Actividad 6

Investigue 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deber explicar en qu consiste cada

impuesto y sealar las leyes que los regulan.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

ACUERDO GUBERNATIVO No. 5-2013
Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica, Ley de Actualizacin Tributaria,
faculta al Organismo Ejecutivo

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor
final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del
tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial
(transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el
derecho a rembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la
cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la
obligacin de pagar el IVA sin derecho a rembolso, lo que es controlado por el fisco
obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias
de stas a la contabilidad en una empresa.

Ley de Tabacos y sus Productos

DECRETO NMERO 61-77

Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin
y exportacin del tabaco y sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos
fabricados a mquina, nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben
pagar los fabricantes y los importadores.

Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un impuesto
no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el IVA y el impuesto
especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio
facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Decreto 26-92 y sus reformas (las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012)

Es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn
procedan de lo siguiente: Actividades lucrativas, el trabajo, el capital y las ganancias de
capital.

Impuesto sobre Circulacin de Vehculos
Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No.
70-94.

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un
impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte
tienen como destino las municipalidades del pas.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los
martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la
mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma
indica que la base imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular se establece
sobre el valor de los mismos y para la determinacin del impuesto


Impuesto al Tabaco y sus Productos
La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77)

Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin
y exportacin del tabaco y sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos
fabricados a mquina, nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben
pagar los fabricantes y los importadores.

Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un impuesto
no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el IVA y el impuesto
especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio
facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.


Actividad 7

Investigue en qu consiste las principales atribuciones y funciones de la Superintendencia de
Administracin Tributaria.

ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LA SAT:
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria contenidas
en la legislacin de la materia y ejercer las funciones especficas siguientes (Ley de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, 1998):

Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la
recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que
gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley
administran y recaudan las Municipalidades.

Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y
tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de
naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero.

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y denominacin
arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y
oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de
empresas internacionales de verificacin y supervisin, contratacin de servicios
internacionales de informacin de precios y otros servicios afines o complementarios.

Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los
tributos a su cargo.

Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y
responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y
multas.

Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Cdigo
Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras.

Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada por el
Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen tributario,
de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.

Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos y de
anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de
sus fines y establecer con precisin el hecho generador y el monto de los tributos. Para el
ejercicio de estas facultades contar con el apoyo de las dems instituciones del Estado.

Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en
materia tributaria.

Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por
conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de
sus fines.

Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones,
deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As
mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las
modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.

Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas,
autnomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder
aplicar con equidad las normas tributarias.

Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio de
informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo
establecido en el artculo 44 de la Ley de la Superintendencia de Administracin Tributaria.

Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la Administracin
Tributaria.

Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros con arreglo a la Ley de la
Superintendencia de Administracin Tributaria y a sus reglamentos internos.

Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los ingresos tributarios.

PRINCIPALES FUNCIONES DE LOS RGANOS Y DEPENDENCIAS DE LA SAT

El reglamento interno de la SAT establecer y desarrollar su estructura y organizacin interna,
creando las intendencias, unidades tcnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de
sus atribuciones y su buen funcionamiento. Dicho reglamento establecer a que dependencia o
dependencias competer conocer de las solicitudes y procedimientos que se establecen en el
Cdigo Tributario y dems leyes de la materia. Ejercer sus funciones con base en el principio de la
descentralizacin.

Las autoridades superiores de la SAT sern: el Directorio, el Superintendente y los Intendentes

El Directorio es el rgano de Direccin superior de la SAT. Le corresponde dirigir la poltica
de la administracin tributaria y velar por el buen funcionamiento y gestin de la Institucin.
El directorio se integrar con seis directores, en la forma siguiente: En forma exoficio, el
Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo presidir. Su suplente ser el Viceministro de
Finanzas que l designe. Tambin el Superintendente de Administracin Tributaria, quien
participar con voz pero sin voto, y quien actuar como Secretario del Directorio. Su
suplente ser el intendente que l designe. Por ltimo, cuatro titulares y sus suplentes,
nombrados por el Presidente de la Repblica de una lista de doce personas, propuestas por
la Comisin de Postulacin que se establece en la ley.

El Superintendente es la autoridad administrativa superior y el funcionario ejecutivo de
mayor nivel jerrquico de la SAT. Tiene a su cargo la administracin y direccin general de
la Institucin. Para el cumplimiento de las funciones de la SAT, el Superintendente de
Administracin Tributaria tiene la representacin legal de la Institucin, la cual podr delegar
en los funcionarios que designe para el efecto.

La Intendencia de Aduanas es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia aduanera. Como tal, ser responsable de
administrar el Sistema Aduanero guatemalteco. Debe velar por el cumplimiento de la
legislacin aduanera vigente, as como de los convenios y tratados internacionales suscritos
y ratificados por Guatemala.

La Intendencia de Recaudacin y Gestin es la dependencia encargada de desarrollar y
aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de planificacin, organizacin,
evaluacin y ejecucin de las actuaciones que, faciliten, controlen y promuevan el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

La Intendencia de Fiscalizacin es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia de supervisin, inspeccin, verificacin y
determinacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y
formales.

La Intendencia de Asuntos Jurdicos es la dependencia encargada de representar y defender
los derechos, intereses y patrimonio de la SAT ante cualquier entidad, dependencia, rgano,
autoridad, y tribunales de justicia, tanto a nivel nacional como en el extranjero, como parte
actora, demandada, tercera interesada, querellante adhesivo o actor civil. Adems,
proporciona asesora y consultora legal y administrativa a las dependencias de la SAT.

La Intendencia de Coordinacin de Operaciones es la dependencia encargada de coordinar
y supervisar que las directrices, planes e instrucciones emitidas por las dependencias con
funciones normativas sustantivas, de apoyo tcnico y de gestin de recursos, sean
cumplidas y ejecutadas bajo criterios de efectividad y calidad por las Gerencias de
Contribuyentes Especiales Grandes y Medianos, las Gerencias Regionales, la Gerencia de
Atencin al Contribuyente.