12/5/2014 CALCULOS DE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS

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CLCULOS DE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS
Jlio Csar Zanluca
Para o clculo dos custos da mo de obra necessrio se determinar quais as incidncias sociais
(INSS, FGTS normal e FGTS/Resciso) e trabalhistas (Provises de Frias, 13 salrio e Descanso Semanal
Remunerado - DSR) sobre os valores das remuneraes pagas.
Neste artigo, procuro apresentar, resumidamente, quatro clculos diferentes, que no compreendem todas as
situaes possveis, pois cada empresa ou atividade tem suas prprias caractersticas de composio de custos.
Assim sendo, nos clculos apresentados esto apenas os quesitos bsicos relativos s frias, 13 salrio, DSR e
encargos sociais - FGTS e INSS. Para obter o valor real, acrescente-se o Vale Transporte e as mdias de
incidncia de aviso prvio, auxlio afastamento por doena ou acidente e indenizao de aviso prvio.
A metodologia do clculo do DSR o padro anualizado para jornada de trabalho de 44 horas semanais (1 dia
por semana, equivalente a 1/6 da remunerao para 52 semanas no ano, divididos por 12 meses).
ESTATSTICAS POR EMPRESA
O aviso prvio (indenizado) no est incluso nas planilhas de clculo apresentadas, porque para se calcular o
valor exato (ou estimado) necessrio saber qual o "ndice de rotatividade" da empresa.
Por exemplo: se em mdia os empregados permanecem por 20 meses, ento o ndice de rotatividade/ano
12/20 = 60%. Ento a "previso de indenizao" mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais
e trabalhistas.
Quanto ao auxlio-doena, a mesma sistemtica, ou seja, necessrio que cada empresa saiba quantos
dias/ano/empregado foram pagos, para calcular, estatisticamente, qual a sua previso mensal.
Exemplo
No ano a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxlio doena/afastamentos, resultando num total
desembolsado de R$ 14.800,00, a este ttulo.
A empresa teve 200 empregados que trabalharam no mesmo ano (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles
que permaneceram na empresa). O total da folha de pagamento no ano foi de R$ 1.530.000,00.
Ento o "ndice" de atestados foi de R$ 14.800,00 dividido por R$ 1.530.000,00 igual a 0,96732% sobre a
folha. Acrescer a este ndice os respectivos encargos sociais e trabalhistas.
1 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMRCIO/INDSTRIA) - CLCULO
SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA
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Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)

Encargos Trabalhistas
13 Salrio 8,33 %
Frias 11,11 %

Encargos Sociais
INSS 0,00 %
SAT/RAT 0,00 %
Salrio Educao 0,00 %
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00 %
FGTS 8,00 %
FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 %
Total Previdencirio 12,00 %
Previdencirio s/13 e Frias 2,33 %

SOMA BSICO 33,77 %
Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.800,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter
um custo mnimo de encargos de R$ 607,86, totalizando o custo de mo de obra para este salrio de R$
2.407,86 (R$ 800,00 + 33,77%).
2 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMRCIO/INDSTRIA) - CLCULO
SOBRE UM SALRIO/HORA
Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e
composto por:
Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)

Encargos Trabalhistas
13 Salrio 9,75 %
Frias 13,00 %
DSR - Descanso Semanal Remunerado 16,99 %

Encargos Sociais
INSS 0,00 %
SAT/RAT 0,00 %
Salrio Educao 0,00 %
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00 %
FGTS 8,00 %
FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 %
Total Previdencirio 12,00 %
Previdencirio s/ 13/Frias/DSR 4,77 %

SOMA BSICO 56,51 %
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Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa com atividade comrcio ou indstria, optante pelo
Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 2,825/hora, totalizando o custo total de mo de
obra para esta hora de R$ 7,825.
3 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM
SALRIO DE MENSALISTA
Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)

Encargos Trabalhistas
13 Salrio 8,33 %
Frias 11,11 %

Encargos Sociais
INSS 20,00 %
SAT/RAT at 3,00 %
Salrio Educao 2,50 %
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 3,30 %
FGTS 8,00 %
FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 %
Total Previdencirio 40,80 %
Previdencirio s/13 e Frias 7,93 %

SOMA BSICO 68,17 %
Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.000,00, uma empresa no optante pelo Simples ter um
custo mnimo de encargos de R$ 681,80, totalizando o custo total de mo de obra para este salrio de R$
1.681,80.
4 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM
SALRIO/HORA
Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser
calculado como segue:
Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)

Encargos Trabalhistas
13 Salrio 9,75 %
Frias 13,00 %
DSR - Descanso Semanal Remunerado 16,99 %

Encargos Sociais
INSS 20,00 %
SAT/RAT at 3,00 %
Salrio Educao 2,50 %
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 3,30 %
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FGTS 8,00 %
FGTS/Proviso de Multa para Resciso 4,00 %
Total Previdencirio 40,80 %
Previdencirio s/ 13/Frias/DSR 16,21 %

SOMA BSICO 96,75 %
Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa no optante pelo Simples ter um custo mnimo
de encargos de R$ 4,8373/hora, totalizando o custo total de mo de obra para esta hora de R$ 9,8373.
Jlio Csar Zanluca Contabilista e autor da obra Manual Prtico de Rotinas Trabalhistas, alm de
outras obras nas reas tributrias e contbeis.
Atualizado em 13/11/2013.
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