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MATRIA: Direito Tributrio

PROFESSOR: Fernando Castellani
AULA E DATA: Aula 02 - 02.02.2010



Professor destacou a simplicidade das provas de tributrio, como regra, e recomendou a
leitura dos seguintes artigos de lei:

Constituio Federal - arts. 145 a 162, art. 177 e art. 195;

Cdigo Tributrio Nacional completo (arts. 96 a 205; antes disso repetio do
disposto na CF).


Como bibliografia, foi indicada a sinopse jurdica de Direito Tributrio de autoria do Prof.
Ricardo Chimenti.



- Introduo ao Direito Tributrio Viso Cronolgica


Para o Direito Tributrio, a Constituio Federal trata de matrias e mincias que, nos demais
campos do direito, so tratadas pelos cdigos e legislao especficas. Dentre todas elas,
porm, a mais importante a definio da competncia tributria.

Competncia tributria, nada mais do que a aptido para a instituio de tributos. A CF no
cria tributo; a criao dos tributos ficar ao encargo dos entes tributantes segundo a
competncia estabelecida pela Constituio.

Ao mesmo tempo em que atribui competncia para a criao de tributos, a CF traz princpios
e imunidades ao poder de tributar, que representam limitaes ao exerccio da competncia
tributria.

A competncia tributria exercitada por meio de lei do ente competente.

Com a instituio de um tributo, h a incluso de uma norma jurdica tributria no sistema. A
lei que ao institui o tributo, estabelece uma conduta possvel e uma conseqncia caso esta
seja verificada. Trata-se do fato gerador tributrio (fato tpico tributrio).

Ocorrido o fato gerador, nasce, para o Direito Tributrio, a obrigao tributria, relao
jurdica tributria que envolve:

um sujeito ativo - credor da obrigao tributria que, em geral, o ente tributante. Mas
a capacidade tributria ativa pode ser delegada, hiptese em que ocupar o plo ativo
da obrigao tributria aquele que recebeu tal delegao.

um sujeito passivo aquele que ocupa a posio de devedor e a pessoa eleita pela
lei que deve cumprir a obrigao tributria; e,




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Observao: Contribuinte no sinnimo de sujeito passivo; sujeito passivo um gnero que
abrange o contribuinte e o responsvel


um objeto especfico representa algo vinculado ao tributo, e no o pagamento do
tributo necessariamente. A obrigao tributria nem sempre se materializa no
pagamento de tributo.


Para que a obrigao a seja cumprida voluntariamente ou exigida pelo Fisco necessrio que
haja o lanamento tributrio, procedimento de formalizao (documentao) da obrigao
tributria, seja ou iniciativa do sujeito passivo, seja por iniciativa do Fisco.

Com o lanamento, a obrigao tributria transforma-se em crdito tributrio. Assim,
crdito tributrio a obrigao tributria formalizada pelo lanamento. o crdito tributrio
que passvel de cumprimento.

O caminho natural e esperado pelo sistema para a extino do crdito tributrio o
pagamento. Mas, poderemos nos deparar com:

causas de suspenso da exigibilidade so causas legais impeditivas da cobrana do
crdito tributrio. Diante de uma dessas causas (recurso administrativo, por exemplo),
o Fisco no pode cobrar o pagamento do sujeito passivo. Sendo temporria, deixando
de gerar seus efeitos, o crdito volta a ser exigvel.

causas de extino implicam no desaparecimento da obrigao tributria
(pagamento, decadncia, etc. art. 156 do CTN);

Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:

I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo
150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa,
que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.

Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a
ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144 e 149.


causas de excluso representam causas impeditivas da formalizao do crdito. O
CTN prev 02 delas: a iseno e a anistia.





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No havendo pagamento e no incidindo quaisquer dessas causas, o Fisco promover a
inscrio do crdito em dvida ativa (CDA), possibilitando a execuo fiscal.