CAPTULO IV DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : 1 ACTIVO DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a los asociados derec!os "ue se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores t#tulos, los bienes derec!os destinados a per$anecer en la cooperativa los gastos pagados por adelantado% Co$prende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables a venci$iento, crditos, cuentas por cobrar, bienes reali&ables, recibidos en pago, ad'udicados fuera de uso, inversiones per$anentes, in$uebles, $obiliario e"uipo, otros activos% Estos rubros co$prenden las cuentas, subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes para registrar los activos en for$a desagregada, los rendi$ientos devengados por cobrar las provisiones para incobrabilidad, desvalori&aci(n de inversiones, depreciaci(n acu$ulada para los activos fi'os las a$orti&aciones acu$uladas para gastos a$orti&ables% )os saldos de las cuentas del activo en $oneda e*tran'era se deber+n a'ustar por lo $enos al fin de cada $es por las variaciones del tipo de ca$bio, de acuerdo al tipo de ca$bio contable establecido por esta Superintendencia% Para efectos de presentaci(n en el balance general, la diferencia de ca$bio "ue resulte en un incre$ento o dis$inuci(n de las respectivas cuentas del activo, neta del incre$ento o dis$inuci(n de las respectivas cuentas del pasivo, deber+ registrarse con abono o cargo, seg,n corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de ca$bio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 11 DISPONIBLE DESCRIPCIN: Co$prende el efectivo "ue $antiene la cooperativa en ca'a, los dep(sitos en bancos corresponsales otras instituciones financieras del pa#s del e*terior, distintos a fondos interbancarios cedidos% -a$bin co$prende los c!e"ues efectos de cobro in$ediato, as# co$o el disponible restringido% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1101 CAJA DESCRIPCIN: Registra el efectivo confor$ado por la e*istencia de billetes $onedas nacionales, e$itidas acu.adas por el /anco Central de Reserva del Per,, as# co$o los billetes $onedas e*tran'eras divisas autori&ados por ese /anco Central, "ue la cooperativa $antiene en ca'a de su oficina principal, agencias oficinas autori&adas% SUBCUENTAS: 0010%10 2ficina Principal 0010%13 Agencias 0010%14 2ficinas especiales 0010%15 Efectivo en tr+nsito Su saldo deudor deber+ estar constituido e*clusiva$ente por billetes $onedas nacionales e*tran'eras% No deber+n incluirse en el saldo de esta cuenta c!e"ues u otros $edios de pago, los $is$os "ue deben registrarse en la cuenta 0016 Efectos de cobro in$ediato% El efectivo en tr+nsito o "ue se encuentre en poder de e$presas transportadoras de caudales deber+ registrarse en la subcuenta 0010%15 Efectivo en tr+nsito, debida$ente respaldado sustentado con la docu$entaci(n pertinente% Deber+n efectuarse verificaciones peri(dicas de las e*istencias de efectivo $ediante ar"ueo de ca'a, cuo acto deber+ constar en las actas de ar"ueo pertinentes, debida$ente fir$adas por los responsables de su custodia del ar"ueo% )as diferencias "ue pudieran establecerse deber+n ser contabili&adas, seg,n corresponda, en las subcuentas 0517%13 8altantes de ca'a ( 3513%10 Sobrantes de ca'a% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los ingresos en efectivo en $oneda nacional =o e*tran'era% < Por las transferencias internas de efectivo recibidas% < Por la asignaci(n de fondos fi'os% < Por los sobrantes de ca'a% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los egresos en efectivo en $oneda nacional =o e*tran'era% < Por las transferencias internas de efectivo efectuadas% < Por los faltantes de ca'a% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los dep(sitos en cuenta corriente, a!orros a pla&o, en $oneda nacional e*tran'era "ue $antiene la cooperativa en las e$presas del siste$a financiero del pa#s% SUBCUENTAS: 0014%10 /ancos 0014%13 8inancieras 0014%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito 0014%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito 0014%16 Cooperativas de A!orro Crdito 0014%15 2tras e$presas del siste$a financiero Se abrir+n las cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el caso% A tal efecto, se utili&ar+ el c(digo deno$inaci(n establecidos en el Cap#tulo I del presente :anual% Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 110() MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 110( BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E*TERIOR DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el i$porte de los dep(sitos en $oneda e*tran'era en cuenta corriente, de a!orros a pla&o, "ue $antiene la cooperativa en bancos del e*terior% Inclue, cuando corresponda, los sobregiros avances en cuenta corriente otorgados por dic!os bancos% SUBCUENTAS: 001>%10 De pri$era categor#a 001>%13 Supervisados por organis$os si$ilares a la S/S 001>%14 Supervisados por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n de organis$os si$ilares a la S/S 001>%15 2tras instituciones financieras Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 0014 001>, lo siguiente: )os dep(sitos a pla&o representados por valores, deber+n registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 04 Inversiones Negociables a ?enci$iento% Su saldo deudor i$plica fondos disponibles se $ostrar+ en el activo% )os saldos acreedores "ue pudieran presentarse por sobregiros =o avances en cuenta corriente, se $ostrar+n en el Pasivo del /alance @eneral% En el caso de $antenerse diversas cuentas corrientes en una $is$a e$presa bancaria "ue arro'en indistinta$ente saldos deudores acreedores, se deber+ $ostrar en el /alance @eneral: en el Activo el saldo deudor neto en el Pasivo el saldo acreedor neto% No deber+n considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el $ercado confor$ado por las instituciones del siste$a financiero nacional, los $is$os "ue deber+n ser contabili&ados en la cuenta 0310 8ondos interbancarios% )as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n in$ediata deber+n ser registradas el $is$o d#a en "ue se reali&an, debiendo estar reconfir$adas por la docu$entaci(n correspondiente% )os saldos de las cuentas bancarias deber+n ser ob'eto de conciliaci(n con sus respectivos estados de cuenta% )as diferencias "ue !ubieren, as# co$o las partidas pendientes de correspondencia deber+n ser regulari&adas en un pla&o no $aor de treinta A41B d#as calendario para operaciones en el pa#s de cuarenta cinco A>CB d#as calendario para operaciones con el e*terior% )as partidas pendientes "ue e*cedan dic!os MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
pla&os no cuenten con la 'ustificaci(n correspondiente deber+n ser reclasificadas, seg,n corresponda: 0517%1D 2peraciones por li"uidar 3517%1D 2peraciones por li"uidar% DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 0014 001> D;/I-2S: < Por los dep(sitos efectuados en efectivo o su e"uivalente% < Por las transferencias de fondos recibidas% < Por las notas de abono recibidas% < Por la capitali&aci(n de intereses en los dep(sitos de a!orro% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los c!e"ues girados% < Por la e$isi(n de giros =o transferencias al e*terior% < Por los retiros efectuados en efectivo o su e"uivalente% < Por las notas de cargo recibidas% < Por las transferencias de fondos efectuadas% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 110+ EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIN: Registra el i$porte de los c!e"ues, giros, (rdenes de pago u otros valores de cobro in$ediato, recibidos por la cooperativa "ue fueron girados contra e$presas del siste$a financiero del pa#s o instituciones financieras del e*terior, cua conversi(n a efectivo se produce a su sola presentaci(n% SUBCUENTAS: 110+)01 C,e-&e. En esta subcuenta ser+n ob'eto de registro, los c!e"ues recibidos por la cooperativa por concepto de dep(sitos o pago de obligaciones "ue se encuentren pendientes de efectivi&aci(n% 110+)0/ rdee. de 0$12 En esta subcuenta se registrar+n los dese$bolsos en efectivo por las (rdenes de pago recibidas por la cooperativa, en tanto su ree$bolso no !aa sido correspondido por la respectiva e$presa se encuentren pendientes de efectivi&aci(n) 110+)03 D2#&"e'2. .23re e% e4'eri2r En esta subcuenta se registrar+n los c!e"ues, giros u otros valores de cobro in$ediato en $oneda e*tran'era negociados o recibidos por la cooperativa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su ree$bolso no !aa sido correspondido por los respectivos bancos del e*terior o corresponsales% )os pla&os para efectivi&aci(n de los c!e"ues (rdenes de pago ser+n: < @irados sobre la pla&a local: Easta tres d#as ,tilesF < @irados sobre otras pla&as a nivel nacional: !asta un pla&o $+*i$o de die& A01B d#as ,tiles, seg,n nor$as vigentesF , < @irados sobre el e*terior: Easta "uince A31B d#as ,tiles% Se e*cept,a los casos de co$unicaci(n en l#nea, en cuo caso la efectivi&aci(n se reali&ar+ de in$ediato, contra el aviso de confor$idad del abono en cuenta% Cuando se e*cedan los pla&os indicados deber+n estar sustentados docu$entada$ente% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
:ensual$ente, se deber+ preparar una relaci(n sobre las partidas "ue confor$an el saldo de la cuenta, "ue contenga co$o $#ni$o datos sobre la fec!a de recepci(n, n,$ero de docu$ento, e$presa a cargo, concepto de la transacci(n e i$portes% 110+)05 O'r2. e6e#'2. de #23r2 DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los c!e"ues giros recibidos para su efectivi&aci(n% < Por las (rdenes de pago recibidas para su efectivi&aci(n% < Por los docu$entos sobre el e*terior recibidos para su efectivi&aci(n% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la efectivi&aci(n de los c!e"ues giros% < Por la efectivi&aci(n de las (rdenes de pago% < Por los c!e"ues depositados en bancos% < Por el cobro de los docu$entos sobre el e*terior% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRIN8IDO DESCRIPCIN: Registra los fondos fi'os destinados por la cooperativa para atender sus gastos $enores, as# co$o los dep(sitos sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata a sea por efecto contractual, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial, u otra disposici(n i$perativa de restricci(n% SUBCUENTAS: 1107)01 F2d2. 6i92. En esta subcuenta se registran los fondos fi'os "ue la ad$inistraci(n de la cooperativa establece para atender sus gastos $enores, su'eto a per$anente rendici(n de cuentas para su restituci(n peri(dica, con el consecuente registro de las partidas "ue a!# se originaron, destin+ndolas a las cuentas "ue corresponda% El $ane'o de los fondos fi'os deber+ su'etarse al regla$ento de la cooperativa, en cuanto a la responsabilidad, $onto e i$porte $+*i$o a pagar% Deber+ ser ob'eto de ar"ueos peri(dicos, sea cual fuera el per#odo de reposici(n de fondos, debiendo ser li"uidados restituidos en las fec!as establecidas por la cooperativa% 1107)0/ F2d2. e 1$r$':$ En esta subcuenta se registran los fondos ba'o cual"uier $odalidad destinados por la cooperativa a constituir garant#as, para cu$plir con las e*igencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los (rganos co$petentes de la cooperativa% 1107)05 O'r$. di.02i3i%id$de. re.'ri1id$. En esta subcuenta se registran los dep(sitos sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su in$ediata disponibilidad, a sea por $andato legal, orden 'udicial, contractual u otra disposici(n i$perativa de restricci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la dotaci(n de fondos fi'os% < Por la reposici(n de fondos fi'os a la li"uidaci(n de los gastos% < Por la i$posici(n de fondos en garant#a% < Por los dep(sitos restringidos% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la li"uidaci(n de los gastos de fondos fi'os% < Por la liberaci(n de fondos en garant#a% < Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 110; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos disponibles en e$presas del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e*terior del disponible restringido% SUBCUENTAS: 0017%14 /ancos otras e$presas del siste$a financiero del pa#s 0017%1> /ancos otras instituciones financieras del e*terior 0017%1D Disponible restringido DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los rendi$ientos devengados no cobrados% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los rendi$ientos devengados cobrados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 1/ FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Co$prende los i$portes cedidos a otras cooperativas e$presas del siste$a financiero nacional, con fines de apoo de li"uide& de car+cter transitorio por pla&os $enores de treinta A41B d#as calendario, sie$pre "ue sean per$isibles por las condiciones de cada cooperativa las disposiciones legales pertinentes% Si el pla&o estipulado se e*cediera de los 41 d#as, deber+ procederse a efectuar la reclasificaci(n del caso, en el rubro 0> Crditos% Su saldo deudor estar+ constituido por la su$atoria de los $ontos cedidos a otras cooperativas e$presas del siste$a financiero nacional sustentado $ediante estados de cuentas, notas o constancias de los dep(sitos correspondientes% Previa$ente a la cesi(n de fondos, deber+ acordarse con precisi(n el $onto, inters, pla&o de vigencia, $edios de co$unicaci(n in$ediatos a utili&arse, oportunidad en "ue los $ensa'es ser+n tras$itidos para "ue surtan efecto los c(digos o claves a e$plearse% )as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n in$ediatos, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can, debiendo estar confir$adas por la docu$entaci(n pertinente% )as concertadas a travs de notas, deber+n registrarse el d#a de la recepci(n de stas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1/01 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: ?er descripci(n del rubro 03 SUBCUENTAS: 0310%10 /ancos 0310%13 8inancieras 0310%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito 0310%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito 0310%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES 0310%16 Cooperativas de A!orro Crdito 0310%15 2tras instituciones financieras Se abrir+n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el caso% A tal efecto, se utili&ar+n el c(digo deno$inaci(n establecidos en el Cap#tulo I del presente :anual% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los fondos cedidos a otras cooperativas e$presas del siste$a financiero% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la devoluci(n de los fondos cedidos% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1/0; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos cedidos a otras cooperativas e$presas del siste$a financiero% SUBCUENTAS: 0317%10 /ancos 0317%13 8inancieras 0317%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito 0317%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito 0317%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES 0317%16 Cooperativas de A!orro Crdito 0317%15 2tras instituciones financieras Se abrir+n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el caso% A tal efecto se utili&ar+n el c(digo deno$inaci(n establecidas en el Cap#tulo I del presente :anual% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos cedidos a otras cooperativas e$presas del siste$a financiero% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los rendi$ientos devengados cobrados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 13 INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: )as cooperativas registrar+n en esta cuenta la tenencia de inversiones en instru$entos representativos de capital de deuda, de acuerdo con la intenci(n inicial de la ad"uisici(n de las caracter#sticas propias de estas inversiones% )as cooperativas reali&ar+n estas inversiones de acuerdo a lo establecido por las nor$as correspondientes% )os valores ad"uiridos deber+n ser registrados dentro de una de las siguientes categor#as: Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta Acuentas 0414 041>B o Inversiones 8inancieras a ?enci$iento Acuenta 041CB% A"uellas inversiones en participaci(n accionaria ad"uiridas sin la intenci(n de negociarlas se registrar+n en la cuenta 0D Inversiones Per$anentes% El saldo de este rubro Inversiones Negociables a ?enci$iento debe estar sustentado con la e*istencia f#sica de los t#tulos valores o certificados de custodia correspondientes, as# co$o otras for$as autori&adas por la legislaci(n vigente% En todos los casos, el registro contable inicial se efectuar+ al costo de ad"uisici(n, sin considerar los gastos de ad"uisici(n tales co$o !onorarios de agentes de bolsa, derec!os co$isiones varias. )a valuaci(n de estas inversiones se efectuar+n de acuerdo con criterios establecidos por nor$as vigentes sobre la $ateria, con el fin de constituir provisiones por fluctuaci(n de valores en el caso de inversiones disponibles para la venta, o de reconocer provisiones por ca$bios en el riesgo crediticio, en el caso de una inversi(n a venci$iento% )as provisiones "ue se constituan deber+n registrarse en la cuenta 0415 AProvisi(n para inversiones negociables a venci$ientoB% 1 Para una adecuada presentaci(n en el /alance @eneral, los saldos de las cuentas 0414, 041> 041C se $ostrar+n deducidos de la cuenta 0415 Provisiones para Inversiones Negociables a ?enci$iento% 0 P+rrafo de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1303 INVERSIONES NE8OCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran todos los valores representativos de capital, seg,n lo dispuesto por esta Superintendencia% Asi$is$o, deber+n incluirse en esta cuenta a"uellos valores representativos de capital ad"uiridos fuera de $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n, cuos $ercados secundarios no per$itan la for$aci(n de un precio de $ercado% )a valuaci(n de las inversiones contenidas en esta cuenta, se efectuar+ ba'o el $todo de costo o $ercado, el $enor% Sin e$bargo, en a"uellos casos en "ue estas inversiones no registren coti&aci(n de una fuente de infor$aci(n v+lida durante los dos $eses anteriores a la fec!a en "ue dic!a infor$aci(n sea re"uerida cuo valor de $ercado no pueda ser deter$inado, deber+n ser valuadas ba'o el $todo de costo o valor patri$onial, el $enor% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 0414%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0414%1C%10 Acciones co$unes 0414%1C%05 2tros valores t#tulos 0414%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0414%16%10 Acciones co$unes 0414%16%05 2tros valores t#tulos 0414%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades% 0414%1D%10 Acciones co$unes 0414%1D%13 Acciones de inversi(n 0414%1D%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores 0414%1D%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n 0414%1D%05 2tros valores t#tulos 0414%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0414%15%10 Acciones co$unes 0414%15%13 Acciones de inversi(n 0414%15%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores 0414%15%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n 0414%15%05 2tros valores t#tulos 0414%01 2peraciones de reporte 0414%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0414%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0414%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0414%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0414%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto contractual Aotorgados en operaciones de reporteB, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de disponibilidad restringida% 0414%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 0414%07%10%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0414%07%10%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0414%07%10%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0414%07%10%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0414%07%05 2tros 0414%05 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 130<) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 130( INVERSIONES NE8OCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran todos los valores representativos de deuda, seg,n lo dispuesto por esta Superintendencia, "ue no se encuentren en la cuenta Inversiones 8inancieras a ?enci$iento Acuenta 041CB% Asi$is$o, deber+n incluirse en esta cuenta a"uellos valores representativos de deuda ad"uiridos fuera de $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n, cuos $ercados secundarios no per$itan la for$aci(n de un precio de $ercado% )a valuaci(n de este tipo de inversiones se efectuar+ ba'o el $todo de costo o $ercado, el $enor% En a"uellos casos en "ue las cooperativas !aan ad"uirido estos valores representativos de deuda ba'o o sobre la par, deber+n actuali&ar $ensual$ente el valor contable de los instru$entos representativos de deuda disponibles para la venta $ediante el devengo de la pri$a o del descuento de capital a travs de las sub<cuentas >015%04 o C015%04, respectiva$ente% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 041>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 041>%10%10 Representativos de deuda pa#s 041>%10%10%10 Per, 041>%10%10%05 2tros 041>%10%15 Representativos de obligaciones varias 041>%10%15%10 Per, 041>%10%15%05 2tros 041>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 041>%13%10 Per, 041>%13%05 2tros 041>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 041>%14%10 C28IDE 041>%14%13 /anco de la Naci(n 041>%14%14 2rganis$os 8inancieros Internacionales 041>%14%05 2tros 2rganis$os 8inancieros 041>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 041>%1C%10 Certificados bancarios 041>%1C%13 Certificados de dep(sito no negociables 041>%1C%14 Certificados de dep(sito negociables 041>%1C%1> 2bligaciones negociables 041>%1C%1C )etras !ipotecarias 041>%1C%16 /onos !ipotecarios 041>%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero 041>%1C%17 /onos ordinarios 041>%1C%15 /onos estructurados MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
041>%1C%01 /onos subordinados 041>%1C%00 /onos convertibles en acciones 041>%1C%05 2tros valores t#tulos 041>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 041>%16%1> 2bligaciones negociables 041>%16%17 /onos ordinarios 041>%16%15 /onos estructurados 041>%16%01 /onos subordinados 041>%16%00 /onos convertibles en acciones 041>%16%05 2tros valores t#tulos 041>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 041>%1D%1> 2bligaciones negociables 041>%1D%17 /onos ordinarios 041>%1D%15 /onos estructurados 041>%1D%01 /onos subordinados 041>%1D%0> Certificados de dep(sito por $ercader#as 041>%1D%0C Instru$entos de corto pla&o 041>%1D%0C%10 Pagars 041>%1D%0C%13 )etras afian&adas 041>%1D%0C%05 2tros valores t#tulos 041>%1D%05 2tros valores t#tulos 041>%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 041>%15%1> 2bligaciones negociables 041>%15%16 /onos !ipotecarios 041>%15%17 /onos ordinarios 041>%15%15 /onos estructurados 041>%15%01 /onos subordinados 041>%15%00 /onos convertibles en acciones 041>%15%05 2tros valores t#tulos 041>%01 2peraciones de reporte 041>%01%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 041>%01%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 041>%01%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 041>%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 041>%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 041>%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 041>%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 041>%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto contractual Aotorgados en operaciones de reporteB, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de disponibilidad restringida% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
041>%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 041>%07%10%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 041>%07%10%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 041>%07%10%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 041>%07%10%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 041>%07%10%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 041>%07%10%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 041>%07%10%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 041>%07%05 2tros 041>%05 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 130<) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 130< INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: Esta cuenta co$prende los valores $obiliarios representativos de deuda ad"uiridos por la cooperativa con la intenci(n de $antenerlos a venci$iento% )as inversiones "ue la cooperativa planifi"ue $antener por un per#odo indeter$inado no podr+n ser incluidas en esta cuenta% Para "ue un valor $obiliario representativo de deuda pueda ser clasificado dentro de esta categor#a, deber+ cu$plir con los re"uisitos "ue estable&ca esta Superintendencia% El registro contable de las inversiones a venci$iento se efectuar+ al costo de ad"uisici(n, el "ue ser+ a'ustado afectando provisiones s(lo por dis$inuciones en la capacidad crediticia del e$isor de $anera individual, refle'adas en descensos en su clasificaci(n de riesgo del valor, seg,n las disposiciones contenidas en el Regla$ento de Clasificaci(n, ?alori&aci(n Provisiones de las Inversiones de las E$presas del Siste$a 8inanciero aprobado por esta Superintendencia% En a"uellos casos en "ue las cooperativas !aan ad"uirido estos valores representativos de deuda ba'o o sobre la par, deber+n actuali&ar $ensual$ente, !asta el venci$iento o transferencia del t#tulo, el valor contable de los instru$entos representativos de deuda $antenidos a venci$iento, $ediante el devengo de la pri$a o del descuento de capital a travs de las sub<cuentas C015%0> ( >015%0>, respectiva$ente !asta llegar al valor no$inal del valor% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 041C%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 041C%10%10 Representativos de deuda pa#s 041C%10%10 Per, 041C%10%05 2tros 041C%10%15 Representativos de obligaciones varias 041C%10%15%10 Per, 041C%10%15%05 2tros 041C%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 041C%13%10 Per, 041C%13%05 2tros 041C%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 041C%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 041C%1C%1> 2bligaciones negociables 041C%1C%16 /onos !ipotecarios 041C%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero 041C%1C%17 /onos ordinarios 041C%1C%15 /onos estructurados 041C%1C%01 /onos subordinados 041C%1C%00 /onos convertibles en acciones MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
041C%1C%05 2tros valores t#tulos 041C%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 041C%16%1> 2bligaciones negociables 041C%16%17 /onos ordinarios 041C%16%15 /onos estructurados 041C%16%01 /onos subordinados 041C%16%00 /onos convertibles en acciones 041C%16%05 2tros valores t#tulos 041C%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 041C%1D%1> 2bligaciones negociables 041C%1D%17 /onos ordinarios 041C%1D%15 /onos estructurados 041C%1D%01 /onos subordinados 041C%1D%00 /onos convertibles en acciones 041C%1D%05 2tros valores t#tulos 041C%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda $antenidos al venci$iento sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto contractual Aotorgados en operaciones de reporteB, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de disponibilidad restringida% 041C%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 041C%07%05 2tros valores t#tulos 041C%05 2tros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 0414, 041> 041C D;/I-2S: < Por el costo de ad"uisici(n de instru$entos representativos de deuda representativos de capital e$itidos por entidades del pa#s del e*terior% < Por las transferencias internas de valores t#tulos cuando se levante la restricci(n, en caso de !aber estado reportados o !aber sido transferidos% < Por el reconoci$iento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para la venta a venci$iento < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era, cuando corresponda% 3 CR;DI-2S: < Por el retiro de las inversiones en valores t#tulos% < Por las transferencias internas de valores t#tulos cedidos en garant#a o cuando se li$ita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos% < Por el reconoci$iento gradual de la pri$a pagada, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para la venta a venci$iento% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 3 )as referencias al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 130; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos devengados de las inversiones negociables en valores t#tulos "ue $antiene la cooperativa confor$ando el rubro 04 Inversiones Negociables a ?enci$iento% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 0417%14 Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Capital 0417%14%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0417%14%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0417%14%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0417%14%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0417%14%01 2peraciones de reporte En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados de la operaci(n de reporte a cobrar por el reportante% 0417%14%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0417%14%05 2tros 0417%1> Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Deuda 0417%1>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 0417%1>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 0417%1>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 0417%1>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0417%1>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0417%1>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0417%1>%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0417%1>%01 2peraciones de reporte En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados de la operaci(n de reporte a cobrar por el reportante 0417%1>%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0417%1>%05 2tros 0417%1C Inversiones 8inancieras a ?enci$iento 0417%1C%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 0417%1C%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 0417%1C%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 0417%1C%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0417%1C%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0417%1C%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0417%1C%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0417%1C%05 2tros 0417%05 2tros DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los rendi$ientos devengados de valores t#tulos otros docu$entos negociables $antenidos por la cooperativa% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los rendi$ientos devengados cobrados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1305 =PROVISIONES PARA INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones "ue se efect,an para cubrir las posibles prdidas respecto al valor de $ercado, de confor$idad con los dispositivos legales de la $ateria o las nor$as "ue sobre el particular disponga esta Superintendencia% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305)03 I?er.i2e. Ne12#i$3%e. Di.02i3%e. 0$r$ %$ Ve'$ e V$%2re. Re0re.e'$'i?2. de C$0i'$% )as provisiones se efectuar+n ba'o el $todo de costo o valor de $ercado, el $enor o, en su defecto, costo o valor patri$onial, el $enor% Esta ,lti$a $odalidad se aplicar+ cuando estas inversiones no registren coti&aci(n de una fuente de infor$aci(n v+lida durante los dos $eses anteriores a la fec!a en "ue dic!a infor$aci(n sea re"uerida su valor de $ercado no pueda ser deter$inado% Cuando el valor contable se encuentre por enci$a del valor de $ercado o, en su defecto, de su valor patri$onial, se constituir+n las provisiones por fluctuaci(n de valores, de confor$idad con los dispositivos legales de la $ateria o las nor$as "ue sobre el particular disponga esta Superintendencia% 0415%14%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0415%14%1C%10 Acciones co$unes 0415%14%1C%05 2tros valores t#tulos 0415%14%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0415%14%16%10 Acciones co$unes 0415%14%16%05 2tros valores t#tulos 0415%14%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0415%14%1D%10 Acciones co$unes 0415%14%1D%13 Acciones de inversi(n 0415%14%1D%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores 0415%14%1D%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n 0415%14%1D%05 2tros valores t#tulos 0415%14%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0415%14%15%10 Acciones co$unes 0415%14%15%13 Acciones de inversi(n 0415%14%15%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores 0415%14%15%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n 0415%14%15%05 2tros valores t#tulos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0415%14%01 2peraciones de reporte 0415%14%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0415%14%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0415%14%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0415%14%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0415%14%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0415%14%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 0415%14%07%05 2tros valores t#tulos 0415%14%05 2tros 1305)0( I?er.i2e. Ne12#i$3%e. Di.02i3%e. 0$r$ %$ Ve'$ e V$%2re. Re0re.e'$'i?2. de De&d$ )as provisiones se efectuar+n ba'o el $todo de costo o valor de $ercado, el $enor% Cuando el valor contable se encuentre por enci$a del valor de $ercado, se constituir+n las provisiones por fluctuaci(n de valores, de confor$idad con los dispositivos legales de la $ateria o las nor$as "ue sobre el particular disponga esta Superintendencia% 0415%1>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 0415%1>%10%10 Representativos de deuda pa#s 0415%1>%10%15 Representativos de obligaciones varias 0415%1>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 0415%1>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 0415%1>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0415%1>%1C%10 Certificados bancarios 0415%1>%1C%13 Certificados de dep(sito no negociables 0415%1>%1C%14 Certificados de dep(sito negociables 0415%1>%1C%1> 2bligaciones negociables 0415%1>%1C%1C )etras !ipotecarias 0415%1>%1C%16 /onos !ipotecarios 0415%1>%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero 0415%1>%1C%17 /onos ordinarios 0415%1>%1C%15 /onos estructurados 0415%1>%1C%01 /onos subordinados 0415%1>%1C%00 /onos convertibles en acciones 0415%1>%1C%05 2tros valores t#tulos 0415%1>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0415%1>%16%1> 2bligaciones negociables 0415%1>%16%17 /onos ordinarios 0415%1>%16%15 /onos estructurados 0415%1>%16%01 /onos subordinados 0415%1>%16%00 /onos convertibles en acciones MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0415%1>%16%05 2tros valores t#tulos 0415%1>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0415%1>%1D%1> 2bligaciones negociables 0415%1>%1D%17 /onos ordinarios 0415%1>%1D%15 /onos estructurados 0415%1>%1D%01 /onos subordinados 0415%1>%1D%00 /onos convertibles en acciones 0415%1>%1D%0C Instru$entos de corto pla&o 0415%1>%1D%05 2tros valores t#tulos 0415%1>%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0415%1>%15%1> 2bligaciones negociables 0415%1>%15%16 /onos !ipotecarios 0415%1>%15%17 /onos ordinarios 0415%1>%15%15 /onos estructurados 0415%1>%15%01 /onos subordinados 0415%1>%15%00 /onos convertibles en acciones 0415%1>%15%05 2tros valores t#tulos 0415%1>%01 2peraciones de reporte 0415%1>%01%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 0415%1>%01%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 0415%1>%01%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 0415%1>%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0415%1>%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0415%1>%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0415%1>%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 0415%1>%07% ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0415%1>%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 0415%1>%07%05 2tros valores t#tulos 0415%1>%05 2tros 1305)0< I?er.i2e. Fi$#ier$. $ Ve#i"ie'2 )as provisiones en esta cuenta se registrar+n por ca$bios en la capacidad crediticia del e$isor de $anera individual, afectando directa$ente al resultado del e'ercicio, de confor$idad con los dispositivos legales de la $ateria o las nor$as "ue sobre el particular disponga esta Superintendencia% El resultado del e'ercicio no se afectar+ para reconocer ganancias por el au$ento en el precio de los valores clasificados dentro de esta categor#a% 0415%1C%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 0415%1C%10%10 Representativos de deuda pa#s 0415%1C%10%15 Representativos de obligaciones varias 0415%1C%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0415%1C%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 0415%1C%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 0415%1C%1C%1> 2bligaciones negociables 0415%1C%1C%16 /onos !ipotecarios 0415%1C%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero 0415%1C%1C%17 /onos ordinarios 0415%1C%1C%15 /onos estructurados 0415%1C%1C%01 /onos subordinados 0415%1C%1C%00 /onos convertibles en acciones 0415%1C%1C%05 2tros valores t#tulos 0415%1C%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros 0415%1C%16%1> 2bligaciones negociables 0415%1C%16%17 /onos ordinarios 0415%1C%16%15 /onos estructurados 0415%1C%16%01 /onos subordinados 0415%1C%16%00 /onos convertibles en acciones 0415%1C%16%05 2tros valores t#tulos 0415%1C%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 0415%1C%1D%1> 2bligaciones negociables 0415%1C%1D%17 /onos ordinarios 0415%1C%1D%15 /onos estructurados 0415%1C%1D%01 /onos subordinados 0415%1C%1D%00 /onos convertibles en acciones 0415%1C%1D%05 2tros valores t#tulos 0415%1C%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida 0415%1C%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte 0415%1C%07%15 2tros valores t#tulos 0415%1C%05 2tros DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la reversi(n de las provisiones e*cesivas o indebidas% < Por el saldo de las provisiones acu$uladas constituidas a la fec!a de venta% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la constituci(n de la provisi(n deter$inada debido al $enor valor de los valores t#tulos con respecto a los criterios establecidos sobre la $ateria% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era, cuando corresponda% 4 4 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S/S NI D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 1( CR@DITOS ( DESCRIPCIN: Co$prende los financia$ientos "ue, ba'o cual"uier $odalidad, las cooperativas otorguen a sus asociados, originando a cargo de stos la obligaci(n de entregar una su$a de dinero deter$inada, en uno o varios actos co$prendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones reestructuraciones de crditos o deudas e*istentes% El trata$iento "ue se describe para este rubro deber+ for$ar parte de las pol#ticas establecidas por cada cooperativa, para el $ane'o control crediticio% CLASIFICACIN 1) Si'&$#iA #2'$3%e: )os crditos se agrupan por situaci(n contable del crdito en: - Crditos ?igentes Acuenta 0>10BF - Crditos Reestructurados Acuenta 0>14BF - Crditos Refinanciados Acuenta 0>1>BF - Crditos ?encidos Acuenta 0>1CBF , - Crditos en Cobran&a Judicial Acuenta 0>16B% /) Ti02. de #rBdi'2: )os crditos se agrupan adicional$ente por tipo de crdito: /)1) CrBdi'2. $ Mi#r2e"0re.$.: Son a"uellos crditos destinados a financiar actividades de producci(n, co$erciali&aci(n o prestaci(n de servicios, otorgados a personas naturales o 'ur#dicas, cuo endeuda$iento total en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB es no $aor a S=% 31,111 en los ,lti$os seis A6B $eses% Si posterior$ente, el endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB e*cediese los S=% 31,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n ser reclasificados al tipo de crdito "ue corresponda, seg,n el nivel de endeuda$iento% /)/) CrBdi'2. de #2.&"2: Son a"uellos crditos directos de consu$o revolventes no revolventes% CrBdi'2. de #2.&"2 re?2%?e'e.: Son a"uellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con > :odificado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad e$presarial% Son a"uellos crditos en los "ue se per$ite "ue el saldo fluct,e en funci(n de las decisiones del deudor% Inclue las $odalidades de avances en cuenta corriente, tar'etas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prsta$os revolventes otros crditos revolventes% Asi$is$o, se consideran dentro de este tipo de crdito los productos "ue per$iten reutili&aciones parciales, es decir, "ue tienen un co$ponente revolvente otro no revolvente% En caso el deudor cuente adicional$ente con crditos a $icroe$presas o a pe"ue.as e$presas, un endeuda$iento total en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB $aor a S=% 411,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n ser reclasificados co$o crditos a $edianas e$presas% )o se.alado en el p+rrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales "ue s(lo posean crditos de consu$o Arevolventes =o no revolventesB =o crditos !ipotecarios para vivienda, debiendo per$anecer clasificados co$o crditos de consu$o Arevolventes =o no revolventesB =o crditos !ipotecarios para vivienda, seg,n corresponda% CrBdi'2. de #2.&"2 2 re?2%?e'e.: Son a"uellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad e$presarial% Son a"uellos crditos ree$bolsables por cuotas, sie$pre "ue los $ontos pagados no puedan ser reutili&ables por el deudor% En este tipo de crdito no se per$ite "ue los saldos pendientes fluct,en en funci(n de las propias decisiones del deudor% En caso el deudor cuente adicional$ente con crditos a $icroe$presas o a pe"ue.as e$presas, un endeuda$iento total en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB $aor a S=% 411,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n ser reclasificados co$o crditos a $edianas e$presas% )o se.alado en el p+rrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales "ue s(lo posean crditos de consu$o Arevolventes =o no revolventesB =o crditos !ipotecarios para vivienda, debiendo per$anecer clasificados co$o crditos de consu$o MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Arevolventes =o no revolventesB =o crditos !ipotecarios para vivienda, seg,n corresponda% /)3) CrBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$: Son a"uellos crditos directos otorgados a personas naturales para la ad"uisici(n, construcci(n, refacci(n, re$odelaci(n, a$pliaci(n, $e'ora$iento subdivisi(n de vivienda propia, sie$pre "ue tales crditos se otorguen a$parados con !ipotecas debida$ente inscritasF sea "ue estos crditos se otorguen por el siste$a convencional de prsta$o !ipotecario, de letras !ipotecarias o por cual"uier otro siste$a de si$ilares caracter#sticas% Se incluen ta$bin en esta categor#a los crditos para la ad"uisici(n o construcci(n de vivienda propia "ue a la fec!a de la operaci(n, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independi&aci(n o bienes en proceso de inscripci(n de do$inio, no es posible constituir sobre ellos la !ipoteca individuali&ada "ue deriva del crdito otorgado% Asi$is$o, se consideran en esta categor#a a los crditos !ipotecarios para vivienda otorgados $ediante t#tulos de crdito !ipotecario negociables de acuerdo a la Secci(n Sti$a del )ibro Segundo de la )e NI 3D37D del 0D de 'unio de 3111 /)() CrBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2: Crditos a cooperativas de a!orro crdito a e$presas co$prendidas en los literales A / del art#culo 06I de la )e @eneral% /)<) CrBdi'2. C2r02r$'i?2.: Son a"uellos crditos otorgados a personas 'ur#dicas "ue !an registrado un nivel de ventas anuales $aor a S=% 311 $illones en los dos A3B ,lti$os a.os, de acuerdo a los estados financieros anuales auditados $+s recientes del deudor% Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos no podr+n ser considerados en esta categor#a% Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor dis$inuesen a un nivel no $aor a S=% 311 $illones durante dos A3B a.os consecutivos, los crditos deber+n reclasificarse co$o crditos a grandes e$presas% Adicional$ente, se considerar+n co$o corporativos a los crditos a otras e$presas "ue cu$plen con los criterios para ser clasificados co$o crditos corporativos "ue no est+n co$prendidas en los ac+pites anteriores% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
/)+) CrBdi'2. $ 8r$de. E"0re.$.: Son a"uellos crditos otorgados a personas 'ur#dicas "ue poseen al $enos una de las siguientes caracter#sticas: a% ?entas anuales $aores a S=% 31 $illones de Nuevos Soles pero no $aores a S=% 311 $illones en los dos A3B ,lti$os a.os, de acuerdo a los estados financieros $+s recientes del deudor% b% El deudor !a $antenido en el ,lti$o a.o e$isiones vigentes de instru$entos representativos de duda en el $ercado de capitales% Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor e*cediesen el u$bral de S=% 311 $illones durante dos A3B a.os consecutivos, los crditos del deudor deber+n reclasificarse co$o crditos corporativos, sie$pre "ue se cuente con estados financieros anuales auditados% Asi$is$o, si el deudor no !a $antenido e$isiones vigentes de instru$entos de deuda en el ,lti$o a.o sus ventas anuales !an dis$inuido a un nivel no $aor a S=% 31 $illones durante dos A3B a.os consecutivos, los crditos deber+n reclasificarse co$o crditos a $edianas e$presas, a pe"ue.as e$presas o a $icroe$presas, seg,n corresponda, en funci(n del nivel de endeuda$iento total en el siste$a financiero en los ,lti$os A6B $eses% /)11) CrBdi'2. $ Medi$$. E"0re.$.: Son a"uellos crditos otorgados a personas 'ur#dicas "ue tienen un endeuda$iento total en el siste$a financiero superior a S=% 411,111 en los ,lti$os seis A6B $eses no cu$plen con las caracter#sticas para ser clasificados co$o crditos corporativos o a grandes e$presas) Si posterior$ente, las ventas anuales del deudor fuesen $aores a S=% 31 $illones durante dos A3B a.os consecutivos o el deudor !ubiese reali&ado alguna e$isi(n en el $ercado de capitales, los crditos del deudor deber+n reclasificarse co$o crditos a grandes e$presas o corporativos, seg,n corresponda% Asi$is$o, si el endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero dis$inuese posterior$ente a un nivel no $aor a S=% 411,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n ser reclasificados co$o crditos a pe"ue.as e$presas o a $icroe$presas, dependiendo del nivel de endeuda$iento% Se considera ta$bin co$o crditos a $edianas e$presas a los crditos otorgados a personas naturales "ue posean un endeuda$iento total en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB superior a S=% 411,111 en los ,lti$os seis A6B $eses, sie$pre "ue una parte de dic!o endeuda$iento corresponda a crditos a pe"ue.as MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
e$presas o a $icroe$presas, caso contrario per$anecer+n clasificados co$o crditos de consu$o% Si posterior$ente, el endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB, se redu'era a un nivel no $aor a S=% 411,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n reclasificarse co$o crditos de consu$o Arevolvente =o no revolventeB co$o crditos a pe"ue.as e$presas o a $icroe$presas, dependiendo del nivel de endeuda$iento el destino del crdito, seg,n corresponda /)1/) CrBdi'2. $ Pe-&eD$. E"0re.$.: Son a"uellos crditos destinados a financiar actividades de producci(n, co$erciali&aci(n o prestaci(n de servicios, otorgados a personas naturales o 'ur#dicas, cuo endeuda$iento total en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB es superior a S=% 31,111 pero no $aor a S=% 411,111 en los ,lti$os seis A6B $eses% Si posterior$ente, el endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB e*cediese los S=% 411,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n ser reclasificados co$o crditos a $edianas e$presas% Asi$is$o, en caso el endeuda$iento total del deudor en el siste$a financiero Asin incluir los crditos !ipotecarios para viviendaB dis$inuese posterior$ente a un nivel no $aor a S=% 31,111 por seis A6B $eses consecutivos, los crditos deber+n reclasificarse a crditos a $icroe$presas 3) CrBdi'2. de De&d2re. Mi2ri.'$. C N2 Mi2ri.'$. A los crditos a corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas, se les deno$ina crditos de deudores no $inoristas% A los de$+s tipos de crditos Aa $icroe$presa, consu$o, !ipotecario para vivienda a pe"ue.as e$presasB se les deno$ina crditos de deudores $inoristas% CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN COBRANEA JUDICIAL CrBdi'2. ?e#id2. El pla&o para considerar la totalidad del crdito co$o vencido deber+ reali&arse de acuerdo con el siguiente trata$iento: < Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas: despus de "uince A0CB d#as calendario del venci$iento de cual"uiera de las cuotas pactadasF < Crditos a pe"ue.as e$presas a $icroe$presas: despus de treinta A41B d#as calendario del venci$iento de cual"uiera de las cuotas pactadasF < En el caso de los crditos de consu$o Arevolvente no revolventeB MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
e !ipotecario para vivienda, se sigue un trata$iento escalonado para la consideraci(n de crdito vencido: despus de los treinta A41B d#as calendario de no !aber pagado a la fec!a pactada, se considerar+ vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los noventa A51B d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las cuotas pactadas, se considerar+ vencida la totalidad de la deuda% CrBdi'2. e C23r$F$ J&di#i$% )os crditos por los "ue la cooperativa !a iniciado las acciones 'udiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 0>16 Crditos en cobran&a 'udicial% )a de$anda de cobran&a por la v#a 'udicial deber+ iniciarse dentro del pla&o de noventa A51B d#as calendario de !aber registrado contable$ente el crdito co$o vencido% )as ra&ones tcnicas legales para registrar contable$ente crditos co$o vencidos por $aor tie$po del pla&o se.alado sin "ue se !aa iniciado el proceso 'udicial de cobran&a correspondiente, deben ser infor$adas al Conse'o de Ad$inistraci(n en for$a cuatri$estral, debiendo de'ar constancia de la presentaci(n de dic!o infor$e en las actas respectivas, las cuales con'unta$ente con la infor$aci(n de sustento, deber+n estar a disposici(n de la 8ederaci(n para cuando sta lo re"uiera% CR@DITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS El traslado de crditos a las cuentas: 0>14 Crditos reestructurados 0>1> Crditos refinanciados se su'etar+ a lo dispuesto en este :anual al Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE LOS CR@DITOS )os rendi$ientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la cuenta 0>17 KRendi$ientos devengados de crditos vigentesL, los $is$os "ue se abonar+n en la cuenta de ingresos, C01> KIntereses por crditosL% SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE IN8RESOS En tanto no se $aterialice el pago, los intereses, co$isiones gastos sobre crditos o cuotas "ue se encuentren en situaci(n contable de vencido Acuenta 0>1CB, en cobran&a 'udicial Acuenta 0>16B, o crditos otorgados a deudores clasificados en las categor#as Dudoso o Prdida, deber+n ser registrados co$o ingresos o rendi$ientos en suspenso, en la cuenta 701> KRendi$ientos de crditos, inversiones rentas en suspensoL% )os ingresos previa$ente reconocidos "ue no !aan sido cobrados deber+n e*tornarse% A partir de dic!o $o$ento s(lo se reconocer+n en cuentas de resultados los intereses, co$isiones otros ingresos confor$e se !aan percibido o cobrado% )os ingresos devengados no cobrados ser+n registrados en cuentas de orden% Igual trata$iento reciben los intereses, co$isiones otros gastos sobre crditos o cuotas "ue se encuentran en situaci(n contable de reestructurados Acuenta 0>14B refinanciados Acuenta 0>1>B% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
)a suspensi(n del reconoci$iento co$o ingresos su reconoci$iento en la cuenta 701> se reali&ar+ confor$e a lo siguiente: - En el caso de crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas Acrditos de deudores no $inoristasB, despus de "uince A0CB d#as del venci$iento de la cuota% - Para crditos a $icroe$presas, consu$o Arevolvente no revolventeB, !ipotecario para vivienda, a pe"ue.as e$presas, se reali&ar+ despus de los treinta A41B d#as del venci$iento de la cuota, independiente$ente "ue las de$+s cuotas a,n no !aan vencido% -ales intereses, co$isiones gastos ser+n reconocidos en la cuenta de resultados s(lo cuando sean efectiva$ente percibidos% Si$ilar trata$iento se seguir+ con el $aor valor del crdito por la aplicaci(n del #ndice de rea'uste% CR@DITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO )os saldos de los crditos aprobados pendientes de dese$bolso, se deben registrar en las subcuentas D01C )#neas de crditos no utili&adas crditos concedidos no dese$bolsados D31C Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados% PROVISIONES POR CR@DITOS )as provisiones para los crditos se constituir+n de acuerdo con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 1(01 CR@DITOS VI8ENTES DESCRIPCIN
: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los asociados en sus distintas $odalidades, cuos pagos se encuentran al d#a, de acuerdo con lo pactado% )a transferencia del $onto total de los crditos no pagados a las cuentas anal#ticas correspondientes de la cuenta 0>1C Crditos vencidos, deber+ reali&arse de acuerdo con el siguiente trata$iento: < Crditos a cooperativas a e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas Acrditos de deudores no $inoristasB: Despus de "uince A0CB d#as calendario de su venci$ientoF < Crditos a pe"ue.as e$presas a $icroe$presas: Despus de treinta A41B d#as calendario de su venci$ientoF < Crditos de consu$o Arevolvente no revolventeB, e !ipotecario para vivienda: Se sigue un trata$iento escalonado para la consideraci(n de crdito vencido: despus de los treinta A41B d#as calendario de no !aber pagado a la fec!a pactada, se considerar+ vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los noventa A51B d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las cuotas pactadas, se considerar+ vencida la totalidad de la deuda% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(01)0/ CrBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. Son a"uellos crditos vigentes otorgados a $icroe$presas de confor$idad con Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% 1(01)0/)0< De.#&e'2. Registra el valor no$inal AfacialB de facturas, facturas confor$adas, de los pagars, letras de ca$bio otros t#tulos valores representativos de deuda no vencidos, seg,n corresponda, cuo derec!o de cobran&a !a sido ad"uirido por la cooperativa $ediante el endoso de tales instru$entos de crdito% )os intereses co$isiones pactados, por los d#as calendario "ue $edien entre la fec!a de operaci(n su venci$iento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 3510%13 Ingresos por intereses co$isiones cobrados por anticipado, e ir incorpor+ndose al rubro de ingresos, de $anera proporcional% Para efectos de presentaci(n en el /alance @eneral, el saldo de esta cuenta deber+ $ostrarse deducido de los intereses co$isiones cobrados por anticipado% 0>10%13%1C%10 Descuentos<Pagars 0>10%13%1C%13 Descuentos< )etras 0>10%13%1C%15 Descuentos< 2tros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(01)0/)0+ PrB.'$"2. Registra los crditos concedidos $ediante la suscripci(n de un contrato, "ue se a$orti&an en cuotas peri(dicas o con venci$iento ,nico "ue se encuentren vigentes% 0>10%13%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%13%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>10%13%16%15 2tros prsta$os 1(01)0/)/1 CrBdi'2. 02r %i-&id$r Registra los i$portes de los crditos originados al asu$ir la cooperativa las obligaciones de los asociados cuo cu$pli$iento !ab#a sido garanti&ado $ediante la e$isi(n de avales, cartas fian&as u otras garant#as si$ilares% El registro en esta cuenta no podr+ ser $aor a treinta A41B d#as calendario, trat+ndose de crditos a $icroe$presas crditos a pe"ue.as e$presasF "uince A0CB d#as calendario, trat+ndose de crditos corporativos, crditos a grandes e$presas a $edianas e$presas% ?encido dic!os pla&os, la e$presa deber+ for$ali&arlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del $onto% 1(01)0/)/7 CrBdi'2. I"23i%i$ri2. Registra los crditos otorgados para fines de ad"uisici(n, refacci(n, construcci(n, a$pliaci(n, $e'ora$iento o subdivisi(n de todo tipo de bienes in$uebles% 1(01)0/)55 O'r2. #rBdi'2. Registra los i$portes de capital de otros crditos a $icroe$presas otorgados "ue no responden a ninguna de las for$as definidas en las cuentas anal#ticas precedentes, debiendo discri$inarse si son revolventes o no<revolventes% 0>10%13%55%10 Revolventes 0>10%13%55%13 No revolventes 1(01)03 CrBdi'2. de #2.&"2 Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de confor$idad con Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% Inclue la l#nea de crdito revolvente utili&ada% Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta 0>10%13 Crditos a :icroe$presas% 0>10%14%16 Prsta$os MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>10%14%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%14%16%13 Prsta$os no revolventes para auto$(viles 0>10%14%16%14 Prsta$os no revolventes para libre disponibilidad 0>10%14%16%1> Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios elegibles 0>10%14%16%1C Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios no elegibles 0>10%14%16%16 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios En esta subcuenta anal#tica se registran los prsta$os revolventes otorgados ba'o convenio de descuento por planilla de re$uneraciones, consider+ndose de acuerdo al Regla$ento de Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor E*igencia de Provisiones, co$o convenio no elegible% )os prsta$os revolventes "ue no son otorgados ba'o convenio de descuento por planilla de re$uneraciones se registrar+n en la cuenta anal#tica 0>10%14%16%10 0>10%14%16%15 2tros prsta$os no revolventes 1(01)03)13 Pi12r$'i#i2. Registra el i$porte de crditos pignoraticios con garant#as de 'oas otros ob'etos de oro plata% 1(01)03)55 O'r2. #rBdi'2. 0>10%14%55%10 Revolventes 0>10%14%55%13 No revolventes 1(01)0( CrBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$ Registra los crditos !ipotecarios para vivienda de confor$idad con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta 0>10%13 Crditos a :icroe$presas) 0>10%>%6 Prsta$os 0>10%1>%16%10 Prsta$os con !ipoteca inscrita 0>10%1>%16%13 Prsta$os sin !ipoteca inscrita 0>10%1>%34 Prsta$os del 8ondo :i ?ivienda En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA "ue no for$an parte del es"ue$a E8IC AEstandari&aci(n 8inancia$iento de Crditos :I?I?IENDAB% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>10%1>%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios :I?I?IENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras%
0>10%1>%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA En esta cuenta anal#tica se registran los crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA "ue for$a parte del es"ue$a E8IC, as# co$o otros crditos con recursos del 8ondo :I?I?IENDA% 0>10%1>%55 2tros crditos 1(01)05 CrBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 Registra los crditos vigentes otorgados a cooperativas de a!orro crdito a las e$presas co$prendidas en los literales A / del art#culo 06I de la )e @eneral% Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta 0>10%13 Crditos a :icroe$presas% 0>10%15%16 Prsta$os 1(01)10 CrBdi'2. #2r02r$'i?2. Registra los crditos a otras entidades "ue cu$plen con los criterios para ser clasificados co$o crditos corporativos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, "ue no se contabili&an en la subcuenta 0>10%15% Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta 0>10%13 Crditos a :icroe$presas 0>10%01%1C Descuentos 0>10%01%1C%10 Descuentos<Pagars 0>10%01%1C%13 Descuentos<)etras 0>10%01%1C%15 Descuentos<2tros 0>10%01%16 Prsta$os 0>10%01%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%01%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>10%01%16%15 2tros prsta$os 0>10%01%30 Crditos por li"uidar 0>10%01%3D Crditos in$obiliarios MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(01)10)30 Fi$#i$#iA e.'r&#'&r$d$ de Pr2Ce#'2. Registra los financia$ientos cuo repago est+ basado esencial$ente en los flu'os futuros del proecto% 1(01)10)31 Fi$#i$#iA e.'r&#'&r$d$ de $#'i?2. "A?i%e. Registra los financia$ientos cuo repago est+ basado en los flu'os generados por el bien $(vil% 1(01)10)3/ Fi$#i$#iA e.'r&#'&r$d$ de #2""2di'ie. Registra los financia$ientos cuo repago est+ basado en la operaci(n espec#fica de venta de un volu$en deter$inado de un co$$odit 1(01)10)33 Fi$#i$#iA e.'r&#'&r$d$ de i"&e3%e. #2"er#i$%e. C re.ide#i$%e. Registra los financia$ientos de construcci(n de in$uebles co$erciales o de !abitaci(n otorgados a una entidad espec#fica para un bien o un pool li$itado de bienes% 1(01)10)3( Fi$#i$#iA e.'r&#'&r$d$ de i"&e3%e. 0$r$ $%-&i%er Registra los financia$ientos de ad"uisici(n de un bien in$ueble con flu'os de al"uileres e*istentes 1(01)10)55 O'r2. #rBdi'2. 1(01)11 CrBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. Son a"uellos crditos otorgados a personas 'ur#dicas de confor$idad con Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones%
Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de las subcuentas 0>10%13 Crditos a :icroe$presas 0>10%10%01 Crditos Corporativos% 0>10%00%1C Descuentos 0>10%00%1C%10 Descuentos<Pagars 0>10%00%1C%13 Descuentos<)etras 0>10%00%1C%15 Descuentos<2tros 0>10%00%16 Prsta$os 0>10%00%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%00%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>10%00%16%15 2tros prsta$os 0>10%00%30 Crditos por li"uidar 0>10%00%3D Crditos in$obiliarios 0>10%00%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>10%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>10%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>10%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>10%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>10%00%55 2tros crditos 1(01)1/ CrBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. Son a"uellos crditos otorgados a personas naturales 'ur#dicas de confor$idad con Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones%
Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de las subcuentas 0>10%13 Crditos a :icroe$presas 0>10%10%01 Crditos Corporativos% 0>10%03%1C Descuentos 0>10%03%1C%10 Descuentos<Pagars 0>10%03%1C%13 Descuentos<)etras 0>10%03%1C%15 Descuentos<2tros 0>10%03%16 Prsta$os 0>10%03%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%03%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>10%03%16%15 2tros prsta$os 0>10%03%30 Crditos por li"uidar 0>10%03%3D Crditos in$obiliarios 0>10%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>10%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>10%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>10%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>10%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>10%03%55 2tros crditos 1(01)13 CrBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. Son a"uellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Para las cuentas anal#ticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripci(n de las cuentas anal#ticas de la subcuenta 0>10%13 Crditos a :icroe$presas% 0>10%04%1C Descuentos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>10%04%1C%10 Descuentos<Pagars 0>10%04%1C%13 Descuentos<)etras 0>10%04%1C%15 Descuentos<2tros 0>10%04%16 Prsta$os 0>10%04%16%10 Prsta$os revolventes 0>10%04%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>10%04%16%15 2tros prsta$os 0>10%04%30 Crditos por li"uidar 0>10%04%3D Crditos in$obiliarios 0>10%04%55 2tros crditos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 1(03 CR@DITOS REESTRUCTURADOS DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financia$ientos directos, cual"uiera sea su $odalidad, su'eto a la reprogra$aci(n de pagos aprobada en el proceso de reestructuraci(n, de concurso ordinario o preventivo, seg,n sea el caso, confor$e a la )e @eneral del Siste$a Concursal aprobada $ediante la )e NI 3D715% )os deudores con crditos reestructurados deber+n ser clasificados seg,n las pautas "ue !aa deter$inado esta Superintendencia en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% )os i$portes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los "uince A0CB d#as calendario de su venci$iento cuando se trate de crditos corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas, a los treinta A41B d#as cuando se trate de crditos a pe"ue.as e$presas a $icroe$presas, deben transferirse a la cuenta anal#tica respectiva de la cuenta 0>1C KCrditos vencidosL, por el $onto total de la deuda% Se deber+ deter$inar el valor presente de los flu'os futuros del nuevo cronogra$a de la deuda% Si dic!o valor presente es $enor "ue el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber+ reconocer in$ediata$ente provisiones adicionales a las e*istentes por la diferencia correspondiente% )os intereses co$isiones "ue se capitalicen producto de la reestructuraci(n de deudas deber+n registrarse en la cuenta anal#tica 3510%10%14, debiendo previa$ente e*tornarse los intereses co$isiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, seg,n corresponda% En caso "ue los crditos reestructurados sean reclasificados co$o vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 0>14 ser+ reclasificado a la cuenta 0>10, seg,n corresponda, ci.ndose a los criterios contables establecidos en este :anual para crditos vigentes, el saldo de la cuenta anal#tica 3510%10%14 por dic!os crditos ser+ reclasificado a la cuenta anal#tica 3510%10%10% Para efectos de presentaci(n en el /alance @eneral, se deducir+ del saldo de la cuenta 0>14, las cuentas anal#ticas 3510%10%14% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(03)0/ CrBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. 0>14%13%16 Prsta$os 0>14%13%3D Crditos in$obiliarios 0>14%13%55 2tros crditos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(03)10 CrBdi'2. #2r02r$'i?2. 0>14%01%16 Prsta$os 0>14%01%3D Crditos in$obiliarios 0>14%01%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>14%01%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>14%01%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>14%01%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>14%01%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>14%01%55 2tros crditos 1(03)11 CrBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. 0>14%00%16 Prsta$os 0>14%00%3D Crditos in$obiliarios 0>14%00%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>14%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>14%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>14%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>14%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>14%00%55 2tros crditos 1(03)1/ CrBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. 0>14%03%16 Prsta$os 0>14%03%3D Crditos in$obiliarios 0>14%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>14%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>14%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>14%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>14%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>14%03%55 2tros crditos 1(03)13 CrBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. 0>14%04%16 Prsta$os 0>14%04%3D Crditos in$obiliarios 0>14%04%55 2tros crditos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 1(0( CR@DITOS REFINANCIADOS DESCRIPCIN
: En esta cuenta se registran los crditos o financia$ientos directos, en sus distintas $odalidades, en los "ue se producen variaciones de pla&o =o $onto del contrato original "ue obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor% -a$bin se considerar+ un crdito co$o refinanciado cuando se produ&can los supuestos de novaci(n, confor$e con lo establecido en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% No se considerar+n crditos refinanciados a los crditos o financia$ientos otorgados original$ente ba'o la $odalidad o con las caracter#sticas de l#neas de crdito revolvente debida$ente aprobados por el conse'o de ad$inistraci(n, co$it e'ecutivo =o co$it de crditos Aseg,n correspondaB sie$pre "ue su desarrollo crediticio no i$pli"ue "ue las a$orti&aciones, cancelaciones =o pago de servicios de dic!as l#neas correspondan a nuevos financia$ientos% )os deudores con crditos refinanciados deber+n ser clasificados seg,n las pautas "ue !aa deter$inado esta Superintendencia en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% )os i$portes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los "uince A0CB d#as calendario de su venci$iento cuando se trate de crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas Acrditos de deudores no $inoristasB, a los treinta A41B d#as cuando se trate de crditos a pe"ue.as e$presas a $icroe$presas, deben transferirse a la cuenta anal#tica respectiva de la cuenta 0>1C KCrditos vencidosL, por el $onto total de la deuda% -rat+ndose de los crditos de consu$o e !ipotecario para vivienda, se considerar+ vencida s(lo la porci(n no a$orti&ada despus de treinta A41B d#as calendario de no !aberse pagado en la fec!a pactadaF se considerar+ vencido todo el crdito despus de los noventa A51B d#as calendario de incu$pli$iento% Se deber+ deter$inar el valor presente de los flu'os futuros del nuevo cronogra$a de la deuda% Si dic!o valor presente es $enor "ue el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber+ reconocer in$ediata$ente provisiones adicionales a las e*istentes por la diferencia correspondiente% )os intereses co$isiones "ue se capitalicen producto de la refinanciaci(n de deudas, deber+n registrarse en la cuenta anal#tica 3510%10%1>, debiendo previa$ente e*tornarse los intereses co$isiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, seg,n corresponda% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
En caso "ue los crditos refinanciados sean reclasificados co$o vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 0>1> ser+ reclasificado a la cuenta 0>10, seg,n corresponda, ci.ndose a los criterios contables establecidos en este :anual para crditos vigentes, el saldo de la cuenta anal#tica 3510%10%1> por dic!os crditos ser+ reclasificado a la cuenta anal#tica 3510%10%10% Para efectos de presentaci(n en el /alance @eneral, se deducir+ del saldo de la cuenta 0>1>, la cuenta anal#tica 3510%10%1>% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(0()0/ CrBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. 0>1>%13%1C Descuentos 0>1>%13%16 Prsta$os 0>1>%13%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%13%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1>%13%16%15 2tros prsta$os 0>1>%13%3D Crditos in$obiliarios 0>1>%13%55 2tros crditos 0>1>%13%55%10 Revolventes 0>1>%13%55%13 No revolventes 1(0()03 CrBdi'2. de #2.&"2 0>1>%14%16 Prsta$os 0>1>%14%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%14%16%13 Prsta$os no revolventes para auto$(viles 0>1>%14%16%14 Prsta$os no revolventes para libre disponibilidad 0>1>%14%16%1> Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios elegibles 0>1>%14%16%1C Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios no elegibles 0>1>%14%16%16 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios 0>1>%14%16%15 2tros prsta$os no revolventes 0>1>%14%04 Pignoraticios 0>1>%14%55 2tros crditos 0>1>%14%55%10 Revolventes 0>1>%14%55%13 No revolventes 1(0()0( CrBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$ 0>1>%1>%16 Prsta$os 0>1>%1>%16%10 Prsta$os con !ipoteca inscrita 0>1>%1>%16%13 Prsta$os sin !ipoteca inscrita 0>1>%1>%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>1>%1>%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 0>1>%1>%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA 0>1>%1>%55 2tros crditos 1(0()05 CrBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 0>1>%15%16 Prsta$os 0>1>%15%55 2tros crditos 1(0()10 CrBdi'2. #2r02r$'i?2. 0>1>%01%1C Descuentos 0>1>%01%16 Prsta$os 0>1>%01%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%01%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1>%01%16%15 2tros prsta$os 0>1>%01%3D Crditos in$obiliarios 0>1>%01%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1>%01%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1>%01%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1>%01%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1>%01%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1>%01%55 2tros crditos 1(0()11 CrBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. 0>1>%00%1C Descuentos 0>1>%00%16 Prsta$os 0>1>%00%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%00%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1>%00%16%15 2tros prsta$os 0>1>%00%3D Crditos in$obiliarios 0>1>%00%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1>%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1>%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1>%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1>%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1>%00%55 2tros crditos 1(0()1/ CrBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. 0>1>%03%1C Descuentos 0>1>%03%16 Prsta$os 0>1>%03%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%03%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1>%03%16%15 2tros prsta$os MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>1>%03%3D Crditos in$obiliarios 0>1>%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1>%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1>%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1>%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1>%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1>%03%55 2tros crditos 1(0()13 CrBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. 0>1>%04%1C Descuentos 0>1>%04%16 Prsta$os 0>1>%04%16%10 Prsta$os revolventes 0>1>%04%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1>%04%16%15 2tros prsta$os 0>1>%04%3D Crditos in$obiliarios 0>1>%04%55 2tros crditos Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1(0+) CUENTA: 1(0< CR@DITOS VENCIDOS MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos "ue no !an sido cancelados o a$orti&ados por los obligados en la fec!a de venci$iento% Inclue los crditos originados por los i$portes dese$bolsados por la e$presa ante el incu$pli$iento del cliente, por operaciones cuo pago !a sido garanti&ado por la cooperativa% El pla&o para considerar la totalidad del crdito co$o vencido es despus de "uince A0CB d#as calendario de la fec!a de venci$iento de pago pactado para crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero, corporativos, a grandes e$presas a $edianas e$presas, de treinta A41B d#as calendario para crditos a pe"ue.as e$presas a $icroe$presas% En el caso de los crditos de consu$o Arevolvente no revolventeB e !ipotecario para vivienda, se sigue un trata$iento escalonado para la consideraci(n de crdito vencido: despus de los treinta A41B d#as calendario de no !aber pagado a la fec!a pactada, se considerar+ vencida s(lo la porci(n no pagadaF $ientras "ue despus de los noventa A51B d#as calendario de incu$pli$iento en cual"uiera de las cuotas pactadas, se considerar+ vencida la totalidad de la deuda% )os crditos por los "ue la cooperativa !a iniciado las acciones 'udiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 0>16 Crditos en cobran&a 'udicial% )a de$anda de cobran&a por la v#a 'udicial deber+ iniciarse dentro del pla&o de noventa A51B d#as calendario de !aber registrado contable$ente el crdito co$o vencido% )as ra&ones tcnicas legales para registrar contable$ente crditos co$o vencidos por $aor tie$po del pla&o se.alado sin "ue se !aa iniciado el proceso 'udicial de cobran&a correspondiente, deben ser infor$adas al Conse'o de Ad$inistraci(n de la cooperativa en for$a cuatri$estral, debiendo de'ar constancia de la presentaci(n de dic!o infor$e en las actas respectivas, las cuales con'unta$ente con la infor$aci(n de sustento, deber+n estar a disposici(n de la 8ederaci(n para cuando sta lo re"uiera% Para las subcuentas cuentas anal#ticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripci(n de las subcuentas cuentas anal#ticas de las cuentas 0>10 Crditos vigentes 0>1> Crditos refinanciados% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(0<)0/ CrBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. 0>1C%13%1C Descuentos 0>1C%13%1C%10 Descuentos<Pagars 0>1C%13%1C%13 Descuentos<)etras 0>1C%13%1C%15 Descuentos<2tros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(0<)0/)/1 CrBdi'2. 02r %i-&id$r El registro en esta cuenta corresponde a los i$portes dese$bolsados por la cooperativa, correspondiente a operaciones cuo incu$pli$iento !ab#a sido garanti&ado por la cooperativa, no !an sido cancelados o for$ali&ados por pla&os $aores a treinta A41B d#as calendario, trat+ndose de crditos a $icroe$presas a pe"ue.as e$presasF 0C A"uinceB d#as calendario, trat+ndose de crditos corporativos crditos a grandes e$presas crditos a $edianas e$presas 0>1C%13%33 Crditos reestructurados 0>1C%13%33%16 Prsta$os 0>1C%13%33%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%13%33%55 2tros crditos 0>1C%13%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%13%55 2tros crditos 1(0<)03 CrBdi'2. de #2.&"2 0>1C%14%16 Prsta$os 0>1C%14%16%10 Prsta$os revolventes 0>1C%14%16%13 Prsta$os no revolventes para auto$(viles 0>1C%14%16%14 Prsta$os no revolventes para libre disponibilidad 0>1C%14%16%1> Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios elegibles 0>1C%14%16%1C Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios no elegibles 0>1C%14%16%16 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios 0>1C%14%16%15 2tros prsta$os no revolventes 0>1C%14%05 Crditos refinanciados 0>1C%14%05%16 Prsta$os 0>1C%14%05%55 2tros crditos 0>1C%14%55 2tros crditos 1(0<)0( CrBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$ 0>1C%1>%16 Prsta$os 0>1C%1>%16%10 Prsta$os con !ipoteca inscrita 0>1C%1>%16%13 Prsta$os sin !ipoteca inscrita 0>1C%1>%05 Crditos refinanciados MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>1C%1>%05%16 Prsta$os 0>1C%1>%05%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA 0>1C%1>%05%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 0>1C%1>%05%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA 0>1C%1>%05%55 2tros crditos 0>1C%1>%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA 0>1C%1>%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 0>1C%1>%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA 0>1C%1>%55 2tros crditos 1(0<)05 CrBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 0>1C%15%16 Prsta$os 0>1C%15%05 Crditos refinanciados 0>1C%15%05%16 Prsta$os 0>1C%15%05%55 2tros crditos 0>1C%15%55 2tros crditos 1(0<)10 CrBdi'2. #2r02r$'i?2. 0>1C%01%1C Descuentos 0>1C%01%16 Prsta$os 0>1C%01%16%10 Prsta$os revolventes 0>1C%01%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1C%01%16%15 2tros prsta$os 0>1C%01%05 Crditos refinanciados 0>1C%01%05%1C Descuentos 0>1C%01%05%16 Prsta$os 0>1C%01%05%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%01%05%41 8inanciaci(n estructurada de proectos 0>1C%01%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%01%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%01%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%01%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%01%05%55 2tros crditos 0>1C%01%30 Crditos por li"uidar 0>1C%01%33 Crditos reestructurados 0>1C%01%33%16 Prsta$os 0>1C%01%33%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%01%33%55 2tros crditos 0>1C%01%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%01%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1C%01%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%01%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%01%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%01%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%01%55 2tros crditos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(0<)11 CrBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. 0>1C%00%1C Descuentos 0>1C%00%16 Prsta$os 0>1C%00%16%10 Prsta$os revolventes 0>1C%00%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1C%00%16%15 2tros prsta$os 0>1C%00%05 Crditos refinanciados 0>1C%00%05%1C Descuentos 0>1C%00%05%16 Prsta$os 0>1C%00%05%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%00%05%41 8inanciaci(n estructurada de proectos 0>1C%00%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%00%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%00%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%00%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%00%05%55 2tros crditos 0>1C%00%30 Crditos por li"uidar 0>1C%00%33 Crditos reestructurados 0>1C%00%33%16 Prsta$os 0>1C%00%33%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%00%33%55 2tros crditos 0>1C%00%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%00%41 8inanciaci(n estructurada de proectos 0>1C%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%00%55 2tros crditos 1(0<)1/ CrBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. 0>1C%03%1C Descuentos 0>1C%03%16 Prsta$os 0>1C%03%16%10 Prsta$os revolventes 0>1C%03%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1C%03%16%15 2tros prsta$os 0>1C%03%05 Crditos refinanciados 0>1C%03%05%1C Descuentos 0>1C%03%05%16 Prsta$os 0>1C%03%05%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%03%05%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1C%03%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%03%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%03%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%03%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%03%05%55 2tros crditos 0>1C%03%30 Crditos por li"uidar 0>1C%03%33 Crditos reestructurados MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>1C%03%33%16 Prsta$os 0>1C%03%33%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%03%33%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1C%03%33%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%03%33%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%03%33%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%03%33%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%03%33%55 2tros crditos 0>1C%03%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>1C%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>1C%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>1C%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>1C%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>1C%03%55 2tros crditos 1(0<)13 CrBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. 0>1C%04%1C Descuentos 0>1C%04%16 Prsta$os 0>1C%04%16%10 Prsta$os revolventes 0>1C%04%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>1C%04%16%15 2tros prsta$os 0>1C%04%05 Crditos refinanciados 0>1C%04%05%1C Descuentos 0>1C%04%05%16 Prsta$os 0>1C%04%05%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%04%05%55 2tros Crditos 0>1C%04%30 Crditos por li"uidar 0>1C%04%33 Crditos reestructurados 0>1C%04%33%16 Prsta$os 0>1C%04%33%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%04%33%55 2tros crditos 0>1C%04%3D Crditos in$obiliarios 0>1C%04%55 2tros crditos
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 1(0+ CR@DITOS EN COBRANEA JUDICIAL DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fec!a en "ue se inicia el proceso 'udicial para su recuperaci(n% Para las subcuentas cuentas anal#ticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripci(n de las subcuentas cuentas anal#ticas de las cuentas 0>10 KCrditos vigentesL, 0>14 KCrditos reestructuradosL, 0>1> KCrditos refinanciadosL 0>1C KCrditos vencidosL% Igual "ue en el trata$iento de los crditos vencidos, los rendi$ientos devengados Aintereses co$isiones generados por la consecuci(n de estos crditosB, se registrar+n en las respectivas cuentas de orden% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(0+)0/ CrBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. 0>16%13%1C Descuentos 0>16%13%1C%10 Descuentos<Pagars 0>16%13%1C%13 Descuentos<)etras 0>16%13%1C%15 Descuentos<2tros 0>16%13%16 Prsta$os 0>16%13%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%13%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>16%13%16%15 2tros prsta$os 0>16%13%05 Crditos refinanciados 0>16%13%05%1C Descuentos 0>16%13%05%16 Prsta$os 0>16%13%05%3D Crditos in$obiliarios 0>16%13%05%55 2tros crditos
0>16%13%30 Crditos por li"uidar 0>16%13%33 Crditos reestructurados 0>16%13%33%16 Prsta$os 0>16%13%33%3D Crditos in$obiliarios 0>16%13%33%55 2tros crditos 0>16%13%3D Crditos in$obiliarios 0>16%13%55 2tros crditos 1(0+)03 CrBdi'2. de #2.&"2 0>16%14%16 Prsta$os 0>16%14%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%14%16%13 Prsta$os no revolventes para auto$(viles 0>16%14%16%14 Prsta$os no revolventes para libre disponibilidad 0>16%14%16%1> Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios elegibles 0>16%14%16%1C Prsta$os no revolventes otorgados ba'o convenios MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
no elegibles 0>16%14%16%16 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios
0>16%14%16%15 2tros prsta$os no revolventes 0>16%14%04 Pignoraticios
0>16%14%05 Crditos refinanciados 0>16%14%05%16 Prsta$os 0>16%14%05%55 2tros crditos 0>16%14%55 2tros crditos 1(0+)0( CrBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$ 0>16%1>%16 Prsta$os 0>16%1>%16%10 Prsta$os con !ipoteca inscrita 0>16%1>%16%13 Prsta$os sin !ipoteca inscrita 0>16%1>%05 Crditos refinanciados 0>16%1>%05%16 Prsta$os 0>16%1>%05%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA 0>16%1>%05%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 0>16%1>%05%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA 0>16%1>%05%55 2tros crditos 0>16%1>%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA 0>16%1>%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 0>16%1>%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA 0>16%1>%55 2tros crditos 1(0+)05 CrBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 0>16%15%16 Prsta$os 0>16%15%05 Crditos refinanciados 0>16%15%05%16 Prsta$os 0>16%15%05%55 2tros crditos 0>16%15%55 2tros crditos 1(0+)10 CrBdi'2. #2r02r$'i?2. 0>16%01%1C Descuentos 0>16%01%16 Prsta$os 0>16%01%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%01%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>16%01%16%15 2tros prsta$os 0>16%01%05 Crditos refinanciados 0>16%01%05%1C Descuentos 0>16%01%05%16 Prsta$os 0>16%01%05%3D Crditos in$obiliarios 0>16%01%05%41 8inanciaci(n estructurada de proectos 0>16%01%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%01%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>16%01%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%01%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%01%05%55 2tros crditos 0>16%01%30 Crditos por li"uidar 0>16%01%33 Crditos reestructurados 0>16%01%33%16 Prsta$os 0>16%01%33%3D Crditos in$obiliarios 0>16%01%33%55 2tros crditos 0>16%01%3D Crditos in$obiliarios 0>16%01%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>16%01%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%01%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>16%01%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%01%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%01%55 2tros crditos 1(0+)11 CrBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. 0>16%00%1C Descuentos 0>16%00%16 Prsta$os 0>16%00%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%00%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>16%00%16%15 2tros prsta$os 0>16%00%05 Crditos refinanciados 0>16%00%05%1C Descuentos 0>16%00%05%16 Prsta$os 0>16%00%05%3D Crditos in$obiliarios 0>16%00%05%41 8inanciaci(n estructurada de proectos 0>16%00%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%00%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>16%00%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%00%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%00%05%55 2tros crditos 0>16%00%30 Crditos por li"uidar 0>16%00%33 Crditos reestructurados 0>16%00%33%16 Prsta$os 0>16%00%33%3D Crditos in$obiliarios 0>16%00%33%55 2tros crditos 0>16%00%3D Crditos in$obiliarios 0>16%00%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>16%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>16%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%00%55 2tros crditos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1(0+)1/ CrBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. 0>16%03%1C Descuentos 0>16%03%16 Prsta$os 0>16%03%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%03%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>16%03%16%15 2tros prsta$os 0>16%03%05 Crditos refinanciados 0>16%03%05%1C Descuentos 0>16%03%05%16 Prsta$os 0>16%03%05%3D Crditos in$obiliarios 0>16%03%05%55 2tros crditos 0>16%03%05%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>16%03%05%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%03%05%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>16%03%05%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%03%05%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%03%30 Crditos por li"uidar 0>16%03%33 Crditos reestructurados 0>16%03%33%16 Prsta$os 0>16%03%33%3D Crditos in$obiliarios 0>16%03%33%55 2tros crditos 0>16%03%3D Crditos in$obiliarios 0>16%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos 0>16%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles 0>16%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities 0>16%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales 0>16%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles para al"uiler 0>16%03%55 2tros crditos 1(0+)13 CrBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. 0>16%04%1C Descuentos 0>16%04%16 Prsta$os 0>16%04%16%10 Prsta$os revolventes 0>16%04%16%13 Prsta$os a cuota fi'a 0>16%04%16%15 2tros prsta$os 0>16%04%05 Crditos refinanciados 0>16%04%05%1C Descuentos 0>16%04%05%16 Prsta$os 0>16%04%05%3D Crditos in$obiliarios 0>16%04%05%55 2tros Crditos 0>16%04%30 Crditos por li"uidar 0>16%04%33 Crditos reestructurados 0>16%04%33%16 Prsta$os 0>16%04%33%3D Crditos in$obiliarios 0>16%04%33%55 2tros crditos 0>16%04%3D Crditos in$obiliarios MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
0>16%04%55 2tros crditos DIN9:ICA : Aplicable a las cuentas 0>10, 0>14, 0>1>, 0>1C 0>16 D;/I-2S: < Por los dese$bolsos de los crditos, en sus distintos tipos $odalidades, incluendo los crditos reestructurados refinanciados aprobados por las distintas instancias de la ad$inistraci(n de la cooperativa% < Por las notas de cargo por intereses, co$isiones gastos de los prsta$os contratados en esos tr$inos% < Por la capitali&aci(n de los rea'ustes de a"uellos crditos otorgados ba'o el siste$a de operaciones de capitales rea'ustables% < Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situaci(n de recuperaci(n de los crditos aprobados por las distintas instancias de la ad$inistraci(n de la cooperativa < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por las a$orti&aciones de los crditos en sus distintas $odalidades% < Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situaci(n de recuperabilidad de los crditos% < Por los crditos castigados con cargo a la provisi(n respectiva% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1(0; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE CR@DITOS VI8ENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos devengados de los crditos directos vigentes, as# co$o los rendi$ientos de los crditos refinanciados reestructurados reclasificados co$o vigentes, confor$e el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% )os rendi$ientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados, refinanciados en cobran&a 'udicial los rendi$ientos de crditos castigados se registrar+n en las respectivas cuentas de orden% SUBCUENTAS: 0>17%13 Rendi$ientos devengados por crditos a $icroe$presas 0>17%14 Rendi$ientos devengados por crditos de consu$o 0>17%1> Rendi$ientos devengados por crditos !ipotecarios para vivienda 0>17%15 Rendi$ientos devengados por crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 0>17%01 Rendi$ientos devengados por crditos corporativos 0>17%00 Rendi$ientos devengados por crditos a grandes e$presas 0>17%03 Rendi$ientos devengados por crditos a $edianas e$presas 0>17%04 Rendi$ientos devengados por crditos a pe"ue.as e$presas DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los rendi$ientos devengados por los crditos vigentes% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por el i$porte de los rendi$ientos devengados cobrados% < Por la reversi(n transferencias de rendi$ientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados =o cobran&a 'udicial% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1(05 =PROVISIONES PARA CR@DITOS>
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas espec#ficas por crditos directos confor$e con las disposiciones e$itidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% )as provisiones deber+n constituirse en la $is$a $oneda en "ue fueron pactados los crditos "ue la originan% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1(05)0/ =Pr2?i.i2e. 0$r$ #rBdi'2. $ "i#r2e"0re.$.> 0>15%13%10 Provisi(n espec#fica 0>15%13%13 Provisi(n genrica obligatoria 0>15%13%13%10 Co$ponente fi'o 0>15%13%13%13 Co$ponente proc#clico 0>15%13%14 Provisi(n genrica voluntaria 0>15%13%1> Provisi(n para valuaci(n<2peraciones refinanciadas reestructuradas 1(05)03 =Pr2?i.i2e. 0$r$ #rBdi'2. de #2.&"2> 0>15%14%10 Provisi(n espec#fica 0>15%14%13 Provisi(n genrica obligatoria 0>15%14%13%10 Co$ponente fi'o 0>15%14%13%13 Co$ponente proc#clico 0>15%14%14 Provisi(n genrica voluntaria 0>15%14%1> Provisi(n para valuaci(n<2peraciones refinanciadas reestructuradas 1(05)0( =Pr2?i.i2e. 0$r$ #rBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$> 0>15%1>%10 Provisi(n espec#fica 0>15%1>%13 Provisi(n genrica obligatoria 0>15%1>%13%10 Co$ponente fi'o 0>15%1>%13%13 Co$ponente proc#clico 0>15%1>%14 Provisi(n genrica voluntaria 0>15%1>%1> Provisi(n para valuaci(n<2peraciones refinanciadas reestructuradas 1(05)05 =Pr2?i.i2e. 0$r$ #rBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2> 0>15%15%10 Provisi(n espec#fica 0>15%15%13 Provisi(n genrica obligatoria 0>15%15%13%10 Co$ponente fi'o 0>15%15%13%13 Co$ponente proc#clico 0>15%15%14 Provisi(n genrica voluntaria 0>15%15%1> Provisi(n para valuaci(n<2peraciones refinanciadas reestructuradas MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la reversi(n de provisiones% < Por la aplicaci(n de los saldos de las provisiones acu$uladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo% < Por la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la constituci(n de provisiones confor$e con lo dispuesto en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% < Por la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 1< CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan derec!os por cobrar provenientes de operaciones de venta de bienes serviciosF pagos efectuados por cuenta de tercerosF cuentas por cobrar diversas% Inclue las co$isiones devengadas por la prestaci(n de servicios% -a$bin co$prende los rendi$ientos devengados generados por las cuentas de este rubro las provisiones "ue se constituen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad% Para una adecuada presentaci(n en el /alance @eneral, el saldo de este rubro se $ostrar+ deducido de la cuenta 0C15 AProvisiones para cuentas por cobrarB% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<0( CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar de las ventas a pla&o o prestaci(n de servicios, diferentes a los del giro propio de la cooperativa% SUBCUENTAS : 0C1>%10 Cuentas por cobrar por venta de bienes 0C1>%13 Cuentas por cobrar por venta de servicios 0C1>%14 Cuentas por cobrar por al"uiler de bienes 0C1>%15 2tras Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1<07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<0< CUENTAS POR COBRAR POR PA8OS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros co$o seguros e i$puestos% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 0C1C%10 Seguros pagados por cuenta de terceros 0C1C%10%10 Seguros de incendio, terre$oto l#neas aliadas 0C1C%10%13 Seguros de vida 0C1C%13 I$puestos pagados por cuenta de terceros 0C1C%15 2tras cuentas pagadas por cuenta de terceros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1<07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<0+ COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las co$isiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobran&as otros servicios prestados por la cooperativa% SUBCUENTAS : 0C16%10 Co$isiones por cobrar por garant#as otorgadas 0C16%13 Co$isiones por cobrar por l#neas de crdito 0C16%1C Co$isiones por cobrar por servicios de custodia 0C16%16 Co$isiones por cobrar por servicios de cobran&a 0C16%1D Co$isiones por cobrar por servicios de al"uiler de ca'as de seguridad 0C16%05 2tras co$isiones por cobrar Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1<07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<07 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar, no conte$plados en anteriores partidas% SUBCUENTAS: 0C1D%10 Recla$os a terceros 0C1D%13 Adelantos al personal 0C1D%14 Inde$ni&aciones recla$adas por siniestros 0C1D%15 2tras DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: 0C1>, 0C1C, 0C16 0C1D D;/I-2S: < Por el i$porte por cobrar por la venta de bienes servicios% < Por el i$porte por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros% < Por el i$porte de las co$isiones por cobrar% < Por el i$porte de los recla$os a terceros% < Por el i$porte de los anticipos al personal% < Por el i$porte por cobrar de cuentas diversas% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por el i$porte cobrado de los derec!os por venta de bienes servicios% < Por el i$porte cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros% < Por el i$porte cobrado por recla$os a terceros% < Por el i$porte de las co$isiones cobradas% < Por el i$porte cobrado de cuentas diversas% G Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<0; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes servicios, por cuenta de terceros otras cuentas por cobrar% )os rendi$ientos no percibidos en su oportunidad ser+n castigados registrados en la subcuenta 7014%14 Cuentas por cobrar castigadas% SUBCUENTAS: 0C17%1> Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes servicios 0C17%1C Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros% 0C17%1D Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar diversas% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los intereses devengados% < Por las co$isiones devengadas% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la cobran&a de los rendi$ientos por intereses, co$isiones otros% < Por el castigo de los rendi$ientos% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1<05 =PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes servicios, pagos por cuenta de terceros otras cuentas por cobrar, "ue se consideren de dudosa recuperabilidad% SUB CUENTAS : 0C15%1> AProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes serviciosB 0C15%1C AProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de tercerosB 0C15%1D AProvisi(n para cuentas por cobrar diversasB 0C15%1D%10 AProvisi(n para cuentas por cobrar diversas < recla$os a tercerosB C 0C15%1D%13 AProvisi(n para cuentas por cobrar diversas < adelantos al personalB 6 0C15%1D%14 AProvisi(n para cuentas por cobrar diversas < inde$ni&aciones recla$adas por siniestrosB D 0C15%1D%15 AProvisi(n para cuentas por cobrar diversas < otrasB 7 DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la cobran&a parcial o total de las cuentas para las cuales se les !a constituido provisiones% < Por el castigo de las cuentas calificadas co$o incobrables% < Por la reversi(n de las provisiones "ue resulten e*cesivas o indebidas% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la constituci(n de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad% G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% C Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 6 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> D Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 7 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 1+ BIENES REALIEABLESH RECIBIDOS EN PA8OH ADJUDICADOS Y FUERA DE USO DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o ad'udicados en co$pensaci(n de derec!os de la cooperativa los bienes fuera de uso destinados a la venta% Para una adecuada presentaci(n en los estados financieros, el saldo de este rubro se $ostrar+ deducido por el saldo de la cuenta 0615 AProvisiones para desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en pago, ad'udicados bienes fuera de usoB% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1+01 BIENES REALIEABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes ad"uiridos de acuerdo a le, para su venta ba'o cual"uier $odalidad% Estos bienes se deber+n registrar a su costo de ad"uisici(n% El costo de ad"uisici(n de estos bienes deber+ incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros todo a"uel dese$bolso necesario !asta ingresar al al$acn o propiedad de la cooperativa% -rat+ndose de una venta financiada de bienes reali&ables, el $onto financiado deber+ registrarse en la cuenta anal#tica 0>10%10%0C KDeudores por venta de bienes reali&ables, recibidos en pago ad'udicadosL, con abono a la subcuenta 0610%10 K/ienes reali&ablesL% )a utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta el valor bruto del bien, deber+ ser reconocida co$o un ingreso diferido en la subcuenta 3510%17 KIngreso por venta de bienesL% Dic!o i$porte se reconocer+ co$o ingreso confor$e se devenguen las cuotas% En caso la venta del bien fuera al contado a travs de pago dinerario, dic!o i$porte se reconocer+ co$o un ingreso del per#odo% 5 SUBCUENTAS: 0610%10 /ienes reali&ables Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1+03) 5 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1+0/ BIENES RECIBIDOS EN PA8O Y ADJUDICADOS 10 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes $uebles e in$uebles, recibidos en pago o ad'udicados en pago de los saldos insolutos de crditos en co$pensaci(n de derec!os otras acreencias de la cooperativa, de acuerdo con prescripciones legales nor$as de esta Superintendencia% El registro de los bienes ad'udicados se producir+ en el $o$ento de la ad'udicaci(n 'udicial% )os bienes recibidos en pago ad'udicados, se contabili&ar+n al valor de ad'udicaci(n 'udicial, e*tra'udicial, valor de $ercado o valor insoluto de la deuda, el "ue sea $enor% El valor insoluto de la deuda no deber+ considerar los intereses en suspenso% Dic!os intereses se reconocer+n co$o ingresos, s(lo en el $o$ento de la venta del bien, sie$pre "ue sta sea a travs de pago dinerario% El valor de $ercado a considerar ser+ el valor neto de reali&aci(n% Para los bienes recibidos en pago ad'udicados por recuperaci(n de crditosH "ue per$ane&can en poder de la cooperativa, deber+ constituirse la provisi(n de confor$idad con las nor$as establecidas por esta Superintendencia% Cuando se produ&ca la venta financiada de los bienes recibidos en pago ad'udicados, el $onto financiado deber+ registrarse en las cuentas del rubro 0> KCrditosL, en el tipo $odalidad de crdito "ue corresponda, con abono a la cuenta 0613% )a utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta el valor bruto del bien, deber+ ser reconocida co$o un ingreso diferido en la subcuenta 3510%17 KIngresos por venta de bienesL% Dic!o ingreso se reconocer+ co$o ingresos confor$e se devenguen las cuotas% En caso la venta fuera al contado $ediante pagos dinerarios, dic!o i$porte podr+ reconocerse co$o un ingreso del per#odo% Producida la venta Afinanciada o al contadoB, las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago ad'udicados registrados en la cuenta 0615%13 KProvisi(n para bienes recibidos en pago ad'udicadosL deber+n reasignarse o e*tornarse, confor$e con lo establecido en el regla$ento para el -rata$iento de los /ienes Ad'udicados Recuperados% 11 En caso "ue la cooperativa decidiera usufructuar los bienes para cubrir sus re"ueri$ientos de e*pansi(n =o inversi(n, su saldo deber+ transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autori&aci(n de la 8ederaci(n confor$e se precise% 01 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 00 P+rrafo sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 0613%10 ?alores, t#tulos $etales preciosos recibidos en pago ad'udicados 0613%10%10 ?alores t#tulos 0613%10%13 Joas $etales preciosos 0613%13 Productos $ercader#as recibidos en pago ad'udicados 0613%13%10 Agr#colas 0613%13%13 :ineros 0613%13%15 2tros 0613%14 In$uebles recibidos en pago ad'udicados 0613%14%10 -errenos 0613%14%13 Edificios otras construcciones 0613%1> :obiliario e"uipo recibidos en pago ad'udicados 0613%1>%10 :obiliario 0613%1>%13 E"uipo 0613%1C :a"uinarias unidades de transporte recibidos en pago ad'udicadas 0613%1C%10 :a"uinarias 0613%1C%13 Mnidades de transporte 0613%15 2tros bienes recibidos en pago ad'udicados Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 1+03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1+03 BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes de la cooperativa "ue est+n fuera de uso !an sido destinados a la venta% Para las valuaciones de estos bienes, se aplicar+n los $is$os criterios utili&ados en el rubro 07 In$uebles, $obiliario e"uipo SUBCUENTAS: 0614%10 In$uebles 0614%13 :obiliario e"uipo 0614%14 E"uipos de transporte $a"uinarias 0614%15 2tros bienes fuera de uso DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: 0610, 0613 0614 D;/I-2S: < Por el costo de ad"uisici(n e'ecuci(n de los bienes reali&ables% < Por el valor de incorporaci(n de los bienes recibidos en pago ad'udicados% < Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor valor de los bienes reali&ables% < Por el valor neto de los bienes retirados de uso% 03 CR;DI-2S: < Por el costo de los bienes retirados o transferidos % < Por el valor contabili&ado al venderse el bien% < Por el valor contabili&ado al asignarse el bien para uso de la cooperativa% 03 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1+05 =PROVISIONES PARA BIENES REALIEABLESH RECIBIDOS EN PA8OH ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la provisi(n constituida por la cooperativa, con el fin de cubrir la desvalori&aci(n de los bienes reali&ables, bienes recibidos en pago ad'udicados bienes fuera de uso, a sea por $er$a o dis$inuci(n de precio, por uso, por obsolescencia, por des$edro o por la reducci(n de su valor de $ercado% Inclue la provisi(n para los bienes reali&ables recibidos en pago ad'udicados, de acuerdo a lo establecido por la )e @eneral nor$as co$ple$entarias% SUBCUENTAS: 0615%10 AProvisi(n para bienes reali&ablesB 0615%13 AProvisi(n para bienes recibidos en pago ad'udicadosB 0615%14 AProvisi(n para bienes fuera de usoB DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la reversi(n de las provisiones acu$uladas e*cesivas o indebidas% < Por la reducci(n de la provisi(n acu$ulada cuando se produce una ba'a o el bien es transferido para uso de la cooperativa% < Por la provisi(n acu$ulada cuando se produce la venta de los bienes fuera de uso% CR;DI-2S: < Por la constituci(n de las provisiones correspondientes al per#odo% 04 04 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 17 INVERSIONES PERMANENTES DESCRIPCIN: Co$prende los valores representativos de capital ad"uiridos por la cooperativa con el fin de participar patri$onial$ente tener control o vinculaci(n con otras e$presas o instituciones% Asi$is$o, se registrar+ la participaci(n en asociaci(n en participaci(n otros contratos asociativos% )as inversiones en instru$entos representativos de capital de las entidades sobre las "ue se e'erce el control o vinculaci(n se registrar+n aplicando el $todo de participaci(n patri$onial% )as ganancias se reconocer+n transitoria$ente en la cuenta 0D17 KRendi$ientos devengados de inversiones per$anentesL con abono a la cuenta C016 KParticipaciones ganadasLF $ientras "ue las prdidas se cargar+n en la subcuenta >015%1> KPrdidas de inversiones por participaci(n patri$onialL, con abono a las cuentas 0D10 0D14, seg,n corresponda% Asi$is$o, producto del registro ba'o el $todo de participaci(n patri$onial se registrar+ el goodNill o badNill producido en la co$pra de las inversiones, de acuerdo con las Nor$as Internacionales de Contabilidad% )as cooperativas deben identificar el goodNill o badNill $ediante cuentas a $aor detalle dentro de las cuentas respectivas del rubro 0D, la a$orti&aci(n se aplicar+ seg,n las disposiciones para los gastos a$orti&ables se.aladas en la descripci(n de la cuenta 051> se registrar+ en las subcuentas >015%14 ( C015%14, seg,n corresponda% 1( )as provisiones re"ueridas por esta Superintendencia se cargar+n en la cuenta anal#tica >015%1> Prdidas de Inversiones por Participaci(n Patri$onial, con abono a la cuenta 0D15 AProvisiones para Inversiones Per$anentesB Para una adecuada presentaci(n en el /alance @eneral, el saldo de las cuentas 0D10 0D14, se $ostrar+ deducido de la cuenta 0D15 AProvisiones para Inversiones Per$anentesB% 0> :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias en otras personas 'ur#dicas del pa#s con car+cter per$anente, de confor$idad con la )e @eneral, la )e @eneral de Cooperativas otras nor$as legales pertinentes, para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la cooperativa con el ob'eto de brindar servicios a los asociados% SUBCUENTAS: 0D10%10 Subsidiarias del pa#s 0D10%15 2tras Ver di!"i#$ e #&e'$ 1703) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores t#tulos ad"uiridos en el pa#s o la participaci(n, con arreglo contractual, en sindicaci(n o en reuni(n con otras cooperativas e$presas% SUBCUENTAS: 0D14%10 Inversiones en Asociaciones en Participaci(n 0D14%15 Inversiones en otros contratos asociativos DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 0D10 0D14 D;/I-2S: < Por el costo de ad"uisici(n de los valores t#tulos otros docu$entos e$itidos por entidades del pa#s% < Por el costo de los bienes servicios con "ue participa la cooperativa en las asociaciones en participaci(n% < Por los aportes patri$oniales en sucursales, subsidiarias otras personas 'ur#dicas% < Por las transferencias internas de valores t#tulos o cuando se levante la restricci(n% < Por la utilidad por inversiones en participaci(n patri$onial% G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 1< CR;DI-2S: < Por el i$porte de la venta de los valores t#tulos% < Por la li"uidaci(n de la participaci(n de la entidad en la Asociaci(n en Participaci(n% < Por las transferencias internas por la i$posici(n de valores t#tulos cedidos en garant#a o cuando se li$ita su disponibilidad% G Por las prdidas por inversiones en participaci(n patri$onial% G Por los dividendos por inversiones en participaci(n patri$onial% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 0C )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRIN8IDA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores t#tulos sobre los cuales la cooperativa no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata a sea por efecto contractual, orden ad$inistrativa, arbitral, 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% SUBCUENTAS: 0D1D%10 Inversiones por participaci(n patri$onial en personas 'ur#dicas del pa#s de disponibilidad restringida% 0D1D%14 Inversiones en asociaciones en participaci(n otros contratos asociativos de disponibilidad restringida DIN9:ICA D;/I-2S: < Por las transferencias internas por la i$posici(n de valores t#tulos cedidos en garant#a% < Por los i$portes de valores t#tulos cuando se li$ita su disponibilidad% G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 1+ CR;DI-2S: < Por la liberaci(n de los valores t#tulos cedidos en garant#a% < Por la liberaci(n de valores t#tulos su'etos a otras restricciones% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 06 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 170; RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE INVERSIONES PERMANENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos devengados por las inversiones per$anentes por participaci(n patri$onial en personas 'ur#dicas del pa#s, por las inversiones en asociaciones en participaci(n otros contratos asociativos por aportes especiales "ue $antiene la cooperativa, con la finalidad de establecer control participaci(n per$anente% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 0D17%10 Rendi$ientos devengados de inversiones per$anentes por participaci(n patri$onial en personas 'ur#dicas del pa#s 0D17%10%10 Subsidiarias del pa#s 0D17%10%15 2tras 0D17%14 Rendi$ientos devengados de inversiones en asociaciones en participaci(n otros contratos asociativos 0D17%1D Rendi$ientos devengados de inversiones per$anentes de disponibilidad restringida DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los dividendos declarados por inversiones en valores, t#tulos otros docu$entos $antenidos por la cooperativa% < Por los rendi$ientos devengados por inversiones en valores, t#tulos otros docu$entos $antenidos por la cooperativa%
0D CR;DI-2S: < Por los dividendos cobrados% < Por la transferencia a las cuentas 0D10, 0D14 0D1D% C7 0D )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1705 =PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registrar+ las provisiones re"ueridas de acuerdo a las nor$as establecidas por esta Superintendencia% Asi$is$o, cuando la 8ederaci(n considere "ue el valor patri$onial no refle'a el valor ra&onable de la e$presa, podr+ e*igir la constituci(n de provisiones%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 0D15%10 AProvisi(n para inversiones en personas 'ur#dicas del pa#sB 0D15%10%10 Subsidiarias del pa#s 0D15%10%15 2tras 0D15%14 AProvisi(n para inversiones en asociaciones en participaci(n otros contratos asociativosB 0D15%1D AProvisi(n para inversiones per$anentes de disponibilidad restringidaB
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la reversi(n de las provisiones e*cesivas o indebidas% < Por el saldo de las provisiones acu$uladas constituidas a la fec!a de venta% 07 CR;DI-2S: < Por la constituci(n de provisiones% C7 07 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 1; INMUEBLESH MOBILIARIO Y EIUIPO DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran las propiedades tangibles de la cooperativa "ue son utili&adas para el desarrollo de sus actividades% Presentan co$o caracter#stica una vida ,til relativa$ente larga, no son ob'eto de operaciones !abituales de transferencia est+n su'etas a depreciaciones, e*cepto los terrenos% El valor de estos activos inclue el total del dese$bolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados, tales co$o: fletes, seguros, gastos de despac!o, derec!os aduaneros, instalaciones, $onta'e, !onorarios por servicios tcnicos, co$isiones de agentes otros si$ilares% Dic!o $onto puede incre$entarse por el costo de las $e'oras substanciales revaluaciones efectuadas en cu$pli$iento de los dispositivos legales pertinentes% )os bienes recibidos en arrenda$iento financiero ser+n registrados en esta cuenta estar+n su'etos a depreciaci(n% )a a$orti&aci(n de la deuda, los cargos financieros otros gastos relativos al contrato se registrar+n en las cuentas correspondientes del pasivo% 05 En ning,n caso podr+n activarse las reparaciones, refacciones otros gastos de conservaci(n "ue no $odifi"uen substancial$ente la for$a condiciones de uso de los bienes% Se e*cluen los bienes con vida ,til inferior a un a.o de valor $onetario de $enor significaci(n, los cuales se i$putar+n directa$ente a resultados cuo inventario puede ser registrado en cuentas de orden% Para una adecuada presentaci(n en el /alance @eneral, el saldo de este rubro deber+ $ostrarse deducido de la cuenta 0715 ADepreciaci(n acu$ulada de in$uebles, $obiliario e"uipoB% 05 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;01 TERRENOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes in$uebles de propiedad de la cooperativa "ue se destinan para el desarrollo de sus actividades% )os terrenos no est+n su'etos a depreciaci(n, salvo desvalori&aci(n por causas naturales% SUBCUENTA: 0710%10 -errenos Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) CUENTA : 1;0/ EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones "ue se destinan para el desarrollo de las actividades de la cooperativa El valor del terreno sobre el "ue se asientan las edificaciones, deber+ registrarse por separado en la cuenta 0710 -errenos% SUBCUENTAS: 0713%10 Edificios 0713%13 Instalaciones Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;03 MOBILIARIO Y EIUIPO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el $obiliario e"uipo "ue utili&a la cooperativa para la reali&aci(n de sus operaciones% SUBCUENTAS: 0714%10 :obiliario 0714%13 E"uipos de co$putaci(n 0714%15 2tros bienes e"uipos de oficina Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) CUENTA : 1;0( EIUIPOS DE TRANSPORTE Y MAIUINARIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e"uipos de transporte $a"uinarias, de propiedad de la cooperativa, destinados al desarrollo de sus actividades% SUBCUENTAS: 071>%10 ?e!#culos 071>%13 :a"uinarias Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;0< BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la cooperativa en arrenda$iento financiero, para ser utili&ados en el desarrollo de sus actividades, los $is$os "ue se contabili&ar+n de acuerdo con Nor$as Internacionales de Contabilidad% SUBCUENTAS: 071C%10 In$uebles recibidos en arrenda$iento financiero 071C%13 :obiliario e"uipo de oficina recibidos en arrenda$iento financiero 071C%14 E"uipos de transporte $a"uinarias recibidos en arrenda$iento financiero 071C%15 2tros bienes recibidos en arrenda$iento financiero Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;0+ OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en e'ecuci(n, sea en proceso de construcci(n, de acondiciona$iento o e"uipa$iento de los bienes in$uebles de la cooperativa, sie$pre "ue se disponga del certificado de obra correspondiente% -a$bin se incluen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del pla&o nor$al de entrega% )os adelantos de fondos "ue no estn a$parados en certificados de obra o dentro del pla&o nor$al de entrega, se registrar+n en la subcuenta 0517%16 Adelantos a proveedores% )os adelantos "ue e*cedan el pla&o nor$al de entrega se reclasificar+n en la subcuenta 0C1D%10 Recla$os a terceros% )os bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian% SUBCUENTAS: 0716%10 2bras en e'ecuci(n 0716%13 /ienes por recibir Ver di!"i#$ e #&e'$ 1;07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;07 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALIUILADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones $e'oras en propiedades recibidas en al"uiler por la cooperativa, "ue se destinan para el desarrollo de sus actividades ba'o pla&os contractuales no $enores a cinco ACB a.os% -ales instalaciones $e'oras deber+n ser substanciales, caso contrario, deber+n ser registradas co$o gastos del e'ercicio% )a a$orti&aci(n de estas partidas se reali&ar+ en el per#odo de duraci(n del contrato de al"uiler original% SUBCUENTAS: 071D%10 Instalaciones en propiedades al"uiladas 071D%13 :e'oras en propiedades al"uiladas DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: 0710,0713, 0714, 071>, 071C, 0716 071D D;/I-2S: < Por el costo de ad"uisici(n construcci(n de los bienes% < Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor valor de los bienes% < Por las $e'oras gastos capitali&ables en propiedades to$adas en al"uiler% < Por el costo de contabili&aci(n de los bienes to$ados en arrenda$iento financiero% < Por la contabili&aci(n de bienes recibidos en donaci(n, debida$ente valuados% 31 CR;DI-2S: < Por el costo de los bienes retirados del uso% < Por el costo de los bienes vendidos o transferidos% < Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabili&ado al finali&ar las obras% < Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes to$ados en arrenda$iento financiero al concluir el contrato% 31 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1;05 =DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLESH MOBILIARIO Y EIUIPO> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actuali&ado de la depreciaci(n acu$ulada de los bienes incluidos en este rubro% SUBCUENTAS: 0715%13 ADepreciaci(n acu$ulada de edificios e instalacionesB 0715%14 ADepreciaci(n acu$ulada de $obiliario e"uipoB 0715%1> ADepreciaci(n acu$ulada de e"uipos de transporte $a"uinariasB 0715%1C ADepreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en arrenda$iento financieroB 0715%1D AA$orti&aci(n acu$ulada de instalaciones $e'oras en propiedades al"uiladasB DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la reversi(n de la depreciaci(n acu$ulada contabili&ada cuando se de'a fuera de uso el bien, se produce su ba'a o su venta% < Por la reversi(n de la depreciaci(n acu$ulada por el retiro del bien to$ado en arrenda$iento financiero% < Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciaci(n acu$ulada a la finali&aci(n del contrato de arrenda$iento financiero% < Por la reversi(n de la a$orti&aci(n acu$ulada por la ba'a de las $e'oras en las propiedades to$adas en al"uiler% < Por el traslado interno% CR;DI-2S: < Por la contabili&aci(n de la depreciaci(n a$orti&aci(n por los bienes "ue integran las cuentas de este rubro% 30 30 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 15 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran costos aplicables a per#odos futuros tales co$o gastos pagados por anticipado, pagos a cuenta del i$puesto a la renta, crdito fiscal, gastos a$orti&ables, operaciones en tr+$ite de naturale&a transitoria cua for$ali&aci(n, regulari&aci(n o li"uidaci(n se efectuar+ pr(*i$a$ente, as# co$o la cuenta de control de transacciones entre oficinas% Del $is$o $odo co$prende la tenencia por parte de la cooperativa de otros activos bienes diversos% A"uellas partidas registradas en las cuentas de naturale&a transitoria deber+n ser ob'eto de regulari&aci(n per$anente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los pla&os previstos en el presente :anual% )as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e*cedan el pla&o de treinta A41B d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n correspondiente, deber+n castigarse% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1501 PA8OS ANTICIPADOS Y CAR8AS DIFERIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados efectuados por la cooperativa "ue se devengar+n $ensual$ente o en fec!a posterior al cierre del e'ercicio los gastos cargas activados "ue ser+n absorbidos en el e'ercicio o e'ercicios siguientes% SUBCUENTAS: 0510%10 Seguros pagados por anticipado 0510%13 Al"uileres pagados por anticipado 0510%14 Publicidad $ercadeo pagados por anticipado 0510%1> Suscripciones pagadas por anticipado 0510%1C Co$isiones por servicios pagados por anticipado 0510%16 Entregas a rendir cuenta 0510%1D Otiles de oficina su$inistros diversos pagados por anticipado 0510%07 2tras cargas diferidas 0510%05 2tras gastos pagados por anticipado DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los gastos pagados por anticipado% G Por el i$porte de los gastos "ue se difieren% G Por el reconoci$iento de la pri$a G Por los au$entos en la actuali&aci(n de los gastos pagados por anticipado en $oneda e*tran'era% // CR;DI-2S: < Por la li"uidaci(n de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los gastos pagados por anticipado en $oneda e*tran'era% 33 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 150/ INTERESES Y COMISIONES PA8ADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses co$isiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes for$as de financia$iento obtenidas por la cooperativa% SUBCUENTAS: 0513%10 Intereses pagados por anticipado 0513%13 Co$isiones pagadas por anticipado 0513%14 Intereses co$isiones por operaciones de reporte DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de los intereses co$isiones pagados por anticipado% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por la li"uidaci(n de los intereses co$isiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1503 PA8OS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del i$puesto a la renta efectuados por la cooperativa, los $is$os "ue ser+n aplicados al cierre del per#odo contable o del e'ercicio% SUBCUENTA: 0514%10 Pagos a cuenta del I$puesto a la Renta DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por los pagos reali&ados a cuenta del I$puesto a la Renta% 34 CR;DI-2S: < Por la li"uidaci(n del I$puesto a la Renta al cierre del e'ercicio econ($ico% 34 )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 150( 8ASTOS AMORTIEABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras, co$o los gastos in!erentes a la constituci(n, organi&aci(n e instalaci(n de la cooperativa antes del inicio de sus operaciones% -a$bin se incluen los gastos por servicios prestados por e$presas o profesionales independientes para reorgani&aciones ad$inistrativas ad"uisici(n de siste$as<softNare, sie$pre "ue co$o consecuencia de ellos se $e'ore substancial$ente la perfor$ance operativa de la cooperativa se adecuen a las disposiciones adicionales "ue !aa dictado esta Superintendencia ( en su defecto, a lo dispuesto en las Nor$as Internacionales de Contabilidad, sobre la $ateria% Asi$is$o, en esta cuenta se registrar+n otros gastos a$orti&ables, incluendo el goodNill, cuo trata$iento se reali&ar+ al a$paro de lo dispuesto en las Nor$as Internacionales de Contabilidad, las nor$as "ue sobre la $ateria disponga esta Superintendencia% No deben activarse los gastos de $anteni$iento de siste$as en funciona$iento, los gastos incurridos en el desarrollo interno de siste$as, ni los gastos de publicidad, pro$oci(n $ercadeo, los "ue deber+n debitarse directa$ente a resultados del e'ercicio% )os @astos A$orti&ables se a$orti&an en no $+s de cinco A1CB a.os, aplic+ndose el $todo de a$orti&aci(n respectivo, de $anera unifor$e% )os gastos originados desde la organi&aci(n de la cooperativa se co$en&ar+n a a$orti&ar a partir del $es siguiente del inicio de operaciones% )os gastos de reorgani&aciones ad$inistrativas se co$en&ar+n a a$orti&ar a partir del $es siguiente de la puesta en $arc!a% Si el proecto dura $+s de seis $eses, se deben agrupar los gastos por per#odos no superiores al $encionado pla&o a$orti&ar los $is$os a partir de los seis $eses en "ue se incurri( en el pri$er gasto% )a ad"uisici(n de softNare se debe a$orti&ar a partir del $es siguiente al "ue se origin( el gasto% Esta cuenta se presenta neta de las a$orti&aciones acu$uladas "ue correspondan% )as tasas de a$orti&aci(n "ue se adopten, no podr+n ser $odificadas sin la previa autori&aci(n de la 8ederaci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 150()01 8$.'2. de 2r1$iF$#iA e i.'$%$#iA En esta subcuenta se registrar+ el valor de los gastos de constituci(n, organi&aci(n e instalaci(n de la cooperativa antes del inicio de sus operacionesF as# co$o los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de acuerdo a la Nor$as Internacionales de Contabilidad =o lo dispuesto por esta Superintendencia% 150()0/ 8$.'2. de re2r1$iF$#iA $d"ii.'r$'i?$ En esta subcuenta se registrar+ el valor de los gastos generados en reorgani&aciones ad$inistrativas, previa confor$idad de la 8ederaci(n% 150()03 S26'J$re $d-&irid2 En esta subcuenta se registrar+ los i$portes por gastos de progra$as en siste$as<softNare, desarrollados por terceros, para uso especiali&ado e*clusivo de la cooperativa% 150()07 822dJi%% En esta subcuenta se registrar+ el $aor valor pagado con respecto al valor 'usto de los activos netos, de acuerdo a lo dispuesto en las Nor$as Internacionales de Contabilidad, previa autori&aci(n de la 8ederaci(n =o de confor$idad con las nor$as e$itidas por esta Superintendencia% 150()0; O'r2. 1$.'2. $"2r'iF$3%e. En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos a$orti&ables, previa autori&aci(n de la 8ederaci(n =o de confor$idad con las Nor$as Internacionales de Contabilidad% 150()05 =A"2r'iF$#iA $#&"&%$d$ 02r 1$.'2. $"2r'iF$3%e.> 051>%15%10 AA$orti&aci(n acu$ulada por gastos de organi&aci(n e instalaci(nB 051>%15%13 AA$orti&aci(n acu$ulada por gastos de reorgani&aci(n ad$inistrativaB 051>%15%14 AA$orti&aci(n acu$ulada por gastos de softNare ad"uiridoB 051>%15%1D AA$orti&aci(n acu$ulada del goodNillB 051>%15%17 AA$orti&aci(n acu$ulada por otros gastos a$orti&ablesB En las subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes, se registrar+ la a$orti&aci(n acu$ulada de gastos a$orti&ables% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los gastos de organi&aci(n e instalaci(n% < Por el i$porte de gastos de reorgani&aci(n ad$inistrativa% < Por el i$porte de gastos de softNare ad"uirido% < Por el i$porte del goodNill aceptado por la 8ederaci(n% < Por el i$porte de otros gastos a$orti&ables < Por la aplicaci(n de la a$orti&aci(n acu$ulada a la cancelaci(n de los gastos a$orti&ables% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 3> CR;DI-2S: < Por el registro de las a$orti&aciones% < Por el traslado de los gastos a$orti&ables a resultados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 6> 3> )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 150+ CR@DITO FISCAL DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la cooperativa al a$paro de dispositivos legales vigentes, los $is$os "ue ser+n aplicados de acuerdo con las nor$as legales correspondientes% SUBCUENTAS: 0516%10 Crdito fiscal del I$puesto @eneral a las ?entas 0516%13 Crdito fiscal del I$puesto a la Renta 0516%15 2tros DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el crdito fiscal a favor de la cooperativa% CR;DI-2S: < Por la aplicaci(n del crdito fiscal del per#odo "ue corresponda% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1507 BIENES DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales co$o, obras de arte, colecciones de $onedas 'oas, bibliotecas derec!os "ue la cooperativa tenga en instituciones sociales gre$iales% SUBCUENTAS: 051D%10 2bras de arte 051D%13 :onedas 'oas 051D%14 /iblioteca 051D%1> Instituciones sociales gre$iales 051D%16 /ienes de Disponibilidad Restringida 051D%15 2tros DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de las ad"uisiciones de bienes diversos% < Por las transferencias internas por la i$posici(n de bienes cedidos en garant#a% 3C CR;DI-2S: < Por la li"uidaci(n de los bienes diversos% < Por la liberaci(n de los bienes cedidos en garant#a% < Por la liberaci(n de bienes su'etos a otras restricciones% 3C )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 150; OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a transitoria "ue no pueden ser contabili&adas en sus respectivas cuentas por no estar for$ali&adas o !allarse en proceso de regulari&aci(n =o li"uidaci(n% Por su car+cter te$poral, el saldo de esta cuenta deber+ ser anali&ado depurado a fin de "ue la per$anencia de las partidas "ue la confor$an no e*ceda de treinta A41B d#as calendario optando por su castigo cuando corresponda% SUBCUENTAS: 0517%10 C!e"ues rec!a&ados 0517%13 8altantes de ca'a 0517%14 C!e"ues falsificados 0517%1> Docu$entos e*traviados 0517%1C Diferencias por regulari&ar 0517%16 Adelantos a proveedores 0517%1D 2peraciones por li"uidar 0517%15 2tras DIN9:ICA D;/I-2S: < Por las partidas pendientes de regulari&aci(n% < Por las operaciones pendientes de li"uidar% CR;DI-2S: < Por la aplicaci(n de las partidas a las cuentas correspondientes% < Por la regulari&aci(n de las diferencias docu$entos% < Por la regulari&aci(n de las operaciones a su li"uidaci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 1505 OFICINA PRINCIPALH SUCURSALES Y A8ENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas de la $is$a cooperativa, operaciones "ue deben co$pensarse, de $anera "ue los saldos en los estados financieros "ueden en cero% )os saldos de las cuentas deber+n conciliarse con las notas estados correspondientes las partidas "ue resulten pendientes deber+n regulari&arse en un pla&o no $aor a treinta A41B d#as calendario% )as notas contables deber+n corresponderse el $is$o d#a de su recepci(n las operaciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n in$ediata ser+n registradas el d#a en "ue se produ&ca dic!a co$unicaci(n, la $is$a "ue deber+ ser confir$ada con la docu$entaci(n pertinente% SUBCUENTA: 0515%10 2peraciones pa#s DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras oficinas% < Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os servicios a otras oficinas% CR;DI-2S: < Por la cancelaci(n de las partidas contabili&adas en estas subcuentas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : / PASIVO DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan obligaciones contra#das por la cooperativa por operaciones "ue est+n autori&adas a reali&ar, derivadas de la captaci(n de recursos de sus asociados en sus diversas $odalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos por gastos incurridos, as# co$o las obligaciones con el Estado, con el personal provisiones diversas% Co$prende los rubros: obligaciones con los asociados, fondos interbancarios, adeudos obligaciones financieras a corto pla&o, cuentas por pagar, adeudos obligaciones financieras a largo pla&o, provisiones, valores, t#tulos obligaciones en circulaci(n otros pasivos% Estos rubros incluen las cuentas, subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes para registrar los pasivos en for$a desagregada% )os saldos de las cuentas del pasivo en $oneda e*tran'era se deber+n a'ustar por lo $enos al fin de cada $es por las variaciones del tipo de ca$bio, aplicando el tipo de ca$bio contable establecido por esta Superintendencia, en la for$a establecida en el Cap#tulo I del presente :anual% Para efectos de presentaci(n en el /alance @eneral, la diferencia de ca$bio "ue resulte en un incre$ento o dis$inuci(n de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incre$ento o dis$inuci(n de las respectivas cuentas del activo, deber+n registrarse con cargo o abono, seg,n corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de ca$bio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /1 OBLI8ACIONES CON LOS ASOCIADOS DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones derivadas de la captaci(n de recursos de los asociados $ediante las diferentes $odalidades los dep(sitos recibidos en la prestaci(n de servicios financieros diversos, los fondos captados de las entidades del sector p,blico privado, as# co$o las cuentas "ue registran los gastos devengados por estas obligaciones "ue se encuentran pendientes de pago% )as obligaciones con los asociados en las distintas $odalidades sus correspondientes intereses "ue !aan per$anecido inactivas por dos A3B a.os, se registrar+n en la subcuenta 301D%10 Dep(sitos in$ovili&ados, !asta su cancelaci(n o transferencia al 8ondo de Contingencia% )as condiciones de toda operaci(n "ue se realice con los asociados ser+n previa$ente pactadas contar+n con la aceptaci(n e*presa de a$bas partes% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /101 OBLI8ACIONES A LA VISTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista con los asociados por parte de las cooperativas SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: /101)0< rdee. de 0$12 de 1ere#i$ Registra las (rdenes de pago de gerencia e$itidas por la cooperativa con cargo a la cuenta de dep(sitos del titular previa solicitud de ste, e*tendidas por el gerente o funcionarios autori&ados, las $is$as "ue son pagaderas en cual"uiera de sus oficinas% /101)07 8ir2. 02r 0$1$r Registra el $onto de los giros recibidos por la cooperativa para ser pagados% 3010%1D%10 @iros por pagar pa#s 3010%1D%13 @iros por pagar e*terior /101)0; Tr$.6ere#i$. 02r 0$1$r Registra el $onto de las transferencias recibidas por la cooperativa para ser pagadas% 3010%17%10 -ransferencias por pagar pa#s 3010%17%13 -ransferencias por pagar e*terior /101)05 De0A.i'2. ?e#id2. de $.2#i$d2. Registra los dep(sitos por cuentas a pla&o vencidos, en las "ue el titular !a instruido la no renovaci(n "ue se encuentran a disposici(n del asociado% 3010%15%10 Certificados de dep(sitos negociables entre asociados 3010%15%13 Certificados de dep(sitos no negociables 3010%15%14 2tros Dep(sitos /101)10 V$%2re. C ':'&%2. ?e#id2. Registra los valores t#tulos vencidos e$itidos por la cooperativa "ue se encuentran pendientes de pago o cancelaci(n% /101)1/ De0A.i'2. 9&di#i$%e. C $d"ii.'r$'i?2. Registra los dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos recibidos por la cooperativa, "ue se encuentran a disposici(n de los correspondientes beneficiarios% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
/101)13 Re'e#i2e. 9&di#i$%e. $ di.02.i#iA Registra las retenciones por orden 'udicial e*presa "ue se encuentran a disposici(n de los correspondientes beneficiarios% /101)1( C23r$F$. 02r %i-&id$r Registra los fondos producto de las cobran&as e'ecutadas por la cooperativa por servicios de cobran&a prestados a sus asociados% /101)1< O3%i1$#i2e. $ 'r$.6erir $% F2d2 de C2'i1e#i$ Registra los $ontos de las pri$as los i$portes de los dep(sitos in$ovili&ados de los asociados, "ue deben transferirse al 8ondo de Contingencia dentro de los pla&os en cu$pli$iento de lo previsto por las nor$as correspondientes% /101)15 O'r$. 23%i1$#i2e. $ %$ ?i.'$ Registra las obligaciones in$ediatas con los asociados, no conte$pladas en las subcuentas anteriores, sie$pre "ue se generen por operaciones propias del giro de la cooperativa% DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por el i$porte de las (rdenes de pago canceladas a su presentaci(n% < Por el i$porte de los giros transferencias canceladas% < Por el i$porte de los dep(sitos, valores t#tulos vencidos, pagados o cancelados% < Por el i$porte de la li"uidaci(n de las cobran&as efectuadas% < Por el i$porte de la devoluci(n de los dep(sitos% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por el i$porte de las (rdenes de pago e*pedidas a favor de terceros% < Por el i$porte de los giros transferencias e$itidos recibidos por pagar, seg,n avisos% < Por el i$porte recaudado por cobran&as a favor de los clientes% < Por el i$porte de los dep(sitos retenidos por la cooperativa "ue se encuentran a disposici(n de terceros% < Por el i$porte de los recursos recibidos por dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos% < Por los fondos a ser transferidos al 8ondo de Contingencia% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /10/ OBLI8ACIONES POR CUENTAS DE AKORRO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los asociados en la $odalidad de a!orro, por parte de las cooperativas% Se consideran co$o dep(sitos de a!orro inactivos, a"uellos "ue no !aan tenido $ovi$iento durante un per#odo $aor de doce A03B $eses, o "ue durante seis A6B $eses su saldo !aa sido $enor al $#ni$o establecido por la cooperativa%
SUBCUENTAS : 3013%10 Dep(sitos de a!orro activos 3013%13 Dep(sitos de a!orro inactivos DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los retiros =o cancelaci(n de los a!orros% < Por el i$porte de las transferencias% < Por los i$portes de gastos otros conceptos autori&ados por el titular% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por el i$porte de los dep(sitos de a!orro efectuados por el titular o en su representaci(n% < Por el i$porte de las transferencias% < Por los i$portes abonados por concepto de intereses% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /103 OBLI8ACIONES POR CUENTAS A PLAEO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los asociados en la $odalidad de pla&o fi'o, por parte de las cooperativas% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : /103)01 Cer'i6i#$d2. de de0A.i'2 Registra la captaci(n de recursos en $oneda nacional e*tran'era por las cooperativas, contra la e$isi(n de certificados negociables no negociables, de acuerdo con las nor$as legales vigentes% /103)01)01 Cer'i6i#$d2. de de0A.i'2 e12#i$3%e e're $.2#i$d2. Registra la captaci(n de recursos por las cooperativas, por las "ue se e$ite certificados de dep(sito negociables $ediante endoso entre los asociados de la cooperativa, sin garant#a de reco$pra por la propia cooperativa, de acuerdo con las nor$as legales vigentes% /103)01)0/ Cer'i6i#$d2. de de0A.i'2 2 e12#i$3%e
/103)03 C&e'$. $ 0%$F2 Registra la captaci(n de recursos en $oneda nacional e*tran'era por las cooperativas, representadas por docu$entos no$inativos, no transferibles, de acuerdo con las nor$as legales vigentes% /103)0< De0A.i'2. #2"0e.$#iA de 'ie"02 de .er?i#i2. Registra la captaci(n de recursos en $oneda nacional e*tran'era por las cooperativas, provenientes de los i$portes "ue les corresponde a los asociados traba'adores de la cooperativa por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las nor$as laborales vigentes% Se consideran dep(sitos ordinarios, a"uellos recibidos de asociados de la cooperativa% )os dep(sitos por convenio, son a"uellos "ue se efect,an por pacto con los traba'adores de la cooperativa% 3014%1C%10 2rdinarios 3014%1C%13 Convenios /103)05 O'r$. 23%i1$#i2e. 02r #&e'$. $ 0%$F2 Registra las otras obligaciones con los asociados por cuentas a pla&o no consideradas en las subcuentas anteriores a sta% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los retiros =o cancelaciones de los dep(sitos% < Por el i$porte de las transferencias% < Por el i$porte de los dbitos en las cuentas, previa aceptaci(n de los titulares% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de los dep(sitos recibidos en sus distintas $odalidades% < Por los i$portes de las transferencias < Por los abonos por concepto de intereses% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /10( OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central otras instituciones del EstadoF las retenciones "ue efect,a a sus asociados traba'adoresF los $ontos recaudados por cuenta del /anco de la Naci(n otros debida$ente autori&ados% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 301>%10 -ributos por cuenta propia 301>%10%10 I$puesto a la Renta 301>%10%13 I$puesto @eneral a las ?entas 301>%10%14 2tras Contribuciones 301>%10%1> Ad$inistradoras de 8ondos de Pensiones 301>%10%15 2tros -ributos por cuenta propia 301>%13 -ributos retenidos 301>%14 -ributos recaudados DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de los tributos pagados a las correspondientes instituciones recaudadoras% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de los tributos por cuenta propia% < Por los i$portes de los tributos retenidos < Por los i$portes de los tributos recaudados% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /10< OBLI8ACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por operaciones de reporte "ue realice la cooperativa
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: /10<)0/ O0er$#i2e. de re02r'e En esta subcuenta, se registrar+ la obligaci(n de reco$prar los valores "ue la cooperativa Ala reportadaB asu$e en las operaciones de reporte por el $onto de dic!os valores, sin considerar los intereses, gastos co$isiones respectivas, generados producto de dic!a operaci(n, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria disponga esta Superintendencia% 301C%13%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos 301C%13%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales 301C%13%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros 301C%13%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero 301C%13%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros 301C%13%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades 301C%13%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias 301C%3%05 2tros valores t#tulos DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de las obligaciones por operaciones de reporte% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de los financia$ientos obligaciones obtenidos $ediante operaciones de reporte% G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /10+ BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la co$pensaci(n por tie$po de servicios, 'ubilaci(n otros beneficios sociales de los traba'adores de la cooperativa, cuo pago li"uidaci(n o transferencia debe efectuarse de $anera in$ediata% SUBCUENTAS: 3016%10 Co$pensaci(n por tie$po de servicios 3016%13 Jubilaci(n 3016%15 2tros DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de la cancelaci(n de las obligaciones por beneficios sociales% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de las obligaciones por beneficios sociales% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /107 OBLI8ACIONES RESTRIN8IDAS CON LOS ASOCIADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de car+cter restringido con los asociados% Inclue los dep(sitos in$ovili&ados, fondos con retenci(n 'udicial ad$inistrativa los dep(sitos en garant#a en favor de la cooperativa%
)as i$posiciones seguir+n generando intereses !asta la e*tinci(n de la obligaci(n% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 301D%10 Dep(sitos in$ovili&ados 301D%13 Retenciones 'udiciales 301D%14 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos 301D%1> Dep(sitos en garant#a 301D%1>%10 Dep(sitos en garant#a para crditos 301D%1>%13 Dep(sitos en garant#a por operaciones contingentes 301D%1>%15 2tros dep(sitos en garant#a 301D%15 2tras obligaciones con el p,blico restringidas DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n% < Por las transferencias de los dep(sitos su'etos a restricci(n% < Por la devoluci(n del i$porte "ue se encontraba restringido% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los dep(sitos "ue se restringen en su uso% G Por los dep(sitos constituidos en garant#a% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /10; 8ASTOS POR PA8AR DE OBLI8ACIONES CON LOS ASOCIADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, co$isiones gastos "ue se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones de a!orros, a pla&o las obligaciones restringidas% )as i$posiciones de los asociados seguir+n generando intereses !asta la e*tinci(n de la obligaci(n% SUBCUENTAS: 3017%10 @astos por pagar de obligaciones con los asociados a la vista 3017%13 @astos por pagar de obligaciones con los asociados por cuentas de a!orro 3017%14 @astos por pagar de obligaciones con los asociados por cuentas a pla&o 3017%1> @astos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 3017%1C 2bligaciones relacionadas con inversiones negociables a venci$iento 3017%1D @astos por pagar de obligaciones restringidas con los asociados DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes de los gastos pagados o capitali&ados en las cuentas correspondientes% < Por los i$portes correspondientes de gastos cancelados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago% G Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : // FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Co$prende los fondos obtenidos de otras cooperativas e$presas del siste$a financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades transitorias de li"uide&% )os fondos interbancarios deben concertarse a pla&os no $aores a treinta A41B d#as calendario, sie$pre "ue sean per$isibles por las condiciones de la cooperativa su'etas a las disposiciones legales o de regulaci(n pertinentes% No deber+ incluirse en este rubro los fondos interbancarios "ue superen el pla&o antes establecido, a"uellos recibidos de bancos del e*terior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas "ue co$prenden el rubro 3> Adeudos obligaciones financieras a corto pla&o% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : //01 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: ?er descripci(n del rubro 33 8ondos Interbancarios% SUBCUENTAS: 3310%10 /ancos 3310%13 8inancieras 3310%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito 3310%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito 3310%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES 3310%16 Cooperativas de A!orro Crdito 3310%15 2tras instituciones financieras Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ //0;) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : //0; 8ASTOS POR PA8AR DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales co$o intereses co$isiones, devengados por los fondos interbancarios "ue se encuentran pendientes de pago% SUBCUENTAS: 3317%10 /ancos 3317%13 8inancieras 3317%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito 3317%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito 3317%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES 3317%16 Cooperativas de A!orro Crdito 3317%15 2tras instituciones financieras DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: 3310 3317 D;/I-2S: < Por las a$orti&aciones cancelaci(n de las obligaciones por crditos recibidos% < Por la cancelaci(n de los sobregiros% < Por las notas de abono recibidas% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de fondos por los financia$ientos crditos contratados% < Por las notas de cargo recibidas% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /( ADEUDOS Y OBLI8ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAEO DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones de la cooperativa por la obtenci(n de recursos financia$ientos de !asta un a.o de pla&o, contratados con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo, el /anco de la Naci(n, las e$presas del siste$a financiero del pa#s, las instituciones financieras del e*terior subsidiarias, as# co$o con organis$os financieros internacionales, ba'o la $odalidad de crditos directos ad$inistraci(n de l#neas de crdito, para ser aplicados a fines espec#ficos% )as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n in$ediata, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can, debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n pertinenteF las efectuadas telef(nica$ente o por fa*, ser+n reconfir$adas por la docu$entaci(n debida las concertadas a travs de notas de cargo o abono, deber+n ser registradas el d#a de la recepci(n de las $is$as% No deber+ considerarse en este rubro los fondos co$prados en el $ercado interbancario nacional para la cobertura de li"uide&, los $is$os "ue deben ser contabili&ados en el rubro 33 8ondos Interbancarios% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /(0/ ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o, con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo por los recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS : 3>13%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 3>13%14 Adeudos por prsta$os especiales 3>13%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /(07) CUENTA : /(03 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s incluendo el /anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS : 3>14%10 Avances en cuenta corriente 3>14%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 3>14%14 Adeudos por prsta$os especiales 3>14%1> Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento financiero 3>14%16 Adeudos con subsidiarias 3>14%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /(07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /(0( ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E*TERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o, con instituciones financieras del e*terior "ue reali&an inter$ediaci(n financiera, si$ilares a las e$presas del siste$a financiero del pa#s, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS : 3>1>%10 Avances en cuenta corriente 3>1>%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 3>1>%14 Adeudos por prsta$os especiales 3>1>%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /(07) CUENTA : /(0< ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o, con organis$os internacionales, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS : 3>1C%10 Adeudos por prsta$os 3>1C%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /(07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /(0+ OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pa#s, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 3>16%10 Adeudos por prsta$os 3>16%16 Adeudos con subsidiarias 3>16%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /(07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /(07 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL E*TERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto pla&o distintas a los adeudos con instituciones financieras del e*terior, por recursos financia$ientos obtenidos, ba'o diferentes $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 3>1D%10 Adeudos por prsta$os 3>1D%16 Adeudos con subsidiarias 3>1D%15 2tras obligaciones DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: 3>13, 3>14, 3>1>, 3>1C, 3>16 3>1D D;/I-2S: < Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los financia$ientos ordinarios obtenidos del pa#s o del e*terior% < Por los i$portes de la cancelaci(n de los sobregiros en las cuentas corrientes "ue la cooperativa $antiene en bancos% < Por los i$portes de las notas de abono recibidas% < Por el i$porte de las transferencias% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2: < Por los i$portes de los financia$ientos crditos ordinarios contratados recibidos% < Por los i$portes de los sobregiros en las cuentas corrientes "ue la cooperativa $antiene en bancos% < Por los i$portes de las notas de cargo recibidas% < Por el i$porte de las transferencias% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /(0; 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAEO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales co$o intereses co$isiones devengados por los adeudos otras obligaciones a corto pla&o de la cooperativa, con instituciones financieras del pa#s del e*terior con organis$os internacionales% SUBCUENTAS: 3>17%13 @astos por pagar de adeudos obligaciones con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo 3>17%14 @astos por pagar de adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero del pa#s 3>17%1> @astos por pagar de adeudos obligaciones con instituciones financieras del e*terior 3>17%1C @astos por pagar de adeudos obligaciones con organis$os financieros internacionales 3>17%16 @astos por pagar de otros adeudos obligaciones del pa#s 3>17%1D @astos por pagar de otros adeudos obligaciones del e*terior DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes pagados o cancelados por concepto de intereses, co$isiones otros% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los financia$ientos crditos contratados% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /< CUENTAS POR PA8AR DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan obligaciones provenientes de cuentas por pagar diversasF re$anentes, participaciones re$uneraciones por pagarF proveedores de bienes servicios, pri$as por pagar al 8ondo de Contingencia aportes a la 8ederaci(n Nacional de Cooperativas de A!orro Crdito% -a$bin inclue los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /<0( CUENTAS POR PA8AR DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los i$portes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de f+brica, garant#as por al"uileres suscripciones de acciones% Inclue ta$bin cuotas por pagar Ae"uivalente al valor del bienB por los contratos de bienes recibidos en arrenda$iento financiero% SUBCUENTAS: 3C1>%13 Seguros por cuenta de prestatarios 3C1>%14 Seguros por cuenta de depositantes 3C1>%1> Retenciones para declaratoria de f+brica 3C1>%16 @arant#as por al"uileres 3C1>%1D Suscripci(n de acciones 3C1>%17 Cuotas por bienes recibidos en arrenda$iento financiero 3C1>%05 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /<07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /<0< REMANENTES Y REMUNERACIONES POR PA8AR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los i$portes a pagar por la distribuci(n acordada de re$anentes entre los asociados de la cooperativa re$uneraciones a directivos traba'adores de acuerdo con el estatuto nor$as legales pertinentes, "ue se encuentran pendientes de pago% SUBCUENTAS: 3C1C%10 Re$anentes por pagar 3C1C%13 Participaciones por pagar 3C1C%14 ?acaciones por pagar 3C1C%1> Re$uneraciones por pagar 3C1C%1C Eonorarios por pagar 3C1C%16 Dietas por pagar 3C1C%15 2tros gastos de personal Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /<07) CUENTA : /<0+ PROVEEDORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la cooperativa con respecto a terceros por la co$pra de bienes por servicios recibidos% SUBCUENTAS: 3C16%10 Proveedores de bienes 3C16%13 Proveedores de servicios Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /<07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /<07 PRIMAS AL FONDO CONTIN8ENCIA Y APORTE A LA FEDERACIN NACIONAL DE COOPERATIVAS DE AKORRO Y CR@DITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la cooperativa con respecto al 8ondo de Contingencia aportes a la 8ederaci(n Nacional de Cooperativas de A!orro Crdito de acuerdo a las nor$as correspondientes% SUBCUENTAS: 3C1D%10 Pri$as al 8ondo Contingencia 3C1D%13 Aporte a la 8ederaci(n Nacional de Cooperativas A!orro Crdito% DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 3C1>, 3C1C, 3C16 3C1D D;/I-2S: < Por los pagos efectuados en cancelaci(n total o parcial de las acreencias < Por el i$porte de las devoluciones por co$pras a los proveedores% < Por el i$porte de las reba'as bonificaciones obtenidas% < Por el i$porte de los pagos de pri$as aportes% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era%
CR;DI-2S : < Por los i$portes por pagar por re$anentes re$uneraciones% < Por los i$portes por los bienes ad"uiridos o servicios recibidos de los proveedores% < Por los i$portes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros% < Por los i$portes de pri$as al 8ondo de Contingencia aportes a la 8ederaci(n% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /<0; 8ASTOS POR PA8AR DE CUENTAS POR PA8AR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones "ue tiene la cooperativa por las operaciones diversas registradas en este rubro% SUBCUENTAS: 3C17%10 @astos por pagar de cuentas por pagar 3C17%15 2tros gastos por pagar DIN9:ICA D;/I-2S : < Por los i$portes de los gastos pagados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por los i$portes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /+ ADEUDOS Y OBLI8ACIONES FINANCIERAS A LAR8O PLAEO DESCRIPCIN: Co$prende los adeudos por recursos financia$ientos obtenidos por la cooperativa a pla&os $aores a un a.o, contratados con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo AC28IDEB, el /anco de la Naci(n, las e$presas del Siste$a 8inanciero del Pa#s, las instituciones financieras del e*terior organis$os financieros internacionales, ba'o la $odalidad de crditos directos l#neas de crdito% )as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n v#a trans$isi(n electr(nica, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can, debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n pertinente% )as transacciones efectuadas telef(nica$ente o por fa* ser+n reconfir$adas por la docu$entaci(n debida las concertadas a travs de notas de cargo o abono, deber+n ser registradas el d#a de la recepci(n de las $is$as% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /+0/ ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a largo pla&o, con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo por los recursos financia$ientos obtenidos en sus distintas $odalidades% SUBCUENTAS: 3613%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 3613%14 Adeudos por prsta$os especiales 3613%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /+07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /+03 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a pla&o $aores a un a.o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s, incluendo el /anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 3614%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 3614%14 Adeudos por prsta$os especiales 3614%1> Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento financiero 3614%16 Adeudos con subsidiarias 3614%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /+07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /+0( ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E*TERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a pla&o $aores a un a.o con instituciones del e*terior, si$ilares a las e$presas del siste$a financiero del pa#s, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 361>%13 Adeudos por prsta$os ordinarios 361>%14 Adeudos por prsta$os especiales 361>%16 Adeudos con la oficina $atri&, sucursales subsidiarias 361>%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /+07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /+0< ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a pla&o $aores a un a.o con organis$os financieros internacionales, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 361C%10 Adeudos por prsta$os 361C%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /+07) CUENTA : /+0+ OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del pa#s a pla&os $aores a un a.o, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 3616%13 Adeudos por prsta$os 3616%16 Adeudos con subsidiarias 3616%15 2tras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /+07) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: /+07 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL E*TERIOR) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del e*terior a pla&os $aores a un a.o, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales% SUBCUENTAS: 361D%10 Adeudos por prsta$os 361D%16 Adeudos con la oficina $atri& subsidiarias 361D%15 2tras obligaciones DIN9:ICA: Aplicable a las cuentas: 3613, 3614, 361>, 361C, 3616 361D% D;/I-2S : < Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los financia$ientos crditos obtenidos del pa#s o del e*terior% < Por los i$portes de las notas de abono recibidas% < Por el i$porte de las transferencias% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por los i$portes de los financia$ientos crditos contratados recibidos% < Por los i$portes de las notas de cargo recibidas% < Por el i$porte de las transferencias% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /+0; 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES FINANCIERAS A LAR8O PLAEO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos otras obligaciones a largo pla&o% SUBCUENTAS: 3617%13 @astos por pagar de adeudos obligaciones con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo 3617%14 @astos por pagar de adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero del pa#s 3617%1> @astos por pagar de adeudos obligaciones con instituciones financieras del e*terior 3617%1C @astos por pagar de adeudos obligaciones con organis$os financieros internacionales 3617%16 @astos por pagar de otros adeudos obligaciones del pa#s 3617%1D @astos por pagar de otros adeudos obligaciones del e*terior DIN9:ICA: D;/I-2S : < Por los i$portes pagados o cancelados por intereses, co$isiones otros% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los financia$ientos crditos contratados% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /7 PROVISIONES DESCRIPCIN: Co$prende las provisiones para contingencias "ue la cooperativa constitue afectando el resultado del e'ercicio, pero cuo pago o li"uidaci(n se efectuar+ en el e'ercicio o e'ercicios siguientes% Cuando los fondos provisionados tengan el car+cter de e*igibles, deber+n registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de obligaciones% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /701 PROVISIONES PARA CR@DITOS CONTIN8ENTES /+
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas espec#ficas por crditos contingentes o indirectos confor$e con las disposiciones e$itidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% Cuando un deudor por un crdito contingente incu$pla con su obligaci(n la cooperativa !onre la $is$a, se genera un crdito por li"uidar "ue deber+ ser reclasificado en la cuenta anal#tica 0>10%10%30 KCrditos por li"uidarL% Igual$ente, la provisi(n para crditos contingentes "ue se !aa constituido !asta esa fec!a deber+ ser reclasificada en la subcuenta correspondiente de la cuenta 0>15 KAProvisiones para crditosBL% SM/CMEN-AS: /701)01 Pr2?i.i2e. e.0e#:6i#$. 0$r$ #rBdi'2. #2'i1e'e. En esta subcuenta se registran las provisiones espec#ficas por los crditos contingentes o crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% 3D10%10%13 Crditos a $icroe$presas 3D10%10%14 Crditos de consu$o 3D10%10%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 3D10%10%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 3D10%10%01 Crditos corporativos 3D10%10%00 Crditos a grandes e$presas 3D10%10%03 Crditos a $edianas e$presas 3D10%10%04 Crditos a pe"ue.as e$presas /701)0/ Pr2?i.i2e. 1eBri#$. 0$r$ #rBdi'2. #2'i1e'e. En esta subcuenta se registran se registran el co$ponente fi'o co$ponente proc#clico de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% /701)0/)01 C2"02e'e 6i92 3D10%13%10%13 Crditos a $icroe$presas 3D10%13%10%14 Crditos de consu$o 3D10%13%10%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 3D10%13%10%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 3D10%13%10%01 Crditos corporativos 3D10%13%10%00 Crditos a grandes e$presas 36 :odificada por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
3D10%13%10%03 Crditos a $edianas e$presas 3D10%13%10%04 Crditos a pe"ue.as e$presas /701)0/)0/ C2"02e'e 0r2#:#%i#2 3D10%13%13%13 Crditos a $icroe$presas 3D10%13%13%14 Crditos de consu$o 3D10%13%13%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 3D10%13%13%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 3D10%13%13%01 Crditos corporativos 3D10%13%13%00 Crditos a grandes e$presas 3D10%13%13%03 Crditos a $edianas e$presas 3D10%13%13%04 Crditos a pe"ue.as e$presas Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ /70/) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /70/ OTRAS PROVISIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra las provisiones para las posibles prdidas o eventuales obligaciones "ue puedan originarse por el $ane'o de diferentes riesgos en la cooperativa, de acuerdo con las pol#ticas establecidas por la cooperativa con las nor$as "ue sobre el particular disponga esta Superintendencia% Inclue las provisiones para litigios, de$andas, acotaciones contingencias diversas% SUBCUENTAS: 3D13%13 Provisiones para litigios de$andas 3D13%15 2tras provisiones
DIN9:ICA: Aplicable a las cuentas: 3D10 3D13 D;/I-2S : < Por la aplicaci(n de las provisiones% < Por la dis$inuci(n de las provisiones% < Por la transferencia de provisiones% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por la constituci(n de las provisiones para crditos contingentes% < Por la constituci(n de las provisiones para litigios de$andas% < Por la constituci(n de las provisiones para otras contingencias% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /703 PROVISIONES ASOCIATIVAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las obligaciones "ue se originan por el desarrollo de las actividades asociativas de la cooperativa, en cu$pli$iento de su estatuto de los acuerdos de la asa$blea general% SUBCUENTAS: 3D14%4 Provisiones para Progra$as Educativos 3D14%14%10 Recursos Propios 3D14%14%13 2tros Recursos 3D14%1> Provisiones para Progra$as Previsionales 3D14%1>%10 Recursos Propios 3D14%1>%13 2tros Recursos DIN9:ICA: D;/I-2S : < Por la aplicaci(n de las provisiones% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por la constituci(n de las provisiones para Progra$as Educativos% < Por la constituci(n de las provisiones para Progra$as Previsionales% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /; VALORESH TTULOS Y OBLI8ACIONES EN CIRCULACIN DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones contra#das por la cooperativa $ediante la e$isi(n de valores t#tulos representativos de deuda tales co$o letras pagars colocados en el $ercado, de confor$idad con la legislaci(n correspondiente, los cuales son redi$ibles a la fec!a de su venci$iento% Inclue los gastos devengados por las obligaciones "ue se encuentran pendientes de pago% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /;07 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instru$entos de deuda tales co$o pagars otras obligaciones, e$itidos por la cooperativa de confor$idad con las nor$as legales "ue las autori&an, "ue a su venci$iento son redi$ibles, obligando a "ue se pague a su tenedor a la fec!a deter$inada o a su venci$iento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractual$ente% SUBCUENTAS: 371D%10 Pagars 371D%13 2bligaciones 371D%15 2tros instru$entos representativos de deuda DIN9:ICA : D;/I-2S : < Por la cancelaci(n o a$orti&aci(n de los valores, t#tulos obligaciones e$itidas% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por el i$porte de los valores, t#tulos obligaciones colocados% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /;0; 8ASTOS POR PA8AR POR VALORESH TTULOS Y OBLI8ACIONES EN CIRCULACIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos devengados "ue se encuentran pendientes de pago, tales co$o intereses co$isiones por los valores, t#tulos obligaciones e$itidos por la cooperativa% SUBCUENTA: 3717%1D @astos por pagar por otros instru$entos representativos de deuda DIN9:ICA D;/I-2S : < Por los i$portes de los gastos al ser pagados o capitali&ados% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por el i$porte de los gastos cuando se devengan% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : /5 OTROS PASIVOS DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos diferidos cua reali&aci(n se efectuar+ en el e'ercicio o e'ercicios siguientes las cuentas para registrar operaciones de naturale&a transitoria co$o sobrantes de ca'a operaciones en tr+$ite% )as cuentas de naturale&a transitoria deben ser ob'eto de regulari&aci(n per$anente transfirindolas a las cuentas pertinentes% )as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e*cedan el pla&o de treinta A41B d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n correspondiente, deber+n reclasificarse% Para la presentaci(n en el /alance @eneral, los saldos de las subcuentas 3510%10 Ingresos por Intereses Co$isiones, 3510%13 Ingresos por Intereses Co$isiones Cobrados por Anticipado, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente % )as cuentas cua naturale&a es de control, deber+n $ostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el activo% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /501 IN8RESOS DIFERIDOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran a"uellos ingresos "ue la cooperativa perciba por anticipado, antes de "ue real$ente !aan sido devengados% -a$bin inclue los ingresos costos de ventas diferidos% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: /501)01 I1re.2. 02r i'ere.e. C #2"i.i2e. En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por intereses co$isiones diferidos producto de la refinanciaci(n reestructuraci(n de crditos% En caso los crditos reestructurados refinanciados pasen a situaci(n de vencidos o en cobran&a 'udicial, de acuerdo a las disposiciones establecidas en este :anual, los saldos de las cuentas anal#ticas 3510%10%14 3510%10%1> por dic!os ser+n reclasificados a la cuenta anal#tica 3510%10%1C ( 3510%10%16, seg,n correspondaF en general, los ingresos diferidos por los crditos ser+n reclasificados a las cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situaci(n contable del crdito% 3510%10%10 Crditos refinanciados reestructurados reclasificados co$o vigentes 3510%10%14 Crditos reestructurados 3510%10%1> Crditos refinanciados 3510%10%1C Crditos vencidos 3510%10%16 Crditos en cobran&a 'udicial /501)0/ I1re.2. 02r i'ere.e. C #2"i.i2e. #23r$d2. 02r $'i#i0$d2 En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por intereses co$isiones cobrados por anticipado sobre operaciones de financia$iento directo o indirecto, a ser devengados en el pr(*i$o $es o e'ercicio econ($ico% )os ingresos diferidos por los crditos ser+n reclasificados en las cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo con la situaci(n contable del crdito% /7 3510%13%10 Crditos vigentes 37 3510%13%1C Crditos vencidos 35 3D Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 37 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 35 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
3510%13%16 Crditos en cobran&a 'udicial 41 /501)03 I1re.2. 02r re'$. #23r$d$. 02r $'i#i0$d2 En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios !asta cuando se devenguen de acuerdo con el contrato% /501)0< I1re.2. 02r #2"0r$?e'$ de ?$%2re. 2 de?e1$d2. En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por rendi$ientos no devengados por valores t#tulos negociables ad"uiridos% 3510%1C%14 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital 3510%1C%1> Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda 3510%1C%1C Inversiones financieras a venci$iento 3510%1C%15 2tros /501)07 O'r2. i1re.2. di6erid2. En esta subcuenta se registrar+n otros ingresos diferidos por conceptos no conte$plados en las subcuentas anteriores% /501)0; I1re.2. 02r ?e'$ de 3iee. En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por las ventas de bienes o prestaci(n de servicios a pla&o, efectuadas por la cooperativa% /501)05 =C2.'2. de ?e'$. di6erid2.> En esta subcuenta se registrar+n la parte proporcional del costo de los bienes o prestaci(n de servicios vendidos a pla&o, cuo i$porte se encuentra contabili&ado en la subcuenta 3510%17 Ingresos por venta de bienes% DIN9:ICA D;/I-2S : < Por el reconoci$iento de los ingresos aplicables al e'ercicio% < Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o servicios% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% 41 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CR;DI-2S : < Por los intereses co$isiones diferidos por crditos refinanciados% < Por los ingresos no devengados "ue corresponde diferir% < Por los ingresos por ventas diferidas% < Por las porciones de los costos aplicables al e'ercicio por ventas diferidas% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /50/ SOBRANTES DE CAJA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e*cedentes en efectivo "ue se encuentren en ca'a% SUBCUENTA: 3513%10 Sobrantes de ca'a DIN9:ICA D;/I-2S : < Por los i$portes de las regulari&aciones por los sobrantes de ca'a% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por los i$portes de los e*cedentes de efectivo en ca'a% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /503 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 31 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$puesto a la renta diferido por reali&ar o por pagar, por efecto de las diferencias te$porales, de acuerdo a la NIC 03 KI$puesto a las @ananciasL% Para efectos de presentaci(n en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar+ en el pasivoF $ientras si el saldo neto fuera deudor se presentar+ en el activo, seg,n corresponda% 3/ SUBCUENTAS: 3514%10 I$puesto a la renta DIN9:ICA D;/I-2S : < Por la esti$aci(n del i$porte del activo generado por diferencias te$porales deducibles o por prdidas tributarias arrastrables% < Por la aplicaci(n del periodo contable "ue corresponda%% % CR;DI-2S : < Por la esti$aci(n del i$porte del pasivo generado por diferencias te$porales gravables% < Por la aplicaci(n del per#odo contable "ue corresponda 44 % 4> 40 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 43 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 44 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 4> )a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /50; OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a acreedora transitoria, "ue por ra&ones operativas internas o por las caracter#sticas de la operaci(n, no es posible i$putar in$ediata$ente a las cuentas definitivas% )as partidas registradas en estas cuentas deben ser regulari&adas diaria$ente, $ediante su i$putaci(n a las cuentas en las "ue corresponde su registro% SUBCUENTAS: 3517%1> Docu$entos e*traviados 3517%1C Diferencias por regulari&ar 3517%16 Entregas por identificar 3517%1D 2peraciones por li"uidar 3517%15 2tras DIN9:ICA D;/I-2S : < Por la regulari&aci(n de las partidas operaciones en tr+$ite% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por las partidas operaciones acreedoras en tr+$ite cuando se originan% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : /505 OFICINA PRINCIPALH SUCURSALES Y A8ENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a acreedora entre oficinas de la $is$a cooperativa, cuos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo co$pensarse de $anera "ue los saldos en los estados financieros consolidados "ueden en cero% SUBCUENTA: 3515%10 2peraciones pa#s DIN9:ICA D;/I-2S : < Por la cancelaci(n regulari&aci(n de las partidas contabili&adas en esta subcuenta% < Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S : < Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras oficinas% < Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os servicios a otras oficinas% < Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda e*tran'era% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : 3 PATRIMONIO DESCRIPCIN: Representa la participaci(n de los asociados en el activo neto de la cooperativa% Su i$porte se deter$ina por la diferencia entre el activo el pasivo% Co$prende las aportaciones pagadas por los asociados, incluendo las capitali&aciones de re$anentes, as# co$o el capital adicional proveniente de donacionesF las reservasF los a'ustes al patri$onio o revaluaci(nF resultados acu$ulados resultados del e'ercicio, de confor$idad con las disposiciones legales correspondientes%% En las cuentas anal#ticas correspondientes se registrar+ el capital pagado seg,n la naturale&a de los aportes o capitali&aciones% )a capitali&aci(n de las revaluaciones per$itidas por le se registrar+ co$o revaluaci(n especial% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 31 CAPITAL SOCIAL DESCRIPCIN: Co$prende el capital pagado, el capital suscrito las suscripciones pendientes de pago% El capital pagado constitue la acu$ulaci(n de las aportaciones de los asociados, incluendo las reinversiones de re$anentes otras, representado por aportaciones no$inativas debida$ente suscritas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3101 CAPITAL PA8ADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el $onto de las aportaciones suscritas pagadas por los asociados las "ue se originan por la capitali&aci(n de re$anentes, obligaciones ree*presi(n por inflaci(n, de confor$idad con las disposiciones legales correspondientes% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4010%10 Capital pagado 4010%10%10 Aportaciones en efectivo 4010%10%13 Reinversi(n de re$anentes 4010%10%14 Revaluaci(n especial autori&ada por la 8ederaci(n 4010%10%1> 2bligaciones capitali&adas 4010%10%16 Ree*presi(n por inflaci(n 4010%10%15 Aportes en in$uebles DIN9:ICA D;/I-2S : < Por la reducci(n del capital% CR;DI-2S : < Por el i$porte del capital inicial aportes posteriores% < Por la capitali&aci(n de re$anentes% < Por el i$porte de la ree*presi(n por inflaci(n% < Por el i$porte de la capitali&aci(n de obligaciones% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 310/ CAPITAL SUSCRITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuo saldo representa el $onto pendiente de pago% No se considera dentro del Patri$onio Efectivo, ni para el c+lculo de los l#$ites, ni otros efectos legales% SUBCUENTA: 4013%10 Capital suscrito DIN9:ICA D;/I-2S : < Por los pagos efectuados de capital suscrito% CR;DI-2S : < Por el i$porte de la suscripci(n de aportaciones% CUENTA : 3103 =SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PA8O> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derec!o "ue tiene la cooperativa frente a los asociados suscriptores de aportaciones de capital de e*igir el pago de las aportaciones suscriptas% SUBCUENTA: 4014%10 ASuscripciones de capital pendientes de pagoB DIN9:ICA D;/I-2S : < Por los i$portes de las suscripciones de aportaciones% CR;DI-2S : < Por los pagos efectuados del capital suscrito% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 3/ CAPITAL ADICIONAL DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran las donaciones otros aportes si$ilares a favor de la cooperativa, reali&ados en efectivo o en especie% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3/01 DONACIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones otros aportes si$ilares a favor de la cooperativa% Cuando se trata de donaciones destinadas espec#fica$ente a cubrir gastos, stas se registran co$o ingresos e*traordinarios% SUBCUENTA: 4310%10 Donaciones DIN9:ICA D;/I-2S : < Por las capitali&aciones de los aportes de capital% CR;DI-2S : < Por los i$portes de las donaciones recibidas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 33 RESERVAS DESCRIPCIN: Co$prende tanto las reservas cooperativas co$o las facultativas, provenientes de los aportes en efectivo, de la detracci(n de los re$anentes, de la revaluaci(n o ree*presi(n por inflaci(n, u otra constituci(n "ue apruebe la 8ederaci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3301 RESERVA COOPERATIVA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de los re$anentes destinadas a la constituci(n de la reserva cooperativa de acuerdo a lo establecido por la )e @eneral de Cooperativas por otras disposiciones legales, incluendo la ree*presi(n por inflaci(n% Asi$is$o, se registran otras $odalidades de constituci(n, confor$e a la legislaci(n aplicable sobre la $ateria% 4C SUBCUENTAS: 4410%10 Aportes en efectivo 4410%13 Re$anentes 4410%14 Revaluaci(n especial autori&ada por la 8ederaci(n 4410%16 Ree*presi(n por inflaci(n 4410%15 2tros 46 Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 3303) 4C :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 46 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3303 RESERVAS FACULTATIVAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de los re$anentes, u otra $odalidad de constituci(n destinadas a for$ar las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la asa$blea general, de confor$idad con lo establecido en los estatutos% -rat+ndose de una constituci(n diferente a la detracci(n de re$anentes, sta deber+ ser autori&ada por la 8ederaci(n% SUBCUENTAS: 4414%10 Reservas estatutarias 4414%13 Reservas para contingencias 4414%15 2tras reservas facultativas DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 4410 4414 D;/I-2S: < Por la aplicaci(n de las reservas para cubrir prdidas acu$uladas otras contingencias%
CR;DI-2S: < Por la constituci(n de la reserva legal $ediante detracciones de los re$anentes por $andato e*preso de la )e @eneral de Cooperativas% < Por la constituci(n de la reserva voluntaria% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 3+ AJUSTES AL PATRIMONIO DESCRIPCIN: Co$prende los a'ustes al patri$onio "ue representan correcciones en su valor, co$o los incre$entos por revaluaciones confor$e a las nor$as respectivas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3+01 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra las acciones liberadas recibidas por la cooperativa co$o producto de la capitali&aci(n de e*cedentes de revaluaci(n de activos en otras e$presas, en las "ue la cooperativa es accionista% SUBCUENTAS: 4610%13 Acciones liberadas de revaluaci(n voluntaria de activos 4610%15 2tras acciones liberadas DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los i$portes capitali&ados =o aplicados a la co$pensaci(n de prdidas acu$uladas% CR;DI-2S: < Por los i$portes originados en los a'ustes de las participaciones en otras e$presas, provenientes del a'uste patri$onial por revaluaci(n de activos%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3+0/ REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIEADAS POR LA FEDERACION DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del $aor o $enor valor asignado a las cuentas del activo, producto de las revaluaciones especiales, debida$ente autori&adas por la 8ederaci(n, "ue luego podr+n ser transferidas a capital reservas, seg,n lo establecido por la )e @eneral de Cooperativas% SUBCUENTA: 4613%10 Revaluaciones especiales autori&adas por la 8ederaci(n% DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por los i$portes aplicados al capital reservas% CR;DI-2S: < Por los i$portes de las revaluaciones autori&adas por la 8ederaci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 3; RESULTADOS ACUMULADOS DESCRIPCIN: Co$prende los re$anentes acu$ulados no distribuidos =o las prdidas acu$uladas% )os resultados del e'ercicio s(lo podr+n ser transferidos a esta cuenta al inicio del e'ercicio siguiente% Para "ue las prdidas acu$uladas sean co$pensadas por los re$anentes acu$ulados, debe e*istir el respectivo acuerdo adoptado por los asociados%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3;01 REMANENTE ACUMULADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los re$anentes acu$ulados con sin acuerdo de capitali&aci(n% SUBCUENTAS: 4710%10 Re$anente acu$ulado con acuerdo de capitali&aci(n 4710%13 Re$anente acu$ulado sin acuerdo de capitali&aci(n Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 3;0/) CUENTA : 3;0/ =P@RDIDA ACUMULADA> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acu$uladas "ue no se !aan absorbido o cubierto% SUBCUENTA: 4713%10 APrdida acu$uladaB DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 4710 4713 D;/I-2S: < Por la aplicaci(n de los re$anentes acu$ulados% < Por las prdidas del e'ercicio anterior transferidas en el e'ercicio% CR;DI-2S: < Por los re$anentes del e'ercicio anterior transferidos en el e'ercicio% < Por la reducci(n de la prdida acu$ulada% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 35 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: Co$prende el resultado obtenido por la cooperativa al final del per#odo contable o e'ercicio, "ue surge del Estado de @anancias Prdidas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 3501 REMANENTE NETO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el re$anente neto del e'ercicio antes de su distribuci(n% SUBCUENTAS: 4510%10 Re$anente neto del e'ercicio con acuerdo de capitali&aci(n 4510%13 Re$anente neto del e'ercicio sin acuerdo de capitali&aci(n Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 350/) CUENTA : 350/ =P@RDIDA NETA DEL EJERCICIO> DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la prdida neta del e'ercicio% SUBCUENTA: 4513%10 APrdida neta del e'ercicioB DIN9:ICA Aplicable a las cuentas 4510 4513 D;/I-2S: < Por la prdida del e'ercicio "ue surge del Estado de @anancias Prdidas% < Por la transferencia del re$anente del e'ercicio a resultados acu$ulados% CR;DI-2S: < Por la transferencia de la prdida del e'ercicio a resultados acu$ulados% < Por el re$anente del e'ercicio "ue surge del Estado de @anancias Prdidas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : ( 8ASTOS DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalori&aci(n e incobrabilidad, la depreciaci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo a$orti&aciones, los gastos de ad$inistraci(n el costo de ventasF los $is$os "ue se registrar+n a $edida "ue se realicen u ocurran, prescindiendo de la fec!a for$a de pago% )as provisiones se registran peri(dica$ente, de confor$idad con la esti$aci(n de las prdidas previsibles% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : (1 8ASTOS FINANCIEROS DESCRIPCIN: Co$prende los gastos financieros incurridos por la cooperativa en el per#odo, tales co$o los intereses, co$isiones, diferencia de ca$bio otras cargas financieras, devengados por la captaci(n de recursos de los asociados en sus distintas $odalidades, por los financia$ientos obtenidos de las instituciones financieras del pa#s del e*terior, as# co$o por otras cuentas por pagar% Inclue las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben "uedar saldados para la presentaci(n de los estados financieros% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (101 INTERESES POR OBLI8ACIONES CON LOS ASOCIADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por los recursos de los asociados captados en sus distintas $odalidades% Inclue los intereses originados por las obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos% En la subcuenta >010%1C se registra a el $onto de los intereses devengados "ue el reportado Ala cooperativaB deber+ pagar por las operaciones de reporte "ue realice% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >010%10 Intereses por obligaciones con los asociados a la vista >010%10%1C rdenes de pago de gerencia >010%10%1D @iros por pagar >010%10%17 -ransferencias por pagar >010%10%15 Dep(sitos los asociados vencidos >010%10%01 ?alores t#tulos vencidos >010%10%03 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos >010%10%04 Retenciones 'udiciales a disposici(n >010%10%0> Cobran&as por li"uidar >010%10%0C 2bligaciones a transferir al 8ondo de Contingencias >010%10%05 2tras obligaciones a la vista >010%13 Intereses por obligaciones con los asociados por cuentas de a!orro >010%13%10 Dep(sitos de a!orro activos >010%13%13 Dep(sitos de a!orro inactivos >010%14 Intereses por obligaciones con los asociados por cuentas a pla&o >010%14%10 Certificados de dep(sito >010%14%14 Cuentas a pla&o >010%14%1C Dep(sitos co$pensaci(n tie$po de servicios >010%14%15 2tras obligaciones con el p,blico por cuentas a pla&o >010%1> Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos >010%1>%10 -ributos por cuenta propia >010%1>%13 -ributos retenidos >010%1>%14 -ributos recaudados >010%1C 2bligaciones relacionadas con inversiones negociables a venci$iento MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
En las subcuentas se registra el $onto de los intereses devengados "ue la cooperativa Ala reportadaB, deber+ pagar por las operaciones de reporte "ue realice% >010%1C%13 Intereses co$isiones de operaciones de reporte >010%1C%13%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos >010%1C%13%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales >010%1C%13%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros >010%1C%13%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero >010%1C%13%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros >010%1C%13%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades% >010%1C%13%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias >010%1C%13%05 2tros valores t#tulos >010%1D Intereses por obligaciones con los asociados restringidas >010%1D%10 Dep(sitos in$ovili&ados >010%1D%13 Retenciones 'udiciales >010%1D%14 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos >010%1D%1> Dep(sitos en garant#a >010%1D%15 2tras obligaciones con los asociados restringidas Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (107) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (10/ INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por las obligaciones de la cooperativa con otras cooperativas e$presas del siste$a financiero por fondos interbancarios recibidos% SUBCUENTAS: >013%10 /ancos >013%13 8inancieras >013%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito >013%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito >013%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES >013%16 Cooperativas de A!orro Crdito >013%15 2tras instituciones financieras Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (107) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (10( INTERESES POR ADEUDOS Y OBLI8ACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el per#odo, por concepto de intereses otros cargos originados por los adeudos otras obligaciones financieras contra#das por la cooperativa% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >01>%13 Intereses por adeudos obligaciones con la Corporaci(n 8inanciera de Desarrollo >01>%13%13 Intereses por prsta$os ordinarios >01>%13%14 Intereses por prsta$os especiales >01>%13%15 Intereses por otras obligaciones >01>%14 Intereses por adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero del pa#s >01>%14%10 Intereses por avances en cuenta corriente >01>%14%13 Intereses por prsta$os ordinarios >01>%14%14 Intereses por prsta$os especiales >01>%14%1> Intereses por bienes recibidos en arrenda$iento financiero >01>%14%16 Intereses por adeudos con subsidiarias >01>%14%15 Intereses por otras obligaciones >01>%1> Intereses por adeudos obligaciones con instituciones financieras del e*terior >01>%1>%10 Intereses por avances en cuenta corriente >01>%1>%13 Intereses por prsta$os ordinarios >01>%1>%14 Intereses por prsta$os especiales >01>%1>%16 Intereses por adeudos con subsidiarias >01>%1>%15 Intereses por otras obligaciones >01>%1C Intereses por adeudos obligaciones con organis$os financieros internacionales >01>%1C%10 Intereses por adeudos por prsta$os >01>%1C%15 Intereses por otras obligaciones >01>%16 Intereses por otros adeudos obligaciones del pa#s >01>%16%10 Intereses por otros prsta$os >01>%16%16 Intereses por otros adeudos con subsidiarias >01>%16%15 Intereses por otras obligaciones MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>01>%1D Intereses por otros adeudos obligaciones del e*terior >01>%1D%10 Intereses por otros prsta$os >01>%1D%16 Intereses por otros adeudos con subsidiarias >01>%1D%15 Intereses por otras obligaciones Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (107) CUENTA : (10< INTERESES DE CUENTAS POR PA8AR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses de cuentas por pagar% SUBCUENTA : >01C%10 Intereses de cuentas por pagar Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (107) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (10+ INTERESES POR VALORESH TTULOS Y OBLI8ACIONES EN CIRCULACIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el per#odo, por concepto de intereses de valores, t#tulos e$itidos obligaciones financieras colocadas por la cooperativa% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >016%1D Intereses por otros instru$entos representativos de deuda >016%1D%10 Intereses por pagars >016%1D%13 Intereses por obligaciones >016%1D%15 Intereses por otros instru$entos representativos de deuda Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (107) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (107 COMISIONES Y OTROS CAR8OS POR OBLI8ACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras% SUBCUENTAS: >01D%10 Sobregiros en cuenta corriente >01D%13 8ondos Interbancarios >01D%14 Adeudos otras obligaciones financieras >01D%16 Cuentas por pagar >01D%15 2tros DIN9:ICA Aplicable a las cuentas >010, >013, >01>, >01C,>016 >01D D;/I-2S: < Por los i$portes de intereses por obligaciones con los asociados, fondos interbancarios, as# co$o por adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero organis$os financieros internacionales% < Por los i$portes de intereses devengados por valores t#tulos en circulaci(n% < Por los i$portes de co$isiones por obligaciones financieras% CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (10; DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el per#odo por operaciones spot de $oneda e*tran'era resultados de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e*tran'era% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >017%10 Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda e*tran'era >017%1> Diferencia por nivelaci(n de ca$bio >017%15 2tros DIN9:ICA D;/I-2S < Por la prdida de ca$bio !abida en las operaciones spot de $oneda e*tran'era% -Por la prdida de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los saldos de las cuentas en $oneda e*tran'era% CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: (105 CAR8AS FINANCIERAS DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros gastos financieros provenientes de los rea'ustes por inde*aci(n de los dep(sitos, rendi$iento aleatorio, resultado en la co$praventa de valores, prdidas por inversiones en participaci(n patri$onial, pri$as para el 8ondo de Contingencia, gastos por l#neas de crdito, cargos por arrenda$iento financiero, gastos por valuaci(n de garant#as otros cargos financieros% Asi$is$o, se considerar+ en la subcuenta >015%14 la a$orti&aci(n del goodNill de las inversiones per$anentes, cuo per#odo de a$orti&aci(n ser+ confor$e a lo se.alado en la cuenta 051> @astos a$orti&ables% 37 Inclue las cuentas "ue registran los gastos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses, co$isiones otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la cooperativa, s(lo presentar+ saldo en los estados financieros elaborados individual$ente para cada oficina, debiendo co$pensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de $anera "ue los estados financieros consolidados de la cooperativa "ueden con saldo cero% Son aplicables a las subcuentas >015%04 >015%0> los conceptos el trata$iento contable dispuesto en el rubro 04 Inversiones Negociables a ?enci$iento% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >015%10 Rea'uste por inde*aci(n >015%13 Rendi$iento aleatorio >015%14 Resultado en la co$praventa de valores >015%1> Prdidas de inversiones por participaci(n patri$onial >015%1C Pri$as para 8ondo de Contingencia >015%1D @astos por l#neas de crdito >015%17 Cargos por bienes recibidos en arrenda$iento financiero >015%15 @astos por valuaci(n de garant#as >015%01 @astos financieros interoficinas >015%04 Pri$a de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Deuda >015%04%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos >015%04%10%10 Representativos de deuda pa#s 4D Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>015%04%10%15 Representativos de obligaciones varias >015%04%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales >015%04%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros >015%04%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero >015%04%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros >015%04%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades >015%04%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias >015%04%07% ?alores t#tulos de disponibilidad restringida >015%04%05 2tros >015%0> Pri$a de Capital de Inversiones 8inancieras a ?enci$iento >015%0>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos >015%0>%10%10 Representativos de deuda pa#s >015%0>%10%15 Representativos de obligaciones varias >015%0>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales >015%0>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros >015%0>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero >015%0>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros >015%0>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades >015%0>%07% ?alores t#tulos de disponibilidad restringida >015%0>%05 2tros >015%05 2tros DIN9:ICA D;/I-2S < Por los i$portes de los a'ustes por inde*aci(n de dep(sitos obligaciones su'etas a rea'uste% < Por la prdida bruta !abida en la venta de valores% < Por las prdidas de inversiones en participaci(n patri$onial% < Por los i$portes de cargos financieros por bienes recibidos en arrenda$iento financiero% < Por los i$portes de las pri$as para el 8ondo Contingencia% < Por a$orti&aci(n de la pri$a de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda de las inversiones financieras a venci$iento co$pradas sobre la par% < Por las prdidas debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables a venci$iento < Por los i$portes de otros gastos financieros incurridos en el per#odo% < Por los gastos financieros interoficinas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% RUBRO : (/ 8ASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DESCRIPCIN: Co$prende los gastos relacionados a su actividad de inter$ediaci(n servicios incurridos por la cooperativa, por conceptos tales co$o operaciones contingentes, cobran&as en el pa#s el e*terior, custodia de valores diversos, causados o devengados en el per#odo, prescindiendo de su fec!a for$a de pago% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (/01 8ASTOS POR OPERACIONES CONTIN8ENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la cooperativa% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >310%10 Avales >310%13 Cartas fian&a >310%15 )itigios, de$andas pendientes otras contingencias >310%15%10 )itigios de$andas pendientes >310%15%10%10 )itigios de$andas por operaciones de inter$ediaci(n >310%15%10%13 )itigios de$andas varias >310%15%13 2tras contingencias Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (/0/) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (/0/ 8ASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la cooperativa% SUBCUENTAS: >313%10 :anteni$iento de cuentas >313%13 Cobran&as >313%14 Custodia de valores >313%1D @iros >313%17 -ransferencias >313%15 Co$praventa de valores >313%01 Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones spot >313%03 Servicios de ca'a >313%04% C!e"ues certificados >313%0> Agentes >313%0C% Al"uiler de ca'as de seguridad >313%35 2tros gastos por servicios financieros DIN9:ICA Aplicable a las cuentas >310 >313 D;/I-2S: < Por el i$porte de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la cooperativa% CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : (3 PROVISIONES PARA DESVALORIEACIN E INCOBRABILIDAD DESCRIPCIN: Co$prende cargos por provisiones para: desvalori&aci(n de inversiones en valores t#tulos, incobrabilidad de crditos, cuentas por cobrar, desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en pago, ad'udicados, bienes fuera de uso para contingencias% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (301 PROVISIONES PARA DESVALORIEACIN DE INVERSIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por desvalori&aci(n de las inversiones de la cooperativa% Para efecto de presentaci(n en el Estado de @anancias Prdidas, el saldo de esta cuenta se $ostrar+ neto de los ingresos gastos de e'ercicios anteriores, correspondientes a las subcuentas 6>10%1> Ingresos por Dis$inuci(n de Provisiones 6C10%13 @astos por incre$ento de provisiones SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >410%10 Inversiones Negociables a ?enci$iento >410%10%14 Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Capital >410%10%14%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero >410%10%14%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros >410%10%14%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades >410%10%14%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias >410%10%14%01 ?alores t#tulos de operaciones de reporte >410%10%14%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida >410%10%14%05 2tros >410%10%1> Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Deuda >410%10%1>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos >410%10%1>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales >410%10%1>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros >410%10%1>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero >410%10%1>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros >410%10%1>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades >410%10%1>%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias >410%10%1>%01 ?alores t#tulos de operaciones de reporte >410%10%1>%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida >410%10%1>%05 2tros >410%10%1C Inversiones 8inancieras a ?enci$iento >410%10%1C%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos >410%10%1C%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales >410%10%1C%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros >410%10%1C%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>410%10%1C%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros >410%10%1C%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades >410%10%1C%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida >410%10%1C%05 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (30<) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (30/ PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CR@DITOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por incobrabilidad de crditos% Para efecto de presentaci(n en el Estado de @anancias Prdidas, el saldo de esta cuenta se $ostrar+ neta de los ingresos gastos de e'ercicios anteriores por concepto de provisiones para incobrabilidad de crditos, correspondientes a las subcuentas 6>10%1> 6C10%13% En las cuentas anal#ticas correspondientes a provisiones para valuaci(n: operaciones refinanciadas reestructuradas se registrar+n las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flu'os futuros de los crditos refinanciados reestructurados, seg,n correspondan, el valor en libros neto de provisiones% 3; SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 35 >413%13 Provisi(n para crditos a $icroe$presas >413%13%10 Provisi(n espec#fica >413%13%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%13%13%10 Co$ponente 8i'o >413%13%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%13%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%13%1> Provisiones para valuaci(n: 2peraciones refinanciadas reestructuradas >413%14 Provisi(n para crditos de consu$o >413%14%10 Provisi(n espec#fica >413%14%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%14%13%10 Co$ponente 8i'o >413%14%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%14%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%14%1> Provisiones para valuaci(n: 2peraciones refinanciadas >413%1> Provisiones para crditos !ipotecarios para vivienda >413%1>%10 Provisi(n espec#fica >413%1>%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%1>%13%10 Co$ponente 8i'o >413%1>%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%1>%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%1>%1> Provisiones para valuaci(n: 2peraciones refinanciadas 47 P+rrafo incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 45 Estructura de cuentas subcuentas $odificado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>413%15 Provisi(n para crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero >413%15%10 Provisi(n espec#fica >413%15%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%15%13%10 Co$ponente 8i'o >413%15%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%15%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%15%1> Provisiones para valuaci(n< 2peraciones refinanciadas >413%01 Provisi(n para crditos corporativos >413%01%10 Provisi(n espec#fica >413%01%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%01%13%10 Co$ponente 8i'o >413%01%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%01%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%01%1> Provisiones para valuaci(n< 2peraciones refinanciadas reestructuradas >413%00 Provisi(n para crditos a grandes e$presas >413%00%10 Provisi(n espec#fica >413%00%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%00%13%10 Co$ponente 8i'o >413%00%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%00%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%00%1> Provisiones para valuaci(n< 2peraciones refinanciadas reestructuradas >413%03 Provisi(n para crditos a $edianas e$presas >413%03%10 Provisi(n espec#fica >413%03%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%03%13%10 Co$ponente 8i'o >413%03%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%03%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%03%1> Provisiones para valuaci(n< 2peraciones refinanciadas reestructuradas >413%04 Provisi(n para crditos a pe"ue.as e$presas >413%04%10 Provisi(n espec#fica >413%04%13 Provisi(n genrica obligatoria >413%03%13%10 Co$ponente 8i'o >413%04%13%13 Co$ponente Proc#clico >413%04%14 Provisi(n genrica voluntaria >413%04%1> Provisiones para valuaci(n< 2peraciones refinanciadas reestructuradas MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (30<) CUENTA : (303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar% SUBCUENTA: >414%10 Provisi(n para incobrabilidad de cuentas por cobrar Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (30<) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (30( PROVISIONES PARA BIENES REALIEABLESH RECIBIDOS EN PA8OH ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en pago ad'udicados, as# co$o bienes fuera de uso% SUBCUENTAS: >41>%10 Provisi(n para bienes reali&ables >41>%13 Provisi(n para bienes recibidos en pago ad'udicados >41>%14 Provisi(n para bienes fuera de uso Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (30<) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (30< PROVISIONES PARA CONTIN8ENCIAS Y OTRAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos de provisiones para contingencias% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: (0 (30<)01 Pr2?i.i2e. e.0e#:6i#$. 0$r$ #rBdi'2. #2'i1e'e. En esta subcuenta se registran las provisiones espec#ficas por los crditos contingentes o crditos indirectos, confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% >41C%10%13 Crditos a $icroe$presas >41C%10%14 Crditos de consu$o >41C%10%1> Crditos !ipotecarios para vivienda >41C%10%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero >41C%10%01 Crditos corporativos >41C%10%00 Crditos a grandes e$presas >41C%10%03 Crditos a $edianas e$presas >41C%10%04 Crditos a pe"ue.as e$presas (30<)0/ Pr2?i.i2e. 1eBri#$. 0$r$ #rBdi'2. #2'i1e'e. En esta subcuenta se registran el co$ponente fi'o co$ponente variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% >41C%13%10 Co$ponente 8i'o >41C%13%10%13 Crditos a $icroe$presas >41C%13%10%14 Crditos de consu$o >41C%13%10%1> Crditos !ipotecarios para vivienda >41C%13%10%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero >41C%13%10%01 Crditos corporativos >41C%13%10%00 Crditos a grandes e$presas >41C%13%10%03 Crditos a $edianas e$presas >41C%13%10%04 Crditos a pe"ue.as e$presas >1 Estructura de cuentas subcuentas $odificadas por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>41C%13%13 Co$ponente Proc#clico >41C%13%13%13 Crditos a $icroe$presas >41C%13%13%14 Crditos de consu$o >41C%13%13%1> Crditos !ipotecarios para vivienda >41C%13%13%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero >41C%13%13%01 Crditos corporativos >41C%13%13%00 Crditos a grandes e$presas >41C%13%13%03 Crditos a $edianas e$presas >41C%13%13%04 Crditos a pe"ue.as e$presas >41C%14 2tras provisiones para contingencias >41C%1> Provisiones asociativas >41C%15 2tras provisiones DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: >410, >413, >414, >41>, >41C D;/I-2S: < Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de inversiones% < Por el cargo de la provisi(n para incobrabilidad de crditos% < Por el cargo de la provisi(n para incobrabilidad de deudores por inter$ediaci(n cuentas por cobrar% < Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de bienes reali&ables ad'udicados% < Por el cargo de la provisi(n para la desvalori&aci(n de los bienes fuera de uso% < Por el cargo de la provisi(n para contingencias% < Por el cargo para provisiones asociativas% CREDI-2S: < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : (( DEPRECIACIN DE INMUEBLESH MOBILIARIO Y EIUIPO Y AMORTIEACIONES DESCRIPCIN: Co$prende los cargos por depreciaci(n desvalori&aci(n por obsolescencia des$edro de in$uebles, $obiliario e"uipo, as# co$o las a$orti&aciones de los gastos, deter$inados por la cooperativa al cierre de cada per#odo contable% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ((01 DEPRECIACIN DE INMUEBLESH MOBILIARIO Y EIUIPO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciaci(n desvalori&aci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo, "ue se acu$ulan durante el e'ercicio contable% SUBCUENTAS: >>10%13 Depreciaci(n de edificios e instalaciones >>10%14 Depreciaci(n de $obiliario e"uipo >>10%1> Depreciaci(n de e"uipos de transporte $a"uinarias >>10%1C Depreciaci(n de bienes recibidos en arrenda$iento financiero >>10%1D Depreciaci(n por instalaciones $e'oras en propiedades al"uiladas Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ ((03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ((03 AMORTIEACIN DE 8ASTOS AMORTIEABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las a$orti&aciones para los gastos "ue se $antienen en el activo en las cuentas gastos a$orti&ables, al cierre de cada per#odo contable% SUBCUENTAS: >>14%10 A$orti&aci(n de gastos de organi&aci(n e instalaci(n >>14%13 A$orti&aci(n de gastos de reorgani&aci(n ad$inistrativa >>14%14 A$orti&aci(n de gastos por softNare ad"uirido >>14%1D A$orti&aci(n del goodNill >>14%17 A$orti&aci(n de gastos por otros gastos a$orti&ables DIN9:ICA Aplicable para las cuentas >>10 >>14 D;/I-2S: < Por los i$portes de los cargos por la depreciaci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo% < Por los i$portes de los cargos por la desvalori&aci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo% < Por los i$portes de los cargos a la a$orti&aci(n de gastos% CR;DI-2S: < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : (< 8ASTOS DE ADMINISTRACIN DESCRIPCIN: Co$prende los gastos de personal, de directivos, por servicios recibidos de terceros, i$puestos contribuciones gastos diversos de gesti(n incurridos, "ue se registran sobre una base acu$ulativa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (<01 8ASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIN: En las cuentas se registrar+n los gastos generados por concepto de re$uneraciones las contribuciones por lees sociales otros incurridos a favor del personal% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: >C10%10 Re$uneraciones >C10%10%10 /+sica >C10%10%13 /onificaciones >C10%10%14 @ratificaciones >C10%10%1> Asignaciones >C10%10%1C Eoras e*tras >C10%10%16 2tras re$uneraciones >C10%13 Co$pensaci(n vacacional >C10%14 Seguro de vida accidentes de traba'o >C10%1> Seguridad previsi(n social >C10%1C Co$pensaci(n por tie$po de servicios >C10%16 2tras Contribuciones >C10%1D 8ondo de Pensiones >C10%17 Participaci(n de los traba'adores en las utilidades >0 En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participaci(n de los traba'adores en la utilidad de la e$presa, seg,n los dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 3C1C%13 KParticipaciones por pagarL% >3 >C10%15 2tros gastos de personal >C10%15%10 Refrigerio >C10%15%13 Mnifor$es >C10%15%14 Asistencia $dica >C10%15%1> Capacitaci(n >C10%15%1C ?i+ticos >C10%15%16 Atenciones >C10%15%1D Jubilaciones >C10%15%15 2tros gastos >0 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 >3 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (<03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (<0/ 8ASTOS DE DIRECTIVOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de dietas otras erogaciones asignadas a los Conse'os de Ad$inistraci(n, de ?igilancia Co$its por acuerdo de la Asa$blea @eneral de la cooperativa% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: >C13%0 Dietas >C13%0%0 Dietas Conse'o de Ad$inistraci(n >C13%0%3 Dietas Conse'o de ?igilancia >C13%0%4 Dietas Co$it de Educaci(n >C13%0%> Dietas Co$it Electoral >C13%14 Atenciones representaciones >C13%4%0 Atenciones representaciones >C13%4%3 @astos de representaci(n de directivos >C13%16 ?i+ticos >C13%6%0 ?i+ticos Conse'o de Ad$inistraci(n >C13%6%3 ?i+ticos Conse'o de ?igilancia >C13%6%4 ?i+ticos Co$it de Educaci(n >C13%6%> ?i+ticos Co$it Electoral >C13%6%5 ?i+ticos otros co$its >C13%1D Pasa'es >C13%D%0 Pasa'es Conse'o de Ad$inistraci(n >C13%D%3 Pasa'es Conse'o de ?igilancia >C13%D%4 Pasa'es Co$it de Educaci(n >C13%D%> Pasa'es Co$it Electoral >C13%1D%15 Pasa'es otros co$its >C13%17 Capacitaci(n de directivos >C13%15 2tros gastos de directivos Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ (<03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (<03 8ASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por la cooperativa por servicios recibidos de terceros% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : >C14%10 Do$iciliados >C14%10%10 -ransporte >C14%10%13 Reparaci(n $anteni$iento >C14%10%14 ?igilancia protecci(n >C14%10%1> -raba'os eventuales >C14%10%1C Publicidad >C14%10%16 Energ#a agua >C14%10%1D Co$unicaciones >C14%10%17 Eonorarios profesionales >C14%10%15 Seguros >C14%10%01 Al"uileres >C14%10%00 Su$inistros diversos >C14%10%03 @astos de representaci(n >C14%10%04 @astos notariales de registro >C14%10%0> @astos 'udiciales >C14%10%0C Suscripciones coti&aciones >C14%10%06 Donaciones >C14%10%0D )i$pie&a >C14%10%07 Procesa$iento electr(nico >C14%10%05 Relaciones p,blicas eventos >C14%10%31 @astos de via'e >C14%10%30 Estudios proectos >C14%10%33 Consultor#as >C14%10%34 Sociedades de auditor#a >C14%10%3> -ransferencias electr(nicas >C14%10%35 2tros servicios >C14%13 No do$iciliados >C14%13%10 -ransporte >C14%13%13 Reparaci(n $anteni$iento >C14%13%14 ?igilancia protecci(n >C14%13%1> -raba'os eventuales >C14%13%1C Publicidad >C14%13%16 Energ#a agua >C14%13%1D Co$unicaciones >C14%13%17 Eonorarios profesionales >C14%13%15 Seguros >C14%13%01 Al"uileres >C14%13%00 Su$inistros diversos >C14%13%03 @astos de representaci(n MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
>C14%13%04 @astos notariales de registro >C14%13%0> @astos 'udiciales >C14%13%0C Suscripciones coti&aciones >C14%13%06 Donaciones >C14%13%0D )i$pie&a >C14%13%07 Procesa$iento electr(nico >C14%13%05 Relaciones p,blicas eventos >C14%13%31 @astos de via'e >C14%13%30 Estudios proectos >C14%13%33 Consultor#as >C14%13%34 Sociedades de auditor#a >C14%13%3> -ransferencias electr(nicas >C14%13%35 2tros servicios DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: >C10, >C13 >C14 D;/I-2S: < Por el $onto bruto de las re$uneraciones a favor del personal por el i$porte total de las contribuciones devengadas a cargo de la cooperativa, "ue recaen sobre dic!as re$uneraciones% < Por las esti$aciones de gastos devengados en el per#odo contable% < Por el i$porte de las dietas otros gastos a favor de los directivos% < Por el i$porte de los gastos por los distintos servicios recibidos%
CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : (<0( TRIBUTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de i$puestos, contribuciones tasas a favor de diferentes instituciones, de confor$idad a disposiciones legales% No se inclue en esta cuenta el I$puesto a la Renta "ue se registra en el rubro 6C I$puesto a la Renta% SUBCUENTAS: >C1>%10 I$puesto @eneral a las ?entas >C1>%13 Derec!os aduaneros >C1>%14 -ributos a gobiernos locales >C1>%1C Aporte 8ederaci(n Nacional de Cooperativas de A!orro Crdito >C1>%15 2tros tributos DIN9:ICA D;/I-2S : < Por el i$porte de los tributos devengados =o pagados% CR;DI-2S: < Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo contable% < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: (<0< 8ASTOS DE ACTIVIDADES ASOCIATIVAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos "ue generan las actividades asociativas "ue la cooperativa debe reali&ar en cu$pli$iento de la )e @eneral de Cooperativas% SUBCUENTAS: >C1C%0 @astos de Elecciones >C1C%0%0 @astos de i$presos de Elecciones >C1C%0%3 @astos de co$unicaciones de Elecciones >C1C%0%4 @astos de refrigerios atenciones de Elecciones >C1C%0%> @astos de al"uiler de local e"uipos de Elecciones >C1C%0%C @astos de $ovilidad vi+ticos de Elecciones >C1C%0%5 2tros gastos de Elecciones >C1C%3 @astos de Asa$blea @eneral >C1C%3%0 @astos de i$presos de Asa$blea @eneral >C1C%3%3 @astos de co$unicaciones de Asa$blea @eneral >C1C%3%4 @astos de refrigerios atenciones de Asa$blea @eneral >C1C%3%> @astos de al"uiler de local e"uipos de Asa$blea @eneral >C1C%3%C @astos de $ovilidad vi+ticos de Asa$blea @eneral >C1C%13%15 2tros gastos de Asa$blea @eneral DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el $onto bruto de los gastos de elecciones de asa$blea general%
CR;DI-2S: < Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : (5 COSTO DE VENTAS DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes =o servicios "ue la cooperativa transfiere a t#tulo oneroso% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTAS: (501 COSTO DE VENTAS DE BIENES (50/ COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porci(n "ue corresponda aplicable al e'ercicio, de los bienes =o servicios "ue la cooperativa transfiere a t#tulo oneroso% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el costo neto de los bienes =o servicios vendidos al contado% < Por la porci(n del costo de los bienes =o servicios aplicables al e'ercicio en el caso de las ventas a pla&o% CR;DI-2S: < Por el costo de los bienes devueltos, por la anulaci(n de la venta% < Por el costo de los servicios por su anulaci(n% < Por el i$porte de las provisiones acu$uladas de los bienes vendidos% < Por los a'ustes por el saldo de las cuentas del per#odo contable al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : < IN8RESOS DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos devengados en el per#odo, provenientes de las operaciones de inter$ediaci(n actividades cone*as "ue las cooperativas est+n autori&adas a desarrollar por le% A"uellos ingresos registrados en estos rubros "ue no !aan sido percibidos por la cooperativa en las fec!as pactadas, deber+n ser transferidos a las cuentas de control correspondientes% Co$prende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros% -a$bin co$prende las cuentas de los rubros CD ?entas C5 Cargas i$putables% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : <1 IN8RESOS FINANCIEROS DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones per$anentes, diferencia de ca$bio otros ingresos financieros% Inclue las cuentas para el control de los ingresos interoficinas% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <101 INTERESES POR DISPONIBLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por los fondos $antenidos en e$presas del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e*terior por los fondos considerados de disponibilidad restringida "ue integran el rubro disponible% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: C010%14 Intereses por dep(sitos en bancos otras e$presas del siste$a financiero del pa#s C010%14%10 /ancos C010%14%13 8inancieras C010%14%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito C010%14%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito C010%14%16 Cooperativas de A!orro Crdito C010%14%15 2tras e$presas del siste$a financiero C010%1> Intereses por dep(sitos en bancos otras instituciones financieras del e*terior C010%1>%10 De pri$era categor#a C010%1>%13 Supervisadas por organis$os si$ilares a la S/S C010%1>%14 Supervisadas por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n de organis$os si$ilares a la S/S C010%1>%15 2tras instituciones financieras C010%1D Intereses por fondos disponibles restringidos C010%1D%10 8ondos fi'os C010%1D%13 8ondos en garant#a C010%1D%15 2tras disponibilidades restringidas Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <10/ INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos, originados por los fondos interbancarios cedidos% SUBCUENTAS: C013%10 /ancos C013%13 8inancieras C013%14 Ca'as :unicipales de A!orro Crdito C013%1> Ca'as Rurales de A!orro Crdito C013%1C Entidades de Desarrollo para la Pe"ue.a :icroe$presa EDPG:ES C013%16 Cooperativas de A!orro Crdito C013%15 2tras e$presas del siste$a financiero Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <103 IN8RESOS POR INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos originados por las Inversiones Negociables a ?enci$iento% Co$o consecuencia, entre otros, se registrar+ el $onto de los intereses devengados "ue el reportante deber+ cobrar por la inversi(n en operaciones de reporte "ue realice% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: C014%14 Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Capital C014%14%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C014%14%1C%10 Acciones co$unes C014%14%1C%05 2tros valores t#tulos C014%14%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C014%14%16%10 Acciones co$unes C014%14%16%05 2tros valores t#tulos C014%14%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C014%14%1D%10 Acciones co$unes C014%14%1D%13 Acciones de inversi(n C014%14%1D%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores C014%14%1D%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n C014%14%1D%05 2tros valores t#tulos C014%14%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias C014%14%15%10 Acciones co$unes C014%14%15%13 Acciones de inversi(n C014%14%15%1C Cuotas de Participaci(n en 8ondos :utuos de Inversi(n en ?alores C014%14%15%16 Cuotas de Participaci(n en 8ondos de Inversi(n C014%14%15%05 2tros valores t#tulos C014%14%01 2peraciones de reporte En esta cuenta se registrar+n los intereses cobrados por el reportante producto de la operaci(n de reporte% C014%14%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C014%14%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C014%14%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C014%14%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias C014%14%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida C014%14%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte C014%14%07%05 2tros C014%14%05 2tros C014%1> Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Deuda C014%1>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos C014%1>%10%10 Representativos de deuda pa#s C014%1>%10%15 Representativos de obligaciones varias C014%1>%13 ?alores t#tulos e$itidos por el /ancos Centrales C014%1>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros C014%1>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C014%1>%1C%10 Certificados bancarios C014%1>%1C%13 Certificados de dep(sito no negociables C014%1>%1C%14 Certificados de dep(sito negociables C014%1>%1C%1> 2bligaciones negociables C014%1>%1C%1C )etras !ipotecarias C014%1>%1C%16 /onos !ipotecarios C014%1>%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero C014%1>%1C%17 /onos ordinarios C014%1>%1C%15 /onos estructurados C014%1>%1C%01 /onos subordinados C014%1>%1C%00 /onos convertibles en acciones C014%1>%1C%05 2tros valores t#tulos C014%1>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C014%1>%16%1> 2bligaciones negociables C014%1>%16%17 /onos ordinarios C014%1>%16%15 /onos estructurados C014%1>%16%01 /onos subordinados C014%1>%16%00 /onos convertibles en acciones C014%1>%16%05 2tros valores t#tulos C014%1>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C014%1>%1D%1> 2bligaciones negociables C014%1>%1D%17 /onos ordinarios C014%1>%1D%15 /onos estructurados C014%1>%1D%01 /onos subordinados C014%1>%1D%00 /onos convertibles en acciones C014%1>%1D%0> Certificados de dep(sito por $ercader#as C014%1>%1D%0C Instru$entos de corto pla&o C014%1>%1D%05 2tros valores t#tulos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C014%1>%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias C014%1>%15%1> 2bligaciones negociables C014%1>%15%16 /onos !ipotecarios C014%1>%15%17 /onos ordinarios C014%1>%15%15 /onos estructurados C014%1>%15%01 /onos subordinados C014%1>%15%00 /onos convertibles en acciones C014%1>%15%05 2tros valores t#tulos C014%1>%01 2peraciones de reporte En esta cuenta se registrar+n los intereses cobrados por el reportante producto de la operaci(n de reporte C014%1>%01%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos C014%1>%01%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales C014%1>%01%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros C014%1>%01%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C014%1>%01%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C014%1>%01%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C014%1>%01%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias C014%1>%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida C014%1>%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte C014%1>%07%05 2tros C014%1>%05 2tros C014%1C Inversiones 8inancieras a ?enci$iento C014%1C%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos C014%1C%10%10 Representativos de deuda pa#s C014%1C%10%15 Representativos de obligaciones varias C014%1C%13 ?alores t#tulos e$itidos por el /ancos Centrales C014%1C%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros C014%1C%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C014%1C%1C%1> 2bligaciones negociables C014%1C%1C%16 /onos !ipotecarios C014%1C%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero C014%1C%1C%17 /onos ordinarios C014%1C%1C%15 /onos estructurados C014%1C%1C%01 /onos subordinados C014%1C%1C%00 /onos convertibles en acciones C014%1C%1C%05 2tros valores t#tulos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C014%1C%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C014%1C%16%1> 2bligaciones negociables C014%1C%16%17 /onos ordinarios C014%1C%16%15 /onos estructurados C014%1C%16%01 /onos subordinados C014%1C%16%00 /onos convertibles en acciones C014%1C%16%05 2tros valores t#tulos C014%1C%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C014%1C%1D%1> 2bligaciones negociables C014%1C%1D%17 /onos ordinarios C014%1C%1D%15 /onos estructurados C014%1C%1D%01 /onos subordinados C014%1C%1D%00 /onos convertibles en acciones C014%1C%1D%05 2tros valores t#tulos C014%1C%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida C014%1C%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte C014%1C%07%05 2tros C014%1C%05 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <10( INTERESES POR CR@DITOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por los crditos% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: (3 <10()01 I'ere.e. 02r #rBdi'2. ?i1e'e. <10()01)0/ I'ere.e. 02r #rBdi'2. $ "i#r2e"0re.$. C01>%10%13%1C Descuentos C01>%10%13%16 Prsta$os C01>%10%13%30 Crditos por li"uidar C01>%10%13%3D Crditos in$obiliarios C01>%10%13%55 2tros crditos C01>%10%14 Intereses por crditos de consu$o C01>%10%14%16 Prsta$os C01>%10%14%04 Pignoraticios C01>%10%14%55 2tros crditos <10()01)0( I'ere.e. 02r #rBdi'2. ,i02'e#$ri2. 0$r$ ?i?ied$ C01>%10%1>%16 Prsta$os C01>%10%1>%34 Prsta$os del 8ondo :I?I?IENDA C01>%10%1>%3> Prsta$os :I?I?IENDA otorgados con recursos de instituciones financieras C01>%10%1>%3C 2tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del 8ondo :I?I?IENDA C01>%10%1>%55 2tros crditos <10()01)05 I'ere.e. 02r #rBdi'2. $ #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 C01>%10%15%16 Prsta$os C01>%10%15%55 2tros crditos <10()01)10 I'ere.e. 02r #rBdi'2. #2r02r$'i?2. C01>%10%01%1C Descuentos C01>%10%01%16 Prsta$os C01>%10%01%30 Crditos por li"uidar C01>%10%01%3D Crditos in$obiliarios C01>%10%01%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos C01>%10%01%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles C01>%10%01%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities >4 Estructura de cuentas sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C01>%10%01%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales C01>%10%01%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler C01>%10%01%55 2tros crditos <10()01)11 I'ere.e. 02r #rBdi'2. $ 1r$de. e"0re.$. C01>%10%00%1C Descuentos C01>%10%00%16 Prsta$os C01>%10%00%30 Crditos por li"uidar C01>%10%00%3D Crditos in$obiliarios C01>%10%00%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos C01>%10%00%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles C01>%10%00%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities C01>%10%00%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales C01>%10%00%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler C01>%10%00%55 2tros crditos <10()01)1/ I'ere.e. 02r #rBdi'2. $ "edi$$. e"0re.$. C01>%10%03%1C Descuentos C01>%10%03%16 Prsta$os C01>%10%03%30 Crditos por li"uidar C01>%10%03%3D Crditos in$obiliarios C01>%10%03%41 8inanciaci(n estructurada de Proectos C01>%10%03%40 8inanciaci(n estructurada de activos $(viles C01>%10%03%43 8inanciaci(n estructurada de co$$odities C01>%10%03%44 8inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales residenciales C01>%10%03%4> 8inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler C01>%10%03%55 2tros crditos <10()01)13 I'ere.e. 02r #rBdi'2. $ 0e-&eD$. e"0re.$. C01>%10%04%1C Descuentos C01>%10%04%16 Prsta$os C01>%10%04%30 Crditos por li"uidar C01>%10%04%3D Crditos in$obiliarios C01>%10%04%55 2tros crditos <10()03 I'ere.e. 02r #rBdi'2. ree.'r&#'&r$d2. C01>%14%13 Crditos a $icroe$presas C01>%14%01 Crditos corporativos C01>%14%00 Crditos a grandes e$presas C01>%14%03 Crditos a $edianas e$presas C01>%14%04 Crditos a pe"ue.as e$presas <10()0( I'ere.e. 02r #rBdi'2. re6i$#i$d2. C01>%1>%13 Crditos a $icroe$presas MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C01>%1>%14 Crditos de consu$o C01>%1>%1> Crditos !ipotecarios para vivienda C01>%1>%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero C01>%1>%01 Crditos corporativos C01>%1>%00 Crditos a grandes e$presas C01>%1>%03 Crditos a $edianas e$presas C01>%1>%04 Crditos a pe"ue.as e$presas <10()0< I'ere.e. 02r #rBdi'2. ?e#id2. C01>%1C%13 Crditos a $icroe$presas C01>%1C%14 Crditos de consu$o C01>%1C%1> Crditos !ipotecarios para vivienda C01>%1C%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero C01>%1C%01 Crditos corporativos C01>%1C%00 Crditos a grandes e$presas C01>%1C%03 Crditos a $edianas e$presas C01>%1C%04 Crditos a pe"ue.as e$presas <10()0+ I'ere.e. 02r #rBdi'2. e #23r$F$ 9&di#i$% C01>%16%13 Crditos a $icroe$presas C01>%16%14 Crditos de consu$o C01>%16%1> Crditos !ipotecarios para vivienda C01>%16%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero C01>%16%01 Crditos corporativos C01>%16%00 Crditos a grandes e$presas C01>%16%03 Crditos a $edianas e$presas C01>%16%04 Crditos a pe"ue.as e$presas Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <10< IN8RESOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses otras cuentas por cobrar, as# co$o los ingresos por co$isiones por los servicios prestados a los asociados terceros% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: C01C%1> Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes servicios C01C%1>%10 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes C01C%1>%13 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios C01C%1>%14 Intereses de cuentas por cobrar por al"uiler de bienes C01C%1>%15 2tros C01C%1C Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros C01C%1C%10 Seguros pagados por cuenta de terceros C01C%1C%13 I$puestos pagados por cuenta de terceros C01C%1C%15 2tros C01C%1D Ingresos por cuentas por cobrar diversas C01C%1D%10 Recla$os a terceros C01C%1D%13 Adelantos al personal C01C%1D%14 Inde$ni&aciones recla$adas por siniestros C01C%1D%15 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <10+ PARTICIPACIONES 8ANADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por concepto de participaciones originados por las inversiones per$anentes% SUBCUENTAS: C016%10 Participaciones por inversiones en personas 'ur#dicas del pa#s C016%14 Participaciones por inversiones en asociaciones en participaci(n otros contratos asociativos C016%1D Participaciones por inversiones de disponibilidad restringida Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <107 COMISIONES POR CR@DITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por concepto de co$isiones, originados por las operaciones interbancarias, crditos, contingentes otras operaciones de inter$ediaci(n% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: C01D%13 8ondos Interbancarios <107)0( CrBdi'2. >> C01D%1>%13 Crditos a $icroe$presas C01D%1>%14 Crditos de consu$o C01D%1>%1> Crditos !ipotecarios para vivienda C01D%1>%01 Crditos corporativos C01D%1>%00 Crditos a grandes e$presas C01D%1>%03 Crditos a $edianas e$presas C01D%1>%04 Crditos a pe"ue.as e$presas C01D%1C Cuentas por cobrar C01D%15 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) >> Subcuentas cuentas anal#ticas sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <10; DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el per#odo por operaciones spot de $oneda e*tran'era resultados de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e*tran'era% Asi$is$o, se deber+ tener en cuenta lo dispuesto en el Cap#tulo I Disposiciones @enerales, nu$erales 4%6 4%D% SUBCUENTAS: C017%10 Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda e*tran'era C017%1> Diferencia por nivelaci(n de ca$bio C017%15 2tros Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <105) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <105 IN8RESOS FINANCIEROS DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los rea'ustes por inde*aci(n, las operaciones en $oneda e*tran'era $oneda nacional, respectiva$ente, resultados en la co$praventa de valores, a$orti&aci(n de descuentos de capital de inversiones disponibles para la venta de inversiones financieras a venci$iento, a$orti&aci(n de intereses, ganancias por operaciones relacionadas con inversiones negociables a venci$iento otros ingresos financieros% Asi$is$o, en la subcuenta C015%14 se registrar+ la a$orti&aci(n del badNill de las inversiones per$anentes, cuo per#odo de a$orti&aci(n ser+ confor$e a lo se.alado en la cuenta 051> K@astos a$orti&ables% (< Inclue los ingresos financieros devengados en el per#odo por concepto de intereses, co$isiones otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la cooperativa, s(lo presentar+ saldo en los estados financieros elaborados individual$ente para cada oficina, debiendo co$pensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de $anera "ue los estados financieros consolidados de la cooperativa "ueden con saldo cero% Son aplicables a las subcuentas C015%04 C015%0> los conceptos el trata$iento contable dispuesto en el rubro 04 Inversiones Negociables a ?enci$iento% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: C015%10 Rea'uste por inde*aci(n C015%14 Resultado en la co$praventa de valores C015%01 Ingresos financieros interoficinas C015%04 Descuento de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la ?enta en ?alores Representativos de Deuda C015%04%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos C015%04%10%10 Representativos de deuda pa#s C015%04%10%15 Representativos de obligaciones varias C015%04%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales C015%04%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros C015%04%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C015%04%1C%10 Certificados bancarios >C Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C015%04%1C%13 Certificados de dep(sito no negociables C015%04%1C%14 Certificados de dep(sito negociables C015%04%1C%1> 2bligaciones negociables C015%04%1C%1C )etras !ipotecarias C015%04%1C%16 /onos !ipotecarios C015%04%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero C015%04%1C%17 /onos ordinarios C015%04%1C%15 /onos estructurados C015%04%1C%01 /onos subordinados C015%04%1C%00 /onos convertibles en acciones C015%04%1C%05 2tros valores t#tulos C015%04%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C015%04%16%1> 2bligaciones negociables C015%04%16%17 /onos ordinarios C015%04%16%15 /onos estructurados C015%04%16%01 /onos subordinados C015%04%16%00 /onos convertibles en acciones C015%04%16%05 2tros valores t#tulos C015%04%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C015%04%1D%1> 2bligaciones negociables C015%04%1D%17 /onos ordinarios C015%04%1D%15 /onos estructurados C015%04%1D%01 /onos subordinados C015%04%1D%00 /onos convertibles en acciones C015%04%1D%0> Certificados de dep(sito por $ercader#as C015%04%1D%0C Instru$entos de corto pla&o C015%04%1D%05 2tros valores t#tulos C015%04%15 ?alores t#tulos e$itidos por subsidiarias C015%04%15%1> 2bligaciones negociables C015%04%15%16 /onos !ipotecarios C015%04%15%17 /onos ordinarios C015%04%15%15 /onos estructurados C015%04%15%01 /onos subordinados C015%04%15%00 /onos convertibles en acciones C015%04%15%05 2tros valores t#tulos C015%04%01 2peraciones de reporte C015%04%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida C015%04%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte C015%04%07%05 2tros C015%04%05 2tros C015%0> Descuento de Capital de Inversiones 8inancieras a ?enci$iento C015%0>%10 ?alores t#tulos e$itidos por @obiernos MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
C015%0>%10%10 Representativos de deuda pa#s C015%0>%10%05 Representativos de obligaciones varias C015%0>%13 ?alores t#tulos e$itidos por /ancos Centrales C015%0>%14 ?alores t#tulos e$itidos por 2rganis$os 8inancieros C015%0>%1C ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a financiero C015%0>%1C%1> 2bligaciones negociables C015%0>%1C%16 /onos !ipotecarios C015%0>%1C%1D /onos de arrenda$iento financiero C015%0>%1C%17 /onos ordinarios C015%0>%1C%15 /onos estructurados C015%0>%1C%01 /onos subordinados C015%0>%1C%00 /onos convertibles en acciones C015%0>%1C%05 2tros valores t#tulos C015%0>%16 ?alores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de seguros C015%0>%16%1> 2bligaciones negociables C015%0>%16%17 /onos ordinarios C015%0>%16%15 /onos estructurados C015%0>%16%01 /onos subordinados C015%0>%16%00 /onos convertibles en acciones C015%0>%16%05 2tros valores t#tulos C015%0>%1D ?alores t#tulos e$itidos por otras sociedades C015%0>%1D%1> 2bligaciones negociables C015%0>%1D%17 /onos ordinarios C015%0>%1D%15 /onos estructurados C015%0>%1D%01 /onos subordinados C015%0>%1D%00 /onos convertibles en acciones C015%0>%1D%05 2tros valores t#tulos C015%0>%07 ?alores t#tulos de disponibilidad restringida C015%0>%07%10 ?alores t#tulos de operaciones de reporte C015%0>%07%05 2tros C015%0>%05 2tros MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA Aplicable a las cuentas C010, C013, C014, C01>, C01C, C016, C01D, C017 C015 D;/I-2S: < Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes% < Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% CR;DI-2S: < Por la ganancia de ca$bio !abida en las operaciones spot de $oneda e*tran'era < Por la ganancia de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los saldos de las cuentas en $oneda e*tran'era% < Por los intereses, co$isiones otros rendi$ientos financieros devengados, cobrados ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos cuentas por cobrar% < Por a$orti&aci(n del descuento de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta de renta fi'a de las inversiones financieras a venci$iento co$pradas ba'o la par% < Por el devengo de ganancias en contratos relacionados con inversiones financieras a venci$iento% < Por la ganancias debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables a venci$iento < Por los ingresos financieros interoficinas% < )os dividendos declarados otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores participaciones e ingresos financieros diversos% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : </ IN8RESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos devengados en el per#odo por operaciones reali&adas con los asociados% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : </01 IN8RESOS POR OPERACIONES CONTIN8ENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo, por servicios de operaciones contingentes prestados por la cooperativa a favor de sus asociados% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : C310%10 Avales C310%13 Cartas fian&a C310%1C )#neas de crdito no utili&adas crditos concedidos no dese$bolsados C310%15 )itigios, de$andas pendientes otras contingencias C310%15%10 )itigios de$andas pendientes C310%15%13 2tras contingencias Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ </03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : </0/ IN8RESOS POR SERVICIOS DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por servicios financieros diversos, prestados por la cooperativa a favor de sus asociados% SUBCUENTAS: C313%13% Cobran&as C313%14 Custodia de valores C313%1D @iros C313%17 -ransferencias C313%03 rdenes de pago C313%04 Al"uiler de ca'as de seguridad C313%0> Estudios tcnicos legales C313%0C Asesor#a financiera C313%06 Cobro de tributos C313%0D Co$praventa de valores C313%07 Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones spot C313%30 Servicios de ca'a C313%33 Derec!os de crdito C313%35 2tros ingresos por servicios Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ </03) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : </03 IN8RESOS POR ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por arrenda$iento de bienes% SUBCUENTAS: C314%10 /ienes propios C314%13 /ienes recibidos en pago ad'udicados DIN9:ICA Aplicable a las cuentas C310, C313 C314 D;/I-2S: < Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes% < Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la cuenta 6010 Resultado de 2peraci(n% CR;DI-2S: < Por las co$isiones ganadas por servicios contingentes diversos, incluendo al"uileres cuando se devengan o se cobran% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : <7 VENTAS DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos por las ventas de bienes servicios reali&adas por la cooperativa, los cuales se registran a $edida "ue se reali&an% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : <701 BIENES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes% Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ <70/) CUENTA : <70/ SERVICIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios% DIN9:ICA Aplicable a las cuentas CD10 CD13 D;/I-2S: < Por el saldo de las cuentas al cierre del per#odo o e'ercicio a'ustes "ue corresponden con abono a la cuenta 6010 Resultado de operaci(n% CR;DI-2S: < Por el $onto bruto de las facturas por ventas de bienes servicios% < Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al e'ercicio en el caso de ventas a pla&o de bienes servicios% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : <5 CAR8AS IMPUTABLES DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas transitorias en las cuales se efectuar+n los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las "ue a su ve& ser+n co$pensadas, per$itiendo la aplicaci(n de stos seg,n corresponda su utili&aci(n, para los controles de costos =o presupuestos% Este rubro no constitue un ingreso para la cooperativa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTAS : <501 CAR8AS IMPUTABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la for$a referida en la descripci(n del rubro% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el saldo acu$ulado al cierre del e'ercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 5 CR;DI-2S: < Por los i$portes correspondientes i$putables a las cuentas de la clase 5% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : + CUENTAS DE RESULTADO DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos gastos incurridos durante el e'ercicio, originados por operaciones de inter$ediaci(n financiera por actividades co$ple$entarias desarrolladas por la cooperativa, de confor$idad con las nor$as legales vigentes% Inclue el resultado de operaci(n, el resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta el resultado neto del e'ercicio >6 % >6 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +1 RESULTADO DE OPERACIN DESCRIPCIN: Representa los saldos deudores acreedores procedentes de las cuentas de las clases > @astos C Ingresos% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +101 RESULTADO DE OPERACIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripci(n del rubro% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los saldos deudores, al cierre del e'ercicio, "ue se registran en las cuentas de la clase > @astos% < Por la ganancia de operaci(n "ue resulte al cierre del e'ercicio, con abono a la cuenta 6610 Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta >D % CR;DI-2S: < Por los saldos acreedores, al cierre del e'ercicio, "ue se registran en las cuentas de la clase C Ingresos% < Por la prdida de operaci(n "ue resulte al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6610 Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta >7 % >D :odificado por la resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 >7 :odificado por la resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +/ IN8RESOS E*TRAORDINARIOS DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos "ue re,nen la caracter#stica de ser at#picos P generados por operaciones distintas a las "ue reali&a !abitual$ente la cooperativa < e*cepcionales, tales co$o la venta de bienes recibidos en pago ad'udicados, bienes fuera de uso otros ingresos e*traordinarios% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +/01 IN8RESOS E*TRAORDINARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales co$o la venta de bienes recibidos en pago ad'udicados, bienes fuera de uso otros ingresos e*traordinarios% SUBCUENTAS: 6310%10 ?enta de bienes recibidos en pago ad'udicados 6310%13 ?enta de bienes fuera de uso 6310%14 Donaciones para cobertura de gastos 6310%1> Ingresos por recuperaci(n de cartera castigada >5 6310%15 2tros ingresos e*traordinarios DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los a'ustes correspondientes C1 % CR;DI-2S: < Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la venta de bienes recibidos en pago ad'udicados, fuera de uso otros ingresos e*traordinarios%
>5 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> C1 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +3 8ASTOS E*TRAORDINARIOS DESCRIPCIN: Co$prende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 63 Ingresos e*traordinariosF los gastos at#picos e*cepcionales producidos, tales co$o las sanciones ad$inistrativas fiscales, siniestros, robos, asaltos fraudes, as# co$o los costos en la venta de bienes otros% Inclue las cuentas para registrar los cargos por la desvalori&aci(n de bienes fuera de uso% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +301 8ASTOS E*TRAORDINARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los costos gastos referidos en la descripci(n del rubro% SUBCUENTAS: 6410%10 Costo de venta < bienes recibidos en pago ad'udicados 6410%13 Costo de venta < bienes fuera de uso 6410%14 Sanciones ad$inistrativas fiscales 6410%1> Prdidas no cubiertas por seguros 6410%15 2tros gastos e*traordinarios DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los costos relacionados con los ingresos e*traordinarios% < Por las prdidas e*traordinarias < Por el i$porte de los gastos e*traordinarios pagados o devengados a cargo de la cooperativa% CR;DI-2S: < Por el i$porte de las depreciaciones a$orti&aciones acu$uladas de partidas e*traordinarias% < Por los a'ustes correspondientes C0 % C0 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +( IN8RESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos originados en la correcci(n de errores u o$isiones incurridos en e'ercicios anteriores "ue se reconocen en el presente e'ercicio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +(01 IN8RESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de e'ercicios anteriores derivados de errores u o$isiones% Inclue la dis$inuci(n de las provisiones para inversiones negociables e inversiones per$anentes, crditos, deudores por inter$ediaci(n, contingencias co$pro$isos% )as dis$inuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrar+n cuando se produ&ca la recuperaci(n del principal o cuando a criterio de la 8ederaci(n el $onto de las provisiones resulte e*cesivo% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 6>10%10 Ingresos financieros 6>10%13 Dividendos participaciones 6>10%14 Ingresos por recuperaci(n de activos financieros 6>10%1> Ingresos por dis$inuci(n de provisiones 6>10%1>%10 Provisiones para desvalori&aci(n de inversiones 6>10%1>%13 Provisiones para incobrabilidad 6>10%1>%13%10 Crditos
6>10%1>%13%15 2tros 6>10%1>%14 C3
6>10%1C Ingresos por devoluci(n de tributos 6>10%16 Ingresos diversos de gesti(n 6>10%1D Ingresos por recuperaci(n de cartera castigada C4 6>10%15 2tros ingresos de e'ercicios anteriores DIN9:ICA D;/I-2S: < Por los a'ustes correspondientes C> % CR;DI-2S: < Por el i$porte de los ingresos de e'ercicios anteriores "ue no fueron registrados en su oportunidad la dis$inuci(n de provisiones% C3 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> C4 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> C> :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +< 8ASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: Co$prende los gastos originados en la correcci(n de errores u o$isiones incurridas en e'ercicios econ($icos precedentes, los cuales se reconocen en el presente e'ercicio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +<01 8ASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos "ue corresponden a e'ercicios precedentes% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 6C10%10 @astos financieros 6C10%13 @astos por incre$ento de provisiones 6C10%13%10 Provisiones para desvalori&aci(n de inversiones 6C10%13%13 Provisiones para incobrabilidad 6C10%13%13%10 Crditos 6C10%13%13%15 2tros 6C10%13%14 CC
6C10%1C Depreciaci(n desvalori&aci(n de activos a$orti&aciones 6C10%16 -ributos 6C10%1D @astos de personal de ad$inistraci(n 6C10%15 2tros gastos de e'ercicios anteriores DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los gastos devengados provisiones correspondientes a e'ercicios anteriores% CR;DI-2S: < Por los a'ustes correspondientes C6 % CC Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> C6 :odificado por la Resoluci(n S/S NH 3D>1<3100 del 3C%13%3100 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : ++ RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPCIONES E IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: Representa el resultado del e'ercicio antes del I$puesto a la Renta co$prende los saldos deudores acreedores de las cuentas "ue integran los rubros 60 Resultado de operaci(n, 63 Ingresos e*traordinarios, 64 @astos e*traordinarios, 6> Ingresos de e'ercicios anteriores 6C @astos de e'ercicios anteriores% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ++01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado del e'ercicio antes del i$puesto sobre la renta en la for$a referida en la descripci(n del rubro% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de la prdida de operaci(n "ue resulte al cierre del per#odo o e'ercicio% < Por los saldos de las cuentas "ue integran los rubros 64 @astos e*traordinarios 6C @astos de e'ercicios anteriores% < Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con abono a la cuenta 6510 Resultado del e'ercicio% CR;DI-2S: < Por el i$porte de la ganancia de operaci(n "ue resulta al cierre del e'ercicio% < Por los saldos de las cuentas "ue integran los rubros 63 Ingresos e*traordinarios 6> Ingresos de e'ercicios anteriores% < Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 6510 Resultado del e'ercicio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +7 DISTRIBUCIN LE8AL DE LA RENTA NETA DESCRIPCIN: Representa el $onto de los re$anentes "ue de acuerdo a )e, la cooperativa debe destinar a sus traba'adores% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la participaci(n de los traba'adores en el re$anente de la cooperativa, seg,n lo establecido por los dispositivos legales vigentes% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la transferencia al cierre del e'ercicio, de la participaci(n de los traba'adores, con abono a la subcuenta 3C1C%13 Participaciones por pagar% CR;DI-2S: < Por la distribuci(n de los re$anentes a los traba'adores de acuerdo a )e, con cargo a la cuenta 6510 Resultado del e'ercicio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +; IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: Representa el i$puesto calculado sobre la renta i$ponible del e'ercicio% )os pagos a cuenta efectuados de acuerdo a disposiciones del I$puesto a la Renta, se registrar+n en la subcuenta 0514%10 Pagos a cuenta del I$puesto a la Renta% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +;01 IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el I$puesto a la Renta correspondiente al per#odo% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el total del I$puesto a la Renta al cierre del e'ercicio con abono a la cuenta anal#tica 301>%10%10 I$puesto a la Renta% CR;DI-2S: < Por el I$puesto a la Renta, en el per#odo contable o cierre del e'ercicio con cargo a la cuenta 6510 Resultado del e'ercicio% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : +5 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la cooperativa correspondiente a un per#odo deter$inado o al cierre del e'ercicio% Por su naturale&a, el saldo de esta cuenta se integra al /alance @eneral, toda ve& "ue for$a parte de la estructura del patri$onio de la cooperativa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +501 RESULTADO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado obtenido por la cooperativa% <7 DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el saldo deudor al cierre del per#odo o e'ercicio de la cuenta, 6610 Resultado del e'ercicio antes de participaciones e I$puesto a la Renta% < Por el i$porte de la distribuci(n legal de la renta < Por el i$porte del I$puesto a la Renta% < Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del per#odo o e'ercicio, a la cuenta patri$onial 4510 Re$anente neto del e'ercicio% CR;DI-2S: < Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6610 Resultado del e'ercicio antes de participaciones e I$puesto a la Renta% < Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del per#odo o e'ercicio, con cargo a la cuenta patri$onial 4513 Prdida neta del e'ercicio% CD El a'uste por inflaci(n se de'( sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : +50/ RESULTADO POR E*POSICIN A LA INFLACIN <; C7 )a cuenta 6513 se de'( sin efecto $ediante la Resol% S/S NH D61<311C del 05%1C%311C MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : 7 CONTIN8ENTES DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las "ue se registran a"uellas operaciones por las cuales la cooperativa !a asu$ido riesgos crediticios, "ue dependiendo de !ec!os futuros puedan convertirse en crditos directos generarle obligaciones frente a tercerosF as# co$o, a"uellas operaciones en las "ue la obligaci(n de la cooperativa est+ condicionada a "ue un !ec!o se produ&ca o no, dependiendo de los factores i$previsibles "ue puedan resultar en la prdida de un activo o en la acu$ulaci(n de un pasivo% Co$prende las cuentas deudoras acreedoras correspondientes a avales cartas fian&a otorgadasF l#neas de crdito autori&adas crditos concedidos no dese$bolsadosF litigios de$andas contra la cooperativa otras contingencias% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 71 CONTIN8ENTES DEUDORAS DESCRIPCIN: Representa los derec!os eventuales "ue tendr#a la cooperativa frente a sus asociados, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue stos !an contra#do, por cuo cu$pli$iento la cooperativa se !a responsabili&ado% En las cuentas correspondientes "ue integran este rubro, se registran los avales cartas fian&a otorgadasF contrapartidas de las responsabilidades por l#neas de crdito no utili&adas crditos concedidos no dese$bolsadosF litigios de$andas contra la cooperativa otras contingencias%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA: 7101 AVALES OTOR8ADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os eventuales "ue tiene la cooperativa con sus asociados, por el otorga$iento de avales, los "ue se tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones de stos% SUBCUENTAS: D010%13 Derec!os por avales con contra < garant#a de bancos de pri$era categor#a D010%14 Derec!os por avales con contra < garant#a de bancos supervisados por organis$os si$ilares a la S/S D010%1C Derec!os por avales con contra < garant#a de otras instituciones financieras D010%16 Derec!os por avales sin contra < garant#a Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 710/ MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 710/ CARTAS FIANEA OTOR8ADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os eventuales "ue tiene la cooperativa con sus asociados por el otorga$iento de cartas fian&a, los "ue se tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones garanti&adas% SUBCUENTAS: D013%13 Derec!os por cartas fian&a con contra < garant#a de bancos de pri$era categor#a D013%14 Derec!os por cartas fian&a con contra < garant#a de bancos supervisados por organis$os si$ilares a la S/S D013%1C Derec!os por cartas fian&a con contra < garant#a de otras instituciones financieras D013%16 Derec!os por cartas fian&a sin contra < garant#a DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: D010 D013 D;/I-2S: < Por los avales otorgados por la cooperativa% < Por las cartas fian&as otorgadas por la cooperativa% CR;DI-2S: < Por el cu$pli$iento =o cancelaci(n de avales otorgados% < Por el cu$pli$iento =o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 710< LNEAS DE CR@DITO NO UTILIEADAS Y CR@DITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones eventuales "ue tiene la cooperativa frente a los asociados beneficiarios de l#neas de crdito autori&adas, por los $ontos no utili&adosF as# co$o por crditos concedidos no dese$bolsados "ue constituen contingencias por la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los asociados para la utili&aci(n de las l#neas de crdito% DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en el $o$ento de la suscripci(n del contrato% CR;DI-2S: < Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&ados% < Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al venci$iento del pla&o contractual% < Por el dese$bolso parcial o total del crdito% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 7105 LITI8IOSH DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTIN8EN8IAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual por litigios de$andas contra la cooperativa% En esta cuenta ta$bin se registra la contrapartida de la obligaci(n eventual de la cooperativa, por otras contingencias, tales co$o: sindicaci(n de crditos, sindicaci(n de garant#as, garant#as de crditos especiales pro$ocionales, por acuerdos de participaci(n% DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por la responsabilidad de la cooperativa por contingencias% CR;DI-2S: < Por la e*tinci(n de otras responsabilidades% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 7/ CONTIN8ENTES ACREEDORAS DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales "ue tiene la cooperativa frente a terceros, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue sus asociados !an contra#do por cuo cu$pli$iento se !a responsabili&ado% En las cuentas correspondientes "ue integran este rubro se registran: los avales cartas fian&a otorgadosF l#neas de crdito no utili&adas crditos concedidos no dese$bolsadosF litigios de$andas contra la cooperativa otras contingencias%
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 7/01 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTOR8ADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene la cooperativa frente a terceros por el otorga$iento de avales a sus asociados, los "ue se tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones de stos% En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derec!os eventuales "ue tiene la cooperativa con sus asociados% Ver di!"i#$ e %$ #&e'$ 7/0/) CUENTA : 7/0/ RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANEA OTOR8ADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene la cooperativa frente a terceros por el otorga$iento de cartas fian&a a sus asociados, las "ue se tornar+n ciertas en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones de stos% En el caso "ue la cooperativa otorgue cartas fian&a para garanti&ar licitaciones p,blicas, se contabili&ar+ en esta cuenta% En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derec!os eventuales "ue tiene la cooperativa con sus asociados% DIN9:ICA Aplicable a las cuentas: D310 D313% D;/I-2S : < Por el cu$pli$iento =o cancelaci(n de avales otorgados% < Por el cu$pli$iento =o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
CR;DI-2S: < Por los avales otorgados por la e$presa% < Por las cartas fian&a otorgadas por la e$presa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : 7/0< RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CR@DITO NO UTILIEADAS Y CR@DITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene la cooperativa frente a los asociados beneficiarios de l#neas de crdito autori&adas, por los $ontos no utili&adosF as# co$o por crditos concedidos no dese$bolsados, "ue constituen contingencias por la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los asociados para la utili&aci(n de las l#neas de crdito% En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos% SUBCUENTAS: <5 7/0<)0/ Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 e de.#&e'2. 7/0<)0/)0/ Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 e de.#&e'2. $ "i#r2e"0re.$. D31C%13%13%10 Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes D31C%13%13%13 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes 7/0<)0/)05 Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 #2 #220er$'i?$. C e"0re.$. de% .i.'e"$ 6i$#ier2 7/0<)0/)10 Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 #2 2'r$. e'id$de. #2r02r$'i?$. 7/0<)0/)11 Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 #2 1r$de. e"0re.$. 7/0<)0/)1/ Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 #2 "edi$$. e"0re.$. 7/0<)0/)13 Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 #2 0e-&eD$. e"0re.$. 7/0<)03 Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 e 0rB.'$"2 D31C%14%13 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente a $icroe$presas D31C%14%13%10 Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes D31C%14%13%13 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes D31C%14%14 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente de consu$o D31C%14%14%10 Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes D31C%14%14%13 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes D31C%14%15 Responsabilidad por l#neas de crdito con cooperativas e$presas del siste$a financiero C5 Estructura de cuentas $odificado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
D31C%14%01 Responsabilidad por l#neas de crdito con otras entidades corporativas D31C%14%00 Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes e$presas D31C%14%03 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas e$presas D31C%14%04 Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue.as e$presas 7/0<)0( Re.02.$3i%id$d 02r %:e$. de #rBdi'2 e $?$%e. C 6i$F$. D31C%1>%13 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as a $icroe$presas D31C%1>%13%10 Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes D31C%1>%13%13 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes D31C%1>%14 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as de consu$o D31C%1>%14%10 Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes D31C%1>%14%13 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes D31C%1>%15 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as a cooperativas e$presas del siste$a financiero D31C%1>%01 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as con otras entidades corporativas D31C%1>%00 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as con grandes e$presas D31C%1>%03 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as con $edianas e$presas D31C%1>%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as con pe"ue.as e$presas 7/0<)07 Re.02.$3i%id$d 02r #rBdi'2. 2'2r1$d2. 2 de.e"32%.$d2. D31C%1D%13 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados de crditos a $icroe$presas D31C%1D%14 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados de crdito de consu$o D31C%1D%1> Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados de crditos !ipotecarios para vivienda D31C%1D%15 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados con cooperativas e$presas del siste$a financiero D31C%1D%01 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados con otras entidades corporativas D31C%1D%00 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados con grandes e$presas D31C%1D%03 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados con $edianas e$presas MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
D31C%1D%04 Responsabilidad por crditos otorgados no dese$bolsados con pe"ue.as e$presas DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&adas% < Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al venci$iento del contrato% < Por el dese$bolso parcial o total del crdito% CR;DI-2S: < Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en la suscripci(n del contrato% < Por el i$porte del pago total o parcial de los $ontos utili&ados, !asta el $onto de la l#nea de crdito autori&ada% < Por el $onto de los crditos otorgados pendientes de dese$bolso% CUENTA : 7/05 RESPONSABILIDAD POR LITI8IOSH DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTIN8ENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios de$andas contra la cooperativa% Asi$is$o, en esta cuenta se registra la obligaci(n eventual de la cooperativa con terceros por otras contingencias, tales co$o sindicaci(n de crditos, sindicaci(n de garant#as, garant#a de crditos especiales pro$ocionales% En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: D315%10 )itigios de$andas pendientes D315%10%10 )itigios de$andas por operaciones de inter$ediaci(n D315%10%13 )itigios de$andas por otras causas D315%13 Responsabilidad por otras contingencias D315%13%10 Responsabilidad por sindicaci(n de crditos D315%13%13 Responsabilidad por sindicaci(n de garant#as D315%13%14 Responsabilidad por garant#as de crditos especiales pro$ocionales D315%13%15 Responsabilidad por contingencias varias MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la e*tinci(n de litigios de$andas% < Por la e*tinci(n de otras responsabilidades% CR;DI-2S: < Por los litigios de$andas 'udiciales iniciadas contra la cooperativa% < Por otras contingencias% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CLASE : ; CUENTAS DE ORDEN DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro "ue son destinadas para el control interno de la cooperativa, as# co$o a"uellas propias para la contabili&aci(n de operaciones, "ue por su naturale&a no integran el activo pasivo, no influen en el patri$onio de la cooperativa, ni afectan a sus resultados% A estas cuentas, ta$bin se les deno$ina cuentas de control o $e$orando% )as cuentas de orden est+n confor$adas por: Q Cuentas de orden deudoras en las "ue se registran los valores bienes propios entregados en custodia en cobran&a, cuentas incobrables castigadas, rendi$ientos de crditos rentas en suspenso, valores bienes propios otorgados en garant#a, calificaci(n de los crditos ponderaci(n por riesgo crediticio, utili&aci(n de fondos especiales fondos en ad$inistraci(n otras cuentas de orden deudoras% Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue integran el rubro 70 Cuentas de orden deudorasF para registrar los saldos acreedores, se utili&an las cuentas "ue integran el rubro 73 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras% Q Cuentas de orden acreedoras en las "ue se registran los valores bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobran&a pa#s e*terior, garant#as recibidas por operaciones de crditos, garant#as recibidas por servicios, valores bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas otras cuentas de orden acreedoras% Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue correspondan de los rubros 74 Contra cuenta de cuentas de orden acreedorasF para registrar los saldos acreedores se utili&an las cuentas "ue integran el rubro 7> Cuentas de orden acreedoras% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : ;1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro deudoras "ue se destinan para el control interno contable de la cooperativa% -odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar+n sin necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida, acredit+ndose a la cuenta genrica "ue corresponda del rubro 73 Contracuenta de cuentas de orden deudoras% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue !an sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia cooperativa%% SUBCUENTAS: 7010%10 -#tulos valores en custodia 7010%13 Docu$entos en custodia 7010%14 /ienes en custodia DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los valores bienes en custodia en otras e$presas% < Por el i$porte de los valores bienes en custodia en la propia cooperativa% CR;DI-2S: < Por el retiro de valores bienes propios en custodia% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;10/ VALORES PROPIOS EN COBRANEA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue la cooperativa $ane'a en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobran&a% SUBCUENTAS: 7013%10 ?alores propios en cobran&a de oficina principal 7013%13 ?alores propios en cobran&a de agencias DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los valores entregados a terceros para su cobran&a% < Por el i$porte de los valores entregados a su propia oficina para su cobran&a% CR;DI-2S: < Por las notas de crdito por la li"uidaci(n de las cobran&as o por la devoluci(n de los docu$entos% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;103 CUENTAS INCOBRABLES CASTI8ADAS +0 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os de la cooperativa "ue !an sido castigados, seg,n lo establecido en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, independiente$ente del castigo tributario "ue se realice confor$e las nor$as vigentes% Estos derec!os castigados deben per$anecer registrados en esta cuenta !asta "ue sean recuperados o cuando !aa transcurrido el pla&o de prescripci(n confor$e lo estable&ca la regla$entaci(n vigente% El procedi$iento de castigo deber+ ser fi'ado dentro de las pol#ticas de control interno de la cooperativa% El saldo del capital de los crditos "ue se castigan debe registrarse en la subcuenta 7014%13 KCrditos castigadosL, $ientras "ue los intereses de dic!os crditos castigados se registran en la subcuenta 7014%1> KIntereses castigados% En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, seg,n los criterios del Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, dic!a operaci(n refinanciada o reestructurada deber+ registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas% Si$ult+nea$ente el $onto de la deuda "ue se refinancia o reestructura Acapital e interesesB deber+ e*tornarse de la cuenta 7014% SUBCUENTAS: 7014%10 Inversiones castigadas 7014%13 Crditos castigados 7014%14 Cuentas por cobrar castigadas 7014%1> Intereses castigados 7014%1C Co$isiones castigadas 7014%15 2tras DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los derec!os castigados% CR;DI-2S: < Por la recuperaci(n de los derec!os castigados% 61 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;10( RENDIMIENTOS DE CR@DITOS Y RENTAS EN SUSPENSO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses co$isiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, vencidos en cobran&a 'udicialF as# co$o las co$isiones por servicios en suspenso, las rentas rendi$ientos diversos en suspenso% SUBCUENTAS: 701>%10 Rendi$iento de crditos refinanciados en suspenso 701>%13 Rendi$iento de crditos vencidos en suspenso 701>%14 Rendi$iento de crditos en cobran&a 'udicial en suspenso 701>%1> Rendi$iento de crditos reestructurados en suspenso 701>%1C Rentas en suspenso 701>%15 2tros rendi$ientos en suspenso DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los rendi$ientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos en cobran&a 'udicial% < Por el i$porte de las rentas otros rendi$ientos en suspenso% CR;DI-2S: < Por la recuperaci(n de los rendi$ientos de crditos% < Por la recuperaci(n de las rentas rendi$ientos diversos% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;10< VALORES Y BIENES PROPIOS OTOR8ADOS EN 8ARANTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios entregados por la cooperativa, en garant#a por crditos obtenidos u otras operaciones, seg,n corresponda% En la cuenta anal#tica 701C%16%10 Crditos, de naturale&a deudora, la cooperativa registrar+ el valor no$inal de los crditos directos de la cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin per'uicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro 0> Crditos% En la cuenta anal#tica 701C%16%13 Provisiones, de naturale&a deudora, la cooperativa registrar+ las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin per'uicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el rubro 0> Crditos% SUBCUENTAS: 701C%10 ?alores propios 701C%13 /ienes propios 701C%14 Docu$entos propios 701C%1> Eipotecas cedidas 701C%16 Crditos otorgados en garant#a de financia$iento 701C%16%10 Crditos 701C%16%10%10 Crditos co$erciales 701C%16%10%13 Crditos a $icroe$presas 701C%16%10%14 Crditos de consu$o 701C%16%10%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 701C%16%10%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a 60
financiero 701C%16%10%01 Crditos corporativos 63 701C%16%10%00 Crditos a grandes e$presas 64 701C%16%10%03 Crditos a $edianas e$presas 6> 701C%16%10%04 Crditos a pe"ue.as e$presas 6C 701C%16%13 Provisiones 701C%16%13%10 Crditos co$erciales 701C%16%13%13 Crditos a $icroe$presas 60 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 63 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 64 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 6> Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 6C Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
701C%16%13%14 Crditos de consu$o 701C%16%13%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 701C%16%13%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 66 701C%16%13%01 Crditos corporativos 6D 701C%16%13%00 Crditos a grandes e$presas 67 701C%16%13%03 Crditos a $edianas e$presas 65 701C%16%13%04 Crditos a pe"ue.as e$presas D1 701C%15 2tros activos DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de los valores, bienes docu$entos propios entregados en garant#a% < Por el i$porte de !ipotecas cedidas en garant#a% < Por el i$porte de los crditos otorgados en garant#a < Por el i$porte de otros activos otorgados en garant#a CR;DI-2S: < Por el retorno de los valores, bienes docu$entos propios entregados en garant#a% < Por el retorno de las !ipotecas cedidas en garant#a% < Por el retorno de los crditos otorgados en garant#a < Por el retorno de otros activos otorgados en garant#a 66 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 6D Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 67 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 65 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 D1 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;10+ CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTIN8ENTES Y PONDERACIN POR RIES8O CREDITICIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la clasificaci(n de crditos, seg,n los criterios establecidos por esta Superintendencia la ponderaci(n por riesgo confor$e a lo dispuesto por le, as# co$o sus provisiones respectivas% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7016%10 Calificaci(n de crditos contingentes 7016%10%10 Crditos contingentes nor$al 7016%10%13 Crditos contingentes con proble$a potencial 7016%10%14 Crditos contingentes deficiente 7016%10%1> Crditos contingentes dudoso 7016%10%1C Crditos prdida 7016%13 Ponderaci(n de activos contingentes por riesgo crediticio 7016%13%10 Activos contingentes ponderados con riesgo 1 R 7016%13%14 Activos contingentes ponderados con riesgo 31R 7016%13%1> Activos contingentes ponderados con riesgo C1R 7016%13%1C Activos contingentes ponderados con riesgo 011R 7016%14 Provisiones por ponderaci(n por riesgo crediticio 7016%14%10 Activos contingentes ponderados con riesgo 1 R 7016%14%14 Activos contingentes ponderados con riesgo 31R 7016%14%1> Activos contingentes ponderados con riesgo C1R 7016%14%1C Activos contingentes ponderados con riesgo 011R DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la clasificaci(n de los crditos% < Por la ponderaci(n por riesgo crediticio% < Por la ponderaci(n por riesgo de las provisiones de los crditos% < Por la ponderaci(n por riesgo de otros activos sus provisiones% CR;DI-2S: < Por la reclasificaci(n de los deudores de los crditos, su cancelaci(n o castigo% < Por la variaci(n en la ponderaci(n por riesgo de las provisiones de los crditos% < Por la ponderaci(n por riesgo de otros activos sus provisiones% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;107 UTILIEACIN DE FONDOS ESPECIALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utili&aci(n por la cooperativa de los fondos especiales obtenidos para capital de traba'o o fines espec#ficos% SUBCUENTAS: 701D%10 Disponible 701D%14 Inversiones 701D%1> Crditos 701D%15 2tros activos DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la aplicaci(n de los crditos especiales% CR;DI-2S: < Por la reducci(n de los fondos especiales a su a$orti&aci(n, devoluci(n o cancelaci(n% CUENTA : ;10; UTILIEACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra para efectos de control, el Capital Social "ue !a sido asignado a cubrir los diferentes riesgos de la cooperativa, de acuerdo a las nor$as legales vigentes% SUBCUENTAS: 7017%10 Para riesgo crediticio 7017%15 Para otros riesgos DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la aplicaci(n del capital social a los riesgos% CR;DI-2S: < Por la reducci(n transferencia a otros riesgos% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;105 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes depreciados, bienes no depreciables, ,tiles de oficina, recla$os en tr+$ite, l#neas de crdito del pa#s del e*terior a favor de la cooperativa no utili&adas, coberturas de seguros, docu$entos descontados, los crditos refinanciados reestructurados reclasificados contable$ente co$o crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones establecidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor E*igencia de Provisiones, otras "ue por su naturale&a no confor$an el activo de la cooperativa SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 7015%10 Activo fi'o depreciado 7015%13 /ienes no depreciables 7015%14 Otiles de oficina 7015%1> Recla$os en tr+$ite 7015%1C )#neas de crdito a favor de la cooperativa no utili&adas < pa#s 7015%16 )#neas de crdito a favor de la cooperativa no utili&adas < e*terior 7015%17 Cobertura de seguros 7015%04 Docu$entos descontados ;105)15 CrBdi'2. re6i$#i$d2. C ree.'r&#'&r$d2. re#%$.i6i#$d2. #2"2 ?i1e'e. En las cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas de la subcuenta 7015%05 se registrar+n los crditos reestructurados refinanciados, "ue de acuerdo a las disposiciones establecidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor E*igencia de Provisiones, cu$plen con las condiciones para ser reclasificados contable$ente co$o crditos vigentes% Dic!o registro se reali&ar+ sin per'uicio de su contabili&aci(n en las cuentas correspondientes de la cuenta 0>10 Crditos vigentes% En caso "ue los crditos reclasificados co$o vigentes !aan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incu$pli$ientos de tal $anera "ue de acuerdo a los criterios establecidos en este :anual sean considerados co$o vencidos, dic!os crditos ser+n reclasificados co$o crditos refinanciados, reestructurados o vencidos, seg,n corresponda, en cuo caso se e*tornar+n los saldos de la subcuenta 7015%05 7015%05%10 Crditos co$erciales 7015%05%10%1C Descuentos 7015%05%10%16 Prsta$os 7015%05%10%04 Sindicado MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
7015%05%10%06 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero 7015%05%10%35 2tros crditos co$erciales 7015%05%13 Crditos a $icroe$presas 7015%05%13%1C Descuentos 7015%05%13%16 Prsta$os 7015%05%13%35 2tros crditos a $icroe$presas 7015%05%14 Crditos de consu$o 7015%05%14%16 Prsta$os 7015%05%14%31 Prsta$os a directivos traba'adores 7015%05%14%35 2tros crditos de consu$o 7015%05%1> Crditos !ipotecarios para vivienda 7015%05%1>%16 Prsta$os 7015%05%1>%31 Prsta$os a directivos traba'adores 7015%05%1>%34 Prsta$os del 8ondo :i ?ivienda D0 7015%05%1>%35 2tros crditos !ipotecarios para vivienda 7015%05%15 Crditos a cooperativas e$presas del siste$a financiero D3 7015%05%01 Crditos corporativos D4 7015%05%00 Crditos a grandes e$presas D> 7015%05%03 Crditos a $edianas e$presas DC 7015%05%04 Crditos a pe"ue.as e$presas D6 7015%35 2tras DIN9:ICA D;/I-2S: < Por las unidades de bienes fuera de uso total$ente depreciadas, bienes de $enor cuant#a no depreciables ,tiles de oficina% < Por los recla$os en tr+$ite% < Por el $onto de las l#neas de crdito obtenidas% < Por el i$porte de la cobertura de seguros contratados% < Por el i$porte de los docu$entos descontados% < Por el i$porte de los crditos refinanciados reestructurados reclasificados co$o vigentes < Por el i$porte de otras cuentas deudoras CR;DI-2S: < Por la ba'a de activos fi'os total$ente depreciados% < Por el consu$o de bienes de $enor cuant#a ,tiles de oficina% < Por la regulari&aci(n de recla$os% < Por la utili&aci(n de las l#neas de crdito% D0 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> D3 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 D4 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 D> Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 DC Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 D6 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
< Por la e*tinci(n de la p(li&a de seguros% < Por la cancelaci(n de los docu$entos descontados% < Por la reclasificaci(n de los crditos < Por la cancelaci(n de otras cuentas deudoras MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : ;/ CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control deudoras, "ue se destinan para el abono de las partidas "ue se debitan en las cuentas de orden deudoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la cooperativa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : ;3 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control acreedoras, "ue se destinan para el cargo de las partidas "ue se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la cooperativa% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : ;( CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro acreedoras "ue se destinan para el control interno contable de los bienes, valores otros recibidos por la cooperativa% -odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar+n sin necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica "ue corresponda del rubro 74 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;(01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores recibidos u otros docu$entos, as# co$o los bienes en general recibidos por la cooperativa para su custodia sin "ue estas operaciones signifi"uen riesgo para la $is$a, percibiendo por esta labor una co$isi(n la reposici(n de los gastos incurridos%
SUBCUENTA: 7>10%10 ?alores bienes de clientes DIN9:ICA D;/I-2S: < Por la devoluci(n de los valores bienes% CR;DI-2S: < Por el i$porte de los valores bienes recibidos en custodia% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;(0/ VALORES RECIBIDOS EN COBRANEA PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la cooperativa para su cobran&a en el pa#s, sin "ue estas operaciones signifi"uen riesgo para la cooperativa% 77 De acuerdo con el convenio escrito "ue se fir$a entre el cliente la cooperativa, esta ,lti$a cobrar+ por cuenta del interesado el valor del docu$ento en la $is$a pla&a u otra del pa#s, percibiendo por esta labor una co$isi(n la reposici(n de los gastos incurridos% Efectuado el cobro, se abonar+ el efectivo percibido en la cuenta "ue el cliente instrua o en su defecto, en la cuenta 3010%0> Cobran&as por li"uidar, para su posterior pago% SUBCUENTAS: 7>13%10 ?alores recibidos en cobran&a oficina principal 7>13%13 ?alores recibidos en cobran&a agencias DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por la li"uidaci(n de la cobran&a o la devoluci(n del docu$ento% CR;DI-2S: < Por el i$porte de los valores recibidos para su cobran&a% DD :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;(0( 8ARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CR@DITO 7; DESCRIPCIN: 75 En esta cuenta se registra el valor de afectaci(n o el valor neto de reali&aci(n, el $enor, de las garant#as recibidas por la cooperativa de los clientes, por los crditos directos e indirectos otorgados, confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% )as garant#as preferidas de $u r+pida reali&aci(n ser+n registradas en la subcuenta 7>1>%10, las garant#as preferidas en la subcuenta 7>1>%13 las garant#as preferidas autoli"uidables en la subcuenta 7>1>%1>% En la subcuenta 7>1>%1C se registrar+ la responsabilidad subsidiaria instru$entada en AiB cartas fian&as solidarias, AiiB avales, AiiiB aceptaciones bancarias, ivB p(li&as de cauci(n, vB seguro de crdito a la e*portaci(n para financia$ientos pre post e$bar"ue, AviB cartas de crdito, cartas de crdito stand b o garant#as si$ilares, sie$pre "ue sean irrevocables con docu$entos negociados sin discrepancias, AviiB derivados crediticios A,nica$ente total return sNap credit default sNapBF la cobertura de seguro de crdito e*tendida por un patri$onio aut(no$o de seguro de crditoF la cobertura de un fondo de garant#a constituido por )e, la cobertura de riesgo del 8ondo :I?I?IENDA S%A%%, confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones% En la subcuenta 7>1>%15 se registrar+n a"uellas garant#as "ue no tengan el car+cter de preferidas% SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 7>1>%10 @arant#as preferidas de $u r+pida reali&aci(n 7>1>%10%10 71 7>1>%10%13 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de deuda p,blica de obligaciones del /CRP 70 7>1>%10%14 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de deuda con grado de inversi(n e$itidos por gobiernos centrales 73 7>1>%10%1> Pri$era garant#a $obiliaria sobre valores $obiliarios incluidos en el )istado "ue publica la S/S, con e*cepci(n de los e$itidos por e$presas deudora acreedora 74 D7 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> D5 Descripci(n sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 71 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 70 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 73 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 74 :odificado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311>% Posterior$ente sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
7>1>%10%1C Pri$era garant#a $obiliaria sobre Narrants de co$$odities 7>
7>1>%10%16 7C 7>1>%13 @arant#as preferidas 76
7>1>%13%10 Pri$eras !ipotecas sobre in$uebles 7>1>%13%13 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de deuda no subordinada 7D 7>1>%13%13%10 E$presas del siste$a financiero siste$a de seguros del pa#s 7>1>%13%13%13 E$presas del siste$a financiero de seguros del e*terior de pri$er nivel 7>1>%13%13%14 /ancos e instituciones $ultilaterales de crdito 7>1>%13%14 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de deuda 77 7>1>%13%14%10 Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n del pa#s 7>1>%13%14%13 Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n del e*terior 7>1>%13%1> Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de capital 75 7>1>%13%1>%10 Negociados en $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n del pa#s 7>1>%13%1>%13 Considerados en #ndices de $ecanis$os centrali&ados de negociaci(n del e*terior 7>1>%13%1C Pri$era garant#a $obiliaria sobre certificados de participaci(n 51
7>1>%13%1C%10 8ondos $utuos 7>1>%13%1C%13 8ondos de inversi(n 7>1>%13%16 Pri$era garant#a $obiliaria sobre 'oas $etales preciosos 7>1>%13%1D Pri$era garant#a $obiliaria sobre conoci$ientos de e$bar"ue cartas de porte 50 7>1>%13%17 Pri$era garant#a $obiliaria sobre bienes de f+cil reali&aci(n destinados a la e*plotaci(n agropecuaria, industrial $inera 53 7>1>%13%15 Pri$era garant#a $obiliaria sobre $edios de transporte terrestre, naves aeronaves destinados a la e*plotaci(n agropecuaria, industrial $inera 54 7> Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 7C Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 76 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 7D Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 77 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 75 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 51 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 50 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 53 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 54 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
7>1>%13%01 Productos $ercader#as de f+cil reali&aci(n, afectados $ediante Narrants endosados confor$e a )e 5> 7>1>%13%00 5C
7>1>%13%03 56 7>1>%13%04 5D 7>1>%13%0> 8ideico$iso en garant#a 7>1>%13%0C 57 7>1>%13%06 55 7>1>%13%0D 011 7>1>%13%0D%10 D3 7>1>%13%0D%13 D3 7>1>%13%07 010 7>1>%13%35 2tras "ue deter$ine la S/S 7>1>%14 8ondo Eipotecario de Pro$oci(n de la ?ivienda < :i ?ivienda 013 7>1>%1> @arant#as preferidas autoli"uidables 014 7>1>%1>%10 Dep(sitos en efectivo en $oneda nacional $oneda e*tran'era constituidos en las e$presas del siste$a financiero 01> 7>1>%1>%10%10 Inscritos 01C
7>1>%1>%10%13 No inscritos 016 7>1>%1>%13 Derec!os de carta de crdito, cartas de crdito stand b u otras si$ilares, irrevocables con docu$entos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco e$isor cuando este sea una e$presa del siste$a financiero del e*terior de pri$er nivel 01D 7>1>%1C Sustituci(n de contra<parte crediticia 017 7>1>%1C%10 Cartas fian&as solidarias 015 5> Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 5C Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH 56>0<3101 del 36%17%3101 56 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH 56>0 del 36%17%3101 5D Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH 56>0 del 36%17%3101 57 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH 56>0 del 36%17%3101 55 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH 56>0 del 36%17%3101 011 Eli$inada por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 010 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311>% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S/S NI 56>0< 3101 del 36%17%3101 013 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 014 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 01> Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 01C Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 016 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 01D Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311>% Posterior$ente $odificado por la Resol% S/S NI 56>0< 3101 del 36%17%3101 017 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311>% Posterior$ente $odificado por la Resol% S/S NI 56>0< 3101 del 36%17%3101 015 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> Posterior$ente $odificado por la Resol% S/S NI 56>0< 3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
7>1>%1C%13 Avales 001 7>1>%1C%14 Cobertura de seguro de crdito e*tendida por un patri$onio de seguro de crdito 000 7>1>%1C%1> Cobertura de un fondo de garant#a constituido por )e 003 7>1>%1C%1C P(li&a de Cauci(n 004 7>1>%1C%16 Seguro de crdito a la e*portaci(n 00> 7>1>%1C%1D Cartas de crdito, cartas de crdito stand b u otras si$ilares 00C 7>1>%1C%17 Aceptaciones bancarias 006 7>1>%1C%15 Derivados crediticios Atotal return sNap credit default sNapB 00D 7>1>%1C%01 Cobertura de riesgo del 8ondo :ivivienda 007 7>1>%15 @arant#as no preferidas DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el i$porte de las garant#as devueltas, cuando se liberan por cobran&a o cancelaci(n del crdito, o cuando son e$bargadas% CR;DI-2S: < Por el i$porte de lo valores recibidos, t#tulos valores =o bienes recibidos de los asociados, en garant#a de los crditos otorgados por la cooperativa% CUENTA : ;(0< 8ARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de afectaci(n de las garant#as recibidas por la cooperativa de los asociados por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financia$iento, de acuerdo con el convenio suscrito "ue se fir$a entre el asociado la cooperativa% Son aplicables los procedi$ientos de aval,o referente a la cuenta 7>1> @arant#as recibidas por operaciones de crdito% 001 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 000 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH C07<311> del 0>%1>%311> 003 Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 004 Incorporado por la Resoluci(n S/S NH 56>0<3101 del 36%17%3101 00> Incorporado por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 00C Incorporado por la resoluci(n S/S NH 56>0<3101 del 36%17%3101 006 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 00D Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 007 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
SUBCUENTAS: 7>1C%10 Eipoteca sobre in$uebles 005 7>1C%13 @arant#a $obiliaria sobre valores t#tulos $obiliarios 031 7>1C%14 Productos $ercader#as de f+cil reali&aci(n, afectados $ediante Narrants endosados confor$e a )e 030 7>1C%1> @arant#a $obiliaria sobre $edios de transporte terrestre, naves aeronaves destinados a la e*plotaci(n agropecuaria, industrial $inera 1 7>1C%1C @arant#a $obiliaria sobre bienes de f+cil reali&aci(n destinados a la e*plotaci(n agropecuaria, industrial $inera 034 7>1C%16 Dep(sitos en efectivo en $oneda nacional $oneda e*tran'era constituidos en las e$presas del siste$a financiero 03> 7>1C%15 2tras garant#as DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por el valor contabili&ado cuando se liberan o son e$bargadas las garant#as% CR;DI-2S: < Por el valor de afectaci(n de los t#tulos valores bienes recibidos en garant#a% 005 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 031 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 030 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 033 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 034 Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 03> Sustituido por la Resol% S/S NI 56>0<3101 del 36%17%3101 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;(07 CONSI8NACIONES RECIBIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores bienes recibidos por la cooperativa para su venta o negociaci(n posterior% SUBCUENTAS: 7>1D%10 C!e"ues de via'ero 7>1D%13 ?alores recibidos en consignaci(n 7>1D%14 /ienes recibidos en consignaci(n DIN9:ICA: D;/I-2S: < Por el valor contabili&ado cuando se devuelven los t#tulos valores bienes recibidos% CR;DI-2S: < Por el valor de los t#tulos valores bienes recibidos en consignaci(n% MANUAL DE CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CUENTA : ;(05 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se incluen las subcuentas de registro destinadas al control interno de la cooperativa, al valor "ue correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, ca'as de seguridad% SUBCUENTAS: 7>15%10 /ienes vendidos por entregar 7>15%13 Seguros contratados 7>15%14 Ca'as de seguridad 7>15%05 2tras DIN9:ICA D;/I-2S: < Por el valor contabili&ado cuando se retiran del control los docu$entos, valores bienes pertenecientes a terceros% CR;DI-2S: < Por el valor "ue corresponda a los docu$entos, valores bienes recibidos