Año de La Integración Nacional y El Reconocimiento de

Informe de Prcticas FRAY MARTYN Pgina 1
AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE

NUESTRA DIVERSIDAD

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA
PRACTICAS EMPRESARIALES I

DOCENTE TUTOR
CESPEDES CRISANTO NELLY YESSENIA

ALUMNO
LPEZ ORTZ OSCAR
2012


DEDICATORIA
ESTE TRABAJO SE LO DEDICO
PRINCIPALMENTE A DIOS POR SER MI
GUA EN CADA MOMENTO DE MI VIDA
Y A MI ESPOSO E HIJOS.

AGRADECIMIENTO
ESTE TRABAJO SE LO AGRADEZCO AL
Mg. CPCC ROBERTO REYNA
MARQUEZ PORQUE SIN SU AYUDA NO
SERA POSIBLE HACERLO Y A LA
UNIVERSIDAD POR SU APOYO

PRESENTACION
Seores miembros del jurado y coordinador de la universidad Los ngeles de
Chimbote agradezco su apoyo.
y este informe de prcticas pre universitaria constituye un requisito indispensable
para la conclusin y a redicin de nuestros estudios profesionales, para la
obtencin del grado acadmico de bachiller, y se traduce las experiencias
obtenidas en nuestras labores de prcticas, conocimientos acadmicos en la
facultad de ciencias contables y financieras de la universidad catlica Los ngeles
de Chimbote.
La experiencia obtenida me permite afirmar mis conocimientos en la especialidad
y comprobar que la ciencia contable es amplia que nos exige especializarnos y
requiere constante calificacin.
El presente informe de prcticas pre profesionales, est basada en unas diferentes
ramas de la contabilidad que es la contabilidad empresarial de las empresas.
Esperando que el siguiente trabajo tenga la aceptacin, por ser el reflejo de las
actividades realizadas durante el desarrollo de mis prcticas pre profesionales.


INTRODUCCIN

El presente informe basado en el estudio de la empresa FRAY MARTYN EIRL des
distrito de Sullana y departamento de Piura, empresa dedicada a LA PESCA,
VENTA DE PESCADO. Tiene por finalidad dar a conocer su creacin, supervisin
y control; as como reconocer todo el trabajo que realiza LA EMPRESA FRAY
MARTYN EIRL para llevar su producto al pblico en general, conocer los
problemas de la empresa y crear soluciones.
Esta empresa exporta su producto al exterior y para reclamar un derecho
arancelario debe cumplir con unos requisitos necesarios, que debe tener un
producto importado ya sea las etiquetas o sacos para poder reclamar el
DRAWBACK.
El presente informe consta de los siguientes captulos:
1.- Captulo I: se detalla los datos generales de la institucin como razn social,
nmero de Ruc, actividad, misin, visin y otros aspectos.
2.- Captulo II: se refiere al aspecto legal y administrativo. Antecedentes de la
institucin de la empresa, objetivos y funciones.
3.- Captulo III: se refiere a los tributos que afectan a dicha empresa o recaudacin
de los tributos que esta realiza, indicando los dispositivos legales.
4.- Captulo IV: es el estudio y anlisis de todos los beneficios sociales de los
trabajadores de dicha empresa de acuerdo a la normatividad.
5.- Captulo V: contiene todo el aspecto contable de la empresa: del rea de
contabilidad y el sistema de contabilidad que emplea la empresa.

INDICE

CARATULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCIN

CAPITULO I: DATOS GENERALES DE LA EMPRESA..06-08
1.1 Razn social
Ruc
Razn Social
Tipo de Contribuyente
Giro del negocio

1.2 Visin
1.3 Misin
1.4 Persona Natural
1.5 Ventajas de Persona Natural
1.6 Desventajas de Persona Natural

CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ................................. 09
2.1 Estructura orgnica ................................................................................ 09
2.1.1 Constitucin de la Empresa ............................................................ 09
2.1.2 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada ........... 09
2.2 Aspecto Administrativo .......................................................................... 10
2.2.1 Estructura Orgnica ........................................................................ 10
rgano de Direccin ........................................................... 10
rgano de Apoyo ................................................................ 10
rgano de Asesora ............................................................ 10
rgano de Lnea ................................................................. 10

2.2.2 Funciones de los Miembros de la Empresa ................................ 11-19
2.2.3 Organigrama ................................................................................... 20

CAPITULO III: ASPECTO TRIBUTARIO ........................................................ 21
3.1. Tributos de Gobierno Central ................................................................ 21
3.1.1. Impuestos a la Renta ................................................................. 22-23
3.1.2 Renta de primera categora ............................................................ 24
3.1.3 Renta de segunda categora ....................................................... 25-26
3.1.4 Renta de Tercera categora ............................................................ 27
3.1.5 Renta de cuarta categora........................................................... 28-29
3.1.6 Renta de quinta categora ............................................................... 30
3.1.7 Impuestos generales a las ventas ............................................... 31-37
3.2 Tributos de gobierno local ...................................................................... 38
3.2.1 Impuesto predial ............................................................................. 39
3.2.2 Arbitrio de limpieza pblica ............................................................. 39
3.2.3 Arbitrio de Serenazgo ..................................................................... 40
3.2.4 Impuesto de Alcabala ..................................................................... 40
3.2.5 Licencia de Funcionamiento ....................................................... 41-43
3.3 Contribuciones e Instituciones pblicas y privadas ............................ 44-46
3.3.1 SNP ................................................................................................ 45
3.3.2 Rgimen de contributivo de la seguridad social de Es Salud .......... 46

CAPITULO IV: ASPECTO LABORAL ............................................................. 47
4.1 Normativa Laboral .................................................................................. 47
4.1.1 Derechos comprendidos ................................................................. 48
4.1.1.1 Remuneraciones ...................................................................... 48
4.1.1.2 Bonificaciones .......................................................................... 49
4.1.1.3 CTS ..................................................................................... 50-51
4.1.1.4 Vacaciones .............................................................................. 52
4.1.1.5 Contrato de trabajo sujeto a modalidad .............................. 52-55

4.2 Planilla electrnica ........................................................................... 56-59


CAPITULO V: ANLISIS CONTABLE ............................................................ 60
5.1 Sistema Monista ................................................................................... 60
5.1.1 Plan contable ........................................................................... 61-62
5.2 NIC ................................................................................................. 63-63
5.2.1 Los Libros y registros contables ..................................................... 65
5.2.1.1 Estados Financieros ................................................... 65
5.2.1.2 Balance General ......................................................... 66
5.2.1.3 Estado de Ganancias y Prdidas ............................... 66
5.2.1.4 Estado de cambios en el Patrimonio Neto.................. 67
5.2.1.5 Estado de Flujo de Efectivo ........................................ 67
5.2.1.6 Registros de compras ................................................ 68
5.2.1.7 Registros de Ventas ................................................... 68
5.2.1.8 Inventario de Balance ................................................. 68
5.2.1.9 Libro Diario ................................................................. 69
5.2.1.10 Libro Mayor ............................................................... 70
5.2.1.11 Nuevos libros y registros de contabilidad ............. .70-73

CAPITULO VI: ANALISIS ECONNICO FINANCIERO ................................. 74

6.1 Principales Herramientas del sistema Financiero .................................. 74
6.1.1 Anlisis Vertical ............................................................................... 74
6.1.2 Anlisis Horizontal ................................................................... .75-78
6.1.3 Razones Financieras ............................................................... .79-95

CAPITULO VII CASO PRCTICO ............................................................... 96-98
CONCLUSIONES ......... ............................................................................... 109
RECOMENDACIONES ................................................................................. .110
ANEXOS ...................... ................................................................................. .111
Organigrama ................ ................................................................................. .111


CAPITULO I

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1 FICHA GENERAL

RUC : 10031135431
RAZON SOCIAL : Fray Martin
TIPO DE CONTRIBUYENTE : Persona Natural con
Negocio
GIRO DEL NEGOCIO : Pesca, Explotacin y
Criaderos de Peces

1.2 VISIN

Nuestra meta es llegar a ser una empresa slida, competitiva lder
en el mercado nacional e internacional. Manteniendo siempre un
alto nivel de suministros en nuestros productos de calidad que nos
caracterizan.

1.3 MISIN
Mejorar la calidad de nuestros productos comprendiendo
la necesidad de nuestros clientes.

Brindar un servicio de calidad y Excelencia fortaleciendo
nuestra confianza con cliente y proveedores.

1.4 PERSONA NATURAL

Persona Natural es una persona humana que ejerce
derechos y cumple obligaciones a ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona
asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones
de la empresa.
Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y
garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que
estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda
contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar
alguna deuda, la persona deber hacerse responsable por
ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus bienes
personales podran ser embargados.

1.5 VENTAJAS DE PERSONA NATURAL


La constitucin de la empresa es sencilla y rpida no
presenta mayores trmites, la documentacin requerida es
mnima.
La constitucin de la empresa no requiere de mucha
inversin no hay necesidad de hacer mayores pagos
legales.
No se le exige llevar y presentar tantos documentos
contables.
Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro
del negocio puede ser replanteado sin ningn
inconveniente.
Las empresas constituidas bajo la forma de persona
natural pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente.
La propiedad, el control y la administracin recae en una
sola persona.
Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin
ninguna restriccin.
Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el
pago de impuestos.

1.6 DESVENTAJAS DE PERSONA NATURAL

Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume
de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que
significa que deber garantizar dichas deudas u
obligaciones con su patrimonio o bienes personales.
Capital limitado solo a los que pueda optar el dueo.
Presenta menos posibilidades de poder acceder crditos
financieros, los bancos o entidades financieras.


se muestran menos dispuestos a conceder prstamos a
Personas Naturales.
Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.


CAPITULO II

ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO

2.1 ASPECTO LEGAL
2.1.1 COSNTITUCIN DE LA EMPRESA

La empresa se constituy en la ciudad de Sullana a los
cinco das del mes de Marzo del Dos mil ocho (2008).
Se constituye la empresa bajo la denominacin FRAY
MARTIN. Con domicilio en Calle Mancora Sullana
Piura. Que inicia sus operaciones a partir de su
inscripcin en el registro de personas jurdicas de
Sullana departamento de Piura.

2.1.2 LEY DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Ley que rige a la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, Ley N21621, la cual
menciona que la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada es una persona jurdica de
derecho privado, constituida por voluntad unipersonal,
con patrimonio propio distinto al de su Titular, que se
constituye para el desarrollo exclusivo de actividades
econmicas de Pequea Empresa.
2.2 ASPECTO ADMINISTRATIVO

2.2.1 ESTRUCTURA ORGNICA

ORGANO DE DIRECCIN

Titular Gerente:

ORGANO DE APOYO

Contabilidad

Abastecimiento- almacn

Tesorera

Personal

Asesora de comercio exterior

ORGANO DE LINEA

rea de Secado

rea de pilado

rea de ventas

2.2.2 FUNCIONES DE LOS ORGANOS DE LA EMPRESA

ORGANO DE DIRECCION

Titular Gerente

Definicin: El gerente titular es el dueo y se
encarga en la administracin de la empresa por
ejemplo en la compra y venta de productos y llevar los
documentos al contador.

Funciones

Se encarga de contratar a personas
capacitadas y preparadas para su desempeo
en la empresa.
Compra de los productos para su produccin.
El titular gerente se encarga en la
administracin de la empresa.
En la venta de los productos ya procesados.

ORGANO DE APOYO

Contabilidad
Definicin: La finalidad de la contabilidad es
suministrar informacin en un momento dado y de los
resultados obtenidos durante un periodo de tiempo
que resulta de utilidad a los usuarios en la toma de sus
decisiones, tanto para el control de la gestin pasada,
como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.

Funciones:

Conocer cules son y a cunto ascienden sus
recursos, deudas, patrimonio, productos y gastos.
Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
Comparar los resultados obtenidos contra los de
otros periodos y otras entidades.
Evaluar los resultados obtenidos previamente
determinados.
Planear sus operaciones futuras dentro del marco
socioeconmico en el que se desenvuelve.

Abastecimiento almacn
Definicin: El abastecimiento o aprovisionamiento es
la funcin logstica mediante el cual se provee a una
empresa de todo el material necesario para su
funcionamiento.
Cantidades especficas para un determinado perodo
de tiempo para una fecha sealada, o para contemplar
un determinado proyecto. El clculo de las
necesidades se materializa con los pedidos o la
requisicin. Las necesidades de abastecimiento para
una empresa determinada pueden ser por consumo,
reemplazo, reserva o seguridad, necesidades iniciales
y necesidades para proyecto. Dentro de esta actividad
se debe considerar al factor tiempo.
Compra o adquisicin: Esta actividad tiene por objetivo
realizar las adquisiciones de materiales en las
cantidades necesarias y econmicas en la clida
adecuada al uso al que se va a destinar, en el
momento oportuno y al precio total ms conveniente.
Los principales objetivos especficos de esta actividad
son:

Obtencin: La obtencin empieza con el pedido y tiene
por finalidad contribuir a la continuidad de las
actividades, evitando demoras y paralizaciones,
verificando la exactitud y calidad de lo que se recibe.

Almacenamiento: Esto implica la ubicacin o
disposicin, as como la custodia de todos los artculos
del almacn, que es la actividad de guardar artculos o
materiales desde que se producen o reciben hasta que
se necesitan o entregan. Los principales aspectos de
esta actividad son:

Mantener la continuidad del abastecimiento;-
Pagar precios justos, pero razonablemente
bajos por la calidad adecuada;-
Mantener existencias econmicas compatibles
con la seguridad y sin prejuicios para la
empresa;- Evitar deterioros, duplicidades,
desperdicios, etc , buscando calidad adecuada;-
Buscar fuentes de suministros, alternativas y
localizar nuevos productos y materiales;-
Mantener costos bajos en el departamento, sin
desmejorar la actuacin;-
Estudiar e investigar nuevos procedimientos
continuamente, preocuparse por la permanente
capacitacin del personal y, mantener
informado al gerente de logstica o gerente
general acerca de la marcha del departamento.
Control de la exactitud de sus existencias.
Mantenimiento de la seguridad.
Conservacin de los materiales

Reposicin oportuna.

TESORERA

Definicin:

La tesorera es el rea de una empresa en la que
se gestionan las acciones relacionadas con las
operaciones de flujos monetarios
Incluye, bsicamente, la ejecucin de pagos y
cobros, la gestin de la caja y las diversas
gestiones bancarias. La contabilidad registra dicha
ejecucin.

Funciones:

Elaboracin de cheques a los diferentes clientes
internos y externos.
Recaudo de dinero por los diferentes
conceptos: Matrculas, venta de bienes y
servicios, Productos Operaciones comerciales.
Registrar en el libro diariamente los ingresos
por los diferentes conceptos.
Elaboracin y consignacin diaria de los
recaudos del da anterior.
Verificar el valor recaudado con el consignado.
Registro de las consignaciones diaria en el libro
de caja y bancos.
Elaboracin del Boletn diario de caja y Bancos
con sus respectivos soportes.

Elaboracin de la relacin de descuentos de
Funcionarios Administrativos y Docentes.
Elaboracin de Desprendibles de pago de
Nmina.
Presentar los informes con la oportunidad y
periodo requerida por los diferentes entes de
control.
Reintegro a la Direccin del Tesoro Nacional
los dineros de la vigencia anterior.
Decepcionar y custodiar los dineros y dems
valores que ingresen a la Institucin por todo
concepto.
Preparar y Tramitar el pago de la Declaracin
de a que est obligada la institucin.

Personal

Asesora de comercio exterior: En asesora de
comercio exterior se encarga en reclamar respectivos
derechos arancelarios de la empresa.

ORGANO DE ASESORIA

Asesora Contable

Definicin: El contador ve los impuestos que tiene
que pagar y ver las ganancias y prdidas de la
empresa y as asesorarlo.
Funciones:
Organizacin y puesta en marcha de la
contabilidad.

Gestin diaria de los asientos contables,
apertura y cierre de ejercicio.
Estudio, revisin y actualizacin de
contabilidades.
Asesoramiento general en materia contable y
sobre obligaciones formales.
Conciliaciones bancarias.
Amortizaciones y provisiones.
Control de operaciones, etc.
Elaboracin de Balances de Situacin, de
Explotacin, Cuenta de Prdidas y Ganancias,
Sumas y Saldos Legislacin de libros
contables.
Preparacin y tramitacin del depsito de las
Cuentas Anuales.
Emisin de informes contables.

Asesora Legal
Definicin: El asesoramiento en materia de
impuestos toma como base la complejidad y
dinmica de las normas que componen el sistema
tributario peruano, las cuales obligan a las empresas
a encuadrarse en la normativa vigente y evaluar las
distintas alternativas con el objeto de optar por
aquella que, dentro del marco legal pertinente,
minimice la carga tributaria, Estos servicios son
prestados por profesionales con una amplia
experiencia y son atendidos con la mayor discrecin,
tica profesional y confidencialidad, respetando las
normas que rigen entre la Administracin Tributaria y
los contribuyentes.
Funciones:

Funciones Generales.- De conformidad con el
artculo 34 del referido Reglamento, y en
concordancia con el Manual de Organizacin y
Funciones de la Biblioteca Nacional del Per, son
funciones generales de la Oficina de Asesora Legal.
Prestar asesoramiento legal cuando lo requiera
la Alta Direccin y los dems rganos de la Biblioteca
Nacional.

Preparar proyectos de dispositivos legales y visar
las resoluciones y directivas administrativas de la
Institucin.

Emitir opinin legal respecto a las normas legales
que se sometan a su consideracin, pudiendo
solicitar los alcances tcnicos que estime necesario a
los rganos de lnea para la mejor comprensin de
los temas en cuestin.

Efectuar el anlisis legal de todas las iniciativas
legales y reglamentarias que se someten a su
consideracin.

Compilar, concordar y sistematizar la legislacin
de competencia de la Biblioteca Nacional y del
Sistema Nacional de Bibliotecas; y.

Cumplir con otras funciones y atribuciones que le
asigne la Direccin Nacional en el mbito de su
competencia.
Funciones Especficas.- Mediante el Manual de
Organizacin y Funciones de la BNO, se estableci
las siguientes funciones especficas.

1. Formular, coordinar y evaluar los criterios legales
para los planes y proyectos del desarrollo del servicio
bibliotecario nacional.
2. Formular y coordinar los aspectos legales con los
diversos rganos institucionales y en concordancia
con los lineamientos de poltica de alta Direccin y
del Sector.
3. Formular, coordinar, controlar y evaluar el Plan
Operativos Institucional de la Biblioteca Nacional en
coordinacin con los diversos rganos institucionales
y en concordancia con los lineamientos de poltica de
la Alta Direccin y del Sector.
4. Formular el Proyecto del Plan de actividades de
su Direccin, as como controlar y evaluar su
ejecucin opinando y proponiendo las modificaciones
presupuestales en funcin de metas, en
concordancia con lis lineamientos de poltica de la
alta Direccin y disposiciones legales vigentes.
5. Programar, organizar, conducir, controlar y
evaluar las acciones inherentes a los procesos
administrativos, asegurando la disponibilidad
oportuna de informacin para la toma de decisiones
de la Alta Direccin.
6. Prestar asesora y asistencia legal para el
desarrollo y mantenimiento de la infraestructura
bibliotecaria del Sistema Nacional de Bibliotecas.
7. Asesorar a la Alta Direccin y dems rganos de
la Biblioteca Nacional en los aspectos de su
competencia.
8. Estudiar o informar expedientes de carcter
tcnico legal.

9. Formular y/o revisar anteproyectos de
dispositivos legales, directivas y otros documentos,
concordados con la normatividad vigente.
10. Absolver consultas y orientar a los usuarios en
aspectos legales.
11. Interpretar y resumir dispositivos legales de
carcter general.
12. Estudiar e informar sobre proyectos de
convenios, contratos y similares
13. Participar en diligencias judiciales para respaldar
los intereses del Estado.
14. Puede corresponderle intervenir en la solucin de
litigios entre organizaciones, asociaciones,
sindicatos.
15. Actuar como secretario de Consejos y
Comisiones. Las dems funciones que le asigne el
Director Nacional.

ORGANO DE LINEA

rea de adquisicin: el rea de adquisicin se
trata en la compra de productos para su
respectivo proceso de elaboracin.
rea de Secado: en el rea de secado ya que el
producto a llegado a la empresa se trata de secar
para su respectivo proceso de secado.
rea de pilado: una vez secado y tratado con
respectivo cuidado se lleva a la plata pilado.
rea de ventas: una vez completo el proceso
del producto se lleva al rea respectiva de
ventas.

2.2.3 ORGANIGRAMA


Los organigramas se conocen como la representacin
grfica de la estructura de una organizacin, es donde
se da a conocer de manera formal la relacin que
existe entre los departamentos o puestos que integren
la empresa. Se consideran instrumentos auxiliares del
administrador, a travs de los cuales se fija la
posicin, la accin y la responsabilidad de cada
servicio. Es por esto que los organigramas dentro de
la empresa tienen gran importancia, es decisin de la
empresa para elegir la que ms se adapte a sus
necesidades.

Los organigramas son tiles instrumentos de
organizacin puesto que nos proporciona una imagen
formal de la organizacin, facilitando el conocimiento
de la misma y constituyendo una fuente de consulta
oficial, as mismo representan un elemento tcnico
valioso para el anlisis organizacional.

La divisin de funciones.
Los niveles jerrquicos
Las lneas de autoridad y responsabilidad.
Los canales formales de la comunicacin.
La naturaleza lineal o asesoramiento del
departamento.
Los jefes de cada grupo de empleados, trabajadores,
etc.


CAPITULO III

ASPECTO TRIBUTARIO

3.1 TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

3.1.1.- IMPUESTOS A LA RENTA

BASE LEGAL: La Ley del impuesto a la Renta, Texto
nico Ordenado aprobado por el Decreto Supremo N
054- 99-EF, publicado el 14.09.99.
Ley N 26504, publicada el 18.07.95. Ley N 26969,
ley de la creacin del Impuesto Extraordinario de
Solidaridad, publicada el 27.08.98.
Decreto Supremo N 122-94-EF, reglamento de la Ley
del Impuesto a la renta y normas modificatoria.
El impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periodos.


3.1.2 IMPUESTOS A LA PRIMERA CATEGORIA Y/O
RENTA DE CAPITAL.

BASE LEGAL: Que el primer prrafo del artculo 29
del Texto nico Ordenado (TUO) del cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF
establece que el pago se efectuar en la forma que
seala la ley, o en su defecto el Reglamento, y a falta
de stos, mediante Resolucin de la Administracin
Tributaria; Que el penltimo prrafo del artculo N 88
del TUO de cdigo Tributario faculta a la Administracin
Tributaria para establecer la forma y condiciones para la
presentacin de las declaraciones ratificatorias; Que el
artculo 84 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 054-99EF y
modificatorias dispone que el arrendatario se encuentra
obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento
que apruebe la SUNAT.

Que el inciso a) del numeral 6.2 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago Aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia N 007-99-
SUNAT y modificatorias, seala, que, entre otros, los
recibos de arrendamiento o subarrendamiento de
bienes muebles e inmuebles son documentos que
permiten sustentar gasto, costo o crdito deducible para
efecto tributario, siempre que se identifique al usuario.

Que mediante la Resolucin de Superintendencia N
076-96/SUNAT se aprob el Formulario N 1083
Recibo por Arrendamiento utilizado por las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que ejerzan sobre atribucin de rentas
previstas en el

artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que perciben rentas de primera
categora por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o
inmuebles.

Que asimismo mediante la Resolucin de
Superintendencia N 056-2001/SUNAT se autoriz a los
perceptores de rentas de primera categora por el
arrendamiento o Subarrendamiento de bienes muebles
o inmuebles, para efectuar la declaracin y el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera categora
mediante el sistema de Transferencia Electrnica de
Fondos (TEF).

En uso de las facultades conferidas en el inciso q) del
artculo 19 del Reglamento de Organizacin Funciones
de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N 115-
2002-PCM.

DEFINICIONES:

Para efecto de lo dispuesto en la presente resolucin se
entiende por:

a) Sistema Pago Fcil: Sistema, antes denominado
Transferencia Electrnica de Fondos (TEF), a travs del
cual los deudores tributarios podrn declarar y/o pagar
sus obligaciones tributarias, prescindiendo para tal
efecto a, del uso de formularios pre impresos.

Adicionalmente, a travs de este sistema se podrn
presentar las comunicaciones o solicitudes que la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT seale.

b) Formulario N 1683 Impuesto a la Renta de
primera categora: Al recibo por arrendamiento
generado por el Sistema Pago Fcil como resultado de
la declaracin y pago a cuenta del Impuesto a la Renta
de primera categora, el cul ser emitido:


En el caso de los principales Contribuyentes, por
la Sunat, en los lugares designados para efectuar
la declaracin y pago de las obligaciones
tributarias.
En el caso de los Medianos y Pequeos
Contribuyentes por los bancos autorizados por la
SUNAT.

c) Rentas de primera categora: A las obtenidas por el
arrendamiento o subarrendamiento de bienes de
conformidad con lo sealado en el TUO de la ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
N 054-99/EF y normas modificatorias.

La empresa FRAY MARTIN no se encuentra afecta al
Impuesto a la Renta de Primera Categora.

3.1.3. IMPUESTOS A LA SEGUNDA CATEGORIA Y/O
RENTA DE CAPITAL
BASE LEGAL: Del Decreto Supremo N 122-94-EF
(21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta. Publicado el 18-01-2011.


Definicin: Las rentas de Segunda categora,
distintas de las originadas por la enajenacin,
redencin o rescate de los bienes a los que se refiere
el inciso a) del artculo 2 de la ley, como por ejemplo
los intereses, las regalas, la sesin temporal de
intangibles, etc. estn sujetas a un pago definitivo y
cancelario que se efecta.
La empresa Fray Martn no se encuentra grabada
con este impuesto.

3.1.4 IMPUESTOS A LA RENRA DE TERCERA
CATEGORIA Y/O RENTA EMPRESARIAL
BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF, publicado el 08.12.2004 y
normas modificatorias (en adelante, TUO de la ley de
impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley de impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-
EF, publicado el 21.9.1994 y normas
modificatorias (en adelante, Reglamento de la
ley del impuesto a la Renta).

Son rentas de tercera categora las derivadas
del comercio, la industria; o la minera, la
prestacin de servicios comerciales, industriales
o de ndole, similar como transporte,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, bancos,
financieras, en general cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o
produccin de venta permuta o disposicin de
bienes.
A continuacin se muestran algunas actividades
que generan rentas gravadas con este
impuesto.


a) Las rentas que resulten de la realizacin de
actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; la prestacin de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes,
etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto,
entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio,
tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad
civil de cualquier profesin, arte, ciencia
u oficio.

c) Adems constituye renta gravada de Tercera
Categora cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurdicas.

LA EMPRESA FRAY MARTIN Cumple con el pago
de la cuenta I.R. el cual lo realiza utilizando el PDT
621 IGV- Renta y al finalizar el ejercicio cumple con
el 30 % I.R. anual.

3.1.5. IMPUESTOS A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA Y/O RENTA DE TRABAJO.

BASE LEGAL: Artculo 33 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias.

Un trabajador independiente es aquel que presta
servicios profesionales o tcnicos a un tercero (otra
persona o empresa), a cambio de una de una
retribucin sin que exista una relacin de
subordinacin ni de dependencia. Los ingresos que
recibe este trabajador son considerados Rentas de
Cuarta Categora.

Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no
debern realizar retenciones cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un
importe que no exceda el monto de S/. 1,500.00.

La empresa FRAY MARTYN retiene y paga el
Impuesto a la Renta cuando el Recibo por Honorario
supera los S/.1,500.00 Y no presenta la constancia
de no retencin.

3.1.6. IMPUESTOS A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA Y/O RENTA DE TRABAJO.


BASE LEGAL: Artculo 71 del TUO de la ley del
impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatoria.

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el
ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominacin,
siempre que sea de su libre disposicin, conforme al
Artculo 6 del TUO de la ley del Impuesto de
Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos
tributarios, la ley del Impuesto a la Renta establece
cules son los ingresos que constituyen Rentas de
Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho
tributo.

Ingresos Afectos Son considerados Rentas de Quinta
Categora los ingresos que obtienen las personas
naturales por:

El trabajo personal prestado en relacin
dependencia, con contrato de trabajo a tiempo
determinado o indeterminado que est normado
por la legislacin laboral, incluido cargos,
pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero p en
especie, gastos de representacin y, en general,
toda retribucin por servicios personales.

En el caso de funcionarios pblicos que, por
razn del servicio o comisin especial, se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes
en moneda extranjera, se considerar renta
gravada de esta categora nicamente la que les

corresponda percibir en el pas en moneda
nacional conforme a su grado o categora.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin
de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestacin
de servicios normados por la legislacin civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma
los gastos que la prestacin del servicio
demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Renta de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador. No comprende las rentas
obtenidas por las Funciones de directores de
empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea.

La empresa Fray Martyn no retiene ni paga este
impuesto por no superar las remuneraciones
establecidas por la ley.


3.1.7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE LEGAL: Decreto Supremo N055-99-EF y
modificatorias ley del impuesto general a las ventas
publicada el 15 de abril de 1999 y vigente desde el
16 de Abril del mismo ao. El impuesto general a las
ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta
en el pas de bienes muebles, la importacin de
bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el
pas.

Este impuesto grava nicamente el valor agregado
en cada etapa de la produccin y circulacin de
bienes y servicios, permitiendo la deduccin del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crdito fiscal.

Entre las diversas operaciones no gravadas con
dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin
de bienes y servicios y la transferencia de bienes con
motivos de la reorganizacin de empresas.

Exoneraciones
Operaciones de venta e importacin

Servicios Inaceptaciones.- Arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles (Solo en caso de
personas naturales que constituyan rentas de
primera y segunda categora).

Inaceptaciones

Transferencia de bienes en caso de
reorganizacin de empresas.
Transferencia de bienes institucionales educativas.
Juegos al azar.
Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
Importacin de bienes donados en el exterior, etc.

La empresa FRAY MARTIN PERSONA NATURAL
CON NEGOCIO. Cumple con la declaracin y pago
del IGV, que lo declara en el PDT 0621 IGV-RENTA,
de acuerdo con el vencimiento del ltimo dgito del
Ruc, del cual generalmente adquiere crdito fiscal, o
a su favor porque sus compras a los proveedores
superan las ventas de su mercadera.

3.1.8. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF).

BASE LEGAL
D. Leg. 939 modificado por la ley 28194 publicada el
26 de marzo del 2004, con vigencia a partir del 27 de
marzo del 2004.
LEY N 3446 PUBLICADA EL 21/07/2006
El ITF es un impuesto que grava principalmente los
movimientos de dinero en cuentas bancarias. Este
tipo de impuestos existe en diversas partes del
mundo, por su capacidad recaudadora. Actualmente
muchos pases lo estn utilizando como medio de
informacin para detectar incumplimiento tributario.
En la actualidad este impuesto, gravando inclusive
los movimientos de efectivo dentro del sistema
financiero.
Los pagos a Cuenta: El contribuyente deber
efectuar los pagos a cuenta del IR de acuerdo a unos
de los siguientes sistemas: sistema de coeficientes o
sistema del 2% de los ingresos netos, ambos
calculados sobre los ingresos netos.
Sistema A: del coeficiente, se utiliza cuando se
obtuvo utilidad en el ao anterior.
Se calcula dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ao anterior.
Para los meses de enero y febrero se toman los
resultados del ejercicio anterior. Si no hubiera, se
utiliza 0.2 para calcular los pagos a cuenta.

Puede notificarse presentando el PDT 0625 con el
balance al 30 de junio a travs de la pgina web de
SUNAT.
El nuevo pago a cuenta se utilizar para los pagos a
cuenta de Julio a Diciembre que aun no hubiera
vencido momento de la presentacin del PDT 625.
Sistema B: del porcentaje. Es para aquellos
contribuyentes que inicien sus actividades en el
ejercicio o que no hayan obtenido renta neta
imponible en el ejercicio anterior (porque obtuvieron
prdida), entre otros supuestos. Ellos tendrn que
efectuar sus pagos a cuenta en funcin al porcentaje
del 2% de los ingresos netos obtenidos en el mismo
mes, por todo el ejercicio gravable, incluyendo los
meses de enero y febrero.

La empresa FRAY MARTYN, realiza el pago del
impuesto cuando realiza sus operaciones en las
entidades financieras.

3.1.8.1 LEY GENERAL DE ADUANAS

Base Legal

Decreto Legislativo N 1053 (28-06-2009)

Reglamento, Decreto Supremo N 010-2009-EF (16-
01-2009)


Definicin
Los principios generales sealan que los servicios
aduaneros son esenciales y estn destinados a
facilitar el comercio exterior, a contribuir al desarrollo
nacional y a velar por el control aduanero y el inters
fiscal.

Para el desarrollo y facilitacin de las actividades
aduaneras, la Administracin Aduanera deber
expedir normas que regulen la emisin,
transferencia, uso y control de documentos e
informacin, relacionados con tales actividades, sea
esta soportada por medios documentales o
electrnicos que gozan de plena validez legal.

Para el desarrollo de sus actividades la
Administracin Aduanera procurar el intercambio de
informacin y/o la interoperabilidad con los sistemas
de otras administraciones aduaneras o ventanillas
nicas del mundo de manera electrnica o la
integracin de los procesos interinstitucionales, as
como la cooperacin con empresas privadas y
entidades pblicas nacionales y extranjeras.

El estado promueve la participacin de los agentes
econmicos en la prestacin de los servicios
aduaneros, mediante la delegacin de funciones al
sector privado.

3.1.8.2 Servicio Aduanero Nacional, La
Administracin Aduanera se encarga de la
administracin, recaudacin, control y fiscalizacin
aduanera del trfico internacional de mercancas,
medios de transporte y personas, dentro del territorio
aduanero, mantendr puntos de contactos, que
pueden ser incluso electrnicos o virtuales, para la
atencin de consultas formuladas por los operadores
de comercio exterior sobre la materia aduanera y
publicar por Internet el procedimiento para la
atencin de las consultas.

3.1.8.3 Drawback: El artculo 82 seala que el
instrumento legal cumple la funcin de promover la

exportacin de mercadera, al devolver al exportador
un porcentaje de los derechos arancelarios de
insumos importados en razn al monto de su factura
de exportacin, sometidos a ciertos requisitos,
condiciones y plazos legales.

Cuando para exportar un producto se hace necesario
importar insumo y materias primas, el exportador
nacional tiene derecho a solicitar la restitucin de los
aranceles pagados por la nacionalizacin de los
referidos insumos o materias primas.

3.1.8.4 Los porcentajes limitados: Se debe tener
en presente que el valor CIF de las materias primas,
insumos, productos intermedios, piezas o partes
importadas no deben superar el cincuenta por ciento
del valor FOB del producto exportado. Pues al ser un
mecanismo de incentivo a la exportacin de
productos nacionales, lo que se quiere,
precisamente, es que la mercadera exportada sea
en su mayor parte nacional, de tal forma que si lo
importado se supera en un cincuenta por ciento
(50%) a los exportado, el producto se considera ms
extranjero que nacional.

El cumplimiento de los plazos

Importacin del insumo Solicitud de Drawback
Exportacin

3.1.8.5 Tasa de restitucin arancelaria, su
devolucin y montos mnimos: Se dispona que
entre el 01 de julio y el 31 de diciembre del 2010, la
tasa a aplicar a las solicitudes de restitucin de
derechos arancelarios seria el 6.5% y, por lo tanto, a
partir del 01 de enero del 2011, la tasa de restitucin
por drawback ha retornado a su porcentaje original
5%. El producto exportador gozara del derecho de
solicitar la restitucin del 5% del valor de su
exportacin, siempre que haya logrado exportar por
lo menos diez mil dlares americanos (US$ 10,000),
se dispone que las solicitudes de restitucin del
drawback, debern presentarse por montos no
menores de quinientos dlares americanos (US$
500).

(US$10,000 X 5%=US$ 500)

La empresa FRAY MARTYN, exporta productos
hidrobiolgicos, el cual para tener derecho a la
restitucin de derechos arancelarios Drawback,
deber importar un insumo que afecte en su proceso
de transformacin, el monto de las facturas superan
segn lo establecido la ley los US$ 10,000 dlares
americanos.

3.1.8.6 Ley de la Bancarizacin: Es el impuesto
creado por la Ley N 28194, que grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera por
cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas
abiertas en empresas del sistema financiera, y las
operaciones que transmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto

las operaciones exoneradas sealadas en el
apndice de la citada ley.

Bancarizacin se entiende por utilizar el sistema
financiero en las transacciones que se efecten
entre los diferentes agentes econmicos. Este
proceso facilita el sistema de pagos y minimiza el uso
de dinero fsico, dando como resultado menores
riesgos y costos en su ejecucin.

El monto a partir del cual deber utilizar medios de
pagos es de S/ 3.500 o $ 1,000 dlares americanos.

Los medios de pago que pueden utilizarse son
aquellos dispuestos en el artculo 5 de la presente
ley sealada son los siguientes:

Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia
rdenes de pago
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociables
intransferibles no a la orden u otra
equivalente.

La empresa FRAY MARTYN factura monto a partir
de US$ 1,000 dlares americanos, por lo tanto
cumple con la Ley de la bancarizacin utilizando el
medio de pago Cheques con la clusula de no
negociable

3.2 TRIBUTOS A GOBIERNO LOCAL


La administracin municipal es un tema tratado de modo
ligero, que solamente interesa en el mbito acadmico, sin
embargo, explicar cuestiones de fondo relativas a la vida
cotidiana y el desarrollo local.

Los cambios sociales vienen madurando en el largo periodo
de la crisis y son anunciadores de modificaciones profundas
en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en
cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad
del pas.

Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa un
nuevo modelo de derecho, gobierno y administracin, est en
desarrollo pero no puede ser escrito an solo nos queda
ayudar a que se construya y se defina, podemos sealar que
los gobiernos locales sern en este sentido las clulas de la
nueva estructura de la sociedad y el estado peruano.

Los tributos administrados por la municipalidad son creados
por:

Creados por la Ley : Impuestos.
Creados por la municipalidad: Contribuciones y
Tasas.

IMPUESTO

Los impuestos son aquellos que no originar una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
estado.

3.2.1 IMPUESTO PREDIAL

BASE LEGAL: Ley 776 Ley de Tributacin Municipal
ORDENANZA MUNICIPAL N05-2007/MPS.
Es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rsticos, en base a su valor auto avalo;
se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas,
edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa,
etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no
puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.

La empresa no pago el impuesto porque el predio donde realiza
sus actividades es alquilado.

3.2.2 ARBITRIO DE LIMPIEZA PBLICA
Base Legal

LEY 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
ORDENANZA MUNICIPAL N0029-2007/MPS

El servicio de Limpieza Pblica tiene por objeto asegurar
los servicios pblicos de recoleccin de residuos, barrido
de calles y pistas de la ciudad.
En donde tiene como misin el asegurar un ptimo
servicio de limpieza pblica que brinde a los ciudadanos
un ambiente seguro y agradable para el desarrollo de sus
actividades cotidianas y del cuidado de su salud.

El arbitrio de limpieza pblica se encuentra comprendido
por dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin
de Residuos Slidos.
La empresa Fray Martyn no paga ningn arbitrio por no
ser dueo del local.

3.2.3 ARBITRIO DE SERENAZGO
BASE LEGAL
LEY 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
ORDENANZA MUNICIPAL N0029-2007/MPS


El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los
servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de
vigilancia pblica y atencin de emergencias, en
procura de la seguridad ciudadana.

La empresa no paga este arbitrio porque el predio es
alquilado.

3.2.4 IMPUESTO DE ALCABALA

BASE LEGAL
ART. 21 DEL DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

Definicin

El impuesto de alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reservas de dominio; de acuerdo a los que
establezca el reglamento.

La primera venta de inmueble que realizan las
empresas constructoras no se encuentran afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquiriente del inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de
autoevalu del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia ajustado por el ndice
de precios al por mayor.


El ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes procedente a la
fecha que se produzca la transferencia.

La tasa del impuesto es de 3% siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

La empresa Fray Martyn no ha declarado ni ha
pagado el impuesto debido a que no ha realizado
transferencias.

3.2.5 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO LEY N 28976

Base legal:

Ley N 28976, Ley Marco de Licencia de
Funcionamiento, publicada en el Diario Oficial. El
peruano el da 05 de febrero del 2007.

Ordenanza Municipal N 12-2007-MBD publicada en el
Diario Oficial El peruano el da 04 de setiembre de 2007
que modifica el Texto nico de Procedimientos
Administrativos adecuado a la Ley Marco de Licencia
de Funcionamiento.

Definicin:

Es la autorizacin que otorga la municipalidad para el
desarrollo de actividades econmicas (comerciales,
industriales o de prestacin de servicios profesionales)
en su jurisdiccin, ya sea como persona natural o
jurdica, entes colectivos, nacionales o extranjeros.
Esta autorizacin previa, para funcionar u operar,
constituye uno de los mecanismos de equilibrio entre el
derecho que tengo a ejercer una actividad comercial
privada y convivir adecuadamente con mi comunidad.

La licencia de funcionamiento es importante:

Slo permitir la realizacin de actividades
econmicas, legalmente permitidas, conforme a la
planificacin urbana y bajo condiciones de seguridad.

Permite acreditar la formalidad de su negocio, ante
entidades pblicas y privadas, favoreciendo su
acceso al mercado.

Garantiza el libre desarrollo de la actividad
econmica autorizada por la municipalidad.
Las licencias de funcionamiento las otorgan las
municipalidades distritales y provinciales, en el marco
de un nico procedimiento administrativo, el mismo
que ser de evaluacin previa con silencio
administrativo positivo. El plazo mximo para el
otorgamiento de la licencia es de quince (15) das
hbiles.
La licencia de funcionamiento tiene vigencia
indeterminada. El otorgamiento de una licencia no
obliga a la realizacin de la actividad econmica en
un plazo determinado.
Se podr otorgar licencias de funcionamiento de
vigencia temporal cuando sea requerido
expresamente por el solicitante. En este caso,
transcurrido el trmino de la vigencia no ser
necesario presentar una comunicacin de cese a la
municipalidad.
La municipalidad podr autorizar la instalacin de
toldos.
y/o anuncios, as como la utilizacin de la va pblica
en lugares permitidos, conjuntamente con la

expedicin de la licencia de funcionamiento, para lo
cual deber aprobar las disposiciones
correspondientes.
No estn obligados a solicitar licencia de
funcionamiento.

1. Instituciones o dependencias del Gobierno
Central, gobiernos regionales o locales, incluyendo a
las Fuerzas Armadas y a la Polica Nacional del
Per, por los establecimientos destinados al
desarrollo de las actividades propias de su funcin
pblica. No se incluye dentro de esta exoneracin a
las entidades que formar parte de la actividad
empresarial del Estado.

2. Embajadas, delegaciones diplomticas y
consulares de otros estados o de organismos
internacionales.

3. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per (CGBVP), respecto de establecimientos
destinados al cumplimiento de las funciones
reconocidas en la Ley del Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios del Per.

4. Instituciones de cualquier credo religioso,
respecto de establecimientos destinados
exclusivamente a templos, monasterios, conventos o
similares.

No se encuentran incluidos en este punto los
establecimientos destinados al desarrollo de
actividades de carcter comercial.

Toda empresa debe tener una licencia de
funcionamiento que se cancela una sola vez al
momento de ser solicitada.


La empresa si tiene licencia de funcionamiento, y en
forma anual presenta su declaracin jurada de
permanencia en el giro del negocio.

3.2 CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PBLICAS Y/O
PRIVADAS

3.3.1. SNP

BASE LEGAL: Decreto Ley N 19990 D.S. N 014-74-TR
Otras normas legales, reglamentarias y administrativas

Caractersticas

Es un sistema de reparto a cargo del Estado con un fondo
comn, de carcter solidario (D.Leg N817: FCR) e
intangible.
Es un rgimen abierto.
Existen 453,427 pensionistas (Promedio Ao) y 1086, 525
a portantes (Promedio Ao), aproximadamente.
Se financia con una tasa de aporte: 13% (Trabajador) y
transferencias del Tesoro Pblico.
Otorga prestaciones econmicas a sus afiliados.

Principales Conceptos

SNP DL 19990
Riesgos o contingencias
Prestaciones (Econmicas):
Invalidez
Jubilacin
Sobrevivientes: Viudez, Orfandad y Ascendientes.
Capital de Defuncin
Generacin de Derecho a Pensin
Jubilacin: Edad y Aos de Aportacin
Clculo de Pensin (Determinacin del Monto de
Pensin).
Ingresos Percibidos.


Remuneracin de Referencia.
Percepcin de la pensin o prestacin econmica
(Contingencia).
Devengados / Intereses.

Tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de
Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el
decreto Ley N 19990. Las aportaciones sern
calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.

La empresa Fray Martyn est afectada a esta base
legal, puesto que cuenta con un trabajador en planilla el
cual deber otorgar todos sus derechos.

3.3.2 RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD
SOCIAL EN SALUD

BASE LEGAL
La ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (Es
Salud) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) como un organismo pblico.

El seguro Social de Salud del Per o Es Salud, es la
institucin peruana de la seguridad social en salud,
comprometida con la atencin integral de las
necesidades y expectativas de la poblacin asegurada,
con equidad y solidaridad social en salud.
Obligaciones del empleador relacionadas con la
Seguridad Social.


Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los
derechohabientes que estos declaren. (El empleador
deber inscribirlos a travs del PDT Remuneraciones).

Pagar los aportes al Es Salud. (En caso de empleadores
de trabajadores activos corresponde pagar por concepto
de contribucin al Es Salud el equivalente al 9% de la
remuneracin mensual del trabajador.)

La empresa Fray Martyn si otorga a su trabajador el
seguro social, por cualquier percance, siendo el 9%.


CAPITULO IV

ASPECTOS LABORALES DE LA EMPRESA

4.1 NORMATIVA LABORAL

El componente laboral est presente en todas las instancias
productivas y comerciales de Fray Martyn, en las cuales el
desarrollo del trabajo acta como el eje motriz de la
produccin. La armona del sistema apunta a una relacin
mutuamente beneficiosa, empleador trabajador, que en la
perspectiva del tiempos consolida el crecimiento de ambas
partes.

El contrato individual de trabajo es el documento que tiene el
peso legal para formalizar una relacin laboral, a fin de
establecer y reguardar los intereses de cada parte
involucrada.

Una relacin laboral nace cuando empleador y trabajador se
comprometen y obligan recprocamente, por un lado el
trabajador a prestar servicios personales bajo dependencia y
subordinacin del empleador, y por otro lado este se
compromete a pagar los servicios del trabajador una
remuneracin determinada. Cualquier prestacin de servicios


que se realice en estos trminos, hace presumir la existencia
de una contrato de trabajo

4.1 .1 DERECHOS COMPRENDIDOS

Fray Martyn de acuerdo a las leyes nacionales
reconoce los siguientes beneficios:

4.1.1.1 REMUNERACIONES

BASE LEGAL
Art.6 del decreto supremo 003-97-TR 2010,
modifica artculo 18 del Decreto Supremo N 001-
98-TR.

D.L. N 276 LESY DE BASE DE LA CARRERA
PBLICA ADMINISTRATIVA.
Constituye remuneracin el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus SERVICIOS, en DINERO
o en especie, cualesquiera sean la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de su
libre disposicin. Tal o concepto es aplicable para
todo efecto legal, tanto para el clculo y pago de
los beneficios previstos en la presente ley, cuanto
para impuestos, aportes y contribuciones de la
seguridad social y similar que gravan las
remuneraciones, con la nica excepcin del
impuesto a la renta que se rige por sus propias
normas.

DENTRO DE LAS REMUNERACIONES
ENCONTRAMOS LO QUE ES SUELDOS Y
SALARIOS:

SALARIO Se paga por hora o por da,
aunque se liquide mensualmente, se aplica
ms bien a trabajos, manuales o de taller.


SUELDO Se paga por mes o por quincena
ya sea por trabajos intelectuales,
Administrativos, de supervisin o de oficina.
El depsito mensual de Cts. se calcula sobre
la base de la remuneracin que le
corresponde percibir al Trabajador en cada
periodo mensual computable, las
remuneraciones principales y las
complementarias de naturaleza variable o
imprecisa que corresponde percibir en el
mes, como es el caso de las horas extras,
comisiones, entre otras independientemente
de si cumple o no con el requisito de
regularidad. Asimismo, las gratificaciones
legales y toda remuneracin de periodicidad
superior a un mes, se incorporan a la
remuneracin computable en el mes en que
corresponde percibirlas.
La empresa cumple con pagar la
remuneracin Mnima Vital.

4.1.1.2 BONIFICACIONES

BASE LEGAL

Mediante el decreto legislativo N 688 se han
consolidado las diversas normas que regular este
beneficio y se ha otorgado tambin a los
trabajadores. Posteriormente modifica a algunas
normas la ley N 26645

Bonificacin es el pago que se reconoce a
empleados por el desempeo de labores
adicionales a las definidas dentro del cargo o
plan anual de trabajo.


La bonificacin busca otorgar un estmulo o
reconocimiento a la contribucin del empleado
por los resultados obtenidos.

Su otorgamiento requiere planeacin y una
clara definicin de la labor que ser objeto de
la bonificacin as como los momentos de
inicio y finalizacin de la misma. Requiere
tambin verificacin de la disponibilidad
presupuestal o de la generacin de recursos
que permitan su pago.

Pueden tener carcter habitual u ocasional y
en ambos casos constituyen ingreso gravable
para el empleado por lo que son sujetas a
retencin en la fuente.

La empresa Fray Martyn busca beneficiar a
su trabajador, teniendo como resultado un
buen desempeo.

4.1.1.3 COMPENSACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS (CTS)

BASE LEGAL

Texto nico ordenado de la Ley CTS D.S.
001-97-TR

La compensacin por Tiempo de Servicios,
es un derecho laboral que les corresponde a
los trabajadores del sector privado y pblico.
Los empleadores estn en la obligaciones de
depositar la CTS de sus trabajadores del
primer semestre hasta el 15 de mayo y del

segundo semestre hasta el 15 de noviembre
de cada ao, en el clculo de la CTS, se
compromete a la remuneracin Bsica y
remuneraciones variables, el trabajador tiene
derecho a disponer del 50% de su CTS por
ser de libre disposicin.

Es un beneficio social de previsin de las
posibles contingencias que origine el cese en
el trabajo y de promocin del trabajador y de
su familia.

No tienen derecho

Menos de 4 horas diarias
Menos de un mes
30% de las tarifas
Regmenes especiales
Rgimen integral anual

La empresa si cumple con depositar y pagar
la Compensacin por tiempo de Servicios de
conformidad a lo estipulado en la
normatividad.

4.1.1.4 VACACIONES: Las personas al servicio
del Estado y que estn en planilla tienen
derecho a gozar de vacaciones, son aquellas

que al 31 de enero hayan cumplido los
requisitos para hacer uso de ese beneficio.

Al programarse el descanso, deber
priorizarse a aquellos servidores que tuvieran
acumulados mayores periodos vacacionales
pendientes de goce.

Es necesario que las empresas brinden
vacaciones a sus trabajadores para as poder
incentivarlos tanto para su bienestar, como el
de ellas.
La empresa no paga vacaciones porque no
tiene trabajadores en planilla.

4.1.1.5 CONTRATO DE TRABAJO SUEJETO A
MODALIDAD
Base Legal.
Si bien la regla es que una empresa contrate
trabajadores a plazo indeterminado, existen
ciertos supuestos que facultan la celebracin
de contratos de trabajo sujetos a diversas
modalidades, previstas expresamente por el
D.S N 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.

Son aquellos contratos que se dan por un
periodo determinado y que se celebran en
razn de las necesidades del mercado o a la
mayor produccin de la empresa, as como
cuando lo exija la naturaleza temporal o
accidental del servicio que se va a prestar o
de la obra que se ha de ejecutar referencia:
ART. 53 y siguientes del D.L. 728.

CLASES DE CONTRATOS DE
TRABAJO SUJETO A MODALIDAD

Existen tres grupos de trabajo sujeto a
modalidad.
Contrato de naturaleza temporal.
Contrato de naturaleza accidental.
Contrato para obra o servicio.

Cualquier otra clase de servicio sujeto
a modalidad no contemplado
especficamente en la ley podr
contratarse, siempre que su objeto sea
de naturaleza temporal y por duracin
adecuada al servicio que debe
prestarse.

NATURALEZA DE LOS CONTRATOS
TEMPORALES
Por inicio o lanzamiento de una
nueva actividad.
Por necesidad de mercado
Por reconversin empresarial

BOLETA DE PAGO
Base Legal
Decreto supremo N 009-2011-TR
modifican del decreto supremo N 001-98-
TR, que establece normas reglamentarias
relativas a la obligacin de los
empleadores de entregar boletas de pago.
Definicin
El pago de la remuneracin podr ser
efectuado directamente por el
empleador o por intermedio de terceros,
siempre que en este caso permita al

trabajador disponer de aquella en la
oportunidad establecida, en su
integridad y sin costo alguno.

El pago se acreditar con la boleta
firmada por el trabajador o con la
constancia respectiva, cuando aqul se
haga a travs de terceros, sin perjuicio
de la entrega de la boleta
correspondiente dentro del plazo
establecido en el artculo siguiente.

La boleta de pago, contendr los
mismos datos que figuran en planillas y
deber ser sellada y firmada por el
empleador o su representante legal.
En el caso que los trabajadores cuenten
con menos de cien trabajadores, la
boleta de pago deber ser sellada y
firmada por el empleador o su
representante legal. En el caso de que
Cuenten con ms de cien trabajadores,
la firma olgrafa y el sellado manual de
las boletas de pago podrn ser
reemplazados por la firma digitalizada,
previo acuerdo con los trabajadores, e
inscripcin en el registro de firmas a
cargo del ministerio de trabajo y
promocin de empleo.

El original de la boleta ser entregado al
trabajador a ms tardar el tercer da
hbil siguiente a la fecha de pago.


El duplicado de la boleta quedar en
poder del empleador, el cul ser
firmado por el trabajador. Si el
trabajador no supiera firmar, imprimir
su huella digital.

Si el empleador lo considera
conveniente, la firma de la boleta por el
trabajador ser opcional.

Sin embargo, en este caso
corresponder al empleador la carga de
la prueba respecto al pago de la
remuneracin.

Si el empleador lo considera
conveniente, la firma de la boleta por el
trabajador ser opcional. Sin embargo,
en este caso corresponder al
empleador la carga de la prueba
respecto al pago de la remuneracin y
la entrega de la boleta pago al
trabajador.
La firma del trabajador en la boleta de
pago no implicar renuncia por ste a
cobrar las sumas que considere le
corresponden y no figuran en la boleta.

La empresa Fray Martyn otorga boleta
de pago a su trabajador.

4.2 PLANILLA ELECTRONICA

Base Legal


Modifican decreto supremo N 018-2007-TR, mediante el se
establecen disposiciones relativas al uso del documento
denominado plantilla electrnica decreto supremo N 015-2010-
TR.

Definicin
La planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin
del Registro de Informacin Laboral (TREGISTRO) y la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME) que se elabora obligatoriamente a
partir de la informacin consignada en dicho registro.

De esta manera, el D.S. N 015-2010-TR ha creado el
TREGISTRO y el PLAME, los cuales son definidos de la siguiente
manera.

- T-REGISTRO; se define como el registro de informacin laboral de
empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en informacin, personal de terceros y derechohabientes.
Establecindose, adicionalmente, los plazos y condiciones para el
alta, modificaciones y baja en el T-REGISTRO, as como las
condiciones de cumplimiento del mismo.
- PLAME; contendr la informacin sobre las remuneraciones e
ingresos correspondientes al mes calendario anterior a aquel en
que vence el plazo para dicha presentacin.

Adicionalmente, se han establecido nuevas definiciones del
empleador, trabajador, pensionista, prestador de servicios,
personal en informacin, personal de terceros, derechohabientes,
planilla electrnica, entidades de la administracin pblica, entre
otros.

La presentacin del PLAME que se realice ante la SUNAT debe
contener la informacin correspondiente al mes calendario
procedente a aqul en que vence el plazo para dicha
presentacin, de acuerdo al cronograma que establezca la SUNAT
segn lo sealado en el artculo 5 del presente Decreto Supremo.

Las remuneraciones e ingresos declarados en el PLAME deben
ser los devengados y/o pagados al trabajador, pensionista,
prestadores de servicios sealados en los numerales ii)y iii) del
inciso d) del artculo 1, segn corresponda; los efectivamente
pagados al prestador de servicios sealados en el numeral i) del
inciso d) del artculo 1 y al personal en formacin modalidad

formativa laboral y otros, as como los descuentos, tributos,
aportes y contribuciones vinculados a dichos sujetos. Tratndose
del personal de terceros, contendr la base de clculo del aporte
al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a cargo de
ESSALUD.

Si con respecto a la informacin correspondiente a la que aluden
los prrafos anteriores, el empleador utiliza una fecha de inicio y
cierre mensual distinto al primer y ltimo da de dicho mes:

i) La referida informacin ser atribuida al mes calendario
procedente a aquel en que vence el plaza para dicha presentacin
siempre que la fecha de cierre corresponda al mismo.

ii) El plazo entre la fecha de inicio y cierre mensual que utilice el
empleador, no podr exceder de 31 das calendario.

Rectificacin o sustitucin de la informacin del PLAME

La rectificacin o sustitucin de la informacin declarada en el
PLAME se efecte observando las siguientes disposiciones.

a) Si la declaracin original se present utilizando el PLAME, la
declaracin sustitutoria o ratificatoria debe efectuarse a travs de
dicho medio.

b) Se ingresan nuevamente todos los datos del concepto cuya
declaracin se sustituye o rectifica, inclusive aquella informacin
que no se desea rectificar o sustituir.

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos,
presentando mensualmente a travs del medio informtico
desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el
que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores
pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios
modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

Se encuentran obligados a presentar el PDT 601 cuando cumplan
con alguna de las siguientes condiciones:

Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad
formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o
personal de terceros.

Cuenten con uno (1) mas prestadores de servicios (modalidad
formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o
personal de terceros.

Cuenten con uno (1) mas trabajadores que sean asegurados
obligatorios del sistema Nacional de Pensiones.

Cuando estn obligado a efectuar alguna retencin
del Impuesto a la renta de Cuarta Categora.

Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de
acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.

Hubieran contrato los servicios de una EPS u
otorguen servicios propios de salud.

Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud Es
Salud un contrato por Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido
a un directorio de principales contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con
documentos distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT
Remuneraciones Formulario Virtual. N 600, PDT
SCTR Formulario Virtual N 610 y PDT IGV. Renta
F.V.N 621
Hubieran optado por presentar sus declaraciones a
travs de PDT.
Nota: Los empleados de trabajadores del hogar o de
trabajadores de construccin civil eventuales, en
ningn caso estn obligados a llevar la Planilla
Electrnica.

Presentarlo segn cronograma es el establecimiento
para el cumplimiento de las obligaciones mensuales


La empresa FRAY MARTYN retiene contribuciones,
declara y paga a sus trabajadores en planilla
electrnica

CAPITULO V

ASPECTO CONTABLE
5.1. SISTEMA MONISTA

Cuando los registros contables de los dos mbitos
se llevan dentro de un sistema comn. Pueden
distinguirse varias modalidades segn la mayor o
menor separacin que exista entre los registros de
la contabilidad de costos y los de la contabilidad
financiera:
Contabilidad puramente monista, cuando no
exista dicha separacin
Contabilidad monista moderna cuando exista
una o algunas cuantas para Acumular los
registros realizados de Forma separada por la
contabilidad de costes. Los anlisis de
contabilidad de costes se realizan en dicho caso
mediante:
a) Una contabilidad subordinada (en forma de
subcuentas de cuentas acumuladoras,
como podra ser, por ejemplo, el detalle
analtico de la cuenta de clientes o de otra
cualquiera de la contabilidad financiera).
b) Una contabilidad anexa coordinada con la
que sea posible desgajar de la contabilidad

de la sede central los anlisis de costes de
cada una de las distintas factoras.

5.1.1 PLAN CONTABLE GENERAL PARA LAS
EMPRESAS

De acuerdo a las disposiciones legales pertinentes,
la empresa de acuerdo a su actividad establece su
plan de cuentas. Los cdigos y su nomenclatura se
precisan de la siguiente manera

CODIGO

DENOMINACION
6131 Materiales Auxiliares

6132 Suministros

6133 Repuestos

6135 tiles de escritorio

6211 Sueldos y salarios

6271 Rgimen de prestaciones de salud

63111 De carga

6312 Correos

63215 Otras asesoras

6364 Telfono

6567 Combustibles y lubricantes

6593 Otros gastos de gestin

68142 Maq. y equipos de explotacin

6911 Mercaderas manufacturadas

6921 Productos manufacturados



7041 Servicios



7131 Productos en proceso de manufactura

791 Carga imputable a cuentas de costos y
gastos

801 Margen comercial

811 Produccin de bienes

821 Valor agregado

831 Excedente bruto ( insuficiencia bruta) de
explotacin

841 Resultado de explotacin

881 Impuesto a la renta - corriente

891 Utilidad

9248 Costos

941 Gastos administrativos

CODIGO DENOMINACION

1011 Caja M.N.

12131 En cobranza M.N.



231 Productos en proceso de manufactura

24101 Materias primas

245 Materias primas para la prestacin de
servicios

2511 Materiales auxiliares

2524 Otros suministros

253 Respuestas

255 tiles de escritorio

333 Maquinarias y equipo de explotacin

39133 Maquinaria y equipo y otras unidades de
explotacin
40111 IGV Cuenta propia


5.2 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Las normas Internacionales de Contabilidad, han sido producto de
grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas,
financieras y profesionales del rea contable, para estandarizar la
informacin financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas
o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer en
dichos estados Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban
su descuento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la
presentacin de la informacin financiera.
40113 IGV Rgimen de percepciones

40171 Renta de tercera categora

4031 ESSALUD

4032 ONP

4111 Sueldos y salarios por pagar

42121 Emitidas M.N.

443 Gerentes

5014 Del propietario

5911 Resultados del ejercicio


6021 Materias Primas para productos
manufacturados

60313 Pernos

60319 Otros

60324 Otros suministros


Son normas de alta calidad, orientada al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y
presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa

Por qu es necesario que existan normas contables nicas
Porque la falta de uniformidad impide a los inversores analistas y otros
usuarios comparar fcilmente los informes financieros de empresas que
operan en diferentes pases, aunque sea dentro del mismo sector.
Ahora es el momento de adecuar la contabilidad empresarial porque
conseguira una mayor transparencia y comparabilidad de la
informacin que se utiliza en nuestros mercados financieros lo que a la
larga ser una ventaja competitiva para su empresa.
No, aparte de conllevar consecuencias sobre los resultados y sobre el
patrimonio de la empresa el proceso de adaptacin afecta a la totalidad
de los departamentos la empresa. Por tanto, es importante que todos
seamos conscientes del proceso de adaptacin y entender la
importancia y el alcance de un cambio fundamental en la forma en que
la empresa medir los resultados
La adaptacin a las Normas Contables Internacionales es un proceso
paulatino, no un acontecimiento aislado, que tardara varios aos en
limpiarse por completo.

5.2.1 LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
5.2.1.1 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los documentos que debe
preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin
de conocer la situacin financiera


Y los resultado econmico obtenido en las actividades de la
empresa a lo largo de un periodo
LA UTILIDAD DE LA INFORMACIN
CONTABLE

La informacin presentada en los estados financieros
interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de
conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa durante un periodo determinado.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la
garanta de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones est correctamente liquidado.

CLASIFICACIN

Los estados financieros bsicos son:

El balance general

El estado de resultado

El estado de resultado

El estado de cambios en el patrimonio neto

El estado de flujos de efectivo


5.2.1.2 BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situacin financiera de la empresa, presentado
en la forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores
deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del
libro mayor y libros auxiliares.
5.2.1.3 ESTADO DE RESULTADO O DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Es un documento complementario donde se informa detallada
y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio
contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas
nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de
ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y
sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de
ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.

Los estados financieros son los informes sobre la situacin
financiera y econmica de una empresa en un periodo
determinado.


5.2.1.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE
SUPERVIT
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los
aportes de los socios y la distribucin de las utilidades
obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado en patrimonio de una empresa.

Tambin muestra la diferencia entre el capital contable
(patrimonio) y el capital social (aportes de los socios),
determinados la diferencia entre el activo total y el pasivo total,
incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
5.2.1.5 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero que nos muestra el efecto de los
cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo
determinado, generado y utilizado en las actividades de
operacin inversin y financiamiento efectivo comprende dinero
en efectivo y depsitos a la vista y equivalentes de efectivo son
fcilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y
que no estn sujetos a riesgos significativos de cambios en su
valor
5.2.1.6 REGISTROS DE COMPRAS
Es un registro auxiliar obligatorio, el cual sirve para anotar los
comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones
gravadas y/o no


Gravadas que ha realizado la empresa, asi como las notas de
crdito y dbito recibidas. Asimismo dicho registro sirve para
acreditar el crdito fiscal del mes que tiene derechos a utilizar la
empresa.
5.2.1.7 REGISTROS DE VENTAS
Es un registro auxiliar obligatorio; en el cual se registran en
forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el
desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que
sustentan las ventas realizadas son las boletas de renta, notas
de crdito, notas de dbito, etc.

La empresa Fray Martyn realiza tambin sus procedimientos
de centralizacin de las operaciones en los libros principales

5.2.1.8 INVENTARIOS Y BALANCES
Es un libro principal y obligatorio de filiacin simple, su finalidad
principal es de mostrar la situacin econmica de la empresa.
Este libro se utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las
operaciones (cualquier mes del ao llamado Inventario Inicial) y
otro al finalizar el periodo.

Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y
principal de foliacin simple (enumeracin de folios) en el
que anotaran y registrarn todos los inventarios que la
empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como
reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo.

5.2.1.9 LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa.

El libro diario es el registro contable principal en cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el
libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos
efectuados por la empresa, en el orden que se vaya realizando
durante el periodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos,
etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en
el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llamo
asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de
primera anotacin.

5.2.1.10 LIBRO MAYOR
Libro mayor es donde se registran las cuentas de activos,
pasivos y patrimonio de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican
las diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos,
pasivos y patrimonio.
Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que
aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra
en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante
el proceso llamado pasa al mayor.

5.2.1.11 NUEVOS LIBROS Y REGISTROS
Base Legal
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada
el 30-12-2006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086.

Definicin
Las empresas del Rgimen general que superen las 150 UIT de
ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad
Completa.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de
una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto
a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que
integran la contabilidad completa son el libro Caja y Bancos, el
libro de Inventarios y Balances.
El libro Diario, el libro Mayor, el registro de compras y el
Registro de Compras y el Registro de Ventas.
Registro de Ventas-Formato 14.1:
En un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin
doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y
cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones.
Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito,
etc.
Registro de Compras-Formato 8.1:
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de
caracterstica tributaria de foliacin doble. El registro se realiza
en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los
documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente.
Libro Diario de Formato Simplificado-Formato
5:2:
Acumula los movimientos transaccin por transaccin, en forma
secuencial, cargando o abonando las cuentas que intervienen
en cada una de stas.
Se deber incluir los asientos de:

Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes
Cierre del ejercicio gravable.

El Libro Mayor Formato 6:1

Toma la informacin del diario y agrupo los cargos y abonos
efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la
transaccin de la que proviene.

El Libro Caja y Bancos-Formato 1:1:

En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin,
proveniente del movimiento del efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando
hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el
Libro Caja y Bancos siempre que se informacin se encuentre
contenida en el Libro Mayor.

El Libro de Inventarios y Balances-Formato
3.1: Toma la informacin del mayor y la resume en forma de
balance y ganancias y prdidas.

Libro de activos fijos-Formato 7.1:

En este registro se deber registrar anualmente todo la
informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos
fijos, as como la depreciacin respectiva.


BALANCE GENERAL
Al 31 diciembre del 2011 y 2010
(Expresado en nuevo soles)

2010 2011 2011
ACTIVO CORRIENTE
Caja y banco 12,100 30,258
Cuentas por cobrar comerciales terceros - -
Mercaderas 32,656 32,050
Otros activos corrientes - 10861
Inmuebles, maquinaria y equipo - -
Total activo corriente 44,756 73,169

ACTIVO NO CORRIENTE
Depreciacin de inmueble, maquinaria y
equipo
- -
Depreciacin Act. Biol. Amort Y Agota. y
Acum
- -
Otros activos no corrientes - 85
Total activo no corriente - 85

TOTAL ACTIVO 44,756 73,254

PASIVO
Cuentas por pagar comerciales-terceros - -
Cuentas por pagar diversas-terceros - -
Total pasivo - -

PATRIMONIO

Capital 20,000 20,000
Resultados acumulados positivos 20,749 24,756
Utilidad del ejercicio 4,007 28,498
Total patrimonio 44756 73254

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 44756 73254


ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Al 31 diciembre del 2011 y 2010
(Expresado en nuevo soles)

2010 2011 2011

Ventas netas o ingresos por servicios 117156 992832
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones
Concedidas
- -
Ventas netas 11756 992832
(-) Costo de Ventas -91318 -942780
Resultado bruto Utilidad 25838 50052
Perdida - -
(-) Gasto de venta -3915 -9478
(-) Gasto de administracin -17916 (12076)
Resultado de operacin Utilidad 4007 28498
Perdida - -
(-) Gastos financieros - -
(+)Ingresos financieros gravados - -
(+) Otros ingresos gravados
(+) Otros ingresos no gravados - -
(+) Enajenacin de valores y bienes activos
Fijo
- -
(-) Costos enajenacin de valores y bienes
activos
fijos

(-) Gastos diversos - -
Resultado antes de participacin Utilidad 4007 28498
Perdida - -
(-) Distribucin legal de la renta
Resultado antes del impuesto Utilidad 4007 28498
Perdida - -
(-) Impuesto a la renta -1202 -8549
Resultado del ejercicio Utilidad 2805 19949
Perdida - -


6.1.3 RAZONES FINANCIERAS
Los ratios financieros, tambin conocidos indicados o ndices
financieros, son razones que nos permiten analizar los aspectos favorables y
desfavorables de la situacin econmica y financiera de una empresa.

Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos
Ratios de liquidez.
Ratios de endeudamiento o solvencia
Ratios de rentabilidad
Ratios de gestin u operativos


2010 Analisis vertical 2010 % 2011 Analisis vertical 2011 %
ACTIVO
Activo corriente
Caja y banco

12.100
(20150/311722)*100 27%
30.258
(302587/476736)*100 41%
Cuentas por cobrar comerciales terceros

(0/311722)*100
-

-
(0/476736)*100 0%
Mercaderias

32.656
(259121/311722)*
100
73%
32.050
(032050/476736)*100 44%
Otros activos corrientes

-
(0/311722)*100 0% 10.861 (10861/476736)*100 15%
Total activo corriente

44.756 100% 73.169 100%

Activo no corriente
Inmuebles, maquinaria y equipo

-
(0/311722)*100 0%
-
(0/476736)*100 0%
Deprec. De inmueble, maquinaria y
equipo

-
(0/311722)*100 0%
-
(0/476736)*100 0%
Depreciacin Act. Biol. Amort. Y Agota.
Acum

-
(0/311722)*101 0% - (0/476736)*100 0%
Otros activos no corrientes

-
(0/311722)*102 0%
85
(85/476736)*100 0%
Total activo no corriente

-
0%
85
0%

TOTAL ACTIVO

44.756 100%
73.254
100%


CAJA Y BANCO
Se puede apreciar que la cuenta banco representa un 27% del activo total de la empresa y el ao 2011 del activo un 41%
representa esta cuenta debido a que logro vender parte de su mercadera

MERCADERAS
En el ao 2010 se registr mercadera los cuales llegaron al 73% esto conllevo a una disminucin en el efectivo (27%): se extendi
la compra de materia
Prima para aumentar la produccin, lo que ocasin el aumento en la mercadera ya que la intencin era incrementar las ventas. En
el ao 2011 la Mercadera disminuyo y ocupo el 0%

2010 Analisis vertical 2010 % 2011 Analisis vertical 2011 %
PASIVO
Cuentas por pagar comerciales-terceros - (0/174065)*100 0.00% - (45065/174065)*100 0%
Cuentas por pagar diversasterceros - (0/174065)*100 0.00% - (129000/174065)*100 0%
Total pasivo - 100% - 100%

PATRIMONIO
Capital 20.00 (20000/137657)*100 45% 20.000 (20000/302671)*100 27%
Resultados acumulados positivos 20.749 (20749/137657)*100 46% 24.756 (24756/302671)*100 34%
Utilidad del ejercicio 4.007 (4007/137657)*100 9% 28.498 (28498/302671)*100 39%
TOTAL PATRIMONIO

44.756
100% 73.254 100%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

44.756

73.254


En el ao 2011 la cuenta se encuentra conformada por el 15%, es decir este activo corriente puede convertirse en dinero en
efectivo en un trmino no superior a un ao

Ventas netas o
ingresos por
servicio
117.156 (117156/4518403)*100 100% 992.832 (992832/5968792)*100 100%
(-) descuentos,
rebajas y
bonificaciones
Concedidas
- - -
Ventas netas 117.156 (117156/4518403)*100 100% 992.832 (992832/5968792)*100 100%
(-) Costo de ventas -91.318 (-4310690/4518403)*100 -78% -942.780 (-942780/5968792)*100 0%
Resultado bruto Utilidad 25.838 (25838/4518403)*100 22% 50.052 (50052/5968792)*100 5%
Perdida - -
(-) Gasto de venta -3.915 (-3915/4518403)*100 -3% -9.478 (-9478/5968792)*100 -1%
(-) Gasto de
administracin
-17.916 (-17916/4518403)*100 -15% -12.076 (-12076/5968792)*100 -1%
Resultado de
operacin
Utilidad 4.007 (4007/4518403)*100 3% 28.498 (28498/5968792)*100 3%
Perdida - -
(-) Gastos
financieros
- -
(+) Ingresos
financieros
gravados
- -
(+) Otros ingresos
gravados
- -
(+) Otros ingresos
no gravados
- -
(+) Enajenacin de - -

valores y bienes
del activo fijo
(-) Costos
enajenacin de
valores y bienes
activo fijo
- -
(-) Gastos diversos _________- ______________________- __________- ___________- ____________________- -
Resultado entes
de participaciones
Utilidad 4.007 (4007/4518403)*100 3% 28.498 (28498/5968792)*100 3%
Perdida - -
(-) Distribucin
legal de renta
_________- ______________________- ___________- ____________________- -
Resultado antes
del impuesto
Utilidad 4.007 (4007/4518403)*100 3% 28.498 (28498/5968792)*100 3%
perdida - -
(-) Impuesto a la
renta
-1.202 (-1202/4518403)*100 -1% -8.549 (-8549/5968792)*100 1%
Resultado de
ejercicio
Utilidad 2.805 (2805/4518403)*100 2% 19.949 (19949/5968792)*100 2%
Perdida -


ANALISIS DE COSTOS DE VENTAS
El costo adquirir mercadera para que esta empresa pudiera desarrollar su actividad
comercial representada un 78% de sus ventas, lo que hizo de que estas ventas un 22%
sea resultado bruto

ANALISIS DE RESULTADO DE OPERACIN
De las ventas un 2% son los costos que tuvo esta empresa para vender sus bienes,
aqu hay las eficiencia porque vendieron ms, trabajando ms, usaron ms recursos y
se gast lo necesario, a diferencia de ao 2011 sus gastos de operacin ascienden a
un 97% se ve que no han empleado eficientemente los recursos ya que las ventas no
han incrementado mucho.

ANALISIS DE LOS IMPUESTOS
En esta empresa un 3% de las ventas son impuestos

ANALISIS DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
De las ventas un 2% representa la utilidad neta que la empresa llega a captar tanto
para el 2010 y 2011


2010 2011 Variacon absoluta Variacon relativa %
ACTIVO CORRIENTE
Activo corriente
Caja y banco

12.100

30.258
18.158 150%
-
- 0 0%
Mercaderas
32.565

32.050
-
515
-2%
-

10.861
10.861 0%
44.665

73.169
28.504 64%

Activo no corriente

-
-
-
0.00%
Deprec. De inmueble, maquinaria y equipo

-
-
-
0.00%
Depreciacin Act. Biol. Amort. Y Agota.
Acum

-
-
-
0.00%
Otros activos no corrientes
-

85
85 0.00%
-

85
85 0.00%

TOTAL ACTIVO

44.665

73.254
28.589 64%

PASIVO
Cuentas por pagar comerciales-terceros

-
- 0 0.00%
Cuentas por pagar diversas-terceros

-
___________- 0 0.00%
Total pasivo

-
- 0 0.00%

PATRIMONIO
Capital

20.000

20.000
0 0%
Resultado acumulados positivos
20.749

24.756
4.007 19%
Utilidad de ejercicio
4.007

28.498
24.491 611%
Total patrimonio
44.756

73.254
28.498 64%

44.756

73.254
28.498 64%

ANALISIS HORIZONTAL DE LOS BALANCES DE 2010 2011
ACTIVO CORRIENTE Y ACTIVO NO CORRIENTE

CAJA BANCOS
La cuenta caja y bancos en el periodo 2010 a 2011 tuvieron un incremento de 150%
podemos ver que nuestro disponible aumento en 18158 nuevos soles, con respecto al
ao anterior, esto se debe a que hubo un aumento en las ventas y servicios.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
En el caso de las cuentas por cobrar, se ve que en el periodo 2010 2011 aumentado
(0.00 a 515), lo que significa que la empresa est trabajando con menos liquidez,
puesto que debe pagar igualmente los costos y gastos de aquellas ventas por las que
an no ha recibido dinero alguno. Esto podra explicar el mayor endeudamiento de
corto plazo que la empresa llevado a cabo, principalmente para cubrir sus necesidades
de liquidez.

MERCADERIAS
El rubro de mercaderas se ve reflejado que del ao 2010 2011 hubo una disminucin
total del 2%, es
decir 515, lo que cabe indicar que toda la mercadera en almacn ha salido

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Los inmuebles maquinaria y equipos disminuyeron por sus respectivas depreciaciones
y amortizaciones 2010 2011

PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
En el caso de las cuentas por pagar se refleja que para los aos 2010 2011 no se ha
incrementado ni a disminuido, lo que cabe indicar que no se han cancelado dichas
cuentas y se siguen arrastrando, para el siguiente periodo.

PATRIMONIO
CAPITAL
Nuestro aporte social no tubo cambios, el dueo no aumentaron el capital

RESULTADOS ACUMULADOS POSITIVOS
En el ao 2010 y 2011 ha visto un incremento de 19% es decir 4007 en la utilidad del
ao anterior


UTILIDAD DEL EJERCICIO
Las utilidades para el ao 2010 2011 se ve reflejado con el incremento del 511%, es
decir 24491 nuevos soles.

2010 2011 Variacion absoluta Variacion relativa
%

Ventas netas o ingresos por servicios

117.156

992.832

875.676
747%
(-) Descuentos, rebajas y
bonificaciones
Concedidas

-

-

.

-
Ventas netas

117.156

992.832

875.676
747%
(-) Costo de ventas

___________-
91.318
___________-
942.780
_______________-
851.462
932%
Resultado bruto Utilidad
25.838

50.052

24.214
94%
Perdida
(-) Gasto de venta -
3.915
-
9.478
-
5.563
142%
(-) Gasto de administracin

___________-
17.916
___________-
12.076

5.840
142%
Resultado de operacin Utilidad
4.007

28.498

24.491
611%
Perdida
(-) Gastos financieros gravados

- - - -
(+) Ingresos financieros gravados

- - - -
(+) otros ingresos gravados

- - - -
(+) Otros ingresos no gravados - - - -
(+) Enajenacin de valores y bienes
del activo fijo

- - - -


VENTAS
Las ventas en este periodo 2010 2011 se han incrementado un 747%, es decir 875,676 nuevos soles demostrando que la
empresa ha tenido y sigue teniendo una buena aceptacin del mercado

GASTOS DE VENTA
Los gastos de venta en este periodo 2010 - 2011 se han incrementado en 142%, es decir -5,563 nuevos soles

RESULTADO DEL EJERCICIO
(-) Costos enajenacin de valores y
bienes activos fijo
- - - -
(-) Gastos diversos - - - -

Resultado antes de participaciones Utilidad
4.007

28.498

24.491
611%
Perdida
(-) Distribucin legal de la renta

- - - -
Resultado antes del impuesto

Utilidad
4.007

28.498

24.491
611%
Perdida
(+) Impuesto a la renta __________-
1.202
_____________-
8.549
______________-
7.347
611%
Resultado del ejercicio Utilidad
2.805

19.949

17.144
611%
Perdida

- - -

Un 611% demuestra el incremento de las utilidades que esta empresa ha obtenido durante el ao 2010 2011, demostrando que
se est trabajando bien, las ventas se han incrementado y los gastos de venta han aumentado, pero todo es parte de la actividad
comercial en general y en resumen la empresa sigue obteniendo utilidades.
ANALISIS FINANCIEROS

2010 2011
1. Ratios de liquidez
3. Razones de rentabilidad
3.1. Rentabilidad bruta sobre ventas

Ventas costos de ventas = utilida
Bruta
25.838 X100 = 22% 50.052 x100 = 5%
Ventas 117.156 992.832

Para la empresa con FRAY MARTYN, el resultado obtenido significa que en el ao 2010 ha logrado una utilidad del 22%
deduciendo a las ventas nicamente los costos de los productos que comercializa. Para el ao 2011 comprende el 100%

2010 2011
3.2. Rentabilidad neta sobre ventas

Utilidad neta despus de impuestos

2.805 X100 = 2%
19.949
X100 = 2%
Ventas netas 117.156 X100 = 992.832

Para la empresa CON FRAY MARTYN, el resultado obtenido nos indica que la empresa ha generado una utilidad del 2%
deduciendo costos, gastos y el impuesto a la renta. La empresa deber comparar este porcentaje con los del competidor
permitindole conocer el grado de competencia. Para el ao 2011 su utilidad refleja el mismo porcentaje, es decir el 2%


2010 2011
3.3. Rentabilidad neta del patrimonio

Utilidad neta despus de impuestos

2.805 X100 = 2%
19.949
X100 = 27%
Patrimonio 44.756 X100 = 73.254

*para la empresa Con FRAY MARTYN, esto quiere decir que el patrimonio de la empresa durante el ao 2010 obtuvo
una rentabilidad del 6% y en el ao 2011 el 27% respectivamente; es decir que hubo una alta en la rentabilidad de la
inversin del titular con el 21%.

La empresa COM FRAY MARTYN muestra la rentabilidad neta sobre ventas, es decir, sus ingresos son
mayores que sus gastos y la diferencia entre ellos es considerada como aceptable, tanto para los 2 aos
consecutivos (2010 y 2011).


2010 2011
4.2. Periodo promedio de inventario

360 365 = 22
360
0
Rotacin de inventarios -
2.80
0.00

El resultado nos indica que en el ao 2010 la Empresa CON FRAY MARTYN las existencias (mercaderas) salen del
almacn cada 22 dias en promedio para su comercializacin, antes de ser vendidas. Para el ao 2011 no se ha
obtenido resultado

2010 2011
4.3. Rotacin del activo fijo

Ventas anuales netas 117.156 = 3 992.832 = 14
Activo fijo neto o inmueble maquinaria
y equipo neto
44.756 73.254 =

Para la Empresa COM FRAY MARTYN podemos concluir que la empresa para el ao 2010 roto su activo
fijo 3 veces y para el ao 2011 roto 14 veces, refleja las veces que se ha utilizado el activo fijo en la
obtencin de ventas, lo cual se traduce en una mayor rentabilidad para el negocio, es un ndice de la
eficiencia en la gestin de los bienes de activo fijo, su valor es muy elevado, lo que significa un buen
aprovechamiento de los recursos disponibles.


2010 2011
4.4 rotacin del activo total

Ventas anuales netas 117.156 = 3 992.832 = 14
Activo total 44.756 73.254 =

Para la Empresa COM FRAY MARTYN el resultado nos indica que en el ao 2010 los activos rotan 3
veces, el igual que en el 2011 rotan 14 veces, lo que indica que se ha realizado la misma actividad y mide
el grado de eficiencia con que estn siendo utilizados los activos para generar ventas.

2010 2011
4.5. Periodo promedio del activo total

365 365 = 139 365 = 26
Rotacin del activo total 3 14

Para la Empresa COM FRAY MARTYN tenemos que los activos rotan cada 139 dias, respectivamente en el
ao 2011 rotan cada 26 dias.


2010 2011
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Banco
12.100

30.258
-

-
Mercaderas
32.656

32.050
-

10.861
44.756

73.169

Activo no corriente
-

-
Depreciacin de inmueble, maquinaria y equipo
-

-
Depreciacin Act. Biol. Amort. Y Agota. Acum.
-

-
Otros activo no corrientes
-

-
-

85

TOTAL ACTIVO
44.756

73.254

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales terceros

Cuentas por pagar diversas terceros

Total pasivo corriente

PATRIMONIO
Capital
20.000

20.000
Resultados acumulados positivos
20.749

24.756
Utilidad del ejercicio
4.007

28.498
Total patrimonio
44.756

73.254
44.756

73.254

CAPITULO VII

CASO PRCTICO
1. La Empresa Fray Martyn, persona natural, inicia sus operaciones al 01 de enero de
2011 con los siguientes datos.

2. Se vende 2
activo fijo al contado por S/. 500.00 c/u al I.G.V. (con una depreciacin
acumulada depreciacin pro S/. 100.00) c/u se cobran S/. 1,450.00 por
mantenimiento de equipos de frio mas el 2% de inters.

3. Se compra botas, el 75% se paga en efectivo y el 25% al crdito segn
factura por S/. 5,000.00 mas IGV.
NOMBRE DE LAS
CUENTAS

AL 31 DE DIC. DEL
2010
Efectivo y equivalente a
efectivo
6,036.00
Inmueble Maquinaria y
Equipos (neto
depreciacin)

6,062.00

Activo diferido 2,035.00
Tributos y aportes al
sistema
Pensiones y de salud por
pagar

2,155.00
Capital 3,800.00
Resultado del Ejercicio 6,220.00
Utilidades del Ejercicio 1,958.00

TOTAL
14,133.00
0
14,133.0
0

4. El resumen de planilla de los trabajadores es como sigue:

NOMBRES

SUELDOS

APORTES
DE AFP
Y ONP

TOTAL
NETO

APORTE
ES
SALUD
Manuel Pea Sandoval 1,00.00 130 870 90
Totales 1,00.00 130 870 90

5. se cancelan los servicios de telfono, luz, agua, S/. 350.00, 628.00, 232.00 y
soles respectivamente.
6. se ha provisionado y cancela los servicios de Horarios al contador por un
importe de S/. 850.00
7. Se paga a proveedores un total de 1800 por concepto de entrega marcaderia
por 100 toneladas de pescado en variedad.


BALANCE DE INVENTARIO INICIAL
AL 02 DE
ENERO DEL 2011

DEBE HABER
10 EFECTOIVO Y
EQUIVALENTE DE
EFECTIVO

6,036.00

101 Caja 6,062.00
33 INMUEBLE
MAQUINARIA Y
EQUIPOS (neto de
depreciacin)

6,062.00

333 Maquinaria y Equipos 6,062.00
37 ACTIVO DIFERIDO 2,035.00
371 Activo Diferido 2,035.00

40

TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA
PENSIONES Y DE
SALUD POR
PAGAR

2,155.00
401 IGV cta. Propia 2,155.00
50 CAPITAL 3,800.00
201 Capital Social 3,800.00
59 RESULTADOS DEL
EJERCICIO
6,220.00
Resultado del ejercicio 6,220.00
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
1,958.00
Utilidades del ejercicio 1,958.00
Sullana, 02 de Enero del
2011

GERENTE GENERAL
CONTADOR

TOTAL 14,133.00 14,133.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO; AL 31 DE DICIEMBRE 2011
RUC: 10031135431
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FRAY MARTYN

N
CORRELATI
VO
DEL
ASIENTO
O CODIGO
DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

GLOSA O DESCRIPCION DE
LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 101 Caja 6,036.00
001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 333 Maquinaria y equipo de
explotacin
6,062.0
0

001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 374 Activo diferido 2,035.0
0

001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 401 Gobierno central 2,155.00
001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 501 Capital Social 3,800.00
001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 591 Resultado acumulado 6,220.00
001 02/01/2011 Reinicio de la Operaciones 592 Utilidades del ejercicio 1,958.00
002 Centralizacin de Ventas 1695 Ventas de activos 1,180.0
0

002 Centralizacin de Ventas 4011 IGV cuenta propia 180.00
002 Centralizacin de Ventas 701 Mercadera 1,00.00
003 Recepcin de Venta 101 Caja 1,180.0
0

003 Recepcin de Venta 1695 Ventas de activos 1,180.00
Van.


RUC: 10031135431

N
CORRELATI
VO
DEL
ASIENTO
O CODIGO
DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienes
004 Depreciacin del activo 681 Depreciacin 200.00
004 Depreciacin del activo 391 Depreciacin 200.00
005 Destino de la cta. 68 956 depreciaciones 200.00
005 Destino de la cta. 68 79 C.I.C.G.C. 200.00
006 Por la recepcin de
mantenimiento y reparacin +
2% de inters

101

Caja

1,450.0
0

779 Ingresos Financiero 29
168 Otras ctas. Por cobrar
diversas
1,479.00
Van.


RUC: 10031135431

N
CORRELATI
VO
DEL
ASIENTO
O CODIGO
DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienes
Centralizacin de la Compra 601 Mercaderas 5,00.00
Centralizacin de la Compra 401.0 IGV. Cuenta propia 900.00
Centralizacin de la compra 421 Fact. Boletas y otros
componentes por pagar

5,900.00
Por el pago del 75% de la
compra
421 Fact. Boletas y otros
componentes por pagar

3,750.0
0

Por el pago del 75% de la
compra
101
Caja

3,750.00
Por el destino de la compra 208 Otras mercaderas 5,000.0
0

Por el destino de la compra 611 Mercaderas 5,000.00
Por la provisin de la planilla 621 Sueldos 1.000.0
0

Por la provisin de la planilla 4031 Es salud 90.00
Por la provisin de la planilla 4032 ONP 130.00


RUC: 10031135431

N
CORRELATI
VO
DEL
ASIENTO
O CODIGO
DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienen
Por la provisin de la plantilla 411 Remuneraciones por pagar 780.00
012 Pago de tributos 4031 Es salud 90.00
Pago de tributos 4032 ONP 130.00
Pago de tributos 101 Caja y bancos 220.00
013 Pago de planilla 411 Remuneraciones por pagar 780.00
Pago de planilla 101 Caja y bancos 780.00
014 Destino del gasto de la planilla 944 Sueldo y salario 1,000.0
0

Destino del gasto de la planilla 791 C.I.C.G.C. 1,000.00
015 Provisin de servicios bsicos 6361 Energa elctrica 628.00
Provisin de servicios bsicos 6363 Agua 232.00
Van.


RUC: 10031135431

N
CORRELATI
VO
DEL
ASIENTO
O CODIGO
DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienen
Provisin de servicios bsicos 6364 Telfono 350.00
Provisin de servicios bsicos 401.1 IGV. Cuenta propia 218.00
Provisin de servicios bsicos 469 Otras cuentas por pagar
diversas
1.428.00
016 Pago de servicios bsicos 469 Otras cuentas por pagar
diversas
1,210.0
0

Pago de servicios bsicos 101 Caja y bancos 1,210.00
017 Destino de la cuenta 63 941 Gastos de administracin 1,210.0
0

Destino de la cuenta 63 791 C.I.C.G.C. 1,210.00
018 Provisin por honorarios 639 Otros servicios prestados por
terceros
850.00
Provisin de honorarios 424 Honorarios por pagar 850.00
019 Pago de honorarios 424 Honorarios por pagar 850.00
Van


RUC: 10031135431

N
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CODIGO DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienen
019 Pago de honorarios 101 Caja y bancos 850.00
020 Por el destino de honorarios 941 Gastos de administracin 850.00
Por el destino de honorarios 791 C.I.C.C.G. 850.00
021 Pago a proveedores 421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar

1,800.0
0

Pago a proveedores 101 Caja y bancos 1,800.00
022 Por el cierre de la cta. 79 79 C.I.C.C.G. 3,260.0
0

Por el cierre de la cta. 79 941 Gastos de administracin 3,060.00
Por el cierre de la cta. 79 956 Depreciaciones 200.00
023 Por el cierre de la cta. 70 701 Mercaderas 1,000.0
0

Por el cierre de la cta. 70 81 Produccin del ejercicio 1,000.00
024 Por el cierre de la cta. 81 81 Produccin del ejercicio 1,000.0
0

Van..



RUC: 10031135431

N
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CODIGO DE
LA OPERACIN

FECHA DE LA
OPERACIN

LA
OPERACIN
OPERACIN
MOVIMIENTO

CODIGO
DE LIBRO
O
REGISTRO
(TABLA 8)

N
CORRELATI
VO

NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER
Vienen
024 Por el cierre de la cta. 81 81 Valor agregado 1,000.00
025 Por el cierre de la cta. 60 82 Valor agregado 5,000.0
0

Por el cierre de la cta. 60 601 Mercaderas 5,000.00
Por el cierre de la cuentas 61 Variacin de las existencias 5,000.0
0

Por el cierre de las cuentas 82 Valor agregado 5,000.00
Por el cierre de la cta. 63 6361 Energa elctrica 628.00
Por el cierre de la cta. 63 6363 Agua 232.00
Por el cierre de la cta. 63 6364 Telfono 350.00
Por el cierre de la cta. 63 639 Otros servicios prestados por
terceros
850.00
Por el cierre de la cta. 63 82 Valor agregado 2,060.00


FRAY MARTIN
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2011

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE 5,000.00 PASIVO CORRIENTE

Suministros Efectivo y equivalencia de
efectivo
162.00
Cuentas por cobrar diversas
terceros

1,479.00
Tributoa y
contraprestaciones y

Aportaciones al sistema de
pensiones y de salud por
pagar

1,217.00
Total activo corriente 5,000.00 Cuentas por pagar
comerciales terceros

350.00
Total pasivo corriente 3,208.00
ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmueble, maquinaria y equipo (neto ) 6,062.00 Capital 3,800.00
Activo diferido 2,035.00 Utilidades acumuladas 8,178.00
Total activo no corriente 8,097.00 Resultados del ejercicio (2,089.00)
Total patrimonio 9,889.00
TOTAL ACTIVO 13,097.00 TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
13,097.00

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR
PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE 2011

RUC: 10031135431
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FRAY MARTIN

CODIGO Y/O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA

NUMERO
CORRELATIVO

DESCRIPCION O GLOSA
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31/12/2011 Caja y bancos 8,666.00 8,828.00
31/12/2011 Inmueble maquinaria y equipo 6,062.00
31/12/2011 Activo diferido 2,035.00
31/12/2011 Tributos por pagar 1,338.00 2,555.00
31/12/2011 Capital social 3,800.00
31/12/2011 Resultado acumulados 8,178.00
31/12/2011 Cuentan por cobrar diversas terceros 1,180.00 2,659.00
31/12/2011 Ventas 1,000.00 1,000.00
31/12/2011 Valuacin y deterioro de activos y
provisiones
200.00
31/12/2011 Depreciacin y amortizacin acumulada 200.00
31/12/2011 Gastos de administracin 200.00 200.00
31/12/2011 C.I.C.C.G. 3,260.00 3,260.00


FECHA

NUMERO
CORRELATIVO

DESCRIPCION O GLOSA
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31/12/2011 Ingresos financieros 29.00
31/12/2011 Compras 5.000.00 5,000.00
31/12/2011 Cuentas por pagar comerciales terceros 6,400.00 6,750.00
31/12/2011 Existencias 5,000.00
31/12/2011 Variacin de existencias 5,000.00 5,000.00
31/12/2011 Gastos de personal directores y gerentes 1,000.00
31/12/2011 Remuneraciones y participacin por pagar 780.00 780.00
31/12/2011 Gastos de ventas 3,060.00 3,060.00
31/12/2011 Gastos de servicios prestados por terceros 4,120.00
31/12/2011 Cuentas por pagar diversas terceras 1,428.00 1,428.00
31/12/2011 Produccin del ejercicio 1,000.00 2.000.00
31/12/2011 Valor agregado 5,000.00 7,060.00
31/12/2011 TOTALES 61,758.00 61,758.00

CONCLUSIONES

o La empresa FRAY MARTYN debe contratar personal para el
rea de almacn.
o La empresa FRAY MARTYN debe mejorar la infraestructura
del rea de almacn.
o La empresa FRAY MARTYN , no tiene personal.
o No cuenta con manual de organizacin y funciones.


RECOMENDACIONES

La empresa FRAY MARTYN , debe contratar personal para el rea
de almacn que le permite llevar un mejor control.
La empresa FRAY MARTYN debe reestructurar el rea de almacn
para un mejor control de los inventarios.
La empresa FRAY MARTYN debe contratar personal para lograr el
desarrollo de la empresa
Crear un manual de organizacin y funciones para cada rea para
una mejor realizacin de las funciones por parte del personal


ANEXOS

ORGANIGRAMA

Gerente
general
rganos de
apoyo
Trabajador Contador Tcnicas
de Vigilancia

CONSTANCIA DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES

El que suscribe, C.P.C LUIS ABRAHAM RIVERA CAVERO, otorga la
presente constancia de prcticas Pre Profesionales a:

OSCAR SEGUNDO LOPEZ ORTIZ
Estudiante de la facultad de CONTABILIDAD de la UNIVERSIDAD
PRIVADA LOS ANGELES DE CHIMBOTE, quien ha realizado sus
prcticas pre-profesionales tendientes a la obtencin del titulo de
BACHILLER bajo mi supervisin, durante un ao, desde el 01 de
MAYO de 2011 hasta el 10 de MAYO del 2012

El seor OSCAR SEGUNDO LOPEZ ORTIZ, realiz sus prcticas a
completa satisfaccin y mostro en todo momento eficiencia,
puntualidad, responsabilidad y buena formacin academica

Se otorga la presente constancia para los fines que el interesado
considere conveniente

En SULLANA a los 20 dias del mes de
AGOSTO de 2012


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Informe de Prcticas FRAY MARTYN Pgina 1

AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE

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