IVA (Impuesto al Valor Agregado)

QU ES?
El IVA es el impuesto nacional a los consumos que se aplica en cada una de las
etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto y la
prestacin de servicios.
- Es un impuesto indirecto, porque no consulta la capacidad econmica de las
personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones.
- Es un impuesto proporcional, pues a mayor base mayor ser el valor del
impuesto, teniendo en cuenta que el porcentaje siempre ser el mismo.
- Es un impuesto regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de pago del
contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar.
- Es un impuesto instantneo, ya que nace en el momento en que ocurre el hecho
generador.
- Se empieza a cobrar a partir del 1 de abril de 1984 con el Decreto Ley 354/183.
- Lo deben cobrar los productores, importadores, los comerciantes, adems
personas que presten algunos servicios grabados como parqueaderos, restaurantes,
hotelesetc.
- En la mayora el impuesto que se debe cobrar es del 16%, del precio de venta de
los artculos.
- Este se impuesto se apoya en dos elementos estructurales que son: el IVA
generado y el IVA descontable.




TARIFAS


SIN TARIFA
- Produccin y comercializacin de bienes excluidos.
- Presentacin de servicios excluidos.
- Produccin y comercializacin de bienes no sometidos al impuesto.
- Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercializacin de aquellos
que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores.

TARIFA CERO 0%
- Produccin de bienes exentos.
- Exportacin de bienes gravados, exentos y excluidos.
- Exportacin de servicios.

TARIFAS DIFERENCIALES
1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestados por pre
cooperativas y cooperativas de trabajo asociado que cumplan con las condiciones
del Art 462-1 E.T. Pg. 167.
2%: Sacrificio o procesamiento de ganado.
5%: Juegos de suerte y azar.
10%: Listados especiales de bienes.

- Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf, caf soluble o cualquier
producto que contenga caf.
- Trigo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de trigo, harinas
de todos los cereales, semillas de caa de azcar.
- Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos.
- Azcar de caa o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos con
contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo sin azucarar,
preparaciones que contengan cacao menos gomas, chocolatinas, confites y
caramelos.
- Fibras de algodn, pastas sin preparar, productos de panadera, pastelera o
galletera excepto el pan.
10%: Listado especial de servicios.
- Planes de medicina pre-pagada, plizas de seguros de cirugas y hospitalizacin,
plizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se acomoden
a la norma vigente.
- Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
- Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros.
- Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina prepagada.
- Almacenamiento de productos agrcolas por almacenes de depsito y las
comisiones que tengan que ver con esta
- El servicio de arrendamiento de inmuebles.
11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA.
20%: Servicios de telefona mvil y algunos vehculos. (Camperos, barcos de
recreo ver especificaciones).
25%: Algunos vehculos. ( Automviles y motos con motor mayor a 185cc)
35%: Alcohol etlico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares,
algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones).


TARIFA GENERAL 16%
Para automotores que tengan ms de 4 aos de salida de fbrica o de
nacionalizacin.
Para aerodinos usados.
Para los dems bienes y servicios gravados.
Cuando un establecimientos de comercio lleve a cabo actividades mixtas de
restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se entiende que la venta
es de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.


TARIFAS ESPECIALES

SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR: Tendrn la tarifa faltante para
igualarse a las tarifas vigentes en Colombia.
SERVICIOS POR ENCARGO: Tarifas de elaboracin, fabricacin o construccin
de bienes por encargo, dependen de la tarifa del bien resultante.


CLASIFICACIN DE LOS BIENES

El concepto terico se refiere a cualquier cosa, tangible o intangible, que sea til
para el hombre y le satisfaga alguna necesidad individual o colectiva o que
contribuya al bienestar de los individuos.
No obstante por razones prcticas se restringe el uso del concepto a los objetos
corporales y tangibles. De esta forma, se puede hablar de bienes como algo distinto
de los servicios, a pesar de que estos ltimos tambin satisfacen necesidades y
contribuyen al bienestar.
Los bienes se pueden clasificar segn diversos los siguientes criterios:


BIENES CORPORALES
Son los bienes que tiene materia tangible, que poseen cuerpo material. Dentro de
estos a su vez clasificamos los bienes muebles y los bienes
Mviles.
- Bienes Muebles: son aquellos que se puedan trasladar de un lugar a otro,
tambin se consideran muebles aquellos que adquieren su individualidad mediante
procesos de montaje u otros similares que se adhieran a inmuebles.
- Bienes Mviles: son aquellos que se tiene destinados para la venta en el
cumplimiento del objeto social. Tambin son conocidos como inventarios.


BIENES INCORPORALES
Son aquellos que no poseen materia tangible. A su vez estos se clasifican en:-
Bienes inmuebles: son aquellos que no tienen la capacidad de ser trasladados de
un lugar a otro.- Bienes inmovilizados: son aquellos que no se tiene destinados
para la venta en el giro ordinario del negocio. Tambin se conocen como activos
fijos.
Los bienes y servicios a su vez dependiendo de su hecho generador, se clasifican
en:
Bienes o Servicios Gravados.
Bienes o Servicios Exentos.
Bienes o Servicios Excluidos.
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GRABADOS


Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa segn
sea el caso. Cumple la condicin: Tarifa > 0
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EXENTOS

Son aquellos que causan el impuesto, pero se encuentran gravados en la tarifa
cero, tiene calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto
descontable), y declaran bimestralmente.
Cumple la condicin: Tarifa = 0
Productos Exentos


Carne de animales de las especies bovina, ovina, caprina, porcina, fresca,
refrigerada o congelada.

Despojos comestibles de animales.

Carne y despojos comestibles de aves.










Pescados frescos, refrigerados o congelados.


Leche y nata (crema).
Queso fresco.

Huevos de ave con cscara.


EXCLUIDOS

Son aquellos que no causan el impuesto, por consiguiente, quien comercializa con
ellos exclusivamente, no es responsable ni tiene obligacin alguna con dicho
gravamen. Cumple la condicin: SIN TARIFA

Bienes de la canasta familiar:
- Papas frescas - Tomates frescos

- Cebollas frescas - Lechugas frescas

- Hortalizas frescas - Pltanos frescos
- Frutas frescas
- Cebada, maz, arroz
- Pan - Bienestarina
- Sal - Panela
- Abonos - Fibra de algodn
- Caucho natural - Tractores agrcolas
- Mquinas y aparatos para cosechar.






Servicios Excluidos:
- Arrendamiento de inmuebles para vivienda y de espacios para exposiciones y
muestras artesanales nacionales.
- Servicio de trasporte pblico o privado nacional internacional de carga martimo,
fluvial, terrestre y areo.
- Planes obligatorios de salud
- Servicios de alimentacin destinados al sistema penitenciario.
- Transporte areo nacional de pasajeros donde no exista transporte terrestre
organizado.
- Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito.
- Comisiones percibidas por sociedades fiduciarias por administracin de fondos
comunes.
- Comisiones recibidas por comisionistas de bolsa por administracin de fondos de
valores.
- Arrendamiento financiero (leasing).
- Servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31
diciembre del ao anterior inferior al tope.
- Servicios de publicidad en emisoras de radio con ventas inferiores al tope a 31 de
diciembre del ao anterior.
- Publicidad en programadoras en canales regionales de televisin con ventas
inferiores al tope a 31 de diciembre del ao anterior.
- Algunos artculos que no tienen IVA son: alimentos, libros, medicamentos,
servicios de salud, transporte, arrendamiento financiero, administracin de fondos
del estado, comisiones de bolsa, servicios pblicos de acueducto, energa y
alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras, servicios prestados por
empresas de aseo, vigilancia, las comisiones por operaciones ejecutadas con tarjeta
de crdito, SOATetc.


RGIMEN DE VENTAS (Simplificado y Comn)


Existen dos regmenes para la inscripcin en el registro nacional de vendedores y
son los siguientes:

RGIMEN SIMPLIFICADO: Es para los comerciantes minoristas, cuyas ventas
estn gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas (16%).
Para inscribirse en este rgimen deben cumplir los siguientes requisitos:
Que sean personas naturales
Que tengas mximo dos establecimientos de comercio
Que no sean importadores de bienes corporales muebles
Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio
Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el ao
inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de $54.000.000 y que su
patrimonio bruto a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, sea inferior a
$150.000.000.


RGIMEN COMN: Los comerciantes, productores e importadores que no cumplan
con los requisitos para estar en el rgimen simplificado, deben acogerse a ste
rgimen.
Los requisitos para pertenecer a este rgimen es sobrepasar los topes y desarrollar
actividades citadas por la ley o norma.



OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS RESPONSABLES DEL IVA




RGIMEN COMN

Inscribirse al RUT como responsable perteneciente a este rgimen.
Emitir factura de venta o documento equivalente a la factura.
Pedir autorizacin a la DIAN de la numeracin de la facturas a expedir.
Cobrar el IVA y discriminarlo en la factura.
Descontarse el IVA consumido bajo los parmetros legales.
Presentar declaraciones bimestrales hasta la fecha en que cancele la inscripcin
como responsable.
Presentar declaracin de renta sin importar los topes.
Presentar declaracin de retencin en la fuente.
Expedir certificados peridicamente.
RGIMEN SIMPLIFICADO
Inscribirse al RUT como responsable de este rgimen.
Llevar libro de registro de operaciones diarias, este libro no se registra en
cmara de comercio ni en la DIAN, y no est obligado a facturar.
Se prohbe cobrar IVA.
No tiene derecho a solicitar impuestos descontables, el IVA consumido ser mayor
valor del gasto o costo.
No presenta declaracin de IVA.
Presentar declaracin de renta, cuando cumpla con los topes.
Las ltimas dos de rgimen comn no aplican para este rgimen.

ESTATUTO TRIBUTARIO




DEFINICIN
Es una compilacin de normas jurdicas con fuerza de Ley que regulan los
impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre, retencin en la fuente y
procedimiento administrativo en relacin a dichos tributos y retenciones.
Este se clasifica en 6 libros y un libro preliminar, as:


Ttulo Preliminar: El ttulo preliminar se limita a definir e identificar la obligacin
tributaria a los contribuyentes y responsables de los tributos.
Libro I: Impuesto de Renta y Complementarios: trata de todo lo relacionado con
el impuesto de renta y complementarios, como son los ingresos, costos,
deducciones, ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas, etc.
Libro II: Retencin en la fuente: trata sobre la retencin en la fuente que incluye
conceptos, agentes de retencin, tarifas, responsabilidades y sanciones.
Libro III: Impuesto sobre las ventas: trata sobre el impuesto grabado a las
ventas IVA, incluye conceptos, tarifas, responsabilidades y sanciones.
Libro IV: Impuesto de timbre nacional: trata todo lo relacionado con el impuesto
de timbre, el cual est en proceso de ser desmontado.
Libro V: Procedimiento Tributario: trata del rgimen sancionatorio aplicable a los
contribuyentes que incumplan sus obligaciones tributarias.
Libro VI: Gravamen a los movimientos financieros: comprende el gravamen a los
movimientos financieros o 4 * 1.000 y contempla la causacin, el hecho generador,
sujetos pasivos, tarifas, base gravable, agentes de retencin, y declaracin y
pago,exenciones,etc.