Anda di halaman 1dari 20

PPN & PPn BM

1. Pada 1 Nopember 2009, Ita Hayati (PKP) memberikan jasa penerjemah dokumen kepada irisan Pte. !td. "an#
berdomisi$i di %in#apura. Hasi$ terjemahan dikirim o$eh Ita me$a$ui media internet. &tas pemberian jasa tersebut.
a. 'erutan# PPN 10( den#an )PP ni$ai ta#ihan Ita Hayati
b. 'erutan# PPN 0( den#an )PP ni$ai ta#ihan Ita Hayati
*. )ibebaskan dan pen#enaan PPN
d. 'idak temtan# PPN
ANALISA SOAL :
)ari *erita soa$ di atas, je$as$ah penyerahan yan# di$akukan o$eh Ita Hayati merupakan penyerahan +asa Kena Pajak
ke !uar )aerah Pabean,-kspor +asa Kena Pajak (+KP).
%aat soa$ ini dibuat (dan men#a*u pada soa$), be$um diber$akukan ketentuan -kspor +KP merupakan .bjek PPN.
/aru Per 1 &pri$ 2010 -kspor +KP diatur terutan# PPN 0a$aupun masih +KP 'ertentu yan# terutan# PPN.
DASAR KETENTUAN :
'entan# .bjek Pajak PPN )iatur )a$am Pasa$ 1, 123, 12) 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000
tentan# PPN
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
7Pasa$ 123
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas ke#iatan memban#un sendiri yan# di$akukan tidak da$am ke#iatan usaha
atau pekerjaan o$eh oran# pribadi atau badan yan# hasi$nya di#unakan sendiri atau di#unakan pihak $ain yan#
batasan dan tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri Keuan#an.7
7Pasa$ 12)
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a
akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat
pero$ehannya dapat dikreditkan.7
)a$am ketentuan<ketentuan yan# men#atur men#enai objek PPN di atas, tidak disebutkan adanya penyerahan +&%&
K-N& P&+&K K- !4&= )&-=&H P&/-&N,K- !4&= N->-=I. )en#an demikian, penyerahan jasa yan#
di$akukan o$eh Ita Hayati (PKP) 'I)&K '-=4'&N> PPN.
2. Pada bu$an &#ustus 2009, Nurdin (PKP) memberikan jasa reparasi mobi$ antik kepada =e?a. &tas pekerjaan
tersebut biaya yan# dita#ih o$eh Nurdin ada$ah =p20.000.000. Karena suku *adan# yan# di#unakan untuk
perbaikan disediakan sendiri o$eh =e?a, =e?a meno$ak untuk membayar ta#ihan jasa reparasi yan# di$akukan
o$eh Nurdin karena hasi$ reparasi tidak sesuai den#an yan# dijanjikan o$eh Nurdin sebe$umnya. Pernyataan yan#
benar sehubun#an den#an transaksi tersebut.
a. &tas transaksi tersebut tidak temtan# PPN karena =e?a tidak men#akui hasi$ pekerjaan Nurdin
b. &tas transaksi tersebut temtan# PPN seka$ipun =e?a tidak men#akui hasi$ pekerj aan Nurdin
*. Nurdin hams menerbitkan nota retur ke =e?a a#ar dapat men#uran#i Pajak Ke$uaran masa &#ustus 2009.
d. =e?a hams membuat nota debit dan nota retur a#ar dapat men#urani pajak masukan masa &#ustus 2009.
1
Menyesuaikan dengan soal, jawaban PPN Masih Berdasarkan Ketentuan yang berlaku
sesuai kerangka waktu dalam soal.
Menyesuaikan dengan soal, jawaban PPN Masih Berdasarkan Ketentuan yang berlaku
sesuai kerangka waktu dalam soal.
J awaban : D.
Tidak Terutang
PPN
J awaban : B.
Atas transaksi tersebut temtang PPN
sekalipun Reza tidak mengakui hasil
pekerj aan Nurdin
DASAR KETENTUAN :
'erutan# PPN karena transaksi yan# di$akukan memenuhi syarat terutan#nya PPN seba#aimana disebutkan da$am
ketentuan Pasa$ 1 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN
7Pasa$ 1
@a$aupun pada kenyataannya pihak penerima jasa kena pajak tidak mau men#akui,tidak mau membayar, '-'&P
'-=4'&N> PPN. K-34&!I +IK& kedua be$ah pihak sepakat me$akukan P-/&'&!&N '=&N%&K%I den#an
adanya /ukti Pembata$an 'ransaksi den#an ditanda<tan#ani o$eh kedua be$ah pihak, bukannya terbit Nota =etur.
Nota =etur diterbitkan atas penyerahan kemba$i /aran# Kena Pajak (pen#emba$ian baran#).
6. )oddy Iskandar membuka 'oko >rosir pera$atan k$onton# pada tan##a$ 02 +anuari 2009 dan $an#sun#
menda:tarkan diri seba#ai PKP pada tan##a$ 06 +anuari 2009. )oddy memi$ih men##unakan norma pen#hitun#an
pen#hasi$an neto da$am me$aporkan pen#hasi$annya. /erdasarkan ha$ tersebut maka pernyataan yan# benar
ada$ah...
a. PPN atas penyerahan pera$atan k$onton# yan# hams disetorkan o$eh )oddy setiap bu$annya ada$ah sebesar
15% dan jum$ah Pajak Ke$uaran yan# dipun#ut.
b. &tas penyerahan pera$atan k$onton# dibebaskan dan pen#enaan PPN.
*. &tas penyerahan pera$atan k$onton# o$eh )oddy temtan# PPN sebesar 10( dan har#a jua$.
d. 'idak ada ja0aban yan# benar.
DASAR KETENTUAN :
'erutan# PPN karena transaksi yan# di$akukan memenuhi syarat terutan#nya PPN seba#aimana disebutkan da$am
ketentuan Pasa$ 1 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN (asumsi pera$atan ke$onton#<
nya termasuk da$am kate#ori /&=&N> K-N& P&+&K).
7Pasa$ 1
%e$ain itu ju#a diatur da$am KK<AB1,KK.06,2006 tentan# /atasan Pen#usaha Ke*i$ 8
7Pasa$ 1
Pen#usaha Ke*i$ ada$ah Pen#usaha yan# se$ama satu tahun buku me$akukan penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau
+asa Kena Pajak den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak $ebih dari =p 200.000.000,00 (enam
ratus juta rupiah).7
7Pasa$ 1
(1) Pen#usaha Ke*i$ 0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, apabi$a sampai
den#an suatu bu$an da$am tahun buku, jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan brutonya me$ebihi batas
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1.
(2) Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) 0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai
Pen#usaha Kena Pajak pa$in# $ambat pada akhir bu$an berikutnya.
(6) )a$am ha$ Pen#usaha tidak memenuhi ke0ajiban sesuai den#an batas 0aktu yan# ditetapkan seba#aimana
dimaksud da$am ayat (2), maka saat pen#ukuhan ada$ah a0a$ bu$an berikutnya sete$ah bu$an seba#aimana
dimaksud da$am ayat (2).
(1) Ke0ajiban untuk memun#ut, menyetorkan, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an atas
/aran# e0ah yan# terutan# o$eh Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dimu$ai sejak saat
dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak.7
Tentang kewajiban memungut, meyetor, dan melaporkan PPN disebut juga dalam Pasal 3A UU No. Ta!un 1"3 jo.
UU No. 1 Ta!un #$$$ %

K-@&+I/&N -!&P.=K&N 4%&H& )&N K-@&+I/&N -4N>4',
-N"-'.= )&N -!&P.=K&N P&+&K "&N> '-=4'&N>7
7Pasa$ 6&
(1) Pen#usaha yan# me$akukan penyerahan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 huru: a, huru: *, atau huru: :,
0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan 0ajib memun#ut, menyetor,
dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# terutan#.
(2) Pen#usaha Ke*i$ yan# memi$ih untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak 0ajib me$aksanakan ketentuan
seba#aimana dimaksud da$am ayat (1).
(6) .ran# pribadi atau badan yan# meman:aatkan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean
seba#aimana dimaksud da$am pasa$ 1 huru: d dan atau yan# meman:aatkan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah
Pabean seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 huru: e 0ajib memun#ut, menyetor, dan me$aporkan Pajak
Pertambahan Ni$ai yan# terutan# yan# pen#hitun#an dan tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri
Keuan#an.7
2
J awaban : C.
Atas penyerahan peralatan klontong oleh Doddy temtang PPN sebesar 10% dan
harga j ual
1. %ehubun#an den#an soa$ nomor 6, jika pada tan##a$ 11 Cebruari 2009 )oddy membayar PPN atas pero$ehan
#edun# yan# di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000, maka pajak masukan yan# dapat
dikreditkan o$eh )oddy ada$ah sebesar 8
a. =p 2.000.000
b. =p$.200.000
*. =p 0
d. 'idak adaja0aban yan# benar
DASAR KETENTUAN :
'entan# ketentuan Pajak asukan dapat atau tidak dapat dikreditkan diatur da$am Pasa$ 9 &yat 5 44
Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
(5) Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2)
ba#i pen#e$uaran untuk 8
a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai
Pen#usaha Kena Pajak9
b. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun#
den#an ke#iatan usaha9
*. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station 0a#on, ;an, dan kombi
ke*ua$i merupakan baran# da#an#an atau dise0akan9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar
)aerah Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak9
e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa Caktur
Pajak %ederhana9
:. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi
ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A)9
#. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar
)aerah Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am
Pasa$ 16 ayat (2)9
h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an
penerbitan ketetapan pajak9
i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan
da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada 0aktu
di$akukan pemeriksaan.
Khusus untuk pen#kreditan Pajak asukan ba#i PKP yan# men##unakan Pedoman Pen#kreditan Pajak
asukan, diatur da$am PK<1A,PK.06,2005 8
Pasa$ 1
)a$am Peraturan enteri Keuan#an ini yan# dimaksud den#an 8
1. Pen#usaha Kena Pajak ada$ah Pen#usaha Kena Pajak .ran# Pribadi yan# memi$ih dikenakan Pajak
Pen#hasi$an den#an men##unakan Norma Pen#hitun#an Pen#hasi$an Neto berdasarkan Pasa$ 11
4ndan#<4ndan# Nomor B 'ahun 1956 tentan# Pajak Pen#hasi$an seba#aimana te$ah beberapa ka$i
diubah terakhir den#an 4ndan#<4ndan# Nomor 1B 'ahun 2000,
2. Peda#an# -*eran yan# men##unakan Norma Pen#hitun#an Pen#hasi$an Neto ada$ah Pen#usaha
Kena Pajak .ran# Pribadi den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto se$ama 1 (satu)
tahun buku tidak $ebih dari =p. 1.500.000.000,00 (satu mi$yar de$apan ratus juta rupiah) yan# da$am
ke#iatan usaha atau pekerjaan utamanya ada$ah me$akukan usaha perda#an#an den#an *ara seba#ai
berikut 8
a. enyerahkan /aran# Kena Pajak me$a$ui suatu tempat penjua$an e*eran seperti toko, kios
atau den#an *ara penjua$an yan# di$akukan $an#sun# kepada konsumen akhir, atau den#an
*ara penjua$an yan# di$akukan dari rumah ke rumah9
b. enyediakan /aran# Kena Pajak yan# diserahkan di tempat penjua$an se*ara e*eran tersebut 9
dan
*. e$akukan transaksi jua$ be$i se*ara spontan tanpa didahu$ui den#an pena0aran tertu$is,
pemesanan tertu$is, kontrak atau $e$an# dan pada umumnya bersi:at tunai, dan pembe$i pada
umumnya datan# ke tempat penjua$an tersebut $an#sun# memba0a /aran# Kena Pajak yan#
dibe$inya.
3
J awaban : D. Tidak adaj awaban yang benar
Pasa$ 2
(1) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 dapat men##unakan Pedoman
Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan untuk men#hitun# besarnya Pajak asukan yan# dapat
dikreditkan.
(2) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud pada ayat (1) 0ajib memberitahukan kepada Kepa$a
Kantor Pe$ayanan Pajak di tempat Pen#usaha Kena Pajak dikukuhkan den#an *ara membubuhkan
*atatan pada %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai bah0a yan# bersan#kutan
men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan.
Pasa$ 6
'erhadap Pen#usaha Kena Pajak yan# men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak
asukan ber$aku ketentuan seba#ai berikut 8
a. Pajak Ke$uaran dihitun# den#an *ara men#a$ihkan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto
yan# terutan# Pajak Pertambahan Ni$ai pada asa Pajak yan# bersan#kutan den#an tari: Pajak
Pertambahan Ni$ai.
b. Ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto seba#aimana dimaksud da$am huru: a, tidak
termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai.
*. /esarnya Pajak asukan yan# dapat dikreditkan ditetapkan seba#ai berikut 8
1. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak o$eh Peda#an# -*eran den#an Norma Pen#hitun#an
Pen#hasi$an Neto, sebesar 50( (de$apan pu$uh persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran
seba#aimana dimaksud da$am huru: a9
2. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak yan# di$akukan Pen#usaha Kena Pajak se$ain Peda#an#
-*eran, sebesar B0( (tujuh pu$uh persen) dika$ikan den#an pajak ke$uaran seba#aimana
dimaksud da$am huru: a9
6. 4ntuk penyerahan +asa Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak, sebesar 10( (empat pu$uh
persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran seba#aimana dimaksud da$am huru: a.
Pasa$ 1
(1) 4ntuk keper$uan pe$aksanaan ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6, Pen#usaha Kena
Pajak 0ajib membuat *atatan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto yan# menjadi )asar
Pen#enaan Pajak.
(2) )a$am ha$ Pen#usaha Kena Pajak di sampin# me$akukan penyerahan yan# terutan# pajak ju#a
me$akukan penyerahan yan# tidak terutan# pajak, Pen#usaha Kena Pajak 0ajib membuat *atatan
seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) yan# terpisah antara penyerahan yan# terutan# pajak dan
penyerahan yan# tidak terutan# pajak.
+adi, tidak ada Pajak asukan yan# dapat dikreditkan atas PPN yan# dibayar atas pero$ehan #edun# yan#
di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000 dikarenakan PKP sudah men##unakan Pedoman
Pen#kreditan Pajak asukan seba#aimana di atas. %-H&=4%N"&, P&+&K &%4K&N "&N>
)&P&' )IK=-)I'K&N &)&!&H %-/-%&= B0( D P&+&K K-!4&=&N.
A. @arnoto (non PKP) menerima pekerjaan boron#an untuk reno;asi mmah dan Indra (PKP). Ni$ai kontrak yan#
disepakati ada$ah =p200.000.000 den#an bahan<bahan ban#unan disediakan sendiri o$eh Indra. /iaya yan#
dike$uarkan Indra untuk membe$i bahan ban#unan ada$ah =p550.000.000 (termasuk PPN). &tas transaksi
tersebut pernyataan yan# benar ada$ah...
a. 'erntan# PPN, dipun#ut o$eh @arnoto
b. 'erutan# PPN, disetor sendiri o$eh Indra
*. 'idak terutan# PPN karena @arnoto se$aku kontraktor ada$ah non PKP
d. 'idak terutan# PPN karena objek yan# direno;asi ada$ah mmah yan# tidak di#unakan untuk ke#iatan usaha.
DASAR KETENTUAN :
'entan# ketentuan P-N"-=&H&N '-=4'&N>,'I)&K '-=4'&N> PPN diatur da$am Pasa$ 1 44 5 Ta!un 1"3
jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
4
J awaban : C.
Tidak terutang PPN karena arnoto selaku kontraktor adalah non P!P
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
Penje$asan Pasa$ 1
Pasa$ 1
Huru: a
Pen#usaha yan# me$akukan ke#iatan penyerahan /aran# Kena Pajak me$iputi baik Pen#usaha yan# te$ah dikukuhkan
menjadi Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6& ayat (1) maupun Pen#usaha yan# seharusnya
dikukuhkan menjadi Pen#usaha Kena Pajak tetapi be$um dikukuhkan.
Penyerahan baran# yan# dikenakan pajak harus memenuhi syarat<syarat seba#ai berikut 8
a. baran# ber0ujud yan# diserahkan merupakan /aran# Kena Pajak,
b. baran# tidak ber0ujud yan# diserahkan merupakan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud,
*. penyerahan di$akukan di da$am )aerah Pabean, dan
d. penyerahan di$akukan da$am ran#ka ke#iatan usaha atau pekerjaannya.
)isini, @arnoto (non PKP) << 'I)&K --N4HI %"&=&' P-N"-=&H&N '-=4'&N> PPN.
2. 4ntuk dapat menye$esaikan karya i$miah yan# sedan# dibuatnya, eyda, seoran# mahasis0a pas*a sarjana
berkonsu$tasi kepada r. /ronk yan# berdomisi$i di %in#apura me$a$ui media internet. &tas in:ormasi yan#
disampaikan o$eh r. /ronk, eyda membayar sebesar %>)2,000 (Kurs KK 1 %>) E =pB.000). /erdasarkan
in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah...
a. 'ransaksi diatas terntan# PPN sebesar =p$.100.000 karena mempakan peman:aatan +KP dad $uar daerah
pabean di da$am daerah pabean.
b. 'ransaksi diatas tidak tenitan# PPN karena eyda bukan PKP.
*. 'ransaksi diatas tidak terntan# PPN karena peman:aatan +KP dad $uar daerah pabean di da$am daerah pabean
yan# di$akukan o$eh eyda tidak da$am ran#ka ke#iatan usaha.
d. 'idak ada ja0aban yan# benar.
DASAR KETENTUAN :
'ransaksi di atas ada$ah transaksi peman:aatan +asa (Kena Pajak ) dari $uar daerah pabean,$uar ne#eri ke da$am
daerah pabean,da$am ne#ari.
'entan# ketentuan tersebut diatur da$am Pasa$ 1 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
)a$am Pasa$ 1 Huru: e tidak disebutkan yan# meman:aatkan harus ber<NP@P,harus dikukuhkan seba#ai PKP,
namun %I&P& %&+&. +adi siapa saja yan# meman:aatkan peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di
da$am )aerah Pabean terutan# PPN.
/erikut penje$asa Pasa$ 1 Huru: e 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
Huru: e
+asa yan# berasa$ dari $uar )aerah Pabean yan# diman:aatkan o$eh siapapun di da$am )aerah Pabean dikenakan
Pajak Pertambahan Ni$ai. isa$nya, Pen#usaha Kena Pajak 737 di %urabaya meman:aatkan +asa Kena Pajak dari
Pen#usaha 7/7 yan# berkedudukan di %in#apura. &tas peman:aatan +asa Kena Pajak tersebut terutan# Pajak
Pertambahan Ni$ai.
5
J awaban : A.
Transaksi diatas terntang PPN sebesar Rpl"#00"000 karena mempakan
peman$ aatan % !P dad luar daerah pabean di dalam daerah pabean
B. /enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 .ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan# biasa
diper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya. Pada tan##a$ .ktober 2005 mobi$ tersebut
$aku terjua$ den#an har#a =p 1A0.000.000. obi$ sedan tersebut du$u dibe$i pada tan##a$ 10 .ktober 2002
den#an har#a =p 200.000.000. berdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah..
a. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p 1.A00.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak
.ktober 2005.
b. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p1A.000.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak
.ktober 2005.
*. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 20.000.000 dapat dikreditkan o$eh /enny dan di$aporkan seba#ai
pajak masukan masa pajak oktober 2005.
d. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 1A.000.000 dapat dikreditkan.
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
/enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 .ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan#
biasa diper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya.
K&'&<K&'& -N&=4H %-/&>&I /&=&N> )&>&N>&NN"& berarti mobi$ sedan yan# pada
a0a$nya merupakan mobi$ operasiona$ (bukan baran# da#an#annya) diambi$ untuk ditaruh seba#ai
baran# da#an#an. Ha$ ini termasuk da$am pen#ertian P-N"-=&H&N /&=&N> K-N& P&+&K
)&!& =&N>K& P-&K&I&N %-N)I=I '4+4&N P=.)4K'IC. Karena tujuan produkti: E
'I)&K '-=4'&N> PPN.
Ketika sudah menjadi baran# da#an#an, maka atas penyerahan %-)&N (%-/&>&I /&=&N>
)&>&N>&N) E terutan# PPN den#an )asar Pen#enaan Pajak ada$ah Ni$ai !ain, yaitu 10( D Har#a +ua$.
DASAR ATURAN :
Pasa$ 1& 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 1&
(1) "an# termasuk da$am pen#ertian penyerahan /aran# Kena Pajak ada$ah 8
a. penyerahan hak atas /aran# Kena Pajak karena suatu perjanjian9
b. pen#a$ihan /aran# Kena Pajak o$eh karena suatu perjanjian se0a be$i dan perjanjian $easin#9
*. penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an#9
d. pemakaian sendiri dan atau pemberian *uma<*uma atas /aran# Kena Pajak9
e. persediaan /aran# Kena Pajak dan akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk
diperjua$be$ikan, yan# masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjan# Pajak
Pertambahan Ni$ai atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan9
:. penyerahan /aran# Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya dan penyerahan /aran#
Kena Pajak antar 3aban#9
#. penyerahan /aran# Kena Pajak se*ara konsinyasi.
Pasa$ 1 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
KMK-251/KMK.03/2002 :
7Pasa$ 2
Ni$ai !ain seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1, ditetapkan seba#ai berikut8
a. untuk pemakaian sendiri /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau
Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor9
b. untuk pemberian *uma<*uma /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau
Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor.
*. untuk penyerahan media rekaman suara atau #ambar ada$ah perkiraan Har#a +ua$ rata<rata9
d. untuk penyerahan :i$m *erita ada$ah perkiraan hasi$ rata<rata per judu$ :i$m9
e. untuk persediaan /aran# Kena Pajak yan# masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan ada$ah har#a
6
J awaban : A.
Atas penj ualan mobil tersebut terntang PPN Rp 1"&00"000 dan dilaporkan
sebagai paj ak keluaran masa paj ak 'ktober (00)"
pasar 0ajar9
:. untuk akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk diperjua$be$ikan sepanjan# Pajak Pertambahan
Ni$ai atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, ada$ah har#a pasar 0ajar9
#. untuk kendaraan bermotor bekas ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari Har#a +ua$9
h. untuk penyerahan jasa biro perja$anan atau jasa biro pari0isata ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari jum$ah
ta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya dita#ih9
i. untuk jasa pen#iriman paket ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari jum$ah ta#ihan atau jum$ah yan#
seharusnya dita#ih9
j. untuk jasa anjak piutan# ada$ah A( ($ima persen) dari jum$ah se$uruh imba$an yan# diterima berupa
ser;i*e *har#e, pro;isi, dan diskon9
k. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya
dan penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak antar *aban# ada$ah Har#a +ua$ atau
Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor9
$. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an# ada$ah har#a
$e$an#.
5. Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000.
Karena te$ah menjadi $an##anan, &dd barn akan me$akukan pembayaran pada tan##a$ 2 &pri$ 2009. /erdasarkan
in:ormasi tersebut maka pernyataan yan# benar ada$ah....
a. -ko 0ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN
asa Pajak aret 2009
b. -ko 0ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa
Pajak &pri$ 2009.
*. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN
asa Pajak aret 2009
d. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN
asa Pajak &pri$ 2009.
.
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000.
)isini, &N)=I san#at$ah mun#kin merupakan .=&N> P=I/&)I yan# tidak $en#kap identitasnya khususnya tidak
ada NP@P (Nomor Pokok @ajib Pajak) ataupun ka$au tidak, &N)=I ada$ah K.N%4-N &KHI= yan# ketika
membe$i 1 unit komputer tidak akan dijua$ $a#i me$ainkan akan dikonsumsi (Konsumen &khir).
&tas penyerahan yan# di$akukan o$eh PKP kepada siapapun 0ajib dipun#ut PPN dan terbit Caktur Pajak seba#ai /ukti
Pun#utan PPN. Namun atas penyerahan kepada pihak yan# identitas tidak $en#kap atau kepada konsumen akhir,
)&P&' )I'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K %-)-=H&N&.
DASAR KETENTUAN :
Kep<A21,P+.,2000 jo. K-P<125,P+.,2001 'entan# %"&=&'<%"&=&' C&K'4= P&+&K %-)-=H&N& 8
7Pasa$ 1
Pen#usaha Kena Pajak yan# me$akukan8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# di$akukan se*ara $an#sun# kepada konsumen
akhir, atau
b. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak kepada pembe$i /aran# Kena Pajak dan atau penerima
+asa Kena Pajak yan# nama, a$amat atau Nomor Pokok @ajib Pajaknya tidak diketahui, dapat membuat Caktur
Pajak %ederhana.7
Pasa$ 2
Caktur Pajak %ederhana pa$in# sedikit harus memuat 8
a. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak9
b. +enis dan kuantum /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# diserahkan9
*. +um$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian yan# sudah termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai atau besarnya
Pajak Pertambahan Ni$ai di*antumkan se*ara terpisah9
d. 'an##a$ pembuatan Caktur Pajak %ederhana.
Pasa$ 6
(1) 'anda bukti penyerahan atau pembayaran atas penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena
Pajak tersebut di ba0ah ini sepanjan# memenuhi persyaratan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 diper$akukan
7
J awaban : C.
*ko dapat membuat $ aktur paj ak sederhana tertanggal (& +aret (00, dan
melaporkannya di -PT +asa PPN +asa Paj ak +aret (00,"
seba#ai Caktur Pajak %ederhana, yaitu 8
a. bon kontan,
b. :aktur penjua$an,
*. se#i *ash re#ister,
d. kar*is,
e. kuitansi, atau
:. tanda bukti penyerahan atau pembayaran $ain yan# sejenis.
(2) Caktur Pajak %ederhana yan# tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2
merupakan Caktur Pajak yan# tidak $en#kap.
(6) Caktur Pajak %tandar yan# diisi tidak $en#kap bukan merupakan Caktur Pajak %ederhana.
7Pasa$ 1
(1) Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau
pada saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena
Pajak.
(2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8
< !embar ke<1 8 untuk Pembe$i /aran# Kena Pajak atau Penerima +asa Kena Pajak.
< !embar ke<2 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak %ederhana.
(6) Caktur Pajak %ederhana dian##ap te$ah dibuat da$am ran#kap 2 (dua) atau $ebih da$am ha$ Caktur Pajak
%ederhana tersebut dibuat da$am 1 (satu) $embar yan# terdiri dari 2 (dua) atau $ebih ba#ian atau poton#an yan#
disediakan untuk disobek atau dipoton#.
(1) Caktur Pajak %ederhana $embar kedua seba#aimana dimaksud da$am ayat (2) dapat beruparekaman Caktur Pajak
%ederhana da$am bentuk media e$ektronik yaitu sarana penyimpanan data, antara $ain 8 diskette, )i#ita$ )ata
%tora#e ())-) atau )i#ita$ &udio 'ape ()&') dan 3ompa*t )is* (3)).7
9. %ejak +anuari 2009, /amban# memu$ai usaha sendiri den#an membuka toko emas. %ampai bu$an %eptember
2009, tota$ om?et /amban# te$ah men*apai =pA00.000.000 yan# mempakan hasi$ penjua$an emas bentuk
perhiasan dan emas batan#an. %ehubun#an den#an ha$ itu mana pemyataan yan# benar...
a. /amban# 0ajib menda:tarkan di untuk dikukuhkan menjadi PKP
b. /amban# bo$eh tidak menda:tarkan di untuk dikukuhkan menjadi PKP
*. -mas ada$ah non /KP, sehin##a /amban# tidak per$u menjadi PKP
d. 'idak ada pernyataan yan# benar.
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
%ampai bu$an %eptember 2009, tota$ om?et /amban# te$ah men*apai =pA00.000.000 yan# mempakan hasi$
penjua$an emas bentuk perhiasan dan emas batan#an. )isini sebenarnya ju#a tidak diketahui se*ara pasti, /-=&P&
P-N"-=&H&N -&% /-N'4K P-=HI&%&N dan /-=&P& P-N"-=&H&N -&% /&'&N>&N, karena 8
- Penyerahan -mas /entuk Perhiasan 'erutan# PPN
- Penyerahan -mas /atan#an 'I)&K '-=4'&N> PPN
Namun demikian, karena andai saja dari tota$ penyerahan =p A00.000.000,< merupakan penyerahan emas bentuk
perhiasan dan penyerahan emas bentuk batan#an =p 0,< '-'&P +4!&H P-=-)&=&N /=4'.<N"& FE 200
+uta =upiah.
/erdasar ketentuan perpajakan, masih ter#o$on# P-N>4%&H& K-3I!.
P-N>4%&H& K-3I! E 'I)&K @&+I/ )IK4K4HK&N %-/&>&I PKP, namun bo$eh minta dikukuhkan
seba#ai PKP.
DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 6& 44 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
(1) Pen#usaha yan# me$akukan penyerahan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 huru: a, huru: *, atau huru: :,
0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan 0ajib memun#ut,
menyetor, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# terutan#.
(2) Pen#usaha Ke*i$ yan# memi$ih untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak 0ajib me$aksanakan
ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1).
%e$ain itu ju#a diatur da$am KK<AB1,KK.06,2006 tentan# /atasan Pen#usaha Ke*i$ 8
7Pasa$ 1
8
J awaban : B.
.ambang boleh tidak menda$ tarkan di untuk dikukuhkan menj adi P!P
Pen#usaha Ke*i$ ada$ah Pen#usaha yan# se$ama satu tahun buku me$akukan penyerahan /aran# Kena Pajak dan
atau +asa Kena Pajak den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak $ebih dari =p 200.000.000,00
(enam ratus juta rupiah).7
7Pasa$ 1
(1) Pen#usaha Ke*i$ 0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, apabi$a sampai
den#an suatu bu$an da$am tahun buku, jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan brutonya me$ebihi batas
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1.
(2) Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) 0ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai
Pen#usaha Kena Pajak pa$in# $ambat pada akhir bu$an berikutnya.
(6) )a$am ha$ Pen#usaha tidak memenuhi ke0ajiban sesuai den#an batas 0aktu yan# ditetapkan seba#aimana
dimaksud da$am ayat (2), maka saat pen#ukuhan ada$ah a0a$ bu$an berikutnya sete$ah bu$an seba#aimana
dimaksud da$am ayat (2).
(1) Ke0ajiban untuk memun#ut, menyetorkan, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an atas
/aran# e0ah yan# terutan# o$eh Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dimu$ai sejak saat
dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak.7
10. %armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. Har#a
pero$ehan rumah tersebut =p200.000.000 sedan#kan har#a pasar saat mi =p$.000.000.000. atas hibah tersebut
berapa PPN yan# terntan#....
a. =p 20.000.000
b. =p 50.000.000
*. =p 100.000.000
d. 'idak ada ja0aban yan# benar
Analisa Kasus B!"asa!#an CERITA DI SOAL :
%armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. )isini berarti
rumah yan# dihibahkan,diserahkan 'I)&K )IP&K&I 4N'4K K->I&'&N "&N> !&N>%4N>
/-=H4/4N>&N )-N>&N ke#iatan usaha. %esuai ketentuan perpajakan, Pajak asukan atas pero$ehan
/aran#,+asa Kena Pajak yan# tidak berhubun#an den#an ke#iatan usaha 'I)&K )&P&' )IK=-)I'K&N.
)i ketentuan Pasa$ 12 ) 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ tentang PPN disebutkan sebagai
syarat penyera!an akti&a yang semula tidak diperjualbelikan adala! PPN 'asukannya pada saat perole!annya
(APAT ()*+,()T*AN.
(engan demikian, penyera!annya pada soal - T)(A* T,+UTAN. PPN.
DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 12 ) 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 12)
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan
semu$a akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat
pero$ehannya dapat dikreditkan.7
Pasa$ 9 &yat 5 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
(5) Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2)
ba#i pen#e$uaran untuk 8
a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai
Pen#usaha Kena Pajak9
b. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun#
den#an ke#iatan usaha9
*. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station 0a#on, ;an, dan kombi ke*ua$i
9
J awaban : D.
Tidak ada j awaban yang benar
merupakan baran# da#an#an atau dise0akan9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah
Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak9
e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa Caktur Pajak
%ederhana9
:. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A)9
#. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah
Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat
(2)9
h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an
penerbitan ketetapan pajak
i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan da$am
%urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada 0aktu di$akukan
pemeriksaan.
KK<2A1,KK.06,2002 8
7Pasa$ 2
Ni$ai !ain seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1, ditetapkan seba#ai berikut8
a. untuk pemakaian sendiri /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian
sete$ah dikuran#i $aba kotor9
b. untuk pemberian *uma<*uma /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau
Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor9
*. untuk penyerahan media rekaman suara atau #ambar ada$ah perkiraan Har#a +ua$ rata<rata9
d. untuk penyerahan :i$m *erita ada$ah perkiraan hasi$ rata<rata per judu$ :i$m9
e. untuk persediaan /aran# Kena Pajak yan# masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan ada$ah har#a
pasar 0ajar9
:. untuk akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk diperjua$be$ikan sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai
atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, ada$ah har#a pasar 0ajar9
#. untuk kendaraan bermotor bekas ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari Har#a +ua$9
h. untuk penyerahan jasa biro perja$anan atau jasa biro pari0isata ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari jum$ah
ta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya dita#ih9
i. untuk jasa pen#iriman paket ada$ah 10( (sepu$uh persen) dari jum$ah ta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya
dita#ih9
j. untuk jasa anjak piutan# ada$ah A( ($ima persen) dari jum$ah se$uruh imba$an yan# diterima berupa ser;i*e
*har#e, pro;isi, dan diskon9
k. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya dan
penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak antar *aban# ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian
sete$ah dikuran#i $aba kotor9
$. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an# ada$ah har#a
$e$an#.
11. Cen#ky (PKP) ada$ah pen#usaha penjua$ ja#un# yan# ju#a memproduksi dan menjua$ minyak ja#un#. Pada bu$an
+anuari 2009, Cen#ky barn menyadari bah0a pada bu$an Nopember 2005, sta:nya te$ah me$akukan kesa$ahan
da$am pemun#utan PPN kepada pe$an##an, dimana untuk penyerahan ja#un# kepada 'uan Gaena$ te$ah dipun#ut
PPN. Ni$ai PPN yan# seharnsnya tidak dipun#ut tersebut =p6.000.000 te$ah disetorkan dan di$aporkan seba#ai
pajak ke$uaran masa pajak Nopember 2005. /erdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah...
a. &tas kesa$ahan tersebut, Cen#ky dapat me$akukan pembata$an :aktur pajak dan me$akukan pembetu$an %P'
asa PPN asa Nopember 2005.
b. &tas kesa$ahan tersebut, Cen#ky dapat memperhitun#kan den#an pembayaran PPN masa pajak berikutnya
*. PPN yan# seharnsnya tidak dipun#ut tersebut tidak dapat diminta kemba$i o$eh Gaena$.
d. PPN yan# seharusnya tidak dipun#ut tersebut tidak dapat diminta kemba$i o$eh Cen#ky.
Analisa Kasus B!"asa!#an CERITA DI SOAL :
Cen#ky (PKP) ada$ah pen#usaha penjua$ ja#un# yan# ju#a memproduksi dan menjua$ minyak ja#un#. Pada bu$an
+anuari 2009, Cen#ky barn menyadari bah0a pada bu$an Nopember 2005, sta:nya te$ah me$akukan kesa$ahan da$am
pemun#utan PPN kepada pe$an##an, dimana untuk penyerahan ja#un# kepada 'uan Gaena$ te$ah dipun#ut PPN.
3erita di atas menyebutkan bah0a '-=+&)I K-%&!&H&N P-4N>4'&N PPN. Namun '=&N%&K%I '-'&P
/-=+&!&N, hanya saja PPN yan# dipun#ut seharusnya tidak terutan#.
Karena '=&N%&K%I '-'&P /-=+&!&N ('-'&P '-=+&)I) maka 'I)&K /I%& )I!&K4K&N
10
J awaban : B.
Atas kesalahan tersebut/ 0engky dapat memperhitungkan dengan pembayaran
PPN masa paj ak berikutnya"
P-/&'&!&N C&K'4= dan kemudian P-/-'4!&N %P'.
%e$ain itu, untuk pembata$an transaksi harus ada ).K4-N P-/&'&!&N '=&N%&K%I antara ke dua be$ah
pihak. )a$am soa$ tidak disebut<sebut transaksi bata$.
)en#an demikian '-!&H '-=+&)I P-N"-'.=&N PPN "&N> %-H&=4%N"& 'I)&K '-=4'&N>. Ha$ ini
bisa di$akukan den#an P-IN)&H/4K4&N yan# di$anjutkan den#an P-/-'4!&N %P' &%& PPN &%&
yan# bersan#kutan.
&tas hasi$ pemindahbukuan yan# disetujui, dapat diperhitun#kan den#an pembayaran PPN masa pajak berikutnya
atau asa<asa Pajak berikutnya.
DASAR KETENTUAN :
K-P4'4%&N -N'-=I K-4&N>&N =-P4/!IK IN).N-%I& N..= 55,KK.01,1991 '-N'&N> '&'&
3&=& P-/&"&=&N P&+&K -!&!4I P-IN)&H/4K4&N 8
Pasa$ 1
"an# dimaksud den#an pajak da$am Keputusan ini ada$ah Pajak Pen#hasi$an, serta Pajak Pertambahan Ni$ai /aran#
dan +asa dan Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah.
Pasa$ 2
(1) Pembayaran utan# pajak, termasuk bun#a, denda administrasi dan kenaikan, dapat di$akukan me$a$ui
perhitun#an den#an ke$ebihan pembayaran pajak atau bun#a yan# diterima atau me$a$ui perhitun#an den#an
setoran pajak yan# $ain atas nama @ajib Pajak yan# sama atau @ajib Pajak $ain.
(2) Perhitun#an seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dinamakan pemindahbukuan (P/K).
(6) "an# dimaksud den#an bun#a yan# diterima o$eh @ajib Pajak da$am Keputusan ini ada$ah bun#a yan#
dipero$eh @ajib Pajak dari Pemerintah karena keter$ambatan pen#emba$ian pembayaran pajak seba#aimana
dimaksud da$am Pasa$ 11 ayat (6) 4ndan#<undan# Nomor 2 'ahun 1956 yan# ter*antum da$am %urat
Keputusan Pemberian /un#a &tas Ke$ambatan Pen#emba$ian Ke$ebihan Pembayaran Pajak (%KP/).
Pasa$ 6
Pemindahbukuan me$iputi 8
(1) Pemindahbukuan karena adanya ke$ebihan pembayaran pajak atau te$ah di$akukan pembayaran pajak yan#
seharusnya tidak terutan# berdasarkan %urat Keputusan Ke$ebihan Pembayaran Pajak atau surat keputusan
$ainnya yan# menyebabkan timbu$nya ke$ebihan pembayaran pajak.
(2) Pemindahbukuan karena adanya pemberian bun#a kepada @ajib Pajak akibat ke$ambatan pen#emba$ian
ke$ebihan pembayaran pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 ayat (6).
(6) Pemindahbukuan karena dipero$ehnya keje$asan %urat %etoran Pajak (%%P) yan# semu$a diadministrasikan
da$am /erma*am<ma*am Penerimaan Pajak (/PP).
(1) Pemindahbukuan karena sa$ah men#isi %urat %etoran Pajak (%%P) baik menyan#kut @ajib Pajak sendiri
maupun @ajib Pajak $ain.
(A) Pemindahbukuan karena adanya peme*ahan setoran pajak yan# berasa$ dari %urat %etoran Pajak.
(2) Pemindahbukuan karena adanya pe$impahan Pajak Pen#hasi$an Pasa$ 22 da$am ran#ka impor atas dasar inden
sebe$um ber$akunya Keputusan enteri Keuan#an Nomor A69,KK.01, 1990 tentan# Pajak Pen#hasi$an Pasa$
22, Pajak Pertambahan Ni$ai dan atau Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah untuk ke#iatan usaha di bidan#
impor atas dasar inden.
Pasa$ 1
(1) 4ntuk dapat me$akukan perhitun#an dan atau pembayaran pajak me$a$ui pemindahbukuan seba#aimana
dimaksud da$am Pasa$ 2, @ajib Pajak men#ajukan permohonan tertu$is kepada )irektur +endera$ Pajak up.
Kepa$a Kantor Pe$ayanan Pajak setempat, ke*ua$i pemindahbukuan da$am ran#ka pe$aksanaan Pasa$ 11 ayat 1
4ndan#<undan# Nomor 2 'ahun 1956.
(2) &tas pe$aksanaan pemindahbukuan tersebut, )irektorat +endera$ Pajak menerbitkan bukti pemindahbukuan
(bukti P/K).
12. Kushendra (PKP) supp$ier pera$atan kantor memi$iki A pe$an##an tetap yan# semuanya ju#a te$ah dikukuhkan
seba#ai PKP. )a$am bu$an %eptember 2009, Kushendra ju#a te$ah me$akukan penjua$an rite$ ke pembe$i akhir
(oran# pribadi). Pernyataan yan# benar berdasarkan in:ormasi tersebut....
a. &tas se$uruh penyerahan yan# di$akukan, Kushendra 0ajib membuat :aktur pajak
b. &tas se$uruh penyerahan yan# di$akukan, Kushendra 0ajib membuat :aktur pajak estHndar
*. &tas penyerahan rite$ Kushendra *ukup membuat kuitansi penerimaan uan# karena :un#sinya sama den#an
:aktur pajak sederhana.
d. &tas penyerahan rite$ Kushendra dapat membuat :akiur pajak sederhana #abun#an.
11
J awaban : A.
Atas seluruh penyerahan yang dilakukan/ !ushendra waj ib membuat $ aktur paj ak
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
Kushendra (PKP) supp$ier pera$atan kantor memi$iki A pe$an##an tetap yan# semuanya ju#a te$ah dikukuhkan seba#ai
PKP. )a$am bu$an %eptember 2009, Kushendra ju#a te$ah me$akukan penjua$an rite$ ke pembe$i akhir (oran# pribadi).
Penyerahan kepada pe$an##an tetap yan# sudah PKP < Kushendra @&+I/ -4N>4' PPN )&N @&+I/
'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (%'&N)&=).
Penyerahan kepada pembe$i akhir (oran# pribadi) < Kushendra @&+I/ -4N>4' PPN )&N @&+I/
'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (dapat %-)-=H&N&).
)ibandin#kan den#an pi$ihan / , 3 , ), maka yan# pa$in# tepat ada$ah & < @&+I/ '-=/I' C&K'4= P&+&K,
masa$ah apakah terbit Caktur Pajak %tandar atau %ederhana, ter#antun# kondisi pihak rekanan.
DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 16 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 16
(1) Pen#usaha Kena Pajak 0ajib membuat Caktur Pajak untuk setiap penyerahan /aran# Kena Pajak seba#aimana
dimaksud da$am Pasa$ 1 huru: a atau huru: : dan setiap penyerahan +asa Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am
Pasa$ 1 huru: *.
(2) enyimpan# dari ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1), Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat satu
Caktur Pajak me$iputi se$uruh penyerahan yan# di$akukan kepada pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa
Kena Pajak yan# sama se$ama sebu$an tak0im.
(6) &pabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak atau sebe$um penyerahan +asa Kena Pajak,
Caktur Pajak dibuat pada saat pembayaran.
(1) %aat pembuatan, bentuk, ukuran, pen#adaan, tata *ara penyampaian, dan tata *ara pembetu$an Caktur Pajak
ditetapkan o$eh )irektur +endera$ Pajak.
(A) )a$am Caktur Pajak harus di*antumkan keteran#an tentan# penyerahan /aran# Kena Pajak atau penyerahan +asa
Kena Pajak yan# pa$in# sedikit memuat 8
a. Nama, a$amat, Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak9
b. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak9
*. +enis baran# atau jasa, jum$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian, dan poton#an har#a9
d. Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dipun#ut9
e. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# dipun#ut9
:. Kode, nomor seri dan tan##a$ pembuatan Caktur Pajak9 dan
#. Nama, jabatan dan tanda tan#an yan# berhak menandatan#ani Caktur Pajak.
(2) )irektur +endera$ Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu seba#ai Caktur Pajak.
(B) Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat Caktur Pajak %ederhana yan# persyaratannya ditetapkan den#an Keputusan
)irektur +endera$ Pajak.7
Kep<A21,P+.,2000 jo. K-P<125,P+.,2001 'entan# %"&=&'<%"&=&' C&K'4= P&+&K %-)-=H&N& 8
7Pasa$ 1
Pen#usaha Kena Pajak yan# me$akukan8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# di$akukan se*ara $an#sun# kepada konsumen akhir,
atau
b. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak kepada pembe$i /aran# Kena Pajak dan atau penerima
+asa Kena Pajak yan# nama, a$amat atau Nomor Pokok @ajib Pajaknya tidak diketahui, dapat membuat Caktur
Pajak %ederhana.7
Pasa$ 2
Caktur Pajak %ederhana pa$in# sedikit harus memuat 8
a. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak9
b. +enis dan kuantum /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# diserahkan9
*. +um$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian yan# sudah termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai atau besarnya Pajak
Pertambahan Ni$ai di*antumkan se*ara terpisah9
d. 'an##a$ pembuatan Caktur Pajak %ederhana.
Pasa$ 6
(1) 'anda bukti penyerahan atau pembayaran atas penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak tersebut
di ba0ah ini sepanjan# memenuhi persyaratan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 diper$akukan seba#ai Caktur
Pajak %ederhana, yaitu 8
a. bon kontan,
b. :aktur penjua$an,
*. se#i *ash re#ister,
d. kar*is,
e. kuitansi, atau
:. tanda bukti penyerahan atau pembayaran $ain yan# sejenis.
(2) Caktur Pajak %ederhana yan# tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 merupakan Caktur
Pajak yan# tidak $en#kap.
(6) Caktur Pajak %tandar yan# diisi tidak $en#kap bukan merupakan Caktur Pajak %ederhana.
7Pasa$ 1
12
(1) Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau pada
saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak.
(2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8
< !embar ke<1 8 untuk Pembe$i /aran# Kena Pajak atau Penerima +asa Kena Pajak.
< !embar ke<2 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak %ederhana.
(6) Caktur Pajak %ederhana dian##ap te$ah dibuat da$am ran#kap 2 (dua) atau $ebih da$am ha$ Caktur Pajak %ederhana
tersebut dibuat da$am 1 (satu) $embar yan# terdiri dari 2 (dua) atau $ebih ba#ian atau poton#an yan# disediakan
untuk disobek atau dipoton#.
(1) Caktur Pajak %ederhana $embar kedua seba#aimana dimaksud da$am ayat (2) dapat berupa rekaman Caktur Pajak
%ederhana da$am bentuk media e$ektronik yaitu sarana penyimpanan data, antara $ain 8 diskette, )i#ita$ )ata
%tora#e ())-) atau )i#ita$ &udio 'ape ()&') dan 3ompa*t )is* (3)).7
16. Pada tan##a$ 21 ei 2009 &mira (PKP) menerima komisi dan &by In*. 4%& atas jasanya men*arikan supp$ier di
Indonesia yan# dapat memasok bahan baku untuk &by In*. di 4%&. &by In*. ada$ah pernsahaan yan# berdomisi$i
di 4%& dan tidak memi$iki /4' di Indonesia. /erdasarkan in:ormasi tersebut, maka pernyataan yan# benar
ada$ah8
a. +asa yan# di$akukan o$eh &mira tidak terntan# PPN karena jasa yan# di$akukan termasuk non +KP
b. +asa yan# di$akukan o$eh &mira tidak temtan# PPN karena penjua$ se$aku penerima jasa berada di $uar
daerah pabean dan tidak memi$iki /4' di Indonesia
*. +asa yan# di$akukan o$eh &mira temtan# PPN karena termasuk keda$am penyerahan +KP dan pembe$i /KP
berada di da$am daerah pabean
d. 'idak adaja0aban yan# benar
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
)ari *erita soa$ di atas, je$as$ah penyerahan yan# di$akukan o$eh &mira merupakan penyerahan +asa Kena Pajak ke !uar
)aerah Pabean,-kspor +asa Kena Pajak (+KP).
%aat soa$ ini dibuat (dan men#a*u pada soa$), be$um diber$akukan ketentuan -kspor +KP merupakan .bjek PPN. /aru
Per 1 &pri$ 2010 -kspor +KP diatur terutan# PPN 0a$aupun masih +KP 'ertentu yan# terutan# PPN.
DASAR KETENTUAN :
'entan# .bjek Pajak PPN )iatur )a$am Pasa$ 1, 123, 12) 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000
tentan# PPN
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
7Pasa$ 123
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas ke#iatan memban#un sendiri yan# di$akukan tidak da$am ke#iatan usaha atau
pekerjaan o$eh oran# pribadi atau badan yan# hasi$nya di#unakan sendiri atau di#unakan pihak $ain yan# batasan dan
tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri Keuan#an.7
7Pasa$ 12)
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a
akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat pero$ehannya
dapat dikreditkan.7
)a$am ketentuan<ketentuan yan# men#atur men#enai objek PPN di atas, tidak disebutkan adanya penyerahan +&%&
K-N& P&+&K K- !4&= )&-=&H P&/-&N,K- !4&= N->-=I. )en#an demikian, penyerahan jasa yan#
di$akukan o$eh Ita Hayati (PKP) 'I)&K '-=4'&N> PPN.
11. Pada tan##a$ 20 +anuari 2009, &dd menerima nota retur =p6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dad P' /ankas
atas Caktur Pajak nomor 010.000.05.00000062 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai
ta#ihan =p6.000.000. Nota retur diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya
karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan# diin#inkan. /erdasarkan in:ormasi tersebut maka pernyataan yan#
benar ada$ahI
a. &de$ 0ajib menerbitkan :aktur pajak pen##anti tertan##a$ 15 +anuari 2009 dan di$aporkan di %P' masa PPN
masa pajak +anuari 2009.
13
J awaban : B.
% asa yang dilakukan oleh Amira tidak temtang PPN karena penj ual selaku penerima
j asa berada di luar daerah pabean dan tidak memiliki .1T di 2 ndonesia"
b. /aik &de$ dan P' /ankas 0ajib me$akukan pembetu$an %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005, karena
terjadi pembata$an transaksi o$eh P' /ankas.
*. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak
ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009.
d. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak +anuari 2009 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak
ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009.
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
&de$ menerima nota retur =p 6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dari P' /ankas atas Caktur Pajak nomor
010.000.05.00000062 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai ta#ihan =p 6.000.000. Nota retur
diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan#
diin#inkan.
Karena adanya Nota =etur (dikarenakan pen#emba$ian baran#) yan# diterbitkan o$eh Pembe$i akan men#uran#i penjua$an
sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K K-!4&=&N ba#i PKP Penjua$.
Keba$ikannya Nota =etur akan men#uran#i pembe$ian sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K &%4K&N ba#i PKP
Pembe$i.
Nota =etur di$aporkan sesuai den#an asa Nota =etur (/u$an )iterbitkannya Nota =etur), tanpa adanya pembetu$an.
DASAR KETENTUAN :
Penje$asan Pasa$ 1& Huru: # 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
$u!u% &
)a$am ha$ penyerahan se*ara konsinyasi, Pajak Pertambahan Ni$ai yan# sudah dibayar pada 0aktu /aran# Kena Pajak yan#
bersan#kutan diserahkan untuk dititipkan dapat dikreditkan den#an Pajak Ke$uaran pada asa Pajak terjadinya penyerahan
/aran# Kena Pajak yan# dititipkan tersebut. %eba$iknya, jika /aran# Kena Pajak titipan tersebut tidak $aku dijua$ dan
diputuskan untuk dikemba$ikan
kepada pemi$ik /aran# Kena Pajak, Pen#usaha yan# menerima titipan tersebut dapat men##unakan ketentuan men#enai
pen#emba$ian /aran# Kena Pajak (retur) seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ A&
4ndan#<undan# ini.
K-P4'4%&N -N'-=I K-4&N>&N =-P4/!IK IN).N-%I& N..= A92,KK.01,1991 '-N'&N> '&'&
3&=& P-N>4=&N>&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I )&N P&+&K P-N+4&!&N &'&% /&=&N> -@&H
4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> )IK-/&!IK&N
Pasa$ 1
(1) Pajak Pertambahan Ni$ai atas penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8
a. Pajak Ke$uaran ba#i Pen#usaha Kena Pajak penjua$ sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak
tersebut te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai9
b. Pajak asukan ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, sepanjan# Pajak asukannya dapatdikreditkan dan te$ah
di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai9
*. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, da$am ha$ Pajak asukannya tidakdapat dikreditkan dan
te$ah dikapita$isasi atau te$ah dibebankan seba#ai biaya9
d. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.
(2) Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah yan# dikemba$ikan
pembe$i men#uran#i 8
a. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# terutan# o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan
menyerahkan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran#
Kena Pajak "an# ter#o$on# e0ah tersebut te$ahdi$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak
Pertambahan Ni$ai9
b. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i9
*. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.
Pasa$ 2
(1) Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (1) tidak di$akukan, apabi$a /aran#
Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah :isik, jenis maupun
har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ /aran# Kena Pajak tersebut.
(2) Pen#uran#an Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (2) tidak di$akukan,
apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah
:isik, jenis maupun har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak
tersebut.
Pasa$ 6
(1) )a$am ha$ terjadinya pen#emba$ian /aran# Kena Pajak, maka pembe$i harus membuat dan menyampaikan Nota =etur
kepada Pen#usaha Kena Pajak penjua$.
(2) &tas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 dapat tidak dibuat Nota retur.
(6) Nota =etur sekuran#<kuran#nya men*antumkan 8
14
J awaban : D.
Nota retur dilaporkan dalam -PT masa PPN masa paj ak % anuari (00, oleh Add
sebagai pengurang paj ak keluaran dan oleh PT .ankas dilaporkan sebagai pengurang
paj ak masukan masa paj ak % anuari (00,"
a. Nomor urut9
b. Nomor dan tan##a$ Caktur Pajak dari /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
*. Nama, a$amat dan NP@P pembe$i9
d. Nama, a$amat, NP@P, serta nomor dan tan##a$ pen#ukuhan Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur
Pajak9
e. a*am, jenis, kuantum dan har#a jua$ /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
:. Pajak Pertambahan Ni$ai atas /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
#. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah yan# dikemba$ikan9
h. 'an##a$ pembuatan Nota retur9
i. 'anda tan#an pembe$i.
(1) )a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada
ayat (6), maka tidak dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur.
(A) Nota =etur seba#aimana dimaksud pada ayat (1) dibuat sekuran#<kuran#nya da$am ran#kap 2 (dua)
yaitu 8
< !embar ke<1 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak penjua$9
< !embar ke<2 8 untuk arsip pembe$i.
(2) Nota =etur harus dibuat da$am asa Pajak yan# sama den#an asa Pajak terjadinya pen#emba$ian /aran# Kena
Pajak.
(B) /entuk dan ukuran Nota =etur seba#aimana dimaksud pada ayat (6) dapat disesuaikan den#an kebutuhan
administrasi pembe$i atau dapat dibuat seperti *ontoh da$am $ampiran Keputusan ini.
Pasa$ 1
(1) Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai atau pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran#
e0ah o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (1) huru: a dan ayat (2) huru: a
di$akukan da$am asa Pajak yan# sama den#an asa Pajak dibuatnya Nota =etur.
(2) )a$am ha$ Nota =etur be$um dapat diperhitun#kan da$am asa Pajak yan# sama den#an asa Pajak dibuatnya Nota
=etur, maka Nota =etur dapat diperhitun#kan da$am asa pajak diterimanya Nota =etur tersebut.
(6) Pen#uran#an Pajak asukan, atau pen#uran#an harta, atau pen#uran#an biaya, o$eh pembe$i seba#aimana dimaksud
da$am Pasa$ 1 di$akukan da$am asa Pajak dibuatnya Nota =etur.
%4=&' -)&=&N )I=-K'4= +-N)-=&! P&+&K N..= %- < 12,P+.A1,199A '-N'&N> '&'& 3&=&
P-N>4=&N>&N PPN &'&4 PPN )&N PPn / 4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> )IK-/&!IK&N (%-=I
PPN 11<9A)
%ehubun#an den#an diterbitkannya Keputusan enteri Keuan#an =epub$ik Indonesia Nomor A92,KK.01,1991 tan##a$ 21
)esember 1991 tentan# 'ata 3ara Pen#uran#an PPN )an PPn / 4ntuk /aran# Kena Pajak "an# )ikemba$ikan, bersama
ini disampaikan pene#asan seba#ai berikut 8
1. Pajak Pertambahan Ni$ai atas penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8
a. Pajak Ke$uaran ba#i Pen#usaha Kena Pajak penjua$, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak
tersebut te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai. "an# dimaksud den#an
Caktur Pajak ada$ah Caktur Pajak %tandar, atau Caktur Pajak %ederhana9
b. Pajak asukan ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, sepanjan# Pajak asukannya dapat dikreditkan dan te$ah
di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai9
*. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, da$am ha$ Pajak asukannya tidak dapat dikreditkan dan
te$ah dikapita$isasi atau te$ah dibebankan seba#ai biaya9
d. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.
2. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah yan# dikemba$ikan
o$eh pembe$i men#uran#i 8
a. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# terutan# o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan
menyerahkan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran#
Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah tersebut te$ah ter*antum da$am Caktur Pajak %tandar dan te$ah di$aporkan
da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai9
b. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak yan# bertindak seba#ai pembe$i9
*. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.
6. Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai tersebut pada butir 1 tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak yan#
dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah phisik, jenis maupun har#anya, o$eh
Pen#usaha Kena Pajak penjua$ /aran# Kena Pajak tersebut.
1. Pen#uran#an Pajak Penjua$an atas /aran# e0ah tersebut pada butir 2 tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak
yan# dikemba$ikan itu di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah phisik, jenis maupun
har#anya o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak tersebut.
A. )a$am ha$ terjadi pen#emba$ian /aran# Kena Pajak, maka pembe$i harus membuat dan menyampaikan Nota =etur
kepada Pen#usaha Kena Pajak penjua$.
2. &tas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak tersebut pada butir 6 dan butir 1 dapat tidak dibuat Nota =etur.
B. Nota =etur sekuran#<kuran#nya harus men*antumkan 8
a. Nomor urut9
b. Nomor dan tan##a$ Caktur Pajak dari /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
*. Nama, a$amat, dan NP@P pembe$i9
d. Nama, a$amat, NP@P, serta nomor dan tan##a$ pen#ukuhan Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur
Pajak9
e. a*am, jenis, kuantum, dan har#a jua$ /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
:. Pajak Pertambahan Ni$ai atas /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan9
15
#. Pajak Penjua$an atas /aran# e0ah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# e0ah yan# dikemba$ikan9
h. 'an##a$ Pembuatan Nota =etur9
i. 'anda tan#an pembe$i.
5. )a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada butir B, maka tidak
dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur sehin##a tidak dapat men#uran#i Pajak Ke$uaran ba#i penjua$ atau Pajak
asukan, atau harta, atau biaya, ba#i pembe$i.
9. Nota =etur tersebut pada butir A dibuat sekuran#<kuran#nya da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8
< !embar ke<1 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak penjua$9
< !embar ke<2 8 untuk arsip pembe$i.
10. Nota =etur harus dibuat da$am asa Pajak yan# sama den#an asa Pajak terjadinya pen#emba$ian
/aran# Kena Pajak.
11. /entuk dan ukuran Nota =etur tersebut pada butir B dapat disesuaikan den#an kebutuhan administrasi pembe$i atau
dapat dibuat seperti *ontoh yan# ter*antum da$am $ampiran %urat Keputusan enteri Keuan#an Nomor
A92,KK.01,1991 tan##a$ 21 )esember 1991.
12. Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai atau pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an atas /aran#
e0ah o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ tersebut pada butir 1 huru: a dan butir 2 huru: a di$akukan da$am asa
Pajak yan# sama den#an asa Pajak dibuatnya Nota =etur.
16. )a$am ha$ Nota =etur be$um dapat diperhitun#kan da$am asa Pajak yan# sama den#an asa Pajak dibuatnya Nota
=etur, maka Nota =etur dapat diperhitun#kan da$am asa Pajak diterimanya Nota =etur tersebut.
11. Pen#uran#an Pajak asukan, atau pen#uran#an harta, atau pen#uran#an biaya o$eh pembe$i tersebut pada butir 1 dan
butir 2 di$akukan da$am asa Pajak dibuatnya Nota =etur.
1A. 'idak ber$ebihan kiranya bi$a dite#askan bah0a atas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak yan# terjadi masih da$am
asa Pajak yan# sama den#an terjadinya penyerahan /aran# Kena Pajak tersebut, tidak harus ditatausahakan seba#ai
pen#emba$ian /aran# Kena Pajak da$am pen#ertian %urat -daran ini, me$ainkan dapat ditatausahakan seba#ai
pembata$an dan,atau perbaikan atas penyerahan berikut Caktur Pajak yan# bersan#kutan. Namun, apabi$a Pen#usaha
Kena Pajak yan# bersan#kutan
men#hendaki, Pen#usaha Kena Pajak dapat ju#a memper$akukan pen#emba$ian pada asa Pajak yan# sama den#an
asa Pajak terjadinya penyerahan tersebut seba#ai pen#emba$ian yan# ditatausahakan sesuai den#an %urat -daran ini.
%eba#ai konsekuensinya, baik penyerahan maupun pen#emba$ian atas penyerahan tersebut kedua<duanya harus
di$aporkan da$am asa Pajak yan# sama.
1A. -ddy (PKP) menja$ankan usaha penjua$an sapi poton# dan jasa pen##emukan sapi poton#. Pada tan##a$ B aret
2009, -ddy menyerahkan 2 ekor sapi poton# ke )eddy den#an har#a =p20.000.000 dan menerima pembayaran
uan# muka jasa pen##emukan sapi dad P' Happy 3o0 (PKP) =p6A.000.000. &tas transaksi tersebut, ke0ajiban
-ddy ada$ah...
a. emun#ut PPN yan# terutan# atas penyerahan 2 ekor sapi =p2.000.000 dan uan# mukajasa pen##emukan
sapi =p6.A00.000. -ddy ju#a 0ajib menerbitkan :aktur pajak standar atas transaksi tersebut.
b. emun#ut PPN yan# terutan# hanya atas uan# muka jasa pen##emukan sapi =p6.A00.000 dan menerbitkan
:aktur pajak standar hanya atas penyerahan uan# muka pen##emukan sapi.
*. emun#ut PPN yan# terutan# atas uan# muka jasa pen##emukan sapi =p6.A00.000 dan menerbitkan :aktur
paj ak standar hany / atas penyerahan uan# muka pen##emukan sapi. 4ntuk penyerahan 2 ekor sapi poton#
-ddy dapat menerbitkan :aktur pajak sederhana.
d. 'idak ada PPN yan# hams dipun#ut o$eh -ddy karena atas penyerahan sapi poton# dan jasa pen##emukan
sapi PPN yan# temtan# dibebaskan.
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
-ddy (PKP) menja$ankan usaha penjua$an sapi poton# dan jasa pen##emukan sapi poton#.
P-N"-=&H&N %&PI P.'.N> < 'erutan# PPN )en#an Casi$itas PPN )ibebaskan < '-'&P '-=/I' C&K'4=
P&+&K P-N"-=&H&N +&%& P-N>>-4K&N %&PI < 'erutan# PPN 'anpa Casi$itas < '-=/I' C&K'4= P&+&K.
Penyerahan kepada pihak yan# identitas $en#kap 8 C&K'4= P&+&K %'&N)&=.
Penyerahan kepada pihak yan# identitas tidak $en#kap atau konsumen akhir 8 C&K'4= P&+&K %-)-=H&N&.
'ermasuk penyerahan yan# diterbitkan Caktur Pajak ada$ah pada saat pembayaran diterima $ebih dahu$u sebe$um terjadinya
penyerahan (uan# muka).
DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 1 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 1
Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
b. impor /aran# Kena Pajak9
*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am )aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha9
16
J awaban : C.
+emungut PPN yang terutang atas uang muka j asa penggemukan sapi Rp3"&00"000
dan menerbitkan $ aktur paj ak standar hany / atas penyerahan uang muka
penggemukan sapi" 1ntuk penyerahan ( ekor sapi potong *ddy dapat menerbitkan
$ aktur paj ak sederhana"
d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak ber0ujud dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9
e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar )aerah Pabean di da$am )aerah Pabean9 atau
:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
Pasa$ 16 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ %
7Pasa$ 16
(1) Pen#usaha Kena Pajak 0ajib membuat Caktur Pajak untuk setiap penyerahan /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud
da$am Pasa$ 1 huru: a atau huru: : dan setiap penyerahan +asa Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 huru: *.
(2) enyimpan# dari ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1), Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat satu Caktur
Pajak me$iputi se$uruh penyerahan yan# di$akukan kepada pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak
yan# sama se$ama sebu$an tak0im.
(6) &pabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak atau sebe$um penyerahan +asa Kena Pajak, Caktur
Pajak dibuat pada saat pembayaran.
(1) %aat pembuatan, bentuk, ukuran, pen#adaan, tata *ara penyampaian, dan tata *ara pembetu$an Caktur Pajak ditetapkan
o$eh )irektur +endera$ Pajak.
(A) )a$am Caktur Pajak harus di*antumkan keteran#an tentan# penyerahan /aran# Kena Pajak atau penyerahan +asa Kena
Pajak yan# pa$in# sedikit memuat 8
a. Nama, a$amat, Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak9
b. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak9
*. +enis baran# atau jasa, jum$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian, dan poton#an har#a9
d. Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dipun#ut9
e. Pajak Penjua$an &tas /aran# e0ah yan# dipun#ut9
:. Kode, nomor seri dan tan##a$ pembuatan Caktur Pajak9 dan
#. Nama, jabatan dan tanda tan#an yan# berhak menandatan#ani Caktur Pajak.
(2) )irektur +endera$ Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu seba#ai Caktur Pajak.
(B) Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat Caktur Pajak %ederhana yan# persyaratannya ditetapkan den#an Keputusan
)irektur +endera$ Pajak.7
Kep<A21,P+.,2000 jo. K-P<125,P+.,2001 'entan# %"&=&'<%"&=&' C&K'4= P&+&K %-)-=H&N& 8
7Pasa$ 1
Pen#usaha Kena Pajak yan# me$akukan8
a. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# di$akukan se*ara $an#sun# kepada konsumen akhir, atau
b. penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak kepada pembe$i /aran# Kena Pajak dan atau penerima +asa
Kena Pajak yan# nama, a$amat atau Nomor Pokok @ajib Pajaknya tidak diketahui, dapat membuat Caktur Pajak
%ederhana.7
Pasa$ 2
Caktur Pajak %ederhana pa$in# sedikit harus memuat 8
a. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak9
b. +enis dan kuantum /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak yan# diserahkan9
*. +um$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian yan# sudah termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai atau besarnya Pajak Pertambahan
Ni$ai di*antumkan se*ara terpisah9
d. 'an##a$ pembuatan Caktur Pajak %ederhana.
Pasa$ 6
(1) 'anda bukti penyerahan atau pembayaran atas penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak tersebut di
ba0ah ini sepanjan# memenuhi persyaratan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 diper$akukan seba#ai Caktur Pajak
%ederhana, yaitu 8
a. bon kontan,
b. :aktur penjua$an,
*. se#i *ash re#ister,
d. kar*is,
e. kuitansi, atau
:. tanda bukti penyerahan atau pembayaran $ain yan# sejenis.
(2) Caktur Pajak %ederhana yan# tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2
merupakan Caktur Pajak yan# tidak $en#kap.
(6) Caktur Pajak %tandar yan# diisi tidak $en#kap bukan merupakan Caktur Pajak %ederhana.
7Pasa$ 1
(1) Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asaKena Pajak atau pada saat
pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak.
(2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8
< !embar ke<1 8 untuk Pembe$i /aran# Kena Pajak atau Penerima +asa Kena Pajak.
< !embar ke<2 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak %ederhana.
(6) Caktur Pajak %ederhana dian##ap te$ah dibuat da$am ran#kap 2 (dua) atau $ebih da$am ha$Caktur Pajak %ederhana tersebut
dibuat da$am 1 (satu) $embar yan# terdiri dari 2 (dua) atau$ebih ba#ian atau poton#an yan# disediakan untuk disobek atau
dipoton#.
(1) Caktur Pajak %ederhana $embar kedua seba#aimana dimaksud da$am ayat (2) dapat beruparekaman Caktur Pajak
%ederhana da$am bentuk media e$ektronik yaitu sarana penyimpanandata, antara $ain 8 diskette, )i#ita$ )ata %tora#e
())-) atau )i#ita$ &udio 'ape ()&') dan 3ompa*t )is* (3)).7
P-=&'4=&N P--=IN'&H =-P4/!IK IN).N-%I& N..= B '&H4N 200B '-N'&N> P-=4/&H&N K-'I>&
&'&% P-=&'4=&N P--=IN'&H N..= 12 '&H4N 2001 '-N'&N> IP.= )&N,&'&4 P-N"-=&H&N
/&=&N> K-N& P&+&K '-='-N'4 "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> )I/-/&%K&N )&=I P-N>-N&&N
17
P&+&K P-='&/&H&N NI!&I
Pasa$ 1
)a$am Peraturan Pemerintah ini yan# dimaksud den#an 8
1. /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is ada$ah8
a. baran# moda$ berupa mesin dan pera$atan pabrik, baik da$am keadaan terpasan# maupun ter$epas, tidak termasuk
suku *adan#9
b. makanan ternak, un##as dan ikan dan,atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan9
*. baran# hasi$ pertanian9
d. bibit dan,atau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan9
e. dihapus9
:. dihapus9
#. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum9 dan
h. $istrik, ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas 2.200 (enam ribu enam ratus) 0att9
2. /aran# hasi$ pertanian ada$ah baran# yan# dihasi$kan dari ke#iatan usaha di bidan# 8
a. pertanian, perkebunan dan kehutanan9
b. peternakan, perburuan atau penan#kapan, maupun penan#karan9 atau
*. perikanan baik dari penan#kapan atau budidaya, yan# dipetik $an#sun#, diambi$ $an#sun# atau disadap $an#sun# dari
sumbernya termasuk yan# diproses a0a$ den#an tujuan untuk memperpanjan# usia simpan atau mempermudah
proses $ebih $anjut, seba#aimana ditetapkan da$am !ampiran Peraturan Pemerintah ini.
6. dihapus.
Pasa$ 2
(1) &tas impor /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8
a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses
men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebut9
b. makanan ternak, un##as, dan ikan dan,atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as, dan ikan
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b9
*. bibit dan,atau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d9
d. dihapus9
e. dihapus9
:. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: *,dibebaskan dari pen#enaan Pajak
Pertambahan Ni$ai.
(2) &tas penyerahan /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8
a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses
men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebut9
b. makanan ternak, un##as, dan ikan dan,atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b9
*. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: *9
d. bibit dan,atau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan
seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d9
e. dihapus9
:. dihapus9
#. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1
huru: #9 dan
h. $istrik ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas 2200 (enam ribu enam ratus)0att seba#aimana dimaksud da$am
Pasa$ 1 an#ka 1 huru: h, dibebaskan dari Pen#enaan Pajak Pertambahan Ni$ai.
/&=&N> H&%I! P-='&NI&N "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> &'&% IP.= )&N,&'&4
P-N"-=&H&NN"& )I/-/&%K&N )&=I P-N>-N&&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I
18
STUDI KASUS
&mri Kurnia0an men#e$o$a usaha perse0aan mobi$ dan penjua$an mobi$ bekas di +$. H. +usin
No. 5 +akarta, Kode Pos 1#305, 'e$epon (021) 510126A. NP@P &mri Kurnia0an ada$ah
21.126.1A2.B<009.000 dan te$ah dikukuhkan seba#ai PKP sejak tan##a$ 25 +anuari 2005.
Nomor Kiasi:ikasi !apan#an 4saha (K!4) pemsahaan mi ada$ah 1#305. )a$am bu$an
+anuari 2009, dapat dipetik transaksi<transaksi seba#ai berikut8
'n(!a)an BK'/*K'
1. 1 +anuari 2009 enjua$ 1 unit mobi$ sedan & den#an har#a =p110.000.000 kepada 'n. &mir.
2. 6 +anuari 2009 enerima pembayaran se0a 20 unit mobi$ dad P' Kran /aja (PKP) untuk pemakaian
tan##a$ 1A J 61 )esember 2005 =p20.000.000.
6. A +anuari 2009 enerima pembayaran =p $0.000.000 dad 'n. /a#us atas transaksi tukar tambah mobi$
tan##a$ A +anuari 2009. obi$ 'n /a#us dihar#ai =p $00.000.000 sedan#kan mobi$ dad
&mri dihar#ai =p$ 10.000.000.
1. A +anuari 2009 enjua$ 1 unit mobi$ jenis ;an ke P' %intrans (PKP) K=p 5A.000.000.
A. 10 +anuari 2009 enerima =p 90.000.000 dad P' &suransi +aya atas k$aim kehi$an#an kendaraan pada
tan##a$ 2 +anuari 2009.
2. 11 +anuari 2009 enjua$ tunai 1 unit mobi$ sedan kepada P' Kontan (PKP)
=p 200.000.000. mobi$ tersebut ada$ah mobi$ titipan dan 'n. .ki. )a$am perjanjian, 'n
.ki meminta har#a =p 150.000.000 dan 'n .ki akan membayar 2( komisi untuk &mri.
.$eh karena itu dan pembayaran ke 'n .$d, &mri $an#sun# memoton# komisi untuknya
=p 6.200.000.
B. 1B +anuari 2009 enjua$ mobi$ sedan yan# dipakai untuk kendaraan operasiona$ =p BA.000.000 kepada P'
+ambu (PKP)
5. 21 +anuari 2009 en#irimkan ta#ihan sebesar =p 20.000.000 untuk se0a 1 unit kendaraan (K=p
A.000.000) kepada P' Pribadi (PKP) untuk periode pemakaian 20 )esember 2005 s.d. 20
+anuari 2009. %atu dan keempat mobi$ tersebut ada$ah mi$ik 'n. &ji yan# dititipkan untuk
dise0akan. /a#ian 'n &ji ada$ah =p 6.A00.000 (sete$ah dipoton# komisi =p A00.000)
9. 22 +anuari 2009 en#inim 1 unit mobi$ ke 'n. &mir den#an har#a =p120.000.000. 'n &mir me$akukan
pembe$ian se*ara *i*i$an kepada &mni, den#an uan# muka ketika pen#iriman =p
19
NO KOMODITI 'ROSES *ENIS BARAN+
IL. P-'-=N&K&N
1. %api, Kerbau,
Kambin#,domba,
babi dan ternak
$ainnya
< 'ernak de0asa < 'anpa dio$ah < /aka$an
< )isembe$ih, diku$iti, dipoton#,
didin#inkan, dibekukan,
dikemas,tanpa dikemas
< 'ernak hidup
< )a#in#9 se#ar,din#in,beku
< Karkas dan non karkas9 se#ar,din#in,beku
< Ku$it < )i#arami, dikapur, diasamkan, atau
dia0etkan se*ara $ain
< +an#at dan ku$it mentah tidak disamak
< /untut, $idah,
kiki$, tu$an#
< )i#arami, direbus < /untut, $idah, kiki$, se#ar,kerin#,din#in,beku
< Hati dan jeroan
$ainnya (edibe$
o::a$)
< )i#arami, direbus < Hati dan jeroan, se#ar,kerin#,din#in, beku
2. 4n##as (ayam, itik,
puyuh dan $ain<$ain)
< 4n##as < 'anpa dio$ah < 4n##as hidup
< )isembe$ih, dibersihkan,
utuh,poton#an,
< )a#in#9 se#ar,din#in,beku termasuk bu$u
bentuk se#ar maupun beku < Karkas dan non karkas9 se#ar,din#in,beku,
termasuk jeroan dan tu$an#
< 'e$ur < )ikumpu$kan, dibersihkan,
diasinkan,dikemas
< 'e$ur berku$it se#ar,asin.
6. 'ernak Perah (%usu)
< 'ernak perah
(%usu)
)iperah, didin#inkan, dipanaskan
tidak men#andun# tambahan #u$a
atau bahan $ainnya, dikemas bahan
$ainnya, dikemas,tidak dikemas.
< %usu se#ar pasteurisasi tidak dipekatkan dan
tidak men#andun#, tambahan #u$a,bahan
pemanis $ainnya9 din#in
20.000.000. Pembayaran se$anjutnya akan di*i*i$ 5 ka$i mu$ai tan##a$ 1 aret 2009.
10. 61 +anuari 2009 enenima pe$unasan pembayaran dani 'n &#us =p $0.000.000 atas pembe$ian 1 unit
mobi$ tan##a$ 10 )esember 2005.
',-lian BK' I '!.l)an *K'
1. A +anuani 2009 enenima 1 unit mobi$ sedan dan 'n. 3handra untuk dijua$kan den#an har#a
=p1A0.000.000.
2. 5 +anuani 2009 embayar on#kos perbaikan mobi$ yan# dise0akan kepada P' %umber /an (PKP)
=p12.000.000
6. 11 +anuari 2009 embayar on#kos pen#e*atan mobi$ yan# akan dijua$ kemba$i kepada P' Kin*$on# (PKP)
=p B.000.000
1. 1B +anuari 2009 embayar %e0a #edun# sho0room mobi$ bekas dan mobi$ se0aan untuk periode 1
+anuari 2009 s.d. 61 +anuari 2009 =p 120.000.000 kepada P' >raha %arana (PKP).
A. 22 +anuani 2009 embayar #aji tena#a marketin# =p1A.000.000,<
2. 25 +anuani 2009 embayar jasa sa$on mobi$ untuk baran# da#an#an kepada P' K0ik K$in =p 5.000.000
'!,asala)an:
Anda diminta oleh Amri untuk menghitung berapa PPN kurang/(lebih) bayar masa pajak Januari 2009
20