Diferencia Entre Honorarios Asimilados A Salarios Y Honorarios Por

Servicios Profesionales
Honorarios Asimilados A Salarios Honorarios Por Servicios Profesionales
Artculo 110. Se consideran ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado,
los salarios y dems prestaciones que deriven
de una relacin laboral, incluyendo la
participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas y las prestaciones percibidas
como consecuencia de la terminacin de la
relacin laboral. Para los efectos de este
impuesto, se asimilan a estos ingresos los
siguientes:
I. Las remuneraciones y dems
prestaciones, obtenidas por los
funcionarios y trabajadores de la
Federacin
II. Los rendimientos y anticipos, que
obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de produccin, as como los
anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos
directivos, de vigilancia, consultivos, as
como los honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten
servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se
lleven a cabo en las instalaciones de este
ltimo.
V. Los honorarios que perciban las personas
fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales a las
que presten servicios personales
independientes, cuando comuniquen por
escrito al prestatario que optan por pagar
el impuesto en los trminos de este
Captulo.
VI. Los ingresos que perciban las personas
fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales, por
las actividades empresariales que
realicen, cuando comuniquen por escrito a
la persona que efecte el pago que optan
por pagar el impuesto en los trminos de
este Captulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas
fsicas por ejercer la opcin otorgada por
el empleador, o una parte relacionada del
mismo, para adquirir, incluso mediante
suscripcin, acciones o ttulos valor que
Artculo 120. Estn obligadas al pago del
impuesto establecido en esta Seccin, las
personas fsicas que perciban ingresos derivados
de la realizacin de actividades empresariales o
de la prestacin de servicios profesionales.

Para los efectos de este Captulo se consideran:
I. Ingresos por actividades empresariales, los
provenientes de la realizacin de actividades
comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de
pesca o silvcolas.

II. Ingresos por la prestacin de un servicio
profesional, las remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente y cuyos ingresos
no estn considerados en el Captulo I de este
Ttulo.

representen bienes, sin costo alguno o a
un precio menor o igual al de mercado que
tengan dichas acciones o ttulos valor al
momento del ejercicio de la opcin,
independientemente de que las acciones o
ttulos valor sean emitidos por el
empleador o la parte relacionada del
mismo.
Artculo 116. Las personas obligadas a efectuar
retenciones en los trminos del artculo 113 de
esta Ley, calcularn el impuesto anual de cada
persona que le hubiere prestado servicios
personales subordinados.

El impuesto anual se determinar disminuyendo
de la totalidad de los ingresos obtenidos en un ao
de calendario, por los conceptos a que se refiere
este Captulo, el impuesto local a los ingresos por
salarios y en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado que hubieran
retenido en el ao de calendario. Al resultado
obtenido se le aplicar la tarifa del artculo 177 de
esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo
del contribuyente se acreditar el importe de los
pagos provisionales efectuados en los trminos
del artculo 113 de esta Ley.

Artculo 117. Los contribuyentes que obtengan
ingresos de los sealados en este Captulo:
Presentar declaracin anual en los siguientes
casos:
a) Cuando adems obtengan ingresos
acumulables distintos de los sealados en este
Captulo.
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al
retenedor que se presentar declaracin anual.
c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31
de diciembre del ao de que se trate o cuando se
hubiesen prestado servicios a dos o ms
empleadores en forma simultnea.
d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a
que se refiere este Captulo, de fuente de riqueza
ubicada en el extranjero o provenientes de
personas no obligadas a efectuar las retenciones
del artculo 113 de esta Ley.
Artculo 123. Las personas fsicas que obtengan
ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrn efectuar las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los
descuentos o bonificaciones que se
hagan.
II. Las adquisiciones de mercancas, as
como de materias primas, productos semi-
terminados o terminados, que utilicen para
prestar servicios,
III. Los gastos.
IV. Las inversiones
V. Los intereses pagados derivados de la
actividad empresarial o servicio
profesional
VI. Las cuotas pagadas por los patrones al
Instituto Mexicano del Seguro Social
VII. Los pagos efectuados por el impuesto
local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.

Artculo 113. Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este Captulo estn
obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrn el carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se
efectuar retencin a las personas que en el mes
nicamente perciban un salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente.
Artculo 127. Los contribuyentes a que se refiere
esta Seccin, efectuarn pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a
ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aqul al que corresponda el pago, mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas.

Cuando los contribuyentes presten servicios
profesionales a las personas morales, stas
debern retener, como pago provisional, el monto
que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el
monto de los pagos que les efecten, sin
deduccin alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancia de la retencin

Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la
retencin del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que
adquieran bienes mediante dacin en
pago o adjudicacin judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales
independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas fsicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados
como insumo de su actividad industrial o para
su comercializacin.
c) Reciban servicios de autotransporte
terrestre de bienes, prestados por personas
fsicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por
comisionistas, cuando stos sean personas
fsicas.
III. Sean personas fsicas o morales que
adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u
otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el pas.
IV. Sean personas morales que cuenten con
un programa autorizado conforme al
Decreto que Establece Programas de
Importacin Temporal para Producir
Artculos de Exportacin o al Decreto para
el Fomento y Operacin de la Industria
Maquiladora de Exportacin

Artculo 3 RLIVA. Para los efectos del artculo
1o.-A, ltimo prrafo de la Ley, las personas
morales obligadas a efectuar la retencin del
impuesto que se les traslade, lo harn en una
cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retencin se har por las dos terceras partes
del impuesto que se les traslade y que haya sido
efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea
trasladado por personas fsicas por las
operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales
independientes;
b) Prestacin de servicios de comisin, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.