Normas de auditoria nacionales e internacionales

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Contenido
Normas de auditoria nacionales e internacionales ............................................................................. 3
Ventajas y desventajas de las normas de auditoria nacionales e internacionales ............................. 6
1.4 planeacin y supervisin del trabajo de auditoria. ....................................................................... 7
1.5 Tcnicas de auditoria asistidas por computadora ...................................................................... 10
Bibliografa ........................................................................................................................................ 13



















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Normas de auditoria nacionales e internacionales

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Es la presencia de la voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la
profesin contable, a fin de permitirle disponer de elementos tcnicos, uniformes y
necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters pblico. Estas
normas fueron expedidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), y
las actualizaciones que realiza su Comit Internacional de Prcticas de Auditoria
anualmente.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Asuntos introductorios.
100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora
El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y
procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de Auditora
(IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de
Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.
Glosario de trminos
Esta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms comnmente
utilizados en estas normas internacionales.
120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de
Auditora con relacin a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende
los informes y revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del
trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de
papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
Responsabilidades
Fraude y error
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin
significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de
informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos
que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de
sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros
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Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en
una auditor a de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditor as
de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor
para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones
especficas
Planificacin
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general
y un programa de auditor a que defina los procedimientos necesarios para
implantar dicho plan.
Conocimiento del negocio
El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del
negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de auditor a que
trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una
auditor a y cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.
La importancia relativa de la auditora
Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el
proceso de auditor a. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditor
a: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando conciencia
de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus
procedimientos para mantener el riesgo de auditor a en un nivel aceptable.
Control Interno
Evaluacin de riesgos y control interno
El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una
comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin del riesgo
inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para disear
procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de
deteccin a niveles aceptables.
Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora
Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios
bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un ambiente
computacional. A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de
informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es
utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de
importancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad
o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente el
hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender
de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la
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aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por
computador.
Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones
prestadoras de servicios
Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de
los sistemas contables y el control interno para planificar la auditor a y desarrollar
un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los estados financieros
puede contratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta
transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los
datos correspondientes. El auditor debe considerar de qu manera una
organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control
interno del cliente.
Evidencia de Auditoria
El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la
evidencia de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para
poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto
a la informacin financiera y los m todos para obtener dicha evidencia.
Consideraciones adicionales para partidas especficas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin
de evidencia de auditora a travs de la observacin de inventarios, confirmacin
de cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones judiciales, ya que en general
se considera que estos financieros y los servicios de auditor a y relacionados.
Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultor a y
asesoramiento financiero y contable.
Uso del trabajo de otros
Uso del trabajo de otro auditor
Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo
los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto
al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos
componentes. Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos
adems de informar al otro auditor sobre la confianza que depositar en la
informacin entregada por l.
Uso del trabajo de auditora interna
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos
deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor
interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
Uso del trabajo de un experto
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El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relacin a la
utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la
determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las
destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia al
especialista en el informe del auditor. (Slideshare)
Ventajas y desventajas de las normas de auditoria nacionales e
internacionales

Auditoria interna:
Es la realizada con recursos materiales y personas que pertenecen a la empresa
auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados
econmicamente. La auditora interna existe por expresa decisin de la Empresa,
o sea, que puede optar por su disolucin en cualquier momento.
Por otro lado, la auditora externa es realizada por personas afines a la empresa
auditada; es siempre remunerada. Se presupone una mayor objetividad que en la
Auditoria Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y auditados.
La auditora informtica interna cuenta con algunas ventajas adicionales muy
importantes respecto de la auditora externa, las cuales no son tan perceptibles
como en las auditoras convencionales. La auditora interna tiene la ventaja de que
puede actuar peridicamente realizando Revisiones globales, como parte de su
Plan Anual y de su actividad normal. Los auditados conocen estos planes y se
habitan a las Auditorias, especialmente cuando las consecuencias de las
recomendaciones habidas benefician su trabajo.
Ventajas De La Auditora
1. Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma
relativamente independiente los sistemas de organizacin y de
administracin.
2. Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera
parcial por los departamentos afectados.
3. Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin
de los datos contables y financieros
4. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
5. Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.
Desventajas de la auditoria
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1. Elevado costo de desarrollo.
2. Limitado nmero de reportes y consultas.
3. Son dependientes del sistema en uso en la entidad auditada.
4. Necesidad de mantenimiento del sistema debido a las modificaciones
que habr tenido la aplicacin en los exmenes subsiguientes o por
cambio de aplicacin.
1.4 planeacin y supervisin del trabajo de auditoria.

Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:
Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
Las caractersticas particulares que la empresa cuya informacin financiera se
examina, incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus
condiciones jurdicas y el sistema de control interno existente.
La plantacin implica prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse,
la extensin oportunidad que se van a hacer utilizados y personal que debe
intervenir en el trabajo.
La informacin necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se
obtiene de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones
particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:
Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y
limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la
coordinacin del trabajo de auditoria con el personal del cliente.
Visitas a las instalaciones y observacin de las operaciones para conocer
las caractersticas operativas de la empresa y el sistema de control interno.
Entrevistas con funcionarios para tener informacin sobre la polticas
generales de la empresa.
Lectura de algunos documentos que se relacionen con situacin jurdica de
la empresa.
Revisin de informes y papeles de trabajo de auditoras anteriores, para
aprovechar la experiencia acumulada.
Estudio y velacin preliminar del sistema de control interno.
Una vez obtenido la informacin necesaria el contador pblico podr prever cuales
procedimientos de auditoria van a emplearse, la extensin y la oportunidad que
van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
El resultado de la plantacin de auditoria se refleja fijamente en un programa de
trabajo. Este es un enunciado, lgicamente ordenado y clasifico de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de
dar, la oportunidad con las que se ha de practicar y la asignacin del personal.
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La planeacin de la auditoria no puede tener un carcter rgido. El auditor debe
estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando el desarrollo del
mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y
cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer
variaciones o ampliaciones o los programas previamente establecidos.
PRONUNCIAMIENTOS NORAMTIVOS RELATIVOS A LA SUPERVISION DEL
TRABAJO DE AUDITORIA
La supervisin debe ejercerse en proporcin inversa a la experiencia, la
preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.
La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que
intervenga en el trabajo de auditoria.
La situaciones que puede presentarse en la prctica son muy variadas en lo que
refiere al personal que participa en la planeacin, en el desarrollo del trabajo y la
terminacin del mismo, por lo que la supervisin debe hacerse en funcin a esas
situaciones particulares y de la estructura del despacho.
La supervisin debe ejercerse en la etapa de planeacin, ejecucin y terminacin
de trabajo.
La supervisin en la etapa de planeacin comprende:
Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los
auditores que participaran en el trabajo, para asegurarse de que son los
adecuados.
La revisin del plan general del trabajo, as como la definicin de los
objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a
ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darn los pasos
necesarios tendientes a lograr un trabajo de mxima calidad profesional.
Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor encargad. En esta
etapa se evalan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar
en cada una de las reas para ajustarlos de acuerdo con la eficiencia del
control interno del cliente y con los objetivo del trabajo.
Discusin y fijacin del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal
que participa en el trabajo.
La supervisin en las diferentes fases de ejecucin de la auditoria
comprende:
Revisin de programa de auditoria, preparado con base en los resultados
del estudio y evaluacin del control interno.
Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que
cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los
elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo
estimado para la realizacin de las pruebas de auditoria.
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Presentacin de los auditores al personal del cliente con que se van a tratar
y explicacin de los sistemas contables, registro y dems elementos con los
que se van a trabajar.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los
auditores, y aclaracin oportuna de las dudas que se les van surgiendo en
el transcurso de su trabajo.
Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las
variaciones contra el presupuestado. La vigilancia oportuna de estas
variaciones pueden detectar ineficiencias, o reas en las que se requiera
modificar en el programa de auditoria.
Revisin oportuna y minuciosa de Todos papeles de trabajo preparado de
los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas
satisfactoriamente se exigirn pruebas adicionales que deben realizarse
para completar el trabajo.
La supervisin en la etapa de terminacin del trabajo comprende:
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de
que estos estn completos y que se ha cumplido con las normas de
auditoria.
Revisin y aprobacin del contador pblico que dictamina el informe que
resulta del trabajo de auditora realizado.
Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del
despacho, pero ajena al trabajo especfico, revise los borradores y ciertos
papeles, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con todas las normas
de auditoria y que la opinin que se pretende emitir esta justificada y
debidamente amparada por el trabajo realizado.

La evidencia de la supervisin debe quedar incluida en los papeles de trabajo, sin
embargo, parte de ella puede quedar en carta al cliente o memorandos de carcter
interno sobre problemas especficos.
Es recomendable dejar evidencia de la supervisin del trabajo en las
siguientes formas:
Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores o
supervisores, es conveniente que el contador pblico que dictamina inciale
aquellos papeles que por su importancia lo ameriten.
Asiendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando las
efectuadas por los auditores de menos experiencia para describir de mejor
manera el trabajo efectuado y las conclusiones.
Preparando informes sobre la actuacin de los auditores en donde
normalmente se indiquen los trabajo que efectuaron, la efectividad con lo
que lo hicieron, el grado de preparacin tcnica y el grado de capacitacin
alcanzado.
Mediante cuestionarios diseados para diferentes niveles.
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Mediante la preparacin de un memorndum resumen de La revisin que
ayude, tanto al personal que realiza el trabajo de auditoria, como las
diferentes personas que desarrollan funciones de supervisin, incluyendo al
contador pblico que dictamina, asegurarse de que la auditoria fue
realizada de acuerdo con las normas de auditoria.
1.5 Tcnicas de auditoria asistidas por computadora

INTRODUCCION

Las tcnicas de auditoria asistidas por computadora taacs son herramientas, que
nos facilitan el estudio de la informtica mediante procesos, que nos llevan a la
eficiencia y confiabilidad de los anlisis realizados por el auditor, de forma que se
crea confianza para las entidades que requieren de este sistema.



1. DEFINICION DE CAATS
Son un conjunto de tcnicas y herramientas utilizados en el desarrollo de las
auditorias informticas con el fin de mejorar la eficiencia, el alcance y la
confiabilidad de los anlisis efectuados por el auditor, a los sistemas y datos de la
entidad auditada. Tambin incluye mtodos y procedimientos empleados por el
auditor para efectuar su trabajo y que pueden ser administrativos, analticos,
informticos, entre otros y los cuales son de suma importancia para el auditor
informtico cuando este realiza una auditoria.

2. MENCIONA LAS VENTAJAS DE SU USO EN TRMINOS GENERALES

Brindan al auditor autonoma e independencia de trabajo.
Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando un gran numero
de elementos.
Elevan la calidad y fiabilidad de las verificaciones a realizar.
Reducen el periodo de prueba y procedimientos de muestreos a un menor
costo.
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Incrementar o amplan el alcance de la investigacin y permiten realizar
pruebas que no pueden efectuarse manualmente.
Disminucin considerable del riesgo de no-deteccin de los problemas.
Posibilidad de que los auditores actuantes puedan centrar su atencin en
aquellos indicadores que muestren saldos inusuales o variaciones.




3. TCNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORA

1. Tcnicas administrativas:

Permiten al auditor establecer el alcance de la revisin, definir las reas de inters
y la metodologa a seguir para la ejecucin del examen.
Seleccin de reas de auditoria: Mediante esta tcnica, el auditor establecer
las aplicaciones crticas o mdulos especficos dentro de dichas aplicaciones que
necesitan ser revisadas peridicamente, que permitan obtener informacin
relevante respecto a las operaciones normales del negocio.
Modelaje: Esta tcnica es muy similar a la tcnica de seleccin de reas de
auditoria, cuya diferencia radica en los objetivos y criterios de seleccin de las
reas de inters.
Sistema de puntajes: A travs de esta tcnica el auditor selecciona las
aplicaciones crticas de la organizacin de acuerdo a un anlisis de los riesgos
asociados a dichas aplicaciones y que estn directamente relacionados con
la naturaleza del negocio mediante asignarle a cada riesgo un puntaje de
ocurrencia.
Software de auditoria multisitio: Se basa sobre el mismo concepto de los
sistemas distribuidos, en el que una organizacin con varias sucursales u oficinas
remotas.
Centros de competencia: Consiste en centralizar la informacin que va a ser
examinada por el auditor, a travs de la designacin de un lugar especfico que
recibir los datos provenientes de todas las sucursales.
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2. Tcnicas para evaluar los controles de aplicaciones de produccin:
Se orientan bsicamente a verificar clculos en aplicaciones complejas,
comprobar la exactitud del procesamiento en forma global
Mtodo de datos de prueba: Consiste en la elaboracin de un conjunto de
riesgos que sean representativos de una o varias transacciones que son
realizadas por la aplicacin que va a ser examinada.
Facilidad de prueba integrada (ITF): Similar a la de datos de prueba, con la
diferencia de que en esta se trabajan con datos reales y ficticios.
Simulacin paralela: Esta es una tcnica en la que el auditor elabora, a travs
de lenguajes de programacin o programas utilitarios avanzados, una aplicacin
similar a la que va a ser auditada


3. Tcnicas para anlisis de transacciones:

Tiene como objetivo la seleccin y anlisis de
transacciones significativas de forma permanente,
utilizando procedimientos analticos y tcnicas de
muestreos.
Archivo de revisin de auditoria como control
del sistema (SCARF): Consiste en el diseo de
ciertas medidas de control para el procesamiento
electrnico de los datos.
Archivo de revisin de auditoria por muestreo
(SARF): Esta es una tcnica muy utilizada por los
auditores externos y consiste en la definicin de ciertos parmetros de seleccin
de registros utilizando muestreo.
Registros extendidos: Tcnica muy particular y til para los auditores que han
desarrollado ciertas destrezas en el anlisis de datos y en la conservacin
histrica de todos los cambios que haya sufrido una transaccin en particular.

(Asabogal, 2012)


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Bibliografa
Asabogal. (07 de 06 de 2012). Recuperado el 08 de 02 de 2014, de
http://auditoriadesistemasi.blogspot.mx/2012/06/tecnicas-de-auditoria-asistidas-por.html
Slideshare. (s.f.). Recuperado el 08 de 02 de 2014, de
http://www.slideshare.net/enatorres/normas-internacionales-auditoria
Slideshare. (s.f.). Recuperado el 08 de 02 de 2014, de
http://www.slideshare.net/mayiza/3-planeacin-y-supervisin-del-trabajo-de-auditora