Manual de fiscalizacin

Seccin 580: Carta de manifestaciones

Referencia: Apartado 4.2.3 de los PNASP
Norma Tcnica de Auditora aprobada el 20!"##$ por Resoluci%n del &'A'
()*&'A' n+ 3$ de ,ulio de "###-
Preparado el 6/6/2008 por el GTS
4.2.3 Adecuada preparacin
Los informes debern prepararse, como regla general, de conformidad con las normas de
auditora generalmente aceptadas, adaptadas a la realidad del sector pblico ! al contenido de
las presentes normas" Asimismo, ser conveniente recabar de los responsables de las
entidades auditadas manifestaciones por escrito relativas a aspectos significativos del
trabajo de auditora realizado#" (PNASP 4.2.3-.
.a carta de manifestaciones/ debe ser solicitada en todas las fiscali0aciones (empresas/
fundaciones/ etc.-/ e1cepto en a2uellos casos en los 2ue 2uede ,ustificado en la memoria de
planificaci%n. 3stas manifestaciones tienen por finalidad clarificar las responsabilidades del
auditor 4 del auditado sobre el alcance del traba,o e informaci%n contenidos en el informe/
confirmar e1plicaciones obtenidas 5erbalmente/ 4 poner de manifiesto la e1istencia/ en su caso/
de circunstancias si6nificati5as.
3stas manifestaciones por escrito deber7n ir firmadas por los responsables de las cuentas 4 de
los 8ec8os ob,eto de la fiscali0aci%n 4 lle5ar7n la fec8a de la terminaci%n del traba,o de
auditora o la fec8a en la 2ue se les en5e el borrador del informe para ale6aciones.
NORMA TCNICA ICAC SOR! "A
#CARTA $! MANI%!STACION!S $! "A $IR!CCI&N'
() Introduccin
"." 3l artculo 3 de la .e4 de Auditora/ establece 2ue las empresas o entidades auditadas
estar7n obli6adas a facilitar cuanta informaci%n fuera necesaria para reali0ar los traba,os
de auditora de cuentas9 asimismo/ 2uien o 2uienes realicen dic8os traba,os estar7n
obli6ados a re2uerir cuanta informaci%n precisen para la emisi%n del informe de auditora
de cuentas.
".2 .a introducci%n a las normas tcnicas de auditora/ publicadas por Resoluci%n del &nstituto
de 'ontabilidad 4 Auditora de 'uentas de "# de enero de "##" ()*&'A' N:4-/ en
concordancia con lo dispuesto a este respecto en la le6islaci%n mercantil/ establece 2ue
es responsabilidad de los administradores de la entidad la formulaci%n de las cuentas
anuales/ lo 2ue inclu4e:
a- 3l mantenimiento de re6istros contables 4 sistemas de control interno adecuados.
b- .a elecci%n 4 aplicaci%n de los principios 4 las normas contables apropiados/ 4
c- .a sal5a6uarda de los acti5os de dic8a entidad.
".3 3l auditor/ mediante la aplicaci%n de las pruebas de auditora/ deber7 obtener e5idencia en
relaci%n con las afirmaciones de la ;irecci%n contenidas en las cuentas anuales u otros
estados o documentos contables auditados.
".4 3l p7rrafo 2.<.23 de las normas tcnicas sobre e,ecuci%n del traba,o/ indica 2ue la
e5idencia de auditora se obtiene a tra5s de pruebas de cumplimiento 4 substanti5as/
estableciendo como uno de los mtodos para su obtenci%n/ en el apartado d-/ las =
'onfirmaciones=.
".< 3l p7rrafo 2.<.2$ de las normas tcnicas sobre e,ecuci%n del traba,o/ establece 2ue las
confirmaciones consisten en obtener corroboraci%n/ normalmente por escrito/ de una
informaci%n contenida en los re6istros contables/ as como la ='arta con las
>anifestaciones de la ;irecci%n= del cliente.
"
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
".@ No obstante/ 8a4 2ue tener presente/ 2ue las manifestaciones de la direcci%n/ con car7cter
6eneral/ no son sustituti5as de los procedimientos normales aplicados por los auditores
para la obtenci%n de la e5idencia necesaria 4 suficiente 2ue soporte ra0onablemente su
opini%n tcnica.
".! .a fiabilidad de la e5idencia est7 en relaci%n con la fuente de la 2ue se obten6a A interna o
e1terna A 4 de su naturale0a A 5isual/ documental u oral A. Aun2ue la fiabilidad depende de
las circunstancias en las 2ue se obtiene/ pueden utili0arse las si6uientes consideraciones
al e5aluarla:
A .a e5idencia e1terna (por e,emplo/ las confirmaciones recibidas de terceros- es m7s
fiable 2ue la interna.
A .a e5idencia interna ser7 tanto m7s fiable cuanto m7s satisfactorios sean los controles
internos relacionados con ella.
A .a e5idencia obtenida por el propio auditor es m7s fiable 2ue la obtenida por la
empresa.
A .a e5idencia en forma de documentos 4 manifestaciones escritas es m7s fiable 2ue la
procedente de declaraciones orales.
".$ Asimismo/ en determinadas normas tcnicas de auditora/ referidas a &nformes 3speciales
se contempla como un procedimiento de auditora la solicitud a la direcci%n de la entidad
auditada de una carta de manifestaciones sobre determinadas aspectos del traba,o a
reali0ar. As/ por e,emplo:
a- Norma Tcnica de elaboraci%n del &nforme 3special en el supuesto establecido en el
artculo 2#2 del Te1to Refundido de la .e4 de Sociedades An%nimas.
b- Norma Tcnica de elaboraci%n del &nforme 3special sobre 31clusi%n del ;erec8o de
Suscripci%n Preferente en el supuesto del artculo"<# del Te1to Refundido de la .e4 de
Sociedades An%nimas.
c- Norma Tcnica de elaboraci%n del &nforme 3special en los supuestos establecidos en
los artculos @4/"4!/"4# 4 22< del Te1to Refundido de la .e4 de Sociedades An%nimas.
d- Norma Tcnica de elaboraci%n del &nforme 3special sobre Aumento de 'apital por
'ompensaci%n de 'rditos/ supuesto pre5isto en el artculo "<@ del Te1to Refundido
de la .e4 de Sociedades An%nimas.
e- Norma Tcnica sobre el &nforme 3special re2uerido por la *rden del >inisterio de
3conoma 4 Bacienda de 30 de septiembre de "##2 por la 2ue se modifica la de "$ de
enero de "##"/ sobre informaci%n pCblica peri%dica de las 3ntidades emisoras de
5alores admitidos a ne6ociaci%n en )olsas de Dalores.
*) %inalidad de la #Carta de Manifestaciones de la $ireccin
2." .os ob,eti5os m7s importantes de la obtenci%n de la ='arta de >anifestaciones de la
;irecci%n de la 3ntidad= por parte del auditor de cuentas/ son:
a- Proporcionar al auditor una medida adicional de la confian0a 2ue le merecen la
;irecci%n de fa 3ntidad 4 sus empleados. ;ic8a confian0a es un importante factor
inte6rante del ries6o de auditora/ constituido por la posibilidad in8erente a la acti5idad
de la entidad de 2ue e1istan errores de importancia en el proceso contable del cual se
obtienen las cuentas anuales.
b- Proporcionar al auditor documentaci%n escrita respecto a ciertas e1plicaciones 5erbales
de aspectos si6nificati5os relacionados directa o indirectamente con las cuentas
anuales.
c- Proporcionar al auditor documentaci%n escrita 4 e1plicaciones adicionales sobre el
sistema de control interno/ as como ciertos aspectos importantes 2ue est7n
relacionados directa o indirectamente con las cuentas anuales.
2
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
d- Proporcionar informaci%n al auditor 2ue le permita confirmar 2ue el alcance de su
e1amen 8a sido adecuado/ de manera 2ue cual2uier manifestaci%n contradictoria con
la e5idencia obtenida en la e,ecuci%n de su traba,o re2uerir7 la reali0aci%n de
in5esti6aciones adicionales.
+) O,-eto de la norma . /m,ito de a0licacion
3." 3l ob,eto de esta norma tcnica es:
a- 3stablecer los criterios a se6uir por el auditor en relaci%n con la solicitud a la ;irecci%n
de la 3ntidad/ como procedimiento de auditora/ de la ='arta de >anifestaciones de la
;irecci%n= u otras manifestaciones de la misma 2ue se consideren oportunas.
b- ;eterminar el contenido 2ue normalmente debe tener dic8a 'arta.
c- *rientar sobre la forma en 2ue deben documentarse las distintas manifestaciones
reali0adas por la direcci%n de la entidad.
d- Precisar cu7l debe ser su e5aluaci%n como e5idencia de auditora 4 los posibles efectos
en el informe moti5ados por la ne6ati5a de la direcci%n a entre6arla.
e- Proporcionar un modelo 2ue pueda ser5ir de 6ua orientati5a.
3.2 3sta norma tcnica ser7 obli6atoria para cual2uier traba,o de auditora de cuentas
(cuentas anuales/ consolidadas/ 4 re5isi%n 4 5erificaci%n de otros estados o documentos
contables- 2ue ten6a tal consideraci%n de acuerdo con lo pre5isto en el artculo " de la .e4
"#"#$$ de Auditora de 'uentas.
1) Contenido de la #Carta de Manifestaciones de la $ireccin de la !ntidad
4." 3l contenido de la ='arta de >anifestaciones de la ;irecci%n= 5endr7 determinado por la
naturale0a del traba,o a reali0ar 4 por las circunstancias concretas encontradas en el
desarrollo del mismo. No obstante/ resulta con5eniente establecer el contenido 2ue/ con
car7cter 6eneral debe incluirse en sta/ aun2ue el auditor/ en funci%n del tipo de encar6o 4
de las circunstancias particulares e1istentes en el desarrollo de cada traba,o/ pueda decidir
su adaptaci%n/ documentando en ese caso en los papeles de traba,o las ra0ones de tal
decisi%n.
3l contenido de =.a 'arta de >anifestaciones de la ;irecci%n= en traba,os referidos a
auditora de cuentas anuales/ con car7cter 6eneral/ debe incluir los si6uientes aspectos:
a- Reconocimiento/ por parte de la ;irecci%n de la 3ntidad/ de su responsabilidad sobre la
formulaci%n de las cuentas anuales conforme a la le6islaci%n 5i6ente.
b- Eue las cuentas anuales 8an sido obtenidas de los re6istros de contabilidad de la
entidad/ las cuales refle,an la totalidad de sus transacciones 4 de sus acti5os 4 pasi5os/
mostrando la ima6en fiel de su situaci%n financieroApatrimonial en una fec8a
determinada/ as como los resultados de sus operaciones 4 los cambios 8abidos en su
situaci%n financiera durante el e,ercicio/ de conformidad con principios 4 normas de
contabilidad 6eneralmente aceptados aplicados uniformemente.
c- Eue las cuentas anuales est7n libres de errores u omisiones si6nificati5os.
d- &nformaci%n relati5a a 8ec8os posteriores/ o a 2ue no 8a ocurrido nin6Cn 8ec8o
posterior ni se 8a descubierto nin6una informaci%n 2ue pudiera afectar
si6nificati5amente a las cuentas anuales auditadas 4 2ue no estn refle,adas en
a2uellas/ desde la fec8a de cierre 4 8asta la fec8a de la ='arta de >anifestaciones=.
e- Eue los saldos 4 transacciones con 3mpresas del Frupo/ >ulti6rupo 4 Asociadas se
des6losan en la memoria/ no 8abiendo efectuado otras transacciones con personas
fsicas o ,urdicas 5inculadas con la 3ntidad.
f- Eue los Cnicos compromisos/ contin6encias 4 responsabilidades a la fec8a de cierre
son los refle,ados en las cuentas anuales/ 8abiendo informado al auditor de todos ellos/
as como de la identidad de todos sus asesores le6ales.
3
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
6- Eue las operaciones con terceros se 8an lle5ado a cabo de una forma independiente 4
en libre competencia.
8- &ndicaci%n de 2ue no conocen la e1istencia de errores e irre6ularidades importantes en
los 2ue 8ubiera estado implicado al6Cn miembro de la entidad.
i- Eue no e1isten incumplimientos o posibles incumplimientos de la normati5a aplicable/
(sectorial/ mercantil/ tributaria/ etc...-/ cu4os efectos deban ser considerados en las
cuentas anuales o puedan ser5ir de base para contabili0ar prdidas o estimar
contin6encias.
,- Eue/ de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 de la .e4 de Auditora de 'uentas/
se 8a facilitado al auditor el acceso a toda la documentaci%n 4 los re6istros contables
de la Sociedad/ a todos los contratos 4 acuerdos/ inclu4endo las actas del 'onse,o de
Administraci%n/ de la Gunta Feneral u otros 'omits/ as como a cuanta informaci%n
8ubiera sido solicitada por el auditor para reali0ar su traba,o/ e1plicitando/ adem7s/ la
naturale0a de las limitaciones al alcance 2ue se 8a4an puesto de manifiesto durante su
reali0aci%n.
H- Eue no e1isten incumplimientos contractuales con terceros de los 2ue puedan
deri5arse responsabilidades 4 contin6encias 2ue afecten de manera si6nificati5a a las
cuentas anuales/ distintas a los 4a reco6idos en stas.
l- Eue la entidad est7 en posesi%n de los ttulos de propiedad adecuados de todos los
bienes acti5os contabili0ados/ los cuales est7n libres de 6ra57menes e 8ipotecas (sal5o
los indicados en la memoria-.
m- Eue no e1isten acti5os 5alorados a importes superiores a sus 5alores netos de
reali0aci%n/ sal5o 2ue la normati5a contable 2ue le resulte de aplicaci%n permita tal
posibilidad.
n- Eue los saldos de las cuentas de inmo5ili0ado material no inclu4en 5alor al6uno de
bienes 2ue debieran 8aberse dado de ba,a o estu5ieran fuera de uso.
o- Eue no e1iste pro4ecto al6uno 2ue pudiera alterar si6nificati5amente el 5alor
contabili0ado de los elementos de acti5o 4 pasi5o (por e,emplo/ abandono de una
unidad de producci%n o de una acti5idad de la empresa-.
p- Eue no e1isten operaciones con instituciones financieras 2ue supon6an una rescisi%n a
la libre disposici%n de saldos en efecti5o/ lneas de crdito/ etc. (sal5o a2uellas 2ue
fi6uran descritas en la memoria-.
2- Eue no e1isten despidos en curso ni necesidad o pro4ecto de efectuarlos/ de los 2ue
se pudieran deri5ar el pa6o de indemni0aciones de importancia al amparo de la
le6islaci%n 5i6ente/ distintas a los 4a incluidos en las cuentas anuales. Por esta ra0%n/
no se estima preciso efectuar pro5isi%n adicional al6una por este concepto.
r- Eue no e1isten compromisos de complementos a las pensiones de los 2ue puedan
deri5arse obli6aciones futuras/ sal5o los indicados en la memoria.
s- &nformaci%n sobre cual2uier comunicaci%n recibida de los or6anismos re6uladores 4
super5isores correspondientes al sector de la acti5idad desarrollada por la entidad.
t- Eue/ en relaci%n a los miembros del Ir6ano de Administraci%n/ las cuentas anuales
inclu4en toda la informaci%n e1i6ida por la normati5a de aplicaci%n referente a:
A 3l importe de los sueldos/ dietas 4 remuneraciones de cual2uier clase/ de5en6ados
en el curso del e,ercicio/ 4 cual2uiera 2ue sea su causa. Por e,emplo: la concesi%n de
una opci%n sobre acciones de la entidad.
A 3l importe de los anticipos 4 crditos concedidos/ as como el tipo de inters 4
caractersticas esenciales de los mismos.
A 3l importe de las obli6aciones contradas en materia de pensiones 4 se6uros de 5ida.
4
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
A .as operaciones en las 2ue e1ista al6Cn tipo de 6aranta asumida por la entidad.
4.2 Asimismo 4 dependiendo de las circunstancias particulares de cada encar6o/ el auditor
podr7 decidir incluir de manera adicional/ confirmaci%n sobre ciertos aspectos
si6nificati5os relacionados con las cuentas anuales.
4.3 3n el caso de auditora de cuentas anuales consolidadas el auditor 8abr7 de considerar/
adem7s de los aspectos relacionados en el punto "2 anterior/ a2uellos propios de la
formulaci%n de cuentas anuales consolidadas de 6rupos de sociedades/ entre otros/ 4 a
ttulo de e,emplo/ los si6uientes:
a- 'onfirmaci%n de 2ue en la formulaci%n de las cuentas consolidadas se 8a
incluido la informaci%n referente a todas las sociedades del 6rupo/ multi6rupo 4
asociadas 2ue corresponden de acuerdo con la normati5a contable 2ue resulte de
aplicaci%n.
b- 'onfirmaci%n de la informaci%n 2ue se menciona en el apartado "2.20
anterior/ en relaci%n a los miembros/ del %r6ano de administraci%n de la sociedad
dominante/ referida tanto a la 2ue pro5en6a de dic8a sociedad dominante como a la de
todas las dem7s sociedades del 6rupo/ multi6rupo 4 asociadas.
c- 'onfirmaci%n de la metodolo6a 4 criterios utili0ados 2ue ,ustifican el importe
contabili0ado como fondo de comercio 4 su plan de amorti0aci%n.
4.4 3n a2uellos otros traba,os de re5isi%n 4 5erificaci%n contable/ diferentes a una auditora de
cuentas anuales/ el auditor adaptar7 su contenido a la naturale0a del encar6o a reali0ar 4
a las circunstancias especficas del traba,o de 5erificaci%n efectuado.
4.< Asimismo/ en ciertas circunstancias 4 de manera e1cepcional/ en el transcurso de la
reali0aci%n de un traba,o/ el auditor puede considerar con5eniente re2uerir otras
manifestaciones concretas por escrito de la direcci%n de la 3ntidad o de otras personas
relacionadas con a2uella/ sobre aspectos puntuales del traba,o 2ue se est reali0ando 4
2ue las estime necesarias para completar sus procedimientos de auditora. 3n este caso el
contenido de dic8a carta debe limitarse Cnicamente a dic8os aspectos puntuales.
5) "as declaraciones de la direccin como e2idencia de auditor3a
<." 'on car7cter 6eneral/ el auditor debe aplicar procedimientos de auditora diseJados
especficamente para obtener e5idencia de la informaci%n contenida en las cuentas
anuales u otros documentos contables/ con independencia de 2ue tambin sean
confirmados por la ;irecci%n en la ='arta de >anifestaciones=.
Por e,emplo/ el auditor aplica procedimientos de auditora para obtener e5idencia respecto
a las transacciones entre partes relacionadas 4/ aun2ue los resultados de la prueba sean
satisfactorios 4 las notas de la memoria inclu4an la informaci%n adecuada/ el auditor puede
considerar con5eniente 2ue la direcci%n de la 3ntidad le manifieste por escrito 2ue no tiene
conocimiento de nin6una otra transacci%n de esta naturale0a 2ue afecte a las cuentas
anuales e1aminadas.
<.2 No obstante/ e1isten ocasiones en las 2ue la ='arta de >anifestaciones de la ;irecci%n=
puede ser el Cnico procedimiento aplicable por el auditor para obtener e5idencia sobre
ciertos asuntos. Por e,emplo/ si los administradores de la 3ntidad deciden cerrar la lnea
de producci%n de un artculo/ puede 2ue la ='arta de >anifestaciones= sea el Cnico
procedimiento 2ue el auditor pueda aplicar para obtener e5idencia o corroboraci%n de esta
circunstancia.
<.3 3n todo caso/ la obtenci%n de la ='arta de >anifestaciones de la ;irecci%n de la 3ntidad=
no cambia ni sustitu4e la aplicaci%n de a2uellos procedimientos de auditora necesarios
2ue soporten ra0onablemente la opini%n del auditor sobre las cuentas anuales
e1aminadas.
<
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
<.4 Si una declaraci%n procedente de la direcci%n se contradice con otra e5idencia/ el auditor
debe in5esti6ar las circunstancias 4/ cuando sea necesario/ reconsiderar la fiabilidad de
otras manifestaciones 8ec8as por la direcci%n.
4) $ocumentacin de las declaraciones de la direccin
@." 3l auditor deber7 incluir en sus papeles de traba,o la ='arta de >anifestaciones= firmada
por la ;irecci%n/ as como/ en su caso/ cual2uier otro tipo de declaraciones escritas 2ue se
8ubieran reali0ado por la direcci%n de la entidad al auditor 4 los documentos en los 2ue se
refle,en las con5ersaciones mantenidas con a2ulla.
5) !fecto en el informe del auditor de la ne6ati2a de la direccin a entre6ar la #Carta de
Manifestaciones#
!." .a ne6ati5a de la ;irecci%n de la 3ntidad a entre6ar firmada la ='arta de >anifestaciones=/
solicitada por el auditor conforme a los criterios incluidos en esta norma tcnica/ constitu4e
una limitaci%n en el alcance de su e1amen impuesta por la entidad.
3n esta situaci%n/ el auditor deber7 e5aluar las causas e importancia de tal limitaci%n 4 los
efectos 2ue estas circunstancias pudieran tener en la emisi%n de su opini%n tcnica. No
obstante/ dic8a limitaci%n debe lle5ar/ 6eneralmente/ a emitir un informe con opini%n
dene6ada.
!.2 'uando la ;irecci%n de la entidad se nie6ue a confirmar al6unos de los puntos contenidos
en la 'arta de >anifestaciones/ el auditor 5alorar7 las causas de dic8a ne6ati5a 4 el efecto
2ue tal limitaci%n pudiera tener en su opini%n.
8) %ec7a . firma de la #Carta de Manifestaciones de la direccin de la entidad#
$." .a ='arta de >anifestaciones de la ;irecci%n de la 3ntidad= deber7 tener la misma fec8a
2ue el informe de auditora. No obstante/ en el caso de 2ue se produ,eran 8ec8os
posteriores a la fec8a de emisi%n del informe de auditora 4 antes de su entre6a 2ue/ de
acuerdo con lo pre5isto en el apartado 3.4.2 de las Normas Tcnicas de Auditora/
publicadas por Resoluci%n de "# de enero de "##"/ ori6inase una modificaci%n de la fec8a
ori6inal del informe del auditor/ deber7 procederse a una actuali0aci%n o escrito adicional
de confirmaci%n de tales 8ec8os por la ;irecci%n de la 3ntidad.
$.2 .a ='arta de >anifestaciones= deber7 ser firmada por miembros de la ;irecci%n 2ue sean
responsables de los asuntos sobre los 2ue el auditor solicite una manifestaci%n/
normalmente: 3l Presidente 3,ecuti5o/ 'onse,ero ;ele6ado o ;irector Feneral.
3n determinadas circunstancias/ el auditor puede considerar necesario obtener cartas de
declaraciones procedentes de otros miembros de la 6erencia. Por e,emplo/ una
declaraci%n escrita/ emitida por los responsables respecti5os/ acerca de las actas de
,untas de accionistas/ conse,o de administraci%n 4 de los comits directi5os.
@
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
AN!8O
Modelo de #Carta de Manifestaciones# en relacin con la Auditor3a de Cuentas Anuales
Sr.es. AK;&T*R3S LMN.
OOOOOO
....................../deOO.. de 200P
3n relaci%n con el e1amen 2ue est7n reali0ando de las 'uentas Anuales de esta 3ntidad/
correspondientes al e,ercicio terminado el (da/ mes 4 aJo-/ por la presente les manifestamos
2ue/ se6Cn nuestro leal saber 4 entender:
"- .os miembros del 'onse,o de Administraci%n (o de la ;irecci%n-/ de la 3ntidad
somos los responsables de la formulaci%n de las 'uentas Anuales en la forma
4 los pla0os establecidos en la normati5a 5i6ente.
2- .as 'uentas Anuales 8an sido obtenidas de los re6istros de contabilidad de la
3ntidad/ las cuales refle,an la totalidad de sus transacciones 4 de sus acti5os 4
pasi5os/ mostrando/ la ima6en fiel/ su situaci%n financieroApatrimonial al (da/
mes 4 aJo-/ as como el resultado de sus operaciones 4 los cambios 8abidos
en su situaci%n financiera durante el e,ercicio " #11/ (o e,ercicios si procede-/
de conformidad con los principios 4 normas contables 6eneralmente
aceptados/ aplicados uniformemente.
3- No se 8a limitado al auditor el acceso a todos los re6istros contables/
contratos/ acuerdos 4 documentaci%n complementaria e informaci%n 2ue nos
8a sido solicitada 4 les 8emos facilitado todas las actas del 'onse,o de
Administraci%n/ de las Guntas de Accionistas 4 otros comits para el perodo
comprendido entre el comien0o del e,ercicio su,eto a la auditora 4 el da de la
fec8a/ de las 2ue ad,untamos relaci%n preparada por el Secretario del
'onse,o.
4- No tenemos conocimiento de incumplimientos o posibles incumplimientos de
la normati5a le6al de aplicaci%n a la Sociedad/ cu4os efectos deban ser
considerados en las cuentas anuales o puedan ser5ir de base para
contabili0ar prdidas o estimar contin6encias.
<- No tenemos conocimiento de la e1istencia de errores e irre6ularidades
si6nificati5as 2ue afecten a las cuentas anuales/ as como de la e1istencia de
nin6una irre6ularidad 2ue 8a4a afectado al control interno/ ni de situaciones de
este tipo 2ue 8ubiera estado implicada la ;irecci%n de la entidad.
@- .os Cnicos compromisos/ contin6encias 4 responsabilidades a la fec8a de
cierre son los refle,ados en las 'uentas Anuales.
!- .a 3ntidad no tena/ ni tiene en pro4ecto/ nin6una decisi%n 2ue pudiera alterar
si6nificati5amente el 5alor contabili0ado de los elementos de acti5o 4 de
pasi5o/ 2ue ten6an un efecto en el patrimonio.
$- 3ntre el da de la formali0aci%n de las 'uentas Anuales 4 la fec8a de esta
carta/ no 8a ocurrido nin6Cn 8ec8o/ ni se 8a puesto de manifiesto nin6Cn
aspecto 2ue pudiera afectar/ si6nificati5amente/ a las 'uentas Anuales 4 2ue
no este refle,ado en las mismas.
#- .a 3ntidad no tena/ ni tiene en este momento despidos en curso/ ni necesidad
o pro4ecto de efectuarlos/ de los 2ue pudieran deri5arse pa6os por
indemni0aciones de importancia/ al amparo de la le6islaci%n 5i6ente/ 2ue no
estn 4a refle,adas en las cuentas anuales. Por esta ra0%n/ no se estima
preciso efectuar pro5isi%n adicional al6una por este concepto.
!
>anual de auditora
Secci%n <$0 ? 'arta de manifestaciones
"0- .a i entidad tiene ttulo de propiedad adecuado de todos los bienes acti5os
contabili0ados/ los 'uales est7is libres de 6ra57menes e 8ipotecas/ sal5o los
indicados en la memoria.
""- Se espera 2ue todos los elementos del acti5o circulante puedan ser utili0ados
en el curso normal del ne6ocio/ o ena,enados 4 cobrados al menos por la
cuanta neta con 2ue fi6uran en el balance.
"2- .a 3ntidad no tena ni tiene/ operaciones con instituciones financieras 2ue
supon6an una restricci%n a la libre disposici%n de saldos en efecti5o/ u otros
acti5os o pasi5os financieros/ sal5o a2uellas 2ue fi6uran en la >emoria
"3- Se 8a reali0ado pro5isi%n adecuada para todos los impuestos/ tanto de 7mbito
local como estatal. Por otra parte/ no esperamos 2ue al inspeccionarse los
e,ercicios abiertos el importe de las e5entuales li2uidaciones adicionales
modifi2ue substancialmente/ las pro5isiones e1istentes para tal fin en las
'uentas Anuales.
"4- Todos los saldos 4 transacciones con entidades del 6rupo 4 asociadas est7n
des6losados en la >emoria no 8abiendo otras transacciones con personas
fsicas o ,urdicas 5inculadas a la Sociedad.
"<- .a Sociedad tiene compromisos por pensiones o prestaciones laborales
similares de los 2ue puedan deri5arse obli6aciones futuras/ adicionales a las
indicadas en la 'uentas Anuales.
"@- .a Sociedad 8a lle5ado a cabo todas sus operaciones con terceros de una
forma independiente reali0ando sus operaciones en condiciones normales de
mercado 4 en libre competencia.
"!- 'uando fuera aplicable/ el informe de 6esti%n contiene toda la informaci%n
re2uerida por la le6islaci%n 5i6ente.
"$- Se 8a incluido en la memoria de las cuentas anuales la informaci%n
correspondiente a todas las retribuciones/ anticipos/ crditos/ se6uros de 5ida/
planes de pensiones/ 6arantas/ etc../ relati5as a los miembros del %r6ano de
administraci%n/ tal 4 como e1i6e la normati5a contable 2ue le es de aplicaci%n.
Sra: Sra:
'ar6o en la 3ntidad 'ar6o en la 3ntidad
N*TA: 3n el supuesto de 2ue al6unos de los puntos anteriores no fueran de aplicaci%n
en los trminos de la redacci%n propuesta en este modelo/ se deber7 adaptar la
redacci%n a la situaci%n particular en cada caso.
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