Trabajo Unidad II Final

Instituto Tecnolgico de
Tlhuac II

UNIDAD II
CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES

INTEGRANTES:
*ARIAS ARELLANO MARIANA
*LUNA CRUZ DIANA ANGLICA
*MANCILLA AGUILAR ADRIANA
*MELENDEZ AMADOR BELEN
*MEZA ARISTEO MARA GUADALUPE

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INDICE

INTRODUCCIN ........................................................................................................................................ 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................................................... 3
JUSTIFICACIN ........................................................................................................................................ 3
CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES ......................................................................... 4
2.1 IMPUESTOS ..................................................................................................................................... 4
2.1.1 DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR USADOS . 5
2.1.2 DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS ............... 5
2.1.3 DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ............................................... 9
2.1.4 DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJO
PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE UN PATRN ..... 10
2.2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES .......................................................................................... 13
2.3 DERECHOS .................................................................................................................................... 31
2.4.1. DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS HUMANOS
Y DE PORTECCIN AMBIENTAL ................................................................................................ 31
2.4.2. DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO ..................................... 33
2.4.3. DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHICULAR DE
TRANSPORTE PARTICULAR. ...................................................................................................... 40
2.4.4. DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL PODER
EJECUTIVO....................................................................................................................................... 53
2.4.5. DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL ................................................. 58
2.5 IMPUESTO PREDIAL ................................................................................................................... 60
2.6 IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS .............................................................. 69
2.7 IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE BANQUETAS .. 72
..................................................................................................................................................................... 79
.................................................................................................................................................... 79
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 80
BIBLIOGRAFA ........................................................................................................................................ 81

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INTRODUCCIN

En Mxico como en la mayora de otros pases una de las obligaciones de los cuidados es la de
contribuir con el gasto pblico de la Federacin, del Estado y del Municipio, siendo los impuestos
la principal va de contribucin.
En general las contribuciones son aportaciones en dinero o en especie que deben de hacer en
particular al Estado.
Las contribuciones tienen su origen histrico en el poder del imperio del Estado (facultad del
Estado Romano), que le permita el dominio absoluto sobre los pueblos conquistados
sometindolos a su autoridad e imponindoles la obligacin de aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata de aportaciones
econmicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados
a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a
los gastos pblicos.
El objeto del presente documento, es presentar un breve anlisis de los impuestos estatales y
municipales en nuestro pas, tomando como ejemplo una empresa que ser aplicada dichos
conceptos.

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Dentro del Distrito Federal existen muchas micro, pequeas y grandes empresas que no saben
cul es su obligacin ante el pago de impuestos, y por consecuencia no saben qu tipos de
contribuciones o impuestos tienen que pagar.
A raz de esto se ha generado una problemtica de falta de conocimiento y de evasin de
impuestos que el gobierno lo puede tomar o ms bien para el gobierno es un delito.
JUSTIFICACIN

La gran complejidad de la vida en sociedad ha provocado que las personas que habitan en ella
establezcan algn tipo de organizacin dentro de la misma, con el fin de que la convivencia sea
lo ms armnica posible. El estado tiene como finalidad garantizar el orden, el bien comn, la
justicia, la libertad y la seguridad jurdica de sus habitantes. Dichas funciones son las que motivan
el nacimiento de un Estado, y son ella quienes justifican su existencia.
El estado, para lograr los fines y ejercitar las atribuciones que le han sido asignadas, necesita
tener recursos y poder disponer de ellos.
Es por esto que se debe de tener en cuenta los conceptos primordiales, y para saber el clculo
de los impuestos. Por qu cada empresa sea persona fsica o moral segn la constitucin poltica
de los estados unidos deben estar obligados a al contribucin del estado.
Es necesario saber qu tipo de impuesto y como lo vamos a calcular para que podamos cumplir
con esto, en tiempo y en forma, estableciendo de igual forma para saber cmo se realiza.

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CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES

2.1 IMPUESTOS
Los Impuestos son una contribucin obligatoria, sin contraprestacin, no recuperable y que se
recauda a travs de Hacienda. Es decir son pagos obligatorios de Dinero que exige el Estado a
los individuos y empresas que no estn sujetos a una contra-prestacin directa, con el fin de
financiar los Gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de Bienes y servicios
de carcter pblico, tales como administracin de justicia, Gastos de defensa, Subsidios y
muchos otros.
Slo por ley pueden establecerse los Impuestos de cualquier naturaleza que sean, sealarse sus
modalidades, su reparticin o supresin. Las dos categoras fundamentales son:
Impuestos directos
Impuestos indirectos.
Los primeros se aplican tomando como base el Ingreso o la Riqueza y afectan directamente al
contribuyente, en cambio los impuestos indirectos gravan las transacciones, afectando los
Precios de los Bienes y servicios recayendo en forma indirecta sobre las personas y empresas.
Debemos tener en claro que existen diferentes tipos de impuestos a pagar, dado que
encontramos:
Impuestos federales.
Impuestos municipales.
Impuestos estatales.

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2.1.1 DEL IMPUESTO SOBRE ENAJ ENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR USADOS

En este caso, el Impuesto por Adquisicin de Vehculos de Motor Usados, se causa conforme a
los siguientes:
Es objeto de este impuesto la adquisicin de vehculos de motor usados por cualquier ttulo y que
no causen el impuesto al valor agregado. En todo caso, estn obligadas al pago de este impuesto
las personas fsicas y morales que adquieran los vehculos de motor sealados en el artculo.
La base para el pago de este impuesto ser el precio ms alto que resulte entre el valor de la
operacin y el que fije la Secretara de Finanzas y Administracin en las tablas de valores que
anualmente autorice para este efecto, y que deber expedir durante el primer trimestre del
ejercicio fiscal, tomando como referencia los precios comerciales de compra que rijan entre los
comerciantes del ramo, o el que determine la propia Secretara mediante avalo.
El impuesto se pagar dentro de los 15 das siguientes a la adquisicin y se liquidar en la Oficina
Recaudadora que corresponda, presentando la factura o documento en que se haya hecho
constar.
2.1.2 DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

CAPITULO IV
ARTCULO 145. Estn obligadas al pago del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos
que se celebren en el Distrito Federal, las personas fsicas o las morales:
I. Que organicen loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas permitidas y concursos
de toda clase, aun cuando por dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el
derecho de participar en los mismos;
II. Que obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades a que se refiere la
fraccin anterior, incluyendo como premios las participaciones de bolsas formadas con el importe

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de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en funcin del resultado de las propias
actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro Nacional y de planes de ahorro
administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.
Para efectos de este Captulo, cuando en el mismo se haga mencin a los juegos con apuestas,
se entender que incluye a las apuestas permitidas.
El pago de este impuesto no libera de la obligacin de obtener los permisos o autorizaciones
correspondientes, y
III. Que organicen las actividades a que se refiere la fraccin I de este artculo u obtenga los
premios derivados de las mismas, cuando los billetes, boletos o contraseas, sean distribuidos
en el Distrito Federal, independientemente del lugar donde se realice el evento.
ARTICULO 147. Quienes organicen loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de
toda clase, calcularn el impuesto aplicando la tasa del 12% al valor nominal de los billetes,
boletos y dems comprobantes que se distribuyan en el Distrito Federal y que permitan participar
en dichos eventos.
Por lo que se refiere a las personas que organicen las actividades que se consignan en el
presente Captulo, que emitan billetes, boletos, contraseas u otros documentos, cualquiera que
sea la denominacin que se les d, en los cuales no se exprese el valor de los mismos o sean
distribuidos gratuitamente, el impuesto se calcular aplicando la tasa del 12% al valor total de los
premios.
ARTCULO 148. El impuesto a que se refiere el artculo anterior no dar lugar a incrementos en
los precios sealados por los contribuyentes, ni se expresar por separado en los billetes, boletos
y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase.
ARTCULO 149. Quienes obtengan premios derivados de loteras, rifas, sorteos, juegos con
apuestas y concursos, calcularn el impuesto aplicando al valor del premio obtenido la tasa del
6%.

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ARTICULO 150. El impuesto a que se refiere este Captulo, se causar en el momento en que se
entreguen a los participantes los billetes, boletos y dems comprobantes, que permitan participar
en loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas o concursos de toda clase.
Tratndose de las personas que obtengan premios, el impuesto se causar en el momento que
los mismos les sean pagados o entregados por los organizadores de dichos eventos.
ARTICULO 151. Para los efectos de este Captulo, se considera como valor de las loteras, rifas,
sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, el total de las cantidades que se
obtengan por la realizacin de dichas actividades, deduciendo el monto de los premios pagados
o entregados.
Tratndose de las personas que obtengan premios, dicho valor ser la cantidad correspondiente
al monto total del premio obtenido o el valor del bien cuando el mismo no sea en efectivo.
Si los premios ofrecidos en loteras, rifas, sorteos, juegos con apuesta y concursos de toda clase
consisten en bienes distintos de dinero, los organizadores de estos eventos debern sealar el
valor de dichos bienes en los anuncios respectivos.
ARTCULO 152. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 147 de este Cdigo, tendrn las
siguientes obligaciones:
I. Efectuar pagos provisionales mensuales a ms tardar el da 20 de cada mes, por los ingresos
obtenidos en el mes inmediato anterior;
II. Presentar una declaracin, en la forma oficial aprobada, del ejercicio ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, una vez deducidos los
pagos provisionales mensuales en aquellos casos en los que se est obligado a presentarlos;
III. Llevar contabilidad en registro especfico de las operaciones relativas a este impuesto;
IV. Retener el impuesto que corresponda a los premios obtenidos y enterarlo el da 20 de cada
mes, mediante declaracin provisional;
V. Proporcionar constancia de retencin del impuesto a la persona que obtenga el premio;

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VI. Proporcionar constancia de ingreso por los premios por los que no se est obligado al pago
del impuesto en los trminos de este Captulo;
VII. Presentar ante la autoridad fiscal, la licencia o permiso otorgado por las autoridades
competentes, 3 das antes del inicio de sus actividades o de la realizacin del evento.
VIII. Manifestar ante la autoridad fiscal, 3 das antes del inicio de sus actividades o a la realizacin
del evento, en el formato oficial aprobado, el tipo de evento, precio y nmero de los boletos,
billetes o contraseas, la fecha de realizacin del mismo, as como la informacin y
documentacin que se establezca en la forma, acompaando una muestra de los referidos
boletos, billetes o contraseas.
La Secretara podr autorizar en forma previa, sistemas electrnicos de control para la emisin
de boletos, billetes o contraseas de los eventos de cruce de apuestas, o de loteras, rifas, sorteos
y concursos que se realicen en el Distrito Federal, verificando que dichos sistemas cuenten con
niveles de seguridad que garanticen su confiabilidad, de acuerdo con el procedimiento que la
misma determine mediante reglas de carcter general, y
IX. Manifestar ante la autoridad fiscal competente, en el formato oficial aprobado, cualquier
modificacin de las bases para la celebracin de loteras, rifas, sorteos y concursos, dentro de
los 15 das siguientes a que esto ocurra.
ARTICULO 153. Las personas fsicas y morales que organicen loteras, rifas, sorteos y juegos
con apuestas, apuestas permitidas y concursos de toda clase, que no estn obligadas al pago
del impuesto a su cargo, conforme a lo dispuesto en el artculo 146 de este Cdigo, tendrn las
obligaciones previstas en las fracciones II, III, IV, V, VI, VII y VIII, del artculo anterior.
ARTCULO 154. Quienes celebren loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de
toda clase en forma accidental por los que deban pagar el impuesto en los trminos de este
Captulo, presentarn declaraciones, en la forma oficial aprobada, en las oficinas autorizadas
dentro de los quince das siguientes a aqul en que se celebren dichos eventos.

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ARTCULO 155. Las personas que celebren loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase en forma accidental en los trminos del artculo anterior, debern retener
el impuesto que corresponda a los premios obtenidos y enterarlo en el plazo sealado en el citado
artculo en las oficinas autorizadas.
2.1.3 DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJ E

CAPITULO VII
ARTICULO 162. Estn obligados al pago del Impuesto por la Prestacin de Servicios de
Hospedaje, las personas fsicas y las morales que presten servicios de hospedaje en el Distrito
Federal.
Para los efectos de este impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestacin de
alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los
que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles, campamentos,
paraderos de casas rodantes, tiempo compartido y departamentos amueblados.
No se considerarn servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento prestados por hospitales,
clnicas, asilos, conventos, seminarios e internados.
Los contribuyentes realizarn el traslado del impuesto a las personas a quienes se preste
servicios de hospedaje.
ARTICULO 163. El impuesto a que se refiere este Captulo se causar al momento en que se
perciban los valores correspondientes a las contraprestaciones por los servicios de hospedaje,
incluyendo depsitos, anticipos, gastos, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto, que deriven de la prestacin de dicho servicio.
Cuando los contribuyentes convengan la prestacin de servicios de hospedaje e incluyan
servicios accesorios, tales como transportacin, comida, uso de instalaciones, u otros similares y
no desglosen y comprueben la prestacin de estos ltimos, se entender que el valor de la
contraprestacin respectiva corresponde a servicios de hospedaje.

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ARTICULO 164. Los contribuyentes calcularn el Impuesto por la Prestacin de Servicios de
Hospedaje aplicando la tasa del 3% al total del valor de las contraprestaciones que perciban por
servicios de hospedaje y debern pagarlo mediante declaracin que presentarn, en la forma
oficial aprobada, antelas oficinas autorizadas, a ms tardar el da quince del mes siguiente a aqul
en que se perciban dichas contraprestaciones.
En el caso de que un contribuyente cuente con dos o ms inmuebles para servicios de hospedaje,
deber presentar la declaracin a que se refiere el prrafo anterior respecto de cada uno de ellos,
a excepcin de los inmuebles colindantes por los que se presentar una sola declaracin.
Los contribuyentes del Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje, debern formular
declaraciones hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de suspensin temporal
de actividades.
2.1.4 DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJ O
PERSONAL, PRESTADO BAJ O LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE UN PATRN

CAPITULO V
ARTICULO 156. Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nminas, las personas
fsicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en especie por
concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado, independientemente de la
designacin que se les otorgue.
Para los efectos de este impuesto, se considerarn erogaciones destinadas a remunerar el
trabajo personal subordinado, las siguientes:
I. Sueldos y salarios;
II. Tiempo extraordinario de trabajo;
III. Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos;

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IV. Compensaciones;
V. Gratificaciones y aguinaldos;
VI. Participacin patronal al fondo de ahorros;
VII. Primas de antigedad;
VIII. Comisiones, y
IX. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de
vigilancia o administracin de sociedades y asociaciones.
ARTICULO 157. No se causar el Impuesto sobre Nminas, por las erogaciones que se realicen
por concepto de:
I. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo;
II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;
III. Gastos funerarios;
IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas
de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable;
V. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo
de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
destinadas al crdito para la vivienda de sus trabajadores;
VI. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado;
VII. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por
concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, del sistema

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obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de pensiones,
establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva que voluntariamente establezca el
patrn. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;
VIII. Gastos de representacin y viticos;
IX. Alimentacin, habitacin y despensas onerosas;
X. Intereses subsidiados en crditos al personal;
XI. Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley, en cuya vigencia de la pliza no se
otorguen prstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora;
XII. Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se concedan de manera
general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo;
XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa, y
XIV. Personas contratadas con discapacidad.
Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes de la base
del Impuesto sobre Nminas, debern estar registrados en la contabilidad del contribuyente, si
fuera el caso.
ARTICULO 158. El Impuesto sobre Nminas se determinar, aplicando la tasa del 2.5% sobre el
monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.
ARTICULO 159. El Impuesto sobre Nminas se causar en el momento en que se realicen las
erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagar mediante declaracin, en la forma
oficial aprobada, que deber presentarse a ms tardar el da diecisiete del mes siguiente.

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Los contribuyentes del Impuesto sobre Nminas, debern formular declaraciones aun cuando no
hubieren realizado erogaciones a que se refiere el prrafo anterior, en el perodo de que se trate,
hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de suspensin temporal de actividades.
2.2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Por Carlos Corts Figueroa
Profesor de la Facultad de Derecho de la UNAM
1. Es materia ya de explorado Dei echo Constitucional y de Derecho Tributario en Mxico el
hueco y la incertidumbre por l provocada que, tradicionalmente, hemos venido padeciendo
de falta de precisin en la Ley Fundamental en lo referente a delimitacin de facultades
impositivas, tanto para la Federacin como para los Estados miembros. Tambin casi
tradicionalmente se h i tratado de justificar la ausencia o defecto de previsiones en razones
polticas, en conveniencia econmica pblica, en no ponerle barreras infranqueables al ente
superior o sea la Federacin, etctera.
La cosa empez con la Constitucin de 1824 que, en seguimiento del Acta Constitutiva de la
Federacin Mexicana del 23-31 de enero del mismo ao, contuvo una sola previsin en el tema
que preocupa en este ensayo: el artculo 49 que, al mencionar las facultades del Congreso
General, dispona:
Las leyes y decretos que emanen del Congreso general tendrn por objeto: VIII. Fijar los gastos
generales, establecer las contribuciones necesarias para cubrirlos, arreglar su recaudacin,
determinar su inversin, y tomar anualmente cuentas al gobierno;
el Ttulo Sexto, dedicado a los Estados de la Federacin, en lo nico que se vio cierta atencin
fue en prohibirles imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones
(mientras la ley no regulara cmo deban hacerlo) o derecho alguno de tonelaje, ni otro alguno
de puerto (fracciones II y I del artculo 162). Se ignoraba, pues, desde esos inicios de
(SM

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federalismo, de que iban a obtener lo necesario para atender sus gastos pblicos esas entidades
federativas creadas, casi por arte de magia, en una nacin centralista y unida antes en un todo
armnico.
Las Bases Constitucionales, de diciembre de 1835-diciembre de 1836, le daban autorizacin
similar al Congreso General en que depositaron el Poder Legislativo (artculo 44 fraccin III, de
la Ley Tercera), pero, al dividir a la Repblica en departamentos y al disponer que al frente de
stos habra juntas departamentales, se dispuso como restriccin a los gobernadores y a dichas
juntas que, ni con el ttulo de arbitrios, ni con cualquier otro, podran imponer contribuciones
(artculo 15, fraccin I, de la Ley Sexta), ya que tan slo les reserv la iniciativa de leyes de
impuestos ante el Congreso General.
Durante la, por muchos motivos, cruenta poca comprendida entre 1846 y 1856 tuvo que haber
imperado el caos resultante de las idas y venidas de un gobierno de lo ms nefasto, espoliado
a obtener dinero de los sufridos particulares, sin ton ni son, para sufragar gastos inusitados
provocados por conflictos internos y externos de tan amarga recordacin. No obstante, estaba
perenne la preocupacin de que hubiera un principio de orientacin para los contribuyentes a
grado tal, que el 17 de septiembre de 1846, se expidi un decreto de "Clasificacin de Rentas
el cual, despus de elegir los renglones, que se consideraban ms productivos para la
Federacin (importacin, exportacin, consumo de mercancas extranjeras, venta de tierras
libres, tabaco, correos, papel sellado, etctera), segn los artculos 1 a 5?, acab disponiendo
que pertenecan a los Estados todas las rentas, impuestos y contribuciones establecidas por
disposiciones generales, que no se encontraran en los preceptos anteriores (artculo 8).
El 27 de abril de 1847 se expide otro decreto en el sentido de que, en atencin a la extrema
penuria del erario federal, que demanda el establecimiento de rentas fijas y seguras con qu
atender a los gastos generales y "que sin haber contado la mayor parte de los Estados, en la
poca primera de la Federacin, con los productos de las contribuciones directas, llegaron
muchos de ellos a un grado notable de opulencia slo con las dems rentas, seran por lo pronto

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rentas de la Federacin, la contribucin de tres al millar sobre fincas rsticas y urbanas

Seis aos ms tarde, en el decreto de Centralizacin de las Rentas Pblicas, de 14 de mayo
de 1853, se dispuso que, mientras se fijaban los ramos que han de formar el erario nacional,
quedaban a disposicin (se entenda, del Gobierno central), las contribuciones y. dems rentas
generales de los Estados y Territorios; en el decreto (de 29 de mayo de 1953), que declar los
ramos que formaban la Hacienda Pblica (hacienda centralizada en plan de dictadura), se hizo
el distingo nico de Rentas nacionales y Rentas Municipales, ubicando entre las primeras los
impuestos sobre fincas rsticas y urbanas de la Repblica (artculo 5? frac. XXV) e,
incomprensiblemente, entre las rentas municipales la contribucin directa establecida sobre el
valor de las fincas urbanas y rsticas de la municipalidad (artculo 69 frac. H), agregando el
decreto de marras que estas rentas municipales tenan por objeto, entre otras cosas, el
sostenimiento del ornato, el alumbrado, los empedrados, etctera.
Al da siguiente se restablecen en toda la Repblica las contribuciones directas sobre fincas
rsticas y urbanas y, para mejor xito, el 25 de junio del citado ao 1853 se orden proceder a
la evaluacin de todas las fincas. El 9 de enero de 1854 se lanza la famosa contribucin a las
puertas y ventanas exteriores de los edificios urbanos y rsticos de la Repblica, con la
caprichosa tarifa que los clasificaba en situados en la ciudad de Mxico, en las capitales de los
departamentos (provincias o Estados federativos que se trataban de borrar) o en las poblaciones
con ttulo de ciudad, o ttulo de villa o en los dems pueblos.
De ah en adelante y para no abusar de una dilacin en entrar al desarrollo del tema
anunciado hay que pasar a la Constitucin de 1857. Algn comentarista asegura que al seno
del Congreso Constituyente, y concretamente en la sesin del 14 de noviembre de 1856, se llev
en proyecto el artculo 120 que se asegura deca: Los Estados para formar su hacienda
particular, slo podrn establecer contribuciones directas. La Federacin slo podr establecer
impuestos indirectos. Ahora bien, no ha sido factible confirmar esa noticia, dado que Zarco no
menciona que en esa fecha se haya discutido ese numeral ni ese problema.

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Lo ms importante, como antecedente definitivo, es que en la Constitucin de 1857 tan slo
quedaron como previsiones en materia contributiva el artculo 72 que, entre las facultades del
Congreso, le reserv la de imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de
gastos (fraccin VII), la prohibicin a los Estados federativos ele establecer derechos de tonelaje
o de puerto, o contribuciones o derechos sobre importaciones y exportaciones, sin
consentimiento del Congreso de la Unin (art. 112, fraccin I); el precepto que tanto habra de
hacer pensar a los intrpretes en el futuro de que, las facultades que no estn expresamente
concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los
Estados" (art. 117): y el mandato de que, para el 1 de julio de 1958, quedaran abolidas las
alcabalas (art. 124).
Qued en la penumbra qu objetos podan elegir los Estados miembros para establecer
contribuciones sobre ellos, mxime que en el nterin, el Estatuto Orgnico de Comonfort, de 15
de mayo de 1856, haba ordenado como obligaciones de todos los habitantes de la Repblica
pagar los impuestos y contribuciones de todas clases sobre bienes races de su propiedad (art.
4), sin mayor aclaracin de que los bienes, contribuciones y rentas de la nacin se dividan en
tres partes: 1. Bienes, rentas y contribuciones generales; 2. Bienes, rentas y contribuciones de
los Estados y Territorios; 3. Bienes, rentas y contribuciones comunales y municipales (art. 102)
y que la propiedad raz pagara un impuesto comn y uniforme en toda la Repblica (art. 109).
La Ley de Clasificacin de Rentas de 12 de septiembre de 1857, al especificar las de los Estados,
mencion la contribucin a la propiedad raz, lacnicamente.
La falta de precisin a que se viene haciendo referencia, continu en la Constitucin Poltica
Federal del 5 de febrero de 1917, en la que hay necesidad de hacer milagros de interpretacin
para concluir si determinados objetos o determinadas fuentes pueden ser vlidamente gravados
por los Estados federados, dadas las disposiciones contenidas en la fraccin XIX del artculo 73,
117 fracciones III, IV, V, VI, VII y IX, 118 fraccin I, 124 y 131.
2. La brevsima noticia histrica que ocupa los prrafos anteriores, tiene como finalidad llegar

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a una conclusin sin premisas: azares ms, azares menos, llevamos por ahora ms de un siglo
que, amn de incertidumbre o como ganancia en mar turbulento, el impuesto a la propiedad raz
con l o con los nombres que se le quieran dar est reservado a las entidades federativas y
la Federacin lo ha respetado en buena forma, al grado que es uno de los pocos renglones
tributarios en que no se ha agudizado el problema de la concurrencia impositiva que, tan
gravemente, ha aquejado a otros sectores.
Ahora bien, en eso de hablar de impuesto a la propiedad raz o impuesto predial (segn la ms
comn denominacin) lleva de la mano entrar a tema: con la misma trayectoria que esa forma
de imposicin se dej librada a los Estados, Territorios y Distrito Federal, hubo de quedarles
reservada la facultad de exigir de sus vecinos residentes, propietarios o poseedores la
cooperacin obligada para afrontar ciertos gastos tan irremediables como justificados,
resultantes de mejoramientos urbanos sobre todo.
De haberse afrontado la cuestin con un poco de doctrina y de derecho comparado no habra
habido ni sorpresa ni resistencia para someterse los particulares a esas exigencias tributarias,
que por s solas dado el avance y evolucin de las cosas urbanas se habran explicado,
mxime que por la amplitud de vocabulario de los textos constitucionales supremos, su aplicacin
hubiera hecho innecesarias mayores justificaciones y hubiera sido obvio su apoyo legal.
Mas el crtico conflicto apareci derivado de tres circunstancias a cual ms lamentables: el uso
inmoderado del vocablo derechos; la poco feliz inspiracin en leyes tributarias (o fiscales) de la
Federacin; y en la inveterada resistencia de los particulares a pagar tributos.
Para ilustrar lo antes dicho es menester tener en cuenta que, desde el Cdigo Fiscal de la
Federacin de 1938 (y aun antes de l en la Ley de Percepciones Fiscales y en la Ley Orgnica
de la Tesorera de la Federacin), se inici el cudruple ; catlogo de ingresos (pero de ingresos
federales!): impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, con las connotaciones ms
que definiciones que al poco rato fueron del dominio de nefitos y entendidos: impuestos,
cantidades que hay que enterar por simple obligacin constitucional de contribuir para los gastos

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pblicos y que, con las nicas condiciones de ser proporcionales y equitativos, ms venir
establecidos en ley, son dispuestos por el Estado en forma coactiva; derechos, cantidades que
corresponden a contra prestaciones equivalentes o no equivalentes por servicios prestados
por el Estado solicitados o no solicitados por los particulares; productos, cantidades que
percibe el Estado pero por razones no tributarias sino meramente patrimoniales;
aprovechamientos, integrados por una sub- gama de ingresos ni muy programados ni muy
constantes (percepciones impositivas tardas, recargos, multas, reintegros, etctera).
La Federacin, no tena ni tiene por qu ampliar ese catlogo de vas para procurarse dinero
ao tras ao, pues todas esas clases de recursos encuadraban a pedir de boca con la palabra
genrica que el texto o textos constitucionales han preferido: contribuciones. Esto va referido
tanto al verbo que, en infinitivo, usa la fraccin IV del artculo 31, como al sustantivo que emplea
la fraccin VII del artculo 73, y cuando diferente precepto acuerda para el Congreso la facultad
de decretar los impuestos para cubrir el presupuesto anual (art. 65 frac. II), hay que estar al
vocablo que por ms general sea comprensivo de otros ingresos posibles, pues no slo de
impuestos habr de vivir la Federacin, ente supremo.
De ah que inveteradamente en las leyes de ingresos, de cada ao, de la Federacin se diga
que en el ejercicio fiscal de que se trate se causarn los siguientes impuestos... derechos...
aprovechamientos y que inclusive se contengan algunas precisiones en materia de productos;
pero con eso le basta. En concordancia con la sistemtica de esas leyes de ingresos, el Cdigo
Fiscal de la Federacin de 1938, defini tan slo aquellos conceptos que respondan a las
necesidades pecuniarias federales (arts. 2, 3, 4 y 5) ya lo mismo ^e dedica el vigente (arts. 2, 3,
4 y 5).
Pero los Estados de la Repblica, en ese afn de copiar las disposiciones federales como si
por set de la Federacin fuesen buenas, echando por la borda los antecedentes histricos
barruntados al inicio de este ensayo y tanto trabajo realizado durante las convenciones
nacionales fiscales en su favor, se han reducido indebidamente sus campos tributarios al olvidar

19
que en sus leyes de ingresos locales y en sus leyes o cdigos fiscales, tambin locales, debe
figurar otro rengln diferente (y esto reza tambin para el Distrito y Territorios Federales) de
singular importancia para sus demarcadas necesidades: las contribuciones especiales.
3. No puede ni remotamente pensarse que la no inclusin de esta clase de tributos haya
obedecido al prurito de evitar el adjetivo especiales, para simultneamente evitar las objeciones
de los particulares porque, aparte de que es fcilmente explicable que las contribuciones
especiales ni son privativas ni son particularizadas, con eso de mixtificarlas encubiertas con el
nombre de derechos de cooperacin, contribuciones de mejoras impuestos de planificacin,
etctera ni se han evitado impugnaciones y s se ha dado pauta a confundir innecesariamente el
panorama.
"En la etapa evolutiva de los recursos estatales nos encontramos con las contribuciones
especiales, y en particular, con la contribucin de mejoras. Si en los Estados antiguos eran
compatibles impuestos especiales gravando las ventajas que grupos o clases sociales obtenan
en forma particular, en los Estados de hoy, desde que los gastos pblicos tienen siempre un fin
de inters colectivo y jams el de proporcionar ventajas especiales a sectores aislados, el
impuesto, como carga que se reparte sobre la colectividad, ha substituido aquellas formas de
tributos explicables en los Estados de la antigedad.
La tasa subsiste para institutos pblicos como forma de individualizar el beneficio, y la
contribucin especial, como recurso aislado, para alcanzar los beneficios de un grupo o de una
clase (no individualizados) que se beneficia particularmente por una obra de inters colectivo.
Lo que caracteriza, pues, a la contribucin especial, es el beneficio del grupo, y como no puede
individualizarse proporcionalmente la dosis del beneficio que cada componente del grupo
obtiene, hecho posible con el instituto financiero de las tasas, se reparte el costo total sobre las
personas componentes del grupo sin excluir la posibilidad de que gocen de las ventajas sociales
otras personas ajenas al grupo, y que no estn obligadas al tributo.

20
Una de las formas preponderantes de contribuciones especiales es la contribucin de mejoras,
la cual se puede definir diciendo que ella consiste en el pago compulsivo que un grupo de
individuos delimitados geogrficamente deben al Estado por una obra de inters pblico y que
proporciona fecundas ventajas econmicas a los propietarios de bienes inmuebles en la zona de
influencia de la obra ... Las caractersticas esenciales de tal compensacin de beneficios y
diferencias, con respecto a la tasa, seran las siguientes:
a) Es una compensacin por ventajas especficas en la propiedad inmueble. La tasa, en
cambio, se paga por cualquier especie de servicio.
b) Es una compensacin que deben una categora de personas delimitadas
geogrficamente; con respecto a la tasa no existe el principio de la territorialidad.
c) Se la paga de una vez; la tasa se paga cada vez que se hace uso del servicio.
d) El pago es obligatorio. La voluntariedad de la tasa existe slo, como ya lo destacamos,
en la abstencin del particular a provocar el servicio tasado. Por ejemplo, si el particular se
abstiene de pasar por un puente donde existen derechos de peaje. En cambio, si el puente se
lo desea costear con contribucin de mejoras, los propietarios avecindados no son libres de
provocar o no el hecho, la obra.
A manera de extracto de un artculo enjundioso, es conveniente transcribir las siguientes ideas:
Su reconocimiento (refirindose a la Contribucin de Mejoras) como instituto autnomo del
Derecho Financiero es de reciente data y an quedan regmenes fiscales tan evolucionados como
el francs que no lo admiten y slo lo reconocen romo un impuesto comn con ciertas
peculiaridades; con cita de Seligman, se apunta su origen ingls: la separacin de los diques de
Romey (1250), mejoras en la zona del Tmesis (1605) y la extensin y mejoras de las calles de
Westminster (1662), sin desconocer otros antecedentes ms remotos en el Derecho Fiscal de las
ciudades italianas, o sean las contribuciones para la ampliacin de la plaza de San Giovanni y
los trabajos preparatorios de la construccin de Santa Mara del Fiore, en Firense (1296); del

21
antiguo derecho ibero, se menciona la real orden de 1563 que dispona Hallando que conviene
a alguna de estas obras (caminos, puentes) para el comercio, hagan tasar el costo y repartimiento
entre los que recibiesen el beneficio y ms provecho.
La naturaleza de este tributo no difiere esencialmente ni con la tasa ni con el impuesto, ya que
es una obligacin ex lege impuesta por el Estado en ejercicio del poder impositivo o, por decir
con mayor precisin, del poder tributario ... La circunstancia de que este aumento de capacidad
contributiva sea producto directo y mesurable de una obra pblica, es fecunda en resultados ...
La caracterstica de la contribucin frente a la tasa y al impuesto radica justamente en esto: el
hecho imponible, presupuesto de la ley, es la construccin de una obra idnea para producir
beneficio a los propietarios dentro de cierta zona ... Es verdad que el presupuesto legal de la
contribucin de mejoras es una obra pblica determinada que crea un circuito impositivo
ocasional, pero ello puede significar que la obra ha de tener como objeto beneficiar a
determinados contribuyentes, en forma exclusiva o preponderante. En toda obra pblica hay
siempre un inters general, no interesa que l sea determinante o no; pero para que juegue el
derecho de imponer basta que haya producido un beneficio especial, concreto, determinado, a
ciertos propietarios y no a otros. Este beneficio, que es una capacidad contributiva suplementaria,
creada por la accin del Estado, ste tiene razonable derecho a absorberlo. Las discriminaciones
sobre cul fue el objeto perseguido por el Estado al decidir la obra pblica es una complicacin
que slo sirve para trabar su accin y entorpecer el progreso. Lo que interesa es saber que de la
obra pblica ha resultado un mayor valor, un aumento de riqueza... Tratndose de obras pblicas
que, por lo general, tienen como finalidad cumplir servicios locales, el poder tributario
corresponde, naturalmente, a las legislaturas provinciales, y muy particularmente a los
municipios.
4. Con un vocabulario bastante ms moderno, y con la idea de puntualizar un distingo que
puede ser apremiante en aquellos sistemas cuya dimensin constitucional encuadre al legislador

22
y, consiguientemente, estreche las posibilidades resolutivas de los rganos jurisdiccionales en
especial a los de control supremo Giannini aborda el tratamiento del tributo especial en seguida
del que dedica al impuesto y antes de la tasa; el tributo especial dice es una prestacin
debida: a) por quienes encontrndose en una determinada situacin, experimentan una particular
ventaja econmica por efecto del desarrollo de una actividad administrativa, frente a todos los
dems a quienes la propia actividad beneficia de modo indistinto; o bien, b) por quienes como
consecuencia de las cosas que poseen o del ejercicio de una industria, de un comercio o de otra
actividad, provocan un gasto o aumento de gasto del ente pblico.
Este ltimo distingo nos reforzar en uno de los comentarios de estas pginas, pero que en este
lugar quede tomada nota que el profesor italiano agrega que pertenecen a la primera especie,
de la que constituyen la aplicacin ms importante y tpica, los llamados tributos de mejora, cuyo
carcter especfico consiste en que son debidos por el incremento de valor experimentado por la
propiedad inmobiliaria a causa de la ejecucin de una obra pblica; con examen de su legislacin
patria alude a la posibilidad de un tributo de mejora a cargo de los propietarios de los fundos
colindantes o contiguos a los que confinaran con un i obra declarada de pblica utilidad, en
compensacin por la ventaja aportada a sus fundos por la ejecucin de la obra.
En lo relativo con el aumento de valor estimado, que en tantos casos prcticos ha motivado las
impugnaciones y los litigios llevados a los altos tribunales mexicanos, bajo t L oprobio de que
suele haber mucho de caprichoso o de arbitrario en la pretendida mejora, agrega Giannini: la
base imponible, es decir, el incremento de valor, se determina con referencia a la fecha de
terminacin de la obra, tenindose en cuenta, como elementos de un mayor \valor, el aumento
de luces o de vistas, la ms amplia y cmoda circulacin, las comunicaciones ms asequibles o
ms breves, el cese de cargas y servidumbres, el mejoramiento de las condiciones higinicas o
de cultivo, la posibilidad de destinar los inmuebles a un uso ms rentable y, en general, toda
clase de ventajas valuables econmicamente que deriven de la obra o del conjunto de obras.
10

23
5. Como ya se apuntaba antes, as leyes de ingresos de los entes menores de la Federacin
(Estados, Territorios, Distrito Federal) han seguido la pauta, innecesariamente y con resultados
que son de lamentar, marcada por la Ley de Ingresos del ente mayor y, cuando mucho exhiben
ciertos atrevimientos insospechados en materia de derechos, es decir, tasas. Por esa razn,
suelen ubicar las contribuciones de mejoras como uno de tantos "derechos, ya les mencionen
as abiertamente, ya les agreguen las aclaraciones de alumbrado", pavimentacin, ampliacin
de avenidas, de banquetas (aceras), y correlativamente aparece la inexactitud de que algunas
de esas leyes hablen de impuestos de urbanizacin, impuestos de obras de planificacin,
etctera.
Agreguemos a lo anterior que, en varios Estados federativos, amn de la periodicidad de un ao
de sus leyes de ingresos, se encuentran encajonados por virtud de sus cdigos o leyes fiscales
que, en repeticin del Cdigo Fiscal de la Federacin, tan slo distinguen entre impuestos,
derechos y aprovechamientos (dejemos a un lado los productos), poniendo a los respectivos
tribunales en cuanto surge el conflicto calificado de intereses en el aprieto de no hallar otra
vereda de salvacin (?) del caso que no sea darle tortura al concepto de tasas (llamadas
derechos) para comprender en ellas a verdaderas contribuciones especiales.
6. As es como llegan profusamente los particulares, ante los rganos de control, impugnando
las leyes, o los reglamentos, o, lo que es peor, decretos que obligan a aqullos a contribuir para
determinadas obras de mejoras municipales, pero con el forzamiento in limine de que se trata de
derechos; los particulares (con excelentes razonamientos que no encuentran comprensin)
demuestran que no son derechos con las mismas leyes o cdigos que definen stos, y los
rganos jurisdiccionales, en una gran mayora de casos, acaban diciendo que s son derechos,
y con ello se forman los precedentes o quiz tesis de obligatorio respeto.
En revisin de esos precedentes, es oportuno recordar que en negocios en que se vino
discutiendo el problema de si, ciertas empresas que producen y suministran energa elctrica

24
estn exentas de pagar derechos de cooperacin, la solucin se busc arrancando de ver -si
esas compaas estn exentas de impuestos conforme a la Ley de Impuesto sobre Produccin
e Introduccin de Energa Elctrica y de constatar si los inmuebles que originaron los derechos
de cooperacin constituyen una inversin necesaria para la realizacin de su objeto social (tesis
de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia, en informe rendido por su presidente al
terminar el ao de 1966, p. 59).
Con el propsito de definir que no hay duplicidad impositiva, al establecer la Ley de Hacienda
del Departamento del Distrito Federal impuesto predial y derechos de cooperacin, el Pleno de
la Suprema Corte de Justicia defini, en tres ejecutorias, que la cooperacin es un derecho, o
sea, de acuerdo con la disposicin del artculo 3. del Cdigo Fiscal de la Federacin, una
contraprestacin requerida por el Poder Pblico, en pago de servicios requeridos por l, servicios
que estn constituidos precisamente por las obras de urbanizacin, que benefician a los predios
frente a los cuales se realizan ... (tesis publicadas a pginas 202 y -03 del Informe rendido por el
Presidente de la Suprema Corte al finalizar el ao 1967), en la inteligencia de que en los asuntos
concretos que provocaron el problema resuelto por la Suprema Corte, se trataba de
cooperaciones por reconstruccin de banquetas (es decir, aceras).
En otros fallos que constituyen jurisprudencia, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia, al tiempo que declaran que el Instituto Mexicano del Seguro Social no est obligado a
cubrir impuestos municipales o locales, atenta la exencin que contiene el artculo 123 de la Ley
del Seguro Social, aceptan que el nominado impuesto de planificacin segn lo regula la Ley
de Hacienda del Departamento del Distrito Federal, es impuesto (ver tesis 14 a pgina 38 del
informe citado, ao de 1967 y, aunque con relacin a problema distinto, en el mismo sentido de
aceptar' que el de planificacin es impuesto, cfr. ejecutoria del Pleno de la Suprema Corte en el
informe de su presidente al concluir el ao de 1969, p. 206; idem, 1970, p. 278).
Con ocasin a juicios de amparo combatiendo la Ley de Ingresos del Municipio de Cuernavaca
para el ao de 1965, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia declar que tiene carcter de

25
impuesto el gravamen que se cobra en materia de obras pblicas, para lo cual se hace remisin
a que tal carcter es por definicin de la Ley (ver tesis de jurisprudencia definida a pgina 165
del Informe del Presidente al concluir el ao de 1969), esto es, que porque la Ley de Hacienda
Municipal seala como posibles percepciones los impuestos, derechos, derechos-impuestos,
participaciones y aprovechamientos, a la vez que dispone que quedan comprendidos como
impuestos, por su naturaleza propia, los que graviten sobre urbanizacin, ornato e higiene, hay
que aceptar la declaracin legislativa (informe cit. pp. 166 y 167).
En otras sentencias del Pleno ce la Corte (y que cita la Compilacin Mayo a pgina 101 en el
tomo de Tesis Sobresalientes en el lapso 19551963), se dice; la cooperacin no constituye, desde
el punto de vista fiscal, un propio y verdadero impuesto, sino un derecho o compensacin, que
se origina, por el mejoramiento que reciben los predios de los particulares, con la ejecucin de
determinadas obras... el costo de la obra, que en ltimo anlisis mejora a los afectados, se
distribuye entre los que obtienen el beneficio ...
7. Segn se advierte de esos ejemplos aislados, los tribunales suelen verse constreidos por
las declaraciones o calificaciones del legislador, pero es innegable que incumbe a la
jurisprudencia, al fin y al cabo realizacin de Derecho, procurar aunque sea poco a poco y
aprovechando cuanta ocasin sea posible ir poniendo un poco de orden cuando reina
desorientacin.
As, frente a una demanda de amparo por inconstitucionalidad de leyes como cuando se
impugna la de ingresos de un Estado de la Repblica porque establece que en determinado
ejercicio fiscal se causarn derechos de cooperacin y que, analizados stos los particulares
quejosos exponen que no acaban por justificar la contraprestacin, habida cuenta de que es nota
peculiar en la definicin de derechos, es momento propicio para que un tribunal establezca
que en realidad se trata de contribuciones especiales con las que el ente de derecho pblico
trata de recuperar, en todo o en parte las obras de mejoras y que sobre stas no se requiere el

26
consenso, peticin o conformidad de los llamados a cooperar, sino que es resultado automtico
de que ciertos inmuebles estn ms inmediatos a las obras de mejoramiento, a la vez que pueden
irse descartando los argumentos, casi infantiles, de que ningn aumento de valor comercial se
ha actualizado como resultado de aqullas, o que, a mejor pavimento, a mejor alumbrado o a
mejores avenidas vienen mucho ms molestias que beneficios, o que en todo caso las mejoras
son para los que transitan o pasean y no para los propietarios o poseedores de los medios.
8. Segn corresponda, puede hacerse el anlisis crtico del tributo y no aceptar la leyenda que,
como etiqueta postiza, el legislador anteponga en un momento dado. De esa guisa, corresponde
establecer que el llamado impuesto para obras de planificacin, a que se contrae el Ttulo Nove-
no de la Ley de Hacienda del Departamento del Distrito Federal, ni es impuesto ni es expresiva
la frase obra de planificacin. Para el efecto, si bien el artculo 376 dispone que son sujetos los
propietarios de predios que estn ubicados dentro de las reas de imposicin, esa idea ira contra
la regla de la generalidad en la imposicin la cual no admite flexiones sino en los casos de
impuestos extraordinarios; en cambio, ese elemento territorial, conforme a la doctrina ya
mencionada (supra prrafo 3) es caracterstico de la contribucin especial; los artculos 379 (que
contiene una serie de definiciones, a cual ms curiosa y caprichosa, de pao de mejora, rea
homognea "de un predio distancia de cada predio al pao ms cercano de mejora, etctera)
y el 380 (que contiene una frmula casi de alquimia) son la mejor demostracin de lo especial
del tributo; el artculo 381 que se refiere al costo de una obra de planificacin (que quiz sera
mejor planificacin de obras), permite concluir que el impuesto en examen tiende a pagar una
serie de erogaciones que no acaban por constituir SERVICIO PBLICO, segn la ms cabal
comprensin de ste. En cambio, saltan a la vista las consecuencias de mejora, beneficio
localizado, bienestar colectivo (y aun plusvala) que legtima el establecimiento de contribuciones
tan especiales como circunscritas.
Con paralela certeza, puede criticarse el Ttulo Dcimo de la Ley de Hacienda en mencin, para
decir que aunque hable de derechos de cooperacin para obras pblicas, basta con que el

27
artculo 417 cambie de vocabulario y hable de obras de urbanizacin, para tener cautela y
sentar los distingos que sean necesarios, porque aquello de tubera de distribucin de agua
potable, atarjeas, pavimentos, alumbrado pblico, etctera, s dan al afectado la semblanza de
servicios pblicos que ameritaran la exaccin de tasas; pero el artculo 418 que condiciona la
causacin de derechos a que los predios beneficiados tengan frente a la calle donde se
hubieran ejecutado las obras (si son exteriores), o tengan acceso a esa calle (si son interiores),
hacen dudar de lo pblico del servicio y aun del carcter de servicios en s (segn se han endere-
zado los diversos ataques e inconformidades), cuando que tantos inconvenientes se salvan
denominando las cosas por su nombre, que en su nombre est la justificacin y todos
contentos.
9. Las cuotas o aportaciones para el Seguro Social son contribuciones especiales, y eso a
merced de ejecutar un malabarismo jurdico de los que cualquier cada es mortal. Desde muchos
aos atrs se ha venido colocando, en la Ley de Ingresos de la Federacin, en el primer captulo
o apartado (que tradicionalmente se dedica a los impuestos, como categoras de mayor
significacin para el fisco), un rengln que deca aportaciones para el seguro social (v. por
ejemplo, en la de 1962, art. 1*?, II; idem en la de 1963); ahora la ubicacin es incierta con
designios desconocidos: ya que acaba la Ley de Ingresos vigente (para el ejercicio 1971) con el
catlogo de impuestos a los que dedica catorce fracciones del artculo 19, se lee en la XV cuotas
para el seguro social a cargo de patrones y trabajadores. Inmediatamente, en un discurso (de
cuyo ttulo y autor no quiero acordarme) se dijo que con tal inclusin se pone trmino a las
discusiones de si tal<s aportaciones son impuestos o no lo son. Pues bien, ni hay mayor
diferencia que ayude, ni son impuestos, para lo que valdra la pena fijarse en que el legislador
coloca esas "cuotas en fraccin separada, ya que acab de enunciar impuestos y antes ele que
proceda a desglosar los derechos.
En va de reforzamiento de la afirmacin con que se inicia el presente prrafo de comentario, es
menester recordar que la seguridad social es un cometido estatal cuya atencin y cuidado han

28
sido desplazados hacia un ente descentralizado, o sea el Instituto Mexicano del Seguro Social;
ste, para el cabal cumplimiento de los encargos que son librados a su atencin, cuenta con un
patrimonio inicial y, para que ese patrimonio no se demerite con los gastos cotidianos de tan
enorme significacin, se le alimenta con las aportaciones de la clase patronal (a la que por cierto
se la cubre en materia de riesgos y responsabilidades) y de los trabajadores al fin y al cabo
beneficiados. Si para obtener tales ingresos el Estado fijara verdaderos impuestos (aunque se
asignara a stos un fin especfico), no habra problema; pero que se diga o suponga que el
Instituto del Seguro Social es el legitimado para exigir y recaudar un tributo que se le ha
reservado, constituye una aberracin equivalente a sostener que el Estado le ha transmitido a un
ente descentralizado su potestad (llamada por algunos soberana) tributaria lo que, aparte de
inadmisible, seria de sumo peligro cuando se recuerda la cantidad y variedad de entes u
organismos descentralizados que existen en nuestro medio y a los que, con tal forma de pensar,
se les poda transmitir paulatina y fraccionariamente la misma potestad.
Y al faltar el segundo supuesto, consistente en que siendo impuesto se le diera una finalidad
especfica, no cabe calificar a esas aportaciones y cuotas (segn el punto de donde se las
contemple) como impuesto porque faltara el elemento de esencia: que lo que produzca se
destine a cubrir los gastos pblicos (segn la definicin del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la
Federacin) y los gastos pblicos, de acuerdo con la mejor doctrina mexicana y extranjera, son
los gastos del ESTADO y no los de los organismos del "sector paraestatal, segn denominacin
tan poco feliz de reciente utilizacin,
14
sin perjuicio de que tampoco se cubrira la nota de la
generalidad en la imposicin por numerosa que sea la dase de personas ligadas por vnculos
obrero-patronales.
Por otro lado, las cuotas o aportaciones en examen no son tasas, entendidas como
contraprestaciones al Poder Pblico en pago de un servicio, ya que de aceptarse que la
seguridad social implica la atencin de servicios, da la casualidad que no los presta el poder
pblico (al travs de la administracin centralizada), lo que llevara a especular en el terreno del

29
precio o coste de servicios; pero esto ltimo es innecesario con slo atender al concepto de
contribuciones especiales, tan suficientemente explicado, de cuya naturaleza comparten las
aportaciones para el Seguro Social: cantidades a cargo de personas determinadas que, por razn
de especiales beneficios, deben cooperar en la integracin de un fondo imprescindible del que
se tomar lo necesario para sufragar las erogaciones del caso, y mediante el sistema de cuotas
de derrama. De esta suerte, el Estado, el poder pblico, recaudara las aportaciones en forma
obligatoria usando incluso de la facultad econmico-coactiva (lo que explicara la
presencia de una Oficina Federal de Hacienda consagrada al Insti l o l o) y, en su
oportunidad, liara l.is transferencias necesarias para cubrir los egresos
presupuestados.
No escapa la posibilidad de que se objetara y hasta con irona aquello de que en
las contribuciones especiales para el Seguro Social quepa la caracterstica de la derrua
ti, pero la razn estriba en que no es posible perder de vista que el Instituto es
eminentemente tcnico, y as lo anuncia la Ley del Seguro Social, lo que significa que
conoce hasta el ltimo detalle sus necesidades y los gastos que tiene que afrontar, as
como tiene un excelente control di las personas aseguradas y de las empresas o
patrones obligados a contribuir. De ah que no requiera ms que operaciones
matemticas para preparar sus presupuestos, y aun el proyecto de cuotas para cubrirlos
y que ser la clave para decretarlas legalmente, mxime que sus presupuestos estn
sujetos a los requisitos que les seale la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico y
debern ajustarse las disposiciones de la Lev Orgnica del Presupuesto de Egresos de
la Federacin, con lo cual hasta cabrn panillas para gastos imprevisibles" o
erogaciones adicionales" (vase artculo 5, prrafo quinto, del Presupuesto de
Egresos de la Federacin).
10. Las aportaciones para cubrir los sueldos y sobresueldos al personal de las
"Escuelas Artculo 123'', son tambin contribuciones especiales, y al igual que las

30
tratadas en el prrafo anterior son de incumbencia federal. Es decir, que estos ltimos
puntos de comentario obviamente deben considerarse como desvinculados excepto
en compartir la figura jurdica del ttulo de este ensayo- de los tributos sobre la
propiedad raz.
El tipo Escuelas Artculo 123, encuentra su origen en la previsin contenida en la
fraccin XII de ese precepto constitucional, en la fraccin XII de! artculo 132 de la Ley
Federal del Trabajo, as como en el captulo IX de la Ley Orgnica de la Educacin
Pblica de 31 de diciembre de 1911, y en los reglamentos y decretos conexos. El
artculo 71 de dicha Ley Orgnica dispone que los sueldos que se asignen al personal
de esta clase de escuelas sean cubiertos por los patrones, o sea a los que incumba el
sostenimiento del centro escolar. Los sueldos los cubre el Gobierno Federal
aparentemente, pero las cantidades erogadas por ese concepto le sern reintegradas
por medio de las aportaciones que hagan los patrones y empresas de los centros de
trabajo, segn dispone el artculo 6 del Reglamento de 5 de diciembre de 1957, en la
inteligencia que el artculo 9 dispone que esas cantidades constituyen un crdito a
favor del Estado y, por lo tanto, en caso de no pago (sic), sern exigibles en los trminos del
Cdigo Fiscal,
En tales condiciones, el establecimiento de una Escuela Artculo 123", se explica como un
beneficio para la clase trabajadora (en el sentido de que tenga todo lo ms posible y junto) y en
beneficio para las empresas y patrones, a efecto de evitarse los permisos o las tolerancias para
que los trabajadores realizaran excursiones en eso de llevar y traer a sus hijos de escuelas
primarias distantes; para gozar de ese beneficio, que claramente se advierte que es en favor de
un grupo de personas perfectamente precisable, se exige soportar el pago de sueldos mediante
sistema de derrama; las prestaciones tienen carcter tributario, cuando menos formalmente por
dispositivo legal. En resumen, renen estas ltimas las caractersticas de las contribuciones
especiales excepto que si por regla general esa clase de tributos se paga una sola vez, estas

31
contribuciones para sostenimiento de Escuelas Artculo 123y las que se cubren en materia del
Seguro Social, son in perpetuum.
2.3 DERECHOS

ARTICULO 9. Las contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en:
I. Impuestos. Son los que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentran en la
situacin jurdica o de hecho prevista en este Cdigo, y que sean distintas a las sealadas en las
fracciones II y III de este artculo;
II. Contribuciones de mejoras. Son aqullas a cargo de personas fsicas o morales, privadas o
pblicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realizacin de obras pblicas, y
III. Derechos. Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico del Distrito Federal, con excepcin de las concesiones o los permisos, as como por recibir
los servicios que presta la Entidad en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas como tales en este Cdigo.
2.4.1. DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS HUMANOS Y
DE PORTECCIN AMBIENTAL

Seccin Dcima Cuarta
ARTICULO 264. Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano
de las modificaciones y cambios de uso del suelo, dictmenes de homologacin de uso del suelo
no especificados, constitucin de polgonos de actuacin, aplicacin del sistema de transferencia
de potencialidades de desarrollo urbano y determinacin del lmite de zonas sealados en los
Programas Delegacionales y Parciales de Desarrollo Urbano, efectuados a solicitud de los

32
propietarios de los predios o inmuebles involucrados, se cubrirn los derechos de inscripcin ante
la Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, en la forma descrita a continuacin:
Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano de las
modificaciones a los Programas Delegacionales o Parciales de Desarrollo Urbano, con
fundamento en el artculo 26 de la Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal, efectuadas a
solicitud de particulares propietarios de los predios o inmuebles involucrados, se cubrirn los
derechos correspondientes ante la Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, que se aplicar
sobre el valor comercial por m de la superficie del predio cuyo uso haya sido modificado, con
base en el avalo comercial elaborado por la persona autorizada o registrada ante la autoridad
fiscal.
Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano de los cambios
de uso del suelo a los Programas Delegacionales o Parciales de Desarrollo Urbano, de
conformidad con el artculo 74 de la Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal, efectuados a
solicitud de particulares propietarios de los predios o inmuebles involucrados, se cubrirn los
derechos correspondientes ante la Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, que se aplicar
sobre el valor de la superficie del predio cuyo uso haya sido cambiado, ya sea a travs de un
avalo, o bien, por la determinacin del valor de los inmuebles sealada en el ltimo prrafo de
este artculo.
Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano de los
dictmenes de homologacin de uso del suelo no especificados en las tablas de uso del suelo de
los Programas Delegacionales o Parciales de Desarrollo Urbano, realizados conforme al artculo
49, fraccin XVI, del Reglamento Interior, efectuados a solicitud de particulares propietarios de
los predios o inmuebles involucrados, se cubrirn los derechos correspondientes ante la
Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, que se aplicar sobre el valor comercial por m2

33
de la superficie del predio cuyo uso haya sido homologado, con base en el avalo comercial
elaborado por la persona autorizada o registrada ante la autoridad fiscal.
Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano de la
constitucin de polgonos de actuacin realizados con fundamento en los artculos 62 y 64 de la
Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal, efectuados a solicitud de particulares propietarios
de los predios o inmuebles involucrados, se cubrirn los derechos correspondientes ante la
Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, que se aplicar sobre el valor comercial por m
2
de
la superficie del (los) predio(s) que integre(n) al polgono, con base en el (los) avalo(s)
comercial(es) elaborado(s) por la persona autorizada o registrada ante la autoridad fiscal.
Por la inscripcin en el Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano de la aplicacin
del Sistema de Transferencia de Potencialidades de Desarrollo Urbano, realizado de conformidad
con el artculo 50 de la Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal, efectuado a solicitud de
particulares propietarios de los predios o inmuebles receptores, se cubrirn los derechos
correspondientes ante la Tesorera, conforme a una cuota de 4 al millar, que se aplicar
nicamente sobre el valor comercial de los m
2
a adquirir, con base en el avalo elaborado por la
Direccin de Avalos, dependiente de la Direccin General del Patrimonio Inmobiliario del
Gobierno del Distrito Federal.
Por la inscripcin de la determinacin del lmite de zonas de los Programas Delegacionales y
Parciales de Desarrollo Urbano, efectuada a solicitud de los propietarios de los predios afectados
por los Programas de Desarrollo Urbano conforme a una cuota de 4 al millar que se aplicar
nicamente sobre el valor de la superficie del inmueble cuyo uso haya sido cotejado y verificado.
2.4.2. DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO

ARTICULO 220. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a vehculos del
servicio pblico, mercantil, privado y particular de transporte de pasajeros y de carga, as como

34
lo relacionado al equipamiento auxiliar de transporte, excepto al servicio pblico de transporte
individual de pasajeros, se pagarn las siguientes cuotas:
I. Por el otorgamiento de concesiones y permisos:
a). Concesin de Servicio Pblico de Transporte Colectivo de Pasajeros:
1. Por su otorgamiento, por cada vehculo que comprenda ..... $29,181.00
2. Por su prrroga, por cada vehculo que comprenda...... $11,427.00
3. Por reposicin de ttulo-concesin... $2,822.00
4. Por la cesin o transmisin de los derechos y obligaciones derivados de una concesin
... $7,525.00
b). Autorizacin de Servicio de Transporte Pblico Metropolitano de Pasajeros:
1. Por su otorgamiento, por cada recorrido de organizaciones y empresas de otras
entidades. $8,589.00
2. Por cada vehculo adicional de otras entidades que ingresen, por unidad...... $2,741.00
3. Por la vigencia anual, por cada vehculo... $165.00
4. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas, por anualidad... $371.00
5. Por la realizacin de estudios tcnicos para el establecimiento de recorridos y bases para la
prestacin del servicio pblico colectivo metropolitano de pasajeros....... $594.00
c). Concesiones para el servicio pblico de transporte de carga en general:
1. Por su prrroga, por cada vehculo que comprenda ..... $11,427.00
2. Por reposicin de ttulo concesin... $2,822.00

35
3. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecida. .. $371.00
4. Por el establecimiento de estacin de servicio . $1,052.00
5. Por el establecimiento de caseta..... $1,219.00
6. Por el otorgamiento de concesin de servicio pblico de transporte de carga en
general.......................................................................................................................... $14,696.00
d). Permiso:
1. Por su otorgamiento o prrroga, por cada vehculo que comprenda, por ao:
1.1. Transporte mercantil de pasajeros y de carga:
a). De valores ..$1,373.00
b). De mensajera....... $1,373.00
c). De sustancias txicas o peligrosas $1,865.00
d). Especializado de pasajeros y carga y de turismo ... $1,584.00
e). Gras .. $1,584.00
f). Transporte de pasajeros escolar y de personal $1,373.00
1.2. Transporte privado de pasajeros y de carga:
a). De una negociacin o empresa.. $1,373.00
b). De valores .... $1,373.00
c). De mensajera... $1,373.00
d). De sustancias txicas o peligrosas .. $1,763.00

36
e). Especializado de pasajeros y carga, y de turismo...... $1,584.00
f). Transporte Privado Escolar .... $824.00
g). Transporte Privado de Personal $824.00
h). Transporte de Pasajeros Especializado ... $1,373.00
i). Transporte de Turistas en Circuitos Especficos ... $16,903.00
j). Transporte de Pasajeros en Bicicletas o Motocicletas Adaptadas .. $548.00
k). Gras ..... $1,584.00
2. Por su otorgamiento, para el establecimiento y operacin en equipamiento auxiliar del servicio
de transporte colectivo de pasajeros y por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas,
por anualidad .... $932.00
3. Por la vigencia anual de recorrido, por cada vehculo..... $489.00
4. Por reposicin del Permiso... $1,839.00
prestacin del servicio pblico de transporte colectivo de pasajeros, y de carga.. $563.00
II. Autorizacin y Registro:
1. Por el servicio de transporte de carga particular, por vehculo, por anualidad $818.00
2. Autorizacin especial para transporte de carga mercantil de mensajera en vehculos de ms
de 3.5 toneladas ... $1,373.00
III. Por el trmite de alta que comprende expedicin inicial de placas, tarjeta de circulacin y
calcomana, as como por su refrendo para la vigencia anual de las placas de matrcula:

37
a). Tratndose de vehculos de servicio pblico de transporte:
1. Por el trmite de alta...... $1,066.00
2. Por el refrendo ... $772.00
b). Tratndose de vehculos de servicio particular de transporte:
1. Por el trmite de alta...... $1,010.00
2. Por el refrendo ...... $732.00
c). Tratndose de servicio de transporte de carga:
1. Por el trmite de alta.. $1,066.00
IV. Por reposicin de placas, por cada una:
a). Vehculos de servicio pblico de transporte ... $756.00
b). Vehculos de servicio particular de transporte .... $627.00
c). Vehculos de servicio de transporte de carga ..... $756.00
V. Por la expedicin de permiso para circular sin placas, tarjeta de circulacin o calcomana, hasta
por sesenta das naturales ... $624.00
VI. Por la expedicin de permisos para circular con aditamentos a la carrocera...... $230.00
VII. Por reposicin de tarjeta de circulacin o calcomana..... $155.00
VIII. Por cambio de carrocera, motor o domicilio y correccin de datos, incluyendo la expedicin
de nueva tarjeta de circulacin ... $120.00

38
IX. Por sustitucin de vehculos del servicio pblico de transporte de pasajeros o del servicio de
transporte de carga, en todas sus modalidades, por vehculo .. $230.00
X. Por la vigencia anual de la concesin o permiso y la revista..... $1,380.00
XI. Por el trmite de baja de vehculo o la suspensin provisional de la prestacin del servicio
hasta por un ao ...... $396.00
XII. Por la autorizacin de cesin de derechos de concesin, por cada vehculo que comprenda
$8,164.00
XIII. Por la autorizacin a centros de capacitacin para impartir los cursos a transportistas de
pasajeros y de carga y a clnicas para aplicar la evaluacin mdica integral .. $3,965.00
XIV. Registro de organizaciones y empresas de concesionarios y permisionarios del transporte
pblico de pasajeros colectivo y de carga . $3,965.00
XV. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores $230.00
ARTICULO 222. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a vehculos de
servicio pblico de transporte individual de pasajeros (taxi), se pagarn las cuotas siguientes:
I. Concesin de Servicio Pblico de Transporte Individual de Pasajeros:
a). Por su otorgamiento, por cada vehculo que comprenda ... $29,181.00
b). Por su prrroga, por cada vehculo que comprenda .. $6,070.00
c). Por reposicin de ttulo concesin.... $2,816.00
d). Por la autorizacin de cesin de derechos de concesin.. $7,329.00
e). Por la cesin o transmisin de los derechos y obligaciones derivados de una
concesin.............................................................................................................. $7,041.00

39
II. Permiso para el establecimiento de equipamiento auxiliar de transporte en sitios, bases y
mdulos de encierro .. $1,050.00
a). Por la realizacin de estudios tcnicos para el establecimiento de bases de servicio...$563.00
a). Por el trmite de alta. $1,065.00
b). Por el refrendo ..... $771.00
IV. Por reposicin de placas, por cada una .. $769.00
VI. Por la expedicin de permisos para circular con aditamentos a la carrocera.. $228.00
VII. Por reposicin de tarjeta de circulacin o calcomana.. $156.00
IX. Por sustitucin de vehculos de servicio pblico de transporte individual de pasajeros, por
vehculo ... $230.00
X. Por la vigencia anual de la concesin y la revista . $1,180.00
XI. Por el trmite de baja de vehculo y suspensin provisional de la prestacin del servicio hasta
por un ao ... $467.00
XII. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas, por anualidad. $964.00

40
XIII. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores$230.00
pblico individual de pasajeros .. $3,965.00
XV. Por la autorizacin de modificacin de cromtica oficial de vehculos del transporte pblico
de taxi, por cada unidad ... $964.00

2.4.3. DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHICULAR DE
TRANSPORTE PARTICULAR.

Seccin Sptima
ARTICULO 219. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a vehculos
particulares, se pagarn derechos conforme a las siguientes cuotas:
I. Por el refrendo para la vigencia anual de las placas de matrcula o para trmite de alta que
comprende la expedicin inicial de placas, tarjeta de circulacin y calcomana:
a). Por el refrendo ..... $303.00
b). Por el trmite de alta.... $515.00
II. Por la expedicin del permiso de carga ocasional, por siete das, para que un vehculo de uso
particular se destine temporalmente a fines de carga particular. $74.00
III. Por expedicin de permiso para circular sin placas, tarjeta de circulacin o calcomana:
a). Hasta por 30 das..... $156.00

41
b). Hasta por 60 das..... $312.00
IV. Por reposicin o renovacin de tarjeta de circulacin.... $229.00
V. Por cambio de propietario, carrocera, motor, domicilio y correccin de datos incluyendo la
expedicin de tarjeta de circulacin .. $229.00
VI. Por trmite de baja de vehculo ... $312.00
VII. Por cualquier otro permiso que conceda la autoridad no especificado en este artculo, que no
exceda de 90 das ... $229.00
VIII. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores $229.00
IX. Por reposicin de calcomana.... $156.00
ARTICULO 220. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a vehculos del
servicio pblico, mercantil, privado y particular de transporte de pasajeros y de carga, as como
lo relacionado al equipamiento auxiliar de transporte, excepto al servicio pblico de transporte
individual de pasajeros, se pagarn las siguientes cuotas:
I. Por el otorgamiento de concesiones y permisos:
a). Concesin de Servicio Pblico de Transporte Colectivo de Pasajeros:
1. Por su otorgamiento, por cada vehculo que comprenda ..... $29,181.00
3. Por reposicin de ttulo-concesin... $2,822.00
4. Por la cesin o transmisin de los derechos y obligaciones derivados de una
concesin. $7,525.00

42
b). Autorizacin de Servicio de Transporte Pblico Metropolitano de Pasajeros:
1. Por su otorgamiento, por cada recorrido de organizaciones y empresas de otras
entidades.. $8,589.00
2. Por cada vehculo adicional de otras entidades que ingresen, por unidad...... $2,741.00
3. Por la vigencia anual, por cada vehculo.. $165.00
4. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas, por anualidad $371.00
prestacin del servicio pblico colectivo metropolitano de pasajeros... $594.00
C) Concesiones para el servicio pblico de transporte de carga en general:
2. Por reposicin de ttulo concesin... $2,822.00
3. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas...... $371.00
4. Por el establecimiento de estacin de servicio .... $1,052.00
5. Por el establecimiento de caseta..... $1,219.00
6. Por el otorgamiento de concesin de servicio pblico de transporte de carga en
general.... $14,696.00
d). Permiso:
1. Por su otorgamiento o prrroga, por cada vehculo que comprenda, por ao:
1.1. Transporte mercantil de pasajeros y de carga:

43
a). De valores ................................................ $1,373.00
b). De mensajera... $1,373.00
c). De sustancias txicas o peligrosas ... $1,865.00
d). Especializado de pasajeros y carga y de turismo ..... $1,584.00
e). Gras .. $1,584.00
f). Transporte de pasajeros escolar y de personal ....... $1,373.00
1.2. Transporte privado de pasajeros y de carga:
a). De una negociacin o empresa...... $1,373.00
b). De valores . $1,373.00
c). De mensajera... $1,373.00
d). De sustancias txicas o peligrosas ... $1,763.00
e). Especializado de pasajeros y carga, y de turismo .. $1,584.00
f). Transporte Privado Escolar . $824.00
g). Transporte Privado de Personal $824.00
h). Transporte de Pasajeros Especializado ... $1,373.00
i). Transporte de Turistas en Circuitos Especficos ... $16,903.00
j). Transporte de Pasajeros en Bicicletas o Motocicletas Adaptadas $548.00
k). Gras .. $1,584.00

44
2. Por su otorgamiento, para el establecimiento y operacin en equipamiento auxiliar del servicio
de transporte colectivo de pasajeros y por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas,
por anualidad ..... $932.00
3. Por la vigencia anual de recorrido, por cada vehculo. $489.00
4. Por reposicin del Permiso... $1,839.00
prestacin del servicio pblico de transporte colectivo de pasajeros, y de carga.. $563.00
II. Autorizacin y Registro:
1. Por el servicio de transporte de carga particular, por vehculo, por anualidad... $818.00
2. Autorizacin especial para transporte de carga mercantil de mensajera en vehculos de ms
de 3.5 toneladas .... $1,373.00
a). Tratndose de vehculos de servicio pblico de transporte:
b). Tratndose de vehculos de servicio particular de transporte:
c). Tratndose de servicio de transporte de carga:

45
IV. Por reposicin de placas, por cada una:
a). Vehculos de servicio pblico de transporte ... $756.00
b). Vehculos de servicio particular de transporte ... $627.00
c). Vehculos de servicio de transporte de carga ..$756.00
VI. Por la expedicin de permisos para circular con aditamentos a la carrocera... $230.00
VII. Por reposicin de tarjeta de circulacin o calcomana..... $155.00
IX. Por sustitucin de vehculos del servicio pblico de transporte de pasajeros o del servicio de
transporte de carga, en todas sus modalidades, por vehculo .. $230.00
X. Por la vigencia anual de la concesin o permiso y la revista. $1,380.00
XI. Por el trmite de baja de vehculo o la suspensin provisional de la prestacin del servicio
hasta por un ao ....... $396.00
XII. Por la autorizacin de cesin de derechos de concesin, por cada vehculo que comprenda
... $8,164.00

46
XIII. Por la autorizacin a centros de capacitacin para impartir los cursos a transportistas de
pasajeros y de carga y a clnicas para aplicar la evaluacin mdica integral $3,965.00
pblico de pasajeros colectivo y de carga . $3,965.00
XV. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores $230.00
ARTICULO 222. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a vehculos de
servicio pblico de transporte individual de pasajeros (taxi), se pagarn las cuotas siguientes:
I. Concesin de Servicio Pblico de Transporte Individual de Pasajeros:
a). Por su otorgamiento, por cada vehculo que comprenda .. $29,181.00
b). Por su prrroga, por cada vehculo que comprenda .. $6,070.00
c). Por reposicin de ttulo concesin. $2,816.00
d). Por la autorizacin de cesin de derechos de concesin.. $7,329.00
e). Por la cesin o transmisin de los derechos y obligaciones derivados de una
concesin..... $7,041.00
II. Permiso para el establecimiento de equipamiento auxiliar de transporte en sitios, bases y
mdulos de encierro .. $1,050.00
a). Por la realizacin de estudios tcnicos para el establecimiento de bases de servicio. $563.00
a). Por el trmite de alta. $1,065.00

47
b). Por el refrendo .... $771.00
IV. Por reposicin de placas, por cada una .. $769.00
VI. Por la expedicin de permisos para circular con aditamentos a la carrocera... $228.00
VII. Por reposicin de tarjeta de circulacin o calcomana. $156.00
IX. Por sustitucin de vehculos de servicio pblico de transporte individual de pasajeros, por
vehculo ... $230.00
X. Por la vigencia anual de la concesin y la revista ... $1,180.00
XI. Por el trmite de baja de vehculo y suspensin provisional de la prestacin del servicio hasta
por un ao ... $467.00
XII. Por cada cajn vehicular autorizado en bases establecidas, por anualidad. $964.00
XIII. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores... $230.00
pblico individual de pasajeros .... $3,965.00
XV. Por la autorizacin de modificacin de cromtica oficial de vehculos del transporte pblico
de taxi, por cada unidad . $964.00
ARTICULO 223. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a remolques, se
pagar el derecho conforme a las siguientes cuotas:

48
I. Por el trmite de alta que comprende expedicin inicial de placa y tarjeta de
circulacin $908.00
II. Por refrendo para vigencia anual de placa..................................................................... $322.00
III. Por la expedicin de permiso para circular sin placa o tarjeta de circulacin por sesenta
das....... $311.00
IV. Por reposicin de tarjeta de circulacin................. $156.00
V. Por cambio de propietario o domicilio, incluyendo la expedicin de nueva tarjeta de circulacin
... $121.00
VI. Por el trmite de baja .. $257.00
VII. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores $249.00
ARTICULO 224. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto a motocicletas y
motonetas, se pagarn las siguientes cuotas:
circulacin... $375.00
II. Por refrendo para vigencia anual de placa..................................................................... $249.00
III. Por reposicin de tarjeta de circulacin... $156.00
IV. Por cambio de propietario o domicilio y correccin de datos, incluyendo la expedicin de nueva
tarjeta de circulacin . $121.00
V. Por la expedicin de permiso para circular sin placa o tarjeta de circulacin por treinta
das$156.00
VI. Por el trmite de baja de vehculo .... $257.00

49
VII. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores. $121.00
ARTICULO 225. Por los servicios de control vehicular que se presten respecto de bicicletas y
motocicletas adaptadas, se pagarn las siguientes cuotas:
circulacin.... $815.00
II. Por el refrendo para la vigencia anual de placas ... $97.00
III. Por reposicin de tarjeta de circulacin $262.00
IV. Por reposicin de placa, derivada de prdida ... $823.00
V. Por reposicin de placa, derivada de mutilacin o deterioro . $311.00
VI. Por cambio de propietario o domicilio, incluyendo la expedicin de nueva tarjeta de
circulacin $262.00
VII. Por la expedicin de permiso para circular sin placa o tarjeta de circulacin.... $294.00
VIII. Por el trmite de baja $161.00
IX. Por cualquier otro servicio distinto a los sealados en las fracciones anteriores.. $212.00
ARTICULO 227. Los derechos por refrendo para vigencia de placas y, en su caso, de tarjeta de
circulacin de vehculos de uso particular, del servicio pblico, mercantil, privado y particular de
transporte de pasajeros, los remolques, motocicletas y motonetas, debern pagarse
conjuntamente en los mismos plazos establecidos en este ordenamiento, as como en la Ley del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, en las formas oficiales aprobadas.
ARTICULO 228. Por la expedicin o refrendo de placas de demostracin:
a). Por la expedicin........................................................................................................ $1,252.00

50
b). Por el refrendo.............................................................................................................. $972.00
ARTICULO 229. Por los servicios relacionados con licencias y permisos para conducir vehculos,
se pagarn derechos conforme a las siguientes cuotas:
I. Por expedicin o reposicin de permiso para conducir vehculos particulares, con vigencia
nica. $310.00
II. Por licencia tipo A para conducir vehculos particulares y motocicletas... $604.00
III. Por licencia tarjetn tipo "B" para conducir taxis, por su expedicin y renovacin:
a). Por dos aos..... $751.00
b). Por tres aos.. $1,129.00
IV. Por licencia tarjetn tipo "C" para conducir vehculos de transporte de pasajeros por expedicin
y renovacin:
a). Por dos aos.............................................................................................................. $1,088.00
b). Por tres aos.............................................................................................................. $1,634.00
V. Por licencia tarjetn tipo D para conducir vehculos de transporte de carga, por expedicin y
renovacin:
a). Por dos aos.............................................................................................................. $1,088.00
b). Por tres aos.............................................................................................................. $1,634.00
VI. Por licencia tarjetn tipo E para conducir vehculos de transporte especializado, por
expedicin y renovacin:
a). Por dos aos.............................................................................................................. $1,088.00

51
b). Por tres aos.............................................................................................................. $1,634.00
VII. Por reposicin de las licencias a que se refieren las fracciones anteriores, se cobrarn las
mismas cuotas que se prevn para la expedicin de las mismas.
VIII. Por certificacin de expedicin de licencia................................................................. $137.00
IX. Por expedicin de antecedente de licencia por expedicin...........................................$137.00
ARTICULO 230. Por el servicio de gra que se preste como consecuencia de la comisin de
infracciones a las disposiciones en materia de trnsito y vialidad, o bien, a solicitud de los
conductores de vehculos, los propietarios de los mismos pagarn las siguientes cuotas:
I. Cuando se preste el servicio con vehculos cuya capacidad de arrastre sea de hasta 3.5
toneladas..... $529.00
II. Cuando se preste el servicio con vehculos cuya capacidad de arrastre sea mayor a 3.5
toneladas . $1,056.00
III. Por el servicio de retiro de candado inmovilizador que se utiliza en los casos a que se refiere
el artculo 13 del Reglamento de Trnsito Metropolitano, los propietarios de los vehculos pagarn
una cuota..... $180.00
IV. Por el servicio de retiro de candado inmovilizador colocado por estacionarse en los lugares y
rampas designados para personas con discapacidad, los propietarios de los vehculos pagarn
una cuota de .. $816.00
El derecho a que se refiere este artculo se causar por la sola prestacin del servicio, con
independencia de las sanciones administrativas que procedan.
En caso de que las autoridades fiscales del Distrito Federal, requieran el servicio de gra para el
traslado de vehculos embargados dentro del procedimiento administrativo de ejecucin a los

52
almacenes o lugares de resguardo, los servicios se prestarn en el momento de la solicitud y los
derechos correspondientes sern pagados cuando concluya dicho procedimiento y la propia
autoridad ordene al contribuyente Gobierno del Distrito Federal deudor el pago de los gastos que
se hayan originado, o en su caso, cuando sean sacados a remate dichos vehculos.
ARTICULO 231. Por el servicio de almacenaje de cualquier tipo de vehculo, se pagar por cada
da un derecho, a partir del da siguiente en que entre el vehculo de $55.00, en tanto los
propietarios no los retiren.
Si transcurridos dos meses de que el vehculo qued a disposicin del propietario ste no lo retira,
las autoridades fiscales procedern a determinar el crdito fiscal adeudado hasta esa fecha y lo
notificarn mediante publicacin que se haga por una sola vez en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal y en por lo menos en algn peridico de circulacin del Distrito Federal, en la que se
sealarn las caractersticas del vehculo.
La erogacin por el concepto a que se refiere el prrafo anterior ser a cargo del propietario del
vehculo y tendr el carcter de crdito fiscal.
Si al mes siguiente a la publicacin, no se presenta el propietario del vehculo a pagar o garantizar
el crdito fiscal adeudado, se iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin, trabndose
embargo sobre el vehculo y se proceder, en su caso, al remate del mismo, en trminos de lo
dispuesto en Captulo I, Ttulo Primero, del Libro Tercero de este Cdigo.
Los propietarios de los vehculos a que se refiere este artculo y el anterior, slo podrn retirarlos
una vez cubierto el monto de los derechos a su cargo.
Quedan exceptuados del cobro de los derechos previstos en este artculo, los propietarios de
vehculos cuyo almacenaje se origine por encontrarse a disposicin del Agente del Ministerio
Pblico o de la autoridad judicial penal del Distrito Federal.

53
ARTICULO 232. Las autoridades fiscales, en el registro de ingresos por concepto de los derechos
por servicios de control vehicular, debern registrar el concepto de cobro. Antes del 31 de enero,
las autoridades fiscales remitirn a las de transportes y vialidad, un informe de los ingresos por
este servicio, correspondiente al ejercicio fiscal del ao inmediato anterior, a efecto de que estas
ltimas efecten una conciliacin entre los servicios prestados y los ingresos percibidos.
2.4.4. DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL PODER
EJ ECUTIVO
TTULO SEXTO
DEL ARCHIVO GENERAL DE LA NACIN
CAPTULO I
DE LA OPERACIN DEL ARCHIVO GENERAL DE LA NACIN
ARTCULO 41. El Archivo General de la Nacin es el organismo descentralizado rector de la
archivstica nacional y entidad central de consulta del Poder Ejecutivo Federal en la
administracin de los archivos administrativos e histricos de la Administracin Pblica Federal.
Tendr su domicilio legal en la Ciudad de Mxico y contar con autonoma de gestin y
personalidad jurdica propia para el cabal cumplimiento de su objeto general, objetivos
especficos y metas.
Los recursos econmicos generados por el Archivo General de la Nacin sern destinados para
el cumplimiento de sus atribuciones.
ARTCULO 42. El Archivo General de la Nacin contar con un Consejo Acadmico Asesor que
le asesorar con los conocimientos desarrollados en las instituciones acadmicas especializadas
en las disciplinas vinculadas con sus funciones con el fin de alcanzar el mejor desarrollo de sus
atribuciones.

54
El Consejo Acadmico Asesor estar integrado por acadmicos y expertos destacados, de
acuerdo con lo que disponga el Reglamento.
La Secretara Tcnica del Consejo Acadmico Asesor estar a cargo del Archivo General de la
Nacin.
ARTCULO 43. El Archivo General de la Nacin contar con un rgano consultivo en materia
de administracin de documentos y archivos del Gobierno Federal, que se denominar Comit
Tcnico Consultivo de Archivos del Ejecutivo Federal.
Las actividades del Comit debern estar estrechamente vinculadas con las que correspondan
al Archivo General de la Nacin, en su carcter de entidad normativa del Ejecutivo Federal en
materia de administracin de documentos y archivos.
El Comit estar conformado por dos representantes oficiales de cada una de las dependencias
y entidades del Ejecutivo Federal, los que fungirn como miembros titular y suplente,
respectivamente, quienes debern ser designados formalmente por el Oficial Mayor, o
equivalente, de la dependencia o entidad que representen.
El Comit operar y se conducir de conformidad con las disposiciones previstas en el
Reglamento.
ARTCULO 44. El Archivo General de la Nacin tendr las siguientes atribuciones:
I. Presidir el Consejo Nacional de Archivos, y proponer la adopcin de directrices nacionales en
materia de archivos;
II. Resguardar el patrimonio documental que custodia, las transferencias secundarias de
los documentos con valor histrico generados por el Poder Ejecutivo Federal y, en su caso, otros
sujetos obligados distintos al Poder Ejecutivo Federal, as como aquellos documentos en
posesin de particulares que, en forma voluntaria y previa valoracin, incorpore a sus acervos;

55
III. Declarar patrimonio documental de la Nacin a aquellos acervos o documentos que sean de
inters pblico y se ajusten a la definicin prevista en esta Ley;
IV. Autorizar los permisos para la salida del pas de documentos declarados patrimonio
documental de la nacin; de aqullos documentos originales relacionados con la historia de
Mxico y de libros que por su naturaleza no sean fcilmente sustituibles;
V. Reunir, organizar, preservar y difundir el acervo documental grfico, bibliogrfico y
hemerogrfico que resguarda, con base en las mejores prcticas internacionales, adecuadas a
la realidad nacional;
VI. Establecer los lineamientos para analizar, valorar y decidir el destino final de la documentacin
de los sujetos obligados del Poder Ejecutivo Federal;
VII. Emitir el dictamen de baja documental para los sujetos obligados del Poder Ejecutivo Federal;
VIII. Desarrollar investigaciones en materias histricas y archivsticas encaminadas a la
organizacin, conservacin y difusin del patrimonio documental que resguarda y de los archivos
de las dependencias y entidades;
IX. Gestionar la recuperacin e incorporacin a sus acervos de aquellos archivos que tengan
valor histrico;
X. Dictar las disposiciones administrativas relacionadas con la conservacin y custodia de
los documentos histricos del Poder Ejecutivo Federal;
XI. Preparar, publicar y distribuir, en forma onerosa o gratuita, las obras y colecciones necesarias
para apoyar el conocimiento de su acervo, as como promover la cultura archivstica, de consulta
y aprovechamiento del patrimonio documental del pas;
XII. Proporcionar los servicios complementarios que determine el Reglamento de esta Ley y
otras disposiciones aplicables;

56
XIII. Determinar lineamientos para concentrar en sus instalaciones el Diario Oficial de la
Federacin y dems publicaciones de los Poderes de la Unin, de las entidades federativas, del
Distrito Federal y de los municipios o demarcaciones territoriales;
XIV. Establecer polticas para reunir, organizar y difundir el acervo documental grfico,
bibliogrfico y hemerogrfico necesario para apoyar el desarrollo archivstico y la investigacin
histrica nacional, con base en las mejores prcticas internacionales adecuadas a la realidad
nacional;
XV. Integrar un acervo bibliohemerogrfico especializado en materia de archivos y temas afines;
XVI. Vigilar y, en caso de incumplimiento de esta Ley, hacer las recomendaciones a las
dependencias y entidades para asegurar su cumplimiento y el de sus disposiciones
reglamentarias, as como hacer del conocimiento del rgano Interno de Control o de las
autoridades que correspondan, las afectaciones del patrimonio documental, a efecto de que se
establezcan las responsabilidades correspondientes;
XVII. Fomentar el desarrollo profesional de archivistas a travs de convenios de colaboracin
o concertacin con autoridades e instituciones educativas pblicas o privadas;
XVIII. Participar y organizar foros y eventos nacionales e internacionales en la materia;
XIX. Coadyuvar en los mecanismos para otorgar recursos materiales y econmicos a los archivos
en peligro de destruccin o prdida;
XX. Promover el registro nacional de archivos histricos pblicos y privados, as como
desarrollar actividades relacionadas con este;
XXI. Realizar convenios con municipios e instituciones, en el marco del cumplimiento de sus
objetivos;

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XXII. Cooperar con otros organismos encargados de la poltica del gobierno nacional en la
educacin, la cultura, la ciencia, la tecnologa, la informacin y la informtica en materia de
archivos;
XXIII. Dictar las disposiciones administrativas relacionadas con la conservacin y custodia de
los documentos de archivo del Poder Ejecutivo Federal;
XXIV. Elaborar en coordinacin con el Instituto los lineamientos generales para la organizacin
y conservacin de los archivos del Poder Ejecutivo Federal;
XXV. Desarrollar sistemas para la creacin, mantenimiento y preservacin de documentos
electrnicos que asegure su autenticidad, integridad y disponibilidad a travs del tiempo;
XXVI. Expedir copias certificadas, transcripciones paleogrficas y dictmenes de autenticidad de
los documentos existentes en sus acervos as como determinar las polticas y procedimientos
para proporcionar los servicios de consulta y reprografa al pblico usuario, previo pago de los
derechos correspondientes;
XXVII. Proponer la adopcin de Normas Oficiales Mexicanas en materia de archivos y coadyuvar
en su elaboracin con las autoridades correspondientes;
XXVIII. Proponer ante la autoridad competente el rescate de documentos histricos de
propiedad pblica federal que se encuentren indebidamente en posesin de particulares; y
XXIX. Las dems que le confieran otras disposiciones jurdicas aplicables.
ARTCULO 45. El Archivo General de la Nacin podr celebrar convenios de colaboracin o
coordinacin, segn corresponda, con los sujetos obligados distintos del Poder Ejecutivo Federal,
con entidades federativas, el Distrito Federal y municipios, as como con particulares, con el
propsito de desarrollar acciones que permitan la modernizacin de los servicios archivsticos, el
rescate y administracin del patrimonio documental de la Nacin, en el marco de la normatividad
aplicable. Asimismo, podr establecer vnculos con otros archivos internacionales afines.

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2.4.5. DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL
CAPITULO IX
De los Derechos por la Prestacin de Servicios
Seccin Sexta
ARTICULO 216. Por los servicios que preste el Registro Civil se pagar derechos conforme las
cuotas que a continuacin se establecen:
I. Inscripcin de matrimonio en los Juzgados del Registro Civil . $875.00
II. Inscripcin de tutela, adopcin, estado de interdiccin, declaracin de ausencia o presuncin
de muerte $174.00
III. Expedicin de constancia de inexistencia de registro de nacimiento, matrimonio o
defuncin... $52.00
IV. Inscripcin de los hechos o actos del estado civil de los mexicanos en el
extranjero. $877.00
V. Por el divorcio a que se refiere el artculo 272 del Cdigo Civil para el Distrito Federal
... $875.00

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VI. Expedicin de copias certificadas . $52.00 c/u
VII. Bsqueda de datos registrales de actas del estado civil, independientemente del resultado de
la bsqueda ... $52.00
VIII. Por otras inscripciones.. $174.00
ARTICULO 217. Por las anotaciones marginales e inserciones en las actas del Registro Civil se
pagar el derecho por anotaciones en acta del Registro Civil conforme a las siguientes cuotas:
I. De cambio de rgimen patrimonial en el matrimonio ... $1,757.00
II. De rectificacin de actas..... $428.00
III. De actas de defuncin de personas fallecidas fuera del Distrito Federal o en el
extranjero..$174.00
IV. De divorcio en el acta de matrimonio . $174.00
V. Del levantamiento de una nueva acta de nacimiento por reasignacin sexo-
genrica... $175.00
VI. De nulidad del acta del estado civil ... $163.00
VII. Por otras anotaciones e inserciones $163.00
ARTICULO 218. Por los servicios que preste el Registro Civil fuera de sus oficinas se pagar el
derecho de extraordinarios del Registro Civil, conforme a las cuotas que a continuacin se
establecen:
I. Por el registro de nacimientos ... $271.00
II. Por la celebracin de matrimonios.... $1,757.00

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III. Por la autorizacin para que los jueces del Registro Civil celebren matrimonios fuera de la
circunscripcin territorial que les corresponda, independientemente de la cuota que seala la
fraccin anterior .. $3,619.00
IV. Por otros servicios... $2,296.00
No se pagar el derecho a que refiera la fraccin I de este artculo, por el registro de nacimiento
que se celebre fuera de la oficina del Registro Civil, cuando el menor por cuestiones de salud no
pueda salir del lugar donde ocurri el nacimiento.
2.5 IMPUESTO PREDIAL

CAPITULO II
ARTICULO 126. Estn obligadas al pago del impuesto predial establecido en este Captulo, las
personas fsicas y las morales que sean propietarias del suelo o del suelo y las construcciones
adheridas a l, independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un
tercero. Los poseedores tambin estarn obligados al pago del impuesto predial por los
inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietario o el derecho de propiedad sea
controvertible.
Los propietarios de los bienes a que se refiere el prrafo primero de este artculo y, en su caso,
los poseedores, debern determinar y declarar el valor catastral de sus inmuebles, aun en el caso
de que se encuentren exentos del pago del impuesto predial.
La declaracin a que se refiere el prrafo anterior, se presentar en los formatos oficiales
aprobados ante las oficinas autorizadas, en los trminos establecidos en el artculo 131 de este
Cdigo, as como en los supuestos y plazos a que se refiere el artculo 132 de este Cdigo.

61
En el caso de los inmuebles que hayan sido declarados exentos del impuesto predial, conforme
a lo dispuesto en el artculo 133 de este Cdigo, se debe acompaar a la declaracin del
impuesto, la resolucin emitida por la autoridad competente, en la que se haya declarado
expresamente que el bien de que se trate se encuentra exento.
Es obligacin de los contribuyentes calcular el impuesto predial a su cargo.
Cuando en los trminos de este Cdigo haya enajenacin, el adquirente se considerar
propietario para los efectos de este impuesto.
Los datos catastrales o administrativos, cualesquiera que stos sean, slo producirn efectos
fiscales o catastrales.
ARTICULO 127. La base del impuesto predial ser el valor catastral determinado por los
contribuyentes conforme a lo siguiente:
A travs de la determinacin del valor de mercado del inmueble, que comprenda las
caractersticas e instalaciones particulares de ste, incluyendo las construcciones a l adheridas,
elementos accesorios, obras complementarias o instalaciones especiales, aun cuando un tercero
tenga derecho sobre ellas, mediante la prctica de avalo realizado por persona autorizada con
base a lo establecido por el artculo 22 de este Cdigo.
La base del impuesto predial, determinada mediante el avalo a que se refiere el prrafo anterior,
ser vlida en trminos del primer prrafo del artculo 132 de este Cdigo, tomando como
referencia la fecha de presentacin del avalo y hasta por los dos ejercicios fiscales siguientes,
siempre que en cada uno de los aos subsiguientes sta se actualice aplicndole un incremento
porcentual igual a aqul en que se incrementen para ese mismo ao los valores unitarios a que
se refiere el artculo 129 de este Cdigo.

62
Sin embargo, los contribuyentes podrn optar por determinar y declarar el valor catastral de sus
inmuebles aplicando a los mismos los valores unitarios a que se refiere el artculo 129 de este
Cdigo.
Para determinar el valor catastral de los inmuebles sujetos al rgimen de propiedad en
condominio, se considerarn para cada local, departamento, casa o despacho del condominio,
las especificaciones relativas a las reas privativas como jaulas de tendido, cajones de
estacionamiento, cuartos de servicio, bodegas y cualquier otro accesorio de carcter privativo;
tambin se considerar la parte proporcional de las reas comunes que les corresponde, como
corredores, escaleras, patios, jardines, estacionamientos y dems instalaciones de carcter
comn, conforme al indiviso determinado en la escritura constitutiva del condominio o en la
escritura individual de cada unidad condominal.
Con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, a que se
refiere el prrafo cuarto de este artculo, la autoridad podr proporcionar en el formato oficial una
propuesta de determinacin del valor catastral y pago del impuesto correspondiente.
En caso de que los contribuyentes acepten tales propuestas y que los datos contenidos en las
mismas concuerden con la realidad, declararn como valor catastral del inmueble y como monto
del impuesto a su cargo los determinados en el formato oficial, presentndolo en las oficinas
autorizadas y, en caso contrario, podrn optar por realizar por su cuenta la aplicacin de los
valores unitarios indicados o la realizacin del avalo a que se refiere el prrafo segundo de este
artculo.
La falta de recepcin por parte de los contribuyentes de las propuestas sealadas, no relevar a
los contribuyentes de la obligacin de declarar y pagar el impuesto correspondiente, y en todo
caso debern acudir a las oficinas de la autoridad fiscal a presentar las declaraciones y pagos
indicados, pudiendo solicitar que se les entregue la propuesta correspondiente.

63
ARTICULO 128. Cuando los contribuyentes omitan declarar el valor catastral de sus inmuebles,
o sean inexactos, imprecisos o falsos los datos que utilizaron para determinar dicho valor, la
autoridad fiscal utilizando los medios sealados en el artculo 80 de este Cdigo, proceder a
determinarlo aplicando cualquiera de los procedimientos sealados en el artculo anterior, a fin
de realizar el cobro del impuesto correspondiente.
ARTICULO 129. Para los efectos de lo establecido en los prrafos tercero y cuarto del artculo
127 de este Cdigo, la Asamblea emitir la relacin de valores unitarios del suelo, construcciones
adheridas a l, instalaciones especiales, elementos accesorios u obras complementarias, que
servirn de base a los contribuyentes para determinar el valor catastral de sus inmuebles y el
impuesto predial a su cargo.
Dichos valores unitarios atendern a los precios de mercado del suelo y de las construcciones en
el Distrito Federal, as como a las caractersticas comunes de los inmuebles que se ubiquen en
las distintas zonas del mismo, refirindolos a colonias catastrales de condiciones homogneas,
tipo rea de valor, tipo enclave de valor y tipo corredor de valor.
La Asamblea podr modificar la configuracin y nmero de las colonias catastrales.
Tratndose de inmuebles cuya regin, manzana y valores unitarios de suelo no se encuentren
contenidos en la relacin respectiva a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los
contribuyentes podrn considerar como valor del metro cuadrado del suelo, el que les proponga
la autoridad, previa solicitud que al efecto formulen o el que determinen a travs de la prctica de
avalo conforme a la opcin prevista en el artculo 127 de este Cdigo.
Las autoridades fiscales formularn las propuestas de determinacin de valor a que se refiere el
prrafo anterior, atendiendo a los valores fijados en la zona de que se trate y de acuerdo a las
definiciones que respecto de las colonias catastrales se establecen en las relaciones de Valores

64
Unitarios del Suelo, de las Construcciones, de las Instalaciones Especiales, Elementos
Accesorios u Obras Complementarias contenidas en este Cdigo.
ARTICULO 130. El Impuesto Predial se calcular por perodos bimestrales, aplicando al valor
catastral la tarifa a que se refiere este artculo:

I. TARIFA.

En el caso de que los inmuebles tengan un valor inferior a la cuota fija correspondiente al rango
A, slo se pagar el porcentaje a aplicar sobre el excedente del lmite inferior correspondiente a
dicho rango.

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II. Tratndose de inmuebles de uso habitacional, el impuesto que resulte a cargo de los
contribuyentes conforme a la tarifa prevista en la fraccin I de este artculo ser objeto de las
reducciones que a continuacin se sealan:
1. Los contribuyentes con inmuebles cuyo valor catastral se ubique en los rangos A, B, C y D,
pagarn la cuota fija de:

III. Tratndose de los inmuebles que a continuacin se mencionan, los contribuyentes tendrn
derecho a una reduccin del impuesto a su cargo:
1. Del 80% los dedicados a usos agrcola, pecuario, forestal, de pastoreo controlado, ubicados
en la zona primaria designada para la proteccin o conservacin ecolgica; para lo cual deber
presentar una constancia de dicho uso, emitida por la Secretara del Medio Ambiente, durante el
ejercicio fiscal que corresponda, y
2. Del 30% los ubicados en zonas en las que los Programas Delegacionales o Parciales del
Distrito Federal determinen intensidades de uso, conforme a las cuales la proporcin de las
construcciones cuya edificacin se autorice, resulte inferior a un 10% de la superficie total del
terreno; siempre y cuando no los destine a fines lucrativos, para lo cual durante el ejercicio fiscal
que corresponda deber presentar ante la Administracin Tributaria de que se trate, una
constancia expedida por la Secretara del Medio Ambiente con la que se acredite que el inmueble
se ubica en este supuesto y manifestar bajo protesta de decir verdad que ste no se destina a
fines de carcter lucrativo.

66
En inmuebles de uso mixto, para la aplicacin de las reducciones previstas en las fracciones II y
III de este artculo, se estar a lo siguiente:
a). Se aplicar a la parte proporcional del impuesto determinado que corresponda al valor de
suelo y construccin del uso que sea objeto de dicha reduccin, y
b). Para determinar el porcentaje de reduccin previsto en la fraccin II de este artculo, se tomar
como referencia el valor total del inmueble de que se trate.
ARTICULO 131. El pago del impuesto predial deber hacerse en forma bimestral, durante los
meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante declaracin ante las oficinas
autorizadas.
Cuando los contribuyentes cumplan con la obligacin de pagar el impuesto predial en forma
anticipada, tendrn derecho a una reduccin del 7%, cuando se efecte el pago de los seis
bimestres, dentro de los primeros 10 das del mes de enero del ao que se cubra; y de 3%, si el
pago de los seis bimestres se realiza entre el da 11 y el ltimo da de enero del ao de que se
trate.
ARTICULO 132. Cuando el valor catastral declarado se modifique por cualquier causa se
declarar el nuevo valor, junto con el pago del impuesto predial que corresponda al mismo, a
partir del bimestre siguiente a aqul en que ocurra la modificacin.
En el supuesto de que el contribuyente hubiere optado por pagar el impuesto predial en forma
anticipada, con base en el valor catastral vigente al momento del pago, de acuerdo a lo dispuesto
en el segundo prrafo del artculo anterior, en el momento de pagar el impuesto predial conforme
al nuevo valor, podr deducir el impuesto predial efectivamente pagado por anticipado, ms la
reduccin del porcentaje correspondiente al pago anticipado que hubiera realizado.

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La autoridad fiscal otorgar al contribuyente las facilidades necesarias para la presentacin de la
declaracin a que se refiere el prrafo anterior.
En el caso de fraccionamientos de inmuebles, el impuesto se causar por cada fraccin que
resulte, a partir del bimestre siguiente a aqul en que se formalice la escritura respectiva, la que
deber ser presentada ante la autoridad competente en un plazo que no exceder de los 30 das
hbiles siguientes a su formalizacin.
Tratndose de subdivisin o fusin de inmuebles, el impuesto se causar a partir del bimestre
siguiente a aqul en que se formalice la escritura respectiva, misma que deber ser presentada
ante la autoridad competente en un plazo que no exceder de los 30 das hbiles siguientes a su
formalizacin.
Para el caso de inmuebles en proceso de construccin, el valor catastral que servir de base para
calcular el impuesto predial a pagar, se determinar a partir de la clasificacin que de dichos
inmuebles se efecte, tomando como base los datos proporcionados en la manifestacin de
construccin respectiva.
Para tales efectos, el uso, rango y la clase de la construccin se definirn por las caractersticas
y datos contenidos en la manifestacin respectiva, definiendo as los datos catastrales conforme
a los cuales se calcular el valor de la construccin, considerando solamente el 25% de la
superficie de construccin total registrada en la manifestacin respectiva, durante los bimestres
que abarquen el tiempo de vigencia de tal manifestacin o de las ampliaciones correspondientes,
aplicando las tablas de valores unitarios de construccin vigentes en el ejercicio fiscal que
corresponda. A lo anterior, se le adicionar el valor del suelo determinado conforme a las tablas
de valores unitarios de suelo vigentes.
En relacin con el prrafo anterior, para el caso en que se suspenda o interrumpa el proceso de
construccin de la obra respectiva por ms de un bimestre, se deber presentar ante la autoridad

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fiscal la manifestacin correspondiente debidamente justificada, anexndola a la declaracin que
corresponda al bimestre siguiente a aquel en que se presente esta circunstancia y hasta que la
misma desaparezca. En este supuesto, se determinar el valor real que corresponda a la
construccin, debiendo dar aviso a dicha autoridad cuando se reanude la ejecucin de la obra,
en el bimestre siguiente al en que esto suceda, en cuyo caso se volver a calcular el valor de la
construccin considerando solamente el 25% de la superficie de construccin total registrada en
la manifestacin respectiva.
ARTICULO 133. No se pagar el Impuesto Predial por los siguientes inmuebles:
I. Los del dominio pblico del Distrito Federal;
II. Los de propiedad de organismos descentralizados de la Administracin Pblica del Distrito
Federal, utilizados en las actividades especficas que tengan encomendadas conforme a sus
respectivos objetos, exceptuando aquellos que sean utilizados por dichos organismos o por
particulares bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su
objeto;
III. Los sujetos al rgimen de dominio pblico de la Federacin, en trminos de la Ley General de
Bienes Nacionales;
IV. Los de propiedad de representaciones Diplomticas de Estados Extranjeros acreditadas en el
Estado Mexicano, en trminos de la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y, en
su caso, de la Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares, y
V. Los de propiedad de Organismos Internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte
ubicados en el Distrito Federal, siempre que exista ratificacin por parte del Senado del Convenio
Constitutivo correspondiente debidamente publicado en el Diario Oficial de la Federacin, y que
en dicho Convenio se prevea la exencin de contribuciones para los pases miembros.

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Los contribuyentes debern solicitar a la autoridad fiscal la declaratoria de exencin del Impuesto
Predial, as como la revalidacin correspondiente cada cinco aos, acreditando que el inmueble
se encuentra en alguno de los supuestos de exencin previstos en el presente artculo, de
conformidad con los lineamientos que para tal efecto emita la Secretara.
La autoridad podr en todo momento ejercer las facultades de inspeccin, fiscalizacin y
verificacin, para confirmar que la situacin jurdica del inmueble por la que se otorg la exencin
no ha variado, as como que cumple con los requisitos establecidos en los citados lineamientos,
en caso contrario, quedar sin efectos la declaratoria de exencin respectiva.
2.6 IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS
CAPITULO III
ARTICULO 134. Estn obligadas al pago del Impuesto sobre Espectculos Pblicos establecido
en este
Captulo, las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por los espectculos pblicos
que organicen, exploten o patrocinen en el Distrito Federal, por los que no estn obligadas al
pago del Impuesto al Valor Agregado.
Se considera espectculo pblico todo acto, funcin, diversin o entretenimiento al que tenga
acceso el pblico y cubra una cuota de entrada, donativo, cooperacin o cualquier otro concepto,
ya sea directamente o por un tercero.
ARTCULO 135. El Impuesto sobre Espectculos Pblicos no dar lugar a incrementos en los
precios sealados por los contribuyentes, ni se expresar por separado en los boletos de entrada.
ARTICULO 136. Los propietarios de los inmuebles en donde se efecten los espectculos
pblicos, sern responsables solidarios del pago del impuesto a que se refiere el artculo 134 de

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ste Cdigo, cuando los contribuyentes no hayan dado cumplimiento a lo establecido en la
reglamentacin para el Gobierno del Distrito Federal funcionamiento de establecimientos
mercantiles y celebracin de espectculos pblicos en el Distrito Federal, incluyendo el permiso
que las autoridades competentes les otorguen.
ARTCULO 137. El impuesto a que se refiere este Captulo, se causar en el momento en que se
perciba el valor del espectculo de que se trate.
ARTCULO 138. Para los efectos de este Captulo, se considerar como valor del espectculo
pblico, la cantidad que se cobre por el boleto o cuota de entrada, as como las cantidades que
se perciban en calidad de donativos, por cuotas de cooperacin o por cualquier otro concepto, al
que se condicione el acceso al espectculo, ya sea directamente o por conducto de un tercero,
incluyendo las que se paguen por derecho a reservar, apartar o adquirir anticipadamente el boleto
de acceso al espectculo pblico.
ARTCULO 139. El Impuesto sobre Espectculos Pblicos se calcular aplicando la tasa del 8%
al valor de los espectculos.
ARTCULO 140. Los contribuyentes del impuesto a que se refiere este Captulo debern pagarlo
en la siguiente forma:
I. Los que en forma habitual y en establecimiento fijo organicen, exploten o patrocinen algn
espectculo pblico, lo pagarn mediante declaracin, en la forma oficial aprobada, que
presentarn en las oficinas autorizadas, a ms tardar el da diez de cada mes, sobre el valor de
los espectculos del mes de calendario anterior, y
II. Los dems contribuyentes, pagarn el impuesto a su cargo, a ms tardar el da mircoles de
cada semana, mediante declaracin, en la forma oficial aprobada, que presentarn en las oficinas
autorizadas, sobre el valor de los espectculos pblicos realizados hasta el da domingo anterior.

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ARTCULO 141. Los contribuyentes del Impuesto sobre Espectculos Pblicos tendrn las
siguientes obligaciones:
I. Llevar un registro especfico de las operaciones relativas a este impuesto;
II. Presentar ante la autoridad fiscal el permiso o autorizacin otorgado por la autoridad
competente para la realizacin del espectculo pblico o el aviso cuando as est dispuesto en
la legislacin respectiva, a ms tardar tres das antes de la iniciacin de sus actividades o de la
realizacin de los espectculos;
III. Manifestar ante la autoridad fiscal, dentro del mismo plazo a que se refiere la fraccin anterior,
el aforo, clase, precio de las localidades, las fechas y horarios en que se realizarn los
espectculos, as como la informacin y documentacin que se establezca en la forma oficial.
Asimismo, debern presentar ante la autoridad fiscal, a travs de la forma oficial correspondiente,
dentro del mismo plazo a que se refiere la fraccin anterior, una muestra de cada uno de los tipos
de boletos de acceso, los cuales tendrn que reunir los requisitos a que se refiera la
reglamentacin para el funcionamiento de establecimientos mercantiles y celebracin de
espectculos pblicos en el Distrito Federal;
IV. A ms tardar un da antes de la celebracin del espectculo pblico, manifestar los cambios
que al programa se hayan realizado con posterioridad al cumplimiento de las obligaciones
previstas en las fracciones II y III de este artculo; Gobierno del Distrito Federal
V. Presentar ante las oficinas autorizadas las declaraciones a que se refiere el artculo 140 de
este Cdigo y pagar el impuesto en los trminos de este Captulo;
VI. Los contribuyentes de este impuesto debern presentar, con las declaraciones a que se refiere
el artculo 140 de este Cdigo, los boletos que no hayan sido vendidos, los cuales debern tener

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todas sus secciones y estar adheridos a los talonarios respectivos, ya que de no ser as se
considerarn como vendidos.
La Secretara podr autorizar en forma previa, sistemas electrnicos alternos de control, para la
emisin de boletos de los espectculos pblicos que se realicen en el Distrito Federal, verificando
que dichos sistemas cuenten con niveles de seguridad que garanticen su confiabilidad, respecto
a los boletos no vendidos, y
VII. Garantizar el inters fiscal cuando se encuentren en la hiptesis prevista en la fraccin II del
artculo 140 de este Cdigo, siempre y cuando el crdito fiscal exceda de ochocientas veces el
salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal.
ARTCULO 142. No se causar el impuesto, respecto del valor de los boletos de cortesa que
permitan el acceso al espectculo en forma gratuita. El valor de los boletos de cortesa en ningn
caso exceder del equivalente al 5% del valor del total de los boletos que se hayan declarado por
cada funcin del espectculo.
En el propio boleto o contrasea se har constar que el mismo es gratuito o de cortesa.

2.7 IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE
BANQUETAS

CAPITULO VIII
DE LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
ARTICULO 187. Estn obligadas al pago de las contribuciones de mejoras, las personas fsicas
y las morales cuyos inmuebles se beneficien en forma directa por las obras pblicas
proporcionadas por el Distrito Federal.

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Para los efectos de las contribuciones de mejoras se entender que quienes obtienen el beneficio
son los propietarios de los inmuebles, cuando no haya propietarios se entender que el beneficio
es para el poseedor.
Cuando en los trminos de este Cdigo haya enajenacin, el adquirente se considerar
propietario para los efectos de las contribuciones de mejoras.
ARTICULO 188. Las contribuciones de mejoras se causarn por las obras nuevas a que se refiere
este artculo, ya sean construcciones o bien ampliaciones que representen cuando menos un
10% del total de las construcciones de las obras originales, atendiendo a la ubicacin de los
inmuebles dentro de las zonas de beneficio que tambin se sealan, hasta por un 50% del costo
total de dichas obras.
CLASIFICACION DE OBRA PBLICA

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75

ARTICULO 189. Para determinar la zona de beneficio de un inmueble, se atender a la ubicacin
respectiva de la obra de que se trate, atendiendo a la siguiente

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TABLA

Para los efectos de este artculo, se considera que un inmueble se encuentra ubicado en una
zona de beneficio determinada, cuando el 20% de la superficie del terreno se comprenda dentro
de la misma. No se integrarn a la zona de beneficio los inmuebles separados de la obra pblica
por barreras topogrficas.
ARTICULO 190. Las Contribuciones de Mejoras se causarn al ponerse en servicio las obras.
Las autoridades fiscales determinarn el monto de las Contribuciones de Mejoras atendiendo a
la ubicacin de los inmuebles en las zonas de beneficio determinadas tomando en cuenta las
caractersticas topogrficas del terreno, y al porcentaje del costo de la obra que como contribucin
sealan los artculos 188 y 189, en proporcin al valor catastral del inmueble, determinado al
momento de finiquitar la obra.
Para los efectos de este Captulo, el costo de la obra pblica comprender los gastos directos de
la misma y los relativos a su financiamiento. No se considerarn los gastos indirectos erogados
por el Distrito Federal, con motivo de la administracin, supervisin e inspeccin de la obra.
Del valor que se obtenga conforme al prrafo anterior, se disminuirn las aportaciones que
efecten las dependencias o entidades paraestatales, as como las recuperaciones por
enajenacin de excedentes de inmuebles adquiridos o adjudicados y que no hubiesen sido
utilizados en la ejecucin de la obra.

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Asimismo, los particulares que aporten voluntariamente cantidades en efectivo, en especie o en
mano de obra, para la realizacin de las obras pblicas a que se refiere este Captulo, tendrn
derecho a reducir de la cantidad que se determine a su cargo, el monto de dichas aportaciones.
Para los efectos del prrafo anterior, la autoridad encargada de la realizacin de la obra, expedir
recibo o constancia que ampare la aportacin sealada, quedando facultadas dichas autoridades
para determinar, en el caso de aqullas en especie o mano de obra, su equivalente en numerario.
ARTICULO 191. Las autoridades del Distrito Federal, que realicen la obra, publicarn en la
Gaceta Oficial del Distrito Federal, las caractersticas fundamentales del proyecto de obra.
En la publicacin a que se refiere el prrafo anterior, se incluir el tipo y costo estimado de la
obra, el lugar o lugares en que habr de realizarse y la zona o zonas de beneficio
correspondientes.
La documentacin relativa al valor de la obra deber estar a disposicin de los contribuyentes,
en las oficinas de la autoridad encargada de su realizacin, durante un ao contado a partir de la
determinacin del crdito fiscal.
ARTICULO 192. Las Contribuciones de Mejoras se pagarn, en un plazo de seis bimestres, en
cantidades iguales y sucesivas.
El plazo a que se refiere el prrafo anterior, empezar a correr a partir del bimestre siguiente a
aqul en que la autoridad fiscal notifique el crdito correspondiente, debiendo efectuarse los
pagos durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, segn sea el caso.
Los contribuyentes que efecten mediante una sola exhibicin el pago total del monto de las
contribuciones a su cargo, dentro del primer mes del bimestre siguiente a aqul en que se
determine la contribucin, tendrn derecho a un porcentaje de descuento igual al que se
establece para el pago anual del Impuesto Predial en el artculo 153 de este Cdigo. De igual
forma tendrn derecho los contribuyentes que paguen su parcialidad en el primer mes del
bimestre respectivo, al descuento especificado en el pago del Impuesto Predial para estos casos,
en el ejercicio fiscal de que se trate.

78
ARTICULO 193. Las autoridades fiscales debern autorizar, conforme a reglas de carcter
general, que las Contribuciones de Mejoras se paguen en parcialidades en un plazo hasta de
cuarenta y ocho meses, tomando en consideracin la situacin econmica de la mayora de las
personas obligadas a pagar la contribucin de que se trate, caso en el que los pagos se harn
cuando se efecten los correspondientes al Impuesto Predial. Las parcialidades causarn un
inters, conforme a la tasa que ser igual a la de recargos aplicables a los pagos en parcialidades
que prev este Cdigo.
No se pagarn las Contribuciones de Mejoras por los inmuebles a que se refiere el artculo 155
de este Cdigo, sin embargo para efectos de determinar la contribucin correspondiente a cada
uno de los inmuebles ubicados en las zonas de beneficio, aquellos s se tomarn en cuenta.
El Jefe de Gobierno, mediante disposiciones de carcter general, podr reducir total o
parcialmente el pago de las Contribuciones de Mejoras, cuando el beneficio de la misma sea para
la generalidad de la poblacin y no exista un beneficio significativo para un sector reducido de la
poblacin, as como cuando los beneficiarios de las obras pblicas sean personas de escasos
recursos econmicos y se trate de servicios indispensables.

79

80

CONCLUSIONES

En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detallada la mecnica a seguir para
el clculo de los impuestos estatales y municipales. Mediante referencias legales que sustentan
a estos impuestos; de tal manera que sea de una fcil comprensin el trabajo.
Las aportaciones que se deben hacer al Estado los particulares, estas segn el Cdigo Fiscal de
la Federacin se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos y los impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben
pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho, por
tal motivo los impuestos estatales y municipales ayudan a contribuir con el gasto pblico de
acuerdo a su regin.
Las contribuciones estatales y municipales son significativamente dependientes de las
transferencias que reciben del gobierno estatal, tanto mediante las aportaciones derivadas de la
descentralizacin de la educacin y la salud, entre otras. Esta dependencia fiscal se traduce como
una dependencia poltica y limita el poder de los gobiernos federales para decidir sobre la poltica
econmica, en partculas sobre las obras de mejoramiento urbano.

81

BIBLIOGRAFA

Cdigo Fiscal del Distrito Federal

Cdigo Financiero del Distrito Federal

Ley Federal de Archivos

Biblio jurdica

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