PRINCIPIOS TRIBUTARIOS SEALADOS EN LA CONTSITUCIN

DERECHO CONSTITUCIONAL.
En la actualidad el derecho constitucional tributario es el conjunto de normas y
principios que surgen de las constituciones y cartas , referentes a la delimitacin de
competencias tributarias entre distintos centros de poder (nacin, provincias, estados)
y a la regulacin del poder tributario frente a los sometidos a l , dando origen a los
derechos y garantas de los particulares, aspecto, este ltimo, conocido como el de
garantas de los contribuyentes, las cuales representan, desde la perspectiva estatal,
limitaciones constitucionales del poder tributario.

POTESTAD TRIBUTARIA:
Conocida como poder tributario, es la facultad que tiene el estado de crear, modificar,
derogar y suprimir tributos; comprende tambin el poder de eximir y conferir
beneficios tributarios.
La potestad tributaria implica una exigencia de pago a las personas sometidas al
estado, que en caso de no llegar a producir se podr realizarse mediante va coactiva..
Un gobierno sin tributos dejara de existir, ya que no tendran ingresos para poder
mantenerse, sin tributos no hay obras como carreteras, caminos, puentes, etc.
Es muy importante el tributo y como el trabajo estatal es administrar el pas, necesita
de una fuente de ingresos para ello, para poderse mantener, para poder realizar obras,
es por ello que tiene el poder tributario, con ello se logra un beneficio de la poblacin.
Potestad Tributaria En El Per
Regulada por el artculo 74 de la constitucin vigente:
Art. 74 de la Constitucin () los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales y los gobiernos regionales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley ().
Potestad Tributaria del Gobierno Nacional.
El gobierno nacional ejerce su potestad tributario a travs del poder ejecutivo
mediante el instrumento normativo Decreto Supremo. En el primer caso, se trata de
crear tributos como los impuestos y mediante el segundo caso, los aranceles y las
tasas.
Esta potestad tributaria se le otorga al poder ejecutivo a causa de ser ms gil que el
congreso y, en consecuencia, est en condiciones de ejercer el poder tributario del
gobierno nacional respecto de cierto tipo de tributo, sobre los cuales la exigencia de la
vida moderna requieren decisiones inmediatas como los son los aranceles y las tasas.
Potestad tributaria de los gobiernos regionales.
Los gobiernos regionales ejercen potestad tributaria slo para crear, modificar,
suprimir y exonerar contribuciones y tasas, es decir, no se les ha otorgado potestad
tributaria alguna en relacin a los impuestos. Esto significa que no pueden crear ni
tampoco modificar o suprimir impuestos o exonerar de stos, debido a que la potestad
tributaria de que gozan se encuentra restringida a dos tipos de tributos: las tasas y
contribuciones.
Potestad tributaria de los gobiernos locales
Los gobiernos locales pueden ser distritales o provinciales. Al igual que los regionales
slo tienen potestad para crear, modificar, suprimir o exonerar, respecto de tasas y
contribuciones, no tienen potestad respecto de los impuestos.
Por tanto se concluye en que la potestad tributaria de Gobierno Nacional, Regional,
locales,en materia de impuestos el nico que tiene potestad es el Gobierno Nacional a
travs del Congreso mediante ley y a travs del Poder Ejecutivo mediante Decreto
Legislativo en caso de delegaciones de facultades.
Tambin hay que tomar en cuenta que si bien Gobiernos Regionales y Locales tienen
potestad respecto de contribuciones y tasas, sus limitaciones y competencias estn
estipuladas tanto en la Ley Orgnica de Municipalidades como en la Ley Orgnica de
los Gobiernos Regionales.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS:
Los principios constitucionales tributarios se sealan en la constitucin.
Constitucin de 1979
En el artculo 139 de la Constitucin de 1979 se indicaba lo siguiente:
Slo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden
exoneraciones y otros beneficios tributarios. La tributacin se rige por los principios de
legalidad, uniformidad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza y economa en la
recaudacin. No hay impuesto confiscatorio ni privilegio personal en materia
tributaria..


Constitucin 1993
En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo.

Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo cuatro
Principios del Derecho Tributario(tambin conocidos como derechos explcitos), que es
lo mismo que decir los cuatro Lmites que debe respetar quien ejerce potestad
tributaria:
a. Reserva de Ley
Este principio est vinculado al principio de Legalidad.
Conocido tambin como el pilar fundamental de la seguridad jurdica, este
principio establece que las normas que deben imponer los tributos deben ser
las leyes, ya que si fuese de otro modo generara inseguridad jurdica.

Considera esta especializacin a las leyes, causa de que las leyes son
generadas por personas que tienen en sus manos la representacin del pueblo,
y no puede haber tributo sin que el pueblo lo consienta mediante sus
representantes. La ley es la nica indicada.

A causa de las formas de gobierno municipal y regional, que no pueden dar
leyes, se establece que tambin pueden ejercer su potestad tributaria mediante
ordenanzas municipales y ordenanzas regionales, las cuales tienen rango de
ley.

El objetivo es impedir que sin existir una ley que lo autorice, los rganos de
administracin o de cobranza del tributo de los distintos niveles del estado
puedan crear tributos, ya que con ello lograran abusos y sorpresas en perjuicio
del contribuyente. Si no hubiese esa especialidad en la ley, lo que dara como
resultado es la aparicin de mltiples tributos sin tener una razn de ser.

Constituye una garanta de los ciudadanos para que no se les exija aquellos
tributos que no han sido establecidos suficientemente por una norma con el
rango exigido p or la Constitucin.

b. Igualdad
Segn el principio de igualdad, los contribuyentes con homogeneidad
contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo
supuesto de hecho tributario.

Igualdad ante la ley: No se puede otorgar privilegios personales en materia
tributaria. La administracin no pude tratar a unos de una manera ya a otros
de otra manera. Todos deben ser tratados por igual ante la ley.

Igualdad en la ley: Conocido tambin como Principio de Generalidad. Consiste
en que la norma tributaria debe aplicarse a todos los que cumplan con la
hiptesis de incidencia tributaria especfica en la norma; es decir, a los que
realizan el hecho generador.

Este principio podra verse violado si se establecen exoneraciones, beneficios o
incentivos tributarios en forma arbitraria, desproporcionada e indiscriminada,
pero ello no es as cuando las exoneraciones, beneficios o incentivos tienen una
causa justa como es el orden social, o el incentivo tienen una causa justa como
es el orden social, o el incentivo de actividades que generaran provecho a la
sociedad.

El principio de igualdad tiene como segundo aspecto el principio de
Uniformidad, que consiste en que la norma tributaria debe estructurarse de
forma tal que grave segn las distintas capacidades contributivas. Tratar igual
a los iguales y desigual a los desiguales.

c. Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona
Existen derechos fundamentales que se deben respetar. La tributacin no
puede ser utilizada o concebida de forma que viole los derechos fundamentales
de las personas. Por el contrario, la tributacin debe respetar tales derechos.
Este respeto no slo tiene que ver con el poder tributario, sino tambin con la
aplicacin del tributo. Por ejemplo: en la actuacin del rgano administrador
del tributo encargado de su correcta aplicacin.

Tales derechos son:
La intimidad personal.
El secreto bancario y la reserva tributaria.
Libertad de residencia y trnsito.
Secreto profesional.
La inviolabilidad de domicilio.


d. No Confiscatoriedad.
El Estado se encuentra en la obligacin de promover la riqueza, de tal manera
que los tributos que se establezcan no deberan recaer sobre el capital, sino
sobre el gasto o la renta.

Confiscacin: Consiste en la trasferencia obligada de bienes o rentas de una
persona al Estado, por decisin unilateral de ste, sin derivarse derecho o
compensacin alguna al propietario de los mismos.

El principio de No confiscatoriedad protege la propiedad de los contribuyentes,
el derecho a la propiedad de los ciudadanos.

En este sentido, el poder tributario que ejerce el Estado no debe convertirse en
un arma que podra llegar a ser destructiva de la economa de las familias y de
la sociedad en el caso que exceda los lmites ms all de los cuales los
habitantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su carga.

La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro
cuantitativo:
Cualitativo: Es cualitativo cuando se produce una sustraccin ilegtima de
la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por
ejemplo) sin que interese el monto de lo sutrado, pudiendo ser incluso
soportable por el contribuyente.

Cuantitativo: Es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el
contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancias de su patrimonio o
renta, o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.


















PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD Y RESERVA DE LA LEY (CDIGO
TRIBUTARIO)
A la letra dice
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en
el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto
a derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas
en este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
Ejemplos de Tributos:
Tributos Que Recauda La Sunat
- Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas (IGV)
- Impuesto Selectivo al Consumo ISC
- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
- Derechos Arancelarios
- Contribucin al ESSALUD
- Aporte a la ONP
- Contribucin al SENCICO
Tributos que recaudan las municipalidades
- Impuesto Predial
- Impuesto de Alcabala

Ejemplos de Arbitrios:
- Arbitrios municipales por servicios pblicos: tales como limpieza pblica y
serenazgo.
-
Ejemplos de Exoneracin

- Del impuesto a la renta:
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin
de sus fines especficos en el pas.
Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales,
de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este
previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados

- Exoneraciones para la Amazonia Peruana
Todas las actividades econmicas, que realicen ventas para el consumo en la
Amazona estarn exonerados del IGV.


Ejemplos de Inafectaciones:
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
- Las compensaciones por tiempo de servicios.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.








PRESUNCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY DEL NUEVO RUS
(TEXTO ACTUALIZADO AL 23.12.2007)
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
DECRETO LEGISLATIVO N 937
(Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004)
Artculo 18.- Presunciones aplicables a los sujetos de este Rgimen
18.1 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el lmite mensual
de adquisiciones correspondiente a la categora ms alta:
La SUNAT presumir, sin admitir prueba en contrario, la existencia de ventas o
ingresos por servicios omitidos, cuando compruebe a travs de la informacin obtenida
de terceros o del propio sujeto, que las adquisiciones de bienes y/o servicios sin incluir
activos fijos realizadas por el referido sujeto dentro de un mes, han superado el total
de adquisiciones permitidas para la categora ms alta del Nuevo RUS.
La citada presuncin ser de aplicacin a partir del mes en el cual excedi el monto a
que se refiere el prrafo anterior, segn corresponda, hasta el ltimo mes
comprendido en el requerimiento.
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendr
de adicionar a las compras mensuales detectadas, el monto resultante de aplicar a
dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. El
referido margen de utilidad se obtendr de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o
actividad similar. Para la determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn las
normas que regulan dicho impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia entre las
ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
Lo sealado en este numeral ser de aplicacin an cuando en algn mes o meses
comprendidos en el requerimiento, el sujeto no hubiera realizado operaciones; as
como en aquellos casos en donde el contribuyente haya iniciado operaciones en el ao.
18.2 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto mximo de
adquisiciones permitidas para este Rgimen:
a) La SUNAT presumir la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por
todo el ejercicio gravable, cuando detecte a travs de informacin obtenida de
terceros, que las adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por
ciento) los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) siempre
que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la situacin de no habido para
efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo requerido por la Administracin
Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presuncin ser de aplicacin a todos los meses comprendidos en el
requerimiento.
b) Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se
obtendr de adicionar a las compras mensuales promedio, el monto resultante de
aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en
porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de
giro y/o actividad similar. Para la determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn
las normas que regulan dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total de adquisiciones de
bienes y/o servicios del ao entre doce (12) meses, salvo que el contribuyente haya
iniciado operaciones en el ao, para tal caso se dividirn entre los meses comprendidos
entre el inicio de operaciones y el mes de diciembre, inclusive. De no contarse con una
fecha cierta de inicio de operaciones, se considerar la sealada en el Registro nico
de Contribuyentes.
c) Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia entre
las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
18.3 La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de lo dispuesto
por el Cdigo Tributario, tendr los siguientes efectos:
a) La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la
totalidad o en algn o algunos meses comprendidos en el requerimiento, incrementar
los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos
declarados o comprobados.
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la atribucin
ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.
b) El resultado del clculo a que se refiere el numeral anterior, determina los nuevos
importes de ingresos brutos mensuales.
c) Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior:
(i) El nuevo importe de ingresos brutos mensuales es superior al lmite mximo de
ingresos brutos mensuales permitido para la categora en la que se encuentre ubicado
el sujeto, ste deber incluirse en la categora que le corresponda a partir del mes en
el cual super el referido lmite mximo de ingresos brutos.
(ii) El nuevo importe de ingresos brutos acumulados es superior al lmite mximo de
ingresos brutos anuales permitido para el presente Rgimen, el sujeto quedar incluido
en el Rgimen General a partir del mes en el cual super el referido lmite mximo de
ingresos brutos.
En este caso:
(ii.1) Para efectos del Impuesto General a las Ventas, los nuevos importes de los
ingresos brutos mensuales a que se refiere el inciso b) constituirn la nueva base
imponible de cada uno de los meses a que correspondan. La omisin de ventas o
ingresos no dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
(ii.2) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicacin lo sealado en el
inciso b) del artculo 65-A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin tratndose de la presuncin
a que se refiere el artculo 72-B del Cdigo Tributario, la misma que se rige por sus
propias disposiciones.