GESTION CONTABLE Y ADMINISTRACION FINANCIERA

DOCENTE
LUIS GUILLERMO BETANCUR ARTEAGA

OBJETIVOS
Al final el alumno podr entender y usar la contabilidad como
herramienta para la toma de decisiones financieras y estar en
capacidad de :

Saber cul es el propsito de un balance general y el estado de
resultados, as como el significado de cada una de las cuentas
Conocer la correcta clasificacin del balance general y estado
de resultados
Conocer los resultados de un periodo partiendo de los mtodos
de valuacin de inventarios, mtodos de depreciacin y
mtodos de provisin
Analizar los estados financieros bsicos interpretarlos y emitir
un diagnostico
TEMATICAS
1. Aspectos generales
2. Conocimiento del balance general y estado de resultado
3. Tpicos contables especiales
4. Entorno y herramienta de anlisis financiero
5. Casos Propuestos








METODOLOGIA
Mediante ctedra magistral se suministrara a los participantes los
conceptos tericos bsicos de la asignatura, con un enfoque prctico.
Se efectuara discusin dirigida de ejercicios y casos prcticos.

EVALUACION
Se someter a lo que al respecto decida la direccin acadmica del
programa. Se informara claramente en la primera seccin presencial

BIBLIOGRAFIA
Daz, Hernando. Contabilidad General. Ed. Pearson.
Garca Oscar Len. ADMINISTRACIN FINANCIERA.
Fundamentos y Aplicaciones.
Carrillo de Rojas, Gladys. CONTABILIDAD PARA LA GESTIN
EMPRESARIAL. Ed. Thomson
Fierro Martnez ngel Mara. CONTABILIDAD GENERAL. Ecoe
Ediciones.
Ortiz Anaya, Hctor. Finanzas Bsicas Para No Financieros. Ed.
Thomson
Sinisterra Valencia, Gonzalo. CONTABILIDAD DE COSTOS. Ecoe
Ediciones
Gmez Bravo, Oscar. CONTABILIDAD DE COSTOS. Mc. Graw Hill
Decreto 2649 de 1993, por el cual se reglamenta la
Contabilidad en general.
Rgimen Contable Colombiano, Legis S.A.
Ortiz Anaya, Hctor. ANLISIS FINANCIERO APLICADO. 11
Edicin. Universidad Externado de Colombia 2002
Carlos Augusto rincn, Giovanny Lasso, Alvaro Parrado,
Contabilidad siglo XXI, CetaSglo XXI, 2009
Texto Contabilidad y anlisis financiero Fundacin universitaria
CEIPA






TABLA DE CONTENIDO


1. ASPECTOS GENERALES
Describir proceso contable
Definir los usuarios de la contabilidad
Tipos de sistema de informacin contable
Objetivos bsicos de la informacin contable
Cualidades de la informacin contable
Normas bsicas y normas tcnicas


2. CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
RESULTADOS
Definir el significado de las cuentas de balance y cuentas
de resultado
Identificar las cuentas que conforman los activos pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos
Establecer las caractersticas de las cuentas de balance y
las de resultado
Modelo de estados financieros bsicos


3. TOPICOS CONTABLES ESPECIALES
Inventarios
Provisiones de inversiones , cartera e inventarios
Activos fijos
Ingreso y gasto diferido
Valorizaciones







4. ENTORNO Y HERRAMIENTAS ANALISIS FINANCIERO
Entorno del anlisis financiero
Herramientas bsicas


5. CASOS PROPUESTOS
Ejercicios de toda la temtica






















1. ASPECTOS GENERALES
INTEGRACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
LEGAL
ECONOMICO SOCIAL

POLITICO CULTURAL


AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA


Organizacin y Recursos Humanos

Finanzas

Produccin y Tecnologa

Mercadeo y Comercializacin
























PROCESO CONTABLE



PROCESO
CONTABLE
TRANSACCIONES
DOCUMENTA
SISTEMA

INFORMACION
CONTABLE
PRESENTACION DE
ESTADOS
FINANCIEROS

TOMA DE
DECISIONES

ACTIVIDAD
ECONOMICA






Usuarios de la contabilidad


Las personas que reciben los informes contables se denominan
usuarios de la informacin contable. El tipo de informacin que un
usuario requiere, depende de los tipos de decisiones que debe tomar,
por ejemplo, un Gerente o Administrador requiere informacin
detallada sobre los costos diarios de la operacin para controlar el
negocio y colocar precios de venta razonables, mientras que un
usuario externo requiere informacin resumida con relacin a los
recursos disponibles y la informacin sobre los resultados de la
operacin de la Empresa en el perodo para utilizarla en la toma de
decisiones.


Algunos usuarios de la informacin sern:

- Usuarios internos:

Gerencia, Socios o propietarios, Junta Directiva, Empleados y
Sindicato

- Usuarios Externos

Corporaciones, Bancos, Cmara de Comercio, Gobierno,
Clientes, Acreedores, Proveedores e Inversionistas Potenciales.


Los diferentes tipos de usuarios, hacen que la contabilidad deje de
ser netamente financiera, y generan una clasificacin de los sistemas
contables como se presenta a continuacin:

















SISTEMAS CONTABLES


CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FISCAL

Informes Usuarios Informes Usuarios

- Estados Financieros
de propsito
general

- Estados Financieros
de propsito
especial

Administrador

Propietarios

Acreedores

Clientes

Analistas

Inversionistas

Otros
Declaraciones
tributarias
Autoridades
nacionales,
departamental
y municipales

Otros


CONTABILIDAD PBLICA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Informes Usuarios Informes Usuarios

Balance General

Valor Agregado

Actividad Financiera
Econmica y Social

Origen y Aplicacin
del Excedente Social

Cambios en Situacin
Autoridades y
Organismos de
Gestin,
Control y
Vigilancia

Contadura
General de la
Nacin

Presupuestos

Costeo variable

Informes por rea

Anlisis de costos

Otros
Diferentes
reas de la
Administraci
n










Decreto 2649 de 1993
(diciembre 29)
Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los
principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia

Objetivos bsicos de la contabilidad

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el perodo
Predecir flujos de efectivo
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y
tarifas
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional
para determinar los agregados de la economa (PIB, crecimiento
econmico, etc)
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica de un ente represente para la comunidad











Cualidades de la informacin contable

La informacin contable presentada por cada organizacin, deber
cumplir determinadas caractersticas, denominadas cualidades con el
fin de satisfacer los objetivos de la misma.

Estas cualidades segn la normatividad en Colombia son:


Comparabilidad

Comprensibilidad

Utilidad


Pertinencia Confiabilidad


Valor de
realimentacin
Valor de
prediccin
Oportunidad Neutralidad Verificabilidad Fidelidad
representativa



La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases
uniformes

La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de entender

La informacin es til cuando es pertinente y confiable

La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin,
valor de prediccin y es oportuna

La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la
medida en la cual represente los hechos econmicos.








Conceptos o normas bsicas

Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que
fundamentan y circunscriben la informacin contable, con el fin de
que sta goce sus cualidades.

Ente econmico

El Ente Econmico es la Empresa, esto es, la actividad
econmica como una unidad, respecto de la cual se predica el
control de los recursos. Una Empresa es toda actividad
econmica organizada para la produccin, transformacin,
circulacin, administracin o custodia de bienes o para la
prestacin de servicios, realizados a travs de uno o ms
establecimientos de comercio.

Continuidad

Los recursos y hechos econmicos deben contabilizarse y
revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuar o
no funcionando normalmente en perodos futuros.

Unidad de medida

Los recursos de la Empresa deben reconocerse en una misma
unidad de medida, la cual es la moneda funcional en la cual el
ente principalmente obtiene y usa efectivo.

Periodo contable

La Empresa debe preparar y difundir peridicamente estados
financieros durante su existencia con cortes definidos
previamente de acuerdo con las normas legales y al ciclo de
operaciones de por lo menos una vez al ao (diciembre 31) y la
emisin de los Estados Financieros de propsito general.








Valuacin o medicin

Tanto los recursos como los hechos econmicos que afecten la
Empresa deben ser cuantificados en trminos de la unidad de
medida.

Esencia sobre forma

Los hechos y recursos econmicos se deben reconocer y revelar,
adems de su forma legal, tambin por su esencia o realidad
econmica

Realizacin

Solo pueden reconocerse hechos econmicos realizados, es
decir, cuando se pueda comprobar que un ente econmico tiene
o tendr beneficio o sacrificio econmico como consecuencia de
transacciones pasadas, sean internas o externas, o que
experimente cambios en sus recursos.

Asociacin o relacin de causalidad

Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo,
los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos,
registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de
resultados.

Mantenimiento del patrimonio

Se considera que una Empresa genera utilidad solo despus de
que su patrimonio al inicio del perodo se haya mantenido o
recuperado. La evaluacin se puede hacer con relacin al
patrimonio financiero (aportes) o al patrimonio operativo (fsico










Revelacin plena

Todo Ente econmico debe informar en forma completa,
aunque resumida, todo aquello que sea necesario para
comprender y evaluar correctamente su situacin financiera, los
cambios que sta hubiere experimentado, los cambios en el
patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para
generar flujos futuros de efectivo.

Importancia relativa o materialidad

Los hechos econmicos se deben reconocer y presentar de
acuerdo con su importancia relativa, es decir, un hecho
econmico es importante cuando por su naturaleza, monto o
circunstancias que lo rodean puede alterar significativamente
las decisiones econmicas de los usuarios internos o externos de
la informacin.

Conservadurismo o prudencia

Los hechos econmicos se deben medir de manera confiable y
verificable. De existir dificultades para su medicin, se debe
elegir la alternativa que menos probabilidad tenga de
sobrestimar los ingresos y los activos o de subestimar los gastos
y los pasivos.


Caractersticas y prcticas de cada actividad

Procurando en todo caso la satisfaccin de las cualidades de la
informacin, la contabilidad debe disearse teniendo en cuenta
las limitaciones razonablemente impuestas por las
caractersticas y prcticas de cada actividad, tales como la
naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su
desarrollo social, econmico y tecnolgico.







Reglas o normas tcnicas

Las normas tcnicas constituyen una serie de reglas y procedimientos
que regulan el ciclo contable y la revelacin de informacin. Algunas
son de carcter amplio (Normas tcnicas generales) y otras con
carcter detallado (Normas tcnicas especficas). Es el rea ms
desarrollada de la regulacin contable y su objetivo es informar de
manera clara y completa la forma de efectuar y presentar los
registros de los hechos econmicos.


Normas tcnicas generales

Las normas tcnicas generales son las relacionadas con las fases de
entrada de informacin, proceso y salida de datos. Son las que
regulan el ciclo contable, entendido como el proceso que debe
seguirse para garantizar que los hechos econmicos se reconoces y
transmiten correctamente a los diferentes usuarios de la informacin
contable.



FASE NORMA TCNICA RELACIONADA

Entrada de informacin - Reconocimiento del hecho econmico
- Contabilidad de causacin o acumulacin

Procesamiento de datos - Medicin al valor histrico
- Moneda funcional
- Provisiones y contingencias
- Asignacin de costos y gastos
- Diferimiento de ingresos y gastos
- Asientos contables
- Ajustes
- Clasificacin
- Cierre contable







Salida de datos - Verificacin de afirmaciones antes de
producir los Estados Financieros

- Tratamiento de informacin conocida
despus de lafecha de corte y antes de
emitir Estados Financieros



Reconocimiento del hecho econmico

Es el proceso de identificar y registrar o incorporar
formalmente en la contabilidad los hechos econmicos
realizados, los cuales son reconocidos cuando corresponda con
la definicin de un elemento de los Estados Financieros, que
pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda presentarse
de manera confiable

Contabilidad de causacin o por acumulacin

Los hechos econmicos deben ser reconocidos en el perodo en
el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado
el efectivo o su equivalente

Medicin al valor histrico

Los hechos econmicos se reconocen inicialmente por su valor
histrico, aplicando cuando fuere necesaria la norma bsica de
la prudencia.

Moneda funcional

La moneda funcional en Colombia es el peso. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas
en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversin
aplicable en la fecha de su ocurrencia.







Provisiones y contingencias

Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados,
contingencias de prdidas probables, as como para disminuir el
valor, re expresado si fuere el caso, de los activos, cuando sea
necesario de acuerdo con las normas tcnicas. Las provisiones
deben ser justificadas, cuantificables y confiables.

Asignacin de costos y gastos

Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, re
expresados como consecuencia de la inflacin cuando sea el
caso, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de
resultados, de manera sistemtica, en cumplimiento de la
norma bsica de asociacin.

Diferimiento de ingresos y gastos

Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la
obligacin correlativa est total o parcialmente satisfecha y los
gastos hasta que el correspondiente beneficio econmico est
total o parcialmente consumido o perdido.

Asientos contables

Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los
hechos econmicos se deben registrar en libros, en idioma
castellano, por el sistema de partida doble.

Ajustes

Antes de emitir los estados financieros, deben efectuarse
ajustes necesarios para cumplir la norma tcnica de asignacin,
registrar los hechos econmicos realizados que no hayan sido
reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos
incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida del poder
adquisitivo de la moneda funcional.








Clasificacin

Los hechos econmicos deben ser apropiadamente clasificados
segn su naturaleza de manera que se registren en las cuentas
adecuadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, la
clasificacin se debe hacer conforme a un plan contable
previamente elaborado por el ente econmico.

La clasificacin debe hacerse con base en el Plan nico de
Cuentas, el cual est integrado en tres partes bsicas

Catlogo de cuentas: Corresponde a una relacin
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del plan, identificadas con un cdigo numrico
y su respectiva denominacin.

Descripciones: En las descripciones se detallan los
conceptos tcnicos de registro de cada cuenta reseada
en el catlogo, es decir, se define su comportamiento
contable

Dinmicas: Siguiendo la estructura de la cuenta T, con
las dinmicas de las cuentas se precisa su movimiento
dbito o crdito.

Cierre contable

Antes de divulgar los Estados Financieros de fin de perodo,
deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo
neto a la cuenta apropiada del patrimonio.









Verificacin de afirmaciones

Antes de emitir los Estados Financieros, la administracin de la
Empresa debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente
las afirmaciones, explcitas e implcitas, en cada uno de sus
elementos. Las afirmaciones que se derivan de las normas
bsicas y de las tcnicas, son:

Existencia
Integridad
Derechos y obligaciones Valuacin
Presentacin y Revelacin


Tratamiento de informacin despus del cierre contable

Debe reconocerse en el perodo objeto de cierre el efecto de
las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de
corte y antes de la emisin de los Estados Financieros, cuando
suministren evidencia adicional sobre condiciones que existan
antes de la fecha de cierre.

Las normas tcnicas especficas

Son aplicables a los elementos del balance (activos, pasivos y
patrimonio), del estado de resultados, las cuentas de orden y las
operaciones descontinuadas y empresas en liquidacin, indicando los
procedimientos claros y precisos sobre la forma como se deben hacer
el registro de los hechos econmicos para los principales elementos y
situaciones mencionadas









2. CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
RESULTADOS

Ciclo contable

El ciclo contable es el registro de todos los hechos econmicos o
transacciones en forma cronolgica en los libros contables (libro
diario y libro mayor), as como el proceso de ajustes a las cuentas,
cierre de cuentas temporales y elaboracin de estados financieros.
Para comprender mejor el proceso del ciclo contable entraremos a
definir algunos conceptos que lo componen.

Partida doble: Indica que todas las operaciones contables son
semejantes a una balanza, ya que cada lado debe tener un
valor igual conservando el equilibrio, por lo cual debern tener
mnimo dos partidas, una en el lado dbito y otra en el
crdito.

Transacciones: Son todas las operaciones con valor monetario
que implican un cambio en la ecuacin contable y por lo tanto
en la estructura financiera de la empresa

Naturaleza de las cuentas: De acuerdo con la naturaleza de las
cuentas, donde se defini que las cuentas dbito son activos,
costos y gastos y las cuentas crdito son pasivos, capital e
ingresos, se puede definir entonces que un dbito es un
aumento en las cuentas de activo, costos o gastos, as como
una disminucin en la cuenta de pasivo y patrimonio. Un
crdito es un aumento en las cuentas de pasivo, patrimonio e
ingresos, as como una disminucin en la cuenta de activo,
costos y gastos.








Registros contables: Son los registros monetarios que ocurren
por una transaccin u operacin realizada por la Empresa.
Pueden ser simples o compuestos.

Registros simples: Son en los que la columna del dbito es
afectada por un solo registro, as como la columna crdito
recibe un solo registro. La suma de ambas columnas ser
siempre igual, conservando la partida doble.

Registro compuesto: Es aquel en los que el dbito y el crdito
son afectados por varios registros monetarios, es decir, en la
misma transaccin se involucran varias cuentas en el dbito y
una o varias cuentas en el crdito, conservando la igualdad.

Clasificacin de las cuentas

Cuentas reales o de balance

Las cuentas de balance son aquellas de duracin permanente que
tienen una relacin directa con el Balance General, representan
bienes, derechos u obligaciones de la empresa y que conforman la
ecuacin contable. Al relacionar estas cuentas, se puede
determinar la situacin financiera de la empresa a una fecha
determinada. Las cuentas de balance estn conformadas por el
activo, el pasivo y el patrimonio.


Activos:

Un activo es la representacin financiera de un recurso obtenido por
el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera fluyan a la empresa beneficios econmicos
futuros.








Principales activos:

Disponible
- Caja General
- Bancos
Inversiones
Deudores (Cuentas por cobrar clientes)
Inventarios
Propiedades Planta y Equipo
- Terrenos
- Edificaciones
- Muebles y enseres
- Equipo de Oficina
- Equipo de computo y comunicacin
- Flota y Equipo de Transporte
- Depreciacin acumulada
Intangibles
Gastos diferidos
Otros activos
Valorizaciones


Pasivos

Un pasivo es la representacin financiera de una obligacin presente
del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la
cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o
proveer servicios a otros entes.


Principales pasivos:

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Deudas con socios o accionistas
Retencin en la fuente por pagar






Aportes por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado


Patrimonio

El patrimonio es el valor residual de los activos del ente econmico,
despus de deducir todos sus pasivos. Comprende los aportes de los
socios, accionistas o asociados dependiendo del tipo de sociedad.

Principales cuentas del patrimonio:

Capital social
Supervit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Resultado del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Supervit por valorizacin


Cuentas de orden

Son cuentas que representan bienes que no son propiedad de la
empresa, sino de terceros que con intervencin de la empresa
prestan servicios especiales, como mercancas en consignacin,
valores en custodia, entre otras. As mismo incluye algunas
contingencias futuras que pueden afectar la estructura econmica de
la empresa.












Cuentas nominales o de resultado

Son aquellas que se originan en las operaciones de la Empresa,
determinando incrementos o disminuciones del patrimonio con base
en las utilidades o prdidas generadas en el ejercicio. Se denominan
temporales ya que su duracin es hasta la terminacin del ciclo o
perodo contable, en cuyo momento se cancelan o se cierran y dentro
de este grupo se clasifican los ingresos operacionales, gastos
operacionales, costos de venta o fabricacin, ingresos no
operacionales y gastos no operacionales.


Ingresos

Los ingresos representan flujos de entrada de recursos en forma de
incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin
de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados
por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la
ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo, que no
provienen de los aportes de capital.


Principales cuentas de ingresos:

Operacionales

- Venta de productos
- Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (db)
- Venta de servicios

No operacionales

- Financieros
- Utilidad en venta de activos









Gastos

Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin
de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en
las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y
financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los
retiros de capital o de utilidades o excedentes.


Principales gastos:

- Gastos de personal
- Honorarios
- Impuestos
- Arrendamientos
- Seguros
- Servicios
- legales
- mantenimiento
- Adecuacin
- viaje
- Depreciaciones
- Amortizaciones
- diversos
- Provisiones
- Financieros


Costos de ventas

Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la adquisicin o produccin de los bienes o la
prestacin de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo
sus ingresos. Los principales costos son los costos de ventas y los
costos de produccin.







La ecuacin contable

Una empresa para poder realizar sus operaciones requiere de una
infraestructura y determinados recursos, los cuales son
proporcionados por los dueos iniciales o por terceras personas que
participan como socios o como prestamistas. Una estructura inicial
de la empresa podra ser:

ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Partiendo de la definicin que el resultado de la empresa est dentro
del patrimonio y que se determina como la diferencia entre ingresos,
costos y gastos, podramos establecer una ecuacin contable de la
siguiente forma:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS COSTOS - GASTOS

Por lo tanto, un ltimo esquema sera el siguiente:

ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS


Esta ltima forma de clasificar la Ecuacin Contable, nos permite
determinar una primera aproximacin a la naturaleza de las cuentas,
definidas de la siguiente forma:


ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS











ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son los reportes que surgen de los hechos
econmicos ocurridos durante determinado perodo y presentados de
forma tal que puedan ser comprendidos y analizados por los
diferentes usuarios para la toma de decisiones, teniendo en cuenta
que deben ser oportunos, confiables y veraces de lo que ocurre en la
empresa y que su estructura ser similar independiente del tipo de
usuario o la decisin que este pueda tomar.

Clasificacin de estados financieros

La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la
empresa de manera que los estados financieros cumplan con todos los
requerimientos del Decreto 2649 de 1993.
Los Estados Financieros se clasifican en Estados Financieros de
Propsito General y Estados Financieros de Propsito Especial.

Propsito General: Son estados financieros que se preparan al cierre
del perodo contable para usuarios indeterminados, con el fin de
satisfacer el inters comn del pblico para evaluar la capacidad de
la Empresa en generar flujos de fondos y se caracterizan por su
concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estados de Propsito Especial:aquellos que se preparan para
satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la






informacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o
uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones

El balance inicial
Estados financieros de perodos intermedios
Estados de costos
Estado de inventario

Balance General
Representa la situacin financiera de la empresa en un momento
determinado, indicando los activos o bienes que posee y la forma
como los ha financiado, ya sea va pasivos, con aportes de los socios o
con la generacin interna va utilidades. En el balance general se
establecen las decisiones de financiacin cuando se analiza el pasivo
(financiacin externa) y el patrimonio (financiacin interna).
Se involucran las decisiones de inversin, cuando una vez se tienen
los recursos, se invierte en activos y estos a su vez se separan en
activo corriente (corto plazo) y en activo no corriente o propiedad
planta y equipo.
Activo corriente: elementos que sufren cambios de manera
continuada por la propia actividad empresarial, como los
activos que se adquieren para su posterior venta (mercancas) o
transformacin (materias primas), los derechos de cobro por las
ventas a crdito o el dinero en efectivo. Su realizacin es
inferior a un ao

Activo fijo: conjunto de elementos que permanecen en la
empresa durante un horizonte temporal prolongado. Se trata
de elementos adquiridos para ser utilizados, ya sean tangibles o
intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no
piensa desprenderse de ellas.







Pasivo a corto plazo o pasivo corriente: son aquellas deudas
que la empresa debe cancelar en el plazo menor a un ao o en
el perodo contable actual, es decir, cuyo vencimiento es igual
o inferior al ao.

Pasivo a largo plazo son aquellas deudas que la empresa debe
reintegrar en el plazo mayor a un ao, como son los prstamos
o emprstitos emitidos y las deudas con otros acreedores, en
todos los casos con vencimiento superior a un ao. Este tipo
de financiacin, junto con los recursos propios, se utiliza para
financiar la estructura fija, o activo fijo, de la empresa.


























EMPRESA XXXX
BALANCE GENERAL ( Modelo )
A XXXX DE 2011

ACTIVO PASIVOS
Corriente Pasivo corriente
Proveedores y cuentas por pagar
Efectivo Obligaciones laborales
Inversiones Total pasivo corriente
Deudores
Inventarios Pasivo a largo plazo
Obligaciones financieras
Total activo corriente Total pasivo a largo plazo
Activo no corriente TOTAL PASIVOS
Inversiones PATRIMONIO
Deudores Capital social (Acc. Susc y Pagadas)
Prop. Planta y equipo Reservas
Otros activos no corrientes Revalorizacin del patrimonio
Resultado ejercicio
Total activo no corriente Total patrimonio
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS







Estado de resultados
Denominado Estado de Ganancias y Prdidas, identifica los ingresos
obtenidos y los costos y gastos incurridos durante el perodo. La
diferencia es el beneficio.
Este estado mide la gestin de la administracin en cuanto a su
operacin y a otras decisiones y permite la toma de decisiones a
futuro sobre bases histricas y/o proyectadas.
Su presentacin y anlisis depende de la normatividad contable.
La estructura resumida y bsica de un estado de resultados es la
siguiente:


Nombre de la compaa
Estado de Resultados
De enero 01 a dic. 31 del ao 20XX







Cuerpo del
estado de
resultados
INGRESOS

MENOS: COSTOS
GASTOS
______________
UTILIDAD O PRDIDA
Encabezado
del estado de
resultados






EMPRESA XXXX
ESTADO DE RESULTADOS (MODELO)
A XXXX DE 2011

VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin

UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD O PERDIDA EJERCICIO






EJERCICIOS RESUELTOS
1. De acuerdo a las siguientes cuentas definir su naturaleza si de
dbito (D) o crdito (C) y si son de balance o de resultado


naturaleza Cuentas de Balance Cuentas Resultado
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Caja Menor D X

Ingresos operacionales C

X

Vehculos D X

Retencin en la fuente C

X

Capital Social C

X

Gasto Depreciacin D

X
Depreciacin acumulada C X

IVA por pagar D

X

Reservas C

X

Ingresos Financieros C

X

Gasto Papelera D

X

2. A partir de las siguientes situaciones realice una transaccin
o hecho econmico
Aumento de activos y aumentos
de pasivos Compra de inventario a crdito
Aumento de patrimonio y
aumento de activos Aporte socio en efectivo
Aumento de ingresos y
aumento de activos Venta de Mercanca de contado
Aumento de gastos y
disminucin de activos Paga la nmina de contado
Aumento de gastos y aumento
de pasivos Elementos de aseo a crdito






Disminucin de activos y
aumento de activos Venta del edificio
Disminucin de pasivos y
aumento de pasivos Cancelar una obligacin con otra
Disminucin de activos y
disminucin de pasivos Paga a los proveedores

3. La empresa la ganancia presenta la siguiente informacin a
dic 31 de 2010
Bancos $20
Inventarios $ 30
Obligaciones Financieras $100
Edificio $150
Capital $ ?

De acuerdo a la ecuacin contable cual es el valor del capital ?

Activo = Pasivo + Patrimonio

Patrimonio = Activo Pasivo
Patrimonio = $200 - $ 100
Patrimonio = $ 100

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$ 200 = $100 + $100









4. De acuerdo a la siguiente informacin realizar el estado de
resultados y balance clasificado de la Sociedad EL SABER SAS
a Septiembre de 2011

Capital Social 32.000
Costo mercanca vendida 64.000
Depreciacin acumulada 14.600
Deudores 12.000
Disponible 6.000
Gastos De Administracin 24.000
Gastos De Ventas 8.400
Gastos Financieros 3.200
Inventarios 8.800
Inversiones Temporales 8.000
Obligaciones Financieras ( CP ) 12.000
Inversiones Permanentes 5.000
Obligaciones Financieras ( LP) 12.000
Gasto de Impuesto de renta 7.140
Ingresos Operacionales 120.000
reservas 7.840
proveedores 16.100
terreno 30.000
Edificio 38.000










Activo Pasivo
Corriente Corriente
Disponible 6.000 Obligaciones Financieras ( CP ) 12.000
Inversiones Temporales 8.000 proveedores 16.100
Deudores 12.000 total Pasivo Corriente 28.100
Inventarios 8.800
total activo corriente 34.800 No Corriente
Obligaciones Financieras ( LP) 12.000
No corriente Total No Corriente 12.000
Inversiones Permanentes 5.000
terreno 30.000 Total Pasivo 40.100
Edificio 38.000
Depreciacin acumulada (14.600) Patrimonio
Total No corriente 58.400 Capital Social 32.000
reservas 7.840
Utilidad del Ejercicio 13.260
Total Patrimonio 53.100
Total Activo 93.200 Pasivo mas Patrimonio 93.200
BALANCE GENERAL
EL SABER SAS
SEPTIEMBRE DE 2011
Ingresos Operacionales 120.000
Costo mercanca vendida 64.000
UTILIDAD BRUTA 56.000
Gastos De Administracin 24.000
Gastos De Ventas 8.400
UTILIDAD OPERACIONAL 23.600
NO OPERACIONALES
Gastos Financieros 3.200
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 20.400
Gasto de Impuesto de renta 7.140
UTILIDAD NETA O EJERCICIO 13.260
SEPTIEMBRE DE 2011
EL SABER SAS
ESTADO DE RESULTADOS






3. TOPICOS CONTABLES ESPECIALES

INVENTARIOS

Los inventarios estn representados por los bienes corporales
destinados para la venta en las operaciones de la empresa, as como
los que se encuentran en proceso de produccin o sern utilizados en
la produccin de otros que se van a vender, ya sean o no fabricados
por la empresa.

Cuando nos referimos a empresas comerciales, es decir, las que
adquieren bienes y los venden sin realizar una transformacin, el
inventario representa los bienes adquiridos para la venta por el ente
econmico que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin
y se encuentran disponibles para la venta.

El Administrador de empresas debe conocer los procedimientos,
sistemas, controles que le permitan optimizar el uso de este recurso.


Descuentos.
Los descuentos, por lo general se clasifican en descuentos
comerciales y financieros.

Descuentos comerciales: representa una deduccin sobre el
precio de lista de una mercanca, que el proveedor ofrece con
el objeto de atraer clientes.

Descuentos financieros: tambin conocidos como descuentos
por pronto pago, son ofrecidos por los vendedores a sus clientes
con el objeto de inducirlos a pagar la factura antes de su fecha
de vencimiento. El cliente puede o no aprovechar el
descuento. Se emplea la siguiente anotacin, 5/20, n/30.






Sistemas de inventario


Sistema peridico

Denominado juego de inventarios, es utilizado en empresas en
donde el volumen de ventas de productos de precios unitarios
diferentes es muy grande, por lo cual se dificulta conocer el valor de
costo de dichos bienes. En el momento de la venta slo se registra el
valor de las ventas y se espera hasta finalizar el periodo contable
para determinar el costo de las ventas, a travs de la toma fsica de
un inventario final.

Se debern conocer elementos como:

Las existencias de mercanca al inicio del ejercicio (inventario
inicial)
El valor de la mercanca adquirida en el ejercicio (compras
netas)
El valor de las existencias de mercancas al final del ejercicio
(fsico)

Sistema permanente o continuo

En este sistema, no necesariamente esperar la terminacin del
periodo para determinar el saldo de la cuenta mercancas, pues
permite llevar el control contable individual de los artculos que se
compran y venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. Estas
tarjetas permiten conocer tanto el nmero de artculos en existencia
como su costo, pues se dispone de una cuenta que controla las
mercancas, as como las tarjetas que facilitan cotejar los datos
obtenidos en la contabilidad.
Este sistema de inventario suministra todas las cifras para conocer en
el momento de preparar los estados financieros los resultados sobre
el valor de las ventas, el costo de ventas y el valor del inventario
final.






Mtodos de valuacin de inventarios.

Respecto a la valoracin de los inventarios deben hacerse varias
consideraciones. Ellos representan uno de los renglones ms
importantes de la empresa, de aqu la necesidad de la correcta
valuacin del importe que debe enfrentarse con los ingresos del
periodo y que determinara la utilidad. Las mercancas se adquieren
en momentos distintos y a precios distintos, al presentar tendencias
alcistas.


Mtodo promedio ponderado:

Consiste en dividir el importe del saldo entre el nmero de unidades
en existencia. Esta operacin se realiza cada vea que se produzca
una compra, o cada vez que haya una modificacin del saldo o de las
existencias.
Efectos financieros: Una de las ventajas de este mtodo es su
sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares de almacn y
en pocas de estabilidad econmica, pues al no existir movimientos
continuos ni cambios en los precios, el costo de ventas puede llegar a
ser parecido al costo de reposicin del mercado.

Mtodo primeras en entrar, primeras en salir PEPS.

Este mtodo se basa en la suposicin de que las primeras unidades en
entrar al almacn, sern las primeras en salir, razn por la cual, al
finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los
ltimos costos de adquisicin y el inventario final queda a costo
actuales.








Efectos financieros importantes: El hecho de que el costo de ventas
quede valuado a precios antiguos, distorsiona la utilidad, y se
sobrevalua. As, estara enfrentndose precios actuales con precios
antiguos.
Al valuar por este mtodo, se obtendr un menor costo de ventas y
como consecuencia, una mayor utilidad y un mayor inventario final.

Mtodos ultimas en entrar primeras en salir UEPS

Este mtodo se basa en la suposicin de que las ultimas unidades en
entrar al almacn sern las primeras en salir, razn por la cual al
finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al
costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras.
El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.
Efectos financieros:Al valuar el costo de ventas a precios actuales y
enfrentarlos a los ingresos del periodo de la utilidad resulta ms
adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectundose la
comparacin entre precios actualizados.

Modelo de tarjeta KARDEX



FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
ENTRADAS SALIDAS TOTAL
COSTO
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
VALOR TOTAL VALOR TOTAL VALOR TOTAL






LA FINALIDAD DE LAS PROVISIONES
El estatuto contable colombiano seala el deber de registrar
provisiones para las contingencias de prdidas cuando la ocurrencia de
esta sea posible y su valor razonable, cuantificable. Normalmente los
activos susceptibles de producir alguna prdida se ubican dentro de las
inversiones, de inventarios y en las cuentas por cobrar.

PROVISION PARA INVERSIONES

El valor histrico de las inversiones el cual incluye el costo de su
adquisicin tales como comisiones, honorarios e impuestos, una vez
reexpresado como consecuencia de la inflacin cuando sea el caso,
debe ser ajustado al final del periodo a su valor de realizacin,
mediante provisiones o valorizaciones.

Para este propsito se entiende por valor de realizacin de las
inversiones de renta variable el promedio de cotizacin
representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes y a falta de
este su valor intrnseco

PROVISION DE INVENTARIOS
La provisin protege al inventario de una empresa contra la
obsolescencia, el desuso, los daos, el deterioro, diferencia contra
el inventario fsico como la prdida o cualquier otro tipo de factor
que influya o conduzca a que el valor del mercado sea diferente o
inferior al costo de adquisicin.
El decreto reglamentario 2649 de 1993 ordena lo siguiente:
Art. 63: Al cierre del perodo deben reconocerse las contingencias de
prdida del valor re expresado de los inventarios, mediante las
provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realizacin.






Algunos de los mtodos que se pueden utilizar son:
Por tipo de mercanca que se maneja en la empresa
Con base en el sector empresarial
Por la zona geogrfica en que este ubicada la empresa
Cualquier otra causal que sea aplicable a cada ente econmico

PROVISION CARTERA
Representa el monto de los valores previstos por la entidad para
cubrir eventuales perdidas de cuentas de clientes, como resultado
del anlisis efectuado al grupo de deudores.
Esta provisin se debe realizar como mnimo una vez al ao con corte
a diciembre 31, las empresas por control decidirn si lo implementan
mensualmente.

METODOS DE PROVISION PARA LAS CUENTAS DE DIFICL COBRO

METODO INDIVIDUAL
En este mtodo consiste en analizar cada una de las facturas que
presenta un vencimiento mayor de 360 das, y las que se encuentren
en estas condiciones se les podr efectuar una provisin hasta del
33%

METODO GENERAL
En este mtodo se clasifican las facturas de acuerdo al vencimiento,
teniendo en cuenta los siguientes intervalos y porcentajes a utilizar :

Intervalo en nmero de das Porcentaje (%)
0-90 0
91-180 5
181-360 10
Ms de 360 15






PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ACTIVOS FIJOS

Estn constituidos por los bienes de carcter permanente que posee
la empresa para usarlos en la produccin, administracin o prestacin
de servicios, siempre que su vida til probable exceda de un ao.
Para que un activo pueda clasificarse como propiedades, planta y
equipo deben poseer las siguientes caractersticas:

Vida til probable de ms de un ao.
Deben usarse en la produccin o comercializacin.
No deben estar destinados a la venta.

Las propiedades, planta y equipo, deben presentarse en los estados
financieros al costo de adquisicin o construccin, que incluye
adems de su valor convenido, todos los costos y gastos incurridos
para ponerlos en condiciones de operacin, tales como impuestos,
intereses, fletes y correccin monetaria.

Clasificacin

Las propiedades, plantas y equipo se subdividen en tres clases:

Los activos depreciables : son aquellos que cuentan con una vida til
limitada y su costo debe ser distribuido en forma sistemtica entre
los diferentes periodos operativos. Por su deterioro natural por su uso
o cada en desuso por obsolescencia, estos activos pierden valor o se
deprecian.

Los activos no depreciables : por tener una vida til ilimitada no
pierden valor por su uso, conservando su valor original. Son ejemplos
de activos no depreciables los terrenos.

Los activos agotables : hacen referencia a los recursos naturales no
renovables, como son las minas y los pozos de petrleo. El valor de
estos recursos est constituido bsicamente por el contenido de
mineral que se estima poseen. A medida que se explotan y se extrae
su contenido, estos activos van perdiendo valor o se agotan.






DEPRECIACION
Se deben considerar que los activos con su uso y el transcurrir del
tiempo pierden valor, por lo cual y segn el principio de valuacin,
deben reflejar la realidad en los Estados Financieros de la
Organizacin.

Este valor neto por el cual deben presentarse en los Estados
Financieros es el costo histrico menos la depreciacin acumulada.

La vida til es el tiempo que se espera que el activo contribuya a
generar ingresos o que sea econmicamente productivo para la
Entidad, determinando dicha vida til por el tipo de activo, la
obsolescencia tecnolgica, su uso frente a las condiciones de la
naturaleza y el deterioro. En Colombia, las vidas tiles estimadas son
las siguientes:

Construcciones y edificaciones 20 aos
Maquinaria y equipo 10
Muebles, enseres y equipo de oficina 10
Equipo de transporte 5
Equipo de computacin 5

Se acostumbra en algunas entidades estimar un valor de salvamento o
valor residual, como el valor que tendr el activo al finalizar su vida
til.

Existen diferentes mtodos de depreciacin, como son:


Mtodo de lnea recta

Es el mtodo ms utilizado y consiste en aplicar una cuota constante
durante los aos de vida til del activo. Su inconveniente es
considerar el activo como igual de productivo durante su vida til, es
decir, con igual rendimiento.







La cuota de depreciacin se obtiene dividiendo el costo histrico
menos el valor de salvamento, en caso de considerarlo, por la vida
til del activo.

Costo Valor de salvamento
Vida til estimada


Mtodo de la suma de los dgitos de los aos
En el mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos se
rebaja el valor de desecho del costo del activo. El resultado se
multiplica por una fraccin, con cuyo numerador representa el
nmero de los aos de vida til que an tiene el activo y el
denominador que es el total de los dgitos para el nmero de aos de
vida del activo. Utilizando un vehculo como ejemplo el clculo de la
depreciacin, mediante el mtodo de la suma de los dgitos de los
aos, se realiza en la forma siguiente:
Ao 1 + ao 2 + ao 3 + ao 4 + ao 5 = 15 (denominador)

Mtodo del doble saldo decreciente
Un nombre ms largo y ms descriptivo para el mtodo del doble del
saldo decreciente sera el doble saldo decreciente, o dos veces la
tasa de la lnea recta. En este mtodo no se deduce el valor de
desecho o de recuperacin, del costo del activo para obtener la
cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total de activo se
multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la
depreciacin anual por el mtodo de la lnea recta. En el segundo
ao, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al
valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del
activo menos la depreciacin acumulada.






INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS

Ingresos diferidos: Existen registros donde se recibe dinero por
servicios que sern prestados en el futuro o por ventas que realizarn
en un perodo posterior, los cuales generan pasivos que se denominan
ingresos diferidos o recibidos por anticipado para la empresa que los
recibe y que deben ser amortizados hasta su realizacin.

Gastos diferidos: Los gastos diferidos corresponden a todos los
desembolsos efectuados por la empresa por concepto de gastos
pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos,
etc. Estos gastos corresponden a periodos posteriores, por lo cual
deben amortizarse al final de cada periodo contable mediante
asientos de ajuste, convirtindolos en gastos del perodo.

Cargos diferidos :representan bienes o servicios recibidos de los
cuales se espera obtener los beneficios econmicos en otros periodos.
Se debe registrar como cargos diferidos :
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las
etapas de organizacin
Los costos y los gastos ocasionados en la investigacin y
desarrollo de estudios y proyectos
Las mejoras a propiedades ajenas

VALORIZACIONES
Se entiende por valorizacin de un activo el mayor valor resultante
entre su valor en libros y su valor comercial.
El costo histrico de un activo [valor en libros], est conformado por
su costo de adquisicin o construccin, adiciones, mejoras y cualquier
otra erogacin necesaria para colocar el activo en condiciones de ser
utilizado y por consiguiente de generar renta.






El valor comercial es el valor de mercado del activo si decidiese
venderse. Es el valor por el que se vendera el activo.
El artculo 64 del decreto 2649 de 1993, establece que los activos
fijos [propiedad, planta y equipo], se les debe realizar un avalo
tcnico como mnimo caca 3 aos, avalo que deber ser realizado
por personas de reconocida idoneidad. El avalo tcnico busca
determinar precisamente el valor comercial del activo.
Al igual que la propiedad, planta y equipo, cualquier otro activo es
susceptible de ser avaluado tcnicamente con el fin de determinar su
valor comercial.
Una vez determinado el valor comercial del activo, y si este resulta
mayor que el valor registrado en libros, se presenta entonces lo que
conocemos como valorizacin.
La valorizacin, es pues ese mayor valor de los activos frente al valor
por los que estn registrados en la contabilidad.
Tratamiento tributario de las valorizaciones
Las valorizaciones solo tienen un efecto contable y financiero, ms no
tributario, toda vez que las valorizaciones no hacen parte del valor
fiscal o patrimonial de los activos, de ah que la realizar la
declaracin de renta, las valorizaciones no se declaran, se excluyen
del patrimonio fiscal.
Efecto financiero de las valorizaciones
La valorizacin de los activos fortalecen la estructura financiera de la
empresa, toda vez que incrementan el valor de los activos, lo cual
permite mejorar la capacidad de endeudamiento, por ejemplo,
puesto que los pasivos al estar respaldados por activos, al presentarse
un incremento de los activos implica necesariamente un incremento
del respaldo de dichos pasivos.







EJERCICIOS RESUELTOS
INVENTARIOS
Elaborar libro diario por el promedio y kardex para para cada mtodo

Saldo inicial a 30 de Agosto de 2011 de inventarios es de $25.000.000
correspondiente a 10.000 unidades.
Transacciones mes de Septiembre
1. Vende 9.091 unidades a $ 3.200 cada una Contado
5. Compra 3.304 unidades a $2.850 cada una Contado
15. Compra 5.904 unidades a $2.985 cada unaCrdito
29. Vende 7.920 unidades a $ 3.500 cada unacrdito


Fecha Concepto Debito Crdito

1 de Sep. Ingreso 29.091.200
Banco 29.091.200
Cmv 22.727.500
Inventario 22.727.500

5 de Sep. Inventario 9.416.400
Banco 9.416.400

15 de Sep. Inventario 17.623.440
Banco 17.623.440

29 de Sep. Ingreso 27.720.000
CxC clientes 27.720.000
Cmv 22.946.895
Inventario 22.946.895








METODO PROMEDIO PONDERADO
CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL
Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000
Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500
Compra 3.304 2.850 9.416.400 4.213 2.774 11.688.900
Compra 5.904 2.985 17.623.440 10.117 2.897 29.312.340
Ventas 7.920 2.897 22.946.895 2.197 2.897 6.365.445
52.039.840 45.674.395
PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR
CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL
Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000
Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500
Compra 3.304 2.850 9.416.400 909 2.500 2.272.500
3.304 2.850 9.416.400
11.688.900
Compra 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500
3.304 2.850 9.416.400
5.904 2.985 17.623.440
29.312.340
Ventas 909 2.500 2.272.500
3.304 2.850 9.416.400
3.707 2.985 11.065.395 2.197 2.985 6.558.045
52.039.840 45.481.795
ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR
CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL
Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000
Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500
Compra 3.304 2.850 9.416.400 909 2.500 2.272.500
3.304 2.850 9.416.400
11.688.900
Compra 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500
3.304 2.850 9.416.400
5.904 2.985 17.623.440
29.312.340
Ventas 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500
2.016 2.850 5.745.600 1.288 2.850 3.670.800
5.943.300
52.039.840 46.096.540
SALIDAS SALDO
ENTRADAS SALIDAS SALDO CONCEPTO
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
CONCEPTO ENTRADAS






INVERSIONES Y VALORIZACIONES
La empresa el saber posee a Diciembre 31 de 2010 una inversin en
acciones con el grupo Aval con un valor nominal de $ 7.500.00 y otra
inversin con Ecopetrol con un valor nominal de $ 1.500.000.

El precio de Mercado a diciembre 31 presentaba los siguientes datos:

Grupo Aval $ 8.000.000
Ecopetrol $ 1.000.000

Realizar las Contabilizaciones para cada Inversin.

Contabilizacin Grupo Aval

Fecha Concepto Debito Crdito

30 Dic Activo Valorizacin Acciones $ 500.000
Patrimonio Supervit x Valoriza. $ 500.000


Contabilizacin Ecopetrol

Fecha Concepto Debito Crdito

30 Dic Gasto Gasto Provisin $500.000
Activo Provisin de Inversin $500.000










PROVISION DE CARTERA
La siguiente es la situacin que presentaba almacenes EL SABER SAS
al 31 de Diciembre de 2011: clientes $ 4.400.000
La empresa nunca ha realizado provisin de cartera
La poltica de crdito de la empresa es de 30 das
Cliente Factura Valor Fecha Factura
A 1010 $800.000 1 Octubre 2010
B 1015 $600.000 30 Noviembre 2010
C 1020 $1.000.000 1 Abril de 2011
D 1025 $1.000.000 1 julio de 2011
E 1030 $1.000.000 1 Octubre de 2011


Se pide:
Realizar la provisin por el mtodo individual y general
Mtodo Individual
Cliente Factura Valor Provisin Valor
A 1010 $800.000 33% 264.000
B 1015 $600.000 33% 198.000

462.000

Contabilizacin
Fecha Concepto Debito Crdito

30 Dic Gasto Gasto Provisin $462.000
Activo Provisin de Cartera $462.000








Mtodo general



Contabilizacin
Fecha Concepto Debito Crdito

30 Dic Gasto Gasto Provisin $360.000
Activo Provisin de Cartera $360.000


Partiendo del ejemplo anterior el cliente C definitivamente no
cancelar la factura por $ 1.000.000
Contabilizacin
Fecha Concepto Debito Crdito

30 Dic Activo CxC Cliente $1.000.000
Activo Provisin de Cartera $100.000
Gasto Gasto Provisin $900.000
CLIENTE VALOR 0 -90 Dias 91 - 180 dias 181 -360 Dias > 360 Dias
A 800.000 800.000
B 600.000 600.000
C 1.000.000 1.000.000
D 1.000.000 1.000.000
E 1.000.000 1.000.000
TOTAL 4.400.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.400.000
% PROVISION 0% 5% 10% 15%
VALOR PROVISION - 50.000 100.000 210.000
Vencimiento






DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS

Se adquiere un vehculo por valor de $12.000.000 el 1 de Enero de
2011


Depreciacin en lnea recta

La cuota de depreciacin ser la siguiente:


$12.000.000
Depreciacin anual: ----------------- = $2.400.000
5 aos


La depreciacin mensual ser dividir el valor anual por 12, es decir,
$200.000


El registro contable sera:

Gasto depreciacin vehculos $200.000
Depreciacin acumulada vehculos $200.000


La tabla de amortizacin de la depreciacin ser:

Ao Dep. anual Dep. acumulada Valor neto libros

1 $ 2.400.000 2.400.000 9.600.000
2 2.400.000 4.800.000 7.200.000
3 2.400.000 7.200.000 4.800.000
4 2.400.000 9.600.000 2.400.000
5 2.400.000 12.000.000 0







Depreciacin suma de los dgitos
Denominador = 1+2+3+4+5
Depreciacin anual = $12.000.000 x 5 / 15 = $ 4.000.000
$12.000.000 x 4 / 15 = $ 3.200.000
$12.000.000 x 3 / 15 = $ 2.400.000
$12.000.000 x 2 / 15 = $ 1.600.000
$12.000.000 x 1 / 15 = $ 800.000

La depreciacin mensual ser dividir el valor anual por 12, es decir,
el primer ao $ 333.333

Para el segundo ao $ 266.666 y as sucesivamente

El registro contable sera:

Gasto depreciacin vehculos $333.333
Depreciacin acumulada vehculos $333.333

La tabla de amortizacin de la depreciacin ser:

Ao Dep. Anual Dep. Acumulada Valor neto libros

1 $ 4.000.000 4.000.000 8.000.000
2 3.200.000 7.200.000 4.800.000
3 2.400.000 9.600.000 2.400.000
4 1.600.000 11.200.000 800.000
5 800.000 12.000.000 0







GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS
El 1 de Enero la compaa compra un seguro para una mquina de la
empresa por valor de $ 300.000 correspondiente a tres meses
Contabilizacin 1 Enero
Fecha Concepto Debito Crdito

1 Enero Activo Gasto Diferido 300.000
Activo Banco 300.000


300.000 x 30 = 100.000
90

Fecha Concepto Debito Crdito

30 Enero Gasto Gasto Seguro 100.000
Activo Gasto Diferido 100.000


Fecha Concepto Debito Crdito

28 Feb Gasto Gasto Seguro 100.000
Activo Gasto Diferido 100.000


Fecha Concepto Debito Crdito

30 Marzo Gasto Gasto Seguro 100.000
Activo Gasto Diferido 100.000








El 15 de enero la empresa alquila un vehculo de la compaa por
valor de $ 450.000, este valor corresponde al pago de tres meses
Contabilizacin 15 Enero
Fecha Concepto Debito Crdito

1 Enero Activo Banco 300.000
Pasivo Pasivo Diferido 300.000


450.000 x 15 = 150.000
90

Fecha Concepto Debito Crdito

30 Enero Ingreso Ingreso Arriendo 150.000
Pasivo Pasivo Diferido 150.000


Fecha Concepto Debito Crdito

28 Feb Ingreso Ingreso Arriendo 300.000
Pasivo Pasivo Diferido 300.000


Fecha Concepto Debito Crdito

30 Marzo Ingreso Ingreso Arriendo 150.000
Pasivo Pasivo Diferido 150.000









ENTORNO Y HERRAMIENTAS ANALISIS FINANCIERO

ANLISIS FINANCIERO

El objeto de estudio de las finanzas se centra en las decisiones
financieras de inversin, financiacin y manejo de la tesorera a
travs de las finanzas. Teniendo en cuenta que la funcin
financiera est involucrada en las diferentes reas por lo cual no es
responsabilidad del gerente financiero, sino de todos los funcionarios
involucrados en las diferentes disciplinas, reas y oportunidades de la
organizacin empresarial.
Fundamentos del anlisis financiero

La finalidad de todo proceso contable es la preparacin de los
Estados Financieros, que son los medios por los cuales se pueden
determinar los asuntos financieros de una empresa en cuanto a su
posicin en una fecha determinada o a sus operaciones a travs de un
perodo de tiempo.
El anlisis financiero son las tcnicas utilizadas para diagnosticar la
situacin y perspectivas de la empresa y tomar decisiones adecuadas.
Es parte del anlisis global.
Las herramientas del anlisis financiero son los medios internos y
externos que sirven de soporte para desarrollar el anlisis financiero,
como son:
- Estados financieros de por lo menos 3 perodos
- Presupuestos y proyecciones financieras
- Matemtica financiera
- Informacin macroeconmica y sectorial






Sin embargo es de gran importancia la medicin y anlisis de los
datos de acuerdo con las tcnicas y procedimientos de anlisis
financiero, en cuanto a:

Anlisis vertical y horizontal

El anlisis vertical
Se realiza sobre un solo estado financiero y relaciona las partes que
lo conforman tomando una base del mismo. Es esttico ya que solo
utiliza un estado. Los valores absolutos en algunos casos no dicen
nada, mientras que el anlisis vertical suministra mayor informacin
para la toma de decisiones en la estructura financiera.
El anlisis horizontal
Es un anlisis dinmico porque indica los cambios en las cuentas de
un perodo a otro, por lo cual requiere utilizar un estado financiero
de dos perodos diferentes. Toma los datos del ao ms reciente y al
frente los datos del menos reciente para determinar las variaciones
absolutas en pesos y las variaciones porcentuales como la divisin de
la variacin absoluta en el ao menos reciente.

Indicadores financieros

Un indicador financiero es la relacin entre cifras extractadas de los
estados financieros o de informacin complementaria, con la cual el
administrador o analista se podr formar una idea sobre el
comportamiento de determinado aspecto o rea de la organizacin.
A partir de los indicadores financieros, el analista podr realizar un
diagnstico sobre la situacin de la empresa.






INDICADORES DE LIQUIDEZ

Mide la capacidad que tiene la empresa de generar los fondos
suficientes para el cumplimiento de sus compromisos de corto plazo,
tanto operativos como financieros


KT - Capital de trabajo Activo corriente
Recursos de corto plazo para cubrir
deudas de corto plazo y la operacin.
KTN - Capital de trabajo neto Activo corriente - pasivo corriente
Determina cuanto pesa el capital de
trabajo neto sobre el total de activo
corriente
KTO - Capital de trabajo operativo Deudores + inventarios
Recursos operativos de corto plazo
comprometidos en la operacin por
cartera pendiente y saldo inventarios
KTNO
Capital de trabajo neto operativo
KTO - Proveedores
Valor de los recursos operativos de corto
plazo que no son financiados por los
proveedores (recursos propios).
Razon corriente - Razn circulante -
Razn de solvencia - Razn de
disponibilidad
Activo corriente / pasivo corriente
Capacidad de la empresa para atender las
deudas a corto plazo con sus recursos
corrientes. Por cada peso de deuda
cuanto tiene la empresa de respaldo.
Prueba cida o coeficiente liquidez (Activo corriente - inventarios) / pasivo corriente
Capacidad para atender deudas de corto
plazo sin tener que recurrir a la venta de
inventarios.






INDICADORES DE ACTIVIDAD
Llamados tambin indicadores de rotacin con la cual una empresa.
Tratan de medir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus
activos.
Pretende imprimirle un sentido dinmico mediante la comparacin de
cuentas de balance (estticas) y cuentas de resultado (dinmicas).


Dias de rotacion deudores
Dias de rotacion inventario
Ciclo de caja operativo
Dias de rotacion proveedores
Ciclo de caja operativo neto
Mide el nmero de das que tarda la
empresa en recuperar la cartera. Se
compara con la poltica de la empresa
Determina los das necesarios de caja
operativa que no son financiados con
los proveedores.
deudores promedio * 365 das / ventas
inventario promedio * 365 das / costo de ventas
Determina en cuantos das la empresa
convierte sus inventarios en efectivo o
en cartera.
dias de cartera + dias inventario
Determina los das que requeire la
empresa para convertir lo producido en
efectivo
proveedores promedio * 365 das / compras
dias de cartera+dias inventario-dias proveedores
Determina los das que tarda la empresa
en cancelar a los proveedores. Debe
ser comparado con poltica de crdito






INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
El objeto es medir en qu grado y de que forman participan los
acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma
manera se trata de establecer el riesgo que corren tales acreedores,
el riesgo de los dueos y de la conveniencia o inconveniencia de un
determinado nivel de endeudamiento para la empresa.
Trabajar con el dinero prestado siempre es bueno cuando se logra
una rentabilidad neta superior a los intereses que se tienen que pagar
por ese dinero.



Endeudamiento total Pasivo total / activo total
Determina el grado de apalncamiento
de acreedores en los activos de la
empresa
Endeudamiento a corto plazo Pasivo corriente / pasivo total
Establece cual es el porcentaje del
total de deudas que deben ser
canceladas en el corto plazo.
Carga financiera Gastos financieros / Ventas
Porcentaje de las ventas que son
dedicadas a cubrir la carga
financiera
Cobertura de gastos financieros o veces
que se ha ganado el inters
UAII / gastos financieros
Capacidad de la empresa para
generar utilidades operativas y
cubrir sus intereses. (Veces)






INDICADORES DE RENTABILIDAD
Sirven para medir la efectividad de la administracin de la empresa
en el control de los costos y de los gastos.
Los mrgenes difieren mucho de una empresa a otra, las empresas
comercializadoras pueden aceptar mrgenes pequeos (volumen de
ventas) y las manufactureras se exige un margen mayor


Margen Bruto -
Rentabilidad bruta
Utilidad bruta / ventas
Determina la capacidad de ventas para
generar utilidad bruta, es decir para
cubrir los costos de ventas.
Margen Operativo -
Rentabilidad operativa
UAII / ventas
Cuanto genera de utilidad operativa
sobre las ventas al cubrir costos y
gastos en desarrollo de su objeto social
Margen neto - Rentabilidad neta -
Productividad marginal
Utilidad neta / ventas
Por cada peso en ventas cuanto se
obtiene de utilidad neta incluyendo
operacin y no operacional.
% ROA - Return on assets
Retorno sobre activos
UAII / activo total
Determina la caja operativa obtenida en
el perodo con el uso de la inversin
total en activos
% ROI - Return on investment
Retorno sobre inversin
UAII / activos operativos promedio
Determina el rendimiento obtenido por
la empresa en su operacin con el uso
de los activos operativos
% ROE - Return on Equity
Rentabilidad sobre patrimonio
UAI / patrimonio promedio
Determina el rendimiento obtenido
antes de impuestos sobre la inversin
realizada por los propietarios






ESTADO DE FUENTES Y APLICACIN DE FONDOS

Estado de Flujo de Fondos o Estado de Cambios en la situacin
Financiera

Es un estado financiero que evala la capacidad de gestin financiera
de una empresa, en trminos de generacin y aplicacin de recursos.
Refleja de donde provinieron o cuales fueron las FUENTES de
recursos a las que la administracin recurri durante un perodo
determinado y la forma como estos recursos fueron APLICADOS o
utilizados en las diferentes reas de operacin del negocio. Ayudar a
evaluar la calidad de las decisiones gerenciales es el objetivo del
EFAF.
El trmino Fondos:
Se considera todos aquellos recursos econmicos que estn
disponibles para que la empresa lleve a cabo sus operaciones, estos
recursos pueden ser en efectivo o en no efectivo.
Por otro lado podemos decir que:
FUENTES son movimientos de las cuentas de balance general y estado
de resultados que originan un aumento en el capital de trabajo
USOS son aquellos movimientos que ocasionan una disminucin del
capital de trabajo
El objetivo principal de este estado es suministrar informacin
relevante y concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, con lo
cual se proporciona un detalle de la gestin y se mejora la
compresin de las actividades y operaciones de un ente econmico
sobre el periodo que se informa

Anlisis de las Fuentes:
La empresa normalmente puede recurrir a cuatro fuentes de
recursos, que busquen ser aplicados a las operaciones propias del
negocio.






Estas fuentes pueden ser originadas en el corto o largo plazo, de
manera interna o externa a la empresa como detallaremos a
continuacin

1. Aportes o Incrementos de Capital: Se consideran un recurso de
Largo Plazo, en efectivo o especie, ya que se supone que
permanecern por tiempo indefinido.

2. Aumentos de Pasivos: esta fuente est representada por todas las
deudas que asume una Empresa tanto a corto como a largo plazo.

3. Disminucin de Activos (o desinversin o liberacin de fondos): es
cuando se recurre a la liquidacin de fondos representados en los
activos, para aplicarlos a otras actividades del negocio y en rubros
diferentes de los que originalmente provenan.

4. Generacin interna de fondos (G.I.F.): Tambin denominada
Recursos propios, esta Fuente es la ms importante de todas ya
que representan los fondos que directamente ya que representan
los fondos que directamente se producen en la operacin y da la
pauta para evaluar las posibilidades a largo plazo (por ejemplo
reparto de utilidades).

La G.I.F. est dada por:
Utilidad Neta del perodo
+ Depreciacin y/o amortizacin del perodo
+ Cargos por provisiones de Activos
+ Perdidas en actividades no operacionales
- utilidades en actividades no operacionales
= G. I. F.








Anlisis de las Aplicaciones:

Dado que las fuentes de recursos deben tener aplicacin en el
negocio, a continuacin se enumeran cada uno de ellos, en donde
prevalece la claridad que los recursos puede ser en efectivo o especie
con la correlacin de corto o largo plazo, pues depende de la fuente
con que este relacionado:

1. Pago o disminucin de Pasivos a corto y largo plazo. esle pago de
las deudas y obligaciones de corto o largo plazo, pues la
dependencia del plazo corresponde a la procedencia de la fuente

2. Inversiones (o aumentos de activos) implica un aumento de valor
de los activos ( corrientes y no corrientes ), aumentos que pueden
ser considerados de corto o largo plazo segn el compromiso de
fondos que representen, de lo cual depender el tipo de fuente
que se utilice para financiarlas

3. Pago de dividendos estos tiene una relacin directa con el GIF ,
pues proviene de los beneficios o reservas de los socios de una
empresa, es por ello que no se puede relacionar con el corto ni
largo plazo. Debe financiarse con los GIF pues de lo contrario seria
una decisin que no guardara armona con lo que debe ser una
sana poltica financiera

4. Prdidas: Cuando los egresos son mayores a los ingresos; la
prdida que ello implica se incurre a costa del deterioro de los
activos, los cuales deben ser repuestos con capital propio o
pasivos. Es decir se tuvo que acudir a otras fuentes de recursos,
para cubrir el faltante.








PRINCIPIO DE CONFORMIDAD FINANCIERA
Establece que las Fuentes de corto plazo deberan financiar
aplicaciones a corto plazo; las fuentes a largo plazo, aplicaciones a
largo plazo y la G.I.F. financiar los dividendos o pago de utilidades y
lo que quedare debe aplicarse a corto plazo y/o largo plazo
dependiendo de la poltica de crecimiento de la Empresa.


Adems se considera como normal




FUENTES APLICACIONES

CORTO PLAZO CORTO PLAZO
LARGO PLAZO LARGO PLAZO
GIF DIVIDENDOS

FUENTES APLICACIONES
CORTO PLAZO CORTO PLAZO

LARGO PLAZO LARGO PLAZO
GIF DIVIDENDOS







FLUJO DE EFECTIVO


El Flujo de Caja es un estado financiero bsico que presenta el
movimiento de efectivo de una empresa: las entradas, las salidas y la
situacin de efectivo al final de un perodo determinado.

Los objetivos que buscan la preparacin del EFE son

examinar la capacidad del ente para generar flujos futuros de
efectivo
evaluar la capacidad del ente para cumplir con sus obligaciones,
pagar dividendos y determinar el financiamiento necesario
analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de
las actividades de operacin, inversin y financiacin
establecer las diferencias entre la utilidad neta, los recaudos y
desembolsos de efectivo asociados

As que, el Flujo de Caja es una presentacin de informacin
financiera que muestra solamente los movimientos de recursos
representados por el dinero en efectivo y por lo tanto las diferencias
en las cuentas de los balances debern ser expresadas en funcin de
este criterio, debindose hacer una serie de ajustes en cada uno de
esos rubros de manera que se desglosen entre la porcin que
representa movimiento de efectivo y la que no lo representa.

Entradas y Salidas de Efectivo

Las principales transacciones que dan origen a entradas y salidas de
efectivo son las siguientes:

Entradas

Ventas realmente cobradas

Otros Ingresos efectivos, del estado de resultados

Disminucin de activos con entrada real de efectivo







Aumento de pasivos, que impliquen nuevos recursos de efectivo

Aumento de capital, en efectivo

Salidas

Compras efectivamente pagadas
Costos y gastos pagados en el perodo
Otros Egresos efectivos, del estado de resultados
Aumento de activos, con salida real de efectivo
Disminucin de pasivos por pago en efectivo
Pago de dividendos o reparto de utilidades en dinero
Readquisicin de acciones con pago en efectivo

Dentro de los costos y gastos no deben incluirse aquellos que no
implican salida de efectivos, tales como la depreciacin, las
amortizaciones de diferidos, las provisiones, entre otros.

Clasificacin del efectivo por actividades

Efectivo en actividades de operacin ( EGO )en este grupo se
consideran los movimientos de efectivo asociados con la
actividad principal de un negocio, asi como en aquellos
componentes que inciden en la determinacin de los resultados
de un ente econmico. Los principales movimientos de efectivo
en actividades de operacin son :

Recaudo clientes por ventas periodo y cuentas por cobrar
periodos anteriores
Cobros de otros ingresos como intereses y rendimientos
financieros
Pago a proveedores
Pago por gastos
Pago impuestos







Efectivo en actividades de inversinbajo esta categora se
incluyen los movimientos de efectivo relacionado con la
adquisicin de propiedad, planta y equipo, de inversiones y
otorgamiento de prstamos de largo plazo. de igual forma la
venta de activos, la realizacin de inversiones y el recaudo de
crditos de largo plazo constituyen movimientos de efectivo en
actividades de inversin

Efectivo en actividades de financiacinhacen parte de los
flujos de efectivo de las actividades de financiacin aquellos
movimientos reales de caja que implican modificaciones en la
estructura financiera de una empresa, distintos de los pasivos
considerados operativos e involucrados en la determinacin de
los flujos de efectivo de las actividades de operacin.


Flujo de Efectivo
Utilidad Neta XXX
+ Depreciacin del perodo XXX
GENERACION INTERNA DE FONDOS XXX
+ - Capital de trabajo XXX
+ - Activos corrientes Operacionales xxx
+ - Pasivos corrientes Operacionales xxx
EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXX

Ms o menos: Efectivo proporcionado/demandado por
las actividades de financiacin:
XXX

Mas o Menos: Efectivo demandado por inversin: xxx

Menos: Pago de dividendos XXXX

AUMENTO/(DISMINUCION) DEL EFECTIVO XXXX







EJERCICIO RESUELTO

LKS S.A.
BALANCE GENERAL
(Millones de pesos)

ACTIVOS 2010 2009

caja y bancos 9.505 11.600
inversiones temporales 16.097 10.333
cuentas por cobrar 21.300 8.900
inventarios 31.600 26.500
total Activo Corriente 78.502 57.333
Maquinaria y Equipo 142.600 125.250
Dep. Acumulada -89.600 -75.200
Total activo fijo 53.000 50.050
inversiones permanentes 128.823 117.537
Intangibles 7.011 7.011
Diferidos 637 8.000
total activo no corriente 189.471 182.598

TOTAL ACTIVOS 267.973 239.931

PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 21.692 15.600
Proveedores 40.983 35.100
Cuentas y gastos por pagar 20.857 13.324
Impuestos, gravmenes y tasas 3.437 673
Obligaciones laborales 4.855 3.813
Otros pasivos corto plazo 1.526 1.413

total pasivos corrientes 93.350 69.923

Obligaciones financieras largo plazo 9.823 35.600
total pasivos 103.173 105.523






PATRIMONIO
capital 40.000 40.000
Reservas 32.500 32.500
utilidades retenidas 92.300 61.908

total patrimonio 164.800 134.408

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 267.973 239.931


LKS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
(Millones de pesos)

2010 2009

Ventas 250.800 170.300

Costo de ventas 92.796 51.090

Utilidad bruta ventas 158.004 119.210

Gastos de administracin y ventas 79.233 68.101

UTILIDAD OPERATIVA 78.771 51.109

Ingresos financieros 16.336 13.496
Otros ingresos no operativos 15.200 22.300
Gastos financieros 16.377 17.915
otros egresos no operativos 10.053 11.604

Utilidad antes de impuestos 83.877 57.386

Provisin de impuestos 6.441 8.900

UTILIDAD NETA 77.436 48.486







INFORMACION ADICIONAL

Dividendos declarados y pagados

47.044
Retiro maquinaria valor histrico 25.000
Depreciacin maquinaria retirada 10.800
Costo histrico 14.200
Precio venta 13.000
Prdida en venta activos 1.200

Depreciacin del perodo

25.200


Saldos iniciales en el ao 2008
Cartera 8.010
Proveedores 31.590
Inventarios 23.850
Maquinaria y equipo 112.725
Patrimonio 134.409

Otra informacin 2010 2009

Valor de las compras cada ao

250.000

250.000
Depreciacin del perodo

25.200

25.200


Solucin
Anlisis Vertical y horizontal
Elaboracin del EFAF
Elaboracin EFE
Indicadores Financieros







ACTIVOS 2010 2009 $ % 2010 2009
caja y bancos 9.505 11.600 -2.095 -18,06% 12% 18%
cuentas por cobrar 21.300 8.900 12.400 139,33% 27% 14%
inventarios 31.600 26.500 5.100 19,25% 40% 41%
inversiones temporales 16.097 10.333 5.764 55,78% 20% 16%
Diferidos 637 8.000 -7.363 -92,04% 1% 12%
total Activo Corriente 79.139 65.333 13.806 21,13% 30% 27%
Maquinaria y Equipo 142.600 125.250 17.350 13,85%
Dep. Acumulada -89.600 -75.200 -14.400 19,15%
Total Propiedad, planta y Equipo 53.000 50.050 2.950 5,89% 28% 29%
Intangibles 7.011 7.011 0 0,00% 4% 4%
inversiones permanentes 128.823 117.537 11.286 9,60% 68% 67%
total activo no corriente 188.834 174.598 14.236 8,15% 70% 73%
TOTAL ACTIVOS 267.973 239.931 28.042 11,69%
PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 21.692 15.600 6.092 39,05% 23% 22%
Proveedores 40.983 35.100 5.883 16,76% 44% 50%
Cuentas y gastos por pagar 20.857 13.324 7.533 56,54% 22% 19%
Impuestos, gravmenes y tasas 3.437 673 2.764 410,70% 4% 1%
Obligaciones laborales 4.855 3.813 1.042 27,33% 5% 5%
Otros pasivos corto plazo 1.526 1.413 113 8,00% 2% 2%
total pasivos corrientes 93.350 69.923 23.427 33,50%
Obligaciones financieras largo plazo 9.823 35.600 -25.777 -72,41% 10% 34%
total pasivos 103.173 105.523 -2.350 -2,23%
PATRIMONIO
capital 40.000 40.000 0 0,00% 24% 30%
Reservas 32.500 32.500 0 0,00% 20% 24%
utilidades retenidas 92.300 61.908 30.392 49,09% 56% 46%
total patrimonio 164.800 134.408 30.392 22,61% 61% 56%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 267.973 239.931 28.042 11,69%
2010 2009
Ventas 250.800 170.300 80.500 47,27%
Costo de ventas 92.796 51.090 41.706 81,63% 37% 30%
Utilidad bruta ventas 158.004 119.210 38.794 32,54% 63% 70%
Gastos de administracin y ventas 79.233 68.101 11.132 16,35% 32% 40%
UTILIDAD OPERATIVA 78.771 51.109 27.662 54,12% 31% 30%
Ingresos financieros 16.336 13.496 2.840 21,04% 7% 8%
Otros ingresos no operativos 15.200 22.300 -7.100 -31,84% 6% 13%
Gastos financieros 16.377 17.915 -1.538 -8,58% 7% 11%
otros egresos no operativos 10.053 11.604 -1.551 100,00% 4% 7%
Utilidad antes de impuestos 83.877 57.386 26.491 46,16% 33% 34%
Provisin de impuestos 6.441 8.900 -2.459 -27,63% 3% 5%
UTILIDAD NETA 77.436 48.486 28.950 59,71% 31% 28%
LKS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
ANALISIS HORIZONTAL ANALISIS VERTICAL
LKS S.A.
BALANCE GENERAL







FUENTES APLICACIONES
Caja y bancos 2.095 Cuentas por cobrar 12.400
Diferidos 7.363 Inventarios 5.100
Obligaciones financieras corto plazo 6.092 Inversiones 5.764
Proveedores 5.883 propiedad, planta y equipo 2.950
Cuentas y gastos por pagar 7.533 inversiones permanentes 11.286
Impuestos, gravmenes y tasas 2.764 Obligaciones largo plazo 25.777
Obligaciones laborales 1.042
Otros pasivos corto plazo 113
capital 0
utilidades retenidas 30.392
total fuentes 63.277 total aplicaciones 63.277
MOVIMIENTO ACTIVOS FIJOS
Activo fijo Saldo inicial Aumentos Retiros Saldo final
Maquinaria 125.250 42.350 25.000 142.600
Depreciacin 75.200 25.200 10.800 89.600
DIVIDENDOS
Utilidades Saldo inicial Disminucion Util. Periodo Saldo final
61.908 47.044 77.436 92.300
FUENTES APLICACIONES
Caja y bancos 2.095 Cuentas por cobrar 12.400
Diferidos 7.363 Inventarios 5.100
Obligaciones financieras corto plazo 6.092 Inversiones 5.764
Proveedores 5.883 Compra propiedad planta y equipo 42.350
Cuentas y gastos por pagar 7.533 inversiones permanentes 11.286
Impuestos, gravmenes y tasas 2.764 Obligaciones largo plazo 25.777
Obligaciones laborales 1.042
Otros pasivos corto plazo 113
capital 0 Dividendos 47.044
Utilidad periodo 77.436
Depreciacin periodo 25.200
Retiro neto activos 14.200
total fuentes 149.721 total aplicaciones 149.721
EFAF







FUENTES APLICACIONES
CORTO PLAZO CORTO PLAZO
Caja y bancos 2.095 Cuentas por cobrar 12.400
Diferidos 7.363 Inventarios 5.100
Obligaciones financieras corto plazo 6.092 Inversiones 5.764
Proveedores 5.883
Cuentas y gastos por pagar 7.533
Impuestos, gravmenes y tasas 2.764
Obligaciones laborales 1.042
Otros pasivos corto plazo 113
TOTAL FUENTES C.P 32.885 TOTAL APLICACIONES CP 23.264
LARGO PLAZO LARGO PLAZO
Venta activos fijos 13.000 inversiones permanentes 11.286
capital 0 Obligaciones largo plazo 25.777
Compra propiedad planta y equipo 42.350
TOTAL FUENTES L.P 13.000 TOTAL APLICACIONES LP 79.413
GIF
Utilidad periodo 77.436
Depreciacin periodo 25.200
Prdida venta activos fijos 1.200
TOTAL GIF 103.836 DIVIDENDOS 47.044
TOTAL FUENTES 149.721 TOTAL APLICACIONES 149.721
FUENTES APLICACIONES
CORTO PLAZO 32.885 23.264 CORTO PLAZO 23.264
9.621
LARGO PLAZO 13.000 13.000 LARGO PLAZO 79.413
56.792
GIF 103.836 47.044 DIVIDENDOS 47.044
EFAF DEFINITIVO
PRINCIPIO DE CONFORMIDAD FINANCIERA







UTILIDAD NETA 77.436
Depreciacin del periodo 25.200
Gasto prdida venta de maquinaria 1.200
GENERACIN INTERNA DE FONDOS 103.836
Variacion de Capital de Trabajo 7.198
- Aumento cxc -12.400
- Aumento inventarios -5.100
+ Aumento cxp proveedores 5.883
+ Aumento otros pasivos 11.452
+ Otras operaciones y seguros 7.363
Efectivo generado por las operaciones 111.034
Efectivo proporcionado (demandado) por las
actividades de financiacin -6.685
Venta maquinaria y equipo 13.000
Prstamo a corto plazo 6.092
Prstamo a largo plazo -25.777
Efectivo demandado por las actividades de
inversin -59.400
Inversiones a corto plazo -5.764
Compra de maquinaria -42.350
Inversiones a largo plazo -11.286
Pago de dividendos -47.044
Disminucion del efectivo -2.095
FLUJO DE EFECTIVO MTODO INDIRECTO








INDICADOR FORMULA 2010 2009
Razn corriente Activo corriente / pasivo corriente 0,84 0,82
Prueba cida AC - Inventario / pasivo corriente 0,50 0,44
KT Activo corriente 78.502 57.333
KTN Activo corriente - pasivo corriente -14.848 -12.590
KTO Inventarios + Deudores 52.900 35.400
KTNO KTO - proveedores 11.917 300
INDICADOR FORMULA 2010 2009
Rotacin de cartera Cartera promedio / ventas x 365 22 18
Rotacin de inventarios Inventario promedio / costos * 365 113 177
Rotacin de proveedores Proveedores prom. / compras * 365 56 49
Ciclo caja neto dias cartera + dias inv - dias prov 79 147
INDICADORES DE LIQUIDEZ
INDICADORES DE ACTIVIDAD








INDICADOR FORMULA 2010 2009
Endeudamiento total Pasivo total / activo total 39% 44%
End. A corto plazo Pasivo corriente / pasivo total 90% 66%
Carga financiera Gastos financieros / Ventas 7% 11%
Cobertura financiera Utilidad operacional / gastos financieros 4,81 2,85
INDICADOR FORMULA 2010 2009
Margen operativo Utilidad operativa / ventas 31% 30%
Margen neto Utilidad neta / ventas 31% 28%
Roa Utilidad operativa / activo total 29% 21%
Roe Utilidad antes impuesto / patrimonio 51% 43%
Roi Utilidad operativa / activos operativos 40% 32%
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
INDICADORES DE RENTABILIDAD






CASOS PROPUESTOS

TEMATICA ASPECTOS GENERALES

Explique en cada punto el principio y normas de contabilidad aplicado
e ignorado

El Seor Pedro Prez gerente de la Sociedad La GANANCIA S.A ha
estado tomando las siguientes decisiones en la empresa

Los dineros recibidos de la compaa obtenidos de las ventas, ha
estado retirando para sus gastos personales sin elaborar ningn tipo
de documento

Recibi un anticipo de sus clientes y no lo quiso registrar en la
contabilidad porque considera que no es una venta

El abogado le informa sobre la existencia de una demanda laboral por
una cuanta que oscila entre $ 1.000.000 y $ 1.500.000, el gerente
solicita que no se registre en la contabilidad.

Le cancelan una venta originada hace tres meses, el cual el gerente
autoriza a elaborar la correspondiente Factura

Para darle una fortaleza sus estados financieros autoriza que las
inversiones se presenten en dlares y que los activos fijos tengan una
valorizacin de $ 500.000.000

Se niega a contabilizar una mquina para produccin donada por un
socio por desconocer su valor

El mantenimiento del vehculo del hijo del gerente se le facturo a la
empresa







Por conocer con claridad el negocio, considera que no es necesaria la
elaboracin ni la presentacin de los estados financieros bsicos a la
asamblea de accionistas, advirtiendo al Contador que no informe
ninguna dificultad observadas en la difcil situacin financiera por la
que atraviesa la empresa


CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
De acuerdo a las siguientes cuentas definir su naturaleza si de dbito
(D) o crdito (C) y si son de balance o de resultado


naturaleza Cuentas de Balance Cuentas Resultado
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Edificios
Inventarios
Equipo de oficina
Proveedores
Maquinaria y equipo
cuentas por cobrar empleados
Inversiones
servicios pblicos por pagar
Obligaciones laborales
Ingresos financieros
Provisin de cartera
Prdidas acumuladas
Obligaciones financieras
Ingresos operacionales
Perdida del ejercicio
depreciacin acumulada
Gastos financieros
Intangibles
Terrenos
muebles y enseres
Utilidad del ejercicio
Utilidades acumuladas
caja menor






Gastos de personal
Gastos personal
Gasto Mantenimiento
Bancos
honorarios por pagar

4.1.1 . A partir de las siguientes situaciones realice una
transaccin o hecho econmico

Aumento de activos y aumentos
de pasivos


Aumento de patrimonio y
aumento de activos


Aumento de ingresos y
aumento de activos


Aumento de gastos y
disminucin de activos


Aumento de gastos y aumento
de pasivos


Disminucin de activos y
aumento de activos


Disminucin de pasivos y
aumento de pasivos


Disminucin de activos y
disminucin de pasivos









A partir de las siguientes cuentas elaborar el Estado de Resultado y el
Balance General de la Compaa el SABOR LTDA a Diciembre de 2010




2.010 2.009
Bancos 10.000 18.000
capital 32.000 32.000
Costo Mercancia Vendida 800 900
costos y gastos por pagar 1.000 500
Depreciacion Acumulada 2.500 2.000
Deudores 2.000 3.000
Edificio 16.000 16.000
Equipo Computo 4.000 3.000
Gasto Impuesto Renta 30 40
Gastos de Administracion 700 600
Gastos Financieros 80 70
Ingresos Financieros 60 120
ingresos operacionales 2.550 2.400
Inventarios 6.000 5.000
Inversiones Temporales 5.000 2.000
Iva por pagar 100 250
Obligaciones Financieras CP 3.000 6.000
Obligaciones Financieras LP 6.000 7.000
obligaciones laborales 700 750
Proveedores 3.000 3.890
Reservas 700 700
Superavit por valorizacion 1.500 1.000
terreno 7.000 7.000
Valorizaciones 1.500 1.000






TOPICOS CONTABLES ESPECIALES

INVENTARIOS

A partir de las siguientes transacciones realizadas por una empresa
realizar el libro diario por el mtodo promedio y un Kardex por cada
mtodo ( Promedio, Peps y Ueps )

1. La empresa inicia operaciones con un inventario de $200.000
representado en 100 unidades aportado por un socio

2. Se compran 200 unidades a $2.300 cada una, pagando el 50% en
efectivo y el resto a 30 das.

3. Se compran 500 unidades por un valor total de $1.200.000,
cancelando la totalidad en efectivo

4. devuelven 10 Unidades de la compra del 3

5. Se venden 400 unidades a $4.000 cada una, todas de contado.

6. Se vende a crdito un total de 200 unidades a $4.200 cada una

7. Nos devuelven 100 unidades de la venta del 6


INVERSIONES Y VALORIZACION

La Compaa el SABOR SAS adquiere 10.000 acciones en la sociedad
EL SABER LTDA a $ 1.400 c/u en Septiembre de 2.010, Al 31 de
Diciembre de 2010 estas acciones se cotizan en la bolsa de acuerdo a
los siguientes supuestos:

a) $ 1.800
b) $ 1.400
c) $ 1.300







Realizar la respectiva contabilizacin segn el caso

6.3.3.Provisin inventarios

La siguiente es la situacin que presentaba almacenes EL SABIO SAS al
31 de Diciembre de 2011: clientes $ 1.000.000
La empresa nunca ha realizado provisin de cartera
La poltica de crdito de la empresa es de 30 das
Cliente Factura Valor Fecha Factura
A 1 $200.000 15 Noviembre 2010
B 2 500.00 30 Enero 2011
C 3 250.000 15 Agosto de 2011
D 4 50.000 1 Octubre de 2011


Realizar la contabilizacin por el mtodo General e Individual

DEPRECIACION
La compaa de suministros utiliza el sistema de depreciacin en
lnea recta, para medir el desgaste de su propiedad planta y equipo,
al 30 de mayo de 2011 presenta la siguiente informacin en su
balance general
Equipo de transporte $ 20.000.000
Depreciacin acumulada $ 0
Teniendo en cuanta que la empresa adquiri el bien el 1 de abril de
2011:







Cul debera ser el valor de la depreciacin a Mayo 30 ?
Cul debera ser el valor si se hubiera adquirido el 15 de Enero de
2011?
Si la empresa hubiera decidido utilizar el sistema de la suma de los
dgitos, cul sera el valor de la depreciacin acumulada en las fechas
solicitadas en el caso mencionado?

GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS

La comercializadora el ENCANTO SAS dedicado a la compra de
camisas realiza una compra el da 8 de Agosto de 2011 de elementos
de aseo y cafetera para la empresa para un periodo de tres meses
por valor de $ 1.000.000

A su vez la empresa cuenta con una bodega que desea generar
ingresos por lo cual la arrienda para un periodo de dos meses el da
25 de agosto los cuales le fueron cancelados de forma anticipada por
valor de $1.800.000

Se pide :
Realizar las respectivas contabilizaciones
Los ajustes mensuales de ingreso y gastos









ANALISIS FINANCIERO
Se entregara un archivo a los alumnos donde se encuentra un modelo
financiero el cual se ingresara los datos de los balances
correspondientes a tres aos y el modelo se encargara de realizar:
Anlisis vertical
Anlisis Horizontal
indicadores
Lo correspondiente a la elaboracin del EFAF y EFE se realizara de
forma manual