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BOLETIN DE JURISPPRUDENCIA FISCAL

JULIO DICIEMBRE 2009

IMPUESTO A LA RENTA


INGRESOS GRAVADOS

RTF N 10306-3-2009
No constituye renta de fuente peruana los ingresos obtenidos por el servicio
prestado por los operadores de satlites no domiciliados.

RTF N 04868-3-2009
Constituye ingreso gravado con el impuesto a la Renta de Tercera Categora
los pagos que por uso de ruta y por tardanza realizan las unidades de
transporte asociadas a la empresa de transporte.

GASTOS DEDUCIBLES

RTF N 07228-3-2009
Las prdidas extraordinarias sufridas por un robo se deducen en el ejercicio en
el que se acredita que iniciar la accin penal es intil y no en el ejercicio en el
que la prdida de produjo.

RTF N 07444-1-2009
No es deducible el gasto sustentado en recibos por honorarios pues no se
acredit que dichos servicios fueron prestados efectivamente en beneficio de la
empresa.

RTF N 11451-1-2009
Procede la deduccin de gastos provisionados de ejercicios anteriores en el
ejercicio en el que se efecte el pago de los mismos.

RTF N 10826-4-2009
Una construccin precaria no se deprecia con la tasa de las edificaciones 3%
aun cuando haya sido contabilizada como tal sino de acuerdo a las
caractersticas de la construccin.

RTF N 09771-3-2009
El cambio de motor de un camin debe activarse y no deducirse como gasto
debido a que produce un mayor rendimiento del vehculo ms all de su
rendimiento estndar originalmente proyectado.

RTF N 05437-1-2009
El reparo a las mermas no puede efectuarse nicamente desconociendo la
documentacin sustentatoria del contribuyente sino que debe basarse en
pruebas documentales que sustenten el reparo.
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DEVENGADO

RTF N 10645-2-2009
En el impuesto a la renta la obligacin se devenga cuando se han producido
todas las condiciones o hechos sustanciales para tener derecho al cobro.

INCREMENTO PATRIMONIAL

RTF N 06151-1-2009
El incremento patrimonial no justificado se adiciona a la renta neta global, en
ningn caso se considera como renta neta de tercera categora.

PAGOS A CUENTA

RTF N 12250-1-2009
No existe subvaluacin con los menores precios, pues los mismos se justifican
con las condiciones particulares de la venta como volumen y forma de pago.

IGV
OPERACIN GRAVADA
RTF N 05413-2-2009
Para determinar el valor de los concentrados de minerales para efectos de
determinar el Impuesto a la Renta se utiliza el valor de mercado.

RTF N 09544-1-2009
Est gravado con el Impuesto General a las Ventas el servicio de transporte
terrestre de carga prestado ntegramente en el territorio nacional.

RTF N 09571-4-2009
Estn gravados con el IGV los colegios profesionales (persona jurdica de
derecho pblico interno) cuando sean habituales en la prestacin de servicios
de capacitacin an cuando stos se realicen en convenio con una universidad.

RTF N 10958-4-2009
Est gravado con el IGV la venta de panca y coronta de maz no forrajera al no
estar comprendidas en el literal A) del Apndice 1 de la Ley del IGV.

OPERACIN NO REAL

RTF N 07545-5-2009
Se considera operaciones no reales cuando el recurrente no presenta
documentacin que acredite la efectiva realizacin de las operaciones, y si del
cruce de informacin tampoco se acredit la operacin de compra.
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CREDITO FISCAL

RTF N 11824-3-2009
La exigencia de hacer uso de los medios de pago a efectos de poder deducir el
crdito fiscal no deviene de una exigencia inconstitucional conforme a la
interpretacin de diversas resoluciones del Tribunal Constitucional.

RTF N 05653-5-2009
El registro de operaciones de forma resumida configura el supuesto de
anotacin defectuosa prevista por la Ley 29215 por lo que procede que se
valide el crdito fiscal previo cumplimiento de los requisitos establecidos para
ello en la referida ley.

PRORRATA

RTF N 07474-2-2009
Se recalifica la operacin cuando la forma jurdica adoptada por las partes no
se justa a la realidad de los hechos econmicos dejando de lado los contratos
de edicin y distribucin de libros por cuando lo que realmente hubo la
prestacin de servicios de impresin.

DETRACCIONES

RTF N 12075-1-2009
El rgimen de detracciones no viola el principio de igualdad habiendo sido
declarado constitucional por el Tribunal Constitucional.

FRACCIONAMIENTO

RTF N 05436-1-2009
La posterior reliquidacin de los tributos a cargo de la Administracin no implica
el incumplimiento oportuno del pago del tributo que conlleve la prdida del
fraccionamiento, porque en ese entonces no se conoca el monto
posteriormente reliquidado.

RTF N 05827-4-2009
Se incurre en causal de prdida cuando se omite el pago oportuno de dos
cuotas consecutivas aun cuando posteriormente se regularice le pago.

INFRACCIONES Y SANCIONES

RTF N 06376-3-2009
No procede el pago de intereses cuando la Administracin incurre en dualidad
de criterio.

RTF N 06582-2-2009
Es nula el Acta Probatoria cuando incurre en inconsistencias en su texto, como
que no se otorg comprobante de pago y que luego se emiti uno
complementario.
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RTF N 0770-2-2009
No otorga fehaciencia el acta probatoria en la que se consigna que el fedatario
solicit un bien y luego seala que no utiliz el servicio.

RTF N 06969-2-2009
Pierde mrito probatorio el acta probatoria cuando la intervencin no se realiza
de forma continua toda vez que el fedatario retorna la local intervenido despus
de 6 horas.

RTF N 07535-2-2009
Es obligatorio portar gua de remisin para el traslado de bienes aun cuando se
use trasporte privado.

RTF N 06430-1-2009
Se configura una sola infraccin aun cuando se acredite que se lleven ms de
un libro de contabilidad sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.

RTF N 6423-1-2009
Se incurre en la infraccin del artculo 175 inciso 5 del Cdigo Tributario
cuando se registran operaciones anteriores a su legalizacin.

Artculo 175 inciso 5 del Cdigo Tributario
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.

RTF N 4487-2-2009
No se incurre en la infraccin de no presentar la declaracin jurada cuando el
contribuyente se encuentra en suspensin temporal de actividades.

RTF N 07025-3-2009
Se incurre en la infraccin del artculo 176, inciso 7 del Cdigo Tributario
cuando se presentan las declaraciones en un lugar distinto al designado por la
Administracin.

Articulo 176, inciso 7 del Cdigo Tributario
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.


TEMAS PROCESALES

RTF N 12890-2-2009
Los actos que no son reclamables tampoco pueden ser objeto de apelacin de
puro derecho.
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RTF N 12255-1-2009
El Tribunal Fiscal no es competente para conocer de la ejecucin de una
sentencia del Poder Judicial emitida en una Demanda Contencioso
Administrativa.

RTF N 07880-7-2009
No es nula la notificacin cuando un campo no aplicable del formato de
notificacin es borrado con corrector lquido (liquid paper).

RTF N 12238-4-2009
El domicilio fiscal de un contribuyente subsiste aun cuando se haya dado de
baja del RUC.

RTF N 04557-7-2009
Es nula la notificacin cuando se seala el DNI del receptor con un nmero
que contiene 9 dgitos.

RTF N 11449-1-2009
Son nulos los valores que han sido notificados en la misma fecha de
notificacin del cierre del requerimiento, toda vez que este ltimo aun no habra
surtido efectos.

RTF N 11281-5-2009
El hecho que un da sea medio da laborable no afecta el cmputo del plazo
siempre que dicho da no coincida con el ltimo da del plazo.

RTF N 06709-3-2009
La Administracin Tributaria est obligada a cumplir lo resuelto por el Tribunal y
ejecutar lo ordenado y de requerir la emisin de una resolucin de
cumplimiento, su facultad est circunscrita a los parmetros establecidos en la
RTF sin poder efectuar observaciones o emitir nuevo pronunciamiento
modificando lo resuelto.

RTF N 09395-5-2009
No procede la suspensin de la ejecucin de los actos de la Administracin,
dentro del plazo para interponer contra aqulla la demanda contencioso
administrativa, salvo medida cautelar ordenada por el juez.

MEDIDAS CAUTELARES

RTF N 06711-3-2009
Procede la queja cuando ha caducado la medida cautelar previa.

RTF N 07773-2-2009
No procede la tercera alegando ser propietario del dinero que se encuentra en
la cuenta de ahorros de la ejecutada toda vez que sta tiene libre disponibilidad
de los referidos fondos.
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RTF N 08088-2-2009
Un contrato es definitivo cuando ello fluye del anlisis de su contenido aun
cuando su denominacin indique contrato de promesa de venta.

TEMAS DE FISCALIZACION

RTF N 06673-7-2009
Quienes llevan contabilidad computarizada tienen la obligacin de presentar
informacin contable en formato DBF o XLS.

RTF N 08458-5-2009
Procede la determinacin sobre base cierta cuando existen elementos que
permiten conocer en forma directa y con certeza el hecho generador de la
obligacin tributaria y su cuanta.

RTF N 10108-3-2009
Se incurre en nulidad cuando la determinacin sobre base presunta por
diferencia de inventarios no se cie a lo establecido en el artculo 69 del
Cdigo tributario.

RTF N 08795-2-2009
No procede la determinacin sobre base presunta cuando no se acreditado
que el hecho base sea efectivamente cierto y comprobado.

RTF N 05512-2-2009
Es nula la determinacin sobre base presunta cuando la presuncin utilizada
no tiene amparo legal.

RTF N 07731-7-2009
Es nula resolucin que determina deuda de Impuesto Predial sobre base
presunta, debido a que no existe presuncin regulada al respecto.

RTF N 09794-1-2009
La declaracin de pasivos falsos implica la existencia de patrimonio no
declarado, lo cual constituye causal para determinar la obligacin tributaria
sobre base presunta.

RTF N 10319-3-2009
No procede establecer una presuncin sobre otra presuncin.

RTF N 05553-7-2009
En ejercicio de la facultad de reexamen no cabe emitir nuevos valores en
sustitucin de los originalmente girados, sino reliquidar estos de acuerdo a los
resultados de la fiscalizacin efectuada.
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RTF N 04989-2-2009
La reserva bancaria constituye una restriccin al deber general de informacin
impuesta a los bancos nicamente respecto de las operaciones pasivas
realizadas con sus clientes.
MUNICIPAL
ALCABALA

RTF N 10032-7-2009
La Municipalidad Provincial es acreedora del Impuesto de Alcabala cuando
tenga un Fondo de Inversin Municipal.

RTF N 07863-7-2009
La resolucin de un contrato no grava con el Impuesto de Alcabala el retorno
de la propiedad, pero ello no obsta el gravamen de la transferencia inicial.


RTF N 08468-7-2009
Est inafecta al Impuesto de Alcabala las transferencias entre condminos
originarios.

RTF N 02653-7-2009
Los ductos para el transporte de gas natural y lquidos de gas natural y lnea
de fibra ptica no se encuentran gravados con el Impuesto Predial pues no
califican como instalacin fija o permanente.

RTF N 04884-7-2009
El superficiario que es propietario de la edificacin y no del terreno est
obligado a presentar declaracin jurada del Impuesto Predial.

RTF N 06369-7-2009
No resulta suficiente tener la condicin de poseedores atribuida en una fecha
de fiscalizacin a efectos de establecer la responsabilidad de los recurrentes al
pago del Impuesto Predial.

RTF N 11445-7-2009
Cuando el bien es de propiedad del Estado entendido en forma genrica, debe
considerarse propietario al Gobierno Central y por tanto inafecto al Impuesto
Predial.

VEHICULAR

RTF N 06902-7-2009
El Impuesto al Patrimonio Vehicular se encuentra comprendido en el rgimen
de estabilidad tributaria regulado en la Ley Orgnica de Hidrocarburos y su
Reglamento.
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PRESCRIPCION

RTF N 09466-3-2009
La prescripcin de las aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud anteriores al 31 de diciembre de 1998 se rige por el Cdigo
Civil, por lo tanto su cmputo se inicia desde su exigibilidad y su plazo es de 10
aos.


RTF N 06920-7-2009
La presentacin de una solicitud de exoneracin no constituye un supuesto que
origine la interrupcin del plazo de prescripcin de la accin para solicitar la
devolucin.

VARIOS


RTF N 07828-5-2009
No tiene naturaleza tributaria el cobro de la comisin que hace el banco con
ocasin de la cobranza coactiva al efectuar el embargo y su posterior
levantamiento.

RTF N 06335-4-2009
No procede la exigencia del pago de un derecho de trmite a efecto de admitir
el recurso de reclamacin.

RTF N 06442-1-2009
El principio de no confiscatoriedad es aplicable a los tributos, pero no a las
sanciones pecuniarias.


Fuente: Boletn Jurisprudencial del Tribunal Fiscal: Julio -Diciembre 2009.
Direccin: http://tribunal.mef.gob.pe