UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A
DISTANCIA (CEAD)
CURSO DE ADMINISTRAO
POLO DE APOIO PRESENCIAL CAMPO VERDE MT
Alessandro Ribeiro RA 427530
Elisete de Lima Cordeiro RA 413644
Viviane Barros Prieto Mora da !ilva RA 430766
"ste#an$ %liana de Lara Almeida RA 7&246'2312
DISCIPLINA DE CONTABILIDADE GERAL
()RMA *+ 30 , 3- !EME!(RE
PR./E!!.RA 0E E*!1*. A 01!(A*C1A2
Pro#3 4)5. 0AV10 !A*(A*A
CAMP. VER0E 6 M(
ABR1L72014
DISCIPLINA DE CONTABILIDADE GERAL
TURMA N 30 3 SEMESTRE
A8resentado 9omo desa#io de a8rendi:a;em
da dis9i8lina de Contabilidade 5eral< no
Crso de Administra=>o da )niversidade
An?an;era 6 )nider8 Polo de Cam8o Verde
6 M(< trma *+ 30< sob a orienta=>o do
Pro#essora Carolina !ilva3
Cam8o Verde , M(
Abril de 2014
Resumo
A equipe dever elaborar o Balano Patrimonial e a demonstrao do resultado do
exerccio da Empresa fictcia INOVAO E DESAFIOCOM Ltda. A empresa
INOVAO E DESAFIOCOM Ltda, atua no ramo de vendas de eletrodomsticos e
necessita de uma reviso geral na sua contabilidade, visando a apurao do resultado no
exerccio de 2009.
Sumrio:
1.0 - REORGANIZAO CORRETA DAS CONTAS......................................................05
1.1 - CLASSIFICAR BENS, DIREITOS E OBRIGAES..............................................06
1.2 - PATRIMONIO LIQUIDO.............................................................................................07
2.0 - BALANO PATRIMONIAL. PUBLICADOS............................................................07
2.1 - BALANO PATRIMONIAL: INOVAO & DESAFIO COM. LTDA....................08
2.2 - CAPITAL SOCIAL........................................................................................................08
3.0 - PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BSICO, O ATIVO, PASSIVO E
PATRIMNIO LIQUIDO NA CONTABILIDADE...........................................................09
4.0 - CLASSIFICAR CONTAS DE RESULTADO.............................................................11
5.0 - VALOR DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)..........................11
6.0 - DEMONSTRATIVO DE RESULTADO......................................................................12
6.1 - DEMONSTRAES DE RESULTADO DE EXERCICIOS (DRE)........................13
6.2 - ESTRUTURA DA DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCICIO.....15
7.0 - PLANO DE CONTAS DA EMPRESA : INOVAO & DESAFIO COM. LTDA...16
7.1 - PLANO DE CONTAS SINTTICO.............................................................................16
7.2 - PLANO DE CONTAS SINTTICO.............................................................................17
7.3 - MONTAGEM DA PLANILHA DE PLANO DE CONTAS........................................18
8.0 - BALANCETE DE VERIFICAO.............................................................................19
9.0 - REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................................................20
P@;ina 4 de 20
1 Reorganizao correta das contas.
ETAPA 1 - PASSO 1
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Lta
A D - O Correo Contas Valor (R$)
0
B Caixa 6.000
B
D Banco conta movimento 250.000
0
O Fornecedores 480.000
0
B Imveis 185.000
0
D Dupicatas a rece!er "80.000
0
O Contas a pa#ar 55.000
B
D $%tuos a rece!er 15.000
.
B Instaa&'es 40.000
0
B (e%cuos )5.000
B
B *sto+ues , -ercadorias 280.000
B
B -veis e utens%ios 4".000
0
B $errenos 50.000
0
B *sto+ues , -ateriais de escritrios 8.500
.
O .u#u/is a pa#ar ".000
0
O Impostos e taxas a reco0er 101.000
.
O Di1erido 25.000
.
O 2e#uros a pa#ar 4.000
0
B Computadores e peri1/ricos 25.000
B
D .diantamentos a 1uncion3rios 60.000
B
B *sto+ues , -ateria de impe4a 1.200
.
O *ner#ia e/trica a pa#ar 800
B
D .pica&'es 1inanceiras de curto pra4o 24.000
0
D .diantamento ao 1ornecedor 12).500
0
B -ateria de em!aa#em ).000
.
O *mpr/stimos a pa#ar 150.000
.
D Impostos a recuperar )0.000
0
B -arcas e patentes 15.600
.
D 5di1erido6 7astos de constitui&8o 145.500
0
D Despesas pa#as antecipadamente "00
P@;ina 5 de 20
1.1 Classificar Bens, Direitos e Obrigaes
Classificar Bens, Direitos e Obrigaes
Inovao & Desafio Com. Lta
BENS DE
USO
BENS DE
CONSUMO
BENS DE
TROCA
BENS
INTANGIVEIS
DIREITOS OBRIGAES
6.000
250.000
480.000
185.000
"80.000
55.000
15.000
40.000
)5.000
280.000
4".000
50.000
8.500
".000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
12).500
).000
150.000
)0.000 150.000
15.600
145.000
"00

418.000 296.)00 6.000 15.600 1.186.800 85".800
1.2 PATRIMOIO !I"#IDO
P@;ina 6 de 20
PATRIMOIO !I"#IDO $ BES % DIREITOS -
OBRI&A'(ES 1)*+,)-**
RESER.A DE !#CROS
-,)/**,**)
2- Balano Patrimonial: Publicados
COMPANHIA DOCAS DO CEAR
Balano Patrimonial Novembro/2010
CNP1: 07.223.670/0001-16
ATIVO
Cir9lante 34310'3240<01
Reali:@vel a Lon;o Pra:o 435413301<''
1nvestimentos 12230&2<41
1mobili:ado 6134153211<'6
1ntan;Avel 773&53<21
Total do Ativo 100.264.799,37
PASSIVO
Cir9lante 63'&73000<16
EBi;Avel a Lon;o Pra:o 636323'36<23
PatrimCnio LADido '637343&62<6'
Ca8ital 73313&3&70<&3
CrEditos P7 Amento de Ca8ital 113&44354'<&&
L9ros PreF3 A9mlados 136503442<76
Total do Passivo 100.264.799,37
P@;ina 7 de 20
2.1 - Balano Patrimonial: Inovao & Desafio Com. Lta. em 2070'7200&
Ati0o .alor 1R23 Passi0o .alor 1R23
Cir9lante Cir9lante
Caixa
4)***
Fornecedores
5-*)***
Banco conta movimento
6/*)***
Contas a pagar
//)***
Duplicatas a receber
+-*)***
Aluguis a pagar
+)***
Ttulos a receber
1/)***
Impostos e taxas a
recolher 1*1)***
Estoques !ercadorias
6-*)***
"eguros a pagar
5)***
Estoques !ateriais de escrit#rios
-)/**
Energia eltrica a pagar
-**
Adiantamentos a $uncion%rios
4*)***
Emprstimos a pagar
1/*)***
Estoques !aterial de limpe&a
1)6** S7b-Total 8,+)-**
Aplica'(es $inanceiras de curto
pra&o 65)***
Adiantamento ao $ornecedor
168)/**
!aterial embalagem
8)***
Impostos a recuperar
8*)***
Despesas pagas
antecipadamente +**
S7b-Total 1)66,)/**
)*ocirculante
9o-Circ7lante
Im#veis
1-/)***
Instala'(es
5*)*** S7b-Total *
+eculos
8/)***
!#veis e utenslios
5+)***
Passi0o

Terrenos
/*)*** Circ7lante 8,+)-**
Di$erido
6/)***
Computadores e peri$ricos 6/)*** Patri:onio !;<7i=o 1)*+,)-**
!arcas e patentes
1/)4**
,eserva de -ucros
-,)/**
.astos de constitui'*o
15/)/**
Ca>ital Social
,/*)+**
S7b-Total 4*5)1**
Total 1)-++)4**
Total =o Ati0o
1)-++)4**
Total =o Passi0o
1)-++)4**
2.2 Valor do Ca8ital !o9ial 9on#orme dis8osto 8ela Lei n- 63404776<
PatrimCnio LADido E dividido em2
Ca8ital !o9ial Reservas de Ca8ital
Reservas de L9ros PreFA:os A9mlados
Patri:onio !;<7i=o 1)*+,)/**
,eserva de -ucros
-,)/**
Ca>ital Social
,/*)***
P@;ina ' de 20
3- Pronunciamento Conceitual Bsico
O Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido na contabilidade.
Este tema aborda os seguintes assuntos: O Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido na
contabilidade. !>o demonstra=Ges #inan9eiras a;r8adas de a9ordo 9om a sa natre:a e
9ara9terAsti9a e9onCmi9a3
Balan=o Patrimonial E 9om8osto 8or v@rios 9om8onentes< o 8rimeiro E o Ativo< de8ois vem o
Passivo e 8or Hltimo o 8atrimCnio lADido3 Este E essen9ial 8ara a an@lise #inan9eira de ma
em8resa3
Ativo: (em 8or #inalidade 9om8reender os bens< os direitos e os demais re9rsos 9ontrolados
8ela entidade< 9ontribi direto o indiretamente< 8ara o #lBo do 9aiBa o 8ara entidade3 Por
eBem8lo< ao 9om8rarmos ma m@Dina De ;erar@ bene#A9ios 8ara em8resa< teremos m
;asto< mas De #tramente ser@ 9om8ensado< 8ois s>o bens De tem em vista a satis#a=>o dos
9onsmidores< e os mesmos se 8redis8Ge a 8a;ar 8or eles< no De a9abam 9ontribindo 8ara
o 9aiBa da entidade3Temos diversos tipos de ativo, como Circulante, Em longo prazo,
Permanentes, Imobilizado, entre outros.
0iversos ativos< 9omo 8or eBem8lo< 1mobili:ado< tIm #orma #Asi9a< mas nem sem8re essa
#orma #Asi9a E o De 9ontribi 8ara o ativo da entidade3 Marcas e Patentes so intangveis<
mas delas #lem bene#A9ios e9onCmi9os #tros3
0iversos ativos< 9omo 8or eBem8lo< Contas a re9eber e 1mJveis< est>o asso9iados a
direito le;ais< o De in9li o direito de 8ro8riedade< este De n>o E essen9ial3 Assim o imJvel
obFeto ser@ m ativo se a entidade 9ontrolar os ses bene#A9ios e9onCmi9os< De s>o es8erados
De #ltassem da 8ro8riedade3 Mas 8ode o9orrer de n>o ne9essitarem do 9ontrole le;al< e
satis#a:er K de#ini=>o do ativo< atravEs do 9on?e9imento de /a:er 6 Como LMnoN64oNO3 Pode
satis#a:er K de#ini=>o de ativo Dando< mantendo esse 9on?e9imento em se;redo< a entidade
9ontrola ses bene#A9ios es8erados De #lam desse ativo3
As entidades obtIm ativos 8or meio de 9om8ras o 8rod=>o< mas otras transa=Ges o
eventos 8odem ;erar ativos3 Como 8or eBem8lo< des9oberta de Fa:idas minerais3 As
transa=Ges o eventos n>o de#inem 8or si sJ m ativo< 8or eBem8lo< a inten=>o de adDirir
estoDes3
5erar ;astos e ;erar ativos n>o E ne9essariamente se8arado m do otro3 Pois o #ato de a
entidade ;erar ;asto< 8ode #orne9er ma evidIn9ia de bs9a de #tros bene#A9ios e9onCmi9os<
mas tambEm n>o se 8ode 9on9lir De seFa satis#atJrio esse ;asto< de modo De Dali#iDe
8ara o re9on?e9imento no balan=o 8atrimonial3 Por eBem8lo< itens De #oram doados K
entidade 8odem satis#a:er K de#ini=>o de ativo3
Passivo: *a eBistIn9ia do 8assivo temos a Entidade De E ma obri;a=>o de 9ara9terAsti9a
essen9ial3 (emos tambEm a .bri;a=>o De E m dever de desem8en?o dada a 9ada tare#a de
9erta maneira3 *o 9aso de 9ontas a 8a;ar 8or Bens e !ervi=os Re9ebidos as obri;a=Ges s>o
eBi;idas dentro do 9ontrato3 Entretanto a .bri;a=>o tambEm sr;e de 8rati9a de so e
9ostme de ne;J9ios e a Entidade reti#i9a de#eitos e tro9as de mer9adorias 9om de#eitos3
(emos dois ti8os de obri;a=Ges a 8resente e 9om8romissos #tro onde ma entidade 8ara
adDirir no #tro sJ d@ ori;em< 8or si sJ< 9om a obri;a=>o 8resente3 !r;e a .bri;a=>o
Dando m ativo E entre;e o Dando a Entidade a;e irrevo;@vel 8ara adDirir o ativo3
Pa;amento em CaiBaP (rans#erIn9ia de otros ativosP Presta=>o de servi=os e otros s>o
liDida=>o de obri;a=>o 8resente De nada a #im de satis#a:er demanda da otra 8arte
Lobri;a=>o 8resente im8li9a a tili:a=>o da entidadeO3
P@;ina & de 20
A venda de bens 8assado da ori;em ao 8assivo De 8ara a entidade E re9on?e9ida o de
9om8ras anais de 9liente< F@ a obri;a=>o s>o aDisi=>o de bens e servi=os a 9ontas a 8a;ar
De reslta a transa=Ges de vendas 8assadas #ormando o 8assivo3
Patrimnio Lquido: . PatrimCnio LADido E o 9onFnto de bens De ma 8essoa o a
em8resa 8ode ter3 Estes bens est>o 9lassi#i9ados se8arados m dos otros 9omo< 8or eBem8lo<
bens de so LveA9los< 9om8tadores< et93O< bens de tro9a L9aiBa< ban9o movimentoO< bens de
9onsmo LestoDesO< entre otros3 0e8endendo da #orma De a entidade distribir o a8li9ar
os bens< al;ns 8odem ser mais relevante De otros na tomada de de9is>o3
A 9onstiti=>o de reservas E eBi;ida 8elo estatto o 8or lei3 !e 8orventra a entidade o ses
9redores so#rer 8reFA:os< estar>o asse;rados3 .tra #orma de se obter reservas E re9eber
isen=>o o red=>o nos im8ostos a 8a;ar3
A Dantidade de bens e obri;a=Ges no balan=o 8atrimonial E a8resentado no 8atrimCnio
lADido< e 8or 9oin9idIn9ia o resltado de ambos s>o i;ais< tomando 8or base a 8remissa da
9ontinidade3 As entidades limitadas em re;ras s>o di#erentes das so9iedades anCnimas3 *a
entidade limitada< E Dando ma o mais 8essoas se Fntam 8ara 9riar ma em8resa< atravEs
de m 9ontrato so9ial< e ser@ dividido em 9otas de 9a8ital3 %@ a so9iedade anCnima< o 9a8ital
so9ial n>o se en9ontra atribAdo a m nome es8e9A#i9o< mas est@ dividido em a=Ges e n>o
8re9isa de ma es9ritra 8Hbli9a3 PorEm a de#ini=>o de 8atrimCnio lADido e otros as8e9tos
dessa estrtra 9on9eital De tratam 8atrimCnio lADido s>o i;almente a8li9@veis a tais
so9iedades
P@;ina 10 de 20
4 Classificar Contas de Resultados
Inovao & Desafio Com. Lta
NO
conta de
resultado
(x)
Contas Valor (R$)
.tras re9eitas 3503250
.tras des8esas &03750
0evol=Ges de vendas 53670
x
/orne9edores 4'03000
0es8esa de 8rovis>o 8ara im8osto de renda 8essoa FrAdi9a '03400
Vendas de mer9adorias 6003000
EstoDe ini9ial de mer9adorias 2'03000
x
0es8esas 8a;as ante9i8adamente 300
x
0es8esa 9om sal@rios 453'00
.tras des8esas o8era9ionais 153&50
x
Contas a 8a;ar 553000
0es8esas #inan9eiras 233000
Abatimentos s7 vendas 53&00
x
1CM! sobre vendas 723000
Com8ras de mer9adorias 1203500
X
0es8esas 9om 8bli9idade Q 8ro8a;anda do mIs 353000
X
0es8esa 9om ener;ia elEtri9a da loFa '00
X
Em8rEstimos a 8a;ar 1503000
0es8esas de Fros 4730&0
X
0es8esa de al;el 53500
x
EstoDe #inal de mer9adorias 2103600
5 - CMV Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV).
CMV LCsto da Mer9adoria VendidaO R E1 S
Com8ras 6 E/
EstoDe
1ni9ial
Com8ras de
Mer9adotia
EstoDe
/inal
1'&3&00 2'03000 1203500 2103600
P@;ina 11 de 20
6 Demonstrativo de Resultados
Demonstrativo de Resultados do Exerccio
1 RESULTADO BRUTO 600.000
Vendas de mercadorias 600.000
2
DEDUCOES E ABATIMENTOS 83.570
Abatimentos s/ vendas 5.900

Devolues de vendas 5.670
I!" sobre vendas 72.000
#
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 516.430
$ CUSTOS OPERACIONAIS 189.900

!V %usto da !ercadoria Vendida& 1'9.900
5
LUCRO BRUTO 326.530
6
DESPESAS OPERACIONAIS
949.190
Des(esas (a)as anteci(adamente #00

Des(esa com sal*rios $5.'00
+ornecedores $'0.000

Des(esas ,inanceiras 2#.000
Des(esas com (ublicidade - (ro(a)anda do m.s #5.000

Des(esa com ener)ia el/trica da lo0a '00
Des(esas de 0uros $7.090

Des(esa de alu)uel 5.500
1m(r/stimos a (a)ar 150.000

2utras des(esas 90.750
2utras des(esas o(eracionais 15.950

ontas a (a)ar 55.000
7 Outr! r"#"$t! 350.250
'
Lu#r% O&"r#$%'( )272.410
9
R"#"$t! '*% O&"r#$%'$!
10
D"!&"!! '*% O&"r#$%'$!
11
R"!u(t+% +% E,"r#$#$% 't"! +% IR )272.410
12
D"!&"! +" &r%-$!*% &r C%'tr$.u$#% S%#$(

1#
D"!&"! +" &r%-$!*% &r $/&%!t% +" r"'+ &"!!% 0ur1+$# 80.400
1$
R"!u(t+% +% E,"r#$#$% &2! +% IR )352.810
15
3artici(acoes
16
LUCRO LIQUIDO DO E3ERCICIO )352.810
P@;ina 12 de 20
6.1- DEMONSTRAES DE RESULTADO DE EXERCICIOS (DRE)
A 0emonstra=>o de Resltado do EBer9A9io E o relatJrio da atividade e9onCmi9a
desenvolvida no 9rso do eBer9A9io so9ial3 EnDanto De o Balan=o Patrimonial re8resenta o
valor do PatrimCnio LADido avaliado em determinada data< a 0emonstra=>o de Resltado tem
9omo obFetivo demonstrar as o8era=Ges De determinaram a mdan=a no valor do Ca8ital
PrJ8rio< demonstrando assim a #orma=>o do resltado e em 9onseDTIn9ia as 9asas das
mdan=as o9orridas no PatrimCnio LADido3
Como o resltado do eBer9A9io E a eB8ress>o nmEri9a do retorno 8ro8or9ionado 8ela
entidade aos 9a8itais nela investidos no 9rso de eBer9A9io so9ial< torna6se im8ortante veri#i9ar
9omo se #ormo a 8artir das re9eitas< 9stos e des8esas o9orridas no 8erAodo3
. resltado do eBer9A9io E res8ons@vel 8ela altera=>o do valor do 8atrimCnio lADido3
Portanto< as in#orma=Ges 9ontidas na demonstra=>o de resltado devem ser 9onsideradas
adeDadamente 8ara De se 8ossa Fl;ar 9orretamente m evental amento no valor das
reservas3 Esta varia=>o 8ode ter sido ori;inada da a8ro8ria=>o de ma reavalia=>o de ativo< da
trans#erIn9ias de saldos de 9ontas do 8assivo de9orrentes de s8rimentos de sJ9ios< o ainda
da a8ro8ria=>o de sbven=Ges e sbsAdios do 8oder 8Hbli9o3 Esses a9rEs9imos devem ser
avaliados na an@lise e9onCmi9a3
(ambEm a dimini=>o do 8atrimCnio lADido 8ode n>o ter sido 9asada 8or 8reFA:o
e9onCmi9o3 *este sentido 8ode ter o9orrido aDisi=>o 8ela 8rJ8ria em8resa de Dotas de se
9a8ital 8ara indeni:ar Dotistas De ten?am se retirado da so9iedade< bem 9omo< otros #atos
De red:am o 9a8ital< 9omo 8or eBem8lo a distribi=>o ante9i8ada de l9ros #tros3
A red=>o do valor do 9a8ital so9ial sbs9rito e inte;rali:ado das so9iedades anCnimas
somente 8ode o9orrer se a entidade tiver obtido atori:a=>o #ormal de todos ses 9redores3
Pelo eB8osto se veri#i9a De 8ara reali:ar ma an@lise adeDada E ne9ess@rio 9onsiderar o
9onFnto dos dados o#ere9idos 8elas demonstra=Ges 9ont@beis< isto E< os balan=os
8atrimoniais< as demonstra=Ges de resltado e< ainda< Dando ne9ess@rio otros relatJrios<
9omo a 0emonstra=>o de .ri;ens e A8li9a=Ges de Re9rsos< a 0emonstra=>o de /lBo de
CaiBa< e a 0emonstra=>o de Mta=Ges do PatrimCnio LADido3
P@;ina 13 de 20
Apurao do resultado do Exerccio (DRE):
A a8ra=>o do resltado do eBer9A9io E saber se ?ove l9ro o 8reFA:o ao #inal de m
8erAodo< atravEs de ma 9onta es8e9ial denominada< ~Apurao do Resultado do Exerccio
(ARE)< 8ara ela devem ser trans#eridas todas as 9ontas de resltado3
En9erram6se as 9ontas de re9eita< trans#erindo ses saldos 9redores 8ara 9rEdito da 9onta
~Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)< e as 9ontas de des8esas< trans#erindo ses
saldos devedores 8ara dEbito da 9onta ~Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)3
A 9onta UApurao do Resultado do Exerccio (ARE) deve ser en9errada tambEm e se
saldo deve ser trans#erido 8ara ma 9onta 8atrimonial denominada ~Lucros ou prejuzos
acumulados (LAC/PAC).
ARE 6 A8ra=>o do resltado do eBer9A9io LAC 6 PAC L9ros o PreFA:os A9mlados
0Ebito CrEdito !aldo 0Ebito CrEdito !aldo

0emonstra=>o do Resltado do EBer9A9io L0REO< elaborada simltaneamente 9om o Balan=o
Patrimonial 9onstiti6se no relatJrio s9into das o8era=Ges reali:adas 8ela em8resa drante
determinado 8erAodo de tem8o< nele sobressai m dos valores mais im8ortantes as 8essoas
nelas interessadas< o resltado liDido do 8erAodo< L9ro o PreFA:o3
A 9ontabilidade 9om os dois relatJrios< o Balan=o Patrimonial e a 0emonstra=>o do Resltado
do EBer9A9io< m 9om8letando o otro< atin;e a #inalidade de mostrar a sita=>o Patrimonial
e #inan9eira da Entidade3
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO - DRE
Resltado Brto sobre Vendas
Re9eita 9om Vendas 503000
Csto das mer9adorias vendidas 303000
L9ro brto sobre Vendas 203000
0es8esas .8era9ionais
0es8esas 9om Al;el 103000
0es8esas 9om material de es9ritJrio 53000
0es8esas 9om tele#one 33000
(otal das des8esas .8era9ionais 1'3000
L9ro .8era9ional 23000
Re9eitas n>o o8era9ionais
Re9eita de Fros 103000
L9ro lADido do EBer9A9io 123000
?tt8277NNN39osi#39om3br7mostra3as8VarDivoR9ontabil06reslteBer9
P@;ina 14 de 20
6.2- ESTRUTURA DA DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCICIO:
A #inalidade b@si9a de ma em8resa indstrial E reali:ar o 8ro9esso de 8rod=>o de bens 8ara
sa venda aos 9onsmidores em Dantidades e 8re=os adeDados 8ara 8ro8or9ionar retorno ao
9a8ital investido3 0a mesma #orma a 9om8ra de mer9adorias 8or determinado 8re=o e sa
revenda 8or 8re=o maior 8ara obter l9ro E o obFetivo das em8resas 9omer9iais3 Para
8ro8or9ionar ma avalia=>o da e#i9iIn9ia da reali:a=>o desses obFetivos E ne9ess@rio De a
0emonstra=>o de Resltado do EBer9A9io #orne=a m 8anorama 9om8leto da #orma=>o do
resltado do eBer9A9io< res8eitando as 9ara9terAsti9as 8rJ8rias da atividade de 9ada
em8resa3Para isto sas 9ontas devem ser dis8ostas nma estrtra a 8artir da Dal se 8ossa
eBaminar adeDadamente o desem8en?o e9onCmi9o da Com8an?ia3 . arti;o 1'7 da Lei
n-6404 estabele9e ma #orma de a8resenta=>o dedtiva das 9ontas de resltado3 Parte6se da
Re9eita Brta de Vendas< ded:6se todas as des8esas e 9stos e se a9res9entam otras re9eitas
8ara 9?e;ar ao l9ro lADido no #inal da demonstra=>o3 Com esta #orma de a8resenta=>o se
8ossibilito a determina=>o de mar;ens de l9ros 8or est@;ios da atividade em8resarial antes
de a8rar o resltado lADido do eBer9A9io
M.0EL. 0A 0EM.*!(RAWX. 0. RE!)L(A0. 0. EYERCZC1.
RECE1(A .PERAC1.*AL BR)(A
Vendas de Prodtos
Vendas de Mer9adorias
Presta=>o de !ervi=os
L6O 0E0)W[E! 0A RECE1(A BR)(A
0evol=Ges de Vendas
Abatimentos
1m8ostos e Contribi=Ges 1n9identes sobre Vendas
R RECE1(A .PERAC1.*AL LZ\)10A
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7 -Plano de Contas da empresa< Inovao & Desafio Com. Lta
9onsiderando as 8e9liaridades do ramo de atividade3
Plano de 9ontas 9om 9lassi#i9a=>o das 9ontas 8elos ;ras2 sintEti9as o analAti9as3
7.1 Sinttico BALANO PATRIMONIAL

EMPRESA ANALISADA: Inovao & Dea!io "o#. Lt$a

BALANO PATRIMONIAL
1. ATIVO

2. PASSIVO

1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1%&.'(( %)*+,
2.1. PASSIVO CIRCULANTE
7&).+(( -)*),
1.1.1 Disponvel
'.%.((( 1-*(,
2.1.01. Forneceores
-+(.((( '%*',
1.1.2 Cr!i"os
.-%..(( '&*+,
2.1.02. E#pr!s"i#os e Fin$nci$#en"os
1.(.((( +*',
1.1.%. Es"o&'es
'&%.7(( 1%*',
2.1.0%. I#pos"os( T$)$s e Con"ri*'i+,es
1(1.((( .*.,
1.1.- Aplic$+,es e Rec'rsos
7(.((( )*+,
2.1.0- S$l.rios e enc$r/os $ p$/$r
( (*(,
1.1.00. O'"r$s con"$s e c'r"o pr$1o
( (*(,
2.1.02 Al'/'eis $ p$/$r
).((( )*(,


2.1.03 Con"$s $ p$/$r
...((( (*',
1.2. REALI45VEL A LON6O PRA4O
%(.)(( )*),
2.2. E7I68VEL DE LON6O PRA4O
( (*(,
1.2.01. Ai$n"$#en"os $ 9'ncion.rios
%(.)(( )*),
2.2.01 E#pr!s"i#o e lon/o pr$1o
( (*(,
1.2.00. O'"r$s con"$s e lon/o pr$1o
( (*(,
2.2.00 O'"r$s con"$s e lon/o pr$1o
( (*(,


2.%. PAR(1C1PAWX. 0.! M1*.R1(]R1.!
( (*(,
1.%. ATIVO PER:ANENTE
%(-.1(( )'*&,
2.-. PATRI:;NIO L8<UIDO
1.()&.+(( .%*7,
1.%.01. Inves"i#en"os
( (*(,
2.-.01. C$pi"$l Soci$l
&.(.)(( .1*+,
1.%.02. I#o*ili1$o
-)).%(( ')*%,
2.-.02. Reserv$s
+&..(( -*&,
1.%.0%. Di9erio
17(..(( &*),
2.-.0%. L'cros Ac'#'l$os
( (*(,
1.2. TOTAL DO ATIVO
1.+)).%(( 1((*(,
2.2. TOTAL DO PASSIVO
1.+)).%(( 1((*(,
P@;ina 16 de 20
7.2 Analtio !A"A#$O %A&R'(O#'A"

)(%R)*A A#A"'*ADA+ 'no,ao - Desa.io Com. "t/a
#O() DO A#A"'*&A+ A&%* Conta0ili/a/e
A1D'&OR 2ru3o AD( An4an5uera *oroa0a
!A"A#$O %A&R'(O#'A"
1. A&'VO 2. %A**'VO
1.1. A&'VO C'RC1"A#&)
1.166.2
77
689:; 2.1. %A**'VO C'RC1"A#&)
768.:7
7
<898;
1.1.1 Dis3on,el
2=6.777 1<97;
2.1.01. Fornecedores
<:7.777 2692;
1.1.1.1. Caixa
6.777 798;
2.1.02. *mpr/stimos e Financiamentos
1=7.777 :92;
1.1.1.1.001 Caixa -atri4
6.777 798;
2.1.0". Impostos: $axas e Contri!ui&'es
171.777 =9=;
1.1.1.2 Bancos Conta -ovimento
2=7.777 1896;
2.1.0".2. Impostos e $axas a reco0er
171.777 =9=;
1.1.2 Cr>/itos
=<6.=77 269:;
2.1.05 .u#ueis a pa#ar
8.777 792;
1.1.2.1. Cientes
8:7.777 2797;
2.1.06 Contas a pa#ar
==.777 897;
1.1.2.1.001 Dupicatas a rece!er
8:7.777 2797;
2e#uros a pa#ar
<.777 792;
1.1.2.2 $%tuos a rece!er
1=.777 79:;
Outras contas de curto pra4o

.pica&'es Financeiras
2<.777 198;


.diantamento ao 1ornecedor
127.=77 79 7;


1.1.". )sto?ues
266.777 1692;


1.1.".1 *sto+ues
266.777 1692;


1.1.".1.001 *sto+ues -ercadorias
2:7.777 1=98;


1.1.".1.002 *sto+ues -ateriais outros
16.777 796;


1.1.4 A3lia@es /e Reursos
77.777 89:;


1.1.05. Impostos a recuperar
77.777 89:;


1.2. R)A"'ABV)" A "O#2O %RAAO 67.877 898; 2.2. )C'2DV)" D) "O#2O %RAAO 7 797;
1.2.01. .diantamentos a 1uncion3rios
67.877 898;
2.2.01 *mpr/stimo de on#o pra4o
797;
1.2.01.001
Despesas ;a#as
.ntecipadamente
877 7972;


1.8. A&'VO %)R(A#)#&) 67<.177 8296; 2.8. %AR&'C'%A$EO DO* ('#OR'&BR'O*
7 797;
1.".01. 'n,estimentos
7 797;
2.".01. ;articipa&8o dos .cionistas
797;
1.".01.99. Outros investimentos
797; 2.<. %A&R'(F#'O "DG1'DO 1.786.:77 =697;
1.".02. 'mo0iliHa/o
<88.677 2896;
2.4.01. Capita 2ocia
6=7.877 =19:;
1.".02.01. Imo!ii4ado Bruto
<1:.777 229:;
2.4.02. <eservas
:6.=77 <96;
1.".02.01.01. (e%cuos
7=.777 <91;
2.4.02.01. <eservas de Capita
797;
1.".02.01.02. -veis e utens%ios
<8.777 298;
2.4.02.02. <eserva de <eavaia&8o
797;
Insta&'es
<7.777 292;


$errenos
=7.777 297;


1.".02.01.0". *di1%cios Imoveis
1:=.777 1791;
2.4.02.0". <eservas de =ucros
:6.=77 <96;
Computadores e peri1/ricos
2=.777 19<;


Imo!ii4a&'es Intan#%veis
1=.677 796


-arcas e ;atentes
1=.677


1.".02.02. 5,6 Deprecia&8o .cumuada
7 797;
2.4.0". =ucros .cumuados
797;
1.".0". Di.eri/o
177.=77 698;


1.".0".01. Di1erido Bruto
2=.777 19<;


1.".0".01.01. 7astos pr/,operacionais
2=.777 19<;


7astos de Constitui&8o
1<=.=77 796;


1.".0".02. 5,6.morti4a&8o acumuada
7 797;


1.=. &O&A" DO A&'VO
1.:88.67
7
17797; 2.=. &O&A" DO %A**'VO
1.:88.67
7
17797;
7.3 Montagem da planilha de P!ano e Contas de ma em8resa E ;eralmente estrtrado
9om base nas 9ontas mais relevantes das sas atividades #inan9eirasP
P@;ina 17 de 20
Ele E 9onstitAdo 8or ma seDTIn9ia nmEri9a De demonstra 9laramente a De ;r8o
8erten9e< assim 9omo os ses sb;r8osP
!e;indo a sa 8rJ8ria seDTIn9ia lJ;i9a ser@ 8ossAvel identi#i9ar 9laramente a8enas
8elo nHmero se a mesma 8erten9e ao Ativo o ao Passivo< ao Ci"#$!ante o ao Lon%o
P"a&o< et93< assim 9omo os ses res8e9tivos sb;r8osP
. nHmero do P!ano e Contas ;eralmente E inserido do lado esDerdo do nome da
9onta< assim 9om o se valor deve 8ermane9er ao se lado direitoP
*o entanto< 8ara ma an@lise mais detal?ada o ideal E o demonstrativo detal?ado<
a8resentando a abertra das 8rin9i8ais 9ontas< De no 9aso a8resentamos 8elo 'a!ano
Pat"imonia!P
*essa sol=>o< vamos in9lir lin?a a9ima do 'a!ano Pat"imonia! Ana!(ti#o 8ara
obter somente as 9ontas mais relevantes 8ara an@lise< 9onstitindo assim o 'a!ano
Pat"imonia! Sint)ti#oP
Como todos os 9@l9los F@ #oram #eitos no 'a!ano Pat"imonia! Ana!(ti#o< n>o ?@
ne9essidade de re8etir os 9@l9los< 8ois isso tambEm amenta a 8robabilidade de erros
e 8adrGes di#eren9iadosP
Concluso
A elabora=>o e an@lise de demonstrativos #inan9eiros Ana!(ti#os e Sint)ti#os< 9omo
demonstrado atravEs do 'a!ano Pat"imonia! a9ima< E ma 8r@ti9a 9onstante Fnta a
@rea #inan9eira e 9ont@bil< 8ara #a9ilitar o entendimento e analisar as varia=Ges e 9ontas
mais relevantesP
Portanto deve6se or;ani:ar adeDadamente o nHmero de 9ada 9onta e sem8re revisar o
P!ano e Contas< Dando #or ne9ess@rioP
A 8r@ti9a demonstrada a9ima aFda a evitar erros e trabal?os desne9ess@rios Dando
eBiste a 8r@ti9a de di;itar mais de ma ve: os dados e valores da mesma 9onta 8ara
obFetivos di#erentes3 1sso amenta a 8robabilidade de erro e do 9?amado Ure6
trabal?o^P
A 8r@ti9a de tili:ar a Va!iao e Lista tili:ando a 8rJ8ria lista do demonstrativo
analAti9o aFda a evitar esse ti8o de erro3
P@;ina 1' de 20
8 - BALANCETE DE VERIFICAO
Livro: Contabilidade Bsica Fcil - Osni Moura Ribeiro
. balan9ete de veri#i9a=>o E m demonstrativo aBiliar De rela9iona os saldos das 9ontas
remanes9entes no di@rio3 1m8res9indAvel 8ara veri#i9ar se o mEtodo de 8artidas dobradas est@
sendo observado 8ela es9ritra=>o da em8resa3
Por este mEtodo 9ada dEbito dever@ 9orres8onder a m 9rEdito de mesmo valor< 9abendo ao
balan9ete veri#i9ar se a soma dos saldos devedores E i;al a soma dos saldos 9redores3
Este demonstrativo 8oder@ ser tili:ado 8ara #ins ;eren9iais< 9om sas in#orma=Ges eBtraAdas
dos re;istros 9ont@beis mais atali:ados3 . ;ra de detal?amento do balan9ete de veri#i9a=>o
dever@ estar adeDado a #inalidade do mesmo3 Caso o demonstrativo seFa destinado a s@rios
eBternos o do9mento dever@ ser assinado 8or 9ontador ?abilitado 8elo 9onsel?o re;ional de
9ontabilidade LCRCO3
5eralmente o balan9ete E dis8onibili:ado mensalmente< servindo assim 9omo s8orte aos
;estores 8ara visali:ar a sita=>o da em8resa diante dos saldos mensrados< sendo m
demonstrativo de #@9il entendimento e de ;rande relev_n9ia e tilidade 8r@ti9a3
Exemplo de um Balancete de Verificao:
Cia. Contabilidade Clara
Balancete Mensal de Verificao - ABR/2012
Contas
Natureza
Dbito Crdito
CaiBa
Ban9os 9ta3 Movimento
08li9atas a Re9eber
Mer9adorias
1mobili:ado
/orne9edores
Em8rEstimos e
/inan9iamentos
Ca8ital !o9ial
L9ros o PreFA:os
A9mlados
AC
AC
AC
AC
A*C
PC
PC
PL
PL
4'00
10200
6000
&400
32000
6
6
6
6
6
6
6
6
6
17'00
10100
2'000
6500
Total
62400 62400
AC R Ativo Cir9lante
A*C R Ativo n>o Cir9lante
PC R Passivo Cir9lante
PL R PatrimCnio LiDido
P@;ina 1& de 20
6 - R)I)RJ#C'A* !'!"'O2RAI'CA*+
Ribeiro, Osni Moura. Contabilidade Bsica Fcil -27 edio: Editora Saraiva 2010.
Contabilidade. So Paulo . Disponvel em:
http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivocontabil06resultexerc> acesso 20 abril
2012.
FAHL, AlessandraC; MARION, 1os Carlos. Contabildade Financeira. 1 edio .
Valinhos: Anhanguera Publicao,2011.
FERREIRA, Ricardo 1. Captulo 2 Patrimnio
Disponvel em FERREIRA, Ricardo 1. Captulo 3 Situao Lquida
Disponvel em < http://www.vemconcursos.com/arquivos/aulas/Ricardo_Contab_Cap3.pdf.
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/custovendas.htm
http://danilogs.sites.uol.com.br/dtlucrobruto.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc14.htm
http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm
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