La cultura tributaria, un instrumento para combatir la

evasin tributaria en el Per

Dulio Leonidas Solrzano Tapia
CONCEPTUALIZACION DE CULTURA TRIBUTARIA Y EVASION TRIBUTARIA
1.1. Conceptos generales.
1.1.1. Cultura.

Segn la Real Academia de la Lengua Espaola1 define a cultura como Conjunto de
modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artsticos, cientfico,
industrial, en una poca, grupo social. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda
cultura es puesta en prctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.
1.1.2. Cultura tributaria.
Carolina Roca2 define cultura tributaria como un Conjunto de informacin y el grado de
conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los impuestos, as como el conjunto de
percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin.
1 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, Vigsima Segunda Edicin 2001. p. 483
2 Roca, Carolina. Estrategias para la formacin de la cultura tributaria Asamblea General del CIAT N 42,
Guatemala, 2008- Serie Temtica Tributaria N15 Setiembre 2011 Asistencia al Contribuyente p. 66
3 Bravo Salas, Felicia. Per, Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria:
Experiencia en el Per CIAT Revista de Administracin Tributaria N 31 Junio 2011, p.1
Cumplimiento tributario.
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que est constituida
por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensin de los
valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las
Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo as como
la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relacin con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Por este motivo se aborda un breve anlisis de la situacin tributaria, as como del
cumplimiento tributario y la evasin tributaria en el Per, realizado mediante estudios en
base de encuestas
Educacin cvico-tributaria.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile4 ha desarrollado un proyecto de educacin
cvico-tributaria con la colaboracin del Ministerio de Educacin, que apoya la entrega de
contenidos e informacin a la ciudadana, especficamente en aspectos fiscales. Este
proyecto a largo plazo, permitir abarcar gran parte de los futuros contribuyentes,
generando en ellos, mayor conciencia tributaria para promover el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones, ya que la educacin es considerada un medio eficaz por su influencia
en la formacin de valores, en el desarrollo de actitudes y conductas, en la transmisin de
conocimientos y en la promocin de comportamientos deseables para el mejoramiento de
la calidad de vida individual y colectiva.
4 Escobar Caldern, Ricardo; La potenciacin de los servicios al Contribuyente SII
5 Roca, Carolina. Estrategias para la formacin de la cultura tributaria Asamblea General del CIAT N 42,
Guatemala, 2008- Serie Temtica Tributaria N15 Setiembre 2011 Asistencia al Contribuyente p. 69
Este proyecto est orientado a estudiantes de la enseanza bsica, nios entre 6 y 13
aos de edad, donde se inculcan valores cvicos a alrededor de 2 millones de estudiantes.
La intencin es contribuir en la formacin a travs de situaciones prcticas y aplicadas a
la vida cotidiana, para as generar puentes de comunicacin con quienes sern los
nuevos y futuros usuarios de
1.4. La importancia de promover la cultura tributaria5.
La obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudacin fiscal, dependiendo de la percepcin de riesgo de los contribuyentes y de la
capacidad de fiscalizacin y sancin de la Administracin Tributaria. Pero hay contextos sociales en
los que se percibe una ruptura o disfuncin entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas
regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y
proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana
1.6. Importancia de la educacin tributaria.
Segn Delgado Lobo7, la Educacin Tributaria es considerada como una actividad que
solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los
jvenes no tendran que preocuparse por la tributacin ya que seran totalmente ajenos al
hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad econmica y estuvieran obligados
al cumplimiento
7 Delgado Lobo, M Luisa; La Educacin fiscal en Espaa.
Incidencia
La incidencia refleja el nmero de nuevos casos en un periodo de tiempo. Es un
ndice dinmico que requiere seguimiento en el tiempo de la poblacin de inters.
Cuando la enfermedad es recurrente se suele referir a la primera aparicin.
Se puede medir con dos ndices: incidencia acumulada y densidad (o tasa) de
incidencia.
Incidencia acumulada
Es la proporcin de individuos que desarrollan el evento durante el periodo de
seguimiento. Se calcula

incidente cosa que se produce en el transcurso de algo y que repercute en su desarrollo
Afortunadamente, no tuvimos incidencia alguna en el viaje.
2. repercusin influencia de una cosa en un asunto o efecto que causa en su desarrollo La
incidencia de la crisis se circunscribe al sector automovilstico.
incidente cosa que se produce en el transcurso de algo y que repercute en su desarrollo
Afortunadamente, no tuvimos incidencia alguna en el viaje.
2. repercusin influencia de una cosa en un asunto o efecto que causa en su desarrollo La
incidencia de la crisis se circunscribe al sector automovilstico.
OBJETIVOS ESPECFICOS
8. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACINConveniencia.- Esta investigacin es necesaria para
determinar la incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima"Relevancia social.-Los resultados
contribuirn en la toma de decisiones apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e
implementacin de estrategias de creacin de cultura tributaria en los comerciantes, Valor
terico. Aportara evidencias empricas sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de
obligaciones tributarias
9. HIPTESIS GENERALLa cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
10. HIPTESIS ESPECFICAS
11. MARCO TEORICOCULTURA TRIBUTARIASegn (Valero y Ramrez, 2009, 59) la cultura tributaria
se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como
al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y
pasivos de esa relacin tributaria.OBLIGACIN TRIBUTARIA(Margain, 2000, 229) define la
obligacin tributaria como: El vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin
pecuniaria excepcionalmente en especie.
12. TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACINTipo de investigacinLa presente investigacin de acuerdo
al fin que persigue es aplicada, porque se estudia un problema en una realidad concreta como es
el mercado central de Huaraz Virgen de Ftima Nivel de investigacinEl nivel de la investigacin
es descriptivo - correlacional, porque expondr la realidad de la cultura tributaria en relacin al
cumplimiento de obligaciones tributarias, en los comerciantes del mercado central de Huaraz
Virgen de Ftima
13. TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACINDiseo De InvestigacinEl diseo de la investigacin es no
experimental puesto que no se manipulan de liberadamente las variables, solamente se analizan
tal y como suceden en la realidad. Por el periodo de estudio es transversal ya que se analizaron las
variables solamente en el mes de setiembre del ao 2010
14. VARIABLES DE LA INVESTIGACINVariable Independiente: Cultura tributaria(X) X1 =
Conocimientos de tributacin.X2 = Valoracin a los tributos.X3 = Conciencia tributaria.Variable
Dependiente: Obligaciones tributarias (Y)Indicadores:Inscripcin en el RUC.Emitir y entregar
comprobantes de pago. Exigir comprobantes de pagoLlevar libros y registros Contables. Efectuar
las declaraciones y pagos.
OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES

FORMALIZACIN DE LAS HIPTESIS
Y = f(X)
COT = f (CT)
COT = f (Ct, Vt, Ct*)
En donde:
CT = Cultura Tributaria.
COT = Cumplimiento de obligaciones Tributarias.
Ct. = Conocimientos de tributacin.
Vt. = Valoracin de los Tributos.
Ct*. = Conciencia Tributaria.

POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin de la presente investigacin esta conformada por 653Comerciantes del mercado
central de Huaraz Virgen de Ftima
La muestra para la presente investigacin se calculo con la formula siguiente:
n = 97
Donde:
N = 653 = Poblacin.
n = Tamao de muestra
Z = 1.96 = Nivel de confianza 95%
p = 92% = Probabilidad de aciertos
q = 8% = Probabilidad de fracasos
e = 5% = Error estndar.

DETERMINACION DE LA MUESTRA ESTRATIFICADA

RESULTADOS

PERFIL DE LOS INFORMANTES.GRFICO N 01. SEXO.
Fuente: Encuesta aplicada

GRFICO N 02. GRADO DE INSTRUCCIN.
Fuente: Encuesta aplicada

GRFICO N 03. SECCIN DE NEGOCIO.
Fuente: Encuesta aplicada

GRFICO 04. REGIMEN TRIBUTARIO.
Fuente: Encuesta aplicada

RESULTADOS DE LAS VARIABLES.
X: CULTURA TRIBUTARIA
Fuente: Encuesta aplicada
Y : CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Fuente: Encuesta aplicada

PRUEBA DE HIPTESIS

CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (a)
Los conocimientos de tributacin de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Ftima" inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

CUADRO N 03: CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIN (X1) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (Y)
Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 17,678, y con una P =
0,000 se acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos permite afirmar que los conocimientos de
tributacin inciden favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima

CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (b)
La valoracin a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen
de Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

CUADRO N 04: VALORACIN A LOS TRIBUTOS (X2) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (Y)
Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 3.115, y con una P = 0.078
se acepta la hiptesis nula; y se establece que la valoracin a los tributos no incide en el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima

CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (c)
La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima"
incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

CUADRO N 05: CONCIENCIA TRIBUTARIA (X3) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(Y)
Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05 , X2 = 29,153 y con una P =
0,000 se acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos proporciona evidencia suficiente para
afirmar que la conciencia tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima.

CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS GENERAL
La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" incide
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

CUADRO N 06: CULTURA TRIBUTARIA (X) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y)
Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 14,103, y P = 0.000 se
acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos permite afirmar que la cultura tributaria incide
favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado
central de Huaraz "Virgen de Ftima.

DISCUSIN DE LOS RESULTADOS

Tericamente se platea que la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los
deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria.
Pero en la realidad encontramos que la cultura tributaria se encuentra en la siguiente situacin:

Por otro lado se platea que la obligacin tributaria es: El vnculo jurdico en virtud del cual el
Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.

En la realidad el 43.30% delos comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima"
cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 56.70% no cumplen.

CONCLUSIONES

CONCLUSIONES PARCIALES
1.Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (a) nos proporcionan evidencia
para concluir que los conocimientos de tributacin de los comerciantes del mercado central de
Huaraz Virgen de Ftima, inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias
El 37.10% de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima tienen
conocimientos de tributacin mientras, que el 62.90% no tiene. Por otra parte el 43.30%de los
comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

CONCLUSIONES PARCIALES
2. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (b) nos proporcionan evidencia
para concluir que la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de
Huaraz Virgen de Ftima, no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El 29.90% de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima valoran a los
tributos, mientras que el 70.10% de los comerciantes no valoran. Por otra parte el 43.30%de los
comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

CONCLUSIONES PARCIALES
3.Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (c) nos proporcionan evidencia
para concluir que la conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz
Virgen de Ftima incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El 27.80% de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima tienen
conciencia tributaria, mientras que el 72.20% no lo tienen. Por otra parte el 43.30%de los
comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.


CONCLUSIN GENERAL
Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis general nos proporcionan evidencia
suficiente para concluir que la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de
Huaraz Virgen de Ftima incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, sin embargo la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes no incide en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 19.60%de los comerciantes del mercado central
de Huaraz Virgen de Ftima tienen cultura tributaria mientras que el 80.40% no lo tienen.
Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70%
no cumplen.

RECOMENDACIONES

RECOMENDACIONES PARCIALES
1. Para mejorar los conocimientos de tributacin en los comerciantes y toda la ciudadana, la
SUNAT debe difundir informacin adecuada y oportuna a travs de distintos medios de
comunicacin de alcance de toda la poblacin, respecto a los deberes y derechos tributarios, con
el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
2.La SUNAT debe Brindar orientaciones especficas a los comerciantes respecto a los impuestos
como un deber formal y, tambin como un derecho de participacin. As como sensibilizar a la
comunidad de la importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo de la
economa tanto regional como nacional.

RECOMENDACIONES PARCIALES
3.La SUNAT deber concientizar a los comerciantes, de que la tributacin no slo es una obligacin
legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. Adems, cumplir con tal
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado, que haga uso
correcto y transparente de los recursos pblicos; se requiere que la poblacin obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

RECOMENDACIN GENERAL
Si bien es cierto la SUNAT en su Portal web, est desarrollando estrategias basadas en las
tecnologas de la informacin y de comunicaciones (TIC) que tiene como secciones la educacin
para el contribuyente, para escolares y docentes, pero la informacin tributaria directa hacia los
comerciantes es casi nula, necesariamente la SUNAT en coordinacin con las instituciones
educativas y municipalidades debe realizar Charlas y Seminarios dirigidas a los comerciantes de
distintos establecimientos comerciales, sobre temas que permitan conocer las razones de pago de
los tributos, Regmenes tributarios, beneficios tributarios para los buenos contribuyentes, ventajas
de la formalizacin, entre otros.

RECOMENDACIN GENERAL
Para crear una slida cultura tributaria y promover de manera sostenida el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias la SUNAT en coordinacin con el Ministerio de Educacin
deben implementar estrategias de generacin de cultura tributaria, insertando en el diseo
curricular de todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributacin; empezando en
la etapa de la niez de las personas, desde la escuela primaria, secundaria y nivel superior; dando
a conocer las bondades del pago de los tributos, generando de esa manera en los individuos
conciencia tributaria, otorgndoles sentido de responsabilidad y civismo; porque ellos sern los
futuros contribuyentes del pas.