IMPUESTO SOBRE LA

RENTA PARA LA
EQUIDAD -CREE
ART. 20 LEY
1607/2012
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PARA LA EQUIDAD CREE
CREACION Y SUJETOS PASIVOS
NO OBLIGADOS
HECHO GENERADOR
BASE GRAVABLE
TARIFAS
EXONERACION PARAFISCALES

CREACION ART. 20 LEY
1607-2012
Crease a partir del 1 de enero de
2013, el impuesto sobre la renta para
la equidad cree, como el aporte con el
que contribuyen las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas,
contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y
complementarios en beneficio de los
trabajadores, la generacin de
empleo y la inversin social.
SUJETOS PASIVOS
Se crea el tributo a partir del 1 de Enero de
2013, cuyos sujetos pasivos son:
1)Las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas Contribuyentes declarantes del
Impuesto sobre la Renta y Ganancias
Ocasionales.
2) Sociedades y entidades extranjeras que
actan en Colombia por medio de sucursales
y otros establecimientos permanentes.
Los sujetos pasivos tambin se someten al
tributo del Impuesto de Renta ordinario.
1.Las entidades publicas
2. Las entidades sin animo de lucro
3. Las personas naturales.
4.Usuarios de zonas francas
5.Sociedades y entidades extranjeras que
actan en Colombia sin establecimientos
permanentes.
Estos se somenten al impto. sobre la renta y
pago de parafiscales de acuerdo a las normas
tradicionales.

NO OBLIGADOS














HECHO GENERADOR-
CREE
ART. 21
La obtencin de ingresos
susceptibles de incrementar el
patrimonio durante el periodo
gravable de 1 de enero a 31 de
diciembre de cada ao
BASE GRAVABLE CREE ART. 22
Se establece la depuracin de la
base.
Respecto a los costos, deducciones y rentas
exentas, la lista es taxativa lo que puede dar
diferencias respecto a la base en el
Impuesto sobre la Renta por va ordinaria.
La base Mnima no puede ser inferior al
3% del Patrimonio Liquido del ao
anterior.


EJERCICIO PRACTICO
CALCULO
IMPUESTO DE RENTA Y
CREE PARA EL AO
2013

Calculo-nuevo-impuesto-CREE.xls

PROYECTO DE
RETENCION EN LA
FUENTE PARA EL
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE
MECANISMO DE RETENCION
El gobierno quedo facultado para
implementar sistema de retencin en la
fuente para el impuesto para la
equidad CREE.
Antes del 1 de julio de 2013
A partir de ese momento se exonera
de pago de Icbf y Sena por 2013 y
Icbf, Sena y salud a partir de 1 enero
2014

EXONERADOS DE APORTES
Las sociedades y personas jurdicas
y asimiladas contribuyentes del
impuesto sobre la renta y sujetos del
impuesto para la equidad cree.
Las personas naturales
empleadoras.
Por los trabajadores que devenguen
hasta 10 SMLMV
Art. 2 RETENCION EN LA
FUENTE
Art. 37 de la ley 1607 dispuso :
El gobierno podr establecer retencin en la
fuente.
Para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo
del impuesto.
Determinara los porcentajes.
Tomando en cuenta la cuanta de los pagos y
la tarifa del impuesto.
BASE DE RETENCION DE CREE
Sobre cada pago o abono en
cuenta susceptible de incrementar
el patrimonio para el
contribuyente sujeto pasivo.

Se causa al momento del pago o
abono en cuenta por el retenedor
o auto retenedor.
ART. 2 TARIFAS

De acuerdo a la actividad econmica principal
0,30% Las dems
0,60%Transportes,almacenamiento,Alojamie
nto,
Informtica, Educacin, Mantenimientos.
actividades artsticas, estticas.
1,50% Minera, empresas de energa.

EJEMPLO CALCULO DE
RETENCIONES
INGRESOS
RET.FTE
VENTAS RET.FTE POR CREE TOTAL
% %
1.000.000.000 3,50% 35.000.000 1,50% 15.000.000 50.000.000
1.000.000.000 3,50% 35.000.000 0,30% 3.000.000 38.000.000
1.000.000.000 3,50% 35.000.000 0,60% 6.000.000 41.000.000
ART. 3 RETENCION Y
AUTORETENCION
Los Agentes de Retencin sealados en los
art. 368,368-1,368-2 ET

La retencin se efecta :
En el pago o abono en cuenta a las
sociedades personas jurdicas y asimiladas
nacionales sujetos pasivos del cree.
O a las sociedades y entidades extranjeras
sujetas pasivas del impuesto cree.

AUTORRETENEDORES
Se debe practicar an en los
eventos en que el pago provenga
de una persona natural. Que no
tiene la calidad de agente de
retencin del impuesto para la
equidad cree.
OBLIGACIONES DE LOS
RETENEDORES
PARAG.1 Y 2
Cumplir con las obligaciones de los
agentes de retencin en el titulo II libro
segundo E.T.
Sometidos al procedimiento y rgimen
sancionatorio.
Expedir certificados de retencin de cree,
en las fechas sealas por el gobierno
nacional y requisitos art.381 ET
ART. 4- DECLARACION Y
PAGO
Formulario prescrito por la Dian.


Plazos
PRESENTACIONES
Los contribuyentes que tengan mecanismo
digital, debern presentarlo por medios
electrnicos, o se entendern como no
presentadas.

A partir del 1 de agosto de 2013 ser
obligatorio efectuar los pagos por medios
electrnicos.

ART. 5 OPERACIONES ANULADAS
RESCINDIDAS O RESUELTAS
Se pueden descontar las retenciones de esas
operaciones anuladas , de las retenciones a
consignar en el periodo de la anulacin.
Si el valor de las retenciones del periodo es
insuficiente se podr descontar en los
periodos siguientes.
Si la anulacin se efecta en el periodo fiscal
siguiente, se debe conservar manifestacin
del retenido que haga constar que tal
retencin no ha sido ni ser imputada.
ART. 6 RETENCION EN
EXCESO
Se podr reintegrar los valores retenidos,
previa solicitud escrita del afectado,
acompaada de las pruebas si hay lugar.
El retenedor podr descontar esas
retenciones de las del periodo o periodos
siguientes.
Se debe anular el certificado de retencin
si fue expedido, conservarlo junto a la
solicitud escrita del interesado.
ART. 6 - RETENCION EN
EXCESO


Si la solicitud se hace en el ao fiscal
siguiente, conservar la manifestacin
del retenido de que esa retencin no
ser imputada a su impto de cree.
ART. 7- PERIODOS SIN
VALORES A PAGAR
Si no resulta valores a pagar,
no se presenta declaracin de
retencin de cree.
ART. 8 . EXONERACION DE
APORTES PARAFISCALES
A partir del 1 de mayo 2013
No se paga I.C.B.F. Sena
Por los trabajadores que devenguen hasta 10
smlmv
Las personas naturales empleadoras no
pagaran ICBF y Sena por los empleados que
devenguen menos de 10 smlmv, siempre que
empleen mas de 2 trabajadores.
EXONERACION EN 2014
A partir del 1 de enero de 2014

Los mencionados anteriormente no
pagaran adicionalmente aportes al
rgimen contributivo en salud.
ART. 9 CONSORCIOS Y
UNIONES TEMPORALES
Si la facturacin se realiza bajo su propio
nit. Segn art. 11 Dec. 3050 de 1997
Se deber indicar adems del % o valor
que corresponda a cada uno de los
miembros , el nombre o razn social y nit de
cada uno.
El retenedor la hace al consorcio u unin
temporal y corresponde a c/miembro
asumir la retencin a prorrata de su % en el
ingreso.
ART. 10 MECANISMOS DE
CONTROL
Para efectos de cree, se debe tener en
cuenta todos los devengados por el
trabajador para determinar el salario
base de aportes .
Es responsabilidad del empleador
determinar si procede exoneracin
prevista en el art. 25 ley 1607

GRACIAS