PRCTICA
PRESUPUESTO MAESTRO
La Ca. Industrial Miski S.A.C. presenta los siguientes datos para preparar el presupuesto maestro para el ao 2,010 como sigue:
Producto X. Precio de Venta S/ 35.00... c/u.
Las ventas en unidades y por zonas son:
TACNA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ICA
13500
12800
14100
PIURA
16000
17900
17200
7200
8200
5900
40,930
40,300
39,180
41,220
(COSTO) S/.
1,923,710.00
Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad de producto terminado. El costo del material por unidad e
final deseado de materias primas es de un 60% de la produccin del mes siguiente. Produccin abril: 43,342 unidades.
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de mano de obra directa por hora para terminar una unidad difiere cada mes de
variable de trabajadores expertos. Las horas y el costo son:
ENERO
FEBRERO
MARZO
HORAS
0.166882
0.166023
0.171216
S/.
S/.
S/.
COSTO
0.719072
0.722791
0.700870
Las tasas de costos indirectos de fabricacin variables por hora de mano de obra directa son:
Mano de Obra Indirecta
0.10
Contribuciones sobre la planilla
0.04
Mantenimiento
0.05
Calefaccin y alumbrado
0.01
Energa elctrica
0.02
Varios
0.01
Los gastos de venta variables como porcentaje del total de ventas en nuevos soles son:
Comisiones
5.00%
Viajes
3.00%
Anuncios
5.00%
Cuentas Incobrables
1.00%
S/.
17,000.00
3,250.00
14,000.00
12,500.00
1,250.00
2,500.00
5,000.00
3,500.00
7,500.00
3,500.00
4,750.00
3,000.00
2,000.00
6,750.00
Suponga que:
Todos los costos fijos se pagan cuando se incurren.
Las materias primas se pagan cuando se reciben.
Las ventas se efectan al contado.
Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.
El saldo de caja a Enero es de
Saldo mnimo de caja
Los excedentes de caja se invierten en valores negociables al 10% mensual.
Los faltantes de caja se financian con Pagar a 90 das, con la tasa de inters del 5% mensual.
Se solicita:
Preparar los siguientes presupuestos:
a) Ventas en unidades y en valores monetarios.
b) Produccin
c) Compra de materiales directos
d) Uso de materiales directos
e) Mano de Obra directa
f) Costos indirectos de fabricacin
g) Costo de artculos vendidos
h) Gastos de venta
i) Gastos de administracin
j) Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa del 10% participacin trabajadores e impuesto a la renta del 30%
k) Presupuesto de caja.
ENERO
FEBRERO
12,800
17,900
8,200
19,500
17,500
75,900
13,500
16,000
7,200
20,200
18,300
75,200
S/.
MARZO
14,100
17,200
5,900
22,400
22,100
81,700
30.00 S/.
30.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
ENERO
405,000.00
480,000.00
216,000.00
606,000.00
549,000.00
2,256,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
384,000.00
537,000.00
246,000.00
585,000.00
525,000.00
2,277,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
423,000.00
516,000.00
177,000.00
672,000.00
663,000.00
2,451,000.00
ANEXO N 3
B) PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES FISICAS
ENERO
PRES.VTAS
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
(-) INV.INIC
PRODUC.NEC
75,200
40,300
115,500
-40,930
74,570
FEBRERO
75,900
39,180
115,080
-40,300
74,780
MARZO
81,700
41,220
122,920
-39,180
83,740
ANEXO N 4
C) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS EN UNIDADES
ENERO
MAT.UTIL.PRODUC
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
74,570
44,868
119,438
FEBRERO
74,780
50,244
125,024
MARZO
83,740
0
83,740
(-) INV.INIC.
COMPRAS NEC
-44,742
74,696
-44,868
80,156
COSTO UNITARIO
S/.
PRESUPUESTO DE COMPRAS EN VALORES MONETARIOS
COSTO COMPRAS
S/.
ENERO
896,352.00
S/.
-50,244
33,496
12.00
FEBRERO
961,872.00
S/.
MARZO
401,952.00
MARZO
83,740
1,004,880.00
S/.
S/.
74,570
0.166882
12,444
0.71907 S/.
8,948.41 S/.
FEBRERO
74,780
0.166023
12,415
0.72279 S/.
8,973.59 S/.
MARZO
83,740
0.171216
14,338
0.70087
10,048.81
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,444
0.1
12,444
12,444
12,444
12,444
0.04
0.05
0.01
0.02
12,444
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,415
0.1
12,415
12,415
12,415
12,415
0.04
0.05
0.01
0.02
12,415
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
14,338
0.1
14,338
14,338
14,338
14,338
0.04
0.05
0.01
0.02
14,338
0.01
Materiales Directos
S/.
Mano de Obra Dir
S/.
Gastos Gen.de Fab
S/.
COSTO TOTAL PRODUCCION
S/.
(+) Inv.Inic.P.T
S/.
Total Disp. P.T
S/.
(-) Inv. Fin.P.T.
S/.
Costo de Ventas
S/.
ENERO
894,840.00
8,948.41
51,362.21
955,150.62
1,923,710.00
2,878,860.62
(1,004,485.57)
1,874,375.05
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
897,360.00
8,973.59
51,355.50
957,689.09
1,004,485.57
1,962,174.66
(668,039.65)
1,294,135.01
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
1,004,880.00
10,048.81
51,797.65
1,066,726.47
668,039.65
1,734,766.12
(581,736.57)
1,153,029.55
S/.
74,570
40,930
115,500
-40,300
75,200
24.93 S/.
74,780
40,300
115,080
-39,180
75,900
17.05 S/.
83,740
39,180
122,920
-41,220
81,700
14.11
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,256,000
2,256,000
2,256,000
2,256,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
112,800.00
67,680.00
112,800.00
22,560.00
315,840.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,277,000
2,277,000
2,277,000
2,277,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
113,850.00
68,310.00
113,850.00
22,770.00
318,780.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,451,000
2,451,000
2,451,000
2,451,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
122,550.00
73,530.00
122,550.00
24,510.00
343,140.00
Sueldos de Ejecutivos
Salarios de Oficina
Seguros
Impuestos
TOTAL
ENERO
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos Administ.
Utilidad en Operac.
Part. Trab. 10%
Imp. Renta 30%
Utilidad Neta
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,256,000.00
(1,874,375.05)
381,624.95
(332,840.00)
(21,000.00)
27,784.95
(2,778.49)
25,006.45
(7,501.94)
17,504.52
FEBRERO
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,277,000.00
(1,294,135.01)
982,864.99
(335,780.00)
(21,000.00)
626,084.99
(62,608.50)
563,476.49
(169,042.95)
394,433.55
MARZO
S/. 2,451,000.00
S/. (1,153,029.55)
S/. 1,297,970.45
S/.
(360,140.00)
S/.
(21,000.00)
S/.
916,830.45
S/.
(91,683.05)
S/.
825,147.41
S/.
(247,544.22)
S/.
577,603.19
Saldo inicial
Entradas:
Ventas al contado
Otras Entradas
Total Disponible
S/.
ENERO
FEBRERO
S/.6,000.00 S/.
942,728.95 S/.
MARZO
1,673,608.41
2,256,000.00 S/.
2,451,000.00
S/.2,262,000.00
2,277,000.00 S/.
S/.3,219,728.95
S/.4,124,608.41
Salidas:
Compra de materiales
Pago de MOD
Pago de CIF
Gastos de Venta
Gastos de
administracin
Participacin de
Trabajadores
Impuesto a la Renta
Total Salidas
Saldo Final
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
894,840.00
8,948.41
51,362.21
332,840.00
S/.
S/.
S/.
S/.
21,000.00 S/.
2,778.49
7,501.94
1,319,271.05
942,728.95
S/.
S/.
S/.
S/.
897,360.00
8,973.59
51,355.50
335,780.00
S/.
S/.
S/.
S/.
1,004,880.00
10,048.81
51,797.65
360,140.00
21,000.00 S/.
21,000.00
62,608.50
169,042.95
1,546,120.54
1,673,608.41
S/.
S/.
S/.
S/.
91,683.05
247,544.22
1,787,093.74
2,337,514.67
SO MISKI
PRCTICA
UESTO MAESTRO
CALLAO
20200
19500
22400
LIMA
18300
17500
22100
47
cta por hora para terminar una unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad
S/.
S/.6,000.00
S/.50,000.00
TOTAL
40,400
51,100
21,300
62,100
57,900
232,800
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
30.00 S/.
TOTAL
1,212,000.00
1,533,000.00
639,000.00
1,863,000.00
1,737,000.00
6,984,000.00
TOTAL
232,800
41,220
274,020
-40,930
233,090
TOTAL
233,090
0
259,095
30.00
-44,742
214,353
ANEXO N5
40300
S/.
ABRIL
2,572,236.00
ANEXO N6
TOTAL
233,090
S/.
2,797,080.00
TOTAL
233,090
39,197
S/.
27,970.82
ANEXO N 8
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,744.44
4,750.00
497.78
3,622.22
2,124.44
6,998.89
3,500.00
5,000.00
12,500.00
124.44
51,362.21
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,741.52
4,750.00
496.61
3,620.76
2,124.15
6,998.30
3,500.00
5,000.00
12,500.00
124.15
51,355.50
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,933.76
4,750.00
573.51
3,716.88
2,143.38
7,036.75
3,500.00
5,000.00
12,500.00
143.38
51,797.65
ANEXO N 11
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
TOTAL
2,797,080.00
27,970.82
154,515.36
2,979,566.18
1,923,710.00
4,903,276.18
(581,736.57)
4,321,539.61
S/. 896,352.00
S/.
8,948.00
S/. 38,862.00
S/. 944,162.00
ANEXO N 12
233,090
40,930
353,500
-120,700
232,800
ANEXO N 13
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
112,800.00
67,680.00
112,800.00
22,560.00
332,840.00
ANEXO N 14
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
113,850.00
68,310.00
113,850.00
22,770.00
335,780.00
ANEXO N 15
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
122,550.00
73,530.00
122,550.00
24,510.00
360,140.00
ANEXO 16
IMPORTE
14,000.00
3,250.00
2,500.00
1,250.00
21,000.00
ESUPUESTADO
0
S)
ANEXO 17
TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
6,984,000.00
(4,321,539.61)
2,662,460.39
(1,028,760.00)
(63,000.00)
1,570,700.39
(157,070.04)
1,413,630.35
(424,089.11)
989,541.25
AJA
010
S)
ANEXO 18
TOTAL
S/.6,000.00
S/.
6,984,000.00
S/.6,990,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
2,797,080.00
27,970.82
154,515.36
1,028,760.00
S/.
63,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
157,070.04
424,089.11
4,652,485.33
2,337,514.67
CASO MISKI
PRCTICA
PRESUPUESTO MAESTRO
La Ca. Industrial Miski S.A.C. presenta los siguientes datos para preparar el presupuesto maestro para el ao 2,010 como sigue:
Producto X. Precio de Venta S/ 35.00... c/u.
Las ventas en unidades y por zonas son:
TACNA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ICA
13500
12800
14100
PIURA
16000
17900
17200
7200
8200
5900
40,930
40,300
39,180
41,220
(COSTO) S/.
1,923,710.00
Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad de producto terminado. El costo del material por unidad e
final deseado de materias primas es de un 60% de la produccin del mes siguiente. Produccin abril: 43,342 unidades.
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de mano de obra directa por hora para terminar una unidad difiere cada mes de
variable de trabajadores expertos. Las horas y el costo son:
ENERO
FEBRERO
MARZO
HORAS
0.166882
0.166023
0.171216
S/.
S/.
S/.
COSTO
0.719072
0.722791
0.700870
Las tasas de costos indirectos de fabricacin variables por hora de mano de obra directa son:
Mano de Obra Indirecta
0.10
Contribuciones sobre la planilla
0.04
Mantenimiento
0.05
Calefaccin y alumbrado
0.01
Energa elctrica
0.02
Varios
0.01
Los gastos de venta variables como porcentaje del total de ventas en nuevos soles son:
Comisiones
5.00%
Viajes
3.00%
Anuncios
5.00%
Cuentas Incobrables
1.00%
S/.
17,000.00
3,250.00
14,000.00
12,500.00
1,250.00
2,500.00
5,000.00
3,500.00
7,500.00
3,500.00
4,750.00
3,000.00
2,000.00
6,750.00
Suponga que:
Todos los costos fijos se pagan cuando se incurren.
Las materias primas se pagan cuando se reciben.
Las ventas se efectan al contado.
Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.
El saldo de caja a Enero es de
Saldo mnimo de caja
Los excedentes de caja se invierten en valores negociables al 10% mensual.
Los faltantes de caja se financian con Pagar a 90 das, con la tasa de inters del 5% mensual.
Se solicita:
Preparar los siguientes presupuestos:
a) Ventas en unidades y en valores monetarios.
b) Produccin
c) Compra de materiales directos
d) Uso de materiales directos
e) Mano de Obra directa
f) Costos indirectos de fabricacin
g) Costo de artculos vendidos
h) Gastos de venta
i) Gastos de administracin
j) Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa del 10% participacin trabajadores e impuesto a la renta del 30%
k) Presupuesto de caja.
ENERO
FEBRERO
12,800
17,900
8,200
19,500
17,500
75,900
13,500
16,000
7,200
20,200
18,300
75,200
S/.
MARZO
14,100
17,200
5,900
22,400
22,100
81,700
30.00 S/.
30.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
ENERO
405,000.00
480,000.00
216,000.00
606,000.00
549,000.00
2,256,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
384,000.00
537,000.00
246,000.00
585,000.00
525,000.00
2,277,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
423,000.00
516,000.00
177,000.00
672,000.00
663,000.00
2,451,000.00
ANEXO N 3
B) PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES FISICAS
ENERO
PRES.VTAS
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
(-) INV.INIC
PRODUC.NEC
75,200
40,300
115,500
-40,930
74,570
FEBRERO
75,900
39,180
115,080
-40,300
74,780
MARZO
81,700
41,220
122,920
-39,180
83,740
ANEXO N 4
C) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS EN UNIDADES
ENERO
MAT.UTIL.PRODUC
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
74,570
44,868
119,438
FEBRERO
74,780
50,244
125,024
MARZO
83,740
26,005
109,745
(-) INV.INIC.
COMPRAS NEC
-44,742
74,696
-44,868
80,156
COSTO UNITARIO
S/.
PRESUPUESTO DE COMPRAS EN VALORES MONETARIOS
COSTO COMPRAS
S/.
ENERO
896,352.00
S/.
-50,244
59,501
12.00
FEBRERO
961,872.00
S/.
MARZO
714,014.40
MARZO
83,740
1,004,880.00
S/.
S/.
FEBRERO
74,570
74,780
0.166882
0.166023
12,444
12,415
0.71907 S/.
0.72279 S/.
8,948.41 S/.
8,973.59 S/.
MARZO
83,740
0.171216
14,338
0.70087
10,048.81
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,444
0.1
12,444
12,444
12,444
12,444
0.04
0.05
0.01
0.02
12,444
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,415
0.1
12,415
12,415
12,415
12,415
0.04
0.05
0.01
0.02
12,415
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
14,338
0.1
14,338
14,338
14,338
14,338
0.04
0.05
0.01
0.02
14,338
0.01
Materiales Directos
S/.
Mano de Obra Dir
S/.
Gastos Gen.de Fab
S/.
COSTO TOTAL PRODUCCION
S/.
(+) Inv.Inic.P.T
S/.
Total Disp. P.T
S/.
(-) Inv. Fin.P.T.
S/.
Costo de Ventas
S/.
ENERO
894,840.00
8,948.41
51,362.21
955,150.62
1,923,710.00
2,878,860.62
(1,004,485.57)
1,874,375.05
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
897,360.00
8,973.59
51,355.50
957,689.09
1,004,485.57
1,962,174.66
(668,039.65)
1,294,135.01
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
1,004,880.00
10,048.81
51,797.65
1,066,726.47
668,039.65
1,734,766.12
(581,736.57)
1,153,029.55
S/.
74,570
40,930
115,500
-40,300
75,200
24.93 S/.
74,780
40,300
115,080
-39,180
75,900
17.05 S/.
83,740
39,180
122,920
-41,220
81,700
14.11
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,256,000
2,256,000
2,256,000
2,256,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
112,800.00
67,680.00
112,800.00
22,560.00
315,840.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,277,000
2,277,000
2,277,000
2,277,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
113,850.00
68,310.00
113,850.00
22,770.00
318,780.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
2,451,000
2,451,000
2,451,000
2,451,000
5.00%
3.00%
5.00%
1.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
122,550.00
73,530.00
122,550.00
24,510.00
343,140.00
Sueldos de Ejecutivos
Salarios de Oficina
Seguros
Impuestos
TOTAL
ENERO
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos Administ.
Utilidad en Operac.
Part. Trab. 10%
Imp. Renta 30%
Utilidad Neta
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,256,000.00
(1,874,375.05)
381,624.95
(332,840.00)
(21,000.00)
27,784.95
(2,778.49)
25,006.45
(7,501.94)
17,504.52
FEBRERO
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,277,000.00
(1,294,135.01)
982,864.99
(335,780.00)
(21,000.00)
626,084.99
(62,608.50)
563,476.49
(169,042.95)
394,433.55
MARZO
S/. 2,451,000.00
S/. (1,153,029.55)
S/. 1,297,970.45
S/.
(360,140.00)
S/.
(21,000.00)
S/.
916,830.45
S/.
(91,683.05)
S/.
825,147.41
S/.
(247,544.22)
S/.
577,603.19
Saldo inicial
Entradas:
Ventas al contado
Otras Entradas
Total Disponible
S/.
ENERO
FEBRERO
S/.6,000.00 S/.
976,276.95 S/.
MARZO
1,677,914.41
2,256,000.00 S/.
2,451,000.00
S/.2,262,000.00
2,277,000.00 S/.
S/.3,253,276.95
S/.4,128,914.41
Salidas:
Compra de materiales
Pago de MOD
Pago de CIF
Gastos de Venta
Gastos de
administracin
Participacin de
Trabajadores
Impuesto a la Renta
Total Salidas
Saldo Final
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
896,352.00
8,948.41
38,862.21
310,280.00
S/.
S/.
S/.
S/.
21,000.00 S/.
2,778.49
7,501.94
1,285,723.05
976,276.95
S/.
S/.
S/.
S/.
961,872.00
8,973.59
38,855.50
313,010.00
S/.
S/.
S/.
S/.
714,014.40
10,048.81
39,297.65
335,630.00
21,000.00 S/.
21,000.00
62,608.50
169,042.95
1,575,362.54
1,677,914.41
S/.
S/.
S/.
S/.
91,683.05
247,544.22
1,459,218.14
2,669,696.27
SO MISKI
PRCTICA
UESTO MAESTRO
CALLAO
20200
19500
22400
LIMA
18300
17500
22100
cta por hora para terminar una unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad
S/. 43,342.00
S/.
S/.6,000.00
S/.50,000.00
TOTAL
40,400
51,100
21,300
62,100
57,900
232,800
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
30.00 S/.
TOTAL
1,212,000.00
1,533,000.00
639,000.00
1,863,000.00
1,737,000.00
6,984,000.00
TOTAL
232,800
41,220
274,020
-40,930
233,090
TOTAL
233,090
26,005
259,095
30.00
-44,742
214,353
ANEXO N5
40300
S/.
ABRIL
2,572,236.00
ANEXO N6
TOTAL
233,090
S/.
2,797,080.00
TOTAL
233,090
39,197
S/.
27,970.82
ANEXO N 8
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,744.44
4,750.00
497.78
3,622.22
2,124.44
6,998.89
3,500.00
5,000.00
12,500.00
124.44
51,362.21
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,741.52
4,750.00
496.61
3,620.76
2,124.15
6,998.30
3,500.00
5,000.00
12,500.00
124.15
51,355.50
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,500.00
4,933.76
4,750.00
573.51
3,716.88
2,143.38
7,036.75
3,500.00
5,000.00
12,500.00
143.38
51,797.65
ANEXO N 11
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
TOTAL
2,797,080.00
27,970.82
154,515.36
2,979,566.18
1,923,710.00
4,903,276.18
(581,736.57)
4,321,539.61
ANEXO N 12
233,090
40,930
353,500
-120,700
232,800
ANEXO N 13
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
112,800.00
67,680.00
112,800.00
22,560.00
332,840.00
ANEXO N 14
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
113,850.00
68,310.00
113,850.00
22,770.00
335,780.00
ANEXO N 15
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
122,550.00
73,530.00
122,550.00
24,510.00
360,140.00
ANEXO 16
IMPORTE
14,000.00
3,250.00
2,500.00
1,250.00
21,000.00
ESUPUESTADO
0
S)
ANEXO 17
TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
6,984,000.00
(4,321,539.61)
2,662,460.39
(1,028,760.00)
(63,000.00)
1,570,700.39
(157,070.04)
1,413,630.35
(424,089.11)
989,541.25
AJA
010
S)
ANEXO 18
TOTAL
S/.6,000.00
S/.
6,984,000.00
S/.6,990,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
2,572,238.40
27,970.82
117,015.36
958,920.00
S/.
63,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
157,070.04
424,089.11
4,320,303.73
2,669,696.27
CASO MISKI
PRCTICA
PRESUPUESTO MAESTRO
La Ca. Industrial Miski S.A.C. presenta los siguientes datos para preparar el presupuesto maestro para el ao 2,010 como sigue:
Producto X. Precio de Venta S/ 35.00... c/u.
500
ENERO
FEBRERO
MARZO
TACNA
14000
13300
14600
ICA
16500
18400
17700
PIURA
7700
8700
6400
40,930
40,600
39,480
41,520
(COSTO) S/.
1,923,710.00
Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad de producto terminado. El costo del material por unidad e
final deseado de materias primas es de un 60% de la produccin del mes siguiente. Produccin abril: 43,342 unidades.
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de mano de obra directa por hora para terminar una unidad difiere cada mes de
variable de trabajadores expertos. Las horas y el costo son:
ENERO
FEBRERO
MARZO
HORAS
0.166882
0.166023
0.171216
S/.
S/.
S/.
COSTO
0.719072
0.722791
0.700870
Las tasas de costos indirectos de fabricacin variables por hora de mano de obra directa son:
Mano de Obra Indirecta
0.10
Contribuciones sobre la planilla
0.04
Mantenimiento
0.05
Calefaccin y alumbrado
0.01
Energa elctrica
0.02
Varios
0.01
Los gastos de venta variables como porcentaje del total de ventas en nuevos soles son:
Comisiones
6.00%
Viajes
4.00%
Anuncios
6.00%
Cuentas Incobrables
2.00%
S/.
17,340.00
3,315.00
14,280.00
12,750.00
1,275.00
2,550.00
5,100.00
3,570.00
7,650.00
3,570.00
4,845.00
3,060.00
2,040.00
6,885.00
Suponga que:
Todos los costos fijos se pagan cuando se incurren.
Las materias primas se pagan cuando se reciben.
Las ventas se efectan al contado.
Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.
El saldo de caja a Enero es de
Saldo mnimo de caja
Los excedentes de caja se invierten en valores negociables al 10% mensual.
Los faltantes de caja se financian con Pagar a 90 das, con la tasa de inters del 5% mensual.
Se solicita:
Preparar los siguientes presupuestos:
a) Ventas en unidades y en valores monetarios.
b) Produccin
c) Compra de materiales directos
d) Uso de materiales directos
e) Mano de Obra directa
f) Costos indirectos de fabricacin
g) Costo de artculos vendidos
h) Gastos de venta
i) Gastos de administracin
j) Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa del 10% participacin trabajadores e impuesto a la renta del 30%
k) Presupuesto de caja.
ENERO
FEBRERO
12,800
17,900
8,200
19,500
17,500
75,900
13,500
16,000
7,200
20,200
18,300
75,200
S/.
MARZO
14,100
17,200
5,900
22,400
22,100
81,700
35.00 S/.
35.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
ENERO
472,500.00
560,000.00
252,000.00
707,000.00
640,500.00
2,632,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
448,000.00
626,500.00
287,000.00
682,500.00
612,500.00
2,656,500.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
493,500.00
602,000.00
206,500.00
784,000.00
773,500.00
2,859,500.00
ANEXO N 3
B) PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES FISICAS
ENERO
PRES.VTAS
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
(-) INV.INIC
PRODUC.NEC
75,200
40,600
115,800
-40,930
74,870
FEBRERO
75,900
39,480
115,380
-40,600
74,780
MARZO
81,700
41,520
123,220
-39,480
83,740
ANEXO N 4
C) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS EN UNIDADES
ENERO
MAT.UTIL.PRODUC
74,870
FEBRERO
74,780
MARZO
83,740
(+) INV.FIN.
SUB-TOTAL
(-) INV.INIC.
COMPRAS NEC
44,868
119,738
-44,922
74,816
50,244
125,024
-44,868
80,156
COSTO UNITARIO
S/.
PRESUPUESTO DE COMPRAS EN VALORES MONETARIOS
COSTO COMPRAS
S/.
ENERO
897,792.00
26,005
109,745
-50,244
59,501
12.00
FEBRERO
S/.
961,872.00
S/.
MARZO
714,014.40
MARZO
83,740
1,004,880.00
S/.
S/.
74,570
0.166882
12,444
0.71907 S/.
8,948.41 S/.
FEBRERO
74,780
0.166023
12,415
0.72279 S/.
8,973.59 S/.
MARZO
83,740
0.171216
14,338
0.70087
10,048.81
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,444
0.1
12,444
12,444
12,444
12,444
0.04
0.05
0.01
0.02
12,444
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
12,415
0.1
12,415
12,415
12,415
12,415
0.04
0.05
0.01
0.02
12,415
0.01
BASE
COSTO VARIABLE
TASA
14,338
0.1
14,338
14,338
14,338
14,338
0.04
0.05
0.01
0.02
14,338
0.01
Materiales Directos
S/.
Mano de Obra Dir
S/.
Gastos Gen.de Fab
S/.
COSTO TOTAL PRODUCCION
S/.
(+) Inv.Inic.P.T
S/.
Total Disp. P.T
S/.
ENERO
898,440.00
8,948.41
52,332.21
959,720.62
1,923,710.00
2,883,430.62
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
FEBRERO
897,360.00
8,973.59
52,325.50
958,659.09
1,010,943.72
1,969,602.82
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
MARZO
1,004,880.00
10,048.81
52,767.65
1,067,696.47
673,946.26
1,741,642.72
S/.
S/.
(1,010,943.72) S/.
1,872,486.90 S/.
(673,946.26) S/.
1,295,656.56 S/.
(586,860.95)
1,154,781.78
74,870
40,930
115,800
-40,600
75,200
24.90 S/.
74,780
40,600
115,380
-39,480
75,900
17.07 S/.
83,740
39,480
123,220
-41,520
81,700
14.13
S/.
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
2,632,000
2,632,000
2,632,000
2,632,000
COSTO VARIABLE
TASA
6.00%
4.00%
6.00%
2.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
157,920.00
105,280.00
157,920.00
52,640.00
473,760.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
2,656,500
2,656,500
2,656,500
2,656,500
COSTO VARIABLE
TASA
6.00%
4.00%
6.00%
2.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
159,390.00
106,260.00
159,390.00
53,130.00
478,170.00
CUENTAS
Sueldos
Comisiones
Viajes
Anuncios
Cuentas Incobrables
TOTAL
BASE
2,859,500
2,859,500
2,859,500
2,859,500
COSTO VARIABLE
TASA
6.00%
4.00%
6.00%
2.00%
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
171,570.00
114,380.00
171,570.00
57,190.00
514,710.00
ENERO
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos Administ.
Utilidad en Operac.
Part. Trab. 10%
Imp. Renta 30%
Utilidad Neta
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,632,000.00
(1,872,486.90)
759,513.10
(490,760.00)
(21,420.00)
247,333.10
(24,733.31)
222,599.79
(66,779.94)
155,819.85
FEBRERO
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,656,500.00
(1,295,656.56)
1,360,843.44
(495,170.00)
(21,420.00)
844,253.44
(84,425.34)
759,828.10
(227,948.43)
531,879.67
MARZO
S/. 2,859,500.00
S/. (1,154,781.78)
S/. 1,704,718.22
S/.
(531,710.00)
S/.
(21,420.00)
S/. 1,151,588.22
S/.
(115,158.82)
S/. 1,036,429.40
S/.
(310,928.82)
S/.
725,500.58
Saldo inicial
Entradas:
Ventas al contado
Otras Entradas
Total Disponible
S/.
ENERO
FEBRERO
S/.6,000.00 S/. 1,140,624.13 S/.
MARZO
2,010,869.27
2,632,000.00 S/.
2,859,500.00
S/.2,638,000.00
2,656,500.00 S/.
S/.3,797,124.13
S/.4,870,369.27
Salidas:
Compra de materiales
Pago de MOD
Pago de CIF
Gastos de Venta
Gastos de
administracin
Participacin de
Trabajadores
Impuesto a la Renta
S/.
S/.
S/.
S/.
897,792.00
8,948.41
39,582.21
438,120.00
S/.
S/.
S/.
S/.
961,872.00
8,973.59
39,575.50
442,040.00
S/.
S/.
S/.
S/.
714,014.40
10,048.81
40,017.65
474,520.00
S/.
21,420.00 S/.
21,420.00 S/.
21,420.00
S/.
S/.
24,733.31 S/.
66,779.94 S/.
84,425.34 S/.
227,948.43 S/.
115,158.82
310,928.82
Total Salidas
Saldo Final
S/.
S/.
1,497,375.87 S/.
1,140,624.13 S/.
1,786,254.86 S/.
2,010,869.27 S/.
1,686,108.51
3,184,260.76
SO MISKI
PRCTICA
UESTO MAESTRO
CALLAO
20700
20000
22900
LIMA
18800
18000
22600
cta por hora para terminar una unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad
S/. 43,342.00
S/.
S/.6,000.00
S/.50,000.00
TOTAL
40,400
51,100
21,300
62,100
57,900
232,800
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
35.00 S/.
TOTAL
1,414,000.00
1,788,500.00
745,500.00
2,173,500.00
2,026,500.00
8,148,000.00
TOTAL
232,800
41,520
274,320
-40,930
233,390
TOTAL
233,390
35.00
26,005
259,095
-44,922
214,173
ANEXO N5
40300
S/.
ABRIL
2,570,076.00
ANEXO N6
TOTAL
233,390
S/.
2,800,680.00
TOTAL
233,090
39,197
S/.
27,970.82
ANEXO N 8
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,650.00
4,814.44
4,845.00
497.78
3,682.22
2,164.44
7,133.89
3,570.00
5,100.00
12,750.00
124.44
52,332.21
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,650.00
4,811.52
4,845.00
496.61
3,680.76
2,164.15
7,133.30
3,570.00
5,100.00
12,750.00
124.15
52,325.50
ANEXO N 9
COSTO VARIABLE
IMPORTE
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
COSTO FIJO
TOTAL
7,650.00
5,003.76
4,845.00
573.51
3,776.88
2,183.38
7,171.75
3,570.00
5,100.00
12,750.00
143.38
52,767.65
ANEXO N 11
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
TOTAL
2,800,680.00
27,970.82
157,425.36
2,986,076.18
1,923,710.00
4,909,786.18
S/.
S/.
(586,860.95)
4,322,925.23
ANEXO N 12
233,390
40,930
354,400
-121,600
232,800
ANEXO N 13
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
157,920.00
105,280.00
157,920.00
52,640.00
490,760.00
ANEXO N 14
COSTO FIJO
S/.
S/.
TOTAL
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
17,000.00
159,390.00
106,260.00
159,390.00
53,130.00
495,170.00
ANEXO N 15
COSTO FIJO
S/.
S/.
17,000.00 S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
17,000.00 S/.
TOTAL
17,000.00
171,570.00
114,380.00
171,570.00
57,190.00
531,710.00
ANEXO 16
IMPORTE
14,280.00
3,315.00
2,550.00
1,275.00
21,420.00
ESUPUESTADO
0
S)
ANEXO 17
TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
8,148,000.00
(4,322,925.23)
3,825,074.77
(1,517,640.00)
(64,260.00)
2,243,174.77
(224,317.48)
2,018,857.29
(605,657.19)
1,413,200.10
AJA
010
S)
ANEXO 18
TOTAL
S/.6,000.00
S/.
8,148,000.00
S/.8,154,000.00
S/.
S/.
S/.
S/.
2,573,678.40
27,970.82
119,175.36
1,354,680.00
S/.
64,260.00
S/.
S/.
224,317.48
605,657.19
S/.
S/.
4,969,739.24
3,184,260.76