CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

RESOLUCIN 15-026 S.E.D
PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR
COMPETENCIAS
GUA DE TRABAJO PARA EL MDULO:
CONTABILIDAD
BSICA
TERCERA SESIN:
Elaborada por:
RODOLFO GRANADOS AMAA
Co!"ador P#bl$%o & Do%'!"' d' Co!"ab$l$dad
DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES
BOGOT D(C(
1
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
MDULO: CONTABILIDAD BSICA
SESIN: )
ESTUDIANTE: ******************************
PROGRAMA:

JORNADA: MARTES MIERCOLES + ,
JUE-ES -IERNES + ,
SABADOS MA.ANA + ,
SABADOS TARDE + ,
DOMINGOS + ,
TUTOR: ******************************
FEC/A: DA: **** MES: **** A.O: *****
NOTA OBTENIDA: ******************************
*********************
FIRMA DEL TUTOR
2
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
PRESENTACIN
Despus de identificar el PUC., las dinmicas de los grupos,
cuentas y subcuentas, el manejo de los inventarios, el concepto
de impuestos y retencin en la fuente entre los contribuyentes, el
estudiante ya tiene una base slida para avanzar en otros
conocimientos bsicos para sta disciplina.
econocer la importancia de los documentos soportes
contables, de acuerdo con la normatividad vigente. !laboracin
de los principales documentos "ue soportan la contabilidad en la
empresa.
Contabilizar compras, ventas, y otras operaciones comerciales
"ue se realizan en la empresa.
Despus elaborar un resumen del movimiento de cada cuenta,
en el documento #Comprobante de Contabilidad$ y lo registra en
la %oja de trabajo para obtener los &aldos de las Cuentas al
finalizar el periodo contable.
Despus de los saldos de las cuentas '(alance de Prueba), se
efect*an los ajustes y luego se resumen en el Comprobante de
+justes, el cual se registra en la ,oja de trabajo para obtener al
final el (alance +justado, "ue es el "ue nos muestra los saldos
reales de la mayor-a de las cuentas.
3
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
U./D+D 0
D1CU2!.31& &1P13!& C1.3+(4!&.
C1.3+(/4/5+C/6. D! C12P+& 7 8!.3+&
1bjetivo general
Diligenciar los documentos soportes contables y contabilizar compras y ventas.
1bjetivos espec-ficos
Identificar los documentos soportes contables.
Reconocer los requisitos legales que deben cumplir los documentos
soportes contables.
Diligenciar los principales documentos soportes contables, de acuerdo con
la normatividad vigente.
Efectuar el registro contable de una compra.
Efectuar el registro contable de una venta.
a) Documentos soportes contables
Son los que resultan de las operaciones comerciales que se realizan en la
empresa.
Los documentos que justifican los comprobantes de contabilidad y respaldan las
partidas asentadas en los libros, son de orden interno o eterno. D.. 99:; de
0<=:, +rt-culo 0>.
Documentos internos
4
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
Son de orden interno los que sirven para registrar operaciones que no
afectan directamente a terceros, como el movimiento de reservas, los
diferidos, los saldos de inventarios, la distribuci!n de costos y gastos, etc., y
deben contener fec"a, n#mero de serie, descripci!n de la operaci!n y cuant$a
de ella.
Documentos e?ternos
Son de orden eterno los documentos que se producen para registrar
operaciones realizadas con terceros, como las facturas de ventas, los recibos
de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc.,
y deben contener la fec"a de epedici!n, n#mero de serie, detalle, valor y
forma de pago, cuando fuere pertinente.

@actura de venta
Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los
bienes relacionados en %l. Este documento contiene una relaci!n detallada de los
bienes o servicios que se est&n vendiendo.
La factura de venta la deben epedir los responsables del impuesto a las ventas,
todos los comerciantes y los profesionales.
e"uisitos legales de la factura de ventaA
0B 'ombre o raz!n social de quien efect#a la venta, (%dula o 'it, R%gimen )*ran
(ontribuyente o R%gimen com#n+, (!digo de la ,ctividad I(, con la tarifa,
direcci!n y tel%fono.
9B 'ombre del documento -.actura de /enta0
CB '#mero consecutivo. )Debe ser autorizado por la DI,'+.
DB 'ombre o raz!n social del comprador de los bienes o servicios, c%dula o 'it,
r%gimen al que pertenece, c!digo de la actividad I(, con la tarifa, direcci!n y
tel%fono.
;B .ec"a de epedici!n de la factura.
:B Descripci!n espec$fica de los bienes o servicios1 cantidad, art$culo o servicio,
referencia, valor unitario y valor total.
=B Impuesto a las ventas.
EB /alor total de la factura en cifras y en letras.
<B .irma, sello y 'it. del comprador.
0>B'ombre o raz!n social y c%dula o 'it del impresor de la factura.
Comprobante de egreso o de pago
5
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
Este documento se elabora cuando se efect#a un desembolso de dinero en
efectivo o en c"eque. Sirve como prueba de los pagos a terceros.
, %stos comprobantes se les debe anear los soportes que justifiquen dic"o
pago, por ejemplo1 facturas, cuentas de cobro, copias de contratos, pagar%s etc.,
con el sello de 2,*,D3.
Se elabora en original y tantas copias se necesiten de acuerdo con la organizaci!n
de la empresa, por ejemplo1 3riginal para contabilidad, una copia para el
consecutivo y una copia para el beneficiario del pago.
ecibo de caja o Comprobante de /ngreso
Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en
c"eque o por ventas con tarjeta de cr%dito o d%bito.
Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la
organizaci!n de la empresa, por ejemplo1
3riginal para la persona que efect#a el pago.
4na copia para el consecutivo.
4na copia para cuentas por cobrar.
4na copia para anear al comprobante de contabilidad.
Consignacin bancaria
Es un documento que sirve para registrar un dep!sito de dinero en el banco ya sea
en cuenta corriente o en cuenta de a"orros. Las consignaciones bancarias pueden
ser1
0. 4ocalesA Son las que se efect#an en una ciudad con efectivo o c"eques de la
misma ciudad.
9. .acionalesA Son las que se efect#an en una cuenta de una ciudad, desde
cualquier otra ciudad.
C. De remesasA Se conocen tambi%n como -de otras plazas0. Son las que se
efect#an en una cuenta de una ciudad con c"eques de otras ciudades.
!n algunas entidades bancarias, ya no se re"uiere diligenciar el formato de
consignacin, solo se necesita el n*mero de cuenta corriente o de a,orros.
6
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
.ota crdito comercial
(uando la empresa concede descuentos y rebajas que no est&n liquidados en la
factura, o cuando los clientes "acen devoluciones totales o parciales de las
mercanc$as, o cuando se "a liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una
nota cr%dito para "acer la contabilizaci!n correspondiente.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye as$1
El original para el cliente.
4na copia para el consecutivo.
4na copia para contabilidad.
4na copia para cartera.
.ota dbito comercial
Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una
factura, o para corregir un menor valor cobrado.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye as$1
3riginal para el cliente.
4na copia para el consecutivo.
4na copia para contabilidad.
4na copia para cartera.
Eisten tambi%n las .otas Crdito (ancarias y .otas Dbito (ancarias.
.otas Crdito (ancarias. Son documentos elaborados por el banco en los
cuales le informan al cliente que le "an efectuado un dep!sito a su cuenta
corriente por conceptos tales como1 pr%stamos bancarios aprobados,
consignaciones nacionales, intereses, etc.
.otas Dbito (ancarias. Son documentos elaborados por el banco en los cuales
le informan al cliente que le "an descontado de su cuenta corriente valores por
conceptos como1 c"equera, intereses por sobregiro, abonos a pr%stamos, c"eques
devueltos, comisiones, etc.
b) Contabilizacin de compras y ventas
7
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
2ara efectuar los registros contables debemos tener en cuenta lo siguiente1
Contabilizacin del /8+
Para el vendedorA (R. 567879 I/, *E'ER,D3
Para el compradorA D:. 567875 I/, DES(3';,:LE
Contabilizacin de la retencin en la fuente
Para el vendedor 'etenido)
Por rentaA D: 9<==9= ,';I(I23 DE I>24ES;3S
Retenci!n en la fuente
Por /8+A D: 9<==9? ,';I(I23 DE I>24ES;3S
I/, retenido
Por /C+A D: 9<==98 ,';I(I23 DE I>24ES;3S
I(, retenido
Para el compradorA
Por rentaA (R 5<@=AA RE;E'(I3' E' L, .4E';E
Seg#n el concepto
Por /8+A (R 5<@? I/, RE;E'ID3
Por /C+A (R 5<@8 I(, RE;E'ID3
Contabilizacin del 8alor por Pagar
(uando la factura es por compra de mercanc$as1

C. 99>; 2R3/EED3RES ',(I3',LES
(uando la factura es por compra de un bien para uso de la empresa1
C. 9CE>FF ,(REED3RES /,RI3S. )Seg#n concepto+
(uando la factura es por la prestaci!n de un servicio que se constituya en gasto1
C. 9CC;FF (3S;3S B *,S;3S 23R 2,*,R )Seg#n concepto+
3ambin se debe tener en cuenta el sistema de inventario "ue se maneje en
la empresa.
8
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
C1.3+(/4/5+C/6. D! U.+ C12P+ D! 2!C+.CG+&
&/&3!2+ D! /.8!.3+/1 P!/1D/C1 &/&3!2+ D! /.8!.3+/1 P!2+.!.3!
El valor de la mercanc$a se registra en la
cuenta :9>; D( -(3>2R,S0
El valor de la mercanc$a se registra en la
cuenta 0DC; D( - >(I,S '3 .,:RI(,D,S
23R L, E>2RES,0
/R. >C(I,S DDDD :9>; D(
I/, 9@E DDD 567875 D:
;3;,L DDDD
RE;.;E RE';, F DDD 5<@=67 (R
/,L3R 23R 2,*,R DDDD 557= (R
/R. >C(I,S DDDD 0DC; D(
I/, 9@E DDD 567875 D:
;3;,L DDDD
RE;.;E RE';, F DDD 5<@=67 (R
/,L3R 23R 2,*,R DDDD 557= (R
C1.3+(/4/5+C/6. D! U.+ 8!.3+ D! 2!C+.CG+&
&/&3!2+ D! /.8!.3+/1 P!/1D/C1 &/&3!2+ D! /.8!.3+/1 P!2+.!.3!
Se debe contabilizar el C1&31 D! 8!.3+, el
cual se "alla sumando los valores registrados
en las Salidas del G&rde, en la fec"a de la
venta.
/R. >C(I,S DDDD D0C; C
I/, 9@E DDD 567879 (R
;3;,L DDDD
RE;.;E RE';, F DDD 9<==9= D:
/,L3R 23R 2,*,R DDDD 9<7=7= D:
/R. >C(I,S DDDD D0C; C
I/, 9@E DDD 567879 (R
;3;,L DDDD
RE;.;E RE';, F DDD 9<==9= D:
/,L3R 23R 2,*,R DDDD 9<7=7= D:
C1&31 D! 8!.3+ DDD @9<= D:
96<= (R
!jemploA
Elaborar los documentos correspondientes y contabilizar las siguientes
transacciones aplicando el sistema de inventario permanente1
0B El = de Hunio de AAAAAA, la distribuidora de "erramientas -3lympus Ltda.0, 'it.
8I7.<75.@=<F6 R%gimen com#n, actividad I(, 576, tarifa 99.76 por mil, ubicada en
la calle 9= 'J 5=F=?. ;el%fono 5<=87I7 de :ogot&. /ende mercanc$as con la
factura 'J 96@9, a la ferreter$a -La Soluci!n Ltda..0 'it. 8I7.=58.=6@F? R%gimen
com#n, ubicada en la calle 9?= 'J <=F87 tel. =6@87I5 de :ogot&. La forma de
pago es1 El =7E de contado y el saldo a <7 d$as. La siguiente es la mercanc$a1
@7 taladros comunes marca :lacG K DecGer referencia ;F<, a LI=.?=7 cCu.
957 taladro percutor marca :lacG K DecGer referencia ;2F= a L5<=.I77 cCu.
9
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
.otaA
El precio de compra de estos productos fue1 Ref. ;F< a L?6.5=7M Ref. ;2F= a
L59I.@=7.
10
DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA
NIT: E<>.C>9.:;CBD
R%gimen (om#n
,ctividad I(, 576 ;arifa 99,76 por mil
(alle 9= 'o.5= N =?
;el%fono1 5 <= 87 I7 :ogot&.
Resoluci!n DI,' 9I7777777=@8
Del 5777 al 6777 .ebCAAAAA
ClienteA
.ERRE;ERI, L, S3L4(IO' L;D,
@ec,aA
D/+
>;
2!&
>:
+H1
FFF
./3A
8I7.=58.=6@F?
@orma de pagoA =7E de contado
y saldo a <7 d$as
Direccin (alle 9?='o. <= F 87 8encimiento
D/+
>;
2!&
>=
+H1
FFF
gimenA (om#n
3elfonoA = 6@ 87 I5 :ogot&.
ef. Descripcin Cantidad 8alor unitario 8alor 3otal
3BC ;aladro com#n : K D. @7 I=.?=7 =P?6=.777
3PB; ;aladro percutor : K D . 957 5<=.I77 58P<78.777
&1.A 3reinta y nueve millones "uinientos un mil
cuatrocientos oc,enta pesos mIcte. &U(313+4
CDJ>;C.
>>>
D!&CU!.31 7
ecib- a satisfaccinA
Ferretera la Solucin Ltda..
C.C. 1 ./3. E<>.;9E.;D:B=
/8+ 9@E =P668.687
313+4

C<J;>0.DE>
Impresos La buena imgen Ltda.. 'it 8@78?@<59F@
FACTURA DE VENTA
N. 1461
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
C1.3+(/4/5+C/6. D!4 8!.D!D1
D/&3/(U/D1+ D! %!+2/!.3+& 1472PU& 43D+
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
D0C;DE
9D>E>0
0C;;0;
0C>;>;
:0C;DE
0DC;DE
(3>ER(I3 ,L 23R >,B3R B
>E'3R. Qerramientas
I/,. *enerado
,';I(I23 DE I>24ES;3S.
Retenci!n en la fuente
(LIE';ES. 'acionales
(3S;3 DE /E';,. Qerramientas
>C(I,S '3 .,: E>2. Qerramien.
9P9I9.8==
<8P<7I.@5=
<7P89<.777
<6P7=<.777
=P668.687
<7P89<.777
C1.3+(/4/5+C/6. D!4 C12P+D1
@!!3!/+ 4+ &14UC/6. 43D+
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
0DC;DE
9D>E>9
9C:;D>
99>;
>ER(,'(R,S '3 .,:RI(,D,S
23R L, E>2RES,."erramientas
I/,. Descontable
RE;E'(IO' E' L, .4E';E.
(ompras
2R3/EED3RES ',(I3',LES
<6P7=<.777
=P668.687
9P9I9.8==
<8P<7I.@5=
9B El = de Hunio de AAAAAA, la ferreter$a gira el c"eque 'J. <=I@8? del
:ancolombia, sucursal ("apinero, pagando el =7 E de la factura. Elabora el
comprobante de egreso 'J 56=. /alor L<8P<7I.@5= =7E S 0<J0;D.E0C
11
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
CB El @ de Hunio de AAAAA, la distribuidora de "erramientas, elabora el Recibo de
caja 'J ?8, para registrar el ingreso del c"eque recibido de la ferreter$a.
12
Bojnmjijiio bOGOT
FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA.
NIT. 890.528.546-7
Cdigo Cuenta Dbito Crdito
2205 PROVEEDORES NACIONAES 19!154"813
111005 BANCOS" #on$%& n&'ion&( 19!154"813
Concepto : Pago 50 % de la factura N !46!
C,e"ue .o. <=I@8?
"anco BANCOO#BIA" C)&*in$+o

C.C. 1 ./3 8I7.<75.@=<F6
Prepar eviso +prob Contabilizo
Diana D az
.ernando 3. Sara Mesa Blanca Cruz
Bo,o-./ 01nio 5 %$ 22222 C)$31$ No" 359687
DISTRIB4IDORA O5#P4S TDA Ni-" 890"302"65364 719!154"813
& 81m& %$9 Di$'in1$:$ mi((on$8 'i$n-o 'in'1$n-& ; '1&-+o mi( o')o'i$n-o8 -+$'$
*$8o8 m<'-$"

Stella Daz Patio
COMPROBANTE DE EGRESO
No. 245
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
!C/(1 D!
C+L+ .o. =E
Ciudad y fec,aA :ogot& Hunio @ de AAAAAAA M0<N0;D,E0C
!@!C3/81 FFFFF
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
997=7= (,H, *eneral 9I.9=6.89<
9<7=7= (LIE';ES. 'acionales 9I.9=6.89<
C1.C!P31A 2ago =7E de la factura 'J 96@9
!labor evis @irma y sello del beneficiario
D/&3/(U/D1+ 1472PU& 43D+.
./3. E<>,C>9,:;CBD
ecibido deA .ERRE;ERI, L, S3L4(IO'. 'it. 8I7,=58.=6@F?
4a suma deA Diecinueve millones ciento cincuenta y cuatro mil
oc"ocientos trece pesos mcte.
C%!OU! .P <=I@8? (+.C1A :,'(3L3>:I,. ("apinero
DB El 8 de Hunio de AAAAA, la distribuidora de "erramientas, consigna el c"eque
recibido, en la cuenta 'J <=@F=8@<6F= del banco de :ogot& sucursal San Diego.
C1.3+(/4/5+C/6. D! 4+ C1.&/K.+C/6.
13
(anco
de (ogot CONSIGNACIN LOCAL
CU!.3+ C1/!.3! .o.

(I4D,D1
:ogot&
DI,
78
>ES
7=
,T3
AAAA
< = @ F = 8 @ < 6 F =
S4(4RS,L1
S,' DIE*3
:,'(3 (QEU4E 'o. /,L3R
:ancolombia <=I@8? 9IP9=6.89<
'3>:RE DEL ;I;4L,R1
Distribuidora 3lympus Ltda.
'o. (QEU4ES
(3'SI*',D3S
0
Subtotal 9IP9=6.89<
Irma Castro
Efectivo 7
3otal 0<J0;D.E0C
@/2+ D!4 D!P1&/3+.3!
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D

C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
000>>;
00>;>;
:,'(3S. >oneda 'acional
(,H,. *eneral
9IP9=6.89<
9IP9=6.89<
+C3/8/D+D .P 0
P++ D!&+144+ !. !4 +U4+
(on la siguiente informaci!n, elabore los documentos soportes correspondientes y
contabilice en cada caso.
0B El 95 de ,gosto de AAAAA, la comercializadora de muebles EL '3*,L L;D,,
'it. AAAAAAAAAAAAAAAAA, R%gimen com#n. ,ctividad I(, AAAAAA, tarifa
AAAAAAAAA, vende mercanc$as a ,L>,(E'ES VDI;3 S.,., 'it. AAAAAAAAAAAA,
*ran contribuyente. Elabora la factura de venta 'J 5?=@. La forma de pago es1 el
5=E de contado y el saldo a I7 d$as. La siguiente es la mercanc$a1
95 escritorios tipo ejecutivo referencia EHF5 a L9P5=7.777 cCu.
95 escritorios tipo auiliar referencia ,4F8 a LI=7.777cCu.
.otaA El precio de compra de estos productos fue1 Ref. EHF5 a L9P777.777 y Ref.
,4F8 a L877.777.
9B El 9= de ,gosto de AAAAAAA, ,L>,(E'ES VDI;3 S.,., gira el c"eque 'J
=58?69 del banco (,H, S3(I,L, sucursal 4nicentro, pagando el 5= E de la
factura ?=@. Elabora el comprobante de egreso 'J 97=8.
CB El 9= de ,gosto de AAAAAAAA, EL '3*,L L;D,., recibe el c"eque y elabora el
Recibo de caja 'J 5<=.
DB El 9I de ,gosto de AAAAAAA, EL '3*,L L;D,., consigna el c"eque recibido en
la cuenta 'J 995F=86?<F@ del banco de 3ccidente sucursal El Lago, m&s
L9P5=7.777 en efectivo.
14
R%gimen (om#n
,ctividad I(, AAAA ;arifa AAAAAAAAA
Direcci!n
;el%fono1

Resoluci!n DI,' 9I7777777=@8
Del 5777 al 6777 .ebCAAAAA
ClienteA

@ec,aA
D/+ 2!& +H1
FFF
./3A

@orma de pagoA
Direccin 8encimiento
D/+ 2!& +H1
FFF
gimenA
3elfonoA .
ef. Descripcin Cantidad 8alor unitario 8alor 3otal
&1.A
&U(313+4

D!&CU!.31
ecib- a satisfaccinA /8+ 9@E
313+4


Impresos La buena imgen Ltda.. 'it 8@78?@<59F@
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
C1.3+(/4/5+C/6.
15
FACTURA DE VENTA
N
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
16
Bojnmjijiio bOGOT
Cdigo Cuenta Dbito Crdito
Concepto:
C,e"ue .o.
"anco
=i+m& ; 8$((o %$( b$n$>i'i&+io

C.C. 1 ./3
Prepar eviso +prob Contabilizo
Bo,o-./ C)$31$ No 222222222
P.,1$8$ &922222222222222222222222222222222222222222222 722222222222

& 81m&
%$9222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222
22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222

COMPROBANTE DE EGRESO
No
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
!C/(1 D!
C+L+ .o.
Ciudad y fec,aA M
!@!C3/81 FFFFF
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
ecibido deA
4a suma deA
C%!OU! .P (+.C1A
C1.C!P31A
!labor evis @irma y sello del beneficiario
C1.3+(/4/5+C/6.
17
(anco
de (ogot CONSIGNACIN LOCAL
CU!.3+ C1/!.3! .o.

(I4D,D1
:ogot&
DI, >ES ,T3
AAAA
F F
S4(4RS,L1

:,'(3 (QEU4E 'o. /,L3R
'3>:RE DEL ;I;4L,R1

'o. (QEU4ES
(3'SI*',D3S
Subtotal
Efectivo
3otal
@/2+ D!4 D!P1&/3+.3!
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
U./D+D .P 9
C12P1(+.3! D! C1.3+(/4/D+D
%1L+ D! 3+(+L1
1bjetivo general
Elaborar la "oja de trabajo y establecer el :alance ,justado.
1bjetivos espec-ficos
Elaborar comprobante de contabilidad.
Registrar el comprobante de contabilidad en la "oja de trabajo.
Establecer el :alance de 2rueba.
Efectuar los ajustes contables y elaborar el comprobante de ajustes.
Registrar el comprobante de ajustes en la "oja de trabajo y establecer el
:alance ,justado.
a) Comprobante de contabilidad
Es un documento en el que se resumen las operaciones comerciales efectuadas
en la empresa, en un periodo determinado1 diario, semanal, quincenal o m&imo
mensualmente.
Los comprobantes de contabilidad deben prepararse con base en los soportes, los
cuales se anean. Deben ser numerados consecutivamente, indicando el d$a de su
elaboraci!n y la persona que lo elabor!, revis! y contabiliz!. La descripci!n de las
cuentas y de las transacciones puede "acerse por medio de palabras y c!digos
num%ricos.
2ara su elaboraci!n, primero se registran los movimientos d%bito de cada cuenta y
luego los movimientos cr%dito. ,l finalizar se suman dic"os movimientos y se
establecen S4>,S I*4,LES. ,l finalizar se escribe el concepto del comprobante,
mencionando los documentos que sirvieron como soporte para su elaboraci!n.
!jemploA
El siguiente es el resumen del movimiento contable durante el mes de diciembre.
18
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
#I$T%I"&I#'%( ')*+P&$ )T#(.
@!C%+ Diciembre C> de FFFFFFFFF C12P1(+.3! .P >:
C1D/K1 CU!.3+& P+C/+4 DQ(/31 CQD/31
00>; C+L+ 57PI6=.<77
997=7=
(,H, *E'ER,L 57PI6=.<77
/entas de contado. .act.99=@,99=8,99I9 9=P9I=.<77
Recaudo de cartera =.?=7.777
000> (+.C1& 57PI6=.<77
99977=
>3'ED, ',(I3',L 57PI6=.<77
99977=79
:anco de :ogot&. (onsignaciones 9 al = 57PI6=.<77
0C>; C4/!.3!& 55P75=.@<7
9<7=7=
(LIE';ES ',(I3',LES 55P75=.@<7
/entas a cr%dito durante el mes 55P75=.@<7
0C;;
+.3/C/P1 D! /2PU!&31& I9@.@<<
9<==9=
RE;E'(IO' E' L, .4E';E I9@.@<<
2or ventas I9@.@<<
0DC;
/.8!.3+/1 D! 2!C+.C/+& 95P6=@.<57
(ompras durante el mes 95P6=@.<57
99>; P18!!D1!& .+C/1.+4!& 9?P=6@.5=7
2ago facturas 9?P=6@.5=7
9C:; !3!.C/6. !. 4+ @U!.3! 5P=@7.687
9C:;D> 2or compras 2ago 5P=@7.687
9D>E /8+ 9PII<.795
567875
I/,. Descontable por compras 9PII<.795
;0>; K+&31& D! P!&1.+4 +D21. ?P9=7.577
'!mina mes de diciembre ?P9=7.577
;9>; K+&31& D! P!&1.+4 8!.3+& 9P5<=.@77
'!mina mes de diciembre 9P5<=.@77
:0C; C1&31 D! 8!.3+ 9IP<=6.8@7
@9<=79
2or ventas del mes 9IP<=6.8@7
00>; C+L+ 55PI6=.<77
997=7=
(,H, *E'ER,L. (onsignaciones del mes 55PI6=.<77
000> (+.C1& 57P8I7.@<7
99977=
>3'ED, ',(I3',L. ("eques girados 5=P8I7.@<7
0C>; C4/!.3!& 9=P9I=.<77
9<7=7=
',(I3',LES. 2ago facturas en el mes 9=P9I=.<77
0DC; 2C/+. .1 @+(. !2P!&+ 9IP<=6.8@7
/entas durante el mes 9IP<=6.8@7
99>; P18!!D1!& .+C/1.+4!& 9=P98I.@=7
(ompras del mes 9=P98I.@=7
9C:; !3!.C/6. !. 4+ @U!.3!. 6<=.I?9
2or compras durante el mes 6<=.I?9
@!C%+
D/C/!2(! C> D! AAAAAAA C12P1(+.3! .P >:
19
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
C6D/K1
CU!.3+& P+C/+4!& D!(/31& CQD/31&
/IE'E'W 09=J09<.;E; <DJ>00.=00
9D>E
/2PU!&31 + 4+& 8!.3+& /8+ 6P9I7.<57
567879
I/, *E'ER,D3. 2or ventas del mes 6P9I7.<57
9:0> P18/&/1.!& 1(4/K+C/1.!& 4+(1. 5P?<8.7=6
'!mina del mes de diciembre =P?6=.5=7
D0C;
C/1. P1 2+71 7 2!.1 5@P98I.=77
/entas del mes de diciembre 5@P98I.=77
&U2+& /KU+4!& 09=J09<.;E; 09=J09<.;E;
2ara registrar el movimiento del mes de
diciembre, seg#n documentos adjuntos. Elabor! Revis! (ontabiliz!
b) %oja de trabajo
Es un documento utilizado en contabilidad, con el fin de organizar la informaci!n,
para preparar los estados financieros b&sicos1 Estado de Resultados y :alance
*eneral.
;ambi%n es conocida como papel de trabajo, est& formada por las siguientes
columnas1 c!digo, cuentas, balance inicial, movimiento del mes, balance de
prueba, movimiento de ajustes, balance ajustado, movimiento de cierre y balance
general. Debe tener un encabezamiento formado por el nombre o raz!n social,
nombre del documento y el periodo que comprende.
c) Procedimiento para elaborar la ,oja de trabajo
(alance inicial. Se debe registrar el c!digo, el nombre de la cuenta y el
valor d%bito o cr%dito. Se suman los valores y se obtiene S4>,S I*4,LES.
2ovimiento del mes. Se registran los valores debito y cr%dito de cada una
de las cuentas, tomando como base el comprobante de contabilidad
->ovimiento del mes0.
(alance de prueba. ;eniendo en cuenta los saldos del :alance inicial, se
suman y se restan los valores del movimiento del mes y se registra el saldo
de cada una de las cuentas en la columna -:alance de 2rueba0.
!jemploA
Elaborar la "oja de ;rabajo de la Distribuidora 3lympus Ltda. El balance inicial es
supuesto. El movimiento del mes es el que est& registrado en el comprobante de
contabilidad 'J @, elaborado anteriormente.

20
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
D C D C D C
1105 CAJ A 2.500.000 20.945.300 22.945.300 500.000
1110 BANCOS 7.250.000 20.945.300 20.890.630 7.304.670
1305 CLIENTES 28.790.600 22.025.630 15.195.300 35.620.930
1355 ANTICIP O DE IMP UESTOS 2.800.000 916.633 3.716.633
1365 CTAS. POR COB. A TRABAJ . 5.000.000 5.000.000
1380 DEUDORES VARIOS 1.650.000 1.650.000
1399 PROVISIONES 320.000 320.000
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 12.780.540 12.456.320 19.354.860 5.882.000
1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 205.600.500 205.600.500
1592 DEP RECIACIN ACUMULADA 1.654.667 1.654.667
1705 !ASTOS P A!. POR ANTICIPADO 2.360.000 2.360.000
2105 OBLI!ACIONES BANCARIAS 150.000.000 150.000.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 75.268.400 17.546.250 15.189.650 72.911.800
2335 COSTOS Y !ASTOS P OR PA!AR 3.540.000 3.540.000
2365 RETEFUENTE P OR PA!AR 2.560.480 2.560.480 435.971 435.971
2367 IVA RETENIDO 1.680.000 1.680.000
2368 ICA RETENIDO 365.000 365.000
2380 ACREEDORES VARIOS 1.250.000 1.250.000
2404 IMPUESTO DE RENTA 965.000 965.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 3.650.800 1.993.012 4.190.320 5.848.108
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 12.789.600 12.789.600
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1.860.000 1.860.000
2520 PRIMA DE SERVICIOS 6.879.020 6.879.020
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 8.457.200 8.457.200
2610 PROV. P RESTAC. SOCIALES 18.752.400 2.738.054 21.490.454
3115 AP ORTES SOCIALES 30.000.000 30.000.000
4135 CIO. P OR MAYOR Y MENOR 265.300.245 26.189.500 291.489.745
5105 !ASTOS DE PERSONAL ADMON. 78.635.200 7.150.200 85.785.400
5110 "ONORARIOS 5.950.000 5.950.000
5135 SERVCIOS 15.480.600 15.480.600
5205 !ASTOS DE PERSONAL. VENTAS 16.850.400 1.235.600 18.086.000
5305 !ASTOS FINANCIEROS 6.850.000 6.850.000
6135 COSTO DE VENTAS 192.794.972 19.354.860 212.149.832
&U2+& /KU+4!& 585.292.812 585.292.812 127.129.585 127.129.585 611.936.565 611.936.565
D/&3/(U/D1+ 1472PU& 43D+
%1L+ D! 3+(+L1
C1!&P1.D/!.3! +4 2!& D! D/C/!2(!
(+4+.C! /./C/+4 218/2/!.31 D!4 2!& (+4+.C! D! PU!(+
C1D CU!.3+&
21
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
2ovimiento de ajustes
En %sta columna se registran los valores del comprobante de ajustes.
+justeA Es un asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
,l finalizar el periodo contable, algunas cuentas no muestran su valor real, por lo
que es necesario aumentarlo, disminuirlo o corregirlo, mediante un asiento de
ajuste.
4na de las razones por las cuales se deben efectuar ajustes, es porque en
(olombia se maneja la contabilidad de causaci!n, que es una norma t%cnica que
estipula que las transacciones o "ec"os econ!micos deben reconocerse en el
periodo en el cual se realicen y no solamente cuando se efect#e el pago.
Los ajustes se elaboran en 'otas de (ontabilidad, ya que la mayor$a de ellos no
tiene un documento soporte. Los ajustes m&s comunes se presentan en las
siguientes cuentas1 caja, bancos, clientes, gastos pagados por anticipado,
propiedades planta y equipo, inventarios, pasivos diferidos y provisiones.
!jemploA
/amos a suponer que en la Distribuidora 3lympus se efectuaron los siguientes
ajustes1
0B Qubo un faltante en la (aja general por L97.777 y no se encontr! la causa.
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
0C:;C>
00>;>;
(;,S. 23R (3:R,R , ;R,:,H,D3RES.
Responsabilidades
(,H,. *eneral
97.777
97.777
9B Se encontr! una consignaci!n bancaria por L5P<@7.777, no registrada en los
libros. (orresponde al pago de una factura por un cliente.
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
000>>;
0C>;>;
:,'(3S. >oneda nacional
(LIE';ES. 'acionales
5P<@7.777
5P<@7.777
CB La provisi!n de cartera se aument! en L5@=.<77.
22
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
;0<<0>
0C<<>;
2R3/ISI3'ES. Deudores
2R3/ISI3'ES. (lientes
5@=.<77
5@=.<77
DB Se cancela la provisi!n para prestaciones sociales
C1D/K1 CU!.3+& D!(/31 C!D/31
9:0>
9;0>
9;0;
9;9>
9;9;
2R3/ISIO' 3:LI*,(. L,:3R,LES
(ES,';I,S
I';ERESES
2RI>, DE SER/I(I3S
/,(,(I3'ES (3'S3LID,D,S
59.6I7.6=6
I.?6<.8=6
9.5I=.@77
<.=@7.877
@.8I7.577
Comprobante de +justes
Despu%s de contabilizar los ajustes, se procede a elaborar el comprobante de
,justes, que es el documento en el que se resumen y luego se registra en la
columna de ->ovimiento de ,justes0, en la "oja de trabajo.
D/&3/(U/D1+ 1472PU& 43D+
@!C%+ D/C/!2(! C> D! FFFFFFFF C12P1(+.3! .P >=B+LU&3!&
C1D/K1 CU!.3+& P+C/+4 D!(/31 C!D/31
000> (+.C1& 5P<@7.777
0C:;
C3+&. P1 C1(. + 3+(+L+D1!& 97.777
9:0>
P18/&. 1(4/K+C. 4+(1+4!& 59P6I7.6=6
;0<<
P18/&/1.. Deudores 5@=.<77
00>;
C+L+ 97.777
0C>;
C4/!.3!& 5P<@7.777
0C<<
P18/&/1.!&. Clientes 5@=.<77
9;0>
C!&+.3/+& IP?6<.8=6
9;0;
/.3!!&!& 9P5I=.@77
9;9>
P/2+ D! &!8/C/1& <P=@7.877
9;9;
8+C+C/1.!& @P8I7.577
&U2+& /KU+4!& 9DJ09;.=;D 9DJ09;.=;D
2ara registrar el movimiento de ,justes del
mes de diciembre, seg#n documentos
adjuntos. Elabor! Revis! (ontabiliz!
(alance ajustado
23
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
Despu%s de registrar el movimiento de ajustes se procede a establecer el :alance
,justado, a partir del :alance de 2rueba, sumando o restando los valores
registrados en la columna ->ovimiento de ,justes0, seg#n la naturaleza de las
cuentas.
+C3/8/D+D .P 9
P++ D!&+14+ !. C4+&!
0B Establecer el :alance ,justado, en la siguiente "oja de trabajo, correspondiente
a la Distribuidora 3lympus Ltda.
24
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
D C D C D C
1105 CAJ A 500.000 10.000
1110 BANCOS 7.304.670 2.360.000
1305 CLIENTES 35.620.930 2.360.000
1355 ANTICIP O DE IMP UESTOS 3.716.633
1365 CTAS. P OR COB. A TRABAJ . 5.000.000 10.000
1380 DEUDORES VARIOS 1.650.000
1399 P ROVISIONES 320.000 265.300
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 5.882.000
1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 205.600.500
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 1.654.667
1705 !ASTOS P A!. POR ANTICIP ADO 2.360.000
2105 OBLI!ACIONES BANCARIAS 150.000.000
2205 P ROVEEDORES NACIONALES 72.911.800
2335 COSTOS Y !ASTOS P OR PA!AR 3.540.000
2365 RETEFUENTE P OR P A!AR 435.971
2367 IVA RETENIDO 1.680.000
2368 ICA RETENIDO 365.000
2380 ACREEDORES VARIOS 1.250.000
2404 IMP UESTO DE RENTA 965.000
2408 IMP UESTO A LAS VENTAS IVA 5.848.108
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 12.789.600 9.743.854
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1.860.000 1.295.600
2520 P RIMA DE SERVICIOS 6.879.020 3.560.800
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 8.457.200 6.890.200
2610 P ROV. P RESTAC. SOCIALES 21.490.454 21.490.454
3115 AP ORTES SOCIALES 30.000.000
4135 CIO. P OR MAYOR Y MENOR 291.489.745
5105 !ASTOS DE P ERSONAL ADMON. 85.785.400
5110 "ONORARIOS 5.950.000
5135 SERVCIOS 15.480.600
5205 !ASTOS DE P ERSONAL. VENTAS 18.086.000
5305 !ASTOS FINANCIEROS 6.850.000
6135 COSTO DE VENTAS 212.149.832
5199 P ROVISIONES 265.300
&U2+& /KU+4!& 611.936.565 611.936.565 24.125.754 24.125.754
D/&3/(U/D1+ 1472PU& 43D+
%1L+ D! 3+(+L1
C1!&P1.D/!.3! +4 2!& D! D/C/!2(!
(+4+.C! D! PU!(+ 218/2/!.31 +LU&3!& (+4+.C! +LU&3+D1
C1D CU!.3+&
25
CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIN 15-026 S.E.D
+C3/8/D+D!& P++ 4+ P6R/2+ &!&/6.
0B (onsultar sobre los asientos del cierre de un periodo contable.
9B (onsultar acerca de los estados financieros b&sicos1 Estado de Resultados y
:alance *eneral.
CB 2orcentaje actual del impuesto de Renta.
DB 2artes de los estados financieros clasificados.
(/(4/1K+G@+
GUDIO CORAL. CONTABILIDAD PLUSS. 2010.
GODOY RAMIREZ, EDUARDO. CONTABILIDAD PRESENTACIN DE ESTADOS
INANCIEROS. GRUPO EDITORIAL NUE!A LEGISLACIN LTDA.
26