Los Convenios para evitar la Doble Tributacin (CDT) son acuerdos
negociados entre pases con el objeto de definir el tratamiento fiscal aplicable para contribuyentes que puedan tener presencia en ambos pases contratantes. El fin general de los CDT es eliminar o reducir el impacto que una doble tributacin pueda tener sobre un contribuyente al pretenderse gravarse una misma renta en ambos pases. Esto es logrado primordialmente mediante el reparto de materias imponibles entre los pases. Adems de reducir o eliminar la doble imposicin, los CDT tambin ayudan a distribuir adecuadamente los ingresos fiscales entre los pases, evitar la evasin fiscal de impuestos, y fomentar el libre flujo del comercio internacional. En cuanto a su jerarqua, de conformidad con el Artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario, los CDT tienen supremaca sobre la normativa interna en materia de impuesto sobre la renta. Los CDT son normas de derecho internacional y como tal deben ser interpretados, segn la Convencin de Viena, sobre el Derecho de los Tratados, que establecen los principios generales de buena fe, de la primaca del texto y de tener en cuenta el objeto y fin del Tratado.
Principales disposiciones Lo CDT firmados por Venezuela se basan principalmente en el modelo propuesto por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), publicado por primera vez en 1963 y revisado peridicamente desde entonces. Estos reflejan el consentimiento de los Estados sobre cuestiones tales como la doble imposicin, fuente de ingresos, identidad de los contribuyentes, entrada en vigor, y cuestiones administrativas. Entre las disposiciones tpicas incluyen reducciones o exenciones fiscales especficas para los residentes de un pas en ciertos tipos de ingresos, tales como aquellos derivados de intereses, dividendos, regalas y beneficios empresariales. Asimismo, la nocin de "residencia" es una disposicin importante, ya que determina si una persona o entidad puede invocar los beneficios del convenio. Una disposicin comn de los CDT consiste en definir el trmino "Establecimiento Permanente" (EP) para determinar el lugar de los negocios. La definicin precisa de EP vara de un convenio a otro dependiendo de las preferencias y posiciones de negociacin de los pases involucrados. Los CDT a menudo tienen disposiciones sobre el intercambio de informacin relevante para llevar a cabo las disposiciones del tratado En su mayora los CDT estn estructurados de la siguiente manera: Captulo I: Artculos 1 y 2 mbito de aplicacin del CDT Captulo II: Artculos 3 a 5 Definiciones Captulo III: Artculos 6 a 21 Imposicin de las rentas Captulo IV: Artculo 22 Imposicin al patrimonio Captulo V: Artculos 23a y 23b Mtodos para evitar la doble tributacin Captulo VI: Artculos 24 a 29 Disposiciones especiales Captulo VII: Artculos 30 y 31 Disposiciones finales
Convenios suscritos por Venezuela A la fecha Venezuela mantiene CDT con los siguientes pases: 1. Alemania 2. Austria 3. Barbados 4. Belars 5. Blgica 6. Brasil 7. Canad 8. China 9. Corea 10. Cuba 11. Dinamarca 12. Emiratos rabes Unidos 13. Espaa 14. Estados Unidos 15. Francia 16. Indonesia 17. Irn 18. Italia 19. Kuwait 20. Malasia 21. Noruega 22. Pases 23. Bajos 24. Portugal 25. Qatar 26. Reino 27. Unido 28. Republica 29. Checa Rusia 30. Suecia 31. Suiza 32. Trinidad y Tobago 33. Vietnam
Finalmente, es conveniente destacar que a los fines de disfrutar en Venezuela los beneficios de los CDT, se debe demostrar la residencia mediante certificado de residencia fiscal emitido por la correspondiente autoridad extranjera, legalizado y traducido al espaol.
Convenio Cambiario No. 20 En fecha 19 de julio de 2012 fue publicado en la Gaceta Oficial No. 39.968, el Convenio Cambiario No. 20 de fecha 14 de junio de 2012, suscrito entre el Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas (MPPPF) y el Banco Central de Venezuela (BCV), el cual entr en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial. El referido Convenio Cambiario dispone que las personas jurdicas no domiciliadas en el territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que participen en la ejecucin de proyectos de inversin pblica estratgicos para el desarrollo de la economa nacional y de estmulo a la oferta productiva, podrn antener en cuentas de bancos universales locales fondos provenientes del exterior en moneda extranjera. Adicionalmente, establece que las personas naturales mayores de edad residenciadas en el territorio nacional y las personas jurdicas domiciliadas en el pas, podrn mantener en cuentas a la vista o a trmino en bancos universales locales, fondos en moneda extranjera provenientes, entre otros de carcter licito, de la liquidacin de ttulos denominados en moneda extranjera emitidos por la Repblica Bolivariana de Venezuela y sus entes descentralizados, o por cualquiera otro ente, adquiridos a travs del SICOTME o del SITME. Asimismo, dispone que los rganos del Estado que obtengan divisas producto de su actividad exportadora, podrn destinar hasta el 5% del saldo promedio mensual que mantengan en cuentas en moneda extranjera autorizadas por el Directorio del BCV, a la adquisicin en los mercados financieros internacionales de ttulos emitidos en divisas por la Repblica o sus entes descentralizados, a los efectos de ser negociados en bolvares a travs el SITME.
Salida de Venezuela del CIADI La salida de Venezuela del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI), se hizo efectiva a partir de este mircoles 25 de julio de 2012. De conformidad con lo establecido en el Artculo 71 del Convenio CIADI, la denuncia efectuada por Venezuela el 24 de Febrero de 2012, surtira efectos luego de transcurridos seis (6) meses despus de recibida la notificacin.