Anda di halaman 1dari 11

ITAN

Qu es el Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN?


El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra
los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Sujetos del ITAN.
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora comprendidos en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de
enero de 2014, incluidos los del Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona
de Frontera, etc., as como las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2013 supere un
milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).
Tasas del ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda
S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
Alcuota del ITAN
0% Hasta S/.1000,000
0.4% Por el exceso de S/.1000,000

Para el ejercicio 2014 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2013.
Base imponible y deducciones.
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN
excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF.
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la
prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el
rgimen de los establecidos en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.
Cronograma de Declaracin Jurada y Pago.
Para el ejercicio 2014
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos ITAN 2014 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y 9
11
Abril
2014
14
Abril
2014
15
Abril
2014
16
Abril
2014
21
Abril
2014
22
Abril
2014
23
Abril
2014
8
Abril
2014
9
Abril
2014
10
Abril
2014
24 Abril 2014
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin
del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando
el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2014.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)
- Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por la
SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
- El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos ) lo harn en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
- En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago fcil, que
le genera la boleta N 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como
perodo tributario 03/2014.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.

Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera
03/2014 (*)
Segunda
04/2014
Tercera
05/2014
Cuarta
06/2014
Quinta
07/2014
Sexta
08/2014
Stima
09/2014
Octava
10/2014
Novena
11/2014
(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin
Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648
Recuerde que:
Una vez presentada la Declaracin Jurada ya no se podr modificar a la modalidad fraccionada.

Para el ejercicio 2013
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos ITAN 2013 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y 9
10
Abril
2013
11
Abril
2013
12
Abril
2013
15
Abril
2013
16
Abril
2013
17
Abril
2013
18
Abril
2013
19
Abril
2013
08
Abril
2013
09
Abril
2013
22 Abril 2013
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin
del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando
el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2013.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)
- Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por la
SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
- El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos ) lo harn en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
- En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago fcil, que
le genera la boleta N 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo
tributario 03/2013.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.

Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera
03/2013 (*)
Segunda
04/2013
Tercera
05/2013
Cuarta
06/2013
Quinta
07/2013
Sexta
08/2013
Stima
09/2013
Octava
10/2013
Novena
11/2013
(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin
Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648
Para el ejercicio 2012
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos ITAN 2012 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3
y 4
5, 6, 7, 8 y
9
11
Abril
2012
12
Abril
2012
13
Abril
2012
16
Abril
2012
17
Abril
2012
18
Abril
2012
19
Abril
2012
20
Abril
2012
23
Abril
2012
24
Abril
2012
26 Abril
2012
25 Abril
2012
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin
del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando
el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2012.

En caso de realizarse en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el
cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2012.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.

Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera
03/2012 (*)
Segunda
04/2012
Tercera
05/2012
Cuarta
06/2012
Quinta
07/2012
Sexta
08/2012
Stima
09/2012
Octava
10/2012
Novena
11/2012

Para el ejercicio 2011
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos ITAN 2011 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3
y 4
5, 6, 7, 8 y
9
20
Abr
25
Abr
8
Abr
11
Abr
12
Abr
13
Abr
14
Abr
15
Abr
18
Abr
19
Abr
27 Abr 26 Abr
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin
del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe . Consignando
el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2011.

En caso de realizarse en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el
cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2011.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.

Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera
03/2011 (*)
Segunda
04/2011
Tercera
05/2011
Cuarta
06/2011
Quinta
07/2011
Sexta
08/2011
Stima
09/2011
Octava
10/2011
Novena
11/2011
(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin
Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648
Aplicaciones de los pagos de ITAN
Aplicacin contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Mes de Pago del ITAN
Se aplica contra el pago a cuenta del IR correspondiente
a los siguientes periodos tributarios
Abril Desde marzo a diciembre
Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre
Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:
En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del
plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio al cual corresponde.
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino
nicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
CASO PRCTICO.
La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la
determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la siguiente
informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:
Determinacin de la Base Imponible
Activo Neto segn Balance 7'319,729.00
Adiciones

Obsolescencia no sustentada con informe tcnico 45,600.00
Deducciones

(1'916,675.55)
Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero 648,500.00

Saldo de existencias por exportacin 863,875.55

Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor a 3
aos 379,000.00

Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo 25,300.00

Total Base Imponible 5'448,653.45
Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]
Alcuota Base
ITAN por








Normas Legales.
Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004
Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 febrero de 2005
Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de 2005
Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 059-2006-SUNAT - Publicada el 4 de abril de 2006
Aprueban nueva versin del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versin 1.1, que permite a los
contribuyentes la presentacin de la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos por
el ejercicio 2006.
Decreto Legislativo N 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006
Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N 28424.
Decreto Legislativo N 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007
Decreto Legislativo que establece reduccin gradual del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 067-2007-SUNAT- Publicada el 6 de abril de 2007
Aprueban disposiciones para la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos del
ejercicio 2007 y nueva versin del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 - Versin 1.2
Resolucin de Superintendencia N 071-2007-SUNAT - Publicada el 11 de abril de 2007
Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al perodo
marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.
2013 pagar
0% Hasta S/. 1000,000.00 0
0.4% Por el exceso = 4'448,653.45 17,794.61
Total 17,794.61
Resolucin de Superintendencia N 043-2008-SUNAT- Publicada el 1 de abril de 2008
Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos
del Ejercicio 2008.
Resolucin de Superintendencia N 087-2009-SUNAT- Publicada el 28 de marzo de 2009
Aprueban disposiciones para la Declaracin y Pago del Impuesto Temporal a los activos netos y
nueva versin del PDT ITAN - Formulario virtual N 648 versin 1.3.
Ley N 29717 - Publicada el 25 de junio de 2011
Ley que incorpora el Articulo 4-A a la Ley 28424, Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos
Netos, respecto de las Cooperativas.