Actualidad Empresarial

I
rea Tributaria
I-15
N 240 Primera Quincena - Octubre 2011
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : Estado de ujos de efectivo - Llenado del
formato 3.18
Fuente : Actualidad Empresarial, N 240 - Primera
Quincena de Octubre 2011
Ficha Tcnica
Estado de ujos de efectivo - Llenado del
formato 3.18
1. Introduccin
Parte de las obligaciones tributarias rela-
cionadas al llevado de libros y registros
con incidencia tributaria es el llenado
de los formatos que conforman el Libro
de Inventarios y Balances del cual uno
de ellos es el Formato 3.18 Libro de
Inventarios y Balances Estado de Flujos
de Efectivo, del cual es de resaltar que
Actividades
Ejercicio o
Perodo
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos ope-
racionales
7,929,600
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -2,488,000
Pago de remuneraciones y benefcios sociales -1,134,000
Pago de tributos -914,075
Pago de intereses y rendimientos 0
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
3,393,525
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes 0
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo -1,180,000
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente
de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
-1,180,000
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0
Menos:
Pagos de amort. o cancel. de valores u otras obligac. de
largo plazo
-662,000
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
la presente obligacin informativa recae
en aquellos contribuyentes que vienen
llevando Contabilidad Completa cuyos
ingresos brutos anuales han superado las
3,000 UIT.
Si bien se hace mencin a una obligacin
de ndole tributario, esta informacin
forma parte del conjunto de estados
financieros bsicos a las que hace
referencia la NIC 1 Presentacin de
estados fnancieros del cual las normas
contenidas respecto a la preparacin
y presentacin es la NIC 7 Estado de
fujos de efectivo; estado fnanciero
que tiene como objetivo la de pro-
veer a los usuarios informacin que
les permita evaluar la capacidad que
tiene la entidad para generar efectivo
y equivalentes al efectivo as como de
las necesidades de liquidez; para tal
fn, la informacin suministrada en
este estado fnanciero es presentada de
manera agrupada en fujos de efectivo
por actividades de operacin, inversin
y de fnanciamiento.
2. Llenado del formato 3.18
Inicialmente vamos a exponer el llenado
del formato 3.18 por parte de la em-
presa Alvis S.A.C., de nmero de RUC
20079711944, quien por el nivel de
ingresos brutos obtenidos en el perodo
anterior (mayores a 1,500 UIT), se en-
cuentra obligado a incluir en su Libro de
Inventarios y Balances el Estado de Flujos
de Efectivo.
Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances - Estado de
Flujos de Efectivo (1)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente
de Efectivo Provenientes de Actividades de Finan-
ciamiento
-662,000
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente
de Efectivo
1,551,525
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del
Ejercicio
2,000,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar
el Ejercicio
3,551,525
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo Proveniente de las Actividades
de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio 103,525
Ms: 0
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio 0
Depreciacin y amortizacin del perodo 500,000
Provisin Benefcios Sociales 100,000
Otros 0
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio 0
(Aumento) Disminucin en Existencias 2,600,000
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado 0
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar 90,000
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
3,393,525
Ejercicio 2011
RUC 20079711944
Razn Social: Alvis S.A.C.
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto
se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este
formato.
Instituto Pacco
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N 240 Primera Quincena - Octubre 2011
Hojas de Trabajo
La elaboracin del estado fnanciero tiene como hoja de trabajo a los siguientes:
Cta.
Saldo al
Final
(A)
Saldo
Inicial
(B)
Variac.
(C=B-A)
Reclas.
(D)
Clasif.
(E)
Flujo
C+D+E
Flujo por Actividades
Operac. Invers. Financ.
10 3,551,525 2,000,000 -1,551,525 0 0 0
12 0 0 0 6,720,000 1,209,600 7,929,600 7,929,600
20 1,400,000 4,000,000 2,600,000 -2,600,000 0 0
30 800,000 0 -800,000 0 800,000 0
33 5,000,000 4,000,000 -1,000,000 0 1,000,000 0
39 -900,000 -400,000 500,000 -500,000 0 0
40 IGV 0 0 0 0 -1,209,600
379,525
180,000
-650,075 -650,075

40 EsSalud 0 0 0 0 -108,000 -108,000 -108,000
40 ONP 0 0 0 0 -156,000 -156,000 -156,000
41 -10,000 0 10,000 -1,408,000 108,000 -1,290,000 -1,134,000
0 0 0 0 156,000 156,000
42 -3,000,000 -3,000,000 0 -2,108,475 -379,525 -2,488,000 -2,488,000
45 -3,538,000 -4,200,000 -662,000 0 0 -662,000 -662,000
46 0 0 0 0 -1,000,000
-180,000
-1,180,000 -1,180,000

46 -800,000 0 800,000 0 -800,000 0
50 -2,000,000 -2,000,000 0 0 0 0
59 -503,525 -400,000 103,525 -103,525 0 0
Totales 0 0 0 0 0 1,551,525 3,393,525 -1,180,000 -662,000
Los importes de la columna D se explica
en la siguiente hoja de trabajo, que viene
a ser el traslado de los montos de las
cuentas de resultados:
Cta. Colum. Cta. 12 Cta. 20 Cta. 42 Cta. 41 Cta. 39 Cta. 59
60 -1,600,000 -1,600,000
61 1,600,000 1,600,000
62 -1,408,000 -1,408,000
63 -508,475 -508,475
68 -500,000 -500,000
69 -4,200,000 -4,200,000
70 6,720,000 6,720,000
89 103,525 103,525
6,720,000 -2,600,000 -2,108,475 -1,408,000 -500,000 103,525
Los importes de la columna E co-
rresponden a la informacin que falta
completar a los importes extrados de las
cuentas de resultados que en este caso
es por el IGV que sumadas ambas dan
el monto del incremento de la cuenta
monetaria que genera fujos de efectivo,
con excepcin de los importes siguientes:
S/.108,000 que corresponde al concepto
de EsSalud
S/.156,000 ONP
S/.800,000 adquisicin de acciones
3. Operaciones
Para una mejor revisin del caso, paso a
detallar las operaciones que se dieron en
el desarrollo del ejercicio y que de ma-
nera resumida se aprecia en las hojas de
trabajo expuesto anteriormente:
Operacin 01. El negocio inicia el
ejercicio con el siguiente inventario
inicial: efectivo de S/.2,000,000,
mercaderas S/.4,000,000, equipos
diversos S/.4,000,000, depreciacin
cumulada de S/.400,000, cuentas por
pagar comerciales de S/.3,000,000,
obligaciones financieras (prsta-
Operacin 10. Depreciacin del ejer-
cicio S/.500,000.
Operacin 11. CTS del periodo
S/.100,000 de los cuales se pag
S/.90,000.
Operacin 12. Se amortiz parte del
prstamo por S/.662,000.
Los asientos contables fueron los siguientes:
Operacin 01
mos) S/.4,200,000, capital social de
S/.2,000,000 y resultado acumulado
S/.400,000.
Operacin 02. Compra al contado
de mercaderas por un total de
S/.1,600,000 (+ IGV).
Operacin 03. Venta al contado
del 75% de las mercaderas con un
margen de ganancia del 60% sobre
el costo de adquisicin.
Operacin 04. Compra al conta-
do de un bien del activo fijo por
S/.1,000,000 (+ IGV).
Operacin 05. Planilla de sueldos del
perodo S/.1,200,000, todos aportan
a la AFP (13%), EsSalud (9%); el suel-
do es pagado en el mismo perodo.
Operacin 06. Se pag a la ONP y
EsSalud.
Operacin 07. Servicios bsicos (luz,
agua, Internet, telf.) pagados al con-
tado S/.600,000 (incluye el IGV 18%).
Operacin 08. Compra de acciones (con
fnes ejercer infuencia) S/.800,000, el
pago de esta adquisicin se ha diferido
para el siguiente ejercicio.
Operacin 09. Se pag el IGV del
perodo (dbito menos crdito).
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 2.000.000
104 Cuentas corrientes
en inst. fnancieras
20 MERCADERAS 4.000.000
201 Mercaderas manufact.
33 INM., MAQ. Y EQUIPO 4.000.000
335 Muebles y enseres
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.
Y AGOTAMIENTO ACUM. 400.000
391 Depreciacin acumulada
42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 3.000.000
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
45 OBLIGACIONES FINANC. 4.200.000
451 Prstamos de inst.
fnanc. y otras entid.
50 CAPITAL 2.000.000
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.000
591 Utilidades no distribuidas
x/x Apertura del perodo.
20 MERCADERAS 1.600.000
201 Mercaderas manuf.
61 VARIACIN DE EXIST. 1.600.000
611 Mercaderas
x/x Ingreso valorizado de exist.
42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 1.888.000
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 1.888.000
104 Cuentas corrientes en
inst. fnancieras
x/x Pago al proveedor.
01 DEBE HABER
03
04
Actualidad y Aplicacin Prctica
60 COMPRA 1.600.000
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DESALUD X PAGAR 288.000
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 1.888.000
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
x/x Prov. compra de mercadera.
02 DEBE HABER
Operacin 02
Actualidad Empresarial
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N 240 Primera Quincena - Octubre 2011
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIR. Y GTES. 1.308.000
621 Rem. 1.200.000
627 SPS y otras
contrib. 108.000
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DE SALUD X PAGAR 264.000
403 Instituciones pblicas van...
40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SIST.
DE PENS. Y DESALUD
X PAGAR 264.000
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud 108.000
4032 ONP 156.000
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 264.000
104 Cuentas corrientes en
inst. fnancieras
x/x Pago de obligaciones tributarias.
33 INM., MAQ.Y EQUIPO 1.000.000
335 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DESALUD X PAGAR 180.000
401 Gobierno Central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR
DIVER. - TERC. 1.180.000
465 Pasivos por compra
de activo inmovilizado
x/x Prov. de la compra de activos fjos
46 CTAS. POR PAGAR
DIVER. - TERC. 1.180.000
465 Pasivos por compra
de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 1.180.000
104 Cuentas corrientes
en inst. fnancieras
x/x Pago de la fact. de compra de AF.
12 CTAS. POR COBRAR
COMERC. - TERC. 7.929.600
121 Fact., boletas y otros
comprob. por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DESALUD X PAGAR 1.209.600
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 6.720.000
701 Mercaderas
x/x Registro del C de P por la venta.
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 7.929.600
104 Cuentas corrientes
en inst. fnancieras
12 CTAS. POR COBRAR
COMERC. TERC. 7.929.600
121 Fact., boletas y otros
comprob. por cobrar
x/x Depsito realizado por el cliente.
41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
POR PAGAR 1.044.000
411 Remuner. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 1.044.000
104 Cuentas corrientes en
inst. fnancieras
x/x Transf. de fondos por sueldos.
10 DEBE HABER
12 DEBE HABER
08 DEBE HABER
09
05 DEBE HABER
07
06
11
Operacin 05
Operacin 06
Operacin 04
Operacin 03
63 GASTOS DE SERV. PREST.
POR TERC. 508,475
636 Servicios bsicos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DESALUD X PAGAR 91,525
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 600,000
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
x/x Provisin de servicios bsicos.
68 VALUAC. Y DETER. DE
ACTIV. Y PROVIS. 500,000
681 Depreciacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.
Y AGOTAMIENTO ACUM. 500,000
391 Depreciacin acumulada
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIR. Y GTES. 100,000
629 Benefcios sociales
de los trabajadores
41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
POR PAGAR 100,000
415 Benefcios sociales de
los trabaj. por pagar
x/x Provisin CTS.
30 INVERSIONES MOBILIAR. 800,000
302 Instrum. fnanc. Repres.
de derecho patrim.
3022 Acc. repres. de capital
social - Comunes
46 CTAS. POR PAGAR
DIVER. - TERC. 800,000
464 Pasivos por instr.fnanc.
x/x Adq. de acciones comunes.
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DE SALUD X PAGAR 650,075
401 Gobierno Central
4011 IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 650,075
104 Cuentas corrientes en
inst. fnancieras
x/x Pago del IGV en el perodo.
41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
POR PAGAR 90,000
415 Benefcios sociales de los
trabajadores por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 90,000
104 Ctas. ctes. en inst. fnanc.
x/x Pago de la CTS.
45 OBLIGACIONES FINANC. 662,000
451 Prstamos de inst.
fnanc. y otras entid.
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 662,000
104 Ctas. ctes. en inst. fnanc.
x/x Amortizacin del prstamo.
42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 600,000
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 600,000
104 Cuentas corrientes
en inst. fnancieras
x/x Pago al proveedor.
13 DEBE HABER
17 DEBE HABER
18 DEBE HABER
15 DEBE HABER
16 DEBE HABER
19
20 DEBE HABER
14
Operacin 07
Operacin 10
Operacin 11
Operacin 08
Operacin 09
Operacin 12
Comentarios fnales
Para la preparacin del presente es nece-
sario contar con un Estado de Situacin
Financiera comparado (en este caso,
saldos al 31.12.11 y saldos al 31.12.10)
y el Estado de Resultado del perodo (en
este caso del ejercicio 2011). Adicional-
mente a la informacin antes indicada, es
necesario obtener informacin adicional
como en el presente caso el referido a la
confrmacin de la adquisicin de bienes
del activo fjo e inversiones fnancieras,
que explican la variacin en los rubros no
monetarios de Inmuebles, maquinarias y
equipos (cuenta 33) as como de Inver-
siones fnancieras (cuenta 30).
69 COSTO DE VENTAS 4.200.000
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 4.200.000
201 Mercaderas manuf.
x/x Costo de las merc. a resultados.
4031 EsSalud 108.000
4032 ONP 156.000
41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
POR PAGAR 1.044.000
411 Remunerac. por pagar
x/x Prov. de sueldos y dems cargas.
vienen... x DEBE HABER