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TRABAJO COLABOTIVO 2 (FASE 1)

COSTOS Y PRESUPUESTOS
TUTOR:
LUIS ALEJANDRO FORERO
GRUPO: 102015_319
PRESENTADO POR
PAOLA ARICELL SAUDIO LOPE!
C"C 10#$133%95
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA&UNAD PROGRAA:
REGENCIA EN FARACIA
# NOVIEBRE 13 CEAD VALLE DEL GUEUE!
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTAA Y
DISTANCIA-UNAD
COSTOS Y PRESUPUESTOS- 102015

INTRODUCCION
La presente actividad tiene como finalidad darnos a conocer muchos conceptos
que se encuentran plasmados en la unidad. Esta nos habla sobre las
presupuesta iones de CIF lo que debemos tener muy en cuanta al momento
de desarrollar el material de repaso, y el taller aplicativo lo cual ponen a prueba
los conocimientos que hemos adquirido durante este periodo.
Por eso es importante estudiarlos y ponerlos en prctica para poder dar
cuantas exactas, sobre una empresa poder reconocer le saldo, la inversin, la
!anancia, le valor de cada producto, mano de obra, materiales etc., lo que
indica si reconocemos cada concepto podemos lo!rar las metras propuestas al
inicio de esta empresa, y asi lle!ar al "xito.
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E' ()*+ ,+)( -+.+ ()*/.0+'*(1 (2+345+ (2 6+*(50+2 7547/()*4 )435( CIF (' (2
68./24 ( 0'9()*0:+ )435(: ;*4.4) .( 75( )/7/()*+-08' .( CIF1 *+2() -464
6<'064) -/+.5+.4)1 7/'*4 +2*4&7/'*4 3+=4" P5()/7/()*4 .( 9('*+)1
75()/7/()*4 .( -4675+)1 754>(--08' .( E)*+.4) ,0'+'-0(54)" E)*4) *(6+)
()*?' (' (2 -4'*('0.4 (' 2<'(+ > +.(6?) .(3(' -4')/2*+5 2+ 303204:5+,<+
)/:(50.+ S435( ()*+ -4')/2*+ .(3( @+3(5 (90.('-0+) (' (2 ,454 .(2 :5/74.
PRESUPUESTACION DE CIF
El problema de la presupuestar#an se presenta en los CIF mixtos ya que se
caracteri$an por tener un componente fi%o y uno variable a la ve$. Para reali$ar la
estimacin de los CIF, es necesario recurrir a unas t"cnicas de presupuestar#an,
entra las cuales se encuentran&
1"1 ATODO PUNTO ALTO PUNTO BAJO
Este enfoque se basa en la estimacin de la parte fi%a y variable a dos diferentes
niveles de actividad' estas partes son calculadas a trav"s de una interposicin
aritm"tica entre los dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal.
Este m"todo es sencillo para calcularlo, ya que no requiere informacin histrica,
como el m"todo de m#nimos cuadrados.
ETODOLOGBA DE APLICACICN
+) (eleccionar la actividad que servir como denominador, la que puede ser horas
mquina, horas de mano de obra, etc"tera, se!)n, se considere apropiado.
3) *erificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de los costos fi%os,
dicho nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirn
cambios en los costos fi%os.
-) +eterminar el costo total a los dos diferentes niveles.
.) Interponer, entre los dos niveles, para determinar la parte fi%a y variable de la
si!uiente manera&
,estar al volumen mximo el volumen m#nimo.
,estar al costo mximo el costo m#nimo.
+ividir la diferencia de costos entre la diferencia de vol)menes.
+eterminar el costo fi%o, restndole al costo total de cualquier nivel, la parte de
costos variables -calculada multiplicando la tasa variable para el volumen de que
se trate.
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EJEPLO
PE,I/+/ C/(0/ 0/01L +E (E,*ICI/( P23LIC/( 4565
*/L27E8 +E PCC
UNIDADES PRODUCIDAS 2010
E8E,/ 9.495 65.:55
FE3,E,/ 9.:95 65.;55
71,</ 9.445 65.455
13,IL 9.4:5 65.=55
71>/ 9.;;5 66.;55
?28I/ 9.@45 64.655
?2LI/ 9.=45 64.A55
1B/(0/ 9.C=5 64.555
(EP0IE73,E 9.9C5 66.:55
/C023,E 9.9A5 66.455
8/*IE73,E 9.C55 66.C55
+ICIE73,E ;.:55 6:.;55
DIFERENCIAS
PUNTO ALTO ;.:55 6:.;55
PUNTO BAJO 9.445 65.455
6.5@5 :.A55
TASA VARIABLED -6.5@5.E-:.A55.D5.:4
Cuando el Costo 0otal es de ;.:55 entonces el costo variable al volumen de
6:.;55 vol)menes de produccin ser de&
C/(0/ *1,I13LED6:.;55F5.:4DA.:94
C/(0/ FI?/
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C0 -C/(0/ 0/01L.DCF -C/(0/ FI?/.GC* -C/(0/ *1,I13LE.
CF -C/(0/ FI?/.DC0 -C/(0/ 0/01L.G C* -C/(0/ *1,I13LE.
CFD;.:55GA.:94
CFD6.=A@
(e confirma y se concluye que&
a. Los costos permanecen fi%o solamente en un determinado ran!o de accin.
b. La existencia de costos semifi%os o semi variables.
1"2 ATODO DEL DIAGRAA DE DISPERSICN
Este m"todo es de !ran utilidad porque cubre elementos no tomados en cuenta
por el m"todo de punto alto G punto ba%o, debido a que en ocasiones los puntos
ele!idos por ese m"todo no son necesariamente representativos de la funcin de
costo que se est anali$ando.
Para determinar la parte fi%a y variable de un costo total el primer paso es seHalar
!rficamente el costo que se est anali$ando en cada uno de los niveles de
actividad.
EJEPLO
PE,I/+/ */L27E8 +E PCC
28I+1+E( P,/+2CI+1( 4565 C/(0/ 0/01L +E (E,*ICI/( P23LIC/(
4565
E8E,/ 65.:55 9.495
FE3,E,/ 65.;55 9.:95
71,</ 65.455 9.445
13,IL 65.=55 9.4:5
71>/ 66.;55 9.;;5
?28I/ 64.655 9.@45
?2LI/ 64.A55 9.=45
1B/(0/ 64.555 9.C=5
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(EP0IE73,E 66.:55 9.9C5
/C023,E 66.455 9.9A5
8/*IE73,E 66.C55 9.C55
+ICIE73,E 6:.;55 ;.:55
0/01L 6:C.=5 ;C.:95
COSTOS TOTALES REALES DE SERVICIOS PUBLICOS I;C.:95
TOTAL DE UNIDADES PRODUCIDAS (VOLUEN) I6:C.=55
0/01L C/(0/( FI?/( 4565& 64 Periodos
I6.=55 F 64 D 44.@55
0/01L C/(0/( *1,I13LE( 4565
C0 -C/(0/ 0/01L.GCF -C/(0/ FI?/.DC* -C/(0/ *1,I13LE.
;C.:95G44.@55DAA.995
C/(0/ *1,I13LE 28I01,I/ P,/7E+I/
-AA.995.E-6:C.=55.D5.:4
La l#nea de presupuesto obtenida en un !rfico por el m"todo de dia!rama de
dispersin, puede obtenerse tambi"n por medio de la si!uiente formula
F/,72L1 P,E(2P2E(01LDC/(0/( FI?/( J -C/(0/ *1,I13LE.E28I+1+
Para una produccin presupuestada en enero de 4566 de 69.555 unidades,
determinados previamente, los !astos !enerales presupuestados por concepto de
servicios p)blicos son los si!uientes&
B1(0/( BE8E,1LE( FI?/( 6.=55
B1(0/( BE8E,1LE( P,E(2PE(01+/( *1,I13LE(& 69.555F5.:4DA.@55
0/01L B1(0/( BE8E,1LE( P,E(2P2E(01+/( ;.C55
1"3 ETODO DE INIOS CUADRADOS
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2no de los m"todos ms conocidos que se puede usar tanto con datos de
produccin o de ventas, es el que se denomina Km#nimos cuadradosL que se basa
en la aplicacin de la t"cnica de la ecuacin de la l#nea recta. La llamada Kl#nea de
presupuestoL de cualquier !asto semivariables, se obtiene as# con mayor precisin
que en cualquiera de los otros m"todos.
La ecuacin es la si!uiente&
yDaJb-x.
> es el total de costo obtenido a es el elemento del costo fi%o b costo variable
-cambia la pendiente de la recta. M la actividad en torno a la cual cambia el costo
variable -variable independiente.
E?E7PL/
PE,I/+/ */L27E8 +E PCC 28I+1+E( P,/+2CI+1( 4565 -M. C/(0/
0/01L +E (E,*ICI/ P23LIC/( 4565
->. MN4 MO>
E8E,/ 65.:55 9.495 65;.5=5.555 9A.5C9.555
FE3,E,/ 65.;55 9.:95 664.:;5.555 9;.C65.555
71,</ 65.455 9.445 65A.5A5.555 9:.4AA.555
13,IL 65.=55 9.4:5 66@.@65.555 9C.55C.555
71>/ 66.;55 9.;;5 6:A.9;5.555 ;9.;9;.555
?28I/ 64.655 9.@45 6A;.A65.555
C5.A44.555
?2LI/ 64.A55 9.=45 69:.C;5.555 C:.A5@.555
1B/(0/ 64.555 9.C=5 6AA.555.555 ;=.A@5.555
(EP0IE73,E 66.:55 9.9C5 64C.;=5.555 ;4.=A6.555
/C023,E 66.455 9.9A5 649.AA5.555 ;4.5A@.555
8/*IE73,E 66.C55 9.C55 6:;.@=5.555 ;;.;=5.555
+ICIE73,E 6:.;55 ;.:55 6@A.=;5.555 @9.;@5.555
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0/01L 6:C.=55 ;C.:95 6.9=9.565.555
CCC.:;6.555
bD --PMQ>.G-PMQP>.En.E -PMN4G -PM. N4En.
bD--CCC.:;6.555.G-6:C.=55Q;C.:95.E64.E-6.9=9.565.555G-6:C.=55.N4E64.
bD5.::
aD -P>GbO PM.En
aD -;C.:95G5.::O6:C.=55.E64
aD 6@45.49
Para una produccin de presupuestada en enero de 4566&
yDaJb-x.
yD6@45.49J5.:: -x.
yD6@45.49J5.:: -6:.
yD6@4A.9A
2" BASES DE DISTRIBUCION DE LOS CIF
2"1 UNIDADES DE PRODUCTO
(e caracteri$an cuando las empresas fabrican un solo producto o los pocos
productos que elabore sean homo!"neos en sus caracter#sticas de produccin.
Para obtener los CIF presupuestados se deben sumar& los presupuestos de CIF
fi%os, ms presupuestos de CIF variable, ms presupuestos de CIF mixtos, dividido
por el valor de unidades de productos presupuestados. /bteniendo por resultado
el costo indirecto de fabricacin por cada producto.
0.P D -CIF P,E(2P2E(01+/(.E -28I+1+E( +E P,/+2C0/(
P,E(2P2E(01+/(.
E?E7PL/
La empresa C/(E, > C/(E, L0+1, dedicada a la fabricacin de un solo
producto, suministra la si!uiente informacin.
2nidades a producir 695.555
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Presupuesto de CIF fi%os 65.555.555
Presupuesto de CIF variables 69.555.555
Presupuesto de CIF mixto @.555.555
0.P D -65.555.555J69.555.555J@.555.555.E-695.555.
0.P D445
+ndonos como resultado I 445 lo que si!nifica que por cada unidad de producto
que se fabrique quedar inmerso este valor por concepto de costo indirecto
fabricacin.
2"2 DORAS DE ANO DE OBRA DIRECTA
(e utili$a cuando la produccin sea hetero!"nea y adems exista una marcada
diferencia en la asi!nacin salarial por hora de mano de obra directa laborada.
Para obtener los CIF P,E(2P2E(01+/(& se deben sumar los presupuestos
CIF fi%os ms los presupuestos CIF variable ms los presupuestos CIF mixtos.
El valor R/,1 718/ +E /3,1 P,E(2P2E(01+1& se obtiene de la sumatoria
total de la misma.
0.P D -CIF P,E(2P2E(01+/(.E -R/,1 +E 718/ +E /3,1
P,E(2P2E(01+1.
E?E7PL/
La empresa productora LI7/8CI0/ L0+1. (e dedica a fabricar 9 productos
diferentes, proveniente de materias primas distintas, suministra la si!uiente
informacin para el mes de diciembre de 4565.
Roras de mano de obra proyectada 65.555
Presupuesto de CIF fi%os 49.555.555
Presupuesto de CIF variables 69.555.555
Presupuesto de CIF mixtos 9.555.555
0.P D -A9.555.555.E -65.555 R.7./.+.
0.P DA.955
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Por cada hora de obra directa requerida en el proceso de transformacin de las
materias primas, se distribuir o aplicara un monto de IA.955 por concepto de
CIF.
2"3 COSTOS ANO DE OBRA DIRECTA
,ecomendable de utili$ar cuando adems de ser la produccin variada y
hetero!"nea, no se halla una marcada diferencia entre remuneracin por hora de
mano de obra directa laborada se hallan estrechamente relacionados los costos
de mano obra directa, adems se dispone con facilidad de datos referentes a la
nmina.
Para obtener los CIF P,E(2P2E(01+/(& se deben sumar los presupuestos
CIF fi%os ms los presupuestos CIF variable ms los presupuestos CIF mixtos. El
valor de los C/(0/( +E 718/ +E /3,1 P,E(2P2E(01+/( se obtiene de
sumar el total de presupuesto de mano de obra.
0.P D -CIF P,E(2P2E(01+/(.E -C/(0/ +E 718/ +E /3,1
P,E(2P2E(01+/(.F655
EJEPLO
La empresa productora E(0,ELLI01 L0+1. +edicada a la fabricacin de
productos varios y hetero!"neos, cuya remuneracin salarial asi!nada a sus
traba%adores directos no !uarda una marcada diferenciacin, suministra la
si!uiente informacin&
Presupuesto de CIF fi%os I :5.555.555
Presupuesto de CIF variables I 65.555.555
Presupuestos de CIF mixtos I @.555.555
Presupuesto de mano de obra I A9.555.555
0.P D -A5.555.555.E-;5.555.555.F655
0.P D;;.CS
La empresa distribuir entre las diferentes rdenes de produccin alcan$adas, por
concepto de CIF, un valor equivalente a ;;,CS del costo de la mano de obra
directa que se requiere en su procesamiento. Es decir q la empresa espera que el
costo por CIF, en cada orden de produccin no vaya ms all del ;;,CS de su
costo de mano de obra.
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Con respecto a las t"cnicas de presupuestac#on de CIF, el m"todo ms apropiado
es el de los m#nimos cuadrados ya que nos ofrece una proyeccin mucho ms
exacta porque tiene en cuenta una historia de datos, a diferencia del m"todo punto
altoGpunto ba%o que toma solo dos puntos representativos de%ando a un lado el
comportamiento de otros datos, as# como tambi"n en el dia!rama de dispersin
que incluso en el momento de proyectar !rficamente el dato que no arro%a es
inexacto, aunque se acerca a lo ms real posible.
Para utili$ar saber qu" base utili$ar al momento de calcular la tasa predeterminada
de costos indirectos esta debe estar estrechamente con las funciones
representadas por los costos indirectos que se estn aplicando. Entre las bases
que !eneralmente se usan para calcular la tasa de costos indirectos encontramos
a las unidades de produccin, costos de materiales, costos de mano de obra
directa, horas de mano de obras directas, horas mquina.
El m"todo de distribucin de CIF con base en horas maquina es recomendable en
empresas totalmente tecnificadas ya que es apropiado cuando existe una relacin
directa entre los costos indirectos de fabricacin y las horas mquina.
El m"todo con base al costo primo presenta mayor dificultad que los m"todos
anteriormente vistos. La sustentacin para la aplicacin de este m"todo radica que
si el costo primo es uniforme y constante a lo lar!o del proceso productivo, y que
cuando un aumento en el costo del material directo se compense con una
disminucin proporcional en el costo de la mano de obra directa por unidad -que
resulte de una disminucin proporcional del tiempo empleado por los
traba%adores..
PRESUPUESTO DE VENTAS
2n presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin pro!ramada de
las ventas, en t"rminos cuantitativos, reali$ado por una or!ani$acin.
IPORTANCIA DE UN PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es el primer paso para reali$ar un presupuesto maestro,
que es el presupuesto que contiene toda la planificacin.
(i el plan de ventas no es realista y los pronsticos no han sido preparados
cuidadosamente y con exactitud, los pasos si!uientes en el proceso presupuestal
no sern confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para
elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de !astos de ventas y de
!astos administrativos.
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PASOS PARA REALI!AR UN PRESUPUESTO DE VENTAS
1 continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para
preparar un presupuesto de ventas. (in embar!o, estos pasos pueden ser
modificados y e%ecutarse en distintas formas, dependiendo de las caracter#sticas
del ne!ocio y de las habilidades de la administracin.
1" P5(7+5+5 P54'8)*0-4) .( V('*+)
2n pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situacin o materia en particular, basada en uno o
ms supuestos expl#citos. 2n pronstico debe manifestar siempre los supuestos
en que se basa. Tste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del
plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o recha$ado por la
administracin.
El pronstico de ventas es la base sobre la que descansa el presupuesto maestro,
as# que si "ste ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos
si!uientes en el proceso presupuestal sern mucho ms confiables.
Los pronsticos de ventas son una fuente importante de informacin en el
desarrollo de estrate!ias y compromisos de recursos por parte de la
administracin superior, as# que deben prepararse antes de cualquier decisin e
indicar las ventas probables ba%o diversos supuestos alternativos. Por ello se
puede hacer un pronstico de ventas de la industria a la que pertenece la
compaH#a y el sector en donde est ubicada y otro de la propia empresa.
P54'8)*0-4) .( 9('*+) .(2 )(-*45
Estas ventas reco!en el potencial de ne!ocios que pueden abarcar todas las
empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La
comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten
detectar las situaciones si!uientes&
(i el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden
acortar la distancia mediante estrate!ias de penetracin de mercado, el
desarrollo de productos o la inte!racin.
(i el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al
atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la
instauracin de pol#ticas crediticias o de precios que condu$can al
despla$amiento de competidores.
Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores
como la tendencia de los ne!ocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las
pol#ticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta mediante proyectos de
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inversin. Es muy importante mantener sistemas de informacin fidedi!na y
actuali$ada.
P54'8)*0-4) .( 9('*+) .( 2+ (675()+
Los pronsticos de las ventas de la empresa se fi%an se!)n su participacin en el
mercado. La !erencia debe establecer si es o no factible alcan$ar la participacin
deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin
de la empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de las
pol#ticas de marUetin! que puedan implementarse.
2" C46702+5 O*54) D+*4) P(5*0'('*()
1l desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la dems
informacin relevante. Esta informacin debe relacionarse, tanto con las
restricciones, como con las oportunidades. Las principales limitaciones que deben
evaluarse son&
Capacidad de fabricacin' 8o tiene caso planificar un mayor volumen de
ventas que el que pueda producirse, ni tampoco es conveniente operar una
planta ms all de su capacidad econmica.
Fuentes de abasto de materia prima y suministros !enerales.
+isponibilidad de !ente clave y de una fuer$a laboral' si se planifican
importantes incrementos en las ventas y en la produccin.
+isponibilidad de capital' para financiar la produccin.
+isponibilidad de canales alternativos de distribucin' rediseHo de anti!uos
productos, introduccin de nuevos productos, as# como los cambios en los
territorios de ventas. (e deben evaluar tanto los efectos como las acciones
esperadas en los posibles competidores.
3" D()+554224 .( /'+ P2+'0,0-+-08' .( 2+) V('*+)
2tili$ando la informacin provista en los pasos anteriores, la administracin
desarrolla un plan de ventas
Los principales propsitos de un plan de ventas son&
+) ,educir la incertidumbre acerca de los futuros in!resos.
3) Incorporar los %uicios y las decisiones de la administracin en los planes de
comerciali$acin.
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-) (uministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.
.) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
2n plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados& el plan
estrat"!ico y el plan tctico de ventas.
P2+' ()*5+*;:0-4 .( 9('*+)
Es aquel que se desarrolla a lar!o pla$o, normalmente a 9 o die$ aHos y en "l se
establecen las alternativas de rumbos de accin para enfrentar los cambios en el
entorno. Implica un anlisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como
cambios en la poblacin, el estado !eneral de la econom#a, las proyecciones de la
industria y los ob%etivos de la compaH#a. Las estrate!ias a lar!o pla$o de la
administracin afectarn a reas tales como la pol#tica de los precios a lar!o
pla$o, el desarrollo de nuevos productos e innovacin de los actuales, nuevas
direcciones de los esfuer$os de comerciali$acin, la expansin o los cambios en
los canales de comerciali$acin y los patrones de costos.
P2+' *?-*0-4 .( 9('*+)
Es aquel que se desarrolla a corto pla$o, para doce meses, detallando inicialmente
el plan por trimestres, y por meses para el primer trimestre. 1l final de cada mes o
trimestre del aHo que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se
modifica aHadiendo un per#odo futuro, a la ve$ que se quita el per#odo que acaba
de terminar. Por consi!uiente, los planes tcticos de ventas estn su%etos a
revisin y modificacin sobre una base trimestral. 1dems, debe ser detallado' por
productos, por reas de comerciali$acin.
LBNEAS DE PRODUCTOS EN UN PRESUPUESTO DE VENTAS
La determinacin del n)mero y la variedad de productos que planee vender una
compaH#a, es crucial en el desarrollo de un presupuesto de ventas. 0anto en el
plan estrat"!ico como en el tctico deben incluirse decisiones tentativas acerca de
las nuevas l#neas de productos que hayan de introducirse, las l#neas de productos
que se ten!an previsto descontinuar, las innovaciones y la me$cla de los
productos.
FACTORES EUE AFECTAN EL VOLUEN DE LAS VENTAS
Factores Espec#ficos
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Los factores de a%ustes -modificaciones temporales.
Cambios&
+el producto.
+e la produccin.
+el mercado.
+e pol#ticas de ventas.
Crecimiento -tendencia de las ventas.
Econom#a Beneral
1dministrativos -de la Berencia.
FACTORES ESPECBFICOS"
PRESUPUESTO DE COPRAS
Los ob%etivos de este presupuesto se refieren bsicamente&
+) Baranti$ar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias
primas, materiales, art#culos de consumo e inventarios para su venta en caso de
una entidad comercial'
3) /btener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluir#a el mximo
aprovechamiento de descuentos por pronto pa!o y bonificaciones sobre volumen
y, en su caso, reba%as sobre compras' y
-) Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversin en
inventarios.
L4) 5(F/0)0*4) 3?)0-4) 7+5+ )/ ,456/2+-08' )4':
Vue est" perfectamente coordinado con el de produccin, considerando al
respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el
apartado correspondiente al presupuesto de ventas, en cuanto a que pueda estar
li!ado o desli!ado al de produccin, sobre la base de una cuota estndar mensual
o como un pro!rama de compras concentrado, todo ello con la suficiente
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flexibilidad y considerando las caracter#sticas de la entidad, sus proveedores y las
necesidades espec#ficas del caso.
,equiere de detalle para cada una de las materias primas y materiales que est"n
incluidos en el mismo, as# como en cuanto a los per#odos de compra.
O*54) +)/'*4) .( 06745*+'-0+ + .()+55422+5 .('*54 .( 2+ ,456/2+-08' .(2
75()/7/()*4 .( -4675+) )4':
1" Estimar el inventario de materias primas y dems materiales al inicio del
periodo a presupuestar& a este respecto es indispensable investi!ar y definir si
dentro de este inventario existen art#culos daHados, obsoletos, de lento
movimiento, etc., que deben eliminarse.
2. Investi!ar a actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con
cules se traba%ar durante el per#odo a presupuestar, obtener sus coti$aciones,
definir sus condiciones de pa!o, pla$os de entre!a, descuentos, bonificaciones,
etc., determinando adems si se pueden o deben firmarse contratos para tener
!aranti$ados precios, fechas y condiciones a si slo deben suscribirse pedidos
anuales abiertos.
3" +eterminar la anticipacin ideal del presupuesto de compras en relacin al de
produccin dando consideracin a pla$os de entre!a de los proveedores
seleccionados y a los tiempos de transportacin en compras locales y de
importacin.
%" Formular el presupuesto de compras con base en&
P/'*4 .( 45.('
(e define como el momento en que se debe formularse una compra en virtud de
que las existencias disponibles cubrirn slo el tiempo en el que la produccin o
venta las a!oten hasta lle!ar al mar!en de se!uridad, considerando al efecto el
pla$o de entre!a del proveedor
El mar!en de se!uridad en inventarios es la cantidad de unidades en existencia
que se ha determinado como el m#nimo infranqueable, suficiente para absorber
cambios bruscos en produccin y ventas, cantidad de inventario por deba%o de la
cual no debe permitirse que el mismo descienda para no intererir con la entre!a de
pedidos.
7ximos y m#nimos en el rea de inventarios el l#mite mximo del inventario se
refiere a la cantidad de art#culos que se permita coordinar y satisfacer las
necesidades de venta, produccin y financiamiento. L#mite m#nimo es lo que
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necesariamente debe existir en el almac"n a fin de que las ventas no sufran
per%uicio al!uno.
7ar!en de se!uridad en inventarios.
En el rea de compras es indispensable para evitar de los departamentos
productivos, reba%amiento del mar!en de se!uridad y otros problemas similares.
Establecimiento de los costos estndar de compra unitarios
PROYECCICN DE ESTADOS FINANCIEROS
0odo plan de ne!ocio debe contener un apartado relativo a las proyecciones
financieras, debido a que pronostican los resultados econmicosGfinancieros
futuros de la empresa respecto a sus operaciones.
1dems a trav"s de las proyecciones financieras, se pueden !eneran diversos
escenarios en los que el ne!ocio puede variar, teniendo diferentes estimaciones
de los resultados, permiti"ndole al emprendedor identificar los posibles ries!os
que pueden impactar en su ne!ocio e implementar estrate!ias que amorti!Wen los
efectos ne!ativos.
L+) 754>(--04'() ,0'+'-0(5+) *0('(' ('*5( 4*5+) ,/'-04'() > /)4):
1& +emostrar la fiabilidad y estabilidad del proyecto de cara a la financiacin por
parte de terceros -bancos, entidades de cr"dito, estado, etc. La proyeccin de
estados financieros es fundamental en el mundo empresarial, y especialmente en
las pequeHas y medianas empresas porqu" cuando se demuestra que existe una
oportunidad de ne!ocio, resulta ms factible adquirir los recursos necesarios para
acometer el proyecto.
2& 3)squeda de otros socios para acometer nuevos proyectos o expandirse
3& 3)squeda de subvenciones del estado o de entidades privadas. La duracin de
las proyecciones financieras depende del tipo de ne!ocio y de los mercados, en el
que se desarrolle la actividad..
En mercados maduros y estables los periodos de proyeccin son ms extensos,
puesto que tienen que abarcar un periodo tan amplio que de una ima!en completa
del ne!ocio y de su actividad. Por e%emplo, una empresa ener!"tica, considera
periodos de proyeccin de entre @G65 aHos.
Por su parte los mercados ms flexibles, o c#clicos deben considerar periodos de
proyecciones ms cortos entre tres, cinco y siete aHos, en la prctica estos son los
periodos de proyeccin que ms se utili$an.
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P5(:/'*+) C2+9() 7+5+ 5(+20G+5 2+) P54>(--04'() F0'+'-0(5+)
El emprendedor debe apoyar sus proyecciones financieras en anlisis y cifras
realistas sobre el entorno, el sector, los competidores, los clientes, etc. 1 partir de
la resolucin de las si!uientes pre!untas el emprendedor, tendr un punto de
partida para empe$ar a reali$ar las proyecciones sobre su ne!ocio teniendo en
cuenta&
+) A)7(-*4) +-54(-4'860-4)
6G XEstoy teniendo en cuenta la situacin econmica del pa#s y su evolucinY
4G XLas condiciones de la econom#a actual son propicias para llevar a cabo mi
proyecto empresarialY
:G Evolucin (ectorial
AG XRe tenido en cuenta para mis proyecciones los datos histricos del sectorY
9G XRe contrastado las hiptesis de proyecciones de mi ne!ocio con las
previsiones de futuro del mercadoY
;G Evolucin del 8e!ocio
CG XRe reali$ado un anlisis exhaustivo de los estados financieros histricos
de mi ne!ocioY
@G X(on asumibles y realistas las proyecciones por parte de la empresaY
=G X1sumen variaciones ra$onablesY
65G XVu" impacto tienen las distintas pol#ticas y estrate!ias en las
proyecciones financierasY
66G XRe tenido en cuenta a los a!entes de mercado -competidores, clientes,
proveedores.Y
64G Evolucin Ristrica - una ve$ este puesto en marcha el ne!ocio.
6:GXExiste una coherencia con el comportamiento histrico del mercadoY
6AGXCules son las principales desviaciones de mi ne!ocio respecto al
mercadoY XEs coherente la evolucin que presenta mi ne!ocioY
Las proyecciones financieras, deben ir acompaHadas de un informe que explique
las hiptesis de partida que plantea el modelo, de modo que verifique la
coherencia de las proyecciones.
CUENTA DE RESULTADOS
Es un estado financiero que reco!e las diferencias que sur!en en un e%ercicio
econmico entre las corrientes de in!resos y !astos, y determinar el beneficio o
la p"rdida.
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El anlisis de las distintas partidas que conforman la cuenta de resultados son
fundamentales para evaluar la marcha de la empresa y su evolucin'
Es una partida relevante dentro de las proyecciones financieras, debido a que es
el punto de partida para el desarrollo de la cuenta de resultados. +e manera que
antes de reali$ar las proyecciones, el emprendedor deber construir sobre una
base slida las proyecciones financieras.
CONCLUSIONES
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El presente traba%o nos enseHa temas de !ran importancia que nos
ayuda a me%orar la calidad de estudio en esta rea pues nos permite
adquirir me%ores conocimientos para una buena formacin de la
empresa que deseamos tener, pues en este traba%o nos enseHa la forma
correcta de proyectarnos hacia menores metas por medio de una me%or
contabilidad de cuentas en caso de estar al frente de las empresas
podemos lle!ar a necesitar de cada uno de los temas mencionados en
este curso de costos y presupuestos por eso debemos estudiarlos y
ponerlos en prctica para que la empresa funcione correctamente,
llevando todo en orden y en caso de un problema estar preparados y asi
no fracasar al primer tropie$o que podemos lle!ar a tener.
BIBLIOGRAFIA
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