DEBERES FORMALES PARA EL IVA

.- Sacar 10 deberes formales del IVA.- Como obligaciones de los impuestos

Resolucin de retencin en la fuente de impuesto al valor agregado
1.- Art 1.-. De igual manera efectuar retencin del treinta por ciento (30%) del IVA causado
las sociedades emisoras de tarjeta de crdito que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos siempre que realicen pagos a los establecimientos afiliados a su
sistema, cuando estos transfieran bienes gravados con tarifa del doce por ciento (12%) de IVA.
CRITERIO SACADO: Es un deber formal de las emisoras de crdito retener el 30% cuando
transfieran con establecimientos afiliados a su sistema, aquellos bienes gravados con tarifa
doce.
2.-Art 4.- La retencin en la fuente de impuesto al valor agregado se efectuar al momento en
que se realice el pago o se acredite en cuenta los valores que se deban por concepto de la
adquisicin del bien y/o servicio.
CRITERIO SACADO: Es un deber formar que se realice la retencin cuando se realice el pago o
se acrediten los valores por la adquisicin del bien o servicio.
3.-art 5.-Los agentes de percepcin de impuesto al valor agregado expedirn un comprobante
de retencin por cada transaccin sujeta a la retencin de IVA, conforme a los requisitos
previstos en el Reglamento de comprobantes de venta y retencin.
CRITERIO SACADO: Los agentes de retencin tienen el deber formal que al momento de
efectuar una transaccin debe emitir un comprobante de retencin de IVA.
3- Art 5.-Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por
las operaciones realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente
CRITERIO SACADO: Las instituciones financieras a pesar que se las considera en el aspecto de
que tienen varias transacciones entre sus haberes, tienen el deber formal de emitir un
comprobante de retencin respecto de sus clientes, en un documento cada mes.
4.- Art 6.- Los agentes de retencin del impuesto al valor agregado debern proporcional al
Servicio de Rentas Internas toda la informacin y documentacin relativa a las retenciones
efectuadas, a travs de los medios y en la forma sealados por la Administracin Tributaria.
CRITERIO SACADO: Todos los sujetos que tengan la calidad de sujetos de retencin sobre el
IVA tienen el deber formal de proporcionar al SRI toda la informacin y documentacin,
correspondiente a las operaciones efectuadas.
5.- Art 5 RALORTI.- Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de mquinas registradoras
deben, adems, contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas, las que
debern entregar al adquirente del bien o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal,
cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del impuesto sobre la renta.
CRITERIO SACADO: Es un deber formal para aquellos sujetos pasivos que han sido autorizados
para emitir tickets electrnicos o tickets de maquinas registradoras que estos estn
autorizados.

6.- Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.-
Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de
impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a
ttulo gratuito, autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si
las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del
sujeto pasivo autorizado.
CRITERIO SACADO: Es un deber formal de los sujetos pasivos obligados a emitir y entregar
comprobantes de venta aunque un adquiriente no lo solicite.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir
comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.
7.- CRITERIO SACADO: Las sociedades tienen el deber formal de emitir comprobantes por las
transacciones que ellos realicen.

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el
momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de
presentacin del comprobante de venta.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero
nacional, podrn emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores,
individualmente considerados, cuando realicen ms de una transaccin por mes. El
comprobante de retencin as emitido deber estar disponible para la entrega dentro de los
cinco primeros das del mes siguiente.
CRITERIO SACADO: Este deber ya ha sido nombrado previamente, es una concordancia con la
resolucin de comprobantes de ventas
Art. 18.- Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios, notas de crdito y notas de dbito.- Estos documentos
debern contener los siguientes requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o
abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr incluirse el nombre comercial o
de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento conforme consta en
el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado por
el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos.
Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern
completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn la autorizacin del
Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn
social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al adquirente,
debiendo constar la indicacin ADQUIRENTE, COMPRADOR, USUARIO o cualquier
leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la conservar el emisor o vendedor,
debiendo constar la identificacin EMISOR, VENDEDOR o cualquier leyenda que haga
referencia al emisor. Se permitir consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de
venta la leyenda: original-adquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se diferencie
claramente de la copia.
8.-CRITERIO SACADO: Es un deber formal para todos los usuarios, que los documentos que
emitan tengan estos datos.
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de retencin.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin, debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario respecto de los plazos de prescripcin.
9.- CRITERIO SACADO: Es un deber formal que los sujetos pasivos sujetos a llevar
documentacin, tengan los mismos por un periodo de 7 aos
Art 41Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de
venta, documentos complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos,
debern mantener obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la
forma que determine el Servicio de Rentas Internas.
Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin
Tributaria
10.- CRITERIO SACADO: As mismo para aquellos contribuyentes autorizados para emitir
comprobantes electrnicos, deben mantener el registro magntico para la verificacin al
momento que el delegado del sujeto activo lo solicite
11.- .- Art. 172 RALORTI.- Devolucin del impuesto al valor agregado a exportadores de
bienes.- (Reformado por el Art. 23 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011; y por el Art. 3 del D.E.
987, R.O. 608-4S, 30-XII -2011).- Para que los exportadores de bienes obtengan la devolucin
del Impuesto al Valor Agregado pagado, y retenido en los casos previstos en la Ley de Rgimen
Tributario Interno y este reglamento, en la importacin o adquisicin local de bienes, materias
primas, insumos, servicios y activos fijos, empleados en la fabricacin y comercializacin de
bienes que se exporten, que no haya sido utilizado como crdito tributario o que no haya sido
reembolsado de cualquier forma, debern estar inscritos previamente en el Registro nico de
Contribuyentes.
CRITERIO SACADO: Es un deber formal estar inscrito con el RUC para poder pedir devolucin al
impuesto al valor agregado.
Art 42.- Si se detectan comprobantes de venta, documentos complementarios o
comprobantes de retencin que no han sido llenados en forma conjunta o consecutiva con sus
copias respectivas, se considerar que no cumplen con los requisitos establecidos en el
presente reglamento, debiendo aplicarse la sancin correspondiente.
CRITERIO SACADO: Es un deber formal llenar secuencialmente las facturas so pena de que si el
ente tributario determina que hay inconcordancias y falta de requisitos niegue el acto y cobre
ms de lo que corresponda