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Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas
de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del uevo !gimen "nico #implificado (!$#) o del
!gimen Especial del %mpuesto a la !enta (!E!), que deseen incorporarse al !gimen &eneral,
pueden reali'arlo en cualquier momento del a(o mediante la presentacin de la declaracin
pago correspondiente al mes en que se incorporen, utili'ando el )*+ , -./ o el 0ormulario ,
//1 seg2n corresponda.
Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al
recibir prestacin de servicios?
3uando adquiera bienes y4o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe e5igir que le otorguen facturas, recibos por 6onorarios, o tic7ets que den derec6o
al crdito fiscal y4o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo
emitir liquidaciones de compra. +ambin est8n considerados los recibos de lu', agua, telfono,
y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
/. #i su cliente tiene !$3 debe e5tenderle una factura. #i es consumidor final y no tiene
!$3, debe emitirle una boleta de venta, tic7et o cinta emitida por m8quina registradora
que no otorgue derec6o a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos
tributarios.
.. )or ventas a consumidores finales menores a #4. 9.::, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo e5ija. En estos casos, al final del da,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dic6a ;oleta para control de la #$A+.
<. )ara sustentar el traslado de mercadera debe utili'ar guas de remisin.
)ara mayor informacin sobre las caractersticas de los comprobantes de pago, ingrese aqu
Qu libros de contabilidad debe llevar?
=os perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos
brutos anuales no superen las /9: $%+ (#4. 9<.,9:: para el ejercicio .::1) deber8n llevar
como mnimo un !egistro de >entas, un !egistro de 3ompras y un =ibro de *iario de 0ormato
#implificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
=os dem8s perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superen
las /9: $%+ (#4. 9<.,9:: para el ejercicio .::1) est8n obligados a llevar contabilidad
completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del !gimen &eneral deben llevar cualquier otro libro o
registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de
organi'acin o a otras circunstancias particulares.
)ara obtener mayor informacin respecto a los =ibros y !egistros >inculados a Asuntos
+ributarios 6aga clic7 aqu.
A que tributos estn a!ectos y que retenciones debe e!ectuar?
"RI#$"%& A'()"%&
*or su actividad econmica+
IG, ? /1@ de las ventas mensuales con derec6o a deducir crdito fiscal.
R(-"A ?
*eclaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de c8lculo?
#istema A) ? Atodo del 3oeficiente sobre los %ngresos etos mensuales
#istema ;) ? Atodo del .@ de los %ngresos etos mensuales
*eclaracin anual y pago de regulari'acin? <:@ sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe reali'ar el pagos del %mpuesto +emporal a los Activos
etos (%+A). )ara mayor informacin respecto al %+A, ingrese aqu
I&) ? #lo si estuviera afecto. =a tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
ane5as de la =ey del %&> e %#3.
&i tiene traba.adores dependientes+
3ontribuciones al E##A=$*? 1@
R("(-)I%-(& A ('()"$AR+
*e ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que
abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la B), as como a los contribuyentes
no domiciliados.
A que tributos estn a!ectos y que retenciones debe e!ectuar?
"RI#$"%& A'()"%&
*or su actividad econmica+
IG, ? /1@ de las ventas mensuales con derec6o a deducir crdito fiscal.
R(-"A ?
*eclaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de c8lculo?
#istema A) ? Atodo del 3oeficiente sobre los %ngresos etos mensuales
#istema ;) ? Atodo del .@ de los %ngresos etos mensuales
*eclaracin anual y pago de regulari'acin? <:@ sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe reali'ar el pagos del %mpuesto +emporal a los Activos
etos (%+A). )ara mayor informacin respecto al %+A, ingrese aqu
I&) ? #lo si estuviera afecto. =a tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
ane5as de la =ey del %&> e %#3.
&i tiene traba.adores dependientes+
3ontribuciones al E##A=$*? 1@
R("(-)I%-(& A ('()"$AR+
*e ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que
abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la B), as como a los contribuyentes
no domiciliados.
)ules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General?
#on dos (:.)? el mtodo de coeficientes y el mtodo del .@ de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cu8l le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la =ey del %mpuesto a la !enta.
Mtodo del Coeficiente:
#e determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
*ic6o coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
#lo pueden acogerse a este mtodo quienes 6ayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. =os pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijar8n utili'ando
el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.
Este coeficiente puede ser variado seg2n el balance acumulado al <: de junio. Aayor informacin
ingrese aqu.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
#e determina aplicando el .@ sobre los ingresos netos devengados en el mes.
#lo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no 6ubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado seg2n el balance acumulado al </ de enero o al <: de junio.
Aayor informacin ingrese aqu.
/edios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?
*ebe presentar sus *eclaraciones )ago %&> C !enta todos los meses, a travs del )*+ , -./
o el 0ormulario , //1, seg2n corresponda, de acuerdo con la fec6a que se(ala el cronograma
de pagos, seg2n su 2ltimo dgito del !$3.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus *eclaraciones )ago
retenciones del impuesto a la renta de Dta y4o 9ta categora, contribuciones al E##A=$* y
aportaciones a la B) a travs del )*+ )lanilla Electrnica E 0ormulario >irtual , -:/. En el
caso de la contribuciones al E##A=$*, podr8 usar el 0ormulario , D:., siempre que no se
encuentre obligado a usar el )*+.
>er aqu 3ronograma de )agos
0ugares de presentacin y pago+
*rincipales )ontribuyentes?
En la dependencia que la #$A+ le 6a designado para la presentacin de sus declaraciones.
A travs del mdulo #$A+ Bperaciones en =neaC #B= de #$A+ >irtual, para la presentacin
y pago mediante el )*+.
/edianos y *eque1os )ontribuyentes+
En las sucursales y agencias de la red bancaria autori'adas, para la presentacin y pago
mediante el )*+ o 0ormulario.
A travs del mdulo #$A+ Bperaciones en =neaC #B= de #$A+ >irtual, para la presentacin
y pago mediante el )*+. )ara ello, es necesario que previamente 6alla solicitado su 3lave #B=
en los 3entro de #ervicios al 3ontribuyente de la #$A+ a ivel acional.
-ormas 0egales
230eg3 -4 567 0e de Erratas,publicado el :1.:/..::D
230eg -4 567 Aodificacin de la =ey del %mpuesto a la !enta, publicado el
.<./...::<
*.#. , /F1C.::DCE0 +e5to "nico Brdenado de la =ey del %mpuesto a la !enta,
publicado el :G./...::D
23&3 -4 899:56:(' !eglamento de la =ey del %mpuesto a la !enta y normas
modificatorias, publicado el ./.:1./11D
R3&up3 -4 898:9;;6<&$-A" *ictan normas complementarias para la declaracin, pago y
suspensin del anticipo adicional del impuesto a la renta de
tercera categora, publicado el /G.:9..::D
R3&up3 -4 8;=:9;;6<&$-A" *ictan normas para la declaracin, pago y suspensin del
anticipo adicional del %mpuesto a la !enta de +ercera
3ategora para el a(o .::D, publicada el :9.:9..::D
R3&up3 -4 868:9;;><&$-A" Aprueban )*+C0ormulario >irtual , :-.9 HAodificacin del
coeficiente o porcentaje para el c8lculo de los pagos a
cuenta del %mpuesto a la !entaH, publicada el .:.:F..::<