Cdigo: 2007214626
Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el
desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 4 y para
el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
INDICE
1.Defina usted la auditoria gubernamental, base legal, objetivo, clasificacin.........3
1.1Definicin.................................................................................................................3
1.2Base Legal................................................................................................................3
1.3Caractersticas de la Auditora Gubernamental........................................................3
1.4Objetivos de la Auditora Gubernamental................................................................4
1.5Clasificacin de la Auditora Gubernamental..........................................................4
2.Defina el Sistema Nacional de Control, mbito de competencia..............................5
2.1Definicin: ...............................................................................................................5
2.2mbito de competencia: ..........................................................................................5
3.Defina las Normas de Auditoria Gubernamental y el Sistema de Auditoria
Gubernamental. ...........................................................................................................6
3.1Definicin de Normas de Auditora Gubernamental: ..............................................6
3.2Sistema de Auditora Gubernamental: .....................................................................6
4.Investigue sobre el Sistema Nacional de Control .Ley N 27785..............................8
5.Determine usted las Normas de Auditoria Gubernamental. NAGUS .Descrbalas
......................................................................................................................................11
5.1Descripcin de las Normas de Auditora Gubernamental:.....................................11
6.Determine usted la conformacin y rganos del Sistema Nacional de Control.. 21
7.Investigue usted sobre la Norma Relativa a los Informes de Auditora
Gubernamental. Describa las partes y presente un modelo de Informe Corto y
Largo de la Auditoria Financiera, de Gestin o de Examen Especial practicado
a cualquier organismo del Sector Pblico. ..............................................................22
7.1Normas relativas a los Informes de Auditora Gubernamental..............................22
7.2Descripcin de las partes del informe.....................................................................22
7.3Modelo de Informe Largo Modelo de Informe Corto .....................................25
8.TRABAJO DE INVESTIGACIN...........................................................................25
8.1Investigacin sobre el Control Interno en el Sector Pblico ................................25
8.2Investigacin sobre Planeamiento de la Auditoria Gubernamental en la Auditoria
Financiera Gubernamental, Auditoria de Gestin y Examen Especial........................28
8.3Marco Normativo del Per: NAGU S, MAGU, ...................................................30
8.4Normas Internacionales de Auditoria, IFAC, ........................................................31
8.5Pronunciamiento Del Colegio de Contadores .......................................................32
8.6Normas de auditora de INTOSAI, ........................................................................32
8.7Normas de auditora gubernamental de la GAO, ..................................................35
8.8Statement on Auditing............................................................................................41
8.9Investigue sobre el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental.........................42
8.10Presente un trabajo de auditoria gubernamental; Financiera de Gestin o Examen
Especial aplicado a un organismo Pblico del Estado con su respectivo Informe del
auditor y /o Carta Dictamen.........................................................................................43
1.1
Definicin
La Auditora Gubernamental es el examen profesional, objetivo, independiente,
sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la
gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General
de la Repblica; el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de
la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si estos fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa
legal
1.2
Base Legal
El marco legal de la auditora gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIAs,
pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica;
por lo cual debe prestar observancia a los siguientes dispositivos legales:
a)
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica Ley 27785 2002; esta Ley establece las normas que
regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como ente
tcnico rector de dicho sistema
b)
El Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) R.C, N 152-98-CG
del 18 de diciembre de 1998; modificado mediante R.C. N 141-99-CG del 25
de noviembre de 1999
c)
Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) R.C, N 162-95CG del 22 de setiembre de 1995. Mediante R.C. N 141-99-CG del 25 de
noviembre de 1999 sustituyen las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,
3.40 y 4.50; y por el artculo segundo se incorpora la NAGU 4.60.
Mediante R.C. N 259-2000-CG del 7 de diciembre de 2000 se sustituyen las
NAGU N 3.10, 3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Deja sin efecto Directivas
aprobadas por R.C. N 141-99-CG. Publicada el 13.SET.2000.
Mediante la R.C. N 012-2002CG del 21 de enero de 2002 se sustituye la
NAGU 4.50
Mediante la R.C. N 089-2002-CG de 9 de mayo de 2002 se suspende la
obligacin de remitir Informes Especiales al Comit de Calidad de la Contralora
General, Dispuesta por la NAGU 4.50
d)
El Plan Anual de Control Mediante la Resolucin de Contralora N
002-2011-CG, el Contralor General aprob los Lineamientos de Poltica para el
ao 2011 y la Directiva 001-2011-CG/PEC Formulacin del Plan Anual de
Control Institucional para el ao 2011
1.3
Caractersticas de la Auditora Gubernamental
La auditora gubernamental tiene las siguientes caractersticas:
a)
Es objetiva, en la medida en que se considera que el auditor debe
mantener una actitud mental independiente respecto de las actividades a
examinar de la entidad
b)
Es sistemtica y profesional, por cuanto el trabajo del auditor
corresponde a un proceso que es debidamente planeado, y porque es
3
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
1.5
a)
Clasificacin de la
Auditora Gubernamental
segn los objetivos que
persigue
Clasificacin de la
Auditora Gubernamental
de acuerdo a quin la
efecta
2.
2.1
Definicin:
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades, y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule.
2.2
mbito de competencia:
Las normas comprendidas dentro del Sistema Nacional de Control (SNC) son
aplicables a todas las entidades sujetas a control por el sistema,
independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual
operan.
Dichas entidades sujetas a control son las siguientes:
Gobierno Central: sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, forman parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional y sus respectivas
instituciones
Gobiernos Regionales y Locales: e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de
su participacin accionaria.
Unidades Administrativasdel Poder Legislativo, del Poder Judicial
y del Ministerio Pblico..
Entidades sujetas a control
En todos estos casos, la entidad sujeta a control deber prever los mecanismos
necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema.
3.
3.1
3.2
Submens
Sistema
Entidad
Plan Anual
Ejecucin
Seguimiento
Reportes
Utilitarios
Seguridad
Opciones de transferencia de
informacin, administracin de
copias de seguridad y exportacin
de datos.
4.
Captulo I
Captulo II
Captulo II
Captulo II
ser
Captulo III
Artculo 34.
La Contralora goza de autonoma
econmica, administrativa y financiera para el ejercicio
de sus funciones
Artculo 35. Financiamiento del presupuesto de la
Contralora General de la Repblica
Captulo IV
Captulo VI
Artculo 39.
Las Fuerzas Armadas y Policiales
debern contar con un rgano de Control Interno
encargado de efectuar el control de la gestin
administrativa, econmica y financiera
Artculo 40. La designacin de las jefaturas de los
rganos de Control Interno de las FFAA y Policiales es
responsabilidad de la Contralora General
5.1
Descripcin de las Normas de Auditora Gubernamental:
NAGU 1: Normas Generales
NAGU 2: Normas relativas a la planificacin de la auditora gubernamental
NAGU 3: Normas relativas a la ejecucin de la auditora gubernamental
NAGU 4: Normas relativas al informe de auditora gubernamental.
NAGU 1: Normas Generales
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificacin
del auditor y la calidad de su trabajo.
11
12
Ejercen su labor bajo la responsabilidad del auditor encargado, estando obligados, bajo
responsabilidad, a sujetar sus acciones a las normas de auditora gubernamental que
resulten aplicables.
NAGU 1.60 Control de Calidad
La Contralora General de la Repblica, los rganos confortantes del Sistema Nacional
de Control y las Sociedades de Auditora designadas deben establecer y mantener un
adecuado sistema de control de calidad, que permita ofrecer seguridad razonable de que
la auditora se ejecuta en concordancia con los objetivos, polticas, normas y
procedimientos de auditora gubernamental.
Un apropiado sistema interno de control de calidad debe permitir obtener una razonable
seguridad en lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
Los planes anuales de auditora sern flexibles, a fin de permitir cambios que, previa
autorizacin, se considera necesario efectuar de acuerdo a las circunstancias. Estos
planes sern consolidados en el denominado Plan Nacional Anual de Auditora
Gubernamental, y sern elaborados de conformidad con los objetivos y lineamientos de
poltica institucional aprobada por la Contralora General.
Las sociedades de auditora estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma,
debido a la naturaleza de su designacin por la Contralora General de la Repblica.
NAGU 2.20 Planificacin especfica.
Esta norma seala que el trabajo del auditor debe estar planeado de forma adecuada, con
la finalidad de asegurar que la auditora tenga alta calidad; este planeamiento debe estar
basado, tanto en el conocimiento que desarrolla la entidad a examinar, como de las
disposiciones legales que la afectan.
La planificacin implica el desarrollo de una estrategia general para su conduccin, y
debe incluir la evaluacin de los resultados de la gestin de la entidad a examinar, en
relacin a los objetivos, metas y programas previstos.
Para la planificacin de la auditora, el auditor necesita tener toda la informacin que
requiere para llevarla a cabo. En determinados casos, se puede realizar un estudio
preliminar de la entidad, el cual constituye un mtodo de apoyo eficaz para seleccionar
las reas especficas donde se va a practicar la auditora y para obtener informacin que
se utilizar en la planificacin.
Al concluir la recoleccin y estudio de la informacin, el auditor documentar su trabajo
mediante:
a) Descripcin de las actividades de la entidad, resumidas en los papeles de trabajo,
sustentadas con la documentacin obtenida de la entidad, como flujogramas
sobre los procedimientos de las reas ms significativas, etc.
b) Emisin de un memorando de planificacin, cuya estructura bsica contendr:
objetivos del examen, alcance y grado de extensin de las labores de auditora;
descripcin de las actividades de la entidad; normativa aplicable a la entidad,
informes a emitir y fecha de entrega, identificacin de reas crticas, puntos de
atencin, personal, nombre y categora de los auditores que conforman el
equipo, as como las tareas asignadas a cada uno; funcionarios de la entidad a
examinar; presupuesto de tiempo, por categoras, reas y visitas; participacin de
otros profesionales y/o especialistas; y aspectos denunciados, referidos a hechos
de importancia relacionados con la entidad.
La responsabilidad de la preparacin de este memorando corresponde al auditor jefe o
encargado y al supervisor; y la revisin y aprobacin a los niveles gerenciales
competentes.
NAGU 2.30: Programas de Auditora
Esta norma indica que para cada auditora gubernamental se deben preparar programas
especficos que incluyan objetivos, alcance de la muestra, procedimientos detallados y
oportunidad de su aplicacin; as como el personal encargado de su desarrollo.
14
El programa debe ser flexible, pues debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes que
a juicio del auditor encargado y supervisor se consideren pertinentes durante el
transcurso de la auditora. Tambin debe permitir la evaluacin del avance del examen y
la correcta aplicacin de los procedimientos.
Debe ser lo suficientemente detallado, de tal manera que sirva de gua y medio para
controlar la ejecucin del trabajo.
NAGU 2.40: Archivo Permanente
El archivo permanente est conformado por un conjunto de documentos que contienen
copias y/o extractos de informacin de inters, de utilizacin continua o necesaria para
futuros exmenes, esta informacin puede ser:
Ley orgnica de la entidad y disposiciones legales que regulan su
funcionamiento
Reglamento de Organizacin y Funciones ROF, aprobado
Manual de Organizacin y Funciones MOF, aprobado
Manual de Procedimientos, aprobado
Flujogramas de las principales actividades de la entidad
Plan operativo institucional
Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones
Estados financieros
Informes de auditora
Denuncias
Plan anual de control, incluyendo reprogramaciones
Informe de evaluacin del Plan Anual
Resumen de las decisiones ms importantes adoptadas por la alta direccin
Resoluciones y directivas emitidas por la entidad
Convenios y contratos trascendentes
Este archivo se actualizar peridicamente, a fin de permitir su fcil utilizacin,
especialmente en la fase de planificacin de la auditora.
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de Auditora,
debido a que sus exmenes se supeditan a la designacin de la Contralora General,
debiendo limitarse a mantener el archivo de las auditoras que haya realizado en
armona con la normativa vigente.
NAGU 3: Normas relativas a la ejecucin de la auditora gubernamental
Este grupo de normas est integrado por aquellas que son utilizadas en la realizacin de
la auditora; tienen el propsito de que las pruebas y dems procedimientos que se
seleccionan, sean apropiados en las circunstancias para cumplir con los objetivos de
cada auditora.
NAGU 3.10: Estudio y evaluacin del control interno
Es necesario efectuar un estudio y evaluacin minucioso del control interno para
identificar las reas crticas que requieren un examen profundo, determinar su grado de
confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad de los
procedimientos de auditora.
15
16
17
18
Los papeles de trabajo son propiedad de los rganos confortantes del Sistema Nacional
de Control y de las Sociedades de Auditora, cuyos exmenes practicados contaron con
la autorizacin de la Contralora General. El auditor cautelar la integridad de los
papeles de trabajo, debiendo asegurarse del carcter secreto de la informacin contenida
en ellos
NAGU 3.60: Comunicacin de observaciones
La comunicacin de observaciones es el proceso mediante el cual el auditor, una vez
evidenciados los hallazgos, cumple en forma inmediata con darlos a conocer a los
funcionarios y servidores de la entidad examinada comprendidos en los hechos, para
que presenten sus respectivos descargos documentados.
La comunicacin se efecta por escrito en forma reservada y directa, debiendo
acreditarse su recepcin. La referida accin permite al auditor contar con los elementos
de juicio que sustenten de manera suficiente y competente, los comentarios,
conclusiones y recomendaciones del informe de auditora.
La observacin a ser comunicada estar referida a hechos que revistan materialidad de
acuerdo a lo previsto en el Memorando de Planificacin. El auditor encargado y el
supervisor son responsables de elaborar la comunicacin de observaciones.
La no presentacin de los descargos por parte de los funcionarios y servidores dentro
del plazo previsto, deben revelarse en el informe, as como los hechos materia de la
observacin.
NAGU 3.70: Carta de Representacin
La carta de representacin es el documento por el cual el titular y/o nivel gerencial
competente de la entidad auditada, reconoce haber puesto a disposicin del auditor la
informacin requerida, as como cualquier hecho significativo ocurrido durante el
perodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo.
Si el titular y/o nivel gerencial se rehusaran a proporcionar al auditor el citado
documento, dicha situacin se revelar en el informe.
NAGU 4: Normas relativas al informe de auditora gubernamental
Este grupo de normas establece los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y
presentacin del informe de auditora gubernamental, relacionado con la auditora de
gestin y exmenes especiales.
NAGU 4.10: Forma escrita
Los auditores deben preparar los informes de auditora por escrito para comunicar los
resultados de cada examen. Los informes son necesarios para:
a) Comunicar los resultados de las auditoras a funcionarios de los niveles
apropiados de gobierno
b) Reducir el riesgo de que los resultados sean interpretados de manera errnea
c) Poner a disposicin de las autoridades pertinentes los resultados del examen
d) Facilitar el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones, para verificar que
se hayan adoptado las medidas correctivas apropiadas
19
2.
3.
4.
5.
20
6.
Unidades orgnicas
responsables del control
gubernamental de las
entidades
Sociedades de Auditora
externa independientes,
contratadas por la Contralora
General de la Repblica
1.
2.
7.
7.1
7.2
22
o Motivo del examen: est referido a las causas que originan la accin de
control, as como la referencia al documento de acreditacin. Las razones
por las cuales se llev a cabo la auditora
o Naturaleza y objetivos: se debe precisar el tipo de examen a efectuar, ya
sea que se trate de una auditora de gestin, financiera o examen especial.
Los objetivos estn referidos a lo que se espera lograr como resultado del
examen; al exponerlos se dar a conocer los lmites de la auditora, a fin
de evitar interpretaciones errneas en los casos en que los objetivos
hayan sido particularmente limitados o puntuales
o Alcance: Deber indicarse claramente la cobertura y profundidad del
trabajo que se haya realizado para cumplir con los objetivos de la
auditora y las reas materia de examen. De ser el caso, el auditor
revelar las limitaciones al alcance que se presenten en el proceso de
trabajo
o Comunicacin de observaciones: Se dar a conocer el cumplimiento de
la comunicacin de observaciones efectuada a los funcionarios de la
entidad comprendidos en las mismas.
Informacin relativa a la entidad examinada
o Antecedentes y base legal: se deber hacer una breve referencia a la
creacin de la entidad, su estructura organizativa, las principales
actividades que desarrolla y al rea examinada. En la base legal se har
referencia a las disposiciones legales que la regulan
o Relacin de las personas comprendidas en las observaciones: se
indicarn los nombres, apellidos, cargo, perodo de gestin, condicin
laboral y direccin domiciliaria
o Posicin financiera, econmica y presupuestaria: teniendo en cuenta el
tipo de examen, se incluir el balance general, estado de prdidas y
ganancias, balance de ejecucin presupuestal u otros, segn corresponda.
b) Conclusiones: En este rubro, el auditor deber expresar sus conclusiones, que
son juicios de carcter profesional, basados en las observaciones resultantes del
examen efectuado. Las conclusiones estarn referidas a la evaluacin de los
resultados de gestin de la entidad examinada, en cuanto al logro de los
objetivos, metas y programas, as como a la utilizacin de los recursos pblicos,
en trminos de economa, eficiencia y eficacia.
Asimismo, en las conclusiones se deber indicar la determinacin de la
naturaleza de la responsabilidad en la que incurran los funcionarios o servidores
pblicos, sea administrativa, civil o penal. De acuerdo a la competencia
funcional de los rganos confortantes del Sistema Nacional de Control, cuando
la responsabilidad es de carcter penal, esta debe ser revelada en trminos de
presuncin de delito.
c) Observaciones: en esta parte se deber revelar toda aquella informacin, que a
juicio del auditor, permita conocer hechos o circunstancias que incidan
significativamente en la gestin de la entidad auditada, tales como el
reconocimiento de las dificultades o circunstancias en las que se desenvolvieron
los responsables de dicha gestin.
23
Ver Archivos Word adjuntos: Modelo de Informe Largo y Modelo de Informe Corto
8.
8.1
TRABAJO DE INVESTIGACIN
Investigacin sobre el Control Interno en el Sector Pblico
A) Aspectos Normativos de la Estructura del Sistema de Control Interno para las
empresas del Estado:
La Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado Ley N 27658:
Establece los principios y la base legal para iniciar el proceso de
modernizacin de la gestin del Estado en todas sus instituciones e
instancias
Busca obtener mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de tal
manera que se legre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y
optimizando los recursos pblicos
El proceso de modernizacin de la gestin del Estado se sustenta, entre
otros aspectos, en la institucionalizacin de la evaluacin de la gestin
por resultados, a travs del uso de modernos recursos tecnolgicos, la
planificacin estratgica y concertada.
La Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica Ley N 27785
25
26
Control
Externo
Control
Posterior
rgano
de
control
Institucional
Contralora
General
Otros rganos
del Sistema
por encargo o
designacin
Control Interno
Ejecucin de acciones de control
segn los planes y programas
anuales
Sistema de control de legalidad
Sistema de Control de Gestin
Sistema de Control Financiero
Sistema de Control de Resultados
Sistema de Control de Evaluacin
del Control Interno
8.2.3
29
Las NAGU son las normas que establecen los criterios que determinan los requisitos
de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformizar el trabajo de la
auditora gubernamental y obtener resultados de calidad
Estas normas constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformizar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y
resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia en
la gestin de la entidad auditada.
Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control, su Reglamento y en las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Las NAGA son aplicables en su
totalidad cuando se trata de una auditora financiera, y en lo aplicable en una auditora
de asuntos financieros en particular y otros exmenes especiales. La auditora de
gestin requiere, sin embargo, normas complementarias y especficas para satisfacer
las necesidades propias de los citados exmenes.
Las NAGU son de cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los auditores
de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de Auditora Interna de las
entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditora designadas por el
organismo superior de control. Asimismo, son de observancia por los profesionales
y/o especialistas de otras disciplinas que participen en el proceso de la auditora
gubernamental.
30
federacin se gest, al igual que el IASC, por impulso del Comit Internacional de
Coordinacin para la profesin contable quien, en 1977 antes de su definitiva disolucin
, recomend la creacin de tal federacin, cuyo acuerdo de constitucin se ratific por
sesenta (60) pases, en dicho ao, con ocasin del XI Congreso Internacional de
Contabilidad
La IFAC, naci con el propsito de ocuparse especialmente de la normalizacin de la
Auditoria, en la triple vertiente tcnica, deontolgico y de formacin profesional. En la
organizacin funcionan comits de educacin, tica, normas tcnicas, de auditoria,
congresos internacionales, organizaciones regionales, planificacin y contabilidad de
gestin.
Las normas emitidas por el IFAC buscan el fortalecimiento de la profesin contable,
ofrecer servicios consistentes de alta calidad en beneficio del inters pblico. Dentro de
las normas emitidas por el IFAC se pueden mencionar las siguientes: Marco
Conceptual, Estndares de Contabilidad, Estndares de Auditora, Cdigo de tica,
Estndares de Educacin y Monitoreo.
Las IES prescriben las mejores prcticas en la profesin contable; son i normas:
IES 1: Requisitos de ingreso al programa de educacin profesional en Contabilidad
IES 2: Contenido del programa
IES 3: Habilidades profesionales
IES 4: Actitudes, valores y tica profesional
IES 5: Requerimientos de experiencia prctica
IES 6: Evaluacin de las capacidades y competencias profesionales
IES 7: Desarrollo profesional continuo
IES 8: Competencias requeridas por los auditores profesionales
8.5
8.6
El INTOSAI es el documento Gua para las Normas de Control Interno del Sector
Pblico. En su primer captulo, define el Control Interno como el proceso integral
efectuado por la gerencia y el personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y
para dar una seguridad razonable de que la consecucin de la misin de la entidad, se
alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
32
35
36
Normas Generales
1.
2.
3.
4.
37
39
Statement on Auditing
Las Statements on Auditing Standards (SAS) son emitidas por el Consejo de Normas de
Auditora (ASB), el cuerpo tcnico senior del AICPA designado para emitir
pronunciamientos sobre asuntos de auditora aplicables a la preparacin y emisin de
los reportes de auditora. Las reglas 201 y 202 del Cdigo de Conducta Profesional del
AICPA requiere que un miembro que reealice una auditora debe cumplir con las
normas promulgadas por el ASB. El auditor debe tener suficiente conocimiento de las
SAS para identificar aquellas que son aplicables en su auditora y deberan estar
preparados para justificar las desviaciones de las SAS.
Las interpretaciones de las SAS son publicaciones referidas a la seccin Au 150. Estas
publicaciones son recomendaciones para la aplicacin de las SAS en circunstancias
especficas, incluyendo compromisos de las entidades en industrias especializadas. Las
publicaciones son emitidas por la autoridad competente del ASB. El auditor debe
identificar las publicaciones aplicables a su auditora, si el auditor no aplica las guas de
auditora incluidas en las publicaciones aplicables, el auditor debe estar preparado para
explicar como est cumpliendo con las provisiones de las SAS referidas a tales guas de
auditora.
Normas de auditora y validacin
Las normas de auditora y validacin para la conduccin, planificacin e informe de
auditoras y validacin de compromisos, incluyendo las SAS, y otras normas.
Cdigo de Conducta Profesional
Los principios y reglas para todos los miembros del AICPA, por ejemplo aquellos en la
prctica pblica, industria, gobierno y educacin, que deben seguir en relacin al
desempeo de sus responsabilidades profesionales
Normas de compilacin y revisin
Se encuentran las normas para el desempeo y reporte de la compilacin y revisin de
compromisos con entidades no pblicas
Normas de Consultora de Servicios
Son normas para miembros que proveen a sus clientes una variedad de servicios de
consultora acerca de experiencia tecnolgica e industrial y habilidades de gestin
administrativa y financiera.
Normas de Programas de Educacin Profesional Continua (CPE)
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El Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per fue dado por Resolucin de
Contralora N 077-99-CG del 7 de julio de 1999, considerando que el ejercicio de la
auditora gubernamental se debe sustentar en un conjunto de valores y principios, que
implica la evaluacin de los hechos rodeados de precisin e imparcialidad, demandando
del auditor, tanto cualidades como calificaciones profesionales y personales especiales,
que permitan honrar la credibilidad y confianza ciudadana sobre su desempeo y los
resultados de su labor.
Prembulo:
La Contralora General de la Repblica es conciente de que los auditores
gubernamentales estn rodeados de un entorno dinmico que caracteriza la
Administracin Pblica, por lo que resulta necesario contar con referentes visibles y
continuados que permitan orientar la conducta de los auditores gubernamentales, a fin
de honrar la credibilidad y confianza pblica en su desempeo.
42
Como Declaracin Final, el Cdigo de tica indica que los auditores gubernamentales
respaldan el cumplimiento de este Cdigo con una vida privada moralmente ntegra y
decorosa, y valorando el servicio a la sociedad, por medio de la auditora, como una
forma trascendente de realizacin personal.
Tiene dos Disposiciones Complementarias, la primera indica que la voz auditor
gubernamental comprende a todos aquellos que ejercen las labores de control posterior
de auditora en el mbito del Sistema Nacional de Control, independientemente de su
profesin, nivel jerrquico o denominacin del cargo. La segunda seala que el ejercicio
de las actividades propias del auditor gubernamental exige la combinacin ptima de
estos principios, debiendo en caso de duda, dar prioridad a los de probidad
administrativa y de vocacin por la verdad.
8.10
43
44