Usmc To Pre Supuesto V 7

PLANEACION ESTRATEGICA Y PRESUPUESTO MAESTRO
AGUSTIN RODRIGUEZ CHAVEZ,

1

Docente de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM

Introduccin

Elaborar un presupuesto es una de las
actividades de mayor relevancia en la
direccin de una empresa ya que supone
reflejar cuantitativamente los objetivos de la
Organizacin para un periodo concreto,
generalmente un ao, y disponer de una
herramienta que permita controlar las
acciones llevadas a cabo desde un punto de
vista econmico.

En un entorno cambiante los presupuestos
dependen de variables conocidas por la
empresa tales como el establecimiento de
objetivos comerciales, la definicin de
polticas empresariales, la adaptacin de las
estrategias, la calidad del producto, los
canales de distribucin o las campaas
publicitarias elaboradas, en un entorno de
ese escenario cambiante.

La necesidad de la gerencia de contar con
una herramienta que le permita monitorear
su proceso de negocio, ha impulsado a las
gerencia a invertir lo necesario para elaborar
un presupuesto equilibrado.
As, presupuesto se constituye como una
herramienta cuantitativa para esa labor del
monitoreo.
Su elaboracin parte del desarrollo de un
PLAN ESTRATEGICO para el periodo
presupuestal incluyendo los lineamientos
necesarios para articulad las estrategias a
las polticas que permiten extraer los
parmetros inciales del presupuesto.
.

Budgeting is one of the most important
activities in the direction of a company
as it is quantitatively reflect the
objectives of the
Organization for a specific period,
usually a year, and have a tool to control
the actions carried out from a financial
standpoint.

In a changing budgets depend on
variables known by the company such
as the establishment of business
objectives, defining business policies,
adaptation strategies, product quality,
distribution channels or elaborate
advertising campaigns, in a changing
environment that scenario.

The management need to have a tool
that allows you to monitor your business
process, has prompted management to
invest what it takes to produce a
balanced budget.
Thus, budget is a quantitative tool for
monitoring such work.
His elaboration of the development of a
strategic plan for the budget period
including the necessary guidelines to
articulad strategies to remove policies
that allow the initial parameters of the
budget

1
AGUSTIN RODRIGUEZ CHAVEZ, CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO, MAESTRIA EN COSTOS Y PRESUPUESTOS, DOCTORANDO EN CIENCIAS
EMPRESARIALES, DOCENTE DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTALES, UNMSM. ESPECIALISTA EN COSTOS. E-mail: arodriguezc@unmsm.edu,pe.

INDICE
I. DEFINICION DE PRESUPUESTO
II. CLASIFICACION DE PRESUPUESTO
III. VENTAJAS QUE BRINDAN EL PRESUPUESTO
IV. DESVENTAJAS
V. PRESUPUESTO MAESTRO
VI. BASES PRESUPUESTALES.
VII. DEFINICION DE ESTRATEGIALINEAMIENTOS Y POLITICAS PARA LA
ELABORACION DE PROSUPUESTOS EL PRESUPUESTO.
VIII. PRESUPUESTO DE VENTAS
IX. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
X. PRESUPUESTO MATERIALES COMPRAS E INVENTARIOS
XI. PRESUPUESTO MANO DE OBRA,
XII. PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN - CIP
XIII. PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN E INVENTARIOS FINALES
XIV. PRESUPUESTO COSTOS DE DISTRIBUCION
XV. PRESUPUESTO ESTADO DE RESULTADOS RESULTADOS PROYECTADOS

I. DEFINICION DE PRESUPUESTO

Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad
econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno)
durante un perodo, por lo general en forma anual. El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan
por trmino de un ao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas los gobiernos las organizaciones
privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos.
Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en dficit (que los gastos superen
a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto
presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
En el mbito del comercio,
presupuesto es tambin un
documento o informe que detalla
el coste que tendr un servicio en
caso de realizarse. El que realiza
el presupuesto se debe atener a l,
y no puede cambiarlo si el cliente
acepta el servicio.
El presupuesto se puede cobrar o
no, en caso de no ser aceptado. El
presupuesto puede considerarse
una parte del clsico ciclo
administrativo que consiste en
planear, actuar y controlar (o, ms
especficamente, como una parte, de un sistema total de administracin

II CLASIFICACION DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se
expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
A. Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no hace
reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el perodo para el cual se ha
confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los pronsticos
son correctas. Por ejemplo:
Si el presupuesto presentado
corresponde a un presupuesto
fijo. En l se hace una
estimacin de la produccin
trimestral y anual de la fbrica
de confecciones y, tambin,
de las ventas para esos
perodos. No se hace ninguna
previsin para considerar
posible, cambios en las cifras
de produccin o en las
estimaciones de ventas como
resultados de cambios en la
situacin econmica del pas,
de aumento de los precios de
las materias primas, etc. Es decir, considera que no se producir cambio alguno.
En el caso de un pas cuya economa no es estable, los presupuestos fijos no son los ms
recomendables, a menos que cubran un perodo de tiempo relativamente corto.
Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante
probable que durante ese perodo no suba el precio de la lana.Sin embargo, si bien es
cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo de las chombas, la venta
de ellas presenta ms dificultades. La demanda de este artculo es una variable que las
tejedoras no controlan y que puede sufrir cambios bastante serios. Es probable que
exista mayor demanda durante los meses de otoo e invierno que en primavera y
verano. Adems, est sujeta al pender de compra que tengan las mujeres de la poblacin
que, si hay momentos difciles, eliminarn o postergarn su adquisicin. Por lo tanto,
establecer una estimacin de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las
razones que determinan esta demanda son ms difciles de estimar y de prever.De esto
podemos sacar como conclusin que los presupuestos fijos son ms aptos para aquellas
operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas variaciones, como por
ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos precios son fijos, los sueldos y
salarios que se supone se mantienen constantes durante el tiempo que dura el contrato
colectivo. Tambin pueden ser utilizados cuando los pronsticos sobre el futuro de la
empresa son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrcula
ms o menos fija, los hospitales, cuya demanda est ms o menos calculada. Pero no
podran utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrcola, ya que los pronsticos sobre los
resultados de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas
contingencias que hacen que el resultado sea a veces impredecible.
Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
presupuestario moderno. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos. Son
los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse
a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos,
costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de
fabricacin, administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando
informacin proyectada para distintos volmenes de las variables crticas, especialmente
las que constituyen una restriccin o factor condicionante. Su caracterstica es que evita
la rigidez del presupuesto maestro esttico que supone un nivel fijo de trabajo,
transformndolo en un instrumento dinmico con varios niveles de operacin para
conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad, como
consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa
que se confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y
otro ms elevado, dado por el nivel mximo de actividad de la empresa
B. Segn el periodo que cubran
La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues,
puede haber presupuestos:
A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.
A largo plazo: en lo posible
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
C. Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
Presupuesto maestro..
Presupuestos intermedios.
Presupuestos operativos.
Presupuestos de inversiones.

III VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS
Cada miembro de la empresa pensar en la consecucin de metas especficas mediante
la ejecucin responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas.
La Direccin de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus problemas y
crea entre sus miembros el hbito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de
tomar decisiones.
De manera peridica se replantean las polticas si despus de revisarlas y evaluarlas se
concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos produccin
Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos
de al empresa, dado el costo de los mismos.
Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" y permite su
comparacin con los costos reales, mide le eficiencia de la administracin en el anlisis
de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa.
IV DESVENTAJAS
Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de quienes los
determinaron.
Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se disea para que
sirva de gua a la administracin y no para que la suplante".
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrn
despus del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal
que participa en su ejecucin est plenamente convencido de las necesidades del mismo.

V PRESUPUESTO MAESTRO.
Es una expresin amplia de los planes operativos y financieros de la administracin para
un periodo futuro, su utilidad se explica por que:
Define objetivos bsicos de la empresa
.Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Abarca la repercusin de las decisiones tanto operativas (se concentra de los recurso
escasos) como de financiamiento (manera de obtener los fondos para adquirir dichos
recursos).

VI BASES PRESUPUESTALES.
Compuesta por:
Un Balance inicial del periodo presupuestal o estructura del negocio.

Un estado de resultado del periodo anterior al presupuesto.

Una estructura de costos de los productos a presupuestar.
INDUSTRIAS USM CORP.
BASES DEL PRESUPUESTO PARA EL AO 2,013
ESTRUCTURA DEL NEGOCIO 2,012
ACTIVO S/.
CAJA BANCOS 150,000
CUENTAS POR COBRAR 500,000
EXISTENCIAS * 474,250
ACTIVO FIJO neto 300,000
TOTAL 1,274,250
PASIVO
CORRIENTE 300,000
NO CORRIENTE 50,000
PATRIMONIO 924,250
TOTAL 1,274,250
*EXISTENICAS Q unidad PU TOTAL
MATERIALES 1,500 PLCHx3.6m2 180.00 270,000
PROD.TERMINADO 1,000 CABINAS 204.25 204,250
RESULTADOS 2,012
VENTAS
VOLUMEN CABINA 24,000
PRECIO PROMEDIO 270.00 CABINA
S/
VENTAS 6,480,000 100%
COSTO DE VENTAS 204.25 4,902,000 76%
UTILIDAD BRUTA 1,578,000 24%
COSTOS DE OPERACIN
INVESTIGACIN Y DES. 80,000 1%
MARKETING 194,400 3%
DISTRIBUCIN 129,600 2%
SERVICIOS AL CLIENTE 60,000 1%
ADMINISTRATIVOS 240,000 4%
TOTAL 704,000 11%
RESULTADO AIR 874,000 13%

Una estructura de costos de la mano de obra de toda la empresa del periodo anterior al
presupuesto.

VII DEFINICION DE ESTRATEGIA LINEAMIENTOS Y POLITICAS
PARA LA ELABORACION DE PROSUPUESTOS EL
PRESUPUESTO.
Los anlisis de las bases del presupuesto para establecer las capacidades de hacer
negocio, tales como capacidad de produccin para expandir el mercado y/o incluir
nuevos productos y los anlisis del entorno del negocio, para identificar las variables
exgenas que afectan o contribuyen a la cuantificacin del ESTRATEGIAS ,
LINEAMIENTOS Y POLITICAS para formular el presupuesto.

BASES DEL PRESUPUESTO PARA EL AO 2013
ESTRUCTURA DE COSTOS 2012 VOLUMEN 24,000 CABINAS AA
PRECIO CANTIDAD CANTIDAD COSTO TOT
UNITARIO UNITARIA TOTAL S/ CTO/UNIT
MATERIAL 50.00 M2/PLCH 3.1 74,400 3,720,000 155.00
MANO DE OBRA 4.50 H/H 8.0 192,000 864,000 36.00
CIF VARIABLES 3.00 C/HM 4.0 96,000 288,000 12.00
CIF FIJOS ASIGNADOS AL PRODUCTO SEGN H/H 30,000 1.25
COSTO DE PRODUCCIN 4,902,000 204.25
VARIACIN DE INVENTARIO inicial S/. 204,250 final S/. 204,250 0
COSTO DE VENTAS 4,902,000
PLANILLAS (COSTO TOTAL)
HORASH TRABAJ REMUN REMUNTOT BENEFSOC LEYESSOC TOTAL COST/ HH
MANO DE OBRA DIRECTA 192,000.0 80 8,138.3 651,064 226,064 82,875 960,003 5.00
CIP FIJOS 2,400.0 1 8,056.4 8,056 2,918 1,026 12,000 5.00
INVESTIGACIN Y DES. 2,400.0 2 12,084.4 24,169 8,754 3,076 36,000 15.00
MARKETING 2,400.0 2 15,105.6 30,211 10,943 3,846 45,000 18.75
DISTRIBUCIN 2,400.0 2 10,070.4 20,141 7,295 2,564 30,000 12.50
SERVICIOS AL CLIENTE 2,400.0 2 12,084.4 24,169 8,754 3,076 36,000 15.00
ADMINISTRATIVOS 9,600.0 5 16,112.6 80,563 29,182 10,255 120,000 12.50
TOTAL PLANILLA 213,600.0 94 81,652.1 838,373 293,911 106,718 1,239,003 5.80
100% 35% 13% 148%
BASES DEL PRESUPUESTO PARA EL AO 2013
PLAN ESTRATGICO LINEAMIENTO POLTICA
ESTRATEGIA DE COSTOS MENOR PRECIO DE MATERIALES -3% MAYOR PRECIO DE MATERIALES
MENOR PRECIO DE VTAS. -2% MENOR PRECIO DE VTAS.
AUMENTO EN PLANILLA 5% AUMENTO EN PLANILLA
2 MESES DE INVENTARIOS PT SOBRE VTAS.
2 MESES DE INVENTARIOS MAT SOBRE PROD.
OTROS COSTOS NO VARAN
MAYOR SERVICIO AL CLIENTE ASESORA TCNICA
50% (AUMENTO DE COSTO DE
ATENCION)
EXPANSIN MERCADO 10% VOLUMEN DE VENTAS
4.0% SOBRE LAS VENTAS, PARA MARKETING
2.0% SOBRE LAS VENTAS, PARA DISTRIBUCION
NUEVO PRODUCTO BB 5% MERCADO 12,000 UNIDADES 25% PRECIO(UTIL.SOBRE CTO
VIII PRESUPUESTO DE VENTAS
El primero de todos los presupuestos a desarrollar por la empresa es el de ingresos,
siendo responsable de su planeacin y control la persona cabeza del rea. Es el ms
importante de todos los presupuestos ya que en el descansan todos los dems debido a
que sus objetivos condicionan las decisiones que afectan la situacin financiera de la
empresa.
Elaborar el presupuesto de ventas es un proceso secuencial de toma de decisiones que
implica una serie de pasos ordenados, que se relacionan estrechamente con las etapas de
la planeacin en administracin de ventas. Adems, incluye la secuencia de hechos
inherentes al mtodo de objetivo y tarea del presupuesto de ventas.

Pasos en la aprobacin del presupuesto

Anlisis de la situacin

Como primer paso, los gerentes de ventas vinculados al presupuesto de ventas tienen
que conocer los hechos. Querrn dar un vistazo a la magnitud de las diferencias
presentadas en el pasado entre las cifras presupuestadas y las cifras reales y establecer
las razones de esas diferencias. La experiencia fruto de los errores de aos anteriores
permite pulir los aspectos procedimental y conceptual del presupuesto de ventas. Los
presupuestos pueden, cambiarse.

Ajustar con precisin los presupuestos de ventas y de gastos de ventas es un arte cuya
prctica se beneficia con los errores del pasado.

Elaboracin del pronstico de ventas

En este punto, la gerencia de ventas est lista para hacer el pronstico de ventas: el
tercer paso en la elaboracin del presupuesto. Como se mencionaba anteriormente, los
mtodos para pronosticar difieren entre s. De hecho, una misma firma puede utilizar
varios mtodos y no es poco comn hacer un esfuerzo combinado.

Las proyecciones se hacen con respecto a los niveles de ventas anticipados por
territorio, producto y tipo de cuenta, con base en los supuestos de planeacin acerca de
las condiciones futuras del ambiente.

El pronstico de ventas que surge es una mezcla de la imagen ampliada que ha
suministrado el sistema de informacin de marketing y los estimativos hechos por los
vendedores. Se expresa en unidades y en dinero, de manera que las ltimas
comparaciones frente a los resultados reales pueden ayudar a los gerentes a analizar si
las varianzas que se observan se deben a diferencias de cantidad o de precio.

El pronstico de ventas es la parte central del procedimiento del presupuesto de ventas
porque no slo determina las utilidades de ventas presupuestadas sino tambin el nivel
que se requiere en el esfuerzo de ventas.

Formulacin de los objetivos de ventas

Una vez que se ha desarrollado el pronstico de ventas, los vendedores deben conocer
cules metas buscar y cules objetivos lograr. Estos objetivos de ventas deben
desarrollarse de manera satisfactoria, que d a los individuos afectados la oportunidad
de participar y ser escuchados.
Entonces para la formulacin del presupuesto de ventas es necesario haber definido las
estrategias, lineamientos y polticas sobre:
1. Volmenes,
2. Precios,
3. Canales de comercializacin

Canales de distribucin.
Definiendo si estas sern comercializadas a mayoristas, distribuidores, minoristas,
Molls (centros comerciales) , institucionales.
Nuestro modelo propone la venta a distribuidores e institucionales
Ventas por territorio.
Definiendo las zonas de comercializacin Local, distrital, regional, nacional, o
internacional.

IX PRESUPUESTO DE PRODUCCIN.

Una vez aprobado el pronostico de ventas se formula el presupuesto de volumen de
produccin.
Estas son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es
el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero
hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.

Debe responder a las siguientes preguntas:
Qu deber producirse?
La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad.
BASES DEL PRESUPUESTO 2013
P1 PRESUPUESTO DE VENTAS VOLUMENPRECIO TOTAL
VENTAS AA 26,400 264.60 6,985,440
BB 12,000 0.00 0
TOTAL 6,985,440
BASE 2,012 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TOTAL
VENTASP AA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
P BB 0
TOTAL VOLUMEN VENTA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
PRECIO 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00
TOTAL VENTAS 540,000 540,000 594,000 594,000 513,000 513,000 540,000 513,000 513,000 486,000 540,000 594,000 6,480,000
PRESUPUESTO 2,013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TOTAL
10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
VENTASP AA UNID 2,200 2,200 2,420 2,420 2,090 2,090 2,200 2,090 2,090 1,980 2,200 2,420 26,400
P BB UNID NUEVO 900 900 1,100 1,000 1,000 1,000 1,200 1,000 800 1,000 1,000 1,100 12,000
3,100 3,100 3,520 3,420 3,090 3,090 3,400 3,090 2,890 2,980 3,200 3,520 38,400
PRECIO P AA PLAN - -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2% -2%
P AA 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60 264.60
PLAN - 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25%
P BB COSTO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0 PRECIO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
VENTASP AA 582,120 582,120 640,332 640,332 553,014 553,014 582,120 553,014 553,014 523,908 582,120 640,332 6,985,440
P BB 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL VENTAS 582,120 582,120 640,332 640,332 553,014 553,014 582,120 553,014 553,014 523,908 582,120 640,332 6,985,440
Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (un ao) tienen un
periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no
estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de
ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

Qu cantidad deber producirse?
Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el
porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no
obtener un exceso de produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios.

En qu forma deber producirse?
Depender de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la
tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear
productos de calidad a bajos precios.

Hay productos nuevos presupuestados?
Esto deben incluir las formulas y especificaciones tcnicas elaboradas por I&D
investigacin y desarrollo para determinar los requerimientos del uso de planta y los
recursos asociados.

El presupuesto de produccin debe cuidadosamente coordinado con el presupuesto de
ventas para asegurarse que la produccin y las ventas guarden cierto balance durante
el periodo. El nmero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas
presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido
en el presupuesto de produccin. El volumen de produccin presupuestado se
determina de la siguiente manera:
+ Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
=Total de unidades a ser producidas

P2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN INIC VENTASFINAL PRODUC
PRODUCCIN AA 1,000 26,400 4,840 30,240
BB 0 12,000 2,200 14,200
TOTAL 1,000 38,400 7,040 44,440
VENTASP AA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
P BB 0
2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
INVENTARIO FINAL 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
PORDUCCION 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
PLAN + 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
VENTASP AA UNID 2,200 2,200 2,420 2,420 2,090 2,090 2,200 2,090 2,090 1,980 2,200 2,420 26,400
P BB UNID NUEVO 900 900 1,100 1,000 1,000 1,000 1,200 1,000 800 1,000 1,000 1,100 12,000
INVENTARIO FINAL
P AA UNID 1,000 4,400 4,400 4,840 4,840 4,180 4,180 4,400 4,180 4,180 3,960 4,400 4,840 4,840
P BB UNID 1,800 1,800 2,200 2,000 2,000 2,000 2,400 2,000 1,600 2,000 2,000 2,200 2,200
PORDUCCION
P AA UNID 5,600 2,200 2,860 2,420 1,430 2,090 2,420 1,870 2,090 1,760 2,640 2,860 30,240
P BB UNID 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
INV
FIN
VTA INV
INC
INV
INC

X PRESUPUESTO DE MATERIALES

Los presupuesto de requerimiento de materiales (PRM) son clculos de compra de
materiales preparado bajo condiciones normales de produccin mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad
presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as
cubrir los requerimiento de produccin. Es importante verificar las variaciones de los
mercados internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.

El presupuesto de materias primas generalmente requiere los cuatro siguientes
presupuestos:

1. El presupuesto de materiales: este presupuesto especifica las cantidades planeadas
de cada materia prima necesaria para la produccin
2. El presupuesto de inventario de materiales: este presupuesto contiene la poltica
materias primas en trminos de cantidades y costo.
3. Presupuesto de compras: este presupuesto especifica las cantidades estimadas a
comprar, y el costo estimado para cada materia prima y las fechas de entrega
requeridas.
4. Presupuesto de costos de materiales usados: Este presupuesto informa el costo
estimado de los materiales utilizados en el proceso de fabricacin.

Elaboracin del presupuesto de materiales

a. Muestra las cantidades de materia prima necesaria al dpto.. de compras, para que
planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
b. suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de inventarios
de materiales.
c. Informa sobre los requerimientos de materiales con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra.
d. Determina los requerimientos de materiales para valuar este importante elemento de
costos en la produccin presupuestada
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que
la calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:
- La conformacin del producto
- Los nuevos productos
- Los lotes de produccin
- Los porcentajes de desperdicios
Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendr disponible en las cantidades
necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el
presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su produccin en un
periodo determinado.
Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la subdivisin
tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente
determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere como un
costo variable.
El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difciles de identificar en el producto;
ya por que en definitiva no formen parte de l o porque tal identificacin resultara
problemtica.
En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal
que:
a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para
que planifique y controle las adquisiciones de las mismas
b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de inventarios
de materiales
c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra
d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de
costo, en la produccin presupuestada
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales
La planificacin de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la
preparacin de los cuatro siguientes sub presupuestos:
A.) Presupuesto de Materiales y partes: Este presupuesto especifica las cantidades
planificadas de cada clase de materia prima y partes, por sus perodos, productos y
centro de responsabilidad, requeridas para la produccin planificada. Este presupuesto
contiene nicamente las cantidades de materiales ( no el costo ) de los materiales
directos. Los insumos bsicos de informacin para desarrollar el presupuesto de
materiales directos y partes son:

1. El Volumen de la produccin planificada ( del plan de produccin ) : esta informa la
proporciona el plan de produccin seleccionado donde se concreta cual es la produccin
prevista para cada artculo en cada uno de los perodos comprendidos en el horizonte de
los planeamientos.
2. Los coeficientes estndar de consumo por producto: Estos coeficientes se aplican a
los datos de la produccin para desarrollar el presupuesto de materiales y partes,
adems, revelan la cantidad de cada insumo que exige la fabricacin o el ensamble de
cada producto. Se determina por medio de apreciaciones histricas basadas en la
comparacin de consumos y produccin, mediante criterios proporcionados por el
fabricante de los equipos utilizados por la empresa.

B) Presupuesto de Compras de Materiales y partes: Este presupuesto especifica las
cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se
necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. Este presupuesto difiere
del presupuesto de materiales y partes en dos aspectos fundamentales: En primer lugar,
estos presupuestos por lo general especifican cantidades diferentes de cada tipo de
material o partes; esta diferencia en cantidades resulta de los cambios en los niveles del
inventario de materiales y partes. En segundo lugar, el presupuesto de materiales y
partes especifica nicamente las cantidades, en tanto que el presupuesto de compras
especifica tanto cantidades como importes.

C) Presupuesto del Inventario de Materiales y partes: Este presupuesto especifica los
niveles planificados del inventario de materias primas y partes en trminos de
cantidades y costos. El diferencial entre la cantidad que se planifica en el presupuesto de
materiales y partes y la cantidad que se especifica en el presupuesto de compras, se
explica por el cambio en los niveles de inventarios de tales insumos. Como ocurre con
el presupuesto del inventario de artculos terminados, respecto a las ventas y
produccin, el presupuesto del inventario de materiales y partes constituye un colchn
entre las necesidades de materiales y partes y las compras.

Las principales consideraciones en la formulacin de polticas de inventario,
respecto a los materiales y parte, son:
1. Tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura
2. Economas en la compra a travs de descuento por cantidad
3. Disponibilidad de materiales y partes
4. Plazo de entrega entre pedido y la respectiva entrega
5. Carcter perecedero de los materiales y partes
6. Instalaciones necesarias de almacenamiento
7. Necesidades de capital para financiar el inventario
8. Costo de almacenamiento
9. Cambios esperados en el costo de los materiales y partes
10. Proteccin contra faltantes
11. Riesgos involucrados en los inventarios
12. Costos de oportunidad ( inventarios insuficiente )

D) Presupuesto del Costo de Materiales y partes utilizadas: Este presupuesto especifica
el costo planificado de los materiales y costos que sern utilizados en el proceso
productivo. Las cantidades de partes y materiales que se necesitan para la produccin
planificada, se especifican en el presupuesto de materiales y partes, en tanto que los
costos unitarios de estos insumos se detallan en el presupuesto de compras. De esta
manera, se cuenta con los datos de cantidades y costos unitarios para desarrollar el costo
presupuestado de los materiales y partes que entran en la produccin.
Si el presupuesto de compras contempla un costo unitario constante para un
determinado material o parte durante el periodo que cubre la planificacin, la
multiplicacin de las unidades por el costo unitario nos da el costo presupuestario del
insumo en cuestin. O bien, cuando se planifica un precio unitario cambiante para los
materiales y partes, debe desarrollarse el presupuesto del costo de los materiales y partes
utilizados, asi como el correspondiente presupuesto del inventario, empleando un flujo
de inventario que se escoja para el efecto tal como PEPS, UEPS, PROMEDIO MOVIL
O PROMEDIO PONDERADO.
Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar en consideracin para su
debido control y planificacin a saber:
1. Los requerimientos de materia prima
2. Los niveles necesarios de inventario de materiales
3. La programacin de las compras de tales materiales Las necesidades de materiales de
los inventarios y de las compras, tienen un papel fundamental en la planeacin de la
administracin, ya que, mejora la ejecucin de los esfuerzos en el momento de medir las
responsabilidades, as como evita la acumulacin de excedentes de inventario o
insuficiencia en los mismos, debido a que ambas razones pueden originar costos
elevados para los presupuestos en general.
El presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las cantidades
estimadas de materiales directos que se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por
el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos
a ser comprados.
+ Materiales necesitados para produccin
+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado
=Materiales directos a ser comprados.
Presupuesto de unidades

Presupuestos de compras e inventarios
Aplicando la poltica sealada en el plan estratgico en precios e inventarios. La gestin
de compra requiere una revisin de los requerimientos de compras salido de la
frmula presupuestal para incluir las practicas de abastecimiento as tenemos:

X PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El presupuesto de mano de obra (PMO) es el diagnstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin
planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
P3 PRESUPUESTO DE MATERIALES
PORDUCCION
P AA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
CONSUMO POR PRODUCTO 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10
CONSUMO 6,200 6,200 6,820 6,820 5,890 5,890 6,200 5,890 5,890 5,580 6,200 6,820 74,400
INVENTARIO FINAL 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
COMPRA 6,200 6,200 6,820 6,820 5,890 5,890 6,200 5,890 5,890 5,580 6,200 6,820 74,400
PRESUPUESTO- CANTIDAD 2,013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TOTAL
PLAN +
PORDUCCION P AAUNID 5,600 2,200 2,860 2,420 1,430 2,090 2,420 1,870 2,090 1,760 2,640 2,860 30,240
P BB UNID NUEVO 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
CONSUMO POR PROD
P AAUNID 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10 3.10
P BB UNID NUEVO 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
CONSUMO TOTAL
P AAUNID 17,360 6,820 8,866 7,502 4,433 6,479 7,502 5,797 6,479 5,456 8,184 8,866 93,744
P BB UNID NUEVO 5,400 1,800 3,000 1,600 2,000 2,000 3,200 1,200 800 2,800 2,000 2,600 28,400
I&D DETERMINO CONSUMO PLANCHAS PARALANUEVACABINAEN 2 m2/CAB
INVENTARIO FINAL
MATERIAL-PLAN 1,500 45,520 17,240 23,732 18,204 12,866 16,958 21,404 13,994 14,558 16,512 20,368 22,932 22,932
MATERIAL-KRDEX 1,500 45,520 36,900 25,034 18,332 12,899 17,020 21,468 14,471 14,572 16,526 20,382 22,946 22,946
COMPRA UNIDADES
MATERIAL 66,780 -19,660 18,358 3,574 1,095 12,571 15,148 -413 7,843 10,210 14,040 14,030 143,576
GESTION DE COMPRA 66,780 0 0 2,400 1,000 12,600 15,150 0 7,380 10,210 14,040 14,030 143,590
LA EMPRESA COMPRA EN PAQUETES DE 10 PLANCHAS
PRECIO POR M2 50.00 48.500 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50 48.50
PRESUPUESTO DE COMPRA 3,238,830 0 0 116,400 48,500 611,100 734,775 0 357,930 495,185 680,940 680,455 6,964,115
IGV 582,989 0 0 20,952 8,730 109,998 132,260 0 64,427 89,133 122,569 122,482 1,253,541
FT POR PAGAR 3,821,819 0 0 137,352 57,230 721,098 867,035 0 422,357 584,318 803,509 802,937 8,217,656
PAGOS 0 3,821,819 0 0 137,352 57,230 721,098 867,035 0 422,357 584,318 803,509 7,414,719
SALDO POR PAGAR 802,937
KARDEX DE MATERIALES
INVENTARIOINICIALUNIDADES 1,500 45,520 36,900 25,034 18,332 12,899 17,020 21,468 14,471 14,572 16,526 20,382 1,500
COMPRA 66,780 0 0 2,400 1,000 12,600 15,150 0 7,380 10,210 14,040 14,030 143,590
CONSUMO 22,760 8,620 11,866 9,102 6,433 8,479 10,702 6,997 7,279 8,256 10,184 11,466 122,144
INVENTARIOFINAL 45,520 36,900 25,034 18,332 12,899 17,020 21,468 14,471 14,572 16,526 20,382 22,946 22,946
INVENTARIOINICIALS/. 270,000 2,339,220 1,896,248 1,286,468 937,427 657,846 846,992 1,055,561 711,525 713,198 805,816 991,398 270,000
COMPRA 3,238,830 0 0 116,400 48,500 611,100 734,775 0 357,930 495,185 680,940 680,455 6,964,115
TOTALINGRESOS 3,508,830 2,339,220 1,896,248 1,402,868 985,927 1,268,946 1,581,767 1,055,561 1,069,455 1,208,383 1,486,756 1,671,853 7,234,115
VOLINVINI+COMP 68,280 45,520 36,900 27,434 19,332 25,499 32,170 21,468 21,851 24,782 30,566 34,412
COSTOPROMEDIO 51.3888 51.3888 51.3888 51.1361 50.9998 49.7645 49.1690 49.1690 48.9431 48.7605 48.6409 48.5834
CONSUMO TOTAL
P AAUNID 892,110 350,472 455,613 383,623 226,082 322,424 368,866 285,033 317,102 266,037 398,077 430,741 4,696,181
P BB UNID NUEVO 277,500 92,500 154,167 81,818 102,000 99,529 157,341 59,003 39,154 136,529 97,282 126,317 1,423,139
INVENTARIOFINAL 2,339,220 1,896,248 1,286,468 937,427 657,846 846,992 1,055,561 711,525 713,198 805,816 991,398 1,114,795 1,114,795
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.

Componentes

a. Personal diverso

b. Cantidad horas requeridas

c. Cantidad horas trimestrales

d. Valor por hora unitaria .

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes
aspectos:

1. El tiempo necesario para
fabricar una unidad de producto

2. Costo de mano de obra que en
presupuestos se denomina tasa
Salarial

Objetivos del presupuesto de mano de obra-

- Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en
trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesario para elaborar el volumen
de produccin programada en el presupuesto.

- Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de
personal requerido, para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.

- Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total
de la produccin presupuestada.

- Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este
elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto de Caja, debido que este elemento
tiene que pagarse en efectivo.

- Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.

El Gerente de Produccin es el encargado de la elaboracin de este presupuesto,

A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y
utilizacin futura ser determinante para el manejo y rendimiento de la
produccin, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos:

Administracin de mano de obra
Necesidad de trabajadores calificados o no
Contratacin y entrenamiento
Negociacin con el sindicato
Administracin de sueldos y salarios
Determinacin del costo de la mano de obra
Clasificacin en mano de obra directa o indirecta
Costos normales y extraordinarios
Mtodos de pagos de los salarios
Determinacin del listado de la mano de obra a utilizarse
Disponibilidad de tiempos estndares o predeterminados
Revisin del registro de costos histricos
Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra.

Se debe elaborar una matriz de planilla maestra de toda la empresa que sirva de
formular el presupuesto en base a los requerimientos de ,mano de obra para el periodo
presupuestal y la poltica sealada para ese periodo:

PLANILLA BASE PRESUPUESTAL

El presupuesto incluye las horas requerida por los volmenes de actividades
presupuestadas y los requerimientos de mano de obra para los nuevos productos,
as tenemos:

P4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PORDUCCION
P AA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
HORASHOMBREPORPRODUCTO 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00
TOTAL HORAS HOMBRE 16,000 16,000 17,600 17,600 15,200 15,200 16,000 15,200 15,200 14,400 16,000 17,600 192,000
COSTO UNITARIO HH 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50
TOTAL CTO MANO OBRA 72,000 72,000 79,200 79,200 68,400 68,400 72,000 68,400 68,400 64,800 72,000 79,200 864,000
CIP FIJOS 1,000 1,000 1,100 1,100 950 950 1,000 950 950 900 1,000 1,100 12,000
INVESTIGACIN Y DES. 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000
MARKETING 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 45,000
DISTRIBUCIN 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 30,000
SERVICIOS AL CLIENTE 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000
ADMINISTRATIVOS 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
TOTAL PLANILLA 148% 95,250 95,250 102,550 102,550 91,600 91,600 95,250 91,600 91,600 87,950 95,250 102,550 1,143,000
REMUNERACION 100% 64,451 64,451 69,391 69,391 61,981 61,981 64,451 61,981 61,981 59,512 64,451 69,391 773,413
LEYES SOCIALES 12.73% 8,204 8,204 8,833 8,833 7,890 7,890 8,204 7,890 7,890 7,575 8,204 8,833 98,449
BENEFIVIOS SOC 35.06% 22,595 22,595 24,327 24,327 21,729 21,729 22,595 21,729 21,729 20,863 22,595 24,327 271,138

XI PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE PRODUCCIN
CIP.
El presupuesto de CIP debe ser elaborado distinguiendo los costos indirectos
VARIABLES y FIJOS.

Los costos indirectos variables dependern del factor de utilizacin utilizado TASA DE
APLICACIN a los volmenes presupuestados

PLAN +
P BB UNID NUEVO 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
HORASHOMBREPORPRODUCTO
P AAUNID 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 241,920
P BB UNID NUEVO 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 56,800
ID ESTABLECIO EL USO DE 4 HH PARAEL PRODUCTO BB
TOTAL HORAS HOMBRE
P AAUNID 44,800 17,600 22,880 19,360 11,440 16,720 19,360 14,960 16,720 14,080 21,120 22,880 241,920
P BB UNID NUEVO 10,800 3,600 6,000 3,200 4,000 4,000 6,400 2,400 1,600 5,600 4,000 5,200 56,800
TOTAL CTO MANO OBRA
P AAUNID NUEVO 211,904 83,248 108,222 91,573 54,111 79,086 91,573 70,761 79,086 66,598 99,898 108,222 1,144,282
P BB UNID NUEVO 51,084 17,028 28,380 15,136 18,920 18,920 30,272 11,352 7,568 26,488 18,920 24,596 268,664
TOTAL PPTO MANO OBRA 262,988 100,276 136,602 106,709 73,031 98,006 121,845 82,113 86,654 93,086 118,818 132,818 1,412,946
CIP FIJOS 5% 1,050 1,050 1,155 1,155 998 998 1,050 998 998 945 1,050 1,155 12,600
INVESTIGACIN Y DES. 5% 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 37,800
MARKETING 5% 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 47,250
DISTRIBUCIN 5% 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 31,500
SERVICIOS AL CLIENTE 5% 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 37,800
ADMINISTRATIVOS 5% 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 126,000
TOTAL PLANILLA 148% 287,401 124,689 161,120 131,226 97,391 122,366 146,257 106,473 111,014 117,394 143,230 157,336 1,705,896
REMUNERACION 100% 194,470 84,371 109,022 88,794 65,900 82,799 98,965 72,045 75,118 79,435 96,917 106,462 1,154,297
LEYES SOCIALES 13% 24,754 10,740 13,878 11,303 8,389 10,540 12,597 9,171 9,562 10,111 12,337 13,552 146,932
BENEFICIOS SOC 35% 68,176 29,578 38,220 31,129 23,103 29,027 34,695 25,257 26,334 27,848 33,976 37,323 404,666
0 INDUSTRIAS USM CORP.
0 BASES DEL PRESUPUESTO 2013
P5 PRESUPUESTO COSTO INDIRECTO DE PRODUCCIONCIP
P51 CIP VARIABLE
PORDUCCION
P AA 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
BASEPORPRODUCTO 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
TOTAL PRODUCTOS 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
TASA POR PRODUCTO 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
TOTAL CIPVARIABLE 4,000 4,000 4,400 4,400 3,800 3,800 4,000 3,800 3,800 3,600 4,000 4,400 48,000
PLAN +
P BB UNID NUEVO 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
BASEPORPRODUCTO
P AAHM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 120,960
P BB HM NUEVO 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 28,400
ID ESTABLECIO EL USO DE 100% DE LATASADEL PAAY PARAEL PRODUCTO BB 50%
TOTAL PRODUCTOS
P AAUNID 22,400 8,800 11,440 9,680 5,720 8,360 9,680 7,480 8,360 7,040 10,560 11,440 120,960
P BB UNID NUEVO 5,400 1,800 3,000 1,600 2,000 2,000 3,200 1,200 800 2,800 2,000 2,600 28,400
COSTO CIP VARIABLE
P AAUNID NUEVO 67,200 26,400 34,320 29,040 17,160 25,080 29,040 22,440 25,080 21,120 31,680 34,320 362,880
P BB UNID NUEVO 16,200 5,400 9,000 4,800 6,000 6,000 9,600 3,600 2,400 8,400 6,000 7,800 85,200
TOTAL COSTO CIP VARIABLE 83,400 31,800 43,320 33,840 23,160 31,080 38,640 26,040 27,480 29,520 37,680 42,120 448,080

La formulacin del presupuesto de costos indirectos fijos de produccin dependern del
nivel de capacidad a utilizar en el periodo presupuestal para determinar aquellos costos
que cambiaran si los niveles son mayores o menores. Su asignacin presupuestal al
productos deber ser aplicando la misma base utilizada para el costeo real.
El programa de mantenimientos y las innovaciones de tecnologia de produccin y ce
procesos son componentes importantes para la elaboracin del presupuesto.

XIII. PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN E
INVENTARIOS FINALES

El presupuesto de costos de produccin representa un resumen de los costos de
materiales, mano de obra y costos indirectos de produccin, formulados por cada
producto presupuestado con la finalidad de determinar cul es el costo unitario de
produccin.
Una vez determinado el costo unitario de los productos incluidos en el periodo
presupuestad se debe evaluar estos, comparndolos con los definido en la estructura de
costos de las bases del presupuesto y si cumple con la estrategia y lineamiento
establecido.
Es importante que las siguientes matrices de presupuesto se elaboren luegp de aprobar
esta matriz presupuestal del PRESUPUESTO MAESTRO. Sin duda que muchas
actividades de los costos de distribucin a presupuestar dependen de estos resultados.
La determinacin de costos unitarios nos permite completar la formulacin del
presupuesto de ventas cuando la determinacin de precios es basado en un porcentaje
de margen sobre el costo del producto.
P52 CIP FIJO
PLANILLA 1,000 1,000 1,100 1,100 950 950 1,000 950 950 900 1,000 1,100 12,000
DEPRECIACION 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000
OTROS 500 500 650 650 425 425 500 425 425 350 500 650 6,000
2,500 2,500 2,750 2,750 2,375 2,375 2,500 2,375 2,375 2,250 2,500 2,750 30,000
AUMENTO PLANILLA 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
PLANILLA 1,050 1,050 1,155 1,155 998 998 1,050 998 998 945 1,050 1,155 12,600
DEPRECIACION 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000
OTROS 500 500 650 650 425 425 500 425 425 350 500 650 6,000
2,550 2,550 2,805 2,805 2,423 2,423 2,550 2,423 2,423 2,295 2,550 2,805 30,600
TOTAL HORAS HOMBRE
P AAUNID 44,800 17,600 22,880 19,360 11,440 16,720 19,360 14,960 16,720 14,080 21,120 22,880 241,920
P BB UNID NUEVO 10,800 3,600 6,000 3,200 4,000 4,000 6,400 2,400 1,600 5,600 4,000 5,200 56,800
55,600 21,200 28,880 22,560 15,440 20,720 25,760 17,360 18,320 19,680 25,120 28,080 298,720
DETERMINACION DE LATASA
TASAS/ xHH 0.1024
COSTO CIP FIJO APLICADO
P AAUNID 4,589 1,803 2,344 1,983 1,172 1,713 1,983 1,532 1,713 1,442 2,163 2,344 24,782
P BB UNID NUEVO 1,106 369 615 328 410 410 656 246 164 574 410 533 5,818
TOTAL COSTO CIP FIJO APLICADO5,696 2,172 2,958 2,311 1,582 2,122 2,639 1,778 1,877 2,016 2,573 2,876 30,600

El presupuesto de inventarios debe de ser evaluado considerando el valor de inversin
requerida para atender las actividades incluidas en el periodo presupuestado.

P6 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN E INVENTARIOS FINALES
BASE 2012 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TOTAL
COSTO DE PRODUCCION
MATERIAL 310,000 310,000 341,000 341,000 294,500 294,500 310,000 294,500 294,500 279,000 310,000 341,000 3,720,000
MANO DE O 72,000 72,000 79,200 79,200 68,400 68,400 72,000 68,400 68,400 64,800 72,000 79,200 864,000
CIP VAR 24,000 24,000 26,400 26,400 22,800 22,800 24,000 22,800 22,800 21,600 24,000 26,400 288,000
CIP FIJO 2,500 2,500 2,750 2,750 2,375 2,375 2,500 2,375 2,375 2,250 2,500 2,750 30,000
TOTAL COSTO 408,500 408,500 449,350 449,350 388,075 388,075 408,500 388,075 388,075 367,650 408,500 449,350 4,902,000
PORDUCCION 2,000 2,000 2,200 2,200 1,900 1,900 2,000 1,900 1,900 1,800 2,000 2,200 24,000
COSTO UNITARIO 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25
PRESUPUESTO 2013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
PLAN +
COSTO DE PRODUCCION PAA
MATERIAL P3 892,110 350,472 455,613 383,623 226,082 322,424 368,866 285,033 317,102 266,037 398,077 430,741 4,696,181
MANO DE O P4 211,904 83,248 108,222 91,573 54,111 79,086 91,573 70,761 79,086 66,598 99,898 108,222 1,144,282
CIP VAR P51 67,200 26,400 34,320 29,040 17,160 25,080 29,040 22,440 25,080 21,120 31,680 34,320 362,880
CIP FIJO P52 4,589 1,803 2,344 1,983 1,172 1,713 1,983 1,532 1,713 1,442 2,163 2,344 24,782
TOTAL COSTO 1,175,803 461,923 600,500 506,219 298,525 428,303 491,462 379,766 422,980 355,198 531,818 575,627 6,228,124
PORDUCCION 5,600 2,200 2,860 2,420 1,430 2,090 2,420 1,870 2,090 1,760 2,640 2,860 30,240
COSTO UNITARIO PAA 209.96 209.96 209.96 209.18 208.76 204.93 203.08 203.08 202.38 201.82 201.45 201.27 205.96
REDUCCION DE COSTOS -2.80% -2.80% -2.80% -2.41% -2.21% -0.33% 0.57% 0.57% 0.91% 1.19% 1.37% 1.46% -0.84%
COSTO DE PRODUCCION PBB
MATERIAL P3 277,500 92,500 154,167 81,818 102,000 99,529 157,341 59,003 39,154 136,529 97,282 126,317 1,423,139
MANO DE O P4 51,084 17,028 28,380 15,136 18,920 18,920 30,272 11,352 7,568 26,488 18,920 24,596 268,664
CIP VAR P51 16,200 5,400 9,000 4,800 6,000 6,000 9,600 3,600 2,400 8,400 6,000 7,800 85,200
CIP FIJO P52 1,106 369 615 328 410 410 656 246 164 574 410 533 5,818
TOTAL COSTO 345,890 115,297 192,161 102,082 127,329 124,859 197,868 74,201 49,286 171,991 122,611 159,246 1,782,821
PORDUCCION 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
COSTO UNITARIO PBB 128.11 128.11 128.11 127.60 127.33 124.86 123.67 123.67 123.22 122.85 122.61 122.50 125.55
KARDEX INVENTARIO PRODUCTOS TERMINALES
PRODUCTO PAA 2013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
INVENTARIOINICIAL UNIDADES 1,000 4,400 4,400 4,840 4,840 4,180 4,180 4,400 4,180 4,180 3,960 4,400 1,000
PRODUCCION 5,600 2,200 2,860 2,420 1,430 2,090 2,420 1,870 2,090 1,760 2,640 2,860 30,240
VENTAS -2,200 -2,200 -2,420 -2,420 -2,090 -2,090 -2,200 -2,090 -2,090 -1,980 -2,200 -2,420 -26,400
INVENTARIOINICIAL S/. 204,250 920,036 921,306 1,014,537 1,013,837 874,908 868,807 906,846 857,742 853,815 806,009 891,884 204,250
PRODUCCION 1,175,803 461,923 600,500 506,219 298,525 428,303 491,462 379,766 422,980 355,198 531,818 575,627 6,228,124
TOTALINGRESOS 1,380,053 1,381,958 1,521,805 1,520,756 1,312,362 1,303,211 1,360,269 1,286,612 1,280,722 1,209,013 1,337,826 1,467,511 6,432,374
VOLINVINI+COMP 6,600 6,600 7,260 7,260 6,270 6,270 6,600 6,270 6,270 5,940 6,600 7,260
COSTOPROMEDIO 209.0990 209.3876 209.6150 209.4705 209.3082 207.8486 206.1014 205.2013 204.2619 203.5375 202.7010 202.1365
VENTAS -460,018 -460,653 -507,268 -506,919 -437,454 -434,404 -453,423 -428,871 -426,907 -403,004 -445,942 -489,170 -5,454,033
INVENTARIOFINAL 920,036 921,306 1,014,537 1,013,837 874,908 868,807 906,846 857,742 853,815 806,009 891,884 978,341 978,341
PRODUCTO PBB 2013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
INVENTARIOINICIAL UNIDADES 0 1,800 1,800 2,200 2,000 2,000 2,000 2,400 2,000 1,600 2,000 2,000 0
PRODUCCION 2,700 900 1,500 800 1,000 1,000 1,600 600 400 1,400 1,000 1,300 14,200
VENTAS -900 -900 -1,100 -1,000 -1,000 -1,000 -1,200 -1,000 -800 -1,000 -1,000 -1,100 -12,000
INVENTARIOINICIAL S/. 0 230,593 230,593 281,836 255,945 255,516 253,583 300,968 250,112 199,599 247,727 246,892 0
PRODUCCION 345,890 115,297 192,161 102,082 127,329 124,859 197,868 74,201 49,286 171,991 122,611 159,246 1,782,821
TOTALINGRESOS 345,890 345,890 422,755 383,918 383,275 380,375 451,452 375,169 299,399 371,590 370,338 406,138 1,782,821
VOLINVINI+COMP 2,700 2,700 3,300 3,000 3,000 3,000 3,600 3,000 2,400 3,000 3,000 3,300
COSTOPROMEDIO 128.1074 128.1074 128.1074 127.9726 127.7582 126.7917 125.4033 125.0562 124.7495 123.8634 123.4461 123.0721
VENTAS -115,297 -115,297 -140,918 -127,973 -127,758 -126,792 -150,484 -125,056 -99,800 -123,863 -123,446 -135,379 -1,512,063
ANEXO EXISTENCIAS FINALES
MATERIALES 2,339,220 1,896,248 1,286,468 937,427 657,846 846,992 1,055,561 711,525 713,198 805,816 991,398 1,114,795 1,114,795
PRODUCTOTERMINADO PAA 920,036 921,306 1,014,537 1,013,837 874,908 868,807 906,846 857,742 853,815 806,009 891,884 978,341 978,341
PBB 230,593 230,593 281,836 255,945 255,516 253,583 300,968 250,112 199,599 247,727 246,892 270,759 270,759
TOTALPT 1,150,629 1,151,899 1,296,373 1,269,783 1,130,425 1,122,391 1,207,814 1,107,854 1,053,414 1,053,735 1,138,776 1,249,099 1,249,099
TOTALEXISTENCIAS 3,489,849 3,048,147 2,582,841 2,207,210 1,788,270 1,969,383 2,263,375 1,819,379 1,766,612 1,859,552 2,130,174 2,363,895 2,363,895
XIV. PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS

El presupuesto de costo de ventas es un resumen de los costos de todos los productos,
lneas incluidas en el presupuesto y constituye fuente importante para la elaboracin de
los estados de resultados presupuestados.

XV. PRESUPUESTO DE COTO DE DISTRIBUCION.

Los presupuestos de costos de distribucin puede ser formulacin teniendo en cuenta:
1. La estructura de la organizacin de la empresa, reas , departamentos y
secciones,
2. La estructura funcional de la empresa procesos y funciones.
3. La organizacin horizontal basad en actividades.

Para nuestro modelo aplicaremos el PRESUPUESTO DE COTOS DE DISTRIBUCION
BASADO EN ACTIVIDADES.

Tal como se expuso en la elaboracin del PLAN ESTARTEGICO la participacin de
los responsables de las actividades, es importante; mas aun si se asocia al organizacin
actividades la GESTION POR ACTIVIDADES,

As tenemos que los costos de distribucin incluyen:

Investigacin y desarrollo, marketing, atencin al cliente, distribucin, administracin.
P 7 PRESUPUESTO COSTO DE LO VENDIDO
COSTO DE PRODUCCION
MATERIAL 310,000 310,000 341,000 341,000 294,500 294,500 310,000 294,500 294,500 279,000 310,000 341,000 3,720,000
MANO DE O 72,000 72,000 79,200 79,200 68,400 68,400 72,000 68,400 68,400 64,800 72,000 79,200 864,000
CIP VAR 24,000 24,000 26,400 26,400 22,800 22,800 24,000 22,800 22,800 21,600 24,000 26,400 288,000
CIP FIJO 2,500 2,500 2,750 2,750 2,375 2,375 2,500 2,375 2,375 2,250 2,500 2,750 30,000
TOTAL COSTO 408,500 408,500 449,350 449,350 388,075 388,075 408,500 388,075 388,075 367,650 408,500 449,350 4,902,000
VARICION DE INVENTARIO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
COSTO DE VENTAS 408,500 408,500 449,350 449,350 388,075 388,075 408,500 388,075 388,075 367,650 408,500 449,350 4,902,000
PLAN +
COSTO DE PRODUCCION PAA
MATERIAL P3 892,110 350,472 455,613 383,623 226,082 322,424 368,866 285,033 317,102 266,037 398,077 430,741 4,696,181
MANO DE O P4 211,904 83,248 108,222 91,573 54,111 79,086 91,573 70,761 79,086 66,598 99,898 108,222 1,144,282
CIP VAR P51 67,200 26,400 34,320 29,040 17,160 25,080 29,040 22,440 25,080 21,120 31,680 34,320 362,880
CIP FIJO P52 4,589 1,803 2,344 1,983 1,172 1,713 1,983 1,532 1,713 1,442 2,163 2,344 24,782
TOTAL COSTO 1,175,803 461,923 600,500 506,219 298,525 428,303 491,462 379,766 422,980 355,198 531,818 575,627 6,228,124
MAS INVENTARIO INICIAL 204,250 920,036 921,306 1,014,537 1,013,837 874,908 868,807 906,846 857,742 853,815 806,009 891,884 204,250
MENOS INVENTARIO FINAL -920,036 -921,306 -1,014,537 -1,013,837 -874,908 -868,807 -906,846 -857,742 -853,815 -806,009 -891,884 -978,341 -978,341
VARICION DE INVENTARIO -715,786 -1,270 -93,231 700 138,929 6,101 -38,039 49,105 3,927 47,806 -85,876 -86,456 -774,091
COSTO DE VENTAS PAA 460,018 460,653 507,268 506,919 437,454 434,404 453,423 428,871 426,907 403,004 445,942 489,170 5,454,033
COSTO DE PRODUCCION PBB
MATERIAL P3 277,500 92,500 154,167 81,818 102,000 99,529 157,341 59,003 39,154 136,529 97,282 126,317 1,423,139
MANO DE O P4 51,084 17,028 28,380 15,136 18,920 18,920 30,272 11,352 7,568 26,488 18,920 24,596 268,664
CIP VAR P51 16,200 5,400 9,000 4,800 6,000 6,000 9,600 3,600 2,400 8,400 6,000 7,800 85,200
CIP FIJO P52 1,106 369 615 328 410 410 656 246 164 574 410 533 5,818
TOTAL COSTO 345,890 115,297 192,161 102,082 127,329 124,859 197,868 74,201 49,286 171,991 122,611 159,246 1,782,821
MAS INVENTARIO INICIAL 0 230,593 230,593 281,836 255,945 255,516 253,583 300,968 250,112 199,599 247,727 246,892 0
MENOS INVENTARIO FINAL -230,593 -230,593 -281,836 -255,945 -255,516 -253,583 -300,968 -250,112 -199,599 -247,727 -246,892 -270,759 -270,759
VARICION DE INVENTARIO -230,593 0 -51,243 25,891 429 1,933 -47,384 50,856 50,513 -48,128 835 -23,866 -270,759
COSTO DE VENTAS PBB 115,297 115,297 140,918 127,973 127,758 126,792 150,484 125,056 99,800 123,863 123,446 135,379 1,512,063
COSTO DE VENTAS TOTAL
PRODUCTOTERMINADO PAA 460,018 460,653 507,268 506,919 437,454 434,404 453,423 428,871 426,907 403,004 445,942 489,170 5,454,033
PBB 115,297 115,297 140,918 127,973 127,758 126,792 150,484 125,056 99,800 123,863 123,446 135,379 1,512,063
TOTAL COSTO DE VENTAS TOTALPT 575,315 575,949 648,187 634,891 565,212 561,195 603,907 553,927 526,707 526,868 569,388 624,550 6,966,096

En los casos de distribucin y marketing al asignacin de presupuesto puede incluirse
para cada uno de loa productos por que su caracterstica es variable en funcin a las
ventas de cada uno.

P 8 PRESUPUESTO DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO
COSTO DE ID
PLANILLA 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000
OTROS 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 44,000
TOTAL COSTO 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 6,667 80,000
PLAN +
POLITICA PLLA + 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
COSTO DE ID
PLANILLA 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 37,800
OTROS 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 3,667 44,000
TOTAL COSTO 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 6,817 81,800
P 9 PRESUPUESTO DE MARKETING
COSTO MARKETING
VENTAS AA 540,000 540,000 594,000 594,000 513,000 513,000 540,000 513,000 513,000 486,000 540,000 594,000 6,480,000
POLITICA 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
PLANILLA 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 3,750 45,000
OTROS 12,450 12,450 14,070 14,070 11,640 11,640 12,450 11,640 11,640 10,830 12,450 14,070 149,400
TOTAL COSTO 16,200 16,200 17,820 17,820 15,390 15,390 16,200 15,390 15,390 14,580 16,200 17,820 194,400
POLITICAPLANILLA PLAN + 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
INVERSION %VTAS 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 4%
VENTAS P AA 582,120 582,120 640,332 640,332 553,014 553,014 582,120 553,014 553,014 523,908 582,120 640,332 6,985,440
P BB 144,117 144,117 176,143 159,500 159,160 156,070 185,496 154,580 123,216 153,560 153,260 168,432 1,877,651
TOTAL VENTAS 726,237 726,237 816,475 799,832 712,174 709,084 767,616 707,594 676,230 677,468 735,380 808,764 8,863,091
COSTO DE MARKETING
PLANILLA 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 3,938 47,250
OTROS 25,112 25,112 28,722 28,056 24,549 24,426 26,767 24,366 23,112 23,161 25,478 28,413 307,274
TOTAL COSTO 29,049 29,049 32,659 31,993 28,487 28,363 30,705 28,304 27,049 27,099 29,415 32,351 354,524
P AA 23,285 23,285 25,613 25,613 22,121 22,121 23,285 22,121 22,121 20,956 23,285 25,613 279,418
P BB 5,765 5,765 7,046 6,380 6,366 6,243 7,420 6,183 4,929 6,142 6,130 6,737 75,106
P 10 PRESUPUESTO DE DISTRIBUCION
COSTO DE DISTRIBUCION
VENTAS AA 540,000 540,000 594,000 594,000 513,000 513,000 540,000 513,000 513,000 486,000 540,000 594,000 6,480,000
POLITICA 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2%
PLANILLA 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 30,000
OTROS 8,300 8,300 9,380 9,380 7,760 7,760 8,300 7,760 7,760 7,220 8,300 9,380 99,600
TOTAL COSTO 10,800 10,800 11,880 11,880 10,260 10,260 10,800 10,260 10,260 9,720 10,800 11,880 129,600
POLITICAPLANILLA PLAN + 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
INVERSION %VTAS 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2%
VENTAS P AA 582,120 582,120 640,332 640,332 553,014 553,014 582,120 553,014 553,014 523,908 582,120 640,332 6,985,440
P BB 144,117 144,117 176,143 159,500 159,160 156,070 185,496 154,580 123,216 153,560 153,260 168,432 1,877,651
TOTAL VENTAS 726,237 726,237 816,475 799,832 712,174 709,084 767,616 707,594 676,230 677,468 735,380 808,764 8,863,091
COSTO DE DISTRIBUCION
PLANILLA 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 2,625 31,500
OTROS 11,900 11,900 13,705 13,372 11,618 11,557 12,727 11,527 10,900 10,924 12,083 13,550 145,762
TOTAL COSTO 14,525 14,525 16,330 15,997 14,243 14,182 15,352 14,152 13,525 13,549 14,708 16,175 177,262
P AA 11,642 11,642 12,807 12,807 11,060 11,060 11,642 11,060 11,060 10,478 11,642 12,807 139,709
P BB 2,882 2,882 3,523 3,190 3,183 3,121 3,710 3,092 2,464 3,071 3,065 3,369 37,553

XV. PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOS
RESULTADOS PROYECTADOS.

Debe preparase un esto de resultados por productos, lnea y/o canales de distribucin,
incluyendo un estado consolidado de la empresa.

P 11 PRESUPUESTO SERVICIO AL CLIENTE
COSTO DE SERVICIO AL CLIENTE
PLANILLA 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000
OTROS 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000
TOTAL COSTO 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 60,000
PLAN +
POLITICA PLLA + 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
INCREMENTO 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50%
COSTO DE SERVICIO AL CLIENTE
PLANILLA 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 3,150 37,800
OTROS 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 4,350 52,200
TOTAL COSTO 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 90,000
P 12 PRESUPUESTO ADMINISTRACION
COSTO DE ADMINISTRACION
PLANILLA 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
OTROS 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
TOTAL COSTO 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 240,000
PLAN +
POLITICA PLLA + 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
COSTO DE ADMINISTRACION
PLANILLA 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 10,500 126,000
OTROS 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
TOTAL COSTO 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 20,500 246,000
P 13 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
VENTAS 540,000 540,000 594,000 594,000 513,000 513,000 540,000 513,000 513,000 486,000 540,000 594,000 6,480,000
COSTO DE VENTAS -408,500 -408,500 -449,350 -449,350 -388,075 -388,075 -408,500 -388,075 -388,075 -367,650 -408,500 -449,350 -4,902,000
UTILIDAD BRUTA 131,500 131,500 144,650 144,650 124,925 124,925 131,500 124,925 124,925 118,350 131,500 144,650 1,578,000
COSTOS DE OPERACIN
MARKETING 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 16,200 194,400
DISTRIBUCIN 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 10,800 129,600
TOTAL 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 58,667 704,000
RESULTADO AIR 72,833 72,833 85,983 85,983 66,258 66,258 72,833 66,258 66,258 59,683 72,833 85,983 874,000
IMPUESTO ALARENTA -21850 -21850 -25795 -25795 -19877.5 -19877.5 -21850 -19877.5 -19877.5 -17905 -21850 -25795 -262200
RESULTADO NETO 50,983 50,983 60,188 60,188 46,381 46,381 50,983 46,381 46,381 41,778 50,983 60,188 611,800
PRODUCTO PAA
VENTAS 582,120 582,120 640,332 640,332 553,014 553,014 582,120 553,014 553,014 523,908 582,120 640,332 6,985,440
COSTO DE VENTAS -460,018 -460,653 -507,268 -506,919 -437,454 -434,404 -453,423 -428,871 -426,907 -403,004 -445,942 -489,170 -5,454,033
UTILIDAD BRUTA 122,102 121,467 133,064 133,413 115,560 118,610 128,697 124,143 126,107 120,904 136,178 151,162 1,531,407
COSTOS DE OPERACIN
INVESTIGACIN Y DES. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
MARKETING 23,285 23,285 25,613 25,613 22,121 22,121 23,285 22,121 22,121 20,956 23,285 25,613 279,418
DISTRIBUCIN 11,642 11,642 12,807 12,807 11,060 11,060 11,642 11,060 11,060 10,478 11,642 12,807 139,709
SERVICIOS AL CLIENTE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ADMINISTRATIVOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL 34,927 34,927 38,420 38,420 33,181 33,181 34,927 33,181 33,181 31,434 34,927 38,420 419,126
RESULTADO AIR PAA 87,175 86,540 94,644 94,993 82,379 85,430 93,770 90,962 92,926 89,469 101,251 112,742 1,112,280

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
1. Charles HORNGREN, CHARLES T,
Edicin (2006). Contabilidad de
costos un Enfoque Gerencial. 12va
Ed., Mxico D.F., Mxico.
2. Farfn,S.(2000) Contabilidad de
Costos; Enfoque Peruano-
Internacionales; Lima. Unin
3. Chambergo, I (Agosto 2002), El
Control presupuestario y la
Contabilidad de Costos El Asesor;
Lima N8,

FUENTES DIGITALES:

http://es.scribd.com/doc/7127762/Co
stos-Estimados-1 de Licenciado
Cesar Avendao, El salvador.

http://www.gerencie.com/costos-
estimados.html . de Mara
Gonzales.

PRODUCTO PBB
VENTAS 144,117 144,117 176,143 159,500 159,160 156,070 185,496 154,580 123,216 153,560 153,260 168,432 1,877,651
COSTO DE VENTAS -115,297 -115,297 -140,918 -127,973 -127,758 -126,792 -150,484 -125,056 -99,800 -123,863 -123,446 -135,379 -1,512,063
UTILIDAD BRUTA 28,820 28,820 35,225 31,527 31,402 29,278 35,012 29,524 23,416 29,697 29,814 33,053 365,588
COSTOS DE OPERACIN
INVESTIGACIN Y DES. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
MARKETING 5,765 5,765 7,046 6,380 6,366 6,243 7,420 6,183 4,929 6,142 6,130 6,737 75,106
DISTRIBUCIN 2,882 2,882 3,523 3,190 3,183 3,121 3,710 3,092 2,464 3,071 3,065 3,369 37,553
SERVICIOS AL CLIENTE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ADMINISTRATIVOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL 8,647 8,647 10,569 9,570 9,550 9,364 11,130 9,275 7,393 9,214 9,196 10,106 112,659
RESULTADO AIR PBB 20,173 20,173 24,656 21,957 21,852 19,914 23,882 20,249 16,023 20,483 20,618 22,947 252,929
PRESUPUESTO 2013 JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TOTAL
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
VENTAS 726,237 726,237 816,475 799,832 712,174 709,084 767,616 707,594 676,230 677,468 735,380 808,764 8,863,091
COSTO DE VENTAS -575,315 -575,949 -648,187 -634,891 -565,212 -561,195 -603,907 -553,927 -526,707 -526,868 -569,388 -624,550 -6,966,096
UTILIDAD BRUTA 150,922 150,288 168,288 164,941 146,962 147,889 163,709 153,667 149,523 150,600 165,992 184,214 1,896,995
COSTOS DE OPERACIN
MARKETING 29,049 29,049 32,659 31,993 28,487 28,363 30,705 28,304 27,049 27,099 29,415 32,351 354,524
DISTRIBUCIN 14,525 14,525 16,330 15,997 14,243 14,182 15,352 14,152 13,525 13,549 14,708 16,175 177,262
TOTAL 78,391 78,391 83,805 82,807 77,547 77,362 80,874 77,272 75,390 75,465 78,939 83,343 949,585
RESULTADO AIR 72,532 71,897 84,483 82,134 69,415 70,527 82,835 76,395 74,133 75,136 87,052 100,872 947,410
IMPUESTO ALARENTA -21759.5 -21569 -25345 -24640.2 -20824.4 -21158.1 -24850.6 -22918.4 -22239.8 -22540.7 -26115.7 -30261.6 -284222.9
RESULTADO NETO 50,772 50,328 59,138 57,494 48,590 49,369 57,985 53,476 51,893 52,595 60,937 70,610 663,187

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