Anda di halaman 1dari 60

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL







OLEH :
BAMBANG SUPARMAN (08)
DARYL NOVIANDHY (11)
KUKUH SUKMA PRAMANA (21)
SYIBRO MULLISIE (35)


KELAS 3V
SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN
SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
Modul 1
Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi

Ref. Per Audit Per Klien Per Audit
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas C 730.418.025 701.881.163
Piutang Usaha E 1.274.688.447 1.348.087.875
Piutang Lain-lain E 35.389.443 22.410.000
Persediaan F 1.704.000.000 1.773.075.000
Beban dibayar di muka G - 34.500.000
Perlengkapan 11.250.000 8.876.250
Total Aset Lancar 3.755.745.915 3.888.830.288
^
Investasi H 386.250.000 515.625.000
Aset Tetap
Harga Perolehan 2.599.500.000 2.628.000.000
Akumulasi Penyusutan 272.999.850 400.387.950
Nilai Buku 2.326.500.150 2.227.612.050
^
TOTAL ASET 6.468.496.065 6.632.067.338
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Hizkia Anda A2.1
Skedul Tanggal: Tanggal: Peri ode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2007
PARE
Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien
2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

Ref. Per Audit Per Klien Per Audit
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha M1 631.888.509 431.250.000
Utang lain-lain 144.931.085 168.750.000
Utang pajak M2 57.530.921 50.490.600
Beban yang masih harus dibayar 139.500.000 136.500.000
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek -
Total Kewajiban Jangka Pendek 973.850.515 786.990.600
^
Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban pajak ditangguhkan 5.544.294 8.508.489
Utang jangka panjang yang telah dikurangi
bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka panjang -
Total kewajiban jangka panjang 5.544.294 8.508.489
EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Modal saham - Rp 10.000 per lembar 1.500.000.000 1.500.000.000
Saldo laba 3.989.101.256 4.336.568.249
Total ekuitas pemegang saham 5.489.101.256 5.836.568.249
^
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham 6.468.496.065 6.632.067.338
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Hizkia Anda A2.2
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2007
PARE

Ref. Per Audit Per Klien Per Audit
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
BEBAN PENJUALAN 6.865.914.293 6.943.046.000
LABA KOTOR (6.865.875.211) (6.943.006.553)
^
BEBAN USAHA PL3 739.323.180 862.513.950
LABA USAHA 977.159.302 (7.805.520.503)
^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAI N-LAI N
LABA/RUGI VALUTA ASI NG 1.950.900
PENDAPATAN BUNGA (12.981.750) (43.995.538)
BEBAN BUNGA 2.796.000
BEBAN (PENDAPATAN LAI N-LAI N,BERSI H) (8.234.850) (43.995.538)
^
LABA SEBELUM PAJAK 985.394.152 (7.761.524.965)
^
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 273.059.300 118.292.900
BEBAN PAJAK-DI TANGGUHKAN 3.684.375 2.964.195
276.743.675 121.257.095
-
LABA BERSI H 708.650.477 (7.882.782.060)
^
SALDO AWAL TAHUN 3.280.450.779 3.989.101.256
LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 708.650.477 347.466.993
SALDO AKHIR TAHUN 3.989.101.256 4.336.568.249
^
Kl i en Di buat ol eh Di peri ksa ol eh: Indeks
PT ETSA Hi zki a Anda A3.1
PARE

Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007
adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.



Ref. Per Audit Per Klien
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp %
ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas C 730.418.025 701.881.163 (28.536.862) (3,91%)
Piutang Usaha E 1.274.688.447 1.348.087.875 73.399.428 5,76%
Piutang Lain-lain E 35.389.443 22.410.000 (12.979.443) (36,68%)
Persediaan F 1.704.000.000 1.773.075.000 69.075.000 4,05%
Beban dibayar di muka G - 34.500.000 34.500.000
Perlengkapan 11.250.000 8.876.250 (2.373.750) (21,10%)
Total Aset Lancar 3.755.745.915 3.888.830.288 133.084.373 3,54%
^
Investasi H 386.250.000 515.625.000 129.375.000 33,50%
Aset Tetap
Harga Perolehan 2.599.500.000 2.628.000.000 28.500.000 1,10%
Akumulasi Penyusutan 272.999.850 400.387.950 127.388.100 46,66%
Nilai Buku 2.326.500.150 2.227.612.050 (98.888.100) (4,25%)
^
TOTAL ASET 6.468.496.065 6.632.067.338 163.571.273 2,53%
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Hizkia Anda ARP1.1
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2007
Naik (Turun)

Ref. Per Audit Per Klien
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp %
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha M1 631.888.509 431.250.000 (200.638.509) (31,75%)
Utang lain-lain 144.931.085 168.750.000 23.818.915 16,43%
Utang pajak M2 57.530.921 50.490.600 (7.040.321) (12,24%)
Beban yang masih harus dibayar 139.500.000 136.500.000 (3.000.000) (2,15%)
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek -
Total Kewajiban Jangka Pendek 973.850.515 786.990.600 (186.859.915) (19,19%)
^
Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban pajak ditangguhkan 5.544.294 8.508.489 2.964.195 53,46%
Total kewajiban jangka panjang 5.544.294 795.499.089 789.954.795 14248,07%
EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Modal saham - Rp 10.000 per lembar 1.500.000.000 1.500.000.000 -
Saldo laba 3.989.101.256 4.336.568.249 347.466.993 8,71%
Total ekuitas pemegang saham 5.489.101.256 5.836.568.249 347.466.993 6,33%
^
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham 5.494.645.550 6.632.067.338 1.137.421.788 20,70%
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Hizkia Anda ARP1.2
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2007
Naik (Turun)


Ref. Per Audit Per Klien
Keterangan KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp %
BEBAN PENJUALAN 6.865.914.293 6.943.046.000 77.131.707 1,12%
LABA KOTOR (6.865.875.211) (6.943.006.553) (77.131.342) 1,12%
^
BEBAN USAHA PL3 739.323.180 862.513.950 123.190.770 16,66%
LABA USAHA 977.159.302 (7.805.520.503) (8.782.679.805) (898,80%)
^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN
LABA/RUGI VALUTA ASING 1.950.900
PENDAPATAN BUNGA (12.981.750) (43.995.538) (31.013.788) 238,90%
BEBAN BUNGA 2.796.000
BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH) (8.234.850) (43.995.538) (35.760.688) 434,26%
^
LABA SEBELUM PAJAK 985.394.152 (7.761.524.965) (8.746.919.117) (887,66%)
^
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 273.059.300 118.292.900 (154.766.400) (56,68%)
BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 3.684.375 2.964.195 (720.180) (19,55%)
276.743.675 121.257.095 (155.486.580) (56,18%)
-
LABA BERSIH 708.650.477 (7.882.782.060) (8.591.432.537) (1212,37%)
^
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Hizkia Anda ARP1.3
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas kerja laba rugi 31/12/2007
Naik (Turun)

Persentase pada kolom naik (turun) didapat dari pembandingan antara saldo per audit
2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun pendapatan bunga, saldo per audit
2006 adalah Rp 12.981.750, dan saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka
kenaikannya dapat dihitung sebagai berikut
Pendapatan bunga:
*Contoh perhitungan : Utang usaha =


= 238,90%


Neraca Komparatif dan Laporan Laba Rugi Komparatif

ASET 2007 2006
Aset Lancar
Kas dan setara kas 701.881.163 730.418.025
Piutang Usaha 1.348.087.875 1.274.688.447
Piutang Lain-lain 22.410.000 35.389.443
Persediaan 1.773.075.000 1.704.000.000
Beban dibayar di muka 34.500.000 -
Perlengkapan 8.876.250 11.250.000
Total Aset Lancar 3.888.830.288 3.755.745.915
^
INVESTASI 515.625.000 386.250.000
ASET TETAP
Harga Perolehan 2.628.000.000 2.599.500.000
Akumulasi Penyusutan 400.387.950 272.999.850
Nilai Buku 2.227.612.050 2.326.500.150
^
TOTAL ASET 2.227.612.050 6.468.496.065








KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2007 2006
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha 431.250.000 631.888.509
Utang lain-lain 168.750.000 144.931.085
Utang pajak 50.490.600 57.530.921
Beban yang masih harus dibayar 136.500.000 139.500.000
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek -
Total Kewajiban Jangka Pendek 786.990.600 973.850.515
^
Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban pajak ditangguhkan 8.508.489 5.544.294
Total kewajiban jangka panjang 795.499.089 5.544.294
EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Modal saham - Rp 10.000 per lembar 1.500.000.000 1.500.000.000
Saldo laba 4.336.568.249 3.989.101.256
Total ekuitas pemegang saham 5.836.568.249 5.489.101.256
^
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham 6.632.067.338 6.468.496.065


POS 2007 2006
PENJUALAN 8.230.288.500 8.582.396.775
BEBAN POKOK PENJUALAN 6.943.046.000 6.865.914.293
LABA KOTOR 1.287.242.500 1.716.482.482
BEBAN USAHA 862.513.500 739.323.180
LABA USAHA 424.729.000 977.159.302
BEBAN (PENDAPATAN LAIN-
LAIN,BERSIH) (43.995.538) (8.234.850)
LABA SEBELUM PAJAK 468.724.538 985.394.152
BEBAN PAJAK PENGHASILAN
TAHUN BERJALAN 118.292.900 273.059.300
TANGGUHAN 2.964.195 3.684.375
276.743.675
LABA BERSIH 347.467.443 708.650.477
SALDO AWAL TAHUN 3.989.101.256 3.280.450.779
LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 347.466.993 708.650.477
SALDO AKHIR TAHUN 4.336.568.249 3.989.101.256


MODUL 2
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Keterangan
Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit
KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Piutang Usaha E1

1.348.087.875

51.975.000

461.580.000

938.482.875

1.274.688.447
Piutang Lain-
lain

22.410.000

22.410.000

35.389.443



1.370.497.875

51.975.000

461.580.000

960.892.875

1.310.077.890
^ ^

Klien
Dibuat
oleh:
Diperiksa
oleh: Indeks
PT ETSA

E

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah
melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp
468.724.088 = Rp 23.436.204)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar.

Klien
Dibuat
oleh:
Diperiksa
oleh: Indeks
PT ETSA

E

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang

31/12/2007


Nama
Pelanggan
Ref. Per Klien PARE Per Audit
KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
PT Asia -
PT Benua 89.100.000

89.100.000
Toko Delman -
PD Elang -
Toko Flamingo 82.500.000 82.500.000
Toko Horas 131.850.000 (1) 20.250.000,00 111.600.000
PT Jati 186.712.500 (1) 158.400.000,00 28.312.500
PT Candy -
PT Eka 248.362.875 (1) 150.000.000,00 98.362.875
Toko Murti 55.125.000 55.125.000
Toko Sinar 63.750.000 63.750.000
PT Bahtera 188.062.500 (1) 91.680.000,00 96.382.500
Toko Ratna -
PD Harapan 77.625.000 (2) 51.975.000,00 129.600.000
PT Balige 183.750.000 183.750.000
PD Moni 41.250.000 (3) 41.250.000,00 0

1.348.087.875 51.975.000,00 461.580.000,00 938.482.875
^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA

E1
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan
1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut
Bank Bini * 80.250.000
Penjualan ** 158.400.000
Bank BG *** 150.000.000
Retur Penjualan **** 31.680.000
Piutang 420.330.000

Keterangan:
* Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini:
1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 20.250.000
2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 60.000.000

** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati,
Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008

*** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl
12 Jan '08)

**** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08)
2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh informasi bahwa pemilik
PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007.

Beban piutang tak tertagih 41.250.000
Piutang 41.250.000
3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui
pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08)

Piutang 51.975.000
Penjualan 51.975.000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA

E1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha
31/12/2007


Klien Alamat
Jumlah
Per klien (Rp)
Hasil
Konfirmasi Perbedaan
Penerimaan
setelah
tanggal
neraca
PT Benua JL. Bumi No. 7 Cianjur 89.100.000 89.100.000 - -
Toko Flamingo JL. Burung No. 19 Jakarta 82.500.000 - - 82.500.000
Toko Horas JL. Barat No. 5 Bandung 131.850.000 111.600.000 20.250.000 105.000.000
PT Jati JL. Sukasuki No.1 Sukabumi 186.712.500 28.312.500 158.400.000 28.312.500
PT Eka JL. Hutan No. 88 Jakarta 248.362.875 98.362.875 150.000.000 240.000.000
Toko Murti JL. Alam No. 28 Bandung 55.125.000 55.125.000 - -
Toko Sinar JL. Paku No. 171 Jakarta 63.750.000 - - 60.000.000
PT Bahtera JL. Timur No. 100 Jakarta 188.062.500 98.382.500 89.680.000 93.750.000
PD Harapan JL. Lautan No. 8 Cirebon 77.625.000 129.600.000 (51.975.000) 75.000.000
PT Balige JL. Penyu No. 25 Surabaya 183.750.000 183.750.000 - -
PD Moni JL. Delima No. 21 Jakarta 41.250.000 - 41.250.000 -
1.348.087.875 794.232.875 407.605.000 684.562.500
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
EE
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007


Tanggal pengiriman konfirmasi :
(X) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008
( ) :____________
Jumlah
konfirma
si Jumlah (Rp)
Persenta
se (%)
Tahun
Berjalan
Persentase
(%)
Tahun Lalu
Saldo menurut konfirmasi 3 327.975.000 34,95 72,32
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 5 832.612.875 88,72 14,73
Selisih dengan catatan klien (368.355.000) (39,25) (1,76)
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 3 146.250.000 15,58 14,71
Total yang dikirim 11 938.482.875 100,00 100,00
Total piutang usaha 938.482.875
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha 100 100
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA EE
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Ringkasan Hasil dari konfirmasi positifPiutang Usaha 31/12/2007


Ref Per Klien Per Audit Per Audit
Keterangan KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Penjualan 8.329.500.000 (3) 51.975.000 8.381.475.000 8.605.877.025
Retur penjualan (82.570.500) (1) (d) (31.680.000) (114.250.500) (23.480.250)
Diskon penjualan (16.641.000) (16.641.000) -
8.230.288.500 8.250.583.500 8.582.396.775
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA PL1
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
PARE

Catatan Pemeriksaan:

1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan
dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan:
a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1)
3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera sebesar Rp 31.680.000 pada
tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1)
4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan
(jurnal 3 skedul E1).
Kesimpulan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA

PL1
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Penjualan 31/12/2007
Tanggal No. Tanggal No. Pelanggan Jumlah (Rp) Pencatatan
28/12/07 137/12/07 28/12/07 F-137/12/207 PT Bahtera 158.400.000 28/12/07
29/12/07 138/12/07 29/12/07 F-138/12/207 PT Jati 158.400.000 29/12/07
29/12/07 139/12/07 29/12/07 F-139/12/207 PD Harapan 51.975.000 29/12/07
05/01/08 001/01/08 05/01/08 F-001/01/208 Toko Murti 29.700.000 05/01/08
05/01/08 002/01/08 05/01/08 F-002/01/208 Toko Sinar 158.400.000 05/01/08
05/01/08 003/01/08 05/01/08 F-003/01/208 PT Asia 356.400.000 05/01/08


Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat (pendapatan
diakui) pada saat barang diterima pembeli.

Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan ada
pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualan kepada PT Jati yang belum diterima PT Jati,
tetapi sudah diakui.

Vo:
Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok


Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA

PL1.1

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji atas pisah batas penjualan 31/12/2007


Modul 3
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Keterangan
Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit
KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Philips MCD 139B 530,550,000

530,550,000 487,500,000
Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP 267,750,000 267,750,000 225,000,000
Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 129,675,000

71,250,000 58,425,000 121,500,000
Philips PET 702 204,000,000 24,000,000

228,000,000 197,625,000
Philips MCM 149 141,600,000

141,600,000 135,000,000
Sony Micro HIFI CMT-BX3

231,000,000

15,000,000 216,000,000 231,000,000
Philips AZ 1037 Boombox

247,500,000

247,500,000 232,875,000
Philips DVP 4050 21,000,000

21,000,000 73,500,000
1,773,075,000 24,000,000 86,250,000 1,710,825,000 1,704,000,000
^
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeksi
PT ETSA

F
Skedul Tanggal : Tanggal Periode
Persediaan 31/12/2007


Catatan Pemeriksaan
1
Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari
dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang
dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.





2
Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan
peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi
beberapa selisih tersebut :


a
Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai
di gudang.




Acccount Payable


78,375,000


Inventory


71,250,000


VAT-IN


7,125,000





Keterangan :




* 50 x 1,425,000




** 10% x 7,125,000





b
Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007.
pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup







Inventory


24,000,000


Cost of Good Sold

24,000,000



c
Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun



Promotion Expense


15,000,000


Inventory

15,000,000
























Kesimpulan Pemeriksaan :


Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku
Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.






Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
PT ETSA


F
Skedul : Tanggal : Tanggal Periode
Persediaan 31/12/2007
Pengambilan persediaan pada tanggal : Untuk Lokasi di :
Nama Barang
Unit
Jumlah
Catatan
(persediaan/nomor kode,jika ada)
Fisik Kartu Selisih

Philips MCD 139B 272 262 10 Barang Konsinyasi
Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP 170 170 0
Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 41 91 -50 Pembelian
Philips PET 702 95 85 10 Rusak
Philips MCM 149 118 118 0
Sony Micro HIFI CMT-BX3 72 77 -5 Buat Promosi
Philips AZ 1037 Boombox 275 275 0
Philips DVP 4050 28 28 0











Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA

FF1
Skedul Tanggal
:
Tanggal : Periode :
Penghitungan Fisik Persediaan 31/12/2007









Tanggal No.OP
Nama
Pelanggan
Jumlah
(dalam Rp)
A B C D E F
10/19/2007 00061 PT Sunny 156,750,000
11/16/2007 00069 PT Moon 120,750,000
11/22/2007 00071 PT Sansan 3,750,000
12/11/2007 00081 PT Wawa 15,000,000
12/31/2007 00085 PT Sunny 71,250,000




Catatan Pemeriksaan
Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember
Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang

Kesimpulan
Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan

A Akurasi Metematika
B Kelengkapan Bukti Pendukung
C Otorisasi
D Posting Kartu Stok
E Posting ke buku besar dan utang perusahaan
F Posting buku pembantu utang




Klien Dibuat oleh :
Diperiksa oleh
: Indeks
PT ETSA


TOC3
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :
Uji Transaksi Pembelian

31/12/2007





Nama Pelanggan
Ref Per Klien PARE Per Audit Per Audit
KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
PT Moon

279,750,000

279,750,000

255,943,509
PT Sunny

151,500,000 56,250,000

207,750,000

375,845,000



431,250,000

487,500,000

631,788,509
^






Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA M1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Utang Usaha 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan :
1
kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember
2001



2
kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari 2007 dan
subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank






Kesimpulan Audit





Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang
berlaku umum



























Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA


M1
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Utang usaha 31/12/2007










No.
Nama
Pelanggan Alamat
Jumlah per
Klien
Hasil
Konfirmasi Perbedaan
Pengeluaran
setelah Tanggal
Neraca

1. PT Moon
Jl. Mangga No. 3
Jakarta 279,750,000 CB 0 279.750.000 r
2. PT Sunny
Jl. Pisang No. 2
Jakarta 151,500,000 RD 56,250,000 60.000.000 r



r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank









Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA


MM1.1
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah
Tanggal Neraca

31/12/2007
Jumlah
Konfirmasi
Jumlah (Rp) Presentase (%)
Tahun
Berjalan
Presentase
(%) Tahun Lalu
Saldo menurut konfirmasi 1 279,750,000 64.87% 44.90%
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 1 207,750,000 48.17% 65.95%
Selisih dengan catatan klien (56,250,000) -13.04% -10.85%
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2 431,250,000 100.00% 100.00%
Total utang usaha 431,250,000
Persentase Konfirmasi yang dikirim
terhadap total utang usaha
100.00% 100.00%





Klien Dibuat oleh :
Diperiksa oleh
: Indeks
PT ETSA


MM1.2
Skedul

Tanggal Tanggal Periode
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha 31/12/2007


Modul 4
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama perusahaan : PT ETSA
Dilakukan pada tanggal : 06 Januari 2008
Pemegang kas sdr/I : Kevina
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007 Rp 16.189.500
2. Mutasi dari tanggal 28 Des s/d 31 Des
Jumlah debit Rp 10.500.000
Jumlah kredit Rp 3.427.500 Rp 7.072.500
3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011 Rp 23.262.000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 23.262.000
UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a.Uang kertas
75 lembar @ Rp100.000 =Rp7.500.000
183 lembar @ Rp50.000 =Rp9.150.000
135 lembar @ Rp20.000 =Rp2.700.000
300 lembar @ Rp10.000 =Rp3.000.000
150 lembar @ Rp5.000 =Rp750.000
150lembar @ Rp1.000 =Rp150.000
lembar @Rp500 =
Rp23.250.000

b.Uang Logam
12 keping @ Rp1.000 =Rp 12.000
keping @ Rp500 =
keping @ Rp100 =
keping @ Rp50 =
keping @ Rp25 =
Rp12.000
Jumlah uang tunai Rp 23.262.000
2. Surat-surat berharga Rp
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp
Jumlah uang dalam kas Rp23.262.000
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ...................
Dibuat dan Diperiksa:
a.n. KAP. MARGARET & REKAN Mengetahui dan Menyetujui
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama perusahaan :
Dilakukan pada tanggal :
Pemegang kas sdr/I :
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ........................................... Rp1.875.000
2. Mutasi dari tanggal .................... s/d .....................
Jumlah debit Rp ..................
Jumlah kredit Rp ....................................................................................... Rp .........................
3. Sisa buku kas pada tanggal .................................................................. Rp .........................
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp .........................
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp .........................
Jumlah sisa uang kas menurut buku ................................................. Rp1.875.000
UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a.Uang kertas
lembar @ Rp100.000 =Rp0
10 lembar @ Rp50.000 =Rp 500000
18 lembar @ Rp20.000 =Rp 360000
23 lembar @ Rp10.000 =Rp 230000
65 lembar @ Rp5.000 =Rp 325000
85 lembar @ Rp1.000 =Rp 85000
lembar @Rp500 =
Rp1500000

b.Uang Logam
keping @ Rp1.000 =
keping @ Rp500 =
keping @ Rp100 =
keping @ Rp50 =
keping @ Rp25 =
Rp
Jumlah uang tunai Rp1.500.000
2. Surat-surat berharga Rp
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp 101.250
Jumlah uang dalam kas Rp1.601.250
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Rp 273.750
Dibuat dan Diperiksa:
a.n. KAP. MARGARET & REKAN Mengetahui dan Menyetujui

Hasil Audit


Skedul Kas dan Setara Kas
Keterangan
Ref.
KK
Per Klien
31/12/2007
PARE Per Audit
31/12/2007
Per Audit
31/12/2006 Dr. Cr.
Kas Besar C1 23.262.000

23.262.000 12.000.000
Kas Kecil C2 1.875.000

273.750 1.601.250 1.875.000
Bank BINI C3 156.150.225 47.060.250

203.210.475 235.500.000
Bank Mama C4 37.593.938 85.162

37.679.100 31.043.025
Bank CAB C5 191.250.000 17.373.775

208.623.775 150.000.000
Deposito
Berjangka
C6 291.750.000

56.275.000 235.475.000
300.000.000

701.881.163 64.519.187 56.548.750 709.851.600 730.418.025


Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada
tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara
pemeriksaannya (skedul C1 dan C2)
Salaries Receivable 273.750
Kas Kecil 273.750
(untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan
berikutnya)

Beban lain-lain 101.250
beban yg masih harus dibayar 101.250

2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan
kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut
dipegang oleh dua orang terpisah.

3. kami telah melakukan konfirmasi bank

Kesimpulan pemeriksaan :
menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara
wajar.
saldo laba 347.466.993
kesalahan yang dapat diterima 5% 17.373.350

kesalahan pencatatan kas 7.970.437

karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat
diterima, maka kas disajikan secara wajar

kesalahan pencatatan kas tidak material



Rekonsiliasi Bank BINI

Saldo menurut Rekening Koran 218.210.475 Saldo menurut Pembukuan 156.150.225
Ditambah: Ditambah:
Deposit In Transit 41.250.000 Error 20.250.000
60.000.000
Interest Revenue 635.250

Dikurangi: Dikurangi:
Outstanding Check 56.250.000 Bank Service Charge 75.000
Insufficient Fund 33.750.000



Total 203.210.475 203.210.475

1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000
sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan
kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya.
Rp 112.500.000- Rp 78.750.000

(102-01) Acc.Recevaiblae 33750000
(102-01) Bank BINI 33750000

2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000,
sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita
melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi
piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat
kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000
PT HORAS

(102-01) Bank BINI 20.250.000
(102-02) AR 20.250.000

3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI
(transaksi pada tanggal 29 Des)

(102-01) Bank BINI 60.000.000
(102-02) AR 60.000.000

4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada
buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga

(102-01) Bank BINI 635.250
(901-01) Pendapatan Bunga 635.250

5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus
mencatat beban administrasi
(902-02) Beban Administrasi Bank 75000
(102-01) Bank BINI 75000

6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening
koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu
menjurnalnya

7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check
BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama
seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.






Rekonsiliasi Bank Mama

Saldo menurut Rekening Koran 37.679.100 Saldo menurut Pembukuan 37.593.938
Ditambah: Ditambah:
Interest Revenue 160.162



Dikurangi: Dikurangi:
Bank Service Charge 75.000


Total 37.679.100 37.679.100

mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank

(102-02) Bank MAMA 160.162
(901-01) Pendapatan Bunga 160.162

mencatat beban administrasi
(902-02) Beban Administrasi Bank 75.000
(102-02) Bank MAMA 75.000

Rekonsiliasi Bank CAB
Saldo menurut Rekening Koran 208.623.775 Saldo menurut Pembukuan 191.250.000
Ditambah: Ditambah:
Interest Revenue 900.000
Selisih lebih Kurs 16.545.775

Dikurangi: Dikurangi:
Bank Service Charge 72.000


Total 208.623.775 208.623.775

1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum
dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp
72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah
sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000


(102-03) Bank CAB 900.000
(901-01) Pendapatan Bunga 900.000


2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp
72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar
sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000

(902-02) Beban Administrasi Bank Rp72.000
(102-03) Bank CAB Rp72.000


3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing

saldo pada awal Des Rp 191.250.000
ditambah pendapatan bunga Rp 900.000

Rp 192.150.000
dikurang beban Adm. Rp 72.000
saldo sebelum penyesuaian Rp 192.078.000

saldo 31 Des

US$ 25.115 x Rp 9.419 Rp 208.623.775

saldo sebelum penyesuaian Rp 192.078.000

Laba Valuta asing Rp16.545.775



JURNAL
(102-03) Bank CAB Rp16.545.775
(902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing Rp16.545.775



DEPOSITO BERJANGKA


Keterangan
Ref. Per Klien PARE Per Audit
KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
Sisibank

291.750.000

56.275.000

235.475.000



291.750.000
^







jumlah deposito $25.000,00
nilai tukar 9.419,00
Rp.235.475.000
saldo awal Rp 291.750.000
laba (rugi) valuta asing Rp 56.275.000
JURNAL
(920-00) Laba (rugi) valuta asing 56.275.000
(103-01) Deposito berjangka 56.275.000










Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas

Tanggal
No. Bukti
Penerimaa
n Kas
Keterangan Jumlah (Rp) A B C D E
04-Des-07
BPK-01/XII
setoran kliring dari PD
Harapan & Benua

88.500.000










05-Des-07
BPK-02/XII
setoran kliring dari PT Eka

112.500.000










07-Des-07
BPK-03/XII
setoran kliring dari PT Jati

150.000.000










13-Des-07
BPK-04/XII
setoran kliring dari Toko
Sinar

86.250.000










17-Des-07
BPK-05/XII
transfer dari PT Benua

56.250.000










19-Des-07
BPK-06/XII
terima transfer dari PT
Horas

168.750.000










21-Des-07
BPK-07/XII
terima transfer dari Toko
Murah

15.000.000










24-Des-07
BPK-08/XII
setoran kliring dari Toko
Flamingo

41.250.000












Keterangan

A Kelengkapan Dokumen Penting

B Kebenaran Penghitngan Matematis

C Otorisasi

D Kebenaran No. Akun

E Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger








Transaksi Pengeluaran Kas

Tanggal
No. Bukti
Penerimaan
Kas
Keterangan Jumlah (Rp) A B C D E
11-Des-07
BPB 01
Pembayaran Utang BG 100956

187.500.000










22-Des-07
BPB 02
Pembayaran Utang BG 100957

206.250.000










28-Des-07
BPB 03
Transfer ke Bank Horas

150.000.000










25-Des-07
BPB 04
Pembayaran Utang BG 100958

56.250.000















Keterangan

A Kelengkapan Dokumen Penting

B Kebenaran Penghitngan Matematis

C Otorisasi

D Kebenaran No. Akun

E Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger



MODUL 5
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Keterangan Ref
DR CR
Asuransi dibayar di muka G1 Rp4.500.000 Rp4.500.000 - -
Sewa dibayar di muka Rp30.000.000 Rp7.500.000 Rp22.500.000 -
Pajak dibayar di muka - Rp3.000.000 Rp3.000.000 - -
Perlengkapan kantor Rp8.876.250 - Rp8.876.250 Rp11.250.000
Rp43.376.250 Rp3.000.000 Rp15.000.000 Rp31.376.250 Rp11.250.000
Dibuat Oleh : Indeks
G
Tanggal : Periode
31/12/2007
Per Audit 31/12/2006
Klien Diperiksa Oleh :
PT ETSA
Skedul : Tanggal :
Beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor
Per Klien 31/12/2007
PARE
Per Audit 31/12/2007



Catatan Pemeriksaan:
1. Asuransi dibayar di muka
Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi
sebagai berikut:
No Polis Aset yang diasuransikan
Premi yang
Dibayar (Rp)
Periode
Jenis
Asuransi
3575 Bangunan 1.500.000
1/1/07-
31/12/07
Kebakaran
3576 Peralatan kantor 750.000
1/1/07-
31/12/07
Kebakaran
3764 Kendaraan bermotor 2.250.000
1/1/07-
31/12/07
All risk

Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat
pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007. Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007,
sebagai berikut:
a. beban asuransi 4.500.000
asuransi dibayar di muka 4.500.000

2. Sewa dibayar di muka
Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampai dengan 30 September 2008 sebesar Rp
30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) oleh perusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk
mengembalikan kelebihan pembayaran sebesar nilai PPh pasal 4 ayat (2) dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008). Oleh
karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan juga pengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai
berikut:
b. piutang 3.000.000
utang PPh pasal 4 (2) 3.000.000
(10% x 30.000.000)

Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan, ditemukan bahwa perusahaan
belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai 31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut:
c. beban sewa 7.500.000
sewa dibayar di muka 7.500.000

3. Pajak dibayar di muka
Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah:
Sewa dibayar di muka 30.000.000
PPN-masukan 3.000.000
Bank Bini 33.000.000

jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka. Kemudian PPN-Masukan tersebut harus
dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut:
d. PPN-keluaran 3.000.000
PPN-masukan 3.000.000

4. Perlengkapan kantor
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca saldo. Saldo perlengkapan kantor pada
akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatat pada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan
penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000)
Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp
8.876.250.

e. beban perlengkapan 873.750
perlengkapan kantor 873.750


Bangunan 1.500.000.000 1.500.000 1/1/07-31/12/07 3575 1.500.000
Peralatan Kantor 750.000 1/1/07-31/12/07 3576 750.000
Kendaraan Bermotor 450.000.000 2.250.000 1/1/07-31/12/07 3764 2.250.000
4.500.000
^
Beban Asuransi 4.500.000
Asuransi dibayar di muka 4.500.000
Klien Indeks
Skedul : Periode :
31/12/2007
Tanggal Tanggal
Asuransi Dibayar di Muka
Dibuat oleh : Diperiksa oleh :
PT ETSA
G1
Aktiva yang Diasuransikan
Nilai Polis (Rp)
Premi yang Dibayar (Rp)
Periode Nomor Polis Beban Asuransi

Modul 6
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Keterangan
Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit
KK Rp39,447 Dr Cr 12/31/2007 12/31/2006
PT Agape 315,000,000

1,125,000

-
316.125.000
< 185,625,000
PT Gracia 200,625,000 -

15,000,000
185.625.000
< 200,625,000

515,625,000

1,125,000

15,000,000
501.750.000
< 386,250,000
^ ^ ^ ^ ^





Klien
Dibuat
oleh:
Diperiksa
oleh: Indeks
PT ETSA Anda Edson H
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Investasi dalam Saham 20/1/2008 20/1/2008 31/12/2007

Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004) : Rp. 185.625.000
Pembelian saham PT Gracia (27 Juni 2004) : Rp.200.625.000 (+)
Saldo awal (1 Januari 2007) : Rp 386.250.000

Pembelian saham PT Agape (2 Nov 2007) : Rp. 129.375.000 (+)
Saldo akhir (31 Desember 2007 : Rp. 515.625.000

Kerugian dari PT Gracia : Rp. 75.000.000 x 20%
= Rp 15.000.000





Catatan Pemeriksaan
1. Berdasarkan informasi PT Gracia yang diperoleh adalah perusahaan tersebut
tahun 2007 mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan klien belum melakukan
pencatatan apa pun, sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: ( kepemilikan
PT Etsa di perusahaan PT Gracia mencapai 20% (metode ekuitas)
Beban lain-lain 15,000,000
Investasi 15,000,000
2. Klien tidak memasukkan biaya broker sebagai biaya perolehan investasi. Jadi,
klien perlu menambah saldo investasi dengan koreksi sebagai berikut:
Investasi 1,125,000
Beban lain-lain 1,125,000
Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien
Dibuat
oleh:
Diperiksa
oleh: Indeks
PT ETSA
Anda Edson H
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Investasi dalam Saham 20/1/2008 20/1/2008 31/12/2007


Modul 7
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Keterangan
Ref
KK
Per Klien
31/12/2007
PARE Per Audit
31/12/2007 Dr. Cr.
Harga perolehan
Tanah

1,162,500,000 - -

1,162,500,000
Bangunan dan prasarana

975,000,000 - -

975,000,000
Peralatan kantor

57,750,000

43,812,450 -

101,562,450
Kendaraan Bermotor

432,750,000

(417,337,500) -

15,412,500
Aset tetap SGU -

156,024,900 -

156,024,900


2,628,000,000

(217,500,150) -

2,410,499,850

Akumulasi Penyusutan
Bangunan dan prasarana

136,249,950 -

1,026,250,050

1,162,500,000
Peralatan kantor

18,863,100

(854,574,450) -

873,437,550
Kendaraan Bermotor

245,274,900

231,437,400 -

13,837,500
Aset Tetap SGU - -

276,725,100

276,725,100


400,387,950

(623,137,050)

1,302,975,150

2,326,500,150

Nilai Buku
Tanah

1,162,500,000 - - -
Bangunan dan prasarana

838,750,050 -

838,750,050 -
Peralatan kantor

38,886,900

(38,886,900) - -
Kendaraan Bermotor

187,475,100

(187,475,100) - -
Aset Tetap SGU - - - -


2,227,612,050

(226,362,000)

838,750,050 -
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks
PT ETSA


J
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Aset tetap 31/12/2007




Keterangan Ref KK
Harga Perolehan
2006 (+) (-) 2007
Tanah

1,162,500,000

-

-

1,162,500,000
Bangunan dan prasarana

975,000,000

-

-

975,000,000
Peralatan Kantor

29,250,000

54,000,000

22,500,000

60,750,000
Kendaraan Bermotor

432,750,000

18,750,000

-

451,500,000
Aset Tetap SGU

-

112,050,000

-

112,050,000
Total

2,599,500,000

184,800,000

22,500,000

2,761,800,000
Klien
PT ETSA
Skedul
Aset Tetap





Akumulasi penyusutan Nilai Buku
2006 (+) (-) 2007 2006 2007

-

-

-

-

1,162,500,000

1,162,500,000

101,562,450

48,750,000

-

150,312,450

873,437,550

824,687,550

15,412,500

13,525,000

12,750,000

16,187,500

13,837,500

44,562,500

156,024,900

-

-

156,024,900

276,725,100

295,475,100

-

1,867,500

-

1,867,500

-

110,182,500

272,999,850

64,142,500

12,750,000

324,392,350

2,326,500,150

2,437,407,650
Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks

JJ
Tanggal Tanggal Periode
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
Dr. Peralatan 1,500,000
Cr. Beban Perlengkapan 1,500,000
Beban Perlengkapan kantor tahun berjalan seharusnya tidak didebet untuk perolehan filling
cabinet.Filling cabinet memenuhi definisi asset tetap sesuai ketentuan dalam PSAK 16 paragraf 6
yaitu digunakan dalam kegiatan administrasi dan masa manfaat lebih dari 1 tahun, jadi harus
dicatat sebagai asset tetap.

Dr. Kendaraan Bermotor-Colt 18,750,000
Cr. Beban Pemeliharaan 18,750,000
Beban Pemeliharaan seharusnya tidak dicatat atas pengeluaran untuk pemeliharaan yang
menambah umur asset atau yang dapat menambah produktivitas, sesuai PSAK 16 bagian
Pengakuan. Pendebetan akun beban pemeliharaan juga tidak sesuai dengan kebijakan
perusahaan mengenai pengeluaran modal.






Klien belum membukukan pembelian peralatan dalam catatan atas transaksi pembelian yang
terjadi dua tahun yang lalu. Akibatnya koreksi juga mencakup penambahan akumulasi
penyusutan atas beban penyusutan 2 tahun sebelumnya.

Dr. Peralatan NEW 9,000,000 (FV NEW ASSET)
Dr. Akum.penyusutan 12,750,000 (Acc depr. OLD ASSET)
Dr. Rugi pelepasan 750,000 (FV NEW asset-BV OLD
asset)
Cr. Peralatan OLD 22,500,000 (Harga perolehan OLD
ASSET)
Pertukaran asset tetap diatur di PSAK 16 paragraf 24. Klien belum melakukan pencatatan atas
penghapusan asset tetap.

Dr. Peralatan Kantor 15,000,000
Cr. Kas 15,000,000
Skedul Utang SGU---Jangka Pendek
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2007
PARE
Per Audit 31/12/2007
Per Audit
31/12/2006
Dr. Cr.
PT. Leasing - 29,880,000 29,880,000
-
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA


M3
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek 31/12/2007


Skedul Utang SGU---Jangka Panjang
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2007
PARE
Per Audit 31/12/2007
Per Audit
31/12/2006
Dr. Cr.
PT. Leasing - 52,290,000 52,290,000 -
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA


N1
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek 31/12/2007



Catatan Pemeriksaan

Klien mencatat SGU dengan operating lease. Seharusnya dicatat dengan capital lease karena ada
hak opsi di dalamnya dan pencatatan dilakukan sesuai dengan PSAK 30 tentang Sewa Guna
Usaha.


Dr. Aset Tetap - SGU 123,255,000
Cr. Piutang Lain-lain 22,410,000
Cr. Utang SGU 100,845,000

Dr. Utang SGU 123,255,000
Cr. Beban Bunga 22,410,000
Cr. Utang SGU 100,845,000

Jurnal seharusnya:
31 Oktober 2007(Saat terjadi kontrak):
Leased Equipment(aset tetap SGU) 112.050.000
Obligation under CL 112.050.000

31Oktober 2011(saat bayar DP):
Obligation under CL 22.410.000
Cash 22.410.000

31 Oktober ,November,Desember 2011(saat bayar utang dan bunga):
Interest expense 933.750(total bunga:36bln)
Obligation under CL 2.490.000
Cash 3.423.750

31 Desember 2011(depresiasi):
Amortization expense 1.867.500(leasedequipment/masa manfaat x 2bln/12bln)
Accumulated depr. 1.867.500

Utang pertanggal 31 Desember 2011:
=112.050.000-(22.410.000+2.490.000+2.490.000+2.490.000
=82.170.000(dipecah menjadi utang jangka pendek dan jangka panjang)

Utang jangka pendek pertanggal 31 Desember 2011:
=12/33 x 82.170.000=29.880.000

Utang jangka panjang pertanggal 31 Desember 2011:
=82.170.000-29.880.000=52.290.000


Verifikasi beban penyusutan:
- Menentukan apakah klien melaksanakan suatu kebijaksanaan penyusutan yang konsisten dari
satu periode ke periode lainnya.
- Menentukan apakah perhitungan penyusutan akurat.

Hasil:
- Metode penyusutan dilakukan secara konsisten.
- Terdapat banyak kesalahan perhitungan penyusutan asset tetap dengan nilai yang cukup material.

Verifikasi Akumulasi Penyusutan:
- Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam daftar asset tetap sesuai dengan buku
besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan dan
menelusuri total ke buku besar.
- Akumulasi dihitung dengan tepat.

Hasil:
- Kesalahan dalam pencatatan beban penyusutan berpengaruh pada jumlah akumulasi penyusutan,
karena akumulasi pencatatan dipengaruhi oleh pelepasan asset dan beban penyusutan.
- Akumulasi penyusutan tidak dihitung dengan tepat Skedul J.

52

Modul 8
Pendapatan dan Beban

Jurnal Penyesuaian Beban Operasional

Beban Kesejahteraan Karyawan Rp15.000.000
Beban Gaji Rp15.000.000
Seharusnya penggantian biaya kesehatan tidak masuk ke beban gaji, tapi masuk ke beban
kesejahteraan pegawai. Jadi beban gaji dikredit dan didebit beban kesjahteraan pegawai.

Beban Pemeliharaan dan Reparasi Rp23.153.000
Beban Jasa Professional Rp23.153.000
Beban pengecatan kembali termasuk beban pemeliharaan dan reparasi. Jadi harus dikeluarkan
dari akun beban jasa profesional dengan menkreditkanya, dan mendebit beban pemeliharaan.
Beban Promosi Rp15.000.000
Persediaan Rp15.000.000
Diasumsikan persediaan berupa Sony micro HIFI BX3 bernilai 0, setelah dipakai konser 3 diva
dan menjadi biaya promosi (modul 3).

Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp1.350.000
Bank BINI Rp1.350.000
Berdasar prinsip akrual beban harus diakui saat terjadi, bukan saat dibayar.

Kendaraan-Colt Mitsubishi Rp18.750.000
Beban Pemeliharaan dan Reparasi Rp18.750.000
Pengeluaran yang termasuk capital expenditures, jadi tidak masuk ke beban pemeliharaan dan
reparasi (modul 7).


53


Beban Asuransi Rp4.500.000
Asuransi Dibayar di Muka Rp4.500.000
Asuransi Dibayar di Muka telah expired (modul 5).


Kas Rp7.500.000
Beban Jamuan dan Representasi Rp7.500.000
Beban ini dicatat terlalu tinggi, jadi beban jamuan dan representasi harus dikredit,

Bank BINI Rp10.271.000
Beban Sewa Guna Usaha Rp10.271.000
SGU termasuk financial lease bukan operating lease (modul 7).

Jurnal yang benar:
Aset Tetap SGU Rp123.255.000
Utang SGU Rp100.845.000
Kas Rp22.410.000
Jurnal awal SGU

Utang SGU Rp2.490.000
Beban Bunga Rp938.250
Bank BINI Rp3.423.250
Jurnal amortisasi dan pembayaran bunga.

Beban Perlengkapan Rp2.373.250
Perlengkapan Rp2.373.250
Pencatatan yang kurang dari saldo akun,setelah dibandingkan dengan prhitungan fisik.

Perlengkapan Rp1.500.000
Beban Perlengkapan Rp1.500.000
Salah pencatatan filling cabinet (modul 7).

54


Akumulasi Penyusutan Rp79.138.100
Beban Penyusutan Rp79.138.100
Kesalahan pencatatan penyusutan (modul 7).

















55

Beban Usaha Operasional (PL3)
KETERANGAN
REF
KK
PER KLIEN
31/12/2007 PARE PER AUDIT 31/12/2007 PER AUDIT 31/12/2006
DR CR
GAJI Rp615,000,000 Rp15,000,000 Rp600,000,000 Rp600,000,000
KESEJAHTERAAN KARYAWAN Rp15,000,000 Rp15,000,000
PROMOSI Rp15,000,000 Rp15,000,000 Rp3,859,380
PERJALANAN DINAS DAN AKOMODASI Rp3,900,000 Rp1,350,000 Rp5,250,000 Rp1,800,000
PEMELIHARAAAN DAN REPARASI Rp27,937,500 Rp23,153,100 Rp18,750,000 Rp32,340,600 Rp14,467,500
JASA PROFESIONAL Rp30,653,100 Rp23,153,100 Rp7,500,000
ASURANSI Rp4,500,000 Rp4,500,000 Rp3,000,000
JAMUAN DAN REPRESENTASI Rp37,500,000 Rp7,500,000 Rp30,000,000 Rp8,400,750
SEWA GUNA USAHA Rp10,271,250 Rp10,271,250 Rp0
PERLENGKAPAN KANTOR Rp1,500,000 Rp2,373,750 Rp1,500,000 Rp2,373,750 Rp1,877,250
TELEPON, FAKS, DAN POS Rp5,270,250 Rp5,270,250 Rp3,525,900
LISTRIK DAN AIR Rp843,750 Rp843,750 Rp750,900
PENYUSUTAN Rp127,388,100 Rp48,250,000 Rp79,138,100 Rp97,875,000
PIUTANG TAK TERTAGIH Rp41,250,000 Rp41,250,000
SEWA Rp7,500,000 Rp7,500,000
LAIN LAIN Rp2,250,000 Rp2,250,000 Rp3,766,500
BEBAN BUNGA Rp1,876,500 Rp1,876,500
TOTAL Rp862,513,950 Rp850,092,950 Rp739,323,180
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT ETSA

PL3


Skedul Tanggal : Tanggal : Periode

Beban usaha operasional 12/31/2007

56

Sample Pegawai

Daniel Sugeng Utomo Yesaya Supriyadi Rachel

MULAI BEKERJA Jan-02 Jan-02 Jul-03 Oct-04 Mar-03

STATUS K/0 K/2 K/3 TK K/1

GAJI Rp90,000,000 Rp90,000,000 Rp180,000,000 Rp54,000,000 Rp54,000,000

THR Rp7,500,000 Rp7,500,000 Rp15,000,000 Rp4,500,000 Rp4,500,000

PPh 21 Rp6,935,400 Rp14,963,400 Rp22,809,000 Rp2,898,600 Rp2,466,600
PPh 21 yang telah
dibayar Rp6,357,450 Rp5,466,450 Rp20,908,200 Rp2,657,100 Rp2,260,950 total Rp37,650,150
Utang PPh pasal 21 Rp577,950 Rp9,496,950 Rp1,900,800 Rp241,500 Rp205,650 total Rp12,422,850

PPH 21
NAMA KARYAWAN
PENGHASILAN
BRUTO
BIAYA
JABATAN
PTKP PKP PPh 21
DANIEL Rp97,500,000 Rp4,875,000 Rp17,160,000 Rp75,465,000 Rp6,319,750
SUGENG UTOMO Rp97,500,000 Rp4,875,000 Rp19,800,000 Rp72,825,000 Rp5,923,750
YESAYA Rp195,000,000 Rp6,000,000 Rp21,120,000 Rp167,880,000 Rp14,288,000
SUPRIYADI Rp58,500,000 Rp2,925,000 Rp15,840,000 Rp39,735,000 Rp1,986,750
RACHEL Rp58,500,000 Rp2,925,000 Rp18,480,000 Rp37,095,000 Rp1,854,750
klien dinuat oleh : diperiksa oleh : indeks
PT ETSA

M2.1


skedul : tanggal : tanggal :
utang pajak



57


TOTAL

Rp30,373,000
PPh terutang per bulan

Rp2,531,083



Utang Pajak
KETERANGAN
REF
KK
PER KLIEN
31/12/2007 PARE PER AUDIT 31/12/2007
PER AUDIT
31/12/2006
DR CR
Utang pajak PPH 21 Rp8,672,700 Rp6,141,617 Rp2,531,083 Rp10,466,885
Utang pajak PPH 23 Rp0 Rp0
Utang pajak PPH
25/29 Rp28,542,900 Rp7,042,900 Rp35,585,800 Rp38,222,100
PPN keluaran Rp13,275,000 Rp13,275,000 Rp8,841,936

TOTAL Rp50,490,600 Rp51,391,883 Rp57,530,921
Klien dibuat oleh : diperiksa oleh : indeks
PT ETSA

M2


skedul

tanggal : tanggal : periode :
utang pajak 12/31/2007



58


Rekonsiliasi Fiskal

KETERANGAN REF KK
PER KLIEN
31/12/2007 PARE
PER AUDIT
31/12/2007
PER AUDIT
31/12/2006

DR CR

Laba sebelum pajak Rp468,724,088 Rp468,724,088 Rp985,394,152

Perbedaan permanen :

penyesuaian positif :

jamuan dan representasi Rp37,500,000 Rp30,000,000 Rp7,500,000 Rp8,400,000

beban piutang tak tertagih Rp0

beban lain lain Rp0

penyesuaian negatif : Rp0

pendapatan bunga (Rp43,995,538) (Rp43,995,538) (Rp12,981,750)

Total Rp462,228,550 Rp432,228,550 Rp980,812,402



perbedaan sementara :

penyusutan-perusahaan Rp127,388,100 Rp48,250,000 Rp79,138,100 Rp97,875,000

penyusutan-pajak (Rp136,973,650) (Rp136,973,650) (Rp110,156,250)

(Rp9,585,550) (Rp9,585,550) (Rp12,281,250)

penyesuaian untuk aset tetap sewa
guna usaha

penyusutan-aset sewa guna usaha

beban sewa



laba kena pajak Rp452,643,000 Rp422,643,000 Rp968,531,152

pajak badan :

10% Rp5,000,000 10% Rp5,000,000 Rp5,000,000

15% Rp7,500,000 15% Rp7,500,000 Rp7,500,000

59


30% Rp105,792,900 30% Rp48,340,040 Rp260,559,300

total pajak penghasilan Rp118,292,900 Rp96,792,900 Rp273,059,300

pajak dibayar di muka (Rp81,000,000) (Rp81,000,000) (Rp246,487,350)

utang pajak penghasilan Rp37,292,900 Rp15,792,900 Rp26,571,950

klien dibuat oleh : diperiksa oleh : indeks
PT ETSA

PLS



skedul

tanggal : tanggal : periode :

rekonsiliasi fiscal 12/31/2007


JURNAL

A. beban pajak penghasilan

Rp96,792,900


pajak dibayar di muka 22

Rp23,750,000


pajak dibayar di muka 25

Rp66,000,000


utang pajak pasal 29

Rp7,042,900


Mencatat bebean pajak tahun berjalan


B. beban pajak tangguhan

Rp958,555


kewajiban pajak tangguhan

Rp958,555

*
10% x 9585550






60



Pajak Dibayar di Muka PPH 25
MASA PAJAK REF KK TANGGAL SSP JUMLAH
JANUARI

8-Feb-07 Rp5,400,000
FEBRUARI

8-Mar-07 Rp5,400,000
MARET

4-Apr-07 Rp5,400,000
APRIL

9-May-07 Rp5,400,000
MEI

7-Jun-07 Rp5,400,000
JUNI

4-Jul-07 Rp5,400,000
JULI

8-Aug-07 Rp5,400,000
AGUSTUS

3-Sep-07 Rp5,400,000
SEPTEMBER

22-Oct-07 Rp5,400,000
OKTOBER

23-Nov-07 Rp5,400,000
NOPEMBER

18-Dec-07 Rp5,400,000
DESEMBER

8-Jan-08 Rp5,400,000

total

Rp64,800,000