CONTENIDO PROGRAMATICO CONTENIDO PROGRAMATICO

TEMA 1 Impuesto sobre la renta TEMA 1 Impuesto sobre la renta

1. 1.-- Concepto Concepto
2. 2.-- Su estructura Su estructura
3. 3.-- Contribuyentes Contribuyentes
4. 4.-- Exenciones Exenciones
5. 5.-- Exoneraciones Exoneraciones 5. 5.-- Exoneraciones Exoneraciones
6. 6.-- Desgravmenes Desgravmenes
7. 7.-- Rebaja Rebaja
8. 8.--Ajuste por inflacin Ajuste por inflacin
9. 9.-- El impuesto sobre el valor agregado El impuesto sobre el valor agregado
9.1. 9.1.-- Hecho imponible Hecho imponible
9.2. 9.2.-- Temporalidad Temporalidad
9.3. 9.3.-- Impuesto indirecto Impuesto indirecto
9.4. 9.4.-- Estructura Estructura
CONTENIDO PROGRAMATICO CONTENIDO PROGRAMATICO
9.5. 9.5.-- Crditos y dbitos fiscales Crditos y dbitos fiscales
10. 10.-- La factura como medio de control fiscal La factura como medio de control fiscal
11. 11.-- Reintegro para exportadores Reintegro para exportadores
11.1. 11.1.-- Alcuota cero Alcuota cero
11.2. 11.2.-- Exenciones y no sujecin Exenciones y no sujecin
11.3. 11.3.-- Deberes formales Deberes formales
11.4. 11.4.-- Deberes materiales Deberes materiales
11.5. 11.5.-- Declaracin Declaracin
IMPUESTO IMPUESTO A EL VALOR A EL VALOR
AGREGADO (IVA) AGREGADO (IVA)
Decimos Decimos que que este este impuesto impuesto recibe recibe su su
nombre nombre porque porque grava grava el el valor valor aadido aadido
en en cada cada etapa etapa en en la la circulacin circulacin de de los los en en cada cada etapa etapa en en la la circulacin circulacin de de los los
bienes, bienes, desde desde su su produccin produccin oo
importacin importacin hasta hasta que que llega llega al al
consumidor consumidor.. El El valor valor aa que que se se refiere refiere es es
el el valor valor mercantil mercantil el el cual cual se se expresa expresa en en
la la factura factura de de venta venta..
CARACTERISTICAS DEL IVA CARACTERISTICAS DEL IVA
1. Establecido en una ley. Principio Legal 1. Establecido en una ley. Principio Legal
2. Es un impuesto indirecto, ya que grava los 2. Es un impuesto indirecto, ya que grava los
consumos que son manifestaciones mediatas de consumos que son manifestaciones mediatas de
riquezas o exteriorizacin de la capacidad riquezas o exteriorizacin de la capacidad
contributiva. contributiva.
3. Es un impuesto real. ya que no toma en 3. Es un impuesto real. ya que no toma en
consideracin las condiciones subjetivas del consideracin las condiciones subjetivas del consideracin las condiciones subjetivas del consideracin las condiciones subjetivas del
contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, contribuyente, tales como sexo, nacionalidad,
domicilio. domicilio.
4. Se puede decir que es un impuesto a la circulacin, 4. Se puede decir que es un impuesto a la circulacin,
ya que grava los movimientos de riqueza que se ya que grava los movimientos de riqueza que se
ponen de manifiesto con el movimiento econmico ponen de manifiesto con el movimiento econmico
de los bienes. de los bienes.
5. No es un impuesto acumulativo piramidal. 5. No es un impuesto acumulativo piramidal.
6. No se da la doble tributacin. 6. No se da la doble tributacin.
7. El impuesto es soportado o trasladado al 7. El impuesto es soportado o trasladado al
consumidor final. consumidor final.
METODO DE CALCULO DEL METODO DE CALCULO DEL
IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO AGREGADO
Mtodo Mtodo de de Clculo Clculo de de Crdito Crdito del del Impuesto, Impuesto,
este este sistema sistema plantea plantea la la determinacin determinacin del del
impuesto impuesto sin sin necesidad necesidad de de la la previa previa
obtencin obtencin del del valor valor agregado agregado.. El El impuesto impuesto al al obtencin obtencin del del valor valor agregado agregado.. El El impuesto impuesto al al
valor valor agregado agregado es es igual igual aa la la diferencia diferencia entre entre
el el impuesto impuesto que que grava grava las las ventas ventas yy el el
impuesto impuesto pagado pagado por por las las compras compras..
Denominado Denominado tambin tambin crdito crdito de de impuesto impuesto
contra contra impuesto, impuesto, forma forma utilizada utilizada en en
Venezuela Venezuela..
LOS CUATRO PILARES DEL IVA LOS CUATRO PILARES DEL IVA
El Dbito Fiscal El Dbito Fiscal
El Crdito Fiscal El Crdito Fiscal
Las Facturas Las Facturas Las Facturas Las Facturas
La Contabilidad La Contabilidad
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS ORDINARIOS
11) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o ) Los importadores habituales de bienes o
mercancas. mercancas. mercancas. mercancas. mercancas. mercancas. mercancas. mercancas.
2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales. 2) Los Industriales.
3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes. 3) Los comerciantes.
4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios 4) Los prestadores habituales de servicios
independientes. independientes. independientes. independientes. independientes. independientes. independientes. independientes.
5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de 5) Toda persona natural o jurdica que como parte de
su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades, su giro, objeto u ocupacin, realice actividades,
negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen negocios jurdicos u operaciones que constituyen
hecho imponible hecho imponible hecho imponible hecho imponible hecho imponible hecho imponible hecho imponible hecho imponible
Contribuyentes Ordinarios Contribuyentes Ordinarios
6) Empresas de Arrendamiento Financiero y 6) Empresas de Arrendamiento Financiero y
los Bancos Universales, regidos por su Ley los Bancos Universales, regidos por su Ley
Especial, por las operaciones de Especial, por las operaciones de
arrendamiento financiero o leasing. arrendamiento financiero o leasing. arrendamiento financiero o leasing. arrendamiento financiero o leasing.
7) Almacenes generales de depsito slo por 7) Almacenes generales de depsito slo por
la prestacin del servicio de la prestacin del servicio de
almacenamiento, excluida la emisin de almacenamiento, excluida la emisin de
ttulos valores como garanta de los bienes ttulos valores como garanta de los bienes
objeto del depsito. objeto del depsito.
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
OCASIONALES 6 y 7 IVA OCASIONALES 6 y 7 IVA
1. Los importadores no habituales de bienes muebles 1. Los importadores no habituales de bienes muebles
corporales, los cuales efectuaran el pago del corporales, los cuales efectuaran el pago del
impuesto en la aduana correspondiente. impuesto en la aduana correspondiente.
2. Las empresas pblicas constituidas bajo la figura 2. Las empresas pblicas constituidas bajo la figura
jurdica de sociedades mercantiles jurdica de sociedades mercantiles
3. Los institutos autnomos 3. Los institutos autnomos
4. Entes descentralizados y desconcentrados de los 4. Entes descentralizados y desconcentrados de los
Estados y Municipios y de las entidades que ellos Estados y Municipios y de las entidades que ellos
pudieran crear; cuando realicen hechos imponibles pudieran crear; cuando realicen hechos imponibles
contemplados en la Ley. contemplados en la Ley.
Contribuyentes Formales Art. Contribuyentes Formales Art.
8 IVA 8 IVA
No sern contribuyentes del impuesto establecido No sern contribuyentes del impuesto establecido
en esta Ley: en esta Ley:
1) Quienes realicen exclusivamente actividades u 1) Quienes realicen exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del impuesto (ventas o operaciones exentas o exoneradas del impuesto (ventas o
1) Quienes realicen exclusivamente actividades u 1) Quienes realicen exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del impuesto (ventas o operaciones exentas o exoneradas del impuesto (ventas o
Servicios). Servicios).
2) Los industriales, los comerciantes y prestadores de 2) Los industriales, los comerciantes y prestadores de
servicios, que realicen ventas o presten servicio. servicios, que realicen ventas o presten servicio.
El monto mnimo, se reducir progresivamente y de forma El monto mnimo, se reducir progresivamente y de forma
automtica al inicio de cada ao civil automtica al inicio de cada ao civil
PERIODO DE IMPOSICION PERIODO DE IMPOSICION
Todos los crditos y dbitos fiscales se suman cada Todos los crditos y dbitos fiscales se suman cada
uno por su lado y se llena con ellos. La diferencia uno por su lado y se llena con ellos. La diferencia
resultante entre dbitos y crditos es la cuota de resultante entre dbitos y crditos es la cuota de
impuesto a pagar, lo cual se har una vez al mes. impuesto a pagar, lo cual se har una vez al mes. impuesto a pagar, lo cual se har una vez al mes. impuesto a pagar, lo cual se har una vez al mes.
La fecha de pago del IVA es dentro de los quince La fecha de pago del IVA es dentro de los quince
das del mes siguiente. El contribuyente tendr que das del mes siguiente. El contribuyente tendr que
estar pendiente de una nueva fijacin que podr estar pendiente de una nueva fijacin que podr
hacerse en el Reglamento que se dicte. hacerse en el Reglamento que se dicte.