n
Establece las operaciones
y actividades que se van
a dar en el futuro y su
repercusin financiera.
El presupuesto de
operaciones se divide en:
Venta
Produccin
Inventarios
Mano de obra
Gastos de fabricacin
Gastos de venta
Gastos de administracin
Otros gastos y productos
Impuestos
Cuantas colectivas
inversiones
P
r
e
s
u
p
u
e
s
t
o
F
i
n
a
n
c
i
e
r
o
Resumen de los
presupuestos de
operacin, plasmados en
los estados financieros.
Los mas importantes son:
Estado de situacin
financiera presupuestado.
Estado de resultados
presupuestados
Estado de costos de
produccin y venta
presupuestado.
Estado de cambios en la
situacin financiera y
presupuestado
Estado de variaciones del
capital contable
presupuestado.
Flujo de efectivo.
P
r
e
s
u
p
u
e
s
t
o
d
e
C
a
p
i
t
a
l
Es un listado de posibles
activos fijos a tener en
cuenta.
Para su formulacin es
necesario dominar la
planeacin y control
presupuestal.
Permite prever las
necesidades y planear en
una forma mas completa
las prximas actividades y
posibilidades de
crecimiento.
Se presenta de forma
independiente del plan
financiero total
EN CUANTO AL TIEMPO DE
EJECUCION
EN CUANTO A LAS POSIBILIDADES
DE MODIFICACION
Rgidos
Son aquellos planes que no se pueden modificar. Su
inconveniente es que no se pueden actualizar o servir como
parmetros de control.
FLEXIBLES
Se refiere a planes que, como resultado del desarrollo de las
operaciones de la empresa, pueden ser adecuados a
necesidades reales.
EN CUANTO AL TIPO DE ENTIDADES
QUE LO VAN A EMPLEAR
Pblico
Aquellas que se
emplean como
medida de la
gestin publica, se
elabora a partir de
los gastos por
efectuar
encaminadas hacia
la satisfaccin de
las necesidades
colectivas.
Privado
Aquellas a la cual
se sujetan a la
gestin de
negocios, se
elaboran de las
utilidades y
posteriormente los
dems conceptos.
PLAN A CORTO PLAZO
El administrador financiero emplea su tiempo en el
control de los recursos a corto plazo.
Del plan financiero y del sistema de control
presupuestal, se prioriza conocer los recursos se va a
contar, de donde se piensa obtener y hacia a donde
se va a canalizar, con el propsito de administrarlos
eficientemente.
Para su elaboracin, todas las reas que forman la
empresa se reunirn en comit para establecer los
principales lineamientos bajo los cuales se trazara el
plan a seguir.
El administrador financiero le corresponde la funcin
de director del presupuesto. Es el responsable del
plan y de su control, coordinara y vigilara su
cumplimiento y el logro de los fines de la empresa.
Su trabajo es analizar cada pronostico, a fin de
obtener el mejor estimado con los esfuerzos de cada
rea.
Antes de la elaboracin se efecta un anlisis
enfocado a la determinacin de las utilidades con
base en el anlisis del punto de equilibrio.
Se debe elaborar primero el presupuesto de ventas,
luego el nivel de produccin terminada para soportar
las ventas previstas.
Para proceder a la elaboracin del presupuesto de
compras es necesario los datos recomendados de
produccin y ventas complementado por una
adecuada administracin de inventarios puesto que si
se hiciera mal afectara directamente a produccin y
ventas.
LA INFORMACION FINANCIERA
CONTABILIDAD
Es un medio indispensable para
evaluar la efectividad con que la
administracin logra mantener intacta
la inversin de los accionistas y
obtener adicionalmente un
rendimiento justo.
LA INFORMACIN FINANCIERA
IGUALDAD DEL INVENTARIO
Ejemplo:
Activo = Pasivo + Patrimonio
500.000 = 200.000 + 300.000
O bien:
Activo Pasivo = Patrimonio
500.000 - 200.000 = 300.000
Independientemente si la empresa crece o no la
igualdad siempre debe mantenerse.
CONTABILIDAD
Se le conoce
LENGUAJE DE
LOS NEGOCIOS
Definicin
CIENCIA Y TECNOLOGA
Que ensea a
RECOPILAR CLASIFICAR REGISTRAR INTERPRETAR
De manera sistmica
LAS OPERACIONES MERCANTILES
Finalidad
PLANEAR TOMAR DECISIONES CONTROLAR
SF ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIN
FINANCIERA
Muestran
Se expresa
Prepara
LA CONTABILIDAD
es la tcnica mediante la cual se registran,
clasifican y resumen las operaciones realizadas
y aquellos eventos econmicos.
se le conoce como el lenguaje de los negocios o
tambin como el lenguaje de las decisiones
gerenciales.
La contabilidad se encarga de:
Analizar y valorar los resultados econmicos.
Agrupar y comparar resultados.
Planificar y sintetizar los procedimientos a
seguir.
Controlar el cumplimiento de lo programado.
Objetivos:
1.-Generar y comunicar informacin til y
oportuna para la toma de decisiones de
los usuarios de la informacin.
2.- Dirigir y controlar eficazmente los
recursos humanos de una organizacin.
3.- Mantener e informar acerca de la custodia
de los recursos.
4.- Facilitar funciones y controles sociales.
Confiable
Verdadera
Exacta
Cara
Referida a un nivel
til
Econmica
Oportuna
Caractersticas de la
informacin contable.
Interpretar y registrar los efectos de las
transacciones.
Clasificar las transacciones en grupos
adecuados para efectos de informes
contables.
Resumir las transacciones y darlas a
conocer a quienes toman las decisiones.
Funciones bsicas del sistema
contable
PRINCIPIOS
FINACIEROS
Equidad
Prudencia
Realizacin
Objetividad
Devengado
Periodo
Valuacin al costo
Exposicin
Uniformidad
Partida doble
Importancia
relativa
Ente
Bienes
Econmicos
Moneda comn
denominador
Empresa en marcha
Exposicin
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DEFINICION
Es forma sistemtica y ordenada de diversos
aspectos de la situacin financiera y econmica de
una organizacin de acuerdo con los principios de
contabilidad.
Es un conjunto de reglas y principios de Contabilidad
Reflejan diversos aspectos de la situacin Econmica
y Financiera de un ente, a una fecha determinada ,
clasificadas, resumidas y estructuradas a partir de los
saldos de los registros contables de la empresa.
Los estados financieros constituyen una
presentacin financiera estructurada de la
situacin financiera y de las operaciones
efectuadas por una empresa
DEFINICION DE
ESTADOS FINANCIEROS
Presentan
SITUACION FINANCIERA SITUACION ECONOMICA
De acuerdo
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
DE UN ENTE, A UNA FECHA DETERMINADA, CLASIFICADA,
RESUMIDA Y ESTRUCTURADA.
A partir
SALDOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
PRESENTACION FINANCIERA ESTRUCTURADA DE LA SITUCION
FINANCIERA Y DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS
Reflejan
Constituyen
Diversos
Aspectos
es
USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.- INVERSIONISTAS
2 .- TRABAJADORES
3.- PRESTAMISTAS
4.- PROVEEDORES
5.- CLIENTES
6.- GOBIERNOS
7.- PBLICO
CUALIDADES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CONFIABILIDAD
CLARIDAD
APLICABILIDAD
COMPARATIVIDAD
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
NOTAS SOBRE LAS
POLITICAS CONTABLES
Y OTRAS
REVELACIONES
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS
COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Muestra la situacin financiera de la
empresa en una fecha determinada.
Presenta los saldos de activos,
pasivos y patrimonio en un momento
del tiempo.
Es esttico, pues es una
representacin del proceso
econmico de una entidad en un
momento determinado.
Balance General
BALANCE GENERAL
RESUMEN
es
de lo que
genera
TIENE LA EMPRESA
de lo que
DEBE Y LE DEBEN
DE LO QUE REALMENTE
EN UNA FECHA
DETERMINADA
LE PERTENECE A
SU PROPIETARIO
OBJ ETIVOS
EL BALANCE GENERAL DEBE
TENER OBJETIVOS PRECISOS
1.- Mostrar los activos,
pasivos
y el capital
contable a una fecha
determinada.
Y deben ser
a corto plazo.
2.- Evaluar la posicin financiera,
que incluye la solvencia y
la liquidez.
ACTIVOS
TODO
es
lo que
TIENE LA EMPRESA
y
POSEE VALOR
COMO
-Los muebles y enseres.
-Las construcciones y terrenos.
-
-Las materias primas en existencia o
almacn.
-Las mquinas y equipos.
-Los vehculos.
-El dinero en caja y en bancos.
-Las cuentas por cobrar a los
Clientes.
LOS ACTIVOS SE
PUEDEN
CLASIFICAR EN
SON LOS QUE PUEDEN CONVERTIRSE
EN DINERO EN EFECTIVO, EN EL
PERIODO DEL
NEGOCIO Y SON:
1.- CAJA. Est en
el cajn del escritorio,
cheque o
bolsillo.
2.-Bancos.
Cuenta Corriente.
3.-Cuentas por cobrar.
De las ventas
4.- Crdito. Letras de cambio.
5.-Inventarios. Cantidades y valores de
materias primas, productos en proceso
y productos terminados.
1-ACTIVOS
CORRIENTES
PASIVOS
TODO
es
lo que
LA EMPRESA
DEBE
Y SE CLASIFICAN EN
3.- OTROS PASIVOS: Arrendamiento.
Recibido por anticipado.
-
2.-PASIVO A LARGO PLAZO.
Son compromisos adquiridos con el banco
Como pago de prstamos durante
un ao a ms.
1.-PASIVO CORRIENTE. Sobregiros,
obligaciones bancarias. Cuentas
por pagar a proveedores. Anticipos,
Prestaciones. Impuestos. Deudas.
PATRIMONIO
VALOR
es el
de lo que
LE PERTENECE
al
EMPRESARIO HASTA LA FECHA DE BALANCE
SE CLASIFICAN EN
3.-UTILIDADES DEL PERIODO
ANTERIOR.. El del ao pasado.
-
2.-UTILIDADES RETENIDAS. Son las
utilidades que el empresario ha invertido
en su Empresa.
1.-CAPITAL. Es el aporte inicial
al momento de crearse
la Empresa.
ACTIVO
=
PASIVO +PATRIMINIO NETO
INVERSIONES
=
FINANCIACIN
LO QUE TENGO
=
LO QUE DEBO
ECUACIN FUNDAMENTAL DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMINIO
ACTIVO
Bienes y derechos de la empresa
PASIVOS
Las deudas y obligaciones de la
empresa
PATRIMONIO
El aporte de las accionistas
BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Ejemplo:
300,000 Total 300,000 Total
15,000 Equipos de
oficina
220,000 Capital 90.000 Edificios
100,000 Terreno
80,000 Pasivos tot. 2,000 Mercancas
3,000 Sueldos x pagar 60,500 Cuentas por
cobrar
36,000 Cuentas x pagar 10,000 Cuentas por
cobrar
41,000 Ctas x pagar 22,500 Efectivo
Pasivos Activos
Balance General al 31 de diciembre de 2006
Ferretera Hrcules
EL ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las
operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una
entidad durante un periodo determinado.
Muestra el resultado de la gestin de una
entidad y su detalle.
Sus caractersticas son:
Dinmico
Acumulativo
Econmico
Estado de resultados
BENEFICIOS:
Un estado de resultados (denominado
a veces estado de ganancias y
prdidas) detalla sus ingresos y sus
egresos, y le permite saber cules
son sus ganancias o sus prdidas
durante un perodo determinado.
OBJETIVOS
Mostrar la situacin financiera de una empresa a una
fecha determinada, tomando como parmetro los
ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta
de la empresa.
Evaluar el nivel de rentabilidad y la
capacidad econmica de crecimiento.
Componentes del Estado de Resultados
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera
vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Componentes del Estado de Resultados
Gastos generales, de ventas y administrativos:
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios
de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Componentes del Estado de Resultados
Utilidad de operacin: Es la Utilidad
Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos
aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Componentes del Estado de
Resultados
Utilidad antes de impuestos: es la
Utilidad de Operacin menos los Gastos
Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la
Utilidad antes de impuestos y es el pago
que la empresa debe efectuar al Estado.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
- (COSTO DE VENTAS)
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
(-) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
(-) OTROS EGRESOS
(+)OTROS INGRESOS
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS
(-)PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES
(-)IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO Ejercicio (Perdida) NETA
Estado de Resultados
+ Ingreso por Ventas
- Descuentos y bonificaciones
= Ingresos operativos netos
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios
prestados
= Utilidad bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administracin
= Utilidad operativa
- Otros egresos (Gastos de ejercicios anteriores )
+ Otros Ingresos (Ingresos de ejercicios anteriores)
= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Utilidad neto
INDICADORES FINANCIERAS
Es un factor o seal que refleja la
relacin entre dos o mas elementos
de los estados financieros
Brinda informacin a la direccin de
una organizacin para una adecuada
toma de decisiones un factor o seal
que refleja
Es una relacin de las cifras
extractadas de los estados financieros
y dems informes de la empresa.
INDICADORES FINANCIEROS.
1. Indicadores de liquidez
Permite medir la capacidad que tiene
la
Empresa pare enfrentar las obligaciones
contradas a corto plazo. Entre ellos
tenemos a
los siguientes: liquidez corriente,
prueba acida
y relacin de fijacin de activo.
PRINCIPALES INDICADORES
FINANCIEROS
Liquidez
corriente
Indicador
es de
gestin
Indicador
es de
solvencia
Indicador
es de
rentabilida
d
INDICAODRES DE LIQUIDEZ
Mide el grado cobertura que tiene los
activos de mayor liquidez (activos
corrientes) sobre los pasivos
corrientes.
Activo Corriente
LC =
Pasivo Corriente
a) Liquidez Corriente
Esta es ms rigurosa, Revela la capacidad de la
empresa para cancelar sus obligaciones
corrientes, pero sin contar con la venta de sus
existencias, es decir, bsicamente con los saldos de
efectivo, el producido de sus cuentas por cobrar, sus
inversiones temporales y algn otro activo de fcil
liquidacin que pueda haber, diferente a los
inventarios.
Activos Corriente Existencias
PA =
Pasivo Corriente
B)Prueba cida
Establece una relacin existente entre
Activo Corriente y el Activo no
Corriente. Permite indicar la liquidez
disponible para enfrentar a corto
plazo.
Activo Corriente
FA =
Activo no Corriente
C) FIJACIN DEL ACTIVO
Evala los efectos de las polticas de la
empresa relacionados con los fondos,
cobranzas, crditos, inventarios y
ventas. Entre
ellos.
Rotacin de existencias
Rotacin del activo total
Rotacin de las cuentas por cobrar
INDICADORES DE GESTIN
a) Rotacin de existencias.-Determina el nmero de veces que
rotan los inventarios durante un ao.
Costo de Ventas
RE =
Existencias
b) Rotacin del Activo total.- Mide la eficiencia en el empleo de
todos los activos de la empresa para la generacin de ingresos.
Ventas Netas
RA =
Activo Total
c) Rotacin de cuentas por cobrar.- Permite medir el tiempo
para la recuperacin de los crditos otorgados.
Ventas Netas
RCP =
Cuentas por Cobrar
Miden la capacidad de
endeudamiento de uanorganizacin y
el respaldo que dispone para afrontar
sus obligaciones corrientes y no
corrientes, entre ellos son:
Endeudamiento de patrimonio
Grado de dependencia
Cobertura fija
Indicadores de solvencia
a) Endeudamiento del Patrimonio.-Mide la relacin entre el capital
propio invertido frente a sus obligaciones.
Pasivo
EP =
Patrimonio
b) Grado de Dependencia.- Mide la capacidad de la organizacin para
hacer frente a sus obligaciones. Tiene respaldo el capital propio
invertido.
Patrimonio
GD =
Total pasivo (Pasivo + Patrimonio
c.- Cobertura del Activo fijo.- Indica la proporcin del activo fijo que ha
sido financiado con capitales permanentes ( pasivo no corriente y
patrimonio)
Deudas a Largo Plazo + Patrimonio
CAF=
Activo Fijo Neto
Permite n evaluar el resultado de la
gestin de
la organizacin, utilizando ratios que
consideran la utilidad neta, como:
Rentabilidad sobre la Ventas
Rentabilidad sobre Inversin
Rentabilidad sobre Patrimonio
Indicadores de rentabilidad
a) Rentabilidad sobre la Ventas.- Permite medir la capacidad para
dirigir a la organizacin con xito al tener en cuenta el manejo de los
costos y precios de ventas.
Utilidad Neta
RV = x 100
Ventas Neta
b) Rentabilidad sobre Inversin.- Mide la eficiencia con que han sido
utilizados los activos totales de la empresa.
Utilidad antes de Deducciones e Impuestos
RI = X 100
Activo Total
c)Rentabilidad sobre Patrimonio.- Muestra la eficiencia con que se han
sido utilizados los recursos propios para generar utilidades , mide las
decisiones de la finanza.
Utilidad Neta
RP = X 100
Patrimonio