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UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA

Facultad de Ciencias Econicas


Curso: FINANZAS !"#LICAS
Catedrtico: LIC$ MARIO ISMAEL VALDEZ
Seccin: %#&


No'(e Ca(n)
*+O+ANA MONICA ,OSSEL,N VILLAGRAN
0329-11-7121
CLAUDIA -IOMARA RO*AS CORDERO
0329-11-7120
MARIO RO#ERTO VALDEZ NAVAS
0329-11-17333
#,RON ISRAEL ELIAS CORADO
0329-11-14676
IMPUES!S
I"#I$EC!S
Sobre el Gasto
Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
ELMER *OSUE LO!EZ MENDEZ 0329-
11-%&27
*OSE LUIS *IMENEZ RAMIREZ 0329-
11-%&41
'utia(a) Se(tie*+re 2013
Contenido
!./$
Introduccin,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 3
Contenido,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,&
Sus(ensin de -os Contratos de ra+a.o,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6
er*inacin de -os Contratos de ra+a.o,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,12
Conc-usiones,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,21
Co*entario,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,22
/i+-io0ra12a,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,23
3ne4os,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,24
$esu*en,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2&
Pre0untas,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,29
Por ti todo lo puedo,
NADA ES IMPOSIBLE
I"#ICE
Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
5os i*(uestos son e- dinero 6ue una (ersona) una 1a*i-ia o una e*(resa
de+en (a0ar a- Estado (ara contri+uir con sus in0resos, Esta es -a 1or*a
*s i*(ortante (or *edio de -a cua- e- Estado o+tiene recursos (ara --e7ar
a ca+o sus acti7idades 8 1unciones 9ad*inistracin) in7ersin socia-) en
in1raestructura) en se0uridad naciona-) en (restacin de ser7icios) etc,:,
ri+uto e4i0ido en corres(ondencia a una (restacin 6ue se concreta
de *odo indi7idua- (or (arte de -a ad*inistracin (;+-ica 8 cu8o
o+.eto de 0ra7a*en est constituido (or ne0ocios) actos o <ec<os
6ue (onen de *ani1iesto -a ca(acidad contri+uti7a de- su.eto (asi7o
9su.eto econ*ico 6ue tiene -a o+-i0acin de co-a+orar:) co*o
consecuencia de -a (osesin de un (atri*onio) -a circu-acin de
+ienes o -a ad6uisicin de rentas o in0resos,
5os i*(uestos son -os (a0os o (restaciones 6ue se (a0an a- Estado
de acuerdo a -a -e8) con e- o+.eti7o de satis1acer -as necesidades
co*unes de todos -os ciudadanos) co*o in1raestructura) sa-ud)
educacin) se0uridad) etc,
Por ti todo lo puedo,
NADA ES IMPOSIBLE
=>u? son -os
IMPUES!S@
Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
Son tri+utos 6ue 0ra7an -a (roduccin naciona-) -a 7enta) 8 e-
consu*o de +ienes concretos,
I*(uestos indirectos son a6ue--os 6ue 0ra7an e- consu*o de +ienes
8 ser7icios, Se deno*inan indirectos (or6ue -os *is*o son
tras-adados en cada es-a+n de -a cadena (roducti7a 9de i*(ortador
a (roductor) de ?ste a distri+uidor 8 de ?ste a- consu*idor 1ina- 6ue
ser e- aut?ntico contri+u8ente:,
Son -os 6ue se -e i*(onen a +ienes 8 ser7icios 8 a -as transacciones
6ue se rea-iAan con e--osB es decir) -as (ersonas) indirecta*ente) a
tra7?s de -a co*(ra de +ienes 8 ser7icios) (a0an e- i*(uesto) aun
cuando e- Estado no -es est co+rando directa*ente e- i*(uesto a
?stas,
5os i*(uestos indirectos) entonces) se co+ran en -a co*(ra 8 7enta
de +ienes 8 ser7icios 8 a- rea-iAar otro ti(o de transacciones
co*ercia-es co*o -a i*(ortacin de +ienes 9traer +ienes desde otros
(a2ses a- (a2s:,
Por ti todo lo puedo,
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Finanzas Pblicas
Son todos a6ue--os i*(uestos 6ue 0ra7an o a1ectan a -o 6ue se
consu*e o se 0asta,
Se de1ine a- 0asto co*o -a accin de uti-iAar 1ondos (ara -a co*(ra
de +ienes 8 ser7icios,
Cantidad de dinero 6ue a(orta -a 3d*inistracin (ara satis1acer -as
necesidades de -os ciudadanos,
Son -as ero0aciones dinerarias 6ue rea-iAa e- Estado en 7irtud de -e8
(ara cu*(-ir sus 1ines consistentes en -a satis1accin de necesidades
(;+-icas,
Es toda ero0acin 6ue incide so+re -as 1inanAas de- Estado)
0enera-*ente en dinero) destinada a- cu*(-i*iento) de 1ines
ad*inistrati7os o econ*ico-socia-es 8 autoriAada *ediata o
in*ediata*ente (or -a 5e8
Por ti todo lo puedo,
NADA ES IMPOSIBLE
=>u? es un IMPUES!
I"#I$EC!@
=>u? es un C3S!@
Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
5os i*(uestos a- 0asto son -os 6ue) (rinci(a-*ente) se -e i*(onen a
-as transacciones de co*(ra7enta 9en e- *o*ento en 6ue una
(ersona o e*(resa co*(ran un +ien) estn (a0ando e- i*(uesto:,
!tro ti(o de i*(uesto a- 0asto son -os i*(uestos 6ue se co+ran (or
traer +ienes desde otros (a2ses <acia e- nuestro 9i*(ortar:,
E- i*(uesto a- 0asto es a6ue- 6ue 0ra7a a -os contri+u8entes (or -o
6ue e--os sustraen de -a sociedad antes 6ue 0ra+ar-os (or -o 6ue
e--os a(ortan,
Por ti todo lo puedo,
NADA ES IMPOSIBLE
=>u? es un IMPUES!
I"#I$EC! S!/$E E5 C3S!@
Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
3-0unos I*(uestos Indirectos so+re e- 0asto son:
IVA
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
I*(uesto a- Da-or 30re0ado,
Monto2
12E de- 7a-or de- +ien o ser7icio, En Cuate*a-a este (orcenta.e 8a est
inc-uido en e- (recio de 7enta,
#ase Le/al2
#ecreto 27-92 de- C!"C$ES! #E 53 $EPU/5IC3 #E CU3EM353,
En 3u) se utili4a2
#e- 12E 6ue se recauda 3,&E es destinado (ara e- 1inancia*iento de
(ro8ectos (ara -a (aA 8 e- desarro--o) 1,&E es destinado (ara 1inanciar
0astos socia-es en (ro0ra*as 8 (ro8ectos 8 e- 7E restante es destinado
(ara 1inanciar e- (resu(uesto de -a nacin,
Causa del i5uesto 67ec7o /ene(ado(82
Por ti todo lo puedo,
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Finanzas Pblicas
5a 7enta) (er*uta) arrenda*iento 8 donacin) tanto de +ienes *ue+-es
co*o in*ue+-esB -a (restacin de ser7icios 9e4ce(to -os (restados (or
e*(-eados:B -as i*(ortaciones de +ienesB -a destruccin) (?rdida) retiro o
1a-tante de *ercanc2as en in7entario,
#ase i5oni'le 9+ase de c-cu-o::
En -as 7entas: E- (recio 9-: descuentos 9F: rea.ustes 8 recar0os
1inancieros, En -as i*(ortaciones: Da-or CIG 9costos de -a *ercanc2as
i*(ortadas *s se0uro 8 1-ete: 9F: derec<os arance-arios, En -os
arrenda*ientos: E- 7a-or de -a $enta 9F: otros recar0os) si -os <u+iere,
Desc(i5cin2
E- I*(uesto a- Da-or 30re0ado es e- i*(uesto 6ue se (a0a sie*(re a-
e1ectuar cua-6uier co*(ra en cua-6uier esta+-eci*iento 6ue 7enda un
(roducto o ser7icio,
!(ocediiento2
E- (rocedi*iento 6ue se rea-iAa es 6ue en e- *o*ento de e1ectuar una
co*(ra e- c-iente o contri+u8ente (ro(orciona e- n;*ero de "I 9";*ero
de Identi1icacin ri+utaria) e- cua- se entre0a (or (arte de -a
*unici(a-idad a- *o*ento en 6ue se o+tiene -a c?du-a de 7ecindad: e-
cua- es in0resado en -a 1actura 6ue e- 7endedor (ro(orciona,
Es *u8 i*(ortante (edir sie*(re -a 1actura 8a 6ue co*(rue+a 6ue e-
*onto de ID3 (a0ado ser destinado a -o 6ue corres(onde,
Se0;n -a S3 9Su(erintendencia de 3d*inistracin ri+utaria: e4isten
a-0unos (roductos o acti7idades 6ue no (a0an ID3 8 6ue estn
decretados (or -e8 (ero con -a condicin 6ue no e4cedan -a cantidad de
>100,00
3-0unos de estos son -a 7enta a- consu*idor 1ina-) a- *enudeo) de
carnes) (escado) *ariscos) 1rutas 8 7erduras 1rescas) cerea-es)
-e0u*+res 8 0ranos +sicos en *ercados cantona-es 8 *unici(a-es)
*atr2cu-as de inscri(cin) co-e0iaturas 8 derec<os de e4a*en en -os
centros educati7os) sean ?stos (;+-icos o (ri7ados,
Por ti todo lo puedo,
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Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
DAI
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
#erec<os 3rance-arios a -a I*(ortacin
Causa del i5uesto 67ec7o /ene(ado(82
5a naciona-iAacin o internacin de1initi7a de *ercanc2as a- (a2s,
#ase i5oni'le 6'ase de c.lculo82
E- 7a-or CIG 9costo de -a *ercader2a i*(ortada *s se0uro 8 1-ete: en
aduana de -as *ercanc2as 6ue in0resan en e- (a2s,
Ti5o i5ositi9o 6ta(i1as82
Se encuentra 7i0ente e- Siste*a 3rance-ario Centroa*ericano 6ue
esta+-ece e- arance- es(ec21ico (ara cada ti(o de (roducto, Este siste*a
1ue acordado (or todos -os (a2ses de- Ist*o,
#ase Le/al2
Siste*a 3rance-ario Centroa*ericano
Por ti todo lo puedo,
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Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
ID!
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
I5uesto a la Dist(i'ucin de !et(leo C(udo : Co'usti'les
De(i9ados del !et(leo$
Causa del i5uesto 67ec7o /ene(ado(82
#es(ac<o de -os (roductos a1ectos) 6ue <an sido (re7ia*ente
naciona-iAados o de (roduccin naciona-) de -os de(sitos o -u0ares de
a-*acena*iento de -os i*(ortadores) a-*acenadores) distri+uidores)
re1iner2as o (-antas de trans1or*acin) (ara su uso) distri+ucin)
dis(osicin o consu*o (ro(io,
#ase i5oni'le 6'ase de c.lculo82
5a +ase de c-cu-o se 1i.ar de con1or*idad con e- 0a-n a*ericano de
3,7%& -itros) a -a te*(eratura a*+iente,
Ti5o i5ositi9o 6ta(i1as82
Son (roductos a1ectos a -a (resente 5e8) 8 0ra7ados con -as si0uientes
tasas es(ec21icas) (or 0a-n a*ericano de 3,7%& -itros ,
Caso-ina Su(erior > 4,70
Caso-ina $e0u-ar > 4,60
Caso-ina de 37iacin > 4,70
#iese- 8 Cas oi- > 1,30
Herosina (I*otores de reaccin > 0,&0
"a1ta > 0,&0
Por ti todo lo puedo,
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Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
Cas (ro(ano 8 otros > 0,&0
#ase Le/al2
Decreto 38!" del Con#reso de la $epblica y sus re%or&as'
I5uesto So'(e Dist(i'ucin de #e'idas Alco7licas Destiladas;
Ce(9e4as; Ot(as #e'idas Fe(entadas : #e'idas Gaseosas
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
I*(uesto 6ue 0ra7a+a -a distri+ucin de +e+idas a-co<-icas desti-adas)
cer7eAas) otras +e+idas 1er*entadas 8 +e+idas 0aseosas) tanto de
(roduccin naciona- co*o i*(ortadas) 6ue eran distri+uidas en e-
territorio naciona-,
Causa del i5uesto 67ec7o /ene(ado(82
E- i*(uesto se 0enera en e- *o*ento de -a sa-ida de -as +e+idas
a-co<-icas desti-adas) cer7eAas 8 otras +e+idas 1er*entadas de -as
+ode0as o centros de a-*acena*iento) aco(io 6ue usen -os
contri+u8entes 6ue sean 1a+ricantes o i*(ortadores re0istrados) (ara su
distri+ucin en e- territorio naciona-,
Ti5o i5ositi9o 6ta(i1as82
Cer7eAas 8 otras +e+idas de cerea-es 1er*entados 6E
Dinos) 7inos es(u*osos) 7inos 7er*out< 8 sidras 7,&E
/e+idas a-co<-icas desti-adas %,&E
/e+idas a-co<-icas *eAc-adas 7,&E
E- resto de +e+idas 1er*entadas 7,&E
#ase Le/al2
Decreto "()* del Con#reso de la $epblica y sus re%or&as'
Por ti todo lo puedo,
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Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
I5uesto a los Ta'acos
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
I*(uesto 6ue 0ra7a+a -a distri+ucin de +e+idas a-co<-icas desti-adas)
cer7eAas) otras +e+idas 1er*entadas 8 +e+idas 0aseosas) tanto de
(roduccin naciona- co*o i*(ortadas) 6ue eran distri+uidas en e-
territorio naciona-,
Ti5o i5ositi9o 6ta(i1as82
Ci0arros (uros (a0an un i*(uesto de &2)6E
E- ta+aco e-a+orado) sea en <e+ras) ta+-eta) (astas o cuerdas)
0ranu-ados) (icadura o (u-7eriAado) (a0a &9)7EB
E- i*(uesto a -os ci0arri--os se estructura en +ase a un i*(uesto
es(ec21ico de 0) 000067& UM (or ci0arri--o 8 un i*(uesto de 62)3E
so+re e- (recio de 7enta a- consu*idor) inc-uido i*(uestos) (or (a6uete,
#ase Le/al2
Decreto +( ,, del Con#reso de la $epblica y sus re%or&as'
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Contadura Pblica y Auditora
Finanzas Pblicas
I5uesto de Ti'(es Fiscales : !a5el Sellado Es5ecial 5a(a
!(otocolos
Ca(acte(0sticas '.sicas
De1inicin2
Es un tri+uto 6ue 0ra7a (rinci(a-*ente -os docu*entos o actos 6ue dan
cuenta de una o(eracin de cr?dito de dinero,,
#ase i5oni'le 6'ase de c.lculo82
5a +ase de c-cu-o corres(onde a- *onto de- ca(ita- es(eci1icado en
cada docu*ento,
Ti5o i5ositi9o 6ta(i1as82
E4isten tasas 1i.as 8 tasas 7aria+-es,
#ase Le/al2
Decreto *")(3 del Con#reso de la $epblica y sus re%or&as'
Por ti todo lo puedo,
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