Proyecto Final Johanna Segarra Agudo

UNIVERSIDAD
CATLICA DE CUENCA

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE
CONTROL INTERNO EN EL REA CONTABLE
PARA GALISEG CIA. LTDA

Proyecto presentado por:
Johanna Carolina Segarra Agudo

Para Obtener el Ttulo de:
Ingeniera en Contabilidad y Auditora

Ante la:
Unidad Acadmica de Ingeniera en Comercial, Administracin y
Contabilidad

Directora del Proyecto
Ing. Janice Ordoez P.

Fecha: Junio del 2014
Cuenca Ecuador

I

EL HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A
ESTE TRABAJO

La Calificacin de: _____________________

Equivalente a: _____________________

_____________________ ______________________
Presidente del Tribunal Miembro 1

_____________________
Miembro 2

II

FICHA CATALOGRFICA:

JOHANNA CAROLINA SEGARRA AGUDO

CONTROL INTERNO EN EL REA CONTABLE
PARA GALISEG CIA. LTDA

La reproduccin total o parcial de este libro en forma idntica o modificada, escrita a
mquina o por el sistema multigraph, mimegrafo, impreso, etc., no autorizada por los
editores viola derechos reservados.

Cualquier utilizacin debe ser previamente solicitada a la Unidad Acadmica de Ingeniera
Comercial, Administracin y Contabilidad.

Cuenca, Junio del 2014

Derechos Reservados del Autor

III

DEDICATORIA

Este Proyecto va dedicado primeramente a Dios por
todas las bendiciones que me ha dado en el transcurso de mi vida,
a mis padres, abuelitos y tos porque gracias a ellos
puede cumplir y alcanzar mi meta propuesta.

Adems quiero dedicar a mis hijos puesto que, ellos son el
motor de mi vida, gracias a ellos sal adelante y me propuse ser mejor
estudiante, profesional y persona.

IV

AGRADECIMIENTO

Primeramente quiero agradecer a Dios por haberme dado vida, salud
y bendiciones para continuar y finalizar mi carrera.

A mis abuelitos Germn e Ivelia que sin el apoyo de ellos
no hubiera logrado nada en mi vida, les agradezco inmesamente
los valores y las ganas que me han dado para salir adelante.

A mis padres Geovanny y Jeanneth que me han apoyado da a da
a seguir adelante y cumplir mis metas.

A mis tas y tos que siempre han estado ah para brindarme
su ayuda y apoyo incondicional en especial Franklin, Jhon, Walter y Edy.

A mi directora de tesis, Ingeniera Janice Ordoez, que siempre
me ha ayudado y dirigido con entusiasmo a lo largo de este proyecto.

V

RESUMEN

Para mejorar el control de la empresa Galiseg Ca. Ltda., y poder tomar decisiones
financieras correctas e incluso mostrar el manual de control interno a la Superintendencia de
Bancos y Seguros como herramienta administrativa, se ha visto la necesidad de elaborar e
implementar dicho manual.

El control interno es muy importante, puesto que ayuda a la empresa a demostrar que sus
operaciones conjuntamente con sus estados financieros son confiables.

A travs del manual se tendr los procedimientos y funciones, con el que se pretende
promover la eficiencia, reducir los riesgos de prdida de activos y sobre todo asegurar la
confiabilidad de los estados financieros que estn de acuerdo a las leyes y regulaciones.

Cabe recalcar que las empresas deben adquirir y tener estrategias que le ayuden a mejorar
y sobre todo a enfrentar los cambios que se presenten en su entorno, debido a que
necesitan herramientas que incrementen su rentabilidad.

Para tomar decisiones, la empresa Galiseg. Ca Ltda., quiere mejorar y demostrar que sus
operaciones van de acuerdo a la ley y sobre todo la informacin financiera es confiable,
misma que ayudar en el proceso de toma de decisiones.

VI

ABSTRACT

To improve the company control Galiseg Co. Ltd., and to be able to take financial
correct decisions and even show the internal manual to the Superintendence of Banking and
Insurance as administrative tool, it is necessary to elaborate and implement the above
mentioned manual.
The internal control is very important, so that it helps to the company to demonstrate
that its operations together with his financial statements are reliable.
Across the manual we will have the procedures and functions which aim to promote
the efficiency, to reduce the risks of loss of revenue and especially to assure the reliability of
the financial statements that should agree to the laws and regulations.
It is necessary to remark that the companies must acquire and have strategies that
help to improve and especially to face the changes around due to the fact that they need
tools that increase their profitability.
To take decisions, the company Galiseg. Co Ltd., wants to improve and demonstrate
that its operations go in agreement to the law and especially that the financial information is
reliable, the same that will help in the process of taking decisions.

VII

CONTENIDO

CAPITULO I
1. NATURALEZA DEL PROYECTO1
1.1. INTRODUCCIN.......1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.3
1.3. OBJETIVOS....4
1.3.1. OBJETIVO GENERAL..4
1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS4
1.4. MARCO DE REFERENCIA..4
1.4.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A REALIZAR EL PROYECTO...4
1.4.2. TRAYECTORA Y SITUACIN ACTUAL..6
1.4.3. ORGANIGRAMA6
1.4.4. OBJETIVO GENERAL..7
1.4.5. OBJETIVOS ESPECFICOS7
CAPITULO II
2. ANLISIS TERICO.....8
2.1. ESTUDIO DE TEORA REFERENTE AL OBJETO DEL PROYECTO.8
2.1.1. NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)..8
2.1.1.1. NIA 4008
2.2. CONTROL INTERNO9
2.2.1. INTRODUCCIN9
2.2.2. DEFINICIN.11
2.2.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO11
2.2.4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO12
2.3. CATEGORIA DE LOS RIESGOS..12
2.4. MODELO COSO..13
2.4.1. COMPONENTES Y ESTRUCTURA.14
2.4.1.1. ENTORNO DE CONTROL.15
2.4.1.2. EVALUACIN DE LOS RIESGOS16
2.4.1.3. ACTIVIDADES DE CONTROL..17
2.4.1.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN...18
2.4.1.5. MONITOREO19
CAPITULO III
3. DIAGNSTICO....20
3.1. ANLISIS DE LA ESTRUCTURA DE GALISEG20
3.1.1. SITUACIN ACTUAL DE LA EMPRESA21
3.1.2. ANLISIS EXTERNO E INTERNO...21
3.1.3. CUADRO DE ESTRATEGIAS PARA COMBATIR LAS DEBILIDADES Y
AMENAZAS..22
CAPITULO IV
4. APLICACIN Y DESARROLLO PRCTICO DEL CONTROL INTERNO.23
4.1. ANLISIS A TRAVS DEL MODELO COSO.23
4.1.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR...24
4.1.2. LEVANTAMIENTO DE PROCESOS30
4.1.3. IDENTIFICACIN DE FACTORES CLAVES..33
4.1.4. ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO...33
CAPITULO V

VIII

5. RESULTADOS Y EFECTOS
5.1. DESARROLLO DEL MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS..37
5.2. MANUALES APROBADOS POR DIRECTIVOS DE LA EMPRESA CON OFICIO DE
ACEPTACIN..53
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..54
6.1. CONCLUSIONES54
6.2. RECOMENDACIONES...55
BIBLIOGRAGA Y LINKOGRAFA.......56
ANEXOS...57

NDICE DE GRFICOS PGINA
LOGO GALISEG CA. LTDA. 4
ORGANIGRAMA 6
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 12
CLASES DE RIESGOS 13
COMPONENTES DEL MODELO COSO 14
ENTORNO DE CONTROL 15
EVALUACIN DE LOS RIESGOS 16
ACTIVIDADES DE CONTROL 17
INFORMACIN Y COMUNICACIN 18
MONITOREO 19
RBOL DE PROBLEMAS 21
FODA 22

NDICE DE TABLAS PGINA
CUADRO DE ESTRATEGIAS PARA COMBATIR DEBILIDADES Y
AMENAZAS
22
CUESTIONARIO ENTORNO DE CONTROL 25-26
CUESTIONARIO A EVALUCIN DE RIESGOS 26-27
CUESTIONARIO A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 28
CUESTIONARIO A INFORMACIN Y COMUNICACIN 29
CUESTIONARIO A MONITOREO 30

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL REA CONTABLE PARA GALISEG CIA. LTDA.

CAPITULO I
NATURALEZA DEL PROYECTO Pgina 1

CAPITULO I

1. NATURALEZA DEL PROYECTO

1.1. INTRODUCCIN.

Las empresas debido a la competencia y a los cambios que se dan en su entorno ya sea
interno o externo, se ven en la obligacin de buscar nuevos mtodos, estrategias y procesos
innovadores para poder mejorar su crecimiento y contar con herramientas cuyo objetivo
principal sea ayudar a incrementar su rentabilidad a travs de la toma de decisiones
correctas.

Si una empresa necesita tomar decisiones que aumente su rentabilidad debe tener datos
financieros exactos y veraces, para que pueda cumplir las metas trazadas con informacin
confiable. Adems las empresas estn controladas por entes reguladores que inspeccionan
si se est cumpliendo con lo permitido en la ley, normas o regulaciones respectivas.

La rentabilidad de las empresas, es uno de los objetivos primordiales con los que consta
una empresa, debido a que las empresas privadas buscan obtener mayor lucro, es decir
mayor ganancia, pero se debe obtener ms ganancia para la empresa sin afectar al fisco y
por ende a la sociedad.

Se habla de sociedad porque si una empresa no cumple con la ley ya sea
intencionalmente (dolo) o porque los trabajadores estn realizando procesos que arrojan
estados financieros incorrectos se podra estar pagando menos impuestos y por ende el
presupuesto del estado no fuera suficiente como para satisfacer las necesidades de la
sociedad, puesto que con el presupuesto se realizan obras que mejoran la sociedad en s.

Una herramienta que garantiza que los estados financieros sean exactos y correctos es a
travs del control interno.

El contar con un control interno en la empresa es una herramienta administrativa muy
necesaria e incluso se podra decir que es moderna.

El principal objetivo del control interno es asegurar la confiabilidad de los estados
financieros, en el cual para dejar constancia de los procedimientos y funciones que se
adoptan en la empresa se debe elaborarlo a travs de un manual. Adems tienen los
siguientes objetivos:

Evitar o reducir fraudes.
Salvaguardar contra el desperdicio.

CAPITULO I

Salvaguardar contra la ineficiencia.
Cumplir las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Comprobar que los procedimientos estn de acuerdo a la leyes y regulaciones

El manual de control interno es un documento detallado, en el que consta de forma
ordenada y sistemtica instrucciones, responsabilidades e informacin acerca de las
polticas, funciones y procedimientos de las operaciones o actividades que realice la
empresa, es decir en el manual se establecen objetivos, define polticas y procedimientos,
es un sistema de organizacin que contiene normas de proteccin y utilizacin de recurso,
sanciones del personal, aplicacin de recomendaciones, sistemas de informacin,
procedimientos y normas, entre otros.

Galiseg busca cambiar y producir mejores resultados con calidad y eficiencia teniendo la
capacidad de tomar decisiones confiando plenamente en los resultados arrojados por la
contabilidad.

Por lo expuesto, se elaborar un manual de control interno en el rea contable de la
empresa Galiseg Ca. Ltda., puesto que se ha visto la necesidad de contar con la misma
debido a que se necesita tener constancia escrita de los procedimientos que se desarrollan
en la contabilidad para obtener confianza en los resultados que arrojen los estados
financieros. Adems en caso de una inspeccin por parte de un ente regulador mostrar
dicho manual como una herramienta administrativa de su confiabilidad.

El Manual de Control Interno se lo realizar de acuerdo a las necesidades de la empresa
con el propsito de alcanzar los objetivos institucionales y sobre todo garantizar la
legitimidad y veracidad de los estados financieros. Se pretende evitar el mal uso de los
recursos de la empresa y lograr que todo el personal de la empresa contribuya en el
alcance de las metas planteadas fortaleciendo y optimizando los recursos de la misma.

Si los empleados tienen un manual en el que consta sus funciones y los procedimientos
que tienen que realizar los ejecutaran optimizando recursos y alcanzara los objetivos con
mayor eficiencia y eficacia.

Cabe recalcar que las entidades tienen que elaborar sus procedimientos y funciones
debido a que son primordiales para desarrollar sus operaciones o actividades
adecuadamente, en el cual encontraremos establecidas las responsabilidades de los
funcionarios, medidas e informacin de seguridad y objetivos que se han planteado para su
cumplimiento.

Es importante sealar que el manual debe ser: oportuno, claro, sencillo, gil, flexible,
adaptable, eficaz, objetivo y realista, para que los trabajadores tenga conciencia de que sus
operaciones debern ejecutarse de acuerdo al mismo.


CAPITULO I

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Galiseg Ca. Ltda. realiza sus actividades y las registra de acuerdo a la ley, pero carecen
de un Manual de Control Interno que permita asegurar la confiabilidad de sus estados
financieros; considerando que para incrementar su desarrollo o crecimiento econmico, a
travs de la toma de decisiones, deben contar con informacin correcta, veraz y legtima.

Si un estado financiero no es fiable se podra tomar una decisin incorrecta que afecte la
rentabilidad de la empresa e incluso en casos extremos la liquidacin de la misma.

Para evitar el despilfarro de los recursos, y los errores que se puedan cometer por los
trabajadores se puede observar la necesidad de contar con un manual de control interno.

Si hablamos de los recursos la empresa tienen como objetivo principal analizar si se
estn cumpliendo y alcanzando las metas con optimizacin de los mismos.

En cuanto a los errores cometidos por los trabajadores para evitar que se registre
informacin incorrecta es necesario contar con un manual en el que encuentren sus
funciones, procedimientos y polticas que deben llevar a cabo para realizar sus actividades
eficientemente, como por ejemplo: si existe personal nuevo y no existe un manual slo
tendrn presente lo que el gerente le diga, podr tener anotaciones pero se pasara por alto
alguna situacin y cuando llegue a pasar por esa situacin no sabr exactamente cmo
actuar, que hacer, mientras que, si se contar con un manual fuera a revisarlo para adaptar
el procedimiento correcto.

El Control Interno es una herramienta til que permitira que Galiseg mejore y adapte
herramientas modernas e innovadoras que si se realiza con eficiencia y eficacia permitira
que la empresa mejore.

Adems se mostrara como evidencia a un ente regulador que los procedimientos y
funciones en el rea contable se realizan de acuerdo a lo establecido en el Manual de
Control Interno por ejemplo: si la Superintendencia de Bancos y Seguros realizan una
inspeccin a la empresa Galiseg Ca. Ltda., pueden mostrar el Manual como una
herramienta que garantiza la confiabilidad de los estados financieros, mismos que se
desarrollan de acuerdo a la ley evitando los fraudes.

Por lo expuesto, la empresa Galiseg Ca. Ltda. considera necesario y correcto adoptar la
propuesta dada, en el cual se elabore un manual de control interno que garantice en mayor
grado que los estados financieros son correctos.

Para elaborar el manual de control se estudiar y analizar la empresa, sus necesidades,
sus polticas, sus objetivos y metas trazadas, para tener un manual eficiente. Pero es
necesario analizar la situacin actual de la empresa, es decir observar y analizar las
funciones y procedimientos que aplican para corregirlos o escribirlos en el Manual sobre

CAPITULO I

todo tener la seguridad de que dichas operaciones estn de acuerdo a lo que dicta la ley
para garantizar que no existe errores de ningn tipo.

1.3. OBJETIVOS

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Disponer de un manual de control interno que garantice la obtencin de informacin
confiable y oportuna que permita una correcta toma de decisiones, a travs del
cumplimiento de la ley, optimizacin de recursos y sobre todo evitando errores, que
pudieran originar malversaciones o fraudes.

1.3.2 OBJ ETIVOS ESPECFICOS

Conocer los antecedentes, trayectoria y situacin actual de la empresa
Realizar un estudio de la teora referente al proyecto
Elaborar un plan de trabajo
Aplicar y desarrollar el manual de control interno en el rea contable
Conocer sus resultados y efectos

1.4. MARCO DE REFERENCIA.

Antes de iniciar con el desarrollo del presente proyecto se dar a conocer una breve
resea sobre la Empresa Galiseg Ca. Ldta.

1.4.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A REALIZAR EL PROYECTO

Imagen No. 1

Fuente de informacin: Galiseg Cia. Ltda.

CAPITULO I

Galiseg Ca. Ltda, es una empresa muy competitiva, cuyas operaciones dieron inicio el
1 de diciembre del ao 2004, hasta la presente fecha continua en total crecimiento.

Su representante legal es la Seora Silvia Karina Maldonado Arce. La empresa cuenta
con talento humano que labora en las siguientes reas: Administrativo, Contable, Informtica
y Mensajera.

Galiseg al ser una empresa asesora de seguros busca satisfacer las necesidades del
cliente otorgndole informacin de cada uno de los beneficios que obtendra al contratar un
seguro de vida, de accidentes, de robo, de incendio, entre otros; de las aseguradoras con
las que trabaja como por ejemplo: AIG Metropolitana, Confiamed, Aseguradora del Sur,
Latina de Seguros, Alianza, Hispana de Seguros, Equivida.

Su perspectiva es: contar con herramientas innovadoras y tiles para garantizar a los
clientes y entes reguladores la confiabilidad de sus estados financieros y de que sus
procedimientos son de acuerdo a la ley; puesto que consideran que no solo es importante
servir con responsabilidad, gentileza y agilidad sino tambin garantizando que es una
empresa que realiza sus actividades legalmente.

Actualmente se requiere de una herramienta administrativa que garantice la confiabilidad
en la empresa que le permita ejecutar controles de organizacin, funciones y
responsabilidades de cada empleado. En lo que respecta al sistema que utiliza la empresa
Galiseg Ca. Ltda. Para registrar las transacciones es el T-MAX, en el que se registra sus
ingresos y egresos para realizar las declaraciones.

En cuanto a las funciones, polticas y procedimientos a desarrollar por parte de los
trabajadores son impartidas de manera verbal, es decir, se explica cmo y cundo se hace,
no cuentan con un manual en el que se encuentre los mismos, lo que puede provocar que
existan falencia o errores en el registro y tratamiento de las actividades a desarrollar.

A travs del control interno se lograra obtener mejores resultados, en el cual se
encuentre documentado en un manual que ayudar a los empleados de esta empresa a
mejorar sus operaciones y actividades que realicen, adems ayudar a contar con estados
financieros confiables.

Es por ello que, Galiseg Ca. Ltda. al buscar siempre la excelencia en sus actividades,
cree que es muy conveniente aceptar la elaboracin de un manual que vaya en beneficio del
personal y de su empresa para evitar los errores y cumplir a cabalidad con lo determinado
en la ley.

Si la empresa desea tener un documento en el que se encuentre el Manual de Control
Interno no slo demostrar que posee y lleva a cabo herramientas innovadoras sino que
tambin exteriorizar que para desarrollar o realizar una determinada actividad u operacin
se tendr muy en cuenta la ley y regulaciones para considerarse una empresa confiable,

CAPITULO I

segura y que trabajar amparada en los lineamientos impuestos por los organismos de
control

1.4.2. TRAYECTORIA Y SITUACIN ACTUAL

Galiseg Ca Lda. es una agencia productora de seguros, misma que inici sus
actividades el primero de diciembre del 2004, y que hasta la actualidad ha captado un
aproximado de 127 clientes entre los principales las Federaciones Deportivas del Azuay, de
Morona Santiago, entre otros.

En estos 9 aos de trayectoria ha logrado mantenerse en el mercado, brindando a los
clientes servicios personalizados con calidad, lealtad y responsabilidad, escogiendo para el
cliente la mejor compaa de seguros, puesto que la satisfaccin del cliente es lo ms
importante para la empresa.

La empresa para poder contar con variedad de contratos, analiza las propuestas que le
realizan las diferentes aseguradoras y escoge la que ms beneficios tenga para el cliente.

1.4.3. ORGANIGRAMA

Imagen No. 2

Elaborado por: Johanna Segarra

PRESIDENTE
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
CONTADORA SISTEMAS SECRETARIA
MENSAJERIA
REPRESENTANTE LEGAL

CAPITULO I

1.4.4. OBJETIVO GENERAL

El objetivo General de Galiseg Ca. Ltda. es perdurar en el mercado entre las 10 mejores
agencias productoras de seguros, satisfaciendo las necesidades del cliente con eficiencia y
calidad.

1.4.5. OBJETIVOS ESPECFICOS

Brindar lo mejor en servicios personalizados a los clientes con responsabilidad y
calidad.
Presentar innovaciones de productos del mercado de seguros.
Mantener una cartera de recaudos de primas no menor a 30 das


CAPITULO II
ANLISIS TERICO Pgina 8

CAPITULO II

2. ANALISIS TERICO

2.1. ESTUDIO DE TEORA REFERENTE AL OBJ ETO DEL PROYECTO

2.1.1. NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)

La aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora es muy importante para una
empresa, puesto que son lineamientos a seguir para poder crecer y mantenerse en el
mercado teniendo muy en cuenta lo establecido en la ley.

Adems el control interno es primordial en una empresa ya sea pequea, mediana o
grande puesto que contribuye a la confiabilidad y seguridad de los sistemas contables
utilizados en determinada empresa, puesto que se fija y evala los procedimientos y
funciones que se llevan a cabo, con el fin de detectar o prevenir las irregularidades y
errores, brindando soluciones factibles para mejorar.

Las empresas hoy en da deben buscar estrategias que estn aceptadas por la ley para
mejorar y sobre todo reducir posibles riesgos que se podran presentar al realizar las
operaciones diarias.

2.1.1.1. NIA 400

Las NIAS son normas que nos proporcionan lineamiento para garantizar que una
empresa realiza sus operaciones de acuerdo a la ley.

La NIA 400 son normas que ayudan al Control Interno y Evaluaciones del riesgo, es decir
nos facilita comprender los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de
auditora.

Para toda empresa es muy importante contar con un sistema de control interno, sin
importar el tamao de la empresa, puesto que a travs del control interno encontramos
polticas y procedimientos que permiten alcanzar las metas trazadas, teniendo como objetivo
la salvaguarda de activos, prevencin y deteccin de fraude y error, precisin e integralidad
de los registros contables.

Por lo expuesto, el control interno es primordial es una empresa, ya que si se realizar
una auditora de los estados financieros, al auditor le facilitar su trabajo encontrar las
polticas y procedimientos de los sistemas de contabilidad en un manual, ya que le permitir
comparar la evidencia escrita con la ejecutada por los trabajadores y los sistemas.


CAPITULO II

Con respecto a los sistemas de contabilidad, el control interno ayuda a que las
transacciones sean realizadas de acuerdo a la ley, es decir con el valor correcto, en la
cuenta apropiada y en el perodo contable que le corresponde; para que as, los estados
financieros sean confiables. Adems todo acto, transaccin u operacin debe ser con
autorizacin de la administracin.

El auditor al contar con un manual obtiene informacin que le permite comprender los
sistemas de contabilidad y de control, que le permitira comparar lo escrito con lo ejecutado.

2.2. CONTROL INTERNO

2.2.1. INTRODUCCIN

Las empresas han ido evolucionando rpidamente, debido al incremento de la
complejidad de los negocios, por factores tales como: globalizacin, cambios tecnolgicos,
crecimiento econmico, competencia, entre otros; mismos que han creciendo
aceleradamente conjuntamente con los riesgos.

Si los cambios en el entorno externo son acelerados se deber buscar estrategias con
las cuales una empresa pueda desenvolverse de manera adecuada y legal, mantenindose
en el mercado y sobre todo para su crecimiento.

Al enfrentar cambios en las organizaciones se deber tambin generar cambios en los
controles de la misma, pero cabe recalcar que estos controles se harn de acuerdo a las
necesidades de la empresa y teniendo muy en cuenta que los riesgos varan, que el
crecimiento econmico y avances tecnolgicos se dan de manera acelerada.

Las empresas al estar sumergidas en cambios constantes debern contar con procesos
que estn aptos a estos cambios y que les garantice su permanencia y crecimiento en el
mercado, puesto que si se habla de globalizacin y cambios tecnolgicos se observa que las
empresas requieren de nuevos sistemas o paquetes informticos que ayuden a ingresar la
informacin de manera adecuada y confiable, puesto que las transacciones u operaciones
requieren de sistemas que vayan de acuerdo a las necesidades de la empresa, que arrojen
la informacin necesaria a travs de informes y sobre todo cumpla con los requisitos que
piden los organismo respectivos, los cuales solicitan informes, declaraciones o informacin
a travs de medios magnticos.

En cambio si se habla del crecimiento se tiene en cuenta que las necesidades de las
personas son ilimitadas, y los recursos son escasos.

Las necesidades pueden ser: biolgicas (alimento, vestimenta), en crecimiento (salud,
educacin) y culturales (creadas por moda, vanidad o costumbre). Pero se consideran

CAPITULO II

ilimitadas debido al aumento de la poblacin, mejoramiento de la calidad de vida, costumbre,
moda, publicidad, competencia, contrabando.

Las empresas al tener en cuenta que las necesidades son ilimitadas buscan realizar
varias actividades econmicas, por ejemplo: antes las comercializadoras se dedicaban a
vender a mayoristas o a minoristas slo productos de primera necesidad pero ahora se
puede observar que las comercializadoras venden ya no slo productos de la misma lnea y
que son de primera necesidad, sino tambin venden bisutera, artculos de limpieza, de
papelera, de bazar, etc., logrando as que las empresas tengan un sin nmero de
transacciones.

Tambin si se habla de la competencia podemos observar que hoy en da existen varios
competidores que ofrecen hasta los mismos productos o servicios a diferentes precios, por
lo que una empresa busca obtener mtodos, procesos o herramientas para poder crecer.

Cabe recalcar que los entes reguladores consideran que las empresas deben contar con
herramientas, mtodos o estrategias que garanticen que las actividades que se realizan
estn de acuerdo a la ley; puesto que en los ltimos tiempos se ha observado un sin nmero
de fraudes o errores.

En los estudios y sobre todo en las auditoras que se realiza a las empresas por entes
reguladores se ha podido observar que las empresas evaden o eluden los tributos

Si se desea evaluar el control ya sea de una pequea, mediana o grande empresa se
deber familiarizarse con las actividades bsicas y los riesgos potenciales.

Las actividades bsicas son cinco: reconoce, calcula, clasifica, registra, resume y reporta
sus operaciones, pero estas actividades estn sujetas a ciertos riesgos como son:
transacciones no autorizadas, transacciones contabilizadas no vlidas, transacciones no
contabilizadas, transacciones registradas en perodos que no corresponden, transacciones
indebidamente valuadas, transacciones que no estn debidamente clasificadas, entre otros.

Por lo expuesto, el control interno se considera una herramienta administrativa muy
til para una empresa, puesto que ayuda a la eficiencia y eficacia, a garantizar la
confiabilidad de los estados financieros y sobre todo que las operaciones o transacciones
que realiza la empresa vaya de acuerdo a las leyes, normas o reglamentos vigentes.

Galiseg Ca. Ltda. al tener conocimiento de esta herramienta administrativa se ha
planteado realizar un sistema de control interno a travs de la implementacin de un
manual, puesto que, estn conscientes del incremento y avance que da a da la empresa
est sometida.

Adems consideran que al ser una empresa que est regulada por la Superintendencia
de Bancos y Seguros al contar con dicho manual, cumpliran con la ley debido a que
demostrarn con evidencia los procedimientos y funciones que se llevan a cabo en la
misma.


CAPITULO II

2.2.2. DEFINICIN

El Control Interno es un proceso que contiene mtodos, procedimientos, polticas,
funciones que logran garantizar eficiencia y eficacia, que los estados financieros sean
confiables y veraces y sobre todo que la empresa cumple lo determinado en la ley.

El Control Interno puede ser: administrativo y contable.

El Control Interno Administrativo es un plan de organizacin que contiene una serie de
procedimientos y mtodos para alcanzar los objetivos administrativos.

El Control Interno Contable es un plan que contiene procedimientos que asegure que las
transacciones se registren adecuadamente.

2.2.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El control Interno es muy importante que se aplique en las empresas sin importar su
actividad ni tamao, puesto que ayuda a alcanzar los objetivos de la empresa garantizando
su eficiencia, su eficacia, su crecimiento, estados financieros confiables, cumplimiento de la
ley, prevencin de riesgos.

Al garantizar su eficiencia se habla de alcanzar los objetivos y metas planeadas con la
menor cantidad de recursos, en cambio si se habla de eficacia se dice que es cuando se
hace lo necesario para alcanzar un objetivo o meta deseada.

En cuanto a su crecimiento, el control interno ayuda a que una empresa crezca, es decir
capte ms clientes, tenga ms utilidad pero garantizando que todo va de acuerdo a la
normativa legal vigente.

Los estados financieros deben ser confiables para que aseguren que las transacciones
que realiza una empresa sea de manera oportuna, veraz, a tiempo y sobre todo que muestre
la situacin econmica real de una empresa.

La ley es para todos y para todo y son de cumplimiento obligatorio, que busca que las
cosas, situaciones, operaciones o hechos sean de manera legal y que busquen el buen vivir
de la sociedad.

Si una empresa desea prevenir riesgos un gran mtodo para hacerlo sera el control
interno, ya que si se lo realiza a travs de un manual se tendra evidencia de los
procedimientos, funciones y polticas que se llevan a cabo.


CAPITULO II

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

2.2.4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno est estructurado por:

Imagen No. 3


Estructura Organizativa es aquella en la que se define la responsabilidad y
funciones de los empleados.

Las polticas y procedimientos operativos regulan la gestin de inventarios,
finanzas, recursos humanos, compras, ventas, produccin.

Las polticas y procedimientos contables regulan los sistemas contables, los
presupuestos las estadsticas.

2.3. CATEGORAS DE LOS RIESGOS

Riesgo es cuando un auditor emite una informacin errada por un error o falta
significativa en un informe debido a que no se la detecto.

Los errores pueden darse por distintas situaciones ajenas o con intencin por parte de la
empresa y se la clasifica en:
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
OPERATIVOS
POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

CAPITULO II

Imagen No. 4


El riesgo inherente es aquel que est fuera del control del auditor y tiene relacin
directa con la actividad de la empresa, volumen de transacciones como de bienes o
servicios independientes de los sistemas de control y el auditor no puede tomar decisiones
para desaparecer el riesgo.

El riesgo de control tiene relacin directa con los sistemas que tenga la empresa y que
arrojan un error porque son inadecuados o insuficientes.

El riesgo de deteccin es aquel que es controlado por la auditoria, puesto que el auditor
tiene la responsabilidad de llevar a cabo una auditora con procesos adecuados para emitir
un informe correcto.

2.4. MODELO COSO

El denominado COSO que en ingls significa Committee of Sponsoring Organizations of
theTreadway Commission se public en Estado Unidos en el ao 1992, con el fin de definir
un nuevo marco conceptual del control interno.

Se dio por cinco organizaciones en Estados Unidos que son:

American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executives International (FEI)
Institute of Management Accountants (IMA)
The Institute of Internal Auditors (IIA)

COSO es completamente independiente de sus organizadores patrocinadoras e incluye
representantes de la Industria, contadura pblica, firmas de inversin y la New York Stock
Exchange (NYSE)

RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCIN

CAPITULO II

Es una organizacin voluntaria del sector privado dedicada a orientar, sobre una base
global, a la administracin ejecutiva y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento
de operaciones de negocio efectivas, eficientes y ticas.
1

Su nombre traducido al espaol es Comit de las Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisin Treadway, se denomin Treadway porque el primer presidente de Comisin
Nacional sobre informacin financiera fraudulenta fue James Treadway. Se dio para evaluar
el control interno y eliminar riesgos puesto que los fraudes estaban creciendo da a da.

Durante aos las empresas cometan errores y al determinar la causa se pudo observar
que se deba a la ausencia de orden en los procesos o procedimientos, por lo que se
presentaban diversidad de riesgos, mismos que deban ser evaluados para encontrar una
solucin inmediata y as evitar estos fraudes o errores que estaban surgiendo con gran
rapidez.

Cabe recalcar que este modelo tiene como objetivo principal que la empresa alcance
eficiencia y eficacia en sus operaciones, que sus estados financieros sean confiables, es
decir que contengan informacin veraz, oportuna y adems que se estn cumpliendo con las
leyes, reglamentos y normas vigentes.

2.4.1. COMPONENTES Y ESTRUCTURA

El control Interno consta de cinco componentes, mismos que estn representados en el
siguiente grfico:

Imagen No. 5


1
Auditoria del Control Interno. Pg. 65
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
MONITOREO

CAPITULO II

El Control Interno es un proceso multidireccional, es decir un componente influye en los
otros reaccionando de forma dinmica a las condiciones cambiantes.

2.4.1.1. ENTORNO DE CONTROL

Imagen No. 6


El entorno de control es el ambiente en el que se influencia el personal con las
actividades, siendo as la base de los dems componentes puesto que aporta disciplina y
estructura.

Permite establecer las actividades del negocio, designando funciones al personal porque
se busca organizar a las personas, compartiendo valores y creencias con el fin de que el
personal conozca la importancia del control en la empresa.

Se pretende establecer valores ticos y de conducta, mismos que son utilizados por los
trabajadores para el desempeo de sus actividades, es decir toman referencia de lo
contenido en un manual para llevarlos a cabo.

Si se cuenta con un entorno adecuado se cumplir con los objetivos trazados y se
reducirn las posibilidades de riesgo, por lo que la empresa Galiseg Ca. Ltda. Considera
que se debe asignar las funciones a su personal a travs de un manual para que se mejore
las operaciones de la misma.

BASE DE LOS
COMPONENTES

CAPITULO II

2.4.1.2. EVALUACIN DE LOS RIESGOS

Imagen No. 7


La evaluacin de los riesgos trata de determinar la manera con la que se puede
solucionar un determinado riesgo.

Toda organizacin o empresa, cualquiera que sea su tamao debe trazarse objetivos
globales y de actividades relevantes, es decir distintos niveles para poder analizar de mejor
manera los factores de riesgo que amenazan o podran amenazar su cumplimiento.

Las entidades deben conocer y analizar los riesgos con lo que se enfrenta ya sea
provenientes de fuente interna y externa.
Por lo que los objetivos al ser planteados se debe tambin identificar aquellos riesgos
que pueden provocar que ciertos objetivos no se cumplan, este proceso de evaluacin debe
orientarse a futuro para anticipar soluciones a posibles riesgos, adoptando medidas que
minimicen o eliminen el impacto.

Galiseg Ca. Ltda pretende mejorar teniendo la capacidad de prevenir o de solucionar un
determinado riesgo, a travs de un control interno eficiente que ayude a prevenir los riesgos.

Para eliminar o
minimizar riesgo

CAPITULO II

2.4.1.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Imagen No. 8


Estas actividades se realizarn por parte de la gerencia y personal de la empresa a
travs de polticas, procedimientos y sistemas que permiten al personal a cumplir con las
actividades designadas diariamente.

Dichas actividades pueden ser: aprobaciones y autorizaciones, segregacin de
funciones, salvaguarda de activos, indicadores de desempeo, entre otros.

Cabe recalcar que las actividades pueden ser: manuales o computarizadas, preventivas,
detectivas o correctivas.

Por gerencia
y personal

CAPITULO II

2.4.1.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Imagen No. 9


La informacin debe ser identificada, recopilada y comunicada que permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades de una forma y plazo oportuno.

Los sistemas de informacin y tecnologa son un medio para incrementar productividad y
competitividad.

Si una empresa desea tomar decisiones, debe contar con informacin correcta y
oportuna, es por ello que se debe contar con sistemas adecuados que arrojen reportes de
informacin operacional, financiera y de cumplimiento.

La comunicacin es un medio que proporciona informacin acerca de clientes,
proveedores, entre otros y de lo relacionado al ambiente interno de labores, adems
proporcionan informacin a las entidades de control acerca del funcionamiento de la
empresa.

Se pretende que con el control interno en esta etapa Galiseg Ca. Ltda. Cuente con los
sistemas necesarios que le permita tomar decisiones a travs de informacin confiable.

A travs de
sistemas

CAPITULO II

2.4.1.5. MONITOREO

Imagen No. 10


Los sistemas requieren supervisin o monitoreo, debido a que se debe comprobar si
est funcionando adecuadamente, ya que pueden existir controles ineficientes, dbiles o
innecesarios.

La realizacin de las actividades diarias permite conocer si los controles son adecuados y
si estn disminuyendo o eliminando los riesgos, ya que todo proceso debe ser supervisado y
corregido en caso de ser necesario.

Tomando en consideracin de que tanto los factores internos como externos cambien,
los controles tambin debern ser modificados puesto que pueden dejar de ser adecuados
para determinada situacin.

SUPERVISION

CAPITULO III
DIAGNSTICO Pgina 20

CAPITULO III

3. DIAGNOSTICO

3.1. ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DE GALISEG

Galiseg Ca. Ltda. no cuenta con un organigrama, por lo que se elabor de acuerdo a su
personal y adems se vio la necesidad de desarrollar un control interno en la empresa a
travs de una manual en el que conste las funciones y procedimientos.

Los empleados de Galiseg para conocer sus funciones y los procedimientos que deben
tener y realizar se lo ejecuta de manera verbal, puesto que la empresa carece de un manual
en donde los trabajadores puedan encontrar lo que deben hacer.

El control interno como se menciona anteriormente es muy necesario e indispensable
para que las empresas crezcan y disminuyan los riesgos que se pueden dar a lo largo de
sus actividades; adems es una herramienta muy til para que los empleados y cualquier
ente regulador conozcan las funciones y los procedimientos que se llevan a cabo en la
empresa a travs de un manual, en el que se garantice la transparencia de sus operaciones.

Una empresa sea grande, mediana o pequea que trabaja con un control interno estara
alcanzando la eficiencia, eficacia, se garantizara que los estados financieros son fiables y
sobre todo que la empresa realiza actividades de acuerdo a la ley, es por ello que una
empresa debe contar con un control interno que le ayude a crecer, porque hoy en da las
empresas deben buscar herramientas modernas que le ayuden a mantenerse en el
mercado, superando y mejorando a su competencia y sobre todo para estar preparada para
cualquier cambio que se genere ya sea internamente o externamente.

Adems se puede observar que Galiseg Ca. Ltda fue creado de manera rudimentaria, es
decir con los requisitos ms bsicos como son permisos de funcionamiento y no a travs de
un estudio profundo y sobre todo carecen de misin, visin, valores, organigrama, control
interno, entre otros.

Por lo expuesto, Galiseg Ca. Ltda. considera muy necesario contar con herramientas
que ayuden a mejorar y a crecer puesto que desean mantenerse en el mercado de
empresas asesoras productoras de seguros y sobre todo captar ms clientes, logrando que
los mismos pueden observar que la empresa es confiable puesto que alcanza sus metas
con estrategias permitidas en la ley, garantizando eficiencia, eficacia y transparencia en sus
operaciones.

Adems cuando se realizan las inspecciones por parte de los entes reguladores como
son Superintendencia de Bancos y Seguros, Galiseg Ca. Ltda. desea presentar un manual

CAPITULO III
DIAGNSTICO Pgina 21

que garantice que sus operaciones son legales, y transparentes, que buscan implementar
herramientas tiles y modernas en la empresa que le ayuden a mejorar, a captar ms
clientes, a garantizar la confiabilidad de sus estados financieros, a disminuir posibles riesgos
y sobre todo a alcanzar sus objetivos y metas con eficacia y eficiencia.

3.1.1. SITUACIN ACTUAL DE LA EMPRESA

Para conocer la situacin actual de la empresa se dar inicio citando los problemas que
posee Galiseg Ca. Ltda., a travs de un rbol de problemas.

Imagen No. 11

EFECTOS

CAUSAS


3.1.2. ANLISIS EXTERNO E INTERNO

Para identificar los factores de incidencia internos y externos se realizar a travs de la
matriz FODA, herramientas que nos permitir encontrar fortalezas, oportunidades,
debilidades y las amenazas que la empresa tiene.

AUSENCIA DE
CONTROL INTERNO
EN GALISEG CA. LTDA.

No hay desarrollo ni
mejoramiento
empresarial

Aumento de riesgos y
errores constantes en
los departamentos.

No hay bases ni
conocimientos de
manera oficial de las
funciones y procesos a
ejecutar.
Creacin de la
empresa de una
manera rudimentaria

Falta de herramientas
administrativas y
modernas que mejoren
la empresa

Existencia de
Objetivos, metas,
funciones y
procedimientos de
manera informal.
PROBLEMA CENTRAL

CAPITULO III
DIAGNSTICO Pgina 22

A continuacin el FODA de la empresa Galiseg Ca. Ltda.

Imagen No. 12


3.1.3. CUADRO DE ESTRATEGIAS PARA COMBATIR LAS DEBILIDADES Y
AMENAZAS

Tabla No. 1
# ESTRATEGIA OBJETIVO ACCIONES
1 Mejorar la publicidad de la empresa
Captar nuevos clientes a
travs de una publicidad
mejorada

Dar a conocer la empresa a
travs de los diferentes
canales de comunicacin
2
Adquirir herramientas y estrategias
que ayuden a crecer y a mejorar
Mejorar la empresa a
travs de un estudio
profundo de la misma
Implementar herramientas ya
sea administrativas,
operacionales y financieras
3 Captacin de nuevos clientes
Incrementar y mantener
el nmero de clientes
Mejorar publicidad y estudiar
las necesidades de los
clientes para satisfacerlas
4
Estudiar a la competencia
empresarial
Estudiar a la
competencia para
establecer estrategias de
crecimiento y
consolidacin en el nicho
de mercado
Brindar variedad de servicios
con diferentes aseguradoras
Mejorar la calidad del servicio
5
Facilidades de pago para acceder los
diferentes servicios
Proponer facilidades de
pagos de plizas
adquiridas
Captar ms clientes para
generar ms rditos para la
empresa.
Elaborado por: J ohanna Segarra
F (FORTALEZAS)
Conocimiento y experiencia en el
sector de seguros
Cuenta con varias opciones de seguro,
puesto que trabaja con bastantes
aseguradoras.
Infraestructura adecuada
Entrega de las plizas de seguro en
domicilio o lugar que desea el cliente.
D(DEBILIDADES)
Poca publicidad

Ausencia de herramientas
tecnolgicas y de control para
crecer

No contar con estrategias para
captar nuevos clientes

O (OPORTUNIDADES)
Ofrece servicios de calidad a los
usuarios
Buena relacin con aseguradoras

A (AMENAZAS)
Competencia empresarial
Situacin econmica actual


CAPITULO IV
APLICACIN Y DESARROLLO PRCTICO DEL CONTROL INTERNO Pgina 23

CAPITULO IV

4. APLICACIN Y DESARROLLO PRCTICO DEL CONTROL INTERNO

4.1. ANLISIS A TRAVS DEL MODELO COSO

Para realizar el anlisis de la situacin actual de la empresa se utilizar como mtodos
de investigacin la entrevista, cuestionarios.

Cabe indicar que estos mtodos estarn enfocados en el Modelo Coso, y sern
realizados a los empleados de la empresa Galiseg Ca. Ltda., para conocer de qu forma se
ejecuta el Control Interno, detectando errores o falencias para proceder con las mejoras
respectivas y plantearlas en el manual que se implementar para beneficio de la misma.

Los cuestionarios que sern aplicados a la empresa se lo realizar de acuerdo a los
cinco componentes correspondientes al modelo COSO que se plasmar en el Manual las
funciones y procedimientos adecuados, sobre todo que mejorarn las deficiencias
encontradas.

A continuacin se establecern los componentes con sus respectivos factores:

Componente:
Entorno de Control

Factores:

Integridad y valores ticos
Compromiso de Competencia Profesional
Estructura organizativa
Asignacin de Autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas en materia de recursos humanos

Componente:
Evaluacin de Riesgos

Factores:

Objetivos globales del Departamento
Objetivos especficos para cada actividad
Riesgos
Nuevos empleados

CAPITULO IV

Sistemas de Informacin nuevos o modificados

Componente
Actividades de Control

Factores:

Control

Componente
Informacin y Comunicacin

Factores:

Informacin
Comunicacin

Componente
Supervisin

Factores:
Supervisin continua

4.1.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Galiseg Ca. Ltda. al ser una empresa asesora productora de seguros, ejecuta las
funciones y procedimientos en su mayora de manera verbal y no por escrito, por lo que se
necesita de un control interno eficiente y eficaz que permita a la empresa crecer y asegurar
que sus estados financieros son confiables.

Adems al realizar el anlisis a la entidad se pudo constatar que la empresa desde su
creacin se hizo de manera rudimentaria puesto que es familiar y al inicio no se crey
conveniente el control interno, ni un estudio de mercado, adems no disponen de: misin,
visin, valores, ni organigrama slo la documentacin bsica para su creacin, es decir slo
cuentan con los permisos y requisitos para su funcionamiento.

Al inicio de sus actividades la empresa no crey conveniente tener herramientas
administrativas que le permitieran: plantearse objetivos, poseer actividades de control, entre
otros, pero la gerente general considera que hoy en da es muy importante contar con un
control interno; puesto que desean crecer, mantenerse en el mercado, mejorar, ser
innovadores, y sobre todo garantizar que sus operaciones van de acuerdo a la ley y sobre
todo a minimizar los riesgos.

CAPITULO IV

Los riesgos ahora son ms comunes porque se puede dar ya sea por los sistemas de
informacin, un error de registro o digitacin de transacciones e incluso por fraudes, pero
Galiseg Ca. Ltda. pretende tener una herramienta que le permita garantizar que sus
estados financieros conjuntamente con sus actividades son de acuerdo a la ley.

Para iniciar con la implementacin del manual de control se realiz cuestionarios en base
a cada componente, el mismo que nos permitir tener una visin ms certera de la situacin
de la empresa, para lo cual se buscar las mejores opciones para el cumplimiento
adecuado, efectivo y eficaz en las diversas funciones establecidas. que van de acuerdo al
Mtodo COSO I, es decir se realiz un cuestionario por cada componente.

Cuestionario de acuerdo al componente:

ENTORNO DE CONTROL

Tabla No. 2

PREGUNTAS
RESPUESTAS PT
no. 1
SI NO En P
Integridad y Valores ticos.
1 En la empresa existe un cdigo de tica y se ha
difundido?
X
2 Las acciones disciplinarias son comunicadas en la
empresa
X
Compromiso de Competencia Profesional
3 Existe supervisin de los procesos para captar
clientes?
X
4 Los departamentos de Gerencia General y Financiero
consideran que reciben la informacin adecuada y
verdica.
X
Estructura organizativa
5 Los empleados del departamento poseen los
conocimientos y habilidades requeridas para el cargo?
X
6 Existe sobrecargas, es decir el trabajo est bien
distribuido?
X
7 La estructura organizacional es adecuada de acuerdo X

CAPITULO IV

al tamao y a las operaciones de la empresa
Asignacin de Autoridad y responsabilidad
8 Existe un manual de funciones para los trabajadores
del departamento?
X
9 Se realiza la asignacin de autoridad y responsabilidad
a los empleados de una forma sistemtica en la
empresa. Se lo hace por escrito.

X

10 La empresa posee el personal adecuado, en nmero y
experiencia para cumplir sus objetivos.
X
Polticas y prcticas en materia de recursos
humanos.

11 El reclutamiento y la formacin de los empleados es
adecuado.
X
12 La empresa cuenta con un plan de capacitacin. X
13 El departamento de gerencia general se rene
peridicamente con los empleados para evaluar su
rendimiento y proponer medidas para mejorar su
rendimiento.
X



EVALUACIN DE RIESGOS

Tabla No. 3

PREGUNTAS
RESPUESTAS PT
no. 2
SI NO En P
Objetivos globales del Departamento
1 Existe cultura de los riesgos por parte de la
Direccin, es decir se conoce el concepto de riesgo
conjuntamente con sus consecuencias?
X

CAPITULO IV

2 Los objetivos globales son planteados tomando en
cuenta los riesgos que se pueden presentar?
X
Objetivos especficos para cada actividad
3 Para el planteamiento de los objetivos especficos
se toma en cuenta los riesgos?
X
4 Se reconocen y analizan los riesgos presentes o
potenciales de cada actividad.
X
Riesgos
5 Existen insumos y personal adecuado para la
identificacin de riesgos?
X
6 Se realiza estudio y anlisis de riesgos? X
Nuevos empleados
7 Se tiene mtodos para que al contar con un nuevo
empleado y al darse un posible error se reduzca o
elimine el riesgo que se presente?

X

Sistemas de Informacin nuevos o modificados
8 Se ha realizado un anlisis de los riesgos que se
pueden presentar al contar con un nuevo sistema
de informacin?
X



CAPITULO IV


ACTIVIDADES DE CONTROL

Tabla No. 4

PREGUNTAS
RESPUESTAS PT
no. 3
SI NO En P
Control.
1 Se cuenta con procedimientos adecuados para
alcanzar los objetivos trazados?
X
2 Existe actividades de control que asegure que se
cuenta con el personal adecuado?
X
3 Los procedimientos miden eficiencia y eficacia
operativa?
X
4 Existen actividades de control que aseguren el
registro adecuado de las transacciones.
X
5 Los procedimientos aseguran que se cuenta con los
comprobantes correspondientes para registrar los
movimientos de las operaciones.

X

6 Se cuenta con actividades de control para la
proteccin y respaldo de los registros.
X
7 Las actividades de control garantizan que los saldos
que se tienen con terceros estn registrados
adecuadamente.
X
8 Los procedimientos establecen actividades de
control que garantizan que se est cumpliendo con
las NIIF o cualquier norma vigente.

X

9 Los procedimientos cuentan con actividades de
control que garanticen que la cartera de crditos no
est en mora.
X


CAPITULO IV


INFORMACIN Y COMUNICACIN

Tabla No. 5

PREGUNTAS
RESPUESTAS PT
no.4
SI NO En P
Informacin
1 Los sistemas de informacin emiten informes
adecuados?
X
2 Existe respaldo de la informacin en caso de
prdida y alteraciones?
X
3 Se cuenta con estrategias que permitan conocer las
necesidades del cliente.
X
4 Existen mecanismos que permitan conocer la
satisfaccin del cliente con el servicio brindado por
la empresa.
X
Comunicacin
6 Se comunica oral y por escrito las polticas y
procedimientos.
X
7 Se cuenta con actividades de control para
supervisar las operaciones que se realizan en la
empresa?
X
8 Los nuevos empleados conocen y tienen al alcance
el manual de sus deberes y responsabilidades.
X



CAPITULO IV


SUPERVISIN

Tabla No. 6

PREGUNTAS
RESPUESTAS PT
no 5
SI NO En P
Supervisin Continua
1 Se realiza procesos en el cual se verifica que los
controles se apliquen adecuadamente.
X
2 Se confirma que los registros contables estn
correctos?
X
3 Se supervisa a las personas nuevas para que no
existan errores graves?
X
4 Se supervisa a los empleados para asegurar que
las funciones estn correctas?
X
5 Se realiza auditoria ya sea interna o externa? X


4.1.2 LEVANTAMIENTO DE PROCESOS

El proceso principal de la empresa es:

Se ha realizado el levantamiento de procesos actual de los trabajadores de la empresa
como son: Presidente, Gerente, Contador, Ingeniero en sistemas, Secretara y Mensajera.

Los procesos llevados a cabo en la empresa por parte de los trabajadores estarn
representados por flujogramas, mismos que son una expresin grfica de un determinado
proceso, que resulta de mucha utilidad porque facilita su anlisis y rediseo y sobre todo
muestra de manera dinmica un proceso respectivo.
Trabajar con varias
Aseguradoras

Tramitar eficientemente el
servicio

Cliente satisfecho con su
seguro que cubri sus
necesidades


CAPITULO IV

Al analizar y observar la empresa se pudo conocer que las funciones del presidente que
son:

El presidente de esta empresa realiza las mismas funciones que el gerente general, que
se mostrar a continuacin:

El ingen

Firmar Cheques
para pagar
gastos
Atender Clientes
Realizar trmites cuando
hay siniestros
Controlar y
cobrar Cartera
Cobrar Cheques
Registrar
contabilidad manual
Cobrar comisiones
de las aseguradoras
Reunirse con
aseguradoras para
conocer ms plizas
de seguro
Realizar los trmites
que se necesitan para
adquirir un seguro
Firmar Cheques
para pagar
gastos
Atender Clientes
hay siniestros
Controlar y
cobrar Cartera
Cobrar Cheques
Registrar
contabilidad en
sistema
Cobrar comisiones
de las aseguradoras
Reunirse con
aseguradoras para
conocer ms plizas
de seguro
Realizar los trmites
que se necesitan para
adquirir un seguro
Supervisar
trabajadores
Atender inquietudes
de empleados
Indicar funciones
a trabajadores

CAPITULO IV

El ingeniero de sistemas tiene las siguientes funciones:

Si se habla del contador se observ que la empresa contrata sus servicios
profesionales, por lo que el contador registra las transacciones en los respectivos
formularios, adems responde cualquier duda e inquietud que tengan los trabajadores en
cuanto a la contabilidad.

En cuanto a la secretara tiene las siguientes funciones:

El mensajero realiza:

Dar
mantenimiento a
las maquinas
Dar
mantenimiento al
Sistema
Solucionar cualquier
problema del
sistemas o maquinas
Dar Alternativas de
sistemas
Enviar
documentos a
clientes
Archivo
Escanear documentos
que son requisitos para
plizas
Recibir y
contestar mails
Enviar
documentos a
aseguradoras
Recibir
correspondencia
Llamar a
aseguradoras para el
pago de comisiones
Redaccin Cartas
Contestar Telfono
y enviar/recibir fax
Envo y recepcin
de documentos a
aseguradoras
Envo y recepcin
de documentos al
cliente
Recepcin de
cheques, dinero en
efectivo

CAPITULO IV

4.1.3 IDENTIFICACIN DE FACTORES CLAVE

Para realizar el manual de manera que aporte positivamente a la empresa se debera
distribuir de mejor manera las funciones de los trabajadores y sobre todo plantear objetivos
a largo y corto tiempo, actividades de control y sobre todo dejar constancia de todo lo que se
haga en la empresa de manera escrita, es decir a travs de un manual.

Por ejemplo al hablar de las funciones que tiene cada trabajador en la empresa se ha
visto la necesidad de distribuir el trabajo de manera adecuada y uniforme para que no
existan sobrecargas y sobre todo los trabajadores realicen sus actividades de manera
organizada y correcta.

Como se mencion anteriormente al ser una empresa familiar carece de un eficiente
control interno, es por tal razn que este trabajo aportar con la implementacin de un
manual para que la empresa crezca y sobre todo este innovando herramientas modernas
que alcancen la eficiencia y eficacia en sus operaciones.

Es muy importante tener delegadas las funciones o procedimientos en un documento,
puesto que si la mayora de ellos se los explica verbalmente para ejecutarlos se podr
encontrar o existir riesgos en mayor cantidad.

Tanto el Presidente como el Gerente realizan las mismas actividades y no trazan
objetivos ni a corto ni a largo plazo por lo que se distribuir y se insertar en el manual
actividades, funciones o procedimientos que estn ejecutndose mal e incluso los que no
existen.

En el caso de la secretaria se deber tener en cuenta que para su contratacin deber
tener conocimiento de contabilidad para que se involucre en las actividades contables; para
ello deber tener la experiencia, el estudio y el conocimiento necesario para realizar
correctamente las actividades encomendadas.

4.1.4. ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO.

Luego de realizado el anlisis de la situacin actual de la empresa y sus falencias se
presenta a continuacin los flujogramas propuestos. Para que sea llevado a la prctica por
todo el personal de la empresa.

Presidente.

Para el caso del presidente se establecer funciones nuevas como por ejemplo el
planteamiento de objetivos o metas que se deber trazar en un lapso de tiempo.

Adems se recomendar realizar reuniones con los empleados.


CAPITULO IV

Realizar una reunin al ao
con los trabajadores para
conocer situacin de la
empresa.
Supervisar cumplimiento de
objetivos
Reunirse con aseguradoras
para conocer nuevos planes
de seguros.
Firmar cheques para pagar
gastos o costos.
Me conviene
trabajar con
esta
aseguradora?
clientes?
Acepto
Rechazo
Realizar los trmites que se
necesitan para adquirir un
seguro
hay siniestros
Cobrar comisiones a
aseguradoras
Mejorar procesos de
captacin de clientes
Recibir informes del
gerente general de las
actividades realizadas.
INICIO
FIN

CAPITULO IV

En el caso de Gerente General el flujograma propuesto es:

Plantear objetivos corto
y largo plazo
Contratar empleados
eficientes.
Indicar las funciones que
deben hacer los empleados
Encargada de capacitar,
guiarlos, liderarlos y
supervisarlos
Representar legalmente a
la empresa.
Dirigir y supervisar a
contabilidad velando que se
cumpla con la ley
Firmar cheques para pagar
gastos o costos.
Atender inquietudes de
empleados y clientes
Controlar cartera
Reunirse con contador para
revisar contabilidad.
Realizar los trmites que se
necesitan para adquirir un
seguro
hay siniestros
Registrar contabilidad
manual
INICIO
FIN

CAPITULO IV

El contador presta sus servicios profesionales pero tiene las siguientes funciones con la
empresa:

Ahora como la empresa no puede por el momento contar con un auxiliar y con una
secretaria se recomienda contratar una secretaria auxiliar contable, es decir que tenga
estudios y conocimientos en contabilidad y tambin en secretara.

Revisar la contabilidad
realizada por la auxiliar y
gerente
Llenar los formularios
respectivos
Actualizar la contabilidad
de acuerdo a normativa
vigente.
Atender inquietudes del
gerente o auxiliar.
Enviar documentos a
clientes
Archivo
Escanear documentos
que son requisitos para
plizas
Recibir y
contestar mails
Enviar
documentos a
aseguradoras
Recibir
correspondencia
Redaccin Cartas
Contestar Telfono
y enviar/recibir fax
Recepcin de cheques,
dinero en efectivo
Facturacin
Registrar
contabilidad en
sistema
Revisar fechas de
autorizacin de facturas
Solicitar factura o
documentos con fecha
vigente
Llevar libros
contables
INICIO
FIN
INICIO
FIN

CAPITULO V
RESULTADOS Y EFECTOS Pgina 37

CAPITULO V

5. RESULTADOS Y EFECTOS

5.1 DESARROLLO DEL MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

GALISEG CA. LTDA.

MANUAL DE
CONTROL INTERNO
(PROPUESTA)

Cuenca, Junio 2014

CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

PROPUESTA DEL MANUAL DE
FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

INTRODUCCIN

El presente Manual es una herramienta administrativa que ayudar a
la empresa Galiseg Ca. Ltda., a contar con las funciones y
procedimientos que deben seguir para el desarrollo de sus operaciones,
mismo que contendr responsabilidades y procesos que ayudarn a los
futuros interesados a conocer las funciones de su cargo.

OBJ ETIVOS

Determinar las funciones de cada empleado.
Fortalecer la delegacin de funciones.
Mostrar el flujograma respectivo de cada cargo.

CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Presidente

Propsito

Mejorar el funcionamiento de la empresa, buscando siempre
permanecer en el mercado y obtener mayor rentabilidad,
cumpliendo sus operaciones de acuerdo a la ley vigente.

Alcance

Este manual va dirigido a los procesos que realiza el
presidente, entre los ms importantes se encuentra, velar por el
cumplimiento de objetivos y supervisar los informes de gerencia.

Responsabilidades
Gerente General
Ingeniero de Sistemas
Contador
Secretara Auxiliar Contable
Mensajero


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Descripcin de Actividades

Realizar una reunin al ao con los trabajadores para conocer
situacin de la empresa.
Supervisar cumplimiento de objetivos
Reunirse con aseguradoras para conocer nuevos planes de
seguros.
Firmar cheques para pagar gastos o costos.
Realizar los trmites que se necesitan para adquirir un seguro
Realizar trmites cuando hay siniestros
Cobrar comisiones a aseguradoras
Mejorar procesos de captacin de clientes
Brindar opciones de capacitacin a los empleados
Recibir informes del gerente general de las actividades
realizadas.


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Flujograma de las actividades


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Gerente General

Propsito

Mejorar y permanecer en el mercado, utilizando herramientas o
estrategias que permitan crecer y aumentar su rentabilidad.

Alcance36

Este manual va dirigido a los procesos que realiza el gerente
general, para trazar objetivos que mejoren la empresa y realizar
funciones correctas.

Responsabilidades
Ingeniero de Sistemas
Contador
Mensajero


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS


Plantear objetivos corto y largo plazo
Representar legalmente a la empresa.
Contratar empleados eficientes.
Indicar las funciones que deben hacer los empleados
Encargada de capacitar, guiarlos, liderarlos y orientarlos
correctamente
Supervisar las funciones que realiza cada empleado.
Dirigir y supervisar a contabilidad velando que se cumpla
con la ley
Reunirse con contador para revisar contabilidad.
Firmar cheques para pagar gastos o costos.
Atender inquietudes de empleados y clientes
Realizar los trmites que se necesitan para adquirir un
seguro
Realizar trmites cuando hay siniestros
Controlar cartera
Registrar contabilidad manual


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS



CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Contador

Propsito

Mostrar estados financieros confiables que vayan de acuerdo a
la ley.

Alcance

Este manual va dirigido a los procesos que realiza el contador
para llevar contabilidad de manera confiable oportuna y veraz.

Responsabilidades

Revisar la contabilidad realizada por la auxiliar y gerente
Llenar los formularios respectivos
Actualizar la contabilidad de acuerdo a normativa vigente.
Atender inquietudes del gerente o auxiliar.


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS



CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Secretaria Auxiliar Contable

Propsito

Lograr una mejor redaccin, archivo y correcto registro de
transacciones en el sistema para obtener resultados fiables.

Alcance

Este manual va dirigido a los procesos que realiza la secretaria
auxiliar contable, logrando un trabajo eficiente y eficaz.,

Responsabilidades
Mensajero


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS


Redaccin Cartas
Archivo
Contestar Telfono y enviar/recibir fax
Escanear documentos que son requisitos para plizas
Enviar documentos a aseguradoras
Recibir correspondencia
Recepcin de cheques, dinero en efectivo
Enviar documentos a clientes
Facturacin
Registrar contabilidad en sistema
Revisar fechas de autorizacin de facturas
Solicitar factura o documentos con fecha vigente
Llevar libros contables


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS



CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Ingeniero de Sistemas

Propsito

Brindar sistemas de informacin eficientes.

Alcance

Este manual va dirigido a los procesos que realiza el ingeniero
de sistemas para proporcionar a la empresa un sistema de
informacin contable eficiente.


Dar mantenimiento a las maquinas
Dar mantenimiento al Sistema
Solucionar cualquier problema del sistemas o maquinas
Dar Alternativas de sistemas


CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS



CAPITULO V

IN

GALISEG CA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
Y PROCEDIMIENTOS

Cargo: Mensajero

Propsito

Encargarse de la correspondencia con responsabilidad.

Alcance

Este manual va dirigido a los procesos que realiza el
mensajero, mismos que se realizaran con eficiencia.


Envo y recepcin de documentos a aseguradoras
Envo y recepcin de documentos al cliente



CAPITULO V


CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Pgina 54

CAPITULO VI

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES

Durante el desarrollo del presente trabajo final de titulacin se obtuvo las siguientes
conclusiones:

Al analizar a la empresa se pudo observar que Galiseg Ca. Ltda, careca de un
control interno que le permitiera minimizar riesgos y demostrar a travs de un manual
que se cumple con la ley.

Al elaborar este Manual se brinda a la empresa una herramienta que puede ser til
para los empleados que necesitan conocer sus funciones y para cualquier ente
regulador que solicite o pida documentos acerca de las funciones y procedimientos.

Los manuales propuestos generan lineamientos adecuados para los cargos que la
empresa posee, que al realizar el estudio respectivo se pudo plasmar correctamente
la designacin de funciones a los puestos.

Una empresa sea pequea, mediana o grande necesita de herramienta y estrategias
que le permitan mejorar, permanecer en el mercado y sobre todo aumentar su
rentabilidad demostrando que las operaciones que la empresa realiza van de
acuerdo a la ley y sobre todo que es una empresa confiable.


CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Pgina 55

6.2 RECOMENDACIONES

Para mejorar las actividades de la empresa se recomienda:

Socializar y cumplir con el manual de manera inmediata para mejorar sus
operaciones.

Mediante procesos de induccin dar a conocer el manual Interno en caso de que
ingrese un nuevo trabajador.

Motivar la comunicacin entre empleados y empleador para que el ambiente de
trabajo sea positivo.

Incentivar a los empleados actuales a conocer este manual de funciones y
procedimientos que les permitir cumplir con sus obligaciones de manera ms
efectiva.

Monitorear constantemente el control interno puesto que se alcanzara da a da la
eficiencia y eficacia en sus operaciones, y sobre todo a garantizar que la informacin
financiera es fiable y oportuna para tomar decisiones correctas


BIBLIOGRAFA Pgina 56

BIBLIOGRAFA

LIBROS

Fonseca Luna F. (2011). Sistemas de Control Interno para Organizaciones. Lima, Per: Instituto de Investigacin
en Accountability y Control

Cano D (2009). Auditora Financiera y Forenses. Colombia: Ecoe Ediciones

Mantilla S.A. (2009) Auditoria del Control Interno. Ecuador: Ecoe Ediciones

Estupin Gaitn R. (2006). Control Interno y Fraudes. Colombia: Ecoe Ediciones

LINKOGRAFA

http://es.scribd.com/doc/50648878/COSO-ERM

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html


ANEXOS Pgina 57


ANEXOS Pgina 58

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA
COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADMICA DE INGENIERA COMERCIAL
ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:

CONTROL INTERNO
EN EL REA CONTABLE PARA
GALISEG CIA. LTDA.

TRABAJO FINAL DE TITULACIN PREVIO A LA
OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LNEA DE INVESTIGACIN
COMERCIO Y ECONOMA

SUB LNEA DE INVESTIGACIN
DISEOS DE PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO

INVESTIGADOR
JOHANNA CAROLINA SEGARRA AGUDO

DIRECTOR
ING. MCF. JANICE ORDOEZ

Cuenca, 17 de enero de 2014


ANEXOS Pgina 59

B. Tema

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL REA CONTABLE
PARA GALISEG CIA. LTDA.

Para mejorar el control de la empresa Galiseg Ca. Ltda., y poder tomar decisiones
financieras correctas e incluso mostrar el manual de control interno a la Superintendencia de
Bancos y Seguros como herramienta administrativa, en la que consta los procedimientos y
funciones del rea contable, se ha visto la necesidad de elaborar e implementar dicho
manual; puesto que se pretende promover la eficiencia, reducir los riesgos de prdida de
activos y sobre todo asegurar la confiabilidad de los estados financieros que estn de
acuerdo a las leyes y regulaciones.

C. Introduccin

Las empresas debido a la competencia y a los cambios que se dan en su entorno ya sea
interno o externo, se ven en la obligacin de buscar nuevos mtodos, estrategias y procesos
innovadores para poder mejorar su crecimiento y contar con herramientas cuyo objetivo
principal sea ayudar a incrementar su rentabilidad a travs de la toma de decisiones
correctas.

Si una empresa necesita tomar decisiones que aumente su rentabilidad debe tener datos
financieros exactos y veraces, para que pueda cumplir las metas trazadas con informacin
confiable. Adems las empresas estn controladas por entes reguladores que inspeccionan
si se est cumpliendo con lo permitido en la ley, normas o regulaciones respectivas.

La rentabilidad de las empresas, es uno de los objetivos primordiales con los que consta
una empresa, debido a que las empresas privadas buscan obtener mayor lucro, es decir
mayor ganancia, pero se debe obtener ms ganancia para la empresa sin afectar al fisco y
por ende a la sociedad.

Se habla de sociedad porque si una empresa no cumple con la ley ya sea
intencionalmente (dolo) o porque los trabajadores estn realizando procesos que arrojan
estados financieros incorrectos se podra estar pagando menos impuestos y por ende el
presupuesto del estado no fuera suficiente como para satisfacer las necesidades de la
sociedad, puesto que con el presupuesto se realizan obras que mejoran la sociedad en s.

Una herramienta que garantiza que los estados financieros son exactos y correctos es a
travs del control interno.

El contar con un control interno en la empresa es una herramienta administrativa muy
necesaria e incluso se podra decir que es moderna.

El principal objetivo del control interno es asegurar la confiabilidad de los estados
contables, en el cual para dejar constancia de los procedimientos y funciones que se
adoptan en la empresa se debera de elaborarlo a travs de un manual. Adems tienen los
siguientes objetivos:

Evitar o reducir fraudes.

ANEXOS Pgina 60

Salvaguardar contra el desperdicio.
Salvaguardar contra la ineficiencia.
Cumplir las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Comprobar que los procedimientos estn de acuerdo a la leyes y regulaciones

El manual de control interno es un documento detallado, en el que consta de forma
ordenada y sistemtica instrucciones, responsabilidades e informacin acerca de las
polticas, funciones y procedimientos de las operaciones o actividades que realice la
empresa, es decir en el manual se establecen objetivos, define polticas y procedimientos,
es un sistema de organizacin que contiene normas de proteccin y utilizacin de recurso,
sanciones del personal, aplicacin de recomendaciones, sistemas de informacin,
procedimientos y normas, entre otros.

Galiseg busca cambiar y producir mejores resultados con calidad y eficiencia teniendo la
capacidad de tomar decisiones confiando plenamente en los resultados arrojados por la
contabilidad.

Por lo expuesto, se elaborar un manual de control interno en el rea contable de la
empresa Galiseg Ca. Ltda., puesto que se ha visto la necesidad de contar con la misma
debido a que se necesita tener constancia escrita de los procedimientos que se desarrollan
en la contabilidad para poder tener confianza en los resultados que arrojen los estados
financieros. Adems en caso de una inspeccin por parte de un ente regulador mostrar
dicho manual como una herramienta administrativa su confiabilidad.

El Manual de Control Interno se lo realizar de acuerdo a las necesidades de la empresa
con el propsito de alcanzar los objetivos institucionales y sobre todo garantizar la
legitimidad y veracidad de los estados financieros. Se pretende evitar el mal uso de los
recursos de la empresa y lograr que todo el personal de la empresa contribuya en el
alcance de las metas planteadas fortaleciendo y optimizando los recursos de la misma.

Si los empleados tienen un manual en el que consta sus funciones y los procedimientos
que tienen que realizar los ejecutaran optimizando recursos y alcanzara los objetivos con
mayor eficiencia y eficacia.

Cabe recalcar que las entidades tienen que elaborar sus procedimientos y funciones
debido a que son primordiales para desarrollar sus operaciones o actividades
adecuadamente, en el cual encontraremos establecidas las responsabilidades de los
funcionarios, medidas e informacin de seguridad y objetivos que se han planteado para su
cumplimiento.

Es importante sealar que el manual debe ser: oportuno, claro, sencillo, gil, flexible,
adaptable, eficaz, objetivo y realista, para que los trabajadores tenga conciencia de que sus
operaciones debern ejecutarse de acuerdo al mismo.


ANEXOS Pgina 61

D. Planteamiento del problema

Galiseg Ca. Ltda. realiza sus actividades y las registra de acuerdo a la ley, pero carecen
de un Manual de Control Interno que permita asegurar la confiabilidad de sus estados
financieros; considerando que para incrementar su desarrollo o crecimiento econmico, a
travs de la toma de decisiones, deben contar con informacin correcta, veraz y legtima.

Si un estado financiero no es fiable se podra tomar una decisin incorrecta que afecte la
rentabilidad de la empresa e incluso en casos extremos la liquidacin de la misma.

Para evitar el despilfarro de los recursos, y los errores que se puedan cometer por los
trabajadores se puede observar la necesidad de contar con un manual de control interno.

Si hablamos de los recursos la empresa tienen como objetivo principal analizar si se
estn cumpliendo y alcanzando las metas con optimizacin de los mismos.

En cuanto a los errores cometidos por los trabajadores para evitar que se registre
informacin incorrecta es necesario contar con un manual en el que encuentren sus
funciones, procedimientos y polticas que deben llevar a cabo para realizar sus actividades
eficientemente, como por ejemplo: si existe personal nuevo y no existe un manual slo
tendrn presente lo que el gerente le diga, podr tener anotaciones pero se pasara por alto
alguna situacin y cuando llegue a pasar por esa situacin no sabr exactamente cmo
actuar, que hacer, mientras que, si se contar con un manual fuera a revisarlo para adaptar
el procedimiento correcto.

El Control Interno es una herramienta til que permitira que Galiseg mejore y adapte
herramientas modernas e innovadoras que si se realiza con un eficiencia y eficacia
permitira que la empresa mejore.

Adems se mostrara como evidencia a un ente regulador que los procedimientos y
funciones en el rea contable se realizan de acuerdo a lo establecido en el Manual de
Control Interno por ejemplo: si la Superintendencia de Bancos y Seguros realizan una
inspeccin a la empresa Galiseg Ca. Ltda., pueden mostrar el Manual como una
herramienta que garantiza la confiabilidad de los estados financieros, mismos que se
desarrollan de acuerdo a la ley evitando los fraudes.

Por lo expuesto, la empresa Galiseg Ca. Ltda. considera necesario y correcto adoptar la
propuesta dada, en el cual se elabore un manual de control interno que garantice en mayor
grado que los estados financieros son correctos.

Para elaborar el manual de control se estudiara y analizara la empresa, sus
necesidades, sus polticas, sus objetivos y metas trazadas, para tener un manual eficiente.
Pero es necesario analizar la situacin actual de la empresa, es decir observar y analizar las
funciones y procedimientos que aplican para corregirlos o escribirlos en el Manual sobre
todo tener la seguridad de que dichas operaciones estn de acuerdo a lo que dicta la ley
para garantizar que no existe fraude de ningn tipo.

E. Antecedentes

Galiseg Ca. Ltda, es una empresa muy competitiva, cuyas operaciones desde su
creacin en el ao 2004 han ido creciendo, teniendo en cuenta que se debe cumplir con las
necesidades que el cliente tenga y sobre todo efectuar sus procedimientos, mtodos y
estrategias de acuerdo a la ley.

ANEXOS Pgina 62

Su visin es: mantener excelencia y eficiencia, innovndose continuamente, por lo que
siempre buscan contar con herramientas innovadoras y tiles para garantizar a los clientes
y entes reguladores la confiabilidad de sus estados financieros y de que sus procedimientos
son de acuerdo a la ley; puesto que consideran que no solo es importante servir con
responsabilidad, gentileza y agilidad sino tambin garantizando que es una empresa que
realiza sus actividades legalmente, es decir sin fraude alguno.

Si se requiere de una herramienta administrativa que garantice la confiabilidad en la
empresa debe desarrollar controles de organizacin, funciones y responsabilidades de cada
empleado, un sistema contable adecuado, que permita registrar las transacciones en un
sistema de informacin confiable.

Con lo que respecta al sistema que utiliza la empresa Galiseg Ca. Ltda. para registrar las
transacciones es el T-MAX un sistema que ellos consideran muy conveniente puesto que es
fcil, seguro y sobre todo permite consultar e imprimir reportes detallados como les exige la
Superintendencia de Bancos y Seguros. Adems sus ingresos son las comisiones otorgadas
por las aseguradoras con las que trabajan y sus gastos son los permitidos con la ley, por lo
que este sistema permite ingresar esta informacin de manera segura y fcil.

En cuanto a las funciones, polticas y procedimientos a desarrollar por parte de los
trabajadores es verbal, es decir, se explica cmo se hace, cundo se hace, y no cuentan con
un manual, en el que se encuentre los mismos, lo que puede provocar que existan falencia o
errores en el registro y tratamiento de las actividades desarrolladas.

A travs del control interno se lograra obtener mejores resultados, en el cual se
encuentre en un documento un manual que ayudar a los empleados de esta empresa a
mejorar sus operaciones y actividades que realicen, adems ayudar a contar con estados
financieros confiables.

Es por ello que, Galiseg Ca. Ltda. al buscar siempre la excelencia en sus actividades,
cree que es muy conveniente aceptar la elaboracin de un manual que vaya en beneficio del
personal y de su empresa para evitar los fraudes y cumplir a cabalidad con lo determinado
en la ley.

Si la empresa desea tener un documento en el que se encuentre el Manual de Control
Interno no slo demostrar que posee y lleva a cabo herramientas innovadoras sino que
tambin demostrar que para desarrollar o realizar una determinada actividad u operacin
se tendr muy en cuenta la ley y regulaciones para considerarse una empresa limpia, en la
que no existe fraude alguno.

F. Objetivos

Objetivo General:

Disponer de un manual de control interno que garantice la obtencin de informacin
confiable y oportuna que permita una correcta toma de decisiones, a travs del
cumplimiento de la ley, optimizacin de recursos y sobre todo evitando los fraudes,
malversaciones y errores.

Objetivos Especficos:

Conocer los antecedentes, trayectoria y situacin actual de la empresa
Realizar un estudio de la teora referente al proyecto

ANEXOS Pgina 63

Elaborar un plan de trabajo
Aplicar y desarrollar el manual de control interno en el rea contable
Conocer sus resultados y efectos

G. Justificacin

Acadmica: El aporte que el presente proyecto brindar es incentivar a realizar
proyectos que solucionen algn problema o necesidad que tenga determinada empresa
para poder mejorar el crecimiento y desarrollo de la misma, adquiriendo experiencia en la
elaboracin de soluciones para las falencias que se encuentren. Adems el estudio
profundo de la falta de control interno en la empresa, me permitir examinar funciones y
procedimientos contables poniendo en prctica todo lo aprendido en los cinco aos de
carrera.

Social: Con el siguiente proyecto propuesto se pretende ayudar a que la empresa
Galiseg cumpla con lo determinado en la ley, permitiendo que cuente con herramientas
administrativas que aseguren la confiabilidad de la informacin contable, buscando no
slo satisfacer al cliente con el servicio brindado sino demostrar al cliente que es una
empresa que realiza sus actividades de acuerdo a la ley, es decir no busca afectar el
pago de impuestos a travs de estados financieros incorrectos.

Institucional: Esta propuesta de elaborar un manual de control interno en el rea
contable de la empresa Galiseg Ca. Ltda. no slo ayudar a mejorar a la misma, si no
tambin se pondr en prctica lo aprendido en la Institucin Educativa, permitiendo que la
empresa posea una herramienta administrativa que le ayude a demostrar que sus
procedimientos y funciones van de acuerdo al manual, cumpliendo a cabalidad con la ley
y sus regulaciones respectivas.

Personal: Para la realizacin de este proyecto cuento con la informacin necesaria por
parte de la empresa para poder realizar el tema propuesto, adems estoy poniendo en
prctica lo aprendido en la Universidad lo que ha despertado un real inters y entusiasmo
en m para elaborar dicho manual y garantizar que este manual ser un herramienta til
para Galiseg Ca. Ltda.
Adems me permitir aplicar todo lo aprendido en mi carrera.

Operativa: Cabe recalcar que se cuenta con las fuentes bibliogrficas tanto digitales
como escritas. Adems se cuenta con recursos econmicos y materiales
correspondientes para realizar este proyecto.

H. Marco terico

Se cuenta con libros y sitios de Internet.

Adems nos basaremos en la NIAs (Normas Internacionales de Auditoria) y se tendr en
consideracin teora acerca del control interno y sus mtodos tales como: COSO I Y COSO
II, puesto que para desarrollar el proyecto se debe de basar en la teora, en las leyes, en los
reglamentos.

Con lo que respecta a las Normas Internacionales de Auditoria se tomar en cuenta la
NIA 400 en el que encontramos Evaluaciones del Riesgo y Control Interno.

ANEXOS Pgina 64

I. Metodologa

Para la realizacin de este proyecto se utilizarn el mtodo cientfico, puesto que se
investigara los procedimientos actuales, en el que se analizar la situacin y se planteara
una propuesta para solucionar el problema de la falta de control interno en la empresa.

Si hablamos de mtodo cientfico hablaremos de que se realizar un procedimiento que
est encaminado a un objetivo.
El primer paso es la Fase de Observacin en donde se entra en contacto con el rea que
est el problema, con sus actividades, operaciones, procedimientos; luego se realizar la
hiptesis, la misma que se buscar ser demostrada que solucionara dicho problema. La
ltima fase sera comprobar que la hiptesis resulta.

La tcnica utilizada ser una entrevista y encuestas a los trabajadores de Galiseg
para conocer sus funciones y los procedimientos que llevan a cabo para cumplir los
objetivos trazados.

J. Resultados esperados

Con este proyecto se pretende brindar una herramienta administrativa til que garantice
la confiabilidad de los estados financieros de la empresa, para tomar decisiones correctas,
es decir, obtener total seguridad de que la informacin registrada es legtima, garantizando
que no se comete fraude alguno.

K. Temario propuesto (TENTATIVO)

1. CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO
1.1. Introduccin
1.2. Planteamiento del Problema
1.3. Objetivo General
1.4. Objetivos Especficos
1.5. Marco de referencia
1.5.1. Antecedentes de la Empresa a realizar el proyecto
1.5.2. Trayectoria y situacin actual
1.5.3. Misin
1.5.4. Visin
1.5.5. Valores
1.5.6. Objetivo General
1.5.7. Objetivos Especficos

2. CAPITULO II ANLISIS TERICO

2.1. Estudio de teora referente al objeto del proyecto
2.1.1. NIAs (Normas Internacionales de Auditoria)

ANEXOS Pgina 65

2.1.1.1. NIA 400
2.1.2. Mtodos Control Interno
2.1.2.1. COSO I
2.1.2.2. COSO II ERM

3. CAPITULO III PLAN DE TRABAJO Y/O DIAGNSTICO

3.1. Plan De Control Interno
3.1.1. Objetivos Del Control Interno
3.1.2. Alcances De Los Manuales De Control Interno
3.1.3. Presupuestos de actividades
3.1.4. Acta equipo de trabajo

4. CAPITULO IV APLICACIN Y DESARROLLO PRCTICO DEL CONTROL INTERNO

4.1 Propuesta del Proyecto
4.2 Fases de Implementacin del Control Interno
4.2.1. Conocimiento Preliminar
4.2.2. Levantamiento de procesos
4.2.3. Identificacin factores clave
4.2.4. Actividades de control interno
4.2.5. Desarrollo Manuales Funciones y Procedimientos
4.3 Cuestionarios de Control interno
5. CAPITULO V RESULTADOS Y EFECTOS

5.1. Revisin y aprobacin de manuales
5.2. Manuales aprobados por directivos de la empresa con oficio de aceptacin.

6. CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. Conclusiones
6.2. Recomendaciones

ANEXOS

BIBLIOGRAFIA

LINKOGRAFIA


ANEXOS Pgina 66

L. Cronograma

Cuadro 1. Cronograma

TIEMPO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
S
1
S
2
S
3
S
4
S
1
S
2
S
3
S
4
S
1
S
2
S
3
S
4
S
1
S
2
S
3
S
4
Trmites de
aprobacin
X X
Conocer los
antecedentes
, trayectoria y
estado socio-
econmico
de la
empresa

X
Realizar un
estudio de la
teora
referente al
proyecto

X
Elaborar un
plan de
trabajo

X X
Aplicar y
desarrollar el
manual de
control
interno en el
rea contable
X X
Conocer sus
resultados y
efectos

X X
Revisin y
correcciones
X X X
Informe final X X


ANEXOS Pgina 67

M. Presupuesto

Cuadro 2. Presupuesto

N Descripcin Cantidad
Valor unitario
USD
Valor total
USD
1 uso internet 30 x mes 0.70 84,00
2 transporte 2x150 0.25 75,00
3 Impresin
negro
300 0.02 6,00
4 Impresin color 50 0.20 10,00
5 Empastado 10 5 50,00
6 Imprevistos 80,00
Total 229,00

N. Bibliografa

Fonseca Luna F. (2011). Sistemas de Control Interno para Organizaciones. Lima, Per:
Instituto de Investigacin en Accountability y Control

Cano D (2009). Auditora Financiera y Forenses. Colombia: Ecoe Ediciones

Mantilla S.A. (2009) Auditoria del Control Interno. Ecuador: Ecoe Ediciones

Estupin Gaitn R. (2006). Control Interno y Fraudes. Colombia: Ecoe Ediciones

Linkografa

http://es.scribd.com/doc/50648878/COSO-ERM

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html

O. Anexos

Los anexos sern las encuestas, fotografas, entre otros.

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