prra#o" se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal re(ulado en el Cdi(o Fiscal de la Federacin"
e8cepto cuando se trate de ero(aciones por 'iticos o (astos de 'ia)e en el e8tran)ero" en cu*o caso
su%sistir la re#erencia a docu,entacin co,pro%atoria3 Las re#erencias a la nota de 'enta se entendern
2ec2as al co,pro%ante #iscal si,pli#icado pre'isto en el artculo 2&-C del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
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Secretara General
II4+ 9ara los e#ectos del artculo 13&" #raccin $." tercer prra#o de la Le* del $,puesto so%re la Renta"
los contri%u*entes -ue reci%an pa(os con trans#erencias electrnicas ,ediante tel=#onos ,'iles o
tar)etas de cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" no de)arn de tri%utar en el R=(i,en de 9e-ue>os Contri%u*entes3
III4+ Cuando la Le* del $,puesto so%re la Renta 2a(a re#erencia a traspasos de cuentas en
instituciones de cr=dito o casas de %olsa" incluso del propio contri%u*ente" se entendern co,prendidas
las trans#erencias electrnicas de #ondos desde cuentas a%iertas a no,%re del contri%u*ente en
instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero * las entidades -ue para tal e#ecto autorice el Fanco de
M=8ico3
La relacin de operaciones -ue entre(ue la inte(radora a sus inte(radas en los t=r,inos del artculo
E4" #raccin $$ * su se(undo * tercer prra#os" de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%er reunir los
re-uisitos del co,pro%ante #iscal a -ue se re#iere el artculo 2&-F" #raccin $" inciso a@ del Cdi(o Fiscal de
la Federacin3
I&4+ La re#erencia al t=r,ino co,pro%antes -ue se 2ace en los artculos D" #raccin $." pri,er prra#o *
1E" #raccin $$ de la Le* del $,puesto 4,presarial a 1asa Bnica se entender 2ec2a al co,pro%ante #iscal
pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 La re#erencia al co,pro%ante -ue re:na re-uisitos #iscales
-ue se 2ace en el artculo 1" s=pti,o prra#o de la Le* antes citada" se entender 2ec2a al co,pro%ante
#iscal si,pli#icado pre'isto en el artculo 2&-C del Cdi(o re#erido3
&4+ Las re#erencias -ue se 2acen a los artculos 1o3-C" #raccin $$$" pri,er prra#oC +" #raccin $$C 32"
#racciones $$$ * ." pri,er prra#o" * 33" pri,er prra#o" de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado a los
t=r,inos co,pro%ante" co,pro%antes" docu,ento o docu,entacin" se entendern 2ec2as al
co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 1ratndose del co,pro%ante #iscal a
-ue se re#iere el artculo 2o3-C" se8to * s=pti,o prra#os de la Le* antes citada" la re#erencia a
co,pro%antes se entender 2ec2a al co,pro%ante #iscal si,pli#icado a -ue se re#iere el artculo 2&-C del
La re#erencia al t=r,ino estados de cuenta ,ensuales en los -ue se asentarn las cantidades -ue se
2a*an co%rado en el ,es in,ediato anterior" -ue se 2ace en el artculo 1o3-C de la Le* ,encionada en el
prra#o -ue antecede se entender 2ec2a a la relacin ,ensual en la -ue se asienten las cantidades
co%radas en el ,es in,ediato anterior3
&I4+ Las re#erencias -ue se 2acen en los artculos 4" #raccin $$$C E" #racciones $" inciso d@ * $." inciso d@"
se(undo prra#o" * 1&" #racciones $$" pri,er * se(undo prra#os * .$" de la Le* del $,puesto 4special
so%re 9roduccin * 0er'icios a los t=r,inos co,pro%antes o co,pro%ante de ena)enacin se entendern
2ec2as al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3
&II4+ La re#erencia a los t=r,inos co,pro%ante * docu,ento -ue a,pare la ena)enacin -ue se 2ace
en los artculos &" #raccin $$$ * 13" pri,er prra#o de la Le* Federal so%re /uto,'iles 5ue'os se
entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3
C0AR$O4+ 9ara los e#ectos de la actualizacin del ,onto de las ,ultas * cantidades en ,oneda
nacional pre'ista en el artculo 0" :lti,o prra#o" en relacin con el artculo 1-/" se8to prra#o" del
Cdi(o Fiscal de la Federacin" se considerar -ue la actualizacin de dic2os ,ontos se realiz por
:lti,a 'ez en el ,es de )ulio de 2003" ,is,os -ue se dieron a conocer en el R/ne8o 2 de las Re(las de
Carcter Ieneral en Materia de Co,ercio 48terior para 2003S" pu%licado en el Diario O#icial de la
Federacin el 2E de a%ril de 2003" ,odi#icado ,ediante resolucin pu%licada en el re#erido r(ano
in#or,ati'o el 2& de )ulio del ,is,o a>o * co,o :lti,o Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor -ue se
utiliz para la actualizacin ,encionada el correspondiente a ,a*o de 20033
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Secretara General
E0IN$O4+ 9ara los e#ectos del artculo 0" :lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" las
cantidades esta%lecidas en los artculos 1D-/ * 1D-F de la Le* /duanera se actualizarn de con#or,idad
con lo dispuesto en el s=pti,o prra#o del artculo 1-/ del Cdi(o re#erido3
SE%$O4+ La pri,era actualizacin del ,onto de las ,ultas * cantidades esta%lecidas en la Le*
/duanera -ue se realice con ,oti'o de la adicin al artculo 0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin
pre'ista en el presente Decreto" entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 2012 * para su deter,inacin
se considerar el periodo co,prendido desde el :lti,o ,es cu*o Hndice 5acional de 9recios al
Consu,idor se utiliz para el clculo de la :lti,a actualizacin * el ,es in,ediato anterior a la entrada en
'i(or del presente Decreto3 9ara estos e#ectos" el #actor de actualizacin se o%tendr de con#or,idad con
lo dispuesto en el se8to prra#o del artculo 1-/ del citado Cdi(o3
SQP$I1O4+ 9ara los delitos pre'istos en el Cdi(o Fiscal de la Federacin -ue se 2a*an co,etido con
anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto se aplicarn los plazos de prescripcin * las re(las
de c,puto de los ,is,os" pre'istos en las disposiciones 'i(entes al ,o,ento en -ue se 2u%ieren
lle'ado a ca%o" por lo -ue para ellos se se(uir considerando co,o la #ec2a en la -ue la 0ecretara de
<acienda * Cr=dito 9:%lico to,a conoci,iento del delito * del delincuente la de la e,isin del Dicta,en
1=cnico Conta%le ela%orado por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3
OC$A&O4+ La re#or,a al artculo 100 del presente Cdi(o" relati'a a la prescripcin de la accin
penal" entrar en 'i(or el 31 de /(osto de 20123
M=8ico" D3F3" a 2D de octu%re de 20113- Dip3 E!ilio C>ua?ffe( C>e!or" 9residente3- 0en3 .o2G
GonIFleI 1orf3n" 9residente3- Dip3 :alfre &arga2 Cor(eI" 0ecretario3- 0en3 AdriFn Rivera PGreI"
0ecretario3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a nue'e de dicie,%re
de dos ,il once3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin"
AleCandro Alfon2o PoirG Ro!ero3- R:%rica3
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FE de erra(a2 Bue e!i(e la CF!ara de Senadore2 al Decre(o )or el Bue 2e refor!anA
adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinA
)ublicado el , de dicie!bre de ,*4
9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2D de dicie,%re de 2011
4n la 9ri,era 0eccin" p(ina 226
Dice-
inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3
Dic2os recar(os se calcularn aplicando al ,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos
actualizados por el periodo a -ue se re#iere este prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en
cada a>o para cada uno de los ,eses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o
apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue
resulte de incre,entar en +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal
e#ecto" la tasa se considerar 2asta la cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata
superior cuando el d(ito de la ,il=si,a sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se
,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a resultado3
Debe decir-
inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3 Dic2os recar(os se calcularn aplicando al
,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos actualizados por el periodo a -ue se re#iere este
prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses
transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa
de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue resulte de incre,entar en +0A a la -ue
,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal e#ecto" la tasa se considerar 2asta la
cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata superior cuando el d(ito de la ,il=si,a
sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se ,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a
resultado3
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ANE%OS 3A 6A 8A #A A 3A 6A 8 ? # de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,A
)ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el + de enero de 2012
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC E0" #racciones $" $$$" $." . * .$C E2"
#racciones $ a $G * G$ a GGG$C E4" #racciones" $" $$" $$$" ." .$$" .$$$" $G" G$" G$$$ * G$.C E4-F" #racciones $" $$$" $." . * .$C
E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $.C ED-FC EEC &1C 102" prra#o terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E"
#racciones $" $$ * $$$C 112" prra#o pri,eroC 11+" prra#o pri,eroC 1+0" prra#os se(undo * tercero3 0e ac(ualiIan las
cantidades de los artculos E2" #raccin" GGG.C E4" #raccin $.C E4-F" #raccin .$$C E4-L * E4-L3
/tenta,ente
M=8ico" D3F3" a 1& de dicie,%re de 20113- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo
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1ODIFICACIONES a lo2 AneHo2 6 ? 8 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,A
)ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4
9u%licadas en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2012
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #raccin $$C E2" #raccin GGG$.C E4"
#raccin .$C E4-F" #racciones .$$$ * $GC E4-<C * &0" pri,er prra#o3
/tenta,ente3
M=8ico" D3 F3" a 1 de dicie,%re de 20123- 4n suplencia por ausencia del Le#e del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en los
artculos 2" apartado F" #raccin . * E" pri,er prra#o del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de
/d,inistracin 1ri%utaria" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 22 de octu%re de 200" en
'i(or a partir del 23 de dicie,%re del ,is,o a>o" re#or,ado ,ediante Decretos pu%licados en el ,is,o
r(ano in#or,ati'o el 2& de a%ril de 2010 * 13 de )ulio de 2012" #ir,a el /d,inistrador Ieneral Lurdico"
.e2J2 RoCa2 IbFMeI3- R:%rica3
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9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el & de dicie,%re de 2013
AR$;C0LO 'NICO3 0e re#or,an los artculos 14-F" tercer prra#oC 1-D" s=pti,o prra#oC 1E" se(undo
prra#oC 1E-/" tercer prra#oC 20" s=pti,o * actual d=ci,o tercer prra#osC 22" se8to prra#oC 2D" #racciones
G" G$ * G.C 2D-/C 2" pri,ero" d=ci,o pri,ero * d=ci,o cuarto prra#osC 2EC 2&C 2&-/C 30" pri,ero" tercero
* -uinto prra#osC 30-/C 32" se8to prra#oC 32-/C 32-F" #racciones $." ." .$$ * .$$$" apartado F" pri,er *
tercer prra#osC 32-D" #raccin $.C 32-4" pri,er prra#oC el Captulo Bnico del 1tulo $$$" para -uedar co,o
Captulo $C 33" #raccin $$$" pri,er prra#oC 34-/" pri,er prra#oC 3D-Fis" tercer prra#oC 3E" #raccin $"
se(undo prra#o" 40C 42" #racciones $$" $. * ." pri,er prra#o" * tercer prra#o del artculoC 4+C 4D" #raccin
$." cuarto prra#oC 4D-/" apartados / * FC 4C 4E" #racciones $" $. * .$$C +0" pri,er prra#oC +2C +2-/C +3-/C
D3" se8to prra#oC D+C D" cuarto * se8to prra#osC D&" pri,ero" se(undo" cuarto * se8to prra#osC 0"
cuarto prra#oC 3" #raccin $$$C 4" pri,er prra#oC D" d=ci,o * d=ci,o pri,er prra#osC E0" #raccin $$C E1"
pri,er prra#o" * #racciones G$" G$$" G$." G.$$" GG$$" GG$." GG." GG.$$$" GG$GC GGG * GGG$C E2" pri,er
prra#o" * #racciones G$" G.$ * GG.$C E3" pri,er prra#o" * #racciones .$$" $G" G" G$ * G.C E4" #racciones $."
incisos %@ * c@" .$" $G * GC E4-/" pri,er prra#o" * #racciones $." .$$$ * actual $GC E4-F" #racciones .$$$" $G *
GC E4-IC E4-$C E+" #raccin $C ED-/" pri,er prra#o" * #racciones $ * $$$" ED-F" #racciones $ * $$$C &1-/C &1-FC
10+" #raccin G$$" pri,er prra#o * #raccin G$.C 10E" tercer prra#o * s=pti,o prra#o" inciso e@C 10&"
#raccin $C 110" #raccin .C 111" #racciones . * .$$C 11" #raccin $$" inciso %@C 121" pri,er * se(undo
prra#osC 123" se8to prra#oC 130" tercer prra#oC 133-/" :lti,o prra#oC 134" #raccin $C 13C 13&C 141"
pri,er" tercer" -uinto * s=pti,o prra#osC 143" tercer prra#o" incisos a@ * %@ * actual cuarto prra#o del
artculoC 144C 14+C 14DC 1+0" cuarto prra#oC 1+1C 1+2" pri,er * se(undo prra#osC 1+D-FisC 1+D-1erC 1D0"
pri,er prra#oC 12C 1+C 1DC 1" pri,er prra#oC 1E3" se(undo prra#oC 1E4C 1E+" se(undo prra#oC 1&D"
* 1&D-/C se adicionan los artculos 10" #raccin $" con un :lti,o prra#oC 1-< con una #raccin G * un
se8to prra#oC 1-!C 20" con un d=ci,o tercer * d=ci,o -uinto prra#os" pasando el actual d=ci,o tercer
prra#o a ser d=ci,o cuarto prra#oC 22" d=ci,o no'eno prra#oC 2D" #raccin G.$$$C 31-/C 32-F" con las
#racciones $G * GC 32-D" con un octa'o prra#oC 32-<C 40-/C 42" con una #raccin $G * un -uinto prra#oC
+3-FC +3-CC +EC +E-/C DD" con un tercer * cuarto prra#osC D&" con un octa'o" no'eno" d=ci,o" d=ci,o
pri,ero * d=ci,o se(undo prra#osC D&-FC el Captulo $$ del 1tulo $$$" deno,inado RDe los /cuerdos
Conclusi'osS -ue co,prende los artculos D&-C" D&-D" D&-4" D&-F" D&-I * D&-<C E1" con las #racciones
GGG.$C GGG.$$" GGG.$$$ * GGG$GC E2" con una #raccin GGG.$C E3" con las #racciones G.$$ * G.$$$C E4" con
las #racciones G. * G.$C E4-/" con las #racciones $G" G" G$$ * G$$$" pasando las actuales #racciones $G * G a
ser las #racciones G$ * G$." respecti'a,enteC E4-F" con las #racciones G$ * G$$C ED-/" con una #raccin .C
ED-F" con una #raccin .C ED-I" ED-<C ED-$C ED-LC &+" con las #racciones .$$$ * $GC 10E" s=pti,o prra#o con
el inciso 2@C 110" con una #raccin $.C 113" con una #raccin $$$C 143" tercer prra#o" con un inciso c@" * un
cuarto prra#o" pasando el actual cuarto a ser -uinto prra#oC 1+3" con un cuarto prra#o" pasando el
actual cuarto a ser -uinto prra#oC 1++" #raccin $" con un se(undo prra#oC 1+" #raccin G$$$C 1D0" cuarto
prra#o" * se dero(an los artculos 1E" octa'o prra#oC 2&-FC 2&-C" 2&-DC 30" se8to * s=pti,o prra#osC 32"
#raccin $$$C 4D" se(undo prra#oC +0" se8to prra#oC 0-/" #raccin $$$C E1" #racciones G$$$" G." GGG$$ *
GGG.C E2" #racciones GGG$$ * GGG.C E3" #racciones .$$$ * G.$C E4" #racciones .$$ * G$.C 10&" #raccin .$$C
11" #raccin $$" inciso d@C 121" tercer prra#oC 124" #raccin .$C 12" se(undo prra#oC 12&C 131" tercer
prra#oC 14+-/C 14D-/" -uinto prra#oC * 1&1" -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" del Cdi(o Fiscal de la
WWW3
$ran2i(orio2
Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 2014" con las sal'edades pre'istas en
el artculo transitorio si(uiente3
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Secretara General
Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo Bnico de este Decreto" se
estar a lo si(uiente6
I4 Las o%li(aciones deri'adas de los actuales artculos 22" se8to prra#o * 32-/ del Cdi(o Fiscal
de la Federacin" as co,o del artculo 14 del Re(la,ento de dic2o Cdi(o * 2+" #raccin .$$
de la Le* del $,puesto so%re la Renta" -ue 2u%ieren nacido por la realizacin de las
situaciones )urdicas pre'istas en dic2as disposiciones durante la 'i(encia de los ,is,os"
de%ern cu,plirse en las #or,as * plazos esta%lecidos en la le(islacin 'i(ente 2asta el 31 de
dicie,%re de 20133
Las autoridades #iscales podrn e)ercer las #acultades de co,pro%acin esta%lecidas en el
artculo 42" #raccin $. de este Cdi(o" 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 2013" respecto de
los e)ercicios #iscales en los -ue los contri%u*entes -ue se encontra%an o%li(ados a presentar
dict,enes por contador p:%lico re(istrado" en t=r,inos de las disposiciones )urdicas
'i(entes 2asta esa #ec2a3
II4 ;uedan sin e#ectos las disposiciones le(ales -ue se contrapon(an al presente Decreto3
III4 4l 4)ecuti'o Federal dentro de los &0 das si(uientes a partir de la entrada en 'i(or del
presente Decreto" e8pedir las re#or,as * adiciones correspondientes a los Re(la,entos
relati'os a las disposiciones ,ateria de este Decreto3
9or lo -ue respecta a lo dispuesto por el artculo 2E" #racciones $$$ * $. del Cdi(o Fiscal de la
Federacin" el Re(la,ento del Cdi(o * las disposiciones de carcter (eneral -ue e,ita el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de%ern pre'er la entrada en 'i(or escalonada de las
o%li(aciones a2 pre'istas" de%iendo di#erenciar entre las distintas clases de contri%u*entes *
considerar la co%ertura tecnol(ica se(:n las re(iones del pas" dando inicio con los
contri%u*entes -ue lle'en conta%ilidad si,pli#icada3
I&4 Cual-uier re#erencia a co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet" -ue se se>alen en el
Cdi(o Fiscal de la Federacin se entendern co,prendidos a cual-uier co,pro%ante #iscal
e,itido con#or,e a la le(islacin 'i(ente" respecto del e)ercicio correspondiente a 2013 *
anteriores3 /si,is,o" cual-uier re#erencia a co,pro%antes #iscales en le*es" re(la,entos *
de,s disposiciones aplica%les" se entendern 2ec2os a los co,pro%antes #iscales di(itales
por $nternet3
&4 Las autoridades #iscales podrn instaurar en el e)ercicio de las atri%uciones -ue tiene
con#eridas en el artculo +2" tercer prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta la
entrada en 'i(or de este Decreto" para a,onestar o suspender al contador p:%lico re(istrado
en cual-uier ,o,ento respecto del incu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales 'i(entes a esa
#ec2a3
&I4 Las solicitudes de autorizacin de ena)enacin de acciones a costo #iscal a -ue se re#iere el
artculo 2+ de la Le* del $,puesto so%re la Renta 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 2013"
presentadas con anterioridad al 1o de enero de 2014" se tra,itarn en los t=r,inos pre'istos
en las disposiciones 'i(entes con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto3
&II4 Lo dispuesto en el artculo 1-! #raccin $ de este Cdi(o" entrar en 'i(or :nica,ente para
las personas ,orales a partir del 30 de )unio de 2014C para las personas #sicas" a partir del 1
de enero de 201+3
4n tanto entre en 'i(or lo dispuesto en el artculo 1-!" #raccin $" las noti#icaciones -ue de%an
2acerse 'a %uzn tri%utario de%ern realizarse en t=r,inos del artculo 134 de este Cdi(o3
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Secretara General
&III4 4l re(istro al -ue se re#iere la #raccin $ del artculo +2 se reno'ar en el e)ercicio 20143
I%4 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en un plazo -ue no e8ceder de treinta das 2%iles
contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%er ,ediante re(las de
carcter (eneral" instru,entar un es-ue,a de #acilidad de co,pro%acin para e#ectos #iscales
para las personas #sicas * ,orales -ue ad-uieran desperdicios * ,ateriales de la industria
del recicla)e" -ue conten(a e8presa,ente lo si(uiente6
a9 ;ue los su)etos del es-ue,a de%ern ser las personas #sicas * ,orales -ue ad-uieran
desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e para ser utilizados co,o insu,o de
su acti'idad industrial" acopio" ena)enacin" co,ercializacin o industrializacin"
independiente,ente de su presentacin o trans#or,acin #sica o de la deno,inacin o
descripcin utilizada en el co,pro%ante #iscal" de personas #sicas -ue ten(an
:nica,ente co,o acti'idad la recoleccin de desperdicios * ,ateriales de la industria del
recicla)e para su ena)enacin por pri,era 'ez * no ten(an esta%leci,iento #i)o3
b9 ;ue los ad-uirentes de desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" inscri%an
en el re(istro #ederal de contri%u*entes a las personas #sicas -ue les ena)enen dic2os
%ienes" sie,pre -ue estas personas #sicas ten(an :nica,ente co,o acti'idad la
recoleccin de desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" para su ena)enacin
por pri,era 'ez * no ten(an esta%leci,iento #i)o3 Los re-uisitos para la inscripcin * los
%ienes -ue sern considerados co,o desperdicios * ,ateriales de la industria del
recicla)e" los esta%lecer el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de
carcter (eneral3
c9 ;ue para co,pro%ar la ero(acin por la ad-uisicin de los desperdicios o ,ateriales de
la industria del recicla)e" se esta%lezca co,o es-ue,a el -ue el co,pro%ante #iscal di(ital
se e8pida a tra'=s de un tercero autorizado por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o
por el ,is,o r(ano desconcentrado3
d9 ;ue se cu,pla con la o%li(acin de retencin del i,puesto al 'alor a(re(ado en los
t=r,inos * condiciones esta%lecidos en la propia Le* del $,puesto al .alor /(re(ado3
e9 ;ue por concepto de i,puesto so%re la renta se esta%lezca la o%li(acin de retener el
+A del ,onto total de la co,pra realizada" retencin -ue podr tener carcter de pa(o
de#initi'o3
f9 ;ue las retenciones de i,puestos se enteren de ,anera con)unta con la declaracin del
pa(o pro'isional correspondiente al periodo en -ue se e#ect:e la co,pra de los
desperdicios * ,ateriales para el recicla)e3
g9 ;ue tratndose de pa(os -ue constitu*an in(resos de personas #sicas por concepto de
ena)enacin de desperdicios * ,ateriales de pri,era ,ano en la industria del recicla)e"
se e8pidan * entre(uen co,pro%antes #iscales a las personas -ue reci%an los pa(os" en
la #ec2a en -ue se realice la ero(acin correspondiente" los cuales podrn utilizarse
co,o constancia o reci%o de pa(o" cu,pliendo con los re-uisitos -ue esta%lezcan los
artculos 2& * 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3
%4 4l plazo para el c,puto de la prescripcin a -ue se re#iere el prra#o -uinto del artculo 14D
del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ser aplica%le para los cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido
e8i(idos a partir del 1 de enero de 200+3
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Secretara General
1ratndose de los cr=ditos #iscales e8i(i%les con anterioridad al 1 de enero de 200+" el
0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria tendr un plazo ,8i,o de dos a>os para 2acer e#ecti'o
el co%ro de dic2os cr=ditos contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto"
sie,pre -ue se trate de cr=ditos -ue no se encuentren contro'ertidos en dic2o periodoC de
contro'ertirse" el plazo ,8i,o de dos a>os ser suspendido3
La aplicacin de la presente #raccin no con#i(urar responsa%ilidad ad,inistrati'a para
ser'idores p:%licos encar(ados de la e)ecucin * co%ro de cr=ditos #iscales" sie,pre * cuando
realicen las (estiones de co%ro correspondientes3
M=8ico" D3F3" a 2& de octu%re de 20133- 0en3 RaJl Cervan(e2 Andrade" 9residente3- Dip3 Ricardo
Ana?a Cor(G2" 9residente3- 0en3 Ro2a Adriana D3aI LiIa!a" 0ecretaria3- Dip3 Angelina CarreMo
1iCare2" 0ecretaria3- R:%ricas3N
Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a seis de dicie,%re de
dos ,il trece3- EnriBue PeMa Nie(o3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" 1iguel Lngel O2orio
C>ong3- R:%rica3
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Secretara General
ANE%OS 5A 6A #A A 3A 8 ? # de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*5A )ublicada el
3* de dicie!bre de ,*34
9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 3 de enero de 2014
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*5
No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades esta%lecidas en los artculos 20" s=pti,o prra#oC 22-CC 32-/" pri,er prra#oC
32-<" #raccin $" pri,er prra#oC +&" #raccin $$$" prra#o terceroC E0" #raccin $$C E2" #racciones G" G$" G.$" GG.$ *
GGG.$C E4" #racciones $." incisos %@ * c@" .$" $G" G. * G.$C E4-F" #racciones .$$$" $G" G" G$ * G$$C ED-F" #racciones $" $$$ *
.C ED-<" prra#os pri,ero" se(undo * terceroC * ED-L" pri,er prra#o3
WWW3
/tenta,ente3
M=8ico" D3 F3" a 1E de dicie,%re de 20133- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria"
Ari2((ele2 NJMeI SFnc>eI3- R:%rica3
254 de 254

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