1

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
MARIO BRICEO IRAGORRI
VALERA ESTADO TRUJILLO












CONCILIACIN BANCARIA Y HOJA DE TRABAJO



INTEGRANTES:

PACHECO ERIKA
C.I. V-26.311787
GIL EMILI
C.I. V-19.812.590
SECCIN: C2TB
CONTADURA
PROF.: JESS HERNNDEZ

VALERA, JUNIO DE 2013
2

INDICE


INTRODUCCIN ............................................................................................... 03

Conciliacin Bancaria ...............................................................................04
Elementos necesarios ...............................................................................06
Pasos a seguir para la elaboracin de la Conciliacin Bancaria ...............06
Naturaleza e importancia ..........................................................................08
Objetivo y finalidad de la Conciliacin Bancaria .......................................09
Mtodos de Conciliaciones Bancarias ......................................................09
Mtodo de 4 columnas ..............................................................................09
Mtodo de saldos ajustados .....................................................................10
Mtodo de saldos encontrados ....................................................................... 10
Movimientos bancarios .............................................................................10
Ajustes que pueden originarse en la conciliacin bancaria .......................13
Conciliacin Individual ..............................................................................15
Conciliacin conjunta ................................................................................16
Hoja de Trabajo ........................................................................................19
Clasificacin ..............................................................................................20
Importancia ...............................................................................................22
Preparacin...............................................................................................23
Asientos de Ajustes ..................................................................................24

CONCLUSIN ..........................................................................................27
BIBLIOGRAFA ........................................................................................28





3

INTRODUCCIN

La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las
decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe
actividad econmica ajena al registro y afectacin de las tcnicas de la
ciencia contable. Desde la actividad econmica ms pequea hasta las
transacciones econmicas de grandes corporaciones, la ciencia contable
aporta a un gran cmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean
aplicados por profesionales de la contadura pblica altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos
econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en
el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la
obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una
empresa determinada. De modo que, en esta investigacin se dar a
conocer todo lo relacionado a la conciliacin bancaria y la hoja de trabajo,
adems como estn conformadas, es importante saber esto porque es lo que
utiliza el contador para reducir toda la informacin contable de las
ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido.
Se realizaran ejemplos de las estructuras de la conciliacin bancaria y
la hoja de trabajo, as como tambin se explicara lo que se ubica cada una.










4

Conciliacin Bancaria

En el marco de la ejecucin del ciclo contable tambin se realizan
otras acciones contables, entre ellas tenemos la conciliacin bancaria
entendida como el Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una
cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros
del cliente del mismo banco.
La conciliacin bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que
figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar
el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las
anotaciones contables y las constancias que surgen de los resmenes
bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control,
basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco.
La conciliacin bancaria no es un registro contable, es una
herramienta de control, las diferencias generalmente se generan al haber
demoras en registrar algunas operaciones por falta de informacin. Uno de
los casos ms comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un
tercero, inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco,
pero el banco recin lo har cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o
lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o
cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques,
esta los registra enseguida en el libro banco, pero la acreditacin por parte
del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno
(depsitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas),
clearing bancario o pase por cmaras compensadoras (cheques de otros
bancos) Esta diferencia se denomina depsitos en trnsitos o depsitos no
acreditados.
Las notas de dbito bancarias y las notas de crditos bancarias son
emitidas por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos
5

que el banco efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por
diversos motivos:

Por no haber recibido la nota de dbito o crdito.
La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz.
Porque el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace
el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de
cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de
mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por cheques
rechazados, y tambin los impuestos que graben estos servicios.

Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la
empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por
cualquiera de ellos. Estas son diferencias reales que deben corregirse si son
de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo.
Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:

Registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por
un importe distinto al correcto.
Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto
anterior.
Errores al calcular los saldos del libro banco.
Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y
contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no
corresponde.
El banco puede cometer los mismos errores.




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DIFERENCIAS

Por falta de informacin
Cheques pendientes
Depsitos en trnsito
Dbitos o crditos no
contabilizados

Errores u omisiones
De la empresa
Del banco

Elementos necesarios

Extracto bancario
Libro banco
Conciliacin del perodo anterior

Pasos a seguir para la elaboracin de la conciliacin bancaria

Una vez que una empresa determinada reciba del banco, el estado de
cuenta, se procede a comparar las cuentas de mayor correspondientes de la
empresa al banco que se va a conciliar, en este caso se procede da la
siguiente manera:
Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente
que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y
viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde
en ambos registros cuando coinciden.
Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las
diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son,
(cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbitos o
crditos no contabilizados, errores u omisiones).
Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar
constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el
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objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales.
Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto
bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el
libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.

CONCILIACIN BANCARIA AL: //
BANCO..
Saldo segn Libro de Banco
Ms:
Cheques pendientes
Notas de crdito no contabilizadas por la empresa
Errores u omisiones de la empresa que
disminuyeron el saldo.

Errores u omisiones del banco que han
incrementado el saldo.

Otros
Menos:
Depsitos no acreditados
Dbitos no contabilizados
Errores u omisiones de la empresa que incrementan
el saldo.

Errores u omisiones del banco que disminuyen el
saldo.

Otros
SUB-TOTAL
SALDO SEGN RESUMEN DE CUENTA DEL
BANCO


Si el subtotal coincide con el saldo del resumen bancario, la
conciliacin ha terminado. Si el subtotal no coincide an existen diferencias,
y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con
8

los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la
conciliacin bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los
conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados
se suman.
Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el
transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), No es
necesario realizar ningn registro. Ejemplos de estas diferencias son:
cheques pendientes, depsitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos
encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el
asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de dbito
o crdito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa
(southlink.com.ar/vap/conciliacion.htm).

Naturaleza e importancia

Es una contabilidad, entre las cuenta de mayor movimiento, suele
destacar la de banco, el seguimiento y control de cada una de las
operaciones registradas en esa cuenta debe ser muy cuidadoso.
El trabajo ms importante que se desarrolla en el proceso de hacer la
conciliacin bancaria, es aquel dirigido a determinar la razones por las cuales
estos dos saldos no cuadran. A esas razones se les conoce como partidas
de conciliacin.
Para determinar las partidas de conciliacin, se procede a comparar,
partida por partida, la informacin que aparece segn los libros con la que
muestra el banco en el estado de cuenta.
Partiendo del movimiento segn libros, se determina si cada una de
las partidas que all estn registradas, aparece tambin contabilizadas por el
banco en el estado de cuenta. Al hacerlo debe tenerse presente que las
partidas que en libros aparezcan en el debe, si ya fueron registrada por el
banco, tienen que aparecer en el haber en el estado de cuenta bancario por
9

el contrario, si en libros fueron registradas en el haber, en el estado de
cuenta del banco tienen que aparecer en el debe (Sydney David y Roman L.
Pg. 13-5).

Objetivo y finalidad de la conciliacin bancaria

Uno de los objetivos de la conciliacin bancaria es determinar las
causas que motivaron la diferencia entre ambos saldos, segn bancos y
segn libros. Generalmente la posibilidad de que cuadren es mnima, ello no
es factor determinante de que ese saldo sea el que efectivamente debera
tener la cuenta al cerrar el mes o el da de su corte, por lo tanto tambin ser
necesario realizar la conciliacin bancaria.
La conciliacin bancaria no solo se realizan para determinar el porqu
de la diferencia entre el saldo segn libro y saldo segn banco, pues si son
efectuadas por personal capacitado, deben tratar de detectar si se estn
cumpliendo las normas establecidas para el control interno del efectivo
(Redondo, 1998 pg. 157).

Mtodos de Conciliaciones Bancarias

Mtodo de cuatro columnas

Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para
la cuentas en los libros de la empresa y dos para la misma cuenta en los
libros del banco (con debe y haber) Este procedimiento permite ver
claramente los ajustes que hay que hacer en los libros de la empresa
(Gmez R. Pg. 4-11).



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Mtodo de saldos ajustados

Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del
estado de cuenta del banco a la situacin correcta, luego de hacer las
correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones
pendientes de registro en el banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos
de los libros de la empresa a su valor real, anotando las transacciones las
cuales la empresa no haba registrado (Gmez R. Pg. 4-11).

Mtodo saldos encontrados

Consiste en ajustar el saldo del estado de cuenta del banco, hasta
llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la
empresa (Gmez R. Pg. 4-11).

Movimientos Bancarios

Cheques en trnsito: Son cheques que la empresa ha pagado, pero
que por diferentes razones, no han sido presentados al banco para su
cobro por sus proveedores, como la empresa al momento de firmar y
entregar el cheque le da salida de sus libros, pero al no ser
presentado al cobro en el banco, el banco no nos ha rebajado dicha
cantidad, eso constituye una primera fuente de discrepancia y por lo
tanto los cheques en trnsito implican que segn los libros del banco
se tiene dinero de ms (Henry Mina. pg. 86-44).
Depsitos en trnsito: Generalmente de ltima hora se ha hecho,
pero que el banco an no ha registrado en sus libros al momento de
elaborar el estado de cuenta de la empresa, cuando el motorizado
regresa con la copia de la planilla de depsito firmada y sellada por el
cajero del banco nosotros se le da entrada en libros de la empresa a
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dicha cantidad, pero como el banco an no ha hecho el respectivo
registro en sus libros, esto significa que cuando hay depsitos en
trnsito se tiene dinero de menos segn los libros del banco, otra
fuente de discrepancia (Henry Mina. pg. 86-44).
Cheques fantasma: son cheques de otra compaa que por error el
banco carga cuenta de la empresa y por lo tanto la disminuyen (Henry
Mina. pg. 86-44).
Errores de transposicin de cifras: Estos errores pueden ser en los
libros de la empresa o en los libros del banco y pueden aumentar o
disminuir dicha cuenta (Henry Mina. pg. 86-44).
Omisiones: Son cheques que se paga o depsitos que se efectan y
no lo registra la empresa en sus libros, y por lo tanto la cuenta dejara
de aumentar o disminuir en la respectiva cantidad (Henry Mina. pg.
86-44).
Comisiones y gasto de cobranza: Estos figuran en los libros del
banco, pero no figuran en los libros de la empresa (Henry Mina. pg.
86-44).
Depsitos ajenos abonados a la empresa errneamente por el
banco: Estos depsitos hacen que aumente la cuenta de la empresa
en los libros del banco en forma errnea, porque no le pertenece son
depsitos fantasmas (Henry Mina. pg. 86-44).
Giros cobrados por el banco a nombre de la empresa: Dichas
cantidades figuran en los libros del banco, pero no figuran en los libros
de la empresa y corresponden a giros que se han dado al banco al
cobro (Henry Mina. pg. 86-44).
Cheques pagados por la empresa y anulados posteriormente:
Cuando se firma un cheque se le da salida en los libros de la
empresa, pero al anularlo tambin debemos anular dicha salida (Henry
Mina. pg. 86-44).
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Sobre giro bancario: Algunos bancos suelen permitir a determinados
clientes, mediante acuerdo previo emitir cheques an despus de
haber agotado el fondo que hubieren depositado en su cuenta
corriente. A esto se le llama crdito abierto y suele fijrsele un lmite y
unos intereses de antemano. Ello da lugar a que la cuenta del banco
se sobregire y llegue a tener saldo acreedor en los libros de la
empresa (Francisco Gmez R 4-11).
Notas de dbito: Todas las notas de dbito disminuyen la cuenta de
la empresa en los libros del banco, porque los pasivos disminuyen por
el debe y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina. pg. 86-
44).
Notas de crditos: Todas las notas de crditos aumentan la cuenta
de la empresa en los libros del banco, porque los pasivos aumentan
por el haber y la empresa para el banco es un pasivo (Henry Mina.
pg. 86-44).
Cheques depositados por la empresa y devuelto por el banco:
Cuando los enviamos a depsitos se le da entrada en los libros de la
empresa, como el banco los devuelve, segn el saldo libros tenemos
dinero de ms (Henry Mina. pg. 86-44).
Cheques en trnsito con ms de un mes de entregado: Son
cheques que cada mes se tiene que conciliar por que el estado de
cuenta sigue llegando inflado, ya que dichos cheques no han sido
presentados al cobro (Henry Mina. pg. 86-44).
Errores: Independientemente del cuidado y de los sistemas de control
interno existente para detectar errores, tanto los bancos como los
cuenta habientes pueden cometer errores que afecten el saldo
bancario. Ocasionalmente estos errores se descubren hasta el
momento en que se practica la conciliacin bancaria (Henry Mina. pg.
86-44).

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Ajustes que pueden originarse en la conciliacin Bancaria

Cualquier modelo o mtodo a seguir para presentar las conciliaciones
bancarias se sabe que las partidas de conciliacin estn clasificadas en tres
grupos:

Partidas no registradas en bancos.
Partidas no registradas en libros.
Errores en banco y en libros.

No obstante, despus de hacer la conciliacin, siempre se debe
recordar que, entre estas partidas hay algunas que afectan el resultado
segn libro que an no han sido contabilizados.
Para contabilizar estas partidas que an no han sido registradas y
tambin para corregir esos errores que cometen, deben hacerse los asientos
que correspondan para cada caso. A estos asientos se les denominan
ajustes originados por la conciliacin bancaria.

- 1 -
Gastos de inters xxx
Banco xxx
P/r inters cargado por banco segn
- 2 -
Cuentas por cobrar xxx
Banco xxx
P/r complemento del cheque banco

Con respecto a los errores cometidos en libro, slo se hacen del diario
para corregirlo, si tales errores fueron cometidos al hacer el asiento original.
Si el error sucedi en el mayor auxiliar de banco, se corrige haciendo
14

anotaciones complementarias en ese libro y no en el diario. En este caso,
vamos a suponer que los errores fueron cometidos al hacer el libro diario.
Con relacin a los errores, que puede cometer el banco, se le sern
notificados por escrito para que proceda a corregirlo. En todo caso, se estar
atento a ello, cuando se reciba el estado de cuenta del mes siguiente. All
deben aparecer las correcciones pertinentes, de lo contrario, se deber
seguir insistiendo para que lo hagan (Jos Brito, pg.323).

Clases de conciliaciones

Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la
conjunta, las cuales requieren para su elaboracin del extracto de cuenta
corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliacin anterior.
Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de
bancos, se procede a realizar la conciliacin individual, que por su importancia
es la recomendada en todo tipo de empresa.

BANCO XXXXXXX
NEIVA PAG. 1

CUENTA NO

CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL
077-05500-3
EXTRACTO EN
NOV/30/2007
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apartado
areo xxxxxx, xxxxxxxx.
CHEQUES CHEQUES
CONSIGNACIONES DIA SALDO No Valor No Valor
Saldo a oct.31/07 1.200.000
5.000.000 01 6.200.000
6239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000
2.000.000 10 9.200.000
CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000
6240 4.197.000 15 8.000.000
CB 1.000.000 22 9.000.000
15

6241 3.000.000 22 6.000.000
CR-TC 6.000 25 5.994.000
6242 3.500.000 30 2.494.000
CREDITOS:
6 12.706.000
DBITOS:
5 14.000.000
PROMEDIO:
2.447.000

CR-TC Tarjeta de crdito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los
crditos del extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar
de bancos, si lo prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:


Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro
auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los
ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro
auxiliar.
El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y
las operaciones que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban
sido contabilizadas en el anterior perodo que se observan en la conciliacin
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006 DBITOS: CRDITOS: SALDOS:
01-11
01-11
05-11
05-11
10-11
15-11
15-11
22-11
22-11
30-11
30-11
Saldo Inicial
Consignacin
Ch 6239 Julio Celis
Consignacin
Consignacin
Ch 6240 Pedro Martnez
Consignacin
Ch 6241 Fernando A Fierro
Consignacin
Ch 6242 Nmina Noviembre
Ch 6243 Reembolso caja
menor



5.000.000

3.000.000
2.000.000

3.000.000

1.000.000




2.000.000


4.197.000

3.000.000

3.500.000
300.000
1.200.000
6.200.000
4.200.000
7.200.000
9.200.000
5.003.000
8.003.000
5.003.000
6.003.000
2.503.000
2.203.000
Saldo que pasan: 14.000.000 12.997.000
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anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin bancaria, en notas de
contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en
el libro de bancos y otros libros principales.
La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene
todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes
demostradas y verificadas en el extracto bancario.

CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR

$2.2003.000
$2.494.000

(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente

300.000

(9.000)
SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000

Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos
saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son
propias, o porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico
siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.

CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR

$2.203.000
$2.494.000

(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente



(9.000)

300.000
SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000

Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito
bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores
17

dejados de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern
objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.

Gastos chequera: si por alguna razn se olvid registrar el valor de la
chequera por el valor de 150.000 se procede en consecuencia:
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530505 Gastos bancarios 150.000
111005 Moneda nacional 150.000
Registra el gasto por concepto de chequeras

Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por
consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el
extracto reporta 20.000.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa,
por ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas crdito, etc.,
estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por 300.000 y la empresa
no conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de ajuste.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
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Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros
valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se
registra.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
111005 Moneda nacional 50.000
421005 Intereses 20.000
421045 Descuentos bancarios 30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el
servicio de la deuda compuesta por 1250.000 cuotas de capital y 200.000 por
concepto de intereses, en este caso se registra.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
210510 Pagars 1.250.000
530505 Financieros 200.000
111005 Moneda nacional 1.450.000
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular
resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las
consignaciones de tarjetas de crdito por la suma de 9.000 (3.000+6.000) y
que no haban sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no
haba registrado un cheque porque no haba sido cobrado por el beneficiario,
situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable que resulta de esta
conciliacin es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el
banco por concepto de credibancos.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530505 Gastos bancarios 9.000
111005 Moneda nacional 9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

Impuesto: El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada
mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros
de 200.000.000 durante el mes genera un impuesto de 800.000.
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Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
521595 Contribuciones 800.000
111005 Moneda nacional 800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente


Hoja de Trabajo

Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino
un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un
borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz.
El formato consta de las siguientes partes:

Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la
fecha del periodo por el cual se elabora.

Secciones:
Nmero de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su cdigo
Balance de comprobacin con dbitos y crditos
Ajustes con dbitos y crditos
Balance ajustado con dbitos y crditos
Ajustes por inflacin
Balance ajustado por inflacin
Ganancias y prdidas con dbitos y crditos

Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan
los dbitos y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en
el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al
final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo
20

mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el
total de dbitos y el de crditos.

Clasificacin

Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el
estado de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflacin - a esta seccin se trasladan los
dbitos y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflacin, de
acuerdo con las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta seccin se
procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y
balances, as:
las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccin del balance de
comprobacin o en la seccin de ajustes, se trasladan directamente a
la seccin de balance ajustado, a su respectiva columna segn sea
dbito o crdito.
las cuentas que tuvieron movimiento en la seccin de balance de
comprobacin y en la seccin de ajustes, se suman y se pasa un solo
valor con saldo dbito o crdito al balance ajustado. Para ello debe
tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el
saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber
-debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y
haber deben presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance ajustado por inflacin - en esta columna se
registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y
21

ajustes por inflacin, sumados de igual forma que la seccin del balance
ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta seccin se trasladan los valores
de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. As en el debe se
registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de
mercancas y no registrar el inventario inicial; adems, la prdida del ejercicio
cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados
de las cuentas que representan disminucin del activo (depreciacin y
provisin), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura
en la seccin ganancias y prdidas. Al igual que las secciones anteriores,
sta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificacin - se registra
ordenadamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales, tomando
como referencia el orden establecido en el catlogo de cuentas y con los
datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -elaboracin - para el proceso de elaboracin de la hoja de
trabajo se tiene en cuenta:
En la columna cuentas y codificacin.
Balance de comprobacin o balance de prueba
Ajustes
Balance ajustado
Ajustes por inflacin
Balance ajustado por inflacin
Ganancias y prdidas
Balance general.

Hoja de trabajo -ganancias y prdidas - a la seccin de ganancias y
prdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe
las cuentas con saldo dbito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber
las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el
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sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancas no
fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobacin es el
inventario final de mercancas por lo cual pasa directamente al balance
general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por
medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y prdidas, como
en el caso del sistema de inventario peridico. Otra diferencia que se
presenta en la seccin ganancias y prdidas de la hoja de trabajo, entre los
dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza
en el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado,
se traslada su saldo a la seccin ganancias y prdidas. Al finalizar el traslado
de las cuentas a la seccin ganancias y prdidas, por cualquiera de los dos
sistemas, se suman los dbitos y los crditos. Si el total haber (ingresos) es
mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo
contrario se ha incurrido en una prdida la diferencia se escribe debajo de la
cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.

Importancia

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de
los informes financieros al cierre del perodo fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo
se usan para preparar un estado de situacin nuevo. Este nuevo estado de
situacin muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del
perodo fiscal para el cual se prepar este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se
usan para preparar un informe financiero que muestra
los ingresos devengados y los gastos en que se incurri durante el perodo.
Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la
diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor
que la de los ingresos, la diferencia se llama Prdida Neta. El informe que
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muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el
nombre de Estado de Ingresos.

Preparacin

Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante
debe de seguir ciertos pasos en su preparacin no se cometa errores al
realizar el pase de estos datos a los principales estados financieros como lo
son el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de
efectivo y el estado de evolucin del patrimonio.
Al referirnos a la metodologa para preparar y emitir una hoja de
trabajo queremos establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseo y conformacin de la hoja
de trabajo.
2. En la parte superior y central del diseo, incorporar el encabezamiento
de dicho estado incluyendo lo siguiente:
Razn social (nombre de la empresa)
Ttulo del estado (hoja de trabajo)
Fecha de preparacin.
Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el nmero de pgina de la cuenta,
reflejada en libros mayores.
4. En la columna No 2, registrar el cdigo que tienen las cuentas que
hayan arrojado saldo en balance de comprobacin.
5. En la columna No 3, registrar ttulos de las cuentas que hayan
arrojado saldos en el balance de comprobacin.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas
que posean tal informacin en el balance de comprobacin.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas
que posean tal informacin en el balance de comprobacin.
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8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que debern igualar
con los saldos del balance de comprobacin.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a
la nomenclatura y plan de cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la
finalidad de determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son
mayores a los gastos existir una Utilidad econmica. Si los gastos
son mayores que los ingresos existir una prdida econmica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa
manera igualar a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna
(9) pasivo y patrimonio.
En caso de prdida, dicho resultado, se deber cerrar entre parntesis
y tambin transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara,
puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden
en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este.
12. A continuacin se obtendrn las sumas de las columnas (8 y 9)
debiendo igualar automticamente.
13. Una vez concluida la preparacin, en la parte inferior izquierda firmara
el auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa
con sus respectivos sellos.

Asientos de ajuste

Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos
ajustados para la afectacin correspondiente a la hoja de trabajo.
Posteriormente cancele las cuentas de resultados para determinar
la utilidad o prdida del ejercicio y, sta ltima pasarla al balance
general o estado de situacin financiera.
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26

Hoja de Trabajo


27

CONCLUSIN

Con base a la revisin bibliogrfica efectuada en torno al tema central
de este trabajo, Conciliacin Bancaria y Hoja de Trabajo, se puede concluir
que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un
control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es
sus pequeas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha
apoyado en diversas formas para lograr su fin.
En un principio, lo realizo en procesos muy simples a partir de los
planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo
con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias
empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado.
Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar
datos financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el
apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los
principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.
La informacin contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje
exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de
un cdigo contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un
margen de discrecionalidad legtimo, justo y honesto en el registro,
interpretacin y utilizacin de los datos que proporciona.
Por lo tanto se puede decir que la Conciliacin Bancaria y la hoja de
trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de
los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento
ms oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la
informacin para presentar los estados financieros, los cuales son
importantes por la informacin que en ellos se maneja y que logran revelar
el comportamiento de una organizacin o perfil de texto.


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BIBLIOGRAFA

Gmez Rondn. Contabilidad Bsica. Caracas, UCV.

Henry Mina. Contabilidad Universitaria. Caracas, 1997

Redondo, A. (1992) "Curso prctico de contabilidad general y superior." 3ra
Edicin. Centro Contable Venezolano.

Borja Romero, Mara del Rosario (2003). Tutorial para la Asignatura de
Contabilidad II. Fondo Editorial FCA.


























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A ESA PIMPINELA
Ven aqui quiero decirte algo...-
A esa que te aparta de mi
que me roba tu tiempo
tu alma y tu cuerpo ve y dile

-Que quieres-

Que venga
que tenga valor
que muestre la cara
y me hable de frente
si quiere tu amor

-Para que-

A esa
que cuando esta contigo
va vestida de princesa
a esa
que no te hace preguntas
y siempre esta dispuesta

A esa vete y dile tu
-Que-
que venga
-para que-
yo le doy mi lugar
-que quieres probar-
que recoga tu mesa
que lave tu ropa
y todas tus miserias
-que quieres demostrar-
que venga que se juegue por ti
30

-que vas a conseguir-
quiero ver si es capaz
de darte las cosas que yo te di
a esa, a esa
a esa vete
y dile tu que venga

Esa
que te pone tan mal
fue capaz de hacerme volver
a vivir ilusiones perdidas
a esa
que te hace hablar
yo le debo las cosas
que hace mucho tiempo
tu ya no me das

A esa
que le puede costar
hacerte feliz una hora por dia
a esa
no le toca vivir
ninguna tristeza todo es alegria

A esa vete y dile tu
-Que-
que venga
-para que-
yo le doy mi lugar
-que quieres probar-
que recoga tu mesa
que lave tu ropa
y todas tus miserias
-que quieres demostrar-
31

que venga que se juegue por ti
-que vas a conseguir-
quiero ver si es capaz
de darte las cosas que yo te di
a esa, a esa
a esa vete
y dile tu que venga

LETRA 'EL HOMBRE QUE YO AMO'


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El hombre que yo amo
tiene algo de nio
la sonrisa ancha
tierna la mirada
tiene la palabra de mil hombres juntos
y es mi loco amante, sabio, inteligente
el hombre que yo amo
no le teme a nada
pero cuando ama lo extrmese todo
guerrero incansable en busca de aventuras
tiene manos fuertes clidas y puras
El hombre que yo amo
sabe que lo amo
me toma en sus brazos y lo olvido todo
el es mi motivo
es mi propio sol
el me da alegras que nadie me dio
El hombre que yo amo
sabe que lo amo
vuela siempre lejos pero vuelve al nido
el hombre que yo amo sabe que lo amo
yo lo quiero loco
pero loco mo
El hombre que yo amo
siempre sabe todo
no sabe de enojos, no entiende rencores
el arregla todo con sabidura
con solo mirarme me alegra la vida
El hombre que yo amo
camina en mi mente,
es mi nico dolo entre tanta gente,
el hace una fiesta con mi pelo suelto, ladrn de mis
32

sueos duende de mi almohada
El hombre que yo amo.
sabe que lo amo
me toma en sus brazos y lo olvido todo
el es mi motivo es mi propio sol
el me da alegras que nadie me dio
El hombre que yo amo
sabe que lo amo
vuela siempre lejos pero vuelve al nido
el hombre que yo amo, sabe que lo amo
yo lo quiero loco pero loco mo
El hombre que yo amo,
sabe que lo amo
me toma en sus brazos y lo olvido todo
el es mi motivo es mi propio sol
el me da alegras que nadie me dio...







Tuve miedo de estar, tan solos los dos
Me puse a temblar cuando l se acerc a m
Pude sentir que no tendra voluntad
Apenas si dije no y l me empez a desnudar.

Y me puse a llorar poco despus del final
Sus ojos, su adis me dieron la verdad
Pude saber que no sera para m
Y yo s para l
Aunque nunca lo vuelva a ver (2).

Poco tiempo despus tuve un nuevo temor
Mi cuerpo cambi con una revolucin
Me cans de esperar lo que llega cada mes
Fue cuando comprend que algo crece dentro de
m.

Y quisiera llorar, y quisiera gritar

33

Que me siento tan sola (aaaa),
Que casi juro que el da que l me abandon
El sol me huye para no ver el dolor
Y mi mayor consuelo me da tanto miedo
Se mueve y crece dentro de mi cuerpo.

La casa tembl cuando pap se enter
Lo debes perder fue lo que l orden
Pues la gran sociedad no se debe de enterar
No me dolieron los golpes tanto como mi soledad.

Ella tambin lo apoy en lo que l decidi
Me hicieron saber mil veces que les fall
Me cans de escuchar del honor que perd
Lo que perd fue un amor
Qu ms da si me siento mal (2).

Y quisiera llorar, y quisiera gritar
Que me siento tan sola (aaaa),
Que casi juro que el da que l me abandon
El sol me huye para no ver el dolor
Y mi mayor consuelo me da tanto miedo
Se mueve y crece dentro de mi cuerpo.

Me doli decidir que hoy me ir de aqu
A donde no haya luna fra
A donde yo no ofenda con mi presencia
Donde pueda nacer la inocencia (3)
Donde pueda la inocencia.

Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2)

Me siento tan sola, me pongo a llorar
Me marchar lejos con mi soledad.

Coro: Donde pueda nacer la inocencia (2)

Mi mayor consuelo, me da tanto miedo
Aunque est creciendo dentro de mi cuerpo.
Fuente: musica.com
Letra aadida por solyluna3

34

Y que me importa que vivas con otra
que te da dinero
si ya terminamos
si ya no te quiero
amor comprado el que tu has buscado
no hallaras conmigo
prefiero un mendigo a volver contigo

Tu amor por dinero es amor malvado
y a ti te han comprado besos callejeros

Y que me importa saber si tu tienes
una en cada esquina
si esas son mujeres de la mala vida

Y que me importa que vivas con otra
que te da dinero
si ya terminamos
si ya no te quiero
amor comprado el que tu has buscado
no hallaras conmigo
prefiero un mendigo a volver contigo

Tu amor por dinero es amor malvado
y a ti te han comprado besos callejeros

y que me importa saber si tu tienes
una en cada esquina
si esas son mujeres de la mala vida


Fuente: musica.com
Letra aadida por emma_laflaca






FIEBRE

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Si supieras la falta que me haces
No dejaras que me mates de dolor
Vendras conmigo aunque pase lo que pase
Escribiras lindas frases de este amor
T has construido lo mas grande de mi vida
Lo mas difcil y lo mas elemental
Has levantado como un roble mi alegra
Mi estado fsico y mi vida espiritual

Me desvelo por la noche imaginando
Que te amo fuerte y que me quemas la existencia
Ya me declaro en estado de emergencia
Ven a mi lado que lo estoy necesitando.

Si supieras que bao la almohada de sudores y
lagrimas amarga
Fiebre
De ti yo tengo fiebre
Mi cuerpo tiene fiebre
Fiebre de ti JI JI JI JI JI ( 2 VECES)
ja ja ja ja ja ( 5 VECES)

Mi corazn se llena de ilusin
De que?
Mi corazn tuvo una inspiracin
Casarme contigo vivir jugando contigo
y hacerte chukuchuluchukuchukuchuku en el odo
(2 VECES)
ja ja ja ja ja
son soron soron
son soron soron
son soron soron soron, soron, soron, soron, soron,
soron, soron,
So que estaba contigo
y tu jugabas conmigo hacindote cosquillitas
ay currucucu aqu en el odo

jajajaj ( 2 vceces cada uno hombre y mujer 2 veces)

Dime cual patrn soron
En mi pensamiento soron
Que me veo volando soron
En el firmamento soron
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Tendremos hijos soron
Bellas como el sol soron
Que iluminaran soron
Este gran amor soron
son soron soron
son soron soron
son soron soron soron, soron, soron, soron, soron,
soron, soron,
So que estaba contigo
Y tu jugabas conmigo hacindome cosquillitas
Ay currucucu aqu en el odo
ja ja ja ja ja ja ( 5 veces)

VENTE PAKA CARIO
PARA QUE NO MUERA MI CARIO
PARA QUE NO MUERA MI CARIO
PA QUE NO MUERA EL AMOR
VENTE PAKA CARIO
NO TE BESARE
PARA QUE NO MUERA MI CARIO
TE BESARE
VENTE PAKA CARIO
TE BESARE
PARA QUE NO MUERA MI CARIO
TE BESARE
VENTE PAKA CARIO
TE BESARE
PARA QUE NO MUERA MI CARIO
TE BESAREEEEEEEEEEEEE
4 VECES
Fuente: musica.com

SUKAINA
Eres t la ilusin, que en mi cuerpo germina, ay
Un constante deseo, de amar que nunca, nunca, termina,
Alegra, me provocas, eres mi dulce amor, eres mi sukaina, ay
Eres el caramelo con que yo siempre endulzo mi vida,

Amor mo, tu me excitas, al llenarme, de caricias,
una ardiente sensacin de amor,
se apodera de todo mi ser,
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es tan dulce el amor que me das,
que tus besos me saben a miel,
de mi cuerpo te adueas y me haces muy feliz.
Cada vez que tu biene asi me llena de ti vida ma.

Amor mo tu me excitas, al llenarme de caricias,
una ardiente sensacin de amor,
se apodera de todo mi ser,
es tan dulce el amor q me das,
que tus besos me saben a miel.

La laaaaaa la la la la laaaaaa ay.
Uoh sukaina
Vamos todos con las palmas,
porque quiero que se animen, que se animen, que se animen, que se
animen,
Eres mi vida y mi sukaina (bis 2)
Eres mi vida y mi sukaina
http://www.google.com.ec/#hl=es&source=hp&biw<br />http://html.rincondelvago.com/hoja-
de-trabajo.html