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Este documento resume las diferencias entre "contribuyentes" y "no contribuyentes" del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia. Los contribuyentes incluyen personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades económicas y están sujetos a declarar renta, mientras que los no contribuyentes son entidades exentas como partidos políticos y gobiernos locales que no declaran ni pagan impuestos. El documento explica los requisitos y tarifas de impuestos aplicables a cada grupo.
Este documento resume las diferencias entre "contribuyentes" y "no contribuyentes" del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia. Los contribuyentes incluyen personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades económicas y están sujetos a declarar renta, mientras que los no contribuyentes son entidades exentas como partidos políticos y gobiernos locales que no declaran ni pagan impuestos. El documento explica los requisitos y tarifas de impuestos aplicables a cada grupo.
Este documento resume las diferencias entre "contribuyentes" y "no contribuyentes" del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia. Los contribuyentes incluyen personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades económicas y están sujetos a declarar renta, mientras que los no contribuyentes son entidades exentas como partidos políticos y gobiernos locales que no declaran ni pagan impuestos. El documento explica los requisitos y tarifas de impuestos aplicables a cada grupo.
Contribuyentes y no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios (Fecha de Elaboracin: Septiembre 22 de 2008) Para efectos de la correcta interpretacin de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementarios, al iual !ue las relati"as al #mpuesto al Patrimonio e incluso de las relati"as a la presentacin de informacin e$ena en medios electrnicos y%o man&ticos, es necesario hacer claridad sobre la clasificacin eneral !ue el Estatuto 'ributario reali(a a las personas naturales y empresas !ue desarrollan acti"idades econmicas dentro del pa)s. *os referimos a la clasificacin !ue se les hace entre +,ontribuyentes- y +*o contribuyentes-. / su "e(, de cada uno de tales +rupos mayores- se deri"an otros +subrupos- en los cuales, se0n las disposiciones "ientes, se "an definiendo unas responsabilidades espec)ficas para cada uno de ellos. El cuadro !ue se presenta en las p1inas siuientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias b1sicas !ue se dan entre todos estos +rupos- y +subrupos- en !ue son clasificadas las empresas y personas en ,olombia. Pg. 1 . +,2*'3#456E*'ES- 6 +*2 ,2*'3#456E*'ES- 7E8 #9P5ES'2 S243E 8/ 3E*'/ Grupos Principales Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo Que pasa con su Formulario para Declarar Tarifa de Impuesto de Renta !omplementarios "Est#n sujetos a la Renta Presunti$a% "Est#n sometidos a la Renta por !omparaci&n patrimonial% '(rt.)*+ siguientes ET, "Se les aplica Retenci&n en la fuente a titulo de Impuesto de Renta complementarios% "!alculan (nticipo al impuesto de renta 'art.-./ a -.0 ET, % 1.!ontribuentes (Son todas las personas naturales :colombianas o e$tran;eras, residentes o no residentes< y las personas ;ur)dicas :nacionales o e$tran;eras< con e$cepcin de las consideradas *o contribuyentes) 1.1 !ontribuentes Declarantes 1.1.1 Del R2gimen 3rdinario (/rt.= al >? del E') Personas naturales y sucesiones il)!uidas (nacionales y E$tran;eros, residentes y no residentes) !ue no cumplieron con los re!uisitos de los art)culos =@2, =@A =@BC > y =@BCA para estar e$onerados de declarar Personas ;ur)dicas (nacionales o e$tran;eras) !ue sean 8'7/, S / ,asimiladas, 9#D'/S, #ndustriales del Estado, y las ,a;as de ,ompensacin Familiar y Fondos de empleados cuando desarrollen acti"idades industriales y mercadeo /dopta el nombre de +7eclaracin de 3enta y ,omplementario- 7iliencian todo (patrimonio, inresos, costos, astos, impuesto, sanciones) ("er /rt.=@E E') Para personas naturales y sucesiones il)!uidas colombianos, y para los e$tran;eros residentes, se aplica la tabla del art.2B> del E' en lo referente al impuesto de renta y el de anancias ocasionales. Si son e$tran;eros no residentes, el AAF para la renta y para las anancias ocasionales ("er art. 2B?, A>B y A>E del E.'.) Para los dem1s, la tarifa del AAF en la renta y en las anancias ocasionales (esta ultima cambia a 20F si es por loter)as ("er /rt.2B0,A>A y A>? del E') En cuanto al impuesto de remesas, este se encuentra actualmente eliminado pero habr)a la necesidad de calcularlo en aluno de los aGos, S), siempre y cuando no se trate de aluna empresa de las seGaladas en el /rt.>@> E' S) S) (siempre y cuando se de la base m)nima , no se trate de empresas autorretenedoras o la renta no sea una renta e$entaH "er /rt.AE@, numeral 2, del E.'.) S) calculan el anticipo de renta (siempre !ue no se trate de su 0ltima declaracin de renta en ra(n a !ue se li!uid la sociedad o a !ue se asin la sucesin il)!uida ("er concepto >2200,may >A%8?)) Pg. 2 . Grupos Principales Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo Que pasa con su Formulario para Declarar Tarifa de Impuesto de Renta !omplementarios "Est#n sujetos a la Renta Presunti$a% "Est#n sometidos a la Renta por !omparaci&n patrimonial% '(rt.)*+ siguientes ET, "Se les aplica Retenci&n en la fuente a titulo de Impuesto de Renta complementarios% "!alculan (nticipo al impuesto de renta 'art.-./ a -.0 ET, % entre 200E a 20>0 para ciertos casos especiales. cons0ltese nuestro editorial IJui&nes li!uidar)an impuesto de remesas en las declaraciones de renta aGo ra"able 200?K 1.1.) Del R2gimen Especial (/rt.>@ y el A=E a AEB,E') ,orporaciones y Fundaciones sin animo de lucroH /sociaciones remiales H Entidades del Sector ,ooperati"o /dopta del *ombre de +7eclaracin de 3enta y ,omplementarios-. 7iliencian todo, e$cepto los renlones del impuesto hacia aba;o en los casos en !ue no tienen e$cedentes ra"ados ("er art)culos 8 y >2 del decreto BB00 de dic. de 200B) Es del 20F (/rt.A=E E'), pero la aplican solo sobre el beneficio neto o +e$cedente- !ue no piensen rein"ertir y !ue por tanto es ra"able *o est1n su;etos ("er /rt.>@>, numeral >, del E') *o (/rt.>@ dec.BB00 de dic A0 de 200B) Solo se les hace retencin sobre rendimientos financieros, o cuando "endan bienes producto de acti"idades industriales y de mercadeo y sobre loter)as (/rt. >@C>, y A>? E', art.>B dec BB00%0B) *o li!uida el anticipo de renta.(/rt.>@,dec BB00 de 200B) 1.) !ontribuentes 4o declarantes 8as personas naturales y sucesiones il)!uidas (colombianas o e$tran;eras, residentes o no residentes) !ue cumplan con los re!uisitos de los /rt.=@2,=@A,=@BC> y =@BCA del E' *o presentan formulario. 8as retenciones !ue les practicaron se constituyeron en su impuesto del aGo ("er art)culo E del E'). *o (pues no declaran) *o (pues no declaran) S) *o (pues no declaran) Pg. 3 . Grupos Principales Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo Que pasa con su Formulario para Declarar Tarifa de Impuesto de Renta !omplementarios "Est#n sujetos a la Renta Presunti$a% "Est#n sometidos a la Renta por !omparaci&n patrimonial% '(rt.)*+ siguientes ET, "Se les aplica Retenci&n en la fuente a titulo de Impuesto de Renta complementarios% "!alculan (nticipo al impuesto de renta 'art.-./ a -.0 ET, % ). 4o !ontribuentes (8as entidades personas ;ur)dicas seGaladas en los /rt. >8, >8C>,22, 2A,2AC>,2AC2 del E'H en este rupo nunca se incluye a personas naturales) ).1. 4o !ontribuentes Declarantes (/ este subrupo pertenecen todas las entidades *o contribuyentes, e$cepto las !ue fiuren en la lista del art=@8 E') Partidos pol)ticos, las uni"ersidades, los mo"imientos reliiosos, y otros ("er /rt.>0 dec. B8>8 de dic%200?) /dopta el nombre de +7eclaracin de #nresos y Patrimonio-. Solo diliencian la parte de patrimonio y de inresos, costos y astos y sanciones ("er /rt.=@@ E') *o tienen (por ser +*o contribuyentes-) *o est1n su;etos pues el /rt. >88 del E' dice !ue la 3enta presunti"a es para los +,ontribuyent es-) *o *o, por ser +no contribuyentes- (/rt.AE@, literal +b- del E') *o calculan anticipo pues nunca li!uidan impuesto de renta en sus declaraciones ).) 4o contribuentes No declarantes (/rt.=@8 del E') 8a *acin, los 7ptos...,los municipios, el distrito de 4oot1, las ;untas de accin comunal ("er /rt.>> dec. B8>8 de dic %200?) *o presenta *o tienen (por ser +*o contribuyentes-) *o est1n su;etos pues el /rt. >88 del E' dice !ue la 3enta presunti"a es para los +,ontribuyent es-) *o *o, por ser +no contribuyentes- (/rt.AE@, literal +b- del E') *o (pues no presentan declaracin) Pg. 4 . Pg. 5